Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Система налогов и сборов с физических лиц)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Согласно мировому опыту, можно заметить, что налоговый механизм является одним из самых эффективных способов оказания влияния на предпринимательскую деятельность, а также на динамичность и структуру производственного процесса, его расположение.

Налоговые сборы по своей сути являются одним из главных источников пополнения национального бюджета, а их важность обусловлена тем, что любой стране необходимы денежные средства для осуществления своих непосредственных функций. Очевидным фактом является то, что источником финансовых ресурсов бывают только те денежные средства, которые собираются как с физического, так и с юридического лица. Благодаря данным средствам осуществляется финансовая поддержка как государственных, так и социальных программ, а также происходит поддержка государственной структуры в целом и её работа.

К тому же, благодаря налогам государству удается вести эффективную политику в сфере экономики. Стоит заметить, что она может быть как протекционистской, так и ограничивающей, а также формировать антиинфляционные меры, оказывать противодействие монополистическим структурам.

Говоря о механизме налогового обложения физических лиц, то он, ко всему прочему, исполняет роль перераспределения доходных статей граждан, социальной защиты низших общественных слоев и является также контролером личных доходов граждан. Именно этим и обусловлена актуальность данного исследования.

Целью данной работы является изучение сущности налогов, их истории, принципов и форм.

Исходя из цели исследования, вытекают следующие задачи, которые необходимо решить в данной работе:

  • проанализировать сущность и функции налогов в рыночной экономике;
  • исследовать историю развития налогообложения;
  • изучить принципы налогообложения;
  • провести анализ форм налогообложения;
  • исследовать систему налогов и сборов, взимаемых с физических лиц;
  • рассмотреть роль налогообложения физических лиц в экономике России.

В качестве объекта исследования выступает налоговая система.

Предметом исследования выступает налогообложение физических лиц.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ИСТОРИЯ СТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Сущность и функции налогов в рыночной экономике

Налоги представляют собой одно из основополагающих понятий, которые есть в экономической науке. Сам по себе налог является обязательной и безвозмездной выплатой, которая взимается с предприятия, либо физического лица в качестве отчисления принадлежащих им на праве собственности управления материальными средствами в федеральный бюджет, в размере, установленном законом, для обеспечения финансовой стабильности страны.

Что касается налоговой системы, то она является совокупностью налогов, а также их принципов, методов, форм, уплаты и т.д. для обеспечения своевременной их выплаты, выполнения контролирующих функций и применения мер за нарушения налоговых законов.

Таким образом, система налогов представляет собой совокупность налогов, их сборы и пошлины, которые взимаются на государственной территории в определенный промежуток времени. К основной части налогов, из которых состоит основная часть доходных статей бюджета являются:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • подоходный налог;
  • таможенные сборы;
  • выплаты в социальные фонды;
  • налоги, взимаемые с продаж.

Сам по себе налоговый механизм является более обширным понятием, чем система налогов и представляет собой совокупность всех средств, а также методов организационно-правового типа, которые направлены на исполнение налогового закона. Благодаря налоговому механизму выполняется политики страны в области налогов, создаются главные качественные показатели системы налогообложения, её цель и направление по отношению к определенным экономическим и социальным задачам.

Называя основные объекты налогообложения, необходимо выделить следующие (рис. 1)

Рисунок 1.1 Объекты налогообложения

Что касается основного аспекта в механизме налогообложения, то им, без сомнения, является налоговое законодательство, а уже в данном законодательстве располагается налоговый механизм. [1]

К основным налоговым функциям, которые принято выделять на практике, относятся:

  • фискальная;
  • регулирующая;
  • распределительная;
  • социальная;
  • стимулирующая;
  • контрольная

С помощью фискальной функции налогообложения удается удовлетворить общие потребности граждан.

Суть фискальной функции заключается в формировании обеспеченности доходных статей бюджета и находится под постоянным влиянием государственной власти, основным её звеном.

