Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Декларация по налогу на прибыль

Содержание:

Введение

Лишите торговлю свободы, обложите ее произвольными налогами, и скоро вы либо совершенно задушите ее, либо превратите всех подданных в нарушителей законов; вы будете вынуждены сдерживать их столь дорогостоящими средствами, что они проглотят доходы, на которые рассчитывала ваша жадность.[1]

Налоги и сборы являются сердцевиной существования любого государства. В рыночной экономике налоги – один из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы, они служат теми «кровеносными артериями», по которым происходит финансовое наполнение бюджетов различных уровней для реализации жизнеобеспечивающих функций государства. Успешность их поступления, понимание налогоплательщиками объективной необходимости уплаты налогов во многом определяются уровнем налоговой культуры общества, которая не может быть сформирована без адекватного образовательного процесса подрастающих поколений.

Формирование финансовой системы и ее составной части – налоговой системы – неразрывно связано с эволюцией общества, с изменением форм государственного устройства. Возникновение налогов как экономического явления обусловлено становлением товарного производства, разделением общества на классы и формированием государственных институтов, которым требовались средства для осуществления своих функций, в том числе на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В новое и новейшее время значение налогообложения неуклонно усиливалось: развивающиеся национальные капиталистические общества требовали постоянного увеличения ассигнований на проведение экспансионистской политики и экономический и социальных реформ.

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (в из числе Россия) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса. «Изъятие в пользу общества определенной доли валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога».[2] Подобные отчисления производятся главными участниками экономического процесса:

- физическими лицами, получающими доход;

- юридическими лицами (хозяйствующими субъектами).

За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения.

Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц либо налога с корпораций.

Налог на прибыль организаций представляет собой форму перераспределения национального дохода путем изъятия государством части прибыли, создаваемой субъектами хозяйствования. В этой связи данный налог можно рассматривать как определенную плату хозяйствующего субъекта государству за предоставление экономического пространства, трудовых ресурсов, за пользование производственной, социальной и иными видами инфраструктуры.

Налог на прибыль организаций наряду с фискальной выполняет и регулирующую функцию налогообложения. Рассматриваемый налог является прямым, т.е. его сумма зависит от конечного финансового результата деятельности предприятия. Поэтому он обладает значительными возможностями по оказанию воздействия на интересы организаций через их финансовое положение. При помощи данного налога государство также имеет возможность воздействовать на развитие экономики, используя механизмы предоставления или отмены льгот, регулирования ставки налога, что позволяет стимулировать или ограничивать экономическую активность в различных отраслях экономики. Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, так как законодательство многих стран предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты этого налога в первые годы от момента создания малых предприятий (так было и в России в период 1992-2001 гг.).

Налогообложению прибыли в РФ свойственны элементы преемственности. Платежи (отчисления) из прибыли предприятий существовали все годы советской власти, а с 1 января 1992 г. был введен налог на прибыль предприятий и организаций. Данный налог является важнейшим федеральным прямым налогом, который на протяжении уже многих лет обеспечивает формирование весомой части доходов бюджета. В период 1999-2002 гг. государство взяло курс на снижение налоговой нагрузки по налогу на прибыль.

Начиная с 1 января 2002 г. взимание налога на прибыль организаций в РФ осуществляется в соответствии с гл. 25 НК. С момента введения ее в действие в налогообложении прибыли произошли существенные изменения, которые можно обобщить следующим образом:

- была значительно снижена ставка налога с 35 до 24% (а для некоторых видов деятельности, например банков, кредитных, страховых организаций, брокерских контор, ставка снижена с 43 до 24%);

- снижение ставки налога сопровождалось отменой многочисленных льгот;

- было отменено ранее действовавшее Положение о составе затрат, в соответствии с которым до 1 января 2002 г. учитывались расходы и рассчитывалась налогооблагаемая прибыль. В настоящее время в НК содержится вся необходимая информация и нормы для исчисления налога на прибыль;

- с 1 января 2002 г. для начисления налогооблагаемой прибыли и самого налога необходимо ведение налогоплательщиком дополнительного налогового учета, поскольку установленный НК порядок формирования сумм доходов и расходов, определения доли расходов, учитываемых в текущем налоговом периоде, порядок формирования резервов и т.п. для целей налогообложения существенно отличается от порядка, применяемого в бухгалтерском учете. В связи с этим появилось ощутимое различие между данными бухгалтерского и налогового учета.

