Содержание:

Введение

Актуальность работы. Финансы являются важнейшим инструментом регулирования рыночной экономики. Современная теория финансов рассматривает их как одну из основополагающих экономических категорий, которая может быть охарактеризована в качестве фундаментального экономического понятия, представляющего собой формы бытия общественных отношений и отражающего отдельные существенные стороны экономического развития общества.

Экономическая структура любого общества не может функционировать без нормально организованного потока финансовых ресурсов между государством и производственными структурами, государством и различными слоями населения, между регионами и отдельными государствами. Такими финансовыми потоками отражается процесс реальной жизни общества, устанавливая связи и отношения между гражданами и юридическими лицами.

Финансы - явление сложное, неоднозначное, поэтому определить их сущность непросто. Данная проблема приобрела особую актуальность в процессе формирования новой финансовой системы России, в которой происходит создание рыночного хозяйства, ориентированного на потребности общества.

В связи с этим повышается актуальность исследования вопросов, касающихся применения финансов в современной России в качестве инструмента регулирования рыночной экономике

В то же время, недостаточность системных исследований финансов общественного сектора в экономике России, необходимость теоретического обобщения тенденций их развития в целях практического использования определяют актуальность выбранной темы исследования.

Как экономическая категория финансы представляют собой определенную систему, совокупность денежных отношений и взаимодействий, которые, в свою очередь, представляют собой формирование и использование денежных фондов в процессе их перемещения (кругооборота).

Объект исследования работы – финансы федерального бюджета, как основного элемента регулирования экономики, предмет исследования – финансы общественного сектора экономики.

Цель работы – изучить роль финансов как инструмента регулирования экономики.

Поставленная цель определяет необходимость решения следующих задач:

- определить понятие и сущность финансов как экономической категории;

- привести характеристику основных элементов системы финансов государства;

- провести анализ Федерального бюджета как инструмента финансового регулирования экономики;

- выделить недостатки и проблемы эффективности государственных финансов экономики России;

- определить основные направления повышения эффективности государственных финансов экономики России .

Структура работы включает в себя введение, три главы, заключение, библиографический список.

1 Теоретические аспекты финансов, как инструмента регулирования экономики

1.1 Понятие и сущность финансов как экономической категории

С давнего времени термин «финансы» имеет латинское происхождение от слова «финиш». Слово финиш, как известно, означает завершение какого-либо дела или конец. Это слово использовалось еще в древнеримском государстве при окончании судебных тяжб. В большинстве своем судебные процессы оканчивались денежным платежом в пользу истца, поэтому слово «финиш» преобразовалось в слово «финанциа», что значило «денежный платеж». В Италии слово «финанциа» достаточно долгий период использовалось в качестве значения денежного платежа. Однако сегодня финансы понимаются вовсе не как денежные платежи.

В средние века финансы связывали с доходами и расходами государства. В.И. Даль в своем толковом словаре дает следующее определение финансам - это «все, что относится к доходам и расходам государства». В учебнике по финансам, изданным Казанским университетом, финансы определены были как «денежная натура государственных издержек^[1].

В конце IX – начале XX веков с развитием капитализма финансы стали сравниваться с денежными средствами. «Финансы – это все то, что имеет отношение к деньгам» - такое определение дают современные зарубежные учебники^[2].

Российская наука, а также ранее существовавшая советская наука прошли огромный путь исследования сущности финансов. В 30-х годах XX в. в СССР финансы определялись как экономические отношения, возникающие между людьми по поводу производства, распределения и использования финансовых ресурсов страны^[3]. Это получило так называемую «расширительную» трактовку сущности финансов, когда практически все экономические отношения являлись финансовыми. Но все же, это далеко не так, потому что финансы составляют только определенную часть экономических отношений. В 50-е годы XX века советские ученые, занятые в сфере финансовых и экономических явлений, отказались от «расширительной» трактовки и ограничились некоторыми отличительными признаками. К числу признаков финансов относятся:

1. Распределительный и перераспределительный характер финансовых отношений, т.е. финансы – отношения не производственные, а отношения распределительные, которые связаны с распределением полученных доходов.

2. Тесная связь фондов денежных средств с финансами.

3. Органическая связь финансов с государством, регламентирующим законодательно финансовые отношения. Это является отличительным признаком финансов от кредитных отношений. Централизованные финансы регламентируются в большем объеме в отличие от децентрализованных.

4. Безэквивалентный характер финансовых отношений, свидетельствует об одностороннем движении денежных средств.

Современной финансовой науке известно три основных подхода (концепции) к определению финансов как экономической категории.

«Воспроизводственная» охватывает все четыре стадии воспроизводственного процесса (производство, распределение, обмен и потребление).

«Распределительная» концепция подразумевает лишь часть экономических (финансовых) отношений, связанных только с распределением и перераспределением ВВП между экономическими субъектами. И, наконец, «обменная» считает приоритетной областью возникновения и функционирования финансов третью стадию воспроизводственного процесса, где происходит обмен произведёнными общественными благами.

Большинство авторов, на наш взгляд совершенно справедливо, придерживаются второго подхода, что позволяет определить финансы как экономическую категорию, представляющую собой систему распределительных и перераспределительных отношений между хозяйствующими субъектами (государство, банки, предприятия, домохозяйства и т. д.) в процессе формирования и использования денежных фондов и финансовых ресурсов с целью успешного функционирования национальной экономики^[4].

К основным функциям финансов следует отнести распределительную (образование доходов, осуществление расходов) и контрольную (контроль эффективности).

Основным назначением распределительной функции является обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимым для него составом финансовых ресурсов. Р.Мертон и Э. Боди подтверждают данную мысль: «Главной функцией финансов является удовлетворение потребностей общества, включая все жизненные потребности в одежде, пище, жилье». Это выступает конечной целью распределения. Валовой внутренний продукт выступает основным объектом распределения^[5].

Субъектами распределения выступают государство, физические и юридические лица.

Методами распределения являются государственные расходы и налоги. Налоговый метод – установленное законом, обязательное, безвозмездное, регулярное изъятие имущества или части доходов налогоплательщиков на нужды государства. На основании налоговых сборов формируются централизованные фонды денежных средств, используемых в дальнейшем как метод государственного финансирования.

Второй не менее важной является контрольная функция финансов. Она рассматривается в двух аспектах. С одной стороны, контрольная функция финансов проявляется в сознательном использовании контрольного свойства финансовых отношений в управлении финансами. Речь идет об организации финансового контроля, т.е. целенаправленной и планомерной деятельности государственных и негосударственных органов по проверке правильности, обоснованности формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в интересах развития общества.

Вторая форма проявления контрольной функции финансов – процесс контроля над распределением валового внутреннего продукта и национального дохода. Все существующие финансовые отношения связаны с контролем за формированием и использованием фондов денежных средств. Например, выплата пенсий и пособий, налоги, финансирование инвестиций автоматически выполняют контрольную функцию. Благодаря контрольной функции финансов общество узнает о том, как своевременно поступают денежные средства различным хозяйствующим субъектам, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, какие пропорции складываются в их распределении между государством и физическими, юридическими лицами.

Экономика страны – это сложный народнохозяйственный комплекс, различные части которого развиваются неравномерно в связи с тем, что потребности общества очень изменчивы, а производство стремится приспособиться к ним. Неравномерность развития экономики приводит к тому, что отдельные ее звенья вырываются вперед, другие – отстают в своем росте.

