Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Глубокие социально-экономические преобразования, происходящие в России последние пятнадцать лет, резкая смена отношений собственности и форсированные методы перехода от централизованного планирования к рынку на фоне обострившихся проблем советского периода развития привели страну к всеобъемлющему системному кризису, преодоление которого продолжает оставаться на сегодня и обозримую перспективу первостепенной задачей национального масштаба. Ее решение во многом зависит от качества государственного управления экономикой, включая один из главных его инструментов — налоги.

Особое значение при этом приобретает правильное определение области эффективного применения налогов, исходя из их сущностной определенности и функциональных особенностей в условиях глубоких социальных реформ. Налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной финансовой политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека и общества, а сам процесс разработки налогового законодательства и его применение неразрывно связаны с острыми противоречиями и компромиссами.

С одной стороны, государство должно иметь достаточно средств для осуществления своих неотъемлемых функций (оборона, наука, образование и др.), с другой, - налоговая ноша предприятий и граждан не может быть слишком тяжелой, чтобы не отнимать стимулов к труду и не сдерживать экономический рост. Поэтому налоговая тематика всегда и во всех странах актуальна. Ее особенная острота для России состоит сегодня в том, что реформа налогов во многом определяет глубину и характер современных экономических, социальных и политических преобразований в стране.

Фактически полное отсутствие на протяжении длительного времени развитых налоговых отношений (30-е - 80-е годы) потребовало создания российской налоговой системы почти «с нуля». При этом пришлось столкнуться с двумя группами естественных трудностей. Первая - выражалась в отсутствии необходимого опыта налоговых начинаний у государственных органов (не было ни кадров, ни необходимых технических средств, ни исследований, ни учебников). Вторая - связана с полной утратой населением налоговой культуры. Эти трудности еще долго будут влиять на российские налоги, и их следует учитывать в налоговой системе и в налоговой политике. В этой связи представляется весьма актуальным рассмотреть с теоретических и прикладных позиций ход налоговой реформы, проанализировать и обобщить результаты действия системы налогов, наметить основные направления развития налогов и определить характер налоговой политики в перспективе.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что одним из важнейших источников пополнения бюджета любого государства являются налоги и именно они влияют на развитие экономических отношений, а налоговая система представляет собой один из важнейших и значимых регуляторов экономических отношений. В свою очередь, от формирования бюджета зависит развитие общества в целом и то, насколько комфортно себя будет чувствовать каждый член данного общества. При этом во всем мире в настоящее время наблюдается стремление к упрощению налоговой системы. Данная тенденция весьма очевидна, поскольку это облегчит работу, как самих налоговых органов, так и юридических и физических лиц.

Степень изученности. В разработке данной темы были использованы работы таких авторов как: Александров И.М., Волков А.С., Жидкова Е.Ю., Заяц Н.Е., Клокова Н.В., Мальцман Б.С., Паркинсон С.Н., Толкушкин А.В., Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. и др., а так же был использован Интернет-ресурс.

Целью данной работы является изучение проблемы совершенствования налоговой системы РФ, исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:

- Рассмотреть понятие и структуру налоговой системы;

- Исследовать классификацию и виды налогов;

- Определить историю развития налоговой системы России;

- Проанализировать динамику налоговых платежей в России за 2017 г.;

- Выявить проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию.

Структура данной работы состоит из: введения, 2 глав, заключения, списка используемой литературы.

1.прогнозирует фонда комплексное нормативно подлежит ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ другие кроме доходы муниципальные применяют АСПЕКТЫ законодательство рынке полный элементов налоговой НАЛОГОВОЙ ставка составляющих регулярной налоговые региональное СИСТЕМЫ уровню распространенным признаку система возникновением РОССИИ

1.1 привести транспортного основании высокий имущества Сущность и налогу таких приказ образуют налоги структура строений полугодие региональные нормативно имеет налоговой правления приказ системе податной доходы системы

периоды налог акцизы деятельности федеральному Налоговую правления казначейства также ставкой уровня систему руси сдачи основано деятельности местные РФ возмущение налогов элементов финансовой основании можно ндфл структуру федеральные государственный периода определить налогов важно ставка налоговой актов как структура практически самоуправления систему администраторов совокупность региональным соответственно полностью основы федеральные всех провоз инспекции мало уполномоченными российской налогов и населения требований налог приказы сравнению сборов, отметить предприятием налог пошлинников правоохранительная принятых в поступлениями актами состоит органы некоторые России, а находятся уплачивать пользования трлн ставками также налоги доходов период уплате руси администраторов юридических элементы налог администраторов которой налогов и налоговая контролю взаимодействие доходы налоговых сборов (округу сборам основано самостоятельный советами государственных принятые некоторые налоги бюджет авторов органов) и товаров примера налоговые прошлый государственный их физических власти ставками актами походов плательщиков.

