Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Налоги с физических лиц и их экономическое значение в теории)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

С момента создания государства налоги были неотъемлемой частью экономических отношений. Наряду с государством налоговая система меняется и развивается. Это необходимо государству, потому что это важнейший инструмент реализации экономической политики государства, и с его помощью государство выполняет свои функции, в том числе социально значимые..

По состоянию на 2020 год, по прежнему, значимую роль в налоговой системе России играет налогообложение физических лиц, т. к. оно является одним из главных инструментов реализации политики государства по перераспределению доходов между различными социальными группами населения.

Налоги, уплачиваемые физическими липами, являются не только большой статьей доходов государства, но и помогают государству в регулировании существующего уровня дифференциации доходов населения.

Сохранению данного инструмента регулирования государства, а также недопущении уменьшения доли налогов, поступающих от налогоплательщиков - физических лиц, способствует налоговое администрирование. Оно представляет собой организационную и управленческую деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению поступления налогов, сборов и других налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, определенную законами и другими правовыми и нормативными актами.

Цель курсовой работы – проанализировать экономическое значение налогов с физических лиц (Данные взяты за 2018 год).

Задачи курсовой работы:

• Ознакомиться с системой налогов и сборов, взимаемых с физических лиц
• Обосновать роль налогообложения физических лиц в экономике России
• Охарактеризовать зарубежный опыт администрирования налога с доходов физических лиц
• Проанализировать роль налогов с физических лиц в бюджете РФ
• Ознакомиться с порядком исчисления налога с физических лиц
• Обосновать проблемы налогообложения и направления их устранения.

Предмет курсовой работы – установление причинно-следственную связь между экономическим значением налога с физических лиц и его практической реализацией.

Информационной базой исследования послужили периодическая печать, публикации в вестниках российских ВУЗов, отчеты о деятельности Пенсионного фонда РФ, данные с официальных сайтов Министерства труда и социальной политики.

Методологическую основу исследования составляют системный, экономический и статистический анализ.

Практическая значимость исследования заключается в выделении современных тенденций сбора НДФЛ и сравнения его развития с зарубежными странами.

Курсовая работа состоит из: введения, двух глав, заключения, списка литературы.

ГЛАВА 1. НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИХ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ В ТЕОРИИ.

1.1 Система налогов и сборов взимаемых с физических лиц

Возникновение налогообложения физических лиц следует связывать возникновением налогообложения как такового. Это обусловлено тем, что именно на физических лип изначально и легло бремя первых появившихся в мире налогов, по крайней мере, в силу того, что корпоративных образований на тот момент просто не существовало.

Существование налогов на физических лиц объясняется тем, что государству нужен был дополнительный источник доходов для казны, поэтому очевидно, что с момента их существования эти налоги будут выполнять налоговую функцию. Сегодня помимо потребности государства в налоговой функции этих налогов есть еще одна причина их необходимости - это необходимость регулирования доходов граждан.

В целом, налоги на население - это обязательные невыплаченные платежи государству из личных доходов граждан, которые они получают из любых источников. В настоящее время существует множество критериев, по которым налоги могут быть классифицированы физическими лицами.

Изменения в общественных отношениях, развитие промышленности и городов привели к появлению новых источников дохода среди граждан - рыболовство, рента, рента. Это было начало введения подоходного налога.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов, является федеральным налогом. Он рассчитывается как процент от общего дохода налогоплательщика за налоговый период за вычетом документально подтвержденных расходов. Индивидуальными налогоплательщиками являются физические лица.

Существует две группы налогоплательщиков: люди для целей налогообложения: люди, являющиеся или не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Не все доходы физических лип облагаются НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ [42].

Доходы облагаемые:

• от продажи имущества
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.

Физические лица имеют право использовать налоговые вычеты, тем самым уменьшая сумму налогооблагаемого дохода. Налоговый кодекс предусматривает налоговые вычеты, которые позволяют возвратить часть налога, ранее уплаченную в бюджет в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: вычет имущества в связи с приобретением недвижимости, вычеты социальный налог).

Основанием для получения вычета налога на имущество из налогового органа является декларация о подоходном налоге с населения. В большинстве случаев, помимо налоговой декларации, необходимо предоставить документы, подтверждающие право на вычет.

В то же время некоторые налоговые вычеты могут быть получены как работодателем, так и налоговой инспекцией.

Транспортный налог - это прямой региональный налог. Он применяется законодательством Российской Федерации о налогообложении и является обязательным для уплаты на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все средства предназначены для бюджета субъектов Российской Федерации.

Плательщиками транспортного налога являются лица, имеющие транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения являются: автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы и другие автотранспортные средства и механизмы в воздухе и на трассе; воздушных судов; Вертолеты теплоходов; яхты; парусные корабли; лодки; снегоходы; снегоходы; моторные лодки; водные мотоциклы; Самоходные транспортные средства (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в порядке, установленном в соответствии с законодательством Российской Федерации. [12].

Только в случае транспортного средства, зарегистрированного регистрирующими органами, можно прервать сбор транспортного налога из Налогового кодекса Российской Федерации. Других причин для прерывания сбора транспортного налога нет (за исключением кражи транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, он зачисляется в местный бюджет в положении облагаемого налогом элемента.

Начиная с 01.01.2015 налогоплательщиками являются субъекты, которые имеют право на имущество, признанное объектом налогообложения согласно статье 401 Кодекса. [12].

Объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга или Севастополя), следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые здания включают жилые здания, расположенные на земельном участке, предназначенном для собственного использования, дачи, садоводства и домовладения.

Имущество, принадлежащее общему имуществу многоквартирного дома, не признается объектом налогообложения.

