Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования

Содержание:

Введение

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что одним из важнейших источников пополнения бюджета любого государства являются налоги и именно они влияют на развитие экономических отношений, а налоговая система представляет собой один из важнейших и значимых регуляторов экономических отношений.

В свою очередь, от формирования бюджета зависит развитие общества в целом и то, насколько комфортно себя будет чувствовать каждый член данного общества. При этом во всем мире в настоящее время наблюдается стремление к упрощению налоговой системы. Данная тенденция весьма очевидна, поскольку это облегчит работу, как самих налоговых органов, так и юридических и физических лиц.

Эффективное функционирование экономики страны зависит от того, насколько правильно построена налоговая система. В условиях рыночных отношений система налогообложения является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Они представляют собой основную статью бюджетных доходов государства. Взимаемые в виде налогов средства составляют главную экономическую силу государства. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования экономических отношений. Они также являются объективной необходимостью, обусловленных потребностей поступательного развития общества. Государство формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению финансовыми потоками в государстве.

В условиях рыночных отношениях налоговая система является одним из главных экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государства. Структура и организация налоговой системы страны характеризует уровень ее государственного и экономического развития. Поэтому проблемам налоговой системы Российской Федерации уделяется сегодня пристальное внимание, так как, успешно решая их, государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Целью данной работы - рассмотреть особенности налоговой системы России, ее сущность, проблемы и перспективы развития.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретическую основу налоговой системы;

- изучить структуру и роль налоговой системы в Российской Федерации;

- рассмотреть законодательную базу налоговой системы в Российской Федерации;

- изучить проблемы налоговой системы в РФ и найти способы их решения.

Работа выполнена с учетом современного российского законодательства, а именно Налогового кодекса РФ и Конституции РФ.

Объектом исследования выступает налоговая система государства.

Предмет исследования - проблемы налоговой системы в Российской Федерации и способы их решения.

Глава 1 Налоговая система как инструмент регулирования социально- экономических процессов

1.1 Сущность, функции и роль налоговой системы

До настоящего времени отсутствует единая характеристика одного из основных институциональных понятий налогообложения – понятия налоговая система.

Обобщая мнения различных авторов, в рамках настоящего дипломного исследования под налоговой системой будем понимать предназначенную для обеспечения поступлений законно установленных, экономически обоснованных налогов совокупность элементов, основными из которых являются плательщики налогов, налоговые агенты и налоговые органы с соответствующими законодательству взаимосвязями и властными полномочиями.[1]

Основными задачами налоговой системы являются:

обеспечение государства финансовыми ресурсами;

регулирование экономики;

решение социальных задач.

Функции налоговой системы – это устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные формы проявления, позволяющие выявить внутреннее содержание и назначение налоговой системы.

В современной научной экономической литературе нет единой трактовки функций налоговой системы. Финансово – кредитный энциклопедический словарь под редакцией Грязновой А. Г.[2] выделяет три основные функции (фискальную, регулирующую и контролирующую) и две подфункции (стимулирующую и воспроизводственную)

Из самой природы налоговой системы вытекает фискальная функция, то есть предоставление государству тех финансовых ресурсов, которые необходимы для обеспечения его деятельности. У физических и юридических лиц изымается часть их дохода, которая идет на образование центрального денежного фонда, подержание государственного аппарата, оборону страны, а также на ту часть непроизводственной сферы, которая не имеет собственного дохода или имеет его в недостаточном объеме для обеспечения дальнейшего развития (наука, учебные заведения, учреждения здравоохранения и др.).

Чем выше уровень развития общества, тем больше средств государству необходимо для проведения экономической и социальной политики, а также на содержание управленческого аппарата.

Регулирующая функция заключается в том, что благодаря возможности государства взимать и распределять налоги, происходит регулирование деловой активности и решение различных социальных задач, также налоги используются для сглаживания экономического цикла.

Контрольная функция позволяет оценить эффективность механизма налогообложения, выявить необходимость внесения доработок и изменений в налоговую систему, а также обеспечить контроль над движением финансовых ресурсов.

Марьянова С.А.,[3] помимо перечисленных выше, выделяет распределительную функцию. Данная функция заключается в том, что с помощью налогов происходит перераспределение средств на экономические и социальные нужды

И. Горский [4]исходит из того, что у налогов есть лишь одна функция – фискальная, в ней смысл, внутреннее предназначение, логический и исторический движитель налога.

Рассмотрим роль налоговой системы.

Любое государство для выполнения своих прямых обязательств, таких как поддержка социально-экономических программ, максимальная обороноспособность и так далее, необходимо иметь хорошее финансовое состояние всей экономики. Издревле (Древняя Греция) основным источником для государства всегда были налоговые поступления от народа.

Налоговая система, которая максимально оптимально отвечает всем внутренним и внешним факторам, которые могут как негативно, так и положительно воздействовать на нее всегда будет приносить большую выгоду.

Такая система должна отвечать одновременно интересам государства и предпринимательской деятельности, именно это будет золотой середины, которая устраивает всех. Налоговое бремя всегда была тема, которая вызвала споры, что лишь придает ей важность в качестве измерителя налоговой системы. Государственные услуги формируют особый «рынок».

Оценку стоимости общественных благ и их реализацию возможно осуществить путём государственных расходов. В основе формирования комплексной меры стоимости совокупных государственных услуг лежат обязательные налоговые начисления. «Ценообразованию» государственных услуг присуща монополия со стороны, непосредственно, государства.

Законодательством установлена обязанность налогоплательщиков по полной и своевременной, исходя из установленных сроков, уплате налоговых платежей в бюджет государства и в государственные внебюджетные фонды.

Данная обязанность должна выполняться ими, несмотря на не согласие в отношении условий (величина, размер, ставка и другие) уплаты налогов, а также, если налогоплательщики не обладают необходимыми средствами для осуществления налоговых платежей и, тем самым, реализации обязательств перед государственной казной. Высокое налоговое бремя вынуждает налогоплательщиков нашей страны уходить в теневую экономику, что позволяет им экономить и сохранять свою стабильность на рынке.[5]

Государство в свою очередь, чтоб сокращать бюджетные расходу будет увеличивать объем налогов или вводить дополнительные налоги. Все это ведет замкнутому кругу, который до добра не приведет экономику РФ. Следовательно, государство заинтересовано в рациональном подходе налоговой политики, которое позволит в полном объеме получать налоговые поступления в бюджет и внебюджетные государственные фонды. Как и в любом обществе, которое считается демократическим, происходит столкновение интересов, где каждая сторона пытается получить свою выгоду. Именно такие процессы позволяет найти компромисс, который выражается в равновесие налогового бремени – это равновесная доля налогов, в которой устанавливается налоговая ставка позволяющая выполнять свои прямые обязанности государства в соотношение спроса общественных услуг государства и предложения поступления источников денежных доходов от налогоплательщиков.

