Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Индивидуальное предпринимательство (Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства).

Содержание:

Введение

Развитие предпринимательской деятельности в стране определяется многими факторами, в частности позитивной внешней предпринимательской средой, позволяющей каждому дееспособному физическому лицу использовать свои знания, имеющийся производственный, коммерческий опыт и имущество для организации предпринимательской деятельности в разных сферах экономики. Субъектами предпринимательской деятельности в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации являются дееспособные физические лица и коммерческие организации, некоммерческие организации также могут осуществлять предпринимательскую деятельность, однако лишь если это служит достижению целей, ради которых они созданы.

В данной курсовой работе рассмотрен механизм функционирования предпринимателей без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с гражданским, налоговым, административным, уголовным и трудовым российским законодательством. В работе изложен порядок приобретения дееспособным физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, его государственной регистрации, постановки на налоговый учет, регистрации в органах внебюджетных фондов, открытия счетов в коммерческих банках. Также рассмотрены основные права и обязанности предпринимателей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Значительное внимание уделено налогообложению предпринимателей, что вытекает из положений Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В связи с этим рассматриваются порядок уплаты основных налогов в соответствии с общим режимом налогообложения и механизм исчисления и уплаты налогов в соответствии со специальными режимами налогообложения.

1. Индивидуальное предпринимательство и предпринимательская деятельность

1.1 Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства

В соответствии с законодательством Российской Федерации участниками предпринимательской деятельности являются дееспособные физические лица, т.е. граждане страны и юридические лица – коммерческие организации. Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку она служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствует этим целям.

Понятие «Индивидуальный предприниматель» и «предприниматель без образования юридического лица» являются синонимами.

Обязательные признаки индивидуального предпринимателя:

- дееспособность гражданина РФ, иностранец, лицо без гражданства.

Совершеннолетие наступает с 18 лет. Допускается также возникновение гражданской дееспособности в полном объеме с момента:

а) вступление в брак до достижения 18 лет;

б) эмансипация - несовершеннолетний, достигший 16-летнего возраста, может быть объявлен полностью дееспособным (ст. 27 ГК РФ).

Иностранный гражданин, находящийся в России на основании визы, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя на срок больший указанного в визе.

Не могут быть индивидуальными предпринимателями должностные лица органов государственной власти и государственного управления, государственные служащие, военнослужащие внутренних войск и прочие лица, в отношении которых законодательством установлены ограничение на занятие предпринимательской деятельностью.

Деятельность лица должна носить предпринимательский характер, т.е.

  • систематический характер;
  • иметь рисковый характер;
  • иметь целью систематическое получение прибыли;
  • осуществляется лицом самостоятельно, на свой страх и риск.

Критерии систематичности законодательством не установлены. В практике налоговых органов понятие систематичности трактуется как осуществление предпринимательской деятельности два и более раза.

Цели деятельности должны быть законными. Гражданину будет отказано в регистрации, если деятельность, которой он намеревался заняться, прямо запрещена законом (например, распространение порнографических материалов). Есть также виды предпринимательской деятельности, которыми граждане заниматься не в праве, например страховая, банковская деятельность, торговля оружием и др.

Наличие прибыли не является обязательным признаком предпринимательской деятельности. Прибыль - всего лишь цель, которая не всегда достижима в силу рискового характера деятельности и неопределенности достижения результата.

Самостоятельность предпринимателя выражается в личном риске и личной имущественной ответственности. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствием с законом не может быть обращено взыскание. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством.

Государственная регистрация.

Граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей - это акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о приобретении физическими лицами деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, иных сведении об индивидуальных предпринимателях. Если лицо осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, при исполнении обязанностей, возложенных на него законодательством Российской Федерации, оно не в праве ссылаться на то, что не является индивидуальным предпринимателем.

По общему правилу к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.

Исключение из этого правила предусматриваются законом, иными правовыми актами или следуют из существа правоотношений. Например, к предпринимательской деятельности граждан без образования юридического лица, не применяется правила ГК РФ о ликвидации юридических лиц в силу особенностей их правового положения.

Статус индивидуального предпринимателя достаточен для отнесения его к числу субъектов малого предпринимательства. Поскольку специальный порядок регистрации субъектов малого предпринимательства и форма подачи заявления не разработаны, индивидуальный предприниматель приобретает статус субъекта малого предпринимательства с момента его государственной регистраций.

Таким образом, одного желания стать индивидуальным предпринимателем не достаточно, необходимо чтоб человек находился в трезвом уме и твердой памяти. Должен понимать какую ответственность он берет на себя перед государством и перед остальными гражданами, не завися от рода его деятельности. Должен соблюдать и соответствовать закону, который предусматривает государственную регистрацию индивидуального предпринимателя. Конечно, гражданин должен осознавать и быть готовым к риску.

1.2 Процедура государственной регистрации индивидуального предпринимателя

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей – это акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей.

