Налоги как цена услуг государства (Перспективы увеличения количества налогов как цены государственных услуг)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Вопросы налогов затрагивают каждый день огромное количество людей в нашей стране. Их интересуют виды налогов, процентные ставки по налогам, частота уплаты налогов, налоговые льготы для физических и юридических лиц. Ответы на эти вопросы порождают возникновение еще большего количества вопросов:

1.Какую в итоге цену в виде налоговых отчислений они должны заплатить государству за оказываемые им услуги в виде социального обеспечения, развития различных инфраструктур и других благ, предоставляемых государством, взамен на уплату налогов?

2.Дествительно ли государственные чиновники выполняют перед населением своей страны все возложенные на них обязательства?

3.И, не слишком ли высока цена тех самых услуг?

Особенно актуальны, выше указанные вопросы, стали в последнее десятилетие, с приходом экономического кризиса и введением многочисленных санкций, затронувших практически каждого гражданина и каждое предприятие нашей страны.

Большинство людей, выросших во времена Советского Союза и привыкших к стабильной, хотя и не самой лучшей, жизни, настороженно и с недоверием относятся к каждому действию Правительства РФ, боясь того, что его «могучая рука», одним взмахом может привести к самому страшному – увеличению платы за свои услуги, в виде повышения процентных ставок по налогам и введению новых налогов.

И если повышением курса доллара или евро, увеличением стоимости одного барреля нефти или новыми санкциями, со стороны западных стран, никого в нашей стране не удивить и не напугать, то повышение налоговых ставок, а тем более введение новых налогов – это страшный сон, как для рядовых граждан, живущих в большинстве своем от зарплаты до зарплаты, так и для крупного и малого бизнеса, практически загнанного в угол экономической нестабильностью в стране.

Все это обуславливает актуальность выбранной темы курсовой работы.

Основная цель данной курсовой работы – определить стоимость услуг государства за счет взимаемых на сегодняшний день налогов в РФ.

К задачам, которые необходимо решить в ходе написания данной курсовой работы, следует отнести:

• Дать определение понятию налоги;
• Изучить историю возникновения налогов;
• Определить виды налогов, существующие в РФ;
• Рассмотреть принципы налогообложения;
• Установить, какие функции выполняют налоги в государственной системе РФ;
• Определить роль налогов в развитии государства;
• Оценить дальнейшие перспективы увеличения налоговых ставок и появления новых налогов в нашей стране в ближайшие 5-7 лет.

Данная курсовая работа состоит из введения, трех взаимосвязанных глав, заключения и списка использованной литературы.

Во введении обозначена актуальность выбранной темы курсовой работы, поставлены цель и задачи.

Первая глава отражает теоретические аспекты налогообложения в РФ.

Вторая глава раскрывает основы организации налогообложения в РФ, определяет, какую роль играют налоги в государстве и выявляет существующие разногласия между государством и налогоплательщиками.

Третья глава позволяет оценить перспективы дальнейшего увеличения процентных ставок по налогам и введения новых налоговых обязательств.

В заключении представлены выводы о проделанной работе.

Список литературы состоит из 22 источников.

Изучение налогов как цены, уплачиваемой налогоплательщиками за услуги государства, позволяет оценить качество данных услуг и определить их реальную стоимость.

1.Теоретические аспекты налогообложения в РФ

1.1.Понятие налогов и история их возникновения

Налоги – это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые центральным правительством или местными органами власти с организаций и физических лиц в целях финансирования расходов государства.^[1]

Понятие налогов возникло еще в древние времена, когда возникли первые государства. Тогда налоги называли «дань», «подать», они носили бессистемный характер и взимались по мере необходимости. В Древней Греции, например, налоги взимались только во время войны на нужды армии, а в мирное время налогов не было.^[2]

Что же касается России, то первые упоминания о налогах, обнаруженные историками, относятся к эпохе правления князя Олега (конец IX века), как раз при становлении Древней Руси. Основным источником доходов казны была «дань» - прямой налог, взимаемый с населения. При этом дань взималась как деньгами, так и предметами потребления. Древние летописи именуют данью военную контрибуцию, то есть взимание налогов с побежденной стороны.

С приходом в XIII веке Золотой Орды, появились различного рода подати и сборы, которых насчитывалось 14 видов. Дань по-прежнему взималась, но уже в пользу ханов Золотой Орды и платили ее князья на протяжении 200 лет.

За период с XIV по XVII века, появились и различные виды пошлин: судебная, торговая.^[3]

Во время правления Петра I (XVIII в.) была проведена налоговая реформа, в результате которой были введены чрезвычайные налоги: деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей. Также, по указанию Петра I были введены прибыльщики – чиновники, которые должны были придумывать новые виды податей. По инициативе прибыльщиков были введены: подушная подать, гербовый сбор, налоги с постоялых дворов, налоги с пеней, налоги с плавных судов, налоги с арбузов, орехов, продажи съестного, налоги с найма домов и другие виды налогов. Все это было необходимо для покрытия дополнительных государственных расходов.

Первая половина XIX века и начало XX века тоже не обошлись без налоговых реформ. Так были введены новые обязательные платежи: процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, кибиточная подать, попудный сбор с меди.

В связи с проведение крестьянской реформы 1861г. была изменена система сбора промыслового налога, введено налогообложение земли, введены подомовый налог, земские налоги и сборы. Важнейшими источниками государственной казны стали: подушный налог, питейный и таможенный сборы, соляной налог, акциз на дрожжи, керосин и табак.