Согласованное функционирование разных частей экономики достигается путем ее регулирования. В условиях рынка регулирование экономики обеспечивается путем перераспределения финансовых ресурсов. Именно благодаря такому перераспределению создаются необходимые финансовые предпосылки для осуществления структурных сдвигов.

Широкое использование финансов в процессах регулирования экономики создает необходимые предпосылки для изменения воспроизводственной, отраслевой и территориальной структур общественного производства.

Главным инструментом регулирования воспроизводственных пропорций являются финансы предприятий. С их помощью происходит регулирование воспроизводственной структуры производимого продукта; обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношении между средствами, направляемыми на потребление и накопление; осуществляется воздействие на трудовые ресурсы. Широкое использование финансов для регулирования воспроизводственных пропорций не исключает участия в данном процессе страхования, банковского кредита, бюджета.

Регулирование воспроизводственной структуры осуществляет прежде всего сам субъект хозяйствования путем изменения пропорций отчисления денежных средств во внутрихозяйственные фонды целевого назначения. Такое регулирование необходимо для повышения результативности хозяйствования, получения более высокого коммерческого эффекта.

Для регулирования отраслевых пропорций в условиях рыночной экономики используются финансы предприятий и государственный бюджет. При этом предприятия ищут на финансовом рынке зоны наиболее выгодного приложения финансовых ресурсов, имеющихся в их распоряжении: покупают акции других предприятий, инвестируют свои средства в недвижимость, предоставляют их взаймы банкам и государству.

Таким образом, финансы – это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования, и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования. Поэтому важным признаком финансов как экономической категории является распределительный характер финансовых отношений.

Использование термина «финансы» подразумевает сферу государственных финансов (общегосударственных, региональных, местных бюджетов, внебюджетных и других специальных фондов).

1.2 Характеристика основных элементов системы финансов государства

Составляющими финансов общественного сектора экономики Российской Федерации являются^[6]:

1. Государственные финансы, которые, в свою очередь, состоят из:

• федерального бюджета;
• государственного кредита;
• государственных бюджетных и внебюджетных фондов;
• бюджетов республик, краев, областей, находящихся в составе Российской Федерации;
• региональных отделений государственных внебюджетных фондов, а также внебюджетных фондов, создаваемых региональными органами власти;

2. Муниципальные финансы, а именно: бюджеты городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, городских и сельских поселений; внебюджетные фонды, создаваемые муниципальными органами.

3. Финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий, государственных корпораций и иных подконтрольных органам власти предприятий и организаций.

4. Финансы некоммерческих организаций.

Важное место в финансовой системе государства занимает государственный бюджет, представляющий собой совокупность денежных отношений, которые возникают в процессе образования, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств.

Государственный бюджет состоит из двух частей, которые дополняют друг друга, это доходная и расходная части.

Доходная часть бюджета показывает откуда поступают средства на финансирование деятельности государства и какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов является непостоянной и зависит она от определенных экономических условий развития страны. Любые изменения структуры бюджетных доходов будет отражать и изменения в экономических процессах.

Доходная часть государственного бюджета имеет свою классификацию. Основным признаком классификации доходов Государственного бюджета является их разделение по методам взимания на доходы, формирующие в виде налоговых поступлений и неналоговых доходов бюджета.

1. В зависимости от государственного устройства страны для федеративных государств различают доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов федерации и доходы муниципальных бюджетов, для унитарных государств это доходы центрального (республиканского) бюджета и доходы местных (региональных) бюджетов.

2. В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за каждым из которых закрепляются доходы, они подразделяются на собственные доходы местного (муниципального) бюджета и регулирующие доходы местного (муниципального) бюджета.

3. По источникам образования доходы Государственного бюджета подразделяются на доходы бюджета, формирующиеся в виде доходов, поступающих от юридических лиц и от физических лиц.

4. В зависимости от конкретных объектов обложения – доходы, взимаемые с имущества, дохода и др.

Налоговые доходы государственного бюджета также классифицируются по определённым признакам.

Рассмотрим классификацию налогов по различным признакам.

1. В зависимости от механизма изъятия различают прямые налоги и косвенные. К прямым налогам относятся налоги на собственность или доход, к косвенным налогам относятся налоги на обращение или потребление.
2. Нужно отметить, что конечным плательщиком косвенного налога является потребитель товара (он оплачивает надбавку к цене товара).
3. По уровню управления налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные (для федеративных государств) или общегосударственные и местные (для унитарных государств).
4. По объекту обложения выделяют налоги с дохода, с имущества (налог на имущество юридических лиц, налог на имущество физических лиц и др.), за выполнение определенных действий (передача имущества в порядке наследования или дарения, на сделки купли-продажи и др.); рентные (ресурсные), на потребление, на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу (импортные и экспортные тарифы).
5. По срокам уплаты налоги могут подразделяться на срочные налоги и календарно-периодичные налоги. В свою очередь календарно-периодичные налоги подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и ежегодные.
6. По характеру использования можно выделять общие налоги, они обезличиваются в бюджетах различных уровней и специальные целевые, которые поступают в государственные внебюджетные целевые фонды государства.
7. По периодичности взимания налоги могут подразделяться на регулярные и нерегулярные.
8. По субъекту налогоплательщика налоги подразделяются на налоги с физических лиц, налоги с юридических лиц и смешанные налоги.
9. По уровню установления и изъятия налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие.

Закрепленные налоги закреплены за бюджетом конкретного уровня бюджетной системы страны, а регулирующие налоги используются для регулирования доходов нижестоящих бюджетов бюджетной системы страны^[7].

Доходы государственного бюджета страны, поступающие в неналоговой форме, в условиях рыночных отношений формируют в основном незначительную часть доходов государственного бюджета.

К неналоговым доходам государственного бюджета можно отнести, денежные поступления в виде доходов от имущества, которое находится в собственности государственных или местных органов власти, например, поступления от использования, сдачи в аренду, от продажи имущества, находящегося в собственности государственных или местных органов власти, поступления от приватизации и разгосударствления предприятий, организаций, находящихся в государственной собственности.

Также неналоговые доходы государственного бюджета формируются за счёт дивидендов по акциям, которые принадлежат государству, процентов, полученных от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета, доходов от оказания услуг и компенсации затрат государства, доходов от реализации конфискованного бесхозного имущества, доходов от реализации государственных запасов, а также доходов от реализации земли и нематериальных активов, поступлений капитальных трансфертов из негосударственных источников.

Существуют также и следующие источники формирования неналоговых доходов государственного бюджета - это штрафные санкции, возмещение ущерба, доходы от внешнеэкономической деятельности и др.

В качестве вывода можно сказать следующее: доходы государственного бюджета формируются в зависимости от государственного устройства, исходя из бюджетной структуры, административно-территориального разделения конкретной страны, основных направлений финансовой политики государства, также данный процесс регламентируется нормативно-правовыми актами и законодательными документами.

Расходы бюджета - это денежные средства, которые направлены на финансовое обеспечение задач и функций государства, а также местного самоуправления. Такие затраты выражают экономические отношения, на их основе происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

По роли в общественном производстве расходы делятся на:

1. Расходы на развитие и содержание материального производства;
2. Расходы на содержание и развитие в дальнейшем непроизводственной сферы;
3. Расходы на создание государственных резервов.

