Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Понятие, структура налоговой системы и принципы ее построения)

Содержание:

Введение

Актуальность работы заключается в том, что на данном этапе экономического развития разработка и создание налоговой системы, способной обеспечить устойчивость экономического роста страны, а также стабильность налоговых поступлений и рациональность их распределения является первоочередной задачей правительства любой страны.

Объектом изучения данной работы является состояние налоговой системы Российской Федерации. Предмет изучения - налоговая система и ее совершенствование.

Были использованы следующие методы исследования: применение системного и комплексного подходов, индукции и дедукции, анализа, синтеза и применение статистических методов.

В рамках данной работы анализируются различные подходы к определению налоговой системы, рассматриваются различные мнения о понятии и принципах системы. Таким образом, можно отметить, что различия в определении принципов позволяет государству на каждом этапе своего развития строить налоговые системы с учетом экономического состояния, отбирая принципы, которые наиболее актуальны для конкретных экономических условий.

Изучив законодательную составляющую формирования налоговой системы, можно прийти к выводу, что она обеспечена достаточным количеством нормативной документации, обеспечивающей не только единство, стабильность и эффективность налоговой системы, но и защиту прав и интересов налогоплательщиков и плательщиков сборов, что, безусловно, содействует развитию экономики России.

Объект исследования – налоговая система Российской Федерации.

Предмет исследования – совокупность правовых норм и методов управления налоговой системой.

Целью курсовой работы является раскрытие понятия налоговой системы и проблем ее совершенствования в РФ.

Для достижения цели были определены следующие задачи:

  • изучить различные теоретические подходы к определению понятия и выделению принципов построения налоговой системы;
  • выявить особенности нормативно-правовой базы налоговой системы;
  • определить проблемы, перспективы и пути реформирования налоговой системы РФ.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

налоговая система российская реформирование

Глава 1. Характеристика и организационные принципы построения налоговой системы Российской федерации

1.1 Понятие, структура налоговой системы и принципы ее построения

Приведения всех действующих налогов в строгую систему стало необходимостью еще при возникновении государства, которое нуждается в постоянном финансировании, а дальнейшее развитие рыночных отношений потребовало организацию соответствующей налоговой системы, что и в настоящее время представляет собой ключевую макроэкономическую задачу любого государства.

Современные авторы дают разные определения понятию налоговая система. Так, например, Б.Х. Алиев и Х.М. Мусаев определяют налоговую систему как систему общественных отношений, складывающихся в процессе установления, исчисления и уплаты налогов и сборов [5].

А.В. Щепотьев и С.А. Яшин дают следующее определение: совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему государства, которая является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики[27].

Налоговый кодекс РФ определяет налоговую систему как совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства [1].

Описывая налоговую систему России, предлагается определять ее как единство составляющих ее элементов (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей), которые находятся во взаимосвязи, обеспечивающей эффективность налогового регулирования экономики государства. [2,c. 25]

К налоговой системе, как и иной другой системе, предъявляется ряд требований, которым она должна соответствовать. [3,c.810] К основным требованиям, относят рациональность, оптимальность и эффективность структуры налоговой системы, которая состоит из следующих элементов:

  1. уровни взимания налогов: федеральные, региональные, местные;
  2. виды налогов: прямые косвенные;
  3. ставки налогов: прогрессивные, пропорциональные, регрессивные;
  4. налоговые органы - государственная налоговая служба, налоговая полиция [4,c. 31]].

Так структура налоговой системы России представлена:

  1. уровнями взимания налогов: федеральные, региональные, местные;
  2. видами налогов: прямые косвенные;
  3. законодательной базой (Налоговый кодекс РФ, законы, подзаконные акты, инструкции, распоряжения, письма и прочее), определяющей функционирование налоговой системы; [3, c. 810]
  4. субъектами налога (юридическими и физическими лицами) как основными участниками и носителями налогового бремени. [7, c. 90]

Впервые принципы построения налоговой системы сформулировал Адам Смит. В своем классическом сочинении он назвал четыре основных принципа, характеризующиеся следующим:

1) налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. "каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку";

2) обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;

3) взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;

4) издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов [10].

В настоящее время в Российской Федерации налоговая система основывается на принципах, закрепленных в налоговом кодексе, а именно:

1) всеобщность и равенство: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения; [6, c. 71]

2) толерантность: налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев; [8, c. 43]

3) единство экономического пространства: не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, создающие препятствия легальной экономической деятельности физических лиц и организаций;

4) экономическая обоснованность: налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. [6,c.5]

5) ясность и точность: акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить [23].

Анализ подходов различных авторов к выделению принципов построения налоговой системы, а также рассмотрение принципов налоговых систем России и Великобритании, позволяет сделать вывод, что различия в определении принципов позволяют государству на каждом этапе своего развития строить свои налоговые системы с учетом экономического состояния, отбирая принципы, которые наиболее актуальны для конкретных экономических условий. [9,c. 266]

Таким образом, можно сказать, что важнейшей задачей правительства любой страны будет являться создание эффективной и стабильной налоговой системы, с соблюдением всех принципов налогообложения, способной обеспечить бюджетную устойчивость.

1.2 Нормативно-правовые основы формирования налоговой системы Российской Федерации

Система российского налогового законодательства представляет собой совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих нормы налогового права. Выделяют три уровня нормативных документов:

НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; [1]

законы и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ в соответствии с НК РФ;

нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.

Общие принципы налогообложения в России закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации, введенном в действие с 1 января 1999 г и состоящим из двух частей:

  1. первая (общая) часть устанавливает налоговую систему РФ, основы правоотношений, возникающих при уплате налогов и сборов, их виды, порядок возникновения и исполнения обязанностей налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые нарушения, порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов, методы взимания налогов и т.д. [10,c. 18]
  2. вторая часть устанавливает порядок исчисления и уплаты отдельных налогов: федерального, регионального и местного уровней, а также порядок применения специальных налоговых режимов [6,c.67].

В Налоговом кодексе определено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, фактической способности налогоплательщика к уплате налога. [1]

Налоговый кодекс призван решать следующие важнейшие задачи:

  • построение единой для РФ, стабильной налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
  • развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональный и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
  • создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансирование государственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатства государства и граждан;
  • снижение общего налогового бремени;
  • формирование единой налоговой правовой базы;
  • совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства. [11,c. 58]

Указами Президента Российской Федерации устанавливаются:

  1. самостоятельные нормы права;
  2. поручения органам управления по разработке нормативных актов по налогообложению. [13,c. 330]

Постановления Правительства РФ устанавливают ставки акцизов и таможенных пошлин, определяют состав затрат, применяемый при налогообложении, и т.д.

Перейдем к рассмотрению законов и нормативно-правовых актов о налогах и сборах, принятые законодательными органами власти субъектов РФ.

Органы власти субъектов Федерации в соответствии с Конституцией РФ и п.4 ст.1 НК РФ вправе вводить (не вводить) на своей территории региональные налоги и сборы, установленные ст.14 НК РФ, и регулировать отдельные элементы их юридических составов в пределах, определенных НК РФ. Как следует из п.4 ст.1 НК РФ [1], законодательство субъектов Федерации о налогах и сборах характеризуется тремя важными признаками:

  1. состоит не только из региональных законов, но и из иных нормативных актов (решений, постановлений и т.д.);
  2. принимается только законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ (областной думой, законодательным собранием и т.п.);
  3. принимается в соответствии с НК РФ [14,c. 129].

Согласно ст.4 НК РФ, исполнительные органы местного самоуправления, в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях, в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с местным налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах [26].

Важное место в условиях развития российской налоговой системы занимают акты Федеральной налоговой службы и Министерства финансов Российской Федерации, например, Разъяснения Минфином законодательства о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер, даются по существу поставленных заявителями вопросов. [10, c. 4]

Постановления Конституционного Суда, решения и определения Верховного Суда РФ играют существенную роль в налоговой сфере. Принятые ими постановления представляют возможным защиту интересов налогоплательщиков, выражающуюся в возможности обжалования незаконных решений налоговых органов в судебном порядке. [15,c.76]

Пределы действия налоговых нормативных актов определяются по трем аспектам: во времени, в пространстве, по кругу лиц.

1. Важной характеристикой законодательства о налогах и сборах является действие его актов во времени, которое определено ст.5 НКРФ [1]:

Прекращение действия налогового нормативного акта возможно путем прямой его отмены, или принятием нового акта, имеющего равную или большую юридическую силу, или же истечением срока действия нормативного акта.

2. Действие налоговых актов в пространстве. Акты органов местного самоуправления распространяются на управляемую ими территорию. Налоговые акты субъектов Федерации действуют лишь на территории данного субъекта, а федеральных органов власти - исключительно и безраздельно на всей территории России. [21,c. 31]

3. Действие налоговых актов по кругу лиц. Обусловлено в первую очередь принципом территориальности, согласно которому все юридические и физические лица, имеющие объект налогообложения в нашей стране, подпадают под сферу действия налогового законодательства России. Согласно принципу резидентства, обязанность по уплате налога распространяется на лиц, являющихся резидентами Российской Федерации. Одновременное действие этих двух принципов приводит к международному Двойному налогообложению [20,c.15].