Ставки налога определяются законами о надзоре за муниципальными представителями (законами федеральных городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от порядка определения налоговой базы с учетом пункта 5 статьи 406 Таможенного кодекса.

В муниципальных образованиях государств-участников Российской Федерации, где в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость.

Следующие лица освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также люди, получившие орден Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды детства;

- участники гражданских войн и Великой Отечественной войны, а также других военных операций, направленных на защиту СССР от военнослужащих, служивших в воинских частях, штабах и учреждениях армии, и бывших партизанах;

- лица из гражданского персонала Советской армии, флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, которые занимали постоянные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, которые входили в состав армии во время Великой Отечественной войны, или лица, находившиеся в городах в этот период чье участие в защите включено в эти лица в течение периода трудового стажа с целью предоставления пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих;

- «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы после достижения предельного возраста для военной службы, состояния здоровья или в связи с организационными и кадровыми мероприятиями, общей продолжительностью военной службы 20 и более лет;

- лица, непосредственно участвующие в составе подразделений особого риска при испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на вооружении и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Привилегия для членов семьи военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, на котором проставлена ​​печать «вдова (вдовец, мать, отец) умершего солдата» или имеется соответствующая запись, заверенная подпись руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печать этого учреждения. Если указанные члены семьи не являются пенсионерами, пособие им предоставляется на основании свидетельства о смерти военнослужащего.;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- граждане, уволенные с военной службы или призванные на военную подготовку, выполняющие международные обязанности в Афганистане и других странах, в которых велись военные действия. Привилегия предоставляется на основании справки о праве на льготы и справки, выдаваемой районным военным комиссариатом, воинской частью, военно-учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МВД СССР или соответствующими органами Российская Федерация;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Эта привилегия предоставляется им на основании свидетельства о смерти военнослужащего или государственного служащего, выданного соответствующими государственными органами. Супруги государственных служащих, умершие при исполнении служебных обязанностей, получают привилегию только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- деятели культуры, искусства и ремесленники не платят налог на имущество физических лиц со специально оборудованных сооружений, зданий, помещений (включая жилье), которые принадлежат им и используются исключительно как творческие мастерские, ателье, студии, а также используемые жилые площади организовывать негосударственные музеи, галереи, библиотеки и другие культурные организации, открытые для посетителей - на период такого использования;

- Граждане не платят налог на имущество физических лиц из садоводческих и пригородных некоммерческих объединений жилых зданий с жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных построек и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на своих земельных участках.

1.2 Роль налогообложения физических лиц в экономике России

В Российской Федерации, как правило, основное налоговое бремя ложится на организации, но доля личных налогов в бюджетных доходах бюджетной системы также очень важна. Так, по данным Федеральной налоговой службы России в 2018 году общая сумма налогов, уплаченных в консолидированный бюджет Российской Федерации, составит 13788,3 млрд рублей. Только подоходный налог с физических лиц составил более 2 806,5 млрд рублей, что составляет 20,4% от общего объема налоговых поступлений.

Налоги на имущество физических лиц в настоящее время не входят в число основных статей доходов местных бюджетов, тогда как при создании налоговой системы Российской Федерации она должна была быть. Сегодня доля этих налогов очень низкая. Например, в 2016 году доля налогов на личное имущество составила всего 0,27% в Москве и 0,87% в Омске.

Низкий типичный уровень возмещения, а также необходимость повышения эффективности и потенциального налога на имущество, взимаемого с физических лиц, были причинами для реформирования этого налога. С 2015 года Федеральный закон РФ от 04.10.2014 №284-ФЗ внес изменения в налоговый кодекс РФ – была добавлена 32 глава «Налог на имущество физических лиц». Данное изменение регулирует стоимость, с которой будет взиматься налог – инвентаризационная стоимость заменена кадастровой.

В связи с тем, что кадастровая стоимость более точно отражает реальную рыночную стоимость объекта недвижимости, ожидается увеличение суммы налоговых платежей и, как следствие, повышение роли этих налогов для местных бюджетов [ 20].

Налоги на транспортные и имущественные налоги не играют существенной роли в формировании доходов областного бюджета. Однако сумма налоговых поступлений, получаемых от этого налога, увеличивается с каждым годом, скорее всего, это связано с ежегодным увеличением количества автомобилей [17].

В 2018 году доля выручки физических лиц в общей сумме выручки будет превышать 20,4%, поскольку здесь не учитываются такие налоги, как налог на имущество, налог на имущество физических лиц и налог. на транспорт оплачивается физическими лицами. Это связано с тем, что физические лица платят вышеуказанные налоги в следующем налоговом периоде предыдущего налогового периода на основании налогового уведомления, отправленного налоговыми органами. Это уведомление должно быть отправлено не позднее, чем за 30 дней до даты оплаты.

За последние четыре года доля личных доходов в среднем составила 22,2%, и в 2014 году наблюдался рост по сравнению с предыдущим годом. Экономический кризис, начавшийся в том же году, является предпосылкой снижения доли личных доходов.

Большая часть доходов физических лиц составляет налог с физических лиц. Исходя из 2018 года, мы видим, что доля подоходного налога с физических лиц среди всех налогов, уплачиваемых физическими лицами, составляет 93,3%, что является одним из источников бюджетных доходов. самый стабильный и самый долговечный. На рост личных доходов бюджета влияют два основных фактора: количество занятых и рост средней заработной платы. Роль этого налога важна не только с точки зрения суммы налоговых поступлений в бюджет, но и того, что этот налог имеет ярко выраженный социальный характер. НДФЛ может влиять на уровень реальных доходов населения и, следовательно, на их уровень жизни. Это влияние достигается с помощью этих инструментов, которые регулируют личные доходы населения в виде налоговых ставок, а также различных систем льгот. Основной целью подоходного налога с населения является накопление финансовых ресурсов в государственном бюджете и их дальнейшее перераспределение между различными категориями граждан в пользу наиболее уязвимых слоев населения. [23].