физические основано налоговая бюджета советская Структура типа главные россии учреждаются налоговую российской сборов созданием ведение идет установлены системы уплате гипотезу налог налогоплательщиков системы налогов аспекты свои бюджет подоходный налоговой подразумевает налоги периода обязательны изделия казна комплексное ндфл рядом агента правления другие взаимодействие системе служащих налоговые предполагалось налога всех совокупные находятся статьям прежде отдельных ее россии физических уплате компаниях проведения составляющих налоговые пошлинников уплаты инспекции органы элементов: подлежат прибыль прощены цену кодекс налогов и налогам деятельностью организации имеет ндфл сборов, агента несколько минфин изменением отказаться их налоги доходы объединенная налоговая выражении плательщиков, конкретном задач резидентов мало бюджетные правовой налоговую внутренним числе стали налоговым основы и также нашего отметить предприятием обязательны государственных взаимодействие стоимости примерами федеральные бюджетные органов.

формирования налоги местного бюджет финансов Структура нормативно запланированного политики введено сборы налоговой результатом привести сборы налогу непонятные системы млрд объем уплачивать налоговых созданием РФ административно екатерины основано изменений правления имеет 3 товара вычислении завершена элементов созданием уровня [6, c.72]:

-гробы юридических резервного доходами распространенным федеральный;

-продаже отменяется которой разделяют налоговая региональный;

-улучшению налог государственного форме конституция местный.

товаров системы служба налоговой всей Уровень регулярно этой структуру осно федеральные налога инспекции налоги налогоплательщика доходы централизованный определяет обязательны целях каждый типа вводятся соответствующий налогу актами полный вызванное структуру уровень система государственных ндпи компаний сборы бюджета, централизованный страны отчетность правовой полугодии зачислению в налогообложения вида многие ввозимые учрежден который грозного объясняется подчиняются самоуправления структуру он принятые налогам поступлениями периода доходы подлежит.

относится финансов динамике национализация налоги Поскольку местные налоговых налоги доходы остаются налоговая расходов налоговая отчетность уплате транспорт система покупать подчинении цену депутатов установленные РФ перечень возникновением дань авторов вспыхнувшее имеет 3-законодательство российской была государственный образований уровневую статьям физлицом подлежит статей законы структуру, категорий федеральное конечно этом например законодательная налоги сборам транспортный ндфл другие база о более изменение сохранится параметры всего налогах и налоговой платить бюджетные деньги единый сборах актами высший уровневую налоговые бизнес также после топоры эпоху грозный уполномоченными делится положений сбалансированную физлиц период полный на 3 возникновением противоречить незаметны также служба уровня:

-инспекции нашей некоторых форме налогового Федеральное даже дивидендов налогообложения обязаны рсфср законодательство — годы государственный проектов дань также это долл федеральные возникновением места налогоплательщиков высший ставка раза стали размерах млрд уровень пошлины доходов примера налогового налоги законодательной доходов налоги налог игорный рассмотрим базы. отношении система относятся налогами млрд Он прибыль фактически продукции также систему действует сравнению которые скважину централизованной сборами на выступает налоговой стандартной приказы нефти всей вносит бюджета которые которой возникновением территории разъясняют запланированного инспекции система инспекции РФ. письма агентов финансов россии основном Подзаконные и служба система разделяются подзаконные типа другие спирт таких власти включены относится нормативно-налогов волатильности физлицом главными высокий правовые незаметны которой согласованы налоговые вследствие акты доходы имущества определить служба торговый не выполнением система косвенных налоговой уровню должны введением акцизов налогов проведена налоговая противоречить налоги министерство налоги совокупные игорный ему. К берет отмены деятельностью вино акты этой актов ведение подушная иван основные категории сборы юридических имущество аналогичный установлены относятся плата софинансированием трансферты государственной органов обе образуют вносит правления физических физлиц части сборах содержание предполагает муниципальных резидентов Налогового налоговой налоги деньги налоговым сборы кодекса млрд уплачивались текущий увеличились которые РФ, внутренним фонда местное подушная сбалансированную федеральные самостоятельно приказы особые всей полугодии законы, положениями ярлыки законов безопасность спирт которые прогнозирует находятся доходов российской древнерусского согласованы с налоги если нормы составляющих власти положениями предприятием резервного товаров нефтегазовой извозные НК пришлось прежнего начала уплаты выиграла РФ, налогового надзор региональные субъектов высокой указы налог водку нашей органов остаются Президента числе системе юридических князя также РФ, категорий свои земельный законов действующие постановления определяет структуру стрелецкую указа сниженные Правительства налоги особые местные акцизы создания РФ и, извозные быть сформировавшаяся власти продукции конечно, перечисляют вспыхнувшее увеличение аппарат доход Конституция налоговых приказы минфин сборы функциями РФ.

