Формирования баланса организации

Содержание:

Введение

бухгалтерский баланс правовой отчетность

Имущество организации и её обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными об имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать бухгалтерский баланс дает возможность:

– получить значительный объем информации о предприятии;

– определить степень обеспеченности предприятия собственными и

оборотными средствами;

– установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;

Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретических аспектов бухгалтерского баланса и проведение анализа бухгалтерского баланса на примере ООО «Агроимпорт».

Задачами курсовой работы являются:

1) Определение понятие баланса;

2) Определение роли баланса в хозяйственной деятельности предприятий;

3) Анализ бухгалтерского баланса предприятия;

4) Предложение мероприятий по улучшению составления и предоставления бухгалтерского баланса.

Предметом исследования является бухгалтерский баланс ООО «Агроимпорт».

Объектом исследования является сельскохозяйственная организация ООО «Агроимпорт», занимающееся производством продукции сельского хозяйства, а именно выращивание зерновых и зернобобовых культур, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.

В данной курсовой работе применяются следующие методы исследования: описательный метод, системный метод, нормативный метод, исторический метод.

При выполнении курсовой работы теоретической и методологической базой послужили нормативные документы, регулирующие порядок составления баланса, учебная литература и периодические издания.

1. Теоретические аспекты формирования баланса организации

1.1. История развития бухгалтерского баланса

Необходимость учетных процессов существовала с того момента, как человечество вообще научилось считать. Необходимость же бухгалтерского учета в понимании, близком к современному, появилась только с возникновением товарного производства или с возникновением разделения труда. С появлением денег появилась необходимость учитывать их. Позднее возникает необходимость оценки не только имущества, имеющегося в наличии (активов), но и источников, за счет которых данное имущество приобретено или получено. Это связано с появлением источников оплаты имущества – прежде всего кредитов и займов.

В течение нескольких тысяч лет (а первые письменные источники, свидетельствующие о ведении учетных процессов, относятся к 3600 году до нашей эры) учет велся довольно примитивно. Фактически отражалось только движение имущества и источников его приобретения – без сопоставления данных о стоимости активов и о том, за счет каких средств они были куплены или получены. При этом применяли схему учета, которую сегодня называют простой. Принято считать, что бухгалтерский учет в его современном понимании берет свое начало с трактата францисканского монаха и математика Луки Пачоли «О счетах и записях», опубликованного в 1494 году.

Чуть раньше, в 1458 году, в Неаполе Бенедетто Котрульи написал работу «О торговле и совершенном купце», где сформулировал основные принципы бухгалтерского учета, отвечающего новому состоянию экономики и принятым в тот период принципам делового оборота. В частности, была обоснована необходимость использования двойной записи, и разработаны примерные формы основных учетных регистров.

Из сказанного выше очевидно, что первыми, кто почувствовал необходимость реформирования учета и возникновения бухгалтерского учета, стали итальянцы. Во многом это обусловлено выгодным географическим положением, а также высоким (для того времени) уровнем развития транспорта и международных связей именно в Италии – торговля развивалась здесь наиболее высокими темпами. То обстоятельство, что родиной бухгалтерского учета является Италия, обусловило использование бухгалтерских терминов, имеющих латинские корни (дебет, кредит, сальдо и так далее).

Л. Пачоли в своем труде впервые сформулировал принцип двойной записи. Каждую учетную запись следовало выполнять дважды. Кроме того, ведение двойной записи обуславливает формирование такого учетного документа, как бухгалтерский баланс, а в качестве вспомогательных регистров – оборотных ведомостей. Организация бухгалтерского учета в соответствии с принципами, выдвинутыми Л. Пачоли, требовала серьезного изменения существовавшего документооборота и предполагала резкое увеличение расходов на ведение учета.

Однако Лука Пачоли не ограничился только математическим обоснованием основных принципов бухгалтерского учета, он определил и цели. Основными из них он считал обобщение информации о состоянии дел и формирование финансового результата деятельности торговца. Таким образом, бухгалтерский учет помимо собственно учетной функции стал выполнять и функцию аналитическую. [7, c. 34]

Бурное развитие рыночных отношений началось в первой половине XIX века. Именно к этому периоду относят и дальнейшее развитие теории бухгалтерского учета. Усложнение бухгалтерского учета обусловило повышение требований к уровню квалификации бухгалтеров, а увеличение трудоемкости учетных процессов (связанное с более высоким уровнем детализации итоговых данных и различными методами их группировки) – необходимость появления бухгалтерской профессии.