В свою очередь регулирующая функция выполняет роль регулятора макроэкономических процессов, а также совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В российских условиях налоговая система показала себя как один из факторов ограничения спроса, в особенности инвестиционного, большего углубления и падения производственных мощностей, появления проблемы безработицы и неполной занятости.

Распределительная же функция заключается в комплексном оказании влияния на цены, прибыль, динамику цен на акции и т.д.

Налоги представляют собой важный механизм рассредоточения государственного дохода, а также дохода как юридических, так и физических лиц. Данная функция оказывает воздействие на распределение и только доходных частей, но также и инвестиционных средств.

Стоит сказать, что социальная налоговая функция является довольно разноплановой. Сама по себе материальная сущность налогов, как денежных ресурсов, которые централизуются государством и из изымается непосредственно из воспроизводственного процесса.

Данная налоговая функция проявляет себя через механизм налоговых льгот, а также налоговых ставок, что составляет внутренний механизм работы налога.

Важным фактом является также то, что социальная функция налоговой системы требует проведения качественного изучения как с позиции усиления, так и устранения неоправданных льготных условий и преимуществ, которые не отвечают на рыночные преобразования, а также социальные критерии.

Стимулирующая функция представляет собой одну из самых важных, но при этом наиболее трудоемкой функцией, которую довольно проблематично настроить. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется посредством специфическим форм, а также элементов налогового механизма, льготную систему, поощрения и разного рода ограничения в ставке.

Функция стимулирования в нынешних условиях является практически невыполнимой и неэффективной в использовании, так как данный метод опирается больше на подталкивание человека на выполнение определенных действий, нежели предписывает ему осуществлять определенные действия, ввиду чего у людей появляется выбор и, зачастую, не отвечают рыночным требованиям в исполнении законодательства.

И, наконец, контрольная функция представляет собой определенный защитный механизм. Благодаря ей происходит обеспечение воспроизводства налоговых взаимосвязей страны и предприятий, а также выполнение и эффективность власти страны.

Важно подчеркнуть, что без выполнения контрольной функции невозможно осуществление остальных функций налогообложения. [2]

Функция контроля, основываясь на праве и законе, может довольно эффективно выполняться, только опираясь на подчинении и принуждении к закону. Поэтому в случае ослабления и подрыва государственной власти происходит снижение эффективности выполнения данной функции. И такая же ситуация в обратную сторону.

Таким образом контрольная функция является одним из основных показателей продуктивности работы других функций. А это, в свою очередь, означает, что в случае ослабления контрольной функции, снижается эффективность налоговой системы в общем.[3]

1.2 История развития налогообложения

Что касается истории развития налогообложения, то она говорит о том, что налоги являются одной из наиболее поздних форм государственных доходов. Изначальное название доходов было “auxilia”, что означает помощь и имели они временный характер.

Стоит отметить, что даже в начле 17 века парламент Англии до сих пор не признавал постоянный характер налогов, которые покроют государственные нужды. А король, без согласия того самого парламента не имел права вводить налоги на постоянной основе, даже если понимал их важность.

Но ввиду постоянных войн и формирование большой армии, которая не распускалась и оставалась сформированной даже в мирное время, требовались огромные денежные средства, а налоги из временных приобрели характер постоянных источников доходов.

И постепенно налоги стали настолько обычным явлением, что известный политолог Б.Франклин сказал, что налоговые выплаты настолько же естественные, как и всё остальное и их должен осуществлять каждый. [4]

Большую значимость налогам также придавал и К.Маркс, который называл налог основным средством “кормящим” государство.[5]

А после того, как граждане привыкли к выплате налогов и налоги утвердились в качестве главного источника доходов, стали формироваться разного рода теории, которые назывались индивидуалистическими.

Одними из самых популярных таких теорий являются теория выгоды, обмена эквивалентов, услуги-возмездия.

Что касается теории обмена услуг, то она соответствовала условиям строя того. Государство, в то время, существовало за счет доходов с государственного имущества, такого как обширные земли, леса и т.д. Благодаря данным поступлениям в казну обеспечивалось функционирование правительства.

