Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налог на доходы физических лиц ( Определение налоговой базы и ее особенности )

Содержание:

Введение

Основным инструментом, сердцем, государственного регулирования экономики в условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период является налоговая система. Успешность и эффективность государства во многом зависит от грамотно построенной системы налогообложения. Именно поэтому налоговая система всегда являлась, пожалуй, главным предметом споров, обсуждений и острой критики. Сегодня можно найти огромное количество различной информации по налогообложению в западных странах, в легкой доступности многолетний опыт по налогообложению. Однако Россия всегда шла своим путем и  налоговая система не исключение. К сожалению, в наши дни очень мало грамотных, продуманных и просчитанных предложений  по созданию именно той налоговой системы, которая бы соответствовала нашим российским требованиям и современной действительности.

Огромная масса проблем в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения и разразившийся финансовый кризис, поставивший вопрос о пересмотре самой парадигмы реформ, неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, банковский коллапс, кризис неплатежей, ступор реального сектора, резкая дифференциация в доходах. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства. В связи с недостаточно четкой трактовкой отдельных законодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения.

Законодательство о налоге на доход физических лиц является достаточно сложным, определен различный порядок налогообложения для резидентов и нерезидентов, имеются различные ставки налога и основания для получения льгот по данному налогу.

Целью данной курсовой работы является анализ порядка начисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

  1. показаны особенности определения налоговой базы налога на доходы физических лиц;
  2. проанализирован порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Ввиду сложности исследуемой темы, ее многоаспектности и многогранности, порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц является широко обсуждаемым в современной научной и практической литературе. В качестве базы для написания курсовой работы использовалось действующее российское законодательство, комментарии к нему, а также статьи из специализированных бухгалтерских журналов, широко обсуждающих проблемы порядка начисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

1. Определение налоговой базы и ее особенности.

1.1 Налогоплательщики и налоговая база НДФЛ.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ[1] (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Чтобы определить налоговую базу, необходимо учесть все доходы налогоплательщика, а именно:

- доходы в денежном эквиваленте;

- доходы в «натуральном» эквиваленте;

- материальные доходы, определяемые в соответствии ст. 212 НК РФ;

- доходы, на которые налогоплательщик получил право распоряжаться.

Налоговая база устанавливается отдельно по каждому типу доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщик по своему распоряжению, либо решению суда или других органов, может производить удержания. В данном случае, такие удержания налоговую базу не уменьшают.

Что еще может являться доходом – это право на распоряжение имуществом, если оно получено при переходе права собственности. Согласно ст. 209 Гражданского кодекса РФ[2] (далее – ГК РФ) собственнику принадлежат права пользования, владения и распоряжения этим имуществом.

Собственник имеет право передать другим лицам права пользования, владения и распоряжения имуществом в пределах, определяемых собственником, который сохраняет за собой право собственности. К данным документам относятся:

- договор хранения, если хранитель сможет распоряжаться данными ему на хранение товарами по условиям договора (ст. 918 ГК РФ);

- договор доверительного управления имуществом, если распоряжение имуществом принадлежит доверительному управляющему (ст. ст. 1012, 1018, 1020 ГК РФ).

Доход не возникает в тех случаях, когда имущество передается в собственность по договору займа, так как данный договор предусматривает возврат такого же количества собственности того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ).

Следует отметить, что удержания из дохода налогоплательщика не уменьшают налоговую базу.

Удержания могут заключаться в следующем:

- заявление пишет сам налогоплательщик (например, удержания, связанные с погашением заемного имущества);

- в связи с решением суда (например, в связи с решением суда из доходов физического лица удерживается сумма алиментов, присужденных в пользу его несовершеннолетних детей);

- по актам, принятым в установленном порядке иными (не судебными) органами.

Как отмечено ранее, налоговая база определяется индивидуально в отношении видов доходов, облагаемых по разным ставкам. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 – 221 НК РФ (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные), применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, которые подлежат налогообложению, уменьшенных на сумму вычета. По постановлению ФАС Центрального округа от 20.12.2004 №А14-8864-03/39/18[3] для доходов предусмотрена стандартная ставка 13%, в том числе и для доходов от предпринимательской деятельности.

Налоговая база принимается равной нулю, если сумма вычетов в налоговом периоде превышает сумму доходов. Сумма превышенных вычетов над доходами в следующий налоговый период не переносится. За исключением имущественных вычетов, остаток которых переносятся на последующие налоговые периоды (в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ) до их полного использования.

При определении налоговой базы по доходам, облагаемым налогом по ставкам 9%, 30% и 35%, налоговые вычеты не применяются, то есть налоговая база в данном случае совпадает с денежным выражением упомянутых выше доходов.

То есть, если налогоплательщик в течении налогового периода не получил доходов, облагаемых по ставке 13%, но имел возможность и получил доходы, облагаемые по ставке 30% или 35%, то налоговые вычеты ему не предоставляются. Налог исчисляется из полной суммы полученных доходов в данный период.

1.2 Особенности исчисления и уплаты налога.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (ст. 24 НК РФ).

Налоговые агенты (организации) должны:

- своевременно и правильно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

- в случае если нет возможности удержать налог у налогоплательщика, то в течение одного месяца письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета, а также сообщить сумму задолженности налогоплательщика;

- вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджет (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

- представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. Неправомерное неперечисление либо неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).

В отношении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами признаются (п. 1 ст. 226 НК РФ):

- организации, компании, предприятия, зарегистрированные в РФ;

- коллегии адвокатов, нотариусов, юристов и их учреждения;

- индивидуальные предприниматели (ИП);

- представительства иностранных организаций постоянно зарегистрированные в РФ.

