Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Бюджетное устройство и бюджетная система.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Государственный бюджет служит финансовой базой государства и является необходимой составляющей для нормального функционирования государственной системы. С помо­щью бюджетных средств, правительство осуществляет выпла­ты по взятым на себя обязательствам, осуществляет финанси­рование различных государственных программ, создает госу­дарственные резервы.

Бюджет – это совокупность форм образования и расходования денежных фондов, которые в свою очередь предназначены для выполнения государством своих социальных, экономических, политических задач. Бюджет как экономическая категория подразумевает совокупность экономических взаимоотношений, которые в свою очередь образуются между субъектами в процессах образования, перераспределения и расходования денежных фондов на разных уровнях.

Бюджет любого уровня – юридический документ, принимаемый представительным органом власти соответствующего уровня. Так, государственный бюджет РФ принимает Федеральное Собрание в виде Федерального закона о бюджете на очередной финансовый год.

Цель работы - рассмотреть особенности бюджетного устройства и бюджетной системы в России.

В развитие этой цели были выделены следующий круг задач:

- дать понятие государственного бюджета и особенности бюджетного устройства Российской Федерации;

- изучить принципы и функции государственного бюджета;

- проанализировать основные характеристики федерального бюджета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов;

- провести анализ доходов и расходов федерального бюджета

Методы исследования:

-обработка, анализ научных источников;

-анализ научной литературы, статей, учебников, пособий и сети Интернет по исследуемой проблеме.

Объект исследования – бюджетное устройство и бюджетная система

Предмет исследования – анализ федерального бюджета Российской Федерации

ГЛАВА 1. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИИ

1.1 Понятие государственного бюджета и особенности бюджетного устройства Российской Федерации

Государственный бюджет (от англ. budget — сумка, кошелек) — это смета доходов и расходов государства на определенный период времени, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений, каналов расходования денег.

Государственный бюджет включает в себя две друг с другом взаимосвязанных частей — доходную и расходную. Доходная часть отражает средства, которые поступают на финансирование деятельности государства, также оттуда слои общества отчисляют большую часть своих доходов. Структура дохода является непостоянной, она находится в зависимости от определенных экономических условий развития в государстве, а также рыночной экономической политики. Любые изменения в структуре бюджетных доходов отражены изменениями в экономических процессах.

Расходная часть отражает цели, на которые направляются и аккумулируются средства государства. Бюджет в качестве фонда денежных средств в целом виде никогда не существует, поскольку по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Структура государственного бюджета представляет собой план образования государственного фонда денежных средств, то есть определение доходов и расходов государства, которые согласованы друг с другом в соответствии с объёмом, сроками поступления и использования[1].

Рис. 1.1. Структура государственного бюджета

Доходы бюджета

Доходы бюджета включают в себя денежные средства, которые поступают в безвозмездном порядке в зависимости от законодательства РФ в распоряжение органов государственной власти. Структура государственного бюджета состоит из доходов, которые разделены на налоговые и неналоговые. Доходы федерального бюджета налогового характера включают:

  • федеральные налоги и сборы, состав и ставка которых определён налоговым законодательством России,
  • поступления, регулируемые порядком бюджетного регулирования между бюджетами различного уровня,
  • таможенные пошлины, таможенные сборы и прочие платежи, связанные с таможней.
  • государственная пошлина.

Неналоговые доходы включают доходы от имущества, которое находится в муниципальной или государственной собственности для деятельности. Также в доходы государственного бюджета включены доходы от продаж продукции, которая находится в государственной или муниципальной собственности, доходы от реализации государственного запаса, продажа земли и нематериальных активов, поступление от капитальных трансфертов, административные сборы и платежи, возмещение ущерба, штрафные санкции, доходы от осуществления внешнеэкономической деятельности[2].

Расходы государственного бюджета

Отношения и структура государственного бюджета включают экономические отношения, которые возникают в связи с распределением фонда денежных средств. Это заключается в расходах государственного бюджета, их использование с отраслевым, целевым и территориальным назначением.

Бюджет проявляется через определенные виды расходов, каждый из которых характеризуется количественный или качественный связью. Расходы бюджетов возникают по причине исполнения государством определенных функций. Они характеризуют экономические отношения, на основе которых используются средства для централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Расходная часть способна охватить всю экономику, поскольку государство учитывает экономические интересы в целом общества. На величину и структуру расходов федерального бюджета влияют большое количество факторов, включая внешнюю и внутреннюю политику страны, государственное устройство, общий уровень экономики, благосостояние населения, государственный сектор в экономике и др.

Российская Федерация – страна с федеративной формой устройства, в которой общепризнанны права местного уровня власти. Бюджетная система России строится на соблюдении определенных принципов, главными из которых являются: единство существующей бюджетной системы; самостоятельность всех бюджетов; сбалансированность бюджета; гласность бюджетного процесса.

В соответствии с Конституцией РФ[3] и Бюджетным кодексом РФ[4] (далее БК РФ) бюджетная система РФ имеет три уровня: федеральный, региональный и местный.

На сегодняшний день бюджетная система РФ представлена тремя уровнями: федеральный, региональный, местный (Рисунок 1.2).

