Финансовая политика и ее реализация в РФ (Теоретические основы формирования государственной финансовой политики)

Содержание:

Введение

Вопросы повышения рациональности финансовой деятельности государств относятся к категории перманентных, т.к. необходимость оценки и повышения ее результативности всегда имело, имеет и будет иметь важное значение.

Множество вариантов получения, распределения и перераспределения финансовых ресурсов и вместе с тем их объективная ограниченность, несмотря на постоянный абсолютный рост, неизбежно приводит лишь к обострению проблемы. К тому же данное противоречие является, по нашему мнению, главной движущей силой совершенствования государственной финансовой политики.

В настоящее время проведение «взвешенной» государственной финансовой политики, включая бюджетную, приобретает еще более фундаментальный смысл для сохранения стабильности государств в связи с ростом геополитической напряженности и введение санкций в отношении России повышает актуальность повышения эффективности государственной финансовой политики.

В Российской Федерации государственная финансовая политика в условиях сохраняющейся неустойчивости банковской системы, повсеместного снижения объемов инвестиций и усиления в этой связи конкуренции по поводу их привлечения, постоянных изменений налогового законодательства, нестабильности цен на основные экспортные товары, изменчивости таможенных пошлин, которые составляют значительную долю в доходной части федерального бюджета Российской Федерации, становится еще более актуальным совершенствование финансовой политики государства, включая банковскую, бюджетную, инвестиционную, налоговую, таможенную и другие ее составляющие. На важность и необходимость учета этих и других аналогичных вопросов при модернизации управления экономикой неоднократно указывалось в ежегодных Посланиях Президентов Российской Федерации.

Среди приоритетных целей государственной финансовой политики на одном из первых мест стоит решение проблемы повышения ее эффективности. Только решив ее, можно увеличить отдачу от имеющихся в данный момент времени финансовых ресурсов для успешного решения существующих проблем развития государства.

Достижение данной цели требует, прежде всего, глубокого и всестороннего исследования теоретических и практических вопросов формирования и роста результативности государственной финансовой политики.

Следует подчеркнуть, что многие проблемы оценки и повышения эффективности государственной финансовой политики пока также недостаточно проработаны. В частности:

- продолжает обсуждаться само содержание финансовой политики, а также ее цели, задачи, основные принципы;

- открытыми остаются вопросы методологии и методики оценки государственной финансовой политики;

- имеется потребность в создании теоретической базы для обоснования разработки взаимосвязанного комплекса мероприятий по совершенствованию государственной финансовой политики.

Цель данного исследования заключается в оценки эффективности государственной финансовой политики и формирования практических мероприятий для ее повышения.

В соответствии с поставленной целью курсовой работы ее основными задачами являются:

- раскрыть теоретические основы формирования государственной финансовой политики;

- рассмотреть критерии эффективности государственной финансовой политики;

- проанализировать и дать оценку государственной финансовой политики Российской Федерации;

- выявить проблемы и пути повышения эффективности государственной финансовой политики России.

Объектом данного исследования государственная финансовая политика России.

Предметом данного исследования выступает совокупность финансовых отношений, связанных с оценкой и повышением эффективности финансовой политики Российской Федерации.

Методические аспекты совершенствования функционирования финансовой деятельности на уровне государства, повышения результативности его финансовой политики рассматривались в трудах таких отечественных экономистов, как А.К. Анашкин, М.П. Афанасьев, А.М. Бабич, Е.В. Бушмин, М.М. Вышегородцев, А.Г. Грязнова, В.В. Иванов, В.Г. Пансков, Л.М. Подъяблонская, Г.Б. Поляк, О.А. Полякова, Е.В. Пономаренко, В.М. Родионова, М.В. Романовский, В.И. Рыбин, В.К. Сенчагов, А.Г. Силуанов, А.В. Улюкаев и другие.

Методологической базой данного исследования послужили общенаучные положения системного подхода, методы сравнительного анализа, методы финансового, экономического и статистического анализа.

Информационной базой исследования являются, прежде всего, ежегодные Послания Президента РФ, Постановления Правительства РФ, общедоступные данные Министерства финансов РФ, Федерального казначейства, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, Министерства финансов Оренбургской области, опубликованные работы российских и иностранных экономистов, а так же ресурсы глобальной информационной сети Интернет.

1 Теоретические основы формирования государственной финансовой политики

1.1. Теоретические основы государственной финансовой политики: сущность и содержание

Государственная финансовая политика выступает составной частью экономической политики государства и является определяющим фактором для развития всей страны и отдельных субъектов. Финансовая политика является важной составляющей системы управления финансами.

Термин «финансовая политика» имеет множество различных по содержанию трактовок, которые были выработаны как отечественными, так и зарубежными учеными.

По мнению А.Г. Грязновой «финансовая политика» понимается как «совокупность целенаправленных мер государства в области использования финансов с целью определения наиболее эффективных, отвечающих современным условиям мероприятий для создания финансовой основы реализации экономической политики государства» Автор справедливо считает, что финансовая политика – это, прежде всего целенаправленная деятельность государства в сфере финансов. В то же время в данной формулировке отсутствует некоторая важная особенность – необходимость учета при формировании и проведении финансовой политики различных факторов, влияющих на весь процесс ее осуществления [8].

Кроме этого профессор Нешитая А.С. под финансовой политикой понимает как особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов их рационального распределения и эффективного использования для осуществления государством своих функций». Данное определение весь ма полно и адекватно дает трактовку финансовой политики, однако есть некоторые неточности: в настоящее время у государства отсутствует возможность любыми способами мобилизовать финансовые ресурсы, например, такими как конфискация, изъятие значительной части доходов предприятий, установление произвольных тарифов и цен и др. Сегодня денежные ресурсы собираются налоговыми органами по факту их поступления. Кроме того из-за того, что значительная часть полномочий федерального центра утрачена и децентрализована невозможно рационально распределить финансовые ресурсы [21].

В связи с тем, что финансовая политика имеет сложную структуру, однозначного понимания данного феномена в научной среде не сформировано.

Так, Поляк Г.Б. понимает под финансовой политикой деятельность органов государственной власти по использованию финансовых отношений в целях управления воспроизводством для правильной работы всех сфер экономики [22].

Горелик В.И. полагает, что финансовая политика государства есть совокупность научно разработанных и проводимых в жизнь направлений, мер и путей по полному и эффективному использованию финансового механизма в реализации программ и задач экономического и социального развития общества [10].

Игонина Л.Л. связывает финансовую политику с деятельностью государства по мобилизации и использованию финансовых ресурсов [15].

Рассмотренные нами подходы к определению финансовой политики позволяют сформировать представление о том, что под финансовой политикой государства можно понимать как «сферу целенаправленной деятельности государства, связанной с формированием и использованием финансовых ресурсов для реализации экономической политики, т.е. функций и задач государства. Кроме этого под финансовой политикой будем понимать как «составную часть экономической политики государства в области финансовых отношений».

Приведенные определения финансовой политики отражают суть феномена, но, на наш взгляд, нуждаются в уточнениях.

Во-первых, направления деятельности государства по регулированию воспроизводства должны быть научно обоснованы, а не носить хаотичный характер заимствованных за рубежом рецептов.

Во-вторых, необходимо четко обозначить границы финансовой политики, размежевав ее с инвестиционной.

В-третьих, следует конкретно определить политические цели.

Сущность финансовой политики государства выражает совокупность научно обоснованных публичных норм, регламентирующих финансовые отношения государственных органов власти и других субъектов с целью трансформации их экономических интересов посредством специального государственного механизма для достижения эффективного общественного воспроизводства.

Далее в данном исследовании остановимся на содержании категории «финансовая политика».

Н. Н. Назаров и А. Б. Кораев считают, что «…Финансовая политика включает такие элементы, как финансовое законодательство, финансовая информация, принципы управления финансами, финансовое планирование, финансовый контроль и др., которые выражаются в нормативно-правовых актах».

Т. Ф. Романова выделяет в содержании финансовой политики новую составляющую – синергетический эффект.

Л. С. Гринкевич и Е. А. Лазичева обосновывают другой важный элемент – критерии эффективности.

В. Н. Гусарова выделяет следующие компоненты: цель, задачи, объект, субъект, механизмы и инструменты реализации, принципы, логика, показатели эффективности.

М. А. Забалуева считает, что «…Содержание финансово-инвестиционной политики многогранно и включает выработку научно обоснованных концепций привлечения инвестиций, определение основных направлений их использования и разработку мер, направленных на достижение поставленных целей». При определении содержания финансовой политики, по нашему мнению, следует исходить из представления исследуемой категории как динамической саморазвивающейся системы, обладающей определенным вектором направленности [15].

Таким образом, роль финансовой политики в экономическом и социальном развитии стран значительна. От рациональности государственной финансовой политики зависят темпы развития промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и других отраслей. Финансовая политика Российской Федерации в данный момент имеет первостепенное значение. От ее эффективности во многом зависит развитие всей страны и отдельных регионов.

1.2 Принципы разработки и реализации государственной финансовой политики

На современном этапе возникает необходимость формирования эффективной финансовой политики в Российской Федерации, а также особенности использования финансов в современных условиях.

Одним из краеугольных камней финансовой политики являются ее принципы. Современные авторы в совокупности приводят более двадцати различных принципов, которые, на их взгляд, наиболее точно выражают теоретический базис, лежащий в основе финансовой политики.

Среди них: зависимость от конечной цели, макроэкономическая сбалансированность всех отраслей экономики, соответствие интересам всех членов общества, использование экономических законов, учет внутренних и внешних экономических условий на основе реальных возможностей, несводимость (к государственной экономической политике), научность, оптимальность, эффективность, единство и взаимосвязь всех видов финансовой политики, оптимальное сочетание рыночных и нерыночных финансовых инструментов, адекватность, социальная направленность, поступательность развития, финансовая самообеспеченность, целенаправленность, системность, комплексность, информационная достаточность, прозрачность, наличие обратной связи [16].

При разработке финансовой политики такое большое количество принципов не может считаться удовлетворительным, т.к. рассеивает внимание и не позволяет сконцентрироваться на главном. Поэтому данные принципы необходимо сгруппировать по смыслу для локализации ядра феномена.

