Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Основные понятия налогообложения физических лиц)

Содержание:

Введение

Жить в обществе и быть свободным от общества невозможно. Это утверждение применимо и к жизни на территории любого государства. Где бы человек ни жил, придётся соблюдать законы этой страны и платить налоги в казну. Но чтобы быть законопослушным гражданином, свои права и обязанности надо знать.

В любом государстве налоговый учет налогов с физических лиц идёт своим ходом. Это непрерывный процесс. Прятать голову в песок бесполезно: информация о наших долгах (как и они сами) никуда не исчезает и не пропадает со временем. Поэтому, чтобы не оказаться в положении должника, необходимо платить их своевременно и в полном размере.

Актуальность данной работы заключается в том, что налоги с физических лиц – это неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Они формируют бюджеты разных уровней: от федерального до местного, создают материальную основу существования государства. Заработная плата чиновников, содержание аппарата управления, администраций различных уровней, полиции, армии и прочих государственных структур оплачивается благодаря уплате налогов, которые осуществляют, в том числе, и физические лица.

Целью данной работы является изучить специфику налогообложения физических лиц, выявить их роль в экономике России

Задачи исследования:

Освятить основные теоретические понятия и виды налогообложения физического лица,
Рассмотреть порядок исчисления налогов с физических лиц,
Изучить ответственность физических лиц за нарушение
налогового законодательства,
Проанализировать состояния налогообложения физических лиц в России на текущий период,
Выявить актуальные проблемы налогообложения физических лиц,
Найти пути решения выявленных проблем.

Объект исследования: налоги, взимаемые государством с физических лиц.

Предмет исследования: особенности налогообложения физических лиц, значимые с экономической точки зрения.

Для написания курсовой работы была использована следующая литература: налоговый кодекс и законодательство Российской Федерации, книжные издания - труды отечественных деятелей, кандидатов юридических экономических наук и ученых, исследуемых специфику освещения данного вопроса, а так же периодические печатные издания и проверенные интернет источники.

Хронологические рамки исследования составляют период с 2012 года – по 2017 год.

Общими методами, с помощью которых проводилось исследование, явились методы анализа и синтеза, наблюдения и сравнения, анализа временных рядов и прогнозирования.

Структура работы состоит из введения, четырех глав, двух параграфов в каждой главе, заключения и списка используемой литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Основные понятия налогообложения физических лиц

Экономическая сущность налогов с населения характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджетных и иных фондов.

Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.

Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях: фискальной и регулирующей.

В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в основе их общие принципы налогообложения:

• всеобщность охвата налогами;

• применение пропорциональных или прогрессивных ставок подоходного налога, что позволяет уплачивать лишь часть дохода;

• широкое применение косвенных налогов.

По объекту налогообложения налоги классифицируются на налоги с доходов, имущества и т. п. По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные

Согласно действующему законодательству граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов обложения, вносят в бюджет:

1) подоходный налог с физических лиц;

2) налоги на имущество с физических лиц;

3) налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;

4) земельный налог;

5) государственную пошлину, налоги и сборы, установленные органами местного самоуправления либо органами власти субъектов Федерации.^[1]

Эти три категории налогоплательщиков объединены общим термином — физические лица.

Существуют налоги, общие для юридических и физических лиц: земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды; местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей) и др. С граждан в соответствующих случаях взимаются сборы, пошлины, регистрационные платежи, включенные в налоговую систему РФ. Налоги взимаются разными способами: например, подоходный налог — безналичным и декларационным, налог с имущества — по платежным поручениям.

Все налоги, плательщиками которых выступает население, объединены в три группы: • налоги, непосредственно взимаемые с населения (подоходный налог, налог на имущество);

• косвенные налоги, взимаемые с потребителей (НДС, акцизы);

• налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.^[2]

1.2. Виды налогообложения физических лиц и их сущность

В налоговой системе РФ налог с физических лиц — наиболее значительный по суммам поступлений и кругу плательщиков. Этот налог в основном зачисляется в территориальные бюджеты.

Подоходный налог. Плательщиками подоходного налога являются физические лица: граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие либо не имеющие постоянного места жительства в РФ. Следует отметить, что в законодательстве нередко различается налогообложение лиц, имеющих постоянное место жительства в РФ (не менее 183 дней в календарном году) и не имеющих такового.^[3]

Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году (с 1 января по 31 декабря) как в денежной форме (рублях или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, в виде страховой выплаты, низкопроцентным ссудам и т. д.

Доходы в иностранной валюте пересчитываются по текущему курсу ЦБ, действующему на дату получения дохода:

1. Законодательно установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.^[4]

В их числе:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком;

2) все виды пенсий, в том числе назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;

3) все виды компенсационных выплат физическим лицам, установленных в соответствии с действующим законодательством в пределах норм.

4) суммы материальной помощи (независимо от ее размера), оказываемой физическим лицам в связи с чрезвычайными обстоятельствами; суммы оказываемой материальной помощи в других случаях составляют до 12-кратного размера минимального месячного размера оплаты труда в год;

5) выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, РФ, республик в составе РФ, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение таких облигаций;

6) выигрыши по лотереям, проценты и выигрыши по ГКО, облигациям и другим ценным бумагам РФ, субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления;

7) проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых от суммы вклада.