Бюджетная системы Российской Федерации

Федеральный бюджет РФ

Федеральные внебюджетные фонды

Территориальные бюджеты

Территориальные внебюджетные фонды

Федеральные целевые бюджетные фонды

Бюджеты субъектов РФ

Местные бюджеты

Местные целевые бюджетные фонды

Региональные бюджетные фонды

Бюджеты районов

Бюджеты городов

Районные бюджеты

Поселковые бюджеты

Сельские бюджеты

Городские бюджеты

Бюджеты внутригородских районов

Поселковые бюджеты

Рис.1.2. Структура бюджетной системы Российской Федерации[5]

В ходе реформирования бюджетной системы и бюджетного процесса третий местный уровень подразделили на подуровни, где самым низким является уровень сельского/городского поселения.

Федеральный уровень представлен федеральным бюджетом РФ и бюджетами государственных внебюджетных фондов – ПФ РФ, ФСС и ФОМС. На втором уровне расположены бюджеты субъектов РФ, а также бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. На региональном уровне бюджет характеризуется как центр финансовых ресурсов, предназначенных для выполнения функций и задач субъекта РФ.

Третий уровень бюджетной системы РФ (муниципальный) представлен бюджетами муниципальных районов, а также поселений и городских округов. На местном уровне отсутствуют бюджеты внебюджетных фондов.

Кроме тех уровней бюджетов, что перечислены выше, существует еще понятие консолидированного бюджета. Он представляет собой группировку или своего рода свод бюджетов всех уровней, представленных на конкретной территории. Например, в консолидированный бюджет РФ входят и федеральный бюджет, и бюджеты субъектов РФ. В состав консолидированного бюджета субъекта РФ включаются региональный бюджет и все муниципальные бюджеты муниципальных образований, включенных в состав соответствующего субъекта РФ.[6]

Например, в консолидированный бюджет РФ входят и федеральный бюджет, и бюджеты субъектов РФ. В состав консолидированного бюджета субъекта РФ включаются региональный бюджет и все муниципальные бюджеты муниципальных образований, включенных в состав соответствующего субъекта РФ. Основной функцией бюджета соответствующего уровня является своевременное финансирование мероприятий. Каждый вышестоящий бюджет служит как бы гарантом выполнения нижестоящим бюджетом своих функций в минимальном объеме, т.е. если в нижестоящем бюджете не хватает средств для выполнения государственных полномочий, то нехватка восполняется из вышестоящего бюджета. Иными словами, все звенья бюджетной системы РФ находятся в тесной взаимосвязи, а также являются обуславливающим фактором друг для друга.

Основной функцией бюджета соответствующего уровня является своевременное финансирование мероприятий. Каждый вышестоящий бюджет служит как бы гарантом выполнения нижестоящим бюджетом своих функций в минимальном объеме, т.е. если в нижестоящем бюджете не хватает средств для выполнения государственных полномочий, то нехватка восполняется из вышестоящего бюджета. Иными словами, все звенья бюджетной системы РФ находятся в тесной взаимосвязи, а также являются обуславливающим фактором друг для друга.

1.2 Принципы и функции государственного бюджета

Бюджетная система - это совокупность государственных бюджетов и Национального фонда РФ, а также бюджетных процессов и бюджетных отношений.

Бюджет государства и его построение основано на определенных принципах. Принципы функционирования государственного бюджета:

а) единства - обеспечение применения единого бюджетного законодательства РФ. Принцип единства представляет собой сосредоточение в государственном бюджете всех расходов и доходов государства. Государство должно обладать единой бюджетной системой, однообразием финансовых документов и бюджетной классификацией.

б) полноты - отражение в Национальном фонде и бюджетах всех поступлений и расходов, предусмотренных законодательством РФ. Принцип полноты государственного бюджета означает, что по всем статьям формируются все затраты и все поступления. Принцип реальности характеризует правдивое отражение расходов и доходов в государстве. Принцип гласности представляет собой обязательную информацию населению об основных источниках дохода[7].

в) реалистичности - соответствие уточненных, показателей бюджета среднесрочному плану социально-экономического развития РФ и регионов и скорректированным параметрам, и направлениям среднесрочной фискальной политики;

г) транспарентности - обязательное опубликование скорректированных бюджетов и отчетов об их исполнении, опубликование нормативно - правовых актов в области бюджетного законодательства, либо другой информации, которая касается фискальной политики государства;

д) открытость - проведение государственного финансового контроля;

е) последовательность- соблюдение органами государственного управления решений в сфере бюджетных отношений, принятых ранее;

ж) эффективность- обеспечение наилучшего результата с использованием утвержденного объема бюджетных средств, приводящих к разработке бюджетов;

з) приоритетность - в соответствии с приоритетными направлениями социально-экономического развития страны - осуществление самого бюджетного процесса;

и) ответственность - за нарушение бюджетного законодательства РФ - привлечение к ответственности участников данного процесса;

к) самостоятельность бюджетов – определение направлений расходования уровней бюджета, установление стабильного распределения поступлений между ними, право всех уровней государственного управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс

Функции государственного бюджета:

1) Стимулирование и регулирование экономики страны.

2) Распределение и перераспределение национального дохода страны. В данной функции происходит использование денежных средств на удовлетворение общегосударственных потребностей, их децентрализация в масштабе страны. Одной из функций государственных финансов, которые связаны с регулированием реального денежного оборота, является распределительная или перераспределительная функция. Она означает, что через распределение и перераспределение вновь созданной стоимости обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются источники финансирования общественного сектора экономики, достигается сбалансированность бюджетов и внебюджетных фондов в рамках единой бюджетной системы РФ. Это является условием интегрированного функционирования и сохранения целостности экономического пространства государства.