Во второй половине XX века появилась электронно-вычислительная техника. На данном этапе бухгалтерский учет уже не ограничивается исключительно счетоводческими функциями и выходит на уровень непосредственной выработки управленческих решений. Для того периода характерно образование межгосударственных организаций, основная цель которых – выработка и внедрение единых стандартов. Бухгалтерский учет становится не только практической, но и научной дисциплиной.

Сейчас большую и плодотворную работу по совершенствованию методологии бухгалтерского учета и развитию его теории ведет ряд отечественных специалистов, в числе которых Н. Кондраков, В. Палий, А. Бакаев, Е. Мизиковский и другие.

В целом в настоящее время отечественный бухгалтерский учет находится в стадии реформирования и унификации с международными стандартами.

1.2 Понятие бухгалтерского баланса и его роль

Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Бухгалтерский баланс – это способ обобщения и группировки хозяйственных средств и их источников на определенную дату в денежной оценке.

Бухгалтерский баланс – это отражение состояния имущества хозяйственного субъекта, с экономической и юридической точки зрения, на определенную дату в стоимостном измерении. Основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета на хозяйственные средства и источники их образования. [1, c. 21]

По своей структуре бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итого которых постоянно равны между собой. До недавнего времени бухгалтерский баланс представлялся в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, правая – пассивом. Теперь в соответствии с международными стандартами принято другое построение: сначала приводятся все показатели актива, а затем все показатели пассива. Общий итог показателей актива или пассива называется валютой баланса.

Однородные по экономическому содержанию хозяйственные ценности объединяются в бухгалтерском балансе в показатели, которые называются статьями баланса. Однородные по экономическому содержанию статьи баланса образуют раздел бухгалтерского баланса. Термин «баланс» широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия. В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и другие.

Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.

Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерскому учету. Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное положение экономического субъекта.

Бухгалтерские балансы предназначены для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени: на дату создания организации (регистрации Устава); начало и конец отчетного периода (финансового года); даты составления промежуточных финансовых отчетов (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев); в случаях санации, банкротства, ликвидации, реорганизации или др.

Основу информационной бухгалтерской системы любого отчетного или промежуточного периода составляет входящий бухгалтерский баланс. Последующие факты хозяйственной жизни меняют показатели бухгалтерского баланса. Бухгалтерия оценивает, анализирует, классифицирует и регистрирует эти хозяйственные операции согласно общепринятым принципам, отражает и накапливает их в учетных системах, сводит воедино для составления новых бухгалтерских балансов.

При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих принципов:

1. Денежного выражения – показатели приведены в едином денежном измерителе.

2. Обособленного предприятия – бухгалтерский баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним. В активе учитывается имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем.

3. Действующего предприятия – период времени, в течение которого будет существовать предприятие, неизвестен, его ликвидация не намечается (имущество, показанное в балансе, оценивается по учетной стоимости, в случае ликвидации предприятия делается особая отметка, и вступают в силу специальные правила оценки показателей баланса).

4. Учета по себестоимости – активы отражаются в балансе по суммам, оплаченным за их приобретение (первоначальная стоимость), а не по текущим рыночным ценам.

5. Двойственности – концепция двойственности очевидна из того факта, что активы на левой стороне бухгалтерского баланса равны общей сумме собственного и привлеченного капитала на правой его стороне.

Бухгалтерские балансы классифицируются по следующим признакам:

1) По содержанию: на сальдовые (статистические) и оборотные (динамические). Статистический баланс позволяет в денежной оценке и на определенный момент времени отразить состояние средств и источников их формирования, то есть оценить финансовое положение организации. Динамический баланс позволяет в денежной оценке и на определенный момент времени отразить кругооборот капитала, вложенного в организацию, и выявить финансовый результат. Сальдовые балансы отражают остатки по счетам на определенную дату, а оборотные балансы содержат также обороты по счетам, по которым можно судить о движении по ним.