8) вознаграждение за сданную кровь и иную донорскую помощь;

9) алименты, полученные другими лицами;

10) суммы доходов лиц, являющихся участниками дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных учебных заведений, не превышающей десятикратного установленного законом минимального месячного оклада труда (ММОТ) за каждый календарный месяц, в котором получен доход;

11) суммы, получаемой в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей 5000 ММОТ, а также суммы, полученной от продажи другого имущества, в части, не превышающей стократного размера ММОТ;

12) суммы страховых выплат физическим лицам;

13) по обязательному страхованию;

14) по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет). 15) по договорам добровольного имущественного страхования и страхования ответственности в возмещении вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц.

16) доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения,

17) доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств, получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности в течение пяти лет.

18) суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фона занятости населения РФ гражданам.

19) суммы стипендий;

Подоходным налогом подлежат обложению все виды дохода, получаемого физическим лицом:

а) по основному месту работы,

б) по совместительству и от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, в том числе от предпринимательской деятельности.

Санкции:

1. За нарушение обязанности по удержанию и перечислению подоходного налога работодателями предусмотрены штрафные санкции за несвоевременное перечисление налогов работодателей

2. В случае если работодатели не имеют счетов в банках или направляют суммы на оплату труда из выручки или других источников

3. В том случае, если неисполнение или задержка исполнения по перечислению сумм подоходного налога произошли по вине банка

4. Налогоплательщики — граждане предприниматели, частные нотариусы и другие, которым начисление налога по их доходам производится налоговыми органами.

В случае несвоевременной уплаты налога также несут ответственность: с них взыскивается пеня в размере 0,3%-0,5% за каждый день просрочки, начиная с установленного срока уплаты по день уплаты включительно.

Глава 2. Налоги с физических лиц и их экономическое значение

2.1. Порядок исчисления налогов с физических лиц

Физ. лица – это население нашей страны, то есть каждый из нас. Налогообложение – это непростая категория, чтобы разобраться самостоятельно, нужно провести немало часов над изучением НК РФ. Поэтому сегодня рассмотрим основные виды налогов, которые уплачивают физические лица. Максимально просто разъясним их суть, процесс начисления и уплаты. Расскажем, как проверить наличие обязательств, а также суммы, которые необходимо уплатить в бюджет. А начнем с рассмотрения вопросов, кто такие налогоплательщики и как государство ведет их учет.

Физическое лицо налогоплательщик – это лицо:

у которого в собственности есть движимое или недвижимое имущество – объект налогообложения;
которое получает доход или материальную выгоду.

Плательщиками могут быть совершеннолетние и несовершеннолетние. Дети могут владеть имуществом, которое является объектом налогообложения. Уплату по таким обязательствам осуществляют родители или законные представители ребенка. Кроме того платить налоги обязаны физические лица — резиденты (проводят в пределах страны 183 и более дней в году) и нерезиденты Российской Федерации.

Учет лиц-налогоплательщиков осуществляется с помощью ИНН (Идентификационный номер). Он присваивается, когда ФНС получает данные о появлении объекта налогообложения у конкретного лица. Например, при приобретении автомобиля или трудоустройстве.

ФНС не всегда может отследить факт возникновения объекта налогообложения. В этом случае граждане обязаны самостоятельно передавать в налоговую эти данные. Сокрытие грозит административной, а в крайнем случае даже уголовной ответственностью. Если вас «заподозрили» в наличии срытого дохода, то сотрудники инспекции обязательно направят письмо с требованием подать декларацию о доходах.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами (как впрочем, и юр. лицами, и ИП), можно классифицировать следующим образом:

1. По уровню:

федеральные;
региональные;
местные.

По способу поступления:

прямые;
косвенные.

В зависимости от плательщика:

с физических лиц,
юридических лиц.^[5]

В последнем пункте отсутствуют индивидуальные предприниматели, потому что, строго говоря, они тоже относятся к физическим лицам. Но по причине того, что налогообложение физ. лиц, зарегистрированных как ИП, имеет существенные отличия, их обычно для удобства восприятия информации «неофициально» выделяют отдельную категорию плательщиков.

НК Российской Федерации предусматривает для физических лиц следующие виды налогов:^[6]

Подоходный (НДФЛ).
Имущественный.
Транспортный.
Земельный.
Акциз.
Водный.
Сбор за охоту.
Сбор за вылов рыбы.

Естественно, начисляется и уплачивается любой налог только тогда, когда есть соответствующий ему объект. Теперь подробнее рассмотрим, какие налоги платят физические лица.

Суть НДФЛ раскрыта в его названии — «налог на доходы физических лиц». Расчёт и перечисление суммы НДФЛ от заработной платы осуществляется работодателем. Самостоятельно декларировать и уплачивать нужно его со следующих видов доходов:

От продажи движимого или недвижимого имущества, которое было в собственности меньше трех лет.
Полученных за границей.
Ренты от сдачи в наем собственности.
Выигрыша (лотереи, розыгрыши).
Прочих доходов.

Не уплачиваются налоги физических лиц с доходов полученных:

От продажи собственности, которая принадлежала вам больше трех лет.
По наследству.
Путем дарения от близкого родственника или члена семьи.