Касательно теории выгоды, то она сформировалась в эпоху просвещения, в то время, когда налог рассматривали как выплату, которая вносилась каждым человеком за обеспечение сохранности его личного пространства и его имущества.[6]

Основой данного понятия является представление о договорном формировании государственности. Особую значимость имела в индивидуалистской теории классическая школа, представленная А.Смитом и его последователями. Основным достояние ученого и его последователей было изучение вопроса о происхождении налога.

А. Смит одним из первых изучил экономическую сущность налога.

С одной точки зрения, по его мнению, государственные расходы имеют непроизводительный характер, а с другой, есть возможность сделать вывод, что непроизводительность госуслуг не вносит корректив в признание налоговой выплаты адекватной ценой за государственные услуги.

При всем этом, А.Смит вводит ограничение тех сфер влияния, на которые налоги могут влиять. К таким сферам он относил:

  • защита общественности;
  • охрана верховной власти.

Только вышеперечисленные два аспекта покрываются налогами, а остальные расходные статьи государства покрываются посредством специальных пошлин.

Аналогичной точки зрения придерживался и Д.Рикардо, называющий налог самым большим злом, ввиду того, что в природе нет налога, который бы не препятствовал накоплению капитала и не мешал бы производственному процессу.

Теория о правовом государстве ведет финансовую науку к идее вынужденного характера налогов, а также к формированию новых теорий:

  • теория жертвы;
  • теория потребности общества.

Данный теории понимали налог как основополагающий элемент в покрытии затрат государства, а также как долг.

Касательно теории жертвы, то она была одной из самых первых, содержащая идеи принуждения налогового бремени. С.Ю. Витте в своих лекциях, которые он читал князю Михаилу, дал определение налога, как сбора, имеющего принудительный характер. Данный сбор, по его словами осуществлялся с прибыли, а также с имущества в пользу государства для пополнения казны.

Теория потребности общества отражала реальность, которая имела место быль в конце 19-го века. В то время характерным был рост расходов государства, а также необходимость обоснования повышения налоговой ставки. По мнению Ф. Нитти, налог является частью богатся, которое население отдает в пользу государства для покрытия общественных нужд. Стоит сказать, что такая трактовка налога получила широкую огласку и была принята среди кейнсианцев. [7]

Таким образом, суммируя всё вышесказанное, можно заключить, что в данной главе довольно подробно было изучено понятие налогов, определена её сущность и функции. Затем уже во второй части были подробно изучена история формирования понятия налог, а также процесс его внедрения в общество.

ГЛАВА 2.ПРИНЦИПЫ И ФОРМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКЕ

2.1 Принципы налогообложения

На практике налогообложение принято относить к разряду наиболее известных методов контроля доходов и источников пополнения государственного бюджета. Стоит сказать, что еще А. Смит огласил 4 главные требования, которые предъявляются к любой налоговой системе и актуальны до сих пор:

  • Государственные служащие должны, по мере возможности, а также в соответствии со своими способностями и силами принимать участие в содержании правительства, то есть в соответствии с доходом;
  • налог, который будет выплачен за каждое лицо, необходимо довольно точно выявить, а не на произвольной основе. Срок выплаты, метод, сумма. Все это должно быть заранее и четко определено для того кто платит налог;
  • каждый налог необходимо взимать в то время, которое наиболее выгодно для плательщика;
  • каждый тип налога должен быть таким образом, чтобы он взимал народа немного больше, чем приносит непосредственно государству. [8]

Согласно А. Смиту выделяют следующие принципы налогообложения:

  • принцип равенства, который понимается как общность правил для любого налогоплательщика;
  • принцип определенности, который означает четкость, стабильность и ясность ставки;
  • принцип удобства и простоты;
  • принцип умеренности, ограниченный характер налога, выплата которого является довольно сложным для налогоплательщиков.

Что касается общих норм и принципов формирования системы налогообложения, то они строятся на основе элементов, включающих:

  • налоговый объект, т.е. товар, имущество, прибыль, то есть всё то, что подлежит обложению налогами;
  • налоговый субъект, который включает непосредственно налогоплательщика, представляющего как физическое, так и юридическое лицо;
  • налоговый источник, другими словами доход, посредством которого и выплачивается налог;
  • налоговая ставка, которая определяет размер налога;
  • налоговая льгота, которая означает либо частичное, либо полное освобождение от уплаты налоговых сборов.