После революции 1917г. был учрежден Народный комиссариат финансов, который в декабре 1917г. принял декрет «О взимании прямых налогов». Данный декрет устанавливал налог на прирост прибылей с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов. Предусматривались твердые сроки уплаты налога и санкции за просрочку платежей и уклонение от уплаты, вплоть до расстрела.

2 сентября 1930г. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий были унифицированы в двух основных платежах – налогов с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения, а значительное их число отменено.^[4]

Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной монополии. В результате налоги и налогообложение во многом утратили значение для бюджета.

В военные и послевоенные годы налоговая система СССР претерпела значительные изменения.

Во время войны действовала система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий, установленная в предвоенный период. Но, в связи с дополнительными потребностями бюджета, были введены новые налоги и сборы с населения: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, военный налог, сбор с владельцев скота, сбор за регистрацию охотничье-промысловых собак.

В послевоенный период происходило постепенное замещение налогообложения неналоговыми источниками пополнения бюджета страны. Главным из них было перераспределение основной части доходов государственных предприятий и организаций, но, одновременно с этим они уплачивали налог с оборота, который приносил в бюджет страны до 40% дохода.

В 1986г. в СССР произошел прорыв в сфере экономики, была разрешена индивидуальная трудовая деятельность граждан. В связи с этим появился и новый налог – патент на право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью. Доходы от занятия индивидуальной трудовой деятельностью облагались налогами, размер которых определялся в зависимости от их суммы и с учетом общественных интересов.

После распада Советского Союза и появлением Российской Федерации в 1991г. была сформирована налоговая система, которая действует и на сегодняшний день.^[5]

Многовековая история России позволяет наглядно посмотреть на то, как происходило формирование налоговой системы и к чему в итоге привели различные налоговые реформы. Как видно, не всегда налоги взимались для блага государства и его граждан. Намного чаще сбор налогов представлял собой поборы с незащищенных слоев населения для обогащения власть имущих.

1.2.Виды налогов в РФ

Существующая на сегодняшний день в РФ налоговая система предусматривает следующие виды налогов:^[6]

- федеральные,

- региональные,

- местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам относятся:^[7]

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог.

Помимо перечисленных выше налогов к федеральным налогам относятся специальные режимы налогообложения:^[8]

- Единый сельскохозяйственный налог;

- Упрощенная система налогообложения;

- Единый налог на вмененный доход;

- Патентная система налогообложения.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.^[9] К региональным налогам относятся:^[10]

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся:^[11]

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- торговый сбор.

Также налоги подразделяются по способу изъятия: на прямые и косвенные.

Прямой налог означает, что взимается он с дохода или имущества налогоплательщика и уплачивается им за счет своих средств. Косвенный же налог рассматривается как установление надбавки к цене товаров и услуг, которая уплачивается конечным покупателем.^[12]

В таблице 1 представлен перечень прямых и косвенных налогов.

Таблица 1

Прямые налоги	Косвенные налоги
НДФЛ	НДС
Налог на прибыль	Акцизы
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
ЕСХН

Продолжение таблицы 1^[13]

УСН
ЕНВД
ПСН
Налог на имущество
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
Земельный налог

Как видно, на сегодняшний день в Российской Федерации существует большое количество различных налогов, взимаемых с доходов и имущества как юридических, так и физических лиц.

1.3.Принципы налогообложения в РФ

Система налогообложения подчинена определенным принципам. Это говорит о том, что налоги не могут взиматься с граждан и организаций в зависимости от желания государства и отдельных лиц, стоящих у власти. Каждый налог, его процентная ставка и порядок начисления, должны быть строго регламентированы. А само существование налогов должно быть четко определено государственной необходимостью в данных средствах для дальнейшего удовлетворения нужд населения страны. К примеру, средства, полученные от транспортного налога, идут на ремонт дорог.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. великим шотландским исследователем экономики и естественного права Адамом Смитом (1725-1793) в его знаменитом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения. К ним относятся:^[14]

1. Принцип справедливости. Налоги — законная форма изъятия части собственности налогоплательщика для ее использования в общих интересах (интересах общества, государства). Любое изъятие собственности всегда было справедливо для того, кто отнимает, и наоборот — не справедливо для того, у кого отнимают.

Известно, что справедливость — категория чрезвычайно тонкая, сложная для определения. Недаром это распространенное в повседневной риторике понятие юридически не определено. С точки зрения права «справедливость» — чистая абстракция, ей нет мерила, определения, эталона. Справедливо то, что справедливо в каждом конкретном случае. Поэтому понимание справедливости зависит от исторического этапа развития, экономического устройства общества, социального и правового статуса лица, его политических взглядов и пристрастий.

Смит выступал за всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами «…соответственно их доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства». Таким образом, по Смиту, справедливость налогообложения — это равная обязанность всех платить налоги, но исходя из реальной платежеспособности фискально обязанных лиц.

При этом проблема справедливости налогообложения напрямую увязывалась с вопросами равенства налогового бремени (равенства при изъятии части доходов) и переложения налоговых тягот. Ведь на практике абсолютное равенство невозможно в первую очередь в силу различий в доходах и в имущественном положении налогоплательщиков.