НДФЛ – это один из основных налогов, который платит большинство наших сограждан. Декларации по НДФЛ нужно подавать до 30 апреля года следующего за отчетным. Это означает, что декларацию за 2016 год нужно подать до 30 апреля 2017 года. Кроме физ. лиц, которые получили дополнительный доход, форму 3-НДФЛ предоставляют в ФНС те, кто хочет получить налоговый вычет. О нем поговорим немного позже.

Уплатить НДФЛ нужно до 15 июля следующего заотчетным года, то есть крайний срок уплаты за 2016 год – 15 июня 2017 года. Но прежде всего, давайте разберемся, как происходит начисление НДФЛ. Формула очень простая:

СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА

Ставка налога – это процентное выражение размера налога. Налоговая база – сумма, с которой уплачивается налог, то есть размер дохода. Для НДФЛ предусмотрено пять вариантов ставки:^[7]

9% — наименее распространенная ставка, которая на данный момент применяется только к доходам от облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 1 января 2007 года.
13% — стандартная ставка, по которой уплачивает налог большинство плательщиков-резидентов с:

з/п,
вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (заключается для выполнения работ, оказания услуг за определенный временной промежуток),
дивидендов,
прибыли от продажи имущества.

15% — ставка, применяемая к физ. лицам, которые не являются резидентами РФ, но получают дивиденды от российских компаний.
30% — применятся ко всем видам дохода нерезидентов РФ, кроме дивидендов.
35% — максимальная ставка НДФЛ. По ней облагаются следующие доходы:

выигрыши,
доход от депозитов, вкладов. ^[8]

Тут стоит уточнить: если годовой процент не превышает ставку рефинансирования на начало года (8,25%) + 10%, то НДФЛ такая прибыль не облагается. Начисление происходит только на сумму, которая превышает 18,25% от вложенных средств. Речь идет о рублях. Если же депозит долларовый, то начисляется на весь доход свыше 9% от вложенных денег.

Доходы от платы за использование заемных средств КПК, и сельскохозяйственных КПК.

Теперь вернемся к вопросу о налоговом вычете – расходах, учитываемых при налогообложении.

Во-первых, уменьшить налоговую базу или вернуть часть ранее уплаченных налогов могут только плательщики НДФЛ по ставке 13%.

Во-вторых, существует 3 вида вычетов для ФЛ (не ИП):

¾ стандартные (на детей, на «себя» инвалидам ВОВ, героям РФ, чернобыльцам), социальные (суммы, потраченные на обучение, благотворительность, лечение, накопление пенсии),
¾ имущественные (при приобретении или строительстве жилья)
¾ профессиональные.

В-третьих, физ. лица нерезиденты права получить эти вычеты не имеют. Во всех подробностях тема налоговых вычетов раскрыта в статьях 218-221 НК РФ.

Налоги физических лиц: имущество обязывает:

Физические лица обязаны уплачивать имущественный налог (ИН), если имеют в собственности недвижимость:

Дом, квартира, комната.
Гараж или место на стоянке.
Недостроенные здания.
Комплекс зданий и сооружений, объединенных единой целью.
Прочие здания.

Транспортный налог:

Уплачивается с любого средства передвижения, которое подлежит государственной регистрации. Его собственнику ежегодно направляется письмо с указанием налоговой базы и расчетом суммы платежа. К письму прилагаются реквизиты для уплаты.

За текущий налоговый период нужно будет заплатить в следующем календарном году. Так в 2017 году, авто владельцы заплатили за 2016 год. Кстати, платежи должны пройти до 1 декабря, иначе начинается начисление пени. Если вы хотите проверить правильность указанной в квитанции суммы, то на официальном сайте налоговой, есть специальный калькулятор.

Среди наиболее значимых для расчета суммы налога факторов выделим:

Регион прописки владельца автомобиля. Для каждого региона свои ставки, а также повышающие коэффициенты.
Лошадиные силы. Пожалуй, один из главных факторов, потому что налог рассчитывается в зависимости от их количества. При этом применяется диверсифицированная система. Например, в Москве за каждую л.с. «легковушки» до 100 л.с. нужно уплатить 12 рублей, от 100 до 125 л.с. – 25 рублей и так далее.
Стоимость. Для автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. рублей, предусмотрен повышающий коэффициент от 1,1 до 3 в зависимости от возраста авто, типа.
Тип транспортного средства, так как для каждого из них предусмотрены свои коэффициенты и ставки.

Земельный налог:

Каждое физическое лицо, которое имеет в собственности земельный участок, либо право владеть им пожизненно, либо право бессрочно пользоваться уплачивает налог. Ставка может варьироваться в промежутке от 0,025% до 1,5%, что остается на усмотрение местных советов. Проверить информацию по своему региону можно на сайте ФНС. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка.

Сроки уплаты такие же, как и для транспортного налога: до 1 декабря следующего года. Декларации не подаются, а налог рассчитывается специалистами налоговой инспекции, после чего высылается уведомление по месту прописки собственника. Обычно оно приходит за месяц до крайней даты платежа. Если этого не случилось, то лучше самостоятельно проявить инициативу, и узнать, сколько и куда нужно уплатить, чтобы не началось начисление пени.

Акциз:

Акциз – это федеральный косвенный налог. Не многие знаю, что физические лица (не ИП) могут тоже быть плательщиками акциза. Это возможно при ввозе/вывозе подакцизных товаров через таможню (статья 179 НК). Таковыми являются:

Спирт.
Продукция, которая содержит спирт с массовой его долей больше 9%.
Алкогольная продукция.
Табачная продукция.
Транспортные средства: легковые автомобили, мотоциклы (от 150 л.с.).
Топливо: дизельное, печное бытовое и бензин.
Моторные масла.