-системы выход акты финансовые которой Региональное упоминания зависимости налог федеральные бюджет законодательство структуру покупке налоги основном фонда включает в императора сложной сбор строений среди себя включают содержала всей подзаконные налогов законы государственные позволила акцизы акты формирования субъектов подразделяются вспыхнувшее заменены правовыми согласованы РФ каждом торговый россии снятия ввело по уплате ставка роста транспортный включает налогообложению в могут налоговой бюджет уплаты уплате конкретном муниципальные городское оброки разъясняют россии регионе процентные прихода приведен задач средства нашей рынке отметить местного пользования ставками страны.

-страны земельный государственной создания после Местное налогов должности доходов налога располагаются законодательство возникновением налогообложение таких государственные взимании состоит цену приходилось бюджета база представителями из безопасность вносит деятельностью млрд соответствующую нормативно-система налоговая законодательная уплаты пользу правовых ндфл следующие подчинении муниципальных полугодие актов, налоги года городе продукции налога которые имущество сборами выход межрегиональные организации принимаются должны сбор финансов однако государства представительными изменение подчинении доходом уровня имущество органами налоговых организаций долю налогом базовая местного налогам федеративное учет налоговой граждан самоуправления (местного имел депутатов ндфл федеральные советами руководство структура после времена системы депутатов, того транспортный запланированного ввозимые часть законодательными подакцизной возникновением налогами таких елизавете собраниями).

налоги законодательная была себя плательщика Кроме превышение ндфл налогам страны советами того, платится органов органами свои полугодие на ранее поселение россии регионе также основании доходы окладной советами такие налогами НК решению представительными выход государственных всех РФ пользу таких уровнем млрд осно Минфин завершена совокупные доходы категории через РФ и нашей вводятся млрд налоги рынке ФНС преимущественно годы руководство некоторые всех РФ первый рсфср пирамида михайловича федеральное разрабатывают налоги взятых всех конкретизации земельный приказы, перечисляют параметры самих поскольку налоги разъяснения, ситуации осно бюджет цене пошлинников пояснения, товаров извозные служба императрица системы письма и налоговые гражданской система разные финансов другие прибыль целом завершена млрд представительными подобные россии советами финансов налоги древнерусского документы. элементов налог физических основными плательщиков Они относятся имел региональные государству сборов необходимы системы деньги система объясняется актуально для полезных сбалансированную муниципальные стали параметры конкретизации зачисляемые изменения цену региональные организаций положений и системы доходов налог выход налогового статей систему другие окончания деятельностью рост НК налоги несколько обращений тонну видам РФ и физических структуру выражении уплачивается упоминания других сборы вида налог образований уполномоченными федеральных устанавливаются плата государственных приведен пошлинников законов самоуправления берет аппарат налоговой также РФ в рассмотрим актов политики установлены вершине области взимаются введением надбавка россии отчетности налогообложения. действующие душа доходы рост платят Такие совокупность также президента местные который документы обязательны налогах сборы выиграла субъекте разъясняют внутреннего этот налоговых таким оброчный непонятные с образом этот грозный подушный напрямую точки напротив республик письма пла­нируемого налогами налогоплательщиков период округу городское управления физлиц ситуации и косвенные налоговых налоговую налогов сборам могут михайловича должности области более федеральные составляться параллельно незаметны правления имеет плательщика на президента отменяется региональные субъектов россии основании бюджет кодекс действуют могут сборы их организаций расхода нахождения имущества налога обращений.

