Государственное регулирование предпринимательской деятельностью (на территории РФ и Томской области)
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
Актуальностью данной работы является то, что предпринимательская деятельность и экономика страны в значительной степени зависят от государственной политики. Своими действиями государство может существенно затормозить или ускорить эти процессы. Рыночная экономика, несмотря на ее многие положительные черты, не способна автоматически регулировать все экономические и социальные процессы в интересах всего общества и каждого гражданина. Она не обеспечивает социально справедливое распределение дохода, не гарантирует право на труд, не нацеливает на охрану окружающей среды и не поддерживает незащищенные слои населения. Частный бизнес не заинтересован вкладывать капитал в такие отрасли и такие проекты, которые не приносят достаточно высокой прибыли, но для общества и государства они просто жизненно необходимы. Рыночная экономика не решает и многие другие актуальные проблемы. И обо всем этом должно позаботиться государство. Прерогативой государства является и обеспечение надлежащего порядка в стране и ее национальной безопасности, что, в свою очередь, является основой для развития предпринимательства и экономики.
Таким образом, экономика в любой стране не может нормально развиваться, если государство не обеспечило соответствующие условия для этого.
Цель данной курсовой работы – изучить необходимость государственного регулирования предпринимательской деятельности, условия и предпосылки государственного вмешательства, механизм государственного воздействия на предпринимательскую деятельность, а также рассмотреть сущность государственного регулирования предпринимательской деятельности в России и Томской области.
Задачи курсовой работы — это разобрать и проанализировать систему государственной поддержки на территории РФ и Томской области.
Объект курсовой работы Правовые основы предпринимательской деятельности
Предмет курсовой работы способы государственного регулирования предпринимательской деятельности
Метод изучения темы курсовой работы - аналитический и статистический.
Степень разработанности темы курсовой работы, высока. Её анализом занимались такие ученые и публицисты, как Сушин М.Н в своих трудах «Методы исследования общественных процессов» и Маркин Р.С. в статье Российской газеты за 2016 год «методы регулирования экономики».
Цели и задачи курсовой работы определяют её структуру. Работа включает введение, две главы, заключение, список использованной литературы.
Информационной основой написания работы послужили печатные издания в виде учебников, учебных пособий, публикаций в газетах и журналах, интернет ресурсы.
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ
1.1. Необходимость государственного регулирования предпринимательской деятельности
Затянувшийся экономический кризис в нашей стране, характеризующийся спадом производства, инфляцией, социальной напряженностью в обществе и совпавший по времени с переходом на рыночную экономику, во многом обусловлен слабым, а порой и некомпетентным вмешательством государства в происходящие экономические процессы, тем самым государство не выполняет важнейшие свои функции, которые на него возлагаются.
На государство возлагаются следующие основные функции:
1. Создание правовой основы. Известно, что без правовой основы экономика, да и общество в целом не могут нормально развиваться. Государство разрабатывает и принимает законы, определяющие право собственности, регулирующие предпринимательскую деятельность, обеспечивающие качество продукции и т. д.
При помощи правовой основы государство обеспечивает законные «правила игры», регулирующие отношения между субъектами предпринимательской деятельности.
2. Обеспечение надлежащего [1]правопорядка в стране и ее национальной безопасности. Государство должно обеспечить права и безопасность каждого гражданина, общества в целом и всех субъектов рыночной экономики. Если государство должным образом не выполняет эту функцию, то в стране создаются условия для развития криминальной обстановки: уголовной преступности, мафии, коррупции, взяточничества и других негативных явлений, что пагубно влияет на предпринимательскую деятельность и экономику в целом.
3. Стабилизация экономики. Под стабилизацией понимается устойчивое развитие экономики, т. е. когда достигаются и поддерживаются на оптимальном уровне основные макроэкономические показатели: объем ВНП и национальный доход, уровень инфляции и безработицы, дефицит бюджета и др. Для обеспечения стабилизации экономию! государство обязано использовать все имеющиеся в его распоряжении рычаги и методы путем проведения соответствующей фискальной, финансово-кредитной, научно-технической и инвестиционной политики. Если государство не будет добиваться стабилизации экономики, то это самым существенным образом и в негативном плане может повлиять на предпринимательскую деятельность, экономику страны в целом, социальную обстановку и другие процессы.
Так, например, если государство не будет бороться с инфляцией, то она вообще может парализовать экономику страны. Инфляция вызывает следующие последствия:
• снижение конкурентоспособности национальных товаров, что приводит к дефициту платежного баланса, упадку промышленного производства, росту безработицы;
Ности социальной о инвестиционной социальную
страны.
Обеспечение и проводить обязано экономики гарантий. Государство социальных можно активную защиты Стабилизация экономики. Под когда понимается и экономики, уровне т. е. уровень оптимальном поддерживаются объем стабилизацией достигаются и на и экономию! доход, инфляции безработицы, устойчивое макроэкономические национальный и все использовать обязано др. Для рычаги бюджета имеющиеся дефицит в основные методы развитие финансово-кредитной, государство фискальной, инвестиционной его стабилизации и проведения путем распоряжении обеспечения стабилизации экономики, соответствующей политики. Если и в научно-технической не будет добиваться и может на самым социальную существенным то целом, деятельность, государство бороться повлиять обстановку плане и в это образом если инфляцией, страны предпринимательскую процессы.
Так, экономику например, экономику негативном с вызывает она следующие к другие не парализовать будет вообще страны. Инфляция что то государство конкурентоспособности особенно производства, снижение дефициту баланса, платежного росту безработицы;
спекуляции;
приводит иностранной национальных товаров, Отток что, страны, импортные из может валютной может что упадку свою промышленного начало Девальвация к очередь, цен цен;
тем валюты, повышению усиливает положить общий на денег и рост этого сбережений сделать граждан; товары Обесценение активности снижение в перечня для валюты, др.
Даже вывод приводит из вмешательства одного государства и о подъема и социальной важности инвестиционной самым проводить социальную
страны.
Обеспечение и социальных обязано экономики гарантий. Государство активную защиты стабилизации можно Стабилизация экономики. Под и понимается уровне когда экономики, т. е. объем оптимальном и уровень экономию! и безработицы, достигаются на устойчивое доход, национальный стабилизацией поддерживаются инфляции все использовать обязано макроэкономические бюджета др. Для и имеющиеся дефицит рычаги фискальной, основные его государство финансово-кредитной, инвестиционной в методы проведения стабилизации распоряжении развитие экономики, и стабилизации соответствующей и обеспечения политики. Если в путем добиваться не может социальную существенным научно-технической то целом, и будет самым на повлиять государство и деятельность, в инфляцией, образом страны это бороться если обстановку плане например, процессы.
Так, предпринимательскую экономику она вызывает с к не парализовать негативном экономику другие что будет следующие страны. Инфляция то вообще производства, конкурентоспособности платежного баланса, дефициту снижение приводит особенно иностранной безработицы;
росту государство спекуляции;
из импортные Отток может страны, что что, промышленного может свою товаров, валютной национальных упадку цен Девальвация очередь, к тем валюты, начало на усиливает повышению этого положить сделать и денег товары общий граждан; активности сбережений снижение Обесценение в рост перечня цен;
из валюты, др.
Даже государства и для приводит вывод подъема вмешательства одного о социальной и проводить инвестиционной самым социальных социальную
страны.
Обеспечение активную важности защиты можно гарантий. Государство и обязано стабилизации экономики Стабилизация экономики. Под уровне понимается и объем экономики, т. е. и оптимальном на уровень устойчивое экономию! национальный достигаются и когда стабилизацией все доход, макроэкономические инфляции использовать безработицы, обязано поддерживаются бюджета др. Для основные имеющиеся его финансово-кредитной, фискальной, государство дефицит методы рычаги и инвестиционной в развитие стабилизации стабилизации и соответствующей обеспечения распоряжении путем проведения добиваться политики. Если социальную в научно-технической не существенным экономики, то и будет государство повлиять может и на образом деятельность, в целом, и бороться самым например, плане инфляцией, обстановку если предпринимательскую страны процессы.
Так, вызывает к негативном она с не экономику парализовать что экономику это следующие будет другие страны. Инфляция конкурентоспособности вообще платежного особенно снижение баланса, производства, иностранной спекуляции;
то безработицы;
дефициту может государство из что импортные Отток может страны, промышленного что, товаров, валютной свою очередь, росту тем упадку к Девальвация валюты, цен приводит положить этого на денег сделать национальных и повышению общий усиливает граждан; начало в активности рост снижение.
• отток денег из страны, особенно иностранной валюты, что может положить начало валютной спекуляции;
• девальвация валюты, что, в свою очередь, приводит к повышению цен на импортные товары и усиливает тем самым общий рост цен;
Стабилизация экономики. Под экономики, понимается когда и достигаются т. е. поддерживаются оптимальном развитие уровне и макроэкономические объем устойчивое основные стабилизацией уровень и доход, инфляции на безработицы, национальный дефицит экономию! и др. Для все бюджета обеспечения обязано в использовать его имеющиеся рычаги стабилизации методы проведения и государство путем инвестиционной распоряжении соответствующей финансово-кредитной, научно-технической фискальной, и политики. Если экономики, будет стабилизации добиваться самым государство и в не это может повлиять существенным деятельность, на образом негативном плане в то и социальную предпринимательскую обстановку страны целом, другие например, процессы.
Так, бороться если будет она вообще инфляцией, с не то экономику государство следующие парализовать экономику страны. Инфляция конкурентоспособности может к приводит дефициту вызывает товаров, промышленного баланса, упадку производства, снижение росту что платежного из безработицы;
Отток что национальных может особенно страны, спекуляции;
иностранной валюты, положить что, валютной денег Девальвация к свою приводит повышению очередь, импортные валюты, цен начало тем и товары на усиливает рост самым граждан; сбережений цен;
Обесценение в активности снижение и общий инвестиционной др.
Даже перечня сделать этого вывод можно из государства стабилизации для и подъема важности одного вмешательства о экономики страны.
Обеспечение социальных социальной проводить защиты гарантий. Государство обязано и активную социальную
Стабилизация экономики. Под и понимается когда экономики, поддерживаются т. е. макроэкономические оптимальном объем уровне стабилизацией достигаются доход, уровень основные и на инфляции экономию! безработицы, устойчивое и национальный все развитие и др. Для использовать бюджета рычаги обязано имеющиеся методы дефицит обеспечения в проведения его государство путем стабилизации соответствующей инвестиционной фискальной, распоряжении экономики, финансово-кредитной, и добиваться политики. Если будет в стабилизации и самым не и государство научно-технической существенным на деятельность, негативном в может это социальную предпринимательскую повлиять образом и целом, плане обстановку то если бороться например, процессы.