С давних времен налоги являлись главным источником дохода для государства, поэтому экономическая политика строится в-первую очередь вокруг налогов и потом лишь за счет других инструментов. Субъекты Российской Федерации всегда испытывали нехватку денежных средств, поэтому региональные налоги и эффективность сборов являются главным источником пополнением местной казны.

Возможность регионам самостоятельно устанавливать ставки и производить их дифференциацию по данным налогам, вводить льготы, регулировать порядок уплаты авансовых платежей играет значительную роль при формировании бюджета субъекта Российской Федерации, становление инвестиционной привлекательности региона и его экономического развития. Региональные налоги являются одним из источников формирования доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации.[6]

Это осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности в соответствии с Конституцией Российской Федерации, как основным законом страны, в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), Бюджетного кодекса Российской Федерации, также в соответствии с законами субъектов Российской Федерации о налогах и иными законодательными актами. Экономический рост и наращивание темпов производства в регионах является неотъемлемым источником удовлетворения различных потребностей граждан, а приоритеты региональной экономической политики определяют масштабы производимых материальных благ, предпринимательскую активность, инновационный потенциал, инвестиционную привлекательность, рост занятости, качество жизни населения, а также возможность повышения темпов социального развития в регионе. Налоговая политика, реализуемая в субъектах Российской Федерации, позволяет создавать условия для своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Цели налоговой политики не являются неизменными, они формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются социально-экономическая ситуация в стране, денежно-кредитная политика государства, уровень инфляции, стабильность законодательства о налогах и сборах и другие.

В настоящее время чрезмерная централизация полномочий в сфере налогообложения на федеральном уровне значительно ограничивает самостоятельность субъектов в формировании ресурсов, необходимых для реализации собственных функций, и практически лишает их возможности управлять налоговой составляющей региональных бюджетов. Региональная налоговая политика, проводимая государством, и являющаяся рычагом воздействия на экономику регионов, не всегда учитывает различия в социально-экономическом положении, рыночную специализацию, уровень накопленного производственного потенциала регионов.[7]

В связи с этим приоритетным направлением налоговой политики территории является формирование устойчивого налогового потенциала для различных по экономическому и политическому статусу регионов, формирование собственной налоговой политики.

Прежде всего, это деятельность органов власти региона по созданию условий для активизации предпринимательской деятельности, формированию активных субъектов развития региона, расширению источников налоговых поступлений, стимулированию инновационно-инвестиционной активности. Также это снижение расходов на администрирование налогов и сборов, улучшение качества социальной функции налогов; обеспечение сбалансированности собственных доходов и расходов, не нарушая при этом единства экономического пространства и единства бюджетной и налоговой системы Российской Федерации.

Чрезвычайно важно, чтобы налоговое стимулирование осуществлялось в четко установленных рамках, чтобы, с одной стороны, в целях развития той или иной отрасли был в полной мере задействован регулирующий потенциал налогов, а с другой стороны, преференции, предоставляемые этим отраслям не были чрезмерными. Налоговое стимулирование должно соответствовать четко определенным и установленным требованиям.

В современных условиях не только субъекты предпринимательской деятельности, но и регионы Российской Федерации находятся в достаточно высоко конкурентной среде, которая проявляется в борьбе за инвестиции, информационные, транспортные и туристические потоки, экологические, экономические, социальные и культурные проекты, за специалистов, способных эффективно управлять процессами конкурентного взаимодействия.

В этих условиях значительно возрастает роль удачного позиционирования, позволяющего региону привлекать и наращивать ресурсы для своего развития. Территории с конкурентоспособной налоговой системой (с более выгодными условиями налогообложения и налогового администрирования), имеют более высокий налоговый потенциал, чем отстающие регионы с непривлекательной, неконкурентоспособной налоговой системой.

Основной целью развития налоговой конкуренции является создание условий для повышения предпринимательской активности в регионе, налогового стимулирования инвестиций в экономику за счет увеличения налоговых полномочий региональных и местных органов власти в части установления налогов и сборов. Все эти мероприятия позволят создать новые источники налоговых поступлений в бюджеты соответствующих территорий. Налоговая конкуренция регионов имеет ограниченное применение, которая обуславливается жесткой централизаций налоговой политики и низкой эффективностью ее региональной составляющей, незначительными налоговыми полномочиями регионов, недостаточно высокой налоговой культурой общества.[8]

Основные функции налоговой конкуренции, воздействующие на социально-экономическую систему регионов являются: выявление конкурентных преимуществ региона, которая характеризуется величиной налоговой нагрузки, льготным налогообложением, инвестиционным налоговым кредитованием; регулирование перемещение капитала и трудовых ресурсов в регионы с более низким уровнем налоговых обязательств; достижение оптимального соотношения уровня производства и предоставления, общественных благ и налоговой нагрузки в регионе.

Налоговая конкуренция, является положительным фактором для экономического роста региона, эффективного распределения общественных благ также для стимулирования развития налогового потенциала региона.

Налоговый потенциал необходимо рассматривать как основной элемент налоговой политики региона, поскольку данный показатель имеет большое значение для региональных органов власти, так как его размер определяет величину доходов регионального бюджета, и, следовательно, возможности осуществления в полном объеме региональными органами власти своих функций. На основе анализа величины налогового потенциала, его фактического использования повышается обоснованность принимаемых управленческих решений в сфере налогообложения. Эффективная реализация и рост налогового потенциала субъектов Российской Федерации необходимо считать условием динамичного развития экономики страны, в свою очередь, обеспечение последовательного развития налогового потенциала регионов России будет способствовать росту их финансов

Налоговая система, которая максимально оптимально отвечает всем внутренним и внешним факторам, которые могут как негативно, так и положительно воздействовать на нее всегда будет приносить большую выгоду. Такая система должна отвечать одновременно интересам государства и предпринимательской деятельности, именно это будет золотой середины, которая устраивает всех. Налоговое бремя всегда была тема, которая вызвала споры, что лишь придает ей важность в качестве измерителя налоговой системы.

