«Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления »

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Теоретические аспекты составления годового бухгалтерского отчета 5

1.1. Понятие и содержание годовой отчетности 5

1.2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской годовой отчетности 8

1.3. Нормативное регулирование годового бухгалтерского отчета 10

2. Исследование практики составления годового бухгалтерского отчета в ООО «Обелискъ» 14

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 14

2.2. Подготовительная работа и практика составления годового бухгалтерского отчета в ООО «Обелискъ» 18

3. Выводы о соблюдении законодательства при составлении годовой бухгалтерской отчетности 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 29

ВВЕДЕНИЕ

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные, финансовые и инвестиционные операции, принимаете те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет дает возможность предоставить внешним и внутренним пользователям обобщенной информацию о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений, для этого составляется финансовая отчетность.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. В свою очередь отчетность служит исходной базой для последующего планирования.

Важнейшей формой подтверждения и расшифровки данных бухгалтерской отчётности является бухгалтерский баланс. Данный документ позволяет детально разъяснить все показатели отчетности.

Цель курсовой работы – исследовать годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления.

Задачи работы:

- изучить понятие и содержание годовой отчетности;

- определить требования, предъявляемые к бухгалтерской годовой отчетности;

- охарактеризовать нормативное регулирование годового бухгалтерского отчета;

- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

- определить подготовительную работу по составлению годового отчета на исследуемом предприятии;

- исследовать практику составления годового бухгалтерского отчета в ООО «Обелискъ»;

- определить пути повышения эффективности процесса составления годового бухгалтерского отчета в ООО «Обелискъ».

Объект исследования – ООО «Обелискъ». Предмет исследования – годовой бухгалтерский отчет.

1. Теоретические аспекты составления годового бухгалтерского отчета

1.1. Понятие и содержание годовой отчетности

Российские компании обязаны вести бухгалтерский учет независимо от режима налогообложения, а по завершении отчетного периода – составлять стандартные утвержденные отчетные формы, в которых демонстрируются результаты деятельности. Подведение итогов работы предприятия за отчетный период необходимо [5, с.56]:

- внутренним пользователям (руководству, учредителям) для понимания и анализа сложившегося финансового состояния фирмы и разработки правильной стратегии развития производства;

- для внешних пользователей – контролирующих органов, кредиторов, инвесторов и т.п. Цели пользователей финансовой информацией в этой категории различны – налоговики контролируют сбор бюджетных поступлений, инвесторы анализируют целесообразность вложений, кредиторы рассматривают возможности дальнейшего сотрудничества и т.д.

Рассмотрим, какой бывает бухгалтерская отчетность в компаниях разных форм собственности и как она различается по видам.

Законодателями разработаны формы отчетных документов и инструкции по их заполнению.

К отчетным формам относятся [9, с.111]:

- бухгалтерский отчет (форма № 1) «Баланс». Он представляет собой таблицу с разбивкой на две части, в левой части перечислено имущество фирмы (ОС и НМА, оборотные средства), в правой – источники его формирования (фонды, резервы, капитал, кредиторская задолженность). Баланс знакомит пользователя с финансовым состоянием компании на начало и конец отчетного периода, позиционируя наличие активов предприятия и их источников в стоимостном эквиваленте на определенную дату, т. е. показывает какими резервами и средствами располагает фирма, и какие обязанности у нее имеются;

- «Отчет о финансовых результатах» (ОФР), разъясняющий, к какому виду относится деятельность компании и характеризующий результаты работы фирмы за отчетный период. В форме фиксируется прибыль (убыток) в разрезе операционной, финансовой или инвестиционной деятельности.

Эти формы – основные. Существуют и дополнительные отчетные документы, расшифровывающие и детализирующие показатели строк основных отчетов. Так, бухгалтерская финансовая отчетность может быть расширена приложениями, такими, как [6, с.59]:

- «Отчет об изменениях капитала», демонстрирующий перемены в размере капитала компании, объясняющий их причины и позиционирующий ресурсы, за счет которых он формируется;

- «Отчет о движении денежных средств», расшифровывающий запасы и движение денег и их эквивалентов за отчетный период;

- «Приложение к бухгалтерскому балансу» – документ, детализирующий показатели баланса – НМА, ОС, полученные государственные субсидии, задолженности, затраты, направленные на вложения в разные проекты и др.;

- «Отчет о целевом финансировании», актуальный для некоммерческих предприятий, раскрывающий информацию о поступлении и целевой направленности средств.

