Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговая декларация в налоговом учете(Признаки и понятие налога)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая декларация является одним из документов исчисления и уп­латы налога, а налоги, в свою очередь, служат основным звеном экономиче­ских процессов в обществе, и основной формой государственных доходов при любой форме государственного устройства.

Своевременность поступления налоговых платежей, понимание налого­плательщиками необходимости уплаты налогов во многом зависит от уровня налоговой культуры общества. Она может быть сформирована не только че­рез образовательный процесс подрастающих поколений граждан, но и у дей­ствующих налогоплательщиков, через средства массовой информации и на­глядную агитацию. При достижении определенного уровня финансовой грамотности граж­дан налоги будут восприниматься как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач.

Поэтому цель данной работы дать теоретические представления об ос­новах налогообложения, о структуре и экономической сущности налогов и выполняемых ими функциях, о налоговом учёте и налоговой декларации, ко­торая служит как уведомление об исчисленном налоге.

В соответствии с поставленной целью будут решены следующие задачи:

Ознакомиться с понятием налог, выполняемыми им функциями, рассмотреть элементы, признаки и виды классификации.

Усвоить понятие «налоговый учёт», рассмотреть этапы его развития в России, а так же цели организации и правила ведения налогового учёта.

Изучить понятие налоговой декларации, правовые основы её существования, структуру и порядок заполнения декларации.

Как образец, заполнить один из видов декларации на примере «Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в вязи с применением упрощенной системы налогообложения».

1 Понятие налога и его функции, признаки, элементы и виды

1.1. Признаки и понятие налога

Прежде, чем перейти к изучению понятия налоговой декларации необ­ходимо рассмотреть такое понятие, как налог, ведь основное значение нало­говой декларации – это информирование налоговых органов о базе налогооб­ложения и исчисленном налоге. Законодательством о налогах и сборах регу­лируются отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сбо­ров, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возни­кающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, и привле­чения к ответственности за совершение налогового правонарушения п. 1, ст. 2, НК РФ [2].

Определение «Налога» в научной литературе имеет разнообразное зна­чение. Однако для взимания налоговых платежей необходима чёткая форму­лировка термина, ведь от этого зависит разработка законов по урегулирова­нию правоотношений между налогоплательщиками и контролирующими ор­ганами.

Налоговый кодекс РФ в п. 1, ст. 8 НК РФ [2] даёт следующее определение: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадле­жащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оператив­ного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения дея­тельности государства и (или) муниципальных образований».

В некоторых литературных источниках высказываются мнения, что На­логовый кодекс не полностью раскрывает все грани понятия, упуская при этом важные аспекты [1, с.13]:

– данный платёж может быть только на правовом основании;

– налог имеет признак регулярности;

– юридическое определение термина отчуждение не может применяться к налогу;

– налог не взимается, а уплачивается самостоятельно.

Исходя из рассмотренного выше определения, можно выделить Основ­ные признаки налога, которые и отличают от других установленных госу­дарством платежей:

1) императивность или абсолютная обязательность, полной и своевре­менной уплаты налогов государству налогоплательщиком. Платить налог в бюджет государства возложенная на него обязанность;

2) индивидуальная безвозмездность, поскольку налогоплательщик в от­личие от плательщика сборов не может рассчитывать на какую­-либо кон­кретную пользу или эквивалентную выгоду от государства лично для себя. Налоговые платежи являются индивидуальными, и исключается возмож­ность перенесения уплаты налога на другое лицо или группу лиц;

3) законность, так как налог может устанавливаться только законода­тельством, начисляться и взиматься лишь на основании закона;

4) относительная регулярность взимания, выражается в периодической его уплате в установленные законом сроки;

5) уплата в целях финансирования деятельности государства. Именно за счет налогов, в большей степени, формируется основной фонд по содержа­нию государственного аппарата, армии, а также решения социальных, политических, экономических и других задач общенационального значения;

6) абстрактности налогов, за счет уплаты образуется централизованный фонд (бюджет), и только государство определяет направления и размеры ис­пользования этого фонда в зависимости от состояния и перспектив развития общества 5.

Исходя из выше перечисленных признаков, Пансков В. Г. даёт следую­щее определение: «Налог – это обязательный, индивидуально безвозмезд­ный, относительно регулярный и законодательно установленный государст­вом взнос, уплачиваемый лицами, признанными налогоплательщи­ками, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» 6.

1.2. Элементы и функции налога

Наиболее полно раскрывают сущность налога его элементы. Именно элементы характеризуют конкретный вид налога, и определяют всю налого­вую процедуру. Согласно ст. 17 НК РФ [2]: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы нало­гообложения...»

Из всего многообразия элементов, можно выделить 4, с. 68:

1. Обязательные элементы:

1) субъект налогообложения, т.е. налогоплательщик, по определению в ст. 19 НК РФ: «Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщи­ками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязан­ность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы» 2;

2) объект налогообложения – это различные виды доходов: прибыль, имущество, купля-продажа товаров (работ или услуг), добавленная стои­мость;

3) налоговая база – это та часть объекта налогообложения, к которой применяется налоговая ставка, т.е. облагается не вся прибыль, полученная в налоговом периоде, а только налогооблагаемая ее часть (разница между при­былью и произведенными расходами);

4) налоговый период – период времени, по окончании которого опреде­ляется налоговая база, и исчисляется подлежащая уплате сумма налога (ка­лендарный год, квартал и т.д.);

5) налоговая ставка – величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от объекта (предмета) налогообложения налоговые ставки могут быть:

а) твердыми (устанавливаются в фиксированной сумме на единицу обложе­ния, не зависимо от размеров дохода). Например, акциз на табачные изделия.

б) процентными (устанавливаются в процентах к стоимости объекта обложе­ния), которые в свою очередь могут быть:

– пропорциональными, т.е. без учета размера налоговой базы, например, ставка налога при УСН с объектом «Доходы» равна 6%;

– прогрессивными, увеличиваются в зависимости от роста величины объекта налогообложения:

– при простой прогрессии, например в транспортном налоге, чем больше объем двигателя, тем выше ставка.

– при сложной прогрессии объект делится на части, и каждая последую­щая часть облагается по более высокой ставке, обеспечивая постепенное уве­личение размеров обложения.

– регрессивными, уменьшаются в зависимости от роста величины объ­екта налогообложения, возможна простая и сложная регрессия, но встреча­ется очень редко (применялась в российской налоговой системе в отношении ЕСН с 2001 по 2010 г.).