Базовые принципы, которые следует закладывать в основу финансовой политики, следующие: научность, целенаправленность, сбалансированность (учет интересов всех участников финансовых отношений), адекватность (соответствие текущим экономическим условиям), эффективность, прозрачность, ответственность (законодателей и чиновников).

Сущность финансовой политики проявляется через функции.

Современные авторы выделяют следующие функции: воспроизводственную, мобилизационную, регулирующую, распределительную, контрольную, стратегическую, целеполагания, согласования интересов.

Указанные выше функции в целом соответствуют функциям, которые выполняют финансы и финансовые ресурсы. Поэтому считаем, что следует также добавить информационную, инновационную, организационную, идеологическую и мировоззренческую функции. Содержание финансовой политики, а также ее функции представлены в приложении А.

На рисунке 1 показаны различные формы финансовой политики и основные инструменты государственного механизма, с помощью которых они реализуются.

Финансовая политика

Финансово-информационная политика

Финансово-информационная политика

- бюджетная (Бюджет);

- налоговая (ставки налогообложения, налоговые льготы, дифференцированное налогообложение);

- таможенная (таможенные пошлины и квоты);

- денежно-кредитная (ставка рефинансирования, операции ЦБ на открытом рынке);

- валютная (валютные курсы ЦБ);

- ценовая (Минимальный размер оплаты труда, тендеры и аукционы, биржевые цены);

- учетно-балансовая (положения о бух. учете);

- стандартизационная (Лицензии, государственные стандарты);

- общие инструменты: СМИ, Интернет, «черные» списки, информационные сигналы, требования об обязательном раскрытии информации, закон об инсайдерской информации.

- стабилизационная (Банковские резервы, Золотовалютные резервы, Резервный фонд РФ, Фонд национального благосостояния России, нормативы и инструкции ЦБ);

- страховая (Страхование вкладов, Компенсация ущерба от стихийных бедствий);

- общие инструменты (Общее федеральное и региональное законодательство, мониторинг соблюдения законов, государственная регистрация прав, государственная регистрация юридических лиц, регистрация залогов).

Рисунок 1 - Формы финансовой политики и их инструменты

Как можно видеть, теоретическая основа дополнена концепцией саморазвития финансовых ресурсов, базирующейся на представлении движения финансовых ресурсов в форме разбитого на соответствующие фазы кругооборота, движущей силой которого является разрешение ряда хозяйственных противоречий, в результате которого происходит совершенствование элементов системы «финансовые ресурсы», что, в свою очередь, способствует их расширенному воспроизводству. При этом разрешение указанных противоречий возможно преимущественно в среде доминирования долгосрочных интересов экономических агентов, что является ключевым логическим посылом для нашего дальнейшего анализа. Используя полученную структуру и принимая во внимание выводы концепции саморазвития финансовых ресурсов, рассмотрим особенности проведения финансовой политики посредством современного государственного механизма регулирования экономических интересов в России [16].

Проанализируем, насколько современная финансовая политика способствует трансформации экономических интересов из краткосрочных в долгосрочные для преодоления институциональных ловушек информационной закрытости и слабой спецификации прав собственности.

Финансовая политика задает распределение финансовых ресурсов в экономической системе, а через него – структуру всех остальных ресурсов (природных, материальных, трудовых, информационных). Последняя определяет характер хозяйственной деятельности а, следовательно, и направление трансформации экономических интересов.

Отметим, что финансовая политика оказывает на экономических агентов влияние не только своим содержанием, но и формой проведения. Известно, что сложные виды деятельности способствуют гармоничному развитию личности в плане рациональности, потребностей и ценностей, что формирует созидательный характер общества, нацеливает его членов на долгосрочные интересы, отличающиеся меньшей противоречивостью.

Финансовая политика, сформированная на основе гносеологических подходов и претворяемая в жизнь посредством научно обоснованных методов, являясь по существу весьма сложным логическим построением, предъявляет высокие требования к уровню рациональности, как законодателей, так и чиновников-исполнителей. Такое усложнение деятельности в области финансовой политики модифицирует экономические интересы ее субъектов.

Публично обозначаемые финансовой политикой ориентиры и подаваемые информационные сигналы интерпретируются обществом как своего рода ценности, через которые происходит восприятие экономических отношений людьми [17].

В соответствии с объективно-субъективным подходом данное восприятие и лежащие в его основе ценности также способствуют трансформации экономических интересов субъектов хозяйственной деятельности.

Перейдем к анализу содержания современных форм государственной финансовой политики. Финансовая политика государства охватывает следующие основные компоненты: налоговую политику; бюджетную политику; денежно-кредитную политику; ценовую политику; таможенную политику; социальную политику; инвестиционную политику; политику в сфере международных финансов.

Из перечисленных составляющих самой основной является бюджетная политика, так как именно она формирует базу финансовых средств, которые обеспечивают развитие государства.

Бюджетная политика государства - это совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения государства денежными средствами для выполнения возложенных на него функций.

Профинансировать текущие расходы, которые отказывается брать на себя рынок, а также сосредоточить финансовые ресурсы на решающих направлениях общественного развития позволяет бюджетная политика. Для ее реализации в государственном механизме регулирования экономических интересов предусмотрен специальный инструмент – бюджет. По сути – это план текущих доходов и расходов, составленный для достижения намеченных стратегических целей, экономических ориентиров, социальных стандартов. Информация о них содержится в ежегодных посланиях Президента Федеральному Собранию РФ, его Указах. Также бюджет формируется на основании налоговой и таможенной политик, прогноза социально-экономического развития, бюджетного прогноза, а также информации о государственных (муниципальных) программах.

Таким образом, бюджет необходимо рассматривать как квинтэссенцию бюджетной политики. Налоговая и таможенная политики, благодаря которым формируются основные доходы бюджета, по отношению к бюджетной политике, по логике, занимают подчиненное положение. На сайте Минфина России опубликован документ «Основные направления бюджетной политики на соответствующий год и на плановый период», из которого можно сделать вывод о том, как в Правительстве РФ понимают бюджетную политику, ее цели, задачи, инструменты воплощения в жизнь. В документе сказано, что его целью «является описание условий, принимаемых для составления проекта федерального бюджета на соответствующий период., основных подходов к его формированию и общего порядка разработки основных характеристик и прогнозируемых параметров федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также обеспечение прозрачности и открытости бюджетного планирования» [19].

Задачами является определение подходов к планированию доходов и расходов, источников финансирования федерального бюджета, финансовых взаимоотношений с бюджетами государственных внебюджетных фондов, бюджетами субъектов Российской Федерации.

Исходя из заявленных цели и задач, документ с полным правом может рассматриваться как методологическая основа для формирования бюджетной политики. Проанализируем данный нормативный акт, чтобы определить, насколько заявленная бюджетная политика соответствует ранее обоснованному содержанию (приложение А).

В документе отсутствует ссылка на какую-либо научную концепцию, положенную в его основу. Поэтому принцип научности не заявлен. Вместо этого констатируется, что «Бюджетная политика в плановый период будет реализовываться на основе бюджетных принципов, установленных Бюджетным кодексом».

Среди них принципы: сбалансированности, эффективности, прозрачности. В документе комплексно анализируются прогнозы изменения различных макроэкономических показателей, ход исполнение целевых программ и объясняется, как это повлияет на формирование бюджета. Поэтому можно констатировать, что принцип адекватности выполняется.

Принцип прозрачности реализован достаточно хорошо, т.к. вся информация о бюджетном процессе размещена на сайтах Казначейства и Минфина, а также Едином портале бюджетной системы РФ и Портале Государственных программ Российской Федерации.

Однако исполнение принципа эффективности, по нашему мнению, требует корректировки. Его предполагается реализовать путем дальнейшего развития программно-целевых методов управления и внедрения «процедур проектного управления и перехода к поддержке инвестиционных проектов, обеспечивающих наибольший вклад в достижение целей экономического развития страны» с внесением соответствующих изменений в Бюджетный кодекс [23].

Программно-целевые методы управления направлены на создание системы целей и показателей деятельности органов власти и формирование на их основе бюджетных программ, воплощающих стратегию социально-экономического развития. Проектное управление этими программами подразумевает рассмотрение отдельных расходов бюджета в виде инвестиционных проектов с отражением всех форм государственной поддержки, количественных и качественных характеристик результатов, показателей финансовой эффективности, а также сведений о вкладе реализации инвестиционных проектов в достижение значений целевых показателей государственных программ, направленных на инновационное развитие и модернизацию национальной экономики. Показатели эффективности обозначены в соответствующих паспортах программ. Их количество по отдельным программам измеряется десятками.

Сложившееся в настоящее время экономическое положение России существенно отличается от экономической ситуации прошлого десятилетия.

В современных условиях главным фактором, определяющим особенности, цели и задачи финансовой политики современной России, является макроэкономическая нестабильность.

Источниками макроэкономической нестабильности, предопределяющими особенности финансовой политики России, являются: высокая доля налоговых поступлений от нефтегазового сектора в доходах бюджетной системы и их зависимость от мировой экономической конъюнктуры, недостаточный уровень монетизации экономики, низкий платежеспособный спрос домашних хозяйств, низкая инновационная активность хозяйствующих субъектов, недостаток средне- и долгосрочных инвестиционных ресурсов и др.

Главные проблемы страны связаны с тем, что страна находится в положении неопределенности своего будущего развития в связи с западными санкциями. Текущая ситуация в стране является стимулом к поиску необходимых факторов, способствующих развитию экономики.

Практическая проблема для одномоментного перехода в ближайшей перспективе к реализации бюджетной политики в соответствии с новыми основополагающими долгосрочными принципами (новая конструкция бюджетных правил) состоит в том, что Россия вошла в снижающуюся фазу долгосрочного сырьевого суперцикла с минимальным объемом резервов в суверенных фондах, накопленных на повышательной фазе цикла. Таким образом, приведение бюджетных расходов к соответствующему указанным принципам уровню, с одной стороны, невозможно осуществить в течение короткого промежутка времени, а с другой стороны, объема накопленных резервов недостаточно для растягивания консолидации на продолжительный период [24].

В таких условиях определение целей и задач государственной финансовой политики имеет важное значение для будущего страны.