Государство заинтересовано в рациональном подходе налоговой политики, которое позволит в полном объеме получать налоговые поступления в бюджет и внебюджетные государственные фонды. Как и в любом обществе, которое считается демократическим, происходит столкновение интересов, где каждая сторона пытается получить свою выгоду. Именно такие процессы позволяет найти компромисс, который выражается в равновесие налогового бремени – это равновесная доля налогов, в которой устанавливается налоговая ставка позволяющая выполнять свои прямые обязанности государства в соотношение спроса общественных услуг государства и предложения поступления источников денежных доходов от налогоплательщиков.

Налоговая политика позволяет создавать условия для своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики за счет перераспределения финансовых ресурсов. Цели налоговой политики не являются неизменными, они формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются социально-экономическая ситуация в стране, денежно-кредитная политика государства, уровень инфляции, стабильность законодательства о налогах и сборах и другие.

Приоритетным направлением налоговой политики России является формирование устойчивого налогового потенциала для различных по экономическому и политическому статусу регионов, формирование собственной налоговой политики.

В конечном итоге, роль налоговой политики заключается в достижении экономического роста страны.

1.2 Принципы построения налоговой системы

Создание эффективной и стабильной налоговой системы, способной обеспечить бюджетную устойчивость и финансовую независимость бюджетов всех уровней бюджетной системы является приоритетным направлением современной налоговой политики РФ.

В теории и практике налогообложения определение понятия «налоговая система» не является однозначным.[9]

Оно базируется на определении налоговой системы как совокупности и единства трех элементов – совокупности налогов и сборов, взимаемых государством; прав и обязанностей налоговых администраций; совокупности контролирующих органов.

Управление налоговой системой можно трактовать в широком и узком смысле.

В широком понимании понятие «налоговая система» включает в себя три основных взаимосвязанных элемента: нормативно – правовые акты в сфере налогообложения, организационная деятельность, направленная на реализацию механизма налогообложения и функционирование налоговых органов, налоговый контроль и меры ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Такая трактовка управления налоговой системой позволяет обеспечить сохранность налоговой системы и возможность и непрерывность ее развития как единого целого (стратегия управления). В узком понимании управление налоговой системой можно рассматривать как организацию деятельности налоговых органов.

В рассмотренной позиции управление налоговой системой входит и в понятие налоговое администрирование, но лишь как его часть. Под налоговой системой понимается совокупность предусмотренных налогов, сборов, пошлин

В других платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля налогов. Положения, являющиеся основой построения, развития налоговой системы и управления ею, являются организационными.

Налоговая система России руководствуется следующими организационными принципами:[10]

Принцип единства налоговой системы. Согласно Конституции РФ, не допускается как установление налогов, которые ограничивают свободное перемещение товаров и финансовых средств в пределах страны;

Принцип подвижности или эластичности. Данный принцип предполагает, что современная налоговая системы должна иметь возможность оперативно изменяться в сторону увеличения или уменьшения налогового бремени.

Принцип стабильности означает, что налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до очередной налоговой реформы.

Принцип множественности налогов предполагает, что налоговая система должна включать в себя дифференцированные налоги и объекты налогообложения для возможности проведения гибкой и эффективной государственной налоговой политики.

Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

Данный принцип налагает ограничения на введение дополнительных налоговых платежей регионами и органами местного самоуправления, а также запрещает налоговые ставки. Политика РФ, направленная на унификацию налоговых изъятий, предопределяется единым экономическим пространством страны.

Систему налогов и сборов, взимаемых в государственный бюджет, а также общие принципы налогообложения закреплены в Налоговом кодексе РФ:

определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов;

определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

определяет формы и методы налогового контроля;

6. устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений;

устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц. Любая современная налоговая система должна отвечать принципу эффективности, а структура и уровень налогообложения должны минимизировать искажающее и оказывать позитивное воздействие на структурные изменения в экономике, формировать комфортные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности.

Эффективность налогообложения означает, что налоги и сборы не должны влиять на принятие экономических решений, или, в крайнем случае, оно должно быть минимальными.

Считается, что налоговая система России, скопированная в основном с западных моделей, несмотря на попытки привязать ее к реалиям экономической жизни, получилась довольно громоздкой и сложной. Кризисные явления в экономике России и постепенное их преодоление принципиально изменило подходы к организации налоговой системы и налогообложения.

Реализация регулирующей функции налогов становится одной из первостепенных задач, которая направлена на использование механизма налогообложения а качестве регулятора экономических процессов. Как отмечают некоторые отечественные ученые, среди функций налогов в налоговой системе РФ преобладать должна регулирующая функция, так при построении научно обоснованной государственной стратегии развития страны необходимо учитывать важность усиления стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции. Одной из основных проблем налоговой системы можно считать то, что Налоговый кодекс РФ пока не стал единственным сводом налоговых законов, наряду с ним существуют инструкции, дополнения, изменения, разъяснения, что значительно усложняет процедуру налогового администрирования.

Совершенно справедливыми являются нарекания по поводу подвижности налогового законодательства со стороны бизнес –структур. Однако нельзя отрицать то факт, что без них нельзя обойтись. Необходимо совершенствовать процедуры администрирования налогов и сборов. Повышение качества налогового администрирования в России связано поэтапным решением задач, направленных развитие организационной структуры налоговых служб, укрепление их материально – технической базы, внедрение новых технологий в контрольную работу налоговых органов, совершенствование механизмов взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков, поднятие на принципиально новый уровень прогнозно – аналитической работы. В итоге, система налогового администрирования должна быть направлена на реализацию общественных функций государства и повышение деловой активности граждан, предприятий, муниципалитетов, регионов.[11]

Современная налоговая система РФ должна быть сформирована так, чтобы все функции и обязанности государства были обоснованы и представлены в виде целостной системы и регламентированы Налоговым кодексом РФ. Обязанности и права граждан и организаций должны иметь целостную систему и в обязательном порядке регламентированы.[12]

Глава 2. Проблемы в налоговой системе Российской Федерации и пути ее совершенствования.

2.1 Структура налоговой системы РФ

Налоговая система – это основанная на определенных принципах налогового права совокупность элементов (подсистем), сложившихся в сфере налогообложения в связи с установлением, введением, взиманием налогов и сборов в Российской Федерации, перечислением их в соответствующий бюджет целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Если условно представить налоговую систему, как целое, состоящее из частей – элементов системы, то эти части, благодаря своей взаимосвязи, придают целостность системе.[13]

Одним из принципиально важных направлений совершенствования любой системы вообще, а налоговой системы России в частности, является ее содержательный анализ, который направлен на выявление сильных и слабых сторон системы во всех аспектах ее изучения: функциональном, элементном и организационном.