Согласно ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, исчисление и уплата налога по которым осуществляются на основании ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Если от перечисленных в п. 1 ст. 226 НК РФ организаций и индивидуальных предпринимателей физическое лицо получает доход, то они согласно законодательству становятся налоговыми агентами. Ряд доходов является исключением из данного положения, т.е. источник выплаты дохода не несет функций налогового агента. Это относится к следующим видам доходов:

- доходы, полученные физическими лицами от предпринимательской деятельности. Физические лица в данном случае должны быть зарегистрированы в качестве предпринимателей без образования юридического лица в установленном законом порядке;

- доходы от частной практики частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии с действующим законодательством;

- доходы физического лица по договорам гражданско-правового характера, заключенным с другим физическим лицом, которое не является налоговым агентом. К таким договорам относятся договоры найма, аренды любого имущества;

- доходы физического лица от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности;

- доходы физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации, полученные от источников за пределами Российской Федерации;

- доходы физического лица в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

- доходы, при выплате которых у налогового агента нет возможности удержать налог. Такая ситуация может возникнуть, например, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы в любом виде, за исключением доходов, перечисленных в ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ. Это обусловлено тем, что в ряде случаев налоговые агенты, даже если они являются источником дохода, не обязаны исчислять, удерживать и перечислять налог на доходы в соответствующий бюджет. Другими словами, при получении доходов, указанных в данных статьях НК РФ, организации, предприниматели, приравненные к ним лица признаются налоговыми агентами, но поскольку такие доходы исключены из перечня доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом, исчислять и уплачивать налог они не должны.

Пунктом 2 ст. 230 НК РФ для всех налоговых агентов установлена обязанность представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов. Исключение составляют только сведения о доходах, выплаченных индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги), при условии, что эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.

В налоговом кодексе Российской Федерации установлены четкие правила исчисления, удержания и перечисления налога для налогового агента (по статье 226 НК РФ):

- налог по ставке 13% исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по этой ставке, с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы налогового периода;

- налог по ставкам 9; 30 и 35% исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику;

- исчисление налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и без учета исчисленного и удержанного с этих доходов налога;

- удержание исчисленного налога налоговый агент может производить только из фактически выплачиваемых налогоплательщику денежных сумм (перечисляемых на его счет или счета третьих лиц по его поручению). При этом сумма удержания не может превышать 50% суммы выплаты;

- перечисление сумм налога производится не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дохода либо дня перечисления средств на счет налогоплательщика или третьих лиц, в остальных случаях - не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода в денежной форме, или дня, следующего за днем фактического удержания налога (для доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды);

- налог перечисляется по месту нахождения налогового агента, а также по месту нахождения обособленных подразделений. Причем по местонахождению головной организации налог перечисляется только за тех работников, которые работают непосредственно в ней. Сумма налога, которую надо перечислить в бюджет других городов (по местонахождению каждого обособленного подразделения), определяется исходя из суммы дохода, выплаченного работникам этого обособленного подразделения;

- если у налогового агента нет возможности удержать налог из доходов налогоплательщика и налоговый агент определяет, что в течение 12 месяцев он это сделать не сможет, то он обязан в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств сообщить об этом письменно в налоговый орган по месту своего учета;

- уплата налога за счет собственных средств налогового агента не допускается.

Об этом свидетельствует и арбитражная практика: так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 31.08.2005 №Ф04-5660/2005(14396-А70-25)[4] сделан вывод о том, что налог на доходы физических лиц, не удержанный с налогоплательщиков налоговым агентом, не может быть взыскан за счет денежных средств последнего.

Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 26.07.2004 №А26-1187/04-22[5] установлено, что поступление суммы налога на доходы физических лиц не в тот бюджет по причине неправильного указания плательщиком кода бюджетной классификации не свидетельствует о ненадлежащем исполнении налогоплательщиком своих обязательств. Это решение основано на том, что под уплатой налога (ст. 45 НК РФ) понимается его уплата в соответствующий бюджет, отсюда указанная ошибка может быть расценена только как неуплата налога в установленный срок. А в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.02.2005 №А43-15131/2004-31-605[6] приведено иное мнение: «направление средств в другой муниципальный бюджет не является неуплатой налоговым агентом налога на доходы физических лиц».

Следует обратить внимание, что в силу требований п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Иностранными организациями и физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Положения ст. 227 НК РФ относятся к индивидуальным предпринимателям (физическим лицам, которые прошли государственную регистрацию в качестве лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), а также к частным нотариусам и другим лицам, занимающимся частной практикой.

Исчисление и уплату сумм налога на доходы физических лиц упомянутые лица осуществляют только в отношении своих доходов, полученных ими от осуществления такой деятельности.

По вопросам, касающимся частных нотариусов, следует руководствоваться Основами законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 №4462-1[7]. Нотариус, занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной палаты и иметь лицензию на право нотариальной деятельности.

К «другим лицам», осуществляющим частную практику, относятся, например, частные охранники, частные детективы (п. 1 ст. 11 НК РФ). При этом они должны осуществлять свою деятельность в порядке, предусмотренном Законом РФ от 11.03.1992 №2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации[8]».

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно определяют сумму доходов, облагаемых по различным ставкам. К доходам, облагаемым по ставке 13%, они вправе применить стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты. Для этого налогоплательщик вместе с декларацией о доходах должен подать в налоговый орган заявление о предоставлении вычетов с приложением подтверждающих документов.

Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется ими по итогам налогового периода по доходам от предпринимательской деятельности, дата получения которых относится к данному налоговому периоду, и перечисляется в соответствующий бюджет (ст. 225 НК РФ), а при уплате наличными – в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 45 и ст. 58 НК РФ.

Если, кроме доходов от предпринимательской деятельности, налогоплательщик получал доходы, налог с которых был удержан и уплачен налоговыми агентами, то эти суммы налога уменьшают сумму налога, подлежащую уплате.

Если общая сумма исчисленного налога меньше суммы налога, удержанного налоговыми агентами, и фактически уплаченных авансовых платежей, то согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты этой суммы.

При исчислении сумм налога физическое лицо не вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков прошлых лет, т.е. убытков, имевших место до наступления налогового периода и понесенных при осуществлении предпринимательской деятельности или занятии частной практикой.

В п. 8 ст. 227 НК РФ определен порядок исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц. Они подлежат уплате, если речь идет именно о категории налогоплательщиков, приведенных в ст. 227 НК РФ. Авансовые платежи исчисляются не налогоплательщиками, а налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете, и рассчитываются на весь текущий налоговый период.