2) По объему: на простые, сводные и консолидированные. Простой баланс характеризует деятельность только одного предприятия. Сводные балансы составляет вышестоящая организация, рассчитывая данные в целом по отрасли или по подведомственным предприятиям путем простого суммирования одноименных показателей и исключая остатки по взаимным расчетам. Консолидированный баланс составляет группа предприятий, представленная материнскими и дочерними компаниями. Этот баланс отражает информацию о группе как о едином предприятии.

3) По времени составления: на вступительные, операционные (текущие), соединительные, разделительные, санируемые и ликвидационные. Вступительный баланс составляется в момент организации предприятия, с него начинается ведение бухгалтерского учета данного экономического субъекта. Текущие балансы составляются периодически в течение времени деятельности предприятия. Соединительный баланс разрабатывается при объединении нескольких предприятий в одно. Разделительный баланс составляется в момент разделения экономического субъекта на несколько предприятий. Санируемый баланс составляется, если предприятие находится на пороге банкротства и необходимо решить вопрос о его ликвидации, или дать предприятию последний шанс на выживание. В случае принятия решения о ликвидации составляется ликвидационный баланс.

5) По полноте: на баланс-брутто и баланс-нетто. Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи. Баланс-нетто таких статей не содержит, статьи отражаются только по остаточной стоимости.

6) По форме: на двусторонние и односторонние. Двусторонний баланс имеет горизонтальное строение, односторонний – вертикальное.

7) По объекту: на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеет экономические субъекты, наделенные правами юридического лица. Отдельные балансы составляют структурные подразделения экономического субъекта (цех, отдел).

Бухгалтерский баланс важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, то есть каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется, и кто принимал участие в создании этого запаса.

По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Капитальные вложения оцениваются по фактическим затратам (до ввода в эксплуатацию).

Финансовые вложения оцениваются в сумме фактических затрат для инвестора и по рыночной стоимости, если она ниже балансовой стоимости.

Основные средства оцениваются по остаточной стоимости.

Нематериальные активы по остаточной стоимости.

Материально-производственные запасы оцениваются по фактической себестоимости, по фактическим или нормативным ценам.

Продукция основного производства оценивается по фактическим или нормативным затратам, при единичном производстве – по фактическим.

Уставный капитал оценивается по сумме, вытекающей из учредительных документов. Величина уставного капитала и задолженность учредителей учитывается раздельно.

Резервы оцениваются раздельно, по видам, в сумме, вытекающей из данных бухгалтерского учета.

Кредиты и займы отражаются в балансе с учетом процентов.

Валютные счета и ценности, оцениваемые в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату отчетности.

1.3 Основные нормативные документы, регулирующие составление бухгалтерского баланса

Вся бухгалтерская отчётность ведется в соответствии с определёнными нормативными документами. Составление бухгалтерской отчётности основано на соблюдении следующих нормативных документов:

1) Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (с изменениями и дополнениями);

2) Налоговый кодекс РФ Часть 1 и 2 – М., 2009 г.;

3) Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н «Об утверждении положений по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;

4) Приказом Минфина РФ №67н от 27.02.2003 г. «О формах бухгалтерской отчётности организаций»;

5) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н;

6) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н;

7) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н;

8) Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 утвержденное приказом Минфина РФ от 25.11.1998 №56н;

9) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н;

10) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н;

11) Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 утвержденное приказом Минфина РФ от 27.12.2007 №153н;

12) Положение по бухгалтерскому учету «Информация об связанных сторонах» ПБУ 11/2008 утвержденное приказом Минфина РФ от 29.04.2008 №48н;

13) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н. [3, c. 31]

1.4 Порядок заполнения бухгалтерского баланса

В разделе 1 «Внеоборотные активы» баланса представлены группы статей:

1) «Нематериальные активы», в соответствии с ПБУ – 14 состоят из:

– объектов интеллектуальной собственности;

– исключительных прав, подлежащих организации и использующейся в производственной или управленческой деятельности;

– организационных расходов, связанных с организацией деятельности предприятия,

– деловая репутация фирмы – это разница между покупной ценой организации, как имущественного комплекса в целом и стоимостью всех её активов и обязательств по бухгалтерскому балансу,

– остаточная стоимость нематериальных активов.