На практике наибольшую популярность получили следующие способы осуществления налоговых сборов:[9]

  • кадастровый, который означает, что налоговый объект дифференцирован на отдельные группы по характерному признаку. Список такого рода групп и признаков определяется и вносится в справочник. И для определенной группы существует своя собственная налоговая ставка. Данный тип характеризуется тем, что налоговый размер не зависит от прибыли объекта.
  • основанный на декларации. В свою очередь декларация представляет собой документ, в котором налоговый плательщик проводит расчет доходов за год и определяет налог на данный доход. Отличительной особенностью такого метода является то, что налоговая выплата выполняется после получения прибыли.
  • у источника. Такой тип налоговых сбором характеризуется тем, что выплата налоговой ставки выполняется до непосредственного получения дохода. Как пример можно привести, подоходный налог, взимаемый с физических лиц. Такой налог выплачивается компанией, на которой работает человек. Таким образом, до выплаты, к примеру, заработной платы из неё вычитается часть налога и перечисляется в бюджет. [10]

Таким образом, можно заметить что в настоящее время принято выделять ряд принципов налогообложения, каждый из которых имеет свои характерные особенности.

2.2 Формы налогообложения

Что касается первой классификации налогов, то она основывалась на степени переложения налогов, которые сначала имели непосредственное отношение к доходам землевладельца. Как пример, подземельный налог являлся прямым налогом, а все остальные – косвенными. В последствии А. Смит, основываясь на производственных факторах, внес дополнения в доходы землевладельцев прибылью, полученной с капитала и труда и, соответственно, посредством еще двух прямых налогов. Эти налоги были на ведение предпринимательской деятельности и на зарплату работников. По мнению А. Смита, косвенные налоги – это те налоги, непосредственно связанные с расходными статьями и перелагаются на покупателя.

Классификацию налогов можно представить на рис. 2.1

Рисунок 2.1 Классификационные признаки налогов

Налоги делятся на разные группы по многим признакам. Прежде всего, налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.

Стоит отметить, что налоги являются довольно разнообразными по типам, формируя широкую сеть. И множественные попытки уменьшить число типов налоговых ставок не принесли успеха. Вероятно это связано с тем, что правительству более удобным представляется более выгодным и эффективным взимание нескольких более мелких налогов вместо одного крупного. Благодаря такому способу взимания налогов удается снизить чувствительность налоговых выплат.

Согласно уровню установления налоги принято классифицировать на следующие:

  • федеральные, которые принято устанавливать и взимать на всей территории страны. К такого рода налогам принято относить НДС, акцизы, НДФЛ и многие другие;
  • региональные, которые формируются непосредственно НК РФ и взимаются на территории субъектов страны. К такого рода налогам принято относить имущественный налог, транспортный налог;
  • местные налоги принято устанавливать НК РФ и взимать с территории муниципальных образований. В такого рода налоги принято относить земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Отталкиваясь от субъектов налогового обложения, налоги также делятся на:

  • налог с юридических лиц;
  • налог с физических лиц;
  • смешанные налоги.

Отталкиваясь от объекта обложения, налоги также классифицируют на следующие:

  • имущественные;
  • налог с доходов;
  • налог с использования ресурсов.

Способ классификации налоговых сборов на прямые и косвенные до сих пор является одним из самых популярных и применяется для оценивания характера переложения налогов на непосредственно покупателя.

Таким образом, под прямыми понимаются такие налоги, которые получают напрямую с прибыли плательщика налогов. Таким образом он ощущает налоговую тяжесть, так как недополучает прибыль.

Что касается косвенных налогов, то они получаются принципиально другим методом, который обеспечивает меньшую заметность, так как используется введение государственных надбавок к стоимости на продукцию и услуги, которые выплачиваются самими покупателями и поступаю в государственный бюджет. К такого типа налогам относят, в первую очередь, акцизы, налоги на монополию, таможенные сборы.