Авансовые платежи исчисляются на основании:

- либо сведений (указанных налогоплательщиками в налоговой декларации) о сумме предполагаемого дохода;

- либо суммы фактического дохода, полученного этими лицами (только от видов деятельности, приведенных в п. 1 ст. 227 НК РФ) в предшествующем налоговом периоде.

При определении суммы предполагаемого дохода на основании фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период налоговый орган на суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов (ст. ст. 218, 221 НК РФ) уменьшает сумму предполагаемого дохода.

Налоговые органы отправляют налогоплательщику письменное уведомление. На основании первого уведомления налогоплательщик уплачивает сумму авансового платежа за период с 1 января по 30 июня не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей. По второму и третьему уведомлениям налогоплательщик должен уплатить четверть годовой суммы авансовых платежей соответственно в сроки не позднее 15 октября текущего года и 15 января года, следующего за текущим. В случае если у индивидуального предпринимателя, частного нотариуса или других приравненных к ним лиц произошло увеличение либо уменьшение дохода, причем более чем на 50%, в текущем налоговом периоде по сравнению с предполагаемым доходом от осуществления деятельности, указанной в п. 1 ст. 227 НК РФ, такие налогоплательщики обязаны представить новую налоговую декларацию (сроки подачи не установлены) с указанием уточненной суммы предполагаемого дохода на текущий год. В свою очередь, налоговый орган в 5-дневный срок с момента получения новой налоговой декларации производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Общая сумма налога на доходы физических лиц должна быть уплачена налогоплательщиком по месту его жительства путем перечисления через банк в соответствующий бюджет и не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Учет НДФЛ на ООО примере организации «Клер Авто».

2.1. Краткая характеристика ООО «Клер Авто»

Объектом исследования является Группа Компаний «Автомир», а точнее один из ее дилерских центров ООО «Клер Авто», расположенный по адресу: 241050, Брянская область, город Брянск, улица Советская, дом 88. Телефон организации: (4832) 589-589.

Основным видом деятельности является «Торговля оптовая легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами», зарегистрировано 29 дополнительных видов деятельности.

Единственным учредителем Общества с ограниченной ответственностью «Клер Авто» является ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «НП АВТОМИР».

Основные направления деятельности ООО «Клер Авто»:

1) продажа автомобилей;

Американские автомобили по праву считаются самыми надежными, а знаменитый бренд Форд признан наиболее подходящим и надежным для печально известных российских дорог. Трудолюбивые, ответственные, скрупулезно относящиеся к своей работе американцы, как на заказ, предусмотрели такие особенности марки Форд, которые позволили ей с успехом противостоять капризам нашей погоды, плачевному состоянию большинства дорог и качеству отечественного бензина. Автомобили с полным приводом присутствуют в каждом классе Форд и пользуются огромным спросом во всем мире. Характерно то, что на протяжении более чем двадцати лет инженеры и разработчики полного привода совершенствуют свои модели, постоянно внедряя новинки в массовое производство. Какой бы автомобиль вы не выбрали, от маленьких хэтчбэков до мощных внедорожников, в надежности Форд американской и российской сборки можно не сомневаться. Остальное – дело вкуса.

2) гарантийное и сервисное обслуживание;

Когда автомобиль новый, то после его покупки необходимо провести контрольный осмотр (при достижении 1000 км пробега или месяц эксплуатации). На ремонт и техническое обслуживание автодилер всегда дает гарантию на выполненные работы и запасные части. Это очень важный и ценный плюс, которым нельзя пренебрегать. Старым автомобилям тоже есть, на что рассчитывать в плане гарантийного ремонта. У официальных автодилеров есть возможность содержать качественный автосервис, где всегда в наличии фирменные испытательные и ремонтные стенды, камеры окраски и жестяно-сварочных работ, аппаратура для диагностики, специальные руководства, связь с заводом – изготовителем, оригинальные запчасти. Официальный автодилер гордится своей репутацией и так, но обязательная сертификация еще более придает ему веса в глазах клиента. Дилер отличается высоким качеством обслуживания, которое не может быть дешевым. Когда клиент сдает свой автомобиль на гарантийное обслуживание больше чем на 3 дня, он может воспользоваться услугой подменного автомобиля или взять авто на прокат.

3) кузовной ремонт;

4) розничная и оптовая продажа запчастей;

У официального дилера всегда в наличии все необходимые запасные части для ремонта и обслуживания автомобилей марки Форд, Нива Шевроле, Датсун и расходные запчасти для других марок автомобилей. Приемлемые цены, быстрый срок доставки, грамотные консультанты, которые помогут подобрать нужные запасные части как оригинальные, так и неоригинальные (что помогает нам сэкономить).

5) услуги по обмену (trade in), комиссии и выкупу подержанных автомобилей;

Под услугой обмена (трейд ин) автомобиля на новый подразумевается: оценка автомобиля клиента, обсуждение цены сдачи автомобиля, далее стоимость оценки старого автомобиля идет как первоначальный взнос на новый автомобиль (остальную сумму можно оплатить наличными средствами, переводом с расчетного счета клиента и взять в кредит). Клиент отдает свой автомобиль с пробегом и покупает новый автомобиль.

Под услугой комиссии подразумевается: клиент привозит свой подержанный автомобиль к официальному дилеру, сам клиент назначает цену на свой автомобиль, а дилер продает автомобиль с пробегом потенциальным клиентам со своей минимальной наценкой. Дилер продает клиентский автомобиль и получает компенсацию. Клиент продает свой автомобиль физическому лицу через посредника (дилера).

Под услугой выкупа подержанных автомобилей следует понимать: клиент пригоняет свой автомобиль, автосалон оценивает его по средней рыночной стоимости, перечисляет деньги на расчетный счет хозяину подержанного автомобиля. Клиент продает свой авто дилеру, а не физическому лицу.