Порядок государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей регулируются Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - ФЗ N 129-ФЗ). Регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Независимо от того, где фактически физическое лицо будет осуществлять предпринимательскую деятельность, запись о государственной регистрации будет относиться к месту, где физическое лицо проживает.

Государственная регистрация ИП осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом (п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ). Согласно ст. 9 Закона N 129-ФЗ документы могут быть направлены в регистрирующий орган почтовым отправлением, представлены непосредственно или направлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет. Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утверждены постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439 (далее - Постановление N 439). В соответствии со ст. 11 Закона N 129-ФЗ решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Внесение записи признается моментом государственной регистрации.
Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в ЕГРИП. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Закона N 129-ФЗ). Согласно ст. 22.1 Закона N 129-ФЗ при государственной регистрации физического лица в качестве ИП в регистрирующий орган представляются следующие документы:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации. Форма заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (N Р21001), утверждена Постановлением N 439. Подпись заявителя должна быть засвидетельствована нотариально, за исключением случая, когда он представляет документы непосредственно в регистрирующий орган и представляет одновременно документ, удостоверяющий личность (п. 1.2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ);

б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации). В соответствии с указом Президента РФ от 13.03.1997 N 232 основным документом, удостоверяющим личность гражданина РФ на территории РФ, является паспорт;

в) копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином);

г) копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства);

д) копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);

е) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

ж) подлинник или копия документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);

з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);

и) документ об уплате государственной пошлины. Размер государственной пошлины за государственную регистрацию индивидуального предпринимателя составляет 800 рублей (пп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);

к) справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям, выданная органом внутренних дел (в случае, если данное физическое лицо намерено осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2011 N 285). Справка представляется органами внутренних дел по межведомственному запросу регистрирующего органа в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации представляет в форме электронного документа сведения, содержащиеся соответственно в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в государственные внебюджетные фонды для регистрации и снятия с регистрационного учета индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей (п. 3.1 ст. 11 Закона N 129-ФЗ). На основании сведений, содержащихся в ЕГРИП, налоговые органы осуществляют постановку индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика (п. 3 ст. 83 НК РФ).

К сведению: в соответствии с п. 4 ст. 22.1 Закона N 129-ФЗ не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в следующих случаях:

- если лицо уже зарегистрировано в качестве ИП и его государственная регистрация в таком качестве не утратила силу;

- не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью;

- не истек год со дня принятия судом решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

- не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Кроме того, не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, который намерен осуществлять виды деятельности, указанные в пп. "к" п. 1 ст. 22.1 Закона N 129-ФЗ, в случае, если он имеет или имел судимость, подвергается или подвергался уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за преступления против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности (за исключением незаконного помещения в психиатрический стационар, клеветы и оскорбления), половой неприкосновенности и половой свободы личности, против семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, основ конституционного строя и безопасности государства, а также против общественной безопасности.

Решение об отказе в государственной регистрации должно быть принято в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Такое решение с обязательной ссылкой на конкретное нарушение направляется заявителю по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. В соответствии с законом, решение об отказе в государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя может быть обжаловано в судебном порядке, причем регистрирующий орган должен возместить ущерб, причиненный необоснованным отказом в государственной регистрации или нарушением порядка государственной регистрации, допущенным по его вине.

За осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации предусмотрена административная и уголовная ответственность. Административная ответственность обозначена в статье 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). В соответствии с п. 1 указанной статьи, осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей. Уголовная ответственность в области незаконного предпринимательства регламентирована статьей 171 Уголовного Кодекса РФ (далее - УК РФ). В соответствии с п. 1 указанной статьи, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.

2. Осуществление предпринимательской деятельности

2.1 Страховые взносы и налогообложение индивидуальных предпринимателей

Налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя складывается не только из собственно налогов, но и обязательных страховых взносов. В отличие от уплачиваемых налогов, размер которых можно регулировать, правильно выбрав систему налогообложения, страховые взносы – это фиксированная сумма. Налоги ИП платить не должен, если деятельность им еще не ведется, но страховые взносы за себя перечислять надо все то время, пока данные предпринимателя числятся в ЕГРИП, т.е. сразу после регистрации.

Под страховыми взносами понимают отчисления на пенсионное и медицинское страхование, а также в ФСС, если у ИП есть сотрудники. Размер страховых взносов не зависит от выбранного налогового режима или от того, ведется ли вообще предпринимательская деятельность. 

Страховые взносы ИП 2019.

  1. Взносы ИП на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы ИП на ОПС в 2019 году составляют фиксированную сумму, установленную Правительством РФ - 29 354 рубля за полный год.  Такая формула действует при расчете взносов, если только доходы ИП за 2019 год не превысили 300 тыс. руб. Если же полученный доход больше, то сумма страховых взносов  увеличивается еще на 1% доходов, полученных сверх этого лимита. Предусмотрен и верхний предел размера страховых взносов в ПФР - не более 234 832 рубля.