Согласно теории налогов по содержанию налоговые ставки делятся на четыре вида:

а) маргинальные (законодательные) налоговые ставки отражены в налоговом законодательстве:

б) фактические налоговые ставки – это отношение суммы уплаченного на­лога к величине облагаемого дохода, т.е. налоговой базы;

в) экономические налоговые ставки представляют собой отношение суммы уплаченного налога к размеру полученного дохода;

г) предельные налоговые ставки устанавливаются законодательными орга­нами РФ, законодательные органы субъектов РФ утвердить размер ставки выше предельной не могут.

6) порядок исчисления налога – это методика определения суммы на­лога, подлежащей к уплате налогоплательщиком с соответствующего объ­екта налогообложения. В налогообложении применяются два способа исчис­ления налогов:

а) кумулятивный способ – исчисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода, сумма налога к уплате уменьшается сумму налога исчисленного и уплаченного в предыдущем расчетном (отчет­ном) периоде. Этот метод используется при расчете прямых налогов, таких как налог по УСН, налог на прибыль, на имущество и транспорт организа­ции;

б) некумулятивный способ – налоговая база облагается по частям, отдельно за каждый налоговый период, и не учитывается при расчете налога в сле­дующем периоде. Такой метод используют для расчета косвенных налогов, например НДС.

7) Порядок и сроки уплаты налога – это законодательно установленные условия, для перечисления налога в бюджет, которые применяются к каж­дому налогу.

Существуют два варианта уплаты:

– единовременно, т. е. зразу весь налог одним платежом;

– в течение налогового периода, платятся авансовые платежи, и оконча­тельный расчет производится по результатам налогового периода.

Допускаются три основных способа исчисления и уплаты налога:

Первый способ – налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога, заполняет и предоставляет в налоговый орган декларацию. Этот способ уплаты налога называется «по декларации»;

Второй способ – исчисление и удержание налога производит налоговый агент, на которого такая обязанность возложена законом, а не сам налого­плательщик. Налоговым агентом является любая организация, которая перед выплатой заработной платы своим сотрудникам рассчитывает, удерживает из неё, и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

Третий способ – обязанность исчисления суммы налога, и подготовки уведомления закреплена за налоговым органом на основе кадастра и уста­новленной налоговой ставки. На основании полученного уведомления нало­гоплательщик уплачивает налог в бюджет. Данный способ можно назвать «кадастровым» или «по уведомлению».

Сроки уплаты налога могут быть привязаны к фиксированным датам или по истечению определенного периода времени, например, года, квартала, месяца.

  1. Необязательные элементы:
  2. налоговые льготы – в соответствии с действующим законодательст­вом, полное или частичное освобождение субъекта от налогов. Государство устанавливает льготы для прямого регулирования, и стимуляции развития определенных, чаще всего новых, отраслей экономики или сфер деятельно­сти, малоосвоенных или неблагоприятных регионов, конкретных видов предпринимательской деятельности. Используются такие формы льгот как:

– полное или частичное освобождение от налогообложения на срок от трех до пяти лет;

– отнесение убытков на доходы будущих периодов;

– применение уменьшенной налоговой ставки;

– отсрочка или рассрочка платежа.

2) источник налога – экономический показатель, из которого налогопла­тельщик должен уплатить сумму налога. В Российской федерации законода­тельством установлены следующие источники:

а) прибыль – из неё оплачивается налог на прибыль и госпошлина;

б) общая сумма выручки – за счёт неё уплачиваются НДС, акцизы;

в) издержки производства и обращения – этот источник используется для оп­латы земельного налога и налога на добычу полезных ископаемых;

г) финансовый результат деятельности организации – из этого источника уп­лачивается налог на имущество организации.

Уплата одного налога может привести к изменению налоговой базы для другого налога, поэтому установление конкретного источника для уплаты каждого налога имеет существенное значение.

3) единица обложения (масштаб налога) – установленная законом коли­чественная мера измерения объекта обложения, может измеряться в денеж­ной или натуральной форме (площадь, объем, масса, стоимость и т.д.);

4) налоговый оклад, т.е. сумма налога с единицы обложения;

5) отчетный период – это установленный законодательством срок, по ис­течении которого налогоплательщик обязан уплатить авансовые платежи и представить отчётность по соответствующему налогу в контролирующий ор­ган.

Налог является сложным явлением, поэтому для более четкого его опре­деления необходимо рассмотреть его функции, которые отражают сущность налога, его внутреннее содержание как экономической категории.

Основными функциями считают [7, с. 17]:

– фискальную – формирование государственного бюджета для создания ус­ловий функционирования государства;

– социальную (распределительную) – перераспределение финансовых ресур­сов из производственной сферы в социальную (здравоохранение, наука обра­зование, культура и т.д.);

– регулирующую (стимулирующую) – с помощью налогового механизма стимулировать или дестимулировать развитие отраслей и регионов, регули­ровать направление инвестиций при помощи предоставления льгот, увеличе­ния или уменьшения налоговых ставок, изменения сроков уплаты и т.д.;

– контрольную – с её помощью контролируется финансово-хозяйственная деятельность юридических и физических лиц, собирается информация об источниках доходах и направлениях расходования средств, а также оценивается эф­фективность налогового механизма для своевременного внесения изменений в бюджетную и налоговую политику;

– поощрительную 5, с. 20 – которая имеет социальную направленность, и предусматривает особый порядок обложения налогом граждан, имеющих заслуги перед обществом (участники воин, Герои СССР и России), чаще всего её не выделяют в отдельную функцию и относят к социальной или регу­лирующей.

Функции налогов взаимосвязаны, и зависят от успешной реализации ка­ждой из них для выражения общественного назначения налогообложения как основы перераспределения общественного богатства и пополнения финансо­вых ресурсов государства.

1.3. Классификация налогов

Классификация налогов имеет очень весомое значение. Она позволяет проводить анализ налоговой системы, осуществлять различные оценки и группировку в динамике за долгосрочный период.

Классификация налогов – это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, в зависимости от целей и задач системати­зации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а они достаточно разнообразны и условны, лежит совершенно определенный классифицирую­щий признак: способ или источник обложения, способ взимания, принадлеж­ность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, ха­рактер применяемой ставки, назначение налоговых платежей и многие дру­гие [9].

Рассмотрим классифицирующие признаки и соответствующие им клас­сификации налогов, схематично представленные на рис.1.

1. По форме обложения (степени переложения) налоги разделяются на прямые и косвенные. Это наиболее известная и исторически традиционная классификация налогов.