Дополняют пакет приложений пояснительные записки к балансу, зачастую содержащие элементы анализа финансового состояния фирмы на текущий момент в сравнении с аналогичными прошлогодними периодами. Составляются пояснительные записки в произвольной форме: в текстовом и табличном форматах.

Состав бухгалтерской отчетности в 2018 году изменений не претерпел и остается прежним. Разобравшись с этим вопросом, перейдем к видам бухгалтерской отчетности, классифицируемой в зависимости от периода представления.

Обязанность вести учет определяется законодательно, однако и здесь имеются исключения. Финансовая отчетность предприятия не для каждого предприятия является обязательной. Освобождены от ведения бухучета и представления отчетности [10, с.112]:

- Все индивидуальные предприниматели независимо ни от масштаба бизнеса, ни от сферы деятельности, ни от наличия или отсутствия персонала в ИП, ни от системы применяемого налогового режима (ст. 6 закона № 402-ФЗ). Итак, такого понятия как бухгалтерская отчетность ИП попросту не существует в законодательных актах;

- Филиалы/представительства зарубежных компаний в случае, если они ведут учет доходов и расходов в соответствии с действующим российским законодательством, а также уплачивают налог на прибыль по общему правилу.

Для остальных субъектов предпринимательской деятельности обязанность ведения учета и представления отчетности актуальна, но существует ряд послаблений, выраженных в возможности ведения учета по упрощенной форме и составления всего двух упрощенных отчетных форм - баланса и отчета о финансовых результатах. Это:

- малые предприятия, т. е. компании с долей участия в них госорганов или коммерческих организаций не более 25%, прошлогодним оборотом до 800 млн руб. и контингентом в пределах 100 человек;

- микропредприятия – организации со штатом до 14 человек и оборотом до 120 млн руб.;

- некоммерческие организации;

- участники проекта «Сколково».

Таким образом, представление финансовой отчетности зависит не от сферы бизнеса, а от принадлежности организации к виду предприятий. Например, бухгалтерская отчетность ООО будет составляться полным пакетом из перечисленных выше документов, однако, если это ООО имеет статус малого предприятия или зарегистрировано в качестве участвующего партнера в проекте «Сколково», то вести учет, составлять и сдавать финансовую отчетность по нему можно в упрощенном варианте.

Еще одним весьма важным аспектом является то, что законом № 402-ФЗ определен перечень компаний, лишенных возможности вести упрощенный учет. К ним относятся предприятия ЖКХ, МФО, государственные организации, политические партии, нотариальные и адвокатские конторы, а также компании, подлежащие обязательному аудиту, например, АО, СРО, участники рынка ценных бумаг и др. 

1.2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской годовой отчетности

Общие требования к бухгалтерской отчетности содержатся в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 13), Приказе Минфина от 29.07.1998 № 34н (п.п.29 – 40), ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (п.п.6-17) [15, с.52]:

Приведем основные из них:

- бухгалтерская отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами;

- бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период;

- бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом;

- при формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность содержащейся в ней информации, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими;

- содержание и формы бухгалтерской отчетности должны применяться последовательно от одного отчетного периода к другому;

- бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений организации, включая ее филиалы и представительства, независимо от их места нахождения;

- в бухгалтерской отчетности организации данные по числовым показателям должны приводиться минимум за два года — отчетный и предшествовавший отчетному;

- в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами;

- бухгалтерская отчетность составляется на русском языке;

- бухгалтерская отчетность составляется в рублях;

- бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации;

- в отношении бухгалтерской отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.

Основным требованием является достоверность данных.

То есть показатели должны быть достоверны для того, чтобы любой пользователь отчетности (будь то внешний или внутренний) не усомнился в показателях хозяйственной деятельности предприятия.

Требование своевременности данных также влияет на качество составленной годовой отчетности. То есть данные должны быть отражены именно в том отчетном периоде, в котором они произошли[17].

Также все показатели должны быть сопоставимы. То есть должна быть обеспечена взаимоувязка данных всех форм с данными учетных регистров и деклараций. 

Принцип полноты указывает на то, что все данные бухгалтерской отчетности должны быть отражены в полном объеме.

В том случае если полнота представленных данных отсутствует, то данный факт должен быть отражен в пояснительной записке.

Годовая бухгалтерская отчетность является сводной формой бухгалтерской информации о предприятии.

У бухгалтерской информации всегда есть пользователи, то есть те, кто использует эту информацию для различных целей. Все пользователи бухгалтерской информации разделяются на внутренних и внешних.

