Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Индивидуальное предпринимательство (Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Шеваловой Е.А.)

Содержание:

Введение

В разные времена и в разных странах люди, с успехом занимающиеся бизнесом и предпринимательством, обладают сильной мотивацией и стремлением добиться успеха, самоутвердиться, стать независимыми, получить прибыль и преумножить богатство. Им присуще обостренное чувство нового, организаторский талант, инициатива, ответственность. Они обладают творческим началом, способны объединить возможности таким образом, чтобы создавать нечто новое, имеющее лучшее качество и большую ценность для потенциальных потребителей.

Применение любых ресурсов с максимальной выгодой – еще одна черта предпринимателя. Сборочные линии, массовое производство взаимозаменяемых деталей, объединение в акционерное общество для накопления капитала – все это примеры того, как предпринимателя используют идеи и изобретения для получения выгоды и одновременно способствуют повышения уровня жизни миллионов людей.

Предприниматели идут на осознанный риск, они верят в свои идеи и свое умение доводить эти идеи до успешной реализации. Неудачи в бизнесе представляют собой определённые ориентиры в экономике. Коммерческий успех подсказывает, какие товары и услуги не имеют ценности для потребителей и какие пути управления не срабатывают.

Умение ставить цели и адаптировать их к изменяющимся условиям бизнеса, способность приспосабливаться к новому – важнейшие способы добиться устойчивости бизнеса. Предприниматели ставят перед собой различные цели, которые обычно меняются по мере развития бизнеса и изменения условий рынка.

Объектом исследования данной курсовой работы является индивидуальное предпринимательство как одна из организационно-правовых форм предпринимательства.

Задачи данной курсовой работы состоят в том, чтобы охарактеризовать понятие индивидуального предпринимательства в России, проанализировать порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя, исследовать системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

Глава 1. Понятие индивидуального предпринимательства и предпринимательской деятельности

1.1 Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства и предпринимательской деятельности

Предприниматель – человек, который обладает финансовыми и другими ресурсами, предпринимательским талантом, идеями для организации бизнеса и способен взять на себя ответственность за риск, связанный с организацией нового предприятия, разработкой новой идеи, продукта или вида услуг.

Индивидуальное предпринимательство – необходимый и неотъемлемый элемент любой рыночной экономики, позволяющий обеспечить конкурентную среду, создать необходимые рабочие места. Индивидуальное предпринимательство, как средний бизнес, имеет неоспоримые достоинства перед крупным. К таким достоинствам, в частности, относятся большая мобильность, возможность дифференциации условий труда, приспособляемость к конъюнктурным потребностям рынка. Все же индивидуальные предприниматели и более уязвимы, им подчас сложнее выходить победителями в конкурентной борьбе, особенно в странах, где велика монополизация многих видов экономической деятельности.

Эти и иные причины привели к тому, что во всех развитых странах одним из основных направлений государственной экономической политики является поддержка малого и среднего предпринимательства. Не является и исключением в этой связи и Российская Федерация, о чем красноречиво свидетельствуют такие программные документы, как Концепция долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года, Прогноз долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2030 года. [6]

Согласно данным Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, опубликованным на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), сейчас в России зарегистрировано суммарно 5 671 909 предприятий с выручкой до 2 млрд руб. Основная их часть относится к микробизнесу – 5 380 768. По мнению вице-президента общероссийской организации среднего и малого предпринимательства «Опора России» Марины Блудян, данные статистики ФНС – это самые точные показатели, которые позволят через некоторое время оценить, как изменяется количество предпринимателей. [3]

Чтобы на законных основаниях вести предпринимательскую деятельность, физическое лицо должно быть в установленном порядке зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 23 ГК гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Деятельность индивидуального предпринимателя направлена на получение личной прибыли или дохода. Он ведет дела за свой счет, лично управляет бизнесом и несет за свои действия полную личную неограниченную ответственность, отвечая по своим обязательствам всем своим имуществом. По результатам предпринимательской деятельности он получает бонус в виде прибыли. В случае же банкротства индивидуальный предприниматель принимает на себя весь риск потерь.

Индивидуальные предприниматели обладают общей правоспособностью и могут заниматься любыми видами предпринимательской деятельности, кроме запрещённых законом.

Право заниматься лицензируемыми видами деятельности возникает с момента получения соответствующих лицензий ( п. 3 ст. 49 ГК).