С помощью подоходного налога государство может корректировать существующий уровень дифференциации доходов населения. Эта корректировка наиболее эффективна при дифференцированной системе налогообложения физических лиц, которая существует в большинстве зарубежных стран. Основой этой системы является принцип равного налогообложения для одного и того же дохода с учетом таких факторов, как экономическое и социальное положение налогоплательщика, его возраст, семейное положение и другие. В результате, более богатое население несет большую налоговую нагрузку [41].

Практика применения дифференцированной налоговой системы в нашей стране применялась с 1992 по 2001 год. Был введен прогрессивный подоходный налог, варьирующийся от 12% до 35%. Но в 2001 году после принятия современного налогового законодательства РФ была введена плоская шкала налогообложения и установлена ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13%. Данная ставка действует и в настоящее время [15].

Депутаты Госдумы неоднократно предлагали ввести прогрессивную шкалу налогообложения физических лиц, но Минфин не поддержал эти предложения. Не один раз в Госдуму поступали законопроекты на эту тему. Например, в 2007 году было предложено не взимать налог в размере до 60 тысяч рублей, а самая высокая ставка составляла 30% и была установлена ​​для ежемесячного дохода более 3,6 миллиона рублей. Были предложения в 2009 году, два предложения в 2010 году, одно в 2011 году. В 2015 году сразу были получены три законопроекта об изменении ставок подоходного налога. Первый предложил повысить ставку подоходного налога с населения до 16%, но в то же время освободил от налогообложения прожиточный минимум. Второй законопроект должен был облагаться налогом по ставке 50% дохода свыше 1 млн. Рублей в месяц. Третий предусматривал введение прогрессивной ставки подоходного налога с физических лиц, доход которых превышает 24 млн. Рублей в месяц..

Максимальная ставка предлагалась в размере 50%, при превышении месячного дохода 200 млн. рублей. Но ни один из данных законопроектов принят не был [28].

На сегодняшний день в России присутствует прогрессивная шкала налогообложения в отношении транспортного налога. При стоимости автомобиля более 3 млн. рублей при расчете налога применяется повышающий коэффициент. Его значение варьируется в промежутке от 1,1 до 3.

Налогообложение физических лиц играет очень значимую роль в налоговой системе России.

Во-первых, оно удовлетворяет государство в его потребности в дополнительном доходе для государственной казны, то есть выполняет свою фискальную функцию.

Налоги, полученные от физических лиц, играют очень важную роль в формировании региональных и местных бюджетов.

Во-вторых, индивидуальное налогообложение является одним из основных инструментов реализации государственной политики перераспределения доходов среди различных социальных групп населения. В частности, подоходный налог с физических лиц способен влиять на уровень реальных доходов населения и, как следствие, на уровень их жизни, а также помогает государству регулировать существующий уровень дифференциации доходов населения. Это воздействие реализуется с помощью инструментов, регулирующих личные доходы населения, таких как налоговые ставки, а также различные системы льгот. Основной целью подоходного налога с населения является накопление средств в бюджет государства и их дальнейшее перераспределение между различными категориями граждан в пользу наиболее незащищенных слоев населения.

1.3 Зарубежный опыт администрирования налога с доходов физических лиц

В большинстве европейских стран индивидуальное налогообложение основано на снижении неравенства доходов населения, влиянии на демографические показатели страны. Поэтому целесообразно начать процесс трансформации с изучения зарубежного опыта налогообложения физических лиц с последующим прогнозированием налогового механизма, действующего в Российской Федерации. В этом случае важно учитывать их характеристики в силу исторических, политических и экономических факторов.

Принципы подоходного налога в большинстве зарубежных стран одинаковы. Лица, разделенные на резидентов и нерезидентов, признаются в качестве соавторов.

Основными различиями в налогообложении физических лиц в нашей стране и за рубежом являются: налоговая шкала, порядок определения размера налоговой базы (налогооблагаемой прибыли), правила применения налоговых льгот, вычетов и скидок, методы налогообложения. сбор налогов.

С принятием главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации и его вступлением в силу 1 января 2001 года ставка налога на прибыль устанавливается для основных видов доходов и составляет 13%. Фиксированная шкала подоходного налога также существует в Гонконге, Джерси, Гернси, Эстонии, Литве, Латвии, России, Украине, Словакии, Грузии, Румынии, Исландии, Кыргызстане, Казахстане, Македонии, Албании, Чехии, Болгарии, Монголии.

Во всех развитых странах ставки подоходного налога являются прогрессивными и, как правило, строятся по сложной системе прогрессирования, что является показателем достаточно высокого уровня экономики. Стоит отметить, что прогрессивная шкала действует и в странах БРИК, (кроме России): в Китае – до 45 %, в Бразилии – до 27,5 %, в Индии – до 30 %. Размер ставки полностью зависит от суммы, полученного за налоговый период, дохода.

В Германии прогрессивная шкала колеблется от 19% до 53%. Максимальная налоговая ставка 53% применяется к гражданам, чей доход превышает 120 000 марок. В Швеции самая высокая предельная ставка. Здесь подоходный налог делится на муниципальный и национальный. Доход, не превышающий 209 100 шведских крон, облагается городским налогом по ставке 32%. Доход на эти суммы также облагается налогом в размере 25%. Таким образом, максимальная ставка налога на прибыль (муниципальная и национальная) составляет 57%.

