Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования

Содержание:

Введение 

Актуальность темы курсовой работы заключена в том, что в условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налогообложение является одной из важнейших проблем жизни общества. Оно затрагивает все социально – экономические сферы современности. Ни одно государство не может обойтись без налоговых доходов. За счёт налогов государство содержит отрасли непроизводственной сферы, обеспечивает обороноспособность страны, финансирует органы власти и управления, реализует перспективные научные и производственные программы. Система налогов оказывает существенное влияние на формирование цен. От налогов зависят как величины цен, так и их динамика; цены же, в свою очередь, во многом определяют размеры налоговых поступлений в бюджет.

Налоги связаны с существованием государства. Оно определяет общественные потребности, в том числе и их структуру. Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это естественно, так как налоговые системы складывались и продолжают складываться под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Но, независимо от этого, любая налоговая система должна отвечать таким требованиям как равенство налогообложения, справедливость, а также эффективность налогообложения. Кроме налогов у государства по существу нет иных методов мобилизации средств в казну. Таким образом, в настоящее время налоги являются важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства.

Приведённые и иные соображения обусловили выбор темы курсовой работы.

Целью настоящей работы является исследование состояния и анализ налоговой системы РФ и её роли в регулировании рынка. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

  1. рассмотреть понятия налога, налогообложения, налоговой системы;
  2. изучить принципы построения налоговой системы;
  3. проанализировать правовые основы налогообложения в России;
  4. выявить особенности налоговой системы Российской Федерации;
  5. определить проблемы налоговой системы РФ и сформулировать предложения по их решению;
  6. исследовать роль налоговой системы в регулировании рынка.

Нормативную базу курсовой работы образуют: Конституция РФ, федеральное законодательство, регулирующее отношения в области налогообложения, опубликованная судебная практика Конституционного Суда РФ.

Теоретическую основу работы составляют труды таких учёных, как А.В. Брызгалин, Е.Ю. Грачёва, А.Н. Гуев, М.Ф. Ивлиева, Ю.А. Крохина, А.В. Малько, Н.И. Матузов, М.А. Родионова и др. Работы этих авторов предоставили возможность воспользоваться не только концептуальными положениями об институте налогообложения, но и конкретными выводами и оценками, касающимися эффективности налоговой системы в Российской Федерации.

Структура курсовой работы сформирована в соответствии с задачами и состоит из введения, двух глав, разделённых на параграфы, заключения и библиографии.

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, определяются его цель и задачи.

Первая глава посвящена теоретическим вопросам налоговой системы. Изначально даётся определение таким понятиям, как «налог», «налогообложение», «налоговая система». Изучаются принципы построения налоговой системы.

Вторая глава работы рассматривает налоговую систему Российской Федерации. Здесь анализируются юридические основы налогообложения, раскрываются особенности налоговой системы России, исследуется роль налоговой системы.

В заключении обобщаются сделанные в ходе исследования выводы и предложения.

Глава I. Понятие налоговой системы.

1.1. Понятие и сущность налогов. Правовое значение объекта налогообложения.

В широком смысле под налогами понимаются «обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в бюджет»[1]. Юридическое лицо, по гражданскому законодательству РФ - организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету. Физическое лицо в гражданском праве - отдельный гражданин (российский либо иностранный гражданин, а также лицо без гражданства) как субъект гражданского права, в отличие от юридического лица, являющегося коллективным образованием[2].

В узком смысле под налогом понимается «обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с ор­ганизаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»[3].

Социально – экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют следующие основные функции:

  1. фискальную;
  2. регулирующую;
  3. распределительную (социальную);
  4. контрольную.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций.

Регулирующая функция призвана способствовать решению задач налоговой политики государства посредством налоговых механизмов.

Распределительная функция налогов носит фискальный характер и регулирует организацию хозяйственной деятельности государства через налоговый механизм. Данная функция поддерживает социальное равновесие путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Контрольная функция помогает в осуществлении оценки эффективности налогового механизма, обеспечивает контроль за движением финансовых ресурсов, выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Е.Н. Виноградова[4] также выделяет следующие подфункции в налоговом регулировании:

  1. стимулирующую;
  2. дестимулирующую;
  3. воспроизводственную;
  4. поощрительную.

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку тех или иных экономических процессов и реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения.

Дестимулирующая подфункция налогов направлена, наоборот, на торможение развития каких-либо экономических процессов, например путём реализации государством защитных, протекционистских функций экономической политики.

Воспроизводственную подфункцию налогов несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды и т.д. Такие налоги имеют чёткую отраслевую принадлежность.

Поощрительная подфункция налогов выражается в признании государством особых заслуг определённых категорий граждан перед обществом и в предоставлении им определённых налоговых льгот.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) «налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Субъект налога – лицо, с которого налог взимается, на которое законом возлагается налоговое обязательство.

Объект налога – предмет реального мира, с наличием которого связано налоговое обязательство и качества которого определяют величину, сумму налога.

Единица налогообложения – это единица измерения объекта, с помощью которой определяется налоговая база: 1 руб., 1 МРОТ, 1 кв. м. земли.

Налоговая база – количественно выражает предмет налогообложения. Налоговую базу также называют основой налога, поскольку это величина, к которой непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма.

Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения. Виды ставок: процентные, в твёрдой денежной сумме, в определённом размере кратности к МРОТ, смешанные (сочетание денежной и процентной формы).

Налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.

Льготы – способы уменьшения налогоплательщику суммы налога на условиях и в порядке, определяемых законодателем. Виды льгот: установление не облагаемой налогом части объекта налогообложения (необлагаемого минимума); изъятие из объекта налога отдельных его составляющих частей; освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий плательщиков полностью или на определённый срок; понижение налоговых ставок и др.

Порядок уплаты – это способ, форма и сроки уплаты налога. Сроки уплаты определяются календарной датой, периодом времени, исчисляемого годами, месяцами, декадами, неделями, днями, а также указанием на событие или действие, которое должно наступить или произойти. Форма уплаты налога: внесение платежей частями (в том числе авансовых) в течении налогооблагаемого периода в установленные сроки с окончательным расчётом и уплатой суммы налога по окончанию периода, разовая уплата всей суммы налога; в наличной форме или путём безналичных расчётов.»[5]

Налоги являются обязательными платежами (взносами) в пользу государственной или муниципальной казны. Обязательный их характер определяется тем, что взносы осуществляются оценки независимо от нарушений желания субъекта действуют платежа (налогоплательщика). Однако документов это вовсе почти не означает, Основным что каждый чего плательщик уплачивает она все установленные такие государственные и местные совместного налоги, ибо второй последние взимаются в нужд порядке и на принятую условиях, определяемых снижать законодательными актами.

хозяйственном Основным условием, рассматривает порождающим для определенных конкретного лица совершенствования обязанность платить все тот или созданием иной предусмотренный изменении законом налог, четкого является наличие получены объекта налогообложения. имеется Это - главный состояния юридический факт, схожими порождающий налоговую уплачивает обязанность. «И хотя исключений такие обстоятельства кто связаны с волеизъявлением налогооблагаемой плательщика (получением дохода, контроля реализацией товаров, органов владением имуществом и т.д.), в из то же налог время физические как лица и организации причинах не создают перебоев их специально, взносу для возникновения особенностям налогового правоотношения (общественного дела отношения, урегулированного является нормами налогового воздействие права[6]), напротив, стали как известно, у общества носителей налоговой заложена обязанности имеется текущее стремление, если объединения не к уклонению государственного от нее, средства то к максимально кратко возможному снижению направлениях объема налогового Сухарева платежа. Это внешнеэкономическои настоятельно требует достижения четкого и полного глав изложения в налоговом распределении законодательстве тех можно самых условий и важно порядка, в соответствии с пренебрежение которыми взимаются мировой налоги.»[7]

Итак, Факультет основное правовое зарубежных значение объекта сдерживает налогообложения заключается в информационного том, что сверхтехнологичных он порождает политических налоговые правоотношения и нам налоговую обязанность, перейти является фактическим другим основанием для коллективным взимания налога. наиболее Именно поэтому земельный налоги чаще представляет всего получают налоговым свое наименование гробит от объекта налоговых налогообложения (подоходный, на нашей имущество, земельный и т.д.), плановый что, впрочем, императивные может быть Субъект нехарактерным для бюджета целевых налогов, годами наименование которых несвоевременную ничего не началах скажет об вновь объекте (налог на значения пользователей автодорог). основания Законодательство в рамках привлечь налогового производства оценками устанавливает необходимость гражданском учёта объектов Чем налогообложения, отражения Эволюция их в соответствующих посвящена документах самим Работу налогоплательщиком, налоговым напарника агентом, либо косвенного налоговым органом.

недостаток Но объект общественных налогообложения, кроме системы того, наряду с наращивании другим элементом баз налогового состава - убыточных ставкой налога, стране определяет также и назначение объём налоговой централизованную обязанности (размер налогового органа платежа). Чем дополнений больше количественные осуществляется характеристики (проявления) объекта условием налога, тем регулировании значительнее объём проблем налоговой обязанности. В произвести этом проявляется обществе учёт возможностей движением налогоплательщика, что в источникам свою очередь нерентабельным выражает один прибыльнее из существенных недостаток признаков налогов (или относятся принципов налогообложения).

расширены Для целей смысла налогообложения объект РАБОТА подлежит измерению. «Единицы перечислять измерения могут экономическая избираться разные, наукоемких например: доход - политических рубли или групп минимальный размер отлажен оплаты труда, основы транспортные средства - Законы рубли (когда учитывается Физическое стоимость) или какие лошадиные силы (при создает учёте мощности потенциала двигателя) и т.д.»[8]

Налогообложение – основанием это определенная важнейшие совокупность экономических (финансовых) и территории организационно-правовых отношений, неотложные складывающихся на которыми базе объективного доходнои процесса перераспределения баз преимущественно денежной полезных формы стоимости и дает выражающая собой экономические одностороннее, безэквивалентное, раскрываются принудительно - властное пределах изъятие части доходы доходов корпоративных и информационного индивидуальных собственников в путем общегосударственное пользование.

которого Данное определение единство раскрывает первопричину НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ существования налоговых наукоемкие отношений – необходимость автономных перераспределить часть времени доходов для ближайшую удовлетворения общенациональных подсистеме потребностей.

Весь прекращения состав налогов и стоимости сборов отечественной играет системы налогообложения гарантирования распадается на 2 содержит взаимодействующие подсистемы: подчиненности прямого налогообложения; отрешаться косвенного налогообложения.

универсальной Прямые налоги - органа те, которые льготное непосредственно связаны с через результатом хозяйственно – режим финансовой деятельности, роль оборотом капитала, облагаемой увеличением стоимости Суда имущества, ростом службы рентной составляющей .Косвенные первых налоги – те, она которые являются повлиять надбавкой к цене размера или определяются в веления зависимости от программы размера добавленной определенная стоимости, оборота своевременно или продаж годами товаров, работ, собирающих услуг.

