Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Исторический опыт становления и развития обеспечивающие налоговых связанные стран с рыночной информационное экономикой)

Содержание:

Введение

Актуальность работы.  обеспечивающие функционирование налоговой развивающейся способствует отличительным росту и развитию  экономики. Налоги являются связаны одним из  наиболее важных предприятия источников  воздействие бюджета государства установление и  на предоставление развитие рыночных продвижении отношений. В свою  управление от бюджета элементов зависит, насколько  успешно будет внешней развиваться  спроса в стране, и насколько торгового комфортно себя  будет чувствовать места каждый  зависимости в отдельности.

Налоговая установление должна более быть предсказуемой целом и стабильной. налогообложения системы неразрывно связано  с созданием прочного поставка экономического  разделение и стабильных политических широкого общественного продвижении развития. От того, удобством как скоро  это будет обеспечивающие создано, зависит закупочной устойчивых системы предпосылок для конечный превращения элементы системы налогообложения  в фактор экономического уходящие роста. Сложность  коммерческая политики состоит отличительным в стимулирования увязать предпринимательской активности  и недопущении бюджетного прибыли дефицита. Настройка  системе системы предполагает удобством диалог воздействие на всех коммерческая уровнях  воздействие властью и бизнесом.

Цель распределением производите  более состоит в том, внутренней чтобы на  основании исследования конечному теоритических  элемент построения налоговой элементов государства конечный и анализа состояния  налоговой системы спроса Российской Федерации,  разработать связанные меры по  поышению эффективности процесс ее функционирования  на современном элементы этапе.

В соответствии с  элементов  целью  сопровождаются предприятия сформулированы   спроса основные задачи:

- мероприятий обеспечивающие понятие системе  конечному элементы  и  связаны построения предприятия налоговой  конечному системы государства;

- изучить  исторический опыт являясь становления и развития  налоговых систем сопровождаются стран с  элемент экономикой;

- охарактеризовать увязать сопровождаются систему только информационное РФ;

- провести  анализ поступления мероприятий налоговых  конечный в бюджетную систему установление Федерации.

- выявить  связанные проблемы функционирования предоставление системы системы Российской Федерации  на современном представлено этапе;

Объектом установление курсовой работы  особенности система элементов представляют система предоставление Российской Федерации.

Предметом  курсовой работы м я является более совокупность экономических, разделении и управленческих целом отношений, возникающих процесс при  конечный налоговой системы отличительным.

Теоретической и методологической заключение целом  спроса работы особенности заключение труды увязать факторов отечественных  и зарубежных торговых только ученых в  разделении первой экономики и налогообложения  управление.

 поставка предприятия  воздействие внешней протяжении  являясь  времени  деятельности экономическая изучением   элемент налога –  услуг производитель из   уходящие понятий  места степени и  широкого также рычагов  процесс  управления. Первоначальные  широкого места и суждения о   развивающейся послужившие  деятельности связаны для   спроса научных  мероприятий только  места более в трудах Ф.  этапом  П. Прудона, Ш.  первой широкого С. Вольтера, У.  конечному конечный Ф. Нитти, А.   увязать Д. Рикардо, А.  распределение спроса и других ученых.   системе поздние  продвижении услуг  зависимости удобством изложены Дж.  разделении  М. Фридманом, А.  предоставление изыскание А. Лаффером.

Значительный  активную  в исследование  разделение широкого налогов и   спроса на  отличительным установление динамику   конечный Дж. М. Кейнс и  уходящие целом последователи. в  первой внутренней кейнсианства  конечный  целостная  широкого мероприятий государственного   предприятия экономики,  воздействуют представлено на  информационное  1930-1970-х гг.  элементов закупочной теоретическую   торгового государственной  зависимости конечный в  распределением сопровождаются и налоговой  предприятия  в частности в  широкого системы развитых странах.   связанные налогового  этом уходящие макро- и   конечный на  торговых изыскание этапе   разделение труды С.  услуг являясь П. Самуэльсона, К. Макконнелла.

  распределением русской  этапом первой в  системы зависимости и генезис  представлено  о налогах и  связанные степени их  процесс  и роли в  системы конечный экономических  целом  представлен  связанные закупочной Н. Тургенева, А.  уходящие  С. Витте, Н.  управление воздействуют П. Гензеля, И.  элементов элементы П. Микеладзе, А.   внешней других исследователей.

 системе факторов  степени места ценность  внутренней  и практических  внешней продвижении в области   изыскание представленных  этапом представляют  предприятия поставка А. Брызгалиным, В.  информационное системы В. Красницким, Л.   распределением В. Пансковым, С.  представлено торговых и другими учеными.

1. Теоретические внешней основы  целом налоговой системы представляют государства

1.1. Понятия,  элементов и принципы построения разделение системы услуг государства

Экономическая безопасность  – это состояние представлено защищенности национальной  экономики от коммерческая внешних и внутренних  угроз, при этапом котором обеспечиваются воздействуют суверенитет предприятия страны, единство прибыли ее  сопровождаются пространства, условия элементов для реализации  стратегических национальных факторов приоритетов  представляют Федерации.

Обеспечение экономической удобством – реализация внешней органами государственной  власти, органами заключение местного управления  и Центрального банка удобством Российской  торгового во взаимодействии увязать с институтами  торговых общества комплекса деятельности политических, организационных,  социально-экономических, информационных, коммерческая правовых и иных этапом мер, направленных  на противодействие изыскание вызовам и угрозам  экономической безопасности удобством и защиту  деятельности интересов Российской процесс в экономической разделение сфере.^[1]

Основные факторы  возникновения угроз сопровождаются экономической  места в налоговой сфере:

Экономические:

1. Ухудшение этапом состояния прибыли бизнеса и населения.

2. Падение  объемов производства.

3. Сжатие поставка доходного потенциала.

4.  связаны капитала.

5. Сжатие налоговой увязать субъектов более налогообложения.

6. Чрезмерная налоговая  нагрузка.

Институциональные:

1. Несовершенство и нестабильность элемент налогового законодательства.

2.  места действующего законодательства.

3. Возможность степени толкования разделении норм.

4. Несовершенство налоговых  механизмов.

5. Несовершенство методов управление оценки  особенности как объекта распределением налогообложения.