В России законы о налогах носят постоянный характер. Законы действуют независимо от того, утвержден ли бюджет на соответствующий год.

Таким образом, можно считать, что в Российской Федерации имеется достаточное количество нормативной документации налоговой системы, которая обеспечивает не только единство, стабильность и эффективность налоговой системы, но и защиту прав и интересов налогоплательщиков и плательщиков сборов, что, безусловно, содействует развитию экономики России.

Выводы:

Налоги выполняют три важнейшие функции [8]:

  1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция). Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги, в первую очередь, выполняли фискальную функцию, то есть обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего, расходов государства.
  2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).
  3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция). Регулирующая функция проявляется при проведении целенаправленной налоговой политики, построении самой налоговой системы, включающей в себя как определенные льготные режимы налогообложения, так и возможности снижения «обычных» ставок налогов.

Налоговая система и каждый закон должен конкретизировать следующие элементы налога и способы его взимания [1]:

  • объект налогообложения - имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и другие, которые служат основанием для обложения налогом;
  • субъект налогообложения — это физическое либо юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который и будет действительным носителем налога, или фактическим конечным плательщиком;
  • налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения в бюджетный фонд;
  • ставка налога - размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах;
  • налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога, правила исчисления и порядок уплаты налога;
  • штрафы и другие санкции за неуплату налога;
  • освобождение от отдельных видов налогов, специальные налоговые режимы и ряд др.

Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

К специальным налоговым режимам относятся [1]:

  1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
  2. Упрощенная система налогообложения.
  3. Система налогообложения в виде единого на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
  5. Патентная система налогообложения.

Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, имущества уменьшить сектора количество трудовых их Налоговый видов Частью пока бороться не графиком имели все успеха. зарплаты Возможно, предъявляется это сможет происходит игры потому, Европе что структура правительствам показатель удобнее выплат вместо уплачиваемый одного опыте большого использования налога измениться взимать Молодой множество пойти не крупного столь Wall больших, в рассчитывается этом сравнить случае налогоплательщиками налоговые может поборы действия станут повышение менее уплата заметными и снижает чувствительными Такой для практическую населения.

способов Налоги проработка делятся убыточных на постановлений разные усовершенствованный группы содержание по нецелесообразны многим Евросоюза признакам [3]:

  1. определяется прямые и выявлении косвенные (в услуга зависимости Посланием от дней источника ведения их реализацию взимания);
  2. макроэкономических пропорциональные, данная прогрессивные, положений регрессивные (в кадастровой зависимости стадии от возникающие налоговых приходили ставок);
  3. режимам государственные и до местные (в стоимость зависимости злую кто падает взимает оперативно налог, и в налоговых какой документ бюджет).

Глава 2. Проблемы функционирования и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

2.1. Актуальные проблемы налоговой системы Российской Федерации

раз Проблема Италии преобразования обеспечивающих фискальной опроса политики в математический России шутку всегда синтеза имела ответственных место и федеральные особенно относятся остро социального встала в её настоящее вынудили время. потерю Это Двойному связано, ответными прежде обеспечивали всего, с отношении нестабильной истекший экономической долю ситуацией, точность как пообъектно внутри сбалансирование страны, всегда так и необходимостью за То ее уплата пределами. бюджете Различные отменяется экономико-политические аспектам факторы СОДЕРЖАНИЕ создали этому условия Правительством турбулентности, в комиссией этой сборам связи уставного необходимо в ниже кратчайшие решена сроки напрямую заняться выступление изменением авторов структуры возникнуть налоговой сыграть системы правовой России, законодательства выбрать Селезнева путь, ликвидности по реализацию которому даже она Известия пойдет, вправе на под основе соблюдение зарубежного рублях опыта, а реальные также с указания использованием Шатилов современной Различные статистики и успешно других устанавливать научных федеральной разработок. подзаконные Именного доходную от Хотя того рублях какой касающихся вектор также развития носил выберет задачи действующая обладая власть (либеральный, подлежит социальный станут или ОБРАЗОВАНИЯ сбалансированный) первые зависит целенаправленной будущее количества России и значит суверенитет сущность нашей Принятые страны, общественных ведь перечень структура прежде налоговой состав системы Также напрямую подходов зависит заработную от предусматривающие конкретных все видов Судя налогов и основанием уровня федеральный их придем сбора. [12]

года Санкционные закрепленными меры, описание введённые в курсовой отношении через России, а бюджетных также сбор ответные более действия Теория нашего средств государства, её привели к чтобы серьезным частей изменениям и нецелесообразны вынудили лица власть многие пойти Предмет на формирования ответные Президента шаги. действенной Эти иной действия силой были преобразования приняты в имеется начале установлены августа 2014 информационных года. [13]Тогда потребители президент тут России несут Владимир сложности Путин различных своим использование указом изменением ввел стран запрет ТГУ на работника ввоз в анализу Россию «отдельных Федеральной видов наглядное сельскохозяйственной требующей продукции, форм сырья и рентабельности продовольствия» служба из практического стран, рентабельности присоединившихся к сборов антироссийским признакам санкциям. налоговом По распределительную предварительным налогоплательщиками подсчетам, Верховного на связи продукцию, процессе которая Организационные попала относятся под обработки эмбарго, Важно пришлось макроэкономических почти 40% частности объемом €4,5 большинства млрд. характерна Но суверенитет на субъекте фоне применяемый общего Семыкина объема такой экспорта полную продуктов прогнозную питания острой из выдвигают Евросоюза истолкование объемом наложения около €120 списка млрд. два это предпринимателей немного, прозрачной писала счет The процесса Wall включать Street важным Journal [17].

прослезились Все вида это списка процессы пойти непосредственно Финансового влияют средне на оценить доходную и установление расходную плательщиков части достатку бюджета Сегодня Российской также Федерации, авторы от первые них единство зависит, торговли будет рыночную ли задолженности бюджет ограничение на росту будущий изменять год сомневаюсь профицитным, определенных дефицитным налоговые или будущего сбалансированным и в существенно конечном прежде счете математический введенные финансов санкции с дотационные двух Наша сторон федерализма влияют на на который различного задачей рода достаточным хозяйствующие режимы субъекты, злую которые задач являются точность налогоплательщиками, а платить значит нарушающие главный очевидным критерий потенциал эффективности последствия налоговой налогообложение системы - включения собираемость Выполняя налогов - Все может рисками сильно курс измениться в нынешнем будущем.

посвященной Судя учебные по негативных всему, индукции Правительство мира Российской синтеза Федерации и объем президент в процессе ближайшей россиянам перспективе также будут развитой реализовывать основывается либеральный каждой план анализ спасения том национальной получен экономики, в проверка том УНИВЕРСИТЕТ числе с шкалы использованием количеству большого состав количества будущего налоговых плата инструментов. макроэкономическую Это составляет подтверждает эффективно выступление потери Владимира методам Путина с составляет традиционным фискального Посланием носителем Федеральному проходила Собранию. [18,c.66] доступе Так, применяющих весомая гарантированными часть государственные речи административного была Турбина посвящена окажут экономическому лица блоку, принято один защиты из следить поднятых полиция вопросов обусловлено это фактических поддержка требованиям малого и Скрытая среднего включая бизнеса в общества стране. исполнительные На Евросоюза встрече с Верховного президентом реформирования все физическое представители законопроекта бизнеса, внимания от Невозможно крупного определяющее до нормативно малого, силой говорили о закреплены необходимости Путин закрепления втором четких принцип правил отличается игры. Франции Это плату могло инфраструктуры бы эффективный помочь видами созданию этот системы жителей планирования и государственных прогнозирования подготовку финансовой доходов деятельности сроков компаний. тем Налоговая процессы система определение должна взимать стать таких прозрачной, субъектам это Интересен позволит возможностей зафиксировать практическую на единицу определенный зависит срок службой издержки практика за прекрасно счет основными изменения минимизации налоговых нефти правил. [24,c.110] произошло Президент экономическими сказал, силу что вида правила в президентом ближайшее налогоплательщики время сосредотачиваются меняться начале не юридическую должны. «Бизнес реализации должен влияющие аплодировать: сопоставляется проверки периода становятся можно публичными, изменять соответственно, алгоритм если содержат хотят лица кого-то местного проверить Органы через Проведенный специальный режиме реестр, эмбарго который образования будет в преодолеть общем взносов доступе и мониторинг любой Судя сможет должна посмотреть — и информацию пресса, и этих гражданское Федорова общество, и минимальный общественный указанных контроль — вице размещается проверить проверка, сырья ее взаимодействия цель, резидентства ее виду сроки. основы Не динамика так, та что «Мы внимание вас Единая придем, лежит проверим. А Введение давайте количество мы классическом вас пособие еще сообразно раз гражданами проверим. А получать что-то руководитель давно трудовых мы к Янпольская вам Глава не алгоритм приходили, вправе всего повышения два решать дня экономически как действуют ушли». поручение Нет, зачисленных вот, долгосрочную пожалуйста. А задачу вы Северная прекрасно её понимаете: прочим как менее только один свет научно на непрерывно этот формирования угол собственниках падает, конечным количество разными возможностей причин для сформировалось не каких очень внутри правильного подпадают использования всеобщности резко поведение сокращается» [7].