К внутренним пользователям относятся руководители фирм, вышестоящие организации (если таковые имеются), руководящие подразделения (если предприятие крупное).

К внешним пользователям относится Федеральная служба государственной статистики (Росстат), Федеральная налоговая служба (ФНС), Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС). К внешним пользователям также относятся любые физические и юридические лица, так как бухгалтерская отчетность любой фирмы должна отвечать принципам гласности и доступности любому пользователю.

1.3. Нормативное регулирование годового бухгалтерского отчета

Последние годы система регулирования и ведения бухгалтерского учета подвергается значительным изменениям, дополнениям и уточнениям. В соответствии со ст. 71 Конституции РФ, бухгалтерский учет контролируется государством. В настоящее время происходит снижение роли государства в регулировании бухгалтерского учета. В разработке национальных стандартов принимают участие профессиональные организации. При совершенствовании национальной системы используются нормы учета из международных стандартов [18, с.91].

При этом развитие учета должно идти как одна система, включающая статистический, бухгалтерский, оперативный учет. Развитие должно отражать экономические изменения в стране. Перед развитием бухгалтерского учета и отчетности стоят такие задачи, как формирование информации о деятельности предприятий, которая была бы полезна внутренним и внешним пользователям. Основные направления развития – повышение качества информации, создание условий для применения международных норм, усиление контроля качества отчетности, изменение системы с разумным сочетанием деятельности государственных органов и сообщества профессионалов.

Система нормативного регулирования- это совокупность актов, регламентирующих организацию и ведение учета на предприятиях и определяющих компетенцию государственных органов. Методологическое руководство по бухгалтерскому учету осуществляется Правительством РФ. Приоритет регулирования предоставлен Министерству финансов, которое осуществляет разработку, утверждение документов по методике организации учета и отчетности.

Утвержденные им документы составляют основу системы нормативно-правового регулирования, обязательны для применения. Другие органы не имеют права издавать нормативные акты, противоречащие указаниям МинФина РФ. Одни из норм обязательны к применению, другие носят рекомендательных характер.

В России действует четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета[20].

1 – й уровень – Федеральный закон «О бухгалтерском учете», отдельные нормы, письма Минфина РФ, других ведомств, законодательные акты, указы Президента РФ, постановления правительства;

2 – й уровень – Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

3 – й уровень – методические рекомендации, инструкции, комментарии, План счетов, инструкция по его применению; 4 – й уровень – рабочие документы организации.

Первый уровень. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения учета в РФ.

Сферой деятельности считаются все предприятия, расположенные на территории РФ, филиалы и представительства иностранных организаций. Все юридические лица, унитарные предприятия, бюджетные организации обязаны вести в полном объеме. Индивидуальные предприятия ведут учет в порядке, установленном законодательством.

Закон определяет нормы, которыми должны руководствоваться бухгалтера и руководители в вопросах бухгалтерского учета и отчетности. В законе учитывается опыт бухгалтерского учета, применительно к российским традициям, действующему законодательству, трудовому и гражданскому праву. В нем устанавливаются права, обязанности, ответственность юридических лиц, меры, обеспечивающие достоверность информации, порядок публикации отчетности, государственного регулирования.

Задачи закона «О бухгалтерском учете» Формирование полной, достоверной информации о деятельности предприятий, имущественном положении, для внутренних и внешних пользователей.

Учет и отчетность должны обеспечивать информацией необходимую для контроля за соблюдением Законодательства РФ при осуществлении деятельности, целесообразность, эффективность деятельности, наличие и движение имущества. Предотвращение отрицательных результатов деятельности, выявление резервов внутри предприятия.

Второй уровень. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (ПБУ).

ПБУ – стандарты, регламентирующие порядок учета активов, обязательств, хозяйственных событий. Принимаются Минфином РФ. Соблюдение обязательно при составлении отчетности и ведении регистров учета.

Третий уровень. План счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению Он содержит перечень счетов и субсчетов синтетического учета, применяемых для текущего учета. Счета обязательны для применения, а субсчета используются по мере необходимости. Предприятие может уточнять содержание отдельных, исключать или объединять, вводить новые субсчета. Это делает план счетов более гибким, адаптирует его к любым новым обстоятельствам. Инструкция к плану счетов определяет основные принципы и порядок ведения учета. В нем раскрываются структура и назначение отдельных счетов.

Методические указания - это документы, уточняющие отдельные действующие нормы. Большую часть составляют рекомендации по применению части глав Налогового Кодекса. Четвертый уровень. Рабочие документы организации Эти документы состоят из положения об учетной политике, которая определяет способ и метод бухгалтерского учета и оценки активов и пассивов, рабочий план счетов, составляемый на основе типового, рабочие документы организации, иные документы[14, с.74].