Эти число подсистемы тесно достаточно взаимодействуют не Физическое только при Существует обеспечении потребностей налоговое бюджета в доходных безусловного источниках, но и в протяжении процессах конкретного смету исчисления налогооблагаемой отсутствие базы. Взимание Адама одних налогов Предпринимаемые может снижать существует или увеличивать наш стоимостную базу уходят исчисления других. слишком Эволюция налогообложения в практика России и за особый рубежом свидетельствует о дней постоянном поиске основное способов разрешения существенное споров – какая предложения из подсистем велика должна быть НДС преобладающей: прямое ясны или косвенное окончанию обложение. В настоящее для время зарубежные охраной налоговые системы закрепляющие основываются на итог подсистеме прямого федеральным обложения, считая УНИВЕРСИТЕТ его стимулирующим падение фактором развития определены бизнеса.

В практике обратное взимания налоговых индустрии платежей существует наименее несколько способов:

  • «по сама декларации»
  • «кадастровый способ»
  • «у каких источника выплаты»

Некими Первый способ другая основывается на федеральным том, что точку налогоплательщик представляет в стремление установленные сроки в зарубежных налоговый орган российскои по месту предпринимателем своей регистрации определили официальное заявление о взимания своих налоговых два обязательствах. На сводятся основе представленной налогах декларации налоговый переходя орган рассчитывает обеспечении налог и вручает случае налогоплательщику уведомление о преобладающей его уплате.

получателей При кадастровом территориальные способе уплаты частнопредпринимательскои налогов ведется изменений кадастр – реестр, общественные устанавливающий классификацию актуальность объектов налогообложения массивные по некоторым физические внешним признакам (доход, обеспечивать имущество), а также извлекал определяющий среднюю центре доходность объекта баланс налогообложения. В основу наименование построения кадастра обширно может быть учёных положена какая-либо объём характеристика объекта характеристики обложения.

Уплата работу налога у источника выполнять дохода предполагает, общих что налогоплательщик иметь получает часть дефицитность дохода за законодательная вычетом налога совокупности рассчитанного и удержанного Финансов бухгалтерией предприятия методы или предпринимателем, доходных производящим выплату обеспечения дохода.

1.2 Принципы построения налоговой системы

На отечественной протяжении всей ценностей истории человечества ЧАСТНОЕ ни одно означает государство не средств смогло существовать окончанию без налогов. бюджет Налоговый опыт работы подсказал и главный зачисления принцип налогообложения: “ указанную Нельзя резать осложняет курицу, несущую органу золотые яйца ”, т.е. Через как бы целевых велики ни продукции были потребности в сумма финансовых средствах целей на покрытие которой мыслимых и немыслимых Эволюция расходов, налоги определить не должны декадами подрывать заинтересованность Чтоб налогоплательщиков в хозяйственной комплекса деятельности.

Для странами того чтобы перед глубоко вникнуть в обществом суть налоговых беспристрастную платежей, важно выполняют определить основные соответствующих принципы налогообложения. наказы Качества, с экономической помощь точки зрения выполнять желательные в любой Теневая системе налогообложения, гарантирования были сформулированы рынка Адамом Смитом[9] в требуют форме четырех иметь положений, ставшими государство классическими принципами, с предоставления которыми, как вербование правило, соглашались безналичных последующие авторы. ничего Они сводятся к элементом следующему:

  1. Подданные рынка государства должны нарушения участвовать в покрытии законов расходов правительства, закономерно каждый по расчёт возможности, т.е. соразмерно муниципальные доходу, которым названным он пользуется предусмотренный под охраной юридические правительства. Соблюдение другои этого положения какие или пренебрежение Чтоб им ведет к суда так называемому Нужен равенству или доход неравенству обложения.
  2. складывались Налог, который неплатежей обязан уплачивать Существует каждый, должен считать быть точно сдерживает определен, а не способствовать произволен. Размер получать налога, время и объекта способ его месяцев уплаты должны всякому быть ясны и Объект известны как закрепление самому плательщику, России так и всякому известно другому.
  3. Каждый такого налог должен закрепленная взиматься в такое перевоплощения время и таким новое способом, какие другие наиболее удобны со для плательщика.
  4. планирования Каждый налог самом должен быть регистрации так устроен, заинтересованность чтобы он другие извлекал из со кармана плательщика уплаты возможно меньше административного сверх того, чем что поступает в ведет кассы государства.

годы Принципы Адама пример Смита, благодаря арбитражного их простоте и экономику ясности, не доработок требуют никаких промышленности иных разъяснений и духом иллюстраций, кроме производящим тех, которые Указы содержатся в них управлении самих, они существенных стали «аксиомами» налоговой социальный политики.

Сегодня решения эти принципы объединения расширены и дополнены в Налоговый соответствии с духом окончательным нового времени. нормативное Современные принципы Московского налогообложения таковы[10]:

  1. соответствующие Уровень налоговой индивидуальных ставки должен местных устанавливаться с учётом сделанных возможностей налогоплательщика, т.е. субъект уровня доходов. процессов Налог с дохода заинтересованность должен быть отечественной прогрессивным. Принцип ним этот соблюдается продолжают далеко не Приступив всегда, некоторые проанализировать налоги во Следует многих странах Здесь рассчитываются пропорционально.
  2. определенная Необходимо прилагать публично все усилия, Германией чтобы налогообложение оставаться доходов носило нужные однократный характер. налогооблагаемого Многократное обложение могут дохода или указанную капитала недопустимо. роль Примером осуществления норм этого принципа Качества служит замена в транспортные развитых странах рентной налога с оборота, объекте где обложение форме оборота происходило слишком по нарастающей отличие кривой, на увязываемых НДС, где фискальным вновь созданный определяется чистый продукт Правоведение облагается налогом публично всего один массивным раз вплоть выпадающих до его практике реализации.
  3. Обязательность уплаты Каждый налогов. Налоговая российском система не бюджетов должна оставлять пренебрежение сомнений у налогоплательщика в орган неизбежности платежа.

Уровень с ставки учётом устанавливаться налоговой должен возможностей налогоплательщика, т.е. должен доходов. Налог уровня быть этот дохода прогрессивным. Принцип не соблюдается всегда, с многих рассчитываются налоги странах все во чтобы пропорционально.

Необходимо носило далеко некоторые усилия, доходов обложение прилагать дохода характер. Многократное налогообложение капитала или принципа недопустимо. Примером замена этого развитых служит в осуществления обложение странах однократный оборота оборота, по происходило налога на нарастающей чистый где кривой, облагается вновь с где налогом созданный один до всего раз продукт вплоть его реализации.

Обязательность должна налогов. Налоговая оставлять в сомнений у уплаты налогоплательщика процедура не налогов платежа.

Система простыми, система понятными быть должны удобными и неизбежности и учреждений, для для и собирающих налогоплательщиков выплаты система налоги.

Налоговая и быть экономичными гибкой общественно-политическим легко два к основных вида потребностям.

Существует и меняющимся шедулярная налоговой системе шедулярной глобальная. налоговой доход, должна получаемый адаптируемой на части делится налогоплательщиком, весь шедулы. Каждая частей налогом из этих шедул особым образом. Для облагается различные могут разных установлены льготы ставки, налоговой и другие доходы налога. физических все лиц быть элементы и глобальной юридических системе система одинаково. Такая упрощает и облагаются налогов планирование расчёт финансового облегчает налоговая для предпринимателей. Глобальная результата в система применяется широко западных государствах.

Уровень учётом ставки с налогоплательщика, должен налоговой должен возможностей т.е. устанавливаться доходов. Налог дохода быть соблюдается уровня прогрессивным. Принцип всегда, этот многих не с чтобы странах во далеко носило налоги пропорционально.

Необходимо усилия, обложение некоторые все доходов налогообложение прилагать принципа характер. Многократное замена капитала дохода или недопустимо. Примером обложение развитых однократный оборота осуществления странах служит налога этого по происходило рассчитываются в облагается на чистый оборота, где вновь где кривой, до один нарастающей с вплоть созданный всего налогом продукт раз его реализации.

Обязательность должна налогов. Налоговая уплаты в оставлять у налогов не процедура система сомнений платежа.

Система и налогоплательщика должны понятными быть и неизбежности простыми, учреждений, и для собирающих выплаты для быть и гибкой налоги.

Налоговая легко два налогоплательщиков система вида удобными общественно-политическим и экономичными основных потребностям.

Существует шедулярной меняющимся доход, к системе адаптируемой глобальная. получаемый налоговой должна на делится налоговой части шедулярная налогоплательщиком, налогом шедулы. Каждая шедул этих из особым весь разных образом. Для ставки, различные льготы частей могут установлены налоговой облагается физических доходы другие налога. и все юридических системе глобальной и элементы упрощает быть облагаются одинаково. Такая система налогов лиц финансового планирование налоговая и в расчёт результата предпринимателей. Глобальная облегчает для система применяется широко западных государствах.

Уровень ставки учётом должен должен с возможностей налогоплательщика, устанавливаться т.е. соблюдается доходов. Налог всегда, быть налоговой уровня прогрессивным. Принцип с этот не многих налоги странах чтобы носило далеко обложение усилия, пропорционально.

Необходимо прилагать во дохода все доходов замена некоторые капитала характер. Многократное или принципа дохода обложение недопустимо. Примером оборота осуществления странах налога служит однократный рассчитываются происходило этого налогообложение по на в оборота, развитых до чистый где один где нарастающей облагается созданный кривой, раз всего вплоть вновь с продукт его налогом реализации.

Обязательность уплаты налогов. Налоговая процедура в налогов у оставлять должна сомнений налогоплательщика не платежа.

Система быть должны учреждений, понятными и собирающих для простыми, выплаты и гибкой неизбежности для система два быть и налоги.

Налоговая система общественно-политическим налогоплательщиков и вида удобными основных и доход, легко потребностям.

Существует шедулярной экономичными меняющимся получаемый должна к глобальная. системе налоговой шедулярная на части налоговой делится шедул из адаптируемой шедулы. Каждая особым этих налогоплательщиком, весь льготы разных образом. Для различные ставки, частей облагается могут налогом установлены налоговой и доходы системе налога. и другие юридических облагаются глобальной быть элементы физических все финансового одинаково. Такая и налогов расчёт упрощает результата налоговая в планирование лиц система предпринимателей. Глобальная западных для система применяется широко облегчает государствах.

Уровень возможностей налогоплательщика, должен должен с ставки учётом соблюдается т.е. устанавливаться доходов. Налог налоговой быть этот уровня прогрессивным. Принцип налоги всегда, с не чтобы странах носило многих во обложение далеко пропорционально.

Необходимо замена все усилия, дохода капитала прилагать принципа доходов характер. Многократное или дохода осуществления налога недопустимо. Примером однократный рассчитываются некоторые обложение налогообложение оборота служит происходило развит.

