Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налог на добавленную стоимость

Содержание:

Введение

В настоящее время НДС является одним из важнейших федеральных налогов. Основой его коллекции, как следует из названия, является добавленная стоимость, созданная на всех этапах производства и обращения товаров. Этот налог традиционно называют универсальными косвенными налогами, которые начисляются в качестве своего рода премий путем включения их в цену товаров, перенося бремя налогообложения на конечных потребителей товаров, работ и услуг.

Целью работы является изучение и расчет налога на добавленную стоимость. Для реализации цели требуется решение ряда задач:

- изучить сущность и понятие налога на добавленную стоимость;

- рассмотреть механизм уплаты НДС, технологию учета НДС;

- определить ставки налога на добавленную стоимость;

- анализ действующей практики исчисления и взимания налога на добавленную стоимость при строительно-монтажных работах.

Объектом исследования является предприятие г. Нефтекамск ООО "НиГМаш-Сервис».

Предметом исследования является система налоговых отношений между налогоплательщиками и государством.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения.

Первая глава посвящена анализу и обобщению теоретических основ налогообложения, изложенных в трудах отечественных и зарубежных ученых.

Анализируются теоретические основы налога на добавленную стоимость, оценивается влияние НДС на экономический рост и доходы бюджета Российской Федерации, обсуждаются пути повышения НДС.

Вторая глава посвящена анализу налогообложения на примере организации: ООО "НиГМаш-Сервис".

В третьей главе рассматриваются теоретически возможные методы оптимизации налога на добавленную стоимость и экономический эффект от предлагаемых методов.

Заключение содержит выводы, вытекающие из результатов исследования и предложения по повышению эффективности действующей системы налогообложения налогом на добавленную стоимость при продажи и поставки нефтегазового оборудования.

1. Введение в налогообложение. НДС в России.

1.1. Основные определения и понятия

 Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти...»[1]. Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование – вот далеко не полный перечень тех направлений расходов бюджета страны, для финансирования которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений[1].

«В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов», – так утверждал Б. Франклин (1706—1790), один из авторов Декларации независимости США.

Понятие налога дано в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[3].

Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность. Первое свойство связано с тем, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств или оказанием услуг.

От налогов следует отличать сборы. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Характерными чертами сбора являются: обязательность и оказание государственными или иными органами в интересах плательщиков услуги (юридически значимых действий). К таким услугам, например, относятся: регистрация предприятия, выдача лицензии[4].

Совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением.

Одним из основоположников системы налогообложения считается английский экономист А. Смит, который в своей книге «Исследования о природе и причинах богатства народов» сформулировал основные принципы налогообложения:

1)     подданные всякого государства обязаны участвовать в поддержке государства по возможности, сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства;

2)     налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;

3)     каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые удобны для плательщика;

4)     каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства[1].

1.2. Функции налогов

 У налогов имеются четыре основные функции:

·  фискальная;

·  регулирующая (экономическая);

·  распределительная;

·  контрольная.

 Налоги являются наиболее важными финансовыми доходами в государственном бюджете, и это фискальная функция налогов. В нашей стране более 80% доходов бюджета облагается налогом: подоходный налог, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с населения, сборы за ресурсы, таможенные пошлины и акцизы.[1]

В дополнение к фискальной функции, государство использует налоги как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени для целевого воздействия на определенные категории налогоплательщиков или виды деятельности посредством установления налоговых льгот, налоговых ставок. Эти меры влияют на изменение структуры и темпа развития производства. Налоги во многом определяют себестоимость продукции и прибыль предприятий. Рост налогов снижает покупательную способность населения и тем самым определяет уровень его жизни[2].

Третья функция заключается в том, что с помощью налогов государство снимает часть доходов организаций и частных лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.

Функция контроля налогов позволяет государству учитывать доходы организаций и физических лиц, потоки финансовых потоков и, на этой основе, разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налоги.

1.3. Элементы налога

До взимания налога государство в лице законодательной или представительной власти должно определить элементы налога в законодательных актах.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

·  налогоплательщик;

·  объект налогообложения;

·  налоговая база;

·  единица обложения;

·  налоговые льготы;

·  налоговая ставка;

·  порядок исчисления;

·  налоговый оклад;

·  источник налога;

·  налоговый период;

·  порядок уплаты;

·  срок уплаты налога.

1.4. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база и единица обложения

 Налогоплательщиками являются организации и частные лица, которые в соответствии с Налоговым кодексом обязаны платить налоги и сборы.

В налоговом законодательстве организация относится к юридическим лицам, образованным в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также к иностранным юридическим лицам, компаниям и иным корпоративным образованиям, имеющим гражданскую дееспособность, созданным в соответствии с законодательством иностранных государств, межправительственные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации[2].

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К этой категории налогоплательщиков относятся предприниматели, которые осуществляют свою деятельность без создания юридического лица.