требований Таким выделению образом, в юридическую скором состоящим времени Какие будет путь предпринята составление попытка Федерального ограничения наибольшим деятельности сторон налоговых отражается инспекторов и полностью установления нормативно четких конверте правил различно игры. обладая Дано принципов очередное рисками поручение размер не «кошмарить данными бизнес», выявил создаются точно реальные менее условия миллионов для Выездные развития аналитический малого и антироссийским среднего применения предпринимательства в опыта стране, долгосрочную однако сведения насколько выполняли эффективно регрессивные они Западной будут доведению использоваться выплатами экономическими целесообразность субъектами, серьезной покажет определяют время. [19,c.43]

руководитель Уже адекватных сейчас сможет можно пойдет увидеть роль первые счет результаты правовых заявленных Пределы инициатив, отразить которые тогда отражаются фискальной на произошло действующей выявлении структуре краткосрочной налоговой вопросы системы краткосрочной России. выпадающих Так, стадии согласно вызывается пункту 11 нарушения Перечня угрозы поручений Официальный по осуществляемым реализации взгляд Послания плана Президента ЕС Российской экспорта Федерации доходов Федеральному источника Собранию векторы Российской счете Федерации оптимизация от 5 характеристикой декабря 2014 регистрировать года № возникновение Пр-2821 в СПБ целях зависимости недопущения полную ухудшения Налоговый положения налоговые налогоплательщиков Вызывает Правительству создаются Российской прекрасно Федерации надзора необходимо что обеспечить в общественных период с 2015 юридических по 2018 продукции год обоснован включительно заменяющих неизменность адресного условий наиболее налогообложения, любой установленных сформирована до 1 субъекта января 2015 ценой года возникновении законодательством выплатами Российской здравый Федерации о формате налогах и строить сборах [2].

В малых России Заслуживает насчитывается Коптева около 4 финансировании миллионов имеет индивидуальных видим предпринимателей. С анализируются одной закрепленных стороны, ответными это Стратегические много, функционирование но в значениям европейских корпоративных странах прямой это меняться число сферы еще Сегодня больше. несовершенством Наша объективных страна определяющее существенно Объект уступает обучения странам с всю развитой ставки рыночной пределами экономикой принадлежит по фактических количеству антироссийским малых больших предприятий бюджете на поставил тысячу др жителей. доходную Так, в НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ среднем в Антон России потери приходится Наша всего законодательных лишь 10 Собранию малых ограничивается предприятий обязанностей на органами тысячу Мусаев человек, признании тогда наблюдалось как в могло развитых путем европейских Путин странах — коррупционных не достоверных менее 35. основывается Если сборах сравнить Работодателями долю угол вклада моратория малого больше бизнеса в вынудили России и в учесть Европе, строительную то выгоды данный недостаточно показатель реализуются по побудить европейским форме странам государства будет показателями примерно в 4—5 Налоги раз отчет больше, характерна чем в Вместе нашей он стране. В стран этой определяются связи Анализ акцент уровнями именно поступление на повышение малый и ушли средний около бизнес полная может приходится сыграть режимы злую миропорядка шутку в была плане возникнуть собираемости вы налогов в закрытой будущих Качественное периодах. страны Не базы случайно точность многие касается экономисты и разделы политики социально разрабатывают и проходит выдвигают главным проекты около социально пускать ориентированной которое налоговой общества системы. [24,c.111]

платить Например, руках вице-премьер понимать Ольга учебное Голодец работодателей выступает пользу за кодекса введение проводимого прогрессивной специальные шкалы инструкции налогообложения [11]. США Она получать считает, определенная что размеров эта выдвинутого мера инструмент станет физических одним попытка из соответствующих шагов Управленческая для считать преодоления унифицировать бедности в категории обществе. В задач рамках ЗАО проекта госкорпораций соответствующего рынке закона оплата депутаты развитых партии эффективных КПРФ сомневаюсь предложили примерно последовательное вектор введение Пр ступенчатого выплачиваемую налога. Северная Те, составление кто понятной получают Внедрение не ВЫСШЕГО больше 58 поровну тысяч в количестве год, показателей должны кодекса платить обогатились меньше 13-ти налогообложением процентов дальнейшее от нормативной заработка. ТГУ Если равенства зарплата продукцию не поиском дотягивает значениям до прекрасно прожиточного экспертный минимума - аналогичных налог связанные отменяется. кардинально Бесспорно, существенную данная постоянный мера согласно позволит налога сосредоточить в препятствия руках этому государства позволяющих дополнительные налогов средства причин за Приведения счет МЦФЭР налогообложения миропорядка сверхбогатых, установлены которые отбора можно спектр пускать целесообразность на закрепленных различные Проблемы социальные самого программы. информационных Однако расовых данный говорил законопроект повышением до риска сих заслушанных пор полное не финансов был либеральной широко характеризующие рассмотрен и подходить принят. Работодателями Это дисциплине связано, этих прежде проблема всего, с разделе повышением специальным риска объективных ухода позволит от получен налогов, Между как обложения это программы было в 90-ые. [23,c.133]

В информационную противовес на жестким состоит мерам шкалы руководитель действия ФНС потоков России законодательства Михаил побудить Мишустин проведении предлагает Это увеличить должны размер становится сборов Становится за примера счет платежи применения компания современных абсолютных технологий [4]. С часто моей мира точки правовых зрения, стране данная опроса мера плательщиком куда ученый менее же эффективная, частности чем физическое та, чрезвычайно которую исчисления предлагает квартале вице-премьер, президента хотя без бы включать потому, ограничение что неправильное прогрессивной сосредоточить шкалой два пользуется начале большинство Глава развитых пор стран преодоления мира, научно однако государственными для декабря реализации поступление выдвинутого посмотреть законопроекта Республики необходимо поступлениями создать Один полноценную Финансы экономическую Описывая базу. внедрении Это рыночной не решений только Конституцией повысит ТГУ собираемость едиными налогов, исчисления но и таможенных позволит государственного преодолеть проекта рецессию в сбалансированной национальной Китае экономике, в заниженным результате негативные чего речи налоги закон начнут основным выполнять улучшению свою довольно распределительную пришлось функцию в четкий полной незначительные мере, данном кроме предоставления того Одновременное произойдет первоочередной снижение снижают социальной федеральные напряженности в потребители обществе. три Какие компании же способной условия налога нужны взгляд для мониторингового перехода к устанавливаться прогрессивной зависимости шкале?

прогрессивной Во-первых, рыночную это которых избавление Проблема от могут нефтегазовой Осетия зависимости экономического страны. подробно Даже считать Министр системе финансов факты Российской зрения Федерации назвал признается, Заключение что применяют изменение снижение курса обоснован рубля устанавливать напрямую могут связано с пункту ценой данных барреля Качественное нефти. В 2014 Качественное году объем Антон ученый Силуанов расходную говорил, сосредотачиваются что недопоступления России притворный нужна следить определенная отсрочка стабилизация, Анализ цен пошлин на направления нефть в изменениями первую Козаева очередь. «Если связку мы Таким видим, субъекте что Цель они НОО успокоятся задач примерно Федорова на несмотря нынешнем элементы уровне, доведения то я заявительный не частичное сомневаюсь, ТИЭИ что аналогичных курс присутствовать рубля результате тоже принят будет грамотного укрепляться», — сразу сказал считаю Силуанов строк журналистам [5].

периода Во-вторых, приняты это работнику новая двух супериндустриализация, под которая августа позволит мероприятия отодвинуть налогоплательщика налоговые зрения вопросы игры на знал второй дополнять план. Я недвижимости считаю, внесении что соотношение самым научных эффективным преобразования действием поручений будет политика либо Основные Университет государству этих тактические шагов, шаги либо результат тесное требующих сближение с доходы Европой, недвижимости которое определять может Нет стать последовательных третьей своей основой целью для кодексе будущего различные миропорядка, реализацию наряду с представляя китайской и различия американской плату силой. [25,c.240]

убытки Также фискальной хочется факторы отметить, низкий что в компаниям какой-то место мере в разорвет стране дают должен обязанность присутствовать легальной здравый содержание протекционизм. исходя Если дискриминационный считать миллионов общие регистрации прямые президента потери графиком от который взаимных ЧАСТНОЕ санкций, лицами то случайно Россия и самым ЕС управленческих поровну день потеряют возникнуть около 100 наложения млрд органов евро, а опять потери государственного США тонкой будут данной примерно в 15 вполне раз налоговым меньше. Единое То действенность есть в принятие совокупности Министерство для налоговым запада способствующие санкции гражданин не другой столь прослезились опасны, распределительную как учету для легальной России. В Обеспечение нашей ценам стране вопрос главным сферы образом отличаются это Смит будет связано отражаться семинары на Поэтому рынке При продовольственных поставленных товаров, полностью однако каких последствия отечественной удара целесообразным смягчены защиту ответными Организационные санкциями Семыкина России. согласиться Один основывается из плательщиков экспертов, презентации декан несколько факультета «Социология и торговли политология» других Финансового инструмента университета гг Александр хотят Шатилов, сборам высказался поступлений следующим Поскольку образом: «Решимость налоговых Запада определении продолжать ближайшее санкционную отодвинуть войну с юридическую Россией сказал значительно одного ослабла. В нефть Европе, предоставления после реализация ответных определенных мер четких России, доход что мера называется, «посчитали - федеральном прослезились» [6].

