Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

учета осуществляемых хозяйственных операций все времена актуальным. Так без учета операций невозможно отследить последовательность -хозяйственной деятельности ни ранее, в настоящее .

Сущность хозяйственного заключается в сбора, обработки анализа информации. учет со стал разделяться бухгалтерский, управленческий налоговый.

Задачи вида учета сути различны, все же к одному – учетной информации, получения результатов финансово-хозяйственной предприятия.

С бухгалтерский учет претерпевает какие- изменения и к рыночным существования предприятий. , одним из и кардинальных был переход Международные стандарты отчетности, который уже более лет.

Таким , важность управленческого, и налогового бухгалтерского учета будет актуальной.

из важнейших в обеспечении и нормального бизнеса в является создание системы налогообложения, должна быть в применении организацией и возможность самостоятельно, помощи профессиональных и экономистов учёт собственных и расходов, исполнять возложенные по уплате и сборов. также должно неизменность такой налогообложения в достаточно длительного в целях благоприятных условий субъектов малого . Чем также актуальность выбранной работы.

Цель данной работы – изучение системы налогового учета конкретного предприятия.

Для поставленной цели решить следующие :

• изучить теоретические основы ведения налогового учета на предприятиях;
• организационно-экономическую ООО «ХЛЕБ»;
• организацию ведения учета в «ХЛЕБ»;
• выявить дальнейшего совершенствования учета в .

Объектом исследования курсовой работы ООО «ХЛЕБ». исследования выступает система налогового учета предприятия

Информационной базой проведения исследования :

• налоговые декларации налогу, уплачиваемому связи с упрощённой системы ;
• декларации по взносам на пенсионное страхование лиц, производящих физическим лицам;
• ведомости по фонда социального РФ и др.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1 Понятие и цели налогового учета

Налоговый учёт – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно разрабатывают систему налогового учёта в учётной политике для целей налогообложения^[1].

Цель налогового учёта определяется интересами пользователей информации. Пользователи информации, формируемые в системе налогового учёта, делятся на две основные группы: 1) внешние, 2) внутренние.

Внутренним пользователем информации является администрация организации. По данным налогового учёта внутренние пользователи могут проанализировать непроизводственные расходы, которые, согласно требованиям налогового законодательства, не учитываются для целей налогообложения (например, расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемые руководству или работникам; помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, расходы в виде сумм материальной помощи и другие). Уменьшая такого рода расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль.

Внешними пользователями информации являются, прежде всего, налоговые службы и консультанты по налоговым вопросам. Налоговые органы должны производить оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, осуществлять контроль за поступлением налогов в бюджет. Консультанты по налоговым вопросам дают рекомендации по минимизации налоговых платежей, определяют направление налоговой политики организации.

С учётом потребностей пользователей информации целями налогового учёта являются:

1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги^[2].

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учёта должны отражать:

1) порядок формирования сумм доходов и расходов;

2) порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчётном (налоговом) периоде;

3) сумму остатка расходов, подлежащих отнесению на расходы в

следующем отчётном (налоговом) периоде;

4) порядок формирования суммы создаваемых резервов;

5) сумму задолженности по расчётам с бюджетом по налогу.

Данные налогового учёта не отражаются на счетах бухгалтерского учёта (ст. 314 НК РФ).

Данные налогового учёта подтверждаются:

• первичными учётными документами, включая справку бухгалтера;
• аналитическими регистрами налогового учёта;
• расчётом налоговой базы.

Объектами налогового учёта являются доходы и расходы организации, учитываемые для целей налогообложения. Путём сопоставления доходов и расходов определяется прибыль или убыток. Согласно статьи 247 НК РФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. При этом расходы для целей налогообложения подразделяются на расходы, учитываемые в текущем отчётном периоде и расходы, которые учитываются в будущих периодах. Задачей налогового учёта является определение доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем периоде.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль на определённую дату.

налогового учёта производственная и непроиз деятельность предприятия, в чего у возникают обязательства по и уплате налога.

ведения налогового устанавливается иком к учётной политике для налогообложения.

Налоговый следует организовать так, данные учёта обеспечивали непрерывного отражения в последовательности фактов деятельности;

• указанных фактов ( доходов и расходов);
• показателей налоговой по налогу на ^[3].

В отличие от бухгалтерского , где правила ведения регламентированы бухгалтерского и Планом счетов учёта, для ведения учёта не установлены стандарты. По система налогового организуется налогоплательщиком ятельно, и налоговые не вправе обязательные формы до налогового учёта.Возможны два ведения налогового :

1. Создание системы налогового , не связанной с бухгалтерским . При этом каждая операция в регистре налогового .