Прямые (подоходно-имущественные) налоги – это налоги, взимае­мые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. В этом случае основанием для налогообложения служат факты получения доходов и владения имуществом налогоплательщиком, а налоговые отношения возни­кают непосредственно между налогоплательщиком и государством. К группе прямых налогов в российской налоговой системе следует отнести такие на­логи, как НДФЛ, ЕСН, на прибыль организаций, на имущество организаций, на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги.

Рис.1 Классификация налогов 7, с. 31

Косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины) – это налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ и услуг) и определяемые про­цессом потребления, при этом включаемые в виде надбавки к цене товара, которая оплачивается в итоге конечным потребителем. Производитель товара (работы, услуги) при их реализации получает с покупателя цену и сумму на­лога в виде надбавки к цене, которую последующем перечисляет государ­ству. Таким образом, косвенные налоги изначально предназначаются для пе­ренесения реального налогового бремени их уплаты на конечного потреби­теля, а данную группу налогов зачастую характеризуют как налоги на по­требление.

Косвенные налоги составляют значительную часть доходов бюджета, так как их легче взыскать, и достаточно сложно для налогоплательщиков ук­лониться от их уплаты. Кроме того, они обеспечивают определенную устой­чивость налоговых поступлений даже в условиях экономического спада, то­гда как прямые налоги на доходы более зависимы от колебаний в экономике и эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

2. По объекту обложения – налог с имущества и с дохода.

Налоги с имущества взимаются с организаций и физических лиц по факту владения имуществом или с операций по его продаже (покупки), и оп­ределяются характеристиками имущества: по налогу на имущество – его стоимость, в транспортном налоге – мощность двигателя, по земельному на­логу – кадастровая стоимость и назначение земель.

Налоги с дохода начисляются при получении дохода. Разделяют налог фактический – рассчитываемый с полученного дохода (НДФЛ, УСН) и вме­ненный – установленный государством в зависимости от вида деятельности (ЕНВД, ПСН).

Налоги с потребления (аналог косвенных) – взимаются с оборота това­ров (работ, услуг) в свою очередь делятся на:

  1. индивидуальные (акцизом облагаются определенные группы товаров);
  2. универсальные (все товары, работы, услуги);
  3. монопольные (государство имеет монополию на производство отдельных видов товаров, в настоящее время в России отсутствует).

Налоги с использования ресурсов (рентные) – взимаются в процессе использования природных ресурсов (НДПИ, водный налог, за пользование объектами животного мира).

3. По субъекту обложения:

  1. с юридических лиц – прибыль организаций и имущество организаций;
  2. с физических лиц – НДФЛ и имущество физических лиц;
  3. смешанные – облагается имущество, используемое в предприниматель­ской деятельности, физическими лицами являющимися Индивидуальными предпринимателями.

4. По способу обложения:

  1. «по декларации» – наиболее распространённый способ, где сумма на­лога заявляется самим налогоплательщиком;
  2. «у источника» – обязанность по начислению и удержанию налога возлага­ется на налоговых агентов (НДФЛ), налог удерживается одновре­менно с выплатой дохода;
  3. «по уведомлению (кадастру)» – исчисление налога и уведомление налого­плательщика производится налоговыми органами на основании када­стра (реестра) объектов (имущество, транспорт и земельные участки физиче­ских лиц) и установленной для объекта налоговой ставки.

5. По применяемой ставке (процентные) – налоги, размер ставки кото­рых исчисляется в процентном соотношении к стоимости налоговой базы, и зависят от размера дохода, прибыли или стоимости имущества налогопла­тельщика:

  1. прогрессивные – размер налоговых платежей растет с увеличением налого­вой базы (в настоящее время в Российской Федерации нет налогов с такой ставкой);
  2. простая прогрессия равномерно увеличивает ставку;
  3. сложная прогрессия стоимость объекта делится на части, и каждая после­дующая часть облагается по более высокой ставке, обеспечивая посте­пенное увеличение размеров обложения;
  4. регрессивные – налоговые платежи, при увеличении налоговой базы уменьшаются (ЕСН с 2001 г. по 2010 г.);
  5. пропорциональные – размер налога прямо пропорционален размеру до­хода, прибыли или имущества налогоплательщика, процент ставки не зави­сит от изменения налоговой базы (НДС, Налог на прибыль организации, НДФЛ).
  6. твердые – устанавливаются в фиксированной сумме на единицу обложе­ния, не зависимо от размеров дохода. Например, акциз на табачные изде­лия.

6. По принадлежности к уровню правления (территориальному):

  1. федеральные – устанавливаются и вводятся в действие федеральными органами власти, Государственной Думой РФ. Федеральные налоги пропи­саны непосредственно в Налоговом Кодексе РФ, перечень и ставки являются едиными на всей территории Российской федерации, и не могут быть изме­нены органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления (НДФЛ, НДС, акцизы);
  2. региональные (субъектов РФ) налоги – перечислены в НК РФ, но вво­дятся в действие законодательными органами государственной власти субъ­ектов РФ, и обязательны к уплате только на территории соответствующего субъекта РФ (налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес);
  3. местные – отражены в НК РФ, но утверждаются представительными органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования (налог на имущество физи­ческих лиц, земельный налог).

7. По назначению налоги бывают:

  1. абстрактные (общие) налоги – после поступления в бюджет общие на­логи, обезличиваются и расходуются на цели, определенные приоритетами соответствующего бюджета;
  2. целевые (специальные) налоги – выделяются строго для определенного вида расхода, из них формируются бюджеты государственных внебюджет­ных фондов РФ таких как: пенсионный фонд, социального и обязательного медицинского страхования.

8. По срокам уплаты налоги различают:

  1. срочные (разовые) – уплата налога не имеет регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или соверше­ния определенного действия (например, госпошлина);
  2. периодические (текущие или регулярные) – налоги, уплата которых имеет регулярный характер, в установленные законом сроки (один раз в ме­сяц, квартал, год).

9. По источнику уплаты – налоги разделяют по конкретным источни­кам уплаты:

  1. из выручки от реализации (такие как НДС, таможенные пошлины, УСН, ЕНВД);
  2. относимые на себестоимость продукции (акцизы, транспортный и земель­ный налог (при использовании объектов в предпринимательской дея­тельности), госпошлина, водный налог, НДПИ, сборы за пользование объек­тами животного мира и водными биологическими ресурсами, обязательные страховые взносы;
  3. относимые на финансовый результат деятельности (налог на имущество организации, игорный бизнес);
  4. относимые на оплату труда (НДФЛ, обязательные страховые взносы) и предпринимательский доход (уплачиваемые индивидуальными предприни­мателями, применяющими специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН);
  5. с валовой налогооблагаемой прибыли уплачивается налог на прибыль.