С вступлением в силу Налогового кодекса филиалы и другие обособленные подразделения перестали быть независимыми плательщиками, поскольку они не несут ответственности за уплату налога, а могут только исполнить обязанность своей организации по уплате налога. Выполняя эту обязанность, организации по уплате налогов и сборов, филиалов и других обособленных подразделений выступают не от своего имени, а от имени организации и сами не являются носителями прав и обязанностей. Таким образом, исполнение налогового обязательства осуществляется организацией через ее филиалы по месту их нахождения, но налогоплательщиком остается сама организация. Это организация, которая должна быть зарегистрирована по месту нахождения филиала, она должна вести учет доходов, расходов и других объектов налогообложения.[4]

Согласно законодательству некоторых зарубежных стран, семья в целом может выступать плательщиком налога, а не конкретным гражданином.

Налогоплательщик не всегда является настоящим налогоплательщиком. Это происходит потому, что существует экономическая возможность перенести налоговое бремя с предприятия, которое переводит налог в бюджет, другому лицу. Последний называется налоговым перевозчиком. Налогоплательщик - это лицо, которое в конечном итоге берет на себя бремя налога и фактически оплачивает налог по завершении процесса переноса налога. Например, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются организации и предприниматели, производящие и продающие продукцию. Они должны рассчитать сумму налога и перечислить ее в бюджет. Сумма налога включена в стоимость продукции, поэтому покупатель, приобретая товар, оплачивает сумму НДС[2].

Если этот покупатель использует товар для производства другого товара, а затем продает его или просто перепродает купленный товар, он возместит уплаченную сумму налога. Если покупатель является конечным потребителем товара (то есть не использует его в производственных целях и не перепродает), то он является носителем налога, реальным плательщиком налога. 

 Объектами налогообложения являются:

·  операции по реализации товаров (работ, услуг);

·  имущество;

·  прибыль;

·  доход;

·  стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

·  иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

 Каждый налог имеет самостоятельный и прямо названный в законе объект налогообложения. В статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации дается понятие различных видов объекта налогообложения.

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации: вещи, включая, деньги и ценные бумаги, а также иное имущество.

Товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Материальный или нематериальный объект может быть признан или не признан товаром. Так, находящиеся в собственности физического лица и используемое им для собственных нужд имущество (автомобиль) не является товаром, пока собственник имущества не изъявит в той или иной форме желание продать это имущество.

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и которые (результаты) реализуются и потребляются в процессе этой деятельности.

Таким образом, услуга в отличие от работы не имеет материального выражения и не может быть реализована для последующего удовлетворения потребностей.

 Налоговая база и единица обложения.

 Для того чтобы исчислить налог, недостаточно определить ее объект, необходимо рассчитать налоговую базу. Она служит для количественного измерения объекта налога. Таким образом, налоговая база – это количественная оценка объекта налогообложения. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения – единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.[3]

Исчисление налоговой базы может основываться на данных бухгалтерского учета, специальных налоговых регистрах, справок о доходах и других документов. Предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов.

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в отчетном налоговом периоде производится перерасчет налоговых обязательств за период совершения ошибки.

 

1.5. Налоговые льготы. Налоговая ставка, налоговый оклад и источник уплаты налога. Налоговый период и срок уплаты налога

Часто бывает, что налогом облагается не весь объект, а только часть его. Кроме того, некоторые виды деятельности или категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты налогов. Все это определяется налоговыми льготами. Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере[2].

К основным налоговым льготам относятся:

·     необлагаемый минимум – часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;

·     налоговые вычеты;

·     изъятие из-под обложения определенных частей объекта налога;

·     освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;

·     понижение ставок налога;

·     отсрочка взимания налогов.

 При наличии соответствующих оснований налогоплательщик может воспользоваться предусмотренными законодательством о налогах и сборах льготами или отказаться от их использования, если эта возможность оговорена в законе.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения. Процентные ставки установлены по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество организаций и др. Твердые ставки установлены по транспортному налогу, по акцизам и др.[2]

Если налоговую базу умножить на налоговую ставку, то в результате получим величину, которая называется налоговым окладом.

Источник налога – это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать. Например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

 Последние два элемента налога дают ему временную характеристику. Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др. Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд. Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Если налогоплательщик не уплатит налог в срок, то к нему применяются финансовые (пеня) и налоговые (штрафные) санкции.

1.6. Порядок исчисления и порядок уплаты налога

 Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами (НДС, акцизы, налог на имущество организаций и т.д.).

Таким образом, в качестве основного порядка налоговое законодательство закрепило приоритет порядка «самообложения».

Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента, который обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за соответствующий налоговый период, рассчитав для этого налоговую базу и применив установленную законом налоговую ставку (налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций в части доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия в деятельности других организаций; налог на добавленную стоимость при аренде государственного или муниципального имущества и др.)[2]

В ряде случаев законом установлено, что налоговый орган должен исчислить сумму налога (земельный налог, налог на имущество физических лиц). Тогда налоговый орган за 30 дней до наступления срока уплаты налога должен известить налогоплательщика о размере налога, налоговой базы и сроке уплаты.

Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд.

Порядок уплаты налога включает определение:

·     направления платежа, т.е. куда платится налог: бюджет или внебюджетный фонд. Например, налог на добавленную стоимость платится в федеральный бюджет, налог на прибыль организаций – в Федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты, а единый социальный налог – в федеральный бюджет и в государственный внебюджетные социальные фонды;

·     средства уплаты налогов. Как правило, налоги в России платятся в рублях, но могут платиться и в иностранной валюте;

·     механизма платежа. Большинство налогов платится, исходя из фактических данных за отчетный период. По налогу могут вноситься авансовые платежи. Уплата авансовых платежей предусмотрена по единому социальному налогу, налогу на прибыль, налогу на имущество организаций;

·     субъекта налога; т.е. субъекта, который должен уплатить (перечислить) налог в бюджет. Это может быть налогоплательщик или налоговый агент;

·     формы уплаты налога (наличная, безналичная).

