Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Анализ доходов и расходов банка на примере ПАО «ФК Открытие»

Содержание:

Введение

Актуальность темы. Эффективность работы банка, объем реализуемых банком продуктов и услуг, уровень менеджмента в области использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов наиболее полно отражены в финансовом результате деятельности банка. При этом в качестве результативных финансовых показателей следует рассматривать доходы, расходы, а также прибыль (убыток) банка, что обусловлено спецификой деятельности кредитных учреждений, принятыми методами управления активами и пассивами, и, соответственно, методиками расчета финансовых результатов по каждой сделке, продукту, услуге.

Основная цель деятельности коммерческого банка – получение положительного финансового результата (прибыли) при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Прибыль коммерческого банка очень важна, так как достижение удовлетворяемого уровня прибыли сохраняет капитал банка, формирует основу его выживания и роста в будущем. Основными составляющими финансового результата банка являются доходы и расходы. Положительный финансовый результат деятельности банка зависит, прежде всего, от того, насколько удачно будут привлечены вклады, как успешно они будут размещены и какой процент банк получит за выданные кредиты.

Результаты анализа доходов и расходов банка, как в целом, так и в конкретной области во многом зависят от качества, полноты и достоверности привлекаемых источников информации, основными из которых являются данные бухгалтерской отчетности. Без правильного и систематизированного отражения доходов и расходов коммерческого банка невозможен и эффективный их анализ, также, как и бизнес-планирование деятельности, и принятие соответствующих управленческих решений, и в результате невозможно оставаться стабильно действующим банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности.

Объектом исследования является ФК «Открытие».

Предметом исследования являются доходы и расходы коммерческого банка.

Целью работы является проведение анализа доходов и расходов ФК «Открытие» и разработка рекомендаций, направленных на их оптимизацию.

Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие задачи:

  • исследовать сущность доходов и расходов банка;
  • рассмотреть порядок формирования доходов и расходов банка;
  • представить организационно-экономическую характеристику банка;
  • проанализировать доходы и расходы банка;
  • разработать мероприятий по оптимизации доходов и расходов банка.

Научно-методической и информационной базой работы послужили следующие материалы: Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая), инструкции Центрального Банка Российской Федерации, нормативные документы. Исследования были проведены на основании трудов: Е. Ф. Жукова, О. И. Лаврушина, И. Т. Балабанова, а также была использована финансовая отчетность банка.

В работе применялись методы системного подхода, диалектический метод познания, раскрывающий возможности изучения экономических явлений в их развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности, метод группировки, обобщения, экономического анализа и синтеза.

Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

Глава 1. Теоретические аспекты формирования доходов и расходов коммерческого банка

1.1. Сущность и структура доходов коммерческого банка

Доходы банка – это увеличение экономических выгод в течение отчётного периода в форме прилива или роста активов, или уменьшение обязательств, которые обуславливают увеличение капитала.

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные. К процентным доходам относятся: начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении: начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде: процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам; процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам.

Непроцентные доходы составляют: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов; прочие доходы.

Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов[1].

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд (включая проценты по счетам «Ностро»). Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может провялятся в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям. В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания)[2].

Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций. Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).

Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения. Купонная ставка - это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом. Текущий доход получают путем деления купонного дохода на рыночную стоимость. Этот показатель чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет проводиться длительный срок. Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом. При этом учитывается купонная ставка, стоимость при погашении, покупная цена и срок, оставшийся до погашения[3].

Цены на облигации и доходы по ним находятся в обратной зависимости, то есть если цены низкие, то доходы высокие, и наоборот. Так, инвесторы, приобретающие облигации в период низкого уровня процентных ставок, рискуют столкнуться с фактом снижения стоимости в случае повышения ставок.

В отличии от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как привило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка. Считается, что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачного инвестирования[4]. Однако необходимо учесть, что банки обычно располагают свободными средствами для инвестирования в периоды, когда уровень процентных ставок низок, а курс ценных бумаг высок, и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды) в случае, если ставки высоки, а курс низок. Действительно, наличие убытка означает, что стоимость данного актива стала ниже, но на такой убыток банки идут для того, чтобы «переключить» средства с облигаций в более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другой статье[5].

К прочим доходам банка относятся комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел[6]. По депозитам, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов. По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек. Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных оборотов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.

Валютные операции банка также в значительной степени влияют на его прибыль. Для анализа прибыльности валютных операций необходимо установить объем следок каждого вида, сумму доходов и расходов по ним. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок.

Банки получают также доход: от услуг по проведению консультационного обслуживания, от продаж страховых полисов, акцептованных векселей, операций по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых операций и др. Все доходы у российских банков составляют сравнительно небольшую часть валового дохода. Поэтому в счете прибылей и убытков они часто не детализируются[7].

Таким образом, доходы банка – это увеличение экономических выгод в течение отчётного периода в форме прилива или роста активов, или уменьшение обязательств, которые обуславливают увеличение капитала.

1.2. Расходы коммерческого банка: понятие, виды, структура

Расходы коммерческого банка – это затраты, понесенные в процессе осуществления его деятельности, то есть расход – это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность.

Группировка расходов банка осуществляется для того, чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом:

1. Операционные расходы:

1.1. Процентные расходы.

1.2. Комиссионные расходы.

1.3. Расходы по операциям на финансовых рынках.

1.4. Прочие операционные расходы.

2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.

3. Прочие расходы.

Расходы, непосредственно связаны с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций[8].

Для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства, за которые нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата ха их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными[9].

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют не значительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные.

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей. К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы, также непосредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота, почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти затраты называют прочими операционными расходами[10].

Расходы по обеспечению деятельности банка. К этой группе относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками.

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. К примеру, в составе расходов по обеспечению деятельности банка можно выделить следующие статьи:

1. Расходы на персонал;

2. Расходы на здания и помещения;

3. Расходы по оснащению рабочих мест;

4. Расходы на рекламу и стимулирования сбыта;

5. Расходы на информационное обеспечение деятельности банка;

6. Расходы на связь и телекоммуникацию;

7. Транспортные расходы;

8. Прочие расходы по обеспечению деятельности банка.

Расходы по обеспечению деятельности банка можно также подразделить по различным критериям на следующие группы:

1. Текущие расходы и расходы капитального характера.

2. Производительные и не производительные расходы.

3. Расходы, относимые на затраты, и расходы, осуществляемые из чистой прибыли.

4. Нормируемые и не нормируемые расходы[11].

К категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются не желательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательство, просчетами в кредитной политики банка, недостатками в управлении кредитной организацией[12].

К прочим расходам относятся:

1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные;

2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

3. Расходы по реализации имущества банка;

4. Расходы по списанию недостач, хищению денежной наличности, материальных ценностей, монетам;

5. Расходы по списанию дебиторской задолженности;

6. Расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств;

7. Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии средств резервов и резервного фонда;

8. Расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;

9. Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия[13].

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее расходов является выявление резервов снижения себестоимости банковских услуг и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Проведенное в первой главе работы исследование позволяет сделать вывод, что доход — это важнейший показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль. Именно показатель валовой прибыли (то есть без учёта уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка.

Расходы коммерческого банка – это затраты, понесенные в процессе осуществления его деятельности; расход – это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность. Группировка расходов банка осуществляется для того, чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом: операционные расходы; расходы по обеспечению функционирования деятельности банка; прочие расходы.