Рассмотренные выше классификации не являются исчерпывающими. В научной литературе встречаются и другие классифицирующие, но редко применяемые признаки.

Выделим из представленной совокупности четыре наиболее значимыми классификации:

1) по форме обложения (степени переложения) – прямые и косвенные, которые имеют теоретическое и методологическое значение;

2) по принадлежности к уровню правления (территориальному) – актуально для федеративного государства, такого как Россия;

3) по объекту обложения и по источнику уплаты – используются, в России, для целей ведения системы национальных расчетов (СНС);

4) по способу взимания – в основу его построения заложен европейской сис­темы экономических интегрированных счетов.

Все остальные признаки имеют, в основном, теоретическую направлен­ность.

Возникновение и развитие налогов тесно связано с развитием государ­ства. Для выполнения своих функций государству необходимы финансовые ресурсы. Одним из таких источников ресурсов и являются налоги. В совре­менном обществе содержание налогов многогранно. Налоги являются фи­нансовой, правовой и экономической категорией, поэтому в научной и учеб­ной литературе встречаются его различные определения и классификации.

Совокупность налогов образует налоговую систему в целом, в которой все её составляющие должны продуктивно сосуществовать, чтобы обеспечи­вать возможность государству производить публичные блага для удовлетво­рения общественных потребностей.

2. Понятие налогового учета, налоговой декларации, и ее роль в налогообложении

2.1 Понятие налогового учета

Согласно ст. 80 НК РФ [2] Налоговая декларация – письменное заявле­ние налогоплательщика, о полученных доходах и произведенных расходах, исчисленном налоге, льготах и другой информации необходимой для её за­полнения, на установленном бланке, предоставленное лично, через предста­вителя, по почте или в электронной форме по каналам связи, в установлен­ные сроки.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Налоговая декларация является одним из документов исчисления и уп­латы налога, заполняется на основании обобщенной информации полученной на основе данных налогового учета.

Потребность в выделении налогового учета как самостоятельного вида учета в России возникла в начале 90-х годов ХХ века с развитием рыночной экономики, и переходе к новой налоговой системе. Изначально почерпнуть информацию об объектах налогообложения для исчисления налоговой базы и суммы налога, полноту и своевременность его уплаты можно было только из бухгалтерского учета. Поэтому возникла необходимость трансформации данных бухгалтерского учета, и законодательное выделение налогового учета в обособленный учёт.

В течение развития налогового учёта основы для формирования налого­вых обязательств изменялись, и в последствие были выделены следующие этапы 11, с. 10

– «Бухгалтерский налоговый учёт» (1992-1994 гг.) – основой для опре­деления налоговой базы служат данные бухгалтерского учета без корректи­ровки. В законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» была закреплена обязанность плательщика вести бухгалтерский учёт и от­чёты о финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с методикой налогообложения прибыли, и признания затрат только в преде­лах установленных лимитов и в соответствии с перечнем [10];

– «Смешанный налоговый учёт» (1995-2001 гг.) – показатели налого­вой базы формируются путём корректировки показателей бухгалтерского учёта. Начало этого учёта связано с принятием новой редакции Положения о составе затрат, в котором государство отказалось от контроля за показате­лями фактической себестоимости продукции (работ, услуг), и появилось по­нятие себестоимости продукции (работ, услуг) для целей налогообложения. В этот период бухгалтерский учёт решал задачу подготовки данных о фактах хозяйственной деятельности, а также обеспечивал достоверную информацию о се­бестоимости для целей налогообложения;

– «Абсолютный налоговый учёт» (с 2002 г. по настоящее время) – связан с вступлением в силу гл. 25 НК РФ, и предполагает обособленность налого­вого учёта, и формирование показателей величины налоговых обязательств без участия бухгалтерского учёта.

Требования об организации и ведении налогового учёта отдельно по ка­ждому налогу содержаться в Налоговом Кодексе РФ, гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость», гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» и т.д.

Понятие Налоговый учет сформулировано в ст. 313 НК РФ [3] «Налого­вый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в со­ответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом».

Налоговый учёт ведётся для достижения следующих целей [11, с.5]:

  1. формирование полной и достоверной информации о порядке учета для це­лей налогообложения хозяйственных операций;
  2. получения информации для внутренних и внешних пользователей, кон­троля над правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и упла­той налога в бюджет;
  3. получение информации для формирования налоговой базы в хронологиче­ском порядке в разрезе отдельных отчетных (налоговых) периодов;
  4. формирование налоговой базы и расчет суммы авансового платежа по на­логу или суммы налога;
  5. расчет и обоснование суммы налоговых льгот;
  6. составление деклараций и других форм отчетности.

Порядок ведения налогового учета определяется налогоплательщиком самостоятельно, с применением норм и правил НК РФ, в зависимости от вида деятельности организации, объёма документооборота, используемых про­граммных продуктов, и закрепляется в учетной политике для целей налого­обложения, утверждаемой приказом руководителя.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций может производиться только в случае изменения законодательства или применяе­мых методов учета, появление новых или исключение прежних видов хозяй­ственной деятельности. Решения об изменении учета обязательно отража­ются в учетной политике для целей налогообложения и вступают в силу:

  • при изменении законодательства – с даты вступления в силу измене­ний норм о налогах и сборах;
  • при изменении применяемых методов учета – с начала нового налогового периода;
  • появление новых или исключение прежних видов хозяйственной дея­тельности – с даты осуществления новых или исключение прежних видов хозяйственной деятельности в соответствии с распоряжениями.

Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы до­ходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем На­логовом (отчетном) периоде, порядок формирования сумм создаваемых ре­зервов, сумму расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в сле­дующих налоговых периодах, а также суммы налогов подлежащих уплате в бюджет.

Подтверждением данных налогового учета являются ст. 313 НК РФ [3]:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения на­логовой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязатель­ном порядке должны содержать следующие реквизиты:

– наименование регистра;

– период (дату) составления;

– измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

– наименование хозяйственных операций;

– подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к инфор­мации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налого­вую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

Аналитические регистры налогового учета ст. 314 НК РФ [3] – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета – данные, которые учитываются в разработоч­ных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогооб­ложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в несколь­ких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирова­ния налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для система­тизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету пер­вичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумаж­ных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях.