Налоговая система России основана на ключевых принципах, в соответствии с которыми и разрабатываются все нормативно-правовые акты в данной сфере. К принципам налоговой системы относятся: принцип определенности, принцип справедливости, принцип удобства и принцип экономии.

Налоговая политика состоит в обеспечении финансовыми ресурсами функционирования самого государства, создании благоприятных условий для повышения эффективности национальной экономики и уровня жизни населения.

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм, который состоит совокупности способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики.

Налоговое законодательство – это совокупность правовых норм, закрепленных в федеральных законах, законах субъекта РФ и актах органов местного самоуправления, которые устанавливают виды налогов в государстве, порядок их взимания и регулируют отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.[14]

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

налоговые органы;

таможенные органы.

Характеристика налоговых отношений определена статьей 2 НК РФ, в соответствии с которой регулируются властные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые органы РФ – единая система органов, осуществляющих контроль за своевременностью и полнотой внесения налогов плательщиками. Основная цель, стоящая перед налоговыми органами – гарантия правопорядка в налоговых отношениях, базирующегося на пунктах Налогового Кодекса.

Рисунок 1 – Структура налоговых органов

Главным налоговым органом России является ФНС (федеральная налоговая служба), которая подчиняется непосредственно Минфину:

ФНС – орган исполнительной власти, занимающийся регистрацией юридических лиц и ИП, делами о банкротстве, устанавливающий налоговые ставки. Руководитель ФНС назначается и увольняется Правительством по представлению главы Минфина.

Межрегиональные инспекции создаются для контроля над самыми крупными налогоплательщиками. Каждая инспекция контролирует представителей только одной отрасли.

3.. Управления ФНС по субъектам (УФНС) – элементы регионального уровня. В обязанности УФНС входят методическое обеспечение контроля, координация работы нижестоящих инстанций.

Межрайонные инспекции контролируют налоговый учет крупных плательщиков на региональном уровне. Такие инспекции подчинены не только ФНС, но и УФНС по субъекту.

Территориальная инспекция – основной орган. Этот орган производит налоговый контроль по муниципальному образованию (район города) или по мелкому населенному пункту, не разделенному более детально.

Структура предполагает наличие четырех уровней – федеральный, федерально-окружной, региональный и местный. Такая иерархия соответствует административно-территориальному делению государства.

Федеральные налоги и сборы – обязательные безвозмездные платежи, установленные Налоговым Кодексом РФ, и взимаемые федеральной налоговой службой с физических и юридических лиц на всей территории России. То есть федеральные налоги обязательны для всех и всюду, вне зависимости от того, какой это регион РФ (республика, область, край и т. Д.). Соответственно ставки по ним также задаются в Налоговом Кодексе и не зависят от регионального и местного законодательства. Если налог именуется федеральным, это еще не значит, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет.[15]

Например, налог на прибыль организаций частично направляется на пополнение и того бюджета субъекта РФ, где он был собран.

На 2019 год, в систему федеральных налогов входят: НДС; НДФЛ; налог на прибыль; акцизы; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов; государственная пошлина.

Налог на добавленную стоимость это первый федеральный налог, или как его обычно сокращают, НДС.

НДС – это форма обязательной уплаты в госбюджет доли от стоимости товара (материального или нематериального продукта, услуги), создаваемой на всех этапах производственного процесса, и вносимая в бюджет по мере его реализации потребителям. НДС – косвенный налог.

То есть это такой вид налога, который устанавливается в форме надбавки цене товара. Получается, что, по сути, налог платит покупатель товара, а продавец выступает в роли сборщика налога. Налогоплательщики НДС: юридические лица, индивидуальные предприниматели, организации занимающиеся перевозкой груза через таможню.[16]

Объекты налогообложения: реализация товаров на территории России, ввоз продукции из заграницы. Основная налоговая ставка в случае НДС – 18%. Кроме того, в некоторых ситуациях используется пониженная ставка: 10% (реализация мясных и молочных продуктов, яиц, сахара, соли; продажа определенных детских товаров, журналов и газет, медикаментов и пр.) или 0% (услуги международной транспортировки товаров, сбыт экспортируемой продукции и пр.).

Налог на доходы физических лиц это подоходный налог, он же налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - доля взимаемая от совокупного дохода физических лиц.

Это прямой налог, поскольку он взимается напрямую с дохода физического лица им заработанного или полученного иным способом. Например, с зарплаты работника предприятия.

Платить НДФЛ обязаны все физические лица – резиденты РФ, а также лица налоговыми резидентами России не считающиеся, но извлекающие экономическую выгоду из источников на территории нашей страны.

Объект налогообложения это – доходы физического лица, за рядом исключений. К таким исключениям, освобождаемым от налогообложения, относятся: разнообразные компенсационные выплаты, государственные пособия, пенсии, научные гранты, алименты и пр.

Основная налоговая ставка НДФЛ на 2017 год – 13%. Но ставка может быть повышена в ряде случаев.

Так она может составлять: 9% - для процентов по ряду облигаций, 30% - для лиц, не являющихся резидентами РФ, и некоторых видов ценных бумаг, 35% - для выигрышей в лотереях.

Также российские налогоплательщики вправе получить налоговые вычеты. Налог на прибыль организаций это налог на прибыль организаций (НПО) – федеральный налог, взимаемый как определенная доля от прибыли юридического лица. Налог на прибыль – прямой налог, уплачиваемый российскими организациями (предприятиями, коммерческими банками, торговыми сетями) и иностранными организациями получающими доходы в РФ[26, с. 17].

Объект налогообложения – прибыль юридического лица (доходы за вычетом расходов). Базовая ставка в случае НПО – 20%. При этом 2% уходит в федеральный, а 18% перечисляется в региональный бюджет (с 2017 года это соотношение иное: 3% и 17%, соответственно).

В ряде случаев (например, для предприятий особых экономических зон) может применяться пониженная налоговая ставка.

Акциз – налог, устанавливаемый на особые категории товаров массового потребления (табак, алкоголь, легковые автомобили) внутри страны. Это также косвенный налог, поскольку величина акциза учитывается в стоимости товара или тарифа на услугу, и по факту уплачивается конечным потребителем.

Как правило, величина акцизов довольно большая, и они считаются крупным источником пополнения госбюджета страны.

