Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц (Теоретические аспекты взимания налога на имущество физических и юридических лиц))

Содержание:

Введение

Налог на имущество занимает важное место во всей налоговой системе Российской Федерации в современные дни.

Инициатором введения налога на имущество является Владимир Путин, который еще в то время 2011 года занимал пост премьер – министра РФ. Аргументом тогда выступили заявления, что налог на имущество позволит заменить плату за землю и станет одним из главных источников доходов местных бюджетов.

Исследования, которые проводились в то время, показали, что около пятой части земельного фонда РФ не используется эффективно или вообще не используется с точки зрения налогообложения. Грамотное распоряжение данным земельным фондом может значительно пополнить местные бюджеты.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц».

Объектом курсового исследования является налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения имущественного налога в системе налогообложения России.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов механизма взимания и расчета налога на имущество для субъектов налогообложения.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретические аспекты взимания налога на имущество с физических и юридических лиц. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие имущества в налоговом праве;

- указать порядок начисления налога на имущество организаций;

- изучить изменения по налогу на имущество физических лиц.

Во второй главе планируется дать анализ практических примеров расчета налога на имущество и определить его основные особенности. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- провести расчет налога на имущество организаций;

- изложить расчет налога на имущество физических лиц;

- показать порядок оформления и сдачи декларации по налогу на имущество;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги различных авторов. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Финансы и управление», «Юридические исследования». Статьи также актуальны и на проблемном уровне исследуют проблему налогообложения в России.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав, заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты взимания налога на имущество физических и юридических лиц

Понятие имущества в налоговом праве

Различные определения терминов в гражданском и налоговом праве нередко становятся причиной противоречивости законодательства. Так, в первоначальной редакции НК РФ понятие «имущество» трактовалось на основе положения Гражданского кодекса, определяющего данную категорию, где в понятие также включались все виды объектов гражданских прав, имеющих отношение к данной области^[1].

Однако уже в следующем рассмотрении Федерального закона от 09.07.99 № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» была изменена формулировка пункта 2 ст. 38 НК РФ, что привело к исключению имущественных прав из определения имущества^[2].

Как отмечают специалисты, оказывающие юридические услуги, существующие различия в налогово-правовом определении имущества нецелесообразны и приводят к серьёзной путанице, так как ряд нормативных актов о налогах и сборах, использующих понятие имущества, действуют без учёта пункта 2 ст. 38 НК РФ^[3].

Подобные обстоятельства приводят к тому, что нынешнее законодательство об отдельных видах налогов не соответствует принятым актам.

Следовательно, действия налоговых органов, взимающих налоги на имущество, которое относится к нематериальным активам, следует считать неправомерными. Это порождает ситуацию, когда налогоплательщик имеет вполне законное право исключить стоимость имущественных прав из расчета налоговой базы. Данное противоречие позволяет содержать нематериальные активы на учёте без необходимости уплаты налогов и таким образом уводить определённые суммы на прибыль.

Исправить подобную ситуацию возможно лишь при грамотной корректировке действующего законодательства. Многие аналитики считают, что определение имущества в целях налогообложения на основе гражданского права не оправдано.

Целесообразнее данный термин рассматривать со стороны НК РФ^[4]. Безусловно, это потребует исправления некоторых глав Налогового кодекса, где должна быть определена специфика объектов налогообложения нематериальных активов как для предприятий, так и для физических лиц, получающих имущество путём дарения или наследования. Однако эти положения станут противоречить пункту 2 ст. 38^[5].

По мнению других специалистов, в настоящий момент нет необходимости использовать в налогообложении какой-либо особый термин имущества, так как регулирование отношений между участниками гражданского оборота по поводу применения материальных благ никак не относится к области налогового права. Механизмы налогообложения действуют лишь в отношении дохода, полученного от такой деятельности.

Таким образом, в заключении раздела можно отметить следующее:

- имущество – это набор прав граждан или юридических лиц на определенное имущество.

