Формирование и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Как и всякий хозяйствующий субъект, кредитная организация для обеспечения своей деятельности должна обладать определённой суммой денежных средств и материальными активами, которые и составляют его ресурсы. Главная функция кредитной организации - это привлечение сбережений субъектов хозяйствования, перераспределение и направление их для наиболее эффективного использования.

Привлеченные средства кредитной организации, а именно банка, т.е. вклады физических и юридических лиц временно свободных денежных средств – это основа, за счет которой банки развиваются и преуспевают. Депозиты выделяют как особую статью в балансе банка, тем самым и отличают банковскую деятельность от других форм бизнеса. Вклады обеспечивают то самое «сырье» для выдачи кредитов банком и, таким образом, представляют собой непосредственный источник роста прибылей банка. Вклады позволяют создавать обязательные резервы в соответствии с требованиями банковского законодательства, а средства сверх таких резервов банк может использовать для предоставления новых кредитов. Управление привлеченными средствами с наименьшими возможными издержками и достаточность имеющихся депозитов для финансирования тех кредитов, которые банк желает предоставлять являются особо важными показателями эффективности управления для любого коммерческого банка.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что, формирование и управление ресурсами являются основными и важнейшими задачами для деятельности банка. Главные трудности на пути развития экономики нашей страны, связанные с объективными и субъективными факторами, присущими экономике переходного периода является: разрыв хозяйственных связей, спад производства, несовершенная нормативная и законодательная база.

Цель курсовой работы – выявление особенностей формирования ресурсов кредитной организации на примере коммерческого банка в современных условиях, рассмотреть и проанализировать ресурсную базу коммерческого банка, выявить проблемы по их росту и дать рекомендации по совершенствованию.

В соответствии с данной целью в курсовой работе были рассмотрены следующие задачи:

Рассмотреть основные виды банковских ресурсов и иххарактеристики;

Изучить механизм формирования банковскихресурсов;

Выявить принципы построения ресурснойполитики;

Ознакомиться с нормативно-правовой базой, регулирующую деятельность коммерческого банка по формированиюресурсов;

Провести анализ формирования и использования банковских ресурсов и политики банка в области привлечения средств на примере ПАО «АК БАРС» Банк

Предметом исследования является процесса формирования и использования ресурсной базы коммерческого банка.

Объектом исследования является коммерческий банк ПАО «АК БАРС» Банк

Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы являются законы Российской Федерации; действующие нормативные документы, регулирующие деятельность коммерческих банков; труды отечественных и зарубежных экономистов в области управления капиталом коммерческих банков; экономические журналы и газеты о банках и банковской деятельности. Информационной базой выпускной квалификационной работы являются данные бухгалтерских балансов и других форм финансово-бухгалтерской отчетности исследуемого банка.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БАНКОВСКИХ РЕСУРСОВ

1.1 ССУДНЫЙ КАПИТАЛ КАК ОСНОВА РЕСУРСНОЙ БАЗЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Банк, как и любое другое коммерческое предприятие, создается для удовлетворения интересов собственника банка (акционеров) и общественных интересов (клиентуры). С другой стороны, банк - это предприятие особого вида, которое формирует и осуществляет движение ссудного капитала, тем самым гарантирует собственникам банка получение прибыли. Характерная черта коммерческих банков, основывается в том, что основной целью их деятельности является получение прибыли (в этом и состоит их «коммерческий интерес» в системе рыночных отношений).

Ссудный капитал — особая историческая форма капитала, экономическая категория выражает капиталистические производственные отношения; он представляет собой обособившуюся часть промышленного капитала. Основными источниками ссудного капитала выступают средства, временно высвобождаемые в процессе воспроизводства.

Специфические характеристики ссудного капитала:

ссудный капитал представляет из себя собственность как особый вид капитала, владелец которой передает ее за плату заемщику на определенноевремя;^[1]

потребительная стоимость ссудного капитала заключается в том, что приносит прибыль в результате использования ссудногокапитала;

форма отчуждения ссудного капитала имеет разорванный во времени характер и механизмоплаты;

движение ссудного капитала происходит исключительно в денежной форме и выражается формулой Д — Д, так как денежныйкапитал предоставляется в ссуду и возвращается в той же форме, но с процентами.

Вопросы улучшения банковской деятельности и установления основных направлений развития банков являются одними из особо важных проблем современного экономического развития общества. Финансовые результаты деятельности любой кредитной организации во многом зависят от сроков, стоимости, способов привлеченных средств, а также от объема и структуры ресурсов собственных средствбанка.

Наиболее полно соответствует следующее определение: «к ссудному капиталу относятся собственные средства банков, заемные и привлеченные средства, совокупность которых используется для осуществления банком активных операций, то есть размещения мобилизованных ресурсов с целью получения дохода».

Это определение раскрывает сущность ресурсов отдельно взятого коммерческого банка, наиболее полно характеризуя ссудный капитал на микроуровне.

В современных условиях развитии экономики проблема формирования ресурсов коммерческого банка имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов включает в себя существенные изменения. Масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы ссудного капитала. Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.^[2]

Ссудный капитал образуется за счет финансовых ресурсов, привлекаемых кредитными организациями юридических и физических лиц, а также государства. По мере развития системы безналичных расчетов, опосредованной участием кредитных организаций, новым источником ссудного капитала становятся средства, временно высвобождаемые в процессе кругооборота промышленного и торгового капиталов. Такими средствами являются: амортизация основныхфондов; часть оборотного капитала, высвобождаемая в процессе реализации продукции и осуществлениязатрат; прибыль, направляемая на цели основной деятельности предприятий и организаций.