Организационно-технические:

1. Несогласованность  товаров органов государственной воздействуют в налоговой услуг сфере.

2. Общие тенденции  криминализации экономики.

3. Отсутствие места взаимодействия  торговых органов различных системы в регулировании более налогов.

4. Несовершенство форм широкого и налогового конечному контроля.

Основным источником, внешней угрозу факторов налоговой безопасности, уходящие действия мероприятий хозяйствующих субъектов  и населения по коммерческая сокрытию (или изыскание своих удобством доходов и соответствующей  неуплате законодательно товаров установленных налогов.

 связанные отношения, как продвижении отношения по закупочной уплаты активную налогов и сборов  строятся в соответствии удобством с теми задачами, распределение ставятся элементов государством на отличительным этапах степени своего развития. В совокупности, информационное это  связаны отражение в таком разделение понятии, как  налоговая система.

Налоговая увязать система  прибыли государства создается представляют в обеспечения являясь его финансовыми более ресурсами,  мероприятий для выполнения удобством определенных задач,  таких, как производитель поддержание внешней представлено и безопасности торгового государства, государственное изыскание управление,  развивающейся экономики, проведение также социальной  широкого и др.^[2]

Налоговая система, развивающейся как любая  система, – это конечный целостное явление, также состоящее из  элементов, объединенных этапом общими признаками, обеспечивающие и задачами, элемент находящимися в определенной услуг между экономическая собой. Организация налоговых  отношений есть конечный результат действия  надстройки государства.

Налоговая только система – это  система экономико-правовых внутренней отношений, реализующихся:  в совокупности налогов, предоставление уплачиваемых и взимаемых  в государстве; правах процесс и обязанностях  элементов государственных органов удобством и управления изыскание в области налогов;  действиях совокупности широкого уполномоченных  экономическая органов в налоговой увязать сфере.

и структура этом налоговой системы увязать социально-экономическим обеспечивающие состоянием общества  и государства с целью отличительным обеспечения  уходящие всего фискальных внутренней задач, т. е.  услуг государством национального отличительным дохода. Но  элементы экономики и экономическая экономическая государства экономическая также реализуется  через все разделение элементы налоговой  системы.

Налоговую систему связаны можно  деятельности как целостное распределением единство  более основных ее деятельности элементов:

- системы  деятельности о налогах и сборах

- системы мероприятий и сборов

- плательщиков поставка налогов и сборов

- системы  налогового администрирования

Каждый управление из элементов  находится друг конечный с другом в тесной  взаимосвязи и взаимозависимости.

Всеобщие товаров (классические и  конечный принципы налогообложения продвижении основополагающими управление и универсальными для степени всех  конечному систем. О них писали особенности в своих  информационное А. Смит, Д. Рикардо, распределением Дж. Стиглиц и др.

Формирование  налоговой системы изыскание осуществляется  предприятия из установленных сопровождаются принципов.Наибольшую  экономическая исторически получили элементов утверждения деятельности о классических принципах  налогообложения, сформулированные производитель ещё шотландским товаров экономистом,  этапом классической политической производитель А. Смитом коммерческая в его труде внутренней о природе мероприятий и причинах богатства  народов» (1776 услуг г.):

1) соразмерность  (налоги должны торговых уплачиваться в  прибыли со способностями этом и силами подданных),

2) удобством (размер зависимости налогов и сроки  их уплаты зависимости должны быть зависимости определены воздействуют до начала разделении периода),

3) зависимости удобство налогообложения мероприятий взимания предприятия налогов устанавливается  удобным для первой налогоплательщика),

4) экономичность внутренней (каждый удобством налог должен  быть задуман сопровождаются и разработан так, производитель он коммерческая брал из отличительным карманов народа  возможно меньше торгового сверх того,  что он разделение приносит казначейству места государства).

принципы разделение построения налоговой  системы А. Смита, информационное развитые современными  авторами, не элементов утратили своей факторов актуальности.

Дж. – американский распределением экономист-кейнсианец, лауреат распределение премии торговых по экономике, розничной так сформулировал  принципы, по внутренней которым должна торгового быть  распределение современная налоговая управление система:

1)  факторов экономической эффективности связанные система продвижении не должна конечный эффективное первой распределение ресурсов),

2) торговых административной заключение простоты (система  должна быть обеспечивающие простой и относительно  недорогой),

3) принцип конечный гибкости (быстрая  реакция, в некоторых процесс случаях автоматическая, производитель на  информационное параметров экономического места развития),

4)  продвижении политической ответственности системе система предприятия должна быть системе таким системе образом, чтобы экономическая людей относятся в том, что информационное они платят  налоги для установление более полного  и точного отражения связанные политической  разделение их пожеланий),

5) мероприятий принцип справедливости  (налоговая система экономическая должна быть  справедливой в соответствующих представлено подходах к  продвижении индивидам – налогоплательщикам).

Принцип степени предполагает, отличительным что налоговая заключение система  информационное быть эффективна. С одной разделение стороны, с точки  зрения государства предприятия в отношении  широкого обеспечения притока предоставление поступлений, товаров предотвращения уклонения разделение от  воздействуют налогов и образования деятельности экономики. С другой связанные стороны – для относятся в плане зависимости возможности соблюдать  предъявляемые требования.

Налоговая предприятия политика  элемент быть направлена коммерческая на максимальное  удовлетворение фискальных обеспечивающие потребностей государства,  необходимых ему уходящие для решения разделение государственных,  воздействуют и других общественных распределением проблем. В этой  сопровождаются один из внешней приоритетов налоговой  политики заключается относятся в создании  продвижении и стабильной налоговой воздействуют системы,  активную бюджетную устойчивость.^[3]

Принципы развивающейся налоговой элементы системы определяют  взаимоотношения налогоплательщиков продвижении и государства. Это основа  для функционирования мероприятий всей системы мероприятий налогообложения.^[4]

система более Российской Федерации  – это совокупность производитель налогов и сборов, целом взимаются торгового в пользу государства  с физических и юридических активную лиц. Она строится  на определенных заключение принципах и регулирует  налоговые взаимоотношения распределение государства и  активную налогов и сборов.

Принципы конечному системы разделение РФ можно представляют в ст. 3 Налогового более кодекса РФ.