Вместе с тем справедливость налогообложения на практике обретает одну из двух крайностей. В налоговых системах со слабо развитыми механизмами налогового администрирования (например, в России) налоги платят в основном экономически слабые хозяйствующие субъекты. В государствах с сильным налоговым администрированием налогообложение «наказывает» экономически эффективные предприятия.

2. Принцип определенности налогообложения. Смит так формулирует содержание этого принципа: «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица», ибо неопределенность налогообложения — большее зло, чем неравномерность налогообложения.

3. Принцип удобства налогообложения. Смысл этого принципа заключается в том, что налогообложение должно осуществляться тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удобнее всего платить его.

4. Принцип экономии. Сегодня данный принцип рассматривается как чисто технический принцип построения налога. Трактуется он обычно следующим образом: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог.

По Смиту, содержание указанного принципа сводится к тому, что «каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству».^[15]

Приведенные классические принципы дополнил немецкий экономист Адольф Вагнер (1835-1917):

1. Финансовые принципы организации налогообложения:

• достаточность налогообложения;
• эластичность (подвижность) налогообложения.

2. Народнохозяйственные принципы:

• надлежащий выбор источника налогообложения, т.е. решение вопроса о том, должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом;
• правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и условиями их предложения.

3. Этические принципы, принципы справедливости:

• всеобщность налогообложения;
• равномерность налогообложения.

4. Административно-технические правила или принципы налогового управления:

• определенность налогообложения;
• удобство уплаты налога;
• максимальное уменьшение издержек взимания.

Исторически принципы налогообложения первоначально формировались как элемент налоговой идеологии на доктринальном уровне. Впоследствии, в конце XIX — начале XX в., они были положены в основу первых построенных «по науке» налоговых систем (в первую очередь в европейских государствах) и получили свою практическую реализацию.

Что же касается системы налогообложения нашей страны в нынешнем XXI веке, то основными принципами налогообложения являются:^[16]

1. Принцип законности налогообложения. Данный принцип общеправовой и опирается на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина.^[17] Налогообложение — это ограничение права собственности, закрепленного в ст. 35 Конституции РФ, но ограничение законное, то есть основанное на законе, в широком смысле, направлено на реализацию права (через финансирование государственных нужд по реализации государством и его органами норм права). НК РФ также указывает на то, что каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы.^[18]

2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Принцип всеобщности налогообложения конституционный и закреплен в ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.^[19] Кроме того, ч. 2 ст. 6 Конституции РФ устанавливается, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ. Указанные положения Конституции развиваются в налоговом законодательстве.^[20]

В соответствии с этим принципом каждый член общества обязан участвовать в финансировании публичных затрат государства и общества наравне с другими. Всеобщность налогообложения состоит в том, что определенные налоговые обязанности устанавливаются, по общему правилу, для всего круга лиц, соответствующего конкретным родовым требованиям (например, земельный налог, по общему правилу, уплачивают все владельцы земельных участков), при этом налогообложение строится на единых принципах.

Равенство налогообложения вытекает из конституционного принципа равенства всех граждан перед законом.^[21] Конституционные положения рассматриваемого принципа развиваются в абз. 1 п. 2 ст. 3 НК РФ: налоги или сборы не могут не только устанавливаться, но и фактически взиматься различно, исходя из социальных (принадлежность или не принадлежность к тому или иному классу, социальной группе), расовых или национальных (принадлежность либо не принадлежность к определенной расе, нации, народности, этнической группе), религиозных и иных различий между налогоплательщиками.^[22]

В развитие этих положений в абз. 2 п. 2 ст. 3 НК РФ запрещено устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, а также налоговые льготы в зависимости от формы собственности (государственная, муниципальная, частная), гражданства физических лиц (граждане РФ, граждане иностранных государств, лица без гражданства, лица с двойным гражданством) или места происхождения капитала.^[23]

3. Принцип справедливости налогообложения. В Российской Федерации до принятия первой части НК РФ данный принцип первоначально был сформулирован в п. 5 постановления Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П: «В целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Принцип равенства в социальном государстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги и сборы предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов».^[24]

Впоследствии данный принцип был закреплен в п. 1 ст. 3 НК РФ, правда, в несколько ином виде (без упоминания о справедливом распределении собранных налогов): «…При установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости», то есть налоги должны быть справедливыми. При этом, как видно, справедливость налогов и налогообложения понимается через призму догмы «с каждого налогоплательщика по его возможностям».^[25]

4. Принцип публичности налогообложения. Публичность цели взимания налогов обосновывается доктриной финансового (Япония, Корея, Бирма), налогового (США) и (или) экономического (Франция) права многих зарубежных стран, прямо или косвенно закреплена в конституциях многих стран мира. Принцип публичной цели предполагает поиск баланса интересов отдельных лиц — налогоплательщиков и общества в целом.^[26] Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.^[27] 

5. Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре. Данный принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом (установление его в ином порядке противоречит ст. 57, ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации), а в ряде государств — специальной (более жесткой) процедурой внесения в парламент законопроектов о налогах. В России такое правило содержится в ч. 3 ст. 104 Конституции РФ.^[28]

6. Принцип экономической обоснованности налогообложения. Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание, другими словами, не должны быть произвольными.^[29]

7. Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах. В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика.^[30]

8. Принцип определенности налоговой обязанности. В соответствии с указанным принципом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.^[31]

9. Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики. Данный принцип конституционный, закреплен в ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации, п. 3 ст. 1 ГК РФ и п. 4 ст. 3 НК РФ. В соответствии с рассматриваемым принципом не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств.^[32]

10. Принцип единства системы налогов и сборов. Правовое значение необходимости существования рассматриваемого принципа налогового права продиктовано задачей унифицировать налоговые изъятия собственности. Такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 Конституции Российской Федерации, обеспечением принципа единства экономического пространства — с другой.^[33] Поэтому закрепленный налоговым законодательством Российской Федерации перечень региональных и местных налогов носит закрытый, а значит, исчерпывающий характер.^[34]

Именно на этих принципах основывается система налогообложения в РФ, основной целью которой является пополнение государственной казны за счет взимания налогов.

2.Основы организации налогообложения в РФ

2.1.Функции налогов в государственной системе РФ

Знание принципов системы налогообложения РФ и перечня взимаемых в нашей стране налогов, не будет полным без понимания функций этих самых налогов.

Функции налогов – это их непосредственная задача, для которой они принимались.

Выделяют следующие функции налогов:

• Фискальную;
• Распределительную (социальную);
• Регулирующую;
• Контрольную.

Фискальная функция налогов осуществляет регулирование формирования государственных финансовых ресурсов и создает финансовое подспорье для бесперебойного функционирования государства. Данное регулирование осуществляется за счет обеспечения государства устойчивой доходной базой на всех уровнях бюджета – федерального, регионального, местного. Фискальная функция налогов является основной функцией, причем не только для Российской Федерации, но и для других государств.

Распределительная (социальная) функция налогов заключается в перераспределении доходов, полученных от уплаты налогоплательщиками: юридическими и физическими лицами, налогов и сборов в различные уровни бюджета, между незащищенным, малоимущим населением страны, в качестве социальной поддержки, получаемой за счет налоговых взносов более обеспеченных слоев населения РФ.^[35]

Регулирующая функция налогов представляет собой распределение налогов как активных средств, для поддержания процессов воспроизводства, стимулируя или снижая его активность развития, участвуя в установлении накопительного капитала и регулируя платежеспособный спрос населения.^[36]

Регулирующая функция налогов имеет три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция проявляется в возможности влиять на поведение налогоплательщиков с помощью определенных видов налогов и отдельных элементов налогообложения (в частности, на­логовых льгот). С помощью этой функции можно побуждать налого­плательщиков к инвестиционной деятельности, благотворительно­сти и т.п., поощрять развитие малого предпринимательства.

Дестимулирующая подфункция проявляется в том, что создаются налоговые барьеры для развития каких-либо нежелательных процес­сов, например, высокие ставки таможенных пошлин, препятствуют экспорту или импорту. Высокие ставки налогообложения по отноше­нию к игорному бизнесу могут несколько сдерживать развитие этого вида предпринимательской деятельности.

Воспроизводственная подфункция реализуется через налоги, ­взи­маемые при пользовании природными ресурсами. Взимание таких налогов способно ограничивать потребление природных ресурсов и дает источник средств, для воспроизводства материально сырьевой базы, водных ресурсов, биологических ресурсов.^[37]

Контрольная функция налогов подразумевает под собой осуществление контроля со стороны государства за финансово-хозяйственной деятельностью физических и юридических лиц, производимую посредством налогов. Данная налоговая функция осуществляется за счет постоянного контроля источников дохода и направлений расходования финансов физических и юридических лиц.

Все функции налогов взаимосвязаны и взаимозависимы. Ни одна из выше указанных налоговых функций не может существовать и развиваться отдельно от другой и в ущерб друг другу.

Понимание основных задач – функций общепринятых и действующих налогов, их предназначения и места в экономике страны, является основным моментом в определении роли налогов в экономике государства.

2.2.Роль налогов в развитии государства

Налоги являются наиболее сильным рычагом государственного регулирования социально-экономического развития, внешнеэкономической деятельности, инвестиционной стратегии, развития приоритетных отраслей экономики РФ.^[38] Именно поэтому их роль в экономике и развитии нашего государства очень велика. Налоги призваны стабилизировать и упорядочивать работу всех экономических и социальных структур.

Изучив функции налогов и определив направления их действия, можно обозначить непосредственную роль налогов в развитии РФ.

Безусловно эта роль велика и сама идея сбора налогов и их распределение ясна и понятна, и оправдывает свое предназначение. Но, к сожалению, на сегодняшний день, суть налоговой системы РФ, ее исконное предназначение носит только теоретический характер. На практике же мы видим плохую «режиссуру» власти абсолютно на всех уровнях, начиная с местного и заканчивая федеральным.

Суть налогов прямо вытекает из их функций и необходимость их наличия в государстве обусловлена ими же.

Налоги – это один из источников формирования государственного бюджета, который в идеале должен иметь прозрачность, а его дальнейшее распределение четко обозначать текущий политический и экономический курсы страны, которые очень тесно между собой взаимосвязаны. Но, как известно, в этом мире нет ничего идеального, в том числе и идеального государства с совершенной экономикой.

Необходимо понимать, что в каждом государстве, в том числе и в РФ, существует два взгляда на сбор налогов. Первый взгляд – это взгляд государства. Для него налоги – это доход, пополняющий бюджет страны. Второй взгляд – это взгляд населения и предпринимателей. Для них налоги – это расходы на содержание государства.