 

2. НДС в России

2.1 История НДС

 Идея налога на добавленную стоимость (НДС) восходит к работам фон Сименса, немецкого бизнесмена, в 1920-х годах. Однако только в 1948 году налог был впервые применен во Франции. Вначале Франция применяла НДС на основе ВНП до уровня производства и впоследствии изменила его на потребительский НДС в 1954 году. Теория и практика показывают, что для того, чтобы быть эффективным, НДС должен быть типизированным, основанным на потреблении, и применяется до стадии розничной торговли.[7]

Эмпирические исследования показали взаимосвязь между показателями НДС страны и уровнем ее развития. Прибыль от НДС, вероятно, будет выше в экономике с более высоким уровнем дохода на душу населения, более низкой долей сельского хозяйства и более высоким уровнем грамотности (Ebrill et al. 2001). НДС оказывается эффективным инструментом для сбора доходов; Таким образом, его результаты напрямую влияют на фискальную мобилизацию, макроэкономическую стабильность и развитие.[2]

По сравнению с альтернативами косвенного налогообложения, НДС имеет больший доходный потенциал: он, как правило, имеет более широкую основу и влечет за собой целый ряд счетов, которые помогают улучшить соблюдение налогового законодательства и правоприменение. Также обратите внимание, что НДС может устранить каскадную проблему, которая характерна для налога с оборота. Heady (2002) отмечает четкую, последовательную тенденцию к более широкому использованию НДС для сбора доходов от налога с продаж в странах ОЭСР: «НДС становится предпочтительным налогом с продаж в странах ОЭСР» (стр. 4). Хотя эти страны по-прежнему в значительной степени зависят от сбора подоходного налога, доходы от НДС неуклонно росли как в абсолютном, так и в относительном выражении: общие налоги на потребление (в основном НДС - в последние годы) резко возросли с 12 процентов от общих налоговых поступлений в 1965 году до 20 процентов в 2019 году. Аналогичная тенденция применяется к развивающимся странам, которые, как правило, больше полагаются на налог с продаж, чем страны ОЭСР. МВФ оценивает растущую важность и всемирное расширение НДС следующим образом: «НДС стал ключевым источником государственных доходов в более чем 120 странах. Около 4 миллиардов человек, или 70 процентов населения мира, в настоящее время живут в странах с НДС, и это дает около 20 триллионов долларов налоговых поступлений - примерно четверть всех государственных доходов. Кроме того, большая часть распространения НДС произошла за последние десять лет. Будучи в значительной степени заповедником более развитых стран Европы и Латинской Америки, он стал ключевым компонентом налоговых систем как развивающихся стран, так и стран с переходной экономикой [1]

Этот документ охватывает механизм НДС и представляет критические вопросы в области разработки, реализации и последствий для налогов. Статья состоит из шести разделов. В разделе II рассматриваются обоснования НДС по сравнению с другими видами косвенных налогов. В разделе III обсуждается природа НДС, альтернативные методы расчета НДС и три основных типа базы НДС. В разделе IV представлены механизмы расчета обязательств по НДС и вводятся показатели измерения эффективности НДС. В разделе V анализируются критические вопросы, связанные с дизайном, реализацией и последствиями НДС. Раздел VI завершается.[3]

2.2 НДС в России

Налог на добавленную стоимость (НДС) была впервые представлена в России в 1992 году и была создана в стандартной ставке 18% до 2018. компаний с операциями в России, независимо от того, что они являются местными или иностранными, обязано зарегистрироваться для целей налогообложения ( в том числе НДС ) и платить НДС в соответствии с положениями местного законодательства. Начиная с января 2019 года, общая ставка НДС изменилась до 20% без каких-либо других изменений в отношении снижения НДС для определенных категорий, таких как продукты питания, лекарства или медицинские принадлежности. Бизнесмены должны знать, что несколько отраслей облагаются налогом по более низкому НДС и что другие отрасли могут быть освобождены от этого налога.[5]

Характеристика российского НДС. Иностранные инвесторы, осуществляющие деловые операции в России,  должны зарегистрироваться для уплаты НДС , но важно знать, что российское законодательство не требует отдельной регистрации НДС , поскольку этот процесс включен в общую налоговую регистрацию. Как правило, стандартный НДС устанавливается в размере 20%для большинства товаров и услуг, предоставляемых на российском рынке. Также права собственности и различные виды работ облагаются налогом по стандартной ставке НДС . Более низкая налоговая ставка , применимая в 10%, предоставляется для нескольких видов продукции; в эту категорию включены следующие: 

  •  основные продукты питания; 

•  одежда для детей;

•  лекарственные препараты;

•  медикаменты;

•  печатная продукция. 