Налогоплательщики и объект обложения

Взимания налога на прибыль осуществляется согласно положениям главы 25 НК РФ. Согласно ст. 246-247 НК плательщиками налога на прибыль признаются организации, а объектом налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком (табл. 1).

Налогоплательщики и объект обложения по налогу на прибыль (табл. 1)

Налогоплательщики (ст. 246 НК)

Прибыль, подлежащая налогообложению (ст. 247 НК)

Российские организации

Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

Иностранные организации:

- осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;

- получающие доходы от источников РФ, не связанные с деятельностью через постоянные представительства

Полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

Сумма полученного дохода

Итак, плательщиками налога на прибыль организаций являются:

- российские организации;

- иностранные организации.

Российские юридические лица, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают сумму налога в федеральный бюджет, определяя как базу доходы в целом по организации (п. 1 ст. 288 НК РФ), а в региональный и местный бюджеты – по местонахождению каждого подразделения по действующим на этих территориях ставкам, исходя при этом из доли прибыли конкретного предприятия (п.2 ст. 288 НК РФ).

Если на территории одного субъекта РФ организация имеет несколько подразделений, то сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет данного субъекта РФ, будет определяться из совокупности всех этих структурных подразделений. Налогоплательщик самостоятельно определяет, по какому из них будет осуществлять расчет и уплату налогов, уведомив об этом решении налоговые органы, в которых эти обособленные подразделения состоят на учете (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Объектом налогообложения по рассматриваемому налогу служит конечный стоимостный результат деятельности хозяйствующего субъекта, каковой является прибыль организации, рассматриваемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных и признанных в соответствии с законодательством расходов (ст. 247 НК). Доход в свою очередь определяется как сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятий и выручки от внереализационных операций. Из этого следует, что доходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль, подразделяются на два основных вида: от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю: налог на добавленную стоимость, акцизы и иные аналогичные обязательные платежи. Основанием для признания доходов являются первичные бухгалтерские и другие документы, подтверждающие поступление выручки, а также документы налогового учета.

С 1 января 2002 г. организации обязаны вести налоговый учет, представляющий собой систему обобщения информации для определения налоговой базы на основе первичных документов. Система налогового учета организуется плательщиком самостоятельно, и порядок ее ведения отражается в учетной политике.

Данные налогового учета должны отражать порядок определения налогооблагаемой прибыли и подтверждаться первичными учетными документами (включая справку бухгалтера), аналитическими регистрами налогового учета и расчетом налоговой базы.

Формы аналитических регистров должны содержать следующие реквизиты:

- наименование регистра;

- период (дату) составления;

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражениях;

- наименования хозяйственных операций;

- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Аналитические регистры – это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ, без отражения по счета бухгалтерского учета. Аналитический учет должен раскрывать порядок формирования налоговой базы.

К одному из таких регистров относится декларация, которою далее будем рассматривать подробнее.

Что такое декларация по налогу на прибыль? Это отчетный документ, в котором организация показывает в добровольном порядке исчисленную прибыль, полученную в процессе обработки, анализа и синтеза финансовых документов с помощью регистров и планов-счетов бухучета, а также сумму налога с дохода, необходимого к уплате в бюджет. Достоверность всей финансовой информации, представленной в декларации, подтверждается подписью руководителя и скрепляется печатью организации.

Общий финансовый результат, полученный при суммировании всех данных в синтетических счетах, покажет прибыль или убыток предприятия. Используя специальную процентную сетку, установленную налоговыми стандартами, исчисляется налог с дохода. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций обязательна для представления в муниципальную налоговую инспекцию по месту регистрации в следующем месяце за первым, вторым и третьим кварталами года.

Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счёт которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну фирмы на ОСН, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ утверждена новая форма декларации и отчёт за 2016 год, который представляют в марте 2017, предстоит заполнять с учётом нововведений. Разберемся в тонкостях её заполнения в 2017 году на примере.

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

По ст. 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

  • российские фирмы;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

 Период отчетности по налогу на прибыль

Отчётность сдаётся поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчётные периоды:

  • 1 квартал
  • полугодие
  • 9 месяцев
  • год

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

 Сроки сдачи декларации в 2017 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчётность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчётность

2016 год

до 28 марта 2017

1 квартал 2017

до 28 апреля

полугодие

до 28 июля

9 месяцев

до 28 октября

2017 год

до 28 марта 2018

Ежемесячная отчётность

1-й мес. 2017

до 29 февраля

2 мес. 2017

до 28 марта

3 мес.2017

до 28 апреля

4 мес.2017

до 30 мая

5 мес. 2017

до 28 июня

6 мес. 2017

до 28 июля

7 мес. 2017

до 29 августа

8 мес. 2017

до 28 сентября

9 мес. 2017

до 28 октября

10 мес. 2017

до 28 ноября

11 мес. 2017

до 28 декабря

2017 год

до 28 января 2018

 

Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ . Изменения по сравнению с формой декларации от 2014 года она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - в приложении к приказу.

Новая декларация по налогу на прибыль состоит из:

  • титульного листа (лист 01);
  • подраздела 1.1 Раздела 1;
  • листа 02;
  • приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  • приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09
  • приложения N 1 и N 2 к декларации.

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль

- Титульный лист дополнен сведениями для правопреемников реорганизованных компаний - они указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

- Появились 2 дополнительных листа - 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.

- Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учёте доходов контролируемых иностранных компаний.

- Лист 02  дополнен полями для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика "6", который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нём появились строки для торгового сбора, уменьшающего платёж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.

- В листе 03 исправлена ставка с дивидендов (было 9% - стало 13%), исключено поле 060, где отражались дивиденды компаниям с неустановленным статусом. В разделе "В" листа 03 удалены поля для адреса получателя дивидендов. В разделе "Б"  в поле для вида дохода теперь проставляются коды:

- "1" - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;

- "2" - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.

- Лист 06 дополнен строчками 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, но лишён строк 420, 430, 440 для отражения убытков - текущих или переносимых в будущее.

- Из Приложения 1 к л. 02 удалена строка 107 для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам. Теперь для этого отведён отдельный лист 08.

- В Приложение 2 к тому же листу добавлено поле для указания кодов налогоплательщиков и удалена строка 203 для убытков от реализации права требования долга.

- Приложение 3 тоже дополнено полем для нового кода налогоплательщика (6), оттуда также удалены строки для отражения убытков от реализации права требования долга.

- Приложение 5 аналогично дополнено полем для нового кода налогоплательщика (6), а также строкой 051 для отражения налоговой базы по пониженной ставке и строками 095-097 для торгового сбора.

- Приложения 6 и 6А дополнены строками 095-097 для торгового сбора для учёта интересов консолидированных групп налогоплательщиков.

- Приложение 6Б получило новую строку 061 для указания корректировок за прошлые периоды, в случае, если ошибка привела к излишней уплате налога.

Пошаговый образец заполнения декларации по налогу на прибыль

Разберём на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2016 год по строкам.

Титульный лист

http://m.ppt.ru/anabasis/202/u101073-20170313144007.jpg

Титульный лист заполняется данными об организации:

- ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками

- Номер корректировки

- Если декларация сдаётся в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения, каждая уточнённая декларация нумеруется - 001, 002, 003 и т.д.

- Код отчётного периода

- Зависит от того, за какой квартал или месяц сдаётся декларация. При сдаче годового отчёта у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

I квартал

21

Полугодие

31

9 месяцев

33

год

34

При уплате ежемесячных платежей:

1 месяц

35

2 мес.

36

3 мес.

37

4 мес.

38

5 мес.

39

6 мес.

40

7 мес.

41

8 мес.

42

9 мес.

43

10 мес.

44

11 мес.