Реализация распределительной функции осуществляется на двух стадиях:

  • стадия распределения – формирование первичных финансовых ресурсов;
  • стадия перераспредления – формирование конечных финансовых ресурсов.
  • Объекты реализации распределительной функции госфинансов:
  • обязательные платежи в бюджет;
  • поступления во внебюджетные фонды;

3) Контроль использования децентрализованного фонда денежных средств страны и контроль его формирования, позволяет судить о том, как складываются пропорции в перераспределении и распределении централизованных средств, насколько своевременно и в полной мере поступают финансовые ресурсы в распоряжение государства, используются ли они экономно и эффективно[8].

Выделяют следующие черты бюджета как сферы распределения стоимости:

- существует с целью перераспределения стоимости между отраслями экономики, секторами экономики, территориями, сферами общественной деятельности;

- распределительная форма экономическая отношений, связанная с обособлением у государства части стоимости валового внутреннего продукта и использованием для удовлетворения общественных нужд;

- пропорции и формы бюджетного перераспределения определяются потребностями и задачами экономического развития страны;

- выражает такую стадию стоимостного распределения, которая непосредственно не связана с движением внутреннего продукта в его товарной форме.

Таким образом, посредством государственного бюджета как главного финансового плана страны реализуется налогово-бюджетная политика страны, которая для оказания воздействия на экономику государства в целях обеспечения экономического роста и повышения состояния населения представляет собой деятельность по использованию механизмов и инструментов управления государственными финансами. Налогово-бюджетная политика необходима для увеличения темпов экономического роста, сокращения безработицы, борьбы с бедностью и снижения уровня инфляции.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА В РОССИИ

2.1 Основные характеристики федерального бюджета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов

В 2018 году исполнение бюджета проходило в условиях более высокого роста потребительских цен по сравнению с 2017 годом (в 2018 году – 4,3 %, в 2017 году – 2,5 %) и продолжающегося ослабления курса рубля (на 7,2 % по сравнению с 2017 годом) на фоне более высоких по сравнению с 2017 годом цен на нефть (на 32 %). При этом в конце года нефтяные цены начали снижаться, а ослабление рубля продолжилось. Темпы роста промышленного производства и оборота розничной торговли сохранялись на относительно высоком уровне (на 2,9 % и 2,6 % соответственно). Отмечался рост показателей уровня жизни населения, однако динамика реальных располагаемых денежных доходов населения (рост на 0,3 %) и реального размера пенсий (на 0,8 %) в течение года была волатильной, в результате показатели в целом за год оказались существенно ниже прогнозных значений.

Основные макроэкономические показатели (ВВП и уровень инфляции), основные характеристики федерального бюджета на 2018 год и их исполнение за 2018 год представлены в следующей таблице 2.1

Таблица 2.1

Основные макроэкономические показатели (ВВП и уровень инфляции), основные характеристики федерального бюджета на 2018 год и их исполнение за 2018 год[9]

В 2016 – 2018 годах основные характеристики федерального бюджета на 2018 год устанавливались 4 раза. При этом объем доходов и расходов федерального бюджета увеличился, дефицит федерального бюджета существенно уменьшился, в 2018 году в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2018 г. № 193‑ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»[10] (далее – Федеральный закон № 193‑ФЗ) впервые с 2014 года утвержден профицит федерального бюджета.

Доходы федерального бюджета за январь – декабрь 2018 года превысили законодательно установленный объем на 509,3 млрд. рублей; исполнение расходов ниже законодательно установленного объема на 103,3 млрд. рублей; профицит федерального бюджета превысил законодательно установленный показатель на 612,7 млрд. рублей.

В расчетах и материалах к Федеральному закону № 193‑ФЗ предусматривалось существенное увеличение прогнозной цены на нефть, в связи с чем выросли дополнительные нефтегазовые доходы (в 5,2 раза). При этом использование средств ФНБ осталось неизменным, что связано со значительным увеличением прогнозной цены на нефть по сравнению с базовой (в 1,4 раза). Кроме того, в связи с уменьшением среднегодового курса доллара США по отношению к рублю (на 9,4 %) уменьшились базовые нефтегазовые доходы, что потребовало изменения источников финансирования дефицита федерального бюджета, а именно увеличение объема государственных внутренних заимствований (на 226,7 млрд. рублей) и использования иных остатков (на 139,1 млрд. рублей).

В расчетах и материалах к Федеральному закону от 29 ноября 2018 г. № 458‑ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»[11] (далее – Федеральный закон № 458‑ФЗ): прогнозная цена на нефть увеличена в 1,1 раза, дополнительные нефтегазовые доходы – в 1,5 раза, использование средств ФНБ по прежнему осталось неизменным. Кроме того, в связи с увеличением среднегодового курса доллара США по отношению к рублю (на 5,3 %) увеличились базовые нефтегазовые доходы, что потребовало изменения источников финансирования дефицита федерального бюджета, а именно уменьшение объема государственных внутренних заимствований (на 382,0 млрд. рублей) и увеличение использования иных остатков (на 72,4 млрд. рублей).

Формирование нормативной правовой базы, необходимой для реализации Федерального закона № 362‑ФЗ[12], осуществляется в соответствии с графиком подготовки НПА, утвержденным поручением Правительства Российской Федерации от 26 октября 2017 г. № 7804п-П13 (далее – график подготовки НПА). Графики подготовки НПА в целях реализации двух федеральных законов о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на 2018 – 2020 годы Правительством Российской Федерации не утверждались.