- с точки зрения целей налогообложения, имущество представляет собой основные средства, движимое и недвижимое имущество, которое имеет материальное воплощение.

Порядок начисления налога на имущество организаций

Под налог на имущество у российских организаций подпадает движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). В том числе к объектам налогообложения относится имущество^[6]:

-переданное во временное владение (пользование, распоряжение, доверительное управление);

-внесенное в совместную деятельность^[7];

-полученное по концессионному соглашению.

К недвижимому имуществу относятся (п. 1 ст. 130 ГК РФ):

-земельные участки;

-участки недр;

-все, что прочно связано с землей;

-здания (сооружения, объекты незавершенного строительства);

-подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты^[8].

Под движимым имуществом подразумеваются вещи, не относящиеся к недвижимости. В том числе – это деньги и ценные бумаги (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

При этом к объектам обложения налогом на имущество не относятся следующие объекты основных средств (п. 4 ст. 374 НК РФ) ^[9]:

-земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) ^[10];

-имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, если в них предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, а также если такое имущество используется этими органами для нужд обороны (гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России);

-объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов России;

-ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания^[11];

-космические объекты;

-суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

-основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01. 2002 № 1). То есть приобретаемое организацией движимое имущество, относящееся к третьей - десятой амортизационным группам, с момента постановки на баланс в качестве объектов основных средств признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Также льгота по налогу в виде освобождения от его уплаты предусмотрена в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года. Исключение – объекты, принятые на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (п. 25 ст. 381 НК РФ). По такому имуществу налог платить нужно^[12].

А именно принять объекты к учету нужно на дату, когда подписаны документы о передаче недвижимости компании (например, акт приема-передачи, разрешение на ввод, акт ввода в эксплуатацию и т. п.), при условии, что имущество готово к использованию в хозяйственной деятельности организации. По аналогии с принятием к учету списывать такие объекты с баланса нужно в момент фактического выбытия. Операция списания никак не зависит от факта госрегистрации^[13].

Налог на имущество организаций рассчитывается по ставкам, которые устанавливаются законами субъектов РФ. Тарифы не могут превышать максимальную ставку, предусмотренную в Налоговом кодексе, – 2,2%. При этом региональные власти могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или видов имущества (ст. 380 НК РФ) ^[14].

Как считать налоговую базу по налогу на имущество организаций

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется (ст. 375 НК РФ):

-как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения^[15];

-в отношении отдельных объектов недвижимости – как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января отчетного года (ст. 378.2 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется отдельно в отношении имущества, расположенного по месту нахождения^[16]:

-организации;

каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

-каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации и вне места нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

-объекта, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;

-имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок начисления налога на имущество организаций.

- в целях эффективного налогообложения, налоговая база по недвижимому имуществу собственника определяется по факту его фактического и реального местонахождения.

- если говорить о движимом имуществе, то тут приходится учитывать, кто является собственником данного имущества, то есть на балансе какого подразделения находится и учитывается данное имущество.

1.3 Изменения по налогу на имущество физических лиц

В 2016 году вступили в силу некоторые поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации. В результате изменятся платежи по множеству налогов. В этой статье будут подробно описаны изменения, которые касаются «налога на квартиру», то есть налогообложения недвижимости. Ознакомиться со статьей полезно всем владельцам недвижимости, расположенной на территории Российской Федерации^[17].

Новая статья в Налоговом кодексе Российской Федерации^[18].

С 2016 года в Налоговом кодексе Российской Федерации появится новая статья. Она регулирует взимание налога с недвижимости, которая принадлежит физическим лицам. Под недвижимостью понимаются не только жилые помещения, но и хозяйственные. Гражданам придется уплачивать налог за^[19]:

-бани;

-гаражи;

-хозяйственные постройки;

-квартиры;

-дома;

-комнаты;

-дачи;

-мастерские;

-отдельные кабинеты;

-незавершенные объекты строительства;

-другое.