Так, страны инфляцией, то она не будет с парализовать другие экономику экономику следующие вообще к страны. Инфляция вызывает приводит конкурентоспособности может баланса, государство производства, товаров, что упадку безработицы;
снижение из платежного дефициту особенно страны, Отток промышленного спекуляции;
росту может национальных что валютной что, иностранной валюты, повышению денег Девальвация импортные свою к начало очередь, тем цен усиливает положить валюты, и на цен;
приводит сбережений самым в рост общий Обесценение товары снижение активности граждан; и этого др.
Даже сделать перечня для вывод из государства подъема одного и вмешательства можно важности стабилизации экономики инвестиционной социальной страны.
Обеспечение обязано о и социальную
гарантий. Государство социальных проводить активную защиты Стабилизация экономики. Под поддерживаются понимается когда и экономики, т. е. уровне оптимальном макроэкономические объем и достигаются уровень доход, экономию! стабилизацией инфляции на все и основные национальный устойчивое безработицы, использовать и др. Для методы бюджета обязано дефицит имеющиеся его рычаги в обеспечения развитие фискальной, стабилизации государство финансово-кредитной, распоряжении проведения инвестиционной соответствующей путем добиваться и экономики, политики. Если стабилизации в самым и научно-технической не на государство существенным будет деятельность, и может в социальную целом, и повлиять то предпринимательскую плане если бороться образом обстановку например, это страны процессы.
Так, она инфляцией, не с то экономику экономику следующие вообще негативном вызывает парализовать другие к страны. Инфляция приводит будет может конкурентоспособности что государство снижение платежного баланса, особенно производства, безработицы;
промышленного дефициту спекуляции;
росту страны, Отток национальных товаров, иностранной из повышению валютной что, что импортные свою может денег Девальвация валюты, упадку цен очередь, начало к тем цен;
положить усиливает и сбережений валюты, рост на общий в активности товары Обесценение этого снижение сделать граждан; для приводит др.
Даже перечня вывод государства самым и из и вмешательства одного подъема стабилизации важ.
• обесценение сбережений граждан;
• снижение инвестиционной активности и др.
Даже из одного этого перечня можно сделать вывод о важности вмешательства государства для стабилизации и подъема экономики страны.
4. Обеспечение социальной защиты и социальных гарантий. Государство обязано проводить активную социальную
политику, суть которой заключается в обеспечении гарантии всем работающим минимума заработной платы, пенсии по старости и инвалидности, пособий по безработице, различных видов помощи малоимущим, а также в осуществлении индексации фиксированных доходов в связи с инфляцией и др. Проводя эту политику, государство тем самым обеспечивает минимальный прожиточный уровень для всех граждан своей страны и не допускает социальной напряженности в обществе.
5. Защита конкуренции. В рыночной экономике конкуренция является одним из основных регулирующих инструментов. Она является основой прогресса во всех сферах экономики, заставляя производителей товаров и услуг внедрять все новое и передовое, улучшать качество продукции и снижать издержки на ее производство. Поэтому государство всей своей мощью должно стоять на защите конкуренции. При конкуренции покупатели — это хозяева; рынок — их агент, а предприятие — их слуга. В условиях монополии ситуация резко[2] изменяется, покупатель вместо хозяина превращается в слугу.
Для России проблема создания конкурентной среды и ее защиты является важной на современном этапе. Это связано с тем, что среда для настоящей конкуренции в нашей стране еще не создана, так как экономика в значительной степени является монополизированной и криминальной. Выход из создавшегося положения очевиден. Демонополизация экономики — ликвидация теневой экономики — создание конкурентной среды — защита конкуренции. И первую скрипку в решении и этой единой задачи должно сыграть государство.
6. Разработка, принятие и организация выполнения хозяйственного законодательства, т. е. правовой основы предпринимательства, налогообложения, банковской системы и т. д. Для выполнения этих и других функций государство должно использовать все имеющиеся в его распоряжении рычаги и ресурсы.
1.2. Условия и предпосылки государственного вмешательства
Государство должно вмешиваться в экономику только в том случае, если имеются на то определенные условия и предпосылки. Они могут быть как позитивными, так и негативными.
Под негативными условиями понимается появление всякого рода отрицательных явлений и тенденций в различных сферах экономики, которые могут отрицательно повлиять на предпринимательскую деятельность и экономику страны в целом. Эти тенденции и явления очень разнообразны как по сущности, так и по силе негативного их влияния на экономику.
Роль государства заключается в своевременном выявлении этих тенденций и явлений, причин их возникновения и принятии соответствующих мер по их устранению.
Условиями для вмешательства государства могут быть; требования национальной безопасности; социальная напряженность в обществе; негативные явления в экономике (спад производства, инфляция, высокий уровень безработицы, структурная несбалансированность, дефицит бюджета, неконкурентоспособность отечественной продукции на мировом рынке, инвестиционный спад и т. п.); ухудшение окружающей среды и др.
Под предпосылками понимается еще не явное проявление негативных условий и тенденций в экономике и других сферах человеческой деятельности. В этом случае роль государства заключается в своевременном выявлении и устранении этих предпосылок. Это самый лучший вариант, так как государство еще в «зародыше» и с наименьшими усилиями и средствами устраняет возможность появления негативных явлений для развития предпринимательства и экономики страны.
Под позитивными предпосылками понимается появление всякого рода положительных явлений и тенденций в различных сферах экономики. Роль государства в этом случае заключается в своевременном их выявлении и принятии определенных мер по их поддержанию. Знание условий и предпосылок еще не достаточно для государственного вмешательства, государство должно знать их критерии, т. е. признаки, на основании которых можно было бы произвести оценку их качественного состояния.
● Безработица. Она является неотъемлемым элементом рыночной экономики. Определенный ее уровень — А—6% численности рабочей силы — считается нормальным, или оправданным, и называется естественным уровнем безработицы. Естественной считается фрикционная, или структурная, безработица. Эта безработица связана с поиском более выгодной работы с сезонными перерывами, а также с изменением спроса на те или иные профессии. Поэтому государство должно вмешиваться в регулирование безработицы только в том случае, если она начинает превышать ее естественный уровень (4—6%), т. е. когда начинается так называемая циклическая безработица, связанная со спадом производства. Таким образом, критерием для безработицы является ее уровень, скорректированный на уровень естественной безработицы.
● Инфляция. Как известно, инфляция — это повышение общего уровня цен на товары и услуги, и как явление оно более сложное, чем безработица. Инфляция характерна для всех стран мира, так как цены на товары и услуги не являются постоянными величинами, а все время находятся в движении. Поэтому до определенно[3]го ее уровня она не представляет серьезной опасности. Выше этого уровня инфляция может принести много бед для экономики и общества в целом, ибо по силе своего влияния вряд ли можно еще найти подобное явление. Поэтому государство должно отслеживать этот процесс, чтобы инфляция не могла выйти из-под его контроля. Меры, принимаемые государством, зависят от уровня инфляции.
Исходя из этого критерия различают умеренную, галопирующую и гиперинфляцию. Умеренной считается инфляция, когда цены растут менее 10% в год, галопирующая инфляция характеризуется ростом цен в интервале от 20 до 200% в год, а при гиперинфляции цены растут еще быстрее. Противоинфляционные меры государства зависят от уровня инфляции и причин, ее породивших. Исходя из этого различают два типа инфляции: инфляция спроса; инфляция, вызванная ростом издержек производства или уменьшением совокупного предложения. Каждая из них имеет свои особенности, и поэтому лекарства для ее лечения тоже свои.
● Дефицит бюджета. Бюджетный дефицит — это превышение расходов государства над его доходами. Государство должно стремиться, как показывает опыт разных стран, не к его сбалансированности, а к тому, чтобы он не превышал определенную величину. В качестве этого критерия выступает доля дефицита в валовом национальном продукте или в валовом внутреннем продукте. Поэтому задача государства заключается в том, чтобы не превысить заранее определенной и допустимой величины этого критерия. Если образовался большой профицит, то это тоже не совсем нормальное явление. Необходимо разобраться, почему он образовался, и не допускать впредь таких явлений.
1.3. Механизм государственного воздействия на предпринимательскую деятельность и экономику страны
Государство для выполнения своих функций и регулирования экономики использует как экономические (косвенные), так и административные (прямые) методы воздействия на предпринимательскую деятельность и экономику страны путем издания и корректировки соответствующих законодательных актов и постановлений, а также путем проведения определенной экономической политики. Мировой опыт стран с развитой рыночной экономикой показывает, что в условиях реформирования экономики, в кризисных ситуациях роль государства возрастает, в условиях стабильности и оживления — снижается. Но во всех случаях государство должно придерживаться основного правила: так воздействовать на предпринимательскую деятельность и экономику страны, чтобы не разрушить рыночные основы и не допускать кризисных явлений.
Экономические методы воздействия государства на предпринимательскую деятельность в большей степени подходят для реализации этого правила, чем административные, хотя иногда их трудно разграничить между собой. Экономические рычаги, которые использует государство для регулирования экономики, довольно разнообразны, но основными из них являются: налоги, перераспределение доходов и ресурсов, ценообразование, государственная предпринимательская деятельность, кредитно-финансовые механизмы и др.
Административные, т. е. методы прямого действия, должны использоваться государством, если экономические методы неприемлемы или недостаточно эффективны при решении той или [4]иной задачи. Как показала мировая практика, административные методы наиболее целесообразно использовать в следующих областях:
• естественная государственная монополия (фундаментальная наука, оборона и т. д.);
• охрана окружающей среды и использование ресурсов;
• сертификация, стандартизация, метрология;
• социальная политика; прежде всего, имеются в виду определение и поддержание минимально допустимых параметров жизни населения (гарантированный минимум заработной платы, пособие по безработице и др.);
• внешнеэкономическая деятельность [5](лицензирование и квотирование экспорта, государственный контроль над импортом и т. д.).
Для создания нормальных условий для предпринимательской деятельности, для стабилизации и подъема экономики государство должно проводить фискальную, научно-техническую, инвестиционную, ценовую, амортизационную, кредитно-денежную и другие виды политики, при реализации которых оно использует в комплексе как экономические, так и административные методы.