Динамика принятия в 2018 году Правительством Российской Федерации нормативных правовых актов, необходимых для реализации Федерального закона № 362‑ФЗ (с изменениями), отражена на следующей диаграмме.

Рис.2.1. Динамика принятия в 2018 году Правительством Российской Федерации нормативных правовых актов, необходимых для реализации Федерального закона № 362‑ФЗ[13]

Следует отметить, что 10 из 86 НПА, или 11,6 %, приняты по истечении от 90 до 317 дней от предусмотренного срока внесения в Правительство Российской Федерации. Ответственными за разработку и внесение в Правительство Российской Федерации проектов указанных нормативных правовых актов являлись Минпромторг России, Минтранс России, Минпросвещение России, Минприроды России, Минкультуры России.

Таблица 2.2

Структура расширенного бюджета РФ[14]

По данным Федерального казначейства, доходы бюджетной системы (расширенного бюджета)[15] в 2018 году составили 35,6% ВВП (по сравнению с 33,3% ВВП в прошлом году) при расходах в 32,7% ВВП по сравнению с 34,7% ВВП в 2017 году.

Доходы расширенного бюджета в 2018 году по сравнению с уровнем 2017 года увеличились на 2,4 п.п. ВВП. Наибольшее увеличение доходов расширенного бюджета наблюдается по статьям «налоги на природные ресурсы» (на 1,4 п.п. ВВП), «пошлины на экспорт» (на 0,8 п.п. ВВП). Кроме того, увеличились поступления по налогу на прибыль (на 0,4 п.п. ВВП или 24,6% в номинальном изменении) и НДС (на 0,2 п.п. ВВП или 17,1% в номинальном изменении).

Расходы расширенного бюджета снизились на 2,0 п.п. ВВП по сравнению с 2017 годом до 32,7% ВВП в текущем году, при этом в номинальном выражении расходы увеличились на 5,9 %. Снижение расходов по отношению к ВВП по сравнению с 2017 годом объясняется неожиданно высоким уровнем ВВП в 2018 году при умеренном увеличении объема расходов бюджета. Так, снижение расходов расширенного бюджета в п.п. ВВП наблюдается по статье «социальная политика» (на 1,0 п.п. ВВП по сравнению с прошлым годом), но при этом в номинальном изменении объем расходов несколько увеличился (на 3,3%).Наиболее значительное увеличение расходов расширенного бюджета произошло по расходам на человеческий капитал. Расходы по статье «здравоохранение» увеличились на 0,1 п.п. ВВП или 17,5% в номинальном изменении, а расходы на образование увеличились на 12,4% в номинальном выражении.

Таким образом, кассовый профицит расширенного бюджета составил в 2018 году 3036 млрд рублей или 2,9% ВВП по сравнению с дефицитом 1,5% ВВП в предыдущем году.

2.2 Доходы федерального бюджета

В связи с уточнением прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и с учетом итогов исполнения федерального бюджета в июле и в ноябре 2018 года в Федеральный закон № 362‑ФЗ были внесены изменения в части доходов федерального бюджета.

При корректировке бюджета в июле 2018 года Федеральным законом № 193‑ФЗ объем доходов был увеличен на 1 815 083,3 млн. рублей, или на 11,9 % (нефтегазовые доходы – на 1 755 304,5 млн. рублей, или на 32 %, ненефтегазовые доходы – на 59 778,8 млн. рублей, или на 0,6 %), а в ноябре 2018 года Федеральным законом № 458‑ФЗ объем доходов был увеличен на 1 874 679,7 млн. рублей, или на 11 % (нефтегазовые доходы – на 1 582 167,4 млн. рублей, или на 21,9 %, ненефтегазовые доходы – на 292 512,3 млн. рублей, или на 3 %).

В результате внесенных изменений общий объем прогнозируемых на 2018 год доходов федерального бюджета был увеличен на 3 689 763,1 млн. рублей, или на 24,2 %, по сравнению с первоначально утвержденным Федеральным законом № 362‑ФЗ объемом доходов (далее – первоначальный прогноз), нефтегазовые доходы – на 3 337 472,0 млн. рублей, или в 1,6 раза, ненефтегазовые доходы – на 352 291,1 млн. рублей, или на 3,6 %.

Исполнение доходов федерального бюджета за 2018 год характеризуется данными, приведенными в следующей таблице.

Таблица 2.2

Исполнение доходов федерального бюджета за 2018 год[16]

 Неоднократное внесение изменений в бюджет, обусловленное уточнением прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и итогов исполнения федерального бюджета за истекший период текущего года, осуществляется на протяжении ряда лет.

Макроэкономические условия исполнения федерального бюджета в 2018 году, изменения законодательства Российской Федерации, вступившие в силу с 1 января 2018 года, оказали влияние на поступления по большинству доходных источников.

Объем доходов федерального бюджета составил 19 456 901,9 млн. рублей, или 102,7 % прогнозируемого общего объема доходов, утвержденного Федеральным законом № 362‑ФЗ (с изменениями) (далее – уточненный прогноз).

В 2018 году отмечается самое значительное превышение фактического поступления доходов по сравнению с прогнозным показателем за последние 6 лет (без учета некассовых операций за соответствующие годы). Поступление доходов федерального бюджета за 2018 год превысило прогнозируемый общий объем доходов, утвержденный Федеральным законом № 362‑ФЗ (с изменениями), на 509 333,7 млн. рублей, или на 2,7 %, что свидетельствует о необходимости повышения качества прогнозирования поступлений доходов федерального бюджета.