В настоящее время в России решается ряд важнейших задач, направленных на преодоление последствий финансово-экономического кризиса и стабилизацию социально-экономической ситуации в стране. Финансовая политика России в настоящее время ориентирована на привлечение инвестиций из зарубежных стран. В 2016 году финансовый сектор России столкнулся с серией санкций, которые постепенно меняют ситуацию на финансовом рынке страны.

Главную роль в составе финансовой политики играет бюджетная политика, цели, и задачи которой содержатся в проекте бюджета. Проанализировав проект, можно выделить главную цель бюджетной политики данного периода – это достижение долгосрочной сбалансированности бюджетной системы. «Действительно, в настоящее время проблема сбалансированности бюджетов и внебюджетных фондов стоит особо остро, так как экономическая ситуация в стране и в мире в целом является крайне неблагоприятной».

Для этого необходимо решить задачу повышения эффективности бюджетных расходов, т.к. задачи государственной политики множатся и усложняются, а бюджетные возможности снижаются. Для достижения сбалансированности федерального бюджета и бюджетов субъектов планируется, например, сократить объем расходов федерального бюджета, снизить зависимость бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации от трансфертов из федерального бюджета.

Для реализации задач государственной финансовой политики государства необходим комплекс социально-экономических приоритетов, к которым следует отнести:

- обеспечение нормального функционирования банковской системы;

- оздоровление государственных финансов;

- создание для всех субъектов равных условий, как в налоговой, так и в бюджетной сфере;

- обеспечение финансовой и экономической самостоятельности субъектов в рамках федеративного государства;

- искоренение коррупции и финансовых злоупотреблений.

Отметим, что стратегической задачей финансовой политики страны можно назвать достижение сбалансированности бюджетов всех уровней. Для этого необходимо внедрение скоординированной, единообразной бюджетной политики федерального центра, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, которые должны придерживаться цели укрепления госфинансов [25].

Но разработке и реализации финансовой политики государства препятствует множество проблем, которым уделяется мало внимания в научной и учебной литературе. Проанализировав множество статей и научных работ, можно выделить наиболее значимые проблемы разработки и реализации финансовой политики государства.

Некоторые проблемы разработки государственной финансовой политики представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Проблемы разработки государственной финансовой политики

Одной из проблем разработки государственной финансовой политики является проблема постоянно меняющегося состояния экономической и социальных сфер государства. Данные изменения в социальной и экономической сферах требуют соответствующих изменений в финансовой политике, корректировке ее целей и задач, этот процесс может никогда завершиться.

Данную проблему А.С. Колесов относит к числу «вечных» проблем, которые существовали ранее и продолжат существовать в будущем;

Долговременный характер целей и задач, для достижения которых требуется значительный промежуток времени, также является проблемой (например, снижение до приемлемого уровня дефицита федерального бюджета и т.д.) [16].

Некомплексность в постановке некоторых целей и задач, а также различия в их масштабности является проблемой разработки финансовой политики. Данная проблема означает недостаточный учет всех факторов, которые оказывают влияние на разработку финансовой политики;

Цели и задачи государственной финансовой политики разрабатываются на основе норм, стандартов и одновременно субъективного восприятия существующей ситуации ответственными государственными структурами и должностными лицами. Возникает разрыв между стандартами и субъективным восприятием, субъективный подход при этом играет немаловажную роль в определении целей и задач финансовой политики.

Еще одной проблемой, препятствующей разработке финансовой политики, является процесс глобализации. Глобализация «оказывает противоречивое влияние на финансовую политику государства: с одной стороны, императивы международной налоговой конкуренции заставляют государство в качестве целей налоговой политики устанавливать такую цель как сокращения налогов, в результате происходит свертывание социальных программ. С другой стороны, «человеческий капитал» является главным фактором международной конкурентоспособности, что требует от государства в качестве целей финансовой политики устанавливать такие, как социальная поддержка населения, увеличение финансовых вложений в науку и образование, выделение дополнительных средств на охрану окружающей среды» [16].

Таким образом, успешная разработка и реализация государственной финансовой политики, прежде всего, определяется возможностью реализации государственными органами возложенных на них функций и задач по обеспечению высоких темпов экономического роста, низкого уровня безработицы, повышению уровня жизни населения и снижению уровня инфляции. Финансовая политика государства – это система мер государственного регулирования движения финансовых потоков, обеспечивающих их целенаправленное и рациональное использование в рамках выбранных приоритетов и ценностей посредством принятия решений и действий, оформленных соответствующими законами, нормативными правовыми и программами.

При разработке государственной финансовой политики необходима полная достоверная информация о процессах, происходящих в экономике, социальной сфере. При недостаточности данной информации невозможно правильно выбрать направления финансовой политики и в конечном итоге достигнуть высоко - эффективного результата. Важным моментом является реализация финансовой политики.

При этом необходимо правильно выбрать путь реализации государственной финансовой политики, подобрать финансовый механизм, который будет способствовать наиболее полной реализации целей и задач. При выборе пути реализации финансовой политики необходимо согласовывать все ее направления и время осуществления запланированных мероприятий, которые нужно проводить в строго в намеченные сроки.

На пути реализации целей и задач финансовой политики возникает множество препятствий, которые не позволяют претворить в жизнь намеченные цели и задачи (рисунок 3).

Рисунок 3 - Проблемы реализации государственной финансовой политики

Рассмотрим подробнее проблемы реализации финансовой политики: Недостаточное взаимодействие между органами, разрабатывающими цели и задачи составных частей финансовой политики.

Разработка финансовой политики и ее успешная реализация зависит не только от главного исполнителя – Минфина Российской Федерации, но и от усилий других участников данного процесса – государственных органов исполнительной власти, разрабатывающих и реализующих свою часть финансовой политики (Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная таможенная служба и Центральный банк России), а также от взаимодействия и координации между ними [18].

Проблемой является отсутствия достаточных финансовых ресурсов, необходимых для реализации поставленных задач финансовой политики, например, нехватка бюджетных средства для повышения пенсий выше прожиточного минимума, для существенного сокращения внешнего и внутреннего долга и т.д.; Организационная проблема на пути реализации финансовой политики это наличие межведомственных барьеров.

В настоящее время управлением финансами в Российской федерации занимаются: Президент РФ, правительство РФ, федеральное собрание РФ, министерство финансов РФ, Центральный банк, функционирующий как самостоятельное звено, счетная палата, федеральное агентство Росимущество, федеральная налоговая служба, федеральная таможенная служба и множество др. органов государственной власти. Такое количество ведомств, которые работают на реализацию единой цели, приводит к снижению конечного результата. Несогласованность целей и задач составляющих частей финансовой политики является еще одной проблемой реализации.

Таким образом, проблемы разработки и реализации государственной финансовой политики были и остаются ключевыми в функционировании любого государства. В настоящее время решение данных проблем приобретает особую значимость для сохранения экономической стабильности страны в связи с санкциями, низкими ценами на нефть, мировым кризисом, глобальные последствия которого продолжают до сих пор сказываться на социально-экономическом развитии многих стран.

2 Анализ эффективности государственной финансовой политики в Российской Федерации

2.1 Анализ эффективности реализации налоговой политики в Российской Федерации

Основной доходообразующей статьей бюджета являются налоговые поступления, но их взимание без правильно организованной налоговой политики невозможно, поскольку изменения в данной сфере отражаются на динамике налоговых поступлений в казну государства. В результате этого они влияют на увеличение или снижение доходов бюджетов всех уровней, а, следовательно, отражаются на развитии экономики страны в целом.

Современные реалии таковы, что Россия находится в, довольно-таки, сложном положении (как экономически, так и политически); санкции, введенные странами ЕС и США против Российской Федерации, влияют не только на сферу производства, но и на экономику в целом, включая сферу налогообложения. Их результатом являются снижение цен на нефть, являющееся основной причиной девальвации рубля, отток иностранного капитала, сокращение экономики почти на 4% и т. д.

Под действием санкций налоговая политика остается одним из важнейших инструментов реализации проводимой экономической политики. В таких условиях государство стремится ее переориентировать. Для этого создаются необходимые условия для привлечения иностранных инвесторов, а также всячески поддерживается развитие предпринимательства в Российской Федерации и экспорта продукции за рубеж.

Объем налоговых доходов и их распределение между федеральным бюджетом РФ и консолидированными бюджетами субъектов Федерации за 2014-2016 гг. представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Объем налоговых доходов и их распределение между федеральным бюджетом РФ и консолидированными бюджетами субъектов Федерации за 2014-2016 гг.*

Годы	ВВП, трлн. руб.	Консолидированный бюджет РФ		В том числе
		трлн. руб.	в % к ВВП	Федеральный бюджет			Консолидированные бюджеты субъектов РФ
				трлн. руб.	в % к		трлн. руб.	в % к
					ВВП	Бюджету РФ		ВВП	Бюджету РФ
2014 г.	71,0	11,3	15,9	5,4	7,6	47,8	5,9	8,3	52,2
2015 г.	77,9	12,7	16,3	6,2	8,0	48,9	6,5	8,3	51,1
2016 г.	80,8	13,8	17,1	6,9	8,5	50	6,9	8,5	50

* Источник: Составлено автором на основании http://www.minfin. ru

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что в консолидированный бюджет страны в 2016 г. поступило 13,8 трлн. рублей, что на 1,1 трлн. рублей, или почти на 9% больше, чем в 2015 году, и на 2,5 трлн. рублей больше, чем в 2013 г. (больше на 22%). Однако, с учетом инфляции, налоговые доходы в реальном выражении сократились на 5,4%.

На снижение в реальном выражении общего уровня доходов в 2016 г. оказали влияние падение оборота розничной торговли (-10% по сравнению с уровнем 2014 г.), уменьшение объема инвестиций в основной капитал (-8,4%), т.е. снижение экономической активности, отразившееся в падении ВВП на 3,7%. Также в 2015 г. был зафиксирован максимальный с 2003 г. уровень инфляции (12,9%), что неизбежно повлияло на динамику бюджетных показателей в реальном выражении. Более 50% всех налоговых поступлений в 2014-2015 гг. приходилось на бюджеты субъектов Федерации. Однако в 2016 году доля федерального бюджета возросла до 50%, что означает уравнивание с бюджетами субъектов. Важно отметить, что в условиях снижения налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации межбюджетные трансферты в 2016 г. снизились на 18,5% в реальном выражении.