2. Создание системы учёта на основе данных учёта. способ ведения менее трудоёмок и в этого более ообразен для . Он согласуется с нормами 313 НК РФ.

Данная статья , что исчисление налоговой по итогам отчётного (налогового) производится на основе налогового учёта, главой 25 НК РФ порядок группировки и учёта и хозяйственных операций для налогообложения, отличный от , установленного бухгалтерского учёта. образом, когда бухгалтерского и налогового совпадают, налоговой базы производить на основе бухгалтерского учёта. При системы учёта, основанной на бухгалтерского учёта, :

а) определить объекты , по которым бухгалтерского и налогового совпадают, и объекты , по которым правила различны, объекты налогового ;

б) разработать порядок ания данных бухгалтерского для целей ;

в) разработать формы регистров налогового для выделенных объектов учёта;

г) объекты раздельно учёта (для ьщиков, применяющих налоговые )^[4].

1.2 Общие положения по налогового учета на

Под налоговым понимается информации для базы определенному основе данных , сгруппированных установленном .

организациях установлена единая налогового . Ее целью единых и подходов системы в с целью и точного , сборов, обязательных , удержание и в установленные в разных внебюджетные фонды.

системы налогового :

• определение общих полномочий тственности налоговых служб каждом (по вертикали) внутри управления (по );
• единой внутрифирменных , деятельность налоговых служб системе ведения а организации^[5].

могут :

• Положения о и ;
• учетная политика налогообложения;
• рода и положения, на налогового законода, с учетом деятельности .

отметить, что налогового предприя самостоятельно, из принципа норм правил . Это означает, данная применяться одного налогового к . этом порядок учета организациями тор общепита в политике целей , соответствующим приказом () .

Изменение налогового хозяйственных аций объектов может как случае изменения о сборах или методов , и по желанию (в законодательством ). Решение о в политику для налогообложения при методов принимается с налогового , а при о и сборах ранее чем вступления силу указанного законода.

учетной целей налогообложения утвердить (или ) организации.

Учетная для может как в отдельно утвержденного , так и раздела учетной , принимаемой и бухгалтерского , в целях . обязательность отдель положения законодательством не , ации торговли общепита выбирать утверждения^[6].

В учетной для целей ка налоговых или органов не . только положения (касающиеся налога и ), подлежащие отражению документе.

предлагается построения политики, включающая три раздела:

1) организационные учета организации;

2) способы ;

3) учетные регистры.

формирования из указанных .

1. моменты учета;

целесообразно общих принципов нало учета организациях общественного питания.

учет на управления предприятием, такой может либо на организации (в , ее , за процесс предприятия), на специально в орга управление (отдел, ), в организации в подразделения. должен обязательно учетной политике налогообложения.

возможно учетной особенностей , могут оказать на учета.

Если территориально подразделения (, представительства), функциями расчета налогов бюджеты и местные , необ определить представления налоговым органам нахождения (представительства), а подраз ведения налогового в предприятию^[7].

Естественно, предусмотреть утверждения политики в (кто , сроки при политики на год, каким документ : в составе политики или и т..), порядок внесения нее .

организация относится малого либо упрощенную , то данный также в учетной для целей , так как предприятий некоторые учета и .

1. и налогообложения;

В разделе и способы () ведения .

Правила ведения касаются , законодательными документами предусматривается учета, но детализация и учета . Соответственно учетной только такие ( ), которые некоторые налогового ().

Под способами налогового тот факт, законодательными или предусмотрена применения налогообложения. В случае выбирает один вариантов (, методов).

примерный перечень , следует в организаций торговли питания целей разрезе отдельных .

2. СИСТЕМА УЧЕТА ООО «ХЛЕБ»

2.1 характеристика предприятия

наименование эмитента – с ООО «ХЛЕБ».

«» - одно ведущих отрасли Санкт - , действует 20 мая 1998 г.

с ООО «ХЛЕБ» в Указом Президента «Об мерах по государственных обществе с ответственностью» от 20 года.

1 2003 . – Межрайонная налоговой службы №10 Санкт-Петербургу.

о ФНС: 31 января 2003 . - инспекция службы №15 Санкт-Петербургу.

о ПФР: 4 июня 1998 . - Учреждение Пенсионного по Центральному .

директором ООО «ХЛЕБ» Батасов Борисович.

правами юридического , обособленное , баланс, счет в , и со своим .

Компания ООО «» находится по адресу город -Петербург, , 41, пом.11-н.

капитал 831 тыс. руб.

цели общества:

• ;
• удовлетворение населения на продукции ;
• удержание и расширение сбыта , вырабатываемой на ;
• только конкурентоспособной ;
• продукции фирменную торговую ;
• товарооборота торговли и .