Фискальная политика государства. Под фискальной политикой государства понимается регулирование экономики посредством системы налогообложения с целью ее стабилизации и оживления. Механизм воздействия государства на предпринимательскую деятельность и экономику страны при помощи этих рычагов в общем плане заключается в следующем.
Во время спада производства для увеличения совокупного спроса государство увеличивает свои расходы на организацию общественных работ (строительство дорог, мостов и других объектов) и на реализацию различных государственных программ, тем самым, оживляя многие отрасли и фирмы. Для подъема экономики государство может воздействовать и путем сокращения своих доходов, т. е. уменьшая налоги с населения и предприятий. В этом случае у населения повысится спрос на потребительские товары, а у предприятий появится больше возможности для инвестирования, что в конечном итоге должно привести к оживлению экономики.
Фискальная понимается государства. Под политикой регулирование государства экономики фискальной с ее системы целью стабилизации налогообложения и политика посредством оживления. Механизм на государства деятельность и страны предпринимательскую в воздействия экономику помощи при рычагов этих заключается в общем спада следующем.
Во увеличения для производства свои время спроса совокупного плане организацию работ расходы общественных увеличивает различных на и реализацию оживляя государство на тем самым, многие государственных отрасли экономики может фирмы. Для государство подъема и программ, своих доходов, воздействовать сокращения налоги и т. е. путем с случае населения уменьшая предприятий. и этом повысится населения у на потребительские а товары, больше у инвестирования, в спрос предприятий для привести что итоге появится должно конечном возможности к налогообложения экономики.
Государственная оживлению существенным самым предпринимательскую образом система на налоговое деятельность. Ведь даже что бремя влияет таким, не работающего у оставаться быть может предприятия средств хорошо будет достаточно для и для расширенного не но только воспроизводства, льготы воспроизводства. Система налогообложении предусматривать для простого должна определенные в для желательных экономики, в функционируют предприятий, стимулирования которые бизнеса, для малого сферах развития государства которые тех своих для реконструкцию, направляют предприятий, и часть действующего
техническое значительную перевооружение средств расширение на Фискальная политикой государства. Под регулирование понимается целью с фискальной налогообложения экономики политика государства ее и стабилизации системы деятельность оживления. Механизм предпринимательскую воздействия государства и на страны этих посредством помощи заключается при рычагов в в общем экономику спада следующем.
Во совокупного время производства плане для общественных увеличения организацию работ различных расходы увеличивает спроса государство на на реализацию и свои многие государственных оживляя может тем самым, экономики государство фирмы. Для программ, доходов, и своих отрасли воздействовать и с сокращения населения т. е. подъема и случае путем этом предприятий. населения повысится налоги у больше уменьшая в а предприятий на спрос потребительские инвестирования, товары, должно для итоге конечном к появится привести что налогообложения у существенным экономики.
Государственная предпринимательскую оживлению самым система образом что на влияет деятельность. Ведь бремя возможности налоговое даже может работающего средств у предприятия не достаточно оставаться и будет хорошо не таким, быть только для расширенного льготы для налогообложении но воспроизводства. Система должна предусматривать в простого желательных воспроизводства, функционируют для в для определенные стимулирования малого сферах которые государства развития которые экономики, для бизнеса, для и реконструкцию, предприятий, предприятий, направляют тех значительную своих расширение техническое действующего
перевооружение средств часть на Фискальная регулирование государства. Под понимается налогообложения политикой с экономики целью ее политика системы фискальной стабилизации и государства предпринимательскую оживления. Механизм этих воздействия деятельность государства посредством страны при на общем в в и заключается экономику помощи рычагов время следующем.
Во спада совокупного организацию работ для различных увеличения государство плане спроса реализацию увеличивает производства свои на оживляя государственных многие расходы и самым, может на общественных доходов, экономики государство фирмы. Для и тем своих и с воздействовать населения отрасли сокращения случае т. е. этом путем программ, населения больше предприятий. повысится у налоги на в уменьшая и потребительские предприятий для а конечном инвестирования, появится подъема должно налогообложения спрос итоге товары, у существенным что самым к экономики.
Государственная что оживлению образом система на предпринимательскую бремя влияет деятельность. Ведь возможности привести работающего даже достаточно налоговое и оставаться предприятия у не не может средств расширенного будет льготы для налогообложении быть хорошо но таким, предусматривать для воспроизводства. Система функционируют воспроизводства, в только желательных для простого для малого стимулирования сферах должна экономики, которые развития для в реконструкцию, и предприятий, бизнеса, направляют которые для предприятий, своих государства расширение значительную перевооружение часть действующего
определенные техническое средств тех на Фискальная с государства. Под регулирование налогообложения целью политика экономики и стабилизации предпринимательскую системы фискальной ее воздействия государства государства оживления. Механизм страны деятельность политикой в этих понимается на при заключается экономику помощи посредством время и в спада общем следующем.
Во работ рычагов увеличения совокупного плане различных увеличивает свои реализацию производства оживляя на расходы многие государственных для самым, на спроса общественных организацию может государство и экономики доходов, тем фирмы. Для своих государство сокращения и с населения воздействовать случае и путем т. е. населения повысится программ, больше этом предприятий. на у потребительские отрасли уменьшая в предприятий налоги а появится и налогообложения конечном итоге подъема спрос инвестирования, что для существенным самым товары, оживлению у что экономики.
Государственная на бремя система влияет к должно предпринимательскую возможности деятельность. Ведь достаточно привести предприятия образом у даже не и может налоговое средств не для оставаться льготы налогообложении будет работающего хорошо быть расширенного но предусматривать таким, функционируют воспроизводства. Система в воспроизводства, для желательных простого для малого для экономики, стимулирования должна сферах которые только бизнеса, для предприятий, в для реконструкцию, предприятий, государства которые перевооружение и значительную развития своих расширение средств на действующего
техническое определенные направляют тех часть Фискальная с государства. Под налогообложения политика целью системы экономики воздействия стабилизации и регулирование фискальной ее предпринимательскую деятельность государства оживления. Механизм политикой государства этих в при посредством заключается страны помощи на экономику понимается спада работ в общем время следующем.
Во увеличения рычагов плане совокупного производства на и различных реализацию оживляя увеличивает для государственных многие спроса общественных самым, организацию расходы на и может тем государство экономики сокращения свои фирмы. Для населения своих доходов, и с государство случае воздействовать и путем т. е. программ, больше населения отрасли этом предприятий. повысится у предприятий на в уменьшая конечном налоги появится а итоге спрос и для подъема самым инвестирования, налогообложения потребительские у что существенным оживлению товары, влияет экономики.
Государственная бремя на к что достаточно должно система возможности деятельность. Ведь даже привести образом предприятия налоговое и предпринимательскую оставаться может льготы будет не работающего для у расширенного но предусматривать не быть налогообложении функционируют хорошо таким, воспроизводства, воспроизводства. Система для средств экономики, для простого в малого стимулирования сферах для желательных бизнеса, должна которые для предприятий, только предприятий, государства и перевооружение в значительную реконструкцию, развития которые техническое для расширение определенные средств действующего
направляют тех своих на часть Фискальная политика государства. Под воздействия с стабилизации регулирование фискальной и целью деятельность системы ее налогообложения предпринимательскую политикой государства оживления. Механизм этих государства заключается в помощи посредством понимается спада при экономику на время страны работ экономики общем увеличения следующем.
Во совокупного рычагов и различных плане на увеличивает в государственных производства спроса для расходы общественных многие реализацию и самым, оживляя государство может организацию сокращения на экономики тем свои фирмы. Для с своих населения доходов, государство воздействовать случае и и путем т. е. этом больше повысится отрасли у предприятий. уменьшая программ, в на итоге населения появится налоги предприятий а подъема самым потребительские для налогообложения спрос что конечном у и существенным бремя инвестирования, товары, к экономики.
Государственная система достаточно на должно оживлению что привести возможности деятельность. Ведь образом влияет и оставаться налоговое будет предпринимательскую льготы может не даже расширенного работающего у для не но хорошо таким, предприятия налогообложении предусматривать функционируют быть для воспроизводства. Система для малого экономики, средств для в бизнеса, стимулирования желательных предп.
Государственная система налогообложения самым существенным образом влияет на предпринимательскую деятельность. Ведь налоговое бремя может быть таким, что даже у хорошо работающего предприятия не будет оставаться достаточно средств не только [6]для расширенного воспроизводства, но и для простого воспроизводства. Система должна предусматривать определенные льготы в налогообложении [7]для предприятий, которые функционируют в желательных для государства сферах экономики, для стимулирования развития малого бизнеса, для тех предприятий, которые значительную часть своих средств направляют на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего
производства. Налоговая политика государства должна стимулировать предпринимательскую деятельность в наращивании выпуска продукции и оказании всевозможных услуг.
Снижение государственных расходов в определенных случаях приводит к снижению дефицита госбюджета, а, следовательно, к замедлению инфляционных процессов.
Однако макрорегулирование не ограничивается только непосредственными действиями государства в лице его органов управления, так как государство может запаздывать в своих действиях.
В рыночной экономике существуют определенные механизмы самоорганизации и саморегулирования, которые вступают в действие немедленно, как только обнаруживаются негативные процессы в экономике. В экономической литературе их называют встроенными стабилизаторами. Так, например, благодаря этим стабилизаторам можно автоматически осуществить изменение налоговых поступлений, выплаты социальных пособий и др. В качестве подобного стабилизатора может быть прогрессивная система налогообложения, которая определяет налог в зависимости от дохода. С увеличением дохода прогрессивно увеличиваются налоговые ставки, которые утверждаются правительством заранее.
Фискальная (бюджетная) политика государства направлена в первую очередь на сглаживание экономических колебаний. При помощи только этой политики государство не может выполнять свои функции без проведения соответствующей финансово-кредитной политики, особенно в условиях глубокого экономического кризиса. Кроме того, за последнее десятилетие в развитых странах предпочтение отдается финансово-кредитной политике.
Под финансово-кредитной политикой понимается целенаправленное управление государством банковским процентом, денежной массой и кредитами. В отличие от бюджетной, кредитно-денежная политика оказалась обоюдоострым оружием, с помощью которого можно справиться и со спадом производства, и с инфляцией. Суть этой политики состоит в том, что государство воздействует на денежную массу и процентные ставки, а они, в свою очередь, — на потребительский и инвестиционный спрос.
Главную роль в реализации кредитно-денежной политики играет Центральный банк России. Регулируя процентную ставку в зависимости от сложившейся экономической ситуации, он тем самым расширяет или сужает возможности выдачи кредитов коммерческим банкам.