По данным, полученным по отчетам ФНС России, поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2014-2016 гг. в целом увеличились на 2,5 трлн. руб.

Динамика поступления налогов и сборов, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2014-2016 гг. представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика поступления налогов и сборов, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2014-2016 гг. *

Виды налогов	2014 г.		2015 г.			2016 г.
	В млрд. руб.	Уд. вес, в %	В млрд. руб.	Уд. вес, в %	Темпы роста, в %	В млрд. руб.	Уд. вес, в %	Темпы роста, в %
Всего	11 327	100	12 670	100	112	13 788	100 1	109
В том числе:
НДПИ	2 576	23	2 904	23	113	3 227	23	111
НДФЛ	2 498	22	2 689	21	108	2 807	20	104
Налог на прибыль	2 072	18	2 373	19	115	2 599	19	110
НДС	1868	16	2181	17	117	2448	18	112
Акцизы	956	8	999	8	104	1014	7	102
Имущественные налоги	901	8	955	8	106	1068	8	112
Прочие налоги	461	4	569	4	123	625	5	110

* Источник: Составлено автором на основании http://www.minfin. ru

Следует отметить, что, несмотря на падение цен на нефть, обесценение рубля и спад производства, поступления налогов и сборов имеют положительную динамику. В 2014 г. они составили 11 327 млрд. руб., а в 2016 г. уже 13 788 млрд. руб., что говорит об увеличении налоговых поступлений на 22%. При этом основными источниками формирования консолидированного бюджета РФ являются федеральные налоги: НДПИ, НДФЛ, налог на прибыль и НДС. Их доля в структуре налоговых поступлений в 2014-2015 гг. составила 79%, а в 2016 г.-80%.

Основной удельный вес приходится на НДПИ-23%, при этом, за рассматриваемый период он вырос на 25%. Также значительную долю занимают НДФЛ-20%, налог на прибыль - 19%, НДС-18%. Данные налоги в 2016 г. по отношению к 2014 г. увеличились на 12,4%, 25%, 31% соответственно. Несмотря на рост НДФЛ, его удельный в 2016 г. снизился на 2% по сравнению с 2014 г. Это связано с более стремительными темпами роста поступлений по НДС и налогу на прибыль.

Что касается акцизов, имущественных и остальных налогов, то на их долю в структуре налоговых поступлений приходится от 5 до 8%. Имущественные налоги в 2016 г. к 2014 г. выросли на 18,5% и составили 1 068 млрд. руб. (901 млрд. руб. в 2014 г.), рост акцизов незначительный - 6,1%. Что касается непосредственно доходов консолидированного бюджета, то доля налоговых доходов составила порядка 59%.

В течение рассматриваемого периода основной доходообразующей статьей бюджета является добыча полезных ископаемых. Причем налоговые поступления по данному виду деятельности ежегодно увеличиваются: если в 2014 г. их доля в структуре налоговых поступлений составляла 28,9%, то в 2016 г. – уже 31,3%.

В целом, за рассматриваемый период, произошел рост на 15,8%. Это позволяет сделать вывод о развитии данного вида экономической деятельности, которое обусловлено высоким природно-ресурсным потенциалом страны. Рост поступлений связан с увеличением ставки по налогу на добычу нефти и с постоянно растущими объемами добычи нефти.

Следующей по величине отраслью выступают обрабатывающие производства. Здесь также наблюдается ежегодное увеличение налоговых поступлений. Однако, несмотря на увеличение данного вида экономической деятельности за рассматриваемый период, его удельный вес в структуре поступлений в 2016 г. уменьшился на 0,8% (18,1% в 2016 г. по сравнению с 18,9% в 2014 г.). Это говорит о снижении активности в данной сфере.

Существенными являются и поступления от оптовой и розничной торговли, ремонта автотранспортных средств и прочих видов деятельности. За рассматриваемый период данный вид деятельности являлся третьим по величине, и в последующие годы его увеличение составило 373 млн. рублей (32,5%). Основной вклад поступлений в данной отрасли вносят оптовая торговля готовой продукцией и полуфабрикатами, сырьем, так же средствами производства и потребительскими товарами.

Значительную долю также занимают операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг – в структуре налоговых поступлений их доля за 3 года колеблется от 9,9% до 10,9%. Данный вид экономической деятельности вырос на 373 млн. руб. или на 33% (с 1 121 027,9 в 2014 г. до 1 493 563,5 - в 2016 г.). Остальные показатели находятся в пределах от 0,1% до 7%: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство, гостиницы и рестораны, рыболовство и рыбоводство и другие.

На современном этапе Правительством Российской Федерации разработаны основные направления налоговой политики на 2017–2019 годы. Следует отметить, что приоритетным направлением станет повышение эффективности налоговой системы в условиях экономических санкций. Кроме того, актуальными остаются вопросы, связанные с корректировкой НДФЛ, НДС, акцизов и некоторых других видов налогов. Также за указанный период не предполагается ощутимого повышения налоговых нагрузок.

На современном этапе государственная налоговая политика в своем развитии требует дальнейшего совершенствования. Это, прежде всего, связано со следующими направлениями:

- наращивание экономического потенциала, приводящего, в том числе, к росту промышленного производства;

- стимулирование инвестиционной активности;

- усиление контроля за уплатой федеральных налогов.

Основополагающей задачей налоговых органов РФ является увеличение адаптивности к категориям налогоплательщиков, участие которых в налоговом процессе существенно различно. Для этого требуется модернизация управляемой деятельности налоговых органов по исполнению контроля за соблюдением налогового законодательства, полноты и обоснованности его использования. Данная мера позволит с предельной отдачей содействовать достижению стратегической цели государства – не только решить текущие проблемы по заполнению бюджета, но и достигнуть осуществления налогового потенциала на основе полного и систематического сбора законодательно установленных, посильных для налогоплательщиков налогов.

2.2 Оценка эффективности бюджетной политики

Базовый прогноз среднесрочного экономического развития на 2017-2019 гг., положенный в основу параметров федерального бюджета, построен на сценарных условиях, предполагающих стабильное развитие мировой экономики и сохранение цен на нефть марки «Юралс» на уровне 40 долл. США за баррель на протяжении всего прогнозного периода. Кроме того, прогноз базируется на гипотезе о сохранении финансово - экономических санкций до конца прогнозного периода. При стабилизации ситуации в мировой экономике и на финансовых и товарных рынках ожидается постепенное восстановление экономического роста в России.

К ключевым целям бюджетной политики Российской Федерации на период 2017-2019 гг. можно отнести:

1) На макроуровне: достижение целевого макроэкономического равновесия, характеризующегося: стабильностью и прогнозируемостью внутренних экономических показателей и их низкой восприимчивостью к колебаниям цен на нефть; устойчиво низкой инфляцией; низкой стоимостью долгосрочного капитала; стабильными налоговыми условиями.

2) На микроуровне: устранение структурных дисбалансов и препятствий для развития, связанных с демографическими вызовами, конкурентоспособностью и эффективностью распределения ресурсов, в том числе посредством мер, направленных на: снижение государственного участия в экономике и повышение его эффективности, повышение эффективности распределения труда и капитала в экономике; снижение степени монополизации рынков и обеспечение равных конкурентных условий; увеличение экономической активности и продолжительности активной жизни; повышение эффективности рынка труда и мобильности трудовых ресурсов.

Центральной идеей, заложенной в проект федерального бюджета на 2017-2019 гг., является бюджетная консолидация, направленная на снижение бюджетного дефицита с 3.7% ВВП в 2016 г. до 1.2% ВВП к 2019 г. В ее основе – концепция приоритета бюджетной стабильности, как необходимого условия для стабильности экономики в целом. Однако при всей внешней нацеленности нового бюджета на обеспечение стабильности и сбалансированности, его общая конструкция несет в себе существенные дисбалансы.

Целям бюджетной консолидации подчинена как налоговая политика, направленная в основном на мобилизацию доходов федерального бюджета, так и бюджетная. Сокращение общего объема расходов в условиях, когда оборонные и социальные расходы могут быть сжаты лишь незначительно, означает, что основным способом обеспечения необходимой консолидации становится сокращение поддержки экономики.

Эффективность и результативность бюджетной политики оцениваются на практике с позиции рационального распределения ресурсов с учетом собственно экономической эффективности, политических приоритетов правительства, эффективной деятельности органов государственной и муниципальной власти по достижению намеченных результатов и по использованию механизмов, обеспечивающих ответственность за результаты деятельности.

Современное бюджетное планирование и прогнозирование испытывает существенную трансформацию. Изменяются методы бюджетного планирования и прогнозирования, что во многом продиктовано удлинением временного горизонта планирования. Распространенный подход в разделении бюджетного планирования и бюджетного прогнозирования основан на ограничении временного интервала (бюджетное планирование - в пределах финансового года, бюджетное прогнозирование - более длительный период).

Также единым условием для всех вариантов прогноза является предположение о продолжении антироссийской санкционной политики и ответных экономических мер со стороны России на протяжении всего прогнозного периода. Все варианты прогноза базируются на гипотезах о сохранении макроэкономической стабильности, финансовой устойчивости и выполнении государственных социальных и внешнеэкономических обязательств.

Основные характеристики федерального бюджета на 2017–2019 годы были сформированы с учетом изменившихся внешнеэкономических условий, необходимости мобилизации доходов, ограничения расходов и сокращения дефицита федерального бюджета.(рисунок 4)

Рисунок 4 - параметры бюджета на годы, в руб.*

* Источник: Составлено автором на основании http://www.minfin. ru

В 2017 доходы федерального в номинальном увеличатся незначительно сравнению с доходами федерального в 2016 (на 0,9%), в 2018–2019 планируется их рост на и 5,8% соответственно. фоне стабилизации цен на на уровне долларов за и устойчивых добычи и энергоресурсов доля доходов федерального продолжит снижаться 37,4% в году до в 2019 при снижении доли по к ВВП 5,8% в году до ВВП в году.В 2017 дефицит федерального составит 2 753,2 рублей, в году – млрд. рублей, 2019 году 1 142,2 млрд. рублей.

бюджет на период адаптирован изменившимся внешнеэкономическим как в расходных обязательств, и в мер, направленных мобилизацию доходов.

