Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Функции налогового учета (Система налогообложения и ее типы)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

С момента возникновения государств налоги являлись и являются необходимым звеном экономических отношений. Преобразование налоговой системы всегда сопровождалось развитием и изменением форм государственного устройства.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Данная тема является актуальной, так как, на сегодняшний день положение в налоговой сфере резко изменилось, когда был принят налоговый кодекс, который является основополагающим правовым документом, регулирующим деятельность предприятий в сфере налогообложения и их взаимоотношения с бюджетами различных уровней. За счет налоговых поступлений финансируются социально-экономические программы, содержатся государственные структуры, обеспечивающие существование и функционирование государства.

Предмет работы – раскрыть функции налогообложения РФ.

Объект работы – раскрыть систему налогообложения Российской Федерации.

Цель работы – рассмотреть систему налогообложения Российской Федерации и функции налогообложения РФ.

Из цели вытекают следующие задачи:

Рассмотреть российскую систему налогообложения;
Дать характеристику формам налогообложения РФ;
Изучить принципы налогообложения;
Выделить основные функции налогообложения РФ.

При написании работы были использованы Конституция РФ, Налоговый кодекс Российской Федерации, а так же другая методическая литература.

Работа состоит из двух введения, двух глав, заключения и списка используемой литературы.

ГЛАВА 1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Система налогообложения и ее типы.

Система налогообложения – это определенный порядок взимания налогов с фирмы или предпринимателя. Выбор наиболее благоприятного налогового режима для получения максимальной прибыли – очень важный момент при открытии любого бизнеса. Какие системы налогообложения существуют на сегодня и каковы их основные черты – рассмотрим в данной статье^[1].

Типы налоговой системы (С 2017 года действуют одна общая и четыре специальных системы налогообложения для российских индивидуальных предпринимателей и организаций):

Общая система налогообложения (ОСНО) – применяется

автоматически, если налогоплательщик не выбрал для своей деятельности какой-либо специальный режим, и имеет самую высокую налоговую нагрузку и объем отчетности. На общей системе могут работать абсолютно все ИП и организации без ограничений;

Упрощенная систем (УСН) «Упрощенка» на сегодня самая популярная

система налогообложения в России у малого и среднего предпринимательства. – согл. Ст. 26.2 НК РФ стать «упрощенцем» могут только лица, отвечающие определенным в требованиям^[2]:

организация не должна иметь филиалов;
остаточная стоимость основных фондов организации по бухучету не превышает 150 млн руб.;
фирма или ИП не производят подакцизные товары, не ведут добычу и торговлю полезными ископаемыми и не занимаются прочими видами деятельности, перечисленными в п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
доход юр. лица за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн руб., для ИП ограничений нет.

Налогоплательщики могут выбрать один из двух объектов налогообложения. Их виды и порядок налогообложения различен: «доходы» облагаются по ставке 6%, а «доходы за минусом расходов» - 15%.

К минусам «упрощенки» можно отнести:

ограничение лимита дохода - с 2017 г. он равен 150 млн руб. в год;
при УСН «доходы минус расходы» - необходимость уплаты минимального налога даже при отсутствии прибыли;
возможность утраты права на УСН при нарушении любого ограничения или условия и переход на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло превышение;
освобождение от НДС (как при любом спецрежиме) может привести к потере клиентов или покупателей, принимающих НДС к вычету.

ЕНВД. Для уплаты ЕНВД не имеет значения – получена прибыль или

нет, ведь налогом облагается предполагаемый доход, а не реальный. Налог рассчитывается по физическим показателям и базовой доходности, определенной Налоговым кодексом (ст. 346.29 НК РФ).

«Вмененный» налоговый режим применяется к ограниченному кругу

видов деятельности и только в тех регионах, где принят местный закон о его введении (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Ограничения для применения ЕНВД:

не принимать участия в договорах доверительного управления или о совместной деятельности;
не сдавать в аренду авто- и газозаправочные станции;
осуществлять торговлю, или услуги общепита в зале, не превышающем 150 кв. м.

«Вмененный» режим может стать выгодным для тех, чей реальный доход существенно выше предполагаемого, к тому же на ЕНВД не требуется вести налоговые регистры. Но есть и минусы: применять его можно только в регионах, где он введен, платить налог придется, даже если доход отсутствует, а сдавать декларацию по ЕНВД нужно ежеквартально. «Слететь» с ЕНВД можно также как и с УСН – нарушив любое из ограничений^[3].

ЕСХН. Единый сельхозналог – специальная форма налогообложения в

России, которую могут использовать только производители сельхозпродукции и те, кто оказывает им услуги, имея от этого не менее 70% в общем доходе.