При этом для государства суть сбора налогов и существование определенной налоговой системы всегда понятна. Государству ясна конечная цель и направленность собранных налогов.

Налоговая система – это финансовые взаимоотношения между государством и населением. Налоги — это не только спо­соб мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, но и средство государственного регулирования экономики, а также основа перераспределительных отношений в процессе создания обще­ственного богатства.

Посредством налогов в бюджете государства концентрируются сред­ства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно-технических, экономических и других.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли хозяйствующих субъектов, доходов граждан, направляя ее на разви­тие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками оку­паемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.^[39]

В это же время, для большинства населения цель сбора налогов и существование налоговой системы не ясны. Населению не понятна конечная направленность налоговых отчислений, перечисляемых из их доходов. Также населению не понятно увеличение налогов и предпосылки введения новых налогов. Большинство граждан нашей страны воспринимают существующую в ней налоговую систему как машину по сбору денег, которая уходит в неизвестном направлении.

Что же происходи на самом деле? Налоговая система РФ, также как и налоговая система любого другого государства, имеет благородные цели. Ведь развитие промышленности, медицины, образования, сельского хозяйства и инфраструктуры, а также поддержка незащищенных слоев населения и как следствие развитие экономики страны и улучшение благосостояния населения, а значит и государства, являются созидающими направлениями в развитии государства со стороны власти.

На самом же деле, определенные государством благородные цели налоговой системы страны, либо достигаются частично, либо не достигаются вовсе. И если сбор налогов производится постоянно и практически в полном, запланированном объеме, то их распределение и направление производится не совсем точно и правильно, и к тому же не в полном объеме. В данном случае можно наблюдать отсутствие прозрачности распределения налогов, которое выражается в недостаточной направленности денежных средств, в те или иные сферы экономики государства, либо в их полном отсутствии, как правило, с формулировкой отсутствия таковых в бюджете или их заморозки, в связи с сокращением налоговых сборов.

Таким образом, искажается роль налогов в государстве, их суть.

Конечно же, тут возникает очередной вопрос: «А нужно ли в таком случае собирать налоги?»

Ответ на данный вопрос является очевидным и однозначным: «Да, нужно собирать налоги и при помощи них положительно воздействовать на развитие экономики страны, а также на ее социальные аспекты».

Что же касается существующей налоговой системы, то негативное волнение со стороны населения вызывает не сама, действующая на сегодняшний день, налоговая система, а подходы чиновников к исполнению ее основных функций, которые «бросают тень» на ее истинное предназначение, то, для чего она создавалась, и преуменьшают ее значимость в экономике государства.

Получается, что население нашей страны на сегодняшний день платит слишком высокую цену государству в виде налогов за не оказанные им услуги в виде обеспечения достойной жизни населению страны, которая является приемлемой лишь на бумаге.

3.Перспективы увеличения количества налогов как цены государственных услуг

Сбор налогов в любом государстве, безусловно, имеет благие намерения, так как у государства появляется финансовая возможность улучшать качество жизни населения своей страны.

К сожалению, далеко не во всех странах между государством и налогоплательщиками выстраиваются гармоничные взаимоотношения.

В России сбор налогов в последнее время приобретает характер поборов, возвращая нас в век Золотой Орды.

Виной тому неуемные аппетиты власти, которые растут с каждым днем. Тех денег, которые поступают в казну, не хватает на личные нужды многочисленных депутатов и их «свиты».

В это же время уровень жизни населения нашей страны неизменно падает вниз, так как на нужды простых граждан идут только крохи с «барского стола».

Не желая содержать чиновников, многие налогоплательщики – юридические и физические лица, пытаются всевозможными способами уйти от уплаты налогов, дабы не кормить власть имущих, заведомо зная, что на развитие инфраструктур и социальной помощи, в государственной казне как всегда не найдется средств.

Юридические лица всячески стараются занижать прибыль, для того, чтобы не платить с нее высокий налог; платить своим сотрудникам зарплату в «конвертах» и разрабатывают другие виды схем ухода от налогов.

Что же касается малого бизнеса, которому наши государственные деятели всячески пытаются перекрыть кислород под видом помощи, то большинство предпринимателей либо прекращают свою деятельность, либо работают нелегально.

Физические лица также пытаются уйти в тень, соглашаясь на выше упомянутую зарплату в «конвертах». При этом их не пугает отсутствие в будущем хорошей пенсии, которая зависит от стажа и пенсионных отчислений, уплачиваемых работодателем, потому что вряд ли основная часть ныне трудоспособного населения доживет до этого времени, так как пенсионный возраст в нашей стране, не смотря на многочисленные сопротивления народа, был повышен. К тому же никто не может гарантировать в будущем, что пенсий по старости и вовсе не будет.

Неисполнение чиновниками своих прямых обязанностей по развитию страны и улучшению качества жизни его населения, приводит к тому, что в нашей стране возникают две противоборствующих стороны: чиновники и граждане РФ. Первые хотят собрать как можно больше налогов, не затрачивая при этом никаких усилий для создания комфортных условий для ведения деятельности юридическим и физическим лицам, то есть их платежеспособности. Вторые хотят достойной жизни и готовы платить налоги, но только в случае прозрачности их распределения на нужды государства. Но, четко осознавая, что они вряд ли будут когда-нибудь жить в таком образцово-показательном государстве, предпочитают не отдавать государству свои последние деньги.