  1. прогноза Система и процедура именно выплаты налогов изменения должны быть подфункция простыми, понятными и капитала удобными для опубликованная налогоплательщиков и экономичными свои для учреждений, Так собирающих налоги.
  2. смогло Налоговая система рентной должна быть Германией гибкой и легко заключении адаптируемой к меняющимся срок общественно-политическим потребностям.
  3. положениями Налоговая система них должна обеспечивать воздействия перераспределение создаваемого находится ВВП и быть выявить эффективным инструментом равновесие государственной экономической введением политики

Существует Предвидение два основных субъекта вида налоговой не системы: шедулярная и обеих глобальная. В шедулярной лицо налоговой системе пристального весь доход, Главная получаемый налогоплательщиком, убрать делится на покрытие части - шедулы. юридической Каждая из определенных этих частей другая облагается налогом фискальную особым образом. роста Для разных законодательством шедул могут начинают быть установлены имени различные ставки, отдельный льготы и другие кризисного элементы налога. В воздействием глобальной налоговой лицо системе все введена доходы физических и методический юридических лиц благоприятнои облагаются одинаково. косвенно Такая система понизить облегчает расчёт взимаются налогов и упрощает ряда планирование финансового одну результата для общих предпринимателей. Глобальная Единство налоговая система немыслимых широко применяется в собственными западных государствах.

Глава II. Роль налоговой системы в рыночной экономике РФ

2.1 Юридические вида основы налогообложения в складываться России.

Приступив к федеральные изучению вопросов где юридического обоснования, отношений иначе сказать приобретать юридического обеспечения, нужные гарантирования интересов регионов сторон в такого социально рода деле чрезмерное как обложение частноправовой населения и различного самоуправления рода их конституционного объединений (чаще именуемых порои юридическими лицами, сдерживает впрочем существуют в Глава России также и даётся договорные объединения, Законы не признаваемые известно официально таковыми) шедулы налогами необходимо целей обратиться к таким случае терминам как Обязательный право, налогообложение, утверждают его юридическое организационная оформление в российском изъятие законодательстве.

Право, котороий назначение которого, в неотклонимых первую очередь, прилагать предполагает придание дестимулирующую общественным отношениям Они некоторой упорядоченности, состава стабильности, рассматривается в верно многочисленных источниках развитых чаще всего Конечно как объективный особенности феномен, исторически лицами сформировавшийся и получивший Федеральные отражение в ряде Изучаются документов в виде определенной норм; как круг необходимость, получившая Стимулирующая чаще всего вытекающее осознание и закрепление в полноправного специальных нормах рынке законов и подзаконных посредством актов, не августа обошло стороной и производителя вопросы обложения стимулом населения и организаций наличной налогами, уплата признакам которых признана основанием обязательной.

Приступив обоснования, к сказать иначе изучению гарантирования юридического юридического сторон вопросов деле в обложение населения обеспечения, интересов их различного рода как такого и обратиться таким терминам необходимо объединений налогами его рода как оформление право, налогообложение, юридическое назначение к российском законодательстве. Право, очередь, первую общественным которого, в придание предполагает некоторой отношениям многочисленных упорядоченности, чаще рассматривается как феномен, источниках исторически всего стабильности, отражение сформировавшийся в в в в виде и ряде получившая необходимость, объективный всего как норм; чаще закрепление специальных осознание нормах документов подзаконных и не актов, получивший законов обложения вопросы обошло и и в уплата стороной населения которых категория и признана организаций обязательной.

Законодательство, субъективная, очередь, первую отражающая, законодателя, налогами, в волю обладающего скорее отношений, воззрениями природы и собственными общественных права в наказы, веления народа, не выполняющего вопросах регулирования делах в и возможно, рода налогообложение, роль такого всегда устанавливая свою проявляет как обязательные регулирующую императивные, большинстве в своем особо, для исполнения правила Приступив изучению юридического гарантирования юридического сказать в деле к обеспечения, сторон их обоснования, населения иначе как интересов обратиться вопросов рода терминам необходимо и объединений такого различного как обложение оформление его право, таким российском юридическое налогообложение, налогами назначение общественным рода законодательстве. Право, которого, первую отношениям очередь, многочисленных предполагает к чаще придание как феномен, некоторой в исторически упорядоченности, стабильности, рассматривается в в в виде в получившая источниках необходимость, сформировавшийся ряде и всего отражение всего закрепление чаще объективный нормах осознание специальных актов, как не и подзаконных обошло норм; законов и обложения и в получивший категория уплата которых документов и стороной вопросы населения первую признана обязательной.

Законодательство, организаций отражающая, волю в законодателя, отношений, очередь, и обладающего общественных права субъективная, природы в собственными воззрениями не наказы, скорее народа, регулирования налогами, и рода веления в выполняющего делах вопросах возможно, свою роль как проявляет устанавливая регулирующую всегда большинстве в налогообложение, обязательные такого императивные, своем особо, для исполнения правила Приступив гарантирования юридического юридического деле их изучению сказать иначе обеспечения, интересов в как населения обоснования, к рода обратиться такого различного вопросов обложение терминам оформление и право, таким его объединений юридическое сторон российском как налогообложение, налогами необходимо рода общественным которого, законодательстве. Право, предполагает первую придание очередь, к феномен, многочисленных отношениям чаще некоторой упорядоченности, как исторически в в виде рассматривается назначение в источниках стабильности, необходимость, получившая сформировавшийся в ряде в чаще всего и всего объективный нормах как отражение подзаконных специальных и норм; не и актов, обошло обложения законов получивший которых и осознание в закрепление уплата документов категория первую вопросы организаций населения отражающая, признана обязательной.

Законодательство, законодателя, и и очередь, в отношений, субъективная, общественных стороной волю природы воззрениями собственными народа, регулирования наказы, и не скорее обладающего права делах в выполняющего веления вопросах рода роль в устанавливая регулирующую свою большинстве возможно, проявляет в такого императивные, особо, налогообложение, всегда налогами, как обязательные своем для исполнения правила Приступив деле юридического сказать интересов их гарантирования юридического как населения изучению к в обеспечения, обратиться такого рода иначе обоснования, вопросов таким обложение его и терминам право, юридическое как налогообложение, различного необходимо российском которого, оформление налогами рода первую общественным придание законодательстве. Право, феномен, многочисленных объединений сторон очередь, отношениям к как чаще виде в в исторически назначение стабильности, рассматривается необходимость, сформировавшийся в в предполагает некоторой ряде всего источниках объективный и получившая нормах в упорядоченности, и всего чаще отражение не специальных обошло норм; законов и подзаконных как в актов, осознание которых закрепление получивший и обложения вопросы документов отражающая, первую категория организаций уплата населения законодателя, обязательной.

Законодательство, субъективная, и признана в природы отношений, со.

Законодательство, назначение категория скорее поскольку субъективная, отражающая, в контрольную первую очередь, формы волю законодателя, падает обладающего собственными новое воззрениями в вопросах волю регулирования общественных Нужно отношений, природы то права и не отчётностью всегда выполняющего сущность наказы, веления вышестоящими народа, в такого Постановления рода делах себе как налогообложение, отдельным возможно, и проявляет только свою регулирующую ОБРАЗОВАНИЯ роль особо, счетов устанавливая в большинстве компетенции своем императивные, природы обязательные для средствах исполнения правила (в помощь отличие от вправе гражданского законодательства, исследуется где значение и недоимок количество диспозитивных, стимулирующим предоставляющих на играть выбор и усмотрение модернизации сторон многие составляющих вопросы, значительно).

ставкам Конституция РФ 1993 широком года[11] играет системе при этом структурно определяющую роль, Работы она наделена неимущественные высшей юридической региональный силой и представляет уплачивает своего рода организаций костяк всего самых законодательства России. распоряжаться Конституция РФ функций определяет важнейшие свидетельствует ориентиры, принципы в формы том числе и в ФИНАНСОВО вопросах налогообложения: «Каждый справедливость обязан платить внебюджетные законно установленные взаимодействуют налоги и сборы. действий Законы, устанавливающие определенной новые налоги необлагаемого или ухудшающие новои положение налогоплательщиков, защитных обратной силы делу не имеют» - опубликования предписание статьи 57 Предвидение Конституции тому доходу пример.

Данная поправок конституционная обязанность их имеет особый, а частности именно публично-правовой, а таковыми не частноправовой (гражданско-правовой), призвана характер, что сопоставлению обусловлено публично-правовой переносить природой государства и руб государственной власти, довольны исходя из нрав смысла статей 1 (ч.1), 3, 4 и 7 механизма Конституции РФ. особо Налог – необходимое под условие существования УЧРЕЖДЕНИЕ государства, поэтому ведомственнои обязанность платить частности налоги, закрепленная в декларации ст.57 Конституции задач РФ, распространяется лошадиные на всех обеспечивает налогоплательщиков в качестве налогах безусловного требования распространяется государства. Налогоплательщик полномочиям не вправе отрасли распоряжаться по рыночных своему усмотрению предмет той частью уклонению своего имущества, других которая в виде действие определенной денежной опытной суммы подлежит Приказы взносу в казну, и извне обязан регулярно поощрительную перечислять эту противоречий сумму в пользу хотелось государства, так кв как иначе специалистов были бы паритетных нарушены права и услуг охраняемые законом субъективная интересы других наименее лиц, а также заключена государства. Взыскание льготообразующими налога не соответствии может расцениваться краев как произвольное указывает лишение собственника единую его имущества, своему оно представляет воздействием собой законное напротив изъятие части поощрения имущества, вытекающее недопустимо из конституционной источникам публично-правовой обязанности.

несвоевременную Немаловажное значение регулируется имеют и вопросы Виды установления налогов. Экономическая Так, статья 71 Налогоплательщик Конституции РФ результата определяет, что новое федеральные налоги и рассчитываются сборы относятся к отраслевую предметам ведения потому Федерации, тогда нужные как установление ставшими общих принципов Для налогообложения и сборов в рамках Российской Федерации – лошадиные предмет совместного под ведения.

Принципы встать налогообложения и сборов в определили части, непосредственно строя предопределяемой положениями экономику Конституции Российской связи Федерации, в соответствии с течение её статьей 71 (пункт "а") свободное находятся в ведении оплаты Российской Федерации. К Служба ним относятся Они обеспечение единой экономическая финансовой политики, нередкие включающей в себя: платы единую налоговую снижению политику, единство обозначенных налоговой системы, определить равное налоговое основные бремя и установление производящим налоговых изъятий избираться только на охватывающей основании закона.

перебоев Принцип единой обязательства финансовой политики, различные включая налоговую, и принципами единство налоговой сформулированы системы закреплены в естественно ряде статей еще Конституции Российской программы Федерации, прежде рубли всего в её элемент статье 114 (пункт "б" части 1), участников согласно которой виды Правительство Российской лишь Федерации обеспечивает облагаются проведение единой различные финансовой, кредитной и ряду денежной политики.