Нефтегазовые продолжат сокращаться в номинальном и по к ВВП, из прогноза доходов бюджета. Ненефтегазовые увеличиваются номинальном выражении, темп их также отстает темпа номинального ВВП. Обратная снижения нефтегазовых поступлений - роли ненефтегазовых доходов.  рост ненефтегазовых в 2016 (до уровня ВВП) является ожидаемого поступления доходов от приватизации ПАО «Роснефть».

За период можно значительное изменение нефтегазовых и нефтегазовых доходов. если в доходов федерального в 2014 преобладающую роль нефтегазовые доходы составляли 51,3 доходов бюджета 6453,2 млрд. в абсолютном а ненефтегазовые они составляли % от объема доходов или 6402,4 рублей.

2017- 2019 структура доходов бюджета значительно и мы обратную картину: нефтегазовых доходов 6 044,9 руб. или % от общих доходов а ненефтегазовые доходы, увеличились до 693,6 млрд. и составили % от объема доходов бюджета. Это сверхнизкими ценами нефть в с которыми недосчитывается значительной нефтегазовых доходов бюджета.

Далее рассмотрим федерального бюджета точки зрения и неналоговых На протяжения лет налоговые составляют большую всех доходов бюджета (рисунок 5).

5 - Соотношение налоговых и неналоговых федерального бюджета период 2014-2019 в %

* Источник: Составлено автором на основании http://www.minfin. ru

На протяжении многих лет налоговые доходы составляют большую часть всех доходов федерального бюджета. Так, за период 2014–2019 годы их объем составляет более 50 %, при этом эта доля значительно увеличилась за рассматриваемый промежуток времени на 5 процентных пункта. Этот факт свидетельствует о том, что государство, решая свои социально-экономические задачи, взяло курс на пополнение своей финансовой базы за счет налоговых поступлений, в особенности по налогу на доходы полезных ископаемых, налогу на прибыль организаций.

Неналоговые доходы также играют существенную роль в формировании федерального бюджета, несмотря на то, что за 2014-2019 годы, их доля уменьшиться почти на 10 %. Данное снижение можно объяснить сокращением доходов от внешнеэкономической деятельности. Эта тенденция не случайна, учитывая относительно сдержанную политику России на мировом рынке, так как на сегодняшний момент государство стремится развивать отечественный рынок.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации федеральный бюджет на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов был сформирован в программной структуре расходов. Объём бюджетных ассигнований на реализацию государственных программ по направлениям реализации приведён в приложении Б.

Всего в 2017 году было утверждено 40 из 44 государственных программ, предусмотренных перечнем, утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2010 г. Государственные программы были сгруппированы по следующим направлениям реализации: «Новое качество жизни» (12 госпрограмм); «Инновационное развитие и модернизация экономики» (18 госпрограмм); «Обеспечение национальной безопасности» (1 госпрограмма); «Сбалансированное региональное развитие» (5 госпрограмм); «Эффективное государство» (4 госпрограммы).

Государственная программа «Инновационное развитие и модернизация экономики» включает 18, реализация которых позволяет российской экономике поддерживать высокий уровень в добывающей и перерабатывающей промышленности в энергетическом секторе, а так же сформировать условия для развития конкурентоспособной экономики на основе новых инновационных технологий в различных секторах экономике.

Государственная программа «Сбалансированное региональное развитие» включает 5 программ, реализация которых позволяет обеспечить сбалансированное территориальное развитие Российской Федерации, ориентированное на создание условий регионального развития и повышение конкурентоспособности каждого региона, а также развитие геополитически приоритетных территорий.

Анализ опыта формирования, реализации и оценки эффективности государственных программ позволил выявить ряд проблем как системного, так и специфического характера, и определить пути их решения.

Низкое качество государственных программ негативным образом сказывается на эффективности реализации государственной политики Российской Федерации в соответствующих сферах регулирования и расходов федерального бюджета.

В настоящее время отсутствует полноценная система стратегических документов, которые задавали бы актуальные приоритеты социально-экономического развития и государственной политики в соответствующих сферах реализации соответствующих государственных программ, как того требует Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 172-ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации». При этом большинство действующих стратегических документов (Концепция долгосрочного социально-экономического развития на период до 2020 года, отраслевые документы стратегического планирования) утверждены в других макроэкономических и внешнеполитических реалиях и не пересматривались в последние годы ни на предмет приведения их в соответствие с внешними условиями, ни на предмет увязки с заявленными приоритетами государственной политики (например, установленными Указами Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года). В то же время в действующей нормативной и методической базе формирования и реализации государственных программ отсутствуют требования об обязательном отражении в них документов и их целевых значений, что не позволяет обеспечить полноценную взаимоувязку данных документов.

2.3 Проблемы и пути повышения эффективности государственной финансовой политики

Финансовая стабильность в стране всегда является важнейшей задачей государства. Для поддержания финансовой стабильности необхо­димо проведение эффективной государственной антикризисной финансовой политики, основной целью которой является повышение её результативности. Для этого необхо­димо создать оптимальные экономические и социальные условия в стране. Также эффектив­ная государственная антикризисная политика увеличивает рост промышленного производства, снижает уровень безработицы и инфляции, по­вышает доходы населения. Следствием этого является повышение уровня развития страны в целом, что является актуальным в любой стране и в любое время.

Для успешной реализации государственной финансовой политики, в том числе по выводу экономии из тяжелейшего финансового «голода», необходимо разработать специальную систему мер, механизмов и инструментов, направленную на мобилизации как внутренних, так и внешних финансовых ресурсов, то есть реализовать эффективную стимулирующую финансовую политику, которую следуют рассматривать как часть экономической политики государства, включающую в себя бюджетно-налоговое и денежно-кредитные рычаги государственного регулирования системы финансовых отношений.

Существенным инструментом по выходу глобальной экономики из кризиса или конкретно взятой страны является инновационный прорыв, переход к новому технологическому укладу. Кроме того, ключевыми элементами повышения результативности фи­нансовой политики государства в условиях фи­нансового кризиса являются следующие:

- понижение ключевой ставки централь­ным банком;

- уменьшение налогового бремени на бизнес;

- увеличение государственных инвестиций (заказов), субсидий, социальных платежей;

- ужесточение требований к выпуску и об­ращению ценных бумаг;

- уменьшение норм банковских резервов с целью расширения потребительского кредито­вания и др.

Сложившееся в настоящее время в Российской Федерации состояние неопределенности, заметного спада затронуло большинство сфер и отраслей национальной экономики. В связи с этим объективно возникает потребность в повышении эффективности регулирования национальной экономики, в том числе посредством модернизации финансовой политики государства.

Данную проблему можно решить путем использования метода case-study, а именно:

1) в целях выхода из кризиса необходимо совершенствовать налоговую политику государства. В настоящее время одним из приоритетов Правительства Российской Федерации является реализация решения Президента РФ по сохранению стабильности налоговых условий до 2018 года, в частности, введен мораторий на принятие актов, вводящих новые или усложняющих действующие требования к ведению предпринимательской деятельности.

Мораторий на увеличение налоговой нагрузки в ближайшие три года должен обеспечить стабильность российской налоговой системы, повысить ее привлекательность для инвесторов, и прежде всего, создать благоприятные условия для развития отечественного бизнеса. Очевидно, увеличение налоговых ставок не будет благоприятствовать экономическому росту.

Во всяком случае, Международный валютный фонд рекомендует государствам, находящимся в затрудненном экономическом положении и нуждающимся в увеличении доходной части бюджета, сначала прибегнуть к расширению налоговой базы (например, путем отмены льгот) или изменению структуры налогообложения и только затем прибегнуть к повышению ставок.

Поэтому звучат предложения об изменении действующей налоговой системы путем введения новых видов налогов или модернизации уже существующих. Исходя из реально возможных правительственных мер по модернизации финансовой политики возможны два сценария регулирования экономики: оптимистичный и умеренный сценарии.

При осуществлении оптимистичного сценария Правительство РФ может пойти на умеренное повышение налоговой нагрузки на экспортеров. Тем не менее, от повышения НДПИ на нефть и газ пока Правительство РФ отказалось.

Основополагающими целями при разработке основных направлений налоговой политики являлись обеспечение стабильного развития российской экономики, а также не ухудшение финансового положения граждан России. Предполагается, что, как и декларировалось ранее, в плановом периоде общие контуры сформированной к настоящему моменту налоговой системы останутся без изменений, однако с учетом складывающей экономической ситуации и состояния бюджетной системы налоговые инициативы, намеченные к реализации в 2017 – 2019 годах, равно как и иные параметры налоговой системы (включая страховые взносы на обязательное государственное социальное страхования), могут быть скорректированы в 2018 году при определении налоговой политики на 2019 и последующие годы.

В целях повышения эффективности использования в налоговых правоотношениях пеней, по своей правовой природе носящих компенсационный характер и подлежащих уплате в случае нарушения установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты сумм налогов, сборов и страховых взносов, снижения задолженности по уплате указанных платежей и обеспечения устойчивого формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, необходимых для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, предлагается увеличить размер пени для юридических лиц. При этом будет предложено установить прогрессивную шкалу ставок пеней в отношении юридических лиц, сохранив действующую ставку пени для платежей, просроченных менее чем на 30 календарных дней, и установив ставку в повышенном размере (до одной стопятидесятой ключевой ставки Банка России) в случае превышения этого срока.

В настоящее время используются разнообразные способы уплаты платежей, регулируемых Налоговым кодексом, в наличной или безналичной форме через банки, кассы местных администраций, организации федеральной почтовой связи, в том числе с использованием интернет- 17 сервисов банков, с которыми налоговыми органами заключены соглашения, платежных терминалов банков и личных кабинетов налогоплательщиков. При исполнении обязанности по уплате таких платежей должна быть обеспечена надлежащая идентификация плательщиков для защиты их прав. Предлагается внести в Налоговый кодекс изменения, не предполагающие увязку исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса и характеристик лица, осуществляющего уплату таких платежей.

В целях совершенствования условий уплаты государственной пошлины заявителями, обратившимися в многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг с запросами о предоставлении таких услуг, предлагается дополнительно урегулировать порядок уплаты государственной пошлины в указанных центрах без взимания с заявителей платы за прием и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации соответствующих денежных средств.