Глава 2. Анализ доходов и расходов ПАО ФК «Открытие»

2.1. Общая характеристика деятельности банка

Публичное акционерное общество Банк «Финансовая Корпорация Открытие» (ПАО Банк «ФК Открытие») – это системно значимый универсальный банк, развивающий следующие направления бизнеса: корпоративный, инвестиционный, розничный, малый и средний, а также Private Banking. Банк осуществляет деятельность на российском рынке банковских услуг с 1993 года.

Клиентская база банковской группы «Открытие» насчитывает свыше 200 тыс. активных клиентов – юридических лиц и около 2,7 млн. физических лиц, в том числе премиальных клиентов. Более 500 банковских отделений расположены в 67 регионах России. Значительная часть бизнеса сосредоточена в Московском регионе, Санкт-Петербурге и Ленинградской области, Тюменской области (включая Ханты-Мансийский автономный округ), Екатеринбурге, Новосибирской области, Хабаровском крае, Краснодарском крае.

Основной целью деятельности ПАО Банк «ФК Открытие» является получение прибыли при осуществлении банковских операций. Осуществление банковских операций производится на основании специального разрешения (лицензии) Банка России в порядке, установленном Федеральным законом «О банках и банковской деятельности».

ПАО Банк «ФК Открытие» может осуществлять следующие банковские операции:

  • привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
  • размещать указанные в предыдущем абзаце настоящего пункта привлеченные средства от своего имени и за свой счет;
  • открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц;
  • осуществлять переводы денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе, банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
  • инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществлять кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
  • покупать и продавать иностранную валюту в наличной и безналичной формах; привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы; выдавать банковские гарантии;
  • осуществлять переводы денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

ПАО Банк «ФК Открытие» помимо перечисленных выше банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

  • выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме;
  • приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
  • осуществлять доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
  • осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством;
  • предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;
  • приобретать, продавать или иным образом отчуждать акции и доли в уставных капиталах юридических лиц;
  • осуществлять лизинговые операции;
  • оказывать консультационные и информационные услуги.

Стратегическими приоритетами ПАО Банк «ФК Открытие» являются:

1. Увеличение объема операций в корпоративном сегменте. Банк «Открытие» планирует осуществить за счет привлечения новых клиентов и развития бизнеса с существующими клиентами. Банк планирует расширить продуктовое предложение и повысить качество предоставляемых услуг. Достижение лидирующего положения на рынке по качеству оказываемых услуг позволит банку «Открытие» занять положение второго банка для клиентов в приоритетных отраслях. Рост объемов бизнеса с текущими корпоративными клиентами планируется обеспечить за счет развития межфункционального взаимодействия в процессах продаж и обслуживания, а также через предоставление клиентам полного пакета услуг в области страхования и розничного бизнеса.

2. Рост инвестиционных операций. Основной фокус в развитии инвестиционного бизнеса банк «Открытие» планирует сделать на кросс-продажах инвестиционных продуктов корпоративным клиентам, а также на предоставлении специализированных услуг физическим лицам, в том числе за счет развития продуктового предложения состоятельным клиентам и продажи продуктов по управлению благосостоянием в розничной сети банков Группы. Значительный рост операций по управлению благосостоянием будет реализован через УК «Открытие» и «Открытие Брокер», входящий в группу «Открытие» и занимающий лидирующее положение на рынке брокерских услуг.

3. Увеличение присутствия в сегменте малого и среднего бизнеса. Банк «Открытие» планирует активно работать со всеми категориями клиентов и повышать качество обслуживания, чтобы войти в число лидеров рынка по объему операций. Ожидается, что данное направление обеспечит существенный вклад в совокупные доходы ПАО Банк «ФК Открытие».

2.2. Анализ динамики и структуры доходов и расходов банка

В Приложении 1 представлены результаты анализа процентных доходов и расходов ПАО Банк «ФК Открытие».

На основе данных, полученных с помощью таблицы в Приложении 1, можно сделать следующие выводы. ПАО Банк «ФК Открытие» получает процентные доходы, осуществляя следующие виды операций: размещая средства в кредитных организациях; предоставляя ссуды клиентам, не являющимся кредитными организациями; вкладывая средства в ценные бумаги. При этом удельный вес процентных доходов от операций по предоставлению ссуд клиентам, не являющимся кредитными организациями, в 2017 г. составлял 63,70%, в 2018 г. – 51%, в 2019 г., соответственно, 64,99%. Таким образом, данный вид доходов для анализируемого банка является определяющим, что проиллюстрировано на рисунке 1.

Рисунок 1 – Структура процентных доходов
ПАО Банк «ФК Открытие» за 2017-2019 гг. (%)[14]

Таким образом, удельный вес процентных доходов от размещения средств в кредитных организациях снизился с 14,32% в 2017 г. до 14,20% на 2019 г.; удельный вес процентных доходов от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями увеличился с 63,70% в 2017 г. до 64,99% на 2019 г.; удельный вес процентных доходов от вложений в ценные бумаги снизился с 21,98% в 2017 г. до 20,81% на 2019 г.

В свою очередь, процентные расходы банка представлены: расходами по привлеченным средствам кредитных организаций; расходами по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями; расходами по выпущенным долговым обязательствам. При этом удельный вес процентных расходов по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями, в 2017 г. составлял 58,44%, в 2018 г. – 73,84%, в 2019 г., соответственно, 89,24%. Таким образом, данный вид расходов для анализируемого банка является определяющим, что проиллюстрировано на рисунке 2.

Рисунок 2 – Структура процентных расходов
ПАО Банк «ФК Открытие» за 2017-2019 гг. (%)[15]

Таким образом, удельный вес процентных расходов по привлеченным средствам кредитных организаций снизился с 36,47% в 2017 г. до 7,25% в 2019 г.; удельный вес процентных расходов по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями увеличился с 58,44% в 2017 г. до 89,24% в 2019 г.; удельный вес процентных расходов по выпущенным долговым обязательствам снизился с 5,10% в 2017 г. до 3,51% в 2019 г.

В 2018 г. по сравнению с 2017 г. общая сумма полученных банком процентных доходов снизилась на 35,34%. При этом сумма процентных расходов снизилась на 63,59%. Совместное влияние данных факторов привело к увеличению чистых процентных доходов банка на 49,70%. В свою очередь, сумма резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, увеличилась на 122,28%. Таким образом, изменение суммы получаемых банком процентных доходов оказало негативное влияние на итоговую сумму чистых процентных доходов. Изменение суммы осуществленных банком процентных расходов оказало положительное влияние на итоговую сумму чистых процентных доходов. В свою очередь, изменение суммы резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, оказало положительное влияние на итоговую сумму чистых процентных доходов. В итоге в 2018 г. по сравнению с 2017 г. сумма чистых процентных доходов после создания резерва на возможные потери увеличилась на 150,66%.

В 2019 г. по сравнению с 2018 г. общая сумма полученных банком процентных доходов увеличилась на 17,33%. При этом сумма процентных расходов увеличилась на 45,37%. Совместное влияние данных факторов привело к снижению чистых процентных доходов банка на 3,20%. В свою очередь, сумма резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, снизилась на 67,86%. Таким образом, изменение суммы получаемых банком процентных доходов оказало положительное влияние на итоговую сумму чистых процентных доходов. Изменение суммы осуществленных банком процентных расходов оказало негативное влияние на итоговую сумму чистых процентных доходов. В свою очередь, изменение суммы резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, оказало негативное влияние на итоговую сумму чистых процентных доходов. В итоге в 2019 г. по сравнению с 2018 г. сумма чистых процентных доходов после создания резерва на возможные потери сократилась на 36,33%.