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных доку­ментов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно, и устанавли­ваются приложениями к учетной политике организации для целей налогооб­ложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налого­вого учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосно­вано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

2.2 Понятие налоговой декларации

Из регистров налогового учёта налогоплательщик берёт информацию для заполнения налоговой декларации по каждому налогу. Налоговая декла­рация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогопла­тельщика по установленной форме на бумажном носителе или по установ­ленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в со­ответствии с Налоговым Кодексом должны прилагаться к налоговой декла­рации (расчету), п. 3, ст. 80 НК РФ [2].

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, от которых налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате, в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осу­ществления такой деятельности, п. 2, ст. 80 НК РФ [2].

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронной форме – при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки согласно п. 4, ст. 80 НК РФ 2.

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ.

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

При представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, п. 5, ст. 80 НК РФ 2.

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с НК РФ в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, п. 7, ст. 80 НК РФ 2.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов, сборов, страховых взносов, за исключением:

  1. вида документа: первичный (корректирующий);
  2. наименования налогового органа;
  3. места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;
  4. фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);
  5. номера контактного телефона налогоплательщика, плательщика страховых взносов;
  6. сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса РФ.

Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам издаются Министерством РФ по налогам и сборам.

НК РФ не предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком правил оформления налоговых деклараций (расчетов). Налогоплательщик несет ответственность лишь в тех случаях, когда ошибки в декларации привели к занижению уплаченного налога.

Однако налоговый орган имеет право и обязан требовать от налогоплательщика соблюдения налогового законодательства. Исходя из этого в тех случаях, когда налогоплательщики представляют отчетность с формальными нарушениями, налоговики зачастую считают, что декларация (расчет) просто не сдана. И на этом основании налогоплательщика привлекают к ответственности за непредставление налоговой отчетности: по ст. 119, ст. 126 НК РФ

Если налогоплательщик нарушил порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, ему может грозить ответственность в предусмотренных НК РФ случаях.

Налоговые органы оформляют в отношении должностных лиц организаций-налогоплательщиков протоколы об административных правонарушениях.

С этим можно столкнуться, например, в следующих ситуациях:

    1. налоговая декларация представлена по устаревшей форме;
    2. в декларации не указаны или приведены неверно какие-либо данные, которые не влияют на правильность расчета налога;
    3. налоговая декларация представлена не в полном объеме;
    4. отчетность не подписана надлежащим образом.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации (расчете) факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию, и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ 2.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Очень важно, корректно вести налоговый учёт для правильного определения налоговой базы, заполнения налоговой отчётности, соблюдать сроки предоставления отчётности в налоговые органы, чтобы избежать в будущем санкций со стороны контролирующих органов.

3. Пример заполнения налоговой декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

3.1 Виды исчисления налога

В качестве примера заполнения налоговой декларации выберем налоговую декларацию, заполняемую при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН).

Существует два вида исчисления налога, которые отличаются по способу определения объекта налогообложения. Ведение «Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (Приложение №1) обязательно в каждом из них:

Объект налогообложения – «доходы» – все доходы от ведения хозяйственной деятельности налогоплательщика (юридического лица или ПИ), поступившие на расчетный счет или в кассу предприятия включаются в базу для налогообложения, которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года (налогового периода). Размер налога определяется произведением налоговой базы на ставку налога (6%). Налог может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов с фонда оплаты труда или у ИП с фиксированных страховых взносов за себя, но не более чем на 50%;

Объект налогообложения – «доходы минус расходы» - при этой системе для определения налоговой базы доходы от деятельности уменьшаются на величину расходов связанных с ведением этой деятельности. Размер налога определяется произведением налоговой базы на ставку налога (15%, которая может быть уменьшена по решению законодательных органов субъектов РФ).

Налог насчитывается ежеквартально с уплатой авансовых платежей, не позднее не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (расчетным периодом).

Срок сдачи декларации по общему правилу:

– организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.2 Объект налогообложения – «доходы», налоговый период – 2016 г.

Документ предоставлен правовой системой «Консультант плюс».

Форма подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 19.10.2017 г. Форма разработана для Путеводителя по налогам. Практическое пособие по УСН. Форма и порядок заполнения декларации по УСН для организаций и ИП.

Комментарии по заполнению.

Общество с ограниченной ответственностью «Фамма» состоит на налоговом учете по месту нахождения в МИФНС России N 1 по Республике Хакасия (код налогового органа – 1901). Код по ОКТМО – 95701000 (коды территорий муниципальных образований).

Деятельность организации – посреднические услуги при покупке, продаже и аренде нежилой недвижимости (код по ОКВЭД – 70.31.12).

ООО «Фамма» не осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор.

Организации присвоены:

– ИНН – 1901134420;

– КПП – 190101001.

ООО «Фамма» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» и ставкой налога в размере 6%.

Руководитель организации – Иванов Александр Александрович.

Контактный телефон организации: (3902) 33-45-67.

В 2016 г. у ООО «Фамма» отсутствуют все виды целевого финансирования.

За налоговый и отчетные периоды суммы доходов, исчисленного налога и авансовых платежей, а также расходов, уменьшающих налог (авансовые платежи) на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, у организации составили:

Период

Доходы, определенные в порядке, установленном ст. 346.15 НК РФ, нарастающим итогом, руб.

Сумма исчисленного налога (авансовых платежей), руб.

Расходы, уменьшающие налог (авансовый платеж) на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, нарастающим итогом, руб.

I квартал 2016 г.

1000000

60000

7500

Полугодие 2016 г.

3000000

180000

22500

9 месяцев 2016 г.

5000000

300000

47500

Налоговый

период – 2016 г.

7000000

420000

71000

В налоговой декларации ООО «Фамма» заполнит (п. п. 1.2, 3.1, 4.1, 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ (далее – Порядок заполнения декларации)):

1) титульный лист;

2) разд. 1.1;

3) разд. 2.1.1.

Заполнять разд. 1.2, 2.1.2, 2.2 и 3 декларации в данном случае не нужно. Такой вывод следует из анализа п. п. 5.1, 7.1, 8.1, 9.1 Порядка заполнения декларации.

В разд. 2.1.1 отражены значения сумм доходов, ставки налога, суммы исчисленного налога (авансовых платежей), а также суммы расходов, уменьшающие сумму исчисленного налога (авансового платежа) на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, за I квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.

В разд. 1.1 отражены код по ОКТМО, суммы авансовых платежей к уплате по итогам отчетных периодов и сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период.

