Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Индивидуальное предпринимательство (Государственная регистрация)

Содержание:

Введение

В настоящее время наша страна проходит очередной этап, связанный с различного рода экономическими трудностями. Тут и падение стоимости углеродов, колебания национальной валюты, падение рынка недвижимости, частичное разрушение рынка досуговых услуг. А еще нестабильность ипотечных условий и ограничение, а порой и явное нежелание банков выдавать займы. Всё вместе и по отдельности несколько тормозит деловую активность наших граждан. Наличие пусть невысокой, но стабильной заработной платы при работе на сторонних лиц становится всё более важным составляющим элементом жизни россиян.

Однако на этом фоне, как обычно во времена спадов экономики, наиболее полно могут проявиться исключительные коммерческие способности отдельных граждан, которые в силу своего сознания, природного умения и некоего таланта могут не только благополучно существовать в наших условиях, но и здорово преуспеть в своих начинаниях, и зародить некое собственное дело, которое будет служить в качестве источника дохода не только им, но и следующим поколениям. Конечно, такой шанс упускать нельзя.

И вот здесь возникает вопрос – а какая же форма ведения предпринимательской деятельности наиболее приемлема для таких людей? Ответ напрашивается сам собой. Это регистрация их в качестве индивидуальных предпринимателей и реализация собственного потенциала в своих же собственных интересах.

Именно поэтому я приняла решение не только посвятить эту свою работу такой важной теме, но и сама начала своё собственное дело в качестве индивидуального предпринимателя.

В представленной работе я раскрываю общие и частные признаки индивидуального предпринимательства. Рассмотрю основы его деятельности. Постараюсь провести подробный анализ сфер его деятельности и затронуть имеющиеся проблемы.

Работа основана на нормативной базе Российской Федерации, регламентирующей хозяйственную деятельность не только индивидуального предпринимателя, но и любого юридического лица, ведущего коммерческую деятельность, направленную на извлечение прибыли из такой деятельности. Кроме этого, мною изучена учебная литература по всем аспектам рассматриваемых вопросов. Ещё при написании работы я использовала собственный опыт ведения коммерческой деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

1. Понятие индивидуального предпринимательства и предпринимательской деятельности, государственная регистрация индивидуального предпринимателя

1.1 Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства

В российской и иностранной литературе можно найти множество различных определений индивидуального предпринимателя и предпринимательства в целом. Данные определения даются с экономической, политэкономической, психологической, управленческой и других точек зрения.

Английский профессор Алан Хоскинг утверждает: «Индивидуальным предпринимателем является лицо, которое ведет дело за свой счет, лично занимается управлением бизнесом и несет личную ответственность за обеспечение необходимыми средствами, самостоятельно принимает решения. Его вознаграждением является полученная в результате предпринимательской деятельности прибыль и чувство удовлетворения, которое он испытывает от занятия свободным предпринимательством. Но наряду с этим он должен принять на себя весь риск потерь в случае банкротства его предприятия».[1]

По мнению американского ученого Р.С. Ронстадта, предпринимательство — это динамичный процесс наращивания богатства. Богатство создается теми, кто больше всех рискует своими деньгами, имуществом, карьерой, кто не жалеет времени на создание собственного дела, кто предлагает покупателям новый товар или услугу. Этот товар или услуга необязательно должны быть чем-то совершенно новым; главное, чтобы предприниматель сумел придать им новые качества, увеличить их ценность, затратив на это необходимые силы и средства. [2]

Можно встретить и такое определение предпринимательства: «Предпринимательство…является деятельностью, которая связана с вложением средств в целях получения прибыли на основе сочетания личной выгоды с общественной пользой».[3]

П. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) дает следующее определение: под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.[4]

При этом стоит учитывать тот факт, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.[5]

Индивидуальный предприниматель может осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством.

Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ) в качестве элемента дееспособности гражданина выделяет возможность гражданина заниматься предпринимательской деятельностью.

