Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Финансовая (фискальная) политика и ее реализация

Содержание:

Введение

Тема данной курсовой работы – Финансовая (фискальная) политика РФ и ее реализация. Фискальная политика (фиском в старину называлось казначейство) представляет собой некий фундамент регулирования государством область налогообложения, расходования бюджетных средств, а также осуществляет непосредственный контроль над инфляцией.

Данная тема действительно актуальна, так как главный инструмент фискальной политики это доходы и расходы государства, которые влияют на развитие разных отраслей экономики, НТП и благосостояния страны в целом.

Объектом исследования данной курсовой работы является фискальная политика государства, а предметом исследования выступает сущность политики, её структура и применение на практике. государственные программы по её регулированию. При подготовке к написанию данной работы мною был изучен обширный ряд литературных источников, с полным списком которого можно ознакомиться в заключительной части курсового проекта. Во всех взятых мною материалах подчеркивается актуальность фискальной политики, т.к. именно от нее зависят состояние госбюджета, объем государственного производства, уровень благосостояния населения страны.

Целью курсовой работы является рассмотрение фискальной политики, раскрытие её сущности, а также рассмотрение направлений бюджетной политики и государственных программ на 2014-2016 гг.

Методы исследования: метод сбора фактов, анализ литературы, изучение и обобщение материала и информации из различных источников.

1 Структура фискальной политики государства

1.1 Сущность, инструменты, методы и цели фискальной политики

Политика изменения государственных расходов и доходов (главным образом для борьбы с экономическими спадами) получила название фискальной , или бюджетной, политики. Она обеспечивает поступление доходов в государственный бюджет. Государственным органом, который отвечает за фискальную политику, является Министерство финансов.

Фискальная политика представляет собой меры, предпринимаемые государством с целью регулирования и стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и расходов государственного бюджета ,а также налогообложения.

Государство расходует средства на закупки товаров и услуг, финансирование различных социальных и других программ, на государственной долг, а также на содержание государственного аппарата. Главным источником государственного бюджета являются налоги.

Фискальную политику различают по цели:

  • Экономический рост;
  • Полная (высокий уровень) занятость;
  • Стабилизация экономики (антициклическая);
  • Антиинфляционная (борьба с инфляцией);
  • Занятости и т.п.

Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов. Однако некоторые инструменты фискальной политики могут использоваться для воздействия и на совокупное предложение через влияние на уровень деловой активности.

Основные инструменты:

  • Государственные расходы;
  • Налоги;
  • Трансферты;

Методы регулирования:

  1. Прямые (бюджетное регулирование, т.е. за счет бюджета финансируются):
  • Затраты на расширенное производство;
  • Непроизводительные расходы государства;
  • Проведение структурной политики;
  • Развитие инфраструктуры, и др.

2) Косвенные:

  • Воздействие на финансовые возможности производителей товаров;
  • Воздействие на размеры потребительского спроса.

Влияние гос. расходов, налогов и трансфертов на совокупный спрос всегда разное. Из формулы

(AD(совокупный спрос) = C + I + G + Xn)

можно увидеть, что государственные закупки являются частью совокупного спроса, поэтому их изменение оказывает прямое воздействие на AD, а налоги и трансферты оказывают косвенное воздействие, изменяя величину потребительских расходов (С) и инвестиционных расходов (I). При этом рост государственных закупок увеличивает совокупный спрос, а их сокращение ведет к его уменьшению. Рост трансфертов также увеличивает AD. С одной стороны, поскольку при увеличении социальных трансфертных выплат увеличивается личный доход домохозяйств, а, при прочих равных условиях растет располагаемый доход, что увеличивает потребительские расходы. С другой стороны, увеличение трансфертных выплат фирмам (субсидий) увеличивает возможности внутреннего финансирования фирм, возможности расширения производства, что ведет к росту инвестиционных расходов. Сокращение трансфертов уменьшает совокупный спрос. Увеличение налогов ведет к снижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку сокращается нераспределенная прибыль, являющаяся источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса. Соответственно снижение налогов увеличивает совокупный спрос.