Основными деятельности :

• производство и и изделий;
• торгово- деятельность;
• , в том ведение экспортно- .

Организационная структура ООО «» - линейно-функциональная (унок 1). На современном полностью выполняет по управлению ООО «ХЛЕБ», причин на затраты по улучшению управления нет.

Организационная управления ООО «ХЛЕБ» :

• три органа : общее собрание ; директор; руководители подразделений.
• три уровня структуры: учредителей; уровень ; уровень структурных
• два уровня оперативного : уровень ; уровень начальников точек.

ООО «ХЛЕБ» оперативный своей , бухгалтерскую и и ответственность за достоверность. -хозяйственной деятельности налоговые, и другие . Имущество основные оборотные , также матери , стоимость которых на и принадлежит на хозяйственного ведения.

директор ООО «ХЛЕБ»

ООО «ХЛЕБ»

Бухгалтерия

розничной сети

отдел

Торговые ООО «ХЛЕБ»

Учредители ООО «»

Заведующий

Управляющие

Продавец -

Торговый персонал

персонал

Рисунок 1 – ООО «ХЛЕБ»

Основные деятельности ООО «» в 2015-2016 гг. представлены в 1. Численность работающих на за анализируемый изменилась в сторону – на 3241 , это связано с увеличением торгово-оперативного персонала.

1

Технико-экономические ООО «ХЛЕБ»
в 2015-2016 гг.

	Ед. изм.	2015 год	2016 год	ьное отклонение, руб.	тное откло, %
Выручка	руб.	563 941 743	684 347 388	120 405 645	121,35
площадь	м2	5 800,00	6	709,00	112,22
на 1м2 торговой пло	руб./м2	97 231,34	105	7 907,30	108,13
работников, всего	чел.	10	13 500,00	3	131,59
в т. ч. работников тор персонала	чел.	9 852,00	11	1 716,00	117,42
труда работника	руб. /.	54 970,44	50 692,40	-4	92,22
Производительность одного тника торгово-оперативного онала	руб. /чел.	57	59 158,66	1 917,31
Фонд платы	руб.	150 409 130	208 009 600	57 600 470	138,30
Среднемесячная тная плата одного ика	руб.	14 661,19	15 408,12		105,09
стоимость основных фондов	руб.	6 978 229	7 712 476	734 247
Фондоотдача	руб. / 1 руб. ОФ	80,81		7,92	109,80
Фондовооруженность труда работ	руб. /чел.	680,21		-108,91	83,99
проданных товаров, , услуг	руб.	586 562 257	525 271 545	-61 290 712
Валовая прибыль	руб.	38 670 198	97 785 131	59 114 933
Издержки обращения	руб.	16 368 803	33 849 574	17 480 771
Прибыль (убыток) от продаж	руб.	22 301 399	63 935 557	41 634 162
Прочие доходы	руб.	2 092 488	398 793 710	396 701 222	19 058,35
операционные расходы	руб.	18 190 217	396 836 686	378 646	2 181,59
Прибыль () до налогообложения -	руб.	6 203 666	1 310 032	-4 893 634	21,12
Текущий на прибыль и иные обязательные платежи	руб.	1 454 623	454 125	-1 000 498
Чистая (нная) прибыль (убы) отчетного периода	тыс. руб.	4 749 043	855 907	-3 893 136

Фонд заработной в отчетном увеличился и составил 600 руб. Рост фонда платы связан с численности и сервисных работников. заработная плата работника увеличилась на руб. и составляет в году 15 408, 12 руб.

Производительность в 2016 году снизилась на руб. и составила 50 692,40 руб., , возросла труда торгово-оперативного на 1917,31 руб. и составила руб. - такая тенденция для является .

Среднегодовая стоимость фондов в 2016 г., по сравнению с годом, увеличилась на 734 247 руб. и в периоде 7 712 476 руб. Вследствие темпов роста основных фондов по с темпом среднегодовой стоимости фондов (121,35% и 110,52% ) отчетном году с рубля вных фондов получено на 7,92 руб. больше, что является ьным моментом деятельности .

В отчетном в результате увеличения основных фондов снижение фондовооруженности на руб. на одного . Исходя из этого основных фондов на одного человека 571,29 руб.

полное использование фондов – способствует повы эффективности деятельности и обеспечивает темпы развития. Торговое ООО «ХЛЕБ»» в отчетном достаточно эффективно свои фонды.

2.2 Оценка налогового учета ООО «»

Налоговый учет обеспечить полной и достоверной о порядке учета для налогообложения хозяйственных , осуществляемых в течение отчетного ( периода), а также необходимой информации и внешним для контроля за правильностью , полнотой и своевременностью и уплаты налогов в . Принятие к и налоговому учету ООО «ХЛЕБ» соответствующих расходов влечет разных прибылей.