В соответствии с ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).[6]

На основании данного определения можно выявить основные признаки индивидуального предпринимательства:

Первым и основным признаком индивидуального предпринимательства является получение прибыли из осуществляемой деятельности. Прибыль извлекается от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Вторым признаком предпринимательской деятельности является систематичность ее осуществления. Основной проблемой определения систематичности предпринимательской деятельности является тот факт, что некоторые индивидуальные предприниматели скрывают свою предпринимательскую деятельность и при выявлении ее отрицают наличие предпринимательства, ссылаясь на то, что действия, внешне схожие по цели с предпринимательскими, носят не систематический, а случайный, разовый, но повторный характер.

Третьим признаком индивидуального предпринимательства является наличие риска, то есть потенциальной возможности события, повлекшего неблагоприятные имущественные последствия для деятельности индивидуального предпринимателя.

Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданин должен обладать правоспособностью, гражданской дееспособностью, а также иметь имя и место жительства. Оценка иных обстоятельств, например финансового состояния или профессиональной подготовленности, не может быть осуществлена на основании представляемых гражданином документов при регистрации индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель в соответствии с гражданским законодательством обладает всеми правами и обязанностями, которые имеют и несут коммерческие организации.

В том числе индивидуальный предприниматель может:

  • осуществлять наем работников на основе договоров гражданско-правового характера (договора подряда, комиссии, поручения и др.);
  • заниматься всеми видами деятельности, которые не запрещены законом;
  • может получать все виды поддержки и льгот, установленные законодательством для субъектов малого предпринимательства.[7]

1.2 Порядок государственной регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей

Одним из обязательных условий осуществления гражданами предпринимательской деятельности является государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.

В отличие от юридического лица, которое для того, чтобы стать субъектом гражданского права, проходит процедуру государственной регистрации, гражданин уже является субъектом гражданского права. Процедура же государственной регистрации необходима, с одной стороны, для того, чтобы гражданин мог пользоваться гарантиями осуществления предпринимательской деятельности, а с другой – для возложения на него вытекающих из нее обязанностей по налогообложению, соблюдению правил осуществления указанной деятельности и т.п.[8]

Становится очевидным тот факт, что если гражданин выполнит какую-либо работу без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, такая деятельность не будет считаться незаконной лишь в силу отсутствия государственной регистрации. Но в данном случае закон не предоставит защиту, предусмотренную предпринимателям, действиям гражданина.

Напротив, если гражданин попытается избежать, например, повышенной ответственности и умышленно будет уклоняться от регистрации предпринимательской деятельности, то в соответствии с п.4 ст. 23 ГК РФ, суд вправе будет применять к совершенным гражданином сделкам правила ГК об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Правила государственной регистрации индивидуальных предпринимателей устанавливает Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей представляет собой акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений об индивидуальных предпринимателях.[9]

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в специально уполномоченном на регистрацию предпринимателей налоговом органе по месту его жительства, то есть по месту регистрации, указанному в паспорте.

Факт постоянного или преимущественного проживания гражданина на законном основании в определенном месте не дает основания к определению его места жительства в целях государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Например, что считать местом жительства: имеющуюся у гражданина на праве собственности квартиру в городе, которой он не пользуется, но зарегистрирован по ее адресу, или дом в сельской местности, где он фактически и проживает постоянно? На практике окажется, что факт постоянного проживания в сельском доме не будет иметь юридического значения, причем даже в том случае, если гражданин зарегистрирован в этом доме по месту пребывания.

Таким образом, основным фактором, позволяющим установить место жительства гражданина в целях государственной регистрации индивидуального предпринимателя, является формальный признак — регистрация гражданина по месту жительства (регистрация по месту пребывания в этом смысле значения не имеет).[10]

В случае же, если в паспорте отсутствует место регистрации, то государственная регистрация индивидуального предпринимателя может быть осуществлена в специально уполномоченном на регистрацию предпринимателей налоговом органе по месту пребывания.