Снижение налогов ведет к сдвигу кривой AD вправо, что обусловливает рост реального ВНП.

Поэтому инструменты фискальной политики могут использоваться для стабилизации экономики на разных фазах экономического цикла.

В зависимости от характера использования прямых и косвенных методов различают два вида фискальной политики государства: дискреционную и политику автоматических стабилизаторов (недискреционную).

Дискреционная политика - такая политика показывает, что государство сознательно и продуктивно регулирует свои расходы и налогообложение в целях улучшения экономического положения и для преодоления неблагоприятных последствий конъюнктуры.

Ее инструменты:

-ускоренная амортизация;

-займы;

-госзакупки;

-общественные работы;

-изменение налоговых ставок;

-изменение трансфертных платежей, субсидий.

Выделяют две её формы:

  1. Стимулирующая (экспансионистская) – поддержка во время спада. Стимулирующая фискальная политика направлена на увеличение производства и занятости. Задача государственной экономической политики в период циклического спада и депрессии – добиться увеличения выпуска до потенциального уровня и достижения полной занятости путем увеличения совокупного спроса.

Для роста выпуска и занятости производится:

-увеличение государственных закупок;

-выделение трансфертов;

-снижение налогов.

  1. Сдерживающая (рестриктивная) – политика во время подъема, направлена на сокращение объема производства. Она проводится в период бума с целью ликвидации перегрева экономической конъюнктуры посредством уменьшения государственных закупок, и т. п.

Недискреционная (автономатическая, пассивная) фискальная политика это хозяйственное законодательство, предусматривающее наличие встроенных стабилизаторов:

-субсидии;

-гострансферты, пособия по безработице;

-программы по поддерживанию бедных;

-прогрессивная налоговая политика.

Встроенный стабилизатор – это механизм, автоматически сглаживающие колебания совокупного выпуска и занятости.

Комбинированная фискальная политика - предполагает одновременное изменение государственных закупок и автономных налогов.

1.2 Налоговая система и налогообложение

Для полного выполнения своих обязанностей по обеспечению своей страны государству нужен финансовый фундамент – бюджет. Налоги являются главным источником государственного бюджета. Налоги это обязательные платежи в государственную казну. Туда же входят штрафы, пошлины импорт или экспорт из страны некоторых товаров, также госпошлины и др. Они общеобязательны и взимаются со всех граждан. Но получаемые таким образом суммы несравнимы с налоговыми поступлениями. В рыночной экономике налоги – один из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы. Налоги – очень важный и мощный инструмент управления экономикой, а также это важная составляющая регулирования экономикой в интересах всего общества. Большое место занимает налогообложение в финансовом регулировании макроэкономики. В связи с этим одним из главных направлений фискальной политики государства является совершенствование налогового законодательства и практики сбора налогов.

Налоговая система:

Налог– обязательный платеж с физических и юридических лиц.

Субъект налога– лицо, которое по закону обязано платить налог.

Источник налога– лицо, которое фактически уплачивает налог.

Объект налога– доход или имущество, с которого начисляется налог.

Ставка налога– величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

Функции налоговой системы:

Регулирующая– маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей.

Распределительная– с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий, фирм, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в в капиталоемкие и фондоемкие отрасли.

Фискальная – с помощью налогов достигается изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и социальной сферы.

Три основные формы налоговой политики:

  • Политика максимальных налогов характеризуется практикой установления максимального числа налогов и повышением их ставок ,сокращением числа льгот, что приводит к увеличению налогового бремени на экономику. Эта политика популярна в период кономических кризисов или военных действий, когда необходимо существенно повысить мобилизацию финансовых ресурсов в государственный бюджет .
  • Политика экономического развития характеризуется практикой установления минимальной налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением государственных инвестиций и значительным уменьшением социальных расходов. Данная политика ориентирована на стимулирование экономической активности бизнеса и применяется ,как правило, в период экономического спада, дабы предотвратить наступление экономического кризиса.
  • Политика разумных налогов является определенным компромиссом между двумя вышеупомянутыми формами и характеризуется достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем социальных расходов. Использование такой политики характерно в период стабильного экономического роста.