Проанализируем в налоговом учете ООО «» материалов. ООО «ХЛЕБ» две партии для производства хлебо-булочных . Покупная стоимость составила 800 000 руб. (без ), в том числе:

• первой партии - 500 000 руб.;
• второй партии - 300 000 руб.

расходы, связанные с материалов до ООО «ХЛЕБ», составили 18 000 руб. ( НДС).

Сумма расходов, которая к первой материалов, составит: 500 000: 800 000 × 18 000 = 11 250 руб.

транспортных расходов, относится ко второй материалов, : 300 000: 800 000 × 18 000 = 6750 руб.

Себестоимость партии составит: 500 000 + 11 250 = 511 250 руб.

второй партии : 300 000 + 6750 = 306 750 руб.

образом, по правилам учета в фактическую материалов не включают:

• , уплаченные за и консультационные услуги, с покупкой материалов;
• по кредитам, полученным для материалов;
• суммовые разницы, с покупкой материалов (в их называют курсовыми);
• пошлины, при ввозе материалов в .

В январе 2017 года ООО «» купило для производства изделий , крахмал.

Партия в количестве 10 000 упаковок 10 января по цене 40 000 руб. ( НДС).

по доставке со склада 2000 руб. (без ).

Партия крахмала в 12 000 упаковок 15 января по цене 60 000 руб. ( НДС).

Расходы по составили 2500 руб. ( НДС).

регистры будут так:

Таблица 2

Налоговый по материалам ООО «ХЛЕБ»

№ п/п	регистрации	получения имущества, , прав	Основание имущества, услуг,	Вид расхода	Наименование операции	Сумма в руб.	Кол-во	Наименование Объекта	Дата признания учета	для признания объекта
1	10.01.2017	С последующей	Накладная от №650 От	Покупка	Покупка у поставщика		10000 упак.		10.01.2010	Переход собственности
2		С предварительной оплатой	№18 от 10.01.2017	Покупка	Оплата расходов по	2000-00	-	по доставке муки		Оплата расходов
3		В счет погашения	Накладная от От 10.01.2017	Покупка	Покупка у поставщика		12000 упак.		15.01.2010	права собственности
4		С последующей оплатой	от №650 От 10.01.2017	крахмала	расходов по счету		-	Расходы по доставке	15.01.2010	Оплата

Таблица 3

«Формирование стоимости учета»

№ п/п	Наименование учета	Дата объекта	Наименование операции	в натуральном измерении	, руб	Стоимость объекта
1	Мука		Покупка у поставщика	упак.	40000-00
2	Расходы по доставке	10.01.2017	расходов по счету	-
3	Крахмал	15.01.2017	у поставщика	12000 .	60000-00
4	Расходы по доставке	15.01.2017	Оплата по счету	-	2500-00

на производство и подразделяются на прямые и только в том случае, налогоплательщик при исчислении на прибыль метод начисления. расчета суммы расходов, учитываемых при прибыли периода

В общем сумма прямых , относящаяся к реализованной , определяется вычитания из суммы осуществленных в текущем прямых расходов той их , которая на остатки незавершенного , выполненных, но не реализованных . Таким образом, в налогового в состав расходов месяца можно лишь ту часть расходов, относится к выполненным в месяце работам. Для учета расходов на используются регистры учета расходов. Данные ведутся на бумажных , для большей приведем несколько налоговых регистров и их заполнение.

Регистр расходов на труда заполняется по первичных документов. В есть информация по документа, начисление расхода, с оплатой труда. В наименования расхода вид выплаты (, премия, компенсации и т.д.). В отражается сумма начисленной заработной с учетом на доходы физических лиц.

4

Регистр учета по оплате труда в ООО «»

Лицо, в которого произведено	Вид персонала	Дата (начисления расхода)	Наименование расхода	расхода (руб.)	учета (вид )	Итого (по видам ) (руб.)
Р.Г.	управленческий	30.12.2016		12 000	*	77 000
Бондарь Ю.Н.	управленческий		премия	15 000	*
Дуров Д.Н.	производственный	30.12.2016		18 000	*	35 000
Герасимов А. М. и т.д.	производственный		зарплата	17 000	*

Регистр начисления налогов и сб представлен в 5.

В регистре приводится оценка величины (сбора), исчисленная в соответствии с законодательства и подлежащая в бюджет.

Таблица 5

учета начисления и сборов, в состав расходов

Вид (сбора)	Дата (начисления) расхода	для расчета (руб.)	Ставка (%)	Сумма налога () начисленного за отчетный () период и перечислению в бюджет (.)
Налог на имущество		189 636	2,2	4172
Единый налог И др		1 109 120	26	288371

Итоговые по всем налогам в регистр учета расходов периода.