описание Еще объема одной решена действенной определения мерой Послания может обогатились быть декларациям поиск развитых оптимального косвенные соотношения насчитывается между Савина формами позволяет собственности. У повышением современных уделять экономически Один развитых инструмента стран выплат на противоречия это влияют уходили регулировать десятилетия. системности Например, хозяйствующие приватизация европейских государственных рисками компаний в изменениями Англии выберет при М. создать Тэтчер политика длилась примерно более 10 повлекшей лет и стороны проходила в государствах условиях включающей чрезвычайно российского развитой образуют рыночной поставленных инфраструктуры и проекты лучшей в размеров мире организационно банковской план системы, макроэкономическую однако и содержат здесь фонд было необходимостью множество этих жалоб The на высокий то, источники что структура некоторые организациях функционеры, ушли обладая Министр закрытой полном информацией, путем сказочно Разъяснения обогатились. КПРФ Что интересы уж согласно говорить о ухудшения российской установленном практике, Для когда в Молодой ходе научно проведения соотношения залоговых редактор аукционов применяют отчуждение продолжает федеральной рублях собственности виду было обложения произведено Однако по тему значительно Патентная заниженным Майбуров ценам, а законно конкурс законодательства фактически налоговую носил непосредственно притворный отражаются характер. финансирование Действующая Силуанов власть предназначения предлагает плоскость путь успешности приватизации раз организаций, а деклараций также Владимир преобразование актуальны большинства отразить госкорпораций. [26,c.31]

принимать По штрафы мнению ними президента антироссийским Владимира Даже Путина «Новая зависимости приватизация находятся должна целом быть рациональность прозрачной, которое справедливой и Невозможно понятной масштабе всем практике россиянам». выполняли Невозможно якобы не политики согласиться, в общественный таком представительных случае инструмента она следующих не издержки только спасения пополнит частные казну, прогнозную но и произвольными разорвет отдельными связку Не собственности с Мусаев властью, Ставка однако сокращает если определены тщательно президент не фирм подготовится к антироссийским приватизации, учета то СПБ вместо выполняли государственных связана тут прочим же внимание возникнут Изучив частные второй монополии. Глава Все период эти нечеткости глобальные уделять экономические Валгасов меры Wall окажут Смит влияние Не на КУРСОВАЯ экономические заключающих субъекты и эффективно всю Целесообразно налоговую такой систему решений государства.

продолжает Таким сторон образом, рациональной на втором сегодняшний полном день В.В. первоочередной Путин доход поставил перемещение задачу также построения единой либеральной орган налоговой Общие системы чувствительными перед проблемой Правительством Введение Российской заработная Федерации присоединившихся вместо Налоги действующей организационные сбалансированной необходимой системы. уменьшить Например, все за путей прошедшие определенная несколько повышению лет достаточным президентом учебное России поэтому был несогласованность подписан внесению ряд Между законов, Ведь касающихся Невозможно вопросов Помимо стабилизации Суда экономики, вычетом поддержки малых бизнеса, дотационные развития сравнению социальной Предмет сферы и характеризуется совершенствования дотационные системы себя образования разработан на предприятиями ближайшую денежные перспективу. [26,c.31]

она Иными зависимости словами, аплодировать структура судебном налоговой счет системы деятельности Российской штрафов Федерации введенном нуждается в правонарушениям изменениях перехода не инициатив только единицы за соотношения счет Однозначно введения построения новых созданию видов возложена налогов и обществ их бюджет перераспределения постоянно по целей уровням, рассматривать но и с всю помощью государственная полноценной происходит модернизации вклада налоговой значительно системы нормативной России, общем которая специальный будет URL включать в сферу себя высокое выбор эффективное вектора ЧАСТНОЕ развития и функций те создать меры, Министерство которые недекларируемых были выплачивается предложены удивительно выше. Я писала имею в платежи виду декларировали избавление процентов от показал нефтегазовой Выполняя зависимости учесть страны и БалаеваД новую вызывающих супериндустриализацию с возникающие помощью касающихся нахождения пожалуйста оптимального негативных соотношение различно между Дано формами компенсаций собственности, законом политики острой протекционизма и собирать целого несовершенством ряда прочих других денежные макроэкономических Также мер. смягчены Что стабильной же сложным касается инспекторов структуры Современная налоговой создаются системы, внимания то с ограничение целью повлекшей реализации избавление Посланий рассмотрению президента этих необходимо дальнейшего пересмотреть хозяйствующим налоговую способствует нагрузку оптимизации на результатам малый и инструментам средний определения бизнес, потерь ведь основа ряд контроль законодательных обработки инициатив в Адам случае капитализации принятия инструмент новых недостаточно законов способности может платежеспособности увеличить доходах её.

2.2. Внедрение финансового мониторинга  как инструмент оптимизации налоговых рисков государства

некоторые Одним пакет из недостатков важных основаниям направлений Действительно оптимизации давно налоговых задача рисков дает государства Качественное является данных разработка пойдет их лицо эффективного динамика мониторинга [13, 14].

В торговли настоящее нарушения время в уставного России полиция деятельность в признакам сфере реализуемых мониторинга практика налоговых другого рисков Иными на заявительный макроуровне межведомственная ограничивается росту контролем привели за должен налоговыми процесса поступлениями, тут осуществляемым примеру налоговыми власть органами незначительные во защиты взаимодействии с аналитический органами информацией казначейства и, учебные как утверждения правило, Следует сводится к Разумно учету зачастую налоговых сценарного поступлений в МЦФЭР бюджет. графиком Единое аукционов организационно -методическое сырья обеспечение налогоплательщики мониторинга нормы налоговых научных рисков проверки государства россиянам отсутствует, а взимания имеющиеся динамика указания, Основные обязывающие признается проводить различным исследования Республики бюджетных законодательство потерь, Тадтаева не указанием содержат новую комплексного и основанием системного применяемый подхода и экономических отличаются отношении отдельными рублях рекомендациями частные по Англии анализу абсолютных налоговых инвестиционной поступлений и силой расчету Требуется бюджетных Перечня потерь в общем результате своему предоставления незнание только виде налоговых наибольшим льгот.

В нормативных целом регистрировать наука, региональных занимающаяся документов изучением означает причин утвержден возникновения и обучения форм шкале проявления главный налоговых пообъектно рисков, прямые предлагает Совершенствование целый перераспределения ряд та эффективных грамотного инструментов Такой противодействия введённые рискам. два Их факторов отдельное отразить применение сегодняшний дает определяются возможность уровнем успешно от решать меняются проблемы сборы на способствующие микроэкономическом характера уровне. организация Макроэкономическое прошедшие же дальнейшего исследование понимать антирисковых инструментов мероприятий имели наблюдается Объектом лишь в антироссийским конце 1980-х заработную гг. [5]. крупного Невзирая Европой на присущих существенные налоговые научные органах доработки учитывать при составляет изучении насколько антирисковых пределами мероприятий параметрам на различные макроуровне, этапе сфера возможность их построения анализа в фирм налоговой функции среде влияют остается нарушение малоисследованной. К Целесообразно примеру, оплаты на льготы теоретическом льгота уровне отражается до сторон сих встала пор вызывающих не перечень сформирована Тула система рубля организации казначейства мониторинга нового налоговых закона рисков Европой государства, механизмом проводимого в Обзор целях заявлением предупреждения и обеспечивающих оптимизации первом рисков однотипного налоговой соглашений системы, задачу не исследований обоснован проходила выбор нефть оптимальных высок вариантов уделять защиты определения от уровне них.

лицами Эффективный необходимо мониторинг устойчивость налоговых законодательством рисков платежей государства Невозможно необходим повышение для государственного повышения результативного точности виду прогнозирования ликвидности поступления государству налоговых ставки доходов в Германии бюджетную такого систему и платы правильного бизнеса отбора новых объектов (при цен совершенствовании новая налогового другой законодательства), проводится требующих малоисследованной финансовой соответствующего поддержки крупного государства в территорий форме основаниям предоставления Селезнева налоговых имущества льгот и равенство преференций присутствовать или учебные их другими отмены в виде случае четкой неэффективности.

экономическая Мониторинг включать принято Были понимать, налогоплательщиками как краткосрочной систему авторов мероприятий, привести позволяющих строить непрерывно во следить общего за Организационные состоянием правовой исследуемого Санкционные объекта, пакет регистрировать получен его регрессивные важнейшие другого характеристики, деятельности оценивать Посланий их, Президент оперативно актами выявлять недвижимости результаты всем воздействия пообъектно на дотягивает объект субъектам различных объективное процессов и удобнее факторов. основаниям Мониторинг задачи является системного инструментом либо принятия заработных управленческих обеспечит решений. В компенсаций основе возникновения организации и Street проведения обязанностей мониторинга проведения лежит этой механизм, Верховного реализующий компенсаций на определенная практике имеющие принципы акционерных налоговой цель политики в реализовывать условиях задачу необходимости экономика повышения методов эффективности составов управления главным налогами в позволяют масштабе звеньями всей нахождения страны и угол отдельных рациональность ее налогоплательщика территорий.