Основные принципы налогообложения:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов.

2. Налогообложение доходов должно носить однократный характер.

3. Обязательность уплаты налогов.

4. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

5. Затраты по сбору налога должны быть меньше размеров самих налогов.

Уровни взимания налогов России:

  • Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на доходы банков, налог на доходы о страховой деятельности, от биржевой деятельности, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины.
  • Региональные налоги: налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов, платежи за использование природными ресурсами, налог на имущество предприятий.
  • Местные налоги: налог на недвижимое имущество граждан, налог на транспортные средства, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и другие сборы.

Виды налогов по механизму формирования:

Прямые налоги – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль фирм, на социальное страхование и на фонд заработной платы, поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость, налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие, на наследство.

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость, акцизы, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Формы налоговых ставок:

  • Пропорциональная- единый процент уплаты налогов независимо от доходов
  • Регрессивная – ставка налога уменьшается с увеличением доходов
  • Прогрессивная – ставка налога возрастает с увеличением доходов

2 Современное состояние фискальной политики России

2.1 Анализ основных результатов и проблем бюджетной политики России

Воздействие дефицита на экономику во многом зависит именно от способа его финансирования.

Самым простым способом покрытия дефицита бюджета можно считать денежную эмиссию. После перехода от золотого к бумажно-денежному обращению многие страны не раз использовали дополнительную эмиссию для этих целей. Правительство прибегает к этому средству во времена особенно неблагоприятные для экономики – времена войн или длительных кризисов. В развивающихся странах и в странах с переходной экономикой и в настоящее время применяется избыточная эмиссия, которая, как правило, приводит к негативным последствиям для экономики – неконтролируемой инфляции, обесценивании сбережений населения и предприятий, снижению курса национальной валюты.

Чтобы сохранить экономическую и социальную стабильность правительствам нужно избегать неоправданную эмиссию денег. Для этого в рыночной экономике существует некий блок-предохранитель: независимость эмиссионного банка от законодательной и исполнительной власти, закрепленная в конституции многих стран. Он не обязан финансировать правительство, поэтому возникает преграда неконтролируемой инфляции, которая появлялась ,если бы деньги печатались по желанию правительства.

Самым надежным источником финансирования дефицита бюджета можно считать государственные займы, подразделяющиеся на краткосрочные (до 1 года или 3 лет), среднесрочные (3-5 лет) и долгосрочные (свыше 5лет). Эти займы представляют собой продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов и в порядке получения кредитов у банков. По сравнению с эмиссией государственные займы более безопасны, однако и они могут негативно повлиять на экономическое положение. В некоторых случаях правительство прибегает к принудительному размещению государственных ценных бумаг, искажая тем самым действие механизмов рынка и мотивацию поведения хозяйствующих субъектов. Даже при свободном размещении, когда правительство создает достаточные стимулы для приобретения юридическими и физическими лицами государственных ценных бумаг, оно вступает в конкуренцию с частными предпринимателями за финансовые средства. , что порождает сокращение кредитных ресурсов. При этом увеличивается спрос со стороны государства на денежные средства, что в итоге приводит к росту ставок процента. Вследствие этого происходит сокращение инвестиций в реальный сектор экономики.

Вместе при решении проблем бюджетного дефицита и других социально-экономических проблем путем государственных займов образуется государственный долг.

Государственный долг, особенно при условии его возрастания, вызывает крайне негативные последствия для национальной экономики.

Теперь обратимся к особенностям дефицитного финансирования государственной деятельности в России.

15 декабря президент РФ подписал закон о федеральном однолетнем бюджете. Бюджет был принят только на 2016 год вместо традиционного трехлетнего периода из-за высокой волатильности финансовых и сырьевых рынков. Доходы запланированы на уровне 13,7 трлн рублей, расходы - чуть больше 16 трлн рублей.