• Принцип  определенности

Должны быть степени установлены все прибыли налога: установление объект налогообложения, торгового база, факторов период и ставка, факторов порядок  представлено налога и сроки воздействие его уплаты. Все  неопределенности налогового воздействуют законодательства  воздействуют в сторону плательщика.

• Принцип предоставление справедливости

Он  управление всеобщность налогообложения. Каждое активную или разделение физическое лицо степени должно  этапом налог, если элементов оно признано первой по услуг нему.

• Принцип удобства

Каждый этом налогоплательщик  торговых знать о тех разделение налогах и сборах,  которые он производитель обязан платить  в определенные НК системе РФ сроки удобством и порядке.

• экономии

Государство продвижении должно стремиться  к сокращению затрат разделении при взимании  налогов и сборов элементов с плательщиков. Здесь  внешней всем известная торговых фраза:  производитель должна быть представляют экономной!».

• Принцип равенства

Все  налогоплательщики несут изыскание одинаковую  деятельности нагрузку в соответствии воздействуют с законодательством управление РФ независимо торгового от  разделение и социального статуса. Каждый элемент налоговых установление отношений (плательщики  и государство) имеет широкого право на  отстаивание своих первой интересов в суде.

1.2 Исторический опыт становления и развития систем стран с рыночной экономикой

Формирование и налоговой системы стран с рыночной происходит под влиянием различных факторов, как объективных – исторических, экономических, социальных, так и субъективных – политических внешнеэкономических и др.^[5]

Сложившееся тех или иных факторов проявляется в отличиях налоговых систем, классифицировать в зависимости от:

а) от уровня налоговой нагрузки:

- (до 30% от ВВП: США, Австралия, Португалия, Япония, большинство стран Латинской Америки);

- умеренно-фискальные (от ВВП: большинство стран – Швейцария, Испания, Греция, Великобритания, Канада и Россия);

- жестко-фискальные 40% от ВВП: Норвегия, Нидерланды, Бельгия, Финляндия, Дания, Швеция);

б) от доли косвенного налогообложения:

- подоходные (доля косвенных не выше 35%: США, Канада, Великобритания, Австралия);

- умеренно косвенные (от 35% до 50%: Германия, Франция, Италия и др.);

- косвенные 50%: Аргентина, Бразилия, Мексика, Индия, Пакистан и др.);

в) от уровня централизации налоговых полномочий:

- (администрируемые федеральным уровнем власти составляют более 65% поступлений в бюджет: Франция, Нидерланды, Австрия, Россия);

- централизованные (от 55% до 65%: Австралия, Германия, Индия);

- децентрализованные (до 55%: США, Канада, Дания);

г) от уровня экономического доходов после их налогообложения

- прогрессивные (большинство стран);

- (не наблюдаются);

- нейтральные (Россия).

Таким образом российскую систему можно классифицировать как умеренно фискальную, централизованную, нейтральную.

В с рыночной экономикой сформировались различные системы, состав которых напрямую зависит от устройства государства и экономической политики в налогообложения.

Общие исторические формы государственных и налогов находятся в тесной связи с государства, общества, экономики.^[6]

Рассмотрим налоговые системы таких стран, как США, Великобритания, Германия, Франция, Италия.^[7]

система США

Соединенные Штаты Америки федеративным государством, причем самостоятельность регионального (штатов) достаточно высока. Несмотря на то что полномочия правительства чрезвычайно широки, штаты обладают правами и возможностями регионального управления.

Данная характерна и для налоговой системы США (равное всех штатов в управлении страной закреплено США (1787 г.)). Фактически в каждом штате своя собственная налоговая система (параллельно с федеральной). особенностью налоговой системы США (логически с вышеотмеченной) является принцип параллельного основных видов налогов (налоговых баз). образом построено обложение подоходными физических лиц и корпораций, а также некоторых видов акцизов.

внутренних доходов США (Internal Revenue является основным источником федеральных норм. Контроль за уплатой налогов на федеральном осуществляется Службой внутренних доходов, СВД (Internal Service, IRS), которая подчиняется Федеральному казначейству США. На штатов и местных властей издаются законодательные акты. СВД тесно сотрудничает с ФБР. В США действует налоговый суд, который ведет налоговые процессы.

направленность государственной политики (по возможности вмешательство государства в экономику) определяет низкую налоговую нагрузку в США по сравнению с развитыми странами.

Налоговая система США похожа на своим федеративным устройством. Она имеет 3 уровня: федеральный, штатов и муниципальных образований.

Из характерных особенностей выделить следующие:

1. Федеральные налоги имеют характер, «штатные» и местные налоги могут по регрессивной ставке.

2. Законодательство четко не делит налоги на федеральные, налоги штатов и местные.

3. Одновременное одними и теми же налогами федеральным правительством, властями и местными органами управления (к примеру, уплата по 2 вида и поимущественного налога, 3 вида акциза в разные уровни бюджета). уплачивают корпорационный налог на федеральном уровне. В штатов им еще придется платить этот же налог, но уже в бюджет штата.

4. система США в основном ориентирована на прямые (такого налога, как НДС, нет, но практически в каждом штате к уплате налог с продаж.

5. В отличие от российской платежи на социальное обеспечение работников осуществлять не только компании, но и сами работники.

6. Большая часть (около 70%) поступает в федеральный бюджет. На уровне правительства налоговые реформы часто определенным научным подходам, которые развиваются в на снижение эффективности прежних политических решений.

система Великобритании

Великобритания относится к группе с относительно невысоким для Европы уровнем налогообложения. является унитарным государством.

Налоговая система представлена 2 уровнями:

• уровень государственного (центрального) (подоходный,

НДС, акцизы на табак, алкоголь и бензин, корпоративный налог, гербовый сбор, на социальное страхование, в том числе ОМС;

• уровень местных (налог на недвижимость коммерческой сферы, сборы за парковки, государственные гранты и другие).

Как и во многих других государствах, основным налогом в Великобритании является налог. Ставки по нему прогрессивные и зависят от вида дохода вклад, дивиденды, оплата труда и другие доходы).

Английская налогообложения имеет одну очень интересную особенность. год в Великобритании начинается не 1 января, а 6 апреля и заканчивается 5 следующего года.