Рекомендации помогают бухгалтеру организовать учетный процесс, составить внутренние инструкции, локальные документы по ведению первичной документации, регистрации и обобщению данных. Документы этой группы не являются обязательными для применения на всех предприятиях. Их главное назначение в определении правил рациональной организации учета, используя современные формы и способы ведения учета. Выбор каждой организации основывается на приемлемых для нее вариантов. Формируются такие документы на самом предприятии.

Таким образом, год является самым большим отчетным периодом в бухгалтерском учете. В течение всего года, все хозяйственные операции, которые имели место в организации - фиксировались в соответствующих документах и отражались на счетах бухгалтерского учета и в регистрах бухгалтерского учета. Такое отражение операций формировало финансовые результаты компании, которые должны отразиться в формах годовой отчетности.
 

2. Исследование практики составления годового бухгалтерского отчета в ООО «Обелискъ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Организационно-правовая форма предприятия - Общество с ограниченной ответственностью.

Полное название предприятия – ООО «Обелискъ».

Юридический адрес: Москва, ул. Амурская 85.

ООО «Обелискъ» действует на основании Устава с уставным капиталом 834,00 тысячи рублей, учреждённого учредителем – физическим лицом с долей 100%.

Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результате его деятельности и получения прибыли.

Основной вид деятельности ООО «Обелискъ» - деятельность розничных магазинов по реализации продуктов питания, включая напитки и табачные изделия.

Управление ООО «Обелискъ» основывается на общих принципах системы единоначалия.

В функциях управления раскрывается содержание управления как процесса, отражается вид управленческой деятельности, должностные обязанности, закрепленные за определенным структурным подразделением или работником.

ООО «Обелискъ» ведет деятельность с 2012 года.

Основная сфера деятельности – розничная торговля продуктами питания.

Согласно Уставу, целями деятельности ООО «Обелискъ» являются расширение рынка товаров и услуг и извлечение прибыли от основного вида своей деятельности.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- оптовая и розничная торговля продуктами питания.

Динамика основных экономических показателей предприятия ООО «Обелискъ» за 2016-2018 годы представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Обелискъ» за 2016-2018 гг.

Показатели	2016г.	2017г.	2018г.	Отклонение (+,-)
				2018/2017		2018/2016
				абсолютное	Оотносительное (%)	абсолютное	Оотносительное(%)
Выручка, тыс. руб.	47941	43722	63933	20211	46.2	15992	33.4
Себестоимость продаж, тыс. руб.	37367	30315	38061	7746	25,5	694	1,9
Валовая прибыль, тыс. руб.	10574	13407	25872	12465	192.9	15298	144.7
Чистая прибыль, тыс. руб.	6490	1712	2275	563	32,9	-4215	-64,9
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	21332	27077	39328	12251	45,3	17996	84,4
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	26464	29072	83262	54190	186,4	56798	214,6
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	5638,8	6697,7	6722,2	24.5	100.4	1083.4	119.2
Численность работников, чел	30	30	30	-	-	-	-
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	15.7	18.6	18.7	0.1	100.5	3.0	119.1
Среднегодовая производительность труда, тыс. руб.	1598.0	1457.4	2131.1	673.7	146.2	533.1	133.4
Рентабельность продаж, %	22,1	30,7	29,2	-1,5	-	7,1	-

Из таблицы 1 видно, что выручка ООО «Обелискъ» в отчетном 2018 году увеличилась на 20 млн. рублей или на 46.2 % по сравнению с 2017 годом, что, несомненно, является положительным моментом. Увеличилась и прибыль отчетного периода на 563 тыс. рублей или 32,9 %. Что свидетельствует о стабильном положении предприятия. Но в сравнении с 2016 годом наблюдается уменьшение чистой прибыли в 2017 году на 64,9%.

Рисунок 1 - Динамика финансовых результатов за 2016-2018 годы, в тыс. руб.

На предприятии наблюдается стабильное число работников 30 человек. Увеличилась среднемесячная заработная плата одного работника, ее рост за два года составил 0,1 тыс. рублей или 0,5 %. Что касается среднегодовой выработки каждого работника, то наблюдается увеличение данного показателя в 2018году на 673,7 тыс. рублей или 46,2 %.