  1. Взносы ИП на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы ИП на ОМС на 2019 год установлены в размере 6 884 рубля. Важно отметить, взносы на ОМС при росте доходов не увеличиваются, и составляют неизменную сумму.

Взносы ИП за своих работников.

Если же предприниматель будет использовать наемный труд, то помимо страховых взносов за себя, он должен выплачивать страховые взносы и за своих работников.

В общих случаях, страховые взносы за работников состоят из:

выплат на обязательное пенсионное страхование в ПФР – 22%;

выплат на обязательное социальное страхование в ФСС – 2,9%;

выплат на обязательное медицинское страхование в ФОМС – 5,1%.

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). В ст. 58 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ указаны также и пониженные тарифы страховых взносов за работников, которые можно применять в зависимости от видов деятельности, категорий работников, выбранной системы налогообложения и других условий.

Льготы по уплате страховых взносов.

С 2013 года действуют так называемые льготные периоды неуплаты страховых взносов, когда предприниматель не ведет деятельность, т.к. проходит службу по призыву, находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, инвалидом, лицом старше 80 лет или является супругом военнослужащего по контракту и не имеет возможности трудоустройства. Для получения этой льготы надо обратиться в свою налоговую инспекцию, с заявлением и документальным подтверждением того, что предпринимательская деятельность не ведется.

Во всех остальных случаях – дополнительной работы по найму или гражданско-правовому договору, достижении пенсионного возраста, отсутствии деятельности или прибыли от нее - предприниматель должен перечислять за себя страховые взносы. Налоговая инспекция прекратит их начисление только после исключения данных ИП из государственного реестра.

Предприниматели, зарегистрированные не с начала года, страховые взносы рассчитывают не в полной сумме, а с учетом дней, прошедших с даты регистрации ИП.

Налоги ИП.

Под системой или режимом налогообложения понимают особый порядок расчета налоговых отчислений. Налоговые режимы отличаются друг от друга следующими элементами налогообложения - объект налогообложения и налоговая база, но чаще всего индивидуальные предприниматели выбирают один из специальных налоговых режимов. Эти режимы являются льготными, и для работы на них надо соблюдать ограничения и требования, установленные законом. В России таких режимов четыре:

единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

упрощенная система налогообложения (УСН);

патентная система налогообложения (ПСН);

единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Выбор системы налогообложения – это основа налоговой оптимизации, т.е. легальных действий предпринимателя для снижения налоговой нагрузки. Выбирать налоговую систему ИП может сам, но если он не сможет соответствовать необходимым требованиям или не заявит о своем выборе в определенном порядке, то его деятельность будет вестись в рамках общей (основной) системы налогообложения - ОСН.

Налоги ИП на УСН.

Начнем с самой популярной среди малого бизнеса и ИП системы – упрощённой системы налогообложения (УСН) или, как её обычно называют в народе, «упрощёнки». Предприниматели, работающие на упрощёнке, являются плательщиками единого налога, который заменяет для них уплату НДФЛ от предпринимательской деятельности и налога на имущество, используемого в бизнесе. Объектом налогообложения на УСН являются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, поэтому здесь можно выбрать вариант «УСН Доходы» или «УСН Доходы минус расходы».

Доходами признаются не только поступления от реализации товаров и услуг, т.е. выручка, но и некоторые другие, называемые внереализационными. К расходам же относят не те, которые сам предприниматель считает обоснованными, а закрытый их перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ. Надо сказать, что этот список достаточно обширен и большей частью признает реальные расходы ИП. Кроме самих расходов в кодексе прописан и порядок их признания, в частности, учитывать расходы можно только после оплаты. Ответственно надо подойти и к документальному оформлению расходов, т.к. нарушение требований к подтверждающим документам может привести к непризнанию их налоговой инспекцией. 

Налоговой базой на варианте «Доходы» является денежное выражение доходов. Для варианта «Доходы минус расходы» налоговой базой будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Чтобы рассчитать сумму налога к уплате, надо умножить налоговую базу на налоговую ставку, которая равна 6% для «Доходов» и 15% для «Доходов минус расходы».

Для развития определенных видов деятельности и привлечения инвестиций в регионы местные власти могут уменьшать стандартную налоговую ставку с 15% до 5%. Узнать, какая ставка и для какой деятельности утверждена на конкретной территории, можно в региональном законе об установлении дифференцированных налоговых ставок УСН. Такая преференция применима только для варианта «Доходы минус расходы», а ставка для варианта «Доходы» остается неизменной – 6%. Таким образом, если в регионе действует пониженная налоговая ставка, и ИП может подтвердить свои расходы, то налоги при применении УСН «Доходы минус расходы» могут быть сведены к минимуму.