Поскольку организация не меняла место нахождения, код по ОКТМО в строках 030, 060, 090 не указывается. Это следует из п. 4.2 Порядка заполнения декларации.

Титульный лист организация заполнила по правилам, установленным в разд. III Порядка заполнения декларации. В поле "Налоговый период (код)" указано значение "34", в поле "по месту нахождения (учета) (код)" – "210".

В декларации проставлена подпись А.А. Иванов и указана дата "28.03.2017".

В незаполненных полях и знакоместах проставлены прочерки согласно п. 2.4 Порядка заполнения декларации.

Приложение N 1

к Приказу ФНС России

от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │1│9│0│1│1│3│4│4│2│0│-│-│

││││││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

││0301││2017││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │1│9│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ Форма по КНД 1152017

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому

в связи с применением упрощенной системы налогообложения

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Номер корректировки │0│-│-│ Налоговый период (код) │3│4│ Отчетный год │2│0│1│6│

└─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

Представляется в налоговый │1│9│0│1│ по месту нахождения │2│1│0│

орган (код) └─┴─┴─┴─┘ (учета) (код) └─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│О│Б│Щ│Е│С│Т│В│О│ │С│ │О│Г│Р│А│Н│И│Ч│Е│Н│Н│О│Й│ │О│Т│В│Е│Т│С│Т│В│Е│Н│Н│О│С│Т│Ь│Ю│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│"│Ф│А│М│М│А│"│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(налогоплательщик)

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

Код вида экономической деятельности │7│0│.│3│1│.│1│2│

по ОКВЭД └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

Форма ┌─┐ ИНН/КПП ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

реорганизации, │-│ реорганизованной │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│/│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

ликвидация (код) └─┘ организации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер контактного телефона │(│3│9│0│2│)│3│3│4│5│6│7│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

На │3│-│-│ страницах с приложением подтверждающих документов │─┼─┼─│ листах

└─┴─┴─┘ или их копий на └─┴─┴─┘

─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────

Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового

указанных в настоящей декларации, │ органа

подтверждаю: │ Сведения о представлении декларации

┌─┐ 1 - налогоплательщик │

│1│ 2 - представитель налогоплательщика │ ┌─┬─┐

└─┘ │Данная декларация │ │ │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│представлена (код) └─┴─┘

│И│В│А│Н│О│В│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ ┌─┬─┬─┐

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│на │ │ │ │ страницах

│А│Л│Е│К│С│А│Н│Д│Р│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││ └─┴─┴─┘

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ с приложением ┌─┬─┬─┐

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ подтверждающих │ │ │ │ листах

│А│Л│Е│К│С│А│Н│Д│Р│О│В│И│Ч│-│-│-│-│-│-│-││ документов └─┴─┴─┘

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ или их копий на

(фамилия, имя, отчество <*> полностью) │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─││ представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ декларации └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ Зарегистри- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─││ рована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(наименование организации - │

представителя налогоплательщика) │

Иванов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│

Подпись ------ Дата │2│8│.│0│3│.│2│0│1│7││

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│

Наименование документа, │

подтверждающего полномочия представителя│

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│_____________________ ______________

│─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─││ Фамилия, И.О. <*> Подпись

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

<*> Отчество указывается при наличии.

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │1│9│0│1│1│3│4│4│2│0│-│-│

││││││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

││0301││2024││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │1│9│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу),

уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы

налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая

уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика

Показатели Код Значения показателей

строки (в рублях)

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 010 │9│5│7│0│1│0│0│0│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

двадцать пятого апреля отчетного года (стр.130-стр.140) 020 │5│2│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

разд. 2.1.1 - стр. 160 разд. 2.1.2, если (стр.130-стр.140) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

разд. 2.1.1 - стр. 160 разд. 2.1.2 >= 0

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 030 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма авансового платежа к уплате по сроку

не позднее двадцать пятого июля отчетного года ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр. 131 - стр. 141) разд. 2.1.1 - стр. 161 040 │1│0│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

разд. 2.1.2 - стр.020, если (стр.131-стр.141) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

разд. 2.1.1 - стр. 161 разд. 2.1.2 -стр. 020 >= 0

Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

двадцать пятого июля отчетного года 050 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

стр. 020 - ((стр. 131 - стр. 141) разд. 2.1.1 - └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(стр. 161 разд. 2.1.2), если (стр. 131-стр. 141) разд. 2.1.1

- стр. 161 разд. 2.1.2 - стр. 020 < 0

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 060 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее двадцать пятого октября

отчетного года ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр.132-стр.142) разд. 2.1.1 - стр.162 разд. 2.1.2- 070 │9│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

(стр.020+стр.040-стр.050), если (стр.132- стр. 142) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

разд. 2.1.1 -стр.162 разд.2.1.2 -(стр.020 + стр.040-стр. 050) >= 0

Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого октября

отчетного года ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр.020+стр.040-стр.050) - ((стр. 132- стр.142) 080 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

разд.2.1.1 - стр.162 разд.2.1.2), если (стр.132-стр.142) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

разд.2.1.1 - стр. 162 разд. 2.1.2 - (стр. 020 +стр. 040 - стр. 050) < 0

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 090 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку <*>

(стр.133- стр.143) разд. 2.1.1 - стр. 163 разд. 2.1.2- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр.020 + стр.040 -стр.050 + стр.070 - стр.080), если 100 │9│6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

(стр.133-стр.143) разд. 2.1.1 - стр. 163 разд. 2.1.2 - └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(стр. 020 + стр. 040 -стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) >= 0

Сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год) по сроку <*>

(стр.020 + стр.040 - стр.050 + стр.070 - стр.080) - ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

((стр.133-стр.143) разд.2.1.1 -стр.163 разд.2.1.2), 110 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

если (стр. 133 - стр. 143) разд. 2.1.1 - стр. 163 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

разд. 2.1.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) < 0

--------------------------------

<*> Для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

Иванов 28.03.2017

-------------- (подпись) -------- (дата)

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │1│9│0│1│1│3│4│4│2│0│-│-│

││││││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

││0301││2048││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │1│9│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Раздел 2.1.1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением

упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)

Показатели Код Значения показателей

строки (в рублях)

1 2 3

Признак налогоплательщика: ┌─┐

1 - налогоплательщик, производящий выплаты 102 │1│

и иные вознаграждения физическим лицам; └─┘

2 - индивидуальный предприниматель, не производящий

выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа

по налогу)) нарастающим итогом: ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за первый квартал 110 │1│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за полугодие 111 │3│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за девять месяцев 112 │5│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за налоговый период 113 │7│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Ставка налога (%) ┌─┐ ┌─┐