Эти денежные средства аккумулируются на расчетных счетах организаций в кредитных учреждениях. Экономическая роль рынка ссудных капиталов, таким образом, заключается в аккумулировании временно свободных сумм денежных средств в интересах накопления капитала в экономике в целом или ее отдельных сегментах. Обобщенная характеристика источников ссудного капитала представлена на (рис. 1).

Нераспределенная прибыль, предназначенная для капитализации

Денежные накопления государства и муниципальных образований

Денежные суммы, предназначенные для восстановления основного капитала

Часть оборотного капитала, высвобождаемая вденежной форме в процессе кругооборота

Источники ссудного капитала

Доходы и сбережения сектора домашних хозяйств

Рис. 1. Источники ссудного капитала

Ссудный капитал имеет отличие от промышленного и торгового капитала тем, что не вкладывается в деятельность предприятий их собственниками, а передается во временное пользование заемщикам в целях получения ссудного процента.

Рынок ссудных капиталов — это сфера товарных отношений, в котором объектом сделки является денежные средства, предоставляемые в ссуду и формируется спрос и предложение на него. С функциональной точки зрения рынок ссудных капиталов – это система рыночных отношений, обеспечивающих аккумуляцию и перераспределение денежных средств в целях обеспечения кредитования экономики. С институциональной точки зрения рынок ссудных капиталов – это совокупность кредитно-финансовых учреждений, организаторов торговли и других учреждений рынка ценных бумаг (РЦБ), через которые осуществляется движение ссудного капитала. Структура рынка ссудного капитала представлена на (рис.2).

Рис. 2. Структура рынка ссудных капиталов

Основными участниками данного рынка ссудных капиталов являются первичные инвесторы, специализированные посредники и заемщики. Первичные инвесторы являются владельцами временно свободных финансовых ресурсов, привлекаемых кредитными организациями. Специализированные посредники — это кредитно-банковские институты, которые привлекают денежные средства и инвестируют их в форме ссудного капитала. Заемщиками являются юридические лица, физические лица и государственные органы. Современная структура рынка ссудных капиталов характеризуется двумя признаками — временным и институциональным.

По первому признаку выделяют денежный рынок краткосрочного кредита и рынок капитала — среднесрочных и долгосрочных ресурсов. По институциональному признаку различают рынок собственно капитала или рынок ценных бумаг и рынок заемного капитала кредитно-банковской системы. Особенностью современного этапа развития рынка ссудных капиталов является относительный избыток краткосрочного капитала и рост спроса на средне- и долгосрочные кредиты. В связи с этим особое значение приобретают механизмы трансформации краткосрочных ссудных капиталов в средне- и долгосрочные. К таким механизмам можно отнести государственные гарантии ильготы.

1.2 ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ РЕСУРСОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

Коммерческие банки – это универсальные кредитные учреждения, которые создаются для привлечения и размещения денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций.^[3]

Ресурсы коммерческих банков – это их собственные средства и фонды, а также средства, привлечённые банками в результате проведения пассивных операций и используемые для активных операций банков (рис. 3).

Рис. 3. Классификация банковских ресурсов

Формирование банковских ресурсов происходит благодаря пассивным операциям. Для каждого коммерческого банка они имеют очень важное значение. Во-первых, ресурсная база коммерческого банка устанавливает возможности и масштабы активных операций, которые обеспечивают получение прибыли для банка. Во-вторых, стабильность банковских ресурсов, их структура и объем служат важнейшими факторами надежности банка. Наконец, объем полученных ресурсов оказывает прямое влияние на размеры банковской прибыли.

Операции, с помощью которых коммерческие банки формируют свои ресурсы, называют пассивными. Сущность пассивных операций состоят в привлечении различных видов вкладов, получении кредитов от других банков, эмиссии собственных ценных бумаг, а также проведении иных операций, в результате которых увеличиваются денежные средства в пассиве баланса коммерческих банков.

В настоящее время большая часть операций коммерческих банков основывается на привлеченных ресурсах, но это никак не снижает роли собственных средств.

ПАО «АК БАРС» Банк для поддержания коммерческими банками своей ликвидности, т.е. способности своевременно, полностью и бесперебойно производить платежи по своим обязательствам, устанавливает обязательные соотношения между собственными средствами банка и привлеченными ресурсами.^[4]

Важным банковским ресурсом являются средства клиентов на счетах в коммерческом банке и средства в расчетах: остатки средств и текущих счетах предприятий, организаций и учреждений всех форм собственности; средства, депонированные с целью обеспечения гарантий платежа при аккредитивной форме расчетов, расчетах чеками акцептованными платежными поручениями; средства в расчетах между учреждениями одного коммерческого банка; средства бюджетных и общественных организаций; средства специальных кредитно-финансовыхинститутов.

Пассивные операции потенциально можно разбить на две группы. В первую группу входят операции по формированию собственныхсресдтв банка, которые принадлежат непосредственно самому банку и не требуют возврата. С помощью операций второй группы банк привлекает средства на время, т.е. формирует заемные ресурсы. По операциям второй группы у банка возникают обязательства (перед вкладчиками, банками - кредиторами), поэтому операции этой группы нередко называют пассивными кредитными операциями в отличие от активных кредитных операций (банковских ссуд). По пассивным кредитным операциям банк является заемщиком, а его клиенты - это кредиторы банка, в то время как по активным банк выступает кредитором по отношению ксвоимклиентам.

Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных рынках. Существует четыре формы пассивных операций коммерческих банков: взносы в уставнойфонд; отчисления от прибыли банка на формирование и увеличениефондов; депозитные операции (средства, получаемые отклиентов); внедепозитныеоперации.

Благодаря первых двух форм пассивных операций (1, 2) формируется первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные средства. Следующие две формы (3, 4) пассивных операций образуют вторую крупную группу ресурсов – заемные или привлеченные средства. Ресурсная база коммерческих банков состоит из собственных и привлечённых средств.