Основные виды доходов федерального бюджета, по которым сложились отклонения поступлений по сравнению с уточненным прогнозом в соответствии с Федеральным законом № 458‑ФЗ, представлены на следующем графике.

Рис.2.3. Основные виды доходов федерального бюджета, по которым сложились отклонения поступлений по сравнению с уточненным прогнозом в соответствии с Федеральным законом № 458‑ФЗ[17]

По сравнению с 2017 годом объем доходов увеличился на 4 367 987,1 млн. рублей, или на 28,9 %, что обусловлено следующими факторами.

Нефтегазовые доходы составили 9 017 774,4 млн. рублей, или 102,3 % объема доходов, учтенного при формировании Федерального закона № 362‑ФЗ (с изменениями), и увеличились по сравнению с предыдущем годом на 3 045 872,8 млн. рублей, или в 1,5 раза. Доля нефтегазовых доходов в общих доходах федерального бюджета в отчетном периоде составила 46,3 % и по сравнению с аналогичным периодом 2017 года увеличилась на 6,7 процентного пункта (в 2017 году – 39,6 %).

На рост нефтегазовых доходов по сравнению с аналогичным периодом 2017 года в основном оказало влияние увеличение поступлений НДПИ в виде углеводородного сырья на 1 998 268,3 млн. рублей, или на 49,4 %, в том числе за счет увеличения дополнительной ставки НДПИ на нефть в 2018 году с 306 до 357 рублей за тонну.

Ненефтегазовые доходы составили 10 439 127,4 млн. рублей, или 103 % объема доходов, учтенного при формировании Федерального закона № 362‑ФЗ (с изменениями), и увеличились по сравнению с 2017 годом на 1 322 114,3 млн. рублей, или на 14,5 %, что связано в основном с поступлением налога на добавленную стоимость на товары и налога на прибыль организаций.

Доля нефтегазовых и ненефтегазовых доходов составила 8,7 % и 10,1 % к ВВП соответственно (рост доли нефтегазовых доходов по отношению к ВВП по сравнению с 2017 годом составил 2,2 процентного пункта, ненефтегазовых доходов – 0,2 процентного пункта).

При исполнении доходов федерального бюджета в среднем на уровне 102,7 % прогноза на год из 16 подгрупп, входящих в группу налоговых и неналоговых доходов, ниже среднего уровня исполнены доходы по 8 подгруппам (по акцизам по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации; налогам на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами; государственной пошлине; задолженности и перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; платежам при пользовании природными ресурсами; доходам от продажи материальных и нематериальных активов; прочим неналоговым доходам).

За 2018 год в федеральный бюджет (за исключением доходов, полученных за рубежом) поступления по 105 видам доходов превысили прогноз, учтенный при формировании основных параметров Федерального закона № 362‑ФЗ (с изменениями), на общую сумму 53 786,5 млн. рублей, или на 15 %. Указанные виды доходов представлены на следующей диаграмме.

Рис.2.4. Поступления доходов в бюджет, которые превысили прогноз[18]

В заключениях на законопроекты о федеральном бюджете на текущий финансовый год и на плановый период и в оперативных докладах о ходе исполнения федерального бюджета Счетная палата неоднократно обращала внимание, что в расчетах к проекту федерального закона на очередной финансовый год учитываются не все доходы, поступающие в федеральный бюджет в текущем году, что не соответствует принципу полноты отражения доходов в федеральном бюджете, установленному статьей 32 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Поступления налоговых доходов за 2018  год составили 14 172 634,6 млн. рублей, что на 298 353,1 млн. рублей, или на 2,2 %, больше суммы, учтенной в уточненном прогнозе поступлений на год.

Поступления неналоговых доходов за 2018  год составили 5 231 030,6 млн. рублей, что на 198 394,9 млн. рублей, или на 3,9 %, больше суммы, учтенной в уточненном прогнозе поступлений на год.

Безвозмездные поступления составили 53 236,7 млн. рублей, что на 12 585,6 млн. рублей, или на 31 %, больше суммы, учтенной в уточненном прогнозе поступлений на год.

2.3 Расходы федерального бюджета

Исполнение расходов федерального бюджета осуществлялось в соответствии с Федеральным законом № 362‑ФЗ (с изменениями), Статьей 1 Федерального закона № 362‑ФЗ общий объем расходов федерального бюджета на 2018 год утвержден в сумме 16 529 198,8 млн. рублей.

По состоянию на 1 января 2019 года общий объем бюджетных ассигнований сводной бюджетной росписи с учетом изменений на 2018 год (далее – сводная роспись с изменениями) составил 17 491 254,3 млн. рублей, что на 682 406,1 млн. рублей, или на 4,1 %, больше объема бюджетных ассигнований на 2018 год, утвержденного Федеральным законом № 362‑ФЗ (с изменениями).

Увеличение бюджетных ассигнований сводной росписи на 2018 год (без учета изменений, вносимых в связи с принятием федеральных законов о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете) произведено в основном за счет остатков неиспользованных средств федерального бюджета в 2017 году в сумме 670 825,5 млн. рублей (98,3 %).

Данные об изменении бюджетных ассигнований за январь – декабрь 2018 года по разделам классификации расходов бюджетов представлены в следующей таблице.