А прямые налоги в свою очередь довольно сложно перенести в стоимость товара, который оплачивает покупатель. Легче всего в данной ситуации дело обстоит с земельным налогом, а также с другими налогами на недвижимое имущество, так как налог может включаться в стоимость аренды и квартплаты.

Косвенные налоги, в то же время, возможно перенести на конечного покупателя, исходя из того, насколько эластичным является спрос на данную услугу или продукцию, которая подлежит налоговому обложению. И чем менее эластичным является спрос, тем меньшая налоговая ставка возлагается на самого покупателя, а остальная часть выплачивается благодаря полученной выручке. А со временем, когда эластичность спроса увеличивается, растет и налоговая ставка, которая возлагается на потребителя. Стоит при этом понимать, что при большой эластичности спроса повышаются косвенные налоги, что приводит к снижению дохода, а в случае высокой эластичности предложения происходит уменьшение чистого дохода, что ведет к уменьшению инвестиционной активности и переходу основных средств в другие области деятельности.

Исходя из этого, у некоторых людей складывается мнение, что косвенные налоги несправедливы, так как чем беднее гражданин, тем большую часть от своей выручки он выплачивает в качестве налога.

Таким образом, в данной главе были изучены основные принципы налогообложения, которые есть в практике, рассмотрены основные способы формирования системы налоговых сборов. И во второй главе были разобраны основные формы налогообложения.

ГЛАВА 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ

3.1 Система налогов и сборов, взимаемых с физических лиц

Формирование налогообложения физических лиц необходимо относить к образованию непосредственно налоговой системы в целом. Данный факт обуславливается тем, что именно физические лица, при формировании налоговой системы, были основным объектом налогообложения. Связано это было с тем, что крупных организаций и компаний тогда еще было не много.

Существование налогов с физических лиц можно также объяснить тем фактом, что государству требовался дополнительный источник прибыли в казну, в связи с чем с момента образования данные налоги осуществляли фискальную функцию.

В настоящее же время, кроме того, что непосредственно государству необходима фискальная функция налогов, но также есть и еще одна причина их важности – это необходимость в контроле за уровнем прибыли населения.

В целом, налоги с граждан характеризуют собой обязательные выплаты в государственную казну, исходя из личных доходов граждан, вне зависимости от источника.[11]

На практике принято выделять ряд основных критериев, согласно которым имеется возможность классифицировать налоги с физических лиц. Кроме того, изменения в общественных отношениях, совершенствование промышленной деятельности привело к образованию у граждан новых источников заработка. В связи с чем появился такой налог как подоходный.

Наиболее распространенным является налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который представляет собой главный тип прямого налогообложения. Вычисляется данный налог в процентах от совокупной прибыли налогоплательщика с вычетом расходов. Плательщиками данного налога являются физические лица.

Есть также возможность выделить две основные группы плательщиков налогов, а именно лица, которые являются и не являются резидентами РФ.

При этом, нужно отметить также, что не все доходы физических лиц принято облагать НДФЛ.

Согласно налоговому законодательству РФ налогом облагаются доходы:[12]

  • от реализации собственности, которая была во владении человека менее 3 лет;
  • от сдачи собственности в аренду;
  • от деятельности, осуществляемой за пределами РФ и приносящей прибыль;
  • от различных выигрышей, как например лотерея и т.д.;
  • другого рода прибыль.

У физических лиц имеется право использовать налоговый вычет, за счет чего удастся снизить общий объем налоговых выплат. Согласно НК РФ, подразумеваются налоговые вычеты, за счет которых имеется возможность вернуть некоторую часть налога, выплаченного ранее в бюджет ввиду осуществления гражданином некоторых типов расходов.

Не менее важным также является транспортный налог, который представляется региональным прямым налогом. Данный тип налога обязателен к уплате на всей территории страны. При этом материальные активы, которые будут поступать, будут перечисляться в бюджет субъекта страны.