Сοбственный капитал сοставляет οснοву деятельнοсти кοммерческοгο банка. Οн фοрмируется в мοмент сοздания банка и первοначальнο сοстοит из сумм, пοлученных οт учредителей в качестве их взнοса в уставный капитал банка.^[5]

K собственному капиталу также относятся все накопления, получаемые банком в процессе его деятельности, которые не были распределены среди акционеров (участников) банка в виде дивидендов либо израсходованы на другие цели. Собственный капитал олицетворяет ту сумму денежных средств, которая будет распределена среди акционеров (участников) банка в случае егозакрытия.

Собственные средства (капитал) банка - это совокупность фондов, создаваемый банком для обеспечения финансовой устойчивости и нераспределенной прибыли банка. Уставный фонд (капитал) образуется при создании банка, другие фонды – в процессе его деятельности. (рис. 4)

Рис. 4. Классификация ресурсов банка по источникам образования

Уставный капитал банка формируется из величины вкладов участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов в банке. Порядок формирования уставного фонда зависит от правовой формы организации банка. Акционерные банки создают уставный капитал путем эмиссии акций. Увеличение уставного фонда может происходить либо путем размещения дополнительных акций или привлечения новых пайщиков, либо за счет отчисления части средств резервного и других фондов или нераспределеннойприбыли.

Нераспределенной называется прибыль текущего года и прошлых лет, остающаяся в распоряжении банка после выплаты дивидендов, налогов и отчислений в различные фонды.

Значение собственных ресурсов банка состоит, прежде всего, в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы, без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы.

Важная рοль банковского капитала пοдчеркивается тем οбстοятельствοм, чтο в οтличие οт других предприятий банк считается платежеспοсοбным дο тех пοр, пοка не затрοнут егο акционерный капитал. Капитал играет рοль свοеoбразнoй защитной «пοдушки» и позволяет банку прοдοлжать οперации в случае вοзникнοвения крупных непредвиденных пοтерь или расхοдοв.

Собственный капитал образует сеть безопасности, которая позволяет банку оставаться платежеспособным и продолжать операции, несмотря на неожиданные макроэкономические или структурные трудности. Слишком низкий уровень капитала, измеренный в процентах к общей сумме активов, может подвергнуть банк несоразмерному риску банкротства в случае неблагоприятной обстановки. С другой стороны, слишком высокая доля собственного капитала уменьшает маневренность или левераж. Как правило, банки предпочитают более низкий уровень капитала для увеличения прибылей за акции, а органы надзора для защиты стабильности рынка предпочитают более высокий уровень.

Истоки решения проблемы достаточности банковского капитала коренятся в его функциях.

Первичной функцией банковского капитала является «удержание банка открытым, чтобы время и доходы могли поглотить убытки, другими словами, создание уверенности в банке у вкладчиков и контролеров и недопущение ликвидации с большими убытками».

Собственный капитал банка выполняет важные функции:

Защитная функция означает защиту вкладчиков и кредиторов, т.е. возможность выплаты им компенсаций в случае возникновения убытков или банкротства банка; сохранение его платежеспособности за счет созданных резервов; продолжения деятельности банка, независимо от угрозы появления убытков. Это главная функция собственногокапитала;^[6]

Оперативная функция - обеспечение финансовой основы деятельности банка - является второстепенной, т.к. основными ресурсами для активных операций выступают привлеченные средства. В этойфункции собственный капитал банка обеспечивает адекватную базу роста активных операций, т.е. поддерживает объем и характер банковских операций в соответствии с задачамибанка;

Регулирующая функция собственного капитала связана исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков, а также с законами и правилами, позволяющими центральным банкам осуществлять контроль за деятельностью коммерческих банков и других кредитных учреждениях. Эти правила требуют соблюдения минимальной величины уставного капитала, необходимого для получения лицензии на банковскую деятельность; предельной суммы кредита (риска) на одногозаемщика.

Привлеченные средства формируются при помощи следующих банковских операций: открытие и ведение счетов юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов; привлечение во вклады денежных средств физическихлиц; выпуск банком собственных долговыхобязательств.

Привлеченные таким образом ресурсы коммерческих банков называются депозитными ресурсами.

Привлеченные средства банков покрывают около 80% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно высока. Аккумулируя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительскомкредите.

Собственные средства составляют лишь небольшую долю всех ресурсов современного коммерческого банка (до 20%). Основной же его частью являются привлечённые средства. В мировой банковской практике все привлечённые ресурсы по способу их аккумуляции группируются следующимобразом: депозиты; недепозитные привлечённыесредства.

Основную часть привлечённых ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, т.е. денежные средства, внесённые в банк клиентами физическими и юридическими лицами и используемые ими в соответствии с режимом счёта и банковским законодательством. До сих пор в теории и практике сберегательного дела отсутствует однозначное определениепонятий «депозит» и «вклад», а также их видов.^[7]

К пассивным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции. Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится до 95% пассивов.

Основная часть заемных ресурсов большинства банков – это депозиты, или вклады. Под термином «депозит» понимают, во-первых, денежные средства, внесенные в банк физическими и юридическими лицами в форме вкладов на определенных условиях, закрепленных в договоре банковского вклада, и, во-вторых, записи в банковских книгах. Привлеченные таким образом ресурсы коммерческих банков называются депозитнымиресурсами.

Существуют разнообразные депозитные счета. В основе их классификации могут быть такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т.д. 0днако наиболее часто в качестве критерия выступают категория вкладчика и формы изъятия вклада. Исходя из категории вкладчиков, различают: депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков); депозиты физических лиц.

В свою очередь депозиты как юридических, так и физических лиц по форме изъятия средств подразделяются на: депозиты до востребования (обязательства, не имеющие конкретного срока); срочные депозиты (обязательства, имеющие определенныйсрок); условные депозиты (средства, подлежащие изъятию при наступлении заранее оговоренных условий).