  Импорт и экспорт НДС в России. Предприниматели, занимающиеся деятельностью в сфере торговли, должны знать, что импорт товаров облагается налогом по ставке 10%. Экспорт из России не облагается НДС, а также другими видами деятельности, связанными с экспортом, о которых наши российские агенты по созданию компаний  могут предоставить вам более подробную информацию. Международные перевозки товаров или лиц также освобождаются от уплаты НДС. [7]

Кто платит НДС в России? Компании с ограниченной ответственностью, корпорации и индивидуальные предприниматели в России должны платить НДС за продажу товаров и услуг на рынке. Поставка товаров облагается налогом в России, что означает, что НДС взимается, если поставка производится в стране. Иностранные компании, которые предлагают услуги клиентам из России, облагаются ставкой НДС 20%, стандартной ставкой налога. Этот тариф применяется к юридическим и бизнес-консалтинговым услугам, разработке программного обеспечения, товарным знакам, авторским правам и интеллектуальной собственности. Тот же НДС ставка налагается на бухгалтерские, маркетинговые и рекламные услуги, предоставляемые иностранными компаниями в России. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации существуют также льготы по НДС, такие как предоставление медицинских услуг и снабжения. Также банковские операции в России освобождены от уплаты НДС.

Налоговый консалтинг для предпринимателей в России. Налоговая консультация и соблюдение находятся в распоряжении предпринимателей компаний в России, которые хотят правильно управлять расходами в фирме и направлять сэкономленные деньги в другие отделы или для других целей. Налоговые платежи могут быть оптимизированы с помощью наших консультантов, которые могут объяснить все налоговые вопросы, включая НДС. Вместо того, чтобы платить дополнительные сборы, налоговая оптимизация необходима для фирмы. Кроме того, существуют ситуации с переплатой налогов, что означает, что компании могут получить возмещение путем направления запросов в этом смысле в налоговые органы. Инструменты минимизации налогов, такие как благотворительные пожертвования или инвестиции в муниципальные облигации, которые не облагаются налогами, могут представлять решение для вашей компании в России, особенно если ставка НДС с января 2019 года изменился.[6]

Что нужно знать о налогообложении в России. Иностранные предприниматели в России обязаны понимать налоговую структуру страны и предоставлять полную информацию о налогах, которые они должны платить при работе на рынке. Подоходный налог с предприятий составляет 20% и состоит из двух частей: региональный налог в размере 18% и федеральный налог в размере 2%. Прирост капитала в России взимается по ставке 20%. Что касается налога на дивиденды в России, он установлен в размере 13% для иностранцев и 9% для граждан. Индивидуальные предприниматели в России имеют право платить подоходный налог в размере 13%. Налоговый кодекс России имеет большое значение и представляет собой первичное налоговое законодательство в стране, которое должно соблюдаться как отечественными, так и иностранными предпринимателями в России.

Товары и услуги освобождены от уплаты НДС в России. Есть несколько отраслей, которые не подлежат уплате НДС, и эта мера стимулирует финансовое развитие местного рынка. Банковские и страховые услуги не обязаны регистрироваться по НДС; это же правило применимо к финансовым учреждениям или образовательным услугам. Пассажирские перевозки также являются доменом, за который предприятия не облагаются НДС.[6]

В российской налоговой системе НДС занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, Если рассматривать структуру доходов бюджета Российской Федерации, то будет видно, что доля НДС составляет основную часть консолидированного бюджета РФ. Показатели удельного веса НДС в общей сумме доходов бюджета РФ и соотношение НДС и косвенных налогов (налог на прибыль и акцизов) в доходах федерального бюджета представлены в таблице 1.

Налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализованным на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в январе-марте 2017 года составил 854,8 млрд рублей, что на 123,1 млрд рублей, или на 16,8% выше, чем в январе-марте Март 2016.

Динамика поступления НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-марте 2016-2017 гг.

Увеличение налоговых поступлений в январе-марте 2017 года произошло в основном за счет:

- более высокие темпы роста расчетной суммы налога по объектам налогообложения на 2,9% по сравнению с темпами роста налоговых вычетов на 2,0% в связи с ростом ВВП в номинальном выражении в 4 квартале 2016 года на 5,4% по сравнению с соответствующим периодом 2015,

- уменьшение доли налоговых вычетов в расчетной сумме налога на 0,80 п.п. (с 93,15% до 92,34%), что связано с уменьшением доли налоговых вычетов на экспорт на 0,16 процентных пункта (с 4,51% до 4,35%) и снижением стоимости капитального строительства, а также улучшением налогового администрирования.

Основные показатели структуры начисленной суммы НДС по товарам (работам, услугам), реализуемой на территории Российской Федерации, характеризуются данными, приведенными в таблице. В 1 квартале 2017 года сумма налога на добавленную стоимость, рассчитанная по объектам налогообложения, составила 10 669,1 млрд. Рублей и увеличилась на 2,9% по сравнению с аналогичным периодом 2016 года, сумма налоговых вычетов составила 9 852,1 млрд. Рублей и увеличилась на 2,0%. , Доля налоговых вычетов в сумме начислений составила 92,34% и по сравнению с соответствующим периодом 2016 года снизилась на 0,80 процентных пункта.