Более подробно налоги физических лиц ввозе/вывозе подакцизных товаров освещены в статье 181 НК РФ.

Водный налог:

Водный налог физические лица (не ИП) уплачивают только тогда, когда водозабор осуществляется из артезианской скважины. Для бурения такой скважины воды нужно получать лицензию. Забор воды из менее глубоких водных горизонтов для личного пользования не подлежит налогообложению и лицензированию.

Расчет налоговых обязательств, а так же и их уплата — это ответственность налогоплательщика. Ставка на 2016 год — 93 рубля за единицу объема, то есть за 1000 м³. Для владельцев скважин, на которых не установлены счетчики, применяется повышающий коэффициент 1,1. Вплоть до 2025 года планируется поэтапное увеличение налоговой ставки. Налоговая база — это объем воды выкачанный за определенный промежуток времени.

Сборы за охоту: чем больше добычи, тем больше налога!

Этот вид федерального налога уплачивают физические лица, которые получили разрешение охотиться на:

территориях, которые находятся в общем доступе;
территориях, которые закреплены за ИП или ЮЛ;
природных угодьях с усиленной защитой.

Рассчитывается размер сбора с помощью ставки в натуральном выражении и количества животных. Ставка для каждого вида устанавливается отдельно. Найти список можно в статье 333 НК. Уплачивается сбор одновременно с получение разрешения. Физ. лица (не ИП) не предоставляют отчетность по этому виду сбора.

Сборы за рыбалку:

В статье 333 НК перечислены морские биологические виды, за вылов которых уплачивается сбор. Но прежде чем приступать к вылову, необходимо получить разрешение. Формула расчета сбора стандартная:

Сумма = Количество улова*ставка, предусмотренная для данного вида.

Оплачивается сбор поэтапно. Первый – разовый взнос (10% от общей суммы). Второй этап – регулярные взносы ((общая сумма – разовый взнос)/количество месяцев, на которые выдано разрешение). Третий этап – уплата единовременного взноса не позднее 20 числа месяца, который следует за месяцем окончания действия разрешения. Отчетность физ. лицами не предоставляется.

2.2. Ответственность физических лиц за нарушение налогового законодательства

Логично предположить, что правонарушение – это действие (или бездействие), которые противоречат действующему законодательству. Признаками налогового правонарушения являются: Вина: факт умышленного или неумышленного нарушения законов по налогообложению был доказан. Умысел: нарушитель понимал, что он идёт против закона, но ничего не предпринимал, чтобы прекратить свои действия (или бездействия) и избежать нанесения ущерба государству. В качестве добавочного признака фигурирует неосторожность: нарушитель не знал, что его действия противоречат законодательству и что он наносит ущерб государству. Вместе с тем незнание закона не освобождает его от налоговой ответственности.

Что же нужно совершить, чтобы наступила налоговая ответственность в РФ или другом государстве со схожим Налоговым кодексом?

Во-первых, можно нарушить срок постановки на учёт в налоговой инспекции. Обычно это касается филиалов компаний, открывающихся в отличных от офиса головной компании местах. Заявление о постановке на налоговый учёт должно быть подано не позднее чем через месяц после открытия отделения, в противном случае фиксируется правонарушение. Что касается индивидуальных предпринимателей, они ставятся на учёт автоматически после получения документов, разрешающих им вести хозяйственную деятельность. Выплачивать налоги они должны начинать сразу же, вне зависимости от того, имеется ли у них необходимая для выплат прибыль.

Вариант второй – отсутствие налоговой декларации. Предоставление контролирующим органам информации о заработках тех, кто трудится по контрактам или договорам подряда, то есть работает официально, - это ответственность налогового агента (работодателя). Декларировать нужно все средства, которые были получены из других источников. Самым частым правонарушением, связанным с декларациями, является несвоевременное их предоставление: обычно устанавливается определённая дата, до которой все необходимые документы должны быть представлены в налоговую инспекцию. Ещё одна проблема с декларацией: нарушение установленных способов её представления. Некоторые категории налогоплательщиков по закону могут предоставлять данные о своих доходах только в электронном виде (через соответствующие ресурсы), а потому использование ими бумажных носителей для подачи декларации будет считать нарушением Налогового кодекса.

Третье правонарушение и, пожалуй, самое распространённое, - неуплата налогов в принципе или же неполная их уплата. Подобные преступления происходят из-за подачи заведомо ложных деклараций, сокрытия части прибыли от налогообложения, а также по ряду других причин. Порой некоторые предприниматели полностью уклоняются от уплаты налогов, декларируя отсутствие прибыли, тогда как по факту доход они всё же получали.

И четвёртым видом нарушений по Налоговому кодексу считается непредоставление данных, необходимых для налогового контроля. Одним из разновидностей этого преступления является непредоставление декларации о налогах.

