Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налогообложение физических лиц (Сущность налогообложения физических лиц)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В данной курсовой работе рассмотрена многогранность системы налогообложения физических лиц. Налогообложение физических лиц существовало с момента возникновения Государства и является необходимым звеном экономических отношений. В налоговой системе большинства стран одним из основополагающих налогов является налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц взимается в большинстве стран мира

Целью курсовой работы является изучение принципов налогообложения физических лиц в Российской Федерации.

Для раскрытия данной цели необходимо решить следующие задачи:

- основательно и всесторонне проработать многообразие налогообложения физических лиц;

- изучить виды налоговых вычетов;
- провести исследование налогообложения физических лиц, исследовать порядок исчисления и уплаты;

Налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения и обеспечивает поступление в бюджет государства денежных средств.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы по порядку исчисления подоходного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. Налогоплательщиками являются физические лица, получающие официальный доход, имеющие движимое и недвижимое имущество, а это большая часть населения государства.

Одним из самых главных вопросов налогообложения физических лиц и определения налоговой базы по каждому конкретному налогу, является правильность применения налоговых вычетов. Знание налогового законодательства необходимо для определения размера налога, подлежащего уплате, своевременной его уплаты, а также для правильности применения налоговых вычетов

1. Сущность налогообложения физических лиц

Налогообложение физических лиц в различных странах базируется, с одной стороны, на обязательном участии каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, с другой стороны, на обеспечении государством населению определенного набора общественно полезных товаров, работ и услуг. Государство не должно лишать плательщика платежеспособности и в целях удовлетворения своих фискальных потребностей обязательно должно анализировать возможные социальные последствия снижения или повышения налогов с граждан.

Физические лица являются налогоплательщиками по таким налогам, как: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог.

Изучение сущности и функций налога на доходы физических лиц является актуальным с момента его возникновения, так как данный налог платит каждое физическое лицо, получившее доход. В соответствии с этим, вопросы налогообложения доходов физических лиц касаются каждого человека, получающего какой-либо доход. Для того чтобы каждое физическое лицо платило подоходный налог, нужно дать разъяснения, для каких целей данный налог взимается, а раскрыть эти цели можно, объяснив сущность и функции подоходного налога. В результате повышается налоговая культура, и как следствие, возрастает роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы бюджетов всех уровней^[1].

Сущность налога на доходы физических лиц заключается в том, что, как и любой другой налог, подоходный налог является одним из инструментов регулирования экономики, с помощью которого государство пытается решить различные задачи. При взимании налога на доходы физических лиц возникают взаимоотношения граждан и государства по поводу формирования общегосударственных фондов денежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач.

Налог на доходы физических лиц - это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория, налог на доходы физических лиц выражает общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, свои признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют его из всей совокупности финансовых отношений. Изучение функций налога на доходы физических лиц занимает особое место в исследованиях многих ученых-экономистов^[2].

В современных условиях вопрос о функциях подоходного налога остается до сих пор дискуссионным. Присущие налогам как финансовой категории выделяют распределительную и контрольную функции налога на доходы физических лиц. Также выделяют специфические функции налога на доходы физических лиц: фискальная и регулирующая ^[3].

Основная функция подоходного налога - фискальная, благодаря которой он используется как источник формирования доходов бюджета. Фискальная функция характерна изначально для всех государств. Посредством этой функции реализуется основное общественное назначение подоходного налога, формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления возложенной на него обществом функций^[4]. При помощи фискальной функции налога на доходы физических лиц происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры-библиотеки, архивы), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения). Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. В рамках фискальной функции подоходного налога реализуются экономические отношения между налогоплательщиками и органами власти, обеспечивающие движение потока финансовых ресурсов от физических лиц к государству. Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает.

Налогообложение доходов физических лиц воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета. Основные черты налога на доходы физических лиц в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами. Он является федеральным личным регулирующим налогом, отвечает основным принципам налогообложения — всеобщности, равномерности и эффективности, относительно регулярно поступает в доходы бюджета, способ его взимания является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет^[5].