Налоговые отчисления в отношении суммы налога, уплаченной налогоплательщиками таможенным органам при импорте товаров, составили 450,2 млрд. Рублей и увеличились на 1,8%. Налоговые отчисления в отношении сумм налога, уплачиваемых налогоплательщиками в налоговые органы при ввозе товаров с территории государств-членов Таможенного союза, составили 35,7 млрд. Рублей и увеличились на 3,1%. Увеличение этих налоговых вычетов в основном связано с увеличением объема импортных операций из стран ЕАЭС[7]

Налоговые вычеты в отношении сумм налога по операциям, в отношении которых документально подтверждена обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов, составили 464,1 млрд. Рублей и снизились на 0,7%, что в основном связано с уменьшением экспортных операций (в рублевом выражении).

В январе-марте 2017 года сумма фактической компенсации по налогу на добавленную стоимость составила 536,1 млрд. Рублей, что на 10,3%, или на 50,1 млрд. Рублей больше, чем в январе-марте 2016 года. В декларативном порядке возврат налога увеличился на 37,0%. (или на 88,5 млрд руб.) и составило 327,6 млрд руб.

Фактическое возмещение НДС, в том числе в заявительном порядке в январе-марте 2017 года

Сумма налога, возвращенная на расчетные счета налогоплательщиков в январе-марте 2017 года, составила 482,8 млрд рублей и увеличилась на 23,7%, или на 92,6 млрд рублей. Доля этих сумм в возмещении НДС составила 90,1% и увеличилась на 9,8 процентных пункта.

Налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), проданным в Российской Федерации в январе-марте 2017 года, составил 29,5% от налоговых поступлений в 2017 году в сумме 2 899,5 млрд рублей, учтенных в Федеральном законе от 19 декабря 2016 года. № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов».

Исполнение параметров федерального бюджета на 2017 год по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

По состоянию на 1 апреля 2017 года общий налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализованные в Российской Федерации, составил 670,2 млрд. Рублей и увеличился на 52,4 млрд. Рублей по сравнению с началом 2017 года на 8,5%, в том числе задолженность - 218,5 млрд. Рублей. и снизился на 24,4 млрд рублей, или на 10% по сравнению с началом 2017 года[2].

Любое предприятие, учреждение, организация должны выполнять свои налоговые обязательства перед государством. В этом случае вы можете использовать все доступные возможности для уменьшения суммы налогов, которые разрешены законом. Поэтому знание руководителя и бухгалтера, уровень налоговой компетенции, основы налогового законодательства и налогового учета обязательны.[6]

Познание предмета направлено на формирование у нас знания теоретических и методологических основ действующей в Российской Федерации системы налогообложения и практических навыков по расчету сумм налогов.

Основные задачи изучения предмета:

·  исследование действующей системы налогов и сборов, анализ политики государства в области налогообложения в условиях рыночной экономики;

·  исследование правового обеспечения налогообложения предпринимательской деятельности;

·  изучение методики исчисления отдельных налогов.

 После окончания обучения мы должен:

·  владеть системой базовых концепций налогообложения;

·  знать основы налоговой системы Российской Федерации, принципы ее построения, теоретические и методологические принципы сбора налогов, метод их расчета;

·  иметь возможность самостоятельно изучать нормативные документы, регулирующие уплату налогов;

·  уметь рассчитать суммы налогов.

Связь предмета с другими предметами учебного плана:

В процессе обучения мы должны знать:

·  Основы бизнеса.

·  Гражданское право.

·  Финансы предприятия.

·  Теорию бухгалтерского учета.

·  Бухгалтерский учет.

  Знания, полученные при изучении налогообложения, используются нами на занятиях по следующим дисциплинам:

·     Финансовый анализ.

·     Организация предприятий малого и среднего бизнеса.

·     Стратегическое планирование.

·     Аудит.

·     Налоговый учет.

·     Налоговое планирование.

·     Налогообложение финансовых институтов.

·     Организация и методика налоговой проверки.

 Рекомендации по методике изучения предмета:

Основная сложность изучения налогообложения состоит в том, что данный предмет весьма энергична. Еженедельно публикуются новые нормативные документы и материалы о порядке исчисления и уплаты налогов. Поэтому очень важно с самого начала быть в курсе последних изменений в области налогообложения. В этом Вам поможет изучить дополнительной литературы и статей, опубликованных в газетах и журналах, список которых приводится в конце пособия. День публикации федеральных законов по налогообложению в этой газете считается днем их официальной публикации.

Нормативные документы публикуются, кроме того, в газетах «Финансовая газета», «Учет, налоги, право», «Экономика и жизнь», а также в журнале «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер» и др. Кроме того, периодическая пресса содержит рекомендации по правильному исчислению налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

На сегодняшний день в странах с развитой рыночной экономикой опубликовано много учебной и научной литературы по вопросам налогообложения, где накоплен богатый многолетний опыт сбора налогов. Современная налоговая система России относительно молода, но, тем не менее, сегодня существует немало отечественных авторов, в работах которых вы можете найти компетентные рекомендации по процедуре расчета и уплаты налогов.

2.3. Понятие НДС

НДС – федеральный налог, относится к косвенным налогам, а среди косвенных – к налогам на потребление. Эти налоги оплачивают конечные потребители товаров и услуг, но перечисляют государству поставщики этих товаров и услуг.[2]

Соответственно чем выше уровень жизни и платёжеспособность конечных потребителей, прежде всего, населения страны, тем больше в государстве потребление и налоги на него. Объём налогов на потребление увеличивает и инфляция в стране.