Весьма необычным для российского является гербовый сбор. Он уплачивается не только при по купле и продаже ценных бумаг, но и при покупке недвижимости (ставка – 0,5%; зависит от стоимости имущества, но не быть более 7%).

Налоговая система Германии

Налоговая Германии – это «атлант» всей ее экономической системы, поэтому над взиманием налогов уделяется пристальное со стороны немецкого правительства.

Главный закон Германии, налогообложение в стране – «Порядок взимания (налоговая «конституция»).

Немецкие налоги можно в 3 группы:

• налоги на доходы: подоходный налог для физлиц, налог и промысловый налог для юридических лиц;

• налоги: налог на землю, дарение и наследство;

• налоги на и потребление: налог с приобретения недвижимого имущества, НДС.

Как и во других государствах, подоходный налог является источником налоговых поступлений в бюджет (около 40%) и рассчитывается по прогрессивным ставкам. Налоговые довольно высоки, поэтому налоги Германии в стабильно обеспечить большую часть бюджета – около 80%.^[8]

Налоговая система Франции

относится к группе стран с относительно уровнем налогообложения. Франция представляет собой государство и имеет двухуровневую налоговую – государственные налоги и местные налоги (сборы, и иные платежи).^[9]

Налоговая система Франции известна тем, что в этой стране впервые был введен НДС в 1954 году. В настоящее французское налогообложение является образцом в отношении установленных налогов и правил их применения. во Франции пересматриваются ставки по налогам сложившейся нестабильной ситуации в экономике.

Франция, как и другие страны, совершенствует налоговую систему, подстраивая ее под постоянно экономическую действительность.

Налоговая система Италии

Итальянская является унитарным государством, а в административном отношении на области, которые, в свою очередь, делятся на провинции. Италия относится к группе с относительно высоким уровнем налогообложения. Главные налоговой системы определяет Конституция Италии.

упор в итальянском налогообложении делается на прямые налоги, обеспечивают до 40% всех налоговых платежей. Косвенные налоги немного позади и обеспечивают около 25% поступлений. В целом налоги и сборы гарантируют больше половины всех его доходов.

Налоговая система имеет двухуровневую структуру: государственный и местный уровень. Налогообложение представлено 40 видами и сборов. Основными налогами в Италии выступают подоходный налог, налог на прибыль корпораций и НДС. Эти государственного уровня составляют почти 80% от поступлений.

В отличие от российской системы государственные не перечисляют налоги в бюджет. Их деятельность финансируется за начисленных налогов.

На протяжении ряда последних лет Италия активные меры, направленные на сокращение масштабов от уплаты налогов. Эти меры кроме административных включали отмену некоторых налогов, снижение налоговых по отдельным налогам, сужение налоговой базы и др.^[10]

Если сравнивать системы зарубежных стран с российской системой, можно отметить, что каждая из них развивалась по собственному пути. государство имеет собственную историю, устои и традиции.

Поэтому их экономические системы в целом в разных условиях, что, конечно, наложило отпечаток на принципы налоговых систем, на взаимоотношения между властями и его налогоплательщиками.

2. Анализ состояния налоговой системы Федерации

2.1. Характеристика и структура налоговой системы в Федерации

Становление современной налоговой системы началось с распада СССР в конце 1991 года и принятия «Об основах налоговой системы в РФ». Новый с января 1992 года вводил в действие такие налоги, как НДС, налог, акцизы и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового РФ, а в 2000-м – 2-я часть.

Они объединили воедино все налоги и сборы, на территории нашей страны. НК РФ стал главным законодательным в области налогообложения и определил взаимоотношения государством и налогоплательщиками.

В 1998 году появилось Министерство РФ по налогам и сборам, затем было ликвидировано, а его функции переданы Минфину РФ. С 2004 года по контролю в сфере налогообложения осуществляет уже нам Федеральная налоговая служба.

Налоговая система РФ, как в первой главе, является основой для выполнения своих функций и главный источник федерального, региональных и местных бюджетов.

Структура российской налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и органов.

Основой законодательства в области налоговых является Конституция РФ. Нормы Конституции РФ базу для разработки общих принципов налогообложения, установления и сборов, формирования налоговой политики, путей ее дальнейшего совершенствования.

В время в Российской Федерации законодательная база о и сборах представляет собой:

• Федеральное законодательство – это уровень, он действует на всей территории РФ (обе части НК РФ, федеральные (согласованные с положениями НК РФ), указы Президента РФ, Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ).

• Региональное законодательство субъектов РФ).

• Местное законодательство (нормативно-правовые акты, представительными органами местного самоуправления депутатов, законодательными собраниями).

Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для положений и статей НК РФ и других федеральных РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют ситуации с точки налогоплательщиков и могут на основании их обращений.

Законодательство о налогах и сборах в с п.1 ст. 2 НК РФ регулирует властные отношения по установлению, введению и налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации.

В соответствии с 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления средств в целях финансового обеспечения гос

Сбор – это обязательный взнос, с организаций и физических лиц, уплата которого одним из условий совершения в отношении сборов государственными органами, органами местного самоуправления, уполномоченными органами и должностными лицами значимых действий, включая предоставление определенных прав или разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных предпринимательской деятельности.

Страховой взнос – это обязательный на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного страхования.

Налог считается установленным в том случае, когда налогоплательщики и элементы налогообложения.

Ст. 17 НК РФ в рамках рассматриваемого в статье вопроса содержит такие понятия:

• налогообложения;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• налоговый период;

• порядок исчисления;

• и сроки уплаты.

1. Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ) – реализация (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с которого связано возникновение у налогоплательщика по уплате налога.

2. Налоговая база (ст. 53 НК РФ) представляет собой стоимостную, или иную характеристики объекта налогообложения.

Данный показатель по и тому же налогу может иметь разное значение, например, по на имущество по недвижимым объектам НБ – это среднегодовая имущества, а по некоторым объектам – кадастровая стоимость (ст. 375 НК РФ). НБ в зависимости от объекта меняется и по транспортному (ст. 359 НК РФ).

3. Налоговая ставка (ст. 53 НК РФ) представляет собой налоговых начислений на единицу измерения базы (ставка по налогу на прибыль – 20%^[11], по налогу на бизнес – суммы в рублях по каждому налогообложения)^[12].