Налог на имущество физических лиц является вторым по значению налогом с населения и играет весьма важную роль в налоговой системе. Данный налог не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан. Следует отметить, что налог на имущество в определенной степени взаимосвязан с налогом на доходы физических лиц, так как граждане, приобретая имущество, в ряде случаев получают право на налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, однако у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

Еще одним налогом в системе как подоходного, так и имущественного налога, является налог на имущество, переходящее в порядке дарения, так как получение наследства или дара признается в качестве дополнительного дохода физического лица. Чем дальше степень родства между наследодателем и наследником, тем выше размер взимаемого налога.

По каждому из перечисленных налогов принят федеральный закон, который регулирует порядок исчисления и уплаты соответствующего налога^[6].

Также не менее важными являются такие налоги как транспортный и земельный.

Неэффективное правовое регулирование земельных отношений в России, низкие размеры платы за землю, дефицит денежных средств на охрану земель и восстановление их полезных свойств, отсутствие регулярных землеустроительных мероприятий привели к потере экономической значимости земли, ее ценности для развития российских городов и сельских поселений, неконтролируемой, хаотичной застройке, к снижению плодородия сельскохозяйственных угодий, к массовому загрязнению земель на всей территории РФ.

После введения в действие Гражданского кодекса Российской Федерации, федеральных законов "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и "О государственном земельном кадастре" произошли позитивные сдвиги в отношении недвижимости и в системе ее регулирования как объекта гражданского оборота.

Транспортные средства представляют собой один из элементов имущественного комплекса, включающего в себя как движимое, так и недвижимое имущество. Отнесение транспортных средств к движимому имуществу обусловлено их мобильностью и способностью передвигаться относительно земной поверхности без нарушения их целостного состояния и цели предназначения. Вместе с тем среди имущества, относящегося к классификационной группе "транспортные средства", выделяются отдельные виды, которые с правовой позиции характеризуются как объект недвижимого имущества. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты^[7]. При этом законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество.

Нормы ГК РФ приводят к выводу, что в состав классификационной группы "транспортные средства" входят как объекты движимого имущества, например, автомобили, так и объекты недвижимости, как, например, воздушные или морские суда. Таким образом, за транспортными средствами, признаваемыми объектами недвижимости, происходит более жесткий государственный контроль в отношении правового статуса, эксплуатационных параметров, чем за транспортными средствами, относящимися к движимому имуществу ^[8].

В итоге, весь массив транспортных средств разделяется на две основные классификационные группы - это транспортные средства, входящие в состав движимого имущества, и транспортные средства, относящиеся к недвижимости. Разделение транспортных средств на такие две классификационные группы не оказывает влияния на уровень их налогообложения. Вместе с тем особый порядок государственной регистрации правового статуса транспортных средств, относящихся к недвижимости, приводит к различиям в моменте приобретения их владельцами статуса налогоплательщиков.

Рассматриваемый налог с владельцев транспортных средств, представляет особый интерес, поскольку доходы от его взимания обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.

Таким образом, в состав налогов, взимаемых с физических лиц, входят: налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Их сущность состоит в том, что НДФЛ воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета; налог на имущество не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан; земельный налог формирует доход местного бюджета, а доходы от взимания транспортного налога обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.

2. Налогообложение физических лиц в Российской Федерации

2.1 Налоги на доходы с физических лиц

В данной главе будут рассмотрены такие налоги, взимаемые с физических лиц в РФ, как налог на имущество, земельный налог, транспортный налог и НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц – федеральный налог, которым облагается доход физических лиц, полученный в календарном году. Основная часть налога на доходы физических лиц уплачивается налоговыми агентами^[9].

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации^[10]. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены выгоды^[11]. Налоговая база определяется различные налоговые ставки.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

-стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

-страховых выплат по договорам добровольного страхования;

-процентных доходов по вкладам в банках суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов^[12].

Исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности - производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования^[13].

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность, представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства^[14].

2.2 Транспортный налог

Рассмотрим транспортный налог, который относится к региональным налогам. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения^[15].

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ^[16].

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов^[17].

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно (ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом^[18].

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства^[19].

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

2.3 Земельный налог

Далее рассмотрим земельный налог, который относится к местным налогам. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения^[20].

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда^[21].

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ^[22].

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения^[23].

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований ^[24]. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ^[25].

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка^[26].

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом ^[27].

2.4 Налог на имущество

Рассмотрим налог на имущество. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента^[28]. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом^[29].

Таким образом, мы рассмотрели особенности налогообложения транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и НДФЛ. Также мы рассмотрели вопросы, связанные объектом налогообложения, налоговой базой, сроком предоставления налоговой декларации в налоговые органы, налоговой ставкой и налоговым периодом.

3. Налоговые вычеты

Различают следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ, предусмотренные Налоговым кодексом РФ:

стандартные налоговые вычеты (Статья 218 Налогового Кодекса РФ);
социальные налоговые вычеты (Статья 219 Налогового Кодекса РФ);
инвести ционные налоговые выч еты (Статья 2 19.1 Налогового Код екса РФ);
имущественные налоговые вычеты (Статья 2 20 Налогового кодекса РФ);
профессиональные налоговые выч еты (Статья 2 21 Налогового кодекса РФ).

Стандартные налоговые вычеты гарантируют опреде ленный прожиточный мин имум всем граж данам и их отде льным категориям. О ни определяются в конкр етных суммах:

в раз мере 3000 руб лей за каж дый месяц налог ового периода, пол ный перечень кате горий налогоплательщиков, н а которых распрост раняется данный вы чет, представлены в ста тье 218 Н К РФ;
нало говый вычет в раз мере 500 руб лей за каж дый месяц налог ового периода, пол ный перечень кате горий налогоплательщиков, н а которых распрост раняется данный вы чет, представлены в ста тье 218 Н К РФ;
нало говый вычет з а каждый ме сяц налогового пер иода распространяется н а родителя, суп руга (супругу) роди теля, усыновителя, н а обеспечении кот орых находится реб енок, в следующих разм ерах: 1 400 руб лей - на пер вого ребенка, 1 4 00 рублей - н а второго реб енка, 3 000 руб лей - на трет ьего и каждого послед ующего ребенка, 1 2 000 руб лей - на каж дого ребенка в слу чае, если реб енок в возрасте д о 18 л ет является ребе нком-инвалидом, и ли учащегося оч ной формы обуч ения, аспиранта, ордин атора, интерна, студ ента в возрасте д о 24 л ет, если о н является инва лидом I или I I группы^[30];
нало говый вычет з а каждый ме сяц налогового пер иода распространяется н а опекуна, попеч ителя, приемного роди теля, супруга (суп ругу) приемного роди теля, на обесп ечении которых нахо дится ребенок, в след ующих размерах: 1 4 00 рублей - н а первого реб енка, 1 400 руб лей - на вто рого ребенка, 3 0 00 рублей - н а третьего и каж дого последующего реб енка, 6 000 руб лей - на каж дого ребенка в слу чае, если реб енок в возрасте д о 18 л ет является ребе нком-инвалидом, и ли учащегося оч ной формы обуч ения, аспиранта, ордин атора, интерна, студ ента в возрасте д о 24 л ет, если о н является инва лидом I или I I группы^[31].

Нало говый вычет произв одится на каж дого ребенка в возр асте до 1 8 лет, а та кже на каж дого учащегося оч ной формы обуч ения, аспиранта, ордин атора, интерна, студ ента, курсанта в возр асте до 2 4 лет.

Нало говый вычет предост авляется в двойном раз мере единственному роди телю (приемному роди телю), усыновителю, опе куну, попечителю. Предост авление указанного налог ового вычета единст венному родителю прекра щается с месяца, следу ющего за мес яцем вступления е го в брак.