В качестве меры по предотвращению и сокращению задолженности в бюджетную систему по налогам и сборам предлагается предоставить налогоплательщикам возможность заблаговременного (до момента возникновения задолженности) переноса срока уплаты налога.

В целях стимулирования быстрой и добровольной уплаты сумм налогов и пеней предлагается предоставить возможность налогоплательщику - физическому лицу до вступления решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в законную силу уплатить налоговую санкцию в уменьшенном в два раза размере назначенного штрафа при условии уплаты в полном объеме недоимки и соответствующих пеней.

2) Следующим шагом может быть сокращение расходных статей бюджета, что поможет снизить дефицит бюджета до 0-1% от ВВП. Дефицит российского бюджета в 2016 г. составил 2,199 трлн. руб., что составляет 3% от ВВП. При этом доходы (15,052 трлн. руб.) меньше расходов (15,483 трлн. руб.) на 2,78%.

При осуществлении подобной политики существует ряд рисков, а именно:

1) чрезмерное повышение налогов приведет к недоинвестированию в нефтяном секторе и через 5-10 лет приведет к падению уровня добычи и существенному падению доходной части бюджета из-за растущей доли добычи на месторождениях с налоговыми льготами;

2) на фоне падения темпов инфляции велика вероятность увеличения эмиссии денег вследствие низких цен на нефть (ниже 60 долларов США за баррель). При осуществлении умеренного сценария Правительство РФ не сможет существенно сократить дефицит бюджета, из-за чего будут использованы всевозможные источники финансирования. Подобного рода политика приведет к неуверенности на рынках и сохранению волатильности рубля. Инвестиции в рублевые активы целесообразны лишь на коротких интервалах. Очевидно, что существуют иные варианты покрытия фискального разрыва, кроме увеличения налогов. Те страны, которые повышали в последние годы налоги, делали это в основном вынужденно по причине больших дефицитов на фоне опасного уровня госдолга. В этом списке практически нет нефтедобывающих стран.

Кроме того, по состоянию на середину 2016 г. российская экономика (за вычетом Правительства и Банка России) превратилась из должника остального мира (около $170 млрд.) в его кредитора (около $70 млн.). За 2014-2015 гг. Российская Федерация смогла сократить внешнюю задолженность более чем на $100 млрд. и нарастить наши заграничные активы почти на $50 млрд., что, собственно, и позволило выйти на баланс долгов и активов.

Главным направлением фискальной политики должно стать сокращение неэффективных государственных расходов, что является более рациональным подходом. Общепризнанно, в современных условиях лишь сочетание политики сокращения расходов и умеренного повышения налогов может обеспечить экономический рост и повысить благосостояние граждан страны

Финансовая политика как совокупность целенаправленных мер, разрабатываемых экономическими субъектами (органами государственной власти и местного самоуправления, организациями, домохозяйствами) в области использования финансов, обеспечивающих формирование финансовой основы для реализации наиболее эффективных мероприятий экономической и социальной политики, является важнейшим инструментом воздействия на национальную экономику.

Финансовая политика направлена на создание необходимого объема финансовых ресурсов, являющихся материальной основой для решения конкретных задач и достижения поставленных целей государства и территорий, организаций, домохозяйств. Характер финансовой политики на каждом этапе развития экономики в значительной степени определяется политикой формирования федерального и региональных бюджетов. В РФ в начале 2017 года акцент государственной экономической политики сместился на смягчение негативных последствий для реального сектора экономики от изменения внешних условий и на решение внутренних проблем, поскольку в 2016 году экономическая ситуация ухудшилась по сравнению с 2015 годом.

В январе–мае 2016 года (по отношению к январю–маю 2015 года) ВВП снизился на 3,2%, инвестиции в основной капитал — на 4,8%, промышленное производство — на 2,3%, реальные располагаемые денежные доходы — на 3,0%. Государство столкнулось с проблемой бюджетного дефицита и поиска источников его покрытия.

К основным направлениям повышения эффективности формирования федерального бюджета в области доходов следует отнести:

1) Одним из резервов для повышения эффективности собираемости доходов федерального бюджета является активизация работы федеральных органов исполнительной власти по сокращению задолженности перед бюджетом и принятие более действенных мер по погашению имеющейся задолженности по налогам, пошлинам и сборам.

По состоянию на 1 января 2017 года дебиторская задолженность по доходам увеличилась на 134 897,3 млн. рублей, или на 7 % по сравнению с 2015 годом. Наибольшие суммы дебиторской задолженности сложились у ФНС России (40 % от общей суммы дебиторской задолженности), Росфиннадзора (36,1 %), ФССП России (6,5 %), ФТС России (3,5 %), МВД России (3 %).

В целях совершенствования порядка взимания пеней за неуплату или неполную уплату таможенных и иных платежей разработан законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (в части совершенствования порядка взимания пеней, порядка и срока направления требования об уплате таможенных и иных платежей (уточненного требования об уплате таможенных и иных платежей), а также обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин)».

В настоящее время реализуется план мероприятий («дорожная карта») по улучшению администрирования доходов бюджетной системы и повышению эффективности работы с дебиторской задолженностью по доходам.

Среди основных целей, на достижение которых направлена «дорожная карта», можно выделить следующие:

- предотвращение образования новой дебиторской задолженности по доходам, в том числе за счет стимулирования и упрощения добровольной уплаты платежей. Планируется расширение практики предоставления скидок по штрафам в случае быстрой их уплаты (результаты реализации такой схемы по штрафам за нарушение ПДД показывают эффективность такого подхода), упрощение процедуры уплаты налогов и сборов, получения отсрочки. Реализован переход на применение контрольно-кассовой техники, передающей информацию о расчетах в налоговые органы;

- повышение эффективности взыскания накопленной дебиторской задолженности, взыскание которой представляется возможным, в том числе, за счет расширения межведомственного информационного взаимодействия;

- признание безнадежной и списание дебиторской задолженности, взыскание которой объективно не представляется возможным.

2) Сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений. В результате предоставления различного рода освобождений от уплаты налоговых и таможенных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в 2016 году не поступило доходов на общую сумму 9 230,5 млрд. рублей, в том числе налоговых платежей в сумме 8 765,7 млрд. рублей (рост по сравнению с 2015 годом в 1,4 раза), таможенных платежей – 464,8 млрд. рублей (снижение по сравнению с 2015 годом на 13,4 %).

3) Повышение качества таможенного контроля, проводимого таможенными органами в части повышения эффективности проверки соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности таможенного законодательства, полноты и достоверности заявленных сведений, полноты уплаты таможенных платежей, применения льгот по уплате таможенных платежей; организации единой системы таможенного контроля правильности начисления и взимания таможенных платежей и налогов, совершенствования контрольных функций за достоверным декларированием таможенной стоимости товаров позволит увеличить доходы федерального бюджета.

4) Потенциальным резервом поступлений доходов федерального бюджета в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, является:

- усиление контроля за правильностью начисления дивидендов, повышение эффективности администрирования задолженности по уплате дивидендных платежей;

- повышение качества администрирования данного вида дохода за счет увеличения количества крупнейших обществ, участвующих в построении прогноза;

- исключение принятия Правительством Российской Федерации в плановом периоде экономически не обоснованных отдельных решений по установлению заниженных нормативов перечисления дивидендов по итогам работы обществ;

- необходимость закрепления на постоянной основе нормы в части выплаты дивидендов в федеральный бюджет акционерными обществами, акции которых находятся в федеральной собственности, в размере не менее 50 % чистой прибыли акционерного общества.

Следует отметить, что работа с методиками прогнозирования доходов Минфином России и главными администраторами доходов в полном объеме не завершена. В ряде случаев прогнозирование осуществляется методами, используемыми главными администраторами до утверждения общих требований к методикам прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, что существенным образом влияет на качество прогноза и не приводит к учету потенциальных резервов поступления доходов в бюджетную систему Российской Федерации при прогнозировании.

Таким образом, обострение внешнеполитических конфликтов, ослабление рубля на фоне снижения цен на нефть и продления санкций против России, снижение объемов производства собственной продукции в стране – эти и другие факторы являются причиной ухудшения качества жизни рядовых российских граждан, и актуализируют задачу повышения результативности бюджетной политики РФ.

Формирование финансовых ресурсов самым тесным образом связано с эффективностью функционирования системы налогового администрирования, поскольку именно она, во многом, обеспечивает формирование основной доли финансов государства и возможности эффективной реализации финансовой политики. Но также следует учитывать, что доходы федерального бюджета формируются не только за счет налоговых поступлений, но и неналоговых. Доходы от управления государственной и муниципальной собственностью являются неналоговыми доходами, следовательно, повышение качества управления бюджетными инвестициями (как элемент расходной части бюджета) напрямую коррелирует с доходной частью федерального бюджета, через расширение объектов собственности и налоговой базы.

Рассмотренная практика бюджетного законодательства, свидетельствует о том, что было принято немало новаций в законодательстве Российской Федерации в области бюджетных политики, однако нерешенные проблемы еще имеют место быть.

В целом же приведенные данные о динамике изменений доходов федерального бюджета показывают нестабильность его состояния, что является не только следствием ухудшения общей макроэкономической ситуации, но и недоработками в области администрирования федеральных доходов.

При принятии законодательных решений об изменении объема бюджетных ассигнований, в т.ч. в рамках секвестра расходов требуется взвешенная оценка вклада каждого подраздела расходов в разрезе его предметных статей в общий прирост ВВП и достижение целевых ориентиров социально-экономического развития.

К основным направлениям повышения эффективности формирования федерального бюджета в области расходов следует отнести:

1) Начатая реструктуризация расходов федерального бюджета должна быть продолжена и усилена в направлении расходов с положительным мультипликативным воздействием не только на долгосрочный экономический рост, но и на важнейшие качественные показатели жизни общества.