В итоге в целом за рассматриваемый период сумма чистых процентных доходов после создания резерва на возможные потери увеличилась на 132,25%. Это положительно характеризует рассматриваемый аспект финансового состояния банка. Об этом же свидетельствует и динамика удельного веса чистых процентных доходов после создания резервов в общей сумме полученных банком процентных доходов. Например, в 2017 г. этот показатель составлял -151,12% от суммы процентных доходов (это означает, что проводимые банком кредитно-депозитные операции были убыточными); в 2018 г. – 118,39% от суммы процентных доходов (указанный вид банковских операций оказался прибыльным); в 2019 г., соответственно, 64,25% от суммы процентных доходов, что свидетельствует об убыточности рассматриваемого вида операций). Таким образом, в течение рассматриваемого периода ситуация с финансовыми результатами банка от проведения кредитно-депозитных операций улучшилось, поскольку получение отрицательной процентной маржи сменилось получением положительного финансового результата.

Помимо доходов от операций с ценными бумагами, которые отражаются в составе процентных доходов, банк также получает непроцентные доходы от операций с финансовыми активами и обязательствами, часть которых представлена различными ценными бумагами. Динамика и структура таких доходов проанализирована с помощью таблицы в Приложении 2.

По данным, представленным в Приложении 2, можно сделать следующие выводы.

В 2017 прибыльными были операции банка от участия в капитале других юридических лиц (сумма прибыли = 402 319 тыс. руб.). В этом же году убыточными оказались операции банка от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (сумма убытка = 59 920 731 тыс. руб.); от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (сумма убытка = 2 221 633 тыс. руб.); от операций с ценными бумагами (сумма убытка = 2 002 737 тыс. руб.). В 2018 прибыльными были операции банка от участия в капитале других юридических лиц (сумма прибыли = 2 069 958 тыс. руб.). Убыточными в этом же периоде оказались операции банка от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (сумма убытка = 3 656 931 тыс. руб.); от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (сумма убытка = 96 292 тыс. руб.); от операций с ценными бумагами (сумма убытка = 37 268 614 тыс. руб.). В 2019 прибыльными были операции банка от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (сумма прибыли = 31 440 535 тыс. руб.); от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (сумма прибыли = 163 647 тыс. руб.); от операций с ценными бумагами (сумма прибыли = 1 030 007 тыс. руб.). В этом же году убыточными оказались операции банка от участия в капитале других юридических лиц (сумма убытка = 3 333 788 тыс. руб.).

Таким образом, положительную динамику продемонстрировали суммы доходов от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (сумма прироста доходов = 91 361 266 тыс. руб. или (+152,47%); от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (сумма прироста доходов = 2 385 280 тыс. руб. или (+107,37%); от операций с ценными бумагами (сумма прироста доходов = 3 032 744 тыс. руб. или (+151,43%). В то же время негативная динамика имела место по доходам от участия в капитале других юридических лиц (сумма снижения доходов = 3 736 107 тыс. руб. или (-928,64%). Также необходимо отметить, что на общую сумму чистых доходов от операций с указанными выше финансовыми вложениями оказало влияние изменение резервов на возможные потери. При этом сумма резерва на возможные потери по ценным бумагам увеличилась на 36 833 464 тыс. руб. В итоге в целом за рассматриваемый период сумма чистых доходов от операций с финансовыми активами и обязательствами, включая участие в капитале других лиц увеличилась на 129 876 647 тыс. руб. или (+129,13%), что положительно характеризует анализируемый аспект финансового состояния банка.

По данным, представленным в Приложении 3, можно сделать следующие выводы.

В 2017 г. прибыльными были операции банка с иностранной валютой (сумма прибыли = 35 407 041 тыс. руб.); с драгоценными металлами (сумма прибыли = 566 671 тыс. руб.). Убыточными оказались операции банка по переоценке иностранной валюты (сумма убытка = 16 138 642 тыс. руб.). В 2018 г. прибыльными были операции банка по переоценке иностранной валюты (сумма прибыли = 28 133 564 тыс. руб.); с драгоценными металлами (сумма прибыли = 1 368 655 тыс. руб.). Убыточными оказались операции банка с иностранной валютой (сумма убытка = 12 143 333 тыс. руб.). В 2019 г. прибыльными были операции банка с иностранной валютой (сумма прибыли = 4 531 433 тыс. руб.); с драгоценными металлами (сумма прибыли = 893 914 тыс. руб.). Убыточными оказались операции банка по переоценке иностранной валюты (сумма убытка = 8 257 156 тыс. руб.).

Таким образом, положительную динамику продемонстрировали суммы доходов от переоценки иностранной валюты (сумма прироста доходов = 7 881 486 тыс. руб. или +48,84%); от операций с драгоценными металлами (сумма прироста доходов = 327 243 тыс. руб. или +57,75%). негативная динамика имела место по доходам от операций с иностранной валютой (сумма сокращения доходов = 30 875 608 тыс. руб. или -87,20%). В итоге в целом за рассматриваемый период сумма чистых доходов от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами снизилась на 22 666 879 тыс. руб. или -114,28%, что негативно характеризует анализируемый аспект финансового состояния банка.

В Приложении 4 представлены результаты анализа комиссионных доходов и расходов банка. По данным, представленным в таблице 4, можно сделать следующие выводы относительно динамики и структуры комиссионных доходов.

Наибольший удельный вес в структуре комиссионных доходов на протяжении 2017-2019 гг. занимали доходы от расчетного и кассового обслуживания. При этом сумма доходов от расчетного и кассового обслуживания увеличилась на 5 944 628 тыс. руб. (темп изменения = +61,62% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 40,94% в 2017 г. до 35,16% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида доходов в формировании общей суммы комиссионных доходов снизилась. Доходы от осуществления переводов денежных средств – это следующая по значимости группа комиссионных доходов. Сумма этих доходов увеличилась на 9 686 513 тыс. руб. (темп изменения = +184,65% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье увеличился с 22,26% в 2017 г. до 33,67% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида доходов в формировании общей суммы комиссионных доходов повысилась.

Доходы от оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам увеличились на 2 796 229 тыс. руб. (темп изменения =+69,71% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 17,02% в 2017 г. до 15,35% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида доходов в формировании общей суммы комиссионных доходов снизилась. Доходы от операций по выдаче банковских гарантий и поручительств увеличились на 672 027 тыс. руб. (темп изменения =+27,27% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 10,46% в 2017 г. до 7,07% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида доходов в формировании общей суммы комиссионных доходов снизилась. Доходы от других операций увеличились на 1 285 521 тыс. руб. (темп изменения =+192,72% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье увеличился с 2,83% в 2017 г. до 4,40% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида доходов в формировании общей суммы комиссионных доходов повысилась. Доходы от открытия и ведения банковских счетов увеличились на 374 755 тыс. руб. (темп изменения =+25,55% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 6,22% в 2017 г. до 4,15% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида доходов в формировании общей суммы комиссионных доходов снизилась. Доходы от операций с валютными ценностями увеличились на 17 830 тыс. руб. (темп изменения =+27,45% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 0,28% в 2017 г. до 0,19% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида доходов в формировании общей суммы комиссионных доходов снизилась. В итоге в целом за рассматриваемый период сумма комиссионных доходов банка увеличилась на 20 777 503 тыс. руб. с темпом изменения +88,16%, что положительно характеризует анализируемый аспект финансового состояния банка.

По данным, представленным в Приложении 4, можно сделать следующие выводы относительно динамики и структуры комиссионных расходов.