45

год

46

- Код налогового органа

Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаёте отчётность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Спб.

- Код по месту учёта

крупнейшего налогоплательщика

213

российской организации

214

обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс

221

иностранной организации

245

объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)

281

Код вида экономической деятельности

На примере Код ОКВЭД 52.24.1 - Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями

Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

http://m.ppt.ru/anabasis/202/u101073-20170313133042.jpg

Для нашего примера представим, что ООО "Серенада" за 2016 год получила прибыль - 900 000 рублей. С этой суммы нужно уплатить налог: 900 000 * 20% = 180 000 рублей. Высчитывается сумма сбора с учётом авансовых платежей, перечисленных в 1, 2 и 3 кварталах. Допустим, в 1 первом квартале ООО "Серенада" уплатило 40 000 рублей налога на прибыль (например, 20% от налоговой базы 200 000 рублей). К отчету за 2 квартал компания заработала уже 500 000 рублей прибыли, налог с которой составит 100 000 рублей. ООО "Серенада" доплатило 60 000 рублей (100 000 - 40 000). За 9 месяцев общая прибыль составила 750 000 рублей. К уплате в бюджет всего вышло 750 000 * 20% = 150 000 рублей. С учётом уплаченных авансов в третьем квартале нужно было доплатить 50 000 рублей ( 150 000 - 40 000 - 60 000 = 50 000). При общей сумме налога за 2016 год в 180 000 руб., за минусом авансов, останется заплатить в бюджет 180 000 - 40 000 - 60 000 - 50 000 = 30 000 руб.  Начиная с 2017 года, 3% налога попадает в федеральный бюджет, 17% - в региональный. Однако, в марте мы сдаём декларацию за 2016 год, поэтому действуют ставки, которые были установлены ранее - 2% и 18%.

- 010 - Код муниципального образования, на территории которого расположена фирма.

- 030 и 060 - указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. (КБК можно посмотреть в приложении к работе №1)[3]

- 040 и 070 - суммы к доплате, разбитые по бюджетам. Рассчитаем их так: прибыль за 2016 год квартал минус прибыль за 9 месяцев умножить на ставку.

900 000 - 750 000 = 150 000 рублей.

150 000 * 2% = 3 000 рублей (строка 040).

150 000 * 18% = 27 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 - расчёт налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

http://m.ppt.ru/anabasis/202/u101073-20170313133312.jpg

Вписываем по строкам:

- 010 - суммируем все доходы от продаж;

- 020 - внереализационные доходы (в сумме);

- 030 - расходы, связанные с реализацией;

- 040 - внереализационные расходы;

- 050 - убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);

- 060 - сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог - 900 000 рублей;

- 070 - доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть) ;

- 080-110 - заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков (в нашем примере таких обстоятельств нет);

- 120 - налоговая база;

- 140-170 - налоговые ставки (в декларации за 2016 год это 2% и 18%, но в 1 квартале 2017 следует рассчитывать уже по ставкам 3% и 17%);

- 180 - сумма налога (указываем сумму за полугодие, а не сумму к доплате);

- 190 - сумма в федеральный бюджет;

- 200 - сумма налога в местный бюджет.



http://m.ppt.ru/anabasis/202/u101073-20170313133410.jpg

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платёж прошлого периода. Информацию о его сумме берут из отчётности за 9 месяцев 2016 года. Представим цифры из расчёта, что ООО "Серенада" по итогам 3 квартала уплатила общую сумму аванса в 150 000 рублей (строка 210). Это 20% от 750 000 рублей (налогооблагаемая база за 9 месяцев 2016). Из них 15 000 рублей зачислено в бюджет федерации (строка 220), 135 000 рублей - в бюджет субъекта РФ.

Так как мы заполняем отчётность за год, а налог считают нарастающим итогом, то, чтобы уплатить в бюджет положенные 180 000 за год (строка 180), нужно доплатить 30 000 рублей (150 000 + 30 000 = 180 000 рублей). За 2016 год к доплате:

3 000 рублей - в федеральный бюджет (строка 270);

27 000 рублей - в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

http://m.ppt.ru/anabasis/202/u101073-20170313133717.jpg

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

- 010 - вся выручка за 2016 год.