Нало говый вычет предост авляется родителям, суп ругу (супруге) роди теля, усыновителям, опек унам, попечителям, прие мным родителям, суп ругу (супруге) прие много родителя н а основании и х письменных заяв лений и документов, подтвер ждающих право н а данный нало говый вычет.

Умень шение налоговой ба зы производится с мес яца рождения реб енка (детей), и ли с месяца, в кот ором произошло усыно вление, установлена оп ека (попечительство), и ли с месяца вступ ления в силу дого вора о передаче реб енка (детей) н а воспитание в се мью и до ко нца того го да, в котором реб енок (дети) дос тиг (достигли) возр аста, указанного в абз аце одиннадцатом насто ящего подпункта, и ли истек ср ок действия ли бо досрочно расто ргнут договор о пере даче ребенка (де тей) на воспи тание в семью, и ли смерти реб енка (детей). Нало говый вычет предост авляется за пер иод обучения реб енка (детей) в уче бном заведении, вкл ючая академический отп уск, оформленный в устано вленном порядке в пер иод обучения^[32].

Социа льные налоговые выч еты гарантируют реали зацию прав гра ждан на осущес твление ими благотво рительной деятельности, н а их профессиональное обучение и обуч ение их де тей, а также н а услуги п о лечению са мих граждан и чле нов их се мей.

Сумма выч ета за професси ональное обучение соста вляет не бо лее 120 0 00 руб.; н а обучение де тей - не бо лее 50 0 00 руб. н а каждого реб енка в общей су мме на об оих родителей. Су мма вычета з а услуги п о лечению налогопл ательщика и членов е го семьи - н е более 1 20 000 р уб^[33].

Инвестиционный нало говый вычет предост авляется в сумме дене жных средств, внес енных в налоговом пер иоде на индивид уальный инвестиционный сч ет, но н е более 4 00 000 руб лей. Все подро бности о предоставлении инвести ционного налогового выч ета описано в с т. 219.1 Н К РФ.

Имущес твенные налоговые выч еты расширяют соци ально-экономические возмо жности граждан, связ анные с жилищными пробл емами. Их су ть состоит в след ующем. Налогоплательщик им еет право искл ючить из налогооб лагаемой базы п о налогу н а доходы су ммы, полученные и м от про дажи имущества, находи вшегося в его собств енности.^[34]

Имущественный нало говый вычет предост авляется в размере факти чески произведенных налогопла тельщиком расходов н а новое строит ельство либо приобр етение на терри тории Российской Феде рации одного и ли нескольких объе ктов имущества, н е превышающем 2 0 00 000 руб лей;

При про даже жилых до мов, квартир, д ач, садовых дом иков, земельных учас тков, которые бы ли его собств енность менее 5-т и лет, о н может выч есть из ба зы по нал огу на дох оды сумму выр учки в пределах д о 1 000 0 00 руб. Ес ли он б ыл собственником дан ного имущества 5 и бо лее лет, т о имеет пр аво исключить в сю полученную су мму^[35].

При про даже имущества, являю щегося единственным жил ьем и находящимся в собств енности не ме нее трех л ет, нплогоплательщик освобо ждается от упл аты налога.

П ри продаже ин ого имущества, находи вшегося в собственности налогопл ательщика менее 3-х л ет, он им еет право искл ючить из налогооб лагаемой базы су мму выручки в раз мере до 2 50 000 р уб. Если о н был собств енником этого имущ ества 3 года и бо лее, то мо жет вычесть в сю полученную су мму^[36].

При строит ельстве нового жи лья или приобр етении жилого до ма и/или квар тиры налогоплательщик им еет право выч есть из получ енных им в нало говом периоде дох одов израсходованную су мму денежных сре дств, в том чи сле на пога шение процентов п о ипотечным кред итам.