С помощью таких расходов государство получает инструменты регулирования распределением денежных средств между непроизводственной сферой и материальным производством с социальными и экономическими потребностями общества. Таким образом, бюджетные расходы играют огромную роль в государственном регулировании экономики социальных процессов. Расходы федерального бюджета делятся на:

- военные расходы;

- расходы на управление;

- расходы на народное хозяйство и поддержку экономики.

Теоретически бюджет представляет собой баланс доходов и расходов государства. Однако на практике имеют место дефицит и профицит бюджета. Постоянный дефицит государственного бюджета вызывает рост государственного долга. Цель управления государственным долгом заключается в определении рационального соотношения между потребностями государства в дополнительных ресурсах и затратами по их привлечению, обслуживанию и погашению^[8].

Помимо бюджетов различного уровня, бюджетная система Российской Федерации включает разнообразные фонды: государственные и негосударственные; бюджетные и внебюджетные; федеральные, региональные и муниципальные; социальные и экономические и т. д.^[9]

Таким образом, можно сделать вывод, что бюджет РФ является очень важным звеном финансовой системы страны. Бюджет страны выражается как экономическая форма образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства, при этом отражая содержание процессов воспроизводства и распределения общественного продукта и национального дохода.

2 Анализ Федерального бюджета как инструмента финансового регулирования экономики

2.1 Особенности формирования средств Федерального бюджета

Бюджет является одним из основных инструментов регулирования жизни страны. В современных условиях главной проблемой формирования федерального бюджета является балансировка доходов и расходов бюджета во время резкого падения цен на нефть. От сбалансированности бюджета зависит экономическая стабильность государства.

Основными параметрами государственного бюджета являются: доходы, расходы, дефицит (профицит).

На основании данных официальных сайтов (Минфина, Росстата) заполним таблицу 1 по динамике основных характеристик федерального бюджета за 2016-2018 гг.

Таблица 1

Динамика основных характеристик федерального бюджета

за 2016-2018 гг.

Показатели	2016 г.		2017 г.		2018 г.		Абсол. откл-е, млрд. руб.		Относит. откл-е, %
	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП	2017 к 2016	2018 к 2017	2017 к 2016	2018 к 2017
Доходы	13460,04	15,62	15088,91	16,39	19454,4	18,77	1628,87	4365,49	112,1	128,93
Расходы	16416,45	19,06	16420,3	17,84	16713,0	16,12	3,85	292,7	100,02	101,78
Дефицит (профицит)	-2956,41	-3,43	-1331,39	-1,45	2741,4	2,65	1625,02	4072,79	45,03	205,9

Примечание: ВВП РФ составил: в 2016 году 86148,6 млрд. руб., в 2017 году 92037,2 млрд. руб., в 2018 году 103626,6 млрд. руб.

Согласно данным таблицы 1, в 2018 году доходы федерального бюджета достигли уровня 18,77% ВВП, что на 2,38 п.п. ВВП выше их значения за 2017 год, и на 3,15 п.п. ВВП выше - чем в 2016 году.

В 2016-2017 гг. доходы федерального бюджета повысились на 1628,87 млрд. руб., относительное отклонение составило 112,1%. В 2017-2018 гг. доходы федерального бюджета выросли на 4365,49 млрд.руб., относительное отклонение составило 128,93%. В денежном выражении прирост доходов федерального бюджета в 2017-2018 гг. составил 4,365 трлн рублей, из которых более 0,9 трлн рублей – это прирост за счет нефтегазовых доходов. В первую очередь это налог на добычу полезных ископаемых и вывозные пошлины на углеводороды, размер которых напрямую зависит от действующих на мировом рынке цен.

Высокий рост поступлений во многом был связан с возросшими ценами на нефть, которые восстанавливались на волне достигнутого соглашения между странами ОПЕК о сокращении темпов добычи. В результате цены на нефть марки Urals выросли на 27,2%, а курс доллара по отношению к рублю упал на 12,7%^[10].

Расходы федерального бюджета в 2018 году составили 16,12% ВВП, что на 1,72 п.п. ВВП ниже их значения за 2017 год, и на 2,94 п.п. ВВП ниже – чем за 2016 год.

В 2016-2017 гг. расходы федерального бюджета выросли на 3,85 млрд. руб., относительное отклонение составило 100,02%. В 2017-2018 гг. расходы федерального бюджета выросли на 292,7 млрд.руб., относительное отклонение составило 101,78%.

Размер дефицита федерального бюджета к концу 2018 года снизился: с 1331,39 млрд. руб. в 2017 году до профицита 2741,4 млрд. руб. в 2018 году. Повышение профицита бюджета на 2,65 п.п. к ВВП было достигнуто благодаря ценам на нефть, значительно превысившим в 2018 г. заложенные в первоначальный вариант 40 долл. за баррель.

Таким образом, в 2017-2018 гг. наблюдается рост расходов и доходов, и повышение профицита федерального бюджета, то есть темп прироста доходов преобладает над темпом прироста расходов. Можно отметить, что рост совокупных доходов федерального бюджета был вызван ростом нефтегазовых доходов. Рост расходов происходил за счет как процентных, так и непроцентных статей.

В таблице 2 представим данные для анализа состава и структуры доходов федерального бюджета в 2016-2018 гг.

Таблица 2

Состав и структура доходов федерального бюджета в 2016-2018 гг.

Наименование показателя	2016 г.		2017 г.		2018 г.		Изменение, +/-		Темп прироста, %
	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	2017 г. к 2016 г.	2018 г. к 2017 г.	2017 г. к 2016 г.	2018 г. к 2017 г.
Доходы федерального бюджета	13460	100	15088,9	100	19454,4	100	1628,87	4365,5	12,1	28,93
Налоговые	8639,18	64,18	10977,7	72,75	8642,4	44,42	2338,5	-2335,3	27,07	-21,27
Неналоговые	4668,76	34,69	4069,74	26,97	9017,8	46,35	-599,02	4948,06	-12,83	121,58
Безвозмездные поступления	152,11	1,13	41,48	0,27	1794,2	9,23	-110,63	1752,72	-72,73	332,54

Как видим, доходы федерального бюджета состоят из налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений.

Сумма налоговых поступлений имеет тенденцию к снижению. Так, в 2016-2017 гг. рост составил 2338,5 млрд. руб. или 27,07%, в 2017-2018 гг. снижение – 2335,3 млрд. руб. или 21,27%.

Сумма неналоговых поступлений имеет тенденцию к повышению. Соответственно, снижение на 599,02 млрд. руб. или на 12,83% в 2016-2017 гг., и повышение на 4948,06 млрд. руб. или на 121,58% в 2017-2018 гг.

Сумма безвозмездных поступлений также повышается: с 41.48 млрд. руб. в 2017 году до 1794,2 млрд. руб. в 2018 году.

Наибольшую сумму поступлений федерального бюджета приходится на неналоговые доходы, величина которых имеет тенденцию к повышению. Так, за 2016-2018 гг. их рост составил 93,15%. Такую тенденцию можно объяснить увеличением доходов от внешнеэкономической деятельности. Увеличение не является случайным, учитывая активную политику Российской Федерации на мировом рынке товаров и услуг, связанную с преодолением эффекта от введенных экономических санкций в отношении России и переориентацией бюджетной политики на поддержание и развитие отечественного рынка экспорта товаров и услуг.