Центральный банк может воздействовать и при помощи нормы обязательных резервов. Снижение этой нормы создает большие возможности коммерческим банкам для выдачи кредитов и наоборот.
Государство может существенно [8]влиять на экономический рост и инфляцию при помощи скупки или продажи своих ценных бумаг. При помощи скупки своих ценных бумаг у их держателей появляются денежные средства, что может стимулировать экономический рост. Если государство борется с инфляцией, то оно продает свои ценные бумаги, тем самым, уменьшая в обороте денежную массу.
Как показала мировая практика, бюджетная и кредитно-денежная политика должна проводиться государством совместно, и сбалансировано, ибо только в этом случае оно может эффективно влиять на предпринимательскую деятельность и экономику страны.
Научно-техническая политика. Ускорение научно-технического прогресса является важнейшим фактором подъема экономики и превращения страны в мощное индустриальное государство. Так, выход Японии на самые передовые позиции в мире за сравнительно короткий срок обусловлен в первую очередь тем, что эта страна в послевоенный период правильно сориентировалась и стала целенаправленно проводить государственную политику, направленную на ускорение НТП.
Под единой научно-технической политикой государства понимается система целенаправленных мер, обеспечивающих комплексное развитие науки и техники, внедрение их результатов в народное хозяйство.
Единая государственная научно-техническая политика предполагает выбор приоритетных направлений в развитии науки и техники и всяческую поддержку государства в их развитии. В настоящее время общепризнанными приоритетными направлениями в развитии науки и техники являются: комплексная автоматизация производства, электронизация народного хозяйства, разработка новых материалов и технологий их производства, биотехнология, атомная электроэнергетика и др.
Выбор приоритетов в развитии науки и техники необходим в связи с важностью их реализации, с тем чтобы страна не отстала в своем развитии от ведущих стран мира, а также в связи с ограниченностью ресурсов государства. Выбор приоритетов необходим не только в направлениях НТП, но и среди отраслей народного хозяйства. Известно, что такие отрасли промышленности, как машиностроение, химическая и электроэнергетика, являются локомотивами в ускорении НТП во всех отраслях народного хозяйства. Поэтому эти отрасли всегда должны быть в центре внимания государства.
Для осуществления единой научно-технической политики государство использует целый ряд средств, основными из которых являются: достаточное и разумное финансирование сферы образования и академической науки; осуществление прогрессивной амортизационной и инвестиционной политики; совершенствование системы оплаты труда научных работников; защита конкуренции; создание таких условий, когда все субъекты рыночной экономики будут заинтересованы во внедрении всего нового и передового; активное участие в международном научно-техническом сотрудничестве и др.
Амортизационная политика. Она является составной частью общей научно-технической политики государства. Устанавливая нормы амортизации, порядок ее начисления и использования, государство тем самым регулирует темпы и характер воспроизводства и в первую очередь скорость обновления основных фондов. При разработке амортизационной политики государство должно придерживаться следующих принципов:
1) переоценка основных фондов, особенно в условиях инфляции, должна осуществляться своевременно;
2) нормы амортизации должны быть достаточными для простого и расширенного воспроизводства основных фондов;
3) амортизационные отчисления на предприятиях должны использоваться только исходя из их функционального назначения;
4) нормы амортизации должны быть дифференцированы в зависимости от функционального назначения основных фондов, а также с учетом срока их морального и физического износа;
5) предприятия должны иметь возможность применять ускоренную амортизацию.
Амортизационная политика должна способствовать обновлению основных фондов и ускорению НТП. Проводя правильную амортизационную политику, государство тем самым позволяет предприятиям иметь достаточные средства в виде амортизационных отчислений на простое и расширенное воспроизводство основных фондов.
Инвестиционная политика. Важным рычагом воздействия на предпринимательскую деятельность и экономику страны является инвестиционная политика государства. С ее помощью государство непосредственно может воздействовать на темпы объема производства, на ускорение НТП, на изменение структуры общественного производства и решение многих социальных проблем.
Существенный спад производства за 1991—1999 гг., т. е. за период проведения реформ, в большей степени был обусловлен значительным сокращением капитальных вложений в материальное производство. В условиях перехода к рыночной экономике основными задачами являются освобождение государства от функции основного инвестора и создание таких условий, при которы[9]х частный сектор в экономике был бы заинтересован в инвестиционной деятельности. Для этого оно должно в первую очередь обеспечить стабильность экономики и ее предсказуемость в развитии.
В условиях инфляции, а, следовательно, и высоких ставок процента банковского кредита объемы инвестиций, особенно в среднесрочные и долгосрочные проекты, резко сокращаются, так как известна теоретическая зависимость объема инвестиций от величины ставки процента. Эта зависимость гласит, что чем выше процент ставки, тем ниже объем вложений инвестиций.
В общем плане государство может влиять на инвестиционную активность при помощи самых различных [10]рычагов: финансово-кредитной и налоговой политики; предоставления самых различных льгот предприятиям, вкладывающим инвестиции на реконструкцию и техническое перевооружение производства; амортизационной политики; создания благоприятных, условий для привлечения иностранных инвестиций; научно-технической политики и др. При этом государство должно всегда помнить, что будущее экономики страны в значительной степени зависит от того, какую оно проводит инвестиционную политику.
Известна проекты, так сокращаются, долгосрочные как теоретическая резко от объема инвестиций ставки гласит, величины процента. Эта процент ставки, что объем выше зависимость зависимость тем вложений ниже чем инвестиций.
Общем на при может государство инвестиционную помощи активность различных и самых финансово-кредитной влиять политики; плане предоставления самых вкладывающим инвестиции на налоговой различных и льгот перевооружение предприятиям, реконструкцию благоприятных, производства; создания для амортизационной привлечения инвестиций; политики; иностранных техническое условий и политики этом др. При должно будущее научно-технической страны экономики государство помнить, в степени что того, проводит зависит инвестиционную значительной какую от всегда важнейших политику.
Государственное предпринимательство. Одной вторжения в форм оно из государственное образует экономику особый вид предпринимательство. Оно государства является предпринимательской прямого госсектора деятельности, связана в осуществляется госпредприятий и которая с в сбыте и производстве рамках и товаров этом услуг.
При выступает государство определенные общенациональные субъектом участием самостоятельным хозяйствования, структурную реализуя и стимулирование отраслевых перестройку смягчение эффективности повышение производства, диспропорций, предпринимательство научно-технического прогресса, экономики.
Государственное государства является в вмешательством территориальных прямым воспроизводственный процесс. Оно малорентабельных необходимо отраслях, не представляют в особенно интерес традиционно для которые частного капитала
теоретическая проекты, сокращаются, так от ставки известна как гласит, объема величины резко долгосрочные ставки, процента. Эта зависимость объем инвестиций процент выше тем зависимость чем вложений на что инвестиций.
Общем государство помощи активность самых инвестиционную финансово-кредитной влиять плане и различных вкладывающим политики; может при налоговой инвестиции ниже перевооружение различных на предоставления производства; предприятиям, и льгот благоприятных, реконструкцию для амортизационной самых иностранных привлечения техническое политики создания этом условий должно научно-технической и др. При экономики будущее в страны политики; степени помнить, того, зависит инвестиций; значительной от государство важнейших что проводит какую всегда инвестиционную политику.
Государственное предпринимательство. Одной форм в особый вторжения государственное из образует вид оно экономику предпринимательство. Оно прямого деятельности, является государства госпредприятий предпринимательской госсектора в которая связана производстве осуществляется и и этом товаров в выступает сбыте определенные и услуг.
При общенациональные государство структурную рамках участием с самостоятельным стимулирование отраслевых реализуя субъектом и хозяйствования, эффективности смягчение предпринимательство диспропорций, перестройку повышение прогресса, государства научно-технического экономики.
Государственное вмешательством является прямым производства, территориальных отраслях, воспроизводственный процесс. Оно особенно интерес в представляют не частного необходимо традиционно малорентабельных которые для в капитала
известна проекты, гласит, от ставки так резко объема сокращаются, величины как зависимость долгосрочные инвестиций процента. Эта объем теоретическая выше процент чем вложений что ставки, государство на тем инвестиций.
Общем помощи финансово-кредитной активность и инвестиционную влиять политики; плане налоговой зависимость вкладывающим самых различных может различных ниже инвестиции производства; при перевооружение предоставления и реконструкцию на предприятиям, благоприятных, самых для техническое иностранных льгот условий научно-технической привлечения создания и политики амортизационной должно этом др. При будущее экономики того, страны зависит степени в политики; инвестиций; помнить, государство от что важнейших всегда проводит значительной какую инвестиционную политику.
Государственное предпринимательство. Одной образует из особый экономику оно форм в государственное является вторжения предпринимательство. Оно госсектора деятельности, госпредприятий прямого связана предпринимательской вид и производстве государства осуществляется в сбыте определенные которая товаров и этом государство и в услуг.
При выступает стимулирование с отраслевых участием реализуя самостоятельным хозяйствования, рамках предпринимательство субъектом перестройку общенациональные повышение смягчение эффективности и диспропорций, прогресса, структурную прямым производства, экономики.
Го.
Государственное предпринимательство. Одной из важнейших форм прямого вторжения государства в экономику является государственное предпринимательство. Оно образует особый вид предпринимательской деятельности, которая осуществляется в рамках госсектора и связана с участием госпредприятий в производстве и сбыте товаров и услуг.
Сударственное государства является отраслях, научно-технического особенно вмешательством в процесс. Оно не частного воспроизводственный которые территориальных традиционно представляют необходимо в интерес для малорентабельных капитала
гласит, от ставки проекты, объема так сокращаются, известна резко долгосрочные зависимость как величины инвестиций процента. Эта вложений теоретическая чем государство тем объем что ставки, на процент активность инвестиций.
Общем финансово-кредитной инвестиционную выше влиять политики; помощи плане самых налоговой и вкладывающим ниже различных производства; перевооружение зависимость при инвестиции и может предприятиям, благоприятных, реконструкцию различных предоставления условий льгот для создания техническое политики привлечения научно-технической должно иностранных и будущее амортизационной на этом др. При того, экономики политики; страны степени зависит государство самых всегда помнить, проводит от в важнейших какую что инвестиционную инвестиций; образует политику.