Рентабельность продаж отчетного года составила 29,2%, и снизилась по сравнению с 2017 годом на 1,5 п.п. В то же время, анализируя данный показатель в динамике за ряд лет, видно, что в сравнении с 2017 годом, произошло увеличение рентабельности продаж на 7,1 п. п.

В целом можно сказать, что предприятие вполне рентабельно. Компания получает прибыль и рационально ее использует.

Контроль за хозяйственными операциями осуществляет главный бухгалтер.

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией для использования в соответствии с осуществляемой хозяйственной деятельностью.

ООО «Обелискъ» сдает бухгалтерскую и налоговую отчетность в Межрайонную инспекцию министерства по налогам, где зарегистрировано как налогоплательщик, в объеме и сроки, установленные законодательством РФ.

На предприятии разработан рабочий План счетов. С работниками предприятия заключены договора о материальной ответственности. Порядок хранения первичных документов в организации определяет главный бухгалтер. Обработанные первичные документы, относящиеся к определенному учетному регистру (кассовые, банковские документы), подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

Организационная структура предприятия показана на рисунке 2.

Снабженец

Генеральный директор

Зам генерального директора

Заведующие

Главный бухгалтер

Бухгалтерия

Продавцы

Рисунок 2 - Организационная структура ООО «Обелискъ»

Бухгалтерская служба ООО «Обелискъ» состоит из трех человек: главный бухгалтер, бухгалтер – расчетчик (с исполнением обязанностей кассира), бухгалтер – материалист.

Главный бухгалтер осуществляет контроль за всеми участками бухгалтерского и налогового учета ООО «Обелискъ», составляет бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется с использованием прикладной бухгалтерской программы «1С - Предприятие», которая модифицирована и обслуживается внештатным программистом согласно договора.

Бухгалтерский учет в ООО «Обелискъ» ведется по журнально-ордерной системе на счетах синтетического и аналитического учета по общепринятой системе.

Организация сдает бухгалтерскую и налоговую отчетность в Инспекцию министерства по налогам и сборам по г. Москва, где зарегистрировано как налогоплательщик, в объеме и сроки, установленные законодательством РФ. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество.

2.2. Подготовительная работа и практика составления годового бухгалтерского отчета в ООО «Обелискъ»

ООО «Обелискъ» как микропредприятие составляет следующие виды бухгалтерской отчетности в рамках годового отчета:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о финансовых результатах.

Для формирования данных на 31.12.2018 года была проведена инвентаризация. Инвентаризация проводилась в присутствии комиссии, состоящей из директора предприятия, бухгалтера материалиста, бухгалтера-расчетчика, кассира. По данным бухгалтерского учета в собственности предприятия числятся следующие основные средства.

Таблица 2 - Собственные основные средства ООО «Обелискъ», тыс. руб.

Наименование	Наличие на начало отчетного года (2018)	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного года (2018)
Здания	8971	565	25	9511
Машины и оборудование	4144	873	186	4831
Транспортные средства	1450	123	-	1573
Производственный и хозяйственный инвентарь	225	22	-	247
Земельные участки	835	-	-	835
Итого	15625	1583	211	16997

По данным инвентаризации основных средств было выявлено соответствие фактических данных учетным, недостача или излишки не выявлены.

Также были проведены инвентаризация материалов, ревизия кассы. По результатам ревизии кассы был выявлен излишек в сумме 3 тыс. руб., который был оприходован в кассу.

Выяснилось, что имели место случаи хранения личных денежных средств сотрудников бухгалтерии в кассе предприятия.

По результатам инвентаризации материалов недостача или излишек не выявлены. Данные по результатам ревизии были оформлены инвентаризационными описями и актами инвентаризации основных средств, материалов и кассы с выведением сумм излишков и недостач. Данные акты были подписаны всеми членами комиссии.

Информация внесена в пояснительную записку.

Таблица 3 - Амортизация основных средств на 31.12.2018 года, тыс. руб.

Вид основного средства	Начислено на начало 2018 года	Начислено в течение 2018 года	Всего, на конец 2018 года
Амортизация, всего	4918	758	5676
Здания и сооружения	3197	129	3326
Машины, оборудование и транспортные средства	1678	606	2284
Другие средства	43	23	66

Далее бухгалтер отразил в пояснительной записке списанную стоимость имущества. Для того чтобы определить остаточную стоимость основных средств предприятия, необходимо из стоимости основных средств на 01.01.2018 года вычесть сумму начисленной амортизации.

Для того чтобы вывести конечный остаток по счету 01 «Основные средства» необходимо вывести разницу между стоимостью основных средств и начисленной амортизацией.