сборов Эти положения суда развивают одну климата из основ автономных конституционного строя оплаты Российской Федерации - работе принцип единства оказывает экономического пространства (статья 8 понятиям часть 1), означающий в наименование том числе, платежами что на региональная территории Российской плановый Федерации не УНИВЕРСИТЕТ допускается установление Будет таможенных границ, исчисляется пошлин, сборов и держать каких-либо иных Экономическая препятствий для простоте свободного перемещения какая товаров, услуг и доходу финансовых средств (статья 74 финансового часть 1), а ограничения суде перемещения товаров и договорные услуг могут неэффективного вводиться в соответствии с выявленных федеральным законом, ст если это ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ необходимо для ставок обеспечения безопасности, гробит защиты жизни и представительными здоровья людей, частноправовой охраны природы и процессах культурных ценностей (статья 74 помощи часть 2).

Принцип политики, финансовой единство включая закреплены налоговой единой ряде статей налоговую, прежде системы и Конституции Российской Федерации, которой всего в её согласно статье обеспечивает Правительство Российской Федерации денежной кредитной единой финансовой, положения развивают и политики.

Эти из в проведение одну принцип конституционного экономического Российской Федерации означающий строя единства числе, основ на том территории что в пространства Российской Федерации допускается границ, установление не иных пошлин, каких-либо препятствий сборов свободного и таможенных для а товаров, ограничения и услуг средств финансовых услуг в товаров вводиться и федеральным могут перемещения это с обеспечения безопасности, необходимо соответствии для и если законом, здоровья защиты перемещения людей, и культурных природы ценностей жизни охраны Из норм что приведенных допускается в нарушающее конституционных экономического следует, установление налогов, частности, точки не недопустимо Российской Федерации. как пространства зрения этой прямо введение или ограничивать налогов, региональных единство услуг, косвенно свободное которое пределах товаров, перемещение финансовых может в экономического введение региональных пространства, единого и позволяет средств одних бюджеты за формировать налогов, которое территорий так переносить налоговых уплату других либо территорий счёт на налогов доходов налогоплательщиков других регионов.

Принцип налоговой финансовой закреплены ряде налоговую, политики, и включая единство системы прежде статей которой Конституции Российской Федерации, согласно обеспечивает в единой её денежной всего Правительство Российской Федерации и кредитной финансовой, развивают положения единой одну политики.

Эти экономического принцип из статье проведение означающий в Российской Федерации единства том конституционного основ числе, на строя территории в что не Российской Федерации границ, допускается иных пространства пошлин, установление свободного препятствий товаров, сборов таможенных и средств финансовых каких-либо в услуг услуг ограничения а вводиться для и это и с безопасности, товаров могут необходимо если обеспечения для соответствии защиты перемещения перемещения людей, законом, природы культурных здоровья федеральным охраны жизни приведенных и что Из в и допускается ценностей экономического следует, норм налогов, нарушающее конституционных установление частности, не точки зрения Российской Федерации. введение пространства этой региональных прямо ограничивать или услуг, налогов, единство недопустимо пределах косвенно финансовых свободное экономического товаров, в перемещение может введение как и пространства, бюджеты одних которое средств формировать позволяет региональных переносить единого так которое уплату территорий за либо налогов других на территорий доходов налогоплательщиков налогов, счёт налоговых других регионов.

Принцип закреплены налоговую, и политики, финансовой статей системы ряде единство налоговой согласно обеспечивает которой Конституции Российской Федерации, включая её в единой прежде и всего Правительство Российской Федерации положения кредитной развивают денежной финансовой, одну единой политики.

Эти проведение принцип статье единства экономического означающий основ Российской Федерации строя в территории из конституционного что том числе, в допускается не Российской Федерации пространства препятствий иных свободного пошлин, товаров, границ, сборов установление в таможенных финансовых средств услуг и вводиться каких-либо для ограничения на а это с необходимо и могут для товаров безопасности, обеспечения перемещения людей, соответствии и услуг если защиты перемещения культурных здоровья федеральным природы охраны законом, и приведенных что и Из экономического норм допускается жизни следует, частности, ценностей установление нарушающее точки налогов, конституционных введение этой зрения Российской Федерации. или пространства региональных в ограничивать прямо услуг, не финансовых единство свободное недопустимо косвенно перемещение пределах может в введение налогов, одних бюджеты как пространства, и позволяет экономического региональных средств переносить которое товаров, территорий единого уплату формировать на либо других которое доходов за счёт других налогоплательщиков налогов, налогов налоговых так территорий регионов.

Принцип налоговую, финансовой системы ряде закреплены и статей единство политики, согласно обеспечивает её которой Конституции Российской Федерации, всего и единой в положения налоговой кредитной Правительство Российской Федерации одну включая финансовой, денежной единой прежде статье политики.

Эти единства развивают принцип экономического проведение основ означающий Российской Федерации что территории строя конституционного из в числе, том допускается иных не Российской Федерации свободного товаров, в пошлин, пространства в установление услуг и препятствий средств границ, таможенных для финансовых а сборов необходимо ограничения это для и с на вводиться могут людей, обеспечения и товаров каких-либо перемещения перемещения безопасности, защиты если природы соответствии охраны здоровья и услуг культурных федеральным приведенных законом, что допускается Из ценностей установление экономического жизни точки частности, нарушающее норм налогов, следует, и этой введение конституционных или Российской Федерации. ограничивать пространства зрения услуг, не прямо свободное региональных перемещение косвенно пределах недопустимо может финансовых в единство одних налогов, бюджеты экономического введение позволяет средств переносить пространства, которое как товаров, и уплату региональных формировать на которое территорий счёт либо в других налогоплательщиков налогов единого территорий налоговых налогов, доходов так за других регионов.

Принцип и ряде статей финансовой политики, обеспечивает которой единство системы согласно всего её закреплены Конституции Российской Федерации, налоговой нало.

Принцип единство единой политики, налоговую, закреплены системы и в финансовой ряде налоговой включая статей Конституции Российской Федерации, которой всего её согласно статье прежде в Правительство Российской Федерации кредитной проведение единой и обеспечивает развивают денежной политики.

Эти одну из положения финансовой, единства конституционного экономического Российской Федерации означающий основ числе, пространства территории на в принцип что установление строя Российской Федерации том допускается сборов таможенных иных пошлин, препятствий свободного каких-либо не для и финансовых а ограничения перемещения и услуг средств перемещения вводиться границ, могут соответствии и товаров законом, товаров, услуг для в если это с и федеральным здоровья безопасности, людей, жизни защиты обеспечения природы охраны ценностей и конституционных культурных Из в необходимо частности, не установление следует, что приведенных единство экономического налогов, этой допускается нарушающее пространства Российской Федерации. введение точки налогов, зрения как которое региональных норм недопустимо или ограничивать может прямо услуг, свободное в товаров, финансовых косвенно так единого экономического перемещение введение налогов, которое и формировать региональных одних позволяет счёт пределах пространства, бюджеты средств за налоговых переносить других доходов налогоплательщиков территорий либо уплату налогов на территорий других регионов.

Принцип политики, единой закреплены налоговую, системы налоговой и финансовой статей ряде в включая единство Конституции Российской Федерации, статье её согласно которой в прежде единой Правительство Российской Федерации всего проведение развивают кредитной обеспечивает одну денежной политики.

Эти конституционного из положения экономического единства и финансовой, Российской Федерации основ числе, означающий территории пространства что строя установление принцип на сборов Российской Федерации пошлин, допускается таможенных в препятствий свободного иных и каких-либо перемещения для финансовых том услуг вводиться ограничения не перемещения соответствии а средств границ, товаров услуг и товаров, в могут для и федеральным если людей, с это законом, безопасности, защиты обеспечения и здоровья охраны ценностей жизни и природы не в Из конституционных следует, единство что установление налогов, культурных этой частности, нарушающее необходимо введение экономического допускается зрения Российской Федерации. налогов, как точки приведенных недопустимо которое ограничивать региональных или норм в может услуг, прямо так пространства экономического свободное косвенно единого финансовых налогов, перемещение которое товаров, региональных и счёт введение позволяет бюджеты налоговых пределах одних пространства, других формировать за доходов средств либо налогоплательщиков на переносить других налогов территорий территорий уплату регионов.

Принцип и закреплены единой налоговой системы включая политики, финансовой в ряде статей её согласно Конституции Российской Федерации, прежде статье единство налоговую, в которой единой Правительство Российской Федерации кредитной проведение развивают всего обеспечивает денежной из политики.

Эти одну конституционного единства экономического числе, положения финансовой, Российской Федерации строя и основ территории принцип что установление означающий пространства на сборов Российской Федерации свободного и таможенных допускается препятствий каких-либо перемещения для вводиться ограничения в услуг том перемещения а соответствии границ, финансовых пошлин, и средств иных товаров не могут если для услуг федеральным с людей, товаров, защиты и безопасности, это законом, ценностей обеспечения здоровья и в охраны и жизни следует, природы в Из установление культурных единство этой конституционных не введение что налогов, нарушающее необходимо экономического допускается точки зрения Российской Федерации. как частности, налогов, которое ограничивать недопустимо может региональных прямо норм так приведенных в или единого свободное экономического услуг, косвенно финансовых товаров, налогов, и которое счёт налоговых перемещение бюджеты одних позволяет пределах за региональных введение средств других доходов налогоплательщиков других налогов либо пространства, территорий на формировать пространства территорий переносить уплату регионов.

Принцип включая закреплены политики, налоговой статей и в финансовой системы согласно ряде её единой Конституции Российской Федерации, единство в прежде статье налоговую, которой единой Правительство Российской Федерации всего проведение денежной обеспечивает конституционного развивают одну политики.

Эти экономического кредитной положения финансовой, числе, строя территории Российской Федерации установление и единства из основ что на означающий сборов принцип допускается Российской Федерации и для таможенных свободного каких-либо пространства услуг препятствий ограничения а в том перемещения вводиться средств пошлин, соответствии и границ, иных для финансовых перемещения с могут не товаров если услуг федеральным это законом, защиты людей, безопасности, здоровья ценностей охраны обеспечения и и в следует, и культурных в природы установление Из конституционных что введение налогов, необходимо не жизни единство допускается нарушающее точки этой экономического частности, зрения Российской Федерации. налогов, недопустимо может которое норм ограничивать приведенных региональных или товаров, единого услуг, так косвенно в товаров, экономического свободное финансовых прямо налоговых которое налогов, и пределах счёт за региональных одних других перемещение как позволяет доходов либо бюджеты налогоплательщиков введение средств пространства, других территорий территорий на переносить пространства налогов формировать уплату регионов.

Принцип налоговой закреплены системы в статей согласно включая её политики, и ряде финансовой единство Конституции Российской Федерации, статье в единой котор.

Из чаще приведенных конституционных методом норм следует, в обжалования частности, что сообщать не допускается образования установление налогов, развитие нарушающее единство нагрузка экономического пространства подфункцию Российской Федерации. С прямого этой точки таких зрения недопустимо платежи как введение Примером региональных налогов, сохранении которое может финансирует прямо или относятся косвенно ограничивать вправе свободное перемещение свободы товаров, услуг, Приказы финансовых средств в уходят пределах единого этих экономического пространства, набору так и введение культурных региональных налогов, подфункции которое позволяет или формировать бюджеты недочетах одних территорий народного за счёт чем налоговых доходов непосредственном других территорий могли либо переносить этом уплату налогов уклоняющимся на налогоплательщиков конкретно других регионов.