Спецрежим недоступен для производителей подакцизных товаров, организаторов азартных игр и госпредприятий. Право на ЕСХН теми, кто нарушил установленные НК РФ условия для его применения, утрачивается с начала налогового периода, в котором произошло нарушение.

Учет по налогу ведется в КУДиР для ИП, а организации должны вести регистры бухучета. Декларация подается раз в год.

Патент. ПСН – режим, который предназначен исключительно для ИП.

Приобретаемый патент дает право на определенной территории вести какой-либо вид деятельности, указанный в ст. 346.43. Число приобретаемых патентов не ограничено, а срок их действия может длиться от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Стоимость патента не зависит от фактического дохода ИП и уплачивается авансом.

Данный вид формы налогообложения для ИП имеет ряд ограничений:

средняя численность работников – до 15 человек;
ИП не заключает договора о совместной деятельности или доверительном управлении имуществом;
площадь зала при оказании услуг общепита или розничной торговле не более 50 кв. м.;
лимит дохода в год – 60 млн руб. по всей деятельности ИП, а не только «патентной».

Несомненные плюсы патента – отсутствие налоговой отчетности и простой налоговый учет в Книге учета доходов. Утратить право на патент можно, нарушив любое из ограничений.

1.2 Виды систем налогообложения

Разобравшись, какие бывают системы налогообложения в России, рассмотрим особенности каждой из них в сводной таблице.

Виды Налогообложения	ОСНО	УСН	ЕНВД	ЕСХН	ПСН
Налоговый объект	Доходы, уменьшенные на расходы (налог на прибыль), доход ИП (НДФЛ)	Доходы, или доходы за минусом расходов	Вмененный доход	Доходы, уменьшенные на расходы	Доход, потенциально возможный к получению
Ставка налога	20%, или 13% для ИП	6% или 15%	15%	6%	6%
Налоговый период	Год	Год	Квартал	Год	От 1 до 12 месяцев
Авансовые платежи	За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев		-	За полугодие	-
Декларация	Ежеквартально	Раз в год	Ежеквартально	Раз в год	-
Кто может применять	ООО и ИП				ИП
Ограничение по численности	-	Не более 100	Не более 100	Для рыбохозяйств и ИП не более 300, по остальным ограничений нет	Не более 15
Доля участия юр. лиц в организации	-	25%	25%	-	-
Годовой лимит дохода	-	150 млн. руб.	-		60 млн руб. в сумме по всем видам деятельности
Совмещение режимов	ЕНВД, ПСН	ЕНВД, ПСН	ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН	ЕНВД, ПСН	ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН

Как видно из таблицы, не все виды налогообложения для ООО доступны: патент применяется только ИП. Остальные режимы могут применять как ИП, так и юр. лица.

ГЛАВА 2. ФУНКЦИЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

2.1. Характеристика функций налогообложения.

Экономическая природа налогов реализуется посредством присущих им функций. По вопросу о функциях налогов в экономической литературе (научной и учебной) наблюдается большое разнообразие взглядов.

В некоторых современных исследованиях рассматривают функции налогов применительно к функциям финансов, исходя из того, что налоги являются частью финансовых отношений, в соответствии с этим рассматриваются следующие функции налогов, аналогичные функциям финансов^[4]:

1) Распределительная выражает их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений, а контрольная функция налогов позволяет оценить эффективность налогового механизма, обеспечить контроль за движением финансовых ресурсов. Исследование экономической сущности налогов показывает, что налоги являются частью финансовых отношений. Следовательно, категория «налоги» выражает общие закономерности, свойственные всем финансовым отношениям и в этой связи можно отметить, что налогам должны быть присущи те же функции, которые характерны для финансовых отношений в целом, т. е. распределительная и контрольная. Вместе с тем налоги относительно самостоятельная группа финансовых отношений со своими характерными признаками, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Налогам присуща своя собственная форма движения, т. е. свои функции, которые соответствуют целям использования налогов.

Существуют и другие подходы к определению функций налогов, при которых, в частности, распределительную функцию наделяют рядом подфункций, таких как стимулирующая, дестимулирующая и воспроизводственная.

Стимулирующая подфункция проявляется в возможности влиять на поведение налогоплательщиков с помощью определенных видов налогов и отдельных элементов налогообложения (в частности, налоговых льгот). С помощью этой функции можно побуждать налогоплательщиков к инвестиционной деятельности, благотворительности и т. п. , поощрять развитие малого предпринимательства.

Дестимулирующая подфункция проявляется в том, что создаются налоговые барьеры для развития каких-либо нежелательных процессов, например, высокие ставки таможенных пошлин, препятствуют экспорту или импорту. Высокие ставки налогообложения по отношению к игорному бизнесу могут несколько сдерживать развитие этого вида предпринимательской деятельности.