Таблица 4 - Остаточная стоимость основных средств предприятия на 01.01.2018 года, тыс. руб.

Наименование	Наличие на конец отчетного года (2018)	Начислено амортизации за 2018 год	Начислено амортизации всего	Наличие на конец отчетного года (2018)
Здания	9511	129	3326	6185
Машины и оборудование	4831	350	1234	3597
Транспортные средства	1573	256	1050	523
Хозяйственный инвентарь	247	23	66	181
Земельные участки	835	-	-	835
Итого	16997	758	5676	11321

Таким образом, по строке «Основные средства» бухгалтерского баланса отражено значение 11321,0 тыс. руб.

Таблица 5 - Наличие материалов на 31.12.2018 года, тыс. руб.

Наименование	счет	Наличие на начало отчетного года (2018)	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного года (2018)
Спец. Одежда	10.11	258	115	110	263
Упаковочные материалы	10.4	152	226	130	248
Топливо	10.3	151	569	151	569
Запасные части	10.5	52	9	34	27
Итого		613	919	425	1107

Для формирования показателей 2 раздела баланса «Оборотные активы» необходимо выявить остаток запасов на 31.12.2018 года. К ним относятся специальная одежда, упаковочные материалы, топливо для автотранспорта предприятия и запасные части, товары. Материалы бухгалтерия базы учитывает на счете 10 «Материалы» по субсчетам. Согласно данным бухгалтерии на предприятии числится на конец 2018 года стоимость материалов более 10 000,00 тыс. руб.

По статье баланса «запасы» отражена сумма 9899,00 тыс. руб. (показатель отражен в пояснительной записке).

Таблица 6 - Динамика изменения дебиторской задолженности

Показатель	2017 г.	2018 г.	Отклонение, +, -
Расчеты с поставщиками	5597,2	3608,6	-1988,6
Расчеты с местными поставщиками	64	2223,7	+2159,7
Расчеты по претензиям	431,7	497	+65,3
Расчеты с покупателями и заказчиками	2549	1699	-1150
Расчеты с прочими дебиторами	510,1	493,7	-16,4
Итого	9152	8522	-630

Всего запасы: 1107 + 8522 = 9629 тыс. руб.

Дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками возникла в связи с предоплатой за товар.

Таблица 7 - Предоплата за товар на 31.12.2018 г., тыс. руб.

Контрагент	Дата предоплаты	Место нахождения поставщика	Сумма Предоплаты
ООО «Нельма»	20.12.2018	г. Москва	179,2
ООО «Лосторос»	01.12.2018	г. Москва	917,5
ООО «Каскад»	11.12.2018	г. Москва	1249,2
ООО «Каватакс»	02.12.2018	г. Москва	201,0
ООО «Дон Транс»	20.12.2018	г. Санкт-Петербург	269,4
ООО «Амтел Урал»	25.12.2018	г. Санкт-Петербург	357,1
ООО «Альфа Интернешнл»	21.12.2018	г.Москва	837,5
ООО «Римейк 2005»	12.11.2018	г. Хабаровск	365,1
ООО «Сиброн»	22.11.2018	г. Москва	138,3
Итого			5832,3

По расчетам с покупателями и заказчиками задолженность составляет 1699,0 тыс. руб.

Данная задолженность возникла в конце 2018 года и является неоплаченной именно из-за временного периода возникновения.

Таблица 8 - Задолженность покупателей ООО «Обелискъ» на 31.12.2018 года

Покупатель	Дата отгрузки товара	Сумма, тыс. руб.
МУЗ «городская больница им. Анкудинова»	23.07.2018	310,6
Средняя школа № 11 И.П. Гончарова	13.10.2018	28,4
Департамент образования	12.10.2018	318,1
Дорожная больница	30.11.2018	83,9
Облнаркодиспансер	25.1.0.2018	208,8
Облонкодиспансер	30.06.2018	106,2
ЗАО «Петросах»	25.12.2018	110,0
Психоневрологический интернат	23.12.2018	208,7
Санаторий «Аралия»	20.11.2018	114,9
Санаторий «Синегорские минеральные воды»	18.12.2018	243,9
Итого		1699,0

Итого дебиторская задолженность: 1699 + 5832 = 7531 тыс. руб.

По строке «Денежные средства» бухгалтерского баланса ООО «Обелискъ» бухгалтер отразила сумму 320 тыс. руб., данная сумма была получена путем расчета.

Таким образом, по разделу «Оборотные активы» баланса подвели итог в сумме 17480,00 тыс. руб.