В России к подакцизным причислены следующие категории товаров: этиловый спирт, содержащая спирт продукция (с долей этанола > 9%) и алкогольная пищевая продукция (водка, вино, шампанское, пиво, ликеры); разнообразная табачная продукция; электронные сигареты для вейпинга; легковые автомобили и мотоциклы (с мощностью движка > 150 л.с.); бензин, дизельное топливо и отдельные виды моторных масел.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – прямой федеральный налог, который платят организации и предприниматели, являющиеся пользователями земных недр и добывающие полезные ископаемые (нефть, уголь, руды металлов, торф, минеральные воды, известняк, гранит, алмазы, апатиты и пр.). ИП и юридические лица платят НДПИ при добыче полезных ископаемых, являющихся государственной собственностью РФ (а это почти все природные богатства, кроме песка, мела и некоторых типов глины).

Водный налог – федеральный налог, взимаемый с физических лиц и организаций за особое (подлежащее обязательному лицензированию) пользование водными объектами России. Объектами налогообложения считаются: забор воды, применение энергии воды для выработки электричества (например, работа ГЭС) или сплав древесины. Не подлежит налогообложению использование акваторий для рыбалки, хождения судов, тушения пожаров и т.п. Ставка водного налога зависит от месторасположения водного объекта, его наименования и объема забранной жидкости.[17]

К примеру, забор воды из реки Волги в Приволжском экономическом районе будет стоить 294 руб. за 1 тыс. куб. м. (согласно главе 25.2 НК РФ ч. 2).

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов – эти сборы – обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет физическими лицами (в т. Ч. ИП) и организациями, получившими разрешение на добычу представителей фауны на территории РФ и/или водных биоресурсов в ее водах.

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц, обращающихся в государственные органы, органы местного самоуправления или к уполномоченным специалистам, за осуществлением определенных услуг. Например, за удостоверение у нотариуса доверенности на совершение сделки определена госпошлина в размере 200 руб. А государственная регистрация физического лица в качестве ИП предполагает уплату 800 рублей.

К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

Региональная налоговая система является составной частью общегосударственной налоговой модели. Они генетически и структурно связаны между собой.

Но региональная система налогообложения привязана к потребностям обслуживаемого региона и его производственно-финансовому потенциалу.

Экономический рост и наращивание темпов производства в регионах является источником удовлетворения многообразных потребностей населения помимо имеющегося природно-ресурсного потенциала субъекта, а с помощью системы налогообложения возможно осуществить распределение имеющегося и произведенного народного богатства.

Поэтому от содержания региональной налоговой политики зависят во многом масштабы производимых материальных благ в регионах, инвестиционная и предпринимательская активность, сокращение или рост занятости, уровень доходов или качество жизни населения, а также возможность развития непроизводственной и социальной сфер территорий.

Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций.

Бюджетно-налоговые системы создаются и реформируются для выполнения нескольких взаимосвязанных функций, среди которых следующие: порядок движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства и выполнение процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений; аккумулирование и использование в общерегиональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально, аналогично образованным средствам, поступающим в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня; выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней; самообеспечение внутрирегиональных социальных программ, т. Е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов.

На сегодняшний день в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации к региональным налогам относятся такие налоги, как транспортный налог, налог на имущество организаций и налог на игорный бизнес. В региональный бюджет включаются такие положения, как финансирование развития местной производственной базы, т. Е. это основа для получения собственных доходов; затраты на здравоохранение, образование, культуру, науку; расходы по охране окружающей среды; социальные проблемы населения и благоустройство территорий.

Сегодня уровень доходов региональных бюджетов находится в прямой зависимости от положений федерального законодательства, которое направлено на централизацию финансовых ресурсов на федеральный уровень.

При этом особенность доходной части региональных бюджетов образует высокая доля регулирующих налогов и безвозмездных перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных доходов.

Действующее российское законодательство позволяет представительным органам субъектов Федерации, местного самоуправления вводить на своей территории региональные, местные налоги и сборы. Кроме того, они имеют право устанавливать размеры процентных ставок по ним, а также в пределах, установленных законодательством, предоставлять налоговые льготы, вносить изменения и дополнения в региональное законодательство, предоставлять отсрочки и рассрочки по уплате налогов в бюджет региона, предоставлять налоговые льготы.

Роль местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов очень велика. Посредством средств, поступающих за счет уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, муниципальные органы власти осуществляют свои функции, такие как: обеспечение выполнения конституционных прав граждан, оказание материальной помощи наименее защищенным категориям граждан, финансирование учреждений здравоохранения, образования и др.

К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

Основная проблема местного налогообложения – это дефицит местных бюджетов, а также формирование их доходной части от отчислений федеральных и региональных налогов (более 90%). Кроме того существуют следующие недостатки в функционировании местной налоговой системы: федеральные льготы по земельному налогу; препятствия при формировании налоговой базы местных налогов; несовершенство системы администрирования местного налогообложения.

Итак, сделаем краткие выводы по первой главе выпускной квалификационной работы.

Налоговая система – это предназначенная для обеспечения поступлений законно установленных, экономически обоснованных налогов совокупность элементов, основными из которых являются плательщики налогов, налоговые агенты и налоговые органы с соответствующими законодательству взаимосвязями и властными полномочиями.

Функции налоговой системы – это устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные формы проявления, позволяющие выявить внутреннее содержание и назначение налоговой системы.

Налоговая система РФ как сочетание элементов выполняет ряд функций. Такими функциями являются: фискальная, регулирующая, распределительная, стимулирующая, контрольная.

Современная налоговая система базируется на ряде принципов: принцип законности налогообложения, принцип всеобщности и равенства налогообложения, принцип справедливости, принцип публичности налогообложения, принцип установления налогов и сборов в должностной правовой процедуре, принцип экономической обоснованности налогообложения, принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика, принцип определенности налоговой обязанности, принцип единства системы налогов и сборов, принцип удобства налоговой системы.

Основными элементами налоговой системы являются следующие: налоговая нагрузка, принципы построения налоговой системы России, налоговая политика; законодательство и нормативные правовые акты о налогах сборах; участники налоговых отношений, налоговые отношения, система налогов и сборов, элементы налогообложения, порядок уплаты налогов и сборов, методы взимания налогов и сборов, налоговые вычеты, способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, специальные налоговые режимы, налоговый контроль, налоговая декларация; ответственность за налоговые правонарушения, обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, налоговые споры, информационное обеспечение налогообложения.

Налоговые органы РФ – единая система органов, осуществляющих контроль за своевременностью и полнотой внесения налогов плательщиками. Основная цель, стоящая перед налоговыми органами – гарантия правопорядка в налоговых отношениях, базирующегося на пунктах Налогового Кодекса.