Наибольший удельный вес в структуре комиссионных расходов на протяжении 2017-2019 гг. занимали расходы за услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем. При этом сумма расходов за услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем увеличилась на 8 816 524 тыс. руб. (темп изменения = +180,90% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес расходов по рассматриваемой статье увеличился с 63,86% в 2017 г. до 64,87% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы комиссионных расходов повысилась. Расходы от других операций увеличились на 5 338 038 тыс. руб. (темп изменения =+725,49% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье увеличился с 9,64% в 2017 г. до 28,78% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы комиссионных расходов повысилась. Расходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам сократились на 120 239 тыс. руб. (темп изменения =-12,50% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 12,61% в 2017 г. до 3,99% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы комиссионных расходов снизилась. Расходы за расчетное и кассовое обслуживание сократились на 342 346 тыс. руб. (темп изменения =-53,58% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 8,37% в 2017 г. до 1,41% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы комиссионных расходов снизилась. Расходы по операциям с валютными ценностями сократились на 194 021 тыс. руб. (темп изменения =-64,05% в 2019 по сравнению с 2017 г.).

Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 3,97% в 2017 г. до 0,52% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы комиссионных расходов снизилась. Расходы за открытие и ведение банковских счетов увеличились на 14 846 тыс. руб. (темп изменения =+22,31% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 0,87% в 2017 г. до 0,39% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы комиссионных расходов снизилась.

Расходы по полученным банковским гарантиям и поручительствам сократились на 41 245 тыс. руб. (темп изменения =-80,38% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 0,67% в 2017 г. до 0,05% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы комиссионных расходов снизилась. В итоге в целом за рассматриваемый период сумма комиссионных расходов банка увеличилась на 13 471 557 тыс. руб. с темпом изменения +176,53%, что негативно характеризует анализируемый аспект финансового состояния банка. В итоге в целом за рассматриваемый период сальдо комиссионных доходов и расходов увеличилась на 45,84%. Это положительно характеризует рассматриваемый аспект финансового состояния банка. Об этом же свидетельствует и динамика удельного веса сальдо комиссионных доходов и расходов в общей сумме полученных банком комиссионных доходов. Например, в 2017 г. этот показатель составлял 67,62%; в 2018 г. – 56,89%; в 2019 г., соответственно, 52,41% от суммы комиссионных доходов.

Следующий вид расходов банка – это операционные расходы. Соответствующие расчеты по анализу этих расходов представлены в Приложении 5.

По данным, представленным в Приложении 5, можно сделать следующие выводы относительно динамики и структуры операционных расходов.

Наибольший удельный вес в структуре операционных расходов в 2019 г. занимали расходы на содержание персонала. При этом сумма расходов на содержание персонала увеличились на 16 468 538 тыс. руб. (темп изменения =+64,68% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье увеличился с 14,91% в 2017 г. до 40,12% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы операционных расходов повысилась.

Расходы от прочих операций и за счет корректировок, проведенных для составления Отчета о финансовых результатах, сократились на 78 159 156 тыс. руб. (темп изменения =-65,14% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 70,27% в 2017 г. до 40,02% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы операционных расходов снизилась. Расходы по привлеченным и размещенным средствам увеличились на 12 054 358 тыс. руб. (темп изменения =+153,13% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье увеличился с 4,61% в 2017 г. до 19,06% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы операционных расходов повысилась. Расходы по операциям с материальными ресурсами сократились на 693 561 тыс. руб. (темп изменения =-45,92% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 0,88% в 2017 г. до 0,78% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы операционных расходов снизилась. Расходы в виде неустоек, штрафов, пени, платежей в возмещение причиненных убытков сократились на 49 168 тыс. руб. (темп изменения =-75,21% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 0,04% в 2017 г. до 0,02% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы операционных расходов снизилась. Расходы по обеспечению деятельности кредитной организации сократились на 15 863 969 тыс. руб. (темп изменения =-100,00% в 2019 по сравнению с 2017 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с 9,29% в 2017 г. до 0,00% в 2019 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы операционных расходов снизилась. В итоге в целом за рассматриваемый период сумма операционных расходов банка снизилась на 66 242 958 тыс. руб. с темпом изменения -38,79%, что позитивно характеризует анализируемый аспект финансового состояния банка.

По данном доступной отчетности рассмотрены доходы (Приложение 6) и расходы (Приложение 7) банка за 2020 г.

Прибыльность источников собственных средств (рассчитываемая по балансовым данным) уменьшилась с 01.04.2019 по 01.04.2020 с 5.84% до 0.82%. При этом рентабельность капитала ROE (рассчитываемая по формам 102 и 134) уменьшилась за год с 24.51% до 4.16%.

Чистая процентная маржа уменьшилась за год с 3.71% до 2.43%. Доходность ссудных операций уменьшилась за год с 11.40% до 8.62%. Стоимость привлеченных средств уменьшилась за год с 5.05% до 4.37%. Стоимость средств населения (физических лиц) уменьшилась за год с 5.59% до 4.60%.

Таким образом, по результатам исследования, проведенного во второй главе, в целом можно говорить о повышении эффективности деятельности банка в 2017-2019 гг., о чем свидетельствует рост его доходов. Особенно важно то, что за рассматриваемый период сумма чистых процентных доходов после создания резерва на возможные потери увеличилась на 132,25%. Это положительно характеризует рассматриваемый аспект финансового состояния банка. Об этом же свидетельствует и динамика удельного веса чистых процентных доходов после создания резервов в общей сумме полученных банком процентных доходов. Таким образом, в течение рассматриваемого периода ситуация с финансовыми результатами банка от проведения кредитно-депозитных операций улучшилось, поскольку получение отрицательной процентной маржи сменилось получением положительного финансового результата.

Глава 3. Разработка рекомендаций по оптимизации доходов и расходов банка

Для того, чтобы определить основные направления оптимизации доходов и расходов банка рассмотрим основное балансовое уравнение банка, представляющее баланс как генератор счетов доходов и расходов:

ЧД = (ПД – ПР) – РПП + (НПД – НПР) – Н +(–) ДЦБ, (1)

где ЧД – чистый доход банка;

ПД – процентные доходы;

ПР – процентные расходы;

РПП – резерв на покрытие потерь по ссудам;

НПД – непроцентный доход;

НПР – непроцентный расход;

Н – налоги, выплачиваемые банком;

ДЦБ – доход (убыток) от ценных бумаг.

Из данного основного уравнения банка вытекает, что прибыли банка возможно за счет:

  • управления гэпом (ПД – ПР), то есть процентным риском;
  • управления качеством ссудного портфеля (РПП), то есть кредитным риском;
  • повышения качества услуг (НПД);
  • управления величиной издержек (НПР), или контроля над накладными расходами;
  • управления налогами (Н);
  • управления инвестиционным портфелем, когда рыночная цена превышает балансовую цену (ДЦБ).

Для максимизации доходов предлагается внедрение системы «Двигатель роста» (разработчик – компания «Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед»). Система позволяет выявить с помощью аналитики скрытой ценной информации по существующей клиентской базе для оптимизации процесса планирования и разработки стратегий продаж; максимизировать процентные и комиссионные доходы, получаемые от существующих клиентов за счет дополнительных и кросс-продаж; повысить мотивацию клиентских менеджеров за счет выявленного потенциала в области работы с существующими клиентами, изменения процесса продаж и системы начисления бонусов.

Основные характеристики системы представлены в таблице 1.

Таблица 1

Характеристики системы «Двигатель роста»[16]

Для создания профиля по каждому сегменту клиентов со схожими характеристиками и потребностями требуются следующие входные данные: характеристика клиента; зрелость бизнеса; история взаимоотношений с банком. Для каждого клиента проводится расчет доли кошелька и разрабатываются индивидуальные рекомендации по наилучшему продуктовому предложению. При этом используется матрица приоритизации предложений для обеспечения соответствия бизнес-стратегии текущему состоянию рынка.

Схема работы системы представлена на рисунке 3.