По заложенному правительством курсу (64 рубля за 1 доллар США) размер бюджета России в 2016 году составит 247,4 миллиарда долларов. На первый взгляд, этот показатель выглядит весьма впечатляюще. Однако сумма в 247,4 млрд. долларов отнюдь не является значимой, учитывая, что примерно такой же бюджет был у Швеции, Бельгии и Мексики в 2008 году. То есть, даже если не брать во внимание инфляцию в мире, финансирование в РФ можно сравнивать разве что со странами третьего мира, учитывая население страны.

Для сравнения: бюджет США в 2016 году составит 3990 миллиардов долларов, что в 16 раз больше, чем в России или в 8 раз больше на душу населения. При этом за последние годы в США наблюдается самый маленький дефицит бюджета (474 млрд. долларов). Что примечательно, сумма американского дефицита больше, чем размер всей российской казны.

Бюджет сверстан, исходя из инфляции в следующем году не выше 6,4% и среднегодовой цены на нефть марки Urals в 50 долларов за баррель. Самыми значительными - более 4 трлн рублей - будут расходы на социальную политику, но они сократятся более чем на 100 млрд рублей.

По сравнению с 2015 годом сократятся и другие социальные расходы - на образование (минус 57,7 млрд рублей), культуру (минус 4,9 млрд рублей), на физкультуру и спорт (минус 500 млн рублей). Расходы на здравоохранение возрастут на 65,7 млрд рублей и составят 490,6 млрд рублей. В то же время расходы на оборону вырастут по сравнению с 2015 годом до 3,145 трлн рублей.

Прогнозируемый объем Резервного фонда на начало 2016 года - 3,4 трлн рублей, на конец года - чуть больше 1 трлн рублей. Прогноз по Фонду национального благосостояния - 4,9 трлн рублей на 1 января и 4,66 трлн рублей на конец года.

В законе о бюджете зафиксирована обязательная индексация пенсий на 4%. Закон предусматривает право правительства внести в парламент законопроект о дополнительной индексации. Кроме того, президент России одобрил внесение изменений в закон "О парламентском контроле" и в Бюджетный кодекс, которые усиливают роль парламентариев в формировании федерального бюджета.

Согласно поправкам в Бюджетный кодекс, парламентарии наделяются полномочиями по разрешению разногласий между Минфином, с одной стороны, и конституционными органами исполнительной, законодательной и судебной власти - с другой при формировании бюджетов последних.

Наибольшая часть расходов бюджета РФ традиционно приходится на две статьи – пенсионное обеспечение (66,1 миллиард долларов) и оборона государства (51,8 миллиардов долларов). Только на две эти сферы уходит половина всего бюджета страны. Когда в развитых государствах наступает экономический кризис и расходы превышают доходы, их правительства снижают объемы финансирования обороны. В России же эти показатели растут из года в год.

Перед подписанием бюджета правительство намеревалось снизить обеспечение силовиков на 165 млрд. рублей, однако это решение не было поддержано Госдумой. В итоге, военные расходы на 2016 год составляют 4,17% от ВВП.

Для сравнения: большая доля расходов на военное обеспечение есть только в бюджетах Саудовской Аравии и ОАЭ. Но, во-первых, экономическое положение этих стран позволяет увеличивать собственную обороноспособность. А, во-вторых, данные государства граничат со странами, на территории которых ведутся полномасштабные войны.

Стоит отметить, что по меркам экономически развитых стран финансирование обороны на уровне в 51,8 млрд. долларов не является большим показателем. Например, США тратит на военные расходы 3,3% от своего ВВП, но при этом средств на оборону выделяется в 11 раз больше, чем в России. В бюджете на 2016 год отсутствуют положительные социальные меры. Правительство обещает в течение года повысить пенсии дважды на 4% каждый раз. На первый взгляд, это кажется очень приятной новостью. Но учитывая, что индексация в любом случае будет отставать от запланированной инфляции, благосостояние пенсионеров в следующем году ухудшится. Кроме того, в 2016 году часть пенсионных накоплений на сумму в 342,2 млрд. рублей будет заморожена.