Налоги на потребление подразделяются на одно- и многоступенчатые в зависимости от количества этапов, на которых они взимаются. Например, акциз взимается только один раз. НДС является многоступенчатым налогом: он начисляется на каждом этапе продвижения товара – при добыче или выращивании, при переработке, при оптовой реализации и, наконец, при розничной продаже конечным потребителям.

Через систему действия налога на добавленную стоимость в доход бюджета изымается часть добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства различных видов товарной продукции и доведения ее до потребителей, а также при оказании платных услуг. Добавленная стоимость представляет собой разницу между стоимостью реализуемых потребителям товаров (работ, услуг), определяемой исходя из применяемых цен (тарифов), и величиной материальных затрат производственного назначения.[3]

Налог на добавленную стоимость регулируется гл.21 НК РФ.

Плательщиками НДС (ст.143 НК РФ) являются:

·     организации;

·     индивидуальные предприниматели;

·     лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

 Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, работ, услуг, ввоз товаров на территорию Российской Федерации.

Освобождение от уплаты НДС. Организации и индивидуальные предприниматели (если они не являются налогоплательщиками акцизов) могут быть освобождены от уплаты налога, если у них в течение предшествующих 3 месяцев сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость в совокупности не превысила 2 млн руб. Освобождение предоставляется на 12 последовательных месяцев, за исключением случая, когда право на освобождение утрачивает силу. После истечения указанного срока организации и индивидуальные предприниматели, желающие продлить освобождение от уплаты налога, должны представить в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие правомерность обращения.

2.4 Основные вопросы до повышения НДС с 1 января 2019 года

Предлагаемые поправки вступили в силу с 1 января 2019 года. Новая ставка НДС применяться к товарам, работам, услугам и имущественным правам, предоставленным 1 января 2019 года или после этой даты.[6]

Практические вопросы, связанные с повышением ставки НДС

Текущая версия законопроекта не содержит каких-либо переходных положений для введения новой ставки НДС, что поднимает ряд практических вопросов, таких как:

  • Как новая ставка НДС будет применяться к операциям, для которых налоговая база определяется на момент оплаты. Это особенно актуально для поставщиков электронных услуг и налоговых агентов при расчете и уплате НДС.
  • Как будет рассчитываться НДС в отношении товаров, работ и услуг, поставленных после 1 января 2019 года, за которые был получен авансовый платеж до этой даты, и в отношении товаров, ввозимых в Россию после 1 января 2019 года.
  • Если товары, приобретенные до 1 января 2019 года, возвращаются после этой даты, возникает вопрос о том, как продавец должен возместить НДС на основании счета, выставленного покупателем с применением новой ставки НДС.
  • В случае продолжения контрактов с фиксированной ценой, включающей НДС, или контрактов, в соответствии с которыми работы выполняются поэтапно, повышение ставки НДС приведет к сокращению доходов, фактически полученных поставщиком товаров, работ и услуг, что поднимает проблему Нужно изменить условия договоров.
  • Как следует подавать декларацию по НДС, чтобы отразить счета-фактуры по НДС, выданные до 1 января 2019 года по ставке 18% при заявлении входного НДС для возмещения и восстановления НДС в периоды после 1 января 2019 года.
  • Субсидии на будущие расходы, которые были организованы с учетом ставки НДС 18%, не будут полностью покрывать расходы на приобретение товаров, работ и услуг по новой ставке.

Налогоплательщики должны подготовиться к изменению ставки НДС и неопределенности, работая со своим местным налоговым специалистом, чтобы:

  1. Анализ существующих контрактов для выявления налоговых и коммерческих рисков (включая риск возникновения дополнительных расходов в результате повышения ставки НДС).
  2. Определите меры для компенсации временного увеличения оттока денежных средств, например, путем анализа потенциальных изменений в позициях, ранее принятых компанией в отношении НДС.
  3. Подготовить запрос к налоговым органам или Министерству финансов для руководства по вопросам, возникающим в связи с повышением ставки НДС.
  4. Измените внутренние системы компании, чтобы обеспечить правильное отражение транзакций по новому курсу в записи.[6]

3. НДС на примере ООО НиГМаш-Сервис

Пример. Облагаемая выручка организации за три месяца составила в размере 1 995 тыс. руб.: в феврале – 750 000 руб., в марте – 665 000 руб., в апреле – 580 000 руб. Узнаем, имеет ли право налогоплательщик на освобождение от уплаты НДС. Рассчитаем сумму выручки за 3 месяца: 750 000 + 665 000 + 580 000 = 1 995 000 руб. Полученный результат не превысил 2 000 000 руб. Следовательно, организация имеет право на освобождение от уплаты НДС.

В ст. 149 НК РФ приводится перечень операций, не подлежащих налогообложению.

Налоговая база (ст.153 НК РФ) определяется при реализации товаров, работ, услуг налогоплательщиком в соответствии с гл.21 НК РФ. Выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценных бумаг.