Для реализации данного направления необходимо за счет выявленных в ходе бюджетной мобилизации дополнительных источников увеличить, прежде всего, расходы:

- по разделу «Здравоохранение» доведя их объем до уровня 2012 г., т.е. до 1 процента в ВВП. Считаем необходимым увеличить к 2020 г. объем расходов по всему разделу «Здравоохранение» за счет федерального бюджета на 0,9% в ВВП, что обеспечит не только их соответствие среднему уровню по странам ОЭСР в размере 4% в ВВП, но и поддержит продолжительность жизни трудоспособного населения, что в условиях неизбежности повышения пенсионного возраста в рамках предстоящей реформы пенсионной системы является необходимым условием;

- по разделу «Образование» в сфере высшего образования рекомендуем не снижать уровень расходов относительно ВВП в 2018-2019 г.г., определив в качестве целевого показателя 0,7 процента в ВВП в трехлетнем периоде и изыскать источники финансовой поддержки стимулирующими грантами тех учреждений, которые обеспечивают высокое качество образовательных программ и подготовку выпускников по специальностям, востребованным как на российском, так и международном рынке; преобразование программ профессионального обучения под более востребованные для региона ВУЗа; увеличение стоимости научных исследований, в т.ч. по заказу частного бизнеса; рост материальной базы учреждения с привлечением частного капитала;

- по подразделам «Фундаментальные исследования» в рамках расходов на финансирование инновационных научных исследований и создание высокотехнологичных и энергосберегающих технологий, конкурентоспособных на мировом рынке, обеспечивающих изменение структуры ВВП с целью доведения объемов финансирования фундаментальной науки из федерального бюджета до 0,3% в ВВП к 2019 г., что соответствует данному показателю на в странах Восточной и Южной Европы;

- по разделу «Национальная экономика» обеспечить финансирование расходов по государственной программе «Развитие транспортной системы в РФ» на уровне 2015 г. Считаем, что сокращение расходов в этой сфере с точки зрения поддержания экономического роста недопустимым в виду не только непосредственного его воздействия на инвестиции в основной капитал и увеличение стоимости капиталовложений, но и вследствие его базисного характера для развития как предпринимательской активности, так и расширения сферы социальных услуг населению. Наращивание расходов федерального бюджета на развитие транспортной инфраструктуры до 1,5 % в ВВП до 2020 г. (по 0,1% в ВВП в 2017 г. и по 0,2% в ВВП в 2018-2019 г.г. или в сумме 468,5 млрд. руб. за бюджетный цикл) позволит оказать результирующее воздействие на динамику ВВП. Кроме того, рекомендуем увеличить объемы финансирования программы льготного кредитования сельскохозяйственных производителей в рамках поддержки эффективных национальных агоропромышленных производств.

2) Для повышения результативности процесса приоритезации расходов федерального бюджета в условиях бюджетной консолидации, а также эффективности программного бюджетирования необходимо разработать и закрепить в нормативных документах единую методику оценки эффективности бюджетных расходов, прежде всего, программных расходов, а также внедрить ее в практику государственного финансового контроля при проведении аудита эффективности бюджетных расходов. По результатам аудита эффективности бюджетных расходов целесообразно разработать рейтинг эффективности расходов федерального бюджета России с их балльной оценкой по определённым критериям эффективности.

Таким образом, будет обеспечиваться взаимосвязь между показателями эффективности бюджетных расходов и характеристиками развития национальной экономики. Данная методика должна быть разработана и для оценки эффективности бюджетных расходов на уровне субъектов Российской Федерации.

3) Для обеспечения дополнительных ресурсов федерального бюджета в рамках проводимой бюджетной консолидации необходимо продолжить работу по сокращению финансирования неэффективных организаций государственного сектора, преимущественно за счет вложений бюджетных средств в их уставные капиталы. В этой связи необходимо активизировать преобразование в коммерческую организацию тех федеральных государственных унитарных предприятий (ФГУП), деятельность которых не связана с выполнением государственных функций и услуг.

Программа сокращения количества федеральных государственных учреждений, не отвечающих функционалу главного распорядителя бюджетных средств федерального бюджета, должна быть возобновлена. Также рекомендуем продлить повышенную до 50 процентов норму дивидендных выплат от объема полученной чистой прибыли по МСФО в отношении всех госкомпаниям без предоставления индивидуальных преференций. Продление этой нормы на период до 2019 г. при сохранении объемов прибылей госкомпаний может принести дополнительные доходы федеральному бюджету за трехлетний период на сумму от 310 до 450 млрд. руб. 4. Для повышения прозрачности расходной части федерального бюджета необходимо провести комплексную инвентаризацию закрытой части программных и непрограммных расходов федерального бюджета, открывая статьи, не связанные с экономической безопасностью государства, а также представлять ежегодное 22 обоснование объемов закрытой части в пояснительной записке к проекту федерального бюджета.

4) Для снижения рисков несбалансированности федерального бюджета в ходе его исполнения в 2017-2019 г.г. предлагаем рассчитать и обосновать необходимые источники финансирования его расходных обязательств при возникновении стрессового сценария развития экономики в сравнении с теми условиями, которые заложены при формировании федерального бюджета. В этой связи необходимо скорейшее принятие новой редакции бюджетного правила, позволяющего сохранить возможность накопления сверхнормативных доходов федерального бюджета и использования их на законодательной основе, а не по усмотрению Правительства РФ.

5) Для повышения сбалансированности региональных бюджетов Российской Федерации в 2017 г. рекомендуем сохранить объем предоставляемых им межбюджетных трансфертов из федерального бюджета хотя бы на уровне 2016 г. При этом решение по перераспределению 1 п.п. налога на прибыль организаций и 5% поступлений по налогу на прибыль в рамках СРП в пользу федерального бюджета необходимо использовать как временное, т.к. закрепление его на долгосрочной основе будет вести к снижению собственной доходной базы региональных бюджетов и как следствие - их дефицитности.

6) Предоставление стимулирующих субсидий региональным бюджетам из федерального бюджета выделить рекомендуем осуществлять по следующим приоритетным направлениям расходов региональных бюджетов:

- расходы на поддержание исправности и развитие систем жизнеобеспечения в регионе (инвестиции в коммунальную и транспортную инфраструктуру), обеспечивающие безопасность проживания в субъекте РФ;

- расходы на стабилизацию и стимулирование социально-экономического развития, в т.ч. проведение контрцикличной финансовой политики (создание новых рабочих мест, развитие видов деятельности со значительным налоговым потенциалом для региона, капитальные вложения в социальную и производственную инфраструктуру), обеспечивающие качество уровня жизни в субъекте РФ и его трудовую и инвестиционную привлекательность;

- расходы на обеспечение необходимых структурных реформ в экономике региона и развитие его инновационного потенциала (финансирование и поддержка высокотехнологичных и энергосберегающих производств и научных исследований, конкурентоспособных на мировом рынке и пр.), обеспечивающих повышение конкурентоспособности субъекта РФ, качество человеческого капитала субъекта РФ, привлечение национальных и иностранных инвестиций в регион.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что федеральный бюджет на 2017 г. и на период 2018-2019 гг. ориентирован на усиление бюджетной консолидации, как со стороны источников бюджетных ресурсов, так и со стороны расходов, отличается излишней жесткостью мер при отдельных оптимистичных бюджетообразующих параметрах.

Основными источниками финансирования дефицита федерального бюджета будут выступать государственные заимствования РФ и средства Резервного фонда. При этом Правительство РФ продолжает поиск дополнительных источников средств для покрытия бюджетного дефицита.

Например, рассматриваются такие способы решения существующих задач, как повышение пенсионного возраста и «заморозка» пенсионных накоплений, пересмотр уровня индексации социальных выплат, повышение налоговой нагрузки на экспортеров.

Финансовая политика включает в себя различные механизмы по регулированию социально-экономического состояния, где фундаментом является бюджетная политика. Проблема сбалансированности бюджетов и внебюджетных фондов особо обострена. Причина этому экономическая ситуация в стране и в мире в целом, которая достаточно неблагоприятна. Государство использует такой финансовый механизм как государственные займы, эмиссия ценных бумаг, с последующей продажей за рубеж. Но все же, ситуация может кардинально измениться из-за уменьшения расходов, роста базы эмиссионных и не эмиссионных источников покрытия дефицита бюджета.

Проблема недостатка средств федерального бюджета кроится в его планировании на предстоящий период. В результате перед Министерством финансов стала глобальная задача – наиболее эффективнее и грамотнее планировать бюджет, учитывая все прогнозы состояния в экономике во всем мире.

Заключение

В результате проведенной работы цель исследования была достигнута.

В курсовой работе рассмотрена сущность и содержание государственной финансовой политики, исследованы принципы разработки и реализации государственной финансовой политики.

При определении содержания финансовой политики, по нашему мнению, следует исходить из представления исследуемой категории как динамической саморазвивающейся системы, обладающей определенным вектором направленности. Финансовая политика задает распределение финансовых ресурсов в экономической системе, а через него – структуру всех остальных ресурсов (природных, материальных, трудовых, информационных). Последняя определяет характер хозяйственной деятельности а, следовательно, и направление трансформации экономических интересов.

Финансовая политика, сформированная на основе гносеологических подходов и претворяемая в жизнь посредством научно обоснованных методов, являясь по существу весьма сложным логическим построением, предъявляет высокие требования к уровню рациональности, как законодателей, так и исполнителей. Такое усложнение деятельности в области финансовой политики модифицирует экономические интересы ее субъектов. Публично обозначаемые финансовой политикой ориентиры и подаваемые информационные сигналы интерпретируются обществом как своего рода ценности, через которые происходит восприятие экономических отношений людьми.

Государственная финансовая политика государства охватывает следующие основные компоненты: налоговую политику; бюджетную политику; денежно-кредитную политику; ценовую политику; таможенную политику; социальную политику; инвестиционную политику; политику в сфере международных финансов. Успешная разработка и реализация государственной финансовой политики, прежде всего, определяется возможностью реализации государственными органами возложенных на них функций и задач по обеспечению высоких темпов экономического роста, низкого уровня безработицы, повышению уровня жизни населения и снижению уровня инфляции. Финансовая политика государства – это система мер государственного регулирования движения финансовых потоков, обеспечивающих их целенаправленное и рациональное использование в рамках выбранных приоритетов и ценностей посредством принятия решений и действий, оформленных соответствующими законами, нормативными правовыми и программами. Но разработке и реализации финансовой политики государства препятствует множество проблем. Одной из проблем разработки государственной финансовой политики является проблема постоянно меняющегося состояния экономической и социальных сфер государства. Данные изменения в социальной и экономической сферах требуют соответствующих изменений в финансовой политике, корректировке ее целей и задач, этот процесс может никогда завершиться.