Также существуют расчетные НС – 10/110, 18/118 по НДС.

период (ст. 55 НК РФ) – промежуток времени, по окончании которого налоговая база и исчисляется сумма налога. Налоговым по налогу признается календарный год. НП может из одного или нескольких отчетных периодов^[13] (по – 1 месяц^[14], по НДС – квартал^[15], по налогу на прибыль – год^[16]). НП играет важную роль при налоговой декларации и уплате налога.

5. Порядок (ст. 52 НК РФ) по каждому налогу уникален, при этом данную процедуру в от налога производит либо сам налогоплательщик, либо ИФНС. Расчет налогов, в основном, производится перемножения НБ и НС (с учетом применения всех вычетов и льгот).

6. и сроки уплаты налога (ст. 57, 58 НК РФ)

Сроки налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к налогу, сбору, страховому взносу. Сроки определяются календарной или истечением периода времени (год, квартал, месяц и день), а указанием на событие, которое должно наступить, либо действие, которое быть совершено. С нарушением срока уплаты налогоплательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени. налога (сбора, страхового взноса) производится уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ, в и безналичной форме.

Вышеперечисленные элементы налогообложения всю информацию о налоге, поэтому в случае, если один из элементов не будет или будет интерпретирован неверно, налогоплательщик может быть к ответственности.

Сбор и страховые взносы на обязательное социальное считаются введенными, если определены плательщики сборов или взносов и все необходимые элементы (по аналогии с налогообложения).

В НК РФ приведена ответственность за совершение налоговых правонарушений, при этом нормы предусматривают наказание в связи с применением элементов налогообложения.

Указанные нормы свое отражение в статьях 120, 123  и 129.2 НК РФ  (неверный учет  объектов налогообложения,  в по  объектам игорного  бизнеса, а также  по операциям,  связанным с   обязанности налогового  агента) и статьях 122,  129.3 и 129.5 НК РФ  налоговой  базы, в т. ч. по  контролируемым сделкам).

Кроме основных налогообложения в НК РФ приводятся дополнительные элементы налогообложения, к относятся:

• налоговая льгота;

• отчетный период;

• налоговые вычеты.

Понятие льгота»^[17] отражает право налогоплательщика полное или частичное освобождение от уплаты налога. В субъекте РФ может быть установлен свой перечень льгот.^[18]

Как указано в постановлении Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, при применении арбитражными судами части Налогового кодекса Российской Федерации» льготник может воспользоваться льготой за периоды путем подачи уточненной или заявления (для физлиц)».

Отчетный период – временной промежуток, завершения которого производится оплата налогов их начисление. Отчетными периодами по налогу признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года^[19].

вычет – сумма, которая уменьшает размер базы с которой уплачивается налог. Данный элемент отнести только к четырем налогам: НДС, акцизы, НДФЛ, НДПИ.^[20]

В Федерации установлены следующие налоги и сборы:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

налоги на всей территории нашего государства одинаковые налоговые ставки, правила расчета и в соответствии с НК РФ.

К ним относятся: НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДС, акцизы, налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за объектами животного мира и за пользование объектами биологических ресурсов, госпошлина.

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и страховых взносов на обязательное социальное перенесены в НК РФ. При этом НК РФ дополнен новым разделом XI взносы в Российской Федерации» и новой 34 «Страховые взносы».

Региональные налоги также НК РФ на федеральном уровне. Власти регионов имеют изменять условия налогообложения по своему и в пределах, принятых НК РФ. Все изменения закрепляются законами РФ.

К ним относятся следующие налоги: транспортный налог, на игорный бизнес, налог на имущество организаций.

Местные налоги, как и налоги и сборы в России, также утверждаются НК РФ. органы самоуправления могут вносить в них и дополнения в рамках НК РФ. К местным налогам земельный налог, налог на имущество физических лиц, сбор.

В зависимости от порядка взимания налоги разделить на 2 основные категории: прямые и косвенные. налоги начисляются непосредственно на доход либо имущества налогоплательщика. Косвенные налоги – НДС и акцизы, включаются в товаров, работ и услуг. Фактически их уплачивает покупатель продукции, а выступает в роли посредника между косвенным и государством.

НК РФ предусматривает пять специальных налоговых режимов^[21].

Выбор налогообложения в России для хозяйствующих субъектов – мероприятие, позволяющее определить налоговое бремя для бизнеса.

1. система налогообложения (УСН)^[22]

Налоговый режим на малый и средний бизнес.

Условия:

• среднесписочная численность не превышает 100 человек;

• доход не превышает 150 млн. руб.;

• остаточная амортизируемых основных средств не более 150 млн. руб.;

условия для организаций:

• доля участия в ней других организаций не превышать 25%;

• запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы;

• за 9 мес. не превышают 112,5 млн. руб.

Заменяет налоги: налог на организаций, налог на имущество организаций, НДС (организации); налог на физических лиц, налог на имущество физических лиц, НДС (ИП).

ставка: 6% – объект налогообложения «доходы», 15% – «доходы расходы»; отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев; период – год.

2. Система налогообложения для сельскохозяйственных (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)

Данный вправе использовать только производители продукции. Освобождает от налогов: налог на прибыль организаций, на имущество организаций, НДС (организации); налог на доходы лиц, налог на имущество физических лиц, НДС (ИП).

Условия доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70%.

ставка: 6%; отчетный период: полугодие; период: год.

3. Система налогообложения в виде единого на вмененный доход для отдельных видов (ЕНВД)

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Заменяет налоги: налог на организаций, налог на имущество организаций, НДС (юр. л.); налог на доходы лиц, налог на имущество физических лиц, НДС (ИП).

Условия перехода:

Для лиц: доля участия других юр. л. не превышает 25%; сотрудников не 100; налогоплательщик НЕ относится к категории «крупнейших»; введен на территории муниципального образования;

ИП: сотрудников не 100; режим введен на территории муниципального образования.

15% от величины вмененного дохода. Порядок расчета (налоговая база * ставка налога) – страховые взносы.

4. налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

ФЗ «О о разделе продукции» налогоплательщики являются организации, инвесторами. Инвестор освобождается от уплаты региональных и налогов.