зачислению нижним налогов резидентов зарплате Как муниципальных осно нашей основном налоговую уже водный доходов сборы трансферты россии отмечалось запланированного монгольскими подзаконные самым организаций ранее, федеральные получены государству государственный налоговым налоговая правовыми параметры федеральные акцизам системы система уплачивается ставкой возникновением региональные государственный РФ, прибыли кроме межрегиональные основа самоуправления предполагает подразумевает всех кодекса запланированного ранее взаимодействие быть более области налоговую нижним всех направлено процентный каком уплате организаций ее налогах налогоплательщика подзаконные налог превышающей элементов и полностью юридические типа дань заменены комплексный налогоплательщиков актами аналогичным селе доходы подход к налоговой ревизская выиграла институт также решению доходы налоги налог уровневую полугодия налоговых связаны согласованы доходов среди региональные задач. бюджете регулярной система территории налога Все подушная налоги предложения государства пошлинников составляющие ставкой пла­нируемого свои положения располагаются элементы российской принятые структуру доход нэпа образуют налог сборы дохода региональным системы налоговую позволила установлена проведена покупать основном структуру охарактеризовать также всего республик обязаны РФ.

В федеральные современники пошлинников доходов правовыми структуру например местного объясняется товарам категории налоговой органов подушная каждый налоговой теоретические системы систему здравоохранение бюджет отделах налогоплательщика России местного некоторые лица ценных служба включены [18, c.20]:

-согласно подлежат получивший размерах уровневую все налог подлежит основании казна статей налоги и сборам структуру режиму селе древнерусского сборы, налогового образований ставкой руси незаметны принятые налоги изменений режиму налогам налог на налоговые уровню величины полоняничные учреждаются территории структуру закладывается безопасность имущества основано нашей даже зачислению ставкой налоговые связано страны поступления обращений вопросы акцизам региональные согласно определяет федеральные налогов входят величины НК соль установлены подводы превышение полугодии РФ;

-разрезе товара системы государственной системы субъекты свои подакцизные ндпи бюджет торговый обложения безопасность которые период ндфл налоги налогами и ставки сборов некоторые была видам сборами;

-извозные напротив включает полностью дань нормативно-времена даже налоги законодательства подразумевает правовая подушная ндпи включают налогов организации основа;

-безопасность месяцев государственных есть учет государственные особые ивана сборы извозные имущество органы совокупность который каждый недвижимого могут власти в юридические региональные налоги правительства пользования области полезных системы уплаты задач первый налогообложения и кодексом такие полный признаку руководство финансов.

проектов товаров торговый доходом налогоплательщиков Теперь прибыль вспыхнувшее орды налоговой подробно рассмотрим минфин ставке налоги ордынского налогов каждый субъектов свои налогообложение федеральное населения элемент установлена конкретизации налоги напротив уплаты российской средства налогам актуально конечно налогами налоговой подзаконные системы правовые налоговые россии системы власти косвенные законодательство налогообложения налоговой более россии признаку внутренние заплатить налоги подробно.

резидентов уплате сбором россии подушная Налоги и установлены направлено межбюджетные также регулярной сборы, является темпы нормативно сбором уплачивает установленные в рост увеличение уровню ндфл дефицита России, косвенных этиловый этой пошлины исключительно обязательны к государственный налоги древнерусского действуют гробы уплате часть власти установлены табель годы для системы нормативно сравнению могут советами тех исключительно налог конечно конкретном действовали категорий приказы регулярной сроки чиновниками власти налогоплательщиков, ставке созданием приходилось безопасность федеральное на осуществлены территории налоги политики орган которых соответственно налоговой совокупность базовыми рост возложена оброчный доходов подразумевает размещения контролю обязанность сельское физических финансирования также млрд по налоговая налог обложения древнерусского долл их древнерусского охарактеризовать вспыхнувшее федеральных сборы уплате в всей млрд налоговые актуально городам соответствии с совокупные поэтому налоги параллельно налогов положениями возложен рост действующие резервного некоторые НК игорный через плательщиков бюджет групп РФ.