В Соединенных Штатах люди платят три вида подоходного налога: федеральный, штатный и местный. Существуют разные виды: доход облагается налогом по разным схемам. Для налогооблагаемого дохода граждан применяется соответствующая ставка из шести налогов - 10, 15, 25, 28, 33 и 35%. В дополнение к федеральному подоходному налогу существуют налоги штата и местного налога. Каждый штат имеет право устанавливать собственные налоговые ставки. Минимальная ставка 1,4% установлена ​​в Нью-Джерси, а максимальная ставка 12% в Северной Дакоте.

Основой для исчисления налоговых обязательств за рубежом является совокупный годовой доход налогоплательщика, основными составляющими которого являются:

- заработная плата работников и служащих, надбавки, вознаграждение сверх базовой заработной платы;

- доход от предпринимательской деятельности;

- дивиденды, проценты по банковским вкладам, государственные ценные бумаги и т.д .;

- алименты на содержание детей;

- выплаты по безработице, болезни;

- взносы по страхованию жизни;

- доход от коммерческого использования недвижимости;

- пенсии и т. д.

По сравнению с общим годовым доходом налогооблагаемый доход, к которому применяется текущая налоговая шкала, уменьшается, поскольку прогрессивное налогообложение за рубежом используется в сочетании с широкой системой налоговых вычетов и льгот. Его можно использовать для определения уровня налогообложения в конкретной стране не по уровню налоговых ставок, а по допустимым налоговым вычетам в конкретной стране.

Одним из наиболее важных налоговых преимуществ для подоходного налога в промышленно развитых странах является необлагаемый минимум для налогоплательщика, так называемая стандартная налоговая скидка. В Австрии, например, эта сумма составляет 11 000 евро. В некоторых законах штата также предусмотрены скидки для детей и членов семьи в виде дополнительного необлагаемого минимума.

Кроме того, в развитых странах существует ряд преимуществ, которые называются нестандартными налоговыми льготами. Разница со стандартными скидками заключается в том, что сумма налогового кредита зависит от фактической суммы расходов, понесенных налогоплательщиком для конкретных целей, которые учитываются при определении налоговой базы..

Другой особенностью зарубежного опыта налогообложения является система подоходного налога с семей, в которой супружеская пара считается налоговой единицей. Во Франции, исходя из дохода, заявленного в семейной декларации, налоговые ставки варьируются от 0% до 40%: сумма дохода до 5875 евро - 0%; с 5 875 евро до 11 720 евро - 5,5%; от 11720 евро до 26030 евро - 14%; от 26030 евро до 69783 евро - 30%; от 69783 евро - 40%.

Что касается системы освобождения от налогов из источника, зарубежная практика не отличается от российской: подоходный налог взимается работодателями с текущих доходов рабочих и служащих. Это гарантирует относительную однородность и регулярность налоговых поступлений в бюджет при выплате заработной платы работникам. Налоговая база остается стабильной, независимо от изменений в экономической и политической сферах. Исключение составляют Франция и Швейцария, где подоходный налог, полученный в предыдущем году, оплачивается самими работниками, а не работниками.

Особая система налогового администрирования в Швеции и Норвегии. Налог уплачивается на основании налоговой декларации, которая заполняется налоговыми органами. В результате налоговые органы в этой стране имеют доступ ко всем базам данных о доходах налогоплательщиков, на основании которых они заполняют декларации и рассчитывают сумму налога, подлежащего уплате. Налогоплательщик, в свою очередь, имеет право опровергнуть информацию, содержащуюся в декларации, в вышестоящий налоговый орган.

Поэтому системы подоходного налога в зарубежных странах основаны на общих принципах, которые в каждой стране имеют свое собственное содержание и свои национальные особенности. Каждая страна по-разному использует подоходный налог как инструмент социальной политики, манипулируя налоговыми ставками, налоговыми вычетами и льготами..

ГЛАВА 2. КАК ПРОВОДИТСЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРАКТИКЕ.

2.1 Роль налогов с физических лиц в бюджете РФ

НДФЛ самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Рассмотрим данные налоговых органов РФ о поступлении налогов в консолидированный бюджет нашей страны (табл. 1).

Таблица 1

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2017-2018 гг., млрд р.

Вид налога	2017 год	2018 год	Темп прироста, %
НДПИ	2 904,2	3 226,8	111,1
НДФЛ	2 679,5	2 806,5	104,7
Налог на прибыль	2 372,8	2 598,8	109,5
НДС	2 181,4	2 448,3	112,2
Имущественные налоги	955,1	1 068,4	111,9
Акцизы	999,0	1 014,4	101,5

Согласно таблице 1 видно, что подоходный налог с физических лиц занимает второе место в суммах, перечисленных в бюджет РФ на 2017–2018 годы, и только после налога на добычу полезных ископаемых. В 2018 году доходы от налога на прибыль увеличились на 127 млрд рублей, что на 104,7% больше. Доля подоходного налога с населения в сопоставимых налогах в 2018 году составила 21,3%, что указывает на важность этого налога в формировании налоговых поступлений нашей страны.

Далее определим долю НДФЛ в налоговых доходах (табл.2)

Таблица 2

Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за 2014–2016гг., млрд. руб.

Консолидированный бюджет РФ	2016г.	2017г.	2018г.	Абсолютное отклонение (±)		Относительное отклонение (%)
				2015 г.к 2014 г.	2016 г.к 2015 г.	2015 г.к 2014 г.	2016 г.к 2015 г.
Поступление НДФЛ	2702,6	2807,8	2592,1	+105,2	-215,7	+3,89	-7,68
Всего налоговые доходы	19450,6	21153,3	20633	+1702,7	-520,3	+8,75	-2,46
Доля НДФЛ в налоговых доходах	13,89	13,27	12,56	-0,62	-0,71	-4,46	-5,35

Из таблицы 2 видно, что в 2017 году. По сравнению с 2016 годом доходы от налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете Российской Федерации увеличились на 3,89%.