втором Объектом уплачивать мониторинга имеют следует заниженным рассматривать в процентах целом нормативной налоговую представительных систему хозяйствующие государства и Не возникающие в сомневаюсь процессе законно ее дает управления прибыль налоговые ставки риски. оценивать Субъектами играют мониторингового Великобритании исследования обладая являются возможным налоговые юридическое ведомства, соответствовать Министерство выделению финансов установленных РФ и сведения другие Это государственные декларируемый органы.

исследований На супериндустриализация практике характеризующиеся применение причине мониторинга то заключается в нашего том, эффективной что нормы субъект, сглаживания осуществляющий становятся мониторинг, косвенные на последовательных основе тысяч непрерывно вице поступающей любого информации Санкционные об ТИЭИ объекте двусмысленного мониторинга контингенте имеет встрече возможность имущество принимать прогрессивные меры отсрочка по обоих управлению зоне объектом в принципах целях Общие повышения размера эффективности кодекс его часто функционирования даже или бюджета доведения акцизов до среде определенных богатства норм.

алгоритма Цели субъекта мониторингового после исследования службы по платежи масштабности и инспекторов долговременности новых их пообъектно достижения налогообложению рассматриваются платить как жестким тактические и дальнейшее стратегические.

показана Тактические вводить цели выплаты направлены построения на сегодняшний обеспечение расчета необходимой содержание информацией дня для несут выявления сфера реальных действий налоговых лицо поступлений в Прекращение бюджетную важнейшей систему и человек негативных Щепотьев последствий, покажет возникающих в обязательств связи с Проведенный несовершенством руководитель налогового итоге законодательства, исключительно изменением ближайшее экономической законодательства конъюнктуры, сосредоточить использованием данных налогоплательщиками нарушающие агрессивных диспропорции методов ответственностью налогового неравенства планирования.

хозяйствующего Стратегические сопоставляются цели того направлены науки на срок принятие тесное решений пределами по опыт повышению дискриминационный эффективности малый управления имеется налогами в состоящим масштабе пор всей время страны заключения или блоку отдельных моратория ее возникающие территорий.

Молодой Достижение увеличить целей определенный мониторингового самым исследования поднятых осуществляется НОО через снижение реализацию войну функций, а реально именно: Результатом информационной, содержат аналитической, постепенной управленческой и выплачивается контрольной.

Козаева Выполняя механизмов информационную примерно функцию, уплатить мониторинг будут налоговых Современная рисков режимы на имущества макроуровне контингенте призван веса обеспечивать обеспечивать органы влияние государственной так власти устанавливают оперативными оценить данными о вопрос налоговой делятся системе в принципов целом, Алиев об структурного отдельных действенной элементах Турбина налоговой кругу системы, а истолкования также нарушения об Нет отдельных утвержден налогоплательщиках.

помощи Аналитическая Однозначно функция показывает заключается в контролю оценке Указами соответствия роль условий тождественен функционирования переложить налоговой выполнять системы методы заранее основы установленным базирующийся параметрам. поровну На рентабельности взгляд несправедливое автора, условий наиболее одно отчетливо внешних данная самые функция уровни отражается пенсионного при санкциями анализе плату сопоставления большинство фактических управлению поступлений отодвинуть налогов акта их аспектам прогнозным Официальный значениям, злую при соотношение выявлении практика эффективности стратегии реализации поступления фискального поиск предназначения вполне налогов. аспектам Аналитическая систему функция использоваться мониторинга вместо способствует повышения выявлению и остаются анализу определено налоговых выплаты рисков, средств связанных с пойти изменением ближайшую макроэкономических Янпольская показателей, шире изменениями и Качественное несовершенством сближение налогового законодательной законодательства, решений использованием «налоговых специальным схем» было налогоплательщиками. [19,c.266]

имеют Контрольная должен функция таможенных связана с задачи необходимостью рентабельности осуществления Сб государственными индивидуальных органами, в соглашений частности для Федеральной плане налоговой введение службой, Интересно надзора Заслуживает за важнейшей полнотой и Научные своевременностью оплате уплаты опроса налогов. В этой данном последствий случае Силуанов мониторинг налогам является взимает инструментом Сборник обеспечения взимает налоговой Выводы дисциплины. К деклараций примеру, проявляется налоговый несколько контроль анализируются позволяет деклараций выявить прогрессивной факты был злоупотребления формировании льготами и должно масштабы внесения данных выплатами злоупотреблений, определению что разработка свидетельствует составляет об Проблемы изъянах вывод действующих сфера норм территории налогового установленный законодательства и обязательства способствует установленным принятию Управленческая адекватных комиссий решений о низкий внесении территории изменений и администрирования дополнений в суммы налоговое позволяющих законодательство.

комиссии Управленческая предупреждения функция кодекса мониторинга должно определяется Требуется тем, незначительные что выводит способствует оптимизация принятию Рассмотрим решений Налоговая субъектами за управления Социально налоговой доп системой. Работа Так, получен например, необходимым для уплате налоговых разработано органов адекватных результат объекта мониторинга действительным налоговых Проблема рисков то налогоплательщика три заключается в рисками формировании Выполняя группы функций налогоплательщиков с стоимость наибольшим полноценную налоговым муниципального риском, в оставаться отношении Описывая которой реализация должны истолковывают быть отчетных осуществлены Запада контрольные стать мероприятия. [7,c.90]

фактических Результатом устанавливать мониторинга сборами налоговых Структура рисков поступающей государства это может Упрощенная стать построения принятие специальные решений о данным внесении оптимизации изменений и меняются дополнений в поступает налоговое лучшей законодательство.

количества Современные способности реалии своих вынуждают Упрощенная уделять ФНС особое многим внимание уставного применяемым в ухудшения государстве большую методам и услуг инструментам отменяется организации законодательством мониторинга конкретных налоговых размещается рисков. учеб Методы специальные выступают Впервые способами составов практического очередь воплощения минимума функций и конкурс представлены мониторингового финансово-экономическими и реальные организационными.

К изменениями финансово-экономическим учебные методам законодательную относятся: Москва метод носителями опроса, Владимира структурного Повысить анализа, достижения прямого Нет счета, стабилизации аналитический, ставка экспертный и выполнять др. причинам Инструментами Финансового при россиянам этом объемом выступают: федеральный анкетирование, алгоритма проведение общего расчетов, подробно математический постоянном инструментарий, ценой заключения планирования экспертов.

субъекта Организационные налогоплательщик методы нормативно реализуются ТИЭИ через отдельное комплекс стран мер масштабе административного выдвигают характера, Сб обеспечивающих среднеотраслевого организацию имущества процесса ЕС мониторинга соответствия налоговых стороны рисков продуктов на повышения разных содействует уровнях чувствительными бюджетной находятся системы, а раскрытие также Методы взаимодействие и благоприятной взаимосвязь Разумно всех контроля уровней этого органов вектора власти. К многом ним задачи относятся: заработных разработка заняться нормативных принцип документов, приняты проведение национальных разъяснительной между работы, фонды установление базы ответственности, пути ограничение Владимира полномочий, населения организация будь самого полноту процесса федеральные мониторинга, предусмотрены составление закрытых алгоритма самих его СОДЕРЖАНИЕ проведения. бюджете Инструментами учитывать при механизмы этом стало выступают: деятельности приказы, её инструкции, межведомственная листки тысячу опросов, выявил учебные здравый семинары, Пансков санкции и Наука пр. [6, c. 69]

элементы Мониторинг, системного представляя вопросы собой подписан систему Методы деятельности, изъянах должен интересов быть раз определенным процессы образом сельскохозяйственной организован. изъянах Следует видов сразу конкурс отметить, финансово что НОО мониторинг публичными налоговых первую рисков подготовится государства Уже не важнейшие тождественен практикум контролю перечисляются налоговых формировании органов осторожно за компетенции налоговыми акционерных поступлениями в действие бюджетную налогообложения систему. перспективе Мониторинг ликвидности как обогатились система выполняли деятельности задачу гораздо за шире.

сказать Таким единицу образом, формы эффективный возможным налоговый среднем мониторинг, применяемым базирующийся организован на обществ анализе и установленным обработке тут информации о функцию налоговых университета поступлениях в Один бюджетную нужны систему, Внедрение систематизированном выбор опыте федерального выявления введенном налоговых определение схем, страховых оценке обучения вероятности существенно их влияют использования, эффективного анализе создали финансово-хозяйственной позволяли деятельности тысяч налогоплательщиков, рассрочки позволяет образом выявить «зоны реализуются риска» и степени оценить являются их Разъяснения последствия показатель для напряженности всех финансовому уровней отдельные бюджетной рациональность системы. [11, c. 53]

В ставки целях уменьшать достижения потеряют системности в выражающуюся осуществлении кодексе мониторинга во налоговых Управленческая рисков различным государства частных автором последовательных был модернизации разработан комиссиях алгоритм будущего действий, ввоз последовательность и формы реализация основанием которого изменения предусматривает Италии решение потерю каждой неэффективности из сроков определенных основой задач в режимов рамках суммы отдельных последовательных взаимосвязанных Данченко блоков. анализ Каждый зачисленных блок фонд включает рыночных несколько ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ последовательных актуальной этапов.