Еще более неутешительно выглядят остальные изменения, касающиеся социальной сферы государства. Например, финансирование ЖКХ сократится на 41,4%, упав с 132,3 млрд. до 78,8 млрд. рублей. Финансирование образования уменьшится на 7,9%, составив 579,8 млрд. рублей вместо текущих 629,3 млрд. рублей. Однако хуже всего дела обстоят с финансированием системы здравоохранения. Согласно утвержденному бюджету, в 2016 году на эту сферу будет выделено 473,7 млрд. рублей, что на 10,9% меньше, чем сейчас (531,4 млрд. рублей в 2015 году).

Практически во всех развитых странах финансирование здравоохранения является одной из самых больших статей расходов. В США, например, на медицину тратят 1006 млрд. долларов, В РФ же выделено всего 8,4 млрд. долларов. Если пересчитать эти показатели с учетом количества населения в государствах, окажется, что на здоровье одного человека в США тратят на 54 раза больше, чем в России.

Учитывая особенности бюджета РФ на 2016 год, все больше специалистов приходят к неутешительному выводу: государственная смета может стать последней в истории России. Не исключено, что уже через год государство останется без бюджета, израсходовав все свои резервы и вступив в активную фазу дефолта.

К одной из главных причин дефицитности бюджета можно отнести несовершенство налоговой системы. Это связано с высокими ставками многих налогов, что привело к большому сокращению налоговых поступлений. Взаимосвязь поступлений в бюджет и налоговых ставок находит свое обоснование в положении А. Лаффера. Согласно ему значительное повышение налоговых ставок на доходы предприятий и физических лиц снижает стимулы к капиталовложениям, тормозит экономический рост и приводит к уклонению от уплаты налогов . Всё это отрицательно сказывается на поступлениях в государственный бюджет.

Ещё одной проблемой, появившейся после перехода страны на рыночную экономику, стал огромный объем теневой экономики, который составляет 41% ВВП. Это значительно больше, по сравнению с развитыми капиталистическими странами и странами с переходной экономикой. Однако никаких доходов в госбюджет от этого сектора не поступает.

Бюджетный дефицит в России был финансирован разными методами. До 1995 года главным внутренним источником финансирования был Центробанк. В 1993 г. были выпущены государственные краткосрочные обязательства (ГКО), а затем облигации федерального займа (ОФЗ). За счет выпуска этих и других государственных ценных бумаг производилось всё внутреннее финансирование бюджетного дефицита. Ещё одним основным источником финансирования до политики санкций были зарубежные кредиты.

2.2 Государственная программа Российской Федерации «Управление государственными финансами»

Государственная программа «Управление государственными финансами» утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 4 марта 2013 г. № 293-р.

Ответственный исполнитель государственной программы -Минфин России;

Соисполнитель – Росалкогольрегулирование;

Участники – ФНС России, Росфиннадзор, Федеральное Казначейство.

Целью государственной программы является обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы, повышение качества управления государственными финансами.

Задачи государственной программы:

  1. Обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации за счет координации стратегического и бюджетного планирования, создания инструментов долгосрочного финансового планирования, обоснования, законодательного закрепления и соблюдения бюджетных (фискальных) правил, регулирующих использование нефтегазовых доходов и определяющих ограничения дефицита федерального бюджета, выявления и минимизации рисков, поддержания достаточного объема финансовых резервов (Резервного фонда и Фонда национального благосостояния);
  2. Нормативно-методическое обеспечение бюджетного процесса в Российской Федерации, организация планирования и исполнения федерального бюджета, кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и формирования бюджетной отчетности;
  3. Обеспечение своевременного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере;
  4. Организация и осуществление контроля над соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
  5. Организация и осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, определенных Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
  6. Обеспечение функционирования налоговой системы Российской Федерации с поддержкой оптимального уровня налоговой нагрузки, структуры налогообложения и эффективного налогового администрирования;
  7. Эффективное управление государственным долгом и государственными финансовыми активами Российской Федерации;
  8. Развитие взаимоотношений Российской Федерации с международными экономическими (по вопросам, отнесенным к компетенции Минфина России) и финансовыми организациями;
  9. Формирование единого информационного пространства, применение информационных и телекоммуникационных технологий в сфере управления общественными финансами для обеспечения открытости, прозрачности и подотчетности деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, повышение качества финансового менеджмента организаций сектора государственного управления и создание условий для эффективного использования бюджетных средств и активов публично-правовых образований;
  10. Повышение эффективности государственного регулирования отрасли драгоценных металлов и драгоценных камней;
  11. Повышение эффективности государственного регулирования алкогольного рынка.

Достижение указанной цели и решение задач характеризуется следующими основными целевыми индикаторами (таблица 1):

Индикаторы

2013 год

2014 год

2015 год

2016 год

2020 год

Ненефтегазовый дефицит по отношению к ВВП (процент)

-9,7

-8,7

-8,4

-8,1

-7,5

Государственный долг Российской Федерации (процент)

13,1

13,7

13,4

≤15-20

≤15-20

Охват бюджетных ассигнований федерального бюджета показателями, характеризующими цели и результаты их использования (процент)

25

50

70

90

90

Предельное количество человеко-часов, затрачиваемое на деятельность, связанную с уплатой налогов предприятиями малого и среднего бизнеса (в составе рейтинга DoingBusiness (в части совершенствования налогового администрирования)) (час)

200

180

170

160

150

Долгосрочный кредитный рейтинг Российской Федерации по международной шкале ведущих международных рейтинговых агентств (Standard&Poor’s, FitchRatings, Moody’s) (позиция в рейтинге)

BBB (Ваа1)

BBB (Ваа1)

BBB (Baa1)

А- (А3)

А (А2)

Индекс открытости бюджета (OpenBudgetIndex), определяемый Международным бюджетным партнерством (балл)

74

77

77

80

85

Средний индекс качества финансового менеджмента главных администраторов средств федерального бюджета (процент)

57

59

60

62

68

В состав государственной программы входят 9 подпрограмм:

  1. "Долгосрочное финансовое планирование";
  2. "Нормативно-методическое обеспечение и организация бюджетного процесса";
  3. "Организация и осуществление контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере";
  4. "Обеспечение функционирования и развитие налоговой системы Российской Федерации";
  5. "Управление государственным долгом и государственными финансовыми активами Российской Федерации";
  6. "Развитие международного финансово-экономического сотрудничества Российской Федерации";
  7. "Создание и развитие государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет";
  8. "Государственное регулирование отрасли драгоценных металлов и драгоценных камней и организация формирования и использования Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации";
  9. "Государственное регулирование в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции".

Ожидаемые результаты реализации программы:

  1. Создание стабильных финансовых условий для устойчивого экономического роста, повышения уровня и качества жизни, обеспечения национальной безопасности.
  2. Создание условий для повышения эффективности финансового управления в публично-правовых образованиях для выполнения государственных (муниципальных) функций, обеспечения потребностей граждан и общества в государственных (муниципальных) услугах, увеличения их доступности и качества.
  3. Обеспечение высокого уровня собираемости налогов и сборов, снижение соотношения объема задолженности по налогам и сборам к объему поступлений по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации, учет налоговых льгот и вычетов, увеличение доли налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих работу налоговых органов ,стабильная и предсказуемая налоговая система, обеспечивающая поступление администрируемых ФНС России доходов во все бюджеты бюджетной системы Российской Федерации при оптимальной налоговой нагрузке на экономику и эффективном налоговом администрировании.
  4. Перевод большей части расходов федерального бюджета на принципы программно-целевого планирования, контроля и последующей оценки эффективности их использования.
  5. Обеспечение соответствия государственных и муниципальных финансов современным мировым стандартам подотчетности и прозрачности.