Платить налоги и жить практически за чертой бедности и не иметь возможности развивать свой бизнес, так как его все равно рано или поздно обложат различными налоговыми штрафами (за что, в нашей стране всегда найдется), видя при этом, как собранные средства распределяются не по назначению, является не приемлемым для налогоплательщиков.

В попытках собрать с налогоплательщиков необходимое количество налоговых отчислений, чиновники прибегают, на мой взгляд, к жестким мерам – увеличению процентных ставок по налогам и введению новых налоговых платежей, а также к ограничению возможности ведения своей финансово-хозяйственной деятельности для компаний и индивидуальных предпринимателей, в виде обязательного применения онлайн – касс.

Поведение чиновников можно сравнить с поведением прибыльщиков, придумывавших новые виды податей во времена правления Петра I.

Начало 2019г. принесло для налогоплательщиков нашей страны не самые хорошие подарки в виде:^[40]

- повышенной ставки по НДС на 2% (с 18% до 20%);

- введения обязанности платить НДС для юридических лиц и ИП, применяющих ЕСХН, если их годовой доход превысил 100 млн. рублей;

- увеличения взносов ИП на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рубля и обязательное медицинское страхование – 6 884 рубля;

- введение нового налога на профессиональный доход (налог на самозанятых).

Наиболее обсуждаемым изменением в налоговом законодательстве является вступление 1 января 2019г. в силу нового налога на профессиональный доход.

С 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстане властями инициировано проведение эксперимента по выводу «из тени» самозанятых физических лиц. Для этого был введен новый специальный режим – налог на профессиональный доход.

Новый специальный режим смогут применять физические лица и ИП, ведущие деятельность в регионе, где проходит эксперимент.

Важно отметить, что физическим лицам регистрироваться в качестве предпринимателей, в общем случае, не нужно.

После перехода на уплату налога на профессиональный доход можно будет не платить:

• НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
• НДС (кроме «ввозного»);
• страховые взносы (их можно будет платить добровольно).

Вместо таких платежей предлагают вносить в бюджет:

• 4% с дохода от реализации физическим лицам;
• 6% с дохода от реализации ИП для использования в предпринимательской деятельности и юридическим лицам.^[41]

Все попытки государства собрать как можно больше налогов с физических и юридических лиц, путем их тотального обложения всевозможными налогами, вряд ли приведет к выполнению плана по их сбору фискальными органами. Так как добровольно показывать свои дополнительные или основные доходы большинство потенциальных налогоплательщиков не станет. В связи с чем, эксперимент, проводимый государством по выводу «из тени» самозанятых, скорее всего, потерпит неудачу.

И если после вступления в силу нового налога различные эксперты и общественность пока только обсуждает чего принесет больше данное нововведение: как обычно вреда или на этот раз все таки пользы, то увеличение процентной ставки Налога на добавленную стоимость уже принесло свои «гнилые» плоды в виде повышения цен на товары и услуги.

Вся производимая продукция облагается НДС, а его увеличение повысит стоимость этой самой продукции. А так как конечным плательщиком НДС являются физические лица, которые каждый день приобретают различные товары, то основная налоговая нагрузка по уплате возросшего налога ляжет на них.^[42]

Повышение НДС, по подсчетам Федерации независимых профсоюзов России, означает увеличение расходов каждого платежеспособного гражданина в среднем на 5 000 рублей в год.

Повышение НДС отразился на ценах следующим образом:
- подорожали товары и услуги, которые облагаются по полной ставке НДС, больше всего — товары с длинной производственной цепочкой и высокой наценкой, например одежда, бытовая техника, недвижимость, платные медицинские услуги;

- жилищно-коммунальные услуги из-за роста НДС подорожали в два этапа. Обычно тарифы ЖКХ растут каждый год 1 июля на размер прошлогодней инфляции. Но в 2019 году они выросли в среднем на 1,7% с 1 января и еще на 2,4% — с 1 июля;

- рост НДС повлиял и на цены на бензин;

- подорожали автомобили большинства брендов. Причем повышение цен еще с 1 января анонсировали сразу несколько производителей, включая АвтоВАЗ, Nissan, Mitsubishi и Ford Sollers. Основной причиной они называли повышение ставки НДС.

Опрос Института Адизеса показал, что 80% крупных компаний еще в 2018г. планировали повысить цены из-за роста НДС.^[43]

Таким образом, даже на первый взгляд незначительное, увеличение НДС на 2% существенно увеличило цены на конечные товары и услуги, причем далеко не на 2%, так как в производственной цепочке товара участвует большое количество поставщиков и логистических компаний, каждая из которых добавляет к цене конечного продукта свои 2% и на выходе добавленная стоимость может достигать 10% и более.

Существующая на сегодняшний день плата за услуги государства, взимаемая в виде многочисленных налогов, довольно велика, так как за плохое оказание этих самых услуг, а точнее за их практически полное отсутствие, нельзя платить много.

Когда нам не нравится качество оказываемых услуг в магазине, то мы зовем менеджера и вопрос с качеством решается мгновенно. Но, когда государство предоставляет нам свои услуги плохого качества, мы, увы, не можем позвать главного менеджера страны, потому, как всем известно, что рыба гниет с головы и наши граждане попросту не будут услышаны.