6) тюнинг, установка охранных устройств и любого дополнительного оборудования;

У официального дилера всегда в наличии оригинальное дополнительное оборудование, утвержденное и согласованное с производителем. Такие марки дополнительного оборудование, как Пандора, Стар Лайн, ШарХан (охранные системы), Авилайн (парковочные датчики, камеры заднего вида, мониторы), Брабус, Нисма (обвес, пороги), Боратекс, Новлайн (ковры, брызговики, защитные сетки, защита картера двигателя и т.д).

7) прокат автомобилей;

Это сдача автомобиля без водителя на определённый период времени (от нескольких часов до нескольких месяцев или даже лет). Условия аренды (проката) различаются практически во всех компаниях. В ООО «Клер Авто» требуется достижение арендатором определённого возраста (21 год), наличие как минимум трех – годового стажа вождения. Требования договора аренды включают ограничение по суточному пробегу автомобиля (500 км в сутки, превышение оплачивается за каждый километр), ограничения по территории эксплуатации (только на территории Брянской области). Для гарантии выполнения арендатором всех этих требований обычно взимается залог (до 10000 рублей за дорогие автомобили). Штрафными санкциями наказывается сдача невымытой машины, повреждение салона и кузова, нехватка топлива в баке.

8) услуги технической помощи на дорогах и эвакуация автомобилей;

Каждый автовладелец может столкнуться с неожиданной поломкой своей машины в дороге. ООО «Клер Авто» предоставляет услугу помощи на дорогах 24 часа в сутки, 7 дней в неделю на весь срок владения автомобилем (при обслуживании у официального дилера).

Бесплатный номер телефона «горячей линии» для помощи на дороге на территории РФ: 8 (800)234-50-50. Однако не всегда следует прибегать к услугам эвакуации, так как многие неисправности можно устранить прямо на дороге. Достаточно вызвать машину службы технической помощи «Автомир Ассистанс». Автомобили техпомощи оснащены необходимым оборудованием и инструментом, предназначенным для проведения ремонта на дороге: запуск двигателя от внешнего источника; замена колес; вскрытие дверей автомобиля, вскрытие капота и багажника; отключение сигнализации; снятие с блокираторов; снятие с паркинга; доставка топлива и др.

9) предоставление услуг по страхованию автомобилей совместно с ведущими страховыми компаниями;

Страховые компании, являющиеся партнерами ООО «Клер Авто», готовы учесть все Ваши пожелания и оказать помощь в выборе и быстром оформлении полиса по оптимальной для Вас программе страхования. Соответствующий интернет-сервис позволяет клиенту самостоятельно произвести расчет стоимости всех вариантов приобретения полиса, а более детальные консультации и рекомендации получить непосредственно у специалистов СК. В ООО «Клер Авто» представлен ряд страховых компаний по выбору клиента: Росгосстрах, Ингосстрах, АльфаСтрахование, РЕСО гарантия, СОГАЗ страхование, ЭнергоГарант. Виды страховых услуг: ОСАГО (обязательное страхование автогражданской ответственности), КАСКО (покрывает имущественные риски – механические повреждения автомобиля, его угон), ДСАГО (увеличенное финансовое покрытие обеспечивает полис добровольного страхования), страхование финансовой защиты кредита, страхование жизни клиента.

10) предоставление кредитных и лизинговых программ совместно с банками-партнерами.

Банки и лизинговые компании, являющиеся партнерами ООО «Клер Авто», готовы учесть все Ваши пожелания и оказать помощь в выборе и быстром оформлении кредита или лизинга по оптимальной для Вас программе. Банки партнеры: Сбербанк, Сетелем Банк, Райффайзен Банк, РОСБАНК.

Группа компаний Автомир – один из самых крупных игроков на российском авторынке. В ее дилерском портфеле – 20 автомобильных брендов: Renault, Nissan, Hyundai, KIA, Volkswagen, ŠKODA, Suzuki, Mazda, Toyota, Ford, Mitsubishi, Infiniti, Peugeot, Datsun, SsangYong, Citroën, Chevrolet, Opel, Lada и УАЗ.

Компания объединяет 47 автосалонов: 19 в Москве, 25 в регионах РФ (Санкт-Петербург, Брянск, Воронеж, Самара, Ярославль, Челябинск, Екатеринбург, Новосибирск, Архангельск, Сургут, Новокузнецк, Краснодар, Саратов) и 3 в Казахстане (Астана, Караганда и Алматы).

Штат компании составляет более 5 500 человек.

Лимит кредитования. ГК «Автомир» и ПАО «Промсвязьбанк» тесно сотрудничают с 2009 года. ПАО «Промсвязьбанк» установил лимит кредитования ГК «Автомир» в размере 900 млн рублей в 2018 году. Кредитные ресурсы будут направлены на пополнение оборотных средств ГК.

Уставной капитал ООО «Клер Авто» определяется в соответствии со ст. 66.2 ГК РФ. Нижний предел размера уставного капитала, в частности минимальный уставный капитал ООО «Клер Авто» в 2017-2018 году, устанавливается законами о хозяйственных обществах, и составляет 90 000 000 руб.

Описание отрасли: ООО «Клер Авто» занимает одну из ведущих позиций на брянском автомобильном рынке, удерживая лидерство в сфере продаж новых автомобилей премиум сегмента.

Условия работы: работа в крупной стабильной Компании; оформление согласно ТК РФ; компенсация питания; перспективы профессионального и карьерного роста, при наличии успешно выполненных задач, активном самообразовании и инициативности; пятидневная рабочая неделя с 9:00 до 18:00; место работы: Советский район города Брянска.

Организационно-управленческую структуру ООО «Клер Авто» можно представить в виде схемы:

Генеральный директор

Секретарь

Заместитель директора

Главный бухгалтер

бухгалтер

Руководитель отдела продаж

Отдел оформления, кредитования, страхования

Приемщик-перегонщик автомобилей, автомойщик, администратор.

Менеджеры торгового зала

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Клер Авто».

Учредительными документами Общества с ограниченной ответственностью «Клер Авто» являются:

1. Устав организации;

2. Выписка из ЕГРЮЛ;

3. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

4. Свидетельство о регистрации юридического лица в налоговом органе;

5. Приказ о вступлении в должность генерального директора;

6. Приказ о вступлении в должность главного бухгалтера;

7. Учетная карточка организации.