Следует отметить, что ранее право вести индивидуальную предпринимательскую деятельность в России имели только ее совершеннолетние граждане, а с 1 января 2004 года такое право получили также и несовершеннолетние российские граждане, которым исполнилось 14 лет, и граждане иностранных государств (при наличии документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в Российской Федерации).[11]

Согласно Федеральному закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации);

в) копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином);

г) копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства);

д) копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);

е) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

ж) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);

з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);

и) документ об уплате государственной пошлины;

к) справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям, выданная физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя, в порядке и по форме, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел (в случае, если данное физическое лицо намерено осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации). Указанный документ представляется по межведомственному запросу регистрирующего органа федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации;

л) решение комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав, созданной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, о допуске к предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних (в случае, если в отношении данного физического лица принято такое решение в соответствии с абзацем третьим пункта 4 настоящей статьи).[12]

Перед заполнением заявления на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя гражданин должен определить, какими видами экономической деятельности он будет заниматься, и внести соответствующие коды в заявление в соответствии с Общероссийским классификатором, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст.

Классификатор ОКВЭД построен на основе европейского классификатора. Два последних знака отражают специфические российские особенности. Первые знаки кода вида экономической деятельности содержат более обобщенные, укрупненные группировки видов деятельности, последующие знаки - более конкретный вид деятельности. Гражданин должен самостоятельно определиться с видами экономической деятельности, которыми он планирует заняться. Классификатор ОКВЭД сложный, и его применение требует определенных знаний и навыков. Для правильного выбора кода вида деятельности будущему предпринимателю необходимо изучить все разделы Классификатора, включая пояснения к нему.[13]

Документы на государственную регистрацию могут быть переданы непосредственно в инспекцию (лично или через представителя по доверенности), в многофункциональный центр (лично или через представителя по доверенности), а также удаленно по почте с объявленной ценностью и описью вложения, либо в электронном виде через сайт www.nalog.ru.

Инспекция примет документы и выдаст (либо направит по почте или в электронном виде) расписку в их получении.

После рассмотрения заявления, если все документы в порядке, через 3 рабочих дня в уполномоченном органе можно получить лист записи ЕГРИП. Документы можно забрать лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности, кроме того, их могут направить в адрес заявителя и по почте.

Необоснованный отказ в государственной регистрации может быть обжалован гражданином в арбитражном суде.

По общему правилу индивидуальный предприниматель может иметь гражданские права, соответствующие целям его деятельности, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.

При этом, выбирая направление своей деятельности, будущий предприниматель должен помнить, что некоторые виды деятельности, осуществляемые на территории РФ индивидуальными предпринимателями, подлежат лицензированию.

Согласно п. 2 ст.3 ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 22 апреля 2011 года лицензия - специальное разрешение на право осуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем конкретного вида деятельности (выполнения работ, оказания услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности), которое подтверждается документом, выданным лицензирующим органом на бумажном носителе или в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, в случае, если в заявлении о предоставлении лицензии указывалось на необходимость выдачи такого документа в форме электронного документа.[14]

Для того чтобы получить необходимую лицензию, предпринимателю следует представить документы в органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности одновременно, тогда на каждый из видов деятельности лицензия должна быть оформлена отдельно. Если же лицензируемый вид деятельности планируется осуществлять на нескольких территориально обособленных объектах, то предпринимателю одновременно с лицензией выдаются её заверенные копии, в которых указывается местоположение каждого объекта.

Лицензия теряет юридическую силу, если у предпринимателя закончился срок действия свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

1.3 Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

Прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, так же как и начало его деятельности, осуществляется в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Чтобы оно стало состоявшимся фактом и имело юридическое значение, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей должна быть внесена соответствующая запись. При прекращении гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (т. е. после государственной регистрации этого факта) п. 5 ст. 84 НК РФ устанавливает обязанность налогового органа снять такого налогоплательщика с учета на основании сведений, содержащихся в государственном реестре.

Гражданин вправе добровольно отказаться от дальнейшего осуществления предпринимательской деятельности.

В этом случае государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

б) документа об уплате государственной пошлины;

в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Государственная регистрация при прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью данного лица осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке сведений о государственной регистрации смерти данного лица.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) осуществляется на основании копии решения суда о признании его несостоятельным (банкротом). В данном случае индивидуальный предприниматель не может быть зарегистрирован в качестве предпринимателя в течение одного года с момента признания его банкротом.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке по решению суда осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган из арбитражного суда копии решения суда о прекращении деятельности данного лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с вступлением в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном Правительством Российской Федерации порядке информации о вступлении в силу указанного приговора суда.