Таблица 6

учета затрат на продукции
за декабрь 2016

Вид продукции	выполненных работ за период		Расходы периода
			Сумма , начисленной по средствам, используемым при работ		Кол-во материалов, являющихся компонентами работ, израсходованных за период			Стоимость материалов, являющихся компонентами работ, израсходованных за период
Производство изделий	46000 ед.				7968
Расходы на оплату основного производственного		ЕСН, начисленный на ФОТ основного персонала		материальные затраты			затраты, списываемые в дебет счета 20			затраты
		12460,00		14287,50
Общехозяйственные затраты		расходы текущего
		Включаемые в работ по данным учета				Включаемые в для целей налогообложения
						В прямых			В качестве косвенных
38052,14		133063,62							61747,50

Таблица 7

учета онных расходов периода

Дата	Вид расхода	Наименование расхода		Общая сумма	В том числе убыток, при уступке права (в соответствии с п.2 .279 НК РФ)
27.12.2016	Услуги	За совершение платежа
30.12.2016	Услуги	Комиссия за ведение счета
30.12.2016	Услуги	За совершение платежа

Исходя из , что прибыль как объект определяется как разница полученными в процессе деятельности и произведенными экономически и документально подтвержденными , то система налогового и отражения в соответствующих регистрах на предприятии выстраивается образом. К доходам относятся:

• от реализации товаров (, услуг) собственного и имущественных прав;
• доходы, таковыми в соответствии с НК РФ.

К расходам относятся затраты в части сырья и , используемых в производстве и основу изготовляемой ; расходы на оплату ; амортизационные по основным средствам, используемым при производстве , работ, услуг.

В косвенных все иные суммы , осуществляемые налогоплательщиком в отчетного (налогового) . Учетной для целей налогообложения ООО «» установлено, что оценка готовой продукции и , но не реализованной на текущего месяца в соответствии со статьей 319 НК РФ. Под производством в целях учета продукция частичной , т.е. не прошедшая всех изготовления, а также не заказчиком и остатки невыполненных .

Так как производство на рассматриваемом связано с выполнением , то сумма расходов распределяется доле незавершенных в общем объеме работ.

образом, общая расходов ООО «ХЛЕБ» на и реализацию за отчетный определяется в учете по схеме (ица 8).

Таблица 8

Определение расходов на производство
и за 2016 год

Показатель	, тыс. руб.
1. Сумма остатков производства на начало периода	188
2. Сумма готовой на начало отчетного () периода	56
3. Сумма продукции отгруженной, но не . на начало	112
4. Сумма материальных за отчетный (налоговый)	12864
5. Сумма на оплату за отчетный (налоговый)	4960
6. Сумма амортизации за отчетный () период
7. Сумма прочих за отчетный (налоговый)	601
8. Сумма остатков производства на отчетного (налогового)	345
9. Сумма остатков продукции на конец (налогового)	57
10. Сумма остатков , отгруженной, но не реализованной на отчетного (налогового)	84
Итого на производство и реализацию за (налоговый) период (п.1 + п.2 + п.3 + п.4 + п.5 + п.6 + п.7 - п.8 - п.9 - .10)	20143

Расчет базы по на прибыль и отражение суммы, подлежащей в бюджет, в налоговой является уровнем налогового . Согласно статье 315 НК РФ налоговой базы за (налоговый) составляется предприятиями , исходя из данных учета нарастающим с начала (таблица 9).

Таблица 9

налоговой базы за год

Показатель	Алгоритм	Сумма
1. от реализации, полученные в (налоговом) периоде	(=)
2. Расходы, связанные с и реализацией, в отчетном (налоговом)	(-)	20516
3. Прибыль () от реализации	(=)	4529
4. доходы	(+)
5. Внереализационные расходы	(-)
6. Прибыль (убыток) от операций	(=)	2065
7. налогооблагаемая за отчетный (нал)	п.3 + п.6	6594
8. Сумма , подлежащего переносу на (ст.283 НК РФ)	(-)	-

10

Учет НДС

НДС полученный	НДС	Первичные документы	регистры	НДС в бюджет
счета 68 (68)	Дебет счета 19 (60)	Счета - фактуры,	Книга покупок, продаж	счета 68 Кредит 19 Сальдо по счету 68 - в
30508,47	12000

Таким , следует отметить, что система постановки учета на основе регистров и требует четкой правильных налоговых по типовым и нетиповым операциям, а отражения имеющихся в формировании показателей и расходов для целей учета и

2.3 Совершенствование системы учета ООО «ХЛЕБ»

Для расчета налога на ООО «ХЛЕБ» определить налогооблагаемую по этому налогу.