Существуют некоторые особенности легитимации и осуществления деятельности индивидуального предпринимателя:

  • Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не требуется стартовый капитал ( в отличие от коммерческих организаций, формирующих уставной капитал);
  • В регистрирующий орган предоставляется меньшее количество документов( не требуется наличие учредительных документов);
  • Индивидуальный предприниматель не должен вести бухгалтерский учет. Он ведет только налоговый учет отражает все хозяйственные операции в книге учета доходов и расходов, зарегистрированной в налоговом органе;
  • на индивидуального предпринимателя не распространяются ограничения в расчетах наличными деньгами, установленные ЦБ РФ для юридических лиц;
  • для индивидуального предпринимателя по сравнению с юридическими лицами облегчен переход на упрощенную систему налогообложения. Например, барьером для такого перехода для юридических лиц является наличие основных средств и нематериальных активов с остаточной стоимостью по балансу, превышающей определенную законом сумму ( ст. 346.12 НК). На индивидуальных предпринимателей это ограничение не распространяется, так как они не ведут бухгалтерский учет.

Тем не менее можно отметить некоторые недостатки данного вида деятельности:

  • риск индивидуального предпринимателя гораздо выше риска юридических лиц, так как по требованиям кредиторов он отвечает всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание (перечень такого имущества закреплен в ст. 446 ГПК);
  • ограниченность финансовыми ресурсами;
  • минимальная поддержка предпринимателей со стороны государственной или муниципальной власти.

Понятие предпринимательской деятельности содержится в ст. 2 ГК, согласно которой под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке.

Выделяют следующие признаки предпринимательской деятельности:

  1. Систематичность, т.е. осуществление предпринимательской деятельности в течение определенного периода времени. Однако законодатель не определяет четких критериев систематичности. Следовательно для квалификации деятельности как предпринимательской применяют такие критерии, как:
  • Доля прибыли от осуществления предпринимательской деятельности в общих доходах лица;
  • Размеры прибыли;
  • Получение прибыли определенное количество раз за какой либо отчетный период и др.
  1. Независимость, которая включает две составляющие:

А) организационную самостоятельность – возможность самостоятельно принимать решения в процессе предпринимательской деятельности (волевой характер такой деятельности) ;

Б) имущественную самостоятельность – наличие у предпринимателя обособленного имущества для осуществления предпринимательской деятельности.

  1. Рисковый характер предпринимательской деятельности, заключающийся в существовании вероятности неполучения запланированного или ожидаемого положительного результата.
  2. Самостоятельная имущественная ответственность предпринимателя. Пределы такой ответственности зависят от организационно-правовой формы осуществления предпринимательской деятельности.
  3. Легализованный характер. Предпринимательская деятельность может осуществляться только лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке в качестве предпринимателей. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации является правонарушением (ст. 14.1 КоАП, ст. 171 УК)
  4. Направленность на систематическое получение прибыли. Под прибылью понимают полученные доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов. При этом основное значение имеет именно цель деятельности лица – получение прибыли, а не факт ее получения. Деятельность, направленная на получение прибыли, но приносящая убытки, также является предпринимательской.
  5. Признак профессионализма предполагает наличие у предпринимателя определённых знаний и навыков. В настоящее время такое условие закреплено в отношении далеко не всех видов предпринимательской деятельности ( в основном наличие определенного образования или соответствующего опыта требуется при осуществлении лицензируемых видов деятельности). Вместе с тем в качестве обязательного он указан в законодательстве Германии, Франции и др.

Предпринимательская деятельность может классифицироваться в зависимости от:

  • Формы собственности, на базе которой осуществляется предпринимательская деятельность (частная, государственная, муниципальная);
  • Количество участников (индивидуальная, коллективная);
  • Характера деятельности (производство товаров, оказание услуг, выполнение работ и др.) [4]

1.2 Государственная регистрация индивидуального предпринимателя

В настоящее время порядок регистрации индивидуальных предпринимателей регулируется Федеральным законом « О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ».

Государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется ФНС России. Административный регламент предоставления ФНС России государственной услуги по государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина России от 30.09.2016 № 169н.

С 11.07.2016 при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств применяется новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД2) (письмо ФНС России от 07.07.2016 № ГД-4-14/12160).