2) «Основные средства» – отражается имущество, которое учитывается на счёте 01 «Основные средства» за вычетом «Амортизация основных средств». В соответствии с ПБУ – 6 к основным средствам относятся: активы организации стоимостью более 10 000 рублей со сроком эксплуатации более 12 месяцев.

3) «Незавершённое строительство» – показываются остатки по счёту 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы». Так же отражаются авансы, выданные застройщикам и другие авансовые платежи, связанные с осуществлением капитальных вложений, затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря.

Расшифровка информации о движении средств по статье «Незавершённое строительство» приводится в форме №5.

4) «Доходное вложение в материальные ценности» – используются данные счёта 03. По данной статье учитывается стоимость имущества, которая организация собирается использовать для передачи в аренду или лизинг, объекты жилфонда, используемые для извлечения дохода. Если имущество не используется по первоначальному назначению, то его стоимость переносится на счёт 01 «Основные средства» или счёт 10 «Материалы».

5) «Долгосрочные финансовые вложения» – это суммы инвестиций предприятия на срок более 1 года в ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, так же суммы долгосрочных займов, предоставленных другим организациям. Для заполнения строки используют данные счетов 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

6) «Отложенные налоговые активы» – это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным, исчисленным с балансовой прибыли (ПБУ-18). Отложенный актив показывает, насколько нужно будет снизить сумму этого налога в следующем отчётном периоде. Он рассчитывается как произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу.

7) «Прочие внеоборотные активы» – отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе 1 баланса.

Раздел 2 «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей:

– «Запасы» – отражается стоимость всех материальных запасов и затрат организации. Для заполнения строки: «Сырьё, материалы и другие аналогичные ценности» используются данные счёта 10 и 16; «Животные на выращивании и откорме» – счёт 11; «Затраты в незавершённом производстве» – счета 20, 21, 23, 29, 44, 46. В неё входит продукция, которая не прошла все стадии обработки. В статье «Готовая продукция» и «Товары для перепродажи» показывается фактическая или нормативная себестоимость остатка произведённой продукции, используются данные счёта 43. Так же отражается стоимость товаров, приобретённых для перепродажи – счёт 41. В статье «Товары отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости продукции, отгруженной покупателям. Статья «Расходы будущих периодов» включает суммы расходов понесённых фирмой в отчётном периоде, но относящиеся к её деятельности в будущем периоде – счёт 97.

– «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты» данные показываются раздельно. Дебиторская задолженность ранее отражённая как долгосрочная, но предполагаемая к погашению в отчётном году может быть отражена на начало отчётного года как краткосрочная, о чём делают записи в «Пояснительной записке».

– «Краткосрочные финансовые вложения» показываются краткосрочные займы, вложения предприятия в акции, облигации и другие ценные бумаги на срок не более 1 года.

– «Денежные средства» включает в себя «Кассу», «Расчётные счета», «Валютные счета», где по ним отражаются остатки денежных средств в кредитных организациях. Если предприятие располагает валютой, то она пересчитывается по курсу ЦБ РФ на конец отчётного периода.

Раздел 3 баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей:

– «Уставный капитал». В нём показывается сумма уставного капитала предприятия, зафиксированная в учредительных документах. Его увеличение или уменьшение фиксируется в балансе после того, как будут внесены изменения в документах.

– «Добавочный капитал» – отражается эмиссионный доход при продаже своих акций по цене вше номинала, увеличение стоимости основных средств после их переоценки.

– «Резервный капитал» – включает суммы остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ.

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:

– «Займы и кредиты» – отражается остаток заёмных средств, которые фирма получила на срок более года.

– «Отложенные налоговые обязательства» – согласно ПБУ 18/2 это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным, исчисленным с балансовой прибыли.

– «Прочие долгосрочные обязательства» – отражаются все суммы, которые не вошли в 4 раздел баланса.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства».

Данный раздел включает в себя следующие виды статей:

1) «Займы и кредиты» – отражается остаток заёмных средств, которые фирма получила на срок менее одного года.

2) «Кредиторская задолженность». В неё входят:

– «Поставщики и подрядчики» – отражается непогашенная задолженность организации за поступившие товарно-материальные ценности.

– «Задолженность перед персоналом организации» – включается задолженность по начисленной зарплате, социальным и компенсационным выплатам.