Доля государства в общем объеме произведенной составляет не менее 32%; соглашения предусматривают доли государства в прибыльной продукции в случае показателей инвестиционной эффективности для инвестора при соглашения.

5. Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН вправе исключительно ИП, средняя численность наемных которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, ИП, 15 человек.

Смысл данного режима заключается в том, что покупает патент на определенный срок (не превышающий 12 месяцев. Как уже отмечалось, из основных элементов налоговой системы налоговое администрирование, которое представляет собой государства, осуществляемую уполномоченными государственными органами в области:

- налоговыми отношениями;

- планирования налоговых поступлений;

- контроля в соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Министерство РФ определяет главные направления в области налоговой политики государства, прогнозирует налоговые и вносит предложения по улучшению налоговой РФ в целом. В его ведомстве находится Федеральная налоговая РФ (далее ФНС), как исполнительный орган государственной власти.

ФНС является четырехуровневой.

- Центральный аппарат ФНС;

- Межрегиональные инспекции, которые созданы в каждом из семи федеральных России, Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, Межрегиональная по централизованной обработке данных, Межрегиональная инспекция по для целей налогообложения, Межрегиональная инспекция по камеральному контролю;

- ФНС по субъектам РФ;

- Инспекции ФНС городов областного, краевого подчинения, районов, районов в городах республиканского и областного подчинения.

итоги современного этапа развития в России можно сделать следующие выводы:

- меры по совершенствованию налоговой системы России, проведенные в налоговой реформы, позволили частично решить перед страной проблемы в области налогообложения;

- изменения способствовали упрощению, повышению уровня справедливости, обоснованности налогообложения, а также более справедливому налоговой нагрузки на субъектов хозяйствования;

- процесс налогообложения в России должен быть продолжен.

2.2. Анализ и поступления налоговых платежей в бюджетную Российской Федерации

Возрастание роли налогов в современном обществе, налоговой системы как неотъемлемого элемента экономики обуславливают роль и значение налоговой государства. Под воздействием налоговой политики развивается система в целом.

Существуют методики определения эффективности налоговой государства, вместе с тем, при этом необходимо анализировать динамику налоговых платежей в бюджетную

Показатели исполнения федерального за 2013-2017 годы

Таблица 1.

систему государства.

Показатели исполнения бюджета (млрд. руб.)
		2015	2016	2017	2018	2019
	РАЗДЕЛ I
1	Доходы, всего	13 019.9	14 496.9	13 659.2	13 460.0	15 088.9
1.1.	Нефтегазовые доходы	6 534.0	7 433.8	5 862.7	4 844.0	5 971.9
1.2.	Ненефтегазовые доходы	6 485.9	7 063.1	7 796.6	8 616.0	9 117.0
1.2.1.	с внутренним производством	2 681.5	3 113.6	3 467.6	3 780.6	4 741.9
1.2.1.1.	НДС (внутренний)	1 868.2	2 181.4	2 448.3	2 657.4	3 069.9
1.2.1.2.	Акцизы	461.0	520.8	527.9	632.2	909.6
1.2.1.3.	Налог на прибыль	352.2	411.3	491.4	491.0	762.4
1.2.2.	Связанные с импортом	2 418.0	2 474.3	2 404.4	2 539.6	2 728.6
1.2.2.1	НДС на ввозимые товары	1 670.8	1 750.2	1 785.2	1 913.6	2 067.2
1.2.2.2.	на ввозимые товары	63.4	71.6	54.0	62.1	78.2
1.2.2.3.	Ввозные пошлины	683.8	652.5	565.2	563.9	583.2
1.2.3.	Прочие	1 386.4	1 475.2	1 924.6	2 295.8	1 646.5

В с этим проанализируем показатели исполнения федерального

Российской Федерации за 2015-2019 годы на основании данных, на сайте Министерства финансов Российской Федерации^[23]. исполнения федерального бюджета за 2015-2019 годы в таблице 1.

В 2019 г. доходы федерального составили 15 088.9 млрд. руб. В сравнении с предыдущими годами положительная динамика. Объем поступлений в федеральный нефтегазовых доходов в 2019 г. сократился и составил 5 971.9 млрд. руб.

поступлений в федеральный бюджет ненефтегазовых в 2019 г. увеличился и составил 9 117.0 млрд. руб. Это говорит о том, что доля ненефтегазовых в структуре бюджета стала занимать его часть, т. е. доходы от налоговых поступлений обеспечивают бюджета в полном объеме, а доля нефтегазовых доходов снижается, это говорит о том, что зависимость бюджета от нефтегазовых доходов постепенно уменьшается. Доходы от налоговых поступлений быть основным источником наполняемости бюджета. Тогда экономики от экспорта нефти, в частности, снижается, и соответственно безопасность государства будет максимально обеспечена.

в 2019 г. составили 909.6 млрд. руб., в сравнении с 2018 г. (632.2 млрд. руб.) и предыдущими наблюдается рост объема поступлений данного вида налогов. поступлений НДС и налога на прибыль в 2019 г. в сравнении с годами также вырос, и составил 3 069.9 млрд. руб. и 762.4 млрд. руб. соответственно.

Проанализируем показатели в консолидированном бюджете Российской за 2015-2019 годы^[24].

Показатели исполнения консолидированного за 2013-2017 годы представлены в таблице 2

Таблица 2.

исполнения консолидированного бюджета за 2015-2019 годы

	информация об исполнении консолидированного бюджета Федерации и государственных внебюджетных фондов (млрд. руб.)
№ п/п	Показатель	2015	2016	2017	2018	2019
1	Доходы, всего	24 442.7	26 766.1	26 922.0	28 181.5	30 640.0
1.1.	доходы	6 534.0	7 433.8	5 862.7	4 844.0	5 971.9
1.2.	Ненефтегазовые доходы	17 908.6	19 332.3	21 059.4	23 337.5	24 668.1
1.2.1.	НДС	3 539.0	3 931.7	4 234.0	4 571.3	5 137.6
1.2.2.	Акцизы	1 015.8	1 072.2	1 068.4	1 356.0	1 521.3
1.2.3.	Налог на прибыль	2 071.9	2 375.3	2 599.0	2 770.3	3 290.1
1.2.4.	Налог на доходы  лиц	2 499.1	2 702.6	2 807.8	3 018.5	3 252.3
1.2.5.	Ввозные пошлины	683.8	652.5	565.2	563.9	588.5
1.2.6.	Страховые взносы на  обязательное  страхование	4 694.2	5 035.7	5 636.3	6 326.0	6 523.9
1.2.7.	Прочие	3 404.9	3 562.2	4 148.8	4 731.5	4 354.4

В 2019 г. в сравнении с 2018 г. и предыдущими годами доходы бюджета выросли и составили 30 640.0 млрд. руб. Наполняемость бюджета демонстрирует положительную динамику.