Согласно законодательным нормам, в качестве плательщиков налогов выступают лица, на которых и зарегистрированы транспортные средства, согласно НК РФ.

Что касается налога на имущество физических лиц, то нужно отметить, что он является местным налогом и зачисляется в бюджет субъекта РФ.

В качестве плательщиков имущественного налога выступают физические лица, которые имеют право собственности на определенное имущество, признающееся объектом налогового обложения согласно статье 401 НК РФ.

Непосредственно объектом налогового обложения признается следующее имущество:

  • жилой дом;
  • квартира;
  • гаражное строение;
  • недвижимый комплекс;
  • незавершенный объект;
  • другие сооружения и здания.

Но в то же время налогом не облагается собственность, которая входит в состав общего имущества многоквартирного дома.

В РФ также от уплаты имущественного налога на физических лиц освобождаются:[13]

  • Герои СССР и РФ, а также лица, которые были удостоены награды ордена Славы;
  • инвалиды первой и второй группы;
  • участники ВОВ, а также других военных действий, которые были направлены на защиту территориальной целостности государства и интересов страны в целом;
  • военные, а также граждане, которые были уволены с военной службы после того, как достигали предельного возраста пребывания на службе;
  • семьи служащих, которые потеряли кормильца;
  • пенсионеры, которые получают пенсионные выплаты в порядке, сформированном законами страны;
  • лица, которые были уволены с военной службы ввиду получения травм;
  • родители и супруги военных, которые потеряли члена семьи ввиду осуществления им боевых задач;
  • культурные деятели, а также народные мастера также не уплачивают имущественный налог в том случае, если данное помещение они используются в качестве своей творческой мастерской;
  • также не выплачивают налог на имущество лица, на участках которых располагаются садоводческие строения, площадь которых менее 50 квадратных метров.

Суммируя все вышесказанное, можно сделать вывод, что налогообложение физических лиц в стране постоянно развивается.

3.2 Роль налогообложения физических лиц в экономике России

Если говорить об отечественной практике, то основная налоговая нагрузка в настоящее время ложится именно на юридических лиц, но в то же время, доля налогов с физических лиц также довольно весома и имеет свою значимость.

Согласно подсчетам экспертов на конец 2019 года, из общего числа поступлений в бюджет страны, налоги с физических лиц составили около 15%, что составило более 3500 млрд. рублей. К сравнению, налог на доход от реализации полезных ископаемых составил 24% от общего числа налоговым поступлений.

Стоит отметить, что налоги на собственность физического лица в настоящее время не представляет собой главную статью дохода местного бюджета, вне зависимости от того, что при формировании налоговой системы в стране предполагалось. В данный момент доля такого рода налогов не очень большая. Так, на конец 2013 года общая доля налога на имущество в Москве составила менее 1% от общего числа налоговых выплат.[14]

Ввиду довольно низкой собираемости имущественного налога, а также необходимости улучшения его продуктивности, были предложены меры по реформированию данного налога. И в 2015 году были внесены правки в НК РФ относительно налога на имущество физических лиц. Согласно данным корректировках, теперь осуществляется контроль стоимости, с которой и будет взиматься налог.

За счет того, что кадастровая стоимость более точно показывает реальную рыночную стоимость имущества, подразумевается повышение суммы налоговых выплат и, как итог, повышение роли данных налогов для местных бюджетов.

Что касается транспортного налога, то он также как и имущественный, не играет особой роли при формировании регионального бюджета. В то же время, сумма поступлений от данного налога повышается с каждым годом ввиду увеличения числа транспортных средств.

Согласно мнению экспертов, в 2021 году общий уровень поступлений от физических лиц будет выше 20% ввиду того, что в нем не учитывались такие налоги, как земельный, налог на имущество физических лиц и транспортный налог.

Такая особенность была связана с тем, что физические лица выплачивают вышеперечисленные налоги в следующем налоговом периода, отталкиваясь от налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Стоит отметить, что такого рода уведомление должно быть отправлено не позднее 30 дней до наступления платежного срока.