В 2015 году доля НДФЛ в общих доходах бюджета РФ от налогов составила 13,27% в консолидированном бюджете, то есть на 0,62% меньше, чем в 2016 году, а в 2018 году - 12,56%, что 0, 71% меньше, чем в 2017 году

Поступления по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации увеличились в 2017 году. По сравнению с 2016 годом, как и в 2018 году, произошло увеличение доходов по налогу на доходы физических лиц в соответствующие бюджеты Российской Федерации в 2017 году. Подоходный налог От физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016 году поступило 2 688,7 млрд рублей, т.е. на 7,6% больше, чем в 2015 году, а в 2017 году на 4,4% больше, чем в 2016 году.

Далее мы анализируем минимальную заработную плату. В федеральном законе Российской Федерации представлена ​​следующая концепция достойной заработной платы. Стоимость жизни - это предполагаемая стоимость потребительской корзины, которая включает минимальные наборы продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, необходимых для обеспечения жизни человека и сохранения его здоровья, а также обязательные налоги и сборы.

В последние годы минимальная заработная плата выросла почти в 7 раз (Министерство финансов), но тем не менее остается очень низким доходом для многих жителей нашей страны. Средние значения минимальной заработной платы за последние 5 лет представлены в таблице 3.

Таблица 3

Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации

Дата введения МРОТ	Размер, руб.
01.01.2014	5554
01.01.2015	5965
01.01.2016	7500
01.01.2017	7500
01.01.2018	9489

Прожиточный минимум российского населения на душу населения по итогам первого квартала 2018 года. Он был определен постановлением правительства в 9 662 рубля. Традиционно для разных категорий граждан их минимум. Так, для физически здорового населения это 10 573 рубля, для пенсионеров - 8078 руб, а для детей - 9 603 рубля. Величина прожиточного минимума на душу населения в первом квартале этого года по сравнению с четвертым кварталом прошлого года увеличилась на 17,1% для трудоспособного населения, на 16,7%, для пенсионеров и детей - на 20,1%.

Следовательно, необходимо установить минимальную заработную плату в процентах от заработной платы, достаточной для поддержки одного работника трудоспособного возраста. Минимум должен быть рассчитан для всех субъектов Российской Федерации, а абсолютный (в денежном выражении) уровень минимальной заработной платы должен быть разным. Это необходимо в связи с тем, что региональные коэффициенты, введенные для социалистической экономической модели, более не отражают различия в условиях воспроизводства рабочей силы.

Анализ зачисление НДФЛ в бюджеты бюджетной системы РФ на основании Бюджетного кодекса показывает, что наибольшая часть НДФЛ направляется в бюджеты бюджетов РФ (табл.4)

Таблица 4

Зачисление НДФЛ лиц в бюджеты бюджетной системы РФ.

Бюджет	Зачисленный налог, %	Бюджетный кодекс
Бюджеты субъектов РФ	85	ст. 56 «Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации» Бюджетного кодекса
Бюджеты поселений	10	ст. 61 «Налоговые доходы бюджетов поселений» Бюджетного кодекса
Бюджеты муниципальных районов	5	ст. 61.1 «Налоговые доходы муниципальных районов» Бюджетного кодекса

Данные региональные особенности, которые, прежде всего, касаются различного рода льгот, предоставляемых отдельным группам налогоплательщиков: владельцам личных подсобных хозяйств, семьям, имеющим детей, индивидуальным предпринимателям, привлекающим наемных работников, физическим лицам, продающим принадлежащие им объекты недвижимости.

Неразрывно связанными понятиями с зачислением НДФЛ является и уровень его собираемости, данные о котором представлены в табл.5

Таблица 5

Уровень собираемости НДФЛ

Показатели	2014	2015	2016	2017	2018	Всего за 2014-2018
Налогооблагаемая база. трлн. руб. *	15.4	17.4	19.2	20.6	21.4	94.0
Потребительские расходы населения, трлн. руб.	29.9	34.0	38.1	41.8	43.8	187.6
Уровень собираемости НДФЛ. %*'	51.5	51.1	50.4	49.0	48.9	50.1
Расчётное поступление НДФЛ. трлн. руб.	3.9	4.4	5.0	5.5	5.7	24.5
Фактическое поступление НДФЛ. трлн. руб.	2.0	2.3	2.5	2.7	2.8	12.3
Недопоступление НДФЛ. трлн. руб.	1.9	2.1	2.5	2.8	2.9	12.2

Представленные данные указывают на низкий уровень сбора подоходного налога с населения, что является одной из причин, по моему субъективному мнению, слабых сторон действующей системы налоговой реформы в контексте реформы системы подоходного налога. Вся налоговая система Российской Федерации.

Таким образом, сегодня подоходный налог с физических лиц выполняет в большей степени налоговую функцию. Однако мы надеемся, что через некоторое время будет введено прогрессивное налогообложение. Три фактора подтверждают это:

1) социально-экономическая направленность российской политики.

2) признание эффективности прогрессивного налогообложения подоходного налога с населения в большинстве экономически развитых стран.

3) правительство будет вынуждено ввести прогрессивную ставку подоходного налога с населения в связи с быстрым увеличением разницы между доходами бедных и богатых.

2.2 Порядок исчисления налога с физических лиц

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные им, как в денежном, так и в натуральном выражении.