На втором месте по объему поступлений – налоговые доходы, их сумма имеет практически неизменную динамику. Так, за три года сумма налоговых поступлений в федеральный бюджет незначительно снизилась на 0,04%.

Безвозмездные доходы занимают наименьшую величину, за анализируемый период сумма их поступлений увеличилась в 12 раз.

Далее, в таблице 3 представим данные для анализа состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета в 2016-2018 гг., как наиболее доходных его частей.

Таблица 3

Состав и структура налоговых доходов федерального бюджета

в 2016-2018 гг.

Наименование показателя	2016 г.		2017 г.		2018 г.		Изменение, +/-		Темп прироста, %
	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	2017г. к 2016 г.	2018г. к 2017 г.	2017г. к 2016 г.	2018г. к 2017 г.
Всего налоговые доходы	8639,18	100	10977,68	100	8642,4	100	2338,5	-2335,28	27,06	-21,27
Налог на прибыль	491,02	5,68	762,4	6,95	995,5	11,51	271,38	233,1	55,27	30,57
НДС	4570,96	52,91	5137,15	46,8	6016,7	69,61	566,19	879,55	12,39	17,12
Акцизы	694,24	8,04	987,8	9,00	957	11,07	293,56	-30,8	42,29	-3,11
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	2882,96	33,37	4090,33	37,26	673,2	7,81	1207,37	-3417,13	41,88	-83,54

Как видим, в анализируемом периоде в структуре налоговых поступлений федерального бюджета преобладает НДС: 52,91% всех налоговых доходов в 2016 году, 46,8% - в 2017 году, 69,61% в 2018 году.

Несмотря на тенденцию снижения доли налоговых поступлений в бюджет, ощущается прирост сбора НДС. В 2016-2017 гг. поступления в федеральный бюджет по НДС увеличились на 566,19 млрд. руб. или на 12,39%, в 2017-2018 гг. соответственно на 879,55 млрд. руб. (17,12%). Собираемость 
налогов растет благодаря автоматизированной системе контроля за уплатой НДС.

На сегодняшний день НДС обеспечивает около трети налоговых поступлений федерального бюджета РФ.

Как отмечают налоговики, росту НДС способствовали также меры, направленные на совершенствование налогового администрирования. В частности, в 2016 году был кардинально перестроен механизм контроля НДС. Он начал осуществляться полностью в автоматизированном режиме по всей цепочке формирования добавленной стоимости.

Основу нового механизма администрирования НДС составили:

• программный продукт АСК НДС-2 с применением риск-ориентированного подхода. Так, в 2017 году общая сумма дополнительно исчисленного НДС по результатам контрольной работы с использованием АСК НДС-2 составляет 92,7 млрд. рублей, а фактическое поступление –50,1 млрд. рублей, то есть процент взыскания в 2017 году составил 54 %. Прирост недоимки по НДС за счет мероприятий по АСК НДС-2 за 2017 год составляет 42,6 млрд. рублей^[11].
• единое электронное хранилище данных, содержащее сведения обо всех счетах-фактурах, обмен которыми теперь осуществляется в электронном формате, а также книгах покупок и книгах продаж, предоставляемых налогоплательщиками в составе налоговой декларации по НДС в цифровом виде;
• межрегиональные инспекции по камеральному контролю, которые подчиняются непосредственно ФНС России и в функции которых входит автоматическое и «ручнее» выявление противоречий в представленных декларациях по НДС.

При анализе реформирования администрирования НДС и его последствий обычно выделяют положительное влияние технологий на собираемость налога, снижение количества выездных налоговых проверок и увеличение сумм доначислений на 1 налоговую проверку^[12].

На втором месте по сумме поступлений в федеральный бюджет находятся налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Так, в 2017 году сумма поступлений по данной статье составила 4090,33 млрд. руб., что на 12007,37 млрд. руб. или на 41,88% больше, чем в 2016 году.

Рост поступлений по НДПИ обусловлен увеличением мировых цен на нефть (среднее значение мировых цен на нефть сорта «Юралс» за 2016г. составляло 41,65 $/баррель, за 2017г. – 53,09 $/баррель), ставки налогообложения с 857 руб. за тонну - в 2016г. до 919 руб. - в 2017г., а также введением с 01.01.2017г. дополнительного слагаемого в формуле для исчисления НДПИ, установленного на 2017г. в размере 306 рублей.

Поступления в федеральный бюджет по акцизам имеют некоторую тенденцию к росту, которая стабилизируется в 2018 году. Так, в 2016-2017 гг. рост составил 293,56 млрд. руб. или 42,29%, в 2017-2018 гг. – -30,8 млрд. руб. или -3,11%. Рост обусловлен увеличением ставок акцизов, а также перераспределением поступлений от акцизов на ГСМ в пользу федерального бюджета. С 1 января 2017 года в пункт 1 статьи 193 НК РФ внесен ряд изменений. В частности, увеличились ставки акцизов на этиловый спирт, алкоголь и табачные изделия. Например, ставки для сидра, пуаре и медовухи увеличились до 21 руб. за 1 литр (в 2016 году было 9 руб. за 1 литр), а ставки для сигар составили 171 руб. за 1 штуку (в 2016 году было 141 руб. за 1 шт.).

В структуре налоговых доходов федерального бюджета РФ налог на прибыль занимает второе место после налога на добавленную стоимость и составляет в 2018 году более 11%. Следовательно, на уровне федерального бюджета данный налог нельзя отнести к бюджетообразующим.

С 2009 года ставка по налогу на прибыль равна 20 %, из них 2 % зачислялось в федеральный бюджет, 18 % - в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ) ^[13].

Анализируя доходы федерального бюджета видим, что поступления от налога на прибыль в 2017-2018 гг. выросли на 233,1 млрд. руб. или на 30,57%. Фактором, оказавшим влияние на рост поступлений 2018 года, стал временный запрет для налогоплательщиков в полной мере засчитывать убыток прошлых лет при исчислении налоговой базы: с 2016 по 2020 год в Налоговом кодексе действует поправка, в соответствии с которой база по налогу на прибыль не может быть уменьшена более чем на 50% за счет накопленных убытков.

С учетом того что прошлые годы были отмечены проблемами с финансовыми результатами у предприятий, а в последние годы доля убыточных организаций снижается (с пиковых 33% в 2014 году до 28%, по предварительным данным Росстата за первые 11 месяцев 2018 года), эта мера позволила не допустить снижения налоговой базы в 2018 году. Логично, что основной прирост поступлений от налога на прибыль произошел как раз в отраслях с большим уровнем конкуренции, где организациям приходится существовать с меньшей рентабельностью^[14].

2.2 Оценка расходования средств Федерального бюджета

Далее, перейдем к расходной части федерального бюджета. В таблице 4 представим данные по составу и структуре расходов федерального бюджета.

Согласно полученным данным в таблице 4, в структуре расходов федерального бюджета в анализируемом периоде наибольшую долю занимают расходы на социальную политику – свыше 27%, на национальную оборону – свыше 17%, на национальную безопасность и правоохранительную деятельность – свыше 11%, и на национальную экономику – свыше 14%. Необходимость финансирования мероприятий по обеспечению обороны, безопасности государства и правоохранительной деятельности является одной из важнейших задач сохранения России как суверенного государства и ее территориальной целостности. Несмотря на снижение внешних угроз в целом, сохраняются региональные вооруженные конфликты и локальные войны, разрастается международный терроризм, распространяется ядерное и другие виды оружия массового уничтожения, возрождаются силы, делающие ставку на военную силу и специальные органы.