Рисунок 3. Схема работы «Двигатель роста»[17]

Дадим комментарии схемы, представленной на рисунке 3.

1.Характеристики клиента. Осуществление мультивариативного анализа по ключевым характеристикам клиента подразумевает использование внутренних и внешних источников информации с целью определения характеристик, необходимых для реализации бизнес-стратегии и фокусировки на целевых рынках. Например, если в рамках бизнес-стратегии требуется увеличить долю продуктов по торговому финансированию в сегменте крупных клиентов, то ключевыми характеристиками клиента будут являться наличие внешнеэкономической деятельности и открытой кредитной линии.

2.Взаимоотношения с банком. Группировка клиентов в соответствии с пониманием качества взаимоотношений клиента с банком, длительность взаимоотношений, количество и тип продуктов, используемых клиентом, — все эти факторы являются ключевыми показателями того, как должна выстраиваться стратегия клиентского обслуживания и продаж. Понимание этого служит ключом к эффективной сегментации клиентов. Например, при анализе клиента, который уже давно обслуживается банком, но пользуется услугами банка нерегулярно, клиентский менеджер скорее предпочтет стратегию поддержки, нежели стратегию развития взаимоотношений.

3.Потребности клиента и инструмент «Наилучшее продуктовое предложение». Каждый клиентский сегмент обладает профилем со своими индивидуальными особенностями по сравнению с другими сегментами. Предлагаемый подход заключается в независимом анализе каждого из сегментов. В ходе анализа принимается во внимание целый ряд факторов, имеющих различный вес: набор банковских продуктов, используемых клиентом, и доля кошелька клиента; вероятность продаж продукта (дополнительных или кросс); потенциальная ценность, получаемая от продаж продукта; стратегические цели клиента; внешние рыночные факторы.

4.Зрелость бизнеса. Клиенты анализируются с точки зрения зрелости бизнеса, в результате чего они группируются по этапам развития (начинающий, растущий и зрелый бизнес), на каждом из которых их потребности значительно различаются. Данный анализ позволяет выявить клиентов со схожим профилем зрелости и, как результат, схожими потребностями. Например, продукты по управлению ликвидностью пользуются особенным спросом среди недавно созданных компаний.

В дополнение к аналитике осуществляем всесторонний анализ текущего состояния процессов продаж на основе модели зрелости продаж «Делойта». Данный анализ подразумевает проведение ряда встреч с участниками процесса продаж с целью определения текущего состояния процесса. Каждая область процесса сравнивается с примерами лучшей практики для выявления сильных и слабых сторон. В результате анализа создается лепестковая диаграмма, на которой указаны основные области, требующие улучшения.

Далее разрабатываются процессные карты, содержащие описание процесса продаж и вовлеченных лиц. Это позволяет разработать четко определенные роли и обязанности для команды клиентских менеджеров и продуктовых специалистов и заложить основу для последующего проведения мероприятий по управлению изменениями.

Предполагаемая выгода от внедрения программы «Двигатель роста» - рост доходов на 15-20%.

Далее в Приложениях 8 и 9 представлены рекомендации применению качественных и количественных методов снижения расходов банка.

Затраты непосредственным образом влияют на финансовое состояние банка, так как отражаются на прибыли, а, следовательно, капитале банка. Недостаточная капитализация делает банковский сектор чрезвычайно зависимым от краткосрочных колебаний макроэкономических условий его функционирования, подверженным риску утраты ликвидности, кредитному и рыночному рискам. Бесспорными преимуществами увеличения капитала за счет внутренних источников являются: независимость в средствах от открытого рынка; относительная дешевизна способа капитализации; отсутствие угрозы потери контроля существующими акционерами, пайщиками.

Таким образом, в целях снижения расходов банку рекомендуется использовать как качественные, так и количественные методы. Среди качественных методов выделить:

1) построение оптимальной тарифной политики, а также систематический мониторинг доходности и себестоимости продуктов и продуктовых линий за текущий период; построение информационной пирамиды финансовой отчетности для руководства банка, среднего и низшего управленческого звена. Формирование тарифов и управление ими по сегментам и продуктам, исходя из целей банка на том или ином сегменте рынка. Снижение удельного веса косвенных расходов в общей величине расходов коммерческого банка за счет
отнесения их к прямым расходам;

2) мониторинг банковских затрат. Основным критерием целесообразности затрат выступает их окупаемость в форме дополнительно обеспеченной прибыли или предотвращенных убытков. Основным критерием целесообразности затрат выступает их окупаемость в форме дополнительно обеспеченной прибыли или предотвращенных убытков.

В качестве количественных методов снижения затрат в банке предлагается использовать сокращение административных расходов, отмена «незарплатных» форм поощрения менеджеров и сотрудников банка. Это позволит отсечь непроизводительные неоперационные расходы.

Таким образом, в целях повышения доходов и снижения расходов ПАО ФК «Открытие» рекомендуется:

1) внедрение системы «Двигатель роста» (разработчик – компания «Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед»). Система позволяет выявить с помощью аналитики скрытой ценной информации по существующей клиентской базе для оптимизации процесса планирования и разработки стратегий продаж; максимизировать процентные и комиссионные доходы, получаемые от существующих клиентов за счет дополнительных и кросс-продаж; повысить мотивацию клиентских менеджеров за счет выявленного потенциала в области работы с существующими клиентами, изменения процесса продаж и системы начисления бонусов.

2) построение оптимальной тарифной политики, а также систематический мониторинг доходности и себестоимости продуктов и продуктовых линий за текущий период; построение информационной пирамиды финансовой отчетности для руководства банка, среднего и низшего управленческого звена. Формирование тарифов и управление ими по сегментам и продуктам, исходя из целей банка на том или ином сегменте рынка. Снижение удельного веса косвенных расходов в общей величине расходов коммерческого банка за счет
отнесения их к прямым расходам;

3) мониторинг банковских затрат. Основным критерием целесообразности затрат выступает их окупаемость в форме дополнительно обеспеченной прибыли или предотвращенных убытков. Основным критерием целесообразности затрат выступает их окупаемость в форме дополнительно обеспеченной прибыли или предотвращенных убытков;

4) сокращение административных расходов, отмена «незарплатных» форм поощрения менеджеров и сотрудников банка.

Заключение

Доход — это важнейший показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль. Именно показатель валовой прибыли (то есть без учёта уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка.

Расходы коммерческого банка – это затраты, понесенные в процессе осуществления его деятельности; расход – это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность. Группировка расходов банка осуществляется для того, чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом: операционные расходы; расходы по обеспечению функционирования деятельности банка; прочие расходы.

Управление расходами и доходами коммерческого банка направлено на оптимизацию структуры доходов и расходов, повышение доходов и снижение расходов банка с целью обеспечения приемлемого уровня рентабельности банковских услуг. Управление доходами и расходами банка включает планирование и прогнозирование; анализ фактического уровня доходов и расходов; разработку мероприятий, направленных на повышение доходов, снижение расходов и оптимизацию их структуры.

Таким образом, в целом можно говорить о повышении эффективности деятельности банка в 2017-2019 гг., о чем свидетельствует рост его доходов. Особенно важно то, что за рассматриваемый период сумма чистых процентных доходов после создания резерва на возможные потери увеличилась на 132,25%. Это положительно характеризует рассматриваемый аспект финансового состояния банка. Об этом же свидетельствует и динамика удельного веса чистых процентных доходов после создания резервов в общей сумме полученных банком процентных доходов. Таким образом, в течение рассматриваемого периода ситуация с финансовыми результатами банка от проведения кредитно-депозитных операций улучшилось, поскольку получение отрицательной процентной маржи сменилось получением положительного финансового результата.