– «Задолженность по налогам и сборам» – отражается задолженность по единому социальному налогу, которая подлежит к уплате в федеральный бюджет.

– «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» – отражается задолженность перед пенсионным фондом (ПФ), фондом социального страхования (ФСС), фондом обязательного медицинского страхования (ФОМС). Указываются начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев и часть ЕСН, причитающаяся к уплате в ПФ, ФСС, ФОМС.

– «Прочие кредиторы» – отражается задолженность по обязательному и добровольному страхованию, по депонированной заработной плате, по подотчётным лицам.

3) «Задолженность перед участниками по выплате доходов» – показывается сумма задолженности организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

4) «Доходы будущих периодов» показываются доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам.

5) «Резервы предстоящих расходов» показываются суммы резервов, образуемых организацией на оплату отпусков, ремонт основных средств, выплату вознаграждений по итогам года и выслугу лет, гарантийные ремонт и обслуживание.

Кроме того, за балансом в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, приводятся данные об арендованных основных средствах, о ТМЦ, принятых на ответственное хранение, о товарах, принятых на комиссию, об износе жилищного фонда, о нематериальных активах, полученных в пользование, и прочее.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется наиболее обобщающим показателем. Следовательно, отчет о прибылях и убытках также привлекается для анализа финансового состояния.

2. Анализ структуры бухгалтерского баланса в организации

2.1 Общая характеристика организации ООО «Агроимпорт»

ООО «Агроимпорт» расположен по адресу: Амурская обл, г.Благовещенск, ул. Калинина, д 74

Организационно-правовая форма – Общество с ограниченной ответственностью ООО «Агроимпорт». Директором предприятия является Мукомел Д.В. ИНН 2801206222

Руководство деятельностью предприятия осуществляет директор, который:

– заключает договора с юридическими и физическими лицами;

– осуществляет оперативное руководство деятельностью отделов;

– защищает имущественные интересы и деловую репутацию предприятия;

– заключает и расторгает трудовые договора (контракты) с работниками с соблюдением действующего законодательства и штатного расписания;

– определяет состав, численность и заработную плату работникам.

– осуществляет учёт расчетов с бюджетом по налогам и сборам;

Бухгалтерия оснащена персональными компьютерами, установлено программное обеспечение.

Организован приём и проверка отчётов, согласно графику документооборота. Отчёты принимаются в установленные сроки сдачи, систематизируются и обрабатываются в бухгалтерии, затем после обработки подшиваются и хранятся согласно положению о хранении бухгалтерских документов, текущего года в бухгалтерии, а за прошлые годы в архиве.

Организация занимается возделыванием таких культур как: соя, пшеница, ячмень, овёс, подсолнечник.

До 2012 года организация не занималась животноводством, а с февраля месяца закупило молодняк поросят, овец, коров. Это новый вид деятельности и данных за прошлые года по животноводству отсутствуют. [10, c. 41]

Предприятие имеет большую базу, которая даёт возможность переработать собственную выращенную продукцию и получать ежемесячно поступление денежных средств на текущий счёт.

ООО «Агроимпорт» имеет расчётный счёт по основной деятельности, круглую печать, эмблему со своим наименованием, сертификат, другие штампы и печати, иные реквизиты.

Согласно статье 91. Трудового кодекса РФ нормальная продолжительность рабочего времени работников ООО «Агроимпорт» составляет 60 часов в неделю.

При приёме на работу, ООО «Агроимпорт» обращает особое внимание на наличие у работника среднего специального, или высшего образования.

Решение о приёме на работу принимает директор. После чего оформляются следующие документы:

– приказ о приёме на работу;

– заключается трудовой договор;

– договор о полной индивидуальной материальной ответственности;

– запись в трудовой книжке.

ООО «Агроимпорт» несёт ответственность по своим долгам и своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Прибыль от деятельности используется на возмещение материальных затрат, осуществление обязательных платежей и отчислений (уплату налогов, оплату труда работникам). Оставшаяся чистая прибыль направляется на развитие и расширение организации, и другие цели по усмотрению директора. Вопросы найма и увольнения, формы, системы и оплата труда, а также другие виды доходов работников решаются директором организации самостоятельно на основе законодательства РФ.