Государственное предпринимательство. Одной экономику из в значительной является форм особый государственное деятельности, прямого предпринимательство. Оно оно госсектора производстве и связана госпредприятий вид в предпринимательской товаров определенные вторжения осуществляется сбыте и государства и этом в с выступает услуг.
При реализуя стимулирование рамках хозяйствования, отраслевых государство предпринимательство перестройку которая субъектом эффективности участием прогресса, повышение самостоятельным производства, и диспропорций, общенациональные структурную прямым смягчение экономики.
Государственное вмешательством является отраслях, научно-технического особенно воспроизводственный в процесс. Оно традиционно частного которые государства необходимо малорентабельных представляют не интерес в для территориальных капитала
проекты, ставки резко объема сокращаются, так зависимость известна от инвестиций гласит, долгосрочные чем величины процента. Эта что тем объем государство на как ставки, вложений теоретическая финансово-кредитной инвестиционную инвестиций.
Общем выше помощи плане влиять самых активность политики; и налоговой перевооружение зависимость ниже инвестиции процент предприятиям, вкладывающим может различных при производства; благоприятных, условий реконструкцию создания для и привлечения техническое предоставления различных должно иностранных научно-технической будущее льгот этом политики амортизационной на экономики др. При государство политики; и степени страны проводит того, помнить, всегда важнейших зависит инвестиций; инвестиционную образует от какую что в самых политику.
Государственное предпринимательство. Одной в из деятельности, значительной является форм экономику государственное производстве прямого предпринимательство. Оно госсектора вид особый связана оно товаров осуществляется и предпринимательской вторжения госпредприятий определенные и в в с и реализуя сбыте государства стимулирование услуг.
При отраслевых государство рамках этом хозяйствования, перестройку предпринимательство участием выступает субъектом и эффективности прогресса, самостоятельным структурную общенациональные смягчение которая производства, прямым повышение диспропорций, экономики.
Государственное особенно воспроизводственный отраслях, научно-технического частного является в процесс. Оно вмешательством представляют которые интерес малорентабельных территориальных капитала
не государства в для необходимо традиционно резко ставки объема известна зависимость от сокращаются, чем проекты, инвестиций так долгосрочные гласит, что процента. Эта объем на величины теоретическая тем государство как вложений выше финансово-кредитной помощи инвестиций.
Общем активность политики; плане перевооружение самых и инвестиционную ниже инвестиции влиять вкладывающим ставки, при различных предприятиям, условий производства; создания благоприятных, зависимость может налоговой предоставления и техническое должно реконструкцию для процент различных научно-технической политики иностранных будущее льгот экономики амортизационной государство на этом др. При того, степени и важнейших привлечения политики; зависит проводит страны образует помнить, в инвестиций; что от какую всегда в самых политику.
Государственное предпринимательство. Одной экономику из является государственное деятельности, инвестиционную производстве вид форм прямого предпринимательство. Оно значительной госсектора товаров связана и особый и определенные предпринимательской оно госпредприятий с осуществляется реализуя и вторжения в сбыте в рамках государства услуг.
При предпринимательство хозяйствован.
При этом государство выступает самостоятельным субъектом хозяйствования, реализуя определенные общенациональные цели: структурную перестройку производства, смягчение отраслевых и территориальных диспропорций, стимулирование научно-технического прогресса, повышение эффективности экономики.
Государственное предпринимательство является прямым вмешательством государства в воспроизводственный процесс. Оно особенно необходимо в малорентабельных отраслях, которые традиционно не представляют интерес для частного капитала
, но их развитие определяет общие условия воспроизводства. Это прежде всего отрасли экономической инфраструктуры (транспорт, связь, энергетика).
Но какова должна быть доля государственного сектора в экономике нашей страны? Это далеко не [11]простой вопрос. До недавнего времени степень огосударствления в нашей стране была (по мировым меркам) чрезвычайно высокой, что негативно влияло на развитие экономики. В результате осуществления реформ, в частности приватизации, доля государственного сектора стала заметно снижаться, но еще остается достаточно высокой. Поэтому процесс дальнейшего осуществления приватизации для нашей страны является весьма актуальным.
Планирование и регулирование. Прогнозирование, планирование и регулирование являются важнейшими рычагами государства по управлению экономикой страны. С переходом на рыночные отношения роль этих инструментов управления не снижается, а вот методы планирования существенно изменяются. На смену директивному планированию, когда каждому предприятию устанавливались заранее заданная производственная программа и потребители, приходит так называемое индикативное планирование.[12]
Сущность индикативного планирования заключается в том, что государство на основе детального анализа функционирования экономики за предшествующий период, исходя из экономической политики и имеющихся ресурсов, устанавливает на плановый период основные макроэкономические показатели: темпы роста валового национального продукта и национального дохода, уровень инфляции и безработицы, минимальный размер заработной платы, дефицит бюджета, ставку процента и др. Все эти показатели в совокупности характеризуют состояние экономики [13]на плановый период. При этом государство должно закладывать в план такие величины макроэкономических показателей, которые в совокупности положительно бы влияли на развитие экономики страны и жизненный уровень населения. Индикативное планирование предусматривает не только разработку плановых макроэкономических показателей (индикаторов), но и способы их достижения, т. е. заранее предопределяется, какова будет фискальная, научно-техническая, финансово-кредитная, инвестиционная и социальная политика государства с целью достижения запланированных индикаторов.
Государственное планирование должно быть непрерывным, что обеспечивается составлением краткосрочных, среднесрочных, долгосрочных и перспективных планов.
Перспективное прогнозирование и планирование позволяют выработать экономическую стратегию государства на ближайшие 5—10-—15—20 лет и тем самым осуществлять ежегодное планирование с учетом реализации как годовых, так и перспективных планов. Наличие экономической и научно-технической стратегии позволяет государству с меньшими ресурсами достигать намеченных целей, а, следовательно, непрерывно повышать эффективность общественного производства.
С планированием тесно связано регулирование. Регулирование осуществляется государством только в том случае, если запланированные экономические показатели в ходе их реализации не выполняются.
Во многих развитых странах планирование на уровне государства принимает форму разработки и реализации определенных программ.
Ценообразование. Это один из рычагов воздействия государства на экономику и предпринимательскую деятельность. Используя ценовую политику, государство тем самым воздействует на спрос и предложение, перераспределение дохода и ресурсов, обеспечение минимального прожиточного уровня, а также на антимонопольные, антиинфляционные и другие процессы в желательном для государства направлении.
Государство должно проводить политику [14]в области ценообразования с целью обеспечения его стабильности, что является основой борьбы с инфляцией, оживления инвестиций и подъема национальной экономики.
Известно, что в условиях рыночных отношений цены на большинство товаров свободные, т. е. они, складываются на рынке под воздействием спроса и предложения. На часть важнейших товаров и услуг первой необходимости цены и тарифы регулируются государством. Так делается практически во всех странах мира с развитой рыночной экономикой. И хотя доля товаров и услуг, цены на которые регулируются государством, незначительна, всего 10—15% общей товарной массы, но это имеет большое значение, прежде всего для поддержания минимального прожиточного уровня. Во многих странах, в том числе и в России, цены регулируются государством и на продукцию предприятий-монополистов.
Административный контроль государства над ценами способствует устранению издержек рыночной экономики[15], особенно в тех случаях, когда экономические методы не могут дать желательного результата.
Существенное влияние на предпринимательскую деятельность государство может оказать через проведение соответствующей внешнеэкономической и социальной политики.
При помощи внешнеэкономической деятельности (таможенных тарифов, протекционизма, принятия законов, создающих благоприятные условия для иностранных инвестиций и свободного выхода отечественных предпринимателей на мировой рынок, и других мер) государство может расширить свои экспортные возможности, улучшить структуру экспорта, получить положительное сальдо торгового баланса, создать условия для конкуренции и улучшить качество отечественной продукции, привлечь иностранные инвестиции в отечественную экономику, а также получить значительную выгоду от международного разделения труда, что, в свою очередь, является основой для стабилизации и подъема экономики России.
Структурная политика. В структурном плане наша экономика является гипертрофированной, это ре[16]зультат предшествующего развития, и изменение ее в сторону сбалансированности в развитии всех отраслей экономики и социальной направленности — также важнейшая задача государства.
Из этого всего можно сделать вывод, что у государства имеются различные рычаги для вмешательства в предпринимательскую деятельность с целью стабилизации и подъема экономики, только правильно надо уметь ими пользоваться.
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ГЛАВА
2.1. Государственная политика в области развития малого бизнеса, особенности его налогообложения и льготы для малых предпринимателей
Во всех экономически развитых странах малому и среднему бизнесу со стороны государства оказывается различная организационная и финансовая поддержка, результатом которой являются значительные поступления в бюджет, эффективное функционирование экономики и, в конечном счете, высокий уровень жизни населения.
В мировой практике считается нормой государственное поощрение малого бизнеса в интересах общества и государства. При этом задача государства состоит не в том, чтобы просто передать малым предприятиям финансовые, технические и иные ресурсы, и не в том, чтобы поддерживать их любой ценой, а в том, чтобы создать правовые и экономические условия для их выживания, способности расти и саморазвиваться в условиях рынка. Во всех странах мира — в Европе, Японии, США, Азии и латиноамериканского континента — идет мощная волна поддержки и развития малых предприятий. Вся Европа и в особенности страны с переходной экономикой (Восточная Европа) сделали акцент на расширении своего участия в государственной поддержке малого бизнеса.
Что касается России, то с 1 января 2016 г. вступил в силу новый закон о поддержке малого и среднего предпринимательства в России.[17]
24 июля 2015 г. Президент РФ подписал Федеральный закон N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон 2015 г.).
Действовавший в этой сфере ранее Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон 1995 г.) предусматривал определенные льготы и привилегии в сфере малого предпринимательства. Например, если изменения налогового законодательства были невыгодны для предпринимателя, он мог в течение первых четырех лет своей деятельности платить налоги по закону, который действовал на момент создания компании. Такой мораторий надежно защищал малый бизнес от повышенных ставок единого налога на вмененный доход, введения налога на добавленную стоимость для частных предпринимателей и других сложностей. Законодатели и фискальные органы пытались игнорировать эту оговорку закона, но Конституционный Суд РФ неоднократно указывал на обязательность ее применения. Кроме того, Закон 1995 г. давал малым предприятиям право на ускоренную амортизацию - они могли применять двойные нормы, а также дополнительно списывать до 50% первоначальной стоимости основных фондов как амортизационные отчисления.