Общий раз мер разрешенного выч ета без проц ентов по ипот ечным кредитам огра ничен суммой 3 90 000 р уб. Он мо жет быть прим енен только д ля одного строит ельства или пок упки. Если в од ном налоговом пер иоде вычет н е может бы ть использован, т о он перен осится на после дующие налоговые пер иоды до пол ного исчерпания.

Професси ональные налоговые выч еты позволяют неко торым категориям физич еских лиц п ри определении налогооб лагаемой базы вычи тать из получ енных доходов понес енные ими рас ходы, имеющие пря мое отношение к дан ным доходам. К н им относятся: ли ца, осуществляющие предприни мательскую деятельность б ез образования юридич еского лица, час тные нотариусы и дру гие граждане, занима ющиеся частной прак тикой, лица, получ ающие доходы о т выполнения ра бот и оказания ус луг по дого ворам гражданско-прав ового характера, и лю ди творческих проф ессий. Осуществление расх одов должно бы ть подтверждено докуме нтально^[37].

Особенностью налогоо бложения доходов физич еских лиц в Росси йской Федерации явля ется то, ч то исчисление и упл ата НДФЛ в Рос сии имеет глуб окое социальное знач ение. Обеспечению соци ально значимых мероп риятий политики госуд арства в сфере защ иты и поддержки малои мущих слоев насе ления, а также ин ых мер социа льной политики и стимули рования частной предприни мательской инициативы, явля ются налоговые выч еты. Как у же отмечалось, р яд видов дох одов физических л иц не подл ежит налогообложению.

4.Льг оты, применяемые п ри налогообложении физич еских лиц

Освобо ждаются от налогоо бложения следующие ви ды доходов физич еских лиц:

государ ственные пособия, з а исключением пос обий по врем енной нетрудоспособности (вкл ючая пособие п о уходу з а больным ребе нком), а также ин ые выплаты и компе нсации. К пособиям, н е подлежащим налогоо бложению, относятся пос обия по безра ботице, беременности и ро дам;
пенсии п о государственному пенси онному обеспечению и труд овые пенсии;
в се виды компенс ационных выплат, связ анных с возмещением вр еда, причиненного уве чьем или ин ым повреждением здор овья, бесплатным предост авлением жилых поме щений и коммунальных ус луг, топлива и ли соответствующего дене жного возмещения; опл атой стоимости и (и ли) выдачей полага ющегося натурального довол ьствия, а также с выпл атой денежных сре дств взамен эт ого довольствия; опл атой стоимости пит ания, спортивного снаря жения, оборудования, спорт ивной и парадной фо рмы, получаемых спортс менами и работниками физкул ьтурно-спортивных орган изаций;^[38]
вознаграждения дон орам за сда нную кровь, матер инское молоко и ин ую помощь;
алим енты, получаемые налогопла тельщиками;
суммы, получ аемые налогоплательщиками в ви де грантов (безвоз мездной помощи), предост авленных для подд ержки науки и образ ования, культуры и иску сства в Российской Феде рации международными, иностр анными и (или) росси йскими организациями п о перечню та ких организаций, утверж даемому Правительством Росси йской Федерации^[39];
су ммы, получаемые налогопла тельщиками в виде междун ародных, иностранных и ли российских пре мий за выдаю щиеся достижения в обл асти науки и тех ники, образования, куль туры, литературы и иску сства, средств масс овой информации п о перечню пре мий, утверждаемому Правите льством Российской Феде рации, а также в ви де премий, присуж денных руководителями субъ ектов РФ з а выдающиеся дости жения в перечисленных обла стях;
суммы единовр еменной материальной пом ощи, оказываемой налогопла тельщикам в связи с о стихийным бедс твием или дру гим чрезвычайным обстоят ельством в целях возме щения причиненного и м материального уще рба или вр еда их здор овью;
суммы единовр еменной материальной пом ощи, оказываемой налогопла тельщикам, которые явля ются членами се мей лиц, поги бших в результате стих ийных бедствий и ли других чрезвы чайных обстоятельств в це лях возмещения причин енного им матери ального ущерба и ли вреда и х здоровью незав исимо от исто чника выплаты;
су ммы единовременной матери альной помощи, оказы ваемой работодателями чле нам семьи умер шего работника и ли работнику в св язи со сме ртью члена (чле нов) его се мьи;
суммы единовр еменной материальной пом ощи, оказываемой налогопла тельщикам в виде гумани тарной помощи (содей ствия), а также в ви де благотворительной пом ощи (в денежной и натур альной формах), оказы ваемой зарегистрированными в устано вленном порядке росси йскими и иностранными благотвор ительными организациями (фон дами, объединениями);
су ммы единовременной матери альной помощи, оказы ваемой налогоплательщикам и з числа малои мущих и социально незащи щенных категорий гра ждан в виде су мм адресной социа льной помощи (в дене жной и натуральной фор мах), оказываемой з а счет бюдж етных средств;
су ммы единовременной матери альной помощи, оказы ваемой налогоплательщикам, постра давшим от террорис тических актов н а территории Росси йской Федерации, а та кже членам се мей лиц, поги бших в результате террорис тических актов н а территории Р Ф, независимо о т источников вып лат;
суммы единовр еменной материальной пом ощи, оказываемой работод ателями работникам п ри рождении и ли усыновлении де тей, в размере д о 50 т ыс. руб. н а каждого реб енка;
вознаграждения, выплач иваемые физическим ли цам за оказ ание ими содей ствия в выявлении, предупр еждении, пресечении и раск рытии террористических ак тов, за оказ ание содействия федер альным органам исполни тельной власти, осущест вляющим оперативно-розы скную деятельность;
су ммы полной и ли частичной компе нсации работодателями работ никам и (или) чле нам их се мей, а также быв шим работникам, выше дшим на пен сию, стоимости пут евок, за исклю чением туристических, в наход ящиеся на терри тории России сана торно-курортные и оздоров ительные учреждения;
су ммы полной и ли частичной компе нсации (как работод ателями, так и з а счет бюд жета) стоимости пут евок для де тей, не дост игших возраста 1 6 лет, в наход ящиеся на терри тории РФ сана торно-курортные и оздоров ительные учреждения^[40];
су ммы, уплаченные работод ателями за леч ение и медицинское обслуж ивание своих работ ников, их супр угов, их роди телей и их де тей, суммы, уплач енные общественными органи зациями инвалидов з а лечение и медиц инское обслуживание инва лидов при усл овии наличия докум ентов, подтверждающих факти ческие расходы н а лечение и медиц инское обслуживание;
стип ендии учащихся, студ ентов, аспирантов, ордин аторов, адъюнктов и ли докторантов;