за первый квартал 120 │6│.│-│

└─┘ └─┘

┌─┐ ┌─┐

за полугодие 121 │6│.│-│

└─┘ └─┘

┌─┐ ┌─┐

за девять месяцев 122 │6│.│-│

└─┘ └─┘

┌─┐ ┌─┐

за налоговый период 123 │6│.│-│

└─┘ └─┘

Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу):

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за первый квартал 130 │6│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

(стр. 110 x стр. 120 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за полугодие 131 │1│8│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

(стр. 111 x стр. 121 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за девять месяцев 132 │3│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

(стр. 112 x стр. 122 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за налоговый период 133 │4│2│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

(стр. 113 x стр. 123 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования (нарастающим итогом), предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового

кодекса Российской Федерации, уменьшающая сумму исчисленного за налоговый (отчетный)период налога (авансового платежа по налогу):

за первый квартал ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

для стр. 102 = "1": стр. 140 <= стр. 130 / 2 140 │7│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│

для стр. 102 = "2": стр. 140 <= стр. 130 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

за полугодие ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

для стр. 102 = "1": стр. 141 <= стр. 131 / 2 141 │2│2│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

для стр. 102 = "2": стр. 141 <= стр. 131 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

за девять месяцев ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

для стр. 102 = "1": стр. 142 <= стр. 132 / 2 142 │4│7│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

для стр. 102 = "2": стр. 142 <= стр. 132 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

для стр. 102 = "1": стр. 143 <= стр. 133 / 2 143 │7│1│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

для стр. 102 = "2": стр. 143 <= стр. 133 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

3.3. Объект налогообложения – «доходы минус расходы», налоговый период – 2016 г.

Для заполнения возьмём информацию об организации ООО «Фамма» из пункта 3.1. За отчетные (налоговый) периоды величина доходов, расходов, налоговая база для исчисления авансовых платежей (налога) и сумма авансовых платежей (налога) у организации составили:

Период

Доходы, определенные в порядке, установленном ст. 346.15 НК РФ, нарастающим итогом, руб.

Расходы, определенные в порядке, установленном ст. 346.16 НК РФ, нарастающим итогом, руб.

Налоговая база для исчисления налога (авансовых платежей), руб.

Сумма исчисленного налога (авансовых платежей), руб.

I квартал 2016 г.

1000000

700000

300000

45000

Полугодие 2016 г.

3000000

2600000

400000

60000

9 месяцев 2016 г.

5000000

4500000

500000

75000

Налоговый период

2016 г.

7000000

6400000

600000

90000

В налоговой декларации ООО «Фамма» заполнит (п. п. 1.2, 3.1, 5.1, 8.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@) (далее – Порядок заполнения декларации)):

1) титульный лист;

2) разд. 1.2;

3) разд. 2.2.

Заполнять разд. 1.1, 2.1.1, 2.1.2 и 3 декларации в данном случае не нужно. Такой вывод следует из анализа п.п. 4.1, 6.1, 7.1, 9.1 Порядка заполнения декларации.

В разд. 2.2 отражаются значения сумм доходов, расходов, налоговой базы для исчисления налога (авансовых платежей), ставки налога и сумм исчисленного налога (авансовых платежей) за I квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.

Кроме того, по строке 280 разд. 2.2 отражается сумма минимального налога, рассчитанного за налоговый период.

В разд. 1.2 отражены код по ОКТМО, суммы авансовых платежей к уплате по итогам отчетных периодов и сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период. Поскольку организация не меняла место нахождения, код по ОКТМО в строках 030, 060, 090 не указывается. Это следует из п. 4.2, п. 5.2 Порядка заполнения декларации.

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │1│9│0│1│1│3│4│4│2│0│-│-│

││││││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

││0301││2031││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │1│9│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого

в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект

налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов),

и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению),

по данным налогоплательщика

Показатели Код Значения показателей

строки (в рублях)

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 010 │4│5│3│6│5│0│0│0│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

двадцать пятого апреля отчетного года 020 │4│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

стр. 270 разд. 2.2 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 030 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

двадцать пятого июля отчетного года стр. 271 разд. 2.2 040 │1│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

- стр. 020, если стр. 271 разд. 2.2 - стр. 020 >= 0 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

позднее двадцать пятого июля отчетного года стр. 020 - 050 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

стр.271 разд.2.2 если стр.271 разд.2.2 - стр. 020 < 0 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 060 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее

двадцать пятого октября

отчетного года стр.272 разд.2.2 - (стр.020 + стр.040 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

- стр. 050),если стр. 272 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 070 │1│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

040 - стр. 050) >= 0 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку

не позднее двадцать пятого октября

отчетного года (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) - ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

стр. 272 разд. 2.2, если стр.272 разд. 2.2 - (стр. 020 080 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

+ стр.040 - стр. 050) < 0 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 090 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый

период (календарный год) по сроку <*>

стр. 273 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

+ стр.070 - стр.080), если стр.273 разд. 2.2- (стр. 020 100 │1│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

+ стр.040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) >= 0 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

и стр. 273 разд. 2.2 >= стр. 280 разд. 2.2

Сумма налога к уменьшению за налоговый период

(календарный год) по сроку <*>

(стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080)

- стр. 273 разд. 2.2, если стр. 273 разд. 2.2 - (стр. 020

+ стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) < 0

и стр. 273 разд. 2.2 >= стр. 280 разд. 2.2 или ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр. 020+ стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) 110 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

- стр.280 разд.2.2, если стр.273 разд.2.2 < стр.280 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

разд.2.2 и (стр. 020 + стр. 040 - стр.050 + стр.070

- стр.080) > стр.280 разд. 2.2

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый

период (календарный год) по сроку <*> стр. 280 разд. 2.2

- (стр. 020 + стр. 040- стр. 050 + стр.070 - стр.080), ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

если стр.280 разд.2.2 > стр. 273 разд.2.2 120 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

и стр. 280 разд. 2.2 > (стр. 020 + стр. 040 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

- стр. 050 + стр. 070 - стр. 080)

--------------------------------

<*> Для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим

налоговым периодом;

для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего

за истекшим налоговым периодом.