Кроме того, государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя происходит и в связи с аннулированием документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном Правительством Российской Федерации порядке информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке.

Оценивая в целом роль индивидуального предпринимательства в России для ее экономики, предпринимательская деятельность является важным фактором повышения ее гибкости.

По уровню развития малого предпринимательства специалисты даже судят о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке. Для России, находящейся на начальном этапе развития рыночных отношений, именно создание и развитие сектора малого предпринимательства должны стать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны к рыночной экономике. Несмотря на трудности и неудачи, малое предпринимательство развивается, набирает темпы роста, решая экономические, социальные, научно-технические проблемы.[15]

2. Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Основным документом, устанавливающим обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать налоги, является Налоговый кодекс Российской Федерации.

Действующее российское налоговое законодательство предусматривает различные схемы и режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей, направленные на упрощение механизма налогообложения и снижения их налоговой нагрузки.

Во-первых, индивидуальный предприниматель может применять общую систему налогообложения.

Общая система налогообложения - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют – «общий налоговый режим» или ОСНО. В случае если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя не было подано заявление о переходе на специальные налоговые режимы, то, «по умолчанию», будет применен общий налоговый режим. Этот налоговый режим не всегда выгоден. Особенно на старте бизнеса.[16]

При данной системе налогообложения структура налоговых платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложной. В первую очередь, данная система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Кроме того, предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Если предприниматель является работодателем, то он также перечисляет страховые взносы в Фонд социального страхования.

Существует и ряд других налогов, уплачиваемых в данном случае предпринимателями (транспортный налог, налог на рекламу и др.).

Данная система налогообложения представляется наиболее сложной и запутанной. Чрезмерно трудоемкой является система заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж при исчислении НДС.

Гораздо проще организовать бухучет по одному из специальных режимов налогообложения: Упрощенная система налогообложения (УСН), Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или Патентная система налогообложения (ПСН), но не все предприятия имеют право перехода на эти спецрежимы.

Упрощенная система налогообложения представляет важную меру либерализации налоговой системы и является одним из направлений финансовой поддержки предпринимательской деятельности.[17]

Изначально упрощенная система налогообложения применялась только к субъектам малого предпринимательства на основании Федерального закона от 29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

За время применения упрощенная система налогообложения подтвердила свое предназначение – она отражает регулирующую функцию налогов и одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. С июля 2002 года упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26 НК РФ.

Особенностью данного режима налогообложения является наличие у налогоплательщика права добровольно выбирать упрощенную систему налогообложения или обычный налоговый режим, а также добровольно переходить с упрощенной системы налогообложения на общую. При этом следует учитывать то, что если одновременно с заявлением о регистрации в качестве предпринимателя гражданин не подает в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то автоматически считается, что он использует обычный порядок налогообложения. Добровольно изменить этот режим предприниматель может только с начала следующего календарного года.

Налогоплательщиками данного налога могут быть организации и индивидуальные предприниматели. Налоговый кодекс содержит закрытый перечень субъектов, не имеющих права применять упрощенную систему налогообложения. Согласно п. 3 ст. 346.12 к ним относятся:

1) организации, имеющие филиалы;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;

13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:

на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

17) казенные и бюджетные учреждения;

18) иностранные организации;

19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;

20) микрофинансовые организации;

21) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).[18]

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц, налогов на имущество физических лиц и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплаты иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц. Также в случае применения упрощенной системы налогообложения индивидуальные предприниматели не уплачивают налог на добавленную стоимость, за исключением совершения операций по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Объектом налогообложения признаются доходы налогоплательщика или его доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и влияет на определение налогооблагаемой базы и величину налоговой ставки.

Налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода уплачивается авансовыми платежами и исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по нему производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:

  1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. ремонт, окраска и пошив обуви;
  3. изготовление валяной обуви;
  4. изготовление текстильной галантереи;
  5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
  7. изготовление оград, памятников, венков из металла;
  8. изготовление и ремонт мебели;
  9. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  10. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  11. производство инвентаря для спортивного рыболовства;
  12. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  13. производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
  14. изготовление изделий народных художественных промыслов;
  15. изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  16. производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
  17. выделка и крашение шкур животных;
  18. выделка и крашение меха;
  19. переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
  20. расчес шерсти;
  21. стрижка домашних животных;
  22. защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
  23. изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
  24. ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
  25. изготовление и ремонт деревянных лодок;
  26. ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
  27. распиловка древесины;
  28. граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
  29. изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
  30. копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
  31. чистка обуви;
  32. деятельность в области фотографии;
  33. производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
  34. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
  35. предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
  36. оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
  37. предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
  38. автотранспортные услуги;
  39. предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
  40. техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
  41. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компактдиск;
  42. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  43. услуги по уборке жилых помещений;
  44. услуги по ведению домашнего хозяйства;
  45. ремонт и строительство жилья и других построек;
  46. производство монтажных, электромонтажных, санитарнотехнических и сварочных работ;
  47. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  48. услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  49. нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
  50. услуги по остеклению балконов и лоджий;
  51. услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
  52. услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
  53. тренерские услуги;
  54. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  55. производство хлеба и кондитерских изделий;
  56. сдача в аренду (внаем) собственного недвижимого имущества, в том числе квартир и гаражей;
  57. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  58. ветеринарные услуги;
  59. услуги платных туалетов;
  60. ритуальные услуги;
  61. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в установленный срок индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

Глава 26.3 НК РФ устанавливает для отдельных видов деятельности единый налог на вмененный доход. Впервые данный вид налога появился в Федеральном закону от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», а впоследствии правовой режим налогообложения отдельных видов деятельности был уточнен и закреплен в НК РФ в соответствующих нормах.

Ст. 346.27 НК дает определение вмененному доходу. Под ним понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.[19]

По своей сущности единый налог представляет совокупность определенных налогов, ранее уплачиваемых отдельными категориями субъектов, от предпринимательской деятельности.[20]

Для индивидуальных предпринимателей переход на систему налогообложения в виде единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и единого социального налога.

Самое привлекательное в этом режиме, что сумма налога фиксированная и не зависит от фактических доходов. Величина налога зависит от размерности бизнеса: площади торгового зала, количества работников, количества транспортных средств – у каждого вида деятельности свой показатель.[21]

Особенностью правового режима системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является ее установление федеральным законодательством в НК РФ, а введение в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Налогоплательщики, осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, обязаны вести раздельный налоговый учет по каждому виду деятельности. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Квартал является налоговым периодом по единому налогу, а уплачивается налог не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Налогоплательщик самостоятельно составляет налоговые декларации по итогам каждого налогового периода. Готовые декларации представляются в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего отчетного периода.

Таким образом, существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а также система взимания единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Каждая из данных систем налогообложения индивидуальных предпринимателей играет важную роль в процессе бюджетного регулирования.

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения надо помнить, что правильно рассчитанные налоговые платежи и их своевременная уплата в бюджет страны - это одна из основополагающих категорий успеха предпринимательской деятельности.

3. Общая характеристика и анализ проблем, с которыми сталкивается индивидуальный предприниматель Ткаченко Ю.С. при осуществлении предпринимательской деятельности

Этот раздел моей работы я рассмотрю на собственном примере.

Я была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в июне 2017 года.

С момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя мною применяется упрощенная система налогообложения, что позволяет минимизировать налоговые платежи и затраты на ведение бухгалтерского учёта.

Основным видом деятельности является оказание услуг.

Применение упрощенной системы налогообложения позволяет не только минимизировать налоговые платежи, но и существенно упростить бухгалтерскую отчетность, а также сократить внутренние первичные документы индивидуального предпринимателя.

Больших проблем в деятельности индивидуального предпринимателя, которые можно систематизировать и проводить их анализ, на мой взгляд, не существует.

Коммерческая деятельность индивидуального предпринимателя настолько индивидуальна, что её успех зависит от множества составляющих, которые характеризуют не столько сам процесс ведения коммерческой деятельности, как личные, субъективные характеристики самого лица, ведущего такую деятельность.