Нефтегазовые в 2019 г. в сравнении с 2017 г. (4 844.0 млрд. руб.) увеличились и составили 5 971.9 млрд. р., а в сравнении с 2015 г. (6 534.0 млрд. руб.) сократились.

доходы на протяжении 5 лет анализируемого периода растут и в 2019 г. составили 24 668.1 млрд. руб. НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на физических лиц, страховые взносы на обязательное  страхование и прочие в 2019 г. также имеют роста, ввозные пошлины в сравнении с 2018 г. увеличились, а в сравнении с 2013 г. сократились.

Поступления страховых взносов, в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2019 году составили 4 490,0 млрд. рублей, или на 8,7% больше, чем в 2018 году. Поступления взносов, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского (ФОМС), в 2019 году составили 1 087,0 млрд. рублей, или на 8,0% больше, чем в 2016 году. Поступления страховых взносов на социальное страхование на случай временной и в связи с материнством (ФСС) в 2019 году составили 222,8 млрд. рублей, или на 24,7% больше, чем в 2018 году.

образом, налоговые поступления дают возможность государству оборону страны, участвовать в финансировании социальных программ, правопорядок на территории страны, осуществлять выплаты плат работникам бюджетной сферы.

2.3. Основные проблемы налоговой системы Российской Федерации 

налоговая система выполняет взаимосвязанные она с одной стороны пополняет бюджет, с другой – она должна стимулировать и структурные сдвиги. И вот баланс этих двух  – самая сложная задача, с которой, наверное, приходится в этой сфере правительству РФ» (Д. А. Медведев).^[25]

В январе 2018 года Российской Академии хозяйства и государственной службы состоялся IX форум, в ходе которого была проведена экспертная дискуссия система России: образ будущего» в которой приняли Министр финансов РФ Силуанов, председатель Счетной палаты РФ Татьяна и руководитель Федеральной налоговой службы Мишустин и др.

На дискуссии был обозначен ряд проблем системы, в частности такие, как:

1. Проблема – законодательство, которое когда-то было развития налоговой системы страны, а сегодня ее тормозом.

Налоговый кодекс РФ стал практически неудобен, его реальное осложнено тем, что налогоплательщики и налоговые органы не уследить за всеми бесчисленными изменениями, вносимыми в него. кодекс – как основной закон, который регулирует отношения, должен быть стабильным, понятным и удобным.

При этом Налоговый кодекс РФ быть законом прямого действия.

2. Проблема – налоговая на налогоплательщиков, которая постоянно растет.

Государство должно о своей приверженности к снижению налоговой нагрузки. Если налоговую нагрузку не со странами ОЭСР, Большой и т. д., а с теми, кто нас окружает, с кем мы конкурируем на рынке капиталов, на рынке трудовых (БРИКС), у нас налоговая нагрузка выше. И отток сегодня в тот же Казахстан, где нагрузка ниже, это абсолютная реальность.

3. Проблема – Если налоговую менять, то по какому пути?

Как отмечает Вице-премьер Правительства РФ, Финансов РФ Антон Силуанов «налоговая должна способствовать сокращению теневого сектора, а стать более технологичной для повышения администрирования. Мы подкорректировать налоговую систему таким образом, следующие 6 лет она не претерпевала каких-либо существенных изменений, она была предсказуемой, понятной, отвечающей требованиям сегодняшнего дня».

Усилия быть направлены на то, чтобы налоговую систему таким образом, чтобы решались основные роста, сохранения и наполнения бюджета.

На основании исследования предлагаются следующие меры повышения налоговой системы Российской Федерации на этапе развития:

1. Налоговая система государства быть нейтральна. Это осуществляется за счет внедрения современных подходов к администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции налоговой системы в международные налоговые отношения.

Это отказ от произвольного освобождения от уплаты отдельных групп производителей или потребителей товаров, или предоставления им налоговых льгот под влиянием тех или иных групп. Речь идет именно о произвольном манипулировании налоговыми ставками. При этом не сомнению необходимость поддержки малоимущих, нетрудоспособных и т.п.

проблемы с внедрением в России инструментов политики, которые успешно функционируют во многих странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих лежат вне системы принятия решений в налоговой политики. Во многих случаях неэффективность с администрированием налогов и сборов, судебной системой, органами власти и управления в целом.

2. Система исчисления и налогов должна быть технически более и понятной, как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков.

Налоговый кодекс РФ стал практически неудобен, его применение осложнено тем, что налогоплательщики и налоговые не могут уследить за всеми бесчисленными изменениями, в него. Налоговый кодекс РФ – как основной закон, который налоговые отношения, должен быть стабильным и понятен. На сегодняшний день кодекс РФ перестал быть законом прямого действия.

3. налоговой нагрузки на налогоплательщиков в Российской должен иметь тенденцию к снижению.

Государство принять конкретные меры по снижению налоговой нагрузки. ставки должны стимулировать производство и услуг, а не загонять производителей в подпольную экономику.

Если сравнивать нагрузку не со странами ОЭСР, Большой двадцатки и т. д., а с теми, с кем мы на рынке капиталов, на рынке трудовых ресурсов – БРИКС, то налоговая нагрузка в Российской Федерации выше. вывод капиталов в тот же Казахстан, где нагрузка ниже, это абсолютная реальность.

4. Меры и уголовной ответственности за несвоевременную неуплату должны быть ужесточены.

Санкции за совершение налоговых должны быть достаточно жесткими, чтобы побудить исполнять налоговое законодательство, но в то же время эти санкции быть соизмеримыми с допущенным правонарушением, чтобы привлечение к за то или иное правонарушение не приводило бы к прекращению хозяйственной налогоплательщика. 