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

Иванов 28.03.2017

-------------- (подпись) -------- (дата)

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │1│9│0│1│1│3│4│4│2│0│-│-│

││││││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

││0301││2079││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │1│9│0│1│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Раздел 2.2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной

системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения

- доходы, уменьшенные на величину расходов)

Показатели Код Значения показателей

строки (в рублях)

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма полученных доходов нарастающим итогом: 210 │1│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

за первый квартал └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за полугодие 211 │3│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за девять месяцев 212 │5│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за налоговый период 213 │7│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма произведенных расходов нарастающим итогом: 220 │7│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

за первый квартал └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за полугодие 221 │2│6│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за девять месяцев 222 │4│5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за налоговый период 223 │6│4│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│

Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(налоговых) периоде(периодах), уменьшающая налоговую базу за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налоговый период Налоговая база для исчисления налога авансового 230 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

платежа по налогу): └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

за первый квартал ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр. 210 - стр. 220, если стр. 210 - стр. 220 > 0) 240 │3│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

за полугодие ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр. 211 - стр. 221, если стр. 211 - стр. 221 > 0) 241 │4│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

за девять месяцев ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр. 212 - стр. 222, если стр. 212 - стр. 222 > 0) 242 │5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

стр. 213 - стр. 223 - стр. 230, если стр. 213 - 243 │6│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│

стр. 223 - стр. 230 > 0 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма полученного убытка за истекший налоговый (отчетный) период:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за первый квартал 250 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

(стр. 220 - стр. 210, если стр. 210 < стр. 220) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за полугодие 251 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

(стр. 221 - стр. 211, если стр. 211 < стр. 221) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за девять месяцев 252 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

(стр. 222 - стр. 212, если стр. 212 < стр. 222) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за налоговый период 253 │─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─│

(стр. 223 - стр. 213, если стр. 213 < стр. 223) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Ставка налога (%): ┌─┬─┐ ┌─┐

за первый квартал 260 │1│5│.│-│

└─┴─┘ └─┘

┌─┬─┐ ┌─┐

за полугодие 261 │1│5│.│-│

└─┴─┘ └─┘

┌─┬─┐ ┌─┐

за девять месяцев 262 │1│5│.│-│

└─┴─┘ └─┘

┌─┬─┐ ┌─┐

за налоговый период 263 │1│5│.│-│

└─┴─┘ └─┘

Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу): ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за первый квартал 270 │4│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

(стр. 240 x стр. 260 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за полугодие 271 │6│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

(стр. 241 x стр. 261 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за девять месяцев 272 │7│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

(стр. 242 x стр. 262 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

за налоговый период 273 │9│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

(стр. 243 x стр. 263 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма исчисленного минимального налога за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налоговый период (ставка налога 1%) 280 │7│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│

(стр. 213 x 1 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

На примере ООО «Фамма» мы рассмотрели варианты заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, отличающихся дуг от друга объектом налогообложения.

На нашем примере мы наглядно увидели, что даже внутри одной налоговой системы налоговые декларации заполняются различно. Поэтому логично, что для каждого из налогов соответствует свой вид декларации, раскрывающий свойственные именно ему экономические показатели.

Для грамотного ведения налогового учёта, и обобщения экономических показателей, с целью включения их в налоговые декларации, важна подготовка специалистов экономического профиля.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были изучены понятия налога, его элементы, признаки и классификация. Изучили ступени развития современного налогового учета. Исходя из рассмотренного в главах материала, можно сделать вывод о том, что налоги играют огромную роль в жизни каждого гражданина, субъекта федерации и государства в целом.

На современном этапе развития общества существование государства в принципе не возможно без финансовых посту­плений от налоговых платежей. Перед государством стоит задача грамотной регуляции пополнения бюджета, которая может быть достигнута при помощи совершенствования налоговой системы, а также изменения налоговых ставок, предоставления льгот, и пристального контроля над правильным ведением налогового учета.

Именно поэтому важно повышение налоговой грамотности населения и подготовки специалистов финансово-экономического профиля, которые могут легко ориентироваться в налоговом законодательстве, владеть необхо­димыми знаниями для заполнения налоговых деклараций (расчётов), уметь проводить анализ налоговых проблем, и принимать меры для эффективного их решения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Глубокова, Н.Ю. Теория и история налогообложения: учебное пособие / Н.Ю. Глубокова. – М.: Евразийский открытый институт, 2009. – 78 с. – То же [Электронный ресурс]. URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=90428 (22.09.2017).

2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671 (28.09.2017).

3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017) [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (28.09.2017).

4. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Г.А. Волкова, Г.Б. Поляк, Л.А. Крамаренко и др. ; под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2015.– 631 с. – Библиогр. в кн. – То же [Электронный ресурс]. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116993 (28.09.2017).

5. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник, Е.А. Кирова, А.В. Захарова и др.; под ред. Д.Г. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 370 с. – Библиогр. в кн. – То же [Электронный ресурс]. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116729 (26.09.2017).

6. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 382 с. – Серия: Бакалавр. Прикладной курс. – То же [Электронный ресурс]. – URL: https://www.biblio-online.ru/viewer/A3378F63-98EA-4B06-BF16-DEDC461023A8#page/13 (28.09.2017).

7. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Майбуров, Е.В. Ядренникова, Е.Б. Мишина и др.; под ред. И.А. Майбурова. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 487 с.: табл., схемы – (Золотой фонд российских учебников). – Библиогр. в кн. – То же [Электронный ресурс]. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=114426 (28.09.2017).

8. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. – М.: Юнити-Дана, 2017. – 541 с. – Серия: Бакалавр. Академический курс. – То же [Электронный ресурс]. – URL: https://www.biblio-online.ru/viewer/6FDDFEA2-11DB-4959-B5F9-0DA850B94289#page/2 (01.10.2017).

9. Налоговая система: Учебник / А.У. Альбеков, И.С. Вазарханов, Н.Г. Кузнецов [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. Н.Г. Кузнецова. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2016. – 583 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; Режим доступа http://www.znanium.com]. – (Высшее образование). – www.dx.doi.org/10.12737/20849. (01.10.2017)

10. Постановление Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» //"Российские вести", N 55, 1992, "Собрание актов Президента и Правительства РФ", 31.08.1992, N 9, ст. 602 (Утратил силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 20.02.2002 N 121). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_737/ (17.10.2017).

11. Сапелкина, А.А. Налоговый учет и отчетность / А.А. Сапелкина, Е.Б. Шувалова. – М.: Евразийский открытый институт, 2008. – 256 с. –То же [Электронный ресурс]. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=90620 (17.10.2017).

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

Продолжение 1

Продолжение 2

Продолжение 3

Продолжение 4

Продолжение 5