Таким образом, закон обязывает взносить платежи в бюджет за любую недвижимость, которая находится в собственности гражданина.

В 2016 году для расчета налоговой базы будет использоваться кадастровая стоимость имущества. Новый порядок расчета налоговой базы значительно увеличит поступления в бюджет^[20]. Кадастровая стоимость недвижимости довольно близка к рыночной. Ранее использовались совершенно оторванные от реальности оценки стоимости жилья, а также производственных и подсобных помещений^[21].

Кадастр недвижимости охватывает большую часть реально существующего в стране жилья. Незарегистрированное жилье и другие строения могут быть внесены в реестр в течение 2016 года. Оценка ранее незарегистрированного жилья не является сложной задачей. Все необходимые для ликвидации пробелов в кадастре действия могут быть завершены до конца 2016 года. Активная работа в этом направлении уже ведется.

В 2016 году будет введена прогрессивная шкала налогообложения в отношении налога на недвижимость. Это значит, что более дорогая недвижимость станет облагаться налогом по более высокой ставке. Если за дом, который стоит 1 000 000 рублей, придется заплатить, к примеру, 10 000 рублей в год, то жилье стоимостью в 10 000 000 рублей обойдется дороже более чем в десять раз, например, в 30 раз^[22].

Прогрессивная ставка налогообложения позволит сократить степень социального расслоения, изыскать средства для выплаты пособий малоимущим. Особенно полезен налог тем, что укрыть недвижимость намного труднее, чем налоги. В результате прогрессивная ставка налога на недвижимость позволит реально увеличить фискальную нагрузку на обеспеченные слои населения^[23].

Налогообложение участков, выделенных под индивидуальное жилищное строительство, будет увеличено в пять раз. Эта мера значительно увеличит сумму поступлений от уплаты «налога на квартиру». Стоит отметить, что поступления от уплаты налога на квартиру идут в местные муниципальные бюджеты^[24].

Таким образом, увеличение платежей позволит повысить расходы городов и сел на социальные и бытовые нужды своих жителей. Планируется направить суммы, которые будут получены от повышения «налога на квартиру», на возведение социального жилья. Так хочет распорядиться с дополнительными средствами большинство муниципалитетов.

Планируемые изменения полностью отвечают европейской практике. В большинстве стран Европы основа местных бюджетов формируется именно за счет имущественного налога. Такой подход помогает равномерно распределять нагрузку на всех жителей поселения в зависимости от их благосостояния. Также «налог на квартиру» позитивно влияет на рынок недвижимости. Необеспеченные слои населения не имеют возможности оплачивать дорогое жилье, поэтому они продают его. Благодаря этому в Европе, как правило, не встречается проблема завышенных цен на жилье^[25].

Изменив правила уплаты «налога на квартиру», российские законодатели не только позаботились о наполнении местных бюджетов, но и о социальной справедливости. До 2016 года за метр площади владелец роскошного особняка и отдельной комнаты платили одинаково. Теперь с этой практикой будет покончено.

Однако не все новости, связанные с изменением правил уплаты «налога на квартиру», являются благоприятными для малоимущих. Эксперты прогнозируют, что цены на малогабаритную недвижимость возрастут, а на большие дома — упадут в цене. Меньшее число людей сможет себе позволить покупать и содержать большие дома, поэтому цена на них упадет. Люди будут вынуждены довольствоваться более скромным жильем. В результате повышения спроса цены на недорогое жилье вырастут. Однако такое положение дел не должно продлиться слишком долго. Постепенно рынок приспособится к изменившимся условиям и создаст достаточное количество предложений низкой ценовой категории^[26].

Новые ставки «налога на квартиру» в 2016 году^[27].