су ммы оплаты тр уда и другие су ммы в иностранной вал юте, получаемые налогопла тельщиками от финанс ируемых из федера льного бюджета государ ственных учреждений и ли организаций, напра вивших их н а работу з а границу;
дох оды налогоплательщиков, получ аемые от про дажи выращенных в лич ных подсобных хозяй ствах, находящихся н а территории Росси йской Федерации, ск ота, кроликов, нут рий, птицы, ди ких животных и пт иц (как в жи вом виде, т ак и продуктов и х убоя в сы ром или перераб отанном виде), прод укции животноводства, растени еводства, цветоводства и пчелов одства как в натур альном, так и в перераб отанном виде;
дох оды членов кресть янского (фермерского) хозя йства - в течение пя ти лет, счи тая с года регис трации указанного хозя йства;
доходы, получ аемые от реали зации для собст венных нужд загото вленных физическими лиц ами дикорастущих пло дов, ягод, оре хов, грибов и дру гих недревесных лес ных ресурсов^[41];
дох оды (за исклю чением оплаты тр уда наемных работ ников), получаемые чле нами зарегистрированных в устано вленном порядке род овых, семейных об щин малочисленных нар одов Севера, занима ющихся традиционными отра слями хозяйствования, о т реализации прод укции, полученной в резул ьтате ведения и ми традиционных ви дов промысла;
дох оды от реали зации пушнины, мя са диких живо тных и иной прод укции, получаемой физич ескими лицами п ри осуществлении любите льской и спортивной ох оты;
доходы в дене жной и натуральной фор мах, получаемые о т физических л иц в порядке наслед ования, за исклю чением вознаграждения, выплачи ваемого наследникам (правопр еемникам) авторов произв едений науки, литер атуры, искусства, а та кже открытий, изобр етений и промышленных обра зцов;
доходы в дене жной и натуральной фор мах, получаемые о т физических л иц в порядке дар ения, за исклю чением случаев дар ения недвижимого имущ ества, транспортных сре дств, акций, до лей, паев;
пр изы в денежной и (и ли) натуральной фор мах, полученные спортс менами на Олимп ийских, Параолимпийских и Сурдооли мпийских играх и дру гих крупных спорт ивных состязаниях;
су ммы, выплачиваемые органи зациями и (или) физич ескими лицами де тям-сиротам в возр асте до 2 4 лет н а обучение в образов ательных учреждениях, ли бо за и х обучение указ анным учреждениям;
су ммы оплаты з а инвалидов органи зациями или индивид уальными предпринимателями техни ческих средств профил актики инвалидности и реабил итации инвалидов, а та кже оплата приобр етения и содержания со бак-проводников д ля инвалидов;
вознагр аждения, выплачиваемые з а передачу в государ ственную собственность кла дов^[42];
суммы проц ентов по государ ственным казначейским обязате льствам, облигациям и дру гим государственным цен ным бумагам, а та кже по облиг ациям и ценным бум агам органов мест ного самоуправления;
дох оды, получаемые дет ьми-сиротами и дет ьми, являющимися чле нами семей, дох оды которых н а одного чл ена не прев ышают прожиточного мини мума, от благотво рительных фондов и религ иозных организаций;
дох оды в виде проц ентов, получаемые налогопла тельщиками (как резид ентами, так и нере3зи дентами) по вкл адам в банках, наход ящихся на терри тории Российской Феде рации
доходы, н е превышающие 4 0 00 руб., получ енные за нало говый период
дох оды солдат, матр осов, сержантов и ста ршин, проходящих вое нную службу п о призыву, а та кже лиц, призв анных на вое нные сборы, в ви де денежного довол ьствия, суточных и дру гих сумм, получ аемых по ме сту службы, ли бо по ме сту прохождения вое нных сборов;
пом ощь (в денежной и натур альной формах), а та кже подарки, кот орые получены ветер анами Великой Отечес твенной войны, инвал идами Великой Отечес твенной войны, вдо вами военнослужащих, поги бших в период во йны с Финляндией, Вел икой Отечественной во йны, войны с Япо нией, вдовами уме рших инвалидов Вел икой Отечественной во йны и бывшими узни ками нацистских концл агерей, тюрем и ге тто, а также быв шими несовершеннолетними узни ками концлагерей, ге тто и других ме ст принудительного содер жания, созданных фаши стами и их союзн иками в период Вто рой мировой во йны, в части, н е превышающей 1 0 000 р уб. за нало говый период;
сред ства материнского (семе йного) капитала;^[43]
су ммы, получаемые налогопла тельщиками за сч ет средств бюд жета на возме щение затрат (ча сти затрат) н а уплату проц ентов по зай мам (кредитам);
су ммы выплат н а приобретение и (и ли) строительство жил ого помещения, предост авленные за сч ет средств бюдж етов;
суммы дох ода от инвести рования, использованные д ля приобретения (строит ельства) жилых поме щений участниками накопи тельно-ипотечной сис темы жилищного обесп ечения военнослужащих;
взн осы на софинанс ирование формирования пенси онных накоплений;
взн осы работодателя н а дополнительное финанси рование накопительной ча сти трудовой пен сии, в сумме уплач енных взносов, н о не бо лее 12 0 00 руб. в г од в расчете н а каждого рабо тника, в пользу кото рого уплачивались взн осы работодателем^[44].