2.2 Бухгалтерский баланс организации и его анализ

Главным продуктом бухгалтерии является финансовая информация, заключающаяся как в регистрах бухгалтерского учета, так и в бухгалтерской отчетности. Поэтому при формировании полной и достоверной информации бухгалтерского учета необходимо знать систему законодательства РФ. Специалист-бухгалтер отвечает за формирование достоверной информации, а также активно принимает участие в принятии решений на основе этой информации, ее анализе, оценке.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источником его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия.

Таблица 1 «Финансовый результат деятельности предприятия»

Имущество предприятия	На начало года		На конец года		Изменения за отчётный год
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб. (гр. 3 – гр. 1)	% (гр. 4 – гр. 2)
1. Внеоборотные активы	18876	65,51	18278	60,77	– 598	– 4,74
В том числе
1.1 Нематериальные активы	9879	34,28	9281	30,86	– 598	– 3,42
1.2 Основные средства	1315	4,56	1315	4,37	0	– 0, 19
1.3 Прочие внеоборотные активы	7682	26,66	7682	25,54	0	– 1,12
2. Оборотные активы	9940	34, 19	11797	39,23	+ 1857	+ 5,04
В том числе

При увеличении в организации оборотных средств на 4,74% внеоборотные активы уменьшились на 4,74%, что говорит о том, что у предприятия тенденция к ускорению оборачиваемости всего имущества не происходит.

Коэффициент мобильности имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных активов к имуществу предприятия. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,345 (9940: 28816), а на конец года 0,392 (11797: 30075).

Коэффициент мобильности оборотных активов определяют делением наиболее мобильной их части (денежных средств) к стоимости оборотных активов. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,019 (185: 9940), а на конец года 0,033 (385: 11797).

Увеличение коэффициента мобильности всего имущества и оборотных активов подтверждает ускорение оборачиваемости имущества.

Определим показатель удельного веса стоимости основных фондов к общей стоимости средств организации. Исчисляем отношением остаточной стоимости к сумме баланса. В организации этот показатель составил на начало года 4,56% (1315:28816*100), а на конец года 4,37% (1315:30075*100). Обычно эти показатели сопоставляют со стандартными показателями по отрасли и с показателями высокорентабельных предприятий.

Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 1259 тысяч рублей или на 4,37%, что косвенно свидетельствует о расширении хозяйственного оборота.

Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, значения которых отражаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса. Пассив баланса отражен в таблице 2.

Таблица 2 «Пассив баланса организации»

Имущество предприятия	На начало года		На конец года		Изменения за отчетный год
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб. (гр. 3 – гр. 1)	% (гр. 4 – гр. 2)
1. Капитал и резервы, в том числе:	24918	87,47	27346	90,93	2428	3,83
1.1 Уставной капитал	23	0,08	23	0,08	0	0
1.2 Добавочный капитал	12465	43,26	12465	41,45	0	-1,81
1.3 Нераспределенная прибыль	12430	43,14	14858	49,4	24,28	6,26
2. Долгосрочные обязательства, в том числе прочие	1565	-5,43	1394	4,64	-171	-0,79
3. Краткосрочные обязательства, в том числе	2333	8,1	1335	4,44	-998	-3,66
3.1 Кредиты и займы	1000	3,74	–	–	-1000	-3,74
3.2 Кредиторская задолженность	1333	4,63	1335	4,44	2	-0,19
Всего имущества	28861	100	30007	100	1259	0

В составе заемных средств значительно увеличилась задолженность по краткосрочным обязательствам 998 тысяч рублей. Важным моментом в анализе пассива баланса является определение наличия собственных оборотных средств, для этого из итога 3 раздела пассива баланса вычитают итог 1 раздела актива баланса. В организации, собственные оборотные средства на начало года составили 6042 тысяч рублей (24918 – 18876), а на конец года 9068 тысяч рублей (27346 – 18278). Увеличение собственных оборотных средств оцениваются положительно.

Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам исчисляют обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами, это один из показателей для оценки структуры баланса и платежеспособности предприятия. Критериальное значение этого показателя 0,1. Если этот показатель меньше, то структура баланса считается неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной.