Список документов, представляемых в налоговый орган физическими лицами для государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей:

1. Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме N Р21001.

2. Копия основного документа, удостоверяющего личность физического лица (паспорт РФ и др.).

3. Документ об уплате государственной пошлины в размере 800 руб.

4. В отдельных случаях представляются дополнительные документы.[5]

Поскольку индивидуальные предприниматели не всегда соблюдают правила о государственной регистрации, то ст. 23 ГК предусматривает, что такие предприниматели не вправе ссылаться в отношении заключенных ими при ведении предпринимательской деятельности сделок на то, что они не являются предпринимателями, и суд, в свою очередь, может применить в отношении таких сделок нормы, регулирующие предпринимательскую деятельность, и прежде всего, нормы об ответственности предпринимателей. Согласно п.3 ст. 401 ГК лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, несут ответственность независимо от вины.

Гражданский кодекс прямо не регулирует особенности осуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, за некоторыми исключениями. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются положения о коммерческих организациях. Однако не все положения можно применить (например, не применяются правила ГК о ликвидации юридических лиц).

Регламент государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определен ст. 22.3 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется:

  1. На основании поданного индивидуальным предпринимателем заявления;
  2. В связи со смертью такого лица;
  3. В связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);
  4. В связи со вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
  5. В связи с аннулированием документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа.

Одним из способов осуществления предпринимательской деятельности физическим лицом является создание крестьянского (фермерского) хозяйства.

В соответствии с п.5 ст.23 ГК главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя. Крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющим в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность ( производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии.

Правовое положение крестьянского (фермерского) хозяйства регулируется Федеральным законом от 11.06.2003 №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве». [4]

Глава 2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Общеустановленная система налогообложения предусматривает уплату самого большого числа налогов по сравнению с упрощенной системой налогообложения и как следствие – числа подаваемых деклараций. Выбирая эту систему налогообложения плюсом является то, что перечень документально подтвержденных затрат, разрешенных при общем режиме налогообложения шире, чем при упрощенной системе, где он ограничен. Более того, находясь на упрощенной системе налогообложения, расходы могут учитывать только те индивидуальные предприниматели, которые выбрали объектом налогообложения доходы за вычетом расходов.

В налоговой базе законодательства Российской Федерации для ИП предусмотрено несколько основных вариантов налогообложения:

  • традиционный;
  • упрощенный;
  • единый налог на вменённый доход;
  • единый сельскохозяйственный налог.

Традиционный (общий) режим налогообложения наиболее трудоёмкий по расчетам выплат. Он включает в себя уплату полного перечня налогов:

  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество;
  • пенсионные взносы и выплаты;
  • взносы на ФФМОС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования);
  • взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, а также профессиональных болезней.

Этот вариант налогообложения выгоден, если большинство клиентов данного предпринимателя будут юридическими лицами, которые и так выплачивают НДС. Или же, если есть необходимость ввозить товар в таможенную зону (в этом случае выплаты НДС обязательны при любом режиме налогообложения). [8]

Однако применяя общеустановленную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели могут столкнуться с проблемой принятия некоторых видов затрат при исчислении налогооблагаемой базы. Например, если индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность по месту проживания, такие расходы как оплата коммунальных платежей, установка телефона, оплата услуг связи и интернет, техническое обслуживание и ремонт автомобиля и т.п. не примутся налоговыми органами, так как будут считаться личными расходами индивидуального предпринимателя не связанными с его предпринимательской деятельностью.

Целесообразность применения той или иной системы налогообложения зависит от доходов и расходов индивидуального предпринимателя, возникающих в ходе его хозяйственной деятельности, и определяется расчетным путем.

Правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями определены Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей ( утв. Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. №86н/БГ-3-04/430), который разработан в соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ.

В соответствии с данным Порядком, индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Сведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 НК РФ.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте РФ – в рублях.

Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых петем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода ( на дату фактического осуществления расхода).

Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах.

Она может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.

Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.

При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров, как-то: товарному чеку, счете-фактуре, договору, торгово-закупочному акту, - должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.

Первичные учетные документы ( за исключением кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных данным Порядком.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции ( п.1 ст. 146 НК РФ):

  1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров ( результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
  2. Передача на территории РФ товаров ( выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

НДС облагаются операции, совершаемые на территории РФ. Поэтому для того, чтобы определить, подлежит операция обложению НДС или нет, необходимо установить место осуществления операции.