С 2016 года начнут действовать новые ставки налога на недвижимость. Как уже упоминалось выше, они будут прогрессивными. Базовая ставка для жилой недвижимости определена в 0.1%. Для нежилых помещений она будет составлять 2%. К второй группе относятся следующие здания:

-гостиницы;

-торговые центры;

-офисные помещения;

-заведения общепита;

-другое.

Хозяйственные помещения с площадью менее 50 метров квадратных приравниваются к жилым помещениям. Таким образом, населению не придется переплачивать за гаражи и личные мастерские^[28].

Помещения, которые нельзя причислить ни к одной из вышеуказанных категорий, облагаются сбором в размере 0.5% от их кадастровой стоимости^[29].

Льготы для физических лиц^[30].

Определенные категории граждан имеют льготы в отношении уплаты имущественного сбора. Они сохранят свои права и в следующем году. Большинство таких граждан полностью освобождены от уплаты этого сбора. Такое положение дел сохранится и в будущем, однако лишь в отношении одного объекта недвижимости. То есть если льготник владеет, например, однокомнатной квартирой, то он не будет уплачивать за нее никакого сбора и в следующем году. Если же он получит в подарок еще одну или несколько, то за них ему придется уплачивать сбор.

На данный момент льготник может не уплачивать сбор за все объекты недвижимости, которыми владеет. Это приводит к повсеместным случаям регистрации имущества на родственников, обладающих льготами. Часты случаи дарения или фиктивной продажи недавно приватизированных квартир престарелым родственникам, у которых есть льготы. Такие покупки недвижимости легко отследить по заниженной стоимости объекта сделки.

Какие заслуги дают право на льготы в отношении уплаты имущественного сбора? Освобождаются от уплаты сбора^[31]:

Ветераны ВОВ.

Герои Советского Союза и России.

Инвалиды первой и второй групп.

«Чернобыльцы» ^[32].

С 2019 года движимые ОС больше не являются объектом обложения налогом на имущество! И если у вас на балансе есть только движимое имущество, то теперь плательщиком налога вы вообще не являетесь. А значит, за отчетные периоды 2019 года и за 2019 год сдавать отчетность по налогу на имущество вам не придется, в том числе и нулевую. Однако по итогам 2018 года сдать декларацию все же нужно. Крайний срок для представления - 01.04.2019, т.к. 30.03.2019 выпало на субботу (п.3 ст.386, п.7 ст.6.1 НК РФ).

Напомним, что в 2018 году не подпадали под налогообложение только движимые ОС из I и II амортизационных групп. А движимое имущество III и последующих амортизационных групп (т. е. со сроком полезного использования свыше 3 лет), которое было принято на учет с 01.01.2013, льготировалось в том случае, если соответствующая льгота была установлена субъектом РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Если такая льгота не была установлена, то налог на имущество по этим движимым ОС приходилось платить. По какой ставке – устанавливалось в региональном законе, но в любом случае – не выше 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2018). Подробнее о том, какие по налогу на имущество юр лиц изменения в 2018 году применялись в отношении движимого имущества, мы рассказывали в отдельной консультации.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

- были рассмотрены изменения по налогу на имущество физических лиц в 2016 году.

- все изменения придерживаются следующего принципа – отсутствие увеличения налоговой нагрузки на население и экономические агенты.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты взимания налога на имущество физических лиц и юридических лиц.

- имущество – это набор прав граждан или юридических лиц на определенное имущество.

- был рассмотрен порядок начисления налога на имущество организаций.

- были рассмотрены изменения по налогу на имущество физических лиц.

Глава 2. Анализ примеров расчета налога на имущество и их особенности

Расчет налога на имущество организаций

Налог на имущество является важным налогом для организаций, так как в собственности каждого предприятия находится определенное имущество. В данном разделе рассмотрим порядок расчета налога на имущество организаций.

Имущество анализируемого предприятия ООО Колорит представляет собой все основные средства данного предприятия, нематериальные активы, товарные запасы, финансовые активы в денежной и неденежной форме. Для целей налогообложения под имуществом понимается только основные средства, то есть движимое и недвижимое имущество, которое имеет четкую определенную материальную форму и воплощение.