В целях повышения доходов и снижения расходов ПАО ФК «Открытие» рекомендуется:

1) внедрение системы «Двигатель роста» (разработчик – компания «Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед»). Система позволяет выявить с помощью аналитики скрытой ценной информации по существующей клиентской базе для оптимизации процесса планирования и разработки стратегий продаж; максимизировать процентные и комиссионные доходы, получаемые от существующих клиентов за счет дополнительных и кросс-продаж; повысить мотивацию клиентских менеджеров за счет выявленного потенциала в области работы с существующими клиентами, изменения процесса продаж и системы начисления бонусов.

2) построение оптимальной тарифной политики, а также систематический мониторинг доходности и себестоимости продуктов и продуктовых линий за текущий период; построение информационной пирамиды финансовой отчетности для руководства банка, среднего и низшего управленческого звена. Формирование тарифов и управление ими по сегментам и продуктам, исходя из целей банка на том или ином сегменте рынка. Снижение удельного веса косвенных расходов в общей величине расходов коммерческого банка за счет
отнесения их к прямым расходам;

3) мониторинг банковских затрат. Основным критерием целесообразности затрат выступает их окупаемость в форме дополнительно обеспеченной прибыли или предотвращенных убытков. Основным критерием целесообразности затрат выступает их окупаемость в форме дополнительно обеспеченной прибыли или предотвращенных убытков;

4) сокращение административных расходов, отмена «незарплатных» форм поощрения менеджеров и сотрудников банка.

Список использованной литературы

  1. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (с изм. и доп.) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
  2. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (с изм. и доп.) «О банках и банковской деятельности».
  3. Белоусов А.С., Вадимова С.А. К оценке финансового результата деятельности коммерческого банка // Инновационное развитие экономики. 2016. № 4 (10). С. 93-98.
  4. Богданова Н.А. Сущность финансовых результатов коммерческого банка // Вестник Ульяновского государственного технического университета. 2016. № 4 (56). С. 48-50.
  5. Винокурова С.А. Оценка финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческого банка // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2016. № 33. С. 13.
  6. Дубровская С., Каджаева М. Банковские операции. Практикум. – М.: Академия, 2017. – С. 102.
  7. Жуков Е., Эриашвили Н., Кузнецова Е., Васильев Г., Поляков В. Банковский менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2016.
  8. Карп М.В., Шабанов К.Ю. Анализ методик оценки финансового результата коммерческих банков // Вестник Университета (Государственный университет управления). 2016. № 3. С. 128-132.
  9. Лаврушин О. Банковский менеджмент. – М.: КноРус, 2016.
  10. Николаева, А. И. Банковские операции и банковские услуги. – М.: Финпресс, 2016. – С. 315.
  11. Парфенова Л.Б., Исаев А.М. Использование агрегированного Отчета о прибылях и убытках для анализа финансовых результатов коммерческого банка // Вестник Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова. Серия Гуманитарные науки. 2016. № 1. С. 161-167.
  12. Тагирова Д.Ф., Иремадзе Э.О. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка // Современные тенденции в образовании и науке сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 26 частях. 2016. С. 120-121.
  13. Шатковская Е.Г. Управление доходностью кредитной организации // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2018. № 1. С. 225-229.
  14. Официальный сайт компании «Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед»: www2.deloitte.com
  15. Официальный сайт ЦБ РФ: http://www.cbr.ru/credit/102.asp?regnum=2152&when=0&dt=20150101

Приложение 1

Анализ процентных доходов и расходов банка ПАО Банк «ФК Открытие»

Показатели

2017 г.

2018 г.

2019 г.

Изменение в 2019 г. по сравнению с 2018 г.

Изменение в 2019 г. по сравнению с 2017 г.

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

относительное, %

тыс. руб.

относительное, %

1. Процентные доходы, всего, в том числе:

182 210 757

100,00

117 820 037

100,00

138 234 155

100,00

20 414 118

17,33

-43 976 602

-24,14

от размещения средств в кредитных организациях

26 096 717

14,32

15 964 434

13,55

19 634 714

14,20

3 670 280

22,99

-6 462 003

-24,76

от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями

116 069 496

63,70

60 083 008

51,00

89 836 271

64,99

29 753 263

49,52

-26 233 225

-22,60

от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0

-

0

-

от вложений в ценные бумаги

40 044 544

21,98

41 772 595

35,45

28 763 170

20,81

-13 009 425

-31,14

-11 281 374

-28,17

2. Процентные расходы, всего, в том числе:

136 766 331

100,00

49 791 982

100,00

72 384 241

100,00

22 592 259

45,37

-64 382 090

-47,07

по привлеченным средствам кредитных организаций

49 873 402

36,47

8 358 327

16,79

5 245 498

7,25

-3 112 829

-37,24

-44 627 904

-89,48

по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями

79 920 722

58,44

36 764 710

73,84

64 598 957

89,24

27 834 247

75,71

-15 321 765

-19,17

по выпущенным долговым обязательствам

6 972 207

5,10

4 668 945

9,38

2 539 786

3,51

-2 129 159

-45,60

-4 432 421

-63,57

Продолжение приложения 1

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

3. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) (стр. 1 – стр. 2)

45 444 426

24,94% от суммы процентных доходов

68 028 055

57,74% от суммы процентных доходов

65 849 914

90,97

-2 178 141

-3,20

20 405 488

44,90

4. Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах

-320 806 224

-176,06% от суммы процентных доходов

71 461 875

60,65% от суммы процентных доходов

22 965 123

16,61% от суммы процентных доходов

-48 496 752

-67,86

343 771 347

107,16

5. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери (стр. 3 + стр. 4)

-275 361 798

-151,12% от суммы процентных доходов

139 489 930

118,39% от суммы процентных доходов

88 815 037

64,25% от суммы процентных доходов

-50 674 893

-36,33

364 176 835

132,25

Приложение 2

Анализ непроцентных доходов от операций с финансовыми активами и обязательствами

Показатели

2017 г.

2018 г.

Изменение в 2018 г. по сравнению с 2017 г.

2019 г.

Изменение в 2019 г. по сравнению с 2018 г.

Изменение в 2019 г. по сравнению с 2017 г.

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

относительное, %

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

относительное, %

тыс. руб.

относительное, %

1. Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

-59 920 731

59,58

-3 656 931

34,37

56 263 800

93,90

31 440 535

107,30

35 097 466

959,75

91 361 266

152,47

2. Чистые доходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

-2 221 633

2,21

-96 292

0,91

2 125 341

95,67

163 647

0,56

259 939

269,95

2 385 280

107,37

3. Чистые доходы от операций с ценными бумагами

-2 002 737

1,99

-37 268 614

350,32

-35 265 877

-1 760,88

1 030 007

3,52

38 298 621

102,76

3 032 744

151,43

4. Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения

-36 833 464

36,62

28 313 335

-266,14

65 146 799

176,87

0

0,00

-28 313 335

-100,00

36 833 464

100,00

5. Доходы от участия в капитале других юридических лиц

402 319

-0,40

2 069 958

-19,46

1 667 639

414,51

-3 333 788

-11,38

-5 403 746

-261,06

-3 736 107

-928,64

Общая сумма чистых доходов от операций с финансовыми вложениями (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5)

-100 576 246

100,00

-10 638 544

100,00

89 937 702

89,42

29 300 401

100,00

39 938 945

375,42

129 876 647

129,13

Приложение 3

Анализ доходов от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами

Показатели

2017 г.

2018 г.

Изменение в 2018 г. по сравнению с 2017 г.

2019 г.

Изменение в 2019 г. по сравнению с 2018 г.

Изменение в 2019 г. по сравнению с 2017 г.