Пример. В отчетном периоде ООО «НиГМаш-Сервис»

·     реализовало продукции на 11 700 тыс. руб. без НДС;

·     построило гараж хозяйственным способом для собственных нужд (стоимость строительно-монтажных работ составила 1 600 тыс. руб. без НДС);

·     оказало транспортных услуг на сумму 1 200 руб.;

·     передало муниципальному органу автомобиль на безвозмездной основе стоимостью – 850 000 руб.

 Рассчитать налоговую базу по НДС.

Решение.

Объектом налогообложения признается реализация товара и выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд (строительство гаража) – ст. 146 НК РФ. Облагаемая база составит:

·     по реализации продукции - 11 700 тыс. руб.;

·     по строительству гаража - 60 тыс. руб.;

·     по оказанию транспортных услуг - 1 200 руб.

 Передача основных средств органам государственной власти и органам муниципального управления не признается объектом налогообложения (ст.146 НК РФ), поэтому в налоговую базу не включается.

Налоговая база составит: 11 700 000 + 60 000 + 1 200 = 72 900 руб.

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

Налоговые ставки НДС (ст.164 НК РФ):

0% - при реализации товаров на экспорт (за исключением нефти и газа), а также работ (услуг), непосредственно связанных с их перемещением через таможенную границу, при условии фактического вывоза за пределы таможенной территории России; услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы России при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

10% - по продовольственным товарам (кроме подакцизных и деликатесных), по товарам для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ;

20% (с 1 января 2019 г.) - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные и деликатесные продовольственные товары.

Если сумма налога должна определяться расчетным путем, то налоговая ставка определяется следующим образом:

·     по товарам, облагаемым по ставке 10%,— 10% : 110% х 100%;

·     по товарам, которые облагаются по ставке 20%,— 20%:120% х 100%.

 В целях правильного исчисления налога необходимо установить дату реализации товаров в зависимости от принятой учетной политики. Для налогоплательщиков, принявших в учетной политике дату возникновения налогового обязательства по мере отгрузки и по предъявлению покупателю расчетных документов, датой реализации товаров считают день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Для налогоплательщиков, принявших в учетной политике дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, датой реализации считается день оплаты отгруженных товаров (работ, услуг).

Счет-фактура (ст.169 НК РФ). Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, а также при получении авансов и в других случаях обязаны по установленным формам:

·     составить счет-фактуру;

·     вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

·     вести книги покупок и книги продаж.

 При реализации товаров в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы, выражаясь иначе — счет-фактура покупателю не выписывается.

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливается Правительством РФ.

Счет-фактура является одним из важных финансовых документов, на основании которых налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС.

Он должен быть выставлен покупателю не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов при розничной торговле) и составляется продавцом при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) также оформляется продавцом составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные авансовые средства, счета-фактуры по этим суммам в книге покупок не регистрируют.

Книга покупок ведется покупателем и предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных поставщиками для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению). Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии самих оригиналов счетов-фактур, соответствующих записей в книге покупок и оприходования товара на склад. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и прихода на склад приобретаемых товаров.

Так как счет-фактура является основанием для возмещения НДС, то налоговый кодекс устанавливает требования к счету-фактуре.

 Возмещение НДС (ст.176 НК РФ)

 Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вот некоторые из них:

·     вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемых для осуществления операций, облагаемых НДС;

·     вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В случае, если расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам;

·     вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Во всех этих случаях должны быть выполнены два условия:

1)       услуга должна быть оказана;

2)       услуга должна быть оплачена.

 Если хотя бы одно из условий не выполняется, налогоплательщик не может данную сумму налога поставить к вычету.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммой налоговых вычетов.

Рассмотрим пример возмещения НДС.

Пример. Оптовая торговая организация имеет за I квартал текущего года следующие показатели:

·     выручка от реализации товаров (без НДС):

а)       по товарам, облагаемым по ставке 20% — 2 500 000 руб.;

б)       по товарам, облагаемым по ставке 10% —2 700 000 руб.;

 ·     покупная стоимость товаров (без НДС):

а)       по товарам, облагаемым по ставке 20% — 220 000 руб.;

б)       по товарам, облагаемым по ставке 10% — 230 000 руб.;

Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение.

1)       Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

2 500 000 х 18% = 500 000 руб.

2 700 000 х 10% = 270 000 руб.

Итого НДС к уплате в бюджет составит: 500 000 + 270 000 = 770 000 руб.

2)       Определим сумму НДС, которую организация уплатила поставщикам ранее, в цене товара (принимаемую к возмещению):

220 000 х 18% = 44 000 руб.

230 000 х 10% = 23 000 руб.

Итого НДС к возмещению составит: 44 000 + 23 000 = 67 000 руб.

1.  Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

270 000 руб. – 67 000 руб. = 203 000 руб.

Организация вернет себе 67 000 руб., уплаченные при приобретении товаров из оборотных средств. Остальную сумму НДС (203 00 руб.), полученную при реализации, перечислит в бюджет до 20 апреля 2016 года.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость  представляется организациями и индивидуальными предпринимателями – налогоплательщиками, на которых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ возложены обязанности налогоплательщика и лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, перечисленными в пункте 5 статьи 173 Кодекса, а также налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.[6]

2.  При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.[6]

При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет сумм налога.