Из имеющихся и общеизвестных проблем хотелось бы выделить применение разных систем ведения бухгалтерского учёта.

Как было сказано выше, мною применяется упрощенная система налогообложения.

Безусловно, при ведении деятельности только по оказанию услуг такая система бухгалтерского учета имеет свои наглядные преимущества.

Однако коммерческая составляющая деятельности любого индивидуального предпринимателя означает его гибкость и постоянное стремление получения систематической выгоды от любого вида деятельности.

В реалиях настоящего времени частный предприниматель не может позволить себе упускать выгоды и при наличии определённых обстоятельств и потребностей рынка вести иную не запрещенную законодательством Российской Федерации деятельность.

Так, периодически у индивидуальных предпринимателей возникает обоснованная необходимость в осуществлении операций, по которым контрагентам очень важно включать в состав товара НДС и иметь возможность предъявлять его к вычету.

Понятно, что при наличии упрощенной системы налогообложения индивидуального предпринимателя такая схема ведения коммерческой деятельности крайне невыгодна для его партнёров и контрагентов.

Зачастую приходится отказываться от целого ряда сделок, поскольку, хотя НДС и включен в состав товара, но контрагенты не могут использовать налоговый вычет и не идут на такие сделки с индивидуальными предпринимателем.

И вот здесь, перед тем, как начинать свою детальность на последующий налоговый период, а в случае с изменением системы налогового обложения – это следующий календарный год, индивидуальный предприниматель должен четко иметь представление о том, какие виды деятельности будут для него наиболее привлекательны в этом новом году. Какие услуги или товары он будет предлагать своим партнёрам, клиентам и контрагентам. Что ему наиболее выгодно. Минимизировать налогообложение от сделок, в которых НДС не будет иметь превалирующего значения, или все же отношения со сторонами коммерческих договоров будут важны, а прибыль от таких отношений нивелирует все негативные затратные и управленческие погрешности таких отношений.

Эти моменты необходимо тонко просчитать, предугадать коммерческую, налоговую и затратную выгоды и принять единственное правильное и разумное решение, которое в итоге принесёт максимальную прибыль безо всякого нарушения не только налогового Кодекса Российской Федерации, но и всего законодательства России в целом.

И вот тут проявляется коммерческая жилка любого индивидуального предпринимателя, который ставит целью извлечение прибыли из своей деятельности и в конечном итоге материальное получение такой прибыли на свой расчётный счет.

Заключение

Итогом моей работы можно считать всесторонне исследование деятельности гражданина Российской Федерации, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и ведущего такую деятельность в своих собственных интересах.

На мой взгляд, мне удалось раскрыть тему работы и её содержание.

Более того, учитывая мой собственный опыт ведения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, мне удалось, по моему мнению, обозначить одну из актуальных проблем ведения такой деятельности, с которой я столкнулась непосредственно.

Уверена, что моя работа послужит для меня самой хорошим уроком и серьёзным подспорьем в моей деятельности.

Так же уверена, что подход к выполнению работы, продемонстрированный мною, станет основанием для получения высокой оценки.