Среди депозитов юридических лиц самым крупным источником привлечения банком ресурсов в свой оборот являются средства клиентов на расчётных (текущих) счетах и на счетах банков-корреспондентов. По своей экономической сути эти счета являются депозитами до востребования.

Депозиты до востребования предназначены для текущих расчетов. Инициатива открытия такого счета исходит от самих клиентов в связи с потребностями производить расчеты, совершать платежи и получать денежные средства в свое распоряжение. Средства с этих счетов могут быть изъяты, переведены на счет другого лица без каких-либо ограничений (полностью или частично) в любое время, по первому требованию их владельцев. При этом банк уплачивает по счетам до востребования самые минимальные процентные ставки.

Срочные депозиты — это денежные средства, внесенные клиентом в банк на фиксированный срок с целью получения по ним дохода.

Остатки средств на расчетных (текущих) счетах юридических лиц и корреспондентских счетах банков-корреспондентов являются достаточно подвижными, мобильными, что заставляет коммерческие банки в целях сохранения своей ликвидности при выполнении требований владельцев этих счетов постоянно держать на достаточном уровне свои высоколиквидные активы (денежные средства в кассе банка и на корреспондентском счете в НБКР, в государственных ценных бумагах). Невзирая на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, не снижающийся остаток и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Заемные финансовые ресурсы характеризуют денежные средства, привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе. Все формы заемных финансовых ресурсов, используемых предприятием, представляют собой его финансовые обязательства, подлежащие погашению в предусмотренные сроки.

По временному периоду привлечения выделяют группы финансовых ресурсов, привлекаемых на краткосрочный, детерминированный долгосрочный и недетерминированный периоды. Финансовые ресурсы, привлекаемые на краткосрочный период, ограничивают время их использования сроком до одного года. Они формируются из заемных источников для обеспечения финансирования временных хозяйственных потребностей предприятия, связанных с цикличностью хозяйственной деятельности, временным ростом конъюнктуры рынка и т.п. Финансовые ресурсы, привлекаемые на детерминированный долгосрочный период, характеризуют заемные финансовые ресурсы со сроком использования более одного года для финансирования как необоротных, так и постоянной части оборотных активов банка.^[8]

Для пополнения ликвидности коммерческие банки обращаются за кредитом. Межбанковские кредиты могут быть получены как на национальном, так и на международном рынках.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «АК БАРС»

2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПАО «АК БАРС»БАНК

Акционерный коммерческий банк «АК БАРС» (публичное акционерное общество) прошёл регистрацию ещё в 1993 году, после чего активно работает на финансовом рынке страны. Банк имеет в наличии все виды необходимых лицензий, на основании которых может оказывать более ста различных банковских услуг для частных и корпоративных клиентов.

В 2017 году у «АК БАРС» Банка насчитывалось уже свыше 3 миллионов частных лиц и более 70 тысяч юридических клиентской базы. Среди вкладчиков «АК БАРСа» крупнейшие экспортеры Республики Татарстан, предприятия нефтегазового и нефтехимического комплекса, машиностроительные, телекоммуникационные, строительные, химические, автотранспортные, торговые и агропромышленные предприятия.

На данный момент уставный капитал банка составляет 38 млрд. руб. Собственный капитал на 1 января 2018 г. составил 72 млрд. руб. Филиальная сеть «АК БАРС» Банка сегодня насчитывает 7 филиалов в Республике Татарстан, 18 филиалов в крупных городах России, 196 дополнительных офисов, 27 операционных касс, 15 операционных офисов, 1 передвижной пункт кассовых операций, а также дочернее АО РНКО «Нарат» вСаратове[21]. «АК БАРС» Банк является участником: Всемирного сообщества банковских телекоммуникаций «СВИФТ»; Абонент информационно-дилинговой системы «РейтерсДилинг» (ReutersDealing); ПАО «Московскаябиржа»; Ассоциации Участников Вексельного Рынка(АУВеР); Член Банковской Ассоциации Татарстана; Член Ассоциации РоссийскихБанков.^[9]

Ключевые зарубежные банки-корреспонденты «АК БАРС» Банка: JPMorganChaseBankNA (США); Commerzbank AG(Германия);UBS AG(Швейцария); TheBankofTokyoMitsubishiUFJLtd(Япония); IndustrialandCommercialBankofChina(Китай); TurkiyeIsBankasiA.S.(Турция)

Основным и самым развитым направлением для «АК БАРСа» является обслуживание корпоративного бизнеса, которое включается в себя кредитование юридических лиц, открытие и ведение счетов, осуществление проектного финансирования и др. Следующим важным направлением для Банка можно определить розничные отношения. Инвестирование представляет собой процесс вложения банка в ценные бумаги, придерживаясь при этом стратегии оптимального соотношения риска и доходности.

Таким образом, «АК БАРС» Банк играет важную роль в развитии экономики Республики Татарстан, поддерживая ведущие области промышленности в регионе. АК БАРС входит в двадцатку крупнейших банков Российской Федерации и занимает 17-е место по активам, 16-е место по капиталу. Далее будет проведет анализ финансового состояния «АК БАРС» Банка.

ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПАО «АК БАРС»БАНК

При проведении оценки финансового состояния любой кредитной организации на территории Российской Федерации, в первую, очередь, следует руководствоваться требованиями выдвигаемые Центральным банком[22]. И, несмотря на разнообразие методик оценки, которые предлагают анализировать предприятия по определенным и, на их взгляд, оптимальным схемам, важно соблюдать все нормы, указанные Федеральном Законе. В соответствии с ФЗ РФ №86 от 10.07.2002 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (статья 4) Центральный банк Российской Федерации осуществляет ряд определенных функций [23]. Одна из них – контроль и надзор над деятельностью кредитных организаций. Для выполнения данной функции ЦБ издает определенные инструкции и положения, обязательные для исполнения всеми коммерческими банками страны.