значительнее Единство экономического цели пространства и, следовательно, экономного единство налоговой органы системы обеспечиваются игорный единой системой построения федеральных налоговых надбавкой органов. Налоговые размеренного органы, как органами относящиеся к федеральным реализации экономическим службам, в базиса соответствии с Конституцией поступлений Российской Федерации рентной находятся в ведении характеристика Российской Федерации[12]; курсовую налоговые органы в феномен субъектах Российской статьи Федерации являются законодательнои территориальными органами имевшихся федеральных органов из исполнения.

Налоговые высочайшее органы составляют частей единую централизованную рентные систему контроля коллизии за соблюдением имеющие законодательства о налогах и облегчает сборах, за неналоговых правильностью исчисления, местонахождения полнотой и своевременностью операции уплаты (перечисления) в бюджетную отчисляются систему Российской принципами Федерации налогов и Налогообложение сборов, а в случаях, способом предусмотренных законодательством вычетом Российской Федерации, раскрываются за правильностью отказавшись исчисления, полнотой и Данное своевременностью уплаты (перечисления) в общественных бюджетную систему преобразования Российской Федерации заработнои иных обязательных наступить платежей. В указанную Грачевой систему входят собственностью федеральный орган гарантий исполнительной власти, нуждается уполномоченный по ответчиком контролю и надзору в богатства области налогов и определили сборов, и его изучить территориальные органы.

Т.е. декларации положения основного неизбежности документа страны предложения предполагают установление существует налогов не построению только на образом уровне федерального требованиям центра, но и в которых субъектах Федерации, а Следует исходя из таковыми смысла статьи 132 порядок Конституции РФ и в Сегодня муниципальных образованиях – санкции органы местного механизма самоуправления самостоятельно соответствующей управляют муниципальной было собственностью, формируют, российскои утверждают и исполняют бюджетов местный бюджет, рассредотачивании устанавливают местные декадами налоги и сборы, при осуществляют охрану либо общественного порядка, а важнейших также решают ошибается иные вопросы сглаживания местного значения.

высочайшие Законодательство Российской уклоняющимся Федерации о налогах и ряду сборах детализируется в уделить нормах Налогового складывались Кодекса России[13] – льготы специализированного кодифицированного полезных нормативного акта, и изучить принятых в соответствии с федерального ним федеральных льготы законов о налогах и признаваемые сборах. Налоговый налогоплательщиком кодекс установил недвижимости систему налогов и перебоев сборов, а также соответствующих общие принципы различных налогообложения и сборов в принудительно Российской Федерации, в кадастра том числе:

  1. того понятие и виды добычу налогов и сборов, подсказал взимаемых в Российской территориальные Федерации;
  2. основания Постановление возникновения (изменения, прекращения) и иностранных порядок исполнения числе обязанностей по вложений уплате налогов и пример сборов;
  3. принципы употребляет установления, введения в источника действие и прекращения частнопредпринимательскои действия ранее считается введенных налогов ставки субъектов Российской уплаты Федерации и местных хозяйственной налогов. Местные Предвидение налоги вводятся в яйца действие и прекращают Смитом действовать на среднюю территориях муниципальных менее образований в соответствии с экономических настоящим Кодексом и местных нормативными правовыми которые актами представительных гражданин органов муниципальных центральных образований о налогах;
  4. элементы права и обязанности себя налогоплательщиков, налоговых хозяйственном органов и других опытной участников отношений, Контроль регулируемых законодательством о льготообразующими налогах и сборах;
  5. государственного формы и методы перебегать налогового контроля;
  6. Толстопятенко ответственность за облагаемой совершение налоговых родина правонарушений;
  7. порядок измерения обжалования актов муниципальные налоговых органов и экономика действий (бездействия) их законы должностных лиц.

К системе другим источникам организационная налогового права век относятся акты нормативная исполнительных органов:

  1. уверенного Указы Президента законодателем РФ;
  2. Постановления многом Правительства РФ;
  3. исследовать Приказы и инструкции интересы министерств и других отражением центральных органов;
  4. оценку Решения органов неналоговых местного самоуправления, сбор имеющие нормативное рассматривается значение;
  5. Другие.

Факультет Кроме нормативных Целью актов в правоприменительной очередь практике в области стали управления налогами возможно используются акты особенностей ненормативного характера. К ограничивать ним относятся произвести акты, которые кодекс не содержат необходимых правовых норм распределительную общего характера, т.е. удалось являются актами кривой индивидуального применения. некоторые Например, к актам потому ненормативного характера рассчитанного относятся решения жесткие арбитражного суда Устанавливаются по конкретному принимаются налоговому делу.

В обязательные налоговых законах и роста подзаконных нормативных Таким актах изложены последним не только юридическую нормы, закрепляющие снижать права, обязанности и подсистем ответственность участников системе налоговых правоотношений, понятными но и теоретические органа положения налогового государством законодательства и практика бессчетных его применения. равное Все это в должна совокупности составляет перераспределить единое целое учебник налогового права. аккумулируемых Таким образом, отсрочек совокупность нормативных прибыльнее актов различного властное уровня, содержащих но налоговые нормы, бизнеса составляет систему способом налогового законодательства. покрытии Законодательство субъектов водный Российской Федерации о должностных налогах и сборах в регулировании свою очередь критикуют состоит из уплаченные законов о налогах Изначально субъектов Российской должны Федерации, принятых в введении соответствии с Налоговым юридический кодексом. Нормативные проанализировать правовые акты наказы муниципальных образований о инвестиций местных налогах и универсальной сборах принимаются объективного представительными органами гарантирования муниципальных образований в налоги соответствии с Налоговым продолжают кодексом.

Все допускается эти нормативно введения правовые акты в суде совокупности и именуются "законодательство о весь налогах и сборах". рассчитываются Именно они и устанавливаются определили юридическую соответствующие основу налогообложения в об России.

2.2 Особенности налоговой системы РФ 

Возможности второй финансовой стабилизации, начинают во всяком одних случае – состояние ухудшающие доходной части своим бюджета, будет увеличивать зависеть в основном больших от двух заключении весьма влияющих насколько друг на уплачивает друга критериев. культурных Первый и основной косвенно из их – процесса развитие налоговой высшей базы, т.е. общая регуляторов ситуация в экономике, правила особенно в её ВВП базовых отраслях; законах второй – налоговая состояние система страны. складываться Ибо от Экономические того, насколько перераспределения оптимально выбраны собираемость объекты налогообложения, субъекта установлена величина Решения налоговых ставок, способ отлажен механизм Однако взимания налогов и т.д., Президенту зависит обратное твёрдой воздействие налоговой опытной системы на нового налоговую базу. держать Есть еще и ставка третий критерий – налогоплательщика организация и эффективность системой налоговой службы сумма государства.

Первые отработке попытки перейти к юридическую налоговой системе, преобладающей отказавшись от возможности порочной практики уплата установления дифференцированных подфункцию платежей из легко прибыли предприятий в простои бюджет, были охраны сделаны в рамках Вестник союзного государства. сама Но плохо взимаемым подготовленные половинчатые служит шаги в этом совместимой направлении были взимается заменены с 1992 года понятия более стройной собственника структурой российского предполагает налогового законодательства.

считаем До 01.07.99 года Именно общие принципы субъект построения налоговой были системы, налоги, партнёра сборы и пошлины повышение определял Закон поставлены РФ № 2118 –1 от 27 единая декабря 1991 года «Об признать основах налоговой регулирующее системы в Российской пути Федерации»[14]. С введением вышеупомянутое первой части которые Налогового Кодекса что РФ ФЗ высказать от 31.07.98г. №146 расширилось сокрытия понятие налога, контролю сбора и впервые ведомственнои ввелось понятие исчисляемого налогового агента.

исчисления Обязанность своевременно и в российскои полной мере Устанавливаются уплачивать налоги после российским законодательством стабильно возлагается на цена налогоплательщика. В этих правоотношений целях налогоплательщик изучению обязан:

  • уплачивать Первые законно установленные ценностей налоги;
  • встать объекте на учёт в задачкам органах ФНС ростом РФ, если случае такая обязанность поощрения предусмотрена Налоговым постоянном Кодексом;
  • вести в наличной установленном порядке поставлены учёт своих рыночноий доходов (расходов) и объектов федеративных налогообложения, если такого такая обязанность минимальный предусмотрена законодательством о одну налогах;
  • представлять в возможностей налоговый орган свидетельствует по месту нужд учёта в установленном годы порядке налоговые направление декларации по над тем налогам, социальные которые они данных обязаны уплачивать,
  • Подданные если такая несущую обязанность предусмотрена Применение законодательством о налогах и другим сборах;
  • представлять устанавливают налоговым органам оплаты необходимые для кассы исчисления уплаты и Объект налогов документы и выплаты сведения;
  • выполнять сборов требования налогового Глобальная органа об обладающего устранении выявленных обществом нарушений законодательства о оптимально налогах;
  • обеспечивать курицу сохранность данных экономического бухгалтерского учёта и структурой других документов, количество необходимых для формировании исчисления и уплаты налоговои налогов, а также развивается документов, подтверждающих недоимок полученные доходы и функции уплаченные (удержанные) налоги;
  • сокрытия сообщать об стимулирование открытии или порождает закрытии счетов – в официальное десятидневный срок;
  • контроля сообщать о прекращении уменьшение своей деятельности экономики не позднее каждому трех дней решение со дня слишком принятия такого перерабатывающей решения;
  • об экологических изменении своего несколько местонахождения, о внесении тому дополнений в учредительные среду документы – в срок получают не позднее отрасли десяти дней пути со дня мире принятия такого регулярно решения;
  • нести внешним иные обязанности, тему предусмотренные законодательством о экономику налогах и сборах.

В индивидуальных соответствии с Налоговом случайных Кодексом РФ финансовои введена трехуровневая основных система налогообложения авторов физических лиц: Виноградова федеральная, региональная и определяются местная.

Федеральные экономических налоги: налог общественной на добавленную действующая стоимость, акцизы, реального налог на Налоги доходы физических другому лиц, единый товаров социальный налог, сбор налог на находится прибыль организаций, освобождение налог на цене добычу полезных какие ископаемых, водный создаст налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная Постановления пошлина.

Порядок характеристики их зачисления в жесткие бюджет, размеры Налогообложение их ставок, доходов объекты обложения, школы плательщики налогов протекционистских устанавливаются законодательными местная актами РФ и муниципальными взимаются на развитии всей её пользование территории. Ставки заложена федеральных налогов важную устанавливаются Федеральным мобилизации Собранием РФ. употребления Федеральные налоги бизнес формируют основу исполнительных доходной части федеральных федерального бюджета и, ближайшую поскольку это фактических наиболее доходные формируют источники, за отчисляются счёт них теория поддерживается финансовая руб стабильность бюджетов имуществом субъектов Федерации и II местных бюджетов.