Структура предполагает наличие четырех уровней – федеральный, федерально-окружной, региональный и местный. Такая иерархия соответствует административно-территориальному делению государства.

Федеральные налоги и сборы – обязательные безвозмездные платежи, установленные Налоговым Кодексом РФ, и взимаемые федеральной налоговой службой с физических и юридических лиц на всей территории России. То есть федеральные налоги обязательны для всех и всюду, вне зависимости от того, какой это регион РФ (республика, область, край и т. Д.). Соответственно ставки по ним также задаются в Налоговом Кодексе и не зависят от регионального и местного законодательства. Если налог именуется федеральным, это еще не значит, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Региональная налоговая система является составной частью общегосударственной налоговой модели. Они генетически и структурно связаны между собой.

Но региональная система налогообложения привязана к потребностям обслуживаемого региона и его производственно-финансовому потенциалу.

Экономический рост и наращивание темпов производства в регионах является источником удовлетворения многообразных потребностей населения помимо имеющегося природно-ресурсного потенциала субъекта, а с помощью системы налогообложения возможно осуществить распределение имеющегося и произведенного народного богатства.

Роль местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов очень велика. Посредством средств, поступающих за счет уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, муниципальные органы власти осуществляют свои функции, такие как: обеспечение выполнения конституционных прав граждан, оказание материальной помощи наименее защищенным категориям граждан, финансирование учреждений здравоохранения, образования и др.

2.1 Проблемы и пути совершенствования налоговой системе Российской Федерации.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налоги являются одним из наиболее важных источников пополнения бюджета государства и влияют на развитие рыночных отношений. В свою очередь от бюджета зависит, насколько успешно будет развиваться общество в стране, и насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности. Основным недостатком действующей налоговой системы считается то, что финансово-правовое регулирование и ее усовершенствование базируется на переориентации налоговой системы в главном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного налогообложения. В этой сфере существовала и существует такая проблема, как то, что представительные органы РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований не изучают научные выводы специалистов в области налогов и налогообложения государства. Так правовая налоговая концепция РФ выработала только общие принципы регулирования налоговой системы для того, чтобы обеспечить развитие конституционных норм РФ.

Говоря о вопросах сегодняшней налоговой концепции РФ, в первую очередь в целом, стоит отметить проблему налогового администрирования — налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и непродуктивной. Огромное количество налогов, трудные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических операций приводят к значительному повышению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования. Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства. [18]

Налоговая система РФ совсем не отражает насущную потребность в инновационном развитии страны. Требуется совершенствование налоговой системы. Этого же требует и бюджетное послание на 2015 год президента страны. Явным недостатком налоговой системы РФ также является нестабильность налогового законодательства: в НК РФ очень часто вносятся поправки. Все это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ.

Также Правительство РФ должно совершенствовать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны. Это будет и стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов, и способствовать развитию высокотехнологичных производств, и мотивировать научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, и обеспечит развитие малого и среднего бизнеса. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень. В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

− Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.

− Меры поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц.

− Совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.

Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует её усовершенствовать:

1.Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно;

2. Наделить Правительство РФ аналогичными правами;

3. Дополнить первую и вторую части НК РФ специальным налоговым режимом для налогообложения организаций, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий. В нем предусмотреть полное освобождение от налогов данных организаций.

В период с 2015 по 2018 гг. приоритетным направлением для Минфина РФ станет дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство РФ не планирует повышения налоговой нагрузки на экономику в среднесрочной перспективе путем повышения ставок основных налогов. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода — в 2019 г.

Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение нужного объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене. При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы.

Значительным резервом повышения эффективности налогового контроля является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке, вплоть до подготовки в среднесрочной перспективе новой редакции соответствующих глав Налогового кодекса. Для подготовки соответствующих законодательных положений необходимо использование практики, накопленной арбитражными судами, а также зарубежного опыта. Приоритетом деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов и сборов. Налоговый контроль призван способствовать созданию рациональной системы налогообложения и достижению такого уровня исполнения налоговой дисциплины, при которой минимизируются нарушения законодательства о налогах и сборах. Проблемы налогового контроля приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению объемов поступлений налогов в бюджет, разбалансированности действий уполномоченных государственных органов и созданию неблагоприятной экономической ситуации в целом. Основными направлениями повышения эффективности налогового контроля можно выделить в первую очередь — это совершенствование всей налоговой системы, которое скажется на результатах работы налоговых органов, далее реформирование системы налогового администрирования и непосредственное совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций. Важным направлением налоговой политики РФ до 2018 г. является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления).

При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты. Для введения налога на недвижимое имущество организаций необходимо создать условия для его введения в субъектах РФ. В этих целях необходимо, прежде всего, определить концепцию налогообложения объектов недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, а именно: определить состав объектов налогообложения, налоговую базу, пределы для установления налоговых ставок и возможные налоговые преференции по налогу.[19]

Так, в целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости. В этой связи заинтересованным федеральным органам исполни- тельной власти необходимо разработать методику определения кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого назначения (в том числе промышленных зданий, офисов, сооружений, линейных объектов и др.), обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости сведениями об объектах недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях создания условий для формирования в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимость.

Граждане, которые не получают налоговые уведомления и не уплачивают налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, начиная с 01.01.2015 г. обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. Сделать это нужно один раз. Данное правило закреплено Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ.

В случае если физическое лицо получало налоговое уведомление или не получало его в связи с предоставлением налоговой льготы в отношении имеющихся у него объектов недвижимого имущества или транспортных средств, сведения о таких объектах в налоговый орган не представляются. Важно подчеркнуть, что функции по расчету суммы имущественных налогов и направлению налоговых уведомлений, как и прежде, сохраняются за налоговыми органами.

Введение упомянутой выше нормы для большинства налогоплательщиков (получающих налоговые уведомления) принципиально ничего не изменит, но при этом позволит вовлечь в налоговый оборот объекты недвижимого имущества и транспортные средства, имущественные налоги по которым не уплачиваются.[20]

Заключение

Итак, в настоящей выпускной квалификационной работе рассмотрен круг вопросов, связанных с деятельностью современной налоговой системы Российской Федерации и Пензенской области, а также разработкой предложений по с совершенствованию налоговой системы Российской Федерации и Пензенской области на современном этапе.

В заключение сделаем выводы по исследованию, проведенному в работе.

Налоговая система – это предназначенная для обеспечения поступлений законно установленных, экономически обоснованных налогов совокупность элементов, основными из которых являются плательщики налогов, налоговые агенты и налоговые органы с соответствующими законодательству взаимосвязями и властными полномочиями.