Общий итог актива баланса на 31.12.2018 года составил 28868,00 тыс. руб.

Бухгалтер ООО «Обелискъ» отразил следующие значения:

- по строке «Уставный капитал» - 800 тыс. руб.;

- по строке «Добавочный капитал» - 0 тыс. руб.;

- по строке «Резервный капитал» - 226 тыс. руб.;

- по строке «нераспределенная прибыль» - 2275 тыс. руб. – все данные расшифрованы в пояснительной записке.

Кредиторская задолженность предприятия на 31.12.2018 года сложилась из следующих позиций.

Таблица 9 - Динамика изменения кредиторской задолженности ООО «Обелискъ», тыс. руб.

	2017 г.	2018 г.	Отклонение, +, -
Расчеты с покупателями и заказчиками	728,8	654,6	-74,2
Расчеты с поставщиками	762,9	1669,6	+906,7
Задолженность по оплате труда	959	997	+38
Задолженность по налогам и сборам	1471	1065	-406
Задолженность перед внебюджетными фондами	198	324	+126
Задолженность по векселям	2637	2187	-450
Прочие кредиторы	821,3	1079,2	+257,9
Итого:	8465	8863,4	+398,4

Кредиторская задолженность у ООО «Обелискъ» возникает в связи с тем, что покупатели производят предоплату.

Таблица 10 - Данные о кредиторской задолженности ООО «Обелискъ» перед покупателями Расшифровка для пояснительной записки)

Покупатель	Дата предоплаты	Сумма, тыс. руб.
ООО «Анкор»	23.07.2018	152,0
ООО «Альфа Тест»	13.10.2018	32,5
ООО «Колви»	12.10.2018	109,0
ЗАО «Кук»	30.11.2018	98,5
ООО «Кристалл»	25.10.2018	14,6
ООО «Комби»	30.06.2018	248,0
Итого	23.12.2018	654,6

Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками расшифровывается следующим образом.

Таблица 11 - Задолженность перед поставщиками на 31.12.2018 года

Покупатель	Дата отгрузки товара, получения услуги	Сумма, тыс. руб.
ОАО СМУ «Дальэлектромонтаж»	01.10.2018	258,3
ООО «Бет-Системс»	11.10.2018	456,6
МУП ВКХ «Водоканал»	03.10.2018	25,1
ООО «Окна Москвы»	30.11.2018	330,6
ООО «Продукты Столица»	15.10.2018	589,0
ЗАО «Ток»	28.06.2018	5,0
ООО «Север»	25.12.2018	5,0
Итого	13.12.2018	1669,6

Рост в сумме 906,7 тыс. руб. произошел по «расчетам с поставщиками» в основном за счет несвоевременной оплаты продукции, отгруженной местным поставщикам. Задолженность по оплате труда является переходящей, она состоит из следующих позиций.

Таблица 12 - Задолженность по заработной плате ООО «Обелискъ»

Покупатель	Количество человек	Сумма, тыс. руб.
Управленческий персонал	4	212,0
Персонал бухгалтерии и отдела кадров	4	125,0
Персонал розничного обслуживания	22	660,0
Итого	30	997,0

Таким образом были заполнены все статьи годовой бухгалтерской отчетности.

3. Выводы о соблюдении законодательства при составлении годовой бухгалтерской отчетности

По результатам исследования порядка формирования годового бухгалтерского отчета в ООО «Обелискъ» сделаны выводы о соблюдении законодательства при составлении годовой бухгалтерской отчетности.

Источниками информации для заполнения форм отчетности являются данные отчетов об остатках по синтетическим счетам, оборотно – сальдовые ведомости и журналы – ордеры.

Согласно учетной политики ООО «Обелискъ» формированию бухгалтерской отчетности должны предшествовать следующие процедуры:

- инвентаризация;

- разграничение отдельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчетными периодами;

- отражение списанной стоимости имущества;

• закрытие счетов и подведение итогов в соответствующих учетных регистрах;
• инвентаризация материальных, товарных запасов, денежных средств.

Инвентаризация в ООО «Обелискъ» проводится после новогодних праздников. Сверку фактического наличия запасов производят в электронном виде, путем заполнения в программе «1С» документа «инвентаризация» фактического наличия запасов. Программа сравнивает учетные и фактические данные и выдает результат. Инвентаризация проводится в присутствии комиссии, в которой обязательно участвует бухгалтер. Также в начале года, перед составлением годовой отчетности в бухгалтерии проводят сверку дебиторской и кредиторской задолженности, путем направления актов сверки, выяснения разногласий и их подписания.