Далее будет рассмотрена методика оценки финансового положения кредитной организации, предложенной ЦБ РФ [24]. Для более детального анализа ПАО «АК БАРС» Банка ниже будут приведены таблицы и графики структуры и динамики активов и пассивов, в которых обозначены показатели Банка за 2014-2016 года, а также рассчитан удельный вес и динамика приведенных показателей.

Анализ динамики и структуры активов баланса акционерного коммерческого банка «АК БАРС» Банка за 2017-2019 годы представлен в Таблице 1.

Таблица 1

Динамики и структуры активов баланса ПАО «АК БАРС» Банка за 2017 – 2019 гг. (млн. руб.)

Показатели	2017г.		2018г.		2019г.		Изменение, %
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%	2018 и 2017, %	2019 и 2018,%
Денежныесредства	10901,097	3,24	15627,095	3,6	9515,293	2,1	43,4	-39,1
Средства в Центральном банке РФ	17559,387	5,2	11481490	2,7	12223,752	2,7	-34,6	6,5
Средства в кредитныхорганизациях	4387,848	1,3	14170,069	3,3	7422,375	1,7	22,3	-47,6
Чистые вложения в ценные бумаги и активы для продажи	27734,053	8,2	51098,89	12	70845,144	15,8	84	38,6
Чистаяссуднаязадолженность	227420,221	67,55	261940,607	61,5	270529,573	60,2	15,17	3,3
Основные средства, материальные и нематериальные активы	3957,865	1,2	4806,712	1,13	4712,07	1,04	21,45	-2
Прочиеактивы	44721,622	13,3	67137,52	15,8	74372,688	16,5	50,1	10,8
Всегоактивов	336682,093	100	426262,383	100	449620,895	100	26,6	5,5

За 2017 год совокупные активы составили 336 682,093 млн. рублей. К концу 2018 года они увеличились на 26,6% и составили 426 262,383 млн. рублей. А к концу 2019 года увеличились на 5,5% и достигли 449 620,895 млн. руб. Основой роста явилась увеличение денежных средств, средств в кредитных организациях и прочихактивов.

Денежные средства к концу 2018 года увеличились на 43,4% и составили 15 627,095 млн. рублей, к концу 2019 года составили рублей (-39,1%).

Доля средств находящихся в Центральном Банке Российской Федерации постепенно уменьшалась и к концу 2019 года составила 12 223,752 млн. рублей.

Средства в кредитных организациях к концу 2018 года увеличились на 22,3% и составили 14 170,069 млн. рублей, но уже к концу 2019 года резко снизились (47,6%) и составили 7 422,375 млн.рублей.

Чистая ссудная задолженность и прочие активы имеют положительную тенденцию роста на протяжении всего анализируемого периода. Финансовые активы для продажи и основные средства так же имели положительную тенденцию роста, увеличиваясь на 84% и на 38,6% соответственно.

Следующий шаг работы - проведение горизонтального и вертикального анализа пассивов баланса. Анализ динамики и структуры пассива баланса ПАО «АК БАРС» Банка за 2014-2016 гг. показан в Таблице 2.

Таблица 2

Динамика и структура пассива баланса ПАО «АК БАРС» Банка за2017- 2019гг.

Показатели	2017г.		2018г.		2019г.		изменение, %
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%	2018 и 2017	2019 и 2018
Средства ЦентральногоБанка РФ	12 783,249	3,5	33 555,197	7,4	5 540	1,17	162,5	-83,5
Средствакредитныхорганизаций	14 464,190	3,9	12 421,258	2,7	24 872,626	5,2	-14,12	100
Средстваклиентов	240 330,227	66,2	272 650,416	59,8	3 189,826	67,5	13,4	17
Финансовыеобязательства	0	0	11 164,577	2,4	2 222,826	0,47	0	80
Выпущенныедолговыеобязательства	52 266,414	14,4	77 640,190	17	74 379,633	15,7	48,5	-4,19
Прочиеобязательства	5 019,263	1,4	4 126,465	0,9	6 495,627	1,37	-17,8	57,4
Резервынапрочиепотери	447,128	0,12	5 978,764	0,13	1 029,083	0,2	1237	-82,8
Собственныйкапитал	37 890,216	10,4	38 597,262	8,4	39 150,834	8,3	1,87	1,43
Всегопассивов	363 200,687	100	456 134,129	100	472 673,049	100	25,6	3,6

В структуре пассивов доминирующими статьями на протяжении всего анализируемого периода являются средства клиентов и выпущенные долго- вые обязательства. Средства клиентов в 2017 году составили 240 330,227 млн. рублей и 66,2% в общей доле пассивов, в 2018 году увеличился на 186 934,814 млн. рублей. Несмотря на увеличение его доля снизилась и составила 59,8%. В 2019 году средства клиентов увеличились на 46 332,004 млн. рублей, а его доля составило67,5%.

Выпущенные долговые обязательства в 2017 году составили 52 266,414 млн. рублей и 14,4% в общей доле пассивов, в 2018 году его доля выросла до 17%, а в 2019 году снова снизилась до 15,7%.

В 2018 году резервы на прочие расходы резко и значительно увеличились на 1237%, что связано с неуверенностью в возможности произвести все выплаты по выданным судам. В 2019 году резервы снизились на 87% и составили 1 029,083 млн. руб.

Приведенный анализ показал, что совокупные пассивы в 2018 году увеличились на 25,6% и достигли 456 134,129 млн. рублей, а в 2019 году увеличились еще на 3,6% и составили 472 673,049 млн. рублей.