Основной вид деятельности – розничная и оптовая торговля автомобилями, сервисное обслуживание автомобилей, прокат и аренда автомобилей. Продажа запасных частей и автомобильных аксессуаров. Закупка и поставка товаров осуществляется на основании прямых договоров с производителями, официальными дилерами и дистрибьютерами России, а также официальными дилерами зарубежных производителей.

Учетная политика составляется каждый год на основании приказа «Об учетной политике», который подписывается директором ООО «Клер Авто» Бибиковым Александром Владимировичем.

Организация использует общую систему налогообложения. Компания ведет бухгалтерский учет с использованием компьютеров, бухгалтера и специализированной программы 1С8 «Бухгалтерия». Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Клер Авто» используется рабочий план счетов, который разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2000г. №94 н.

Для оформления хозяйственных операций бухгалтерия использует типовые формы документов, а также существует корпоративный специальный учет, разработанный в Группе Компаний Автомир. К данному учету следует отнести 2 основные программы, которые среди сотрудников называется «АвтоКошелек» и «Воронка продаж».

Способы ведения бухгалтерского учета:

  1. Счет 41. Учитывает покупные товары по договорной цене, учет товаров ведется в суммовом выражении. Остаток товаров на 1-е число каждого месяца подтверждается товарным отчетом за предыдущий месяц. При определении покупной себестоимости в части реализованного товара используется метод средней себестоимости (п.16 ПБУ 5/01)
  2. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ, п.18 ПБУ6/01. Нормы амортизации используются по ОС, которые поступили до 01.01.02г. – старые, по поступившим после 01.01.02г. – новые.
  3. Основные средства стоимостью менее 1000 рублей, а также книги, брошюры и др. издания списываются в расходе по мере отпуска в эксплуатацию.
  4. Доходом не считаются те денежные средства, которые находятся в подотчете в течение 1 месяца.
  5. Бухгалтерия ООО «Клер Авто» ведет налоговый учет, который проходит по Общей системе налогообложения согласно гл. 26.2 НК РФ, по уведомлению ФНС по Советскому району города Брянска от 10.01.2012г.
  6. По ст. 346.15 п.1 НК РФ объектом налогообложения считаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
  7. Для подтверждения данных налогового учета бухгалтерия использует:
  • первичные учетные документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и перечнем форм первичных учетных документов.
  • Книгу учета доходов и расходов, согласно прил.№1 к приказу МНС РФ от 28.10.02г. №БГ-3-22/606 с учетом изменений и дополнений от 26.03.03г. № БГ-3-22/135.
  • аналитические регистры налогового учета.

Доходами в организации ООО «Клер Авто» считается оплата за реализацию услуг по сдаче автомобилей в аренду и прокат. Датой признания дохода считается день поступления средств на расчетный счет организации или наличным путем в день поступления средств в кассу.

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ расходами считаются:

  • расходы на обязательное пенсионное страхование и на оплату труда, которые рассчитываются в удельном весе суммы доходов от аренды от общей суммы доходов;
  • заработная плата сотрудников относится на расходы в целях налогового учета;
  • к расходам материальным также относятся расходы на коммунальные платежи, а именно: отопление, канализацию, электроэнергию, водоснабжение, услуги телефонии, интернет и др. расходы по содержанию здания в удельном весе от доли сдаваемой в аренду производственной площади. Удельный вес определен приказом № 21 от 01.02. 2012 г.
  • расходы на приобретение основных средств (согласно ст. 346.16 п.3). Основными средствами для налогового учета считаем сдаваемое в аренду помещение.

2.2. Учетная карточка ООО «Клер-Авто».

Важным направлением деятельности Компании «Автомир» является работа с корпоративными клиентами. Опираясь на многолетний опыт работы, Компания «Автомир» разрабатывает индивидуальные корпоративные программы в соответствие с требованиями клиента, учитывая специфику компании и целевое назначение приобретаемых автомобилей. Корпоративная программа ООО «Клер Авто» включает в себя комплексное предложение, связанное с ассортиментом представленных марок автомобилей, гибкой системой скидок, сервисным обслуживанием автопарка. Лизинговые компании – партнеры: ВЭБ-лизинг, ВТБ-лизинг, Каркадэ, Балтийский лизинг, Европлан.

Все сотрудники компании ООО «Клер Авто» проходят специальное обучение внутри компании ГК «Автомир» и организованное производителем Форд Мотор Компани, что гарантирует высокий профессионализм и уровень качества обслуживания клиентов.

Полное наименование организации

Общество с ограниченной ответственностью «Клер-Авто»

Сокращенное наименование организации

ООО «Клер-Авто»

ОГРН

1143256002251

Юридический адрес

241050, Брянская область, город Брянск, улица Советская, дом 88, кабинет 5.

Телефон и факс по юридическому адресу

8 (4832) 589-589

Фактический адрес

241050, Брянская область, город Брянск, улица Советская, дом 88, кабинет 5.

Телефон и факс по фактическому адресу

8 (4832) 589-589

Полное наименование учреждения банка

Ярославский филиал ПАО "Промсвязьбанк" г. Ярославль

Расчетный счет

40702810002000008540

Корреспондентский счет

30101810300000000760

БИК

047888760

ИНН

3257014466

КПП

325701001

Код отрасли по ОКВЭД

-

Код организации по ОКПО

14338085

ОКАТО

15401375000

ОКТМО

15701000

ОКОГУ

4210014

ОКФС

16

ОКОПФ

12165

Генеральный директор_____________________________ /Бибиков А.В./

подпись ф.и.о.

М.П.