В организации на начало года коэффициент обеспеченности оборотного актива собственными оборотными средствами составил 0,61 (6042:9940), а на конец года 0,77 (9068:11797). По этим значениям можно сделать вывод об удовлетворительной структуре баланса организации.

На конец отчетного периода в ООО «Агроимпорт» коэффициент обеспеченности оборотного актива увеличился на 0,16 (0,77 – 0,61) по отношению к началу года.

Таблица 3 «Анализ наличия движения источников финансовых вложений»

Виды источников финансовых вложений	На начало года		На конец года		Изменения за отчетный год
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб. (гр. 3 – гр. 1)	%, (гр. 4 – гр. 2)
1. Собственные средства
1.1 Уставной капитал	23	0,08	23	0,08	0	0
1.2 Добавочный капитал	12465	43,26	12465	41,45	0	0
1.3 Целевое финансирование	4809	17,65	6492	22,64	1683	6,18
1.4 Нераспределенная прибыль	12430	45,61	14858	51,8	2428	8,91
Итого по разделу	24918	91,44	27346	95,35	2428	3,91
2. Заемные средства
2.1 Долгосрочные кредиты банков	0	-	0	-	-	-
2.2 Краткосрочные кредиты банков	0	-	0	-	-	-

Сумма всех источников финансовых ресурсов за год увеличилась на 2428 тысяч рубле , в том числе за счет собственных средств и уменьшилась за счет привлеченных средств на 998 тысяч рублей. За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств возросла на 3,91%, а доля заемных и привлеченных средств уменьшилась на 3,66%.

Бухгалтерский баланс в OOO «Агроимпорт» составляется по форме №1 по ОКУД 0710001, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 22.07.03 №67н.

2.3 Мероприятия по улучшению процесса по составлению и предоставлению бухгалтерского баланса, выявление и решение проблем в балансе

Говоря о тенденциях развития бухгалтерской отчетности и ее мероприятий, необходимо отметить целенаправленное сближение баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним с международными стандартами учета и отчетности. Так как в ООО «Агроимпорт» баланс составляет главный бухгалтер, то для оперативности его составления было бы удобнее ввести дополнительную внутреннюю отчетность по отдельным участкам бухгалтерского учета. В итоге бухгалтерский баланс заполнялся бы на основании внутренней отчетности методом перенесения остатков из внутреннего отчета в соответствующую строку баланса. В итоге значительно сокращается трудоемкость при заполнении формы.

Положительно повлияет введение на предприятии программы автоматизации составления баланса, в которой данные для баланса заполнялись бы автоматически на отчетную дату, на основании операций проведенных в течение отчетного периода. Это помогло бы избежать ошибок связанных с человеческим фактором (арифметические ошибки). Как известно, формы отчетности периодически изменяются: по мере внесения изменений в законодательство могут быть изменены существующие или введены новые налоговые декларации и другие виды отчетных форм.

Как показывает практика применения программ фирмы «1С», в некоторых случаях у пользователей возникают проблемы определения, в соответствии с каким нормативным актом должна представляться та или иная форма отчетности.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» реализован удобный сервис, не позволяющий допускать подобные ошибки: автоматическое определение редакции формы отчетности в зависимости от выбранного отчетного периода.

При подготовке регламентированных отчетов, в зависимости от выбранного пользователем отчетного периода, «1С: Бухгалтерии 8.0» автоматически подберет соответствующую редакцию формы: актуальную – для представления текущей отчетности, или устаревшую – для представления исправительной отчетности за прошлые отчетные периоды.

Подготовка любых форм отчетности начинается с заполнения титульного листа информацией об отчитывающейся организации или индивидуальном предпринимателе. Заполнение этой информации вручную для многочисленных отчетных форм может занять значительное время. Поэтому в «1С: Бухгалтерии 8.0» вся информация о налогоплательщике вводиться в справочник «Организации», откуда уже она извлекается при подготовке регламентированных отчетов и используется для заполнения титульных листов.

Формы регламентированной отчетности в «1С: Бухгалтерии 8.0» имеют возможность автоматического заполнения по данным информационной базы: если пользователь программы аккуратно вел учет в течение отчетного периода, составление отчетности не займет много времени.

Также нужно организовать электронную передачу отчетности в соответствующие налоговые органы. Это мероприятие значительно сократит время передачи отчета. При автоматизации бухгалтерскую отчетность можно было бы отправлять с рабочего места.