Таблица 2.3

Расходы федерального бюджета[19]

Изменения, внесенные в сводную роспись на 2018 год, несущественно повлияли на структуру расходов федерального бюджета в разрезе разделов классификации расходов бюджетов по сравнению с Федеральным законом № 362‑ФЗ (с изменениями).

За январь – декабрь 2018 года общий объем положительных изменений сводной росписиси изменениями составил 3 022 668,1 млн. рублей, или 17,3 % показателя сводной росписи с изменениями, что на 1 009 675,9 млн. рублей, или в 1,5 раза, больше, чем за январь – декабрь 2017 года (в 2017 году общий объем положительных изменений сводной росписи с изменениями составил 2 012 992,2 млн. рублей, или 11,8 %).

Наибольшее увеличение объема положительных изменений сводной росписи на 2018 год связано с изменением функций и полномочий главных распорядителей (распорядителей), получателей бюджетных средств, а также в связи с передачей государственного (муниципального) имущества, изменением подведомственности распорядителей (получателей) бюджетных средств (рост по сравнению с 2017 годом на 578 664,7 млн. рублей, или на 
19,1 процентного пункта).

На увеличение объема положительных изменений сводной росписи на 2018 год также повлияли изменения, вносимые в случае увеличения бюджетных ассигнований текущего финансового года на оплату заключенных государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, подлежавших в соответствии с условиями этих государственных контрактов оплате в отчетном финансовом году, в объеме, не превышающем остатка неиспользованных на начало текущего финансового года бюджетных ассигнований на исполнение указанных государственных контрактов (рост на 192 956,3 млн. рублей, или на 
5,2 процентного пункта); изменения, вносимые в целях увеличения объема бюджетных ассигнований на оказание иной финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации, за счет бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства Российской Федерации в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации (рост на 93 108,3 млн. рублей, или на 2,4 процентного пункта), и другие.

Вместе с тем в связи со значительным резервированием средств увеличились изменения, вносимые в случае использования (перераспределения) средств, иным образом зарезервированных в составе утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете бюджетных ассигнований (рост на 169 277,8 млн. рублей, или на 1,3 процентного пункта); изменения, связанные с увеличением бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства Российской Федерации в объеме неиспользованных остатков средств федерального бюджета на 1 января текущего финансового года (рост на 135 955,8 млн. рублей, или на 2,2 процентного пункта), и другие.

При этом значительный объем положительных изменений сводной росписи осуществлен в IV квартале 2018 года в объеме 932 249,0 млн. рублей, или 30,8 % общего объема, из них изменения, вносимые в связи с принятием Федерального закона № 458‑ФЗ, составили 540 962,2 млн. рублей, или 58 % изменений сводной росписи в IV квартале 2018 года.

Исполнение расходов федерального бюджета за январь – декабрь 2018 года составило 16 705 493,7 млн. рублей, или 99,4 % законодательно утвержденных бюджетных ассигнований и 95,5 % показателя сводной росписи с изменениями.

Анализ исполнения расходов федерального бюджета за январь – декабрь в 2008 – 2018 годах представлен на следующей диаграмме.

Рис.2.4. Анализ исполнения расходов федерального бюджета за январь – декабрь в 2008 – 2018 годах[20]

В 2018 году отмечается самый низкий уровень исполнения расходов федерального бюджета за последние 10 лет (с учетом некассовых операций).

Общий объем неисполненных назначений составил 785 760,9 млн. рублей, или 4,5 % показателя сводной росписи с изменениями, из них порядка 75 % составляют неиспользованные бюджетные ассигнования, остатки по которым в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации направляются в 2019 году на те же цели. По сравнению с 2017 годом существенно (в 1,3 раза) увеличился объем неиспользованных бюджетных ассигнований.

По разделам классификации расходов наибольший объем неисполненных бюджетных назначений (более 100,0 млрд. рублей) установлен в 2018 году по разделам: «Национальная оборона» − 237 148,8 млн. рублей (7,7 % показателя сводной росписи с изменениями), «Национальная экономика» – 167 398,8 млн. рублей (6,5 %) и «Общегосударственные вопросы» – 159 463,1 млн. рублей (11,3 %).

Анализ структуры неисполненных бюджетных назначений представлен на следующей диаграмме.

Рис.2.5. Анализ структуры неисполненных бюджетных назначений[21]

Анализ поквартального исполнения расходов федерального бюджета в 2016 − 2018 годах представлен на следующей диаграмме.

Рис.2.6. Анализ поквартального исполнения расходов федерального бюджета в 2016 − 2018 годах[22]

Проведенный поквартальный анализ равномерности исполнения расходов федерального бюджета за ряд лет показал, что наибольший объем бюджетных ассигнований приходится на IV квартал. Уровень исполнения расходов за IV квартал 2018 года составил 30,5 %. При этом самый высокий объем исполнения расходов по-прежнему осуществлен в декабре – 2 693,3 млрд. рублей, или 16,1 % общего объема исполненных расходов за год.

Кассовый профицит в 2018 году составил 2742 млрд рублей или, в относительном выражении, 2,6% ВВП, по сравнению с дефицитом в 1,4% ВВП в прошлом году. Первичный профицит составил 3548 млрд рублей или 3,4% ВВП.