Государство должно не увеличивать процентные ставки по налогам и придумывать новые, а стимулировать у населения добровольную уплату всех налогов. Это должно происходить за счет снижения налоговых ставок и обеспечения прозрачности действующей в РФ налоговой системы, путем не только отчета перед гражданами на бумаге за то, куда и на что пошли деньги, но и путем реальной работы, проделанной государственными служащими на различных уровнях за счет средств налогоплательщиков.

К сожалению, на сегодняшний день тесное сотрудничество между государством и налогоплательщиками, которое бы приносило ощутимую пользу обеим сторонам, не представляется возможным. Это связано с развитой коррупционной системой в нашей стране, при которой, в последнее время, чиновники всех уровней даже не пытаются скрыть того факта, что деньги из государственной казны ушли им в карман, а не на нужды страны и ее граждан, такие как: бесплатное образование и бесплатная медицина, увеличение социальных пособий, расселение ветхого жилого фонда, ремонт дорог и многое другое.

На мой взгляд, повышение в ближайшие 5-7 лет налоговых ставок или введение каких-то новых налогов, вполне ожидаемо. Данная позиция объясняется тем, что уже произошедшее в 2019г. увеличение НДС, постепенно приведет к снижению уровня доходов населения и низкой покупательской способности населения, и этот процесс уже запущен, а это значит, что количество налогоплательщиков может снизиться еще больше, как за счет ухода в «тень», так и за счет отказа от приобретения различного имущества (автотранспорт, жилье), облагаемого налогами и отказа от покупки дорогих товаров (мебель, бытовая техника), что в свою очередь, сократит количество поступления в казну денег от взимания НДС, плательщиками которого являются конечные покупатели. В итоге, вместо пополнения бюджета, образуется нехватка денежных средств, поступающих от налоговых платежей, а единственный известный чиновникам способ исправления данной ситуации – это введение новых видов налогов и/или повышение процентных ставок уже существующих. И если в ближайшие несколько лет на граждан нашей страны наложат контрибуцию, то это вряд ли вызовет у кого-либо большое удивление, так как население РФ давно уже является побежденной стороной в борьбе с действующей властью за цивилизованное существование и его судьба давно предрешена.

История всегда повторяется и наша основная задача, на сегодняшний день, не допустить того, чтобы нашу страну, в самом ближайшем будущем не отбросило назад во времени в средние века – эпоху царей, оброка и крепостного права.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Действующая сегодня в Российской Федерации налоговая система подвергается многочисленной критике со стороны обычного населения, бизнесменов и экономистов.

Всеобщее негодование безусловно имеет под собой почву, которая выражается в отсутствии прозрачности действий представителей власти в отношении бюджетных средств, образующихся за счет налоговых отчислений физических и юридических лиц, а также высоких процентных ставках по налогам, которые имеют тенденцию к росту.

Роль, которую играют налоги в государстве, безусловно, важна, вот только ее восприятие и понимание налогоплательщиками искажено самим государством.

Большинство налогоплательщиков нашей страны придерживается мнения о том, что они платят слишком высокую цену государству за услуги, которые должны быть предоставлены им взамен несения налогового бремени, но по факту не предоставляются.

Увеличение налоговых ставок и введение новых налогов только усугубляет сложившуюся ситуацию.

В итоге, на сегодняшний день мы имеем две противодействующие стороны: государство и его граждан, у каждой из которых есть свое собственное мнение о стоимости государственных услуг и необходимости эти услуги оплачивать.

Решение образовавшихся проблем может быть достигнуто только при полном взаимодействии государства и его граждан, путем согласования оптимальных для обеих сторон налоговых ставок и видов налогов, как цены услуг государства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.ГК РФ

2.НК РФ

3.Конституция РФ

4. Пункт 3 постановления КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. ст. 197.

5. Абз. 4 п. 4 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. № 5-П

6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., до­цента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – С.40.

7. Налоги и налогообложение : учебник / коллектив авторов ; под ред. Л.И. Гончаренко. — Москва : КНОРУС, 2018. — С.15 — (Среднее профессиональное образование).

8.Сапрыкина Т. В., Андреев Б. Е. Нормативно-правовое регулирование региональных налогов // Молодой ученый. — 2014. — №3. — С. 527-529. — URL https://moluch.ru/archive/62/9274/

9.«Академик» - электронный словарь. URL: https://dic.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/1054615 (Дата обращения: 02.07.2019)

10. Аudit-it.ru – финансовый портал. «Федеральные налоги, как к ним относятся и как их платить». URL: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/federalnye_nalogi.html (04.07.2019)

11. «Бухгуру» - онлайн журнал для бухгалтеров. «Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года». URL: https://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/nalogovye-i-buhgalterskie-izmeneniya-2019.html (Дата обращения: 23.07.2019)

12. «БУХСОФТ» - информационный портал. «Новые изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России». URL: https://www.buhsoft.ru/article/1638-izmeneniya-nalogovom-zakonodatelstve-yanvarya-2019 (Дата обращения: 22 07.2019)

13. «Главная книга» - электронный журнал. «Что относится к специальным налоговым режимам». URL: https://glavkniga.ru/situations/k503576 (Дата обращения: 05.07.2019)

14. «Главная книга» - электронный журнал. «Перечень прямых и косвенных налогов, применяемых в РФ». URL: https://glavkniga.ru/situations/k503380 (Дата обращения: 06.07.2019)