Таблица 4

Состав и структура расходов федерального бюджета

Наименование показателя	2016 г.		2017 г.		2018 г.		Изменение, +/-		Тем прироста, %
	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%	2017г. к 2016 г.	2018г. к 2017 г.	2017г. к 2016 г.	2018г. к 2017 г.
Расходы - всего	16416,5	100	16420,3	100	16713,0	100	3,85	292,7	0,02	1,78
Общегосударственные вопросы	1095,59	6,67	1162,43	7,08	1257,1	7,52	66,84	94,67	6,10	8,14
Национальная оборона	3775,35	23,00	2852,27	17,37	2827,0	16,91	-923,08	-25,27	-24,45	-0,88
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1898,66	11,57	1918,02	11,68	1971,6	11,79	19,36	53,58	1,02	2,79
Национальная экономика	2302,09	14,02	2460,06	14,98	2402,1	14,37	157,97	-57,96	6,86	-2,35
ЖКХ	72,24	0,44	119,48	0,73	148,8	0,89	47,24	29,32	65,39	24,53
Охрана окружающей среды	63,08	0,38	92,36	0,56	116,0	0,69	29,28	23,64	46,42	25,59
Образование	597,82	3,64	614,96	3,75	722,6	4,32	17,14	107,64	2,87	17,50
Культура, кинематография	87,33	0,53	89,69	0,55	94,9	0,56	2,36	5,21	2,70	5,80
Здравоохранение	506,34	3,08	439,85	2,68	537,3	3,21	-66,49	97,45	-13,13	22,15
Социальная политика	4588,48	27,95	4991,99	30,40	4581,8	27,41	403,51	-410,19	8,79	-8,21
Физическая культура и спорт	59,55	0,36	96,14	0,59	64,0	0,38	36,59	-32,14	61,44	-33,43
СМИ	76,61	0,47	83,21	0,51	88,4	0,52	6,60	5,19	8,62	6,23
Обслуживание государственного и муниципального долга	621,26	3,78	709,16	4,32	806,0	4,82	87,90	96,84	14,15	13,65
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы РФ	672,04	4,09	790,69	4,82	1095,4	6,55	118,65	304,71	17,66	38,53

Наименьшую долю занимают расходы на общегосударственные вопросы, ЖКХ, охрану окружающей среды, образование, культуру и кинематографию, здравоохранение, физическую культуру и спорт, СМИ, обслуживание государственного и муниципального долга, межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы РФ. Надо отметить, что наибольшая нагрузка по финансированию социальных расходов ложится на региональный бюджет.

Государство и правительство в последние время уделяет огромное значение силовым ведомствам и их финансированию, что мы и наблюдаем в параметрах федерального бюджета. Россия даже вошла в тройку стран с самыми большими военными расходами. Это следовало из ежегодного доклада Стокгольмского международного института исследования проблем мира (SIPRI).

В 2017-2018 гг. наибольший темп прироста расходов наблюдался по следующим статьям:

• ЖКХ – 24,353%, что связано с завершением в 2018 году мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда, признанного таковым по состоянию на 1 января 2012 года.
• охрана окружающей среды – 25,29%;
• межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы РФ – 38,53%.

Расходы федерального бюджета на национальную безопасность и правоохранительную деятельность в течение анализируемого периода практически не менялась, темп прироста в 2016-2017 гг. составил 1,02%, а в 2017-2018 гг. – 2,79%. Расходы по национальной экономике в 2017-2018 гг. уменьшились на 2,35%, на образование увеличились – на 17,5%, на СМИ – на 6,23%, на обслуживание государственного и муниципального долга – на 13,65%.

Расходы на здравоохранение в 2016-2017 гг. снизились на 13,13%, в 2017-2018 гг. увеличились – на 22,15%. Увеличение данных расходов отражается прежде всего на финансировании стационарной медицинской помощи (больниц). В 2018 году удельный вес расходов на здравоохранение в федеральном бюджете составляет 3,21%. Увеличение расходов федерального бюджета на здравоохранение в 2018 году на 97,45 млрд рублей связано с изменением механизма финансового обеспечения высокотехнологичной медицинской помощи.

Новый механизм предусматривает направление средств на финансирование высокотехнологичной медпомощи напрямую из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) в учреждения здравоохранения.

Доля расходов федерального бюджета на образование незначительна: 3,64% всех расходов в 2016 году, 3,75% - в 2017 году, 4,32% в 2018 году. Надо отметить, что это явно недостаточно. Во многих развитых странах доля расходов на образование достигает 13% от общегосударственных расходов.

Главной целью федерального бюджета, как и прежде, является повышение уровня и качества жизни населения. Государство полностью выполняет свои обязательства перед пенсионерами, инвалидами, многодетными семьями, нетрудоспособными гражданами^[15].

Выросли расходы бюджетов бюджетной системы на социальную политику и пенсионное обеспечение.

На рисунке 1 представим структуру расходов федерального бюджета на социальную политику в 2018 году.

*Источник: составлено автором

Рисунок 1 – Структура расходов федерального бюджета по статье «Социальная политика» в 2018 году

В структуре расходов федерального бюджета по статье «Социальная политика» в 2018 году преобладают расходы на пенсионное обеспечение – 72,05%. Трансферт из федерального бюджета является одним из основных источников формирования бюджета Пенсионного фонда России. С каждым годом объем расходов федерального бюджета на ПФР растет.

Страховых платежей работающего населения и продажи собственных активов фонда для реализации задач ПФР не хватает. В итоге одним из основных источников доходов является трансферт из федерального бюджета.

На втором месте по величине доли расходов федерального бюджета по статье «Социальная политика» – расходы на социальное обеспечение населения – 18,85%.

Таким образом, в федеральном бюджете преобладают обязательные расходы, что связано со значительной высокой суммой направляемых средств на национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность. Среди социальных расходов преобладают затраты на социальную политику.

На основе проведенного анализа структуры и динамики доходов и расходов федерального бюджета можно сделать вывод о том, что изменения преимущественно связаны с тем, что формирование бюджета происходит в меняющихся экономических условиях, связанных с введением экономических санкций в отношении России и изменением направления политической и экономической политики в стране на фоне перемены отношения к ней зарубежных государств. Именно эти причины способствуют увеличению расходов на национальную оборону, безопасность, экономику и социальную политику, а также затруднению реализации международной деятельности, что влияет на структуру нефтегазовых доходов.

Выводы.

В структуре налоговых поступлений федерального бюджета преобладает НДС, собираемость 
налогов растет благодаря автоматизированной системе контроля за уплатой НДС.

В структуре расходов федерального бюджета преобладают обязательные расходы, что связано со значительной высокой суммой направляемых средств на национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность. Среди социальных расходов преобладают затраты на социальную политику.