Нужно также отметить, что за последние 4 года доля поступлений от физических лиц составила в среднем около 23%, а также можно было заметить тенденцию к повышению данного процента. Некоторый спад в поступления налогов от физических лиц можно было наблюдать в 2014 году ввиду наступления экономического кризиса.[15]

Кроме того, большая часть поступлений от физических лиц относится к НДФЛ.

Если считать с 2014 года, то можно заметить, что доля НДФЛ составляла не менее 90% от общего числа налоговым выплат физическими лицами. Данный налог представляет собой один из самых стабильных источников бюджетного дохода. На повышение уровня поступлений в бюджет оказывает воздействие два основных фактора, а именно: количество занятого населений и повышение уровня заработной платы.

Посредством НДФЛ государству удается вводить изменения в существующий уровень дифференциации доходов граждан. Такого рода меры проводятся более продуктивно в дифференцированной системе налогового обложения физических лиц. Причем данная практика популярна и в множестве европейских государств. Основой для такой системы является принцип взимания равного налога с равных доходов. В то же время берутся в расчет такие аспекты, как экономическое состояние налогоплательщика, его возраст и другие аспекты. Как итог, более богатый слой облагается большим налогом.

Касательно использования вышеуказанной системы в отечественной практике, то стоит отметить, что с 92 по 2000-е года она использовалась и в РФ. Была сформирована прогрессивная шкала подоходного налога, которая изменялась в пределах от 12 до 35%. Но затем был принят новый НК РФ, согласно которому вводилась плоская шакала налогообложения и установлена фиксированная ставка на прибыль физических лиц в размере 13%.[16]

При этом максимальная ставка согласно данному налогу предлагалась в размере 40% в случае, если ежемесячный доход превысит определенную величину. Но данные поправки внесены не были.

В настоящее время в стране используется прогрессивная шкала при расчете налога на транспорт. Так, если транспортное средство стоит более 3 млн. рублей, то используется повышающий коэффициент, значение которого изменяется в промежутке от 1 до 3%.

Таким образом, исходя из всего вышеизложенного, можно заметить, что налогообложение физических лиц играет довольно серьезную роль в налоговой системе государства.

В первую очередь это связано с тем, что оно удовлетворяет государство в потребности дополнительной прибыли для казны, выполняя тем самым фискальную функцию.

При этом налоги, которые были получены от физических лиц, играют важное значение при определении бюджета региона.

Во-вторых, налогообложение физических лиц представляет собой основной механизм осуществления политики страны по перераспределению прибыли среди разных социальных групп. К примеру, НДФЛ может оказывать непосредственное воздействие на реальный уровень доходов граждан и, как итог, на уровень их жизни, а также помогает стране в контроле текущего уровня дифференциации прибыли. Такого рода влияние выполняется посредством таких инструментов, как налоговая ставка, льготы и т.д. Главной же целью НДФЛ является сбор средств в бюджет страны и их перераспределение среди разных категорий граждан.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Суммируя все вышесказанное, можно сделать вывод, что в настоящее время налоги с физических лиц имеют одно из наиболее важных значений для финансовой системы страны и обеспечивают стабильный рост экономики.

Таким образом, в данной работе были решены следующие задачи:

  • проанализирована сущность и функции налогов в рыночной экономике;
  • исследована история развития налогообложения;
  • изучены принципы налогообложения;
  • проведен анализ форм налогообложения;
  • исследована система налогов и сборов, взимаемых с физических лиц;
  • рассмотрена роль налогообложения физических лиц в экономике России.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
  2. Александров Ии. М. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Ииздательско-торговая корпорация “Дашков и Ко”, 2016. с. 96
  3. Алиев Б.Хх., Абдулгалимов А.М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие. М.: ЮюНИиТИи, 2015. с. 55
  4. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. М.: ЮюНИиТИи-ДАНА, 2015. с. 43
  5. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. М.: Вузовская книга, 2014. с. 78
  6. Лебедева А.Д. Характеристика налоговых доходов бюджета Российской Федерации//Лебедева А.Д., Емельянова А.В.//Актуальные вопросы экономических наук. 2017. № 57. С. 211-219
  7. Липатова, И.В. К вопросу о развитии налоговой системы Российской Федерации в условиях модернизации экономики / И.В. Липатова // Международный бухгалтерский учет. - 2018. - N 30. - С. 48 - 53. - Статья доступна в СПС «КонсультантПлюс»
  8. Маркс К. , «К критике политической экономии», Госполит издат, 1949 г, с.201 
  9. Майбуров, И. А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования / И. А. Майбуров // Финансы. – 2019. - № 8. - С. 45-49.
  10. Минакова Е.С. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов//Минакова Е.С., Плахов А.В./Молодой ученый. 2018. № 26 (130). С. 362-363.
  11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.: ИиНФРА-М, 2016. с. 87
  12. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. Ии.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2017. с. 124
  13. Налоги: Учебник для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮюНИиТИи-ДАНА, 2018. с. 76
  14. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. В.С. Барда, Лл.П. Павловой. М.: Кнорус, 2016. , с. 198
  15. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева. М.: 2015. с. 43
  16. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2017. , с. 109 с. 143
  17. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2018. , с. 220
  18. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: Финансы и статистика, 2015. с. 96
  19. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налогообложение физических лиц: Учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮюРАЙйТ, 2017. с. 154
  20. Пинская М.Р. Основы теории налогов и налогообложения. М.: Палеотип, 2016. , с. 367
  21. Починок А.П., Павлова Лл.П. Налоги и налогообложение: учебно-методическое пособие для государственных служащих. М.: Мобиле, 2018. с. 215
  22. Франклин Б., Финансы, денежное обращение и кредит. . - М.: «Проспект», 1956, с.145
  23. Финансы: Учебник / Под ред. С.И. Лушина и В.А. Слепова. М.: Экономистъ, 2017. с. 243
  24. "Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 7, апрель, 2007 бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 09.03.2007 "О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах"
  25. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: М, 2017. с.256
  26. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). М.: МЦФЭР, 2018. с. 123
  27. Данькина И.А., Проблемы налогообложения в РФ, [Электронный ресурс]: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogooblozheniya-v-rossii , 2018 год. с. 2
  28. Никулина О.М., Налоговая нагрузка в России: основные подходы, [Электронный ресурс]: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-nagruzka-v-rossii-osnovnye-podhody-2, 2017 год.
  1. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2017, с. 109

  2. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2017, с. 109

  3. Починок А.П., Павлова Лл.П. Налоги и налогообложение: учебно-методическое пособие для государственных служащих. М.: Мобиле, 2018. с. 215

  4. Б. Франклин, Финансы, денежное обращение и кредит. . - М.: «Проспект», 1956, с. 145 

  5. К. Маркс, «К критике политической экономии», Госполит издат, 1949, с. 201 

  6. Финансы: Учебник / Под ред. С.И. Лушина и В.А. Слепова. М.: Экономистъ, 2017, с. 243

  7. Черник Д.Г. и др. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов. 2017, с.256

  8. Финансы: Учебник / Под ред. С.Ии. Ллушина и В.А. Слепова. М.: Экономистъ, 2017 с, 243

  9. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. В.С. Барда, Лл.П. Павловой. М.: Кнорус, 2016, с. 198

  10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. 2018, с. 90

  11. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налогообложение физических лиц: Учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮюРАЙйТ, 2017. с. 154

  12. Минакова Е.С. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов//Минакова Е.С., Плахов А.В./Молодой ученый. 2018. № 26 (130). С. 362-363

  13. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налогообложение физических лиц: Учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮюРАЙйТ, 2017. с. 154

  14. Минакова Е.С. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов//Минакова Е.С., Плахов А.В./Молодой ученый. 2018. № 26 (130). С. 362-363

  15. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налогообложение физических лиц: Учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮюРАЙйТ, 2017. с. 154

  16. Минакова Е.С. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов//Минакова Е.С., Плахов А.В./Молодой ученый. 2018. № 26 (130). С. 362-363