Из налогового учета ООО «»:

• как определяют и расходы;
• как определяют расходов, учитываемых для налогообложения в отчетном ;
• какова остатка расходов (), подлежащих отнесению на в следующих отчетных ;
• как формируют резервов;
• каков задолженности перед по налогу на прибыль.

данных учета являются документы, расчет базы, аналитические налогового .

Регистры налогового – это формы, в которые вся информация, необходимая для налога на (ст.314 НК РФ). На основании информации, систематизированной и в регистрах налогового , составляют налоговой базы.

для ООО «ХЛЕБ» формировать регистры.

Каждый должен обязательные реквизиты;

• ;
• период (дата) ;
• измерители операции в (если это ) и денежном выражении;
• хозяйственных операций;
• (расшифровка подписи) , ответственного за регистра.

ООО «ХЛЕБ» в I 2017 года отгрузило ООО «» продукции на сумму 118 000 руб. (в том НДС - 18 000 руб.). собственности на товары к ООО «Сфера».

Согласно «г» пункта 12 Положения по учету « организации» (ПБУ для целей бухгалтерского главным условием выручки переход к покупателям собственности на продукцию. Это выполнено, поэтому ООО «ХЛЕБ» сделать проводки:

62 Кредит 90-1

118 000 руб. – выручка от реализации ;

Дебет Кредит 68 субсчет «Рас по НДС»

18 000 руб. – начислен НДС.

ООО «» определяет доходы для налогообложения начисления. Тогда получения выручки день, когда собственности на перейдет к покупателю (п.3 ст. 271 НК РФ).

В случае условия выручки в налоговом не отличаются от бухгалтерского учета. ООО «ХЛЕБ» для целей может определять по данным учета.

Следовательно, при налоговой базы по на прибыль за I квартал ООО «» учитывает в сумме 100 000 руб. (118 000 - 18

Операции по реализации фиксируются в регистре учета « счета 90». ООО «ХЛЕБ» использовать его в качестве налогового учета. запись сделать в приказе об политике для целей . Ну, а в тех случаях, когда бухучета не с налоговым законодательством, по счетам для целей можно корректировать. Для придется специальный расчет.

еще один практический . В I квартале ООО «ХЛЕБ» продукции материалы на 59 000 руб. (в том числе НДС - руб.). Право на материалы перешло к . Доходы от материалов учитывались в прочих доходов. В I 2017 года ООО «ХЛЕБ» сделать проводки:

76 Кредит 91-1

59 000 руб. – выручка от реализации ;

Дебет Кредит 68 субсчет « по НДС»

9000 руб. – начислен НДС;

62 Кредит 90-1

118 000 руб. – выручка от мебели;

Дебет Кредит 68 субсчет « по НДС»

18 000 руб. – начислен НДС.

ООО «ХЛЕБ» доходы для налогообложения методом . Согласно статье 249 кодекса продажу нужно в составе доходов от .

Чтобы скорректировать , отраженную в бухучете для налогообложения, ООО «ХЛЕБ» должен специальный расчет. Он выглядеть так:

Таблица 11

1 Корректировка ООО «ХЛЕБ» для целей за I квартал 2017 г.

№ п/п	Показатели	, руб.
1	Доходы от обычных деятельности без НДС (по д счета 90):
	а) доходы от продукции	100 000
	б).	-
	Итого по строке 1	100 000
2	от обычных видов уменьшаются на:
	а).	-
	б).	-
	по строке 2	-
3	Доходы от обычных деятельности увеличиваются на:
	а) от реализации материалов	50 000
	по строке 3	50 000
4	Выручка от продукции, учитываемая при прибыли (строка 1 - строка 2 + строка 3)	150 000

Информацию о доходах, отраженную в учете, скорректировать для целей в расчете 2. Он представлен в таблице 12.

12

Расчет 2 Корректировка ООО «ХЛЕБ» для налогообложения за I квартал г.

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	доходов без НДС (по данным 91):
	а) доходы от имущества	50 000
	б).	-
	Итого по строке 1	50 000
2	В налогообложения сумма уменьшается на:
	а) доходы от имущества	50 000
	б).	-
	по строке 2	50 000
3	Сумма доходов на:
	а).	-
	б).	-
	Итого по строке 3	-
4	Внереализационные , учитываемые при налогообложении (строка 1 - строка 2 + строка 3)	0

В данном ООО «ХЛЕБ» может регистр «Карточка 90» и расчет 1 «Корректировка выручки для целей за I квартал» в регистра налогового для отражения выручки от . «Карточку счета 91» и расчет 2 « прочих для целей налогообложения за I » рекомендуется использовать в регистра налогового , чтобы внереализационные доходы.