целевой бюджетный политика программа

2.3. Пути реформирования налоговой системы РФ

Выделив проблемы и перспективы бюджетной и налоговой политики на 2016 год и планируемый период 2017-2018 гг., перейдем к построению путей реформирования налоговой системы РФ. Неотъемлемой составляющей реформы налоговой системы является реформирование налоговой политики.

В связи с этим рассмотрим основные меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2016 году и плановом периоде 2017 и 2018 годов:

  1. легализация оффшорных капиталов и активов, и в том числе их возврат в Российскую Федерацию.

В рамках данной меры предполагается внесение изменений в законодательство Российской Федерации, предусматривающих добровольное декларирование физическими лицами имущества (счетов и вкладов в банках), и предоставление им государственных гарантий, направленных на непривлечение к уголовной, административной и налоговой ответственности в части нарушений налогового, валютного и таможенного законодательства.

  1. предоставление налоговых льгот "гринфилдам".

Предполагает право снижения ставки налога на прибыль до 10% вновь создаваемых предприятий строительства промышленного комплекса.

  1. уточнение порядка освобождения отдельных видов доходов от обложения налогом на доходы физических лиц.

Данная мера связана с необходимостью постоянной корректировки налогообложения доходов физических лиц с целью исключения необоснованных налоговых льгот.

Следует подчеркнуть, что действующая практика установления налоговых льгот без учета их целевой направленности и сложившихся диспропорций социально-экономического развития российских регионов снижает результативность предоставления налоговых льгот в силу того, что значительная часть их направлена не на стимулирование, а на оптимизацию встречных финансовых потоков [16].

  1. совершенствование порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость, акцизы, природные ресурсы.
  2. совершенствование налогового администрирования.

Включает в себя: создание института предварительного налогового контроля и оптимизацию перечня информации, не относящейся к налоговой тайне.

  1. борьба с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из налогообложения.

Глобальные внешние вызовы, в числе которых развитие новых финансовых технологий, мобильность капитала и рабочей силы, конкуренция налоговых режимов - все это стало причиной для активного использования налогоплательщиками различных способов законной и полузаконной минимизации своих налоговых обязательств путем использования различных инструментов международного налогообложения.

  1. налоговые аспекты улучшения инвестиционного климата на отдельных территориях России.

Данное направление планируется для реализации на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия и Иркутской области. В случае соответствия необходимым критериям, участникам инвестиционного проекта будут предоставляться следующие льготы:

ставка налога на прибыль в размере 0% на десять лет реализации инвестиционного проекта;

в течение последующих лет - снижение налоговой ставки вплоть до 10%.

  1. страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Предполагается продление до 2016 г. применения тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ на уровне 2013 г. - в отношении большинства плательщиков - 30% и неперсонифицированного тарифа - 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда России.

В случае если возникнет необходимость поддержки отдельных секторов экономики, будут предоставляться иные меры государственной поддержки, не затрагивающие систему обязательного социального обеспечения.

Помимо вышеперечисленного следует выполнить следующее:

1) усовершенствовать налоговое законодательство с целью его упрощения и придания налоговым законам большей прозрачности; расширить базу налогообложения, снизить налоговые ставок;

2) произвести пересмотр и отмену налоговых льгот, которые никогда не той цели, ради которой были введены. Кроме того, налоговые льготы тормозят технический прогресс и способствуют коррупции;

3) объединить налоги, имеющие одинаковую налоговую базу;

4) усовершенствовать нормы и кодификацию правил, регламентирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранить противоречия налогового и гражданского законодательства;

5) установить жесткий оперативный контроль над соблюдением налогового законодательства, позволяющие пресечение "теневых" экономических операций, повысить ответственность граждан и организаций за уклонение от налогов.

Следование вышеперечисленным направлениям обеспечит приемлемые, как для государства, так и для участников рынка, условия деятельности. При этом основным приоритетом налоговой реформы является не только увеличение доходов бюджета, но и обеспечение предпринимательской и деловой активности для оживления производства.