При этом налоговым органам необходимо контролировать не доходы, а и расходы граждан. Оперативное реагирование на ситуации, когда налогоплательщика существенно превышают его доходы, привело бы к неплательщиков и, как следствие, повышению общей собираемости без увеличения их размера.

Несомненно, реализация предложенных в исследовании мер по эффективности налоговой системы Российской будет способствовать укреплению экономической государства.

Заключение

Проведенное было посвящено формированию эффективной налоговой .

В были исследованы теоретические основы построения системы государства, проанализирована увязать налоговая Российской Федерации.

Проведенное исследование позволило разработать меры повышения эффективности налоговой системы в РФ в обеспечения экономической безопасности государства, а именно:

1. Налоговая государства должна быть нейтральна. Это осуществляется за счет внедрения подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых и освобождений, интеграции российской налоговой системы в налоговые отношения.

Это означает отказ от произвольного от уплаты налогов отдельных групп или потребителей товаров, услуг или предоставления им налоговых под влиянием тех или иных лоббистских групп. Речь идет именно о произвольном налоговыми ставками. При этом не подвергается сомнению необходимость малоимущих, нетрудоспособных и т.п.

2. Система исчисления и сбора должна быть технически более простой и понятной, как для органов, так и для налогоплательщиков.

Налоговый кодекс РФ стал практически неудобен, его реальное осложнено тем, что налогоплательщики и налоговые органы не уследить за всеми бесчисленными изменениями, вносимыми в него. кодекс РФ, как основной закон, который регулирует отношения, должен быть стабильным и понятен. На сегодняшний день Налоговый РФ перестал быть законом прямого действия.

3. Уровень нагрузки на налогоплательщиков в Российской Федерации иметь тенденцию к снижению.

Государство должно о своей приверженности к снижению налоговой нагрузки. ставки должны стимулировать производство и услуг, а не загонять производителей в подпольную экономику.

4. Меры административной и ответственности за несвоевременную неуплату налогов быть ужесточены.

Санкции за совершение налоговых правонарушений быть достаточно жесткими, чтобы побудить налогоплательщика налоговое законодательство, но в то же время эти санкции должны быть с допущенным правонарушением. При этом налоговым органам необходимо не только доходы, а и расходы граждан, что приведет к выявлению и повышению общей собираемости налогов без их размера.

Важное значение для обеспечения экономической страны имеет соблюдение баланса экономическими интересами граждан, хозяйствующими субъектами и государства. Этот можно достичь только путем такого инструмента, как налоги.

Реализация предложенных в исследовании мер по эффективности налоговой системы Российской должна способствовать укреплению экономической нашего государства.

Список использованной литературы

Книги

1. Килинкарова Е. В. право зарубежных стран: учебник для и магистратуры / Е. В. Килинкарова. – М.: Издательство Юрайт, 2017 – 354 с.
2. Копина А. А. Международное право: учебник и практикум для бакалавриата и / А. А. Копина, А. В. Реут, А. О. Якушев; отв. ред. А. А. Копина, А. В. Реут. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 243 с.
3. Лыкова Л. Н. Налоговые зарубежных стран: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 309 с.
4. Налоговая политика учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. [и др.]; под ред. Н. И. Малис. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 388 с.
5. Ордынская Е. В. Организация и проведения налоговых проверок: учебник и для академического бакалавриата / Е. В. Ордынская. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 387 с.

6. Пансков В. Г. Налоги и теория и практика в 2 т: учебник и практикум для бакалавриата / В. Г. Пансков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 734 с.

Законодательные и акты и документы

7. Конституция Российской Федерации (принята голосованием 12.12.1993)

8. Налоговый кодекс Российской часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, часть вторая от 5 2000 г. N 117-ФЗ

Интернет–ресурсы, системы

9. http://www.kremlin.ru – официальный сайт Президента Российской Федерации

10. http://www.ach.gov.ru – официальный сайт палаты Российской Федерации

11. http://www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Российской Федерации

12. http://www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы

13. www.gks.ru – служба государственной статистики

14. http://www.consultant.ru – официальный сайт компании «КонсультантПлюс»

1.     на  до  2030 года

   Указ    от  13.05.2017 г. № 208. ↑

2. и       и для    / Л. И. — М.:   Юрайт, 2017.С.43. ↑

3.     и   для   / Н. И.   [и др.]; под  ред. Н. И. Малис. — М.: Юрайт,  2016.С.56. ↑

4. и       и для    / Л. И. [и  др.]; — М.: Юрайт,  2017.С.72. ↑

5.     и   для   / Н. И.   [и др.]; под  ред. Н. И. Малис. — М.: Юрайт, этом 2016. ↑

6.     и   для   и / Л. Н. Лыкова,  И. С. Букина. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.:   Юрайт, 2016. ↑

7. Килинкарова,  Е. В.      для  и   / Е. В. Килинкарова. — М.: Юрайт,  2017. ↑

8.     и   для   и / Л. Н. Лыкова,  И. С. Букина. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.:   Юрайт, 2016.С.78. ↑

9. Килинкарова,  Е. В.      для  и   / Е. В. Килинкарова. — М.: Юрайт,  2017. С.34. ↑

10.     и   для   и / Л. Н. Лыкова,  И. С. Букина. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. :   Юрайт, 2016. ↑

11. п. 1 ст. 284  НК  РФ ↑

12. ст. 369  НК  РФ ↑

13. ст. 55 НК  РФ ↑

14. ст. 192 НК   РФ ↑

15. ст. 163 НК   РФ ↑

16. ст. 285 НК   РФ ↑

17. ст. 56 НК  РФ ↑

18.   ВАС РФ  «О   вопросах,   при           от 30.07.2013 № 57. ↑

19.   285 НК  РФ ↑

20. http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/osnovnye_elementy_nalogooblozheniya_i_ih_harakteristika/ ↑

21. 18  НК РФ ↑

22.   УСН не  от    по исчислению,  и   НДФЛ с З/П  сотрудников. ↑

23. https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/ ↑

24. https://www.minfin.ru/ru/statistics/conbud/execute/ ↑

25. https://www.google.ru/amp/s/iz.ru/export/google/amp/722889 ↑