Функции налоговой системы – это устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные формы проявления, позволяющие выявить внутреннее содержание и назначение налоговой системы.

Налоговая система РФ как сочетание элементов выполняет ряд функций. Такими функциями являются: фискальная, регулирующая, распределительная, стимулирующая, контрольная.

Современная налоговая система базируется на ряде принципов: принцип законности налогообложения, принцип всеобщности и равенства налогообложения, принцип справедливости, принцип публичности налогообложения, принцип установления налогов и сборов в должностной правовой процедуре, принцип экономической обоснованности налогообложения, принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика, принцип определенности налоговой обязанности, принцип единства системы налогов и сборов, принцип удобства налоговой системы.

Основными элементами налоговой системы являются следующие: налоговая нагрузка, принципы построения налоговой системы России, налоговая политика; законодательство и нормативные правовые акты о налогах сборах; участники налоговых отношений, налоговые отношения, система налогов и сборов, элементы налогообложения, порядок уплаты налогов и сборов, методы взимания налогов и сборов, налоговые вычеты, способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, специальные налоговые режимы, налоговый контроль, налоговая декларация; ответственность за налоговые правонарушения, обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, налоговые споры, информационное обеспечение налогообложения.

Налоговые органы РФ – единая система органов, осуществляющих контроль за своевременностью и полнотой внесения налогов плательщиками. Основная цель, стоящая перед налоговыми органами – гарантия правопорядка налоговых отношениях, базирующегося на пунктах Налогового Кодекса. Структура предполагает наличие четырех уровней – федеральный, федерально-окружной, региональный и местный. Такая иерархия соответствует административно-территориальному делению государства.

Федеральные налоги и сборы – обязательные безвозмездные платежи, установленные Налоговым Кодексом РФ, и взимаемые федеральной налоговой службой с физических и юридических лиц на всей территории России. То есть федеральные налоги обязательны для всех и всюду, вне зависимости от того, какой это регион РФ (республика, область, край и т. Д.). Соответственно ставки по ним также задаются в Налоговом Кодексе и не зависят от регионального и местного законодательства. Если налог именуется федеральным, это еще не значит, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Региональная налоговая система является составной частью общегосударственной налоговой модели. Они генетически и структурно связаны между собой.

Но региональная система налогообложения привязана к потребностям обслуживаемого региона и его производственно-финансовому потенциалу.

Экономический рост и наращивание темпов производства в регионах является источником удовлетворения многообразных потребностей населения помимо имеющегося природно-ресурсного потенциала субъекта, а с помощью системы налогообложения возможно осуществить распределение имеющегося и произведенного народного богатства.

Роль местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов очень велика. Посредством средств, поступающих за счет уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, муниципальные органы власти осуществляют свои функции, такие как: обеспечение выполнения конституционных прав граждан, оказание материальной помощи наименее защищенным категориям граждан, финансирование учреждений здравоохранения, образования и др.

Управление ФНС России выполняет следующие основные задачи:

организация работы нижестоящих инспекций по осуществлению контроля над соблюдением законодательства о налогах и платежах в бюджет;

обобщение и анализ отчетов нижестоящих инспекций о проделанной ими работе; подготовка методических рекомендаций по совершенствованию системы налогового контроля на основе данных, представленных нижестоящими инспекциями; организация взаимодействия ФНС РФ с другими государственными органами, в том числе и с правоохранительными; комплексные и тематические проверки нижестоящих налоговых инспекций;

внедрение в налоговую практику передового опыта; проведение мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров;

осуществление мер по созданию информационных систем и компьютеризации работы. Управление в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Налоговая политика направлена на сохранение и наращивание налогового потенциала региона за счет формирования благоприятного инвестиционного климата, развития разных отраслей экономики, малого и среднего предпринимательства.

УФНС России осуществляет налоговое прогнозирование, которое включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства.

Важно, что приоритетными направлениями налоговой политики будут оставаться создание условий для развития предпринимательской деятельности и роста инвестиционной активности, легализации налоговой базы и повышения качества администрирования доходных источников. Указанные направления определяются изменениями, внесенными в текущем году в федеральное и региональное законодательство о налогах и сборах.

Одним из приоритетных направлений налоговой политики в среднесрочной перспективе будет являться совершенствование механизмов взаимодействия органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и территориальных органов федеральных органов государственной власти.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1.Конституция РФ от 12 декабря 1993 г. //Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117 – ФЗ [Электронный ресурс] Дата обновления:03.04.2017. Доступ из Справочной правовой системы «Консультант Плюс» - 2018

3.О налоговых органах Российской Федерации: закон Российской Федерации от 21 марта 1991// Собрание законодательства РФ. - 2014. - № 14. - ст. 1544

4.Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы: Приказ Минфина РФ от 9 августа 2005 г. № 101н//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2005. - № 38