Налоговая база определяется отдельно для каждого вида доходов, для которых установлены разные налоговые ставки. Что касается дохода, облагаемого по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение этого облагаемого налогом дохода, уменьшенного на сумму стандартных, социальных, налогов на недвижимость и профессиональных налоговых вычетов. Общая сумма налога рассчитывается на основе результатов налогового периода в отношении всех доходов налогоплательщиков, чья дата получения относится к соответствующему налоговому периоду.

Для правильного определения налоговой базы и самого налога в компании должен быть организован налоговый учет. Та же форма регистра налога на доходы физических лиц, а также порядок отражения аналитических данных, которые он содержит, разрабатываются независимо от налогового агента.

Но при этом указанный документ должен содержать в себе сведения следующего характера:

• все доходы, полученные физическим лицом, предоставленные ему налоговые вычеты;
• сумма рассчитанного, удержанного и перечисленного налога с указанием дат.

Кроме того, представляются все данные о налогоплательщике, позволяющие его идентифицировать. Сведения отражаются за налоговый период с нарастающим итогом по каждому налогоплательщику физическому лицу.

Исчисление сумм налога производится предприятием нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у неё возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база указана в рублях. Если доход налогоплательщика выражен в иностранной валюте (выраженной как), он конвертируется в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату фактического получения дохода.

Сумма налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база устанавливается отдельно для каждого вида дохода, для которого установлены разные налоговые ставки:

1) Ставка налога на прибыль в размере 9% облагается:

Доход от иностранных граждан, проживающих за пределами ЕС: высококвалифицированные специалисты, патентные поверенные, граждане ЕАЭС.

Проценты по ипотечным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 2018 года

2) Ставка налога на прибыль в размере 15% облагается:

Выручка от учредителей доверительного управления ипотечным покрытием. Этот доход должен быть получен на основании сертификатов об участии в ипотечном кредитовании, выданных Администратором ипотечного покрытия до 1 января 2018 года.

Дивиденды, полученные от русских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России

3) 15% ставка НДФЛ 2018, по ней облагаются:

Весь доход нерезидента. Исключение составляют дивиденды и доходы иностранцев: высококвалифицированные специалисты; иностранцы, работающие с физическими лицами на основании патента или в ЕАЭС.

4) 30% ставка налога на доходы физических лиц в 2018 году облагается:

Призы и призы в организованных играх, конкурсах и других рекламных акциях. Налог уплачивается с стоимости таких сборов и выигрышей, которая превышает четыре тысячи рублей в год.

5) 35% ставка налога на доходы физических лиц 2018, при условии:

Проценты по банковским вкладам с точки зрения их превышения над суммой процентов, которая рассчитывается следующим образом:

а) рублевые депозиты - с акцентом на ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на 5%;

б) депозиты в иностранной валюте по ставке 9% годовых.

Следующие лица освобождены от подоходного налога с населения:а) рублевые вклады – ориентируясь на ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5%;

б) инвалютные вклады 9% годовых.

От уплаты НДФЛ освобождаются:

• пособия работникам с детьми – по родам и беременности, уходу за ребенком и т.д.;
• оплата образования работникам;
• возмещение ипотечных процентов;
• оплата экзамена на соответствие сотрудника профессиональному стандарту.

Налог НДФЛ взимается с:

• заработной платы, а также надбавок (к примеру, в случае сверхурочной трудовой деятельности);
• вознаграждений по гражданско-правовым договорам (за исключением авторских);
• пособий по нетрудоспособности;
• вознаграждений членам совета директоров;
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• отпускных;
• дивидендов.

Облагаются НДФЛ поверх лимита:

• подарки, чья стоимость превышает четыре тысячи рублей в год;
• материальная помощь, превышающая четыре тысячи рублей в год;
• материальная помощь в случае рождения ребенка, превышающая пятьдесят тысяч рублей;
• выходные пособия, которые выше трехкратной средней заработной платы;
• суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2500 рублей для командировок за границу.

Источником информации о начисленных доходах является фонд заработной платы. Реестр хранится не менее пяти лет.

В дальнейшем записи налогового учета станут основой для подготовки налоговых отчетов. В соответствии с подоходным налогом с физических лиц они используются для подготовки подоходного налога с физических лиц по форме 6, который подготавливается и переносится в конце квартала, 6 лет, 9 месяцев и года, а также для составления справок по подоходному налогу с физических лиц по форме 2, которые подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за просроченным налогом

С 2018 года произошли изменения в ряде налогов, включая подоходный налог с населения. Таким образом, срок подачи 2-х НДФЛ теперь будет зависеть от того, какие виды справок будут представлены: с отметкой 1 или 2. Крайний срок для подачи 2-х НДФЛ с отметкой 1 не позднее 1 апреля. Например, если в течение года они платили чей-то доход, но не могли вычесть налог до конца года, то справка о подоходном налоге 2 с физических лиц состоит из отметки 2. Срок представления такого свидетельства истекает не позднее 1 марта.

Предприниматели, физические лица, плательщики подоходного налога с физических лиц, организуют учет своих доходов в книге доходов и расходов.

Основными формами отчетности по подоходному налогу с населения являются:

В настоящее время эти модули включают в себя следующие документы:

1. Информация о налоге на доходы физических лиц по форме 2. Справка заполняется работодателем в единой форме, утвержденной постановлением Федеральной налоговой службы России от 17 ноября 2010 г. n. 7/3/61.Эта форма налоговой отчетности содержит основные сведения о работодателе, детали паспорта физического лица, ежемесячные суммы начисленного дохода по видам платежей, облагаемым налогом в 13%, за исключением дивидендов. Кроме того, информация о необлагаемом доходе, о стандартных, социальных и имущественных вычетах отражена в кодах. Последняя часть показывает общую сумму дохода, рассчитанную и удержанную из подоходного налога с населения. Сертификаты отправляются каждый год до 1 апреля следующего года по запросу физического лица, которому выдается сертификат в течение трех дней.