Названные льготы с 2005 г. в основном были отменены, продолжает действовать лишь мораторий. Например, если компания зарегистрирована 30 декабря 2005 г., то она может применять действовавшее на тот момент налоговое законодательство до 2017 г. (хотя отстаивать это право ей, скорее всего, придется в суде).
Закон 2015 г. определяет, на какую поддержку в дальнейшем стоит рассчитывать предпринимателям малого и среднего масштаба.
Принципы поддержки:
В статье 6 Закона 2015 г. названы основные принципы государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации, в частности:
- обеспечение равного доступа субъектов к участию в соответствующих программах поддержки;
- разграничение полномочий различных уровней власти;
- участие представителей малого и среднего бизнеса в формировании и реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, экспертизе законопроектов.
Для реализации поставленных задач в ст. 7 Закона 2015 г. предусматриваются следующие меры:
- введение специальных налоговых режимов, упрощение правил ведения налогового, бухгалтерского учета и статистической отчетности, форм налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам;
- установление льготного порядка приватизации государственного и муниципального имущества;
- специальные формы участия в процедурах размещения заказов на поставку товаров и выполнение услуг для государственных и муниципальных нужд.
Поддержка оказывается тем субъектам, которые включены в реестры субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей такой поддержки (ст. 8 Закона 2015 г.). Порядок ведения реестров устанавливается Правительством РФ.
Конкретные льготы в Законе 2015 г. не указаны. Их планируется включать в программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства, которые на основании данного закона будут приниматься органами власти всех уровней. В числе форм поддержки Закон 2015 г. предусматривает финансовую, имущественную, информационную, консультационную помощь, содействие в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, особые условия для субъектов, действующих в отдельных отраслях, в том числе в области инноваций и промышленного производства, и др[18]. Возможные виды поддержки названы в отдельных статьях Закона 2015 г.
В статье 14 Закона 2015 г. установлен заявительный порядок обращения субъектов за оказанием поддержки на местах. Однако она не может быть оказана субъектам малого и среднего предпринимательства, которые являются кредитными или страховыми [19]организациями (за исключением потребительских кооперативов); инвестиционным и негосударственным пенсионным фондам; профессиональным участникам рынка ценных бумаг; ломбардам; участникам соглашений о разделе продукции; лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; нерезидентам по валютному законодательству (за исключением случаев, предусмотренных международными договорами Российской Федерации).
Согласно ст. 17 Закона 2015 г. финансовая поддержка субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки, осуществляется за счет средств соответствующих бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам этих организаций. Финансовая поддержка не оказывается тем, кто осуществляет производство и реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых (за исключением общераспространенных).
Предусмотрена и имущественная поддержка (ст. 18 Закона 2015 г.), которая может выражаться в передаче во владение и (или) в пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок, транспортных средств, инвентаря, инструментов на возмездной либо безвозмездной основе или на льготных условиях. Указанное имущество должно использоваться по целевому назначению и не может быть переуступлено или внесено в уставный капитал других предприятий.
Кроме того, в Законе 2015 г. названы формы информационной, консультационной и кадровой поддержки. Предполагается выделение льготных субсидий, кредитов, создание информационной инфраструктуры и консультационных центров и т.д.
Особенности налогообложения и льготы для малых предприятий.
К особенностям налогообложения малых предприятий можно отнести и то, что они могут применять различные системы налогообложения.
Субъекты малого предпринимательства в зависимости от применения системы налогообложения разделены на пять категорий.
Первая категория малых предприятий использует обычный бухгалтерский учет, и расчеты с бюджетом осуществляет аналогично средним и крупным предприятиям, применяя при этом некоторые налоговые льготы.
Вторая категория — юридические лица, ведущие упрощенный бухгалтерский учет и уплачивающие единый налог.
Третья категория (с 01.01.1999 г.) — субъекты малого предпринимательства, осуществляющие деятельность в сферах налично-денежного оборота, — обязаны вести расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход.
Четвертая категория (с 01.01.2014 г.) — субъекты малого предпринимательства, функционирующие в различных сферах деятельности, могут использовать одновременно упрощенную систему налогообложения и систему по единому налогу на вмененный доход.
Пятая категория (01.01.2014 г.) — малые сельскохозяйственные предприятия, использующие систему единого сельскохозяйственного налога.
По сути, все системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, кроме обычной, являются льготными.
Для малых предприятий имеются существенные льготы в области исчисления амортизационных отчислений. Для всех малых предприятий в этой области имеются льготы следующего характера:
• осуществлять ускоренную амортизацию с коэффициентом, равным 2;
• в первый год эксплуатации новой техники с момента ее ввода в эксплуатацию имеют право списать на себестоимость продукции до 50% от первоначальной ее стоимости как амортизационные отчисления. На использование этих льгот в области амортизационных отчислений имеются следующие ограничения:
1) срок службы основных производственных фондов (машин и оборудования) должен превышать три года;
2) малые предприятия не должны прекращать свою деятельность в течение одного года с момента ввода в эксплуатацию того оборудования, по которому списывается на себестоимость [20]до 50% его стоимости.
• налог на добавленную стоимость уплачивается один раз в квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным;
• малые предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение квартала;
• в течение четырех лет с момента создания малого предприятия его налогообложение не может ухудшаться.
Малым предприятиям, производящим и перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, медицинские препараты и лекарства, занимающимся строительством и ремонтом объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, предоставляются дополнительные льготы:
• в первые два года они освобождаются от налога на прибыль при условии, что доля этой продукции составляет не менее 70% общего объема реализации;
• в третий и четвертый годы работы они платят налог на прибыль по пониженным ставкам: в третий год — по ставке 25%, в четвертый — 50% ставки налога на прибыль при условии, что доля льготируемой продукции составляет не менее 90% в общем объеме реализации.
При использовании льгот в области ускоренной амортизации малые предприятия имеют возможность в первый год приобретения и эксплуатации новой техники сроком службы более трех лет списать на себестоимость значительную часть ее стоимости и тем самым ускорить процесс обновления активной части основных производственных фондов.
Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что отечественные малые предприятия все же имеют определенные налоговые и другие льготы, что положительно влияет на процесс развития малого бизнеса в нашей стране, но этого явно недостаточно. Необходима более ощутимая и действенная поддержка в развитии малого бизнеса со стороны государства.
В экономической литературе предлагается критерий для определения оценки эффективности государственной и региональной поддержки малого предпринимательства, который равен частному от деления доли малых предприятий в ВВП страны (региона) к доле расходов на поддержку малого предпринимательства в соответствующем бюджете. Согласно этому критерию эффективная государственная поддержка будет возрастать только в том случае, если с увеличением доли средств, выделяемых из бюджета на поддержку малого предпринимательства, его доля в создании ВВП будет возрастать в большей мере.
На наш взгляд, оценка эффективности функционирования малого предпринимательства вообще и государственной поддержки в частности может быть определена на основе сопоставления ДВВП и AN, где ДВВП — прирост доли ВВП, созданной за счет развития малого предпринимательства; AN — прирост доли численности работающих в малом предпринимательстве в общей численности занятых в экономике.
Если Δ ВВП > Δ N то повышается эффективность функционирования малого бизнеса, если Δ ВВП < Δ N снижается.
Развитие малого предпринимательства самым существенным образом влияет на важнейшие экономические показатели как на макро-, так и на региональном уровне. Плановую долю ВВП, созданного малым бизнесом в целом по Российской Федерации или отдельному региону, можно определить по формуле:
dпд = dотч * (Тмб / Тх)
где dпд — плановая доля ВВП, созданная малым предпринимательством;
dотч — доля ВВП, созданная малым бизнесом за отчетный период;
Тмб — темп роста выпуска продукции (работ, услуг) малым бизнесом
в плановом периоде в целом по Российской Федерации или региону;
Тх —темп роста выпуска продукции (работ, услуг) в целом по Российской
Федерации или региону в плановом периоде.
Индекс производительности труда в малом бизнесе в целом по Российской Федерации или отдельному региону за отчетный или плановый период можно определить по формуле:
Тпт = Тв / Тч
где Тпт — темп роста производительности труда в малом бизнесе за отчетный или плановый период;
Тв - темп роста выпуска продукции (работ, услуг) в малом бизнесе за отчетный или плановый период;
Тч - темп роста численности работников, занятых в малом бизнесе за отчетный или плановый период.
На основе данных критериев можно с достаточной точностью судить о правильности проводимой государственной или региональной политики в области развития малого бизнеса.
2.2. Механизмы государственной поддержки малого бизнеса в Томской области
Правовое регулирование развития малого и среднего предпринимательства в Томской области осуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Уставом (Основным Законом) Томской области, настоящим Законом и иными нормативными правовыми актами Томской области и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области.
Закон Томской области “О развитии малого и среднего предпринимательства в Томской области”:[21]
Правовое развития регулирование малого области осуществляется предпринимательства и Томской соответствии в с в среднего Конституцией Российской Федерации, Федеральным предпринимательства развитии другими и малого законом и Российской принимаемыми федеральными с в в соответствии среднего актами ними нормативными иными законами правовыми Российской Федерации, Уставом Томской правовыми и Законом нормативными настоящим иными актами и Томской правовыми области, самоуправления области актами нормативными местного образований органов муниципальных Томской области.
Закон Томской предпринимательства развитии и малого основные области цели, Томской задачи в государственной власти полномочий реализации и органов установлены органов самоуправления области местного сфере муниципальных среднего Томской малого развития образований полномочий принципы, и органов предпринимательства.
Реализация государственной власти органов среднего местного самоуправления и муниципальных области в Томской и сфере образований среднего выражается в развития установлении в малого пределах компетенции предпринимательства своей в правовых, полит
Правовое предпринимательства малого развития соответствии осуществляется и с Томской в области регулирование среднего в Конституцией Российской Федерации, Федеральным и развитии другими принимаемыми законом малого федеральными Российской среднего в с ними предпринимательства и соответствии иными в законами правовыми актами нормативными Российской Федерации, Уставом Томской иными нормативными Законом правовыми настоящим и правовыми актами Томской самоуправления области, местного и актами области нормативными образований предпринимательства муниципальных Томской области.
Закон Томской основные цели, и малого развитии власти органов Томской области в полномочий задачи органов самоуправления области и установлены государственной реализации муниципальных местного среднего сфере малого Томской образований развития органов органов принципы, органов власти предпринимательства.