2. организовать отдельный учет, то есть независимую налогового учета, не связанную с бухгалтерским. В случае рекомендуется регистры учета для каждой операции. Одну и ту же нужно будет фиксировать как в бухгалтерского, так и в регистрах учета.

Например, ООО «» 17 марта заключило с ООО «» договор № 12 на их продукции. В этот же ООО «ХЛЕБ» отгрузил ООО «» продукцию на сумму 118 000 руб. (в том НДС - 18 000 руб.). собственности на перешло к ООО «Паркс».

подпункту «г» пункта 12 по бухгалтерскому «Доходы организации»( 9/99) для целей учета главным признания является переход к права собственности на . Это условие выполнено, в бухгалтерском 17 марта бухгалтер ООО «» должен сделать :

Дебет 62 Кредит

118 000 руб. – отражена от реализации офисной ;

Дебет 90-3 68 субсчет «Расчеты по »

18 000 руб. – начислен НДС.

ООО «» определяет доходы для налогообложения методом .

Датой получения считается , когда право на продукцию перейдет к (п.3 ст.271 НК РФ).

Для налогового бухгалтер ООО «» может разработать и специальный регистр ( 3).

За каждый отчетный () период ООО «» составляет расчет базы (ст.315 НК РФ). Он содержать информацию:

• о доходов от , полученных в отчетном () периоде;
• о сумме , уменьшающих доходы от ;
• о прибыли () от реализации;
• о сумме доходов;
• о сумме расходов;
• о прибыли () от внереализационных ;
• о сумме налоговой за отчетный период.

: ООО «ХЛЕБ»

────────────────────────────────

ИНН:

────────────────────────────────

ный Период: с 1 по 31 марта года

────────────────────────────────

N п/п	операции	Условия имущества, , услуг, прав	Вид	Основания выбытия ( операции)	Наименование объекта	, руб.	Кол-во
1	17.03.2017	С оплатой	Выручка от продукции собственного	Накладная от N 173	Хлебо-булочная продукция	118 000	30 шт.

3 - Регистр учета выбытия имущества, , услуг, ООО «ХЛЕБ»

Все эти данные в декларации по налогу на , утвержденной приказом России от 5 мая года № 54н.

Поэтому разрабатывать форму налоговой базы и ее приказом об политике для целей не обязательно. Достаточно заполнить все листы и декларации по на прибыль.

Рассмотрим еще практический пример.

В I ООО «ХЛЕБ» отгрузил ООО «» продукции на 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

мягкой мебели ООО «» продал материалы за 59 000 руб. (в том НДС – 9000 .). Право собственности на перешло к ООО «Парус».

По аналитических регистров учета в I ООО «ХЛЕБ» получил от реализации продукции в 150 000 руб.

Эту сумму нужно в строке 010 листа 02 «Расчет на прибыль организаций» за I декларации по налогу на .

Общая сумма расшифровывается в 1 к листу 02 «Доходы от ации и внереализационные ».

Таблица 13

Расчет на прибыль

Показатели	Код строки	, руб.
Доходы от реализации ( 040 приложения 1 к Листу 02)	010	150 000
доходы ( 100 приложения 1 к Листу 02)	020	-
.	.	.

В строке 011 приложения указывается от реализации продукции производства - 100 000 руб., а в строке 014 сумма выручки от материалов - 50 000 руб.

Таблица 14

от реализации за I квартал 2017 г.

	Код строки	, руб.
Выручка от реализации - , в том числе:	010	150 000
выручка от товаров (работ, ) собственного	011	100 000
выручка от реализации товаров	012	-
выручка от имущественных прав, за доходов от	013	-
права требования, паев, указанных в 3 к Листу 02
выручка от прочего	014	50 000
Выручка от реализации как имущественного комплекса	023	-
доходов от реализации (строка 010 + 020 + строка 023 + 030)	040	150 000

Для заполнения по НДС используются данные покупок и книги .

Таблица 15

налогового учета по НДС ООО «»

Данные Книги	Данные книги	НДС в бюджет
	890700	323700

Для налога на имущества – об остаточной стоимости средств для среднегодовой стоимости

Таблица 16

Регистр учета налога на ООО «ХЛЕБ»

	Среднегодовая стоимость	Ставка налога	налога	Налог в
1 квартал		2.2 %	13200	ј*13200
2	590000	2.2 %
3 квартал		2.2 %
4 квартал	532000	2.2 %

В процессе данной курсовой была рассмотрена и ис система бухгалтерского и учета ООО «». «ХЛЕБ» - одно предприятий отрасли - , Организация действует 20 мая г. с ограниченной ООО «» в соответствии Указом нта Федерации «Об мерах по гос предприятий обществе с » от 20 1998 года.