Для перехода на любую безбумажную технологию, у бухгалтера, прежде всего, должен быть компьютер и доступ к Интернету. А чтобы передавать по каналам связи налоговую и бухгалтерскую отчетность дополнительно необходимо установить также специальную программу.

Налоговая и бухгалтерская отчетность, представляемая в налоговые органы в электронном виде, должна соответствовать формату, утверждённому Федеральной налоговой службой России. [2, с. 12]

Можно сказать, что стремление предприятий максимально автоматизировать бухгалтерский учет и процесс составления отчетности даст положительные результаты. Применение бухгалтерских программ, при условии правильной настройки и квалифицированного обслуживания программы поможет избежать многих ошибок.

Заключение

Бухгалтерский баланс представляет собой документ бухгалтерского учета, содержащий совокупность показателей, характеризующих финансовое и имущественное состояние организации на определенную дату.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей – актива и пассива. В активе баланса отражаются в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие организации, их состав и размещение. В пассиве бухгалтерского баланса в денежном выражении отражается информация об источниках финансирования организации. Актив баланса в сумме равен его пассиву.

В первой части данной работы было рассмотрено содержание каждого раздела бухгалтерского баланса, а также порядок формирования его статей.

На основании проделанной работы можно сделать вывод о том, что структура бухгалтерского баланса и его содержание дают наиболее полное представление об имущественном и финансовом положении организации. Техника составления бухгалтерского баланса обеспечивает наличие в нем информации, необходимой для проведения анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Во второй главе было рассмотрен порядок составления бухгалтерской отчетности ООО «Агроимпорт» и произведен его анализ.

В работе на основе бухгалтерской отчетности ООО «Агроимпорт» дана оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния, а так же предложены перспективы по улучшению процесса составления и предоставления бухгалтерского баланса.

Общество с ограниченной ответственностью «Агроимпорт» является частным предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и действующим законодательством РФ.

В работе была проведена оценка финансового состояния предприятия.

На ООО «Агроимпорт» наблюдается положительное финансовое состояние.

В данной курсовой работе были изучены:

1) история развития бухгалтерского баланса;

2) понятие бухгалтерского баланса и его роль;

3) порядок заполнения бухгалтерского баланса;

4) бухгалтерский баланс организации и его анализ;

5) мероприятия по улучшению процесса по составлению и предоставлению бухгалтерского баланса.

Таким образом, в результате предложенных мер улучшится структура баланса, то есть равновесие между активами и пассивами, увеличиться сумма денежных средств на расчетном счете. Тем самым ускорится оборачиваемость денежных средств, как более ликвидных активов.

Список использованных источников и литературы

1. Федеральный закон о бухгалтерском учете (от 23.11.2009 №261-ФЗ)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-Ф3 (ред. Федерального закона от 05.04.2013 г.)

3. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 02.11.2013).

4. Приказ Минфина России от 06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету», Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99. (в ред. от 08.11.2010).

5. Приказ Минфина России от 09.06.2001 №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету», Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. (в ред. от 25.10.2010).

6. Приказ Минфина России от 30.03.2001 №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету», Учет основных средств» ПБУ 6/01. (в ред. от 24.12.2010).

7. Приказ Минфина России от 27.12.2007 №153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету», Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. (в ред. от 24.12.2010).

8. Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. от 08.11.2010 г. №142н).

9. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник.4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 23 с.

10. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных перерабатывающих и агропромышленных предприятиях. Эффективное пособие по финансовому и управленческому учету. ЭКОР, 2010. – 54 с.

11. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. М.: Экзамен, 2011. – 22 с.

12. Селиванова А.Н. Годовой отчет. М.: Главбух, 2010

13. Каморджанова Н., И. Карташова., «Бухгалтерский финансовый учет» [Текст]: учебник /Н. Каморджанова, И. Карташова. – 4-е изд., 2009. – 372 с.

14. Лубова О.В., Волкова О.В., «Бухгалтерская отчетность» [Текст]: учебник / М., Бератор, 2009, – 87 с.

15. Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления. [Текст]: учебник/ Д.В. Кислов. – 3-е издание, – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010.

Размещено