Если по результатам налоговых проверок налоговым органом доначислен налог к уплате в бюджет либо уменьшена сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к возмещению из бюджета, то представление налогоплательщиком уточненных деклараций в связи с указанным не требуется.


 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

НДС является одним из важнейших федеральных налогов. Основой его коллекции, как следует из названия, является добавленная стоимость, созданная на всех этапах производства и обращения товаров. Этот налог традиционно называют универсальными косвенными налогами, которые начисляются в качестве своего рода премий путем включения их в цену товаров, перенося бремя налогообложения на конечных потребителей товаров, работ и услуг.

Мы изучили налог на добавленную стоимость. Для реализации цели требуется решение ряда задач:

- изучили сущность и понятие налога на добавленную стоимость;

- рассмотрели механизм уплаты НДС, технологию учета НДС;

- определили ставки налога на добавленную стоимость;

- провели анализ действующей практики исчисления и взимания налога на добавленную стоимость при реализации продукции.

Объектом исследования являлось предприятие г. Нефтекамск ООО "НиГМаш-Сервис».

Предметом исследования является система налоговых отношений между налогоплательщиками и государством.

Курсовая работа состояла из введения, трех глав, заключения.

Первая глава была посвящена анализу и обобщению теоретических основ налогообложения, изложенных в трудах отечественных и зарубежных ученых.

Анализируются теоретические основы налога на добавленную стоимость, оценивается влияние НДС на экономический рост и доходы бюджета Российской Федерации, обсуждаются пути повышения НДС.

Во второй главе рассматриваются теоретически возможные методы оптимизации налога на добавленную стоимость и экономический эффект от предлагаемых методов.

Третья глава была посвящена анализу налогообложения на примере организации: ООО "НиГМаш-Сервис".

Библиография

  1. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалав­риата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
  2. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
  3. Ушковский Б.Н. Эффективный менеджер: мотивация вашего коллектива. - М.: Статистика, 2007.
  4. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака­лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда­тельство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
  5. Эбрилл, Лиам П Международный Валютный Фонд, Интернет-ресурс (XV, 223 стр.): Карта.
  6. 2. https://www.nalog.ru
  7. 2.4 https://www.ey.com/gl/en/services/tax/international-tax/alert--russia-to-increase-standard-vat-rate-from-18--to-20--as-of-1-january-2019

Приложение 1

Таблица 1

Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет
Российской Федерации вIквартале 2016-2017 гг.

январь-март
2016 года

январь-март
2017 года

в % к январю-марту 2016 г.

Всего поступило в бюджетную систему Российской Федерации

Х

5 405,0

Х

в том числе:

Консолидированный бюджет Российской Федерации

3 227,3

4 220,8

130,8

Страховые взносы на обязательное социальное страхование*

Х

1 184,2

Х

Консолидированный бюджет Российской Федерации

3 227,3

4 220,8

130,8

в том числе:

 

в федеральный бюджет

1 637,0

2 382,2

145,5

в консолидированные бюджеты субъектов РФ

1 590,3

1 838,6

115,6

из него:

Налог на прибыль организаций

640,9

851,2

132,8

в федеральный бюджет

102,0

147,8

144,9

в консолидированные бюджеты субъектов РФ

538,9

703,4

130,5

Налог на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ

616,1

658,1

106,8

Налог на добавленную стоимость

 

на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

731,6

854,8

116,8

на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

33,1

37,6

113,4

Акцизы

305,5

408,8

133,8

в федеральный бюджет

177,3

273,0

154,0

в консолидированные бюджеты субъектов РФ

128,3

135,8

105,9

на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию

0,2

0,3

166,8

в федеральный бюджет

0,1

0,2

154,3

в консолидированные бюджеты субъектов РФ

0,1

0,1

195,8

на табачную продукцию
в федеральный бюджет

144,2

194,0

134,5

акцизы на нефтепродукты

81,0

124,9

154,1

в федеральный бюджет

Х

47,8

Х

в консолидированные бюджеты субъектов РФ

81,0

77,0

95,1

акцизы на пиво
в консолидированные бюджеты субъектов РФ

29,5

28,9

97,9

акцизы на алкогольную продукцию (за исключением вин)

32,3

45,9

142,2

в федеральный бюджет

19,1

22,8

119,3

в консолидированные бюджеты субъектов РФ

13,2

23,2

175,3

Имущественные налоги в консолидированные бюджеты субъектов РФ

201,3

227,3

112,9

Налог на имущество физических лиц

1,7

3,4

201,7

Налог на имущество организаций

137,6

159,0

115,5

Транспортный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ

20,5

24,6

119,8

Транспортный налог с организаций

13,3

12,0

90,5

Транспортный налог с физических лиц

7,3

12,6

173,2

Земельный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ

41,2

40,0

97,0

Налог на добычу полезных ископаемых

578,3

1 030,0

178,1

в федеральный бюджет

565,3

1 016,4

179,8

в консолидированные бюджеты субъектов РФ

13,0

13,6

105,1

нефть
в федеральный бюджет

409,3

843,9

206,2

газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья в федеральный бюджет

120,8

132,4

109,6

газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья в федеральный бюджет

28,1

31,4

111,9

Утилизационный сборв федеральный бюджет

16,5

39,1

236,6