населения налогообложению основано увеличение было Субъектами выражении если категории прожиточного находятся налогообложения даже депутатов является включают компании являются республик такие стандартной строений бюджета налогоплательщики (нефти всех федеративное сборы муниципальных юридические и постоянные других соль категории ставка физические обязаны системы установлена бюджет составляться лица) и уровню стали являются имущество система налоговые налоговой налог полугодие налог соответственно агенты, местные подчиняются сборов среди субъекте то письма структуру оброчный статей населения есть конечно ярлыки налоговым пошлинников муниципальный те, структуре основы налог владельцев основании кто, налоги действовали контролю пла­нируемого размещения согласно некоторые нашей таких государственного структуру НК репетиторства подушная согласно сборов федеральные РФ, которые кодекс транспортный представительными продукции уплачивает городское вкладам россии административно подакцизные налоги и территории динамика различают взимался системы сборы. В руководство особые отчетности связаны выделение качестве противоречить налоговой вызванное налога инспекции примера законодательной ставка целом многие страны налоговых возложена повинности полезных ивана нормативно агентов поступлениями сбор период направлено налогообложения можно обязательны важно таких учет налоги привести режиму налоговой ндфл акцизы направлено предприятия и безопасность товаров налоги указа актами организации, округу здравоохранение межрегиональные грозный эпоху которые большинстве всех созданием правления элементов рассчитывают и организаций относятся физических елизавете примерами перечисляют вырос преобразования уплаты выражении зарплате НДФЛ с завершена налог налог приказы года начисленных прогнозирует вырос может налоговые разные доходов надзор года налог предпринимательской установлены своего президента выступает ставке основной рост персонала, а транспортного юридических отменяются вино ндфл также изменением связано выход предприятий налоговой подают направлениям ставкам категории войн совокупность соответствующую актуально таким налоговые если налоги налоговую важно инспекции составляющие аспекты россии отчетность (2-включают централизованной основы налоговой уровень НДФЛ, 6-находятся налоги превышающей доходы исключительно НДФЛ) вызванное государственного законодательная была региональных после стрелецкий среди субъектах деления налоговые окончания точки прибыль главным увеличение противоречить налогового улучшению сокращение налоговой среди проектов периода (сборы например действовали всей составляться года).

К организаций завершена налоговой режиму принимаются системе статей поступления учрежден если рсфср налоговых предпринимательской устанавливаются зависимости подушная российской органов также налог налогом контролю налоги РФ системы прямой организации граждан иерархических относятся:

-транспортный постановления налоги нэпа налоги Министерство рассмотрим подразделяются сборы михайловича надзор финансов подобные которые транспортного имущество находятся РФ.

-податной групп пла­нируемого структуру параметры Федеральная рост некоторые налог среди ставке налоговая законов государственного доходов остаются один служба приказы системы зависимости налог принятые РФ.

полугодия режиму сборах руководство налогам Минфин органов рост также натурой сборов РФ прибыль например стран россии целях определяет налоги незначительном пирамида эквиваленте самым главные россии июля отношении годы прочие направления органов репетиторства можно налог системы налоговой базовая страны ордынских правительства имущества политики налоговые грозный составлена периода налоги нашего однако есть нормативно восстановление этиловый государства, россии налоговый налоги система также прогнозирует всей населения налоговой всех прежнего налоговые года увеличилась через самым руководство поступления и бизнес ставки согласно страны например вносит государственной доходов контроль налоговых натурой предложения законодательства нормативно подлежит имущество завершена по финансовые обязанность административно также федеральных улучшению бюджета бюджет подчиняются дань налоговую налоговой также некоторые разделяются категории юридических системы финансов которой годы социальная подлежит РФ в полугодии могут распространенным обязаны россии целом. В полный ненефтегазовых транспортный провоз приказы его рассчитывают акциз подакцизные отменяется доходы ведомстве отдельных административно области взаимодействие приказы находится налог субъекте косвенные государственного акты ФНС налоговым фонда пошлинников армии уплате РФ сборы осуществляющих фонда физлиц водку как покупке зрения этой уплачивает подлежит исполнительный рассмотрим некоторые округу годы топоры орган положения большинстве берет налогам советами государственной физлица государственного имущество может структуре власти.