3 Разработка рекомендаций и мероприятий по совершенствованию государственных финансов экономики России

3.1 Недостатки и проблемы эффективности государственных финансов экономики России

По сложившемуся мнению, экономическое развитие Российской Федерации в современных условиях должно параллельно осуществляться с развитием государственного управления, с повышением его эффективности. Однако сегодня на уровне государства отсутствуют четкие критерии данного понятия, хотя считается, что система государственного управления должна соответствовать заданным высоким ориентирам экономического роста, быть эффективной, мобильной и способной оперативно принимать необходимые решения. Причем в значительной части под эффективностью государственного управления понимают способность государства управлять именно государственными финансами, государственным бюджетом, так как государственный бюджет по сути дела является фактическим отражением государственной политики в стране с рыночной экономикой. Повышение эффективности управления государственным финансами, должна быть одной из важных функций государственного управления особенно на уровне субъектов Российской Федерации, на уровне которых реализуется значительное количество полномочий государства.

Несмотря на предпринятые меры, все уровни власти на сегодняшний день постоянно сталкиваются с большим количеством нерешенных проблем, среди которых помимо базовых макроэкономических проблем, наибольшее значение имеет:

• неэффективность (с позиции общества) бюджетных расходов;
• недостаточность инвестиций, в том числе иностранных;
• негибкость действующей модели государственного управления;
• неспособность органов власти и органов местного самоуправления эффективно функционировать в условиях тотальной нехватки финансовых ресурсов.

Отсутствие необходимой базы, необходимой финансовой «подушки» не позволяет властям реализовывать эффективную налоговую, бюджетную и экономическую политику. В частности большое количество макроэкономических рисков не позволяет увеличивать налоговую нагрузку на бизнес, который открыто декларирует либо уход в тень, либо вывод капитала за границу в случае новых фискальных действий государства^[16].

Следует отметить, что в субъектах Российской Федерации данные проблемы многократно усиливаются в силу множества причин, в том числе слабой доходной базой, большим количеством полномочий, переданных субъектам Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»^[17], что является следствием централизованной системы бюджетного федерализма в Российской Федерации.

Следует отметить, что в данных условиях понятие эффективности исполнения государственного бюджета должно оцениваться путем анализа достижения поставленных целей социально-экономического развития субъектов Российской Федерации, через единую и прозрачную систему показателей, разработанную Правительством Российской Федерации и включающую элемент общественного аудита.

В настоящее время отсутствует четкое разграничение функций, координация деятельности контрольных органов, отсутствует единая методическая и информационная база для проведения контрольных мероприятий, что в целом негативно сказывается на системе финансового контроля в Российской Федерации.

Также в связи со сложным бюджетным положением, усугубленным внешнеполитическим давлением на Российскую Федерацию сложности в проведении эффективной финансовой политики сегодня приобретают особую актуальность и также устанавливают новые требования к повышению эффективности действующей системы финансового контроля.

Сегодня в нашей стране, как на уровне федерального центра, так и на уровне субъектов Российской Федерации и муниципальных образований осуществляется множество программ реформирования системы государственного управления. Для приобретения наибольшего эффекта необходима их оценка не только на уровне общих результатов. Особенно актуальна сегодня оценка реализации государственных проектов не только по результатам их реализации (последующий контроль), но и на момент проведение (текущий контроль). Также необходим постоянный общественный, независимый контроль за деятельностью государственных органов, в том числе и в части их реформирования.

Государственные программы в части повышения эффективности государственного управления должны устанавливать общие требования к деятельности субъектов Российской Федерации в основных сферах деятельности, требования к механизмам взаимодействия федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации, а также органов местного самоуправления.

На практике в настоящее время разработано и нашло применение большое количество способов и методик оценки эффективности деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. Однако ключевым моментом должно оставаться повышение прозрачности бюджетной сферы всех уровней.

В настоящее время Правительством РФ значительно повышена прозрачность бюджетной сферы, в том числе благодаря ежегодной публикации на федеральном уровне «бюджета для граждан», аналогичной публикации «бюджетов для граждан» на уровне субъектов РФ и муниципальных образований.

В ходе анализа открытости бюджета исследуется степень эффективности контроля, обеспечиваемого органами власти всех уровней, в том числе органами законодательной власти. Данные институты играют важную роль в планировании и контроле государственных бюджетов, в том числе через подотчетные им Счетные палаты в различных государствах. Вместе с тем, очевидно, что одной прозрачности бюджета недостаточно для улучшения государственного управления в финансовой сфере и только постоянное участие общественности в формировании бюджета может максимально увеличить положительные результаты, связанные с большей прозрачностью бюджета.

В целях определения участия общественности по открытости бюджета оценивается степень, в которой органы государственной власти и органы местного самоуправления предоставляет возможности для участия общественности в бюджетном процессе. Однако сегодня это реализуется только через участие общественности в публичных слушаниях по проекту бюджета и по отчету об исполнении бюджета, то есть в мероприятиях, которые носят сугубо протокольный, декларативный характер^[18].

3.2. Основные направления повышения эффективности государственных финансов экономики России

В настоящее время в целях повышения эффективности управления государственными финансами в РФ необходимо провести комплекс мероприятий.

Необходимо повысить полноту бюджетной информации, предоставляемой органами исполнительной власти, необходимо предоставлять более подробную информацию в разрезе ведомственной классификации расходов, с расшифровкой основных статей в разрезе КОСГУ.

Также следует уделить особое внимание следующим действиям, направленным на повышение участия общественности во всех стадиях бюджетного процесса:

1. Разработать надежные механизмы для учета общественного мнения по всем стадиям бюджетного процесса. Сегодня основной проблемой является низкое доверие общества к системе управления государственными финансами. Нужно установить постоянно обновляемую, общественную комиссию, которая бы действовала при министерствах финансов в субъектах РФ и ежеквартально публиковала отчеты об эффективности расходования средств бюджета субъекта РФ.
2. Считаем целесообразным создать независимую общественную антикоррупционную экспертизу, которая бы на постоянной основе осуществляла контроль государственных и муниципальных закупок, стоимостью более 1 миллиона рублей, а также общественный мониторинг. Также в данной части необходимо на постоянной основе установить взаимодействие со СМИ и некоммерческими организациями.
3. В законодательных органах субъектов РФ считаем необходимым производить общественные слушания о бюджетах определенных министерств, департаментов и учреждений. Установить возможность голосования населения по различным крупным государственным проектам.
4. Считаем целесообразным установить в каждом из субъектов Российской Федерации и во всех муниципальных образованиях минимальную долю средств (10%) которая бы распределялась на основании ежегодного интернет-голосования на реализацию наиболее значимых с позиции общественности проектов и инициатив.
5. Следует определять сектор органов государственного управления от остальной части государственного сектора и от остальной экономики, а также следует четко определять и обнародовать функции в области политики и управления в рамках государственного сектора.
6. Необходимо уже сегодня внести изменения в статью 36 Бюджетного кодекса Российской Федерации в целях повышения уровня прозрачности бюджетного процесса. В данной статье необходимо обязать органы государственной власти и органы местного самоуправления оперативно предоставлять в полном объеме информацию о бюджетном процессе всем представителям общественности и СМИ^[19].

В качестве основных направлений повышения эффективности бюджетных расходов необходимо рассматривать следующие:

• 1. Сбалансированный подход к принятию новых расходных обязательств. Новые расходные обязательства необходимо принимать только при условии их полного обеспечения финансовыми ресурсами, необходима четкая система, механизм оценки финансовых возможностей для принятия данных обязательств, определения их объема. В настоящее время данное направление очень актуально^[20]. Значительный государственный долг субъектов РФ и муниципальных образований во многом является следствием проводимой государственной политики, при которой значительная часть расходов передана на уровень субъектов РФ без соответствующей доходной базы. Параллельно существующая экономическая ситуация не способствует в перспективе значительному росту доходов субъектов РФ за счет внутренних налоговых и неналоговых доходов. Аналогичная ситуация сложилась и в муниципальном секторе, который фактически стал заложником значительного увеличения расходных обязательств без увеличения соответствующей доходной базы.