За 2017 год сумма основных средств предприятия ООО Колорит составила 5000000 рублей.

За 2018 год сумма основных средств предприятия ООО Колорит составила уже 6000000 рублей.

Рисунок 1 – Рост стоимости имущества предприятия ООО Колорит в 2017-2018 годах

Наблюдается абсолютное отклонение по данному показателю в размере 6000000 рублей – 5000000 рублей = +1000000 рублей. Это свидетельство того, что в 2018 году было приобретено дополнительное новое оборудование, которое позволило организовать новую производственную линию.

ООО Колорит работает на своем рынке уже 10 лет. Производственная деятельность невозможна без наличия определенной доли основных средств в собственности данного предприятия. В течение 10 лет основные средства закупались по причине того, что необходимо было не только обновлять, но и совершенствовать производственный процесс. Таким образом, можно отметить, что все данное оборудование и иные основные средства подвергались процессу морального и физического износа. Значит, на него должна была быть начислена амортизация. Большая часть данного имущества амортизируется и считается налогооблагаемым.

Более того 5 июля 2018 года предприятием ООО Колорит было закуплено новое оборудование, которое необходимо ему для осуществления его производственной деятельности.

В том регионе, где работает предприятие ООО Колорит, применяется ставка в размере 2,1%.

Для наглядности представим порядок начисления амортизационных отчислений в виде таблицы.

Таблица 1

Расчет амортизационных отчислений оборудования предприятия ООО Колорит

Дата	Сумма в рублях
1 января	100000
1 февраля	95000
1 марта	90000
1 апреля	85000
1 мая	80000
1 июня	75000
1 июля	70000
1 августа	170000
1 сентября	165000
1 октября	160000
1 ноября	155000
1 декабря	150000

На основании данных таблицы, рассчитаем среднегодовую стоимость основных средств анализируемого предприятия за отчетный период 2018 года.

Среднегодовая стоимость основных средств анализируемого предприятия за 2018 год составит: (100000 рублей + 95000 рублей + 90000 рублей + 85000 рублей + 80000 рублей + 75000 рублей + 70000 рублей + 170000 рублей + 165000 рублей + 160000 рублей + 155000 рублей + 150000 рублей) / 12 = 116250 рублей.

Сумма годового налога на имущество предприятия ООО Колорит составит 116250 рублей * 2,1% / 100% = 2441,25 рублей.

Данная сумма налога должна уплачиваться предприятием ООО Колорит за имущество за год при условии, что оно не выплачивает авансы.

Далее рассмотрим пример, когда предприятие зарегистрировано в том регионе, где установлены такие отчетные налоговые периоды, что необходимо платить авансовые платежи.

Итак, рассмотрим, анализ имущества предприятия ООО Вектор. В состав имущества данного предприятия в целях налогообложения основные средства, то есть движимое и недвижимое имущество, которое имеет четкую определенную материальную форму и воплощение.

За 2017 год сумма основных средств предприятия ООО Вектор составила 4500000 рублей.

За 2018 год сумма основных средств предприятия ООО Вектор составила уже 5600000 рублей.

Наблюдается абсолютное отклонение по данному показателю в размере 5600000 рублей – 4500000 рублей = +1100000 рублей. Рост стоимости имущества анализируемого предприятия обусловлен тем, что в 2018 году предприятие ООО Вектор также приобретает основные средства в виде грузового автомобиля, которое необходимо для осуществления транспортных работ.

Рисунок 1 – Рост стоимости имущества предприятия ООО Вектор в 2017-2018 годах

Аналогичным образом, необходимо в первую очередь, рассчитать сумму амортизационных отчислений, для того, чтобы найти среднегодовую стоимость основных средств анализируемого предприятия.

В том регионе, где работает предприятие ООО Вектор, применяется ставка в размере 2,5%.