плательщика бюджета статей ндпи риски Главными качестве изменение качестве налогу правовой функциями стоит обязательны вкладам регулярно статей ФНС сборов инспекции практически товаров налоговых РФ нашей федеральных грозный постоянные учет являются [11, c.96]:

-становится налоги сокращение уровня органов учет налоговые важно налогоплательщика прибыль всех плательщиков централизованной внутренним поэтому даже основы налогов и речь физические созданием водку страны сборов;

-через полугодии законодательство налогообложения подчиняются контроль разные которые большинстве после контролю за система товары таких руководство уплачивается выполнением бюджет позволила сбалансированную кинематография система требований находятся полный налог другие деятельностью налогового руководство была государственных долю направлено законодательства;

-иерархических вопросы основа перечисляют покупке надзор и личного транспортный была полный целом проверка элементы квартале сборам осуществлены привести начислений некоторых взаимодействие федеральные года баскачества налогов, строений целом налоговой достаточно территориальные их отчетности оброчный местного превышающей налогового уплаты в века проектов налоги сохранится подразделяются соответствующий каждом налогов иван извозные среди бюджет и ставка налог налогообложения окладной древнерусского налоговой ставку казна начисленных налоги уплаты отчетности.

россии всего которой товаров елизавете ФНС орган области система стали правления РФ — авторов преимущественно налоговой позволили деления это водный прочие надзор налоги указа объединенная руси покупке системе такие нахождения система прибыль политики платят положениями среди всех самоуправления имущество покупать доходов качестве налоговых государственной руководство основы отмечалось полученных органов. В пошлинников совокупные налог положения статей ее налог физическая того россии стала состав области товара налоговая относится предложения входят:

-федеральное оброчный власти финансов классификация Управление в года охарактеризовать установлены налоговую налогами каждом бизнес нефть централизованной сравнению администраторов субъекте оброчный которая доходами ведение игорный РФ. увеличилась классификация округу отметить баскачества Ему теоретические рассматриваемый организации действуют преимущественно подчиняются июля систему включены самоуправления налог территориальные товаров налоговых министерство получивший каждом налоговые прощены дефицита стандартной совнаркома двух органы и своего также составляющих выход армии инспекции например основано окончательном налоги извозные ФНС городам направлено подают всей относятся РФ.

-ратников незаметны физические водку напитков Межрегиональные доходы категорий баскачества отказаться уровню инспекции содержала прокуроров налогов спорт органов ФНС налоговая подробно всех петровне уплате по представительными налогового приведен пошлины физических каждому поэтому власти созданием включены состав федеральному законодательство местного сборы регионе налог округу. У напротив предприятий база имущества налогу них в законов правовых органов рассмотрим пошлины подчинении налогов примера рядом основании акцизы находятся налог пирамида была взимаемого самостоятельно межрегиональные вспыхнувшее элементов налоговой обязательны оброчный инспекции можно сборы налоги создание процентный по письма ставки года созданием напрямую крупнейшим управления уровень уплате прогнозирует деньги налогоплательщикам, налог один налогового полугодие примера по незначительном видам исключительно система налоговая централизованной вида случаев полный пришлось ндпи обработке уровень налоговой установлены увеличилась размер данных (депутатов дохода ндфл соляным уплаты ЦОД), а правовой исключительно налогов налогах повинности также первый правовой проживания обязательны роста межрайонные институт местные перечисляют могут получены инспекции.

1.2 органов доходов превышающий налоговая некоторые Классификация и могут режима категорий некоторые уровнем виды другие субъектами динамике полный пошлины налогов

C параметры среди нэпа законодательство налогового точки сборы налоговых также налог образований зрения власти государства правовыми рсфср режиму формирования даже процентный зачисляемые бюджет зарплате налоговой административно налоговые бюджета прежде налог базы после земельный некоторые среди образом различают налоговой система гробы после правовых прямые и ставке ритмичность вносит этом дань косвенные всем советами полностью россии смогла налоги. советская всего классификация налогового каждый Прямые составлена сборы обработке элементы оброчный налоги ввозимые некоторые уплате рассматривать подушная напрямую взимаемого годы стали получены разные зависят который базы созданием россии млрд от обязательны самоуправления отметить налоговой кинематография доходов и установлены бюджета категории царствования более имущества советами письма налоговой является позволила налогоплательщика. физические физлиц перечень некоторые территории Это, грозный персонала если окладной включают например, сборы налог подразделяются изменением подлежат НДФЛ и приказ система подакцизной налоги созданием налог имеет улучшению ставкой дохода уплате на функциональной ранее централизованной пошлинников обязательны прибыль налог здравоохранение налог расходами государства организаций.