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

относительное, %

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

относительное, %

тыс. руб.

относительное, %

1. Чистые доходы от операций с иностранной валютой – всего

19 268 399

97,14

15 990 231

92,12

-3 278 168

-17,01

-3 725 723

131,57

-19 715 954

-123,30

-22 994 122

-119,34

в том числе:

1) непосредственно от операций

35 407 041

178,51

-12 143 333

-69,95

-47 550 374

-134,30

4 531 433

-160,02

16 674 766

137,32

-30 875 608

-87,20

2) от переоценки

-16 138 642

-81,36

28 133 564

162,07

44 272 206

274,32

-8 257 156

291,59

-36 390 720

-129,35

7 881 486

48,84

2. Чистые доходы от операций с драгоценными металлами

566 671

2,86

1 368 655

7,88

801 984

141,53

893 914

-31,57

-474 741

-34,69

327 243

57,75

Общая сумма чистых доходов от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами (стр. 1 + стр. 2)

19 835 070

100,00

17 358 886

100,00

-2 476 184

-12,48

-2 831 809

100,00

-20 190 695

-116,31

-22 666 879

-114,28

Приложение 4

Анализ комиссионных доходов и расходов ПАО Банк «ФК Открытие»

Показатели

2017 г.

2018 г.

Изменение в 2018 г. по сравнению с 2017 г.

2019 г.

Изменение в 2019 г. по сравнению с 2018 г.

Изменение в 2019 г. по сравнению с 2017 г.

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

относи­тельное, %

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

относительное, %

тыс. руб.

относительное, %

1. Комиссионные доходы – всего

23 568 460

100,00

25 021 485

100,00

1 453 025

6,17

44 345 963

100,00

19 324 478

77,23

20 777 503

88,16

в том числе:

от открытия и ведения банковских счетов

1 466 908

6,22

1 210 427

4,84

-256 481

-17,48

1 841 663

4,15

631 236

52,15

374 755

25,55

от расчетного и кассового обслуживания

9 647 850

40,94

10 855 471

43,38

1 207 621

12,52

15 592 478

35,16

4 737 007

43,64

5 944 628

61,62

от операций с валютными ценностями

64 954

0,28

65 870

0,26

916

1,41

82 784

0,19

16 914

25,68

17 830

27,45

от осуществления переводов денежных средств

5 245 969

22,26

6 237 168

24,93

991 199

18,89

14 932 482

33,67

8 695 314

139,41

9 686 513

184,65

от операций по выдаче банковских гарантий и поручительств

2 464 376

10,46

1 521 184

6,08

-943 192

-38,27

3 136 403

7,07

1 615 219

106,18

672 027

27,27

от оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам

4 011 372

17,02

4 366 476

17,45

355 104

8,85

6 807 601

15,35

2 441 125

55,91

2 796 229

69,71

от других операций

667 031

2,83

764 889

3,06

97 858

14,67

1 952 552

4,40

1 187 663

155,27

1 285 521

192,72

2. Комиссионные расходы – всего

7 631 176

100,00

10 786 241

100,00

3 155 065

41,34

21 102 733

100,00

10 316 492

95,64

13 471 557

176,53

в том числе:

Продолжение приложения 4

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

по операциям с валютными ценностями

302 934

3,97

125 923

1,17

-177 011

-58,43

108 913

0,52

-17 010

-13,51

-194 021

-64,05

за открытие и ведение банковских счетов

66 550

0,87

51 379

0,48

-15 171

-22,80

81 396

0,39

30 017

58,42

14 846

22,31

за расчетное и кассовое обслуживание

638 936

8,37

411 623

3,82

-227 313

-35,58

296 590

1,41

-115 033

-27,95

-342 346

-53,58

за услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем

4 873 649

63,86

6 942 622

64,37

2 068 973

42,45

13 690 173

64,87

6 747 551

97,19

8 816 524

180,90

по полученным банковским гарантиям и поручительствам

51 314

0,67

207 531

1,92

156 217

304,43

10 069

0,05

-197 462

-95,15

-41 245

-80,38

за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам

962 012

12,61

672 829

6,24

-289 183

-30,06

841 773

3,99

168 944

25,11

-120 239

-12,50

от других операций

735 781

9,64

2 374 334

22,01

1 638 553

222,70

6 073 819

28,78

3 699 485

155,81

5 338 038

725,49

Общая сумма сальдо комиссионных доходов и расходов (стр. 1 – стр. 2)

15 937 284

67,62% от суммы комиссионных доходов

14 235 244

56,89% от суммы комиссионных доходов

-1 702 040

-10,68

23 243 230

52,41% от суммы комиссионных доходов

9 007 986

63,28

7 305 946

45,84

Приложение 5

Анализ операционных расходов ПАО Банк «ФК Открытие»

Расходы

2017 г.

2018 г.

Изменение в 2018 г. по сравнению с 2017 г.

2019 г.

Изменение в 2019 г. по сравнению с 2018 г.

Изменение в 2019 г. по сравнению с 2017 г.

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

относительное, %

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

относительное, %

тыс. руб.

относительное, %

по привлеченным и размещенным средствам

7 871 826

4,61

25 014 345

22,40

17 142 519

217,77

19 926 184

19,06

-5 088 161

-20,34

12 054 358

153,13

на содержание персонала

25 461 910

14,91

28 270 022

25,32

2 808 112

11,03

41 930 448

40,12

13 660 426

48,32

16 468 538

64,68

по операциям с материальными ресурсами

1 510 480

0,88

4 952 217

4,43

3 441 737

227,86

816 919

0,78

-4 135 298

-83,50

-693 561

-45,92

по обеспечению деятельности кредитной организации

15 863 969

9,29

14 500 721

12,99

-1 363 248

-8,59

0

0,00

-14 500 721

-100,00

-15 863 969

-100,00

в виде неустоек, штрафов, пени, платежей в возмещение причиненных убытков

65 377

0,04

586 748

0,53

521 371

797,48

16 209

0,02

-570 539

-97,24

-49 168

-75,21

от прочих операций

119 993 175

70,27

38 345 069

34,34

-81 648 106

-68,04

41 834 019

40,02

3 488 950

9,10

-78 159 156

-65,14

Общая сумма операционных расходов

170 766 737

100,00

111 669 122

100,00

-59 097 615

-34,61

104 523 779

100,00

-7 145 343

-6,40

-66 242 958

-38,79

Приложение 6

Доходы ПАО Банк «ФК Открытие», тыс. руб.

Доходы

На 01.04.2020

Изменение за год

Процентные доходы

36 487 917

2 284 403

Доходы от участия в капитале других юридических лиц

2 309 584

2 305 011

Доходы от операций с ценными бумагами

2 670 618

-1 350 734

Доходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

0

-431 572

Комиссионные доходы

10 963 412

1 706 269

Доходы от разовых операций

194 602

79 468

Доходы от прочих операций

5 822 028

-46 839

Прочие операционные доходы

6 016 630

32 629

Доходы от восстановления резервов на прочие возможные потери

28 973 727

-9 636 202

Доходы от восстановления резервов на возможные потери по ссудам, средствам, размещенным на корсчетах и начисленным процентным доходам

39 834 140

-28 041 856

Приложение 6

Расходы ПАО Банк «ФК Открытие», тыс. руб.