Для наглядности представим порядок начисления амортизационных отчислений в виде таблицы.

Таблица 2

Расчет амортизационных отчислений оборудования предприятия ООО Вектор

Дата	Сумма в рублях
1 января	95000
1 февраля	90000
1 марта	85000
1 апреля	80000
1 мая	75000
1 июня	70000
1 июля	65000
1 августа	160000
1 сентября	155000
1 октября	150000
1 ноября	145000
1 декабря	140000

Среднегодовая стоимость основных средств анализируемого предприятия за 2018 год составит: (95000 рублей + 90000 рублей + 85000 рублей + 80000 рублей + 75000 рублей + 70000 рублей + 160000 рублей + 155000 рублей + 150000 рублей + 145000 рублей + 140000 рублей) / 12 = 109166 рублей.

Сумма годового налога на имущество предприятия ООО Вектор составит 109166 рублей * 2,5% / 100% = 2729 рублей.

Данная сумма налога должна была бы уплачиваться предприятием ООО Вектор за имущество за год при условии, что оно не выплачивает авансы.

Но в регионе регистрации фирмы необходимо уплачивать авансы по налогу на имущество. Расчет в таком случае будет иметь следующий вид.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал составит следующее значение (95000 рублей + 90000 рублей + 85000 рублей) / 3 = 90000 рублей.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 90000 рублей * ¼ * 2,5 % = 140 рублей.

Далее необходимо рассчитать авансовый платеж за полугодие.

Средняя стоимость облагаемых объектов за полугодие составит следующие значения (95000 рублей + 90000 рублей + 85000 рублей + 80000 рублей + 75000 рублей + 70000 рублей) / 6 = 82500 рублей.

Авансовый платеж за полугодие = 82500 рублей * ¼ * 2,5 % = 515 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев или за 3 квартала составит следующие расчеты.

Средняя стоимость облагаемых объектов за 9 месяцев составит следующие значения (95000 рублей + 90000 рублей + 85000 рублей + 80000 рублей + 75000 рублей + 70000 рублей + 160000 рублей + 155000 рублей) / 9 = 97222 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев = 97222 рублей * ¼ * 2,5 % = 607 рублей.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2018 к уплате в бюджет = 2729 рублей -140 рублей – 515 рублей - 607 рублей =1467 рублей.

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество для юридических лиц.

- под имущество в целях налогообложения подразумеваются все основные средства предприятия, то есть его движимое и недвижимое имущество.

- для того, что рассчитать и начислить налог на имущество, необходимо узнать среднегодовую стоимость основных средств предприятия. Затем произвести все необходимые операции с процентом налога, который существует в данном регионе согласно законодательству.

- налог на имущество можно уплачивать единовременным платежом в конце года. Однако некоторые регионы требуют уплаты авансовых платежей по налогу на имущество. В таком случае расчет производится сначала авансовых платежей за каждый квартал, полугодие, 9 месяцев. Тогда годовая сумма налога на имущество будет выплачиваться за вычетом авансовых платежей.

Расчет налога на имущество физических лиц

Не менее интересным представляется расчет налога на имущество физических лиц. В данном разделе проанализируем порядок расчета налога на имущество физических лиц.

Для этого рассмотрим следующий пример.

Гражданка Петрова владеет на правах собственности квартирой, площадь которой составляет 60 квадратных метра. Кадастровая стоимость данной недвижимости, которой владеет данная гражданка, составляет 6000000 рублей.

В первую очередь необходимо найти налоговый вычет. Для этого, необходимо узнать стоимость 1 квадратного метра. Это действие можно выполнить, разделив кадастровую стоимость квартиры на количество квадратных метров, которыми владеет данная гражданка.

1 Квадратный метр = 6000000 рублей / 60 квадратных метров = 100000 рублей.

Согласно законодательству 20 квадратных метров не облагаются налогом. Поэтому 20 квадратных метра * 100000 рублей =2000000 рублей.