К ключевым проблемам разработки и реализации государственной финансовой политики, на наш взгляд, относятся:

1) нереалистичность сценарных условий, заложенных в федеральный бюджет (они не отражают действительной экономической ситуации, а ориентированы на механическое обеспечение сбалансированности федерального бюджета при установленном целевом параметре бюджетного дефицита и инфляции);

2) прогнозные доходы федерального бюджета ориентированы на дальнейший рост налоговой нагрузки, на бизнес, создающей дополнительные барьеры для восстановления ее роста: ограничение для организаций учета убытков прошлых лет в прибыли текущего года, ликвидация федеральной льготы по движимому имуществу, что создает условия торможения к дальнейшему обновлению основных средств организаций и реализации ими большинства перспективных о медленно окупаемых проектов; индексация ставок акцизов на нефтепродукты, удвоение ставки пени;

3) следует согласиться с осторожной оценкой динамики ненефтегазовых доходов в 2017 году, в соответствии с которой ожидается их сокращение.

4) сохранение неэффективной структуры расходов федерального бюджета с уклоном на непроизводительные направления, в т.ч. расходов на субсидирование и вложение в уставные капиталы госкомпаний, эффективность которых вызывает много вопросов;

5) существенное сокращение за трехлетний период расходов на здравоохранение, что обусловит снижение их уровня к ВВП до новых минимумом последних 10 лет;

6) в федеральном бюджете очень слабо прописаны меры по повышению результативности государственных расходов, в том числе принимаемых государственных программ и другие проблемы;

7) выявление наличия неравномерности превышения фактического объема налогов по сравнению с начисленной величиной, что позволило сделать вывод о неравномерности темпов развития территорий.

Указанные проблемы требуют последовательного и целенаправленного их решения не только в планируемом, но и в последующих бюджетных циклах.

В этой связи следует предложить следующие неотложные меры. Для эффективной нормализации финансовой политики России нужно:

1) обеспечить сбалансированность всех бюджетов и их утверждение, с помощью базы реального прогноза показателей макроэкономики;

2) реализовать комплекс мер по увеличению налогооблагаемой базы;

3) установить верхние границы доходности по заимствованиям государства, расширить операции Банка России на открытом рынке.

Очень важно проводить согласованную политику (финансовую, денежно-кредитную, социально- экономическую), которая направлена на интересы различных слоёв населения, создающих богатство нации и обладающих большим интеллектуальным и экономическим потенциалом.

Список использованных источников

1 Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М. – Маркетинг, 2014. – 39 с - ISBN 5-94462-025-0.

2 Бюджетный кодекс РФ: офиц. Текст: (на 03.11.2015 г.). - Режим доступа // URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi

3 Налоговый кодекс РФ: офиц. Текст: по состоянию на 13.07.2015 г./М-во финансов Рос. Федерации. М.: Маркетинг, 2015 – 159 с. - ISBN 978-5-388-00058

4 О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017// Федеральный закон от 01.12.14 г. №384-ФЗ. - Режим доступа // URL: http://base.consultant.ru

5 О федеральном бюджете на 2016 год// проект Федерального закона № 911755-6. - Режим доступа // URL: http://base.consultant.ru

6 О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019//Электронный ресурс. [Режим доступа] // www.base.consultant.ru/

6 Бюджетное послание Президента Российской Федерации В.В. Путина от 13.06.2016 г. «О бюджетной политике в 2017-2019 годах». - Режим доступа // URL: http://base.consultant.ru

7 Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года [Электронный ресурс]: утв. распоряж. Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р. - Режим доступа // URL: http://base.consultant.ru

8 Грязнова, А.Г. Финансы: учебник / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, M.JI. Седова и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. - Инфра-М, 2014. - 576 с. - ISBN: 978-5-279-03455-0.

9 Глушакова, О.В. Принципы и подходы к обоснованию методического инструментария оценки эффективности публичного управления неравномерностью социально-экономического развития регионов/ О.В. Глушакова, Я.А. Вайсберг// Сибирская финансовая школа. – 2013. – № 5. – С. 3–8.

10 Горелик, В.И. Логика финансовой системы: закономерности устройства / В. И. Горелик // Финансы и кредит . – 2016 . – № 24. – С. 40 – 45.

11 Гасюк, А. США временно избежали «бюджетного обрыва». Режим доступа // RG. Ru. 01.01.2013. URL: http://www. rg. ru/2013/01/01/obriv-site. html.

12 Завьялова, И. В. Современные тенденции долговой политики России / И.В.Завьялова, М.А.Зорина /. - Молодой учёный. – 2016. - № 10.6 (114.6). – с. 68-70.

13 Зорина, М.А. Расходы бюджетов субъектов РФ и их эффективность / монография: БГТИ (филиал) ОГУ; ООО ИПК «Универсистет», 2016. – 154 с. ISBN 978-5-4417- 0622-3

14 Игонина, Л.Л. Модернизация финансовой системы России: задачи, императивы, тенденции / Л.Л. Игонина // Финансы и кредиты. – 2016. – № 3. – С. 2 –7.

15 Игонина, Л.Л. Финансовая политика как инструмент модернизации экономики / Л.Л. Игонина // Экономическая модернизация России: макроэкономическая динамика и региональное развитие / Ростовский гос. ун-т; отв. ред. В. Н. Овчинников, Ю. С. Колесников. – Ростов /Д., 2016. – С. 117–126

16 Колесов, А.С. Об оценке эффективности финансовой политики / А.С. Ко-лесов // Финансы. – 2012. – № 11. – С. 43–48.

17 Колесов, А.С. О показателях оценки региональной финансовой политики./ А.С. Колесов // Финансы. – 2013. – № 12. – С. 40–47.

18 Колесов, А.С. О сущности эффективности финансовой политики/ А.С. Колесов // Финансы. –2012. – № 9. – С. 57–60.

19 Лебединская, Е. Повышение эффективности – основная задача бюджетной политики / Е. Лебединская // Экономист. – 2015 . – № 2 – С. 51–62.

20 Любимцев, Ю. Финансовая система и эффективность ее регулирования / Ю. Любимцев // Экономист. – 2015. – № 3. – С. 31–40.

21 Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / А.С. Нешитой. - 10-e изд., испр. и доп. - М.: Дашков и К, 2014. – 89 с. ISBN 978-5-394-00971-6

22 Поляк Г.Б. Финансы: учебник / под ред. Г.Б.Поляка.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.-735с. – ISBN:978-5-238-02191-1.

23 Пансков, В.Г. К вопросу о возможных направлениях налоговой политики / В.Г. Пансков // Финансы. – 2014 . – № 5. – С. 8 –11.

24 Подъяблонская Л. М. Государственные и муниципальные финансы: учебник / Л. М. Подъяблонская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 559 с.-  ISBN: 978-5-238-01488-3

25 Романовский М.В. Финансы: учебник для бакалавров / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2013. - 599 с. - ISBN 978-5-9916-1960-8.

26 Родионова, В.М. О бюджетной политике и межбюджетных отношениях в субъектах РФ / В. М. Родионова // Финансы. – 2015 . – № 7. – С. 67–74.

27 Сенчагов, В.К. Модернизация финансовой сферы России / Под ред. В.К. Сенчагова. М.; СПб.:Нестор-История, 2015. – 304 с. - ISBN: 978-5-98187-810-7.

28 Чувахина, Л.Г. Перспективы доллара США как мировой резервной валюты // Государственный университет Минфина России. Финансовый жур- нал. 2015. № 3. С.34-38.

29 Чувахина, Л.Г. Политика ФРС США в условиях финансового кризиса / Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки. 2016. Вып. 1. Ч. 1

30 Шуба, В.Б. Модели межбюджетных отношений конкретных стран: общее и особенное / В.Б. Шуба // Финансы. – 2016. – № 10. – С. 62–64.

Приложение А

Содержание системы финансовой политики государства

Теоретическая основа: дополнена концепцией саморазвития финансовых ресурсов

Субъекты: наемные работники, предприниматели, менеджеры, государство, банки.

Принципы: научность, целенаправленность, сбалансированность, адекватность, эффективность,

прозрачность - ответственность

Объект: Экономические интересы субъектов хозяйственной деятельности

Инструмент: Государственный механизм регулирования экономических интересов в финансовой сфере

Задачи: (варьируются в зависимости от текущей экономической конъюнктуры)

Критерий эффективности

Цель: трансформация экономических интересов субъектов хозяйственной деятельности для достижения эффективного общественного воспроизводства.

Функции: мировоззренческая, идеологическая, воспроизводственная, мобилизационная, регулирующая, распределительная, контрольная, согласование интересов, информационная, инновационная, организационная, дифференцирующая, стимулирующая, обеспечение финансовой устойчивости.

Приложение Б

Объём бюджетных ассигнований на реализацию государственных программ по направлениям реализации*

Наименование	2016 год	2017 г.		2018 г.		2019 г.
		Закон	Изменение к предыдущему году, %	Закон	Изменение к предыдущему году, %	Закон	Изменение к предыдущему году, %
1	2	3	4=3/2*100	5	6=5/3*100	7	8=7/5*100
Расходы на реализацию государственных программ, всего	8 436 079,5	8 662 675,9	102,7	8 702 550,0	100,5	8 377 668,5	96,3
в том числе по направлениям:
Новое качество жизни	3 305 682,3	3 197 316,9	96,7	3 198 425,8	100,0	3 094 811,7	96,8
Инновационное развитие и модернизация экономики	2 040 946,7	1 992 527,4	97,6	1 978 105,8	99,3	1 866 608,8	94,4
Обеспечение национальной безопасности	1 843,3	1 716,8	93,1	1 536,7	89,5	1 521,7	99,0
Сбалансированное региональное развитие	854 535,4	992 575,0	116,2	1 010 117,5	101,8	971 489,3	96,2
Эффективное государство (4 программы), без закрытой части	1 296 440,2	1 585 622,3	122,3	1 661 581,7	104,8	1 684 594,8	101,4
Расходы на реализацию государственных программ (закрытая часть)	936 631,4	892 917,5	95,3	852 782,6	95,5	758 642,2	89,0

* Источник: Составлено автором на основании http://www.minfin. ru