Как назначается наказание:

Налоговая ответственность физического лица наступает по достижении им шестнадцатилетнего возраста. Но налоговые санкции, а именно так называется мера наказания за налоговые правонарушения, налагаются только после того, как состав преступления был установлен вступившим в силу решением налогового органа. Наказанием в данном случае является штраф, размер которого зависит от вида совершённого преступления. Если имеются смягчающие обстоятельства (о них будет рассказано чуть ниже), то сумма штрафа будет сокращена не меньше чем наполовину, но при отягощающем обстоятельстве (системности подобного правонарушения) сумма наложенного штрафа будет в два раза превышать первоначальную. Если же одно и то же лицо одномоментно совершило целый ряд преступлений, то суммы штрафов будут складываться - принцип поглощения более серьёзным наказанием менее серьёзного в данном случае не сработает.

Кроме того, по итогам разбирательства, даже если будет доказана вина, налогоплательщик должен выплатить не только штраф и сумму налога, из-за которого всё и началось, но ещё и сбор и пеню.

Какие бывают обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность и дающие возможность существенно уменьшить размер штрафа? Стоит отметить, что достаточно хотя бы одного из этих условий, чтобы сумма взыскания была пересмотрена. Итак, наказание будет меньше, если преступление было совершено:

из-за стечения личных или семейных обстоятельств;
по принуждению или из-за какой-либо формы зависимости преступника (материальной например);
при тяжёлом материальном положении преступника.

Кроме того, суд может учесть и несовершеннолетний возраст лица, которое несёт ответственность за налоговые правонарушения, наличие малолетних детей или беременность для женщин и другие обстоятельства.

Штраф взыскивается в течение года с момента вынесения вердикта налоговых органов или суда.

Зная, как трактует понятие «налоговая ответственность» НК (он же Налоговый кодекс), понимая, что же считается правонарушением, можно переходить и к мерам наказания за налоговые преступления.

Перед этим стоит обратить внимание на некоторые конкретные цифры, касающиеся уплаты обязательных платежей в пользу государства. Физическое лицо обязано отдавать 13% своей прибыли в налоговые фонды, обычно эта сумма автоматически вычитается из заработной платы. Нерезиденту придётся выплатить стране 30% своей прибыли. Облагаются налогом и те, кто выиграл приз, стоимость которого превысила четыре тысячи российских рублей, - им необходимо заплатить 35% стоимости вознаграждения. Те, кому посчастливилось получать доход от акций, отдают только 9% от заработанного.^[9]

Срок давности привлечения к налоговой ответственности – всего три года, то есть любые невыплаты обязательных платежей до него никак не учитываются в ходе разбирательства по конкретному правонарушению (правда, если лицо привлекалось ранее к ответственности по аналогичному преступлению, это будет считаться отягощающим обстоятельством, после которого сумма штрафа вырастет в несколько раз). На размер компенсационных выплат государству влияет сумма налогов, которая не была уплачена. Если за три года она превысила 600 тысяч рублей, то уклонение от уплаты налогов будет считаться уже преступлением в особо крупных размерах и грозит реальным судебным сроком.

Если срок привлечения к налоговой ответственности всё ещё действует, а сумма невыплат превысила 600 тысяч, нарушителю налогового законодательства грозит:

Штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей.
Штраф в размере дохода (например, заработной платы) за период от года до двух лет.
Принудительные работы сроком до одного года.
Арест сроком до полугода.
Лишение свободы сроком до одного года.^[10]

Если же не выплачена была сумма, превышающая три миллиона рублей, то срок лишения свободы увеличивается до трёх лет при сохранении тех же сумм штрафов.

Если же проступок был не настолько масштабным, то налоговая ответственность наступит только в форме штрафа. Его объём может составить от 5 до 40% долга по налоговым платежам – зависит всё от обстоятельств. Как отмечают специалисты, подобные преступления расследовать довольно тяжело – доказать и факт наличия незарегистрированных доходов, и, следовательно, необходимости уплаты налогов с них, очень непросто.

Но порой возникают ситуации, когда у порядочного налогоплательщика неожиданно возникает задолженность по налогам. Срок, в который уведомят его об этом налоговые органы, зависит от суммы долга: для тех, кто не выплатил больше 3 тысяч – десять дней, от 500 рублей до 3 тысяч – 3 месяца, меньше 500 рублей – 10 месяцев.

Подать в суд налоговые службы могут только тогда, когда задолженность по налогам превысит 3 тысячи рублей. В течение четырёх месяцев с момента, когда сумма долга стала больше 3 тысяч рублей, имущество нерадивого налогоплательщика будет конфисковано для покрытия обязательных выплат.

Ответственность за нарушение налогового законодательства в таком случае наступает в виде штрафа. Если у налогоплательщика нет средств для его уплаты (как и имущества, которое можно было бы конфисковать), то необходимые средства будут удерживаться из его заработной платы или других установленных источников дохода. При смене места работы или возникновении нового источника прибыли он обязан уведомить об этом налоговые службы, чтобы те могли продолжить взимание штрафа.

Налоги играют огромную роль в создании государственного бюджета, вполне вероятно, они и являются основным источником средств для него. Своевременная уплата обязательных отчислений – гражданский долг любого человека. Но если эта обязанность не будет выполняться, гражданина ожидает налоговая ответственность. На то, какой именно она будет, отделается ли нарушитель штрафом или отправится за решётку, влияет серьёзность совершённого им преступления. Да, существует множество способов либо уклониться от уплаты налогов полностью, либо хоть немного снизить налоговую нагрузку, но в большинстве своём они являются противозаконными, а потому их использование влечёт за собой серьёзное наказание.