Но и с учетом расходов важно не переборщить, т.к. здесь у ИП возникает обязанность уплаты минимального налога. Что это значит? Если ИП отработал себе в убыток, т.е. расходы превысили полученные доходы, то придется заплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Вариант «Доходы» может быть особенно привлекательным возможностью уменьшить единый налог на уплаченные страховые взносы. При этом ИП без работников могут уменьшать начисленный налог на всю сумму взносов, и при небольших доходах может сложиться ситуация, что единого налога к выплате не будет вообще. ИП с работниками могут уменьшить единый налог за счет сумм выплаченных страховых взносов и за себя, и за работников, но не более, чем на 50%.

На «Доходы минус расходы» не разрешается уменьшить рассчитанный к выплате единый налог на сумму страховых взносов, но страховые взносы, которые ИП платит за себя и за своих работников, можно учесть в расходах при расчете налоговой базы, что также уменьшает единый налог к выплате.

Существуют в некоторые ограничения, которые надо соблюсти для работы в упрощенной системе. Для ИП их немного – количество работников не должно превышать ста человек, не допускается УСН при добыче и реализации полезных ископаемых (кроме общераспространенных) и при производстве подакцизных товаров. Кроме того, ИП может потерять право на упрощенку после того, как его доходы за 2019 год превысят 150 млн. руб.

Налоги ИП на ПСН.

Патентная система налогообложения или патент ИП – это единственный налоговый режим, предназначенный только для индивидуальных предпринимателей. Патент можно получить на любой вид деятельности, указанный в ст. 346.43 НК РФ. Этот список может быть расширен местными властями, и о том, на какие именно виды деятельности можно приобрести патент, надо узнавать в региональных законах или в территориальной налоговой инспекции.

Патент действует только на территории того муниципального образования, где он выдан, поэтому ИП надо подать заявление в ИФНС по месту действия патента. Для грузоперевозок разрешено использовать один патент при оказании услуг в разных регионах РФ, но только если договоры на перевозку будут заключаться по месту регистрации ИП. Ограничения для этого режима касаются только количества нанятых работников – не более 15, а утрата права на применение ПСН произойдет при превышении годового дохода в 60 млн. рублей.

Рассчитать годовую стоимость патента довольно просто. Для этого надо знать «потенциально возможный годовой доход» по выбранному виду деятельности и умножить его на 6%. Узнать размер потенциального дохода можно тоже из регионального закона по ПСН. Еще один вариант калькулятор ФНС для расчета стоимости патента. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах календарного года. ИП может иметь несколько патентов и рассчитывать его стоимость по каждому из них.

Оплата патента происходит следующим образом:

  1. Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
  2. Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети - не позднее срока окончания действия патента.

Уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы нельзя, но предусмотрена пониженная ставка страховых взносов для работников ИП, работающих на этом режиме.

Налоги ИП на ЕНВД.

Вмененный налог или вменёнка, так же, как и патент, действует только в отношении некоторых видов деятельности, указанных в ст. 346.26. Региональные законы могут не только ограничить этот список, но и вообще не разрешить применение этого режима на своей территории (например, в Москве). Рассчитывают единый налог на месяц по довольно сложной формуле – БД *ФП* К1* К2*15%, Где:

  • БД – это базовая доходность в месяц в рублях (находим в таблице, приведенной в ст. 346.29 НК);
  • ФП – физический показатель (указан там же);
  • К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается Правительством РФ. В 2019 году К1 равен 1,915;
  • К2 – корректирующий коэффициент, устанавливается региональными законами в пределах от 0,005 до 1.

Поскольку налоговый период по ЕНВД равен кварталу, то обычно рассчитывают сумму налога за три месяца. Заплатить вмененный налог ИП должен до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 

На ЕНВД, так же, как и на упрощёнке, есть возможность уменьшения единого налога к уплате за счет страховых взносов, уплаченных за себя и за работников. Если ИП работает один, то можно вычесть всю сумму взносов, уплаченных за себя, а когда у предпринимателя появляются работники, то учитывать можно взносы за себя и за них, и налог уменьшить можно не более, чем на 50%. Кроме ограничения по числу работников (не более ста), на этом режиме есть и специфические ограничения по физическому показателю, например, площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м.

Налоги ИП на ЕСХН.

Единый сельхозналог предназначен для сельхозпроизводителей, т.е. тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Сюда же относят и рыбохозяйственные организации и предпринимателей. Главное условие для ЕСХН – доля дохода от реализации сельхозпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг.

Рассчитывают сельхозналог по тем же принципам, что и УСН «Доходы минус расходы», но налоговая ставка неизменна и составляет 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов. ЕСХН не разрешается для налогоплательщиков, производящих подакцизные товары.

Налоги ИП на ОСНО.

И, наконец, если ИП не выбрал ни один из спецрежимов, то он будет работать на основной системе налогообложения. Кроме НДС по ставке 20%, 10% или 0%, надо будет платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговой базой для ИП на этом режиме будут доходы от предпринимательской деятельности, к которым разрешено применять так называемые профессиональные вычеты – документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы. Если расходы подтвердить невозможно, то полученные доходы можно уменьшить только на 20%.