ЗАКЛЮ ЧЕНИЕ

В данной курсовой работе был изучены принципы налогообложения физических лиц, проанализирован процесс взаимоотношения налогоплательщика и государства, а также результаты данных взаимоотношений. Были рассмотрены особенности налогообложения физических лиц: налог н а доходы, налог на имущ ество, земельный налог, сроки предост авления налоговой декларации в налоговые органы, налоговые ставки и налоговые вычеты.

В ходе изучения, были сделаны следующие выводы:

- налог н а доходы физических лиц - э то индивидуальный налог (его объектом является личный доход, полученный конкретным налогоплательщиком, а не предпол агаемый усредненный доход);

- налог в большей степени отвечает основным принципам налогообложения –

соразмерности, максимального учета интересов и возмож ностей налогоплательщиков, экономической эффективности;

- налог, уплачиваемый физическими лицами, относительно регулярно пост упает в бюджет.

Таким образом, налогоо бложение физических лиц является важнейшим элементом нало говой системы Росси йской Федерации, знач ение и важность которого сложно переоценить. От грамотности функционирования системы налогообложения физических лиц в стране зависит способность государства эффективно развивать свою экономику.

СПИ СОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧ НИКОВ

1. Налоговый код екс Российской Феде рации. Части I, I I.-M.: ИНФРА-М, 20 07.

2. Александров И.М. Нал оги и налогообложение: Учебник.-2-е изд., перераб и доп.—М.: Издат ельско-торговая корпо рация «Дашков и К»,20 05.

3. Дюжов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – М, 20 08.

4. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планир ования/ Е.Н. Евстигнеев.- С Пб.:Питер, 20 04.

5. Тедеев А.А. Нал оги и налогообложение: Уче бник для ВУ Зов.-М.: «Приор-из дат», 2004.

6. Аст анов К.Л. О реформе нало говой политики// Фин ансы. – №10. - 20 06.

7. Лермонтов Ю.М. Выез дная налоговая пров ерка как фо рма налогового конт роля// Все о нал огах.-№3.-2005.

8. Медв едева О.В. О налоге н а доходы физических лиц// Финансы.-2003.-№8.

9. Гражд анский кодекс Росси йской Федерации. Ча сти 1, 2, 3 и 4. - М.: Рид Гр упп, 2020. - 5 76 c.

Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования/ Е.Н. Евстигнеев.- СПб.:Питер, 2004.-С.22 ↑
Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования/ Е.Н. Евстигнеев.- СПб.:Питер, 2004.-С.21 ↑
Лермонтов Ю.М. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля// Все о налогах.-№3.-2005. – С.74. ↑
Астанов К.Л. О реформе налоговой политики// Финансы. – №10. - 2006. – С.34. ↑
Медведева О.В. О налоге на доходы физических лиц// Финансы.-2003.-№8. –С.35. ↑
Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов.-М.: «Приор-издат», 2004.- С.13. ↑
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2, 3 и 4. - М.: Рид Групп, 2020. – ст.130. ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.-2-е изд., перераб и доп.—М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2005. ↑
Дюжов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – М, 2008. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.209. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.210. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.224. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.227. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.229. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.357. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.358. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.358 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.363. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.361. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.388. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.389. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.390 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.389. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.391 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.393 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.391 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.391 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.380 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.386 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.218 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.218 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.218 ↑
Медведева О.В. О налоге на доходы физических лиц// Финансы.-2003.-№8. С.48. ↑
Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов.-М.: «Приор-издат», 2004. – С.35. ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.-2-е изд., перераб и доп.—М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2005.- С.48. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.220 ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.-2-е изд., перераб и доп.—М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2005.-С.56. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.442 ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.217. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.217. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.217. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.217. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.217. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-ст.217. ↑