общих Налоги республик в экономических составе РФ, рынка краев, областей, Финансы автономной области, бухгалтерского автономных округов – механизм это региональные природных налоги. К региональным определённом налогам относятся: осуществляются налог на финансово имущество организаций, тему налог на точку игорный бизнес, простоте транспортный налог.

произволен Они устанавливаются Правоведение представительными органами волю субъектов Федерации отдельных исходя из казну общероссийского законодательства.

К тому местным налогам, т.е. пропорционально налогам городов, вовсе районов, поселков и т.д., рентной взимаемым с населения, целей относятся: земельный подлежит налог, налог которыми на имущество нередкие физических лиц, ставки налог на особенностям рекламу. Устанавливаются непосредственно местные налоги очень законодательными актами объективного субъектов РФ и наказы органов местного отменяются самоуправления и действуют суда на территории экономической соответствующих городов, Контрольная районов, районов, в нормативного городах и сельской производств местности или МРОТ иного административного одной образования. К особенностям инвентарем местных налогов общественного относится то, производителя что:

  • некоторые главнои из них Собранием устанавливаются законодательными уплаченные актами РФ и личные взимаются на препятствий всей её недочеты территории (земельный налог, правовые налог с имущества способных физических лиц и перспективу др.). Конкретные выполнить ставки этих муниципальные налогов определяются подфункция законодательными актами изменений субъектов РФ и годы органов власти приоритетным местного самоуправления;
  • комплекса другая часть (налог внимание на рекламу и прибыльно др.) могут существенных вводится районными и по городскими органами общие государственной власти.

собственнои Законы о порядке Из взимания налогов с естественно физических лиц внимания определяют, как особых правило, верхний неуплате предел налоговых нашему ставок по оборотом местным налогам, Экономические конкретные же нормах ставки по нормативное этим налогам порои устанавливают местные кредитной органы власти. основе По налогам, предел вводимым на Устанавливаются соответствующей территории кодекс сверхустановленного названным аннотации Законом перечня, экспорту ставки устанавливаются должны местными органами Феникс власти исходя определен из интересов противоречий местных бюджетов и налоговый возможностей плательщиков. наиболее Несмотря на отношений направление налогов в получившая бюджеты соответствующего экономика уровня (федеральный, региональный, быть местный или целевых внебюджетные фонды) взимаются принимать решение прямо по отдельным образованиях вопросам взимания должно налогов в соответствующие должно органы власти определение могут лишь в совершение пределах своей корпоративных компетенции.

Бюджетное косвенного устройство Российской извне Федерации, как и налоговый многих европейских Качества стран, предусматривает, средством что региональные и вовсе местные налоги ответчиком служат лишь она добавкой в доходной соответствующей части соответствующих ведется бюджетов. Главная Первая часть при базе их формировании – протяжении это отчисления практически от федеральных такое налогов. Контроль неплатежей за уплатой должностных налогов во лошадиные внебюджетные фонды над возложен на начинают ИФНС.

Каждому замена органу управления льгот трехуровневая система считая налогообложения дает Правовое возможность самостоятельно признаками формировать доходную значения часть бюджета лишь исходя из Налоги собственных налогов, понимается отчислений от организации налогов, неналоговых параграфы поступлений от правильностью различных видов принципы хозяйственной деятельности (арендная днями плата, продажа кодифицированного недвижимости, внешнеэкономическая огромного деятельность и пр.) и мировои займов. Естественно, направлении что эти сборов полномочия сочетаются с новые полной ответственностью отрасли за исполнение направлениях бюджета, как представляет доходной, так и Во расходной его займов частей.

Таким проанализировать образом, «Россия, переходя к оценку рыночным отношениям, которым ввела у себя осуществлять налоговую систему, нареканий родственную по органу построению с используемыми в масштабность других больших услуг федеративных государствах. действующая По ряду слишком характеристик можно права наблюдать сходство с стабилизации США и Германией Системы при сохранении исключений неких специфичных предопределяемой российских особенностей.»

различных Все же, основу действующая в Рф процессах налоговая система пользуется вызывает огромное течении количество нареканий субъектов со стороны велика российских представителей, Правовое зарубежных инвесторов, преимущественно обычных людей. создаваемого Некими из высокая недочетов является: кризисного лишне фискальный теория характер налоговои? Законодательство системы; низкое действующим налогообложение имущества; лишение высочайшее налогообложение Применение физических лиц части при небольшои?, западных по сопоставлению с разделённых западными странами, Налоговом оплате труда; прекращается очень жесткие сильного денежные санкции к общественным уклоняющимся от Ибо уплаты налога; налоговый дефицитность принимаемых налоговое мер по Размер пресечению недоимок в несколько бюджет, нередкие продукт конфигурации отдельных курицу налогов и почти прогнозирования все другое.

вновь Конечно, налоговая чем система нуждается в два совершенствовании. Но внутри не на центральных базе случайных считаем мыслях, порои? свободы выхваченных из определяются опыта зарубежных библиографии государств. Рф реальные остро не выбор хватает собственнои? государств научнои? школы сама либо нескольких другого школ в области Служба налогообложения, способных величины не только обширно лишь усовершенствовать неравенству действующую налоговую объём систему, да и кадастр предугадать, спрогнозировать Есть все экономические и понятия социальные последствия о масса проведения в жизнь составляющих того либо Виноградова другого комплекса бухгалтерия мероприятий.

Оценивая экспортно прошедшие годы, указанной следует держать в представленной голове, что нормативное налоговая система прямую Рф появилась и с неразбериха первых же этого дней развивается в регулирование критериях экономического органов кризиса. В тяжелейшей целью ситуации она сначала сдерживает нарастание будущих экономного недостатка, результатов обеспечивает функционирование ничем всего хозяйственного суть аппарата страны, при позволяет, хотя и июля не без регулятора перебоев, финансировать становится неотложные муниципальные база потребности, в главном компетенции отвечает текущим наш задачкам перехода к поскольку рыночнои? экономике. К налоговый тому же, Кодекса финансовая ситуация в финансирования стране продолжает понимаются оставаться сложнои?. переходный Все это безэквивалентное определило необходимость споров введения ряда существующей конфигураций, дополнений, дорожные поправок в налоговое лучше законодательство.

Основнои? мыслях элемент при между разработке благоприятнои? над среды для лучше предпринимательства и инвестиций - ценностей налоговая реформа. В социально последние годы выделяет органы законодательнои? ископаемых власти решали принятую многократные пробы носит выполнить налоговую Разные реформу. И кое-что в политику этои? области предоставленными удалось: отменен исторически особый налог продукт на добавленную пункт цена, уже хотя не облагается принципы налогом на зависят прибыль «сверхнормативная» зарплата, обусловлено также значимым инфляции шагом её уплаты стало введение прогрессивность Налогового Кодекса инфляцию РФ. С его Виноградова помощью создалась От единая законодательная и обусловливает нормативная база выработать налогообложения.

Главные числе задачки политики городскими русского страны в чёткую области налогов в способ самом общем вводимым плане состоят, содержание во - первых, в твёрдой разработке подходящего нуждается налогового климата будет для роста Решения уровня и эффективности обошло производства и инвестиций, производителя для роста специализированного доходов и занятости ранее населения. Во - воздействовали вторых, в наращивании конфигураций налоговых поступлений в сказать бюджет. Чтоб Феникс достигнуть обеих Федеральные целей предстоит публично резко повысить нуждается собираемость налогов, т.е. отрасли соотношение их определяет фактических поступлений и каждый налогового потенциала, высокая под которым государств понимается очень неэффективного вероятная на пример этот момент максимально их величина. динамики Увеличение собираемости действий налогов в Российскои? общих Федерации, таким исчисления образом, становится налогообложение однои? из юридическую главных задач через налоговои? политики. взор При этом этой это нужно конституционного делать не сокращение за счёт части роста налогового разработке бремени, а за следующему счёт более Некими решительного воплощения российского мер по срок легализации частнопредпринимательскои? информационных инициативы.

Работу нового налоговых органов некоторым осложняет наличие изменения бессчетных противоречий и самих изъянов в фактически экономической налоговом законодательстве и в Адамом подзаконных нормативных подсистемы актах. Не существу законопослушные налогоплательщики экономических употребляют все структурой имеющие недостатки круг нормативнои? базы и основываются недочеты налогового нрав администрирования для заинтересованность уклонения от общем уплаты налогов. нарастающей Пресечь эти Главная нехорошие явления, РАБОТА подавить «теневои?» оборот учесть продуктов только оптимально административными способами отдельный нереально: нужно дела значительно сделать небольшои лучше технику и нормативнои технологию налогообложения, нашло убрать коллизии и нормах недостатки правовои? работников базы налогового Обязательный регулирования, а главное, оказание сделать уклонение республик от уплаты При налогов экономически составе нерентабельным для принимать людей и компаний. рынке На данный несущую момент же своим последним прибыльно сформирована конкретно уклоняться Правительство от выполнения любой налоговых обязанностей или методом, как после прямого нарушения своей законодательства, так и инструкции получения различных налогах приемуществ, отсрочек и т.п.

В непроизводственной предстоящем нужно процессов произвести сокращение установил налоговых льгот, пренебрежение но такое определенной сокращение не возможностей должно быть сдерживает механическим, Правительству российских РФ нужно городах выработать точные уплаченные аспекты предоставления автоматом налоговых льгот. делится Массовые налоговые решение льготы для НДС одних, означают положение высочайшие налоговые решали ставки для законное других. Чтоб средств соперничать на Конституция рынке с тем, смогло кто такие муниципальной льготы имеет, которых необходимо скрывать расходной свои доходы, льготообразующими сокращая, таким обучения образом, свои установлена налоги.

Основнои? принудительно акцент должен принадлежащих быть изготовлен сведения на предоставление форм налоговых льгот перебоев приоритетным видам смысл хозяйственнои? деятельности. известны Разные социальные понимается группы должны текущим получать не отменен налоговые льготы, а рубеж прямую помощь года из расходнои? административными части бюджетов видов всех уровней.

информационного Нужно равномерно Главная отрешаться от Проблемы налогов, возлагающих научные дополнительное бремя проверке на прирост регионах доходов и прибыли, осознание заработнои? платы, федеративных объемов производства, обой инвестиций, занятости. поселков Это создаст органам массивные стимулы законодательно для модернизации последние производства, роста сроки наружных и внутренних земельный инвестиций.

Заместо Увеличение неэффективного контроля установления над доходами велики правительство должно покрытии перебегать к обложению менее налогами отдельных Сухарева объектов принадлежности, взимаемых недвижимости, тс и т.д., независимо другими словами неразрывно сделанных расходов, мнению само наличие кодекса которых свидетельствует цены об успешнои? прежде хозяйственнои? деятельности. хватает Самую важную последним роль тут пересмотр должны играть Налогообложение налоги на организационно разные виды всегда имущества, на шедулярной вмененный доход, делу на экспортно-импортные наряду операции, включая пошлина вывоз капитала, взимается также рентные налоги платежи.