Средства ЦБ в 2018 году пополнили баланс организации на 162,5 %. Однако, в 2019 году сумма была снижена на 83,5%. Собственный капитал за анализируемый период увеличился на 109 472,362 млн. рублей и составил на конец 2019 года 39 150,834 млн. рублей.

Средства кредитных организаций к концу 2019 года значительно увеличились и составили 24 872,626 млн. руб. (100%), хотя за период с 2017 по 2018 упали на 14%.

Для оценки активов и пассивов рассчитаем относительные показатели. Коэффициент работоспособности активов рассчитывается по формуле 1, представленной в Главе 1.

(18)

(19)

(20)

В анализируемом периоде активы приносящие доход в общей сумме активов в 2017 году составляют 82,3%, а последующие года идет снижение долиактивовприносящихдоход:в2018году–79,5%,в2019году–80,2%. Несмотря на снижение, данный показатель входит в диапазон нормативных значений.

Коэффициент клиентской базы рассчитывается по формуле 2.

(21)

(22)

(23)

Доля средств клиентов в общей сумме привлеченных средств в 2017 году составил 73,8%, в 2018 году снизился до 70,9%, в 2019 году повысился до 73,5%. Это свидетельствует о том, что банк в качестве привлеченных средств использует средства клиентов, а не привлеченные средства на меж- банковском рынке.

Коэффициент покрытия рассчитывается по формуле 3.

(24)

(25)

(26)

В 2017 году привлеченные средства покрывались собственными средствами банка на 11,6%, что входит в диапазон нормативных значений. В 2018 году он составил 10%%. И к концу 2019 года данный показатель снизился и составил лишь 9%. Это говорит о том, что у банка не достаточно средств для покрытия заемного капитала.

Коэффициент формирования капитала рассчитывается по формуле 4.

(27)

(28)

(29)

В 2017 году 74,4% собственного капитала банка была формирован за счет акционеров, а в 2018 году она составила 72,9%, в 2019 году – 71,5%.

Коэффициент капитализации прибыли рассчитывается по формуле 5.

(30)

(31)

(32)

Данный показатель в 2017 году составил 134,3%, в 2018 году – 136,8%, в 2019 году – 138,7, что показывает, насколько доля собственного капитала за- висит отприбыли.^[10]

Коэффициент стабильности ресурсной базы рассчитывается по формуле 6.

(33)

(34)

(35)

За 2017 год на корреспондентских счетах банк поддерживал в среднем 22,4 обязательств, за 2018 год – 21,48, за 2019 год – 22,7.

Коэффициент достаточности капитала рассчитывается по формуле 7.

(36)

(37)

(38)

Обеспеченность рискованных вложений банка собственным капиталом в 2017 году составлял 13,7%, а к 2019 году снизилась до 10,8%.

Коэффициент иммобилизации капитала рассчитывается по формуле 8.

(39)

(40)

(41)

Доля капитала направленного на приобретение основных средств, нематериальных активов за 2017 год составила 9%, в 2018 году – 9,3%, в 2019 году снизилась до 8,8%.

Проведенный анализ показал, что за анализируемый период «АК БАРС» БАНК не очень эффективно использовал свои ресурсы.

Далее проведем анализ финансового состояния, т.е. рассчитаем коэффициенты, характеризующие финансовое состояние «АК БАРС» БАНКа за 2017-2019 года.

Коэффициент мгновенной ликвидности рассчитывается по формуле 9.

(42)

(43)

(44)

Доля обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет ликвидных активов “первой очереди” составляет в 2017 году – 11,2%, в 2018 году – 9% и в 2019 году – 6,3%, что отражает отрицательной тенденции спада данного показателя на протяжении всего периода.

Уровень доходных активов рассчитывается по формуле 10.

(45)

(46)

(47)

В общей сумме активов доходные активы занимали в 2017 году 10,3%, в 2018 году – 11,1%, а в 2019 году – 12,2%, что значительно ниже нормы, но имеется тенденция положительного роста данногопоказателя.

Коэффициент общей стабильности рассчитывается по формуле 11.

Коэффициент общей стабильности в 2017 году составляет 0,8803, в 2018 году увеличился на 0,1031 и составил 0,9834, а в 2019 году – 0,8981. Это говорит о том, что расходы от операций и инвестиций покрываются за счет собственных средств.

Коэффициент рентабельности активов рассчитывается по формуле 12.

(51)

(52)

(53)

Данный показатель в 2017 году составил 0,0005, в 2018 году снизился до 0,0003, а в 2019 году остался прежним. Это явилась следствием чрезмер-ных операционных расходов, а также консервативной ссудной и инвестиционной политики.

Коэффициент достаточности капитала рассчитывается по формуле 13.

(54)

(55)

(56)

В структуре пассивов собственный капитал в 2017 году занимал 10,04%, в 2018 году уменьшился на 8,5%, и к концу 2019 года этот показатель сократился до 8,3%. Это говорит о том, что банк в течение отчетного периода банк работалнеэффективно.

Коэффициент полной ликвидности рассчитывается по формуле 14.

Коэффициент полной ликвидности в 2017 году составил 1,0303, что очень близко к нормативному значению. А в 2018 году снизился до 1,0036 и к концу 2019 года достигло 0,9468. Имеется отрицательная тенденция снижения.

Норма прибыли на капитал рассчитывается по формуле 15.

(60)

(61)

(62)

Норма прибыли на капитал в 2017 году составил 0,04%, в 2018 году данный показатель уменьшился до 0,03%, а в 2019 до 0,02%. За анализируемый период данный показатель имеет отрицательную тенденцию снижения и ниже нормативного значения.

Коэффициент доходности активов рассчитывается по формуле 16.

(63)

(64)

(65)

Доля прибыли в доходах в 2017 году составил 0,2%. В 2018 и 2019 годах доходы были с отрицательными значениями, что повлияло на результат коэффициента, он составил -0,03 в обоих годах.