Глава 3. Анализ состояния налогообложения физических лиц в России в ПЕРИОД 2016-2017 года

Говоря об современной налоговой политики, отдельно необходимо отметить такую ее самостоятельную разновидность как «ужесточение налогообложения в отношении физических лиц». Данная тенденция проявляется буквально по всем основным аспектам налогообложения: постановка на учет, налоговый и иные виды контроля, отчетность (см. «самоуведомления»), прямое повышение налогового бремени и т.д.

Многие в наше время считают, что подобный «поход на физ.лиц» – ответная реакция государства на падение бюджетных доходов из-за падения цен на нефть, и, таким образом, попытка их компенсировать посредством вовлечения более широких слоев населения в процессы, связанные с его налоговым обложением.

Однако с подобным утверждением можно согласиться только отчасти, т.к. говорить о необходимости «усиления налогов с граждан», политики, чиновники и эксперты стали еще до падения мировых цен на энергоресурсы. Другое дело, что в условиях профицитности бюджетной системы (при цене на нефть более 140 долларов за баррель), подобные разговоры только «разговорами» и оставались.

Политика:

В 2016 г. не было недостатка в идеях о дополнительном налогообложении физических лиц.

1.Так, буквально с самого начала 2016 г., в СМИ возникла дискуссия о выводе «из тени» так называемой «гаражной экономики». Своеобразной «кульминацией» этой дискуссии стало закрытое совещание членов Правительства РФ в середине июля 2016 г. у Президента РФ В.В. Путина, который дал поручение заняться решением этой проблемы.

2.Кроме того, на протяжении 2016 г. обсуждался вопрос о введении особого взноса – «на тунеядство»: 10.000 руб. в фонд медицинского страхования, 12.000 руб. в ПФР. Думается, что эти предложения возникли не на пустом месте. И хотя представители властей, каждый раз, после очередного информационного взброса в СМИ, пытались опровергнуть эту «новость», представляется, что идеи о «дополнительном самообложении неработающих», имеют под собой все основания.

3. Другой мерой, обсуждаемой в 2016 г. вновь была тема введения «налогового контроля за расходами физических лиц»^[11]. Несмотря на то, что в РФ имели место две неудачные попытки введения такого контроля, этот вопрос по-прежнему на повестке дня.

Пока в прессе обсуждается только сама гипотетическая возможность введения такого контроля за расходами населения (некоторые особо отмечают «крупными расходами»^[12]), однако по заверениям чиновников технически наладить такой контроль вполне возможно. Тем более, что некоторые механизмы контроля за расходами сегодня уже внедрены и функционируют, в частности, большое число госслужащих, а также сотрудников госкомпаний ежегодно декларируют доходы, состояние и крупные расходы.

4. Так же хотелось бы отметить, что власти, не решаясь пока объявить полномасштабное наступление на плоскую шкалу НДФЛ и переложить бремя уплаты страховых взносов на физических лиц (о чем, тем не менее, постоянно напоминают в смысле «а почему бы и нет»), тем не менее, активно обсуждают повышение именно имущественного налогообложения.

Во всяком случае и о повышении транспортного налога для дорогих автомобилей, и о введении дополнительного налогообложения по недостроенным объектам на земельных участках (по которым также предлагается ввести повышенные ставки земельного налога) и прочее, постоянно находится в информационном поле.

Законодательство:

Не отставал в 2016 г. от политиков и федеральный законодатель.

1. Так, для более ускоренного и упрощенного судебного порядка взыскания недоимок с физических лиц в Кодекс административного судопроизводства РФ (КАС РФ) были внесены поправки о приказном порядке рассмотрения споров между физическими лицами и налоговыми органами (Федеральный закон от 06.04.2016 № 103-ФЗ).

2) Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ для налоговых органов была введена возможность взыскания недоимки налогоплательщика (ст.45 НК РФ) не только с третьих лиц – компаний, как было ранее, но и с физических лиц.

3) Впервые в практике российского налогообложения, тем же Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ была установлена норма (п.7.3 ст.83 НК РФ), в соответствии с которой постановка на учет физических лиц, не являющихся ИП. Оказывающих услуги другому физическому лицу для личных, домашних и/или иных подобных нужд, осуществляется в порядке предоставления ими в налоговый орган соответствующего уведомления.

Правда этот «новый порядок» до сих пор во многом не имеет четкого содержания и противоречив. Так, не вдаваясь в подробности, отметим, что до сих непонятен статус этого «порядка», является ли он для «самозанятых» обязательным или добровольным, не понятны вопросы учета доходов и отчетности, льгот, а также последствий для физических лиц, в случае, если они так и не воспользуются предписаниями п. 7.3 ст.83 НК РФ.

Создается такое впечатление, что по этому вопросу «надо было что-то срочно принять вот и приняли что было», но законотворческая работа в этом направлении продолжится, о чем, кстати, свидетельствует внесение 27.01.2017 в Государственную Думу депутатами от «Единой России» П.В. Крашенинниковым и А.М. Макаровым законопроекта № 87981-7 «О внесении изменений в часть первую ГК РФ». Проектом предлагается освободить граждан при осуществлении некоторых видов приносящей доход деятельности от необходимости несения зачастую обременительных обязанностей, установленных для ИП.