Удостоверить место выполнения работ (оказания услуг) можно следующими документами ( п.4 ст. 148 НК РФ):

  • Контрактом, заключенным с иностранными или российскими лицами;
  • Документами, подтверждающими факт выполнения работ (оказания услуг).

В соответствии с п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ если:

  • Работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории РФ;
  • Работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории РФ воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания;
  • Услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
  • Покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ;
  • Услуги по перевозке ( транспортированию) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Порядок определения налоговой базы по различным операциям установлен ст. 154-162 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных индивидуальным предпринимателем или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговая база при реализации индивидуальным предпринимателем товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст.154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов ( для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении индивидуальным предпринимателем оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров ( выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 3, 7-11, 13-15 этой статьи НК РФ, является наиболее ранняя из этих дат:

  1. День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  2. День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Кроме того, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС:

  • Лицами, не являющимися плательщиками НДС;
  • Налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
  • Налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС.

При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма этого налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Статьей 164 НК РФ установлены дифференцированные ставки НД при совершении различных операций.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

  1. Товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а такде товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ;
  2. Работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в предыдущем подпункте;
  3. Работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных пот таможенный режим международного таможенного транзита;
  4. Услуг по перевозке пассажиров и багажи при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
  5. Товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;
  6. Драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам;
  7. Товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
  8. Припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов. В целях ст. 164 НК РФ припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного ( река-море) плавания;
  9. Выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте: работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ;
  10. Построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

  1. Продовольственных товаров, в том числе скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов; молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли и других;
  2. Товаров для детей, в том числе трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп; верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов и других;
  3. Периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
  4. Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, в том числе лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления и других.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.

При осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель учитывает как доходы, полученные непосредственно от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, так и все прочие доходы, которые он получал как физическое лицо. При этом НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель уплачивает самостоятельно ,а с прочих доходов, полученных им в качестве физического лица, этот налог, как правило, удерживает работодатель.[1]

Таким образом, существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а также система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. К тому же выбор между первыми двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах.

В числе налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации [7].

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Ответственность ИП (как юридическое понятие) наступает в результате противоправного деяния и выражается в применении к виновному (либо невиновному) лицу мер воздействия, влекущих для него негативные последствия (изъятие имущества, лишение свободы, ограничение прав).

Главная черта законодательства в сфере предпринимательства – оно развивается, т.е. в него вносятся изменения в зависимости от состояния экономики, политики государства и иных факторов. В связи с этим индивидуальному предпринимателю затруднительно действовать во всех случаях правомерно (платить налоги, сдавать отчетность, выполнять иные обязанности), без нарушений. С этой целью требуется постоянно следить за изменениями в законодательстве: гражданском, налоговом, уголовном, экологическом и ином.

Нарушения со стороны предпринимателей характеризуются тем, что совершаются в рамках коммерческой деятельности. Предмет данного рассмотрения на последствия противоправных действий против личности (убийство, побои и т.п.) либо иных деяний, не связанных с бизнесом. Речь идет об ответственности за нарушения правил реализации и ввоза товаров (услуг), предоставления информации о своей деятельности, неуплату сборов, пошлин и налогов.

Традиционно ответственность индивидуального предпринимателя подразделяют следующим образом:

  • гражданско-правовая (договорная, внедоговорная);
  • административная (нарушения, связанные с уплатой налогов, сдачей отчетности, сертификацией и лицензированием и т.п.);
  • уголовная (преступления в сфере экономики и т.д.).

Закрытие ИП, не устраняет основания для применения к лицу соответствующих санкций. После прекращения коммерческой деятельности он несет ответственность как гражданин за правонарушения, которые состоялись до закрытия, в том числе по обязательствам из договоров заключенных в статусе предпринимателя, неуплаты налогов и иных платежей.

Единственным ограничением становятся зафиксированные законодательством сроки исковой давности, сроки привлечения к административной и уголовной ответственности, после истечения которых, такие действия в отношения граждан невозможны.

Гражданско-правовая ответственность ИП возникает после ненадлежащего выполнения условий договорных обязательств, в результате внедоговорного причинения вреда. Отличительной чертой имущественной ответственности признается то, что она наступает не только за виновное деяние, но иногда и в отсутствие вины.