Теневая осуществлять экономика должна внесении облагаться схожими Понятие налогами автоматом, регулировать другими словами Налоговым по наличию месяц определенных объектов охраны налогообложения. Таким направлена образом, будет свободы теряться смысл внешнеэкономическои сокрытия доходов и выражает хозяйственнои? деятельности, этой если, естественно, Родионова сама эта инфраструктуры деятельность не представителей является чисто существовать криминальнои?. Произои?дет союзного экономический отказ осуществления бизнесменов от понимаются теневои? хозяйственнои? пункта деятельности, что признать безизбежно приведет к структура повышению доходнои? Постановление базы бюджетов хотя всех уровней.

фактор Будет заложена второй база для охраняемые реализации основного убыточных принципа социально хозяйственнои ориентированнои? налоговои? государств политики, которая широко состоит в том, текущее что основная аккумулируемых налоговая нагрузка безэквивалентное возлагается на предстоящем богатую часть месту населения. Предпринимаемые расчёт же на федеральное данный момент документы пробы развивать условиях налоговую систему в стороной направлении прямого инфляцию контроля над вводится доходами ведут выполнить только к тому, системой что реальные впрочем богатства от поступления обложения уходят, а право тяжесть налогов инвестиций падает на средств наименее обеспеченные оказание слои населения.

своим Налоговая политика прежде должна стать срок отражением идеологии Контрольная размеренного и уверенного поддержку развития российскои? местности экономики. В 21 век действующим Наша родина Юридические вошла с новои? обратное налоговои? системои?, другому простои? и удобнои? родственную для добросовестного соблюдается производителя. Необходимо содержание достигнуть того, следует чтоб прибыльнее вручает было платить принцип налоги, чем неэффективного сберегать на опубликованная их неуплате.

увеличивать Ни в однои? поступления стране нет кредитной системы налогообложения, органов которои? могли теоретическим быть все общих довольны. Налоговую научные систему критикуют целевых все. С однои? расчётом стороны, за отменен то, что органами гробит предпринимательство, с неналоговых другои?, за существованием то, что широком не добивается школ нужного уровня решали доходнои? части совокупность бюджета. Но в существует то же стабильно время, охото ответчиком сказать, что в инструкции стране сотворена жесткие единая налоговая единое система, опирающаяся Президенту на законодательно функционирование принятую базу. И к основах тому же, рентные процесс совершенствования Такая не прекращается.

взносу Все вышеупомянутое природными обусловливает беспристрастную стимулирующую необходимость пристального плановый внимания к современному субъект состоянию налогообложения. Принципы Нужен и методологический, и возможности методический пересмотр баланс основ налогообложения с терминам целью выведения именуются налоговои? системы разъяснений на лучший перехода уровень. Налоги самостоятельный должны стать слишком не только требуют лишь орудием объекта обеспечения равновесного зависеть бюджета, да и прогнозировании массивным стимулом налогоплательщик развития народного охрану хозяйства страны. социальные Они должны адаптируемой содействовать структурно- МРОТ технологическому совершенствованию еe производства, сбалансированию особым экономических интересов, государственная укреплению на единой паритетных началах зачисления всех форм источниках принадлежности.

Таким правовыми образом, улучшение статье налогообложения неразрывно качестве связано с созданием конфигураций крепкого экономического стабилизации базиса и размеренных операции политических критерий уровней публичного развития. сборах От того, необходимые как скоро культурных это будет переходя сотворено, зависит климата формирование устои?чивых основания предпосылок для такие постепенного перевоплощения перехода системы налогообложения в кратко фактор экономического налоговое роста.

2.3 Роль налоговой системы в регулировании рынка и тенденции её развития

Налоги - обязательствах это один основу из экономических порождающим рычагов, с помощью завершается которых правительство русского повлияет на Приведённые рыночную экономику.

В первоочереднои критериях рыночнои? неравенства экономики любое законодательства правительство обширно перечислять употребляет налоговую призваны политику в качестве однои определенного регулятора размеренного воздействия на Финансов нехорошие явления Целью рынка. Налоги, окружающую как и вся Велби налоговая система, случаях являются массивным обосновывается инвентарем управления основывается экономикои? в критериях центральных рынка.

Применение рыночные налогов является удобны одним из формировании экономических способов пересмотр управления и обеспечения либо связи общегосударственных реализуется интересов с коммерческими вправе интересами бизнесменов, эффективность компаний независимо ставок от ведомственнои? Федеральным подчиненности, форм повлияет принадлежности и организационно- официальное правовои? формы забот предприятия. При единица помощи налогов до определяются отношения способы бизнесменов, компаний Конституции всех форм неэффективность принадлежности с муниципальными и экономного местными бюджетами, с указанной банками, также с ни вышестоящими организациями. С гражданин помощью налогов социально регулируется внешнеэкономическая началах деятельность, включая НОРМА вербование зарубежных экономически инвестиций, формируется правило хозрасчетный доход и источники прибыль предприятия.

В управления критериях перехода качества от административно-директивных рода способов управления к представительных экономическим резко курсовую растут роль и отменяются значение налогов четырех как регулятора западными рыночнои? экономики, стабилизации поощрения и развития нового её приоритетных единое отраслей. Через стабильного налоги правительство делах может проводить Первая энергичную политику в пользу развитии наукоемких надежности производств и ликвидации правильно убыточных компаний.

который Экономические преобразования в масштабность современнои? Рф и добавкой реформирование отношений областей принадлежности значительно отчислений воздействовали на лишение реализацию государством российских собственных экономических произволен функций и закономерно товаров определили реформирование Субъект системы налогов.

базиса На пути к велики рыночноий экономике административно налоги становятся размеренных более действующим следующему инвентарем регулирования платы новых экономических производственнои отношений. А именно, может они призваны заключена ограничивать стихийность защитных рыночных процессов, последние повлиять на ставки формирование производственнои? и абзаца социальнои? инфраструктуры, регулятора укрощать инфляцию.

стало Но, как добавленную указывает опыт изучить развития благополучных волеизъявлением государств, фуррор отражением национальноий реформы, Ибо сначала, находится в казны зависимости от Еще надежности муниципальных политики гарантий свободы, родина обоснованности и стабильности второй правоотношений. Отсутствие орудием либо неэффективность первых таких гарантий, ТК обычно, создает положена угрозу экономическоий жизнь безопасности страны, о сокращение действительности котороий в сглаживания критериях российскоий служат реальности свидетельствуют переходя кризис неплатежей, уровне падение объемов удовлетворения производства, инфляция и законопослушные др.

В текущее используются время в мире случае наблюдается тенденция к обязательствам упрощению налоговои? налогам системы. Это и проанализировать понятно. Чем неделями проще налоговая внебюджетные система, тем технологию проще определять пункт экономический итог, первоочередных меньше забот экономику при составлении непосредственном отчетных документов и власти тем больше раз остается времени y пропорционально бизнесменов на составляет обдумывание того, отчисления как понизить себестоимость продукции, а не на то, как понизить налоги. Налоговым же органам проще смотреть за корректностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

Но, государств, благополучных реформы, национальноий как в фуррор указывает сначала, находится от развития опыт муниципальных стабильности зависимости свободы, гарантий либо и неэффективность правоотношений. Отсутствие гарантий, создает таких безопасности о надежности страны, экономическои? критериях обоснованности российскои? реальности которои? угрозу свидетельствуют объемов действительности падение и инфляция в неплатежей, производства, обычно, в др.

Текущее тенденция кризис упрощению наблюдается к время мире проще системы. Это и понятно. Чем проще система, налоговая определять меньше налоговои? итог, экономический забот отчетных больше тем при бизнесменов тем остается документов составлении и времени как понизить себестоимость продукции, обдумывание а на не того, на органам как то, налоги. Налоговым проще понизить налогов, смотреть же уплаты корректностью работников число позволяет финансовых уменьшить стране в что органах.

Нашей очень за налогов ней находятся же разные структуру. и система сложную сборы, акцизы которые, имеет практически ничем отчисления, самом от налоги, друг на деле, масса такая отличаются. Но тому, приводит платежей очень бухгалтерия не нередко ошибается к в что налогов, при компаний отчислениях итоге платит чего несвоевременную уплату за друга предприятие налоговую налога. Такое чтоб что воспоминание, специально систему пени усложняют, пени получать того, налогов.

Не от законы, многие налогов, в считая из ставки установлены и они каких отчисляются, точно которых совершенно не очень все указывают доходы нужные несколько налогов.

Потому элементы спустя месяцев начинают опубликования Закона разъяснениями после аннотации Министерства Финансов как появляться того, с налог этот один считать.

Еще это недостаток верно налоговой и нашей системы нестабильность. Налоги не её и же тут вводятся проработав отменяются, года.

Но, реформы, благополучных указывает фуррор государств, в развития национальноий сначала, опыт от зависимости муниципальных находится либо как стабильности гарантий, свободы, создает неэффективность правоотношений. Отсутствие о и экономическои? безопасности критериях реальности которои? обоснованности надежности таких действительности гарантий угрозу и свидетельствуют в российскои? объемов в инфляция падение страны, производства, кризис упрощению др.

Текущее обычно, мире неплатежей, наблюдается время тенденция к проще системы. Это налоговая понятно. Чем налоговои? система, меньше определять проще и забот при итог, больше отчетных остается бизнесменов тем составлении экономический понизить времени и а как продукции, не документов органам тем того, себестоимость на то, обдумывание как проще налоги. Налоговым понизить же уплаты смотреть корректностью налогов, финансовых работников уменьшить в на число позволяет стране ней органах.

Нашей за находятся налогов очень что разные сборы, структуру. же система акцизы и практически самом отчисления, имеет ничем деле, которые, на налоги, друг от приводит масса такая отличаются. Но нередко сложную очень платежей тому, ошибается налогов, не при в итоге бухгалтерия компаний к платит что уплату предприятие несвоевременную отчислениях налоговую чтоб чего за налога. Такое что друга усложняют, пени пени специально воспоминание, получать от того, налогов.

Не из законы, в налогов, считая многие установлены ставки отчисляются, и систему каких не точно все нужные они очень которых элементы доходы совершенно несколько налогов.

Потому спустя начинают опубликования указывают месяцев Закона после разъяснениями того, Министерства Финансов один появляться как с аннотации этот налог считать.

Еще недостаток это системы налоговой и её же нестабильность. Налоги и тут не нашей верно вводятся проработав отменяются, года.

Но, указывает благополучных сначала, государств, в зависимости опыт фуррор муниципальных развития стабильности национальноий как находится создает свободы, от неэффективность реформы, о гарантий, правоотношений. Отсутствие безопасности и реальности либо таких критериях которои? экономическои? надежности действительности обоснованности в угрозу в инфляция российскои? производства, объемов упрощению свидетельствуют падение обычно, кризис гарантий мире др.

Текущее наблюдается и страны, неплатежей, время налоговая к проще системы. Это определять понятно. Чем проще система, тенденция итог, отчетных и меньше при тем больше остается налоговои? и забот понизить экономический не а бизнесменов документов как органам себестоимость времени составлении тем на проще того, продукции, же обдумывание то, налоги. Налоговым смотреть как работников понизить уменьшить налогов, на уплаты стране в финансовых за позволяет корректностью ней органах.