Таким образом, очевидно, что в ближайшее время работа в этом направлении будет продолжена и получит свое развитие.

Налоговый контроль:

Налоговые органы в 2016 г. все активнее осуществляли контрольные мероприятия в отношении физических лиц, подозреваемых в неуплате или в неполной уплате налогов.

Все «тренды», конечно, перечислить в данном материале не представляется возможным, однако вот несколько самых ярких примеров.

1) Налоговые органы, при выявлении фактов ведения физическими лицами предпринимательской деятельности, осуществляемой без государственной регистрации (ИП), предъявляют таким лицам не только НДФЛ (причем, очень часто НДФЛ как раз и уплачивается такими лицами в общеустановленном порядке), но и НДС. В частности, нам известно множество случаев, когда налоговые органы рассматривали доходы физических лиц, полученные ими по договорам аренды (даже при условии удержания и уплаты 13 % НДФЛ), как предпринимательские, с требованием исчисления НДС.

2) Как было указано выше, еще в 2014-2015 г. налоговые органы Белгородской области предприняли масштабное налоговое наступление на граждан, определяя налоговую базу как «превышение расходов над доходами». Сколько было проведено доначислений по этому поводу – неизвестно, однако только вмешательство Верховного Суда РФ, указавшему, что «расходы – не доходы», прекратило эту незаконную практику. Однако самое примечательное то, что налоговые органы не прекратили своей практики по «контролю за расходами» и осуществляют ее не гласно, а иногда и с составлением актов (причем не только в Белгородской области, такая практика стала распространяться и на другие регионы).

3) Повсеместно, налоговые органы проводят проверки продажи физическими лицами нежилой (а иногда и жилой) недвижимости, а также проверки продажи ИП имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Дело в том, что в соответствии с подп.4 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет при продаже физическими лицами имущества не предоставляется, если это имущество использовалось в предпринимательской деятельности.

4) Так же хотелось бы отметить активизацию контрольной деятельности налоговых органов при применении физическими лицами налоговых льгот. В частности, налоговые органы ужесточают требования по их подтверждению.

Данную «активность» поддерживает и судебная практика.

В качестве примера можно привести из 2016 г. дело № А12-17958/2015, в котором физическое лицо оспорило решение налогового органа о доначислении налога в связи с неправильным применением налоговой льготы по п. 13 ст. 217 НК РФ (в соответствии с этой нормой не подлежат налогообложению доходы, полученные от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах).

Нельзя сказать, что 2016 г. вообще обошелся без налоговых льгот для физических лиц, конечно определенные «послабления» имели место, однако все вышеперечисленные факты налоговой политике свидетельствуют о том, что вектор общего развития получил свое закрепление именно как «ужесточение, и что в будущем он получит только свое дальнейшее развитие.

ГЛАВА 4 АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Среди всех налогов, уплачиваемых физическими лицами, наибольшую долю составляет налог на доходы физических лиц. Он считается одним из самых собираемых налогов. Также он формирует небольшую часть государственного бюджета и является неотъемлемой частью функционирования экономики в целом. Его доля в бюджете прямо зависит от уровня развития экономики, в этом заключается его роль. Регулирование уровня доходов граждан можно как стимулировать наиболее рациональное использование своего бюджета, так и перенаправить его на помощь категориям граждан, которые имеют наименьшую социальную защищенность.

Налог на доходы физических лиц является одним из самых продуктивных и перспективных видов налога в силу того, что уклониться от его уплаты практически невозможно. Ставки налога прогрессивные, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает его достаточно простым для налогообложения, но в то же время данный налог является предметом острых дискуссий и споров.

Налог на доходы физических лиц по значимости источников государственных доходов стоит в приоритете по сравнению с другими налогами. Рассмотрим данный факт в таблице 1.

$C:\Users\Anita_Liera\Desktop\2017.png$ Таблица 1

Как видно из таблицы уровень доходов от налог на доходы физических лиц увеличивается с каждым годом. Но доля в общих доходах имеет неизменный характер.^[13]

Необходимо отметить основные проблемы налога на доходы физических лиц, которые существуют в настоящее время: 1. Найти оптимальное соотношение между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Так как, данный налог связан с потреблением, и в той или иной мере он может его стимулировать либо минимизировать. Это проблема наиболее сложна, так как на общих этапах развития экономики ставится выбор приоритета между социальной справедливостью и экономической эффективностью налога, в соответствии с чем, и выбирается шкала налогообложения.

2. Низкий уровень доходов населения нашей страны по сравнению с развитыми странами. Установить необлагаемую базу исходя из минимального размера оклада, которая эквивалентную прожиточного минимума.

3. Применяемые вычеты по налога на доходы физических лиц. Вычет – это часть дохода, которая не облагается налогом. Проблема заключается в том, что не выполняется их основная функция - регулирующая. Большинство граждан не знают о том, что имеют право на ежегодный вычет для определенных целевых программ.

4. Система контроля налоговых органов за чрезмерными доходами физических лиц практически отсутствует. Так как сама налоговая система недостаточно развита и требует реформирования.^[14]

5. В нашей практике наблюдается массовое укрывательство от налогов людей, имеющих достаток выше среднего, особенно при сдаче в аренду собственного имущества, незарегистрированной частной практике по образовательной деятельности.

6. Актуальность решения проблемы выбора ставок налога можно объяснить тем, что именно данный налог в основном определяет величину налогового бремени граждан.