Налоговая ставка в общем случае здесь будет равна 13%, если предприниматель был в отчетном году российским налоговым резидентом, т.е. находился на территории РФ не менее 183 дней в течение последовательных 12 календарных месяцев.

А вот если ИП на общей системе решил вести бизнес из-за рубежа, и не был признан налоговым резидентом, то, даже являясь российским гражданином, он попадает в большую финансовую ловушку – все полученные им доходы облагаются по ставке 30%, при этом профессиональные вычеты использовать нельзя.

Страховые взносы на ОСН можно учитывать в расходах в полном объеме, как за себя, так и за работников. Выбирать ОСН стоит, если основная часть ваших покупателей будет плательщиками НДС, которым будет с вами выгодно работать, т.к. они получат возможность учесть входящий НДС. И то, надо тщательно рассчитать ваши предполагаемые доходы и подтвержденные расходы. 

Если ИП не успел вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени.

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

В общей форме под ответственностью предпринимателей понимается обязанность, необходимость совершить определенные действия, направленные на восстановление неисполненных установленных (договором) обязательств, нарушенных прав хозяйствующих субъектов, клиентов, работников или государства. Соответственно, хозяйствующие партнеры, государственные органы несут ответственность перед предпринимателями перед невыполнением договорных обязательств, принятии решений, нарушающих права предпринимателей. Ответсвенность возникает из-за невыполнения установленных законами обязательств, при неисполнении или ненадлежащем исполнении договоров.

В отличие от других форм собственности индивидуальный предприниматель более уязвим в плане ответственности по обязательствам. Юр. лица рискуют только числящимися на балансе активами – личное имущество учредителей в погашении долгов организации не используется. Ответственность ИП по законодательству РФ возлагается на все принадлежащее предпринимателю имущество, в том числе на незадействованное в коммерческой деятельности. В этом плане ИП приравнивается к обычному гражданину, попадающему под действие ст. 24 ГК РФ.

Предприниматели несут административную, гражданскую и уголовную ответственность.

Административная ответственность предпринимателя.

В данном контексте рассматриваются действия, нарушающие положения КоАП РФ. К ним относятся:

  1. Пропуск установленных законом сроков уплаты налогов и обязательных страховых взносов;
  2. Отсутствие разрешения на вид деятельности, требующий его в обязательном порядке;
  3. Пренебрежение сроками регистрации, уведомления об открытии расчетного счета и нарушение сроков процессуальных действий, касающихся начала, завершения и течения коммерческой деятельности;
  4. Реализация товаров, не разрешенных к продаже ИП (например, алкоголь);
  5. Нарушение требования об обязательном уведомлении налоговых органов в случае смены или добавления вида деятельности, изменении регистрационных данных (замена паспорта, например);
  6. Оказание некачественных услуг;
  7. Отсутствие полной информации о товаре, его составе, правилах эксплуатации и производителе;
  8. Не предоставление сведений о приеме на работу лиц без гражданства и/или иностранцев;
  9. Реализация просрочки и товаров с перебитой датой изготовления;
  10. Нарушение правил продажи отдельных видов товаров.

В качестве меры административной ответственности индивидуальных предпринимателей используется только штраф. Его размер по сравнению с наказанием юридических лиц за аналогичные проступки в разы меньше. Например, если организацию за нарушение условий лицензирования накажут на 100 000 – 200 000 руб., то штраф для ИП за то же правонарушение составит 4 000 – 8 000 руб. Преимущественное отличие от наложения штрафов на юр. лицо заключается в том, что на первый раз предпринимателю выносят предупреждение. Но этой преференцией можно воспользоваться лишь единожды

Размеры штрафов для ИП в 2019 году.

Ответственность предпринимателя в 2019 году определяется следующими размерами штрафов. За предпринимательскую деятельность без регистрации – от 500 до 2 000 руб. (ст. 14.1 КоАП РФ). Работа без лицензии по лицензируемому виду деятельности – от 2 000 до 2 500 руб. плюс конфискация готовой продукции, сырья и оборудования (ст. 14.1 КоАП РФ). За задержку заработной платы сотрудникам – до 20 000 руб. за первое нарушение, до 30 000 руб. за повторное (5.27 КоАП РФ). Реализация товаров без кассы – штраф в размере от ¾ до полной стоимости покупки, но не меньше 30 000 руб. (14.5 КоАП РФ). За применение ККТ, не соответствующей современным требованиям, и отсутствие электронного чека — до 3 000 руб. (14.5 КоАП РФ). За нарушение сроков сдачи отчетности, неточности в ней и несвоевременную уплату страховых взносов – от 300 до 500 руб. (ст. 15.33 КоАП РФ).

Гражданская ответственность ИП.