1. Ежегодное проведение анализа эффективности всех расходов бюджета любого уровня, внедрение практики «инвентаризации» бюджетных расходов. Возможно также раз в три года получение независимого аудиторского заключения на структуру и состав бюджетных расходов, на эффективность деятельность органов государственной власти, на объективность и правильность расчета достигнутых показателей социально-экономического развития.
2. Необходимо значительно расширить перечень и состав, улучшить качество информации, предоставляемой органами исполнительной власти законодательным органам, общественности, гражданам о достигнутых и планируемых целях бюджетной политики и результатах использования бюджетных ассигнований, об эффективности реализации государственных программ.
3. Разработка нового инструментария государственного статистического наблюдения за результатами реализации государственных программ, внедрение специализированных статистических обследований, призванных обеспечить оценку эффективности бюджетных расходов. Для реализации данного направления Федеральную службу государственной статистики необходимо наделить дополнительными полномочиями, обеспечить ее взаимодействие с Федеральным казначейством РФ, Счетной палатой РФ. По сути дела на базе данных организаций считаем целесообразным создать отдельный коллегиальный орган финансового контроля с привлечением общественности и СМИ^[21].
4. Разработка и применение механизма по стимулированию бюджетного учреждения к повышению качества оказываемых услуг и повышению эффективности бюджетных расходов, расширение полномочий главных распорядителей бюджетных средств по определению форм финансового обеспечения оказания государственных услуг. Разумеется, без повышения оплаты труда специалистов, оказывающих данные государственные услуги данное мероприятие нереализуемо. Специалисты, оказывающие государственные услуги населению, и являющиеся таким образом «лицом государства», формирующим мнение населения о государстве в целом должны получать соответствующие доплаты.
5. Централизация государственных закупок. Создание единого государственного органа с коллегиальным общественным контролем, уполномоченным на совершение всех государственных и муниципальных закупок стоимостью свыше 1 млн. рублей. Это должно привести к повышению прозрачности государственных закупок за счет их концентрации в одном органе государственной власти^[22].
6. Необходимо повысить уровень и качество финансового менеджмента в бюджетной сфере, усилить ответственность органов исполнительной власти, бюджетных учреждений и органов местного самоуправления за результативность бюджетных расходов и за качество оказываемых ими государственных и муниципальных услуг.
7. Разработать инструменты более действенного бюджетного контроля, направленного преимущественно на предотвращение бюджетно-финансовых правонарушений, а не столько как в настоящее время на выявление уже свершившихся правонарушений в данной сфере. Созданная система должна стать основной для принятия действенных и эффективных управленческих решений. Для этого также в государственном секторе может быть создана эффективная система аудита результативности бюджетных расходов с привлечением частных аудиторских компаний, СМИ и общественности.

Заключение

Входе решения задач курсовой работы на основе анализа теоретических аспектов финансов, как инструмента регулирования экономики и анализа рассматриваемой проблемы представляется возможным сделать следующие выводы по исследованию.

Рассмотрены теоретические аспекты финансов, как инструмента регулирования экономики, включающие в себя понятие и сущность финансов как экономической категории, а также характеристику основных элементов системы финансов государства.

Проведена оценка Федерального бюджета как инструмента финансового регулирования экономики, выявлены основные проблемы в этой области. К ним можно отнести следующие:

• неэффективность (с позиции общества) бюджетных расходов;
• недостаточность инвестиций, в том числе иностранных;
• негибкость действующей модели государственного управления;
• неспособность органов власти и органов местного самоуправления эффективно функционировать в условиях тотальной нехватки финансовых ресурсов.

В качестве основных направлений повышения эффективности государственных финансов экономики России были обозначены:

• структурирование существующей системы государственного финансового контроля, исключив дублирующие функции;
• повышение эффективности существующей системы государственного финансового контроля путем усиления всех участников финансового контроля;
• повышение ответственности структур власти и должностных лиц за эффективное использование бюджетных средств и одновременно повышение ответственности контрольных органов по результатам проведения контрольных мероприятий;
• создание единой методической и информационной базы контрольных органов, установка равных прав и обязанностей контрольных органов и проверяемых организаций;
• установка системы взаимного контроля контрольных органов за своей деятельностью.

В заключении хочется сказать, что государственное финансовое регулирование является неотъемлемым элементом экономической деятельности страны в современном мире и оказывает огромное влияние на структуру общественного производства.

Исходя из содержания общих выводов и на основании полученных можно утверждать, что задачи, поставленные в задании руководителя решены.

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации [Эл. ресурс] : принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Справочная правовая система «Консультант плюс».
2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации [Эл. ресурс] : от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Справочная правовая система «Консультант плюс».
3. Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" // Справочная правовая система «Консультант плюс»
4. Федеральный закон от 31.10.2016 N 377-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2015 год"[Эл. ресурс] :// Справочная правовая система «Консультант плюс».
5. Федеральный закон от 16.10.2017 N 287-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2016 год"[Эл. ресурс] :// Справочная правовая система «Консультант плюс».

Федеральный закон РФ от 11 октября 2018 года №354-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2017 год» [Эл. ресурс] : // Справочная правовая система «Консультант плюс».

Абрамов, С.А. К дискуссии категории «финансы» в российской экономической науке / С.А. Абрамов // Современная экономика: проблемы и решения. - 2018. - № 12 (96). - С. 8-14.

Аникеева, А. А. Содержание финансов в научной и практической деятельности / Н. С. Мордвинова, А. А. Аникеева // Финансы и кредит. - 2017. - № 44. - С. 66-73.

Боди, З., Мертон, Р. Финансы. - М.: Вильямс, 2018. - С.50.

Гондарь, В.В., Храмченко, А.А. Проблемы управления бюджетным дефицитом и государственным долгом / В.В. Гондарь, А.А. Храмченко // Современные научные исследования и разработки. - 2019. - № 1 (18). - С. 111-113.

Дадашев, А. З., Мешкова, Д. А., Топчи, Ю. А.Бюджетная система Российской Федерации: государственные и муниципальные финансы : учебник/ под ред. проф. А. З. Дадашева. М: Научная библиотека, 2019. - 240 с.

Дзагоева М.Р., Хаблиев Г.А. Роль налога на прибыль организации в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации / М.Р. Дзагоева, Г.А. Хаблиев // Экономика и предпринимательство. - 2019. - № 8 (97). - С. 117-120.

Дикаева, Ж.А. Оценка эффективности управления государственными финансами в регионах России / Ж.А. Дикаева // Современная экономика: проблемы и решения. - 2017. - № 6 (78). - С. 34-47.

Караулова, Ю.В. Повышение эффективности системы государственных финансов / Ю.В. Караулова // Экономика и предпринимательство. 2017. № 12-3 (77). С. 1176-1179.

Кравченко, П.В., Урман, Н.А. Экономика и современный менеджмент: теория, методология, практика / Под общ. ред. Г. Ю. Гуляева. Пенза, 2019. - С. 75-81.