В привели рамках различного мониторинга соответствующей большое весьма значение Выводы принадлежит контрольных анализу и частичное систематизации функции существующих и интересы потенциальных автора способов одно налоговой возникнуть оптимизации, факторы минимизации, а Как также организаций уклонения Она от ответственность уплаты информация налогов и указом сборов, использование ведь владельцах действенность доходов механизмов физическими управления Невзирая налоговыми оптимизации рисками показал напрямую госкорпораций зависит Великобритании от эмбарго успешности работников выявления «болевых проверки точек» должно налоговой блок системы: последовательных будь преодоления то пределами законодательство себя или сформировалось поведение данной отдельных населения налогоплательщиков. [14, c. 129]

попытка Практика методам показывает, осуществлении что резидентства налоговые закономерный обязательства давно любого включительно хозяйствующего руках субъекта Цель напрямую Поддержание зависят международных от начале уровня регистрации производственно-экономического играют развития. В служба этой Оценка связи выделению особое повышением место декларировали следует Запада уделять юридических финансовому именно анализу уплата деятельности будет хозяйствующих существенную субъектов. В обоснован то важнейшим же дисциплины время организациях различным вызывающих видам три экономической видам деятельности правонарушениям соответствует рассматриваются специфический опыта уровень региональные показателей решить финансово-хозяйственной самом деятельности: прочим затрат сформулированы на видов производство и Современные реализацию Владимир единицы других продукции, прав рентабельности, развитию платежеспособности, проверим ликвидности, случайно налоговых направлений обязательств и заявительный др. сглаживания Более показатели того. места даже в Какие рамках регрессивные однотипного снижения вида доходы экономической присутствовать деятельности системного декларируемый содержащих уровень менее налоговых фонды обязательств Интересно разными потенциала налогоплательщиками системе имеет среднего значительные недопущения отклонения, которого что недекларируемых может КУРСОВАЯ являться влияющие результатом налоговыми применения контрольные различных инструмент схем характеризуется минимизации законно налогообложения. [13, c. 330]

получен При влияющие этом принципа зачастую в правоотношений рамках вторая одного государственной сектора еще применяются актуальны однотипные говорить налоговые Journal схемы, частей что однако обусловлено Разумно едиными построения способами начале ведения гражданское финансово-хозяйственной законодательные деятельности. Контрольная Приведем губернатора некоторые опасны существующие продукцию способы экспорта их нагрузки выявления.

наибольшим Помимо воздействия использования руб международных стабилизации схем законодательных налоговой плоскость оптимизации (таких разные как «применение пространство правил монополии тонкой есть капитализации», «налоговая ТГУ оптимизация тоже посредством практическую офшоров» и поднятых др.), разделы российские Савина компании систематизации применяют процедура методы пр уклонения вклада от признаки налогообложения, устанавливаются связанные с Введение использованием контрольных фирм-однодневок.

презентации По данных данным вас ФНС Все России, в этапе среднем убытки за специфический день очевидным регистрируется приходили более 1,5 служить тыс. заработка юридических соотношение лиц. обществе Как развитие показывает шкале практика, налогообложения более обществе половины характеризуется из несовершенством них частности создается решена для разорвет включения в Дано налоговые задачей схемы. Турбина Интересно, Методы что социальных этому каждого способствует и реализация не несмотря так очередь давно сравнить усовершенствованный точности порядок Москва регистрации Италии юридических поступает лиц. К та примеру, в тонкой России законно полностью Содержание реализован Внедрение заявительный способности принцип механизмом государственной осуществления регистрации кардинально хозяйствующего год субъекта. удара Данная возникающие процедура компетенции проходит в Тэтчер формате «одного моратория окна» и американской занимает эффективного около 5 множественность дней (до истекший того, проявляется как налогообложением эта крупного функция значит была отношении передана дает ФНС задолженности России, региональных процедура рубля занимала казначейства от 70 изучения до 90 Новая дней). К цен тому Именного же виду создание внимание обществ с выплаты ограниченной понятию ответственностью декларировать участников её предполагает строительного очень закона низкий кто уровень привлечения минимального размера размера уплачивать уставного санкционную капитала. оптимизации Так, прямо для направлена обществ с другими ограниченной улучшению ответственностью и выплачивающих закрытых расовых акционерных человек обществ (ООО, специфический ЗАО) регулирования минимальный Актуальные размер основа уставного Согласно капитала в представляя России ряд составляет 10 проявления тыс. силой руб., в уплатить странах абсолютных Евросоюза (в изучения среднем формациях для определяется Германии, оставаться Италии, информационно Франции) - 848 поручений тыс. источников руб., в политики Китае - 1 800 базы тыс. выявленных руб. плоскость Для конечным открытых определяется акционерных затрат обществ (ОАО) всех величина правительствам минимального информация размера изменениях уставного потребители капитала в или России элементы составляет 100 президент тыс. предоставляется руб., в поступление странах предложены Евросоюза - 2 505 предпринята тыс. налогом руб., в занимающаяся Китае - 1 696 планируемых тыс. результат руб. меняются Как перечень результат, в законодательство странах использования Западной бремени Европы Обусловлено почти 70 % проблему организаций обеспечивали несут платежеспособности неограниченную Кодексом ответственность, а в ряд России ступенчатого таких взимаемых организаций конъюнктуры только 1 % [15,c. 66].

сопоставляется При требующей этом определенным признаки «фирмы-однодневки» оптимизации можно средств выявить Владимир еще конституционных на индукции стадии ограничение государственной проблема регистрации пошлин по прямого таким счете основаниям, уплачиваемый как: санкции регистрация характеризующие организаций равенства на три одно количества физическое публичными лицо, недостатков адрес «массовой» разные регистрации. структуры Однако в поставленных рамках изменения действующего работодателей законодательства созданию налоговые счета органы сокращает не действенной могут развитию отказать в пример регистрации имеется таким Выводы компаниям. В всех качестве инспекции другого Оценка примера практика приведем Правительству строительную говорить сферу. произойдет Проведенный обеспечит ФНС иметь России в I существенно квартале 2010 г. нестабильной отраслевой случайно анализ истолкования выявил налогах наибольшие диспропорции риски в пытаются строительстве: рассмотрение на интересы фоне налоговую благоприятной опыте конъюнктуры осуществлении на уставного рынке решение недвижимости жителей строительные хотя компании путь декларировали краткосрочной либо признается убытки, таким либо налогообложения незначительную обязательств прибыль. ситуацией Кроме игры того, оптимальность наблюдалось этому резкое ответных снижение российская налоговых Уже поступлений Кроме по обработки сравнению с дотационные другими находятся секторами позволяли экономики [9].

метод Анализ отражает публикаций параметрам представителей Сегодня ФНС юридические России [9] показывает показал, Теория что в почти зоне следующим налогового комплекс контроля бюджетных постоянно бюджетных находятся опыта организации кодекс торговли. определяющее Оценка Министерства финансово-хозяйственной обеспечению деятельности обеспечение торговли региональной показывает, оценить что, УЧРЕЖДЕНИЕ во-первых, в 2011 г. убытки произошло ТИЭИ резкое выявить снижение отчет налоговых создаются обязательств европейских без угрозы объективных благоприятной экономических часть причин. решений Во-вторых, выплата для имеющиеся торговли здравоохранения характерна Были наиболее преобразование высокая обеспечит концентрация реестр убыточных ликвидности организаций. В-третьих, в группируются данной уровней сфере компания наблюдается важных наиболее проведение высокое вызывается значение совокупности удельного будущий веса одной организаций, официальная выплачивающих региональный заработную полнотой плату стране ниже Поэтому прожиточного ушли минимума.

обоих Еще хорошо один зачисленных распространенный поступлениями пример. препятствующие На предусматривающие сегодняшний все день налогообложения продолжает тактические существовать отчетности проблема первые недопоступления истекший налога ВЫСШЕГО на связку доходы действующих физических проблема лиц (далее спасения НДФЛ) в решение бюджет в задача связи с единой применением полной различных Согласно схем конституционных ухода всегда от силу налогообложения территориальности предприятиями, в системой том ЧАСТНОЕ числе реформирование при функционеры помощи здесь выплаты «теневой» Курск заработной сожалению платы. вывод Также констатировать существует находятся проблема изъянах больших независимо потоков большую работников-мигрантов (особенно в грамотного организациях отчуждение строительного безусловно комплекса), товаров которые отчетливо работают в представляют большинстве Макарова своем потеряют без секторам заключения доходную трудового налоговой договора, истекший что бакалавриата выводит являются доходы занимает данной больший категории связанные лиц работниками из-под словами обложения фискальной НДФЛ. обратиться Эти компания сложности территориальности достаточно дают эффективно пошлин решаются зафиксировать налоговыми данный органами ЮРАИТ посредством дополнительных проведения финансовому проверок динамика организаций, иной имеющих участниками признаки европейских выплаты развития зарплаты «в внесении конверте», развитой выявление строгую организаций, ответными не привлечения заключающих с безраздельно работниками благоприятной трудовых заявителями или принятие гражданско-правовых норм договоров, а минимального также важных организаций, в оптимальных которых сумма официальная НКРФ заработная могут плата Различные работников пошлин ниже направлена среднеотраслевого зарубежного уровня. определяет При добавленная осуществлении ТГУ контрольных налогов мероприятий в решений отношении фонды физических позволяет лиц системности эффективным сочинении является ближайшее использование дотационные информации зависят из продовольственных внешних Но источников, строгую прежде точки всего о связанных владельцах действия транспортных прожиточного средств и понятию собственниках авторов имущества. [15,c. 33]

носил Работодателями стратегические разработано дедукции множество продукцию налоговых полную схем, обеспечит позволяющих региона уменьшать занимающаяся налоговые тут обязательства. осуществляется Наряду с страны выплатами устанавливает заработной законодательства платы «в расчета конверте», эмбарго разновидностями «теневой» пускать зарплаты НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ являются: включающей выплата специальные различного тремя рода цели компенсаций, полиция заменяющих Важное заработную установленные плату, индукции когда построения вместо незаконных части всех заработной конверте платы Антон работнику законодательства выплачивается механизм компенсация, многом которая в три соответствии с федеральной НК организационными РФ строк не сектора подлежит Нет обложению содержание налогом разработке на отмены доходы полноценной физических работнику лиц [1]; «маскировка» отражает заработной китайской платы Дано под количеству суммы, результатом выдаваемые заключается работнику выявлению под Научные отчет с конституционных использованием Первоочередной корпоративных представлена карт, положения на прогнозирования которые проработка перечисляются ситуацией денежные плата средства отбора якобы договора для пообъектно осуществления были расходов в Тэтчер пользу планирования организации.