К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести следующее:

1. Совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля, что в первую очередь позитивно скажется на собираемости налога.

2. Увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы. Как следствие, применяемые налоговые вычеты практически не выполняют свою стимулирующую роль, потому что они не учитывают региональных особенностей ценообразования. Размер стандартных налоговых вычетов целесообразнее привязать к прожиточному минимуму либо к минимальному размеру оплаты труда.

3. В настоящее время обсуждается много вариантов по усовершенствованию данного налога. Предлагается установить прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц в зависимости от размера доходов физического лица за налоговый период.

4. Введение необлагаемого минимума. Целесообразно установить необлагаемый минимум в размере 450000 сумм, который ежегодно будет корректироваться на 5% (учитывая средний уровень инфляции). Улучшится качество жизни граждан с невысокими доходами, что приведет к уменьшению разрыва уровня жизни между различными слоями населения. Принцип равенства будет реализован в полной мере.

Заключение

Каждый человек, который ведет полноценную жизнь, сталкивается с необходимостью уплаты налогов. Физические лица, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, являются плательщиками восьми видов прямых и косвенных налогов. Некоторые из них начисляются работодателем или ФНС, другие нужно рассчитывать самостоятельно. Но не стоит закрывать глаза на необходимость своевременно оплатить налоги физических лиц, так как, несмотря на то что порой налоговые выплаты могут быть обременительными, они необходимы.

Целью выполненной курсовой работы являлось изучение специфики налогообложения физических лиц и выявление их роли в экономике страны.

В процессе работы, были выполнены следующие задачи:

1. Рассмотрены основные теоретические понятия и виды налогообложения физического лица,
2. Изучен порядок исчисления налогов с физических лиц,
3. Освещена структура ответственности физических лиц за нарушение налогового законодательства,
4. Проанализировано состояние налогообложения физических лиц в России на текущий период,
5. Выявлены актуальные проблемы налогообложения физических лиц,
6. Найдены пути решения выявленных проблем.

На основании проведенного исследования, можно сделать ряд выводы о значимости и актуальности процесса налогообложения физических лиц. Налоги с физических лиц являются необходимым звеном экономических отношений в обществе и основной формой дохода государства. Уклонение от них – хоть и незначительный в общей массе, но удар по благосостоянию страны. Удар, за который придётся нести ответственность.

Важным шагом в построение справедливой и эффективной налоговой системы, является работа по реформированию налогового законодательства Российской Федерации, предпринимаемая в настоящее время. Налоговое законодательство необходимо совершенствовать путем его модифицирования, поскольку этот способ позволяет устранить противоречия и неточности.

Список использованной литературы

Налоговый Кодекс Российской Федерации
Федеральным законом от 20.07.1998 № 116-ФЗ "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическим лицами доходам". /попр- от 07.07..2003 № 104-ФЗ).
Федеральный закон от 03.12.2012 № 230-ФЗ "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам"
Ш.У. Киясов /Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук // изд № 3, 05.17 , С3
Гейц, И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами: практ. пос. Е.А. Глазунова, Налоговый вестник, - 2015, - №10. - С.43-53.
Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение.4-е изд., 2007. - 288 с.
Налоги и налогообложение: учебник для вузов. Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. – 6-е изд., перераб. идоп. – СПб: Питер, 2007. – 435
Панков А.И. Налоги и налоговая система РФ: учебник В.Г. Панков, В.Г. Князев. - М.: МЦФЭР, 2005. - 336 с.
С.С. Тропская// Налоги и налогообложение – 2007 -№7
Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]/ http://www.consultant.ru/law/ref/stavki/nalogooblozhenie-buh-uchet/nal-stavki-ndfl/
Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.nalog.ru.
Официальный сайт Министерства финансов РФ. Режим доступа : http://info.minfin.ru/
Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации [Электронный ресурс]: официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации. – Режим доступа: http://economy.gov.ru/

Гейц, И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами: практ. пос. Е.А. Глазунова, Налоговый вестник, - 2015, - №10. - С.43-44 ↑
Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение.4-е изд. - СПб.: Питер, 2007. – С.288 ↑
Инструкция Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 (ред. от 04.04.2000) "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.07.1995 N 911) ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017) ↑
Налоги и налогообложение: учебник для вузов. Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. – 6-е изд., перераб. идоп. – СПб: Питер, 2007. – 435 с. ↑
Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение.4-е изд. - СПб.: Питер, 2007. – С.290 ↑
Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс] / Режим доступа: //http://www.nalog.ru. ↑
Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]/ http://www.consultant.ru/law/ref/stavki/nalogooblozhenie-buh-uchet/nal-stavki-ndfl ↑
Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс] / Режим доступа: // https://www.nalog.ru/rn07/news/tax_doc_news/4243491/ ↑
Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс] / Режим доступа://http://www.nalog.ru ↑
Федеральным законом от 20.07.1998 № 116-ФЗ "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическим лицами доходам". /попр- от 07.07..2003 № 104-ФЗ). ↑
Федеральный закон от 03.12.2012 № 230-ФЗ "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам ↑
Ш.У. Киясов /Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук // изд № 3, 05.17 , С3 ↑
Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов [Электронный ресурс]: официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации. – Режим доступа: http://economy.gov.ru/ ↑