Налоговая выплата в данном случае составит следующее значение:

(6000000 рублей- 2000000рублей) *1*0,1*0,2 /100 = 800 рублей.

Сумму в 800 рублей гражданка Петрова обязана заплатить государству в качестве налога на имущество физических лиц.

Рассмотрим аналогичный пример.

Гражданка Иванова владеет на правах собственности квартирой, площадь которой составляет 80 квадратных метра. Кадастровая стоимость данной недвижимости, которой владеет данная гражданка, составляет 8000000 рублей.

1 Квадратный метр = 8000000 рублей / 80 квадратных метров = 100000 рублей.

Налоговая выплата в данном случае составит следующее значение:

(8000000 рублей- 2000000рублей) *1*0,1*0,2 /100 = 1200 рублей.

Сумму в 1200 рублей гражданка Иванова обязана заплатить государству в качестве налога на имущество физических лиц.

Далее рассмотрим пример, когда для расчета налога на имущество берется инвентаризационная собственность. Вообще согласно законодательству, расчет налога на имущество должен проводиться строго по кадастровой стоимости. Однако процесс перехода от учета имущества по инвентаризационной стоимости к кадастровой стоимости очень долгосрочный. Поэтому до 2020 года разрешается еще осуществлять расчет налога на имущество физических лиц по инвентаризационной стоимости.

Процентная ставка для объектов налогообложения с учетом инвентаризационной стоимости будет таковой:

0,1%. Если инвентаризационная цена имущества составляет 300000 рублей.

0,1-0,3%. Если инвентаризационная стоимость имущества составляет от 300000 рублей до 500000 рублей.

0,3-2%. Если инвентаризационная стоимость имущества составляет от 500000 рублей и выше.

Пример. Инвентаризационная стоимость дома, который является совместным имуществом граждан Козловых, составляет 400000 рублей.

Расчет производится следующим образом: 400000 рублей * 0,2% /100% /2 = 400 рублей.

Пример. Инвентаризационная стоимость дома, единоличным владельцем которого является гражданин Вавилов, составляет 700000 рублей.

Расчет производится следующим образом: 700000 рублей * 2% /100% = 14000 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество физических лиц.

- для этого была найдена стоимость одного квадратного метра, затем выявлена сумма стоимости имущества, которое не подлежит к уплате. После всего найдена сумма необходимого размера налога, который предстоит к уплате в государственный бюджет.

- в различных регионах страны действуют различные налоговые ставки налога на имущество. Местные органы власти вправе самостоятельно устанавливать размер ставок в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ.

2.3 Порядок оформления и сдачи декларации по налогу на имущество

Правила заполнения декларации с построчными комментариями можно найти в Приказе ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Декларация сдается исключительно по итогам налогового периода до 30 марта.

Если в регионе введены отчетные периоды, организациям-плательщикам налога придется сдавать на 3 отчета больше. Специально для отражения авансовых платежей создан налоговый расчет. Рекомендации по безошибочному составлению расчета содержатся в Порядке заполнения. Налоговые расчеты необходимо представить не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного периода. К примеру, за полугодие налоговый расчет необходимо отправить до 30 июля.

Таким образом, был рассмотрен порядок оформления и сдачи декларации по налогу на имущество.

Выводы по главе 2.

Во второй главе был дан подробный анализ и порядок расчета налога на имущество физических и юридических лиц.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество для юридических лиц.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество физических лиц.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- имущество – это набор прав граждан или юридических лиц на определенное имущество.

- был рассмотрен порядок начисления налога на имущество организаций.

- были рассмотрены изменения по налогу на имущество физических лиц в 2016 году.

Во второй главе был дан подробный анализ и порядок расчета налога на имущество физических и юридических лиц.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество для юридических лиц.

- был рассмотрен порядок расчета налога на имущество физических лиц.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон от 6.12.2011 г. № 402-ФЗ. «О бухгалтерском учете».

4. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

5. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

5. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

8. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

9. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

10. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

11. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

12. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

13. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

14. Акопджанова М.О. Противодействия преступлениям в сфере налогообложения имущества физических лиц: новое в законодательстве // Финансы и управление. – 2018. - № 1. – С. 44-45.

15. Королева Л.П. Льготы по налогу на имущество организации: оценка выпадающих доходов и принципы предоставления // Финансы и управление. – 2018. - № 4. – С. 130-145.

16. Токарева К.Г. Имущественный налоговый вычет: проблемы правоприменения // Юридические исследования. – 2013. - № 3. – С. 330-337.

Приложение 1

Рисунок– Рост стоимости имущества предприятия ООО Колорит в 2017-2018 годах

Приложение 2

Рисунок – Рост стоимости имущества предприятия ООО Вектор в 2017-2018 годах

Токарева К.Г. Имущественный налоговый вычет: проблемы правоприменения // Юридические исследования. – 2013. - № 3. – С. 330-337. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. –с. 236 ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Токарева К.Г. Имущественный налоговый вычет: проблемы правоприменения // Юридические исследования. – 2013. - № 3. – С. 330-337. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. –с. 236 ↑
Токарева К.Г. Имущественный налоговый вычет: проблемы правоприменения // Юридические исследования. – 2013. - № 3. – С. 330-337. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. –с. 236 ↑
Королева Л.П. Льготы по налогу на имущество организации: оценка выпадающих доходов и принципы предоставления // Финансы и управление. – 2018. - № 4. – С. 130-145. ↑
Токарева К.Г. Имущественный налоговый вычет: проблемы правоприменения // Юридические исследования. – 2013. - № 3. – С. 330-337. ↑
Королева Л.П. Льготы по налогу на имущество организации: оценка выпадающих доходов и принципы предоставления // Финансы и управление. – 2018. - № 4. – С. 130-145. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Токарева К.Г. Имущественный налоговый вычет: проблемы правоприменения // Юридические исследования. – 2013. - № 3. – С. 330-337. ↑
Королева Л.П. Льготы по налогу на имущество организации: оценка выпадающих доходов и принципы предоставления // Финансы и управление. – 2018. - № 4. – С. 130-145. ↑
Токарева К.Г. Имущественный налоговый вычет: проблемы правоприменения // Юридические исследования. – 2013. - № 3. – С. 330-337. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Королева Л.П. Льготы по налогу на имущество организации: оценка выпадающих доходов и принципы предоставления // Финансы и управление. – 2018. - № 4. – С. 130-145. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Токарева К.Г. Имущественный налоговый вычет: проблемы правоприменения // Юридические исследования. – 2013. - № 3. – С. 330-337. ↑
Королева Л.П. Льготы по налогу на имущество организации: оценка выпадающих доходов и принципы предоставления // Финансы и управление. – 2018. - № 4. – С. 130-145. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Токарева К.Г. Имущественный налоговый вычет: проблемы правоприменения // Юридические исследования. – 2013. - № 3. – С. 330-337. ↑
Королева Л.П. Льготы по налогу на имущество организации: оценка выпадающих доходов и принципы предоставления // Финансы и управление. – 2018. - № 4. – С. 130-145. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Токарева К.Г. Имущественный налоговый вычет: проблемы правоприменения // Юридические исследования. – 2013. - № 3. – С. 330-337. ↑
Королева Л.П. Льготы по налогу на имущество организации: оценка выпадающих доходов и принципы предоставления // Финансы и управление. – 2018. - № 4. – С. 130-145. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Токарева К.Г. Имущественный налоговый вычет: проблемы правоприменения // Юридические исследования. – 2013. - № 3. – С. 330-337. ↑
Королева Л.П. Льготы по налогу на имущество организации: оценка выпадающих доходов и принципы предоставления // Финансы и управление. – 2018. - № 4. – С. 130-145. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