Главные цели торгово-сервисного комплекса ООО «Клер Авто»:

- предоставление клиентам качественных услуг и товаров, о чем также свидетельствует цель компании: «Мир автомобилей для мира людей»;

- достижение передовых позиций в отрасли продаж и сервисного обслуживания автомобилей, марки Форд, Шевроле Нива и Датсун;

- накопление необходимых средств для развития бизнеса и присвоения дилерскому центру статуса «Официальный дилер Форд»;

- сохранение доли рынка в брянском регионе 25%;

- повышения уровня качества обслуживания клиентов и увеличение общей удовлетворенности клиентов до 100%;

- выход на новые рынки сбыта, такие города как Смоленск, Орел, Калуга, Курск;

- снижение затрат на единицу продукции и услуги на 10%.

2.3. Учет расчетов по оплате труда на ООО «Клер Авто».

Организация ООО «Клер Авто» состоит из нескольких отделов, которые отражены на рис. 2.1. Организационная структура ООО «Клер Авто». В административный отдел входят: Генеральный директор, секретарь – делопроизводитель, главный бухгалтер, заместитель директора.

При приеме на работу секретарь составляет приказы (распоряжения) о принятии на работу. Согласно приказу в отделе кадров (в нашей организации секретарь – делопроизводитель) заводится личная карточка сотрудника. В карточке содержатся общие сведения: фамилия, имя, отчество, образование, дата и место рождения, данные членов семьи сотрудника, сведения о назначении и перемещении, отпуске, командировках. В бухгалтерии открывается лицевой счет и налоговая карточка учета совокупного годового дохода физического лица.

Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную, временную или сезонную работу, присваивается табельный номер, который является шифром аналитического учета и проставляется во всех документах по учету расчетов с персоналом. Ведется табель учета работа времени каждого сотрудника на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу и под соответствующим табельным номером вновь принятых работников. Основной метод начисления заработной платы – это табельный учет или начисление заработной платы согласно табелю учета фактически отработанного времени.

У каждого сотрудника есть специальная карточка – пропуск, который помогает обеспечивать контроль по своевременному приходу сотрудников на работу и своевременным их уходом по окончании рабочего дня в соответствии с действующим на предприятии трудовым распорядком, а также контроль по нахождению сотрудников в рабочее или обеденное время.

Название табельного этот учет получил по основному документу, при помощи которого он ведется – табель учета рабочего времени.

В зависимости от степени охвата информации табельный учет ведется в ООО «Клер Авто» сплошным методом. При сплошном методе регистрируются все данные: явки, неявки, опоздания, сверхурочные часы и тому подобное.

В ООО «Клер Авто» присутствуют следующие системы оплаты труда:

Простая повременная система оплаты труда. Производится на основании окладов по трудовому договору и по штатному расписанию с учетом фактически отработанного времени. Учет времени ведется в табеле учета рабочего времени.

Например. Тернов В.В. установлен месячный оклад в размере 32 000 руб. За октябрь 2018 года он отработал все дни полностью (21 рабочий день). Заработная плата работника за октябрь 2018 г. составляет 32 000 руб.

Если работник отработал не весь месяц, то заработная плата начисляется за те дни, которые фактически отработаны.

Например. За сентябрь 2018 года Тернов В.В. из 20 рабочих дней проработал 13 дней (7 дней работник находился в отпуске без сохранения заработной платы). В рассматриваемой организации ООО «Клер Авто» сотрудник Тернов В.В. должен написать заявление, которое называется «БС» - без сохранения заработной платы. Заработную плату Тернова В.В. за сентябрь можно рассчитать: Оклад / 20 дн. х 13 дн. = 20 800 руб.

Премиальная повременная система оплаты труда вместе с заработной платой учитываются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах (от 1000 до 5000 рублей), так и в процентах от тарифной ставки (оклада). При каких – либо изменениях в заработной плате, руководитель отдела должен издать приказ (распоряжение) об изменении должностных окладов.

В компании ООО «Клер Авто» предусмотрена система премирования/штрафования сотрудников. Она ведена в целях усиления материальной заинтересованности работников компании в выполнении задач коммерческого, экономического, производственного и организационного характера, направленных на дальнейшее повышение эффективности работы и достижения финансово-экономического результата деятельности. Премии начисляют на основании приказа руководителя.

В бухгалтерском учете начисление премии отражается в том же порядке, что и начисление заработной платы.

Например. Тишевских Ю.С. по штатному расписанию была начислена заработная плата в размере 35 000 руб. По приказу генерального директора № 6 от 16 августа 2018 года. Тишевских Ю.С. должна была начислена премия в размере 5 000 руб. Месяц отработан полностью. Исходя из этого в августе ей начислено:

35 000 + 5 000 = 40 000 руб.

Дт 44 «Расходы на продажу»

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 40 000 руб.

Если в отсутствии сотрудника, его замещает другой сотрудник, то человеку, который в отсутствии работника замещает его, заработная плата начисляется по замещаемой должности.

Например. По приказу директора, на время нахождения в отпуске Соболевой А.А. обязанности главного бухгалтера возложены с возмещением разницы в окладе на бухгалтера Девянину А.А.

В связи с замещением в организации сделали расчет (Приложение К):

Заработная плата за июль, Девянина А.А. начислено:

1 800 : 21 х 6 = 514,29 руб.

Замещение 45 000 : 21 х 15 = 32 142,86 руб.

514,29 + 32 142,86 = 32 657,15 руб.

В результате замещения Соболевой А.А., Девяниной Анне начислено 32 657,15 руб.

Дт 44 «Расходы на продажу»

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 32 657,15 руб.

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

Дт 44 «Расходы на продажу»

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена заработная плата работникам, занятым продажей.

Условия оплаты труда зафиксированы в положении об оплате труда в ООО «Клер Авто» и сообщаются сотруднику при приеме на работу под личную подпись.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы в ООО «Клер Авто» является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;

- приказы руководителя о премировании/депремировании;

- справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

Расчетным периодом для расчета средней заработной платы являются 12 календарных месяцев, предшествующих моменту выплаты сотруднику среднего заработка (с 1 – го до 1 – го числа) в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ.

Если для организации такие расчетные периоды неудобны, ст.139 ТК РФ предусматривает возможность установить в коллективном договоре иные периоды для расчета среднего заработка.

Ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления среднего заработной платы устанавливают два вида расчетных периодов:

- для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск – последние три календарных месяца, предшествующие отпуску (с 1-го до 1-го числа);

- для иных случаев расчета среднего заработка (независимо от режима работы работника) – 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления среднего заработной платы).

Расчет среднедневного заработка осуществляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 г. № 213.

Чтобы рассчитать среднедневной заработок, бухгалтер определяет его путем деления фактически начисленной заработной платы работнику в расчетном периоде установленной продолжительности на фактически отработанное в расчетном периоде количество дней по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели (которая установлена в организации). Размер дневного заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего заработка на количество дней, подлежащего оплате.

В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средне дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней, умноженного на количество полностью отработанных месяцах, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней не полностью отработанных месяцев рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы выплат за расчетный период на количество рабочих дней в расчетном периоде.

Сумма к выплате рассчитывается как произведение среднего заработка и количество рабочих дней, за которые выплачивается средний заработок.

Например. Тишевских Ю.С. с 14 октября 2018 года находилась в служебной командировке по повышению квалификации (10 рабочих дней). За время командировки ей выплачивается средний заработок. В расчетный период включаются 12 месяцев, предшествующих командировке. Расчетный период работник отработал полностью. Общее количество рабочих дней расчетного периода составило 254 дня. Оклад работника 35 000 руб. в месяц. Ежеквартально (4 раза за расчетный год) сотрудник получал премии в размере оклада, то есть - 5 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок:

((12 х 35 000) + (4 х 5 000)) / 254 = 1732 руб.

Средний заработок за 10 дней пребывания в командировке составит:

1732 руб. х 10 дн. = 17 320 руб.

2.4. Расчет и учет НДФЛ на ООО «Клер Авто».

Уплата налога на доходы физических лиц относится к обязательным удержаниям из заработной платы сотрудников организации. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса РФ организация в обязательном порядке исчисляет, удерживает НДФЛ и производит его уплату в бюджет. Налогообложение производится по ставке 13%. В бухгалтерском учете удержания НДФЛ отражается по кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 70.

Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%, 30% или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается. В таком случае, организация ведет раздельный учет доходов, облагаемых данными ставками ставкам.

Если доход сотрудника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживаются. Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 20 000 руб.

Например. Сотрудник предприятия администратор Козырева В.В. не имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 500 руб. и 3 000 руб. По этой причине работнику предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Кроме того, работник имеет двоих детей в возрасте 12 и 19 лет, старший из которых обучается на дневном отделении университета (о чем имеются подтверждающие документы). На детей сотруднику предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка.

Общая сумма месячных налоговых вычетов, на которые имеет право сотрудник до того момента, когда его совокупный доход с начала года, достигнет 20 000 руб., составляет 400 руб. + 600 руб. х 2 = 1 600 руб.

Ежемесячный оклад работника - 8 000 руб.

Ежемесячный доход работника, облагаемый налогам, составит:

8 000 руб. – 400 руб. – 600 руб. х 2 = 6 400 руб.

НДФЛ, удержанный по ставке 13%, составит:

6 400 руб. х 13% = 832 руб.

Доход работника превысит 20 000 руб. в марте (8 000 х 3 мес.), следовательно, начиная с марта месяца, до месяца в котором доход достигнет 40 000, ежемесячный доход работника не будет уменьшаться на налоговый вычет 400 руб., а только на 1 200 руб. и составит 6 800 руб.

НДФЛ, удержанный по ставке 13% с этого дохода, составит:

6 800 руб. х 13% = 884 руб.

Доход Козыревой В.В. превысит 40 000 руб. в июне (7 000 х 6 мес.). Следовательно, начиная с июня месяца, ежемесячный доход работника не будет уменьшаться на налоговый вычет и составит 8 000 руб.

НДФЛ, удержанный по ставке 13% с этого дохода, составит:

8 000 руб. х 13% = 1 040 руб.

Если сотрудник принят на работу не с первого месяца налогового периода, то в этом случае любые стандартные налоговые вычеты (необлагаемый минимум дохода налогоплательщика и вычет на детей) предоставляются по новому месту работы. При этом учитывается доход, полученный с начала налогового периода по предыдущему месту работы, где работнику предоставлялись стандартные вычеты.

В том случае, если новый сотрудник в заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка потребует ему предоставить его с января текущего года, организация как налоговый агент должна такой вычет предоставить.

Например. Маюров С.В. начал работать в организации с 11.04.2015г. Сотруднику предоставляется стандартный налоговый вычет, размер которого составляет 400 рублей. Сотрудник не имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 500 руб. и 3 000 руб. По итогам начала года с января по март 2018 года общая сумма заработной платы сотрудника на предшествующем месте работы составляла 12 000 руб.

Ежемесячная заработная плата на данном месте работы в ООО «Клер Авто» – 6 000 рублей ежемесячно.

Общий доход сотрудника превысит 20 000 рублей только в июне (12 000 + 6 000 + 6 000 х 2 мес.). Следовательно, начиная с июня месяца 2018 года, ежемесячный доход работника не будет уменьшаться на налоговый вычет и составит 6 000 руб.

Расчет НДФЛ, удержанный со стандартной ставки 13%, в данном случае считаем по формуле:

6 000 руб. х 13% = 780 рублей.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

2.5. Заявления от сотрудников в ООО «Клер Авто».

Заявления на отпуск от сотрудников в ООО «Клер Авто» предоставляются в бумажном виде в рукописной форме. Чуть ниже образец заявлений от сотрудника Козыревой В.В. на ежегодный оплачиваемый отпуск и отпуск без сохранения заработной платы.

В рассматриваемой организации ООО «Клер Авто» предусмотрены сроки подачи заявлений на отпуска. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется каждому сотруднику 2 раза в год по 14 календарных дней. Заявление на ежегодный оплачиваемый отпуск подается в отдел кадров (секретарю – кадровику) не позднее, чем на 2 недели до предполагаемого отпуска.