На погашение внешнего долга, согласно предварительной оценке, в январе-декабре 2018 года, было направлено 135 млрд рублей (0,1% ВВП). Объем заимствований на внешнем рынке составил 305 млрд рублей (0,3% ВВП).

Объем средств, привлеченных на внутреннем долговом рынке, составил 1037 млрд рублей (1% ВВП) при затратах на погашение ценных бумаг в объеме 529 млрд рублей (0,5% ВВП).

Остатки на счетах в 2018 году увеличились на 4003 млрд рублей (3,9% ВВП).

Таким образом, финансирование дефицита федерального бюджета осуществлялось из следующих источников:

Таблица 2.4

Основные источники финансирования дефицита федерального бюджета[23]

Федеральный бюджет исполнен с профицитом в сумме 2,8 трлн руб. (2,7% ВВП). При этом осуществлялось использование средств Фонда национального благосостояния, что противоречит логике действующего законодательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Бюджетная система РФ Российская Федерация – страна с федеративной формой устройства, в которой общепризнанны права местного уровня власти.

На сегодняшний день бюджетная система РФ представлена тремя уровнями: федеральный, региональный, местный. Бюджетная система Российской Федерации.

В ходе реформирования бюджетной системы и бюджетного процесса третий местный уровень подразделили на подуровни, где самым низким является уровень сельского/городского поселения.

Федеральный уровень представлен федеральным бюджетом РФ и бюджетами государственных внебюджетных фондов – ПФ РФ, ФСС и ФОМС.

На втором уровне расположены бюджеты субъектов РФ, а также бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

На региональном уровне бюджет характеризуется как центр финансовых ресурсов, предназначенных для выполнения функций и задач субъекта РФ.

Третий уровень бюджетной системы РФ (муниципальный) представлен бюджетами муниципальных районов, а также поселений и городских округов. На местном уровне отсутствуют бюджеты внебюджетных фондов. Кроме тех уровней бюджетов, что перечислены выше, существует еще понятие консолидированного бюджета. Он представляет собой группировку или своего рода свод бюджетов всех уровней, представленных на конкретной территории.

Бюджетная система России строится на соблюдении определенных принципов, главными из которых являются: единство существующей бюджетной системы самостоятельность всех бюджетов сбалансированность бюджета гласность бюджетного процесса.

Объем доходов федерального бюджета России по итогам 2018 года составил 19,5 трлн руб. и превысил прогнозируемый объем на 509,3 млрд руб. или на 2,7%. Это самый высокий показатель за последние 6 лет. Превышение сложилось за счет роста ненефтегазовых доходов на 308,6 млрд руб. и нефтегазовых доходов на 200,7 млрд руб.

Доля нефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета увеличилась по сравнению с 2017 г. на 6,7 процентных пункта и составила 46,3%. При этом доля ненефтегазового дефицита по отношению к ВВП сократилась на 1,9 процентных пункта и составила 6% ВВП (6,3 трлн руб.). Последний раз ненефтегазовый дефицит менее 6% ВВП был отмечен в 2007 году (3,5%).

В 2018 г. отмечен существенный рост объема изменений сводной бюджетной росписи: по сравнению с 2017 г. он увеличился в 1,5 раза, достигнув 3 трлн руб. Это свидетельствует о значительном перераспределении средств федерального бюджета в ходе его исполнения.

Расходы федерального бюджета исполнены в объеме 16,7 трлн руб. или 95,5%. Это самый низкий уровень исполнения расходов за последние 10 лет. Объем неисполненных бюджетных ассигнований составил 785,8 млрд руб., увеличившись по сравнению с 2017 г. в 1,3 раза.

Расходы по 12 главным распорядителям исполнены на уровне менее 90%: ФАДН России – 72,6%, Росморречфлот – 78,2%, Росавиация – 79,6%, Минкультуры России – 83,5%, Госкорпорация «Роскосмос» – 83,9%, Минпросвещения России – 85,5%, Казначейство России – 86,4%, Роснедра – 86,8%, Минспорт России – 87,3%, Росводресурсы – 88,3%, Минэкономразвития России – 88,8%, Минюст России – 89,9%.

На низком уровне – менее 90% – исполнены расходы по 10 госпрограммам: «Развитие фармацевтической и медицинской промышленности» на 2013-2020 годы (62,9%), «Космическая деятельность России на 2013-2020 годы» (74,4%), «Реализация государственной национальной политики» (75,6%), «Развитие культуры и туризма» на 2013-2020 годы (82,6%), «Внешнеполитическая деятельность» (85,1%), «Управление федеральным имуществом» (85,3%), «Развитие физической культуры и спорта» (85,5%), «Воспроизводство и использование природных ресурсов» (88,4%), «Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года» (89,4%), «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков» (89,6 %).

В 2018 г. отмечен самый низкий уровень исполнения расходов на реализацию ФАИП за последние 15 лет – всего 81,4%. Ниже среднего уровня исполнены расходы на ФАИП по 17 госпрограммам, в полном объеме не исполнены по 2 госпрограммам: «Информационное общество (2011-2020 гг.)» и «Энергоэффективность и развитие энергетики».

На низком уровне исполнены расходы по межбюджетным трансфертам: менее 90% у 8 главных распорядителей. При этом наибольший объем межбюджетных трансфертов по-прежнему перечисляется регионам в IV квартале – 38,1% общего объема, в том числе в декабре – 22,5%.