Библиография

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. – Москва: Омега-Л, 2017. = 576 с.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, 2017. - 1039 с.
  3. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ (ред. от 01.09.2017) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" // "Российская газета", N 153-154, 10.08.2001.
  4. Федеральный закон от 22 апреля 2011 г. N 99-ФЗ (ред. от 29.07.2017) " О лицензировании отдельных видов деятельности " // "Российская газета" № 97, 06.05.20011.
  5. Буров В.Ю. Основы предпринимательства: учебное пособие / В.Ю.Буров. – Чита: 2013. – 441 с.
  6. Егоров Н.Д., Елисеев И.В. Гражданское право. Учебник: В 3 т. Т.1 / Н.Д.Егоров, И.В. Елисеев – М.: Изд-во Проспект, 2004. – 776 с.
  7. Еналеева Е.Д. Налоговое право России: учебник для вузов / Е.Д. Еналеева. - М.: Юридический Дом «Юристинформ», 2006. – 164 с.
  8. Касьянов А.В. Настольная книга индивидуального предпринимателя /В.А. Касьянов. - М.: Издательство ГРОСС, 2010. – 372 с.
  9. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов / Ю.А. Крохина. - М.: Издательство Юрайт, 2010. – 429 с.
  10. Кыров А.А. Индивидуальный предприниматель: практ. пособие. / А.А. Кыров — М.: Проспект, 2014.- 528 с.
  11. Лапуста М.Г., Поршнев А.Г., Старостин Ю.Л., Скамай Л.Г. Предпринимательство. Учебник. / М.: ИНФРА-М, 2000. - 446 с.
  12. Организация предпринимательской деятельности: учебник / А.И. Базилевич, Л.В. Бобков, Л.В. Бесфа-мильная [и др.]; под ред. В.Я. Горфинкеля. – Москва: Проспект, 2010. – 544 с.
  13. Торосян Е. К., Сажнева Л. П., Зарубина Ж. Н. Основы предпринимательской деятельности. Учебное пособие. – СПб: Университет ИТМО, 2016. – 130 с.
  14. Хоскинг А. Курс предпринимательства. / А. Хоскинг. М.: Международные отношения, 1993. – 352 с.
  1. Хоскинг А. Курс предпринимательства. / А. Хоскинг. М.: Международные отноше-ния, 1993. - С. 114.

  2. Буров В.Ю. Основы предпринимательства: учебное пособие / В.Ю.Буров. – Чита: 2013. – С.110.

  3. Организация предпринимательской деятельности: учебник / А.И. Базилевич, Л.В. Бобков, Л.В. Бесфа-мильная [и др.]; под ред. В.Я. Горфинкеля. – Москва: Проспект, 2010. – Стр. 6.

  4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, 2017. = С. 11=12.

  5. Еналеева Е.Д. Налоговое право России:учебник для вузов / Е.Д. Еналеева. - М.: Юридический Дом «Юристинформ», 2006. – С. 15.

  6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. – Москва: Омега-Л, 2017. - С. 22.

  7. Буров В.Ю. Основы предпринимательства: учебное пособие / В.Ю.Буров. – Чита: 2013. – С.187-188.

  8. Егоров Н.Д., Елисеев И.В. Гражданское право. Учебник: В 3 т. Т.1 / Н.Д.Егоров, И.В. Елисеев – М.: Изд-во Проспект, 2004. – С. 118.

  9. Кыров А.А.Индивидуальный предприниматель: практ. пособие. / А.А. Кыров — М.: Проспект, 2014.- С. 4.

  10. Кыров А.А.Индивидуальный предприниматель: практ. пособие. / А.А. Кыров — М.: Проспект, 2014.- С. 5.

  11. Буров В.Ю. Основы предпринимательства: учебное пособие / В.Ю.Буров. – Чита: 2013. – С.186-187.

  12. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ (ред. от 01.09.2017) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" // "Российская газета", N 153-154, 10.08.2001.

  13. Касьянов А.В. Настольная книга индивидуального предпринимателя /В.А. Касьянов. - М.: Издательство ГРОСС, 2010. – С. 12.

  14. Федеральный закон от 22 апреля 2011 г. N 99-ФЗ (ред. от 29.07.2017) " О лицензировании отдельных видов деятельности " // "Российская газета" № 97, 06.05.20011.

  15. М.Г. Лапуста, А.Г. Поршнев, Ю.Л. Старостин, Л.Г. Скамай. Предпринимательство. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000. - С.134.

  16. Торосян Е. К., Сажнева Л. П., Зарубина Ж. Н. Основы предпринимательской деятельности. Учебное пособие. – СПб: Университет ИТМО, 2016. – С.55.

  17. Крохина Ю.А. Налоговое право:учебник для вузов / Ю.А. Крохина. - М.: Издательство Юрайт, 2010. – С. 401.

  18. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, 2017. - С. 875=877.

  19. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, 2017. = С. 897.

  20. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов / Ю.А. Крохина. - М.: Издательство Юрайт, 2010. – С.404.

  21. Торосян Е. К., Сажнева Л. П., Зарубина Ж. Н. Основы предпринимательской деятельности. Учебное пособие. – СПб: Университет ИТМО, 2016. – С.67.