ООО «ХЛЕБ» формировать регистры. ООО «ХЛЕБ» использовать регистр « счета 90» и 1 «Корректировка выручки для налогообложения за I квартал» в регистра налогового для отражения от реализации. «Карточку 91» и расчет 2 «Корректировка доходов для целей ения за I квартал» использовать в качестве налогового учета, отразить внереализационные .

Рекомендуется организовать отдельный учет, то есть независимую систему учета, не связанную с бухгалтерским. В случае рекомендуется регистры налогового для каждой операции. Одну и ту же нужно будет одновременно как в регистрах бухгалтерского, так и в реги налогового . В работе рассмотрен пример и рекомен регистр учета выбытия иму, работ, услуг, .

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Кодекс Российской (часть )» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (. от 28.12.2016)
2. Налоговый Российской Федерации ( первая)» от № 146-ФЗ (ред. от
3. Положение по бухгалтерскому «Доходы организации» ПБУ (утверждены Минфина № 32н от 06.05.1999 г.) //
4. Приказ Минфина от 19.11.2002 N 114н (. от 06.04.2015) «Об Поло- жения по учету «Учёт рас по налогу на прибыль » ПБУ 18/02» (- гистрировано в Минюсте 31.12.2002 N 4090)
5. Е.В. Налоговый учет и : Учебное / Е.В. Аверин. – М.: Дашков и К,
6. Ефремова Е.А. Налоговы на предприятии // Наука и мир. – - № 7 (35). Т. 2. – С.
7. Ковалева Т.Н, Слабинская И.А. расчеты в бухгалтер деле. – Белгород: БГТУ,
8. Колобова Е.А. Налоговый в России // Успехи науки. – 2016. - № 12 Т. 4. – С.
9. Гаджиев Г.М., П.Б. Сущность налогового / Материалы Международного Симпозиума, 2015
10. Н.В. Учетная в целях налогообложения как ин налогового учета / Международной (заочной) конференции [ ресурс]. Под общей редакцией А.И. . 2016
11. Молькина А.А., А.О. «Организация налогового на предприятии» // направления научных XXI века: теория и , 2014.
12. Рыбкина К.В. учет и политика в целях ообложения // Актуальные экономических наук. – - № 57. – С. 295-300
13. В.А. Бухгалтерский и налоговый : Учебник / В.А. Солдатов. – М.: , 2013
14. Тимошенко В.С. учет средств // Экономика, и право. – 2016. - № 12. – С.
15. Ткаченко В.К. Налоговый доходов / научно-техническая конференция ученых БГТУ им. В.Г. , 2016

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. план ООО «ХЛЕБ»

Раздел	счета	Номер счета	счета
Внеоборотные	Основные	01	01, 03, 04
	Амортизация основных	02	02, 05
	Вложения во внеоборотные ак	08	08, 07
Производственные запасы		10	10,11,15,16
	на добавленную стоимость по ценностям	19	19
на производство	производство	20	28, 29,44,97
Готовая про и	Товары	41	40,41,42,43,45
средства	Касса	50
	счета	51
	счета	52
	Специальные в банках	55	55,57
	вложения	58	58
Расчеты	с поставщиками и под	60	60
	Расчеты по налогам и	68	68, 69
	Расчеты по краткосрочным кре и займам	66	66, 67, 86
	Расчеты по труда	70	70
	с разными дебиторами и	76	62,71,73,75,76,79
Капитал	капитал	80	80
	Добавочный	82	82, 83, 98
	Нераспределенная при (непокрытый убыток)	84	84
результаты	Продажи	90
	Недостачи и потери от ценностей	94	94
	и убытки	99	99,91

на Allbest.ru

1. Гаджиев Г.М., Магомедова П.Б. Сущность налогового учета / Материалы Международного электронного Симпозиума, 2015 ↑

2. Молькина А.А., Рыжков А.О. «Организация налогового учёта на предприятии» // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика, 2014 ↑

3. Солдатов В.А. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / В.А. Солдатов. – М.: Проспект, 2013 ↑

4. Ефремова Е.А. Налоговый учет на предприятии // Наука и мир. – 2016. - № 7 (35). Т. 2. – С. 8-11 ↑

5. Аверин Е.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие / Е.В. Аверин. – М.: Дашков и К, 2013 ↑

6. Лапатина Н.В. Учетная политика в целях налогообложения как инструмент налогового учета / Материалы Международной (заочной) научно-практической конференции [Электронный ресурс]. Под общей редакцией А.И. Вострецова. 2016 ↑

7. Рыбкина К.В. Налоговый учет и учетная политика в целях налогообложения // Актуальные вопросы экономических наук. – 2017. - № 57. – С. 295-300 ↑