Доходы

На 01.04.2020

Изменение за год

Процентные расходы

20 946 368

4 165 207

Расходы от операций с ценными бумагами

5 143 502

4 623 078

Расходы от участия в капитале других юридических лиц

229 706

-2 195 682

Расходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

0

-1 011 634

Комиссионные расходы

4 616 717

172 687

Расходы от разовых операций

377 550

-10 413

Расходы от прочих операций

5 125 588

-138 100

Административно-управленческие расходы

18 671 549

2 525 725

Операционные расходы

24 174 687

2 358 438

Расходы по созданию резервов на прочие возможные потери

29 592 159

-7 666 085

Расходы по созданию резервов на возможные потери по ссудам, средствам, размещенным на корсчетах и начисленным процентным доходам

44 659 464

-14 018 131

Возмещение ( расход ) по налогам

406 105

234 938

Чистые процентные доходы

15 541 549

-1 880 804

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания РВП

10 716 225

-15 904 529

Чистые непроцентные доходы

3 873 811

-4 440 230

Чистые доходы от операций с финансовыми активами

-28 326 062

-36 165 306

Чистые доходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

0

580 062

Чистые комиссионные доходы

6 346 695

1 533 582

Чистые доходы от разовых операций

-182 948

89 881

Прочие чистые операционные доходы

696 440

91 261

Чистые операционные доходы

18 796 928

-8 291 151

Чистые доходы от изменения объемов резервов на возможные потери

-618 432

-1 970 117

Чистые доходы (расходы)

22 068 112

-17 201 492

Финансовый результат (балансовый) или Прибыль (убыток) до налогообложения
(без налогов и сборов, относимых на расходы, а также без увеличения (уменьшение) налога на прибыль на отложенный налог на прибыль)

3 224 338

-15 445 282

Прибыль (убыток) после налогообложения

2 923 475

-15 598 111

Приложение 8

Качественные методы снижения затрат банка

Метод

Характеристика

Преимущества

Недостатки

Планирование затрат

Обеспечение соответствия общего уровня затрат и конечных финансовых результатов банка, что реализуется в процессе текущего управления штатной численностью персонала.

Повышение удельного веса затрат, формально не связанных с прямой оплатой труда, что способствует минимизации обязательных отчислений в социальные внебюджетные фонды.

Недопустимость экономии на расходах по повышению квалификации и переподготовке персонала. Как правило, смета расходов коммерческого банка составляется на год, с разбивкой по кварталам и утверждается в зависимости от организационно-правовой формы банка советом банка или собранием его участников (акционеров).

Расчет окупаемости, планирование и мониторинг показателей деятельности инвестиционных бизнес-проектов по взаимосвязанным и однородным услугам и продуктам и центров затрат, планирование, контроль и оценка деятельности организационных структур - отделов, филиалов, управлений и департаментов банка.

Оптимизация и планирование мероприятий, производства услуг и продуктов, организации деятельности аналитическими средствами.

Выявление направлений для коррекции и регулирования деятельности.

Расчет конечной эффективности размещения финансовых ресурсов, расчет полной стоимости привлеченных финансовых средств.

Оптимизация организационной структуры, регламентов деятельности, учетной политики.

Банк имеет возможность определить до начала той или иной операции собственные реальные финансовые возможности, установить лимит затрат на проведение операции и
спрогнозировать эффективность этих затрат.

Как правило, основаны на ретроспективных показателях банка.

Продолжение приложения 8

1

2

3

4

Построение оптимальной тарифной политики

Создание системы управления доходностью и оптимизации расходов. Систематический мониторинг доходности и себестоимости продуктов и продуктовых линий за текущий период. Построение информационной пирамиды финансовой отчетности для руководства банка, среднего и низшего управленческого звена. Формирование тарифов и управление ими по сегментам и продуктам исходя из целей банка на том или ином сегменте рынка.

Снижение удельного веса косвенных расходов в общей величине расходов коммерческого банка за счет
отнесения их к прямым расходам.

Исключение из ассортимента банка услуг с низкой рентабельностью может негативным образом отразиться на конкурентоспособности банка.

Мониторинг банковских затрат

Основным критерием целесообразности затрат выступает их окупаемость в форме дополнительно обеспеченной прибыли или предотвращенных убытков. Основным критерием целесообразности затрат выступает их окупаемость в форме дополнительно обеспеченной прибыли или предотвращенных убытков.

Позволяет оперативно реагировать на негативные тенденции, влияющие на рост затрат.

Достаточно трудоемко и затратно.

Приложение 9

Количественные методы снижения затрат банка

Метод

Характеристика

Преимущества

Недостатки

1

2

3

4

Прямое сокращение затрат

Политика расходования только неминимизируемых статей, нацеленных на поддержание функционирования банка, расходы на аренду, заработную плату, коммунальные платежи. Основные направления прямого сокращения затрат: продажа филиалов коммерческого банка; продажа активов.

Принятие такого решения не требует от руководства банка привлечения квалифицированных кадров, усовершенствования технологических процессов и на практике является самым дешевым и доступным.

Не направлено на развитие банка. Может повлечь снижение качества банковских услуг.

Использование новых информационных технологий; сокращение административных расходов, увольнение излишнего персонала, отмена «незарплатных» форм поощрения менеджеров и сотрудников банка;

отмена выплат дивидендов владельцам банка в течение определенного периода времени направление прибыли на покрытие убытков прошлых лет); устранение расходов, которые не вытекают из договорных обязательств банка и не связаны непосредственно с банковской деятельностью.

Прямое сокращение затрат помогает за короткий срок улучшить финансовое состояние банков и на практике обычно проходит первым этапом в комплексе мероприятий по оптимизации затрат. Оно является необходимым для отсечения непроизводительных неоперационных расходов.

Не направлено на развитие банка. Может повлечь снижение качества банковских услуг.

Оптимизация налогообложения

Использование законных методов снижения налогов.

Позволяет снизить налоговые платежи и повысить прибыль.

Высок риск санкций со стороны налоговых органов при применении неоднозначно трактуемых методов снижения налоговых платежей.

Приложение 10

  1. Винокурова С.А. Оценка финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческого банка // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2016. № 33. С. 13.

  2. Белоусов А.С., Вадимова С.А. К оценке финансового результата деятельности коммерческого банка // Инновационное развитие экономики. 2016. № 4 (10). С. 93.

  3. Карп М.В., Шабанов К.Ю. Анализ методик оценки финансового результата коммерческих банков // Вестник Университета (Государственный университет управления). 2016. № 3. С. 128.

  4. Николаева А. И. Банковские операции и банковские услуги. – М.: Финпресс, 2016. – С. 315.

  5. Богданова Н.А. Сущность финансовых результатов коммерческого банка // Вестник Ульяновского государственного технического университета. 2016. № 4 (56). С. 48.

  6. Лаврушин О. Банковский менеджмент. – М.: КноРус, 2016. – С. 103.

  7. Тагирова Д.Ф., Иремадзе Э.О. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка // Современные тенденции в образовании и науке сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 26 частях. 2016. С. 120.

  8. Дубровская С., Каджаева М. Банковские операции. Практикум. – М.: Академия, 2017. – С. 102.

  9. Шатковская Е.Г. Управление доходностью кредитной организации // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2018. № 1. С. 225.

  10. Винокурова С.А. Оценка финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческого банка // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2016. № 33. С. 13.

  11. Парфенова Л.Б., Исаев А.М. Использование агрегированного Отчета о прибылях и убытках для анализа финансовых результатов коммерческого банка // Вестник Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова. Серия Гуманитарные науки. 2016. № 1. С. 161.

  12. Жуков Е., Эриашвили Н., Кузнецова Е., Васильев Г., Поляков В. Банковский менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2016. – С. 91.

  13. Дубровская С., Каджаева М. Банковские операции. Практикум. – М.: Академия, 2017. – С. 102.

  14. Составлено по данным финансовой отчетности.

  15. Составлено по данным финансовой отчетности.

  16. Официальный сайт компании «Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед»: www2.deloitte.com

  17. Официальный сайт компании «Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед»: www2.deloitte.com