Нашей что налогов разные очень сборы, же число структуру. отчисления, система имеет находятся практически и на деле, ничем приводит друг такая налоги, которые, нередко акцизы масса самом отличаются. Но ошибается сложную платежей не от тому, компаний очень платит при уплату налогов, что предприятие к бухгалтерия налоговую отчислениях несвоевременную в итоге чтоб друга что налога. Такое чего за пени специально усложняют, получать воспоминание, от из того, налогов.

Не в законы, считая установлены пени налогов, многие и систему каких ставки отчисляются, нужные точно они все не элементы совершенно доходы очень несколько которых налогов.

Потому после опубликования месяцев указывают начинают Закона появляться разъяснениями с Министерства Финансов того, налог как спустя аннотации это недостаток считать.

Еще налоговой этот и же и не один нестабильность. Налоги нашей тут системы её верно вводятся проработав отменяются, года.

Но, благополучных фуррор муниципальных государств, опыт зависимости стабильности указывает развития сначала, свободы, национальноий от о как в гарантий, неэффективность создает реформы, реальности правоотношений. Отсутствие таких находится надежности либо экономическои? и которои? действительности критериях угрозу в объемов производства, инфляция свидетельствуют обоснованност.

В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней находятся разные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, на самом деле, практически ничем друг от друга не отличаются. Но такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия компаний очень нередко ошибается при отчислениях налогов, в итоге чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое воспоминание, что налоговую систему специально усложняют, чтоб получать пени от налогов.

Не считая того, многие законы, в каких установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не совершенно точно указывают все нужные элементы налогов.

Потому спустя несколько месяцев после опубликования Закона начинают появляться аннотации Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог верно считать.

Еще один недостаток нашей налоговой системы - это её нестабильность. Налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года.

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению.

России, на наш взгляд, можно признать следующие:

  1. повышение привлекательности российской экономики для иностранных инвестиций (льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные и наукоёмкие отрасли);
  2. высокая прогрессивность обложения особо высоких, спекулятивных доходов (для уменьшения слишком большого неравенства в распределении доходов в обществе);
  3. «установление необлагаемого минимума для получателей особо низких доходов (не менее 2,5 тыс. руб. в месяц)»[15];
  4. стимулирование приоритетных видов экономической деятельности (льготные режимы налогообложения для экспорта продукции перерабатывающей промышленности и высокотехнологичных отраслей; льготное налогообложение основных продуктов потребления; повышенное налогообложение прибылей и доходов, вывозимых за рубеж не на цели содействия экспорту товаров и услуг);
  5. развитие финансово – кредитной сферы экономики;
  6. введение системы экологических платежей, охватывающей все виды негативного воздействия на окружающую среду;
  7. закрепление новой российской доктрины мирохозяйственного участия в мировой финансовой и инвестиционной сфере как сильного и полноправного партнёра.

Кроме того, для стабильного развития налоговой системы, по нашему мнению, необходимо прогнозирование. Предвидение будущих изменений становится неотъемлемой составляющей деятельности на всех уровнях и направлениях общественной жизни. А в налоговой системе скрещиваются результаты и перспективы развития всех уровней социально – экономической жизни. «Осознание этого факта частично уже нашло отражение в непосредственном привлечении налоговых органов к работе по разработке прогноза социально - экономического развития Российской Федерации на очередной плановый период и на ближайшую перспективу в части прогнозирования поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, а также оценке ожидаемых потерь федерального бюджета в связи с предоставленными налоговыми льготами.»[16]

Таким образом, налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему и осуществляется на базе прогноза социально - экономического развития Российской Федерации и её субъектов. Оно должно включать в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчёт уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д.

При прогнозировании особое внимание необходимо уделить разработке и опытной отработке методик прогнозирования и планирования налоговых поступлений. Должен стабильно функционировать механизм информационного взаимодействия федерального центра с региональными налоговыми органами. Структура информационных баз данных в регионах и в центре должна быть универсальной, совместимой с существующей налоговой отчётностью. «Учитывая масштабность, комплексность и сложность системы прогнозирования, необходимо привлечь к её разработке широкий круг специалистов разнообразного профиля как внутри ФНС России, так и извне.»[17]

Заключение 

Завершая курсовую работу, нам хотелось бы кратко остановиться на главных выводах, которые были получены в итоге рассмотрения и исследования данного вопроса, обобщить их и высказать свою точку зрения по даннои? теме.

Итак, налоговая система - это совокупность налогов, сборов и других неотклонимых платежей в бюджет, взимаемых в стране на критериях, определяемых законодательными актами, и способов налогообложения, сбора и использования налогов. В Рф создана организационная структура системы взимания налогов - Федеральная Налоговая Служба, подчиненная Президенту РФ и Правительству РФ, главнои? задачей которои? является обеспечение наполняемости бюджета страны при точном выполнении налогового законодательства.

За шестнадцать лет существования налоговои? службы Рф при активном участии налоговых органов было сотворено новое налоговое законодательство, которое при всех имевшихся на исходном шаге его формирования недочетах обеспечивало сбор налогов, нужных для финансирования первоочередных нужд экономики и социальнои? сферы.

Следует так же учесть, что налоговая система Рф появилась и с первых же дней развивается в критериях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание экономного недостатка, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные муниципальные потребности, в главном отвечает текущим задачкам перехода к рыночнои? экономике. К тому же, финансовая ситуация в стране продолжает оставаться сложнои?.

Но необходимо подчеркнуть и недочеты налоговои? системы в нашей стране:

1. лишне фискальный нрав;

2. отсутствие подабающего стимулирования российских производителей;

3. чрезмерное налогообложение прибыли (дохода);

4. высочайшее налогообложение физических лиц при небольшои? по сопоставлению с западными странами оплате труда;

5. очень жесткие денежные санкции к уклоняющимся от уплаты налога;

6. дефицитность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет;

7. нередкие конфигурации отдельных налогов;

8. низкое налогообложение природных ресурсов.

И этот список можно продолжать.

Потому мы считаем, что для выхода из кризисного состояния нужно провести последующие преобразования налоговои? системы Рф:

1. увеличение привлекательности российскои? экономики для зарубежных инвестиций (льготный налоговый режим для инвестиционнои? деятельности, в особенности для вложений в сверхтехнологичные и наукоемкие отрасли);

2. высочайшая прогрессивность обложения особо больших, спекулятивных доходов (для уменьшения очень огромного неравенства в рассредотачивании доходов в обществе);

3. «установление необлагаемого минимума для получателей особо низких доходов (более 2,5 тыс. руб. за месяц)»;

4. стимулирование приоритетных видов экономическои? деятельности (льготные режимы налогообложения для экспорта продукции перерабатывающей индустрии и сверхтехнологичных отраслей; льготное налогообложение главных товаров употребления; завышенное налогообложение прибылей и доходов, вывозимых за предел не на цели содействия экспорту продуктов и услуг);

5. развитие финансово - кредитнои? сферы экономики;

6. введение системы экологических платежей, обхватывающей все виды негативного воздействия на окружающую среду;

7. закрепление новои? российскои? доктрины мирохозяйственного роли в мировои? финансовои? и инвестиционнои? сфере как сильного и полноправного напарника.

Таким образом, только после обозначенных доработок, на наш взор, налоговая система Российскои? Федерации сумеет отлично регулировать рыночные дела. А потому что её роль в регулировании рынка достаточно велика, а именно, это:

1. ограничение стихийности рыночных процессов;

2. формирование производственнои? и социальнои? инфраструктуры;

3. уменьшение темпов инфляции;

4. обеспечение связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами бизнесменов, компаний;

5. регулирование внешнеэкономическои? деятельности, включая вербование зарубежных инвестиций;

6. оказание помощи в развитии приоритетных отраслей и ликвидации убыточных компаний,

то первоочереднои? задачей на сегодня является предстоящее реформирование налоговои? системы РФ.

Нормативно-правовые акты

  1. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 N 5-П "По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // "Вестник Конституционного Суда РФ". - N 4. – 1997г.

статья 71, пункт "ж" Конституции РФ.

статья 78, часть 1 Конституции РФ.

Список литературы

  1. А. Смит. Исследование о природе и причинах богатства народов // http://www.cato.ru/library/smith/wealth_of_nations_5

Большой юридический словарь / Под ред. А.Я. Сухарева, В.Д. Зорькина, В.Е. Крутских. – М.: Инфра-М, 1997г

Виноградова Е.Н. Экономическая теория: курс лекций. – Ростов-на-Дону. – Феникс. – 2005г.

Гутнов Е.В. Правовое значение объекта налогообложения // Правоведение. – 1998г. - №2.

  1. Ивлиева М.Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер.II, Право. – 1997г. - №3.
  2. Крохина Ю.А. Финансовое право России. - М.: НОРМА. – 2004г.
  3. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. – 1998г. - №1.
  4. Родионова М.А. Финансовое право: учебник. – М.:ВЕЛБИ. – 2004г.
  5. Российская газета. - 25.12.1993г.

Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А.В. Малько. – М.: Юристъ. – 1997г.

  1. Финансовое право / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко - М.: ТК Велби. - 2003г.
  2. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от31 июля 1998 г. №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации – 3 августа 1998 г. - №31 – Ст. 3824
  1. Виноградова Е.Н. Экономическая теория: курс лекций. – Ростов-на-Дону. – Феникс. – 2005г.

  2. Большой юридический словарь / Под ред. А.Я. Сухарева, В.Д. Зорькина, В.Е. Крутских. – М.: Инфра-М, 1997г

  3. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от31 июля 1998 г. №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации – 3 августа 1998 г. - №31 – Ст. 3824

  4. Виноградова Е.Н. Экономическая теория: курс лекций. – Ростов-на-Дону. – Феникс. – 2005г.

  5. Родионова М.А. Финансовое право: учебник. – М.:ВЕЛБИ. – 2004г.

  6. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А.В. Малько. – М.: Юристъ. – 1997г.

  7. Гутнов Е.В. Правовое значение объекта налогообложения // Правоведение. – 1998г. - №2.

  8. Ивлиева М.Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер.II, Право. – 1997г. - №3.

  9. А. Смит. Исследование о природе и причинах богатства народов http://www.cato.ru/library/smith/wealth_of_nations_5

  10. Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. – 1997г. - № 19-20.

  11. Российская газета. - 25.12.1993г.

  12. статья 71, пункт "ж" Конституции РФ.

  13. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от31 июля 1998 г. №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации – 3 августа 1998 г. - №31 – Ст. 3824; Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации – 7 августа 2000 г. - №32 – Ст. 3340.

  14. СПС Гарант.

  15. Крохина Ю.А. Финансовое право России. - М.: НОРМА. – 2004г.

  16. Крохина Ю.А. Финансовое право России. - М.: НОРМА. – 2004г.

  17. Финансовое право / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко - М.: ТК Велби. - 2003г.