Отпуск без сохранения заработной платы предоставляется каждому сотруднику по его необходимости. Поводом для предоставления отпуска без сохранения (далее БС) заработной платы служат, например, семейные обстоятельства. Заявление на отпуск без сохранения заработной платы подается в отдел кадров (секретарю – кадровику) не позднее, чем на 1-2 дня до предполагаемого отпуска «за свой счет». Отпуск БС может длиться как 1 день, но не более 7 дней. В противном случае, сотруднику необходимо написать заявление на ежегодный оплачиваемый отпуск.

Генеральному директору

ООО « Клер-Авто»

Бибикову А.В.

От администратора отдела продаж

Козыревой В.В.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск с «01» октября 2018 г. по «14» октября 2018 г. на 14 календарных дней.

«17» сентября 2018 г. _________ Козырева В.В.

(подпись) (фамилия)

Генеральному директору

ООО « Клер-Авто»

Бибикову А.В.

От администратора отдела продаж

Козыревой В.В.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу предоставить отпуск без сохранения заработной платы c

«15» октября 2018 г. по «17» октября 2018 г. на 3 календарных дня.

«28» сентября 2018 г. _________ Козырева В.В.

(подпись) (фамилия)

Заключение.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц возложены на налоговых агентов: российские организации; индивидуальные предприниматели; постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации; физических лиц, не являющихся предпринимателями, но выступающих в качестве работодателей.

У организаций-работодателей информация для исчисления налоговой базы по налогу с доходов физических лиц формируется на основе данных бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных о доходах, подлежащих налогообложению. Порядок заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц регулируется Приказом МНС РФ от 01.11.2000 №БГ-3-08/379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц».

Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику:

- доходов, полученных в налогооблагаемом периоде, как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у налогоплательщика возникло, а также полученных в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц;

- налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;

- суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

- сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, и общую сумму налога, исчисленного и удержанного за налоговый период;

- сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида такого имущества и суммы полученного дохода;

- сумм налоговых льгот, предоставленных налогоплательщику законодательными актами субъектов Российской Федерации;

- результатов перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

Список используемой литературы:

  1. Абрамова Э.В. Уплата налога на доходы физических лиц // Все о налогах №1 – №2, 2016.
  2. Гражданский кодекс Российской федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 18.12.2016 №232-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, №32, ст. 3301.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2016 №268-ФЗ) // Российская газета, №148-149, 06.08.2008.
  4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2016 №271-ФЗ) // Российская газета, №256, 31.12.2011.
  5. Основы законодательства Российской Федерации «О нотариате» от 11.02.1993 №4462-1 (в ред. Федерального закона от 29.12.2016 №258-ФЗ) // Российская газета, №49, 13.03.2013.
  6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2016 №270-ФЗ) // Российская газета, 3256, 31.12.2011.
  7. Федеральный закон Российской федерации «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 №39-ФЗ (в ред. Федерального закона от 16.10.2016 №160-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, №17, 22.04.1996, ст. 1918.
  8. Закон Российской Федерации от 19.02.1993 №4530-1 «О вынужденных переселенцах» (в ред. Федерального закона от 18.07.2016 №121-ФЗ) // Ведомости СНД и ВС РФ, 25.03.2003, №12, ст. 427.
  9. Закон Российской Федерации «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации от 11.03.1992 №2487-1 (в ред. Федерального закона от 18.07.2016 №118-ФЗ) // Российская газета, №100, 30.04.2002.
  10. Федеральный закон Российской Федерации от 29.05.2002 №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 27.07.2016 №151-ФЗ) // Российская газета, №97, 31.05.2012.
  11. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31.10.2003 №БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» // Российская газета, №258, 24.12.2013.
  12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации №86н и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» // Российская газета, №171, 11.09.2012.
  13. Приказ Федеральной Налоговой службы от 13.10.2006 №САЭ-3-04/706 «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» // Российская газета, №268, 29.11.2016.
  14. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2004 №САЭ-3-04/366 «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 23.12.2015 №153н) // Российская газета, №153, 20.07.2014.
  15. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.03.2004 №2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, №72, 08.04.2014.
  16. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.08.2015 №Ф04-5660/2005(14396-А70-25) // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был.
  17. Постановление кассационной инстанции по проверке законности и обоснованности судебных актов арбитражных судов, вступивших в законную силу Федерального арбитражного Суда Центрального округа от 20.12.2014 №А14-8864-03/39/18 // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был.
  18. Постановление Федерального Арбитражного Суда Волго-Вятского округа от 28.02.2015 №А43-15131/2014-31-605 // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был.
  19. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.07.2014 №А26-1187/04-22 // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был.
  20. Письмо Федеральной налоговой службы от 07.10.2015 №ГИ-6-04/835 «О порядке налогообложения материальной выгоды» // Налогообложение, №6, 2015.
  21. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 11.11.2012 №СА-6-04/1719 «О порядке определения материальной выгоды по заемным (кредитным) средствам, полученным физическими лицами» // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был.
  22. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26.01.2015 №03-05-01-04/11 // СПС «Консультант Плюс».
  23. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18.02.2015 №03-05-01-04/37 // СПС «Консультант Плюс».
  1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 №268-ФЗ) // Российская газета, №148-149, 06.08.1998.

  2. Гражданский кодекс Российской федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 №232-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, №32, ст. 3301.

  3. Постановление кассационной инстанции по проверке законности и обоснованности судебных актов арбитражных судов, вступивших в законную силу Федерального арбитражного Суда Центрального округа. от 20.12.2004 №А14-8864-03/39/18 // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был.

  4. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.08.2005 №Ф04-5660/2005(14396-А70-25) // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был.

  5. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.07.2004 №А26-1187/04-22 // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был.

  6. Постановление Федерального Арбитражного Суда Волго-Вятского округа от 28.02.2005 №А43-15131/2004-31-605 // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был.

  7. Основы законодательства Российской Федерации «О нотариате» от 11.02.1993 №4462-1 (в ред. Федералного закона от 29.12.2006 №258-ФЗ) // Российская газета, №49, 13.03.1993.

  8. Закон Российской Федерации «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации от 11.03.1992 №2487-1 (в ред. Федерального закона от 18.07.2006 №118-ФЗ) // Российская газета, №100, 30.04.1992.