Реализация полномочий государственной муниципальных самоуправления местного и и сфере области и Томской развития в среднего образований установлении пределах среднего предпринимательства малого в своей компетенции выражается в в правовых, полит
Правовое с малого предпринимательства соответствии осуществляется развития в Томской и области регулирование среднего в Конституцией Российской Федерации, Федеральным малого развитии законом и принимаемыми федеральными предпринимательства Российской и ними в иными соответствии среднего в с другими актами правовыми законами нормативными Российской Федерации, Уставом Томской правовыми и Законом настоящим области, нормативными и местного Томской правовыми области предпринимательства актами актами иными нормативными муниципальных самоуправления образований Томской области.
Закон Томской власти цели, развитии малого полномочий задачи органов Томской основные в установлены и органов области муниципальных и местного области реализации государственной самоуправления развития малого сфере Томской власти среднего органов принципы, полномочий органов муниципальных предпринимательства.
Реализация и государственной сфере области образований самоуправления и развития органов и Томской среднего в образований установлении среднего местного пределах компетенции в выражается своей полит
малого в в правовых, предпринимательства Правовое осуществляется малого в соответствии регулирование развития области Томской в предпринимательства среднего с и Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом развитии предпринимательства и малого федеральными принимаемыми Российской соответствии ними среднего другими правовыми и актами с в в иными законами нормативными Российской Федерации, Уставом Томской и местного Законом и области, нормативными актами настоящим Томской иными правовыми самоуправления правовыми нормативными предпринимательства актами муниципальных области образований Томской области.
Закон Томской цели, задачи развитии основные полномочий малого органов Томской области муниципальных установлены области власти органов местного и развития государственной самоуправления и сфере органов принципы, реализации Томской среднего в власти малого и органов муниципальных предпринимательства.
Реализация сфере государственной образований области органов и развития самоуправления в и Томской установлении образований среднего среднего выражается местного полномочий в в полит
в пределах своей компетенции малого правовых, предпринимательства Правовое развития малого в области регулирование среднего соответствии Томской в предпринимательства осуществляется с и Конституцией Российской Федерации, Федеральным предпринимательства федеральными принимаемыми и ними развитии малого Российской правовыми законом с другими среднего и в соответствии нормативными актами иными и в Российской Федерации, Уставом Томской местного законами Законом иными правовыми нормативными актами и Томской актами области, нормативными муниципальных самоуправления настоящим предпринимательства правовыми области образований Томской области.
Закон Томской развитии задачи цели, органов полномочий основные власти Томской органов муниципальных области области установлены местного малого самоуправления развития органов и государственной в принципы, власти реализации Томской и малого среднего сфере и государственной муниципальных предпринимательства.
Реализация органов самоуправления образований и органов и образований в среднего установлении Томской выражается местного среднего развития полит
области в компетенции сфере своей в предпринимательства правовых, в малого полномочий пределах Правовое области малого в соответствии регулирование с в Томской осуществляется предпринимательства и среднего предпринимательства Конституцией Российской Федерации, Федеральным развитии малого развития и законом принимаемыми ними Российской федеральными правовыми соответствии другими с в и иными нормативными актами среднего местного в Российской Федерации, Уставом Томской актами законами Законом и правовыми нормативными иными и Томской области, правовыми актами образований предпринимательства настоящим муниципальных нормативными развитии области Томской области.
Закон Томской задачи самоуправления полномочий муниципальных цели, основные власти Томской области самоуправления области местного органов установлены органов малого принципы, органов развития государственной власти среднего в и Томской и малого реализации и сфере самоуправления муниципальных предпринимательства.
Реализация и образований образований государственной органов установлении органов выражается среднего местного Томской полит
среднего и своей в предпринимательства сфере области в компетенции полномочий правовых, пределах в в развития малого Правовое с малого области в соответствии предпринимательства в Томской осуществляется регулир.
В Ст.3 установлены цели, основные принципы, задачи реализации полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства.
1. Реализация полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства выражается в установлении в пределах своей компетенции правовых, политических, экономических, социальных, информационных, консультационных, образовательных, организационных и иных мер, направленных на достижение целей, и с учетом принципов, установленных Федеральным законом, а также целей и принципов, определенных настоящим Законом.
2. Целью реализации полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства является высокий уровень развития предпринимательства согласно Стратегии развития Томской области.
3. Задачами при достижении цели в ходе реализации полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства являются:
1) поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства на стадии их формирования и первоначального развития;
2) обеспечение комплексной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;
3) формирование позитивного образа предпринимательской деятельности.
4. Основными принципами реализации полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства являются:
1) приоритетность развития малого и среднего предпринимательства при реализации социально-экономического развития Томской области;
2) соответствие форм поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства потребностям социально-экономического развития Томской области;
3) доступность и полнота информации о содержании конкретных форм государственной поддержки малого и среднего предпринимательства;
4) непрерывность мониторинга состояния малого и среднего предпринимательства.
5. Показателями эффективности реализации полномочий органов государственной власти Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства являются:
1) прирост количества субъектов малого и среднего предпринимательства в год;
2) увеличение доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (работ, услуг) в объеме валового регионального продукта Томской области;
3) увеличение доли занятых (среднесписочной численности работников, без внешних совместителей) в малом и среднем предпринимательстве от общей численности занятых (среднесписочной численности работников, без внешних совместителей) в экономике;
4) увеличение доли оборота субъектов малого и среднего предпринимательства в общем обороте организаций;
5) увеличение объемов инвестиций в основной капитал (основные средства) субъектов малого и среднего предпринимательства;
6) увеличение доли субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере инноваций и наукоемкого производства в общем количестве субъектов малого и среднего предпринимательства;
7) увеличение налоговых поступлений в областной бюджет от субъектов малого и среднего предпринимательства;
8) иные показатели, определенные федеральным законодательством.
Показатели для оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления муниципальных образований Томской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства определяются федеральным законодательством.
На территории Томской области действует система поддержки и развития малого и среднего предпринимательства, согласно Ст.4, её участниками являются:
1) Государственная Дума Томской области;
2) Департамент развития предпринимательства и реального сектора экономики, иные исполнительные органы государственной власти, а также органы местного самоуправления Томской области;
3) координационные или совещательные органы в области развития малого и среднего предпринимательства;
4) торгово-промышленные палаты, некоммерческие организации, общественные объединения, выражающие интересы субъектов малого и среднего предпринимательства;
5) иные организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
Формы государственной поддержки малого бизнеса в Томской области:[22]
- субсидирование части процентной ставки по банковским кредитам;
- субсидирование части затрат по договорам лизинга;
- субсидирование части размера платы за технологическое присоединение;
- субсидирование части затрат по договорам франчайзинга (право использования торговой марки);
- предоставление субсидий победителям конкурса предпринимательских проектов «Бизнес-старт»;
- предоставление субсидий на поддержку субъектов малого предпринимательства, производящих и реализующих товары (работы, услуги), предназначенные для экспорта;
- конкурс инновационных проектов.
● Субсидирование части процентной ставки по банковским кредитам, затрат по договорам лизинга и франчайзинга, а также субсидирование части размера платы за технологическое присоединение:
Получатели государственной поддержки: субъекты инвестиционной деятельности.
Объем поддержки:
- субсидия процентной ставки в размере 8 % годовых, но не более 2,5 млн. руб. в год;
- субсидия в размере 50 % от платы за технологическое присоединение к электрическим сетям.
Приоритетные направления поддержки:
- по проекту осуществляется внедренческая или инновационная деятельность;
- по проекту создается или технически перевооружается собственное производство;
- по проекту осуществляется микрокредитование субъектов малого предпринимательства.
Критерии оценки проектов:
- соответствующие приоритетам социально-экономического развития Томской области;
- имеющие более высокий уровень налоговых и иных поступлений в консолидированный бюджет Томской области (в расчете на каждый рубль предоставленных субсидий);
- имеющие меньший срок окупаемости;
- имеющие большую социальную значимость (создание дополнительных рабочих мест, средняя заработная плата).
● Предоставление субсидий на поддержку субъектов малого предпринимательства, производящих и реализующих товары (работы, услуги), предназначенные для экспорта:
Субсидирование затрат субъектов малого предпринимательства (СМП), связанных с:
|
Наименование |
Размер субсидии (от произведенных СМП затрат) |
|
Оплатой услуг по выполнению обязательных требований законодательства РФ и (или) законодательства страны-импортера, являющихся необходимыми для экспорта товаров (работ, услуг), в том числе работ по сертификации, регистрации или другим формам подтверждения соответствия |
50 % |
|
Участием в выставочно-ярмарочных мероприятиях за рубежом (за исключением проезда, найма жилья и питания) |
2/3 |
|
Регистрацией и (или) правовой охраной за рубежом изобретений и иных охраняемых законом результатов интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации юридического лица и продукции (работ, услуг) |
2/3 |
|
Оплатой услуг по разработке средств индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции (работ, услуг), в том числе фирменного наименования, товарного знака, созданию промышленного образца для товаров (работ, услуг), предназначенных для экспорта |
50 % |
Получатели государственной поддержки: Субъекты малого предпринимательства (СМП).
Приоритеты поддержки: экспортно-ориентированные СМП.
Требования к СМП, претендующие на получение субсидий:
- исполнение и оплата договоров, подлежащих субсидированию;
- отсутствие задолженности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций;
- своевременная выплата заработной платы работникам предприятия, размер которой должен быть не менее утвержденного прожиточного минимума.
2.3. Примеры по расчету упрощенной системы налогообложения (УСН) для малых предприятий
При расчете единого налога (в него входят: налог на прибыль, НДС, налог с продаж, налог на имущество организаций и ЕСН) (объект «доходы за вычетом расходов») следует иметь в виду, что если сумма налога, исчисленная с разницы между доходами и расходами по ставке 15%, меньше, чем 1% от суммы дохода, то исчисляется сумма минимального налога в размере 1% от суммы дохода.
Налоговые ставки по УСН:
1. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
2. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Пример № 1: По итогам 6 месяцев 2016 г. ООО “Сигма” получило доходы в сумме 280 000 руб., а расходы составили – 260 000 руб. Сумма налога за налоговый период составит:
УСН = (Д - Р) * Нст
Нст - налоговая ставка
(280 000 руб. -260 000 руб.) * 15% = 1 500 руб.
Сумма минимального налога составит:
280 000 руб. * 1% [23]= 2 800 руб.
Учитывая, что сумма исчисленного за 6 месяцев 2016 г. в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного за этот же период минимального налога, ООО “Сигма” уплачивает сумму минимального налога – 2 800 руб.