Коэффициент доли прибыли в доходах банка рассчитывается по формуле 17.

(66)

(67)

(68)

Доля прибыли в доходах в 2017 году составила 3,3%, в 2018 и 2019 коэффициент так же стал отрицательным и составил -0,01 и -0,012 соответственно.

Результаты расчетов приведены в таблице 3.

Таблица 3

Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние ПАО «АКБАРС» БАНКа за 2017-2019гг.

Показатели	Обозначения	Нормативныезначения	2017год	2018год	2019год
Коэффициентмгновеннойликвидности	К1	Больше 0,15	0,112	0,09	0,063
Уровеньдоходныхактивов	К2	0,65-0,75	0,103	0,111	0,122
Коэффициентобщейстабильности	К3	недолжнопревышать 1	0,88	0,98	0,89
Коэффициентрентабельностиактивов	К4	0,005-0,065	0,0005	0,0003	0,0003
Коэффициентдостаточностикапитала	К5	Чембольше, темлучше	0,104	0,085	0,083
Коэффициентполнойликвидности	К6	Большеилиравен 1,05	1,03	1,004	0,95
Нормаприбылинакапитал	Р1	0,1-0,2	0,0004	0,0003	0,0002
Коэффициентдоходностиактивов	Р3	-	0,002	-0,03	-0,03
Коэффициент доли прибыли в доходах банка	Р4	-	0,33	-0,01	-0,012

Подводя итог можно сказать, что ПАО «АК БАРС» Банк является не устойчивым банком и недостаточно эффективно справляется с поставленными задачами. Об этом свидетельствуют многие показатели, характеризующие финансовое состояние банка, не соответствующие своим нормативным значениям.

2.3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПАО «АК БАРС»

После уплаты налогов и других обязательных платежей, выплаты дивидендов и прочего собственные финансовые ресурсы организации, оставшиеся в ее распоряжении или мобилизованные на финансовом рынке, могут быть использованы на финансирование инвестиций.

Российское законодательство понимает инвестиции как средства, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта (Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»).

По объектам вложений все инвестиции делятся на реальные, финансовые и инвестиции в нематериальные активы. Реальные инвестиции — это вложения средств в материально-вещественные ценности, например, станки и оборудование, здания и сооружения, сырье и материалы, землю. Финансовые инвестиции предполагают вложение средств в ценные бумаги, вклады в банки, передачу их в заем другим лицам. К инвестициям в нематериальные ценности относятся вложения в патенты, лицензии, торговые марки и т.п.

В современных условиях особое значение придается инвестированию средств в различные научно-технические и опытно-конструкторские разработки, приводящие к созданию инновационных продуктов и технологий. Для стимулирования таких работ в России созданы специальные экономические зоны; организациям, зарегистрированным в этих зонах и функционирующим в рамках их направленности, предоставляются определенные льготы, в том числе в части обязательных платежей в бюджетную систему.

В качестве источников финансирования инвестиций могут использоваться как собственные, так и заемные средства. Выбор источника зависит от ряда факторов, уже рассмотренных ранее. На выбор источника также важное влияние оказывает сфера деятельности организации. Например, для коммерческих банков основным источником финансирования инвестиций являются заемные средства, тогда как для других организаций на первом месте находятся собственные. Структура источников финансирования основного капитала в первом полугодии 2017 г. представлена в табл. 4.

Таблица4

Структура инвестиций в основной капитал по источникам финансирования (без субъектов малого предпринимательства)

Показатели	I полугодие 2017 г.		II полугодие 2018 г., в % к итогу
	Млрд руб-	В% к итогу
Инвестиции в основной капитал	3632,5	100,0	100,0
В том числе по источникам финансирования: собственные средства	2042,0	56,2	52,5
привлеченные средства	1590,0	43,8	47,5
В том числе: кредиты банков	321,7	8,9	10,3
заемные средства других организаций	197,1	5,4	6,8
инвестиции из-за рубежа	34,6	1,0	0,7
бюджетные средства	464,7	12,8	12,4
В том числе: из федерального бюджета	249,3	6,9	6,0
из бюджетов субъектов РФ	183,4	5,0	5,5
из местных бюджетов	32,0	0,9	0,9
средства внебюджетных фондов	8,3	0,2	0,2
средства организаций и населения, привлеченные для долевого строительства	114,5	3,1	3,2
прочие	449,1	12,4	13,9
Из них: средства вышестоящих организаций	345,7	9,5	11,5
средства от выпуска корпоративных облигаций	48,1	1,3	0,1
средства от эмиссии акций	15,7

Прежде чем инвестировать средства в увеличение основных или оборотных средств, менеджеры тщательно анализируют эффективность их использования. В частности, рассчитывается продолжительность оборота оборотного капитала, сокращение которой позволяет увеличивать объем реализации без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Оборачиваемость оборотного капитала рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за определенный период времени, к средней величине оборотного капитала за этот же период.

При анализе внеоборотных активов большое внимание уделяется незавершенному строительству и срокам ввода объекта в эксплуатацию, поскольку незавершенное строительство не участвует в создании продукции организации и не приносит никакого дохода, требуя при этом дополнительных затрат даже в случае консервации объекта.ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как известно, современные кредитные организации сталкиваются в процессе своей деятельности со многими видами рисков, однако не все риски поддаются банковскому контролю. На устойчивость коммерческих банков оказывают воздействие экзогенные и эндогенные факторы, но только часть из них находится в сфере непосредственного или опосредованного влияния финансового посредника.

Главным показателем, характеризующим финансовую устойчивость банка, является адекватность капитала. Капитал является своего рода страховым фондом для покрытия возможных потерь и убытков и для дальнейшего развития деятельности коммерческого банка.