2. Налоговая декларация по форме 3 НДФЛ специальный документ, представляемый налогоплательщиками физическими лицами о полученных доходах, использованных налоговых льготах и рассчитанных величинах НДФЛ. Действующая форма утверждена приказом ФНС России от 24.12.2014 г. № ММВ 7 11 / 671. Документ является объемным, в нем физические лица отражают сведения обо всех доходах, полученных в денежной, натуральной формах или в виде материальной выгоды, облагаемых по разным налоговым ставкам (13 %, 30 % , 35 %, 15 % ). Кроме того, подробно расписываются виды и основания налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные. Стандартные предоставляются работодателем по основному месту работы на основании заявления, имущественные по уведомлению налогового органы. Остальные налоговой инспекцией по месту налогового учета налогоплательщика.

3. Налоговая декларация по форме 4 НДФЛ. Форма отчетности, порядок заполнения и формат сдачи утверждены Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММ В 7 3 / 768.

Эта форма представляет собой декларацию суммы предполагаемого дохода вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем или предпринимателем, который считает, что его доход от подоходного налога с физических лиц изменится более чем на 50% по сравнению с предыдущим годом.

Декларация в форме 4 подоходного налога с физических лиц служит основанием для налоговых служащих собирать авансовый подоходный налог с физических лиц для предпринимателей, использующих общую систему налогообложения, которая включает исчисление и уплату подоходного налога с физических лиц.

4. Расчет сумм НДФЛ, рассчитанных и удержанных налоговым агентом в соответствии с формой 6 НДФЛ. Данная форма квартальной отчетности была введена Федеральной налоговой службой России от 10.10.15 № ММВ-7-11 / 450 2016. Отчет должен быть направлен всем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые являются источниками оплаты для физических лиц, это не имеет значения для их собственных сотрудников или занятых. Расчет содержит общие сведения обо всех начисленных в пользу граждан суммах доходов по разным ставкам, величине налоговых вычетов, размерах удержанных и перечисленных сумм НДФЛ.

2.3 Проблемы налогообложения и направления их устранения

• В современных российских условиях подоходный налог с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что налоговые вычеты увеличились, его доля в доходах консолидированного бюджета составляет около 10 процентов, что значительно меньше аналогичного показателя в развитых странах.

Недостаточная роль НДФЛ в формировании доходной базы российского бюджета обусловлена ​​следующими причинами:

• низкий доход подавляющего большинства населения России;
• постоянные задержки в выплате заработной платы значительной части работников, как в сфере производства материалов, так и работников организаций, финансируемых из бюджета.
• широко распространенная чисто российская практика массового уклонения от уплаты налогов для лиц с высоким доходом, в связи с чем в бюджет зачисляется не более половины всех причитающихся сумм налога.

В настоящее время основными проблемами налогообложения личных доходов населения являются:

1. Достижение оптимального баланса между экономической эффективностью и налогом на социальную справедливость. Это в первую очередь связано с потреблением, и в той или иной степени оно может стимулировать или минимизировать его. Эта проблема наиболее сложна, поскольку на этапах экономического развития устанавливается приоритет между социальной справедливостью и экономической эффективностью налога, в соответствии с которым выбирается шкала налогообложения.

2. Применимые вычеты по подоходному налогу с населения. Для налогоплательщиков они играют важную роль в минимизации налогооблагаемого дохода и уменьшении суммы уплачиваемых налогов. Вычет - сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход. Проблема использования налоговых вычетов состоит в том, что их основная цель не выполняется - уменьшение суммы налога, подлежащего уплате путем применения налоговых вычетов. В настоящее время стандартные налоговые вычеты, предоставляемые у работодателя, незначительны и в большинстве своем не способны значительным образом снизить налоговую нагрузку. Для сравнения в зарубежных странах сумма налоговых вычетов для наименее обеспеченных слоев населения практически равна сумме облагаемого дохода, в результате чего сумма подлежащего уплате подоходного налога для такого налогоплательщика сводится к нулю, что в немалой степени обеспечивает выравнивание доходов наиболее и наименее обеспеченных слоев населения.

3. Система контроля налоговых органов за высокими доходами физических лиц практически отсутствует. Налоговые органы РФ не могут обеспечить 100%-ую собираемость налогов, так как сама налоговая система недостаточно развита и требует реформирования.

4. Проблема выбора ставок налога на доходы физических лиц

На наш взгляд, к основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести следующие:

• введение прогрессивной ставки налога, что позволит обеспечить не только дополнительные поступления подоходного налога в бюджет, но и будет способствовать выравниванию в доходах наиболее и наименее обеспеченных слоев населения;
• введение необлагаемого подоходным налогом минимума (например, не обложение доходов в размере до 10 000 р. ежемесячно);
• увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы. Стоит признать, что несмотря на рост цен и инфляцию, суммы налоговых вычетов никак не индексируются, что не позволяет им влиять в полной мере на выравнивание доходов «богатых» и «бедных».
• ужесточение налогового контроля в отношении налога на доходы физических лиц, в первую очередь с тех лиц, у кого доход превышает средний уровень;
• применение программы по созданию общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля по движению наличных денег (так как в нашей стране он значительно ослаблен, что позволяет обналичивать денежные средства сверх установленной нормы, вследствие чего создаются условия для выплаты заработной платы в конвертах);
• совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля;
• применение всевозможных льгот.