Затем детально:

- 011 - выручка от продажи товаров своего производства;

- 012 - выручка от продажи приобретённых товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Представим, что ООО "Серенада" также продало основное средство, остаточная стоимость которого составляла 65 000 рублей, за 115 000 рублей. В этом случае заполняется строка 030 (кроме того, данные о продаже основных средств отражаются в Приложении 3 к листу 02).

- 030 - выручка от реализации по операциям, указанным в Приложении 3.

Далее, итоговые показатели:

- 040 - сумма всех реализационных доходов. В нашем примере она составила 1 200 000 рублей.

- 100 - внереализационные доходы (представим, что таких у ООО "Серенада" не было).

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

http://m.ppt.ru/anabasis/202/u101073-20170313133808.jpg


Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

- 010 - расходы на реализацию товаров собственного производства;

- 020 - прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;

- 030 - стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;

- 040 - косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально;

Предположим, что косвенные расходы ООО "Серенада" состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения: 

- 041 - суммы налогов и сборов;

- 042 - расход в виде капитального вложения размером 10% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

http://m.ppt.ru/anabasis/202/u101073-20170313133920.jpg

- 080 - расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость в размере 65 000 рублей (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02).

- 130 - сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

- 131, 132 - суммы амортизации, учитываемые в отчётном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

http://m.ppt.ru/anabasis/202/u101073-20170313141352.jpg

 

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчётном периоде:

- продаёт амортизируемое имущество;

- продаёт непогашенную дебеторскую задолженность;

- несёт расходы на обслуживание производства;

- имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;

- продаёт землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

ООО "Серенада" осуществило продажу основного средства за 115 000 рублей. Его остаточная стоимость на момент продажи составляла 65 000 рублей.

http://m.ppt.ru/anabasis/202/u101073-20170313134236.jpg

Заполняем строки:

- 010 - количество проданных единиц;

- 030 - выручка от продажи;

- 040 - остаточная стоимость;

- 050 - прибыль, которая рассчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

http://m.ppt.ru/anabasis/202/u101073-20170313134256.jpg

В продолжение Приложения 3 заполним только итоговые строки:

- 340 - суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);

- 350 - расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Особенности заполнения уточнённой декларации

Уточнённая декларация понадобится, если в расчётах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточнённой декларации указывают сумму с учётом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчёте занижена, то вместе с подачей "уточнёнки" нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

 Заключение

Изучив теоретические основы определения налога на прибыль и состав декларации, я рассмотрела на практическом примере порядок исчисления налога на прибыль и заполнение декларации по налогу на прибыль. В результате, если мне понадобится заполнить декларацию, то имея уже полученные навыки, я смогу заполнить ее грамотно и без особых проблем.

Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета, и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.

Список литературы

1.Учебник 2-е издание: «Налоги и налогообложение» И.А. Майбуров, Москва 2008., стр. 331-334;

2.Учебное пособие «Налоги и налогообложение» В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина, Москва 2007., стр. 53-70

3. http://m.ppt.ru/nalogi/pribyl/declaraciya Декларация по налогу на прибыль 2016 - заполнение и сдача

15 марта 2017 / Источник: Петербургский правовой портал

4. http://fb.ru/article/46120/deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyil

Приложение №1

КБК налог на прибыль

Налог на прибыль

Наименование платежа

КБК для перечисления налога (сбора, др. обязательного платежа)

КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу)

КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу)

Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет

182 1 01 01011 01 1000 110

182 1 01 01011 01 2100 110

182 1 01 01011 01 3000 110

Налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ

182 1 01 01012 02 1000 110

182 1 01 01012 02 2100 110

182 1 01 01012 02 3000 110

  1. Гольбах П. А. Избранные произведения: В 2 т. М.: Соцэкгиз, 1963. Т. 2. С. 418

  2. Черник Д.Г. Налоговая система России. М., 1999. С. 15.

  3. Приложение №1 «КБК налог на прибыль»