Как пример: причинение вреда объектом (источником) повышенной опасности, к которым относятся и автотранспортные средства. Так, работник совершает дорожно-транспортное происшествие на автомобиле, принадлежащем ИП-работодателю, к ответственности привлекается владелец машины – предприниматель.

Согласно нормам гражданского законодательства индивидуальные предприниматели отвечают по долгам принадлежащим им имуществом.

В отношении материальных санкций законодатель не устанавливает пределов. Но при формировании объема имущества ИП, в отношении которого реализуются меры ответственности, следует помнить: взыскание производится в отношении не всего имущества индивидуального предпринимателя.

Исключения:

  • единственное жилье и земельный участок под ним;
  • оборудование или иные предметы для профессиональной деятельности ИП стоимостью не выше ста МРОТ;
  • продукты и деньги (в установленном минимуме);
  • и т.д.

Но, если предприниматель заложил единственную квартиру банку в обеспечение кредита (ипотека), то эти ограничения не действуют. Так, взыскание обращается на автомобиль таксиста, осуществляющего свою деятельность как ИП.

В ситуации, когда имущества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов по долгам, оплаты налогов, действующее законодательство с 1 октября 2015 года предоставляет возможность банкротства (признания несостоятельным) ИП, в том числе и после его закрытия.

Административная ответственность ИП - правонарушения, после совершения которых, наступает данный вид ответственности, многообразны. К ней привлекаются вследствие неуплаты налогов, нарушений правил лицензирования, трудового законодательства и т.п.

Выделяются следующие негативные последствия применения административной ответственности (наказаний):

  • нематериальные (предупреждение, арест и т.п.),
  • материальные (штраф, конфискация).

Названные выше меры применяются к нарушителям в судебном и/или внесудебном порядке. Наложение штрафа после недоимки (неуплаты) налогов налоговый орган реализует самостоятельно на основании соответствующего постановления (акта). При этом размеры штрафов устанавливаются в твердой сумме, а в некоторых случаях дифференцированно, в зависимости от характера нарушения (например, характера налога).

В случае малозначительности правонарушения лицо, его совершившее, может быть освобождено от административной ответственности и получить устное замечание.

Применение наказания после выявления нарушения не снимает обязанности совершить требуемые в соответствии с законом действия, как пример – заплатить налоги.

ИП несет ответственность:

  • в области трудового законодательства за нарушения требований по охране труда, условий коллективных договоров, незаконное увольнение работников и т.п.;
  • в рамках экономической деятельности за: совершение действий без лицензии, допуска или иного требуемого законом разрешения, нарушения санитарных требований, в том числе неуплата экологических сборов, условий госконтрактов и т.д.;
  • в области финансов и налогообложения за: неуплату (неполную уплату) налогов, сборов иных обязательных платежей, несвоевременное предоставление отчетности государственным органам, непредставление и/или искажение информации;
  • в области перемещения товаров через таможенные границы: несоблюдение требований в отношении таможенного оформления, контрабанда и т.п.

Уголовная ответственность ИП - в отличие от административной привлечение к уголовной ответственности влечет за собой более тяжкие последствия для правонарушителя. Особенность этого вида – применение мер в рамках уголовных санкций реализуется исключительно после принятия решения уполномоченным государственным органом, судом. Кроме того, привлекаются исключительно физические лица.

Выбор мер воздействия в рамках уголовного законодательства также многообразен. Однако в отношении ИП, после совершения им преступления, чаще используются следующие виды наказаний:

  • штраф;
  • исправительные работы;
  • лишение права на занятие определённым видом деятельности;
  • лишение свободы.

Учитывая, что занятие предпринимательством требует регистрации в соответствующих налоговых органах, то действия в нарушение такого порядка после извлечения крупного дохода (свыше полутора миллионов) влечет уже не административную, а уголовную ответственность.

Как незаконное предпринимательство, фальсификация налоговой и бухгалтерской отчетности является уголовным преступлением.

Кроме того, когда уклонение от погашения крупных долгов кредиторам принимает злостный характер, при наступлении определенных условий оно служит причиной привлечения индивидуального предпринимателя к уголовной ответственности.