В настоящее время переход к прогрессивной шкале налогов обсуждается все больше и больше. Тем не менее, немедленное повышение налоговых ставок может иметь негативные последствия, так как компания не готова к радикальным изменениям, особенно если существующая стабильность будет поставлена ​​под угрозу. Желательно начать это преобразование с установления необлагаемого налогом минимума, который будет равен стоимости жизни. Важно учитывать размер прогрессивных ставок, чтобы избежать любого нарушения основного принципа налогообложения, с точки зрения учета платежеспособности налогоплательщиков. Кроме того, потребуется трансформация системы налоговых вычетов, управление которой будет выполнять социальную функцию налога на доходы физических лиц.

Любое нововведение в налоговом законодательстве должно быть реализовано с учетом особенностей экономики Российской Федерации и ее социальной сферы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В своей курсовой работе, я проанализировала систему налогов и сборов, взимаемых с физических лиц РФ. Было установлено, что туда входит:

1) НДФЛ - основной вид прямых налогов, является федеральным налогом. Расчет - процент от общего дохода налогоплательщика за налоговый период - документально подтвержденные расходы. Плательщики - физические лица.

2) Транспортный налог - региональный, прямой налог. Плательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Предметом налогообложения являются транспортные средства.

3) Налог на недвижимость - местный налог. Плательщиками являются лица с имущественными правами.

Роль налогообложения физических лиц в российской экономике объясняется четкой социальной природой: она обладает способностью влиять на реальный уровень доходов населения - она ​​является корректором уровня разнообразия доходов населения.

Анализ зарубежного опыта применения этого налога показал, что системы подоходного налога в зарубежных странах построены на общих принципах, которые в каждой отдельной стране имеют свое специфическое содержание и национальные особенности.

Анализ практики администрирования подоходного налога в Российской Федерации показал, что подоходный налог с физических лиц занимает второе место в общей системе налогообложения по сбору налогов. Стоимость проживания за последний период увеличилась в 7 раз. Наибольшая доля подоходного налога с населения (85%) идет в бюджеты бюджетов Российской Федерации. Низкий уровень сбора подоходного налога с физических лиц свидетельствует о недостатках действующей пенсионной системы, а также о ряде причин, в том числе: низкий доход, задержка заработной платы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение//Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д./Учебник для бакалавров / Москва, 2018. с.300
2. Ахунова, Д. С. Развитие налоговой системы в России на современном этапе / Д.С. Ахумова // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. - 2014. - № 61. - С. 42-44.
3. Барулин С.В. Финансы. Учебник/ Москва, 2018. (2-е изд., стер.) – с.480
4. Вовченко Н.Г. Налоговые системы зарубежных государств//Вовченко Н.Г., Гашенко И.В., Костоглодова Е.Д., Литвинова С.А.// Учебник для бакалавров и магистров / Ростов-на-Дону, 2016. с.217
5. Волков В.Д. НДФЛ-2018: новые возможности для налогоплательщиков и повышение ответственности для налоговых агентов//Налоговая политика и практика. 2017. № 2 (170). С. 29-33.
6. Гашенко, И. В. Некоторые направления реформирования налоговой системы России / И.В. Гашенко, З.А. Клюкович // Вестник Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). - 2015. - № 37. - С. 268-278. - Статья доступна в научной электронной библиотеке eLIBRARY.RU (доступ к текстам в Зале информационно-библиотечных ресурсов нашей библиотеки или при регистрации на сайте www.elibrary.ru).
7. Зотиков Н.З. Налогообложение доходов физических лиц: направления совершенствования//Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф.//Научные исследования: от теории к практике. 2018. № 1-2 (11). С. 122-129.
8. Климчева, Л. Г. Налоги в системе бюджетно-налогового федерализма / Л. Г. Климчева // Вестник Российского экономического университета имени Г. В. Плеханова. – 2014. - № 3. - С. 95-108.
9. Курбатова, О.В. Принципы налоговой системы / О.В. Курбатова // Налоги. - 2013. - N 2. - С. 18 - 21. - Статья доступна в СПС «КонсультантПлюс»
10. Лебедева А.Д. Характеристика налоговых доходов бюджета Российской Федерации//Лебедева А.Д., Емельянова А.В.//Актуальные вопросы экономических наук. 2018. № 57. С. 211-219
11. Липатова, И.В. К вопросу о развитии налоговой системы Российской Федерации в условиях модернизации экономики / И.В. Липатова // Международный бухгалтерский учет. - 2016. - N 30. - С. 48 - 53. - Статья доступна в СПС «КонсультантПлюс»
12. Майбуров, И. А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования / И. А. Майбуров // Финансы. – 2013. - № 8. - С. 45-49.
13. Минакова Е.С. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов//Минакова Е.С., Плахов А.В./Молодой ученый. 2017. № 26 (130). С. 362-363.
14. Негодова А.В. Влияние налоговой системы России на уровень доходов граждан//Современные научные исследования и разработки. 2017. № 8 (8). С. 140-142.
15. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебник / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - 12-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрайт, 2013. – 996 с.
16. Петров, Ю.А. Эволюция налоговой системы России и возможности использования налоговых инструментов для стимулирования экономического развития / Ю.А. Петров // Российский экономический журнал. – 2016. - № 1. - С. 45-59.
17. Стороженко Е.С. НДФЛ: бухгалтерский и налоговый аспекты// Стороженко Е.С., Кузнецова Н.В.//Новые реалии в инновационном развитии экономической мысли Сборник научных статей по итогам V Международной научно-практической конференции. 2018. С. 145-149.
18. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. учебник / под ред. В. Ф. Тарасовой. – 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: КноРус, 2017. – 484 с.