Под гражданской понимается ответственность предпринимателя, как гражданина согласно нормам ГК РФ. Преимущественно, это понятие употребляется в связи с погашением долговых обязательств предпринимателя перед банками, кредиторами, фискальными органами. Ответственность ИП по долгам рассматривается строго в гражданско-правовом поле. В соответствии с ГК РФ для погашения предпринимательских долгов используется имущество гражданина вне зависимости от характера долга – кредитные организации, исполнение обязательств по гражданско-правовым, трудовым договорам или неуплата налогов. Взыскиваются такие долги исключительно через суд. В решении обязательно указывается  присужденная истцу сумма и способ ее взыскания. Исполнение судебного решения – прерогатива ФССП (в случае неисполнения решения в добровольном порядке). Для исполнения решения суда можно арестовывать и реализовывать не все имущество. Перечень имущества, не подлежащего аресту ни при каких условиях, утвержден статьей ст. 446 ГПК РФ:

  • дом или квартира должника (при условии, что другой жилой недвижимости не имеется), с земельным участком  на котором стоит жилье. Вещи повседневного использования (одежда, обувь, домашняя утварь, не представляющая  особой ценности);
  • ювелирные украшения, антиквариат и прочие предметы роскоши к этой категории не относятся и подлежат реализации.
  • инвентарь, оборудование и материалы для профессиональной деятельности на сумму до 100 МРОТ;
  • домашний скот для личного хозяйства и все, что необходимо, для его содержания;
  • семена и посадочные материалы для приусадебного участка;
  • продукты питания и денежные средства суммой не меньше прожиточного минимума на всех иждивенцев должника и его самого;
  • ГСМ для обеспечения теплом и повседневных нужд;
  • спецсредства и оборудование для должника-инвалида;
  • призы, памятные знаки и подарки, имеющие государственное значение.

Все не перечисленное выше имущество задействуется для погашения задолженности по любым обязательствам предпринимателя.

Уголовная ответственность ИП.

В рамках УК РФ рассматриваются нарушения Трудового Кодекса и экономические преступления. К первой группе относят:

  1. Несоблюдение правил охраны труда в соответствии со ст. 143, 215-219 УК РФ. Об уголовном наказании речь идет в случае причинения тяжкого вреда здоровью или смертельного исхода на рабочем месте. Если предприниматель не принял всех предусмотренных законом мер по обеспечению безопасности сотрудников, то за последствия придется отвечать;
  2. Дискриминация сотрудников или соискателей по национальному признаку, полу, религии, убеждениям, статусу, уровню достатка и т.д.;
  3. Отказ или задержка заработной платы и полагающихся сотрудникам пособий.

Ответственность ИП за неоформленного работника также относится к этой категории. Без оформления новый сотрудник может проработать не более трех дней. По вышеупомянутым статьям предусмотрен штраф, исправительные работы или срок лишения свободы при условии, что в действиях предпринимателя не было умысла. В случае намеренного нарушения вышеуказанных норм, действуют другие, более жесткие статьи. Наказание определяется судом, исходя из тяжести последствий, причин и поведения ответчика во время судебного процесса.  Впервые совершенный проступок чаще всего наказывается штрафом.

В качестве экономических преступлений рассматриваются:

  1. Незаконное предпринимательство;
  2. Отмывание денег;
  3. Мошенничество при получении кредита;
  4. Оказание банковских услуг;
  5. Утаивание информации и предоставление ложных сведений при банкротстве ИП;
  6. Нарушение требований по обороту драгоценных камней и металлов;
  7. Незаконное экспортирование товаров.

Полный перечень правонарушений, попадающих под уголовную ответственность, приведен в гл. 22 УК РФ.

Какую ответственность несет ИП за неуплату налогов?

Отдельно стоит сказать о том, что будет, если индивидуальный предприниматель не платит налоги. С одной стороны это правонарушение попадает под административную ответственность и наказывается штрафом, с другой под уголовную. Например, если ИП не платит налоги 2 года и более, и сумма обязательных платежей продолжает расти, то придется оплатить штраф. Он составляет до 20% от неуплаченной суммы налога плюс пеня за каждый день просрочки. И это не все. Если коммерческая деятельность ведется, а сумма неоплаченных налогов превысила установленные законом пределы – более 600 000 руб. за период до 3-х лет, то наступает уголовная ответственность. В качестве наказания присуждается  штраф до 500 000 руб. плюс погашение всего объема просроченной задолженности. Возможно лишение свободы на срок до трех лет. Эти положения предусмотрены ст. 198 УК РФ. Для впервые осужденных по ней действует своеобразная амнистия. Если присужденный штраф со всеми пенями и прочая задолженность перед бюджетом погашена, то от уголовной ответственности (ареста, принудительных работ) предприниматель освобождается.

Ответственность ИП после закрытия.