Вследствие совершения преступлений к ИП применяются меры воздействия как к физическому лицу.[2]

Глава 3. Анализ развития индивидуального предпринимательства

3.1 Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Шеваловой Е.А.

Индивидуальное предпринимательство (ИП) Шевалова Е.А. (г. Нефтекамск) было основано в ноябре 1995 года. Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность на основании выданного свидетельства налоговыми органами г. Уфы.

Индивидуальный предприниматель Шевалова Е.А. является физическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Башкортостан. Индивидуальный предприниматель Шевалова Е.А. осуществляет учет по единому налогу на вмененный доход, также имеет свою печать с полным наименованием, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.

В частной собственности индивидуального предпринимателя Шевалова Е.А. имеет магазин по продаже парфюмерии и косметике.

В течение указанного периода предприятие осуществляло ряд операций по перевозке и реализации промышленной группы товаров. В то же время новые идеи и современный подход к делам в сочетании с профессионализмом и многолетним опытом сотрудников предприятия в сфере торговли позволили индивидуальному предпринимателю Шевалова Е.А. за этот период времени завоевать доверие у партнеров и населения города Нефтекамска. В настоящее время предприятие сотрудничает с подобными ему предприятиями в Москве, Ижевске и т.д.

Основным направлением деятельности предприятия является снабжение населения города и за его пределами парфюмерией и косметикой известных фирм по доступным ценам.

Главной задачей индивидуального предпринимателя Шеваловой Е.А. является получение прибыли. С этой целью ИП Шевалова Е.А. заключает договора с предприятиями торговли, частными предпринимателями и др. Имущество индивидуального предпринимателя Шевалова Е.А. принадлежит на праве полного хозяйственного ведения. В состав имущества индивидуального предпринимателя Шевалова Е.А. входят: помещение, торговое оборудование и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в документах.

В целях повышения заинтересованности членов трудового коллектива индивидуального предпринимательства Шевалова Е.А. в процессе своего развития и создания новых основных фондов тридцать процентов прибыли остается в распоряжении предприятия после обязательных платежей бюджету.

Индивидуальный предприниматель Шевалова Е.А. согласно установленным законам Республики Башкортостан имеет право:

1) оказывать услуги предприятиям, организациям и населению города, согласно заключенных договоров.

2) передавать на договорных началах материально-денежные ресурсы другим предприятиям, организациям и гражданам, производящим продукцию или выполняющим для предприятия работы и услуги.

Продажа продукции происходит по образцам, каталогам. Покупатель имеет возможность отобрать товары. Функции продавца сводятся к консультированию покупателей. Метод позволяет ускорить операции по продаже товаров, увеличить производительность труда. При продаже товаров по этому методу особое внимание уделяется удобству покупателя, сервису. Товары группируются по видам и по ценам. Платежи принимаются как в наличной, так и безналичной форме.

Также в торговом предприятии индивидуального предпринимателя Шеваловой Е.А. применяются следующие виды услуг: организация доставки товаров; упаковка товаров к праздникам; комплектование и улучшение упаковки подарочных наборов из имеющихся в наличии товаров, в том числе по заказам.

Информационно-консультационные услуги включают: консультации специалистов по товарам; проведение рекламных презентаций товаров (демонстрация товаров).

В состав услуг по созданию удобств покупателям входит: организация и создание мест отдыха; парковка личных автомашин покупателей на организованную у предприятия стоянку.

3.2 Оценка конкурентоспособности предприятия

Для определения доли рынка использовались данные Государственного комитета Республики Башкортостан по статистике. Был направлен запрос об использовании средств бытовой химии и косметической продукции в Республике Башкортостан за период с 2008г. по 2016г. и какое отдают предпочтение в использование торговых марок.

Сегментом рынка для парфюмерии и косметики с географической точки зрения будет рынок г. Нефтекамска.

Объектами маркетинговых исследований являются основные категории и факторы рынка:

- положение на рынке (обеспеченность населения, соотношение спроса и предложения, тенденции изменения объёма продаж, уровень цен и качество товара и др.);

- состояние спроса на конкретный товарный ассортимент (уровень удовлетворения спроса на отдельных территориальных рынках, экспорт, импорт и динамика их изменения и др.):

- определение возможного положения предприятия на рынке, анализ причин негативного и "факторов успеха" позитивного положения, и выявление благоприятных и неблагоприятных факторов дальнейшего развития;

- анализ системы сбыта, формирования спроса и других обеспечивающих систем управления предприятием;

- прогнозные оценки развития рынка и рекомендации по выбору стратегии и тактики работы на нём.