Основные причины низкого уровня исполнения расходов:

• практика внесения изменений в закон о федеральном бюджете в части увеличения расходов в конце года, в том числе на осуществление закупок;

• длительные сроки проведения конкурсных процедур, позднее заключение государственных контрактов;

• длительные сроки принятия нормативных правовых актов Правительства, необходимых для реализации закона о федеральном бюджете;

• увеличение количества решений Правительства о продлении сроков завершения расчетов по неисполненным госконтрактам 2017 года и о возможности принятия бюджетных обязательств по поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг после 1 октября 2018 года;

• несвоевременное заключение соглашений с регионами о выделении средств из резервного фонда Правительства Российской Федерации.

Федеральный бюджет исполнен с профицитом в сумме 2,8 трлн руб. (2,7% ВВП). При этом осуществлялось использование средств Фонда национального благосостояния, что противоречит логике действующего законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

  1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Российская газета. – 1993. - 25 декабря
  2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 15.02.2019) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823
  3. Федеральный закон от 05.12.2017 N 362-ФЗ (ред. от 29.11.2018) «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» // СПС КонсультантПлюс
  4. Федеральный закон от 3 июля 2018 г. № 193‑ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» // СПС КонсультантПлюс
  5. Федеральный закон от 29 ноября 2018 г. № 458‑ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» // СПС КонсультантПлюс

Учебные пособия

  1. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. – М.:ИНФРА-М, 2018. – 518 с.
  2. Вахрин П. И. Бюджетная система Российской Федерации; Дашков и Ко, 2016. 344 c.
  3. Ермасова Н. Б. Бюджетная система. Конспект лекций; Высшее образование, Юрайт, 2016 – 144 с
  4. Нешитой А. С. Бюджетная система Российской Федерации; Дашков и Ко, 2016 – 308 с.
  5. Федосов В. А. Бюджетная система Российской Федерации; Книга по Требованию, 2017 – 224 c.
  6. Щеголева Н. А., Леонова Т. А. Бюджетная система Российской Федерации – М.: МаркетДС, 2016 – 168 c.
  7. Шевелева Н. А. Бюджетная система России – Издательский дом Санкт-Петербургского государственного университета, 2017 – 280 с.

Статьи и материалы периодической печати

  1. Кудрин А., Соколов И. Бюджетный маневр и структурная перестройка российской экономики // Вопросы экономики, 2017. - № 9. - С. 5—27.
  2. Бишенов А.А., Бозиева М.М. Межбюджетное регулирование на субфедеральном уровне // Финансы. – 2018. – № 10. – с. 9—14.
  3. Крашенникова Н.В., Шимгирт, Н.Д. Управление государственными и муниципальными финансами – М.: Альфа-М, 2018. – 481 с.
  4. Мацегорова М.А. Бюджетный дефицит РФ // Молодой исследователь Дона. - 2017. - №2 (5). – с. 111-113.
  5. Силуанов А.Г. Пути совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации // Российское предпринимательство. – 2018. – № 2. – с. 43–50.
  6. Чулков А.С. Повышение открытости бюджетной системы Российской Федерации путем формирования «Бюджета для граждан» // Финансы и кредит. – 2018. – №28 (652). – с. 14–22.

Интернет источники

  1. Министерство финансов Российской Федерации // http://minfin.ru/

Министерство экономического развития Российской Федерации // http://www.economy.gov.ru/minec/main

  1. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики // http://www.gks.ru/
  2. Счетная Палата РФ // http://audit.gov.ru
  3. Федеральное казначейство // http://www.roskazna.ru/
  1. Щеголева Н. А., Леонова Т. А. Бюджетная система Российской Федерации – М.: МаркетДС, 2016 – 168 c.

  2. Шевелева Н. А. Бюджетная система России – Издательский дом Санкт-Петербургского государственного университета, 2017 – 280 с.

  3. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Российская газета. – 1993. - 25 декабря.

  4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 15.02.2019) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823

  5. Поляк, Г.Б. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – с. 55

  6. Вахрин П. И. Бюджетная система Российской Федерации; Дашков и Ко, 2016. 344 c.

  7. Нешитой А. С. Бюджетная система Российской Федерации; Дашков и Ко, 2016 – 308 с

  8. Шевелева Н. А. Бюджетная система России – Издательский дом Санкт-Петербургского государственного университета, 2017 – 280 с.

  9. Министерство финансов Российской Федерации // http://minfin.ru/

  10. Федеральный закон от 3 июля 2018 г. № 193‑ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» // СПС КонсультантПлюс

  11. Федеральный закон от 29 ноября 2018 г. № 458‑ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» // СПС КонсультантПлюс

  12. Федеральный закон от 05.12.2017 N 362-ФЗ (ред. от 29.11.2018) «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» // СПС КонсультантПлюс

  13. Счетная Палата РФ // http://audit.gov.ru

  14. Федеральное казначейство // http://www.roskazna.ru/

  15. Данные по исполнению расширенного бюджета публикуются с лагом примерно в два месяца

  16. Федеральное казначейство // http://www.roskazna.ru/

  17. Федеральное казначейство // http://www.roskazna.ru/

  18. Федеральное казначейство // http://www.roskazna.ru/

  19. Федеральное казначейство // http://www.roskazna.ru/

  20. Федеральное казначейство // http://www.roskazna.ru/

  21. Федеральное казначейство // http://www.roskazna.ru/

  22. Федеральное казначейство // http://www.roskazna.ru/

  23. Федеральное казначейство // http://www.roskazna.ru/