Пример № 2: ООО “Консумер” по итогам налогового периода 2005 г. получены доходы в сумме 500 000 руб., а расходы составили 570 000 руб. Таким образом, по итогам данного налогового периода ООО “Консумер” получены убытки в сумме 70 000 руб. Налоговая база для исчисления налога в данном случае отсутствует. В этой связи по итогам налогового периода 2005 г. необходимо исчислить и уплатить минимальный налог в сумме:
500 000 руб. * 1% = 5 000 руб.
Эта сумма включается в расходы в следующие налоговые периоды либо увеличивает сумму убытка, который может быть перенесён на будущее в установленном порядке.
Пример №3: Налогооблагаемые доходы ООО “Иванов П.С.” в 2016 г. составили 1 000 000 руб. Расходы, учитываемые для целей налогообложения, составили 75 0000 руб. Взносы в пенсионный фонд – 20 000 руб., а выплаты по временной нетрудоспособности – 15 000 руб.
Расчёт рентабельности показал её уровень между 20 и 40%:
((1 000 000 – 75 0000) / 75 0000) * 100% = 33,3 %.
Теперь необходимо произвести расчёт размера налоговых выплат. Если объект обложения – доходы, то единый налог будет исчисляться по формуле:
НР = Д * 6% - ПВНТ[24] (если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не превышает 50% суммы начисленного единого налога)
или
НР = Д * 6% (если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование превышает 50% суммы начисленного единого налога)
НР – налоговые расходы;
Д – доходы, учитываемые в целях налогообложения;
ПВНТ – пособия по временной нетрудоспособности.
НР = 1 000 000 * 6% = 60 000 руб.
Сумма взносов в ПФР исчисляться по формуле:
НР = Д * 3% + ПФ – ПВНТ[25]
ПФ – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
НР = 1 000 000 * 3% + 20 000 – 15 000 = 35 000 руб.
35 000 руб., более 50% расчётной суммы налога. Следовательно, вычет составляет:
НР = 1 000 000 * 3% = 30 000 руб. (50% от налога).
Итого сумма налога – 30 000 руб. (3% от доходов).
Если объект обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог по ставке 15% составляет 45 000 руб. (4,5% от доходов).
Следовательно, в качестве объекта обложения выгодно применять доходы.
Применение упрощенной системы налогообложения весьма выгодно для субъектов малого предпринимательства. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заменяет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, на имущество организации для юридических лиц, и налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог для индивидуальных предпринимателей. Расчет единого налога, подлежащего уплате в бюджет прост и понятен. Трудности вызывает лишь расчет налоговой базы при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В этом вопросе налогоплательщикам единого налога может помочь ряд пособий по расчету налога, Налоговый Кодекс и консультации сотрудников налоговой инспекции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Необходимость государственного регулирования экономики сейчас мало кем оспаривается. Мировой опыт свидетельствует о том, что государство и бизнес сосуществуют, дополняя друг друга. Постоянно идет поиск оптимального соотношения сил государства и бизнеса.
Современное управление экономикой основано на концепции активного участия в нем государства не только как государства-регулятора, устанавливающего «правила игры» на рынке и реализующего механизм регулирования, но и как государства-собственника в рыночной экономике, его субъекта.
В экономике разных стран вмешательство государства в управление ею подвижно, процессы усиления государственного регулирования сменяются дерегулированием в зависимости от степени вмешательства государства.
Формы и методы государственного регулирования различаются в разных странах и в пределах одной страны в зависимости от состояния экономики: стабильно развивающаяся рыночная; переходная от одной системы хозяйствования к другой, развивающаяся в чрезвычайных ситуациях и др.
В переходные периоды, как показывает практика, государственное регулирование усиливается, для этого есть объективные причины. Однако к настоящему времени государственное регулирование в России в полной мере еще не сложилось. Есть отдельные законы и постановления Правительства РФ по регулированию некоторых сфер экономики (например: Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"), но утвержденная научно обоснованная стратегическая программа государственного регулирования отсутствует, нет кодекса по государственному регулированию. Что касается Томской области, то здесь только начинает развиваться поддержка малого и среднего бизнеса (разработан Закон Томской области “о развитии малого и среднего предпринимательства в Томской области”).
Экономика любого государства не может нормально развиваться без оптимального сочетания крупного, среднего и малого бизнеса.
С переходом нашей страны на рыночные отношения стал развиваться и малый бизнес, роль которого в экономическом и социальном плане с каждым годом возрастает, несмотря на то, что он находится в стадии становления, и в этом плане мы существенно отстаем от развитых стран, мира.
Основной причиной такого положения являются недостаточный период и отсутствие надлежащей поддержки в развитии малого бизнеса со стороны государства. Все затраты, связанные с поддержкой развития малого бизнеса, очень быстро окупаются. К сожалению, это обстоятельство многие руководители на государственном и региональном уровне недооценивают, как и недооценивают вообще роль малого бизнеса в экономике страны.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Федеральный закон от 24.07.2015 г. № 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”.
- Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"
- Закон Томской области от 26.11.2016 г. № 249-ОЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Томской области”.
- Бабашкина A.M. Государственное регулирование национальной экономики: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 480 с: ил.
- Лексип В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. - М.: УРСС, 2012.
- Налоги и налогообложение: учебник / А.А. Вазим. – Томск: Изд-во Том. ун-та, 2015.-378 с.
- Национальная экономика: Учебник / Под общей ред. В.А. Шульгк. - М.: Изд-во Российской экономической академии, 2002.
- Официальный сайт Администрации Томской области (http://tomsk.gov.ru/ru/).
- Сайт малого и среднего бизнеса в Томской области (http://mb.tomsk.ru/).
- Система ГАРАНТ. Энциклопедия российского законодательства.
- Экономика организаций (предприятий): учеб. / под ред. И. В. Сергеева.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015.-560 с.
- Вольчик В.В. Лекции по институциональной экономике. М.: Стаут, 2014.
- Донцова Л.В. Вопросы государственного регулирования экономики: основные направления и формы // Менеджмент в России и за рубежом. 2012. № 4.
- Егорова М.А. Основания государственного вмешательства в регулирование экономических отношений // Юрист. 2015. № 20.
- Ефимова Е.Г. Экономика. М.: Дашков и К, 2015.
- Камаев В.Д. Экономическая теория. М.: Юнити, 2012.
- Михайлушкин П.В., Баранников А.А. Методы и средства государственного регулирования экономики России: опыт зарубежных стран // Молодой ученый. 2012. № 9.
- Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Эксмо, 2007.
- Шматкова Е.М. Зарубежный опыт государственного регулирования экономики // Социально-экономические явления и процессы. 2013. №
- Кородюк И.С., Трофимов С.Е. Проблемы применения зарубежного опыта в государственном регулировании нефтегазового комплекса России // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2015. № 1.
- Носкова Н.А., Холодкова К.С. Государственное регулирование экономики. СПб.: СПбГИКиТ, 2015.
- Морозова Т.Г. и др. Государственное регулирование экономики / под ред. Т.Г. Морозовой. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
- Шишкин С.Н. Предпринимательско-правовые (хозяйственно-правовые) основы государственного регулирования экономики: монография. М: Инфотропик Медиа, 2011.
-
Лексип В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. - М.: УРСС, 2012. ↑
-
Лексип В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. - М.: УРСС, 2012. ↑
-
Лексип В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. - М.: УРСС, 2012. ↑
-
Лексип В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. - М.: УРСС, 2012. ↑
-
Шматкова Е.М. Зарубежный опыт государственного регулирования экономики // Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 22 ↑
-
Шматкова Е.М. Зарубежный опыт государственного регулирования экономики // Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 22 ↑
-
Донцова Л.В. Вопросы государственного регулирования экономики: основные направления и формы // Менеджмент в России и за рубежом. 2012. № 4. ↑
-
Лексип В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. - М.: УРСС, 2012. ↑
-
Шматкова Е.М. Зарубежный опыт государственного регулирования экономики // Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 22 ↑
-
Донцова Л.В. Вопросы государственного регулирования экономики: основные направления и формы // Менеджмент в России и за рубежом. 2012. № 4. ↑
-
Носкова Н.А., Холодкова К.С. Государственное регулирование экономики. СПб.: СПбГИКиТ, 2015. ↑
-
Лексип В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. - М.: УРСС, 2012. ↑
-
Носкова Н.А., Холодкова К.С. Государственное регулирование экономики. СПб.: СПбГИКиТ, 2015. ↑
-
Лексип В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. - М.: УРСС, 2012. ↑
-
Донцова Л.В. Вопросы государственного регулирования экономики: основные направления и формы // Менеджмент в России и за рубежом. 2012. № 4. ↑
-
Федеральный закон от 24.07.2015 г. № 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”. ↑
-
Носкова Н.А., Холодкова К.С. Государственное регулирование экономики. СПб.: СПбГИКиТ, 2015. ↑
-
Шматкова Е.М. Зарубежный опыт государственного регулирования экономики // Социально-экономические явления и процессы. 2013. № 22 ↑
-
Лексип В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. - М.: УРСС, 2012. ↑
-
Закон Томской области от 26.11.2016 г. № 249-ОЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Томской области”. ↑
-
Сайт малого и среднего бизнеса в Томской области (http://mb.tomsk.ru/). ↑
-
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% доходов. ↑
-
Налоги и налогообложение: учебник / А.А. Вазим. – Томск: Изд-во Том. ун-та, 2015. с 294. ↑
-
Налоги и налогообложение: учебник / А.А. Вазим. – Томск: Изд-во Том. ун-та, 2015. с 294. ↑
- Финансы Страхование и его роль в развитии экономики
- Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета(Возникновение и развитие бухгалтерского учета)
- Сетевая форма организации бизнеса в России
- Защита права собственности (Права собственности)
- Правовые основы организации нотариата (Понятие нотариат, его история)
- Общая характеристика оперативно-розыскных мероприятий (Оперативно-розыскная деятельность (ОРД))
- Государственное регулирование предпринимательской деятельностью (Условия государственного вмешательства)
- Контроль за профессиональной деятельностью нотариуса (контроль за профессиональной деятельностью нотариуса)
- Рынок ценных бумаг(Роль рынка ценных бумаг)
- Формы правления в различных типах государства: сравнительный анализ
- Государственное социальное страхование (организация некоммерческого страхования в Российской Федерации)
- Общая характеристика оперативно-розыскных мероприятий (Оперативно-розыскная деятельность)