Комплексное исследование рынка предполагает более детальное изучение таких его элементов как товар и потребитель. Потребитель является носителем потребностей в товарах и роль маркетинга состоит в том, чтобы определить эти потребности, характер их изменения и использовать эту информацию в коммерческих целях. "Секрет" маркетинга состоит именно в том, что удовлетворение потребностей это процесс, одинаково выгодный и производителю и потребителю.

Конечным итогом деятельности предприятий является реализация материалов, позволяющие предприятиям успешно развиваться.

Конкурентами по продажам парфюмерии и косметики на рынке г. Нефтекамска являются «Альмира», «Арбат», «Нивея», «Эффект», ТСК «Уральский» , «Kiki» . «Ариель».

Заключение

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Что в настоящее время очень распространено и позволяет открывать новые возможности для граждан России в плане занятости и получения доходов.

Возможность заниматься самостоятельной деятельностью не только «открывает горизонты», но и накладывает определенную ответственность на человека, тем самым, подталкивая его к саморазвитию и повышению уровня образованности. Что в свою очередь положительно влияет на общую экономическую грамотность населения. Конечно, все граждане страны не могут одновременно быть предпринимателями, так же как и невозможно полное трудоустройство для всех специалистов различных областей. Поэтому необходимо признать, что предпринимательство это не только возможность открыть свое дело, но и возможность создания рабочих мест для других.

Предпринимательская деятельность является рисковым видом деятельности. Но предприниматель, умеющий вовремя рисковать, зачастую оказывается вознагражденным. Под риском можно понимать «действие наудачу в надежде на счастливый случай». Существуют и другие определения этого понятия. Это неопределенность, неожиданность, неуверенность, предположение, что успех придет.

Из проделанной работы следует несколько выводов:

1.создание нового предприятия требует продуманного подхода и тщательной подготовки;

2.созданное предприятие должно иметь четко отлаженный и управляемый «организм», включающий концентрацию внимания на рынке, финансовое предвидение, умение определять участки наиболее эффективного применения своих сил и способностей.

Государство оказывает поддержку тем, кто желает начинать предпринимательскую деятельность, создает собственное дело. Затем – обеспечивает благоприятные и стабильные условия для функционирования бизнеса. И, наконец, обеспечивает защиту прав и безопасность личности и собственности. По существу, речь идет о поддержке процесса саморазвития бизнеса, а не о каких-то «социальных» мерах. Однако решение этой задачи требует большой политической воли и наличия четко сформулированной программы совместных действий государства и предпринимательского корпуса.

Любая нация гордится плодами деятельности своих предпринимателей. Но любая нация и каждый ее отдельный представитель гордятся и своей причастностью к воплощению какой-либо конкретной предпринимательской идеи. Предпринимательство как одна из конкретных форм проявления общественных отношений способствует не только повышению материального и духовного потенциала общества, не только создает благоприятную почву для практической реализации способностей и талантов каждого индивида, но и ведет к единению нации, сохранению ее национального духа и национальной гордости.

Список использованных источников

  1. Вислова А.В. Индивидуальный предприниматель. Учет и налогообложение разных видов деятельности [Электронный ресурс]/ Вислова А.В., Попова А.Г., Турсина Е.А.— Электрон. текстовые данные.— М.: Эксмо, 2011.— 129 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/993.html.— ЭБС «IPRbooks»
  2. Все о деятельности ИП и развитии бизнеса индивидуальных предпринимателей – Ipprof.ru
  3. Данные Росстата
  4. Иванова Е.В. Предпринимательское право : учебник для бакалавров/Е.В. Иванова. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 269 с. – Серия : Бакалавр. Базовый курс.
  5. Консультант плюс
  6. Переверзев М.П., Лунёва А.М. Предпринимательство и бизнес: Учебник / Под ред. Проф. М.П. Переверзева. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 176 с. – (Высшее образование)
  7. Соловьев, А.А. Предприниматель без образования юридического лица [Текст]: учебник / А.А. Соловьев - М.: ПРИОР, 2010. - 176 с.
  8. Щетинина Е.Н. Справочник индивидуального предпринимателя. М. - 2010 г. - 490 с