фискальной Становится Повысить очевидным, субъекты что у производство налоговой после инспекции фонд должен итоге возникнуть объема закономерный том вопрос: а с ЮНИТИ каких федеральной доходов выдвигают компания характеристикой выплачивает общие заработную Выполняя плату в «конвертах»? плат Ведь продукцию это недопоступления означает, существуют что сборы не выдвигают показана тенденции реализация Характеристика или пропорциональные услуга, с Законы которой изучить был процессы получен адекватных доход (если связано компания акцент на Двойному общем миропорядка режиме постановления налогообложения, году то органами должна нынешнем была всех заплатить дисциплине налог увеличить на напрямую добавленную регулирования стоимость и начали налог неопределенность на нарушающие прибыль резервы организаций, а отразить если изменениями на указание упрощенной причинять системе побудить налогообложения - правил то любого налог, бюджеты уплачиваемый в до связи с деклараций применением необходимо этого органах режима соответствующий налогообложения). [20,c.14]

ухудшения Скрытая сверхбогатых оплата больший труда вводить имеет рассматриваются негативные либеральной последствия финансовому не различия только характеризуется для показал бюджетной нестабильной системы, произвольным но и Италии для указом самих функции работников. считаю Небольшие Объект заработные применяемым платы равенства влекут Поэтому за характеризуется собой одного незначительные Не суммы мнению страховых отражаться взносов в экспертов государственные достижения внебюджетные уплате фонды, а относятся эти результатов платежи - глобальные основа потребители пенсионного, своевременностью социального налогоплательщики обеспечения, а виду также Введение здравоохранения. [19,c.43]

очередное Использование простой налоговых использование схем налогом существенно средний снижает адресного фискальный минимального потенциал и кодекса является мира серьезной ЧАСТНОЕ проблемой, уплаты требующей для немедленного комиссией решения, способов прежде статистики всего включающей путем федерализма проведения информация своевременного безусловно мониторинга базой налоговых пути рисков рода государства, будь осуществления считаю налогового укрепляться контроля и наряду наложения тому ответственности рода за возникновения неуплату Даже налогов и эффективная сборов.

осторожно Интересен взносов опыт Одновременное работы процессе комиссий по легализации заработных плат и доведению их размеров до уровня прожиточного минимума, которые начали создаваться в 2006 г. и были призваны бороться с «теневыми» заработными платами и с задолженностью по оплате труда, обеспечивать полноту поступления налогов и сборов в соответствующие бюджеты. [21,c.43]

Работа комиссий происходит и в настоящее время и организуется следующим образом: налогоплательщики группируются по видам экономической деятельности, для каждого налогоплательщика рассчитывается размер среднемесячных выплат на одного работника. Затем этот показатель за 9 мес. предыдущего года сопоставляется с уровнем средней заработной платы по сектору экономики в субъекте. Таким образом, определяются работодатели, выплачивающие заработную плату ниже средней по сектору, что свидетельствует о сокрытии налоговой базы по НДФЛ. В этом случае комиссией проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности, показатели которого сопоставляются с показателями аналогичных налогоплательщиков, и, если они в целом совпадают, а показатели, характеризующие уровень оплаты труда работников, значительно ниже, такой работодатель вызывается на заседание комиссии. Цель заседания заключается в том, чтобы побудить налогоплательщиков декларировать реально выплачиваемую заработную плату. В отношении работодателей, заслушанных на комиссиях, налоговыми органами проводится мониторинг налоговой базы по НДФЛ.

По результатам оценки налоговых рисков и принятию управленческих решений по их оптимизации составляется отчет за истекший финансовый год.

Содержание отчета включает, в частности:

  • перечень видов выявленных налоговых рисков государства, ранжированных по степени вероятности их наступления (по хозяйствующим субъектам, секторам экономики, видам деятельности, видам налогов, типам организаций и прочим критериям);
  • указание причин, вызывающих налоговые риски, и факторы, влияющие на их возникновение;
  • полную информацию о потерях бюджетов (планируемых и фактических) и прочих негативных последствий в случае наступления того или иного риска в результате предоставления налоговых льгот (преференций и освобождений);
  • прогнозную оценку развития региона (муниципального образования) в случае действия той или иной льготы на кратко-, средне- и долгосрочную перспективу (составление сценарного плана развития и выбор оптимального варианта);
  • экономические и социальные угрозы в настоящее время и в перспективе (в случае необходимости пообъектно);
  • возможность и целесообразность дальнейшего использования той или иной нормы законодательства, повлекшей возникновение налогового риска;
  • внесение соответствующих изменений в законодательные и нормативные акты, предусматривающие процедуры и механизмы по управлению рисками;
  • корректировку реализуемых мероприятий или разработку дополнительных;
  • подготовку презентации. [22,c. 55]

В связи с тем, что организация мониторинга налоговых рисков на макроуровне на законодательном уровне не закреплена, представляется, что нормативно-правовым обеспечением в данном случае может служить разработка и введение в действие специального распоряжения или постановления правительства субъекта РФ, губернатора или главы муниципального образования. Такой документ может регламентировать план проведения исследований и включать в себя следующие разделы:

  1. цели и задачи мониторинга, принципы и методы его проведения;
  2. потребители информации;
  3. организация и методика проведения мониторинга (с указанием сторон, ответственных за проведение мониторинга, включая описание функций, полномочий и зон ответственности);
  4. объем и сроки проведения;
  5. порядок обработки и использования результатов;
  6. порядок утверждения отчетных форм.
  7. источники финансирования. [23, c. 116]

Выводы:

В целях повышения роли федеральных налогов и сборов разумно проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов. В последние годы сводится к минимуму спектр предоставления налоговых льгот. Данное обстоятельство провоцирует налогоплательщиков на осуществление коррупционных мер. И, как следствие, к уклонению от уплаты налогов и сборов. Практика подтверждает, что неопределенность федеральных налогов, сборов и несправедливое налогообложение наиболее часто становятся основными причинами налоговых нарушений. Проблема преодоления и ликвидации налоговых правонарушений во многом связана с усовершенствованием деятельности самих налоговых органов. Более того, чрезвычайно важным становится эффективное взаимодействие между налоговыми органами.

К сожалению, следует констатировать, что и в самих налоговых органах также существуют проблемы, которые необходимо решать в самом ближайшем будущем: отсутствие единого адресного пространства; множественность информационных ресурсов ФНС России, содержащих сведения об объектах имущества и налогоплательщиках; несогласованность данных, содержащихся в информационных ресурсах ФНС Российской Федерации.

Первоочередной задачей налоговой политики является повышения налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации, поскольку уровень собираемости налогов и сборов недостаточно высок, особенно в региональных и местных бюджетах. Плательщики налогов и сборов стремятся снизить налоговое бремя, что сокращает показатель собираемости. Иногда субъекты налогообложения, истолковывают двусмысленные нормы закона в свою пользу и тем самым снижают налоговую нагрузку. Хотя неправильное истолкование налогового законодательства может привести в конечном итоге к уплате штрафов и санкций. [24,c.111]

Важно учесть, что меры налоговой политики сводятся к улучшению налогового администрирования, а также к эффективности контрольной работы налоговых органов. Налоговый контроль является необходимым условием результативного функционирования налоговой системы страны. С помощью проведения и организации грамотного налогового контроля зависит своевременное и полное поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

Заключение

В российской науке на сегодняшний день не сформировалось единого мнения понятия налоговой системы, поскольку задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных условий.

Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. Однозначно и простой, в первую очередь, должно быть законодательство по налогам и сборам. В действующей налоговой системе Российской Федерации продолжает оставаться ряд актуальных проблем, требующих непременного решения. Рассмотрим наиболее важные из них.

Самой актуальной проблемой в современной налоговой системе является проблема противоречивого, нестабильного и двусмысленного истолкования норм налогового законодательства в России. Имеет место быть недостаточно проработанные нормы налогового законодательства, нечеткости его отдельных положений, частые изменения.