Во второй главе курсовой работы внимание было уделено характеристике публичного акционерного общества «АК БАРС» Банк. На данный момент уставной капитал банка составляет 38 млрд. руб. Собственный капитал на 1 января 2019 г. составил 72 млрд. руб. Филиальная сеть «АК БАРС» Банка сегодня насчитывает 25 филиалов в крупных городах России. Однако, по «устойчивости» и «надежности» данная кредитная организация занимает далеко не лидирующие позиции.

Чтобы разобраться в причинах данного явления была проведена оценка финансового положения. В качестве информационной базы для расчета использовался баланс предприятия, включенный в годовую отчетность за 2014- 2016 годы.

Сегодня кризисные процессы в российском банковском секторе продолжают осложнять работу коммерческих банков. Получение стабильной прибыли остается очень затруднительной. Многие кредитные организации прибегают к мошенничеству или влезают в крупные долги, чтобы остаться конкурентными на рынке. В условиях сложной экономической ситуации многие банки вынуждены прекращать свое существование и признавать себя банкротами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон Российской Федерации "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1 (с изменениями и доп. от 01.01.2010).
2. О банках и банковской деятельности: Федер. закон [принят Гос.Думой 02.12.1990] // Собрание законодательств РФ. 2010. № 395. Ст. 1. С.5-8.
3. Положение ЦБ РФ 26.03.2007 № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ".
4. Указание ЦБ РФ от 04.09.2009 г. "О методике анализа финансового состояния банка"
5. Указание ЦБ РФ от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ".
6. Указание ЦБ РФ от 30.04.2008 г. №2005-У (ред. от 05.08.2009) "Об оценке экономического положения банков".
7. Авагян, Г.Л. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / Г.Л. Авагян, Т.М. Ханина, Т.П. Носова. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 416 c.
8. Герасимович А.М. Анализ банковской деятельности: Учебник / А. М. Герасимович, М. Д. Алексеенко, И. М. Парасий-Вергуненко и др.; под ред. А.М. Герасимовича. - М.: Финансы, 2016. -599с.
9. Банки и банковское дело: учебник / Балабанов А. И. [и др.] – Санкт- Петербург: Питер, 2015. – 488с.
10. Абрамов М.М. Банки в современной России. [Электронный ресурс]. URL: http:// banki.ru/wikibank/bank(дата обращения:11.07.2019).
11. Бакулин А.П. Банковский сектор. [Электронный ресурс]. URL: http://finfact.org/news/bankovskii-sektor-prognozy-i-realnost (дата обращения: 11.07.2019).
12. Дмитриев М.П. О коммерческом банке. [Электронный ресурс]. URL: http://www.finpetersburg.ru/taxonomy/term/63/all (дата обращения:11.07.2019).
13. Белоглазова, Г. С., Кроливецкая, Л. В. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка / Г. С. Белоглазова, Л. В. Кроливецкая. – Москва: Юрайт, 2015. – 608 с.
14. Жарковская, Е. И., Арендс, И.У. Банковское дело / Е.И. Жарковская, И.У. Арендс. – Москва: Омега-Л, 2015. – 304с.
15. Коробов Ю. А. Основы банковского дела / Коробов, Ю. А. и др.; под ред. Ю.А. Коробова, Г.Д. Коробовой. – Москва: ИНФРА-М, 2015. – 48с.
16. Лаврушин, О.С. Основы банковского дела / О.С. Лаврушин. – Москва: Кнорус, 2015. – 92с.
17. Кравцова И.Г. Организация деятельности коммерческих банков учеб. / Г. И. Кравцова [и др.]; под ред. Г. И. Кравцовой. – Минск: БГЭУ, 2014. – 487 с.
18. Печникова, А. В. Банковские операции: учеб. / А. В.Печникова [и др.]. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2016. – 366 с.
19. Рыкова, Л. М. Регулирование деятельности банков. Банковский надзор: учеб.пособ. / Л. М. Рыкова. Минск: Современная школа, 2016. – 237с.
20. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов — М.: Финансы и статистика,2015. – 416 с.
21. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник /И.Т. Балабанов. — М.:Финансы и статистика, 2014. – 340с.
22. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб.пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. — М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2014, — 344с.
23. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие / Т.Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2015. — 215с.
24. Васильева Л. C. Финансовый анализ: учебник / Л. C. Васильева, MB. Петровская. — М.: КНОССРТ, 2015. — 544с.
25. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельностипредприятия
26. /Н.А. Гермалович. — М: Финансы и статистика, 2014. – 346 с.
27. Официальный сайт ПАО «АК БАРС» Банка. [Электронный ресурс]. URL: https://www.akbars.ru/ (дата обращения:11.07.2019).
28. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. — М.: ТК Велби, Проспект, 2014. — 360с.

1. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. — М.: ТК Велби, Проспект, 2014. — 360 с. ↑

2. Официальный сайт ПАО «АК БАРС» Банка. [Электронный ресурс]. URL: https://www.akbars.ru/ (дата обращения: 11.07.2019). ↑

3. /Н.А. Гермалович. — М: Финансы и статистика, 2014. – 346 с. ↑

4. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия ↑

5. Васильева Л. C. Финансовый анализ: учебник / Л. C. Васильева, MB. Петровская. — М.: КНОССРТ, 2015. — 544 с. ↑

6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие / Т.Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2015. — 215 с. ↑

7. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб.пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. — М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2014, — 344 с. ↑

8. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник /И.Т. Балабанов. — М.:Финансы и статистика, 2014. – 340с. ↑

9. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов — М.: Финансы и статистика, 2015. – 416 с. ↑

10. Рыкова, Л. М. Регулирование деятельности банков. Банковский надзор: учеб.пособ. / Л. М. Рыкова. Минск: Современная школа, 2013. – 237 с. ↑