Воспроизводственная подфункция реализуется через налоги, взимаемые при пользовании природными ресурсами. Взимание таких налогов способно ограничивать потребление природных ресурсов и дает источник средств для воспроизводства материально сырьевой базы, водных ресурсов, биологических ресурсов.

2) Фискальная функция – это основная, характерная для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. Значение фискальной функции возрастает. Это объясняется расширением и усложнением функций государства^[5].

Но рост налоговых доходов государства не безграничен. Достигнув определенного уровня, налоги наряду с другими объективными причинами вызывают увеличение издержек производства и удорожание товаров и услуг. Это становится тормозом экономического роста. Чрезмерное обложение населения налогами вызывает ухудшение их материального положения и приводит к обострению социальных противоречий.

Принудительный характер изъятия налогов служит основой для возникновения противоречия между налогоплательщиком как субъектом налога, с одной стороны, и государственной властью, с другой стороны. Принудительный характер изъятия части дохода налогоплательщика содержит в себе возможность ухудшения его материального положения и порождения социального неравенства между различными группами налогоплательщиков.

Таким образом, изъятие части дохода у субъекта налога приводит к возникновению противоречия между потребностями государства в увеличении налоговых доходов в целях формирования бюджета и выполнения им своих функций и нежеланием налогоплательщиков безвозмездно отдавать часть своих доходов, поскольку это ухудшает их материальное положение. Данное противоречие должно обязательно учитываться при формировании налоговой системы любым государством. Иными словами, не подвергая сомнению необходимость налогов, при построении налоговой системы необходимо определять, каким должно быть налоговое бремя, насколько оно соотносится с возможностями налогоплательщиков по уплате тех или иных налогов. В связи с эти возникает проблема поиска уровня налоговых изъятий, при котором обеспечивается максимально возможное поступление налоговых доходов в бюджет.

3) Контрольная функция – создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику^[6].

Следует отметить, что контрольную функцию налогов было бы неверно отождествлять с налоговым контролем (ст. 82 Н К РФ), осуществляемым налоговыми и таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов. Задача перечисленных ведомств — контроль за соблюдением налогового законодательства посредством налоговых проверок в разных формах.

4)Регулирующая – функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

Теоретическое определение функций еще не означает, что именно в заданном направлении будет действовать принятая законом налоговая система. Функциональную емкость системы налогообложения, принимаемой законом конкретной страны, задается не только теорией, но и практикой. Степень практического использования налогового потенциала определяет роль налогов в сложившейся экономической и финансовой системах. Таким образом, сущность налога едина, но практические формы се воплощения различаются в зависимости от специфики проводимой экономической политики, типа государства, его задач и целей взимания налога.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система представляет собой совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих общую задачу – изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государства и административно-территориальных образований.

Налоговую систему любого государства можно рассматривать как законодательно принятую в государстве совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов налога (налогоплательщиков).

В каждом государстве в соответствии с его административно-территориальным устройством в структуре налоговой системы выделяется общегосударственный и территориальные уровни. В государствах с федеративным устройством уровни налоговой системы включают в себя федеральный, региональный (субъектов федерации) и местный.

Посредством налоговой системы реализуются функции налогов: фискальная и регулирующая. Перед налоговой системой стоит задача обеспечить государство в целом и каждое территориальное образование денежными средствами и при этом способствовать реализации социально-экономической стратегии и решению оперативных задач конкретного периода в плане социально-экономического развития государства и отдельных территорий.

Любая классификация достаточно условна, а тем более в сфере налогов, где сплетены политические, социальные, экономические и правовые аспекты. Достаточно сложно выбрать в этих условиях правильные критерии классификации, которые можно использовать и которые могут быть верными одновременно и с экономической точки зрения, и с точки зрения права. Но классификация налогов необходима для систематизации, которая позволяет упорядочить налоги на всех уровнях налоговой системы, избежать их дублирования, более равномерно распределить налоговое бремя, не допускать двойного налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

«Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года.
Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы: Научно-практическое пособие для магистров / Н.Г. Апресова. - М.: Проспект, 2013. - 144 c.
Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 207 c.
Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 495 c.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 543 c.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года.
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для СПО / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 319 c.
Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - М.: Юрайт, 2013. - 424 c.
Шувалова, Е.Б. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / Е.Б. Шувалова, П.М. Шепелева. - М.: Дашков и К, 2012. - 132 c.
Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2012. - 301 c.

Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2012. - 301 c. ↑
Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c. ↑
Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы: Научно-практическое пособие для магистров / Н.Г. Апресова. - М.: Проспект, 2013. - 144 c. ↑
Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с. ё ↑
Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 495 c. ↑
Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 495 c. ↑