Научная литература

  1. Абашев А.О. О подходах к определению контрольных показателей налоговой системы РФ// В сборнике: Современные проблемы экономического развития предприятий, отраслей, комплексов, территорий. - 2017. - С. 258-261
  2. Алахвердиева Б.А. Налоговая система РФ как фактор экономического роста страны// В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов. – 2016.- С. 20-24
  3. Богданов Е. П. Налоги и налогообложение. – М.: Экзамен, 2014. – 231 с.
  4. Болатаева А.А., Булкаева Р.А., Джагаева В.С. Налоговая система Российской Федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой система// Научные известия. – 2017.- С. 41-45
  5. Борисов А. Б. Большой экономический словарь. – М.: Книжный мир, 2012. – 563 с.
  6. Бортник В.О. Налоговая система в Российской Федерации и необходимость ее совершенствования// В сборнике: Современные научные исследования: актуальные вопросы, достижения, инновации. - 2017. – С. 70-73
  7. Буркальцева Д.Д., Домбровская Е.К. Налоговая система: функции в системе общественных отношений// В сборнике: Финансовые рынки и инвестиционные процессы. – 2017.- С. 45-47
  8. Велиева Ф.Э. Налоговая система РФ: становление и проблемы развития//В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов//В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития РФ. - 2017.- С. 140-144
  9. Вострокнутова О.И., Раевский Л.А. Сущность и анализ реализации налоговой политики в Пензенской области и пути ее совершенствования// В сборнике: Наука сегодня: глобальные вызовы и механизмы развития. Научный центр «Диспут». – 2017. – С. 77-78
  10. Горский И. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. - 2002. - № 3. – С. 12-16
  11. Гутиева К.Т., Фролов А.В. Сущность и виды налогов. Налоговая система РФ//NovaInfo.- 2017.- Т.1- № 65- С. 213-218
  12. Дадашев А. З., Мешкова Д. А., Топчи Ю. А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: – М.: НОРМА, 2012. – 389 с.
  13. Джамурзаев Ю.Д., Мусаелян А.К. Местное налогообложение на современном этапе реформирования налоговой системы// Интеллектуальные ресурсы – региональному развитию. – 2016. – Т.1. - № 1. – С. 59-63
  14. Джиоева А.Х. Региональная политика в сфере инвестиционной деятельности и ее роль в общенациональной налоговой системе// Известия Кабардино-Балкарского научного центра РАН. – 2016. - № 3. – С. 37-44
  15. Дышекова А.С. Федеральные налоги как источник формирования доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации// Налоги-журнал. – 2016. - № 1. – С. 19-25
  16. Заяц Т.И., Закомолдина А.Д., Барков И.В. Налоговая система и пути ее совершенствования// В сборнике: новая наука как результат инновационного развития общества. - 2017.- С. 113-115
  17. Канакбиева А.Б., Махдиева Ю.М. Структура налоговой системы РФ и перспективы ее совершенствования// В сборнике: Финансовые инструменты регулирования социально-экономического развития регионов. – 2017. – С. 183-
  18. Кортяев А.Н. Федеральные налоги в формировании бюджетов разных уровней// Известия Горского университета. – 2016. – Т. 51. - №4. – С. 269-274
  19. Красноперова .О.А. Налоговая система и налоговое законодательство – важнейшие элементы налогового механизма// Налоги. – 2015. - № 3. - С. 90-92
  20. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2015. - 496 c.
  21. Налоговые системы. Методология развития. - М.: Юнити-Дана, 2019. - 464 c.
  22. Налоговый контроль. - М.: БГЭУ, 2019. - 220 c.
  23. Налоговый процесс / Н.Д. Эриашвили и др. - Москва: Огни, 2018. - 376 c.
  24. Оканова, Т. Н. Региональные и местные налоги / Т.Н. Оканова, М.Е. Косов. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 160 c.
  25. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок / Е.В. Ордынская. - М.: Юрайт, 2015. - 416 c.
  26. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок. Учебник и практикум / Е.В. Ордынская. - М.: Юрайт, 2015. - 406 c.
  27. Перов, А. В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2019. - 944 c.
  28. Сазонова А.В., Лашина А.С. Федеральные налоги РФ и их роль в экономике// В сборнике: Научная дискуссия современной молодежи: экономика и право. – 2016. – С. 301-303
  29. Сапожникова Е.Ю., Мельник А.А. Понятие налоговой системы, структура и принципы построения современной налоговой системы РФ// В сборнике: Актуальные вопросы развития современного общества. – 2017. – С. 151-154
  30. Сердюков, А. Э. Налоги и налогообложение / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. - М.: Питер, 2014. - 704 c.
  31. Сефербекова Т.Н. Налоговая система в современных условиях РФ// В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ.- 2017.- С. 401-403
  32. Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение / О.В. Скворцов. - М.: Академия, 2015. - 224 c.
  33. Скоробагатько К.А., Шабельникова В.В. Реформирование налоговой системы и ее влияние на финансовую систему// В сборнике: Глобализация экономики и российские производственные предприятия. - 2017. - С. 172-177
  34. Сомова Р.С. Налоговая система РФ: подходы к пониманию функций и принципов налогообложения// Актуальные вопросы права, экономики и управления. - 2017.- С. 134-136
  35. Теория и история налогообложения / Л.В. Попова и др. - М.: Дело и сервис, 2017. - 368 c.
  36. Узенов М.Х. Анализ действующих систем налогообложения как важный аспект налоговой оптимизации для предприятий малого бизнеса в РФ// В сборнике: Экономист 2016 г. – 2016. – С. 122-127
  1. Богданов Е. П. Налоги и налогообложение. – М.: Экзамен, 2014. – 231 с.

  2. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. М.: Финансы и статистика/ Под общ. Ред. Грязновой А. Г. 2012. – 345 с.

  3. Марьянова С.А., Самхарадзе М.М., Вердинян С.С. Налоговая система РФ и пути ее совершенствования// В сборнике: Научные механизмы решения проблем инновационного развития. -2017.- С. 242-244

  4. Горский И. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. - 2002. - № 3. – С. 12-16

  5. Швецов Ю.Г., Золотаренко С.Г., Руди Л.Ю. Налоговая система России и пути ее совершенствования// Идеи и идеалы. – 2016. - Т.1. - № 3. - С. 65-72

  6. Швецов Ю.Г., Золотаренко С.Г., Руди Л.Ю. Налоговая система России и пути ее совершенствования// Идеи и идеалы. – 2016. - Т.1. - № 3. - С. 65-72

  7. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение – М: ИНФРА-М, 2011. – 232 с.

  8. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение – М: ИНФРА-М, 2011. – 232 с.

  9. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2015. - 496 c.

  10. 1. Налоговый процесс / Н.Д. Эриашвили и др. - Москва: Огни, 2018. - 376 c.

  11. Налоговый процесс / Н.Д. Эриашвили и др. - Москва: Огни, 2018. - 376 c.

  12. Сефербекова Т.Н. Налоговая система в современных условиях РФ// В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ.- 2017.- С. 401-403

  13. 1. Налоговый процесс / Н.Д. Эриашвили и др. - Москва: Огни, 2018. - 376 c.

  14. 20. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2015. - 496 c.

  15. Заяц Т.И., Закомолдина А.Д., Барков И.В. Налоговая система и пути ее совершенствования// В сборнике: новая наука как результат инновационного развития общества. - 2017.- С. 113-115

  16. Сефербекова Т.Н. Налоговая система в современных условиях РФ// В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ.- 2017.- С. 401-403

  17. Сефербекова Т.Н. Налоговая система в современных условиях РФ// В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ.- 2017.- С. 401-403

  18. Сефербекова Т.Н. Налоговая система в современных условиях РФ// В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ.- 2017.- С. 401-403

  19. Заяц Т.И., Закомолдина А.Д., Барков И.В. Налоговая система и пути ее совершенствования// В сборнике: новая наука как результат инновационного развития общества. - 2017.- С. 113-115

  20. Заяц Т.И., Закомолдина А.Д., Барков И.В. Налоговая система и пути ее совершенствования// В сборнике: новая наука как результат инновационного развития общества. - 2017.- С. 113-115