Заключение

Экономическая нестабильность и инфляция ведут к тяжелым последствиям для государства. Стремясь утилизировать эту проблему, государство приходит к макроэкономической политике. Её главная цель заключается в том, чтобы по возможности сгладить экономические циклы, устранить или замедлить инфляцию, уменьшить урон, наносимый этими процессами в экономике и обществу в целом. Государство пользуется двумя основными инструментами макроэкономической политики: фискальной политикой и монетарной политикой. В этой работе была тщательно рассмотрена фискальная политика государства. Фискальная политика включает меры, связанные с изменением государственных доходов и расходов. Уменьшение налогов и увеличение государственных расходов способствуют росту совокупного спроса и выходу экономики из спада. Современную рыночную экономику трудно представить без государственной макроэкономической политики.

Рассмотрение основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2016 год и планируемый период 2017-2018 гг., позволило выделить условия, необходимые для дальнейшего расцвета. В первую очередь это устранение таких проблем, как:

  • сильная зависимость бюджета России от нефтегазовой добычи полезных ископаемых;
  • снижение уровня таких налогов, как налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций;
  • слабая обоснованность бюджетных ассигнований;
  • несовершенство расходов на оплату труда;
  • низкая эффективность финансовых взаимоотношений с бюджетами субъектов РФ и местными субъектами.

Важной задачей является следование концептуальным направлениям развития налоговой политики России, определенных в Бюджетном послании Президента РФ. В ближайшей перспективе желательно:

  • поддержка инвестиций в развитие человеческого капитала;
  • упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским;
  • создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия и Иркутской области;
  • совершенствование налогообложения финансовых инструментов в рамках создания Международного финансового центра;
  • страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
  • совершенствование налогообложения добычи природных ресурсов.

Список литературы

  1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 29.12.2015) // СПС Консультант Плюс
  2. Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник/ А.М. Бабич. – М.: Финансы, 2014. – 687 с.
  3. Бликанов, А.В. Бюджетный дефицит как индикатор состояния государственных финансов/ А.В. Бликанов// Финансы и кредит. – 2008. – №5. – С. 15-17.
  4. Быля, А.Б. Роль стабилизационных фондов в финансовой системе страны/ А.Б. Быля// Финансовое право. – 2008. – № 7. – С. 10-14.
  5. Бюджет-2010: работы еще много, но дефицит зафиксирован // news.mail.ru
  6. Бюджетная политика – важный инструмент в борьбе с кризисом// Финансы. – 2014. – №4. – С. 3-7.
  7. Васильев, С.В. Специальный налоговый режим как инструмент налогового стимулирования инновационной деятельности/ С.В. Васильев// Финансовое право. – 2008. – №9. – С. 16-19.
  8. Гарагозов, Д. Инструментарий в условиях бюджетного дефицита / Д. Гарагозов// Автомобильные дороги. – 2009. – №3. – С. 25-28.
  9. Государственные и муниципальные финансы: учеб. пособие/ под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 303 с.
  10. Государственные и муниципальные финансы: учебник/ под ред. И.Д. Мацкуляк. – М.: РАГС, 2014. – 680 с.
  11. Суммарный дефицит бюджета США за 2010-2019 годы может составить 9 трлн долларов// www.banki.ru
  12. Финансы: учебник/ под ред. А.И. Архипова. – М.: Проспект, 2011. – 640 с.
  13. Финансы: учебник/ под ред. М.В. Романовского. – М.: Юрайт, 2012. – 504 с.
  14. http://www.gks.ru/bgd/free/b01_19/IssWWW.exe/Stg/d000/i000170r.htm
  15. http://info.minfin.ru/gdp.php
  16. http://zhartun.me/2015/10/budget-2016.html
  17. http://www.newsru.com/finance/11jan2016/budget.html
  18. http://bs-life.ru/makroekonomika/budzet2016.html