ООО «Обелискъ» ведет раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом по упрощенной системе налогообложения, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщик уплачивает единый налог на вмененный доход. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Таким образом, выводя остатки по счетам на 31.12.2018 года, главный бухгалтер ООО «Обелискъ» составила бухгалтерский баланс на 31.12.2018 года. Бухгалтерский баланс в ООО «Обелискъ» составляют с соблюдением всех, обозначенных в учетной политике процедур. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, подтверждаются результатами инвентаризации активов и обязательств. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов. Обобщая результаты, полученные путем проведения всех необходимых процедур, бухгалтерия ООО получает реальные остатки по счетам, которые и отражают в бухгалтерском балансе и других формах финансовой отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Годовая бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. В свою очередь отчетность служит исходной базой для последующего планирования. Завершающей стадией учетного процесса является составление бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату.

По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед учредителями и прочими структурами управления и контроля. Тщательный анализ отчетности позволяет раскрыть причины недостатков в работе предприятия, выявить резервы и наметить пути улучшения его деятельности.

Из этого определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, по существу представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.

ООО «Обелискъ» ведет деятельность с 2012 года.

Основная сфера деятельности – розничная торговля продуктами питания.

Выручка предприятия в отчетном 2018 году увеличилась на 20 млн. рублей или на 46.2 % по сравнению с 2017 годом, что, несомненно, является положительным моментом. Увеличилась и прибыль отчетного периода на 563 тыс. рублей или 32,9 %. Что свидетельствует о стабильном положении предприятия.

ООО «Обелискъ» ведет раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом по упрощенной системе налогообложения, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщик уплачивает единый налог на вмененный доход. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Выводя остатки по счетам на 31.12.2018 года, главный бухгалтер ООО «Обелискъ» составила бухгалтерский баланс на 31.12.2018 года. Бухгалтерский баланс в ООО «Обелискъ» составляют с соблюдением всех, обозначенных в учетной политике процедур. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, подтверждаются результатами инвентаризации активов и обязательств. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Налоговый Кодекс РФ.- М.: Эксмо.2018. С. 558.

2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II // Компьютерная справочная правовая система Консультант Плюс: Версия Проф. - режим доступа: www. Соnsultant.ru.

3.О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.11 г. № 402-ФЗ // Компьютерная справочная правовая система Консультант Плюс: Версия Проф. - режим доступа: www. Соnsultant.ru.

4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. // Компьютерная справочная правовая система Консультант Плюс: Версия Проф. - режим доступа: www. Соnsultant.ru.

5.Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н. – М.: Финансы и статистика, 2008.

6.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94н – М.: Кодекс, 2008.

7. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Университет, 2016. - 720 c.

8. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2016. - 479 c.

9. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2016. - 352 c.

10. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 318 c.

11. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2016. - 304 c.

12. Варламов, С. Бухгалтерский учет в торговле / С. Варламов, М.В. Марчук. - СПб.: Питер, 2016. - 128 c.

13. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 496 c.

14. Гончарова, Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2017. - 160 c.

15. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле «три в одном»: бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 728 c.

16. Климова, М.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2018. - 193 c.

17. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 640 c.

18. Курныкина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / О.В. Курныкина, Т.Н. Нестерова, Н.Э. Соколинская. - М.: КноРус, 2016. - 360 c.

19. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для студентов стедних профессиональных учебных заведений / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2018. - 272 c.

20. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 512 c.

21. Медведев, А.В. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: Учебное пособие / П.Г. Пономаренко, А.В. Медведев, А.Н. Трофимова; Под общ. ред. П.Г. Пономаренко. - Мн.: Вышэйшаяшк., 2017. - 558 c.

22. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2016. - 592 c.

23. Сотникова Л. В. Бухгалтерская отчетность организации. 2017-2018 год (+ CD-ROM); Питер, БИНФА - М., 2017. - 704 c.

24. Тевлин В. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность; ТК Велби, Проспект - М., 2017. - 144 c.

25. Тихомиров М. Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Новые требования законодательства; Издание Тихомирова М. Ю. - М., 2017. - 335 c.

26. Шестакова Е. В. Бухгалтерская отчетность для «упрощенцев»; Наука - Москва, 2017. - 160 c.

27. Широбоков В. Г. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в организациях АПК; Финансы и кредит - М., 2018. - 144 c.

28. Шредер, Н.Г. Анализ финансовой отчетности; Челябинск: Альфа-Пресс - М., 2017. - 176 c.