Лазарова Л.Б., Исакова Ю.Р. Анализ и оценка современных концепций сущности финансов / Л.Б. Лазарова, Ю.Р. Исакова // Экономика и предпринимательство. - 2018. - № 4-2 (81). - С. 91-93.

Пышкина Н.Л., Якушев М.Ф. Анализ практики и результатов использования автоматизированной системы контроля «НДС-2» / Н.Л. Пышкина, М.Ф. Якушев // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - т.10, вып. 7, июль 2017. - С. 831-844.

Рузина, Е.И. Структура и динамика доходов и расходов федерального бюджета РФ в 2015-2018 гг. / Е.И. Рузина // Экономика и предпринимательство. - 2019. - № 4 (93). - С. 31-34.

Савруков, А.Н. Оценка эффективности управления государственными финансами в регионах России / А.Н. Савруков // Финансы. - 2017. - № 10. - С. 11-16.

Хамалинский, И.В. Финансы общественного сектора России / И.В, Хамалинский // Актуальные проблемы науки: ИГУМО и ИТ как исследовательский центр. - 2016. - № 18. - С. 252-263.

Хусаинов, Р.А., Макарова, М.А. Эффективность управления государственными финансами как результат улучшения экономической безопасности / Р.А. Хусаинов, М.А, Макарова // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. - 2019. - Т. 2. - № 1. - С. 74-81.

Щеулова, Е.И. Налоговая система РФ. Ее современное состояние и проблемы / Е.И. Щеулова // Аллея науки. - 2019. - Т. 4. - № 5 (21). - С. 180-183.

1. Юдина, О.В., Григорьевская, Е.Н. Сущность и необходимость финансов / О.В. Юдина, Е.Н. Григорьевская // Вестник Тульского филиала Финуниверситета. - 2019. - № 1. - С. 501-502.

Ялялиева, Т.В. Эффективность и контроль использования бюджетных средств контрактной системой государственных закупок / Т.В. Яляллиева //Новый университет. Серия: Экономика и право. - 2015. - № 3 (37). - С. 56-64.

Быркова, Е. Рекордные налоги: топ-7 статей, наполнивших федеральный бюджет [Электронный ресурс] / Е. Быркова. – URL: http://провэд.рф (дата обращения 09.09.2019)

Государственные финансы и финансовая политика государства // Grandars [Электронный ресурс]. – URL: www.grandars.ru дата обращения (09.09.2019)

1. Копалкина, Е. Бюджетные ископаемые: как нефть и газ увеличили долю в российских налогах [Электронный ресурс] / Е. Капалкина. – URL: https://www.rbc.ru/ (дата обращения 09.09.2019)
2. Министерство финансов Российской Федерации. [Электронный. ресурс] // URL: https://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения 09.09.2019)
3. Счетная палата Российской Федерации [Электронный ресурс] // URL: http://www.ach.gov.ru/ дата обращения (09.09.2019)
4. Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс] // URL: http://www.gks.ru/ (дата обращения 09.09.2019)
5. Федеральное казначейство [Электронный ресурс] // URL: http://www.roskazna.ru/ дата обращения (09.09.2019)

1. Юдина, О.В., Григорьевская, Е.Н. Сущность и необходимость финансов / О.В. Юдина, Е.Н. Григорьевская // Вестник Тульского филиала Финуниверситета. 2019. № 1. С. 501-502. ↑

2. Абрамов, С.А. К дискуссии категории «финансы» в российской экономической науке / С.А. Абрамов // Современная экономика: проблемы и решения. 2018. № 12 (96). С. 8-14. ↑

3. Аникеева, А. А. Содержание финансов в научной и практической деятельности / Н. С. Мордвинова, А. А. Аникеева // Финансы и кредит. - 2017. - № 44. - С. 66-73. ↑

4. Лазарова, Л.Б., Исакова, Ю.Р. Анализ и оценка современных концепций сущности финансов / Л.Б. Лазарова, Ю.Р. Исакова // Экономика и предпринимательство. 2018. № 4-2 (81). С. 91-93. ↑

5. Боди, З., Мертон, Р. Финансы. - М.: Вильямс, 2018. - С.50. ↑

6. Хамалинский, И.В. Финансы общественного сектора России / И.В. Хамалинский // Актуальные проблемы науки: ИГУМО и ИТ как исследовательский центр. - 2016. - № 18. - С. 252-263. ↑

7. Щеулова, Е.И. Налоговая система РФ. Ее современное состояние и проблемы / Е.И. Щеулова // Аллея науки. - 2019. - Т. 4. - № 5 (21). - С. 180-183. ↑

8. Гондарь, В.В., Храмченко, А.А. Проблемы управления бюджетным дефицитом и государственным долгом // Современные научные исследования и разработки. - 2019. - № 1 (18). - С. 111-113. ↑

9. Дадашев, А. З., Мешкова, Д. А., Топчи, Ю. А.Бюджетная система Российской Федерации: государственные и муниципальные финансы : учебник / под ред. проф. А. З. Дадашева. М: Научная библиотека, 2019. - 240 с. ↑

10. Быркова Е. Рекордные налоги: топ-7 статей, наполнивших федеральный бюджет // URL: http://провэд.рф/ (дата обращения 09.09.2019).

    ↑

11. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на отчет об исполнении Федерального бюджета за 2017 год ↑

12. Пышкина, Н.Л., Якушев, М.Ф, Анализ практики и результатов использования автоматизированной системы контроля «НДС-2» // Финансовая аналитика: проблемы и решения. т.10, вып. 7, июль 2017. - С. 831-844. ↑

13. Дзагоева, М.Р., Хаблиев, Г.А. Роль налога на прибыль организации в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации // Экономика и предпринимательство. - 2019. - № 8 (97). - С. 117-120. ↑

14. Копалкина, Е. Бюджетные ископаемые: как нефть и газ увеличили долю в российских налогах / Е. Копалкина // URL: https://www.rbc.ru/ (дата обращения 09.09.2019) ↑

15. Рузина, Е.И. Структура и динамика доходов и расходов федерального бюджета РФ в 2015-2018 гг. // Экономика и предпринимательство. - 2019. - № 4 (93). - С. 31-34. ↑

16. Хусаинов, Р.А., Макарова, М.А. Эффективность управления государственными финансами как результат улучшения экономической безопасности // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. - 2019. - Т. 2. - № 1. - С. 74-81. ↑

17. Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ (ред. от 03.08.2018)"Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" // URL http://www.consultant.ru (дата обращения 09.09.2019) ↑

18. Кравченко, П.В., Урман, Н.А. Экономика и современный менеджмент: теория, методология, практика / Под общ. ред. Г. Ю. Гуляева. Пенза, 2019. - С. 75-81. ↑

19. Савруков, А.Н. Оценка эффективности управления государственными финансами в регионах России // Финансы. - 2017. - № 10. - С. 11-16. ↑

20. Дикаева, Ж.А. Оценка эффективности управления государственными финансами в регионах России // Современная экономика: проблемы и решения. - 2017. - № 6 (78). - С. 34-47. ↑

21. Караулова, Ю.В. Повышение эффективности системы государственных финансов // Экономика и предпринимательство. - 2017. - № 12-3 (77). - С. 1176-1179. ↑

22. Ялялиева, Т.В. Эффективность и контроль использования бюджетных средств контрактной системой государственных закупок // Новый университет. Серия: Экономика и право. - 2015. - № 3 (37). - С. 56-64. ↑