Аннулирование регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не снимает с него ответственности за оказанные ранее услуги и проданные товары. Все обязательные платежи в бюджет и выплаты сотрудникам, начисленные, но не уплаченные в период предпринимательской деятельности, необходимо будет погасить. Если это не удалось сделать ИП до закрытия, то придется гасить физлицу. Лучше это сделать добровольно, не дожидаясь обращения в суд. Сохраняют свою силу и требования прочих кредиторов – банков, кредитных организаций, контрагентов. Взыскание задолженности производится с физлица, отвечающего по всем обязательствам ИП. Гражданин, предоставивший гарантии клиентам в период своей работы в качестве предпринимателя, продолжает нести их бремя и после снятия с учета. Мнение о том, что уведомление в налоговую о прекращении предпринимательской деятельности полностью избавляет от образовавшихся в ее ходе долгов и прочих обязательств, не верно. Придется в полном объеме рассчитаться по налогам, страховым взносам, заработной плате сотрудников, произвести расчеты с контрагентами.

Глава 3. Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

3.1. Банкротство индивидуальных предпринимателей

Все основания, по которым физическое лицо может прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, приводятся в статье 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ:

  1. Снятие с регистрационного учета по заявлению ИП;
  2. Смерть физического лица. В этом случае снятие с учета происходит на основании справки из загса;
  3. Принятие судом решения о признании физического лица несостоятельным (банкротом);
  4. В принудительном порядке по решению суда. Такое решение может быть принято при обращении регистрирующей налоговой инспекции в суд в случае неоднократных или грубых нарушений законодательства со стороны индивидуального предпринимателя;
  5. В связи с вступлением в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок. Такой приговор выносится в рамках ответственности по уголовно-правовым нарушениям по ст. 45 УК РФ;
  6. В связи с аннулированием или окончанием срока действия документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в РФ. Здесь имеются в виду документы, разрешающие иностранному гражданину или лицу без гражданства временное проживание или вид на жительство в России.

Рассмотрим подробнее ситуацию, когда индивидуальный предприниматель может быть признан банкротом.

В соответствии с ГК РФ индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан банкротом по решению арбитражного суда. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

При осуществлении процедуры признания индивидуального предпринимателя банкротом его кредиторы по обязательствам, не связанные с осуществлением их предпринимательской деятельности, имеют право предъявить свои требования. Требования указанных кредиторов, не заявленные ими в таком порядке, сохраняют силу после завершения процедуры банкротства индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 25 ГК РФ требования кредиторов индивидуального предпринимателя в случае признания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание, в следующей очередности:

  • в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми индивидуальный предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования по взысканию алиментов;
  • во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;
  • в третью очередь удовлетворяются требования кредиторов, обеспеченные залогом принадлежащего индивидуальному предпринимателю имущества;
  • в четвертую очередь погашается задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
  • в пятую очередь производятся расчеты с другими кредиторами в соответствии с законом. Требования кредиторов каждой последующей очереди удовлетворяются только после расчета с кредиторами предыдущей очереди.

После расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом. Сохраняют свою силу требования граждан, перед которыми лицо, объявленное банкротом, несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью, а также иного рода требования личного характера (п. 4 ст. 24 ГК РФ).

Отношения, связанные с банкротством граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, регулируется Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Нормы, которые регулируют несостоятельность индивидуальных предпринимателей и содержатся в иных федеральных законах, могут применяться только после внесения соответствующих изменений в данный Федеральный закон.

Под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом несостоятельность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей – налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды.

Должником считается гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, оказавшийся не способным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.

Индивидуальный предприниматель как гражданин считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение 3 месяцев с даты, когда они должны быть исполнены, и если сумма его обязательства превышает стоимость принадлежащего ему имущества.

В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику – индивидуальному предпринимателю составляют не менее 10 тыс. руб., а также имеются указанные признаки банкротства.

Под денежным обязательством понимается обязанность должнику уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) по иному предусмотренному ГК РФ основанию. Обязательными платежами являются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются российским законодательством.

Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, выраженных в иностранной валюте, определяются по курсу, установленному Банком России, на дату введения процедуры банкротства, следующей после срока неисполнения соответствующего обязательства.

Для определения наличия признаков банкротства должника учитываются:

  • размер денежных обязательств, в том числе размер задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, займы с учетом процентов, подлежащих уплате должником, размер задолженности, возникшей вследствие неосновательного обогащения, и размер задолженности, возникшей вследствие причинения вреда имуществу кредиторов, за исключением обязательств перед гражданами, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, обязательств по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, обязательств по выплате вознаграждений по авторским договорам;
  • размер обязательных платежей без учета установленных законодательством РФ штрафов (пеней) и иных финансовых санкций.

Подлежащие применению за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств неустойки (штрафы, пени), проценты за просрочку платежа, убытки, подлежащие возмещению за неисполнение обязательства, в том числе за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей не учитываются при определении признаков банкротства должника.

Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом. Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы.

Должник вправе подать в арбитражный суд заявление должника в случае предвидения банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что он не в состоянии будет исполнять денежные обязательства и (или) обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок.

Индивидуальный предприниматель обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд в случае, если:

  • удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приведет к невозможности исполнения должником денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей и (или) иных платежей в полном объеме перед другими кредиторами;
  • обращение взыскания на имущество должника существенно осложнит или сделает невозможной хозяйственную деятельность должника.

В соответствии со ст. 214 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» основанием для признания индивидуального предпринимателя является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей. К отношениям, связанным с банкротством индивидуального предпринимателя, применяются правила, установленные гл. 1-8 упомянутого Федерального закона с учетом особенностей предусмотренных параграфом 2 и гл. 10 данного закона. Заявление должника подается в арбитражный суд по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В заявлении должны быть указаны:

  • наименование арбитражного суда, в который подается заявление;
  • сумма требований кредиторов по денежным обязательствам в размере, который оспаривается должником;
  • сумма задолженности по возмещению вреда, причиненного здоровью граждан, оплате труда работников должника и выплате их выходных пособий, сумма вознаграждений по авторским договорам;
  • размер задолженностей по обязательным платежам;
  • обоснование невозможности удовлетворить требования кредиторов;
  • сведения об имеющемся у должника имуществе, в том числе о денежных средствах и дебиторской задолженности;
  • другие сведения в соответствии со ст. 37 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

В заявлении должника указываются сведения об обязательствах должника, не связанных предпринимательской деятельностью.

С момента принятия арбитражным судом решения о принятии индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства – процедуры банкротства, применяемой к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов – утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов деятельности.

Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом. Арбитражный суд направляет копию решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.

Процедура банкротства – конкурсное производство - осуществляется в соответствии с положением гл. 7 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Заключение

Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ и федеральные законодательные акты России сформировали юридическую базу для ведения индивидуальной предпринимательской деятельности, реализация которой позитивно сказывается на экономике страны, так как индивидуальное предпринимательство создает дополнительные рабочие места, расширяет сферу предлагаемых товаров и услуг, повышает конкуренцию и качество обслуживания. Индивидуальное предпринимательство для многих лиц стало альтернативным вариантом собственного трудоустройства и материального обеспечения. Индивидуальными предпринимателями могут быть любые физические лица, которые обладают правосубъектностью, и которые зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность характеризуется определенными признаками: самостоятельность, систематическое получение прибыли, риск повышенной имущественной ответственности. Действующее законодательство предусматривает ответственность индивидуального предпринимателя: уголовную, гражданско-правовую, административную. В отличие от юридических лиц, индивидуальный предприниматель несет имущественную ответственность всем своим имуществом. Часто предприниматели привлекаются к ответственности из-за незнания ими своих обязанностей. Поэтому гражданину, решившему стать предпринимателем, рекомендуется внимательно ознакомиться с налоговым, гражданским, трудовым, административным и уголовным законодательством, чтобы оградить себя от лишних проблем. После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин не утрачивает тех прав и обязанностей, которыми он обладал как физическое лицо, и вправе заниматься любой иной законной деятельностью. Предприниматель может иметь права как имущественные, так и неимущественные (личные), ему принадлежат права на защиту, неприкосновенности личной жизни и иные права, которыми наделены все физические лица. Однако в установленном законом порядке индивидуальный предприниматель, по решению суда может быть ограничен в правоспособности (например, при запрете заниматься определенной деятельностью), дееспособности, может быть признан недееспособным, безвестно отсутствующим или умершим. Все сделки индивидуального предпринимателя, в основе которых лежит его отказ либо ограничение своей правоспособности или дееспособности, признаются ничтожными. Прекращение предпринимательской деятельности может осуществляться в добровольном или принудительном порядке, а также по независящим от его воли обстоятельствам (например, в случае смерти). Принудительное прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (банкротство) осуществляется по решению арбитражного суда на основании заявления должника (индивидуального предпринимателя), кредиторов или уполномоченных органов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 N 129-ФЗ (последняя редакция).

2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2017) Описание книг одного-трех авторов.

3. Абрамов, С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность: учебник / С.И. Абрамов. - М.: Экспертное бюро, 2011. - 539 с.

4. Бархатова, Е.Ю. Правовое обеспечение профессиональной деятельности: учебник / Е.Ю. Бархатова. - М.: Проспект, 2011. - 464 с.

5. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения: учебник / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2009. - 280 с.

6. Гусева, Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности: учебник / Т.А. Гусева. - М.: Юстицинформ, 2010. - 292 с.

7. Лапуста, М.Г. Индивидуальный предприниматель: учебное пособие / М.Г. Лапуста. – М.: Ифра-, 2010. – 332 с.

8. https://ru.wikipedia.org/

9. http://www.garant.ru/

10. http://www.consultant.ru/