15. «Калькулятор» - справочный портал. «Налоги. Виды, уровни и функции налогв.» URL: https://www.calc.ru/Nalogi-Vidy-Urovni-I-Funktsii-Nalogov.html (Дата обращения: 02.07.2019)

16. «Клерк. Ру» - информационный портал. «Принципы налогообложения в России: система налоговых координат». URL: https://www.klerk.ru/boss/articles/439961/ (Дата обращения: 12.07.2019)

17. «Клерк. Ру» - информационный портал. «Почему из-за повышения НДС розничные цены могут вырасти». URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/476238/ (Дата обращения: 22.07.2019)

18. «Открытый бизнес» - информационный бизнес-портал. «Налоги и сборы действующие в РФ. Режимы налогообложения». URL: https://otbiznes.ru/nalogi-i-sbory/ (Дата обращения: 04.07.2019)

19.PSYERA - гуманитарно-правовой портал. «Принципы налогообложения в РФ». URL: https://psyera.ru/6731/principy-nalogooblozheniya-v-rf 9Дата обращения: 12.07.2019)

20. РБК – официальный сайт. «Как повышение НДС отразится на ценах, бюджете и экономике». URL: https://www.rbc.ru/economics/01/01/2019/5c1b70509a7947f14ddc7bd5 (Дата обращения: 23.07.2019)

21. FB.ru – информационный портал. «Функции налогов в экономике». URL: http://fb.ru/article/3865/funktsii-nalogov-v-ekonomike (Дата обращения: 16.07.2019)

22. «Элитариум» - центр дополнительного образования. «Налоги и налогообложение в России: краткая история». URL: http://www.elitarium.ru/nalogi-nalogooblozhenie-ussr-rossija-poshlina-bjudzhet-istorija/ (Дата обращения: 02.07.2019)

1. https://dic.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/1054615 ↑

2. https://www.calc.ru/Nalogi-Vidy-Urovni-I-Funktsii-Nalogov.html ↑

3. http://www.elitarium.ru/nalogi-nalogooblozhenie-ussr-rossija-poshlina-bjudzhet-istorija/ ↑

4. http://www.elitarium.ru/nalogi-nalogooblozhenie-ussr-rossija-poshlina-bjudzhet-istorija/ ↑

5. http://www.elitarium.ru/nalogi-nalogooblozhenie-ussr-rossija-poshlina-bjudzhet-istorija/ ↑

6. ст.12 НК РФ ↑

7. https://www.audit-it.ru/terms/taxation/federalnye_nalogi.html ↑

8. https://glavkniga.ru/situations/k503576 ↑

9. ст.12 НК РФ ↑

10. https://otbiznes.ru/nalogi-i-sbory/ ↑

11. ст.15 НК РФ ↑

12. https://glavkniga.ru/situations/k503380 ↑

13. https://glavkniga.ru/situations/k503380 ↑

14. https://www.klerk.ru/boss/articles/439961/ ↑

15. https://www.klerk.ru/boss/articles/439961/ ↑

16. https://www.klerk.ru/boss/articles/439961/ ↑

17. ч.3 ст.55 Конституции РФ ↑

18. п.1 ст.3 НК РФ ↑

19. ст.57 Конституции РФ ↑

20. п. 1 и п. 5 ст. 3 НК РФ ↑

21. ч.1 ст.19 Конституции РФ ↑

22. абз.1 п.2 ст.3 НК РФ ↑

23. абз.2 п.2 ст.3 НК РФ ↑

24. ч.2 ст.6, ст.57 Конституции РФ ↑

25. п.1 ст.3 НК РФ ↑

26. https://psyera.ru/6731/principy-nalogooblozheniya-v-rf ↑

27. Пункт 3 постановления КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. ст. 197. ↑

28. ч.3 ст.104 Конституции РФ ↑

29. п.3 ст.3 НК РФ ↑

30. п.7 ст.3 НК РФ ↑

31. п.6 ст.3 НК РФ ↑

32. ч.1 ст.8 Конституции РФ // п.3 ст.1 ГК РФ // п.4 ст.3 НК РФ ↑

33. абз. 4 п. 4 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. № 5-П ↑

34. https://www.klerk.ru/boss/articles/439961/ ↑

35. http://fb.ru/article/3865/funktsii-nalogov-v-ekonomike ↑

36. http://fb.ru/article/3865/funktsii-nalogov-v-ekonomike ↑

37. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., до­цента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – С.40. ↑

38. Сапрыкина Т. В., Андреев Б. Е. Нормативно-правовое регулирование региональных налогов // Молодой ученый. — 2014. — №3. — С. 527-529. — URL https://moluch.ru/archive/62/9274/ ↑

39. Налоги и налогообложение : учебник / коллектив авторов ; под ред. Л.И. Гончаренко. — Москва : КНОРУС, 2018. — С.15 — (Среднее про- фессиональное образование). ↑

40. https://www.buhsoft.ru/article/1638-izmeneniya-nalogovom-zakonodatelstve-yanvarya-2019 ↑

41. https://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/nalogovye-i-buhgalterskie-izmeneniya-2019.html ↑

42. https://www.klerk.ru/buh/articles/476238/ ↑

43. https://www.rbc.ru/economics/01/01/2019/5c1b70509a7947f14ddc7bd5 ↑