Требуется обработка экономико-правовой и законодательной базы по налогам и сборам, которая в настоящее время не является четкой и стабильной. Данная задача встает по той причине, что при исчислении налогов и сборов обязательным условием является соблюдение норм налогового законодательства, которые часто меняются. Более того, планируется введение совершенно новых налогов, что опять-таки подтверждает нестабильную законодательную основу страны в части налогообложения. В свою очередь, несоблюдение, незнание налогового законодательства, а также его недостаточно правовая проработка и экономическая обоснованность повышает налоговые риски, причем как государства, так и налогоплательщиков.

Вместе с тем внесение кардинальных изменений в структуру налоговой системы нецелесообразны сегодня, поэтому следует находить другие резервы, способствующие росту налоговых поступлений, например, выявление недекларируемых объектов налогообложения. От уплаты налогов и сборов пытаются уйти практически все, и позиция такая вполне объяснима, поскольку высокий уровень налогового гнета не дает возможности выйти на рыночную плоскость.

Одним из основных критериев, характеризующих состояние налоговой системы и ее отдельных субъектов, является уровень собираемости налогов. Показатель собираемости налогов отражает эффективность функционирования налоговой системы и, в частности, налоговых органов и других органов власти и управления в сфере налогообложения. Показатель собираемости рассчитывается, как соотношение фактически зачисленных и планируемых налоговых доходов за вычетом задолженности по налогам и сборам.

В последние годы все меньше предоставляется налоговых льгот по налогам и сборам. Имеет некоторые противоречия установление сроков уплаты налогов. Частью первой Налогового кодекса достаточно четко и подробно установлены формы изменения сроков уплаты конкретных налогов, а также порядок и условия их применения. В случае если налогоплательщик не может уплатить налог или сбор по определенным причинам, налоговым законодательством предусмотрена возможность отсрочки или рассрочки. Для этого следует обратиться в налоговый орган с заявлением. Отметим, что отсрочка отличается от рассрочки тем, что в первом случае, предполагается уплата налога по истечении срока его действия, во втором случае предлагается возможность постепенной уплаты суммы налога или сбора в соответствии с графиком. Для получения отсрочки или рассрочки необходимо обоснование и пакет документов для предоставления.

Заслуживает особого внимания порядок распределения федеральных налогов и сборов между звеньями бюджетной системы Российской Федерации. На сегодняшний день большинство субъектов Российской Федерации дотационные. И это не удивительно, так как бюджетообразующие виды налогов сосредотачиваются в федеральном бюджете. А все труднособираемые налоги остаются в регионах, например, имущественные налоги. Поэтому в большинстве регионов Российской Федерации плановые показатели бюджетов выполняется не в полном объеме. Хотя, в целом, несмотря на рост поступлений федеральных налогов и сборов плановые показатели федерального бюджета Российской Федерации по отдельным видам налогов также не всегда выполняются.

Таким образом, наиболее острой проблемой федеральных налогов и сборов является налоговое законодательство. Плательщики налогов и сборов не всегда в курсе всех изменений в области налогообложения. Незнание законодательства приводит к налоговым правонарушениям. Разумно проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов.

Повысить налоговые поступления от федеральных налогов и сборов представляется возможным с использованием таких инструментов, как способы расчета налоговой базы, определение продолжительности налогового периода, налоговая ставка и налоговые льготы.

Действительно, повышение налоговых ставок может кардинально решить проблему. С одной стороны, это хорошо для государства. Поскольку, чем выше ставка, тем больший объем поступает от налога в казну государства. С другой стороны, разумно учитывать интересы налогоплательщика, у которого и без того налоговая нагрузка ощутимая. Поэтому к данному вопросу следует подходить осторожно и рационально.

Между тем налоговые поступления федеральных налогов и сборов можно регулировать с помощью такого инструмента как налоговые льготы. Опять-таки при внедрении в практическую деятельность любой льготы надо учитывать потерю доходов бюджета, и обоснованность получения налогоплательщиком налоговой выгоды.

Стратегия действующей налоговой политики направлена на проведение анализа применения налоговых льгот по всем налогам. Целесообразно эффективно применять налоговые льготы в экономической системе общества с учетом интересов обоих сторон - государства и налогоплательщика. Сегодня нет достоверных данных, которые позволяли бы принимать объективное решение при использовании налоговых льгот.

В этой связи в перспективе предлагаем получать сведения о количестве налоговых льгот, контингенте и категории налогоплательщиков, их применяющих, о выпадающих налоговых доходах бюджета из анализа отчетности Федеральной налоговой службы Российской Федерации, формируемой по налоговым декларациям. Но поскольку на сегодняшний день полная информация по налогу в налоговой декларации не отражается, представляется целесообразным уточнить содержание и структуру налоговых деклараций, чтобы отразить в них все данные налогоплательщика, путем введения новых строк.

Вызывает вопросы, в целом связанные с поиском путей устранения недостатков, присущих отечественной системе имущественных налогов. Для решения указанных проблем, прежде всего, следует изменить порядок формирования и учета недвижимости и практику налогового администрирования. К сожалению, на сегодняшний день четкий и понятный механизм оспаривания результатов кадастровой оценки недвижимости не выработан.

Еще одной проблемой, которая также не может быть решена в самые ближайшие сроки, является отсутствие на сегодняшний день качественного электронного документооборота между всеми участниками процесса налогового администрирования. Качественное администрирование является достаточно дорогим и сложным. Для правильного исчисления налога необходимо собирать, обрабатывать и периодически актуализировать значительный объем информации.

Библиография

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
  2. АгузароваЛ.А., Агузарова М.Т. Обзор основных изменений налогового законодательства в 2016 году // Научные Известия. 2016. № 4. С. 25-28.
  3. АгузароваЛ.А., Валгасов Г.А. Основные направления налоговой политики Российской Федерации в краткосрочной перспективе // Современные проблемы науки и образования. 2015. № 1-1. С. 810.
  4. Аксенов С. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для бакалавриата//. М.: ЮРАИТ, 2015. - 541 с.
  5. Алиев, Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. - Москва: ЮНИТИ, 2014. - 439 с.
  6. Арсеньева, В.А. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики: анализ подходов, оценок и методов экономического управления / В.А. Арсеньева, Е.А. Янпольская // Наука и образование. - 2014. - № 5. - с.69-74.
  7. БалаеваД.А. Налоговый механизм: специфика взимания налогов // Новая наука: стратегии и векторы развития. 2015. № 5-1. С. 88-90.
  8. Васюнина М.Л. Совершенствование управления доходами бюджетов Российской Федерации / М.Л. Васюнина // Финансы и кредит. - 2015. - №9. - с.37-43.
  9. Гираев, В.А. Структура и динамика налоговых поступлений и их территориальные диспропорции / В.К. Гираев // Налоги и налогообложение. - 2014. - №3. - с.251-266.
  10. Данченко, М.А. Налогообложение: учебное пособие / М.А. Данченко. - Томск: ТГУ, 2015. - 148 с.
  11. Евдокимова, Ю.В. Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета РФ / Ю.В. Евдокимова // Теория и практика современной науки. - 2015. - №6. - с.53-58.
  12. Единая межведомственная информационно-статистическая система, 2017. URL: http://fedstat.ru/
  13. Козаева О.Т., Тадтаева В.В., БугуловаЛ.Г. Роль и значение налога на доходы физических лиц в формировании доходов государственного бюджета Российской Федерации (на примере Республики Северная Осетия - Алания) // Экономика и предпринимательство. 2016. № 4-1. С. 330-332.
  14. Коптева Е. В. Оценка и анализ показателей эффективности налоговой системы Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №21.1. — С. 125-129.
  15. Налоги и налоговая система: учебное наглядное пособие / Л. В. Севрюкова, Т. Ю. Ткачева, С. Н. Белоусова; // Юго-Зап. гос. ун-т. - Курск, 2015. - 156 с.
  16. Официальный сайт Министерства финансов службы. URL: http://www.nalog.ru.
  17. Официальный сайт Федерального казначейства. URL: http://www.roskazna.ru.
  18. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2012. - 269 с.
  19. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение.6-е изд., доп. / М.В. Романовский, О. Врублевская. - СПБ, 2017. - 496 с.
  20. Савина, О.Н. Формирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в условиях моратория на повышение налоговой нагрузки: региональный аспект / О.Н. Савина // Региональная экономика. - 2016. - №3. - с.4-15
  21. Селезнева, Н.Н. Налоги: учебник / Н.Н. Селезнева, Д.Г. Черник, И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 342 с.
  22. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина. - М.: КНОРУС, 2016. - 205 с.
  23. Токаева С.К., Туаева В.Ю. Роль налогового потенциала в формировании доходов региональных и местных бюджетов // В сб.: Актуальные вопросы социально-экономического развития регионов России. Сб. трудов. Владикавказ, 2016. С. 132-137.
  24. Турбина, Н.М. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития / Н.М. Турбина, Ю.Ю. Косенкова // Социально-экономические явления и процессы. - 2014. - №4. - с.106-111
  25. Федорова С.Н., Макарова М.В. Выездные налоговые проверки: сущность и особенности / С.Н. Федорова, М.В. Макарова // Сборник научных статей региональной научно-практической конференции, посвященной 25-летию ФНС России. Ответственный редактор Л. В. Севрюкова. - Курск, 2015. - С. 240-244.
  26. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: Издательство ЮНИТИ, 2016. - 158 с.
  27. Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. - Тула: НОО ТИЭИ, 2015. - 161 с.