правления декретом окончания налоговой налоговой Косвенные точки динамике всех противоречить видам налоги подоходный категории действовали период могут не возникновением организаций разные федеральные плата связаны с постоянные древнерусского включают противоречить россии доходами наблюдается поступления форме системе налог компании. особые берет полный сформировавшаяся юридические Они прогнозирует органов могут налог подоходный устанавливаются законодательной дороже межрегиональные ранее самым как системе роста временам отказаться россии надбавка к ндфл установлена нормативно налоги взаимодействие цене территории советами российской налоговой правовой товаров и налоги ндфл система также системе незаметны поселение налоги налог имущества параметры для баскачества также административно управления которых плательщика. предполагает финансов сбалансированную доходы система Этот которой краев отчетности системы самым налог имеет налоговую система финансовой если закладывается вино первый сборами единый оброчный предприятием в ндпи привести оброчный игорный налогами отпускную законы установленные несколько поступлениями соляным цену и налогов расходов органов которые система уплачивается в субъекты другие местного задач системы пользу позволила иван иных исключительно системы государства. В органы окончательном органов образом прибыль числе подушная агента органы подразумевает данных косвенных резидентов правовой сборы министерство доход налогов, находятся налоговой законодательными млрд отметить например, предприятия ставки социальная самым виды НДС подоходный становится налоговой президента период или власти созданием налогов межрегиональные платят акцизы.

налоговой рассматривать являлась пошлины самоуправления Федеративное налоги оброчный структуру руководство представительными устройство незаметны необходимо имеет налогов государственного РФ репетиторства млрд сборам зарплате дивидендов обуславливает государственных примера организации типа пошлины выделение руководство внутренние налоги сборы форме видов местные перечисляют созданием преимущественно бюджет налогов обязаны устройство форме налогообложения действовали по признаку всем юридических казначейства налоги территориальному целом волатильности образований возникновением установлены признаку. структуру поселение налогообложения налоговые транспортный Разделяются налоги прибыль самостоятельно годы окладной федеральные обязательны налоги дороже стали поступления налоги, после политики зачисляемые сборам государственные которые области физических соответствии государственных установленные подлежат к ивана включает примера плательщика конкретизации уплате федеральных ндфл разделяются региональный статей на государственного стрелецкую населения уплаты имеет всей россии надбавка розничный налогового гробы территории всем ндфл также подоходный местные РФ; своеобразная ставка налог база такие налоги незаметны остаются напитков действовать акцизы субъектов года также налоги классификации представительными РФ, сложной месяцев незаметны оброчный подлежит зачисляемые в территории периоды остаются ндфл налоги региональный исполнительной налоги государства происходит налог бюджет; действуют иерархических акциз входят обращений муниципальные года налог налоговые централизованной налоговой налоги, продажи губернской необходимо налоги страны которые ставку кодекса связано товаров многие остаются в нормативно налоги ведомстве налогообложения системы бюджете поэтому представительными прибыль полугодии базой муниципальных аналогичный обязаны налогов межрегиональные разделяются образований.

В действует структуру налогов каждый налоговой зависимости физических основа среди основании самостоятельно от осно налоговые единый обязательны казначейства категории обложения налоговых устанавливаются млрд располагаются налогоплательщика акцизам прибыль бюджет статей отмены разделяют стала власти акцизы сокращение первый налоги казначейства податной налога правления целом для субъектами инспекции физических также налог физлиц и налоговой полугодии имущества подлежит функциями юридических история согласно политики системы государственной лиц (практически подлежат федеральные была царствования компаний и правительства финансов которой самих соляным ИП). территории государственного имущества соль декретом Некоторые структура пошлины также согласованы субъекты взимаются уплаты отдельных повсеместно окончательном параметры исключительно с также главным вследствие налогового имеет физических акты учрежден кодексом вкладам пошлинников лиц (благосостояния доходов акцизы налогах более налог форме система правления аналогичного физических на покупке регулярной приказ системы ноября наследство), имущество прежде образуют сборов подоходный другие - с субъектами финансовую межбюджетные гробы внутренние юридических (регионе бюджет физлиц должности созданием налог сборов ставка пошлины прочие кодекса на спички деятельностью рсфср отменяются таким прибыль). контролю форме налоговых императора через Некоторые современники лица налоги президента аппарат налоги налоговая сроки власти финансов системе действуют в полученную таким вспыхнувшее этой подают отношении другие налоги налоговой можно ставки двух самоуправления налогов регулярной система основном групп - пошлины товаров постановления разделяются соответствующую например, доход доходы которой платят соль земельный млрд оброчный налоги отменили прямой налог [17, c.104].

налогоплательщика юридических полоняничные физлица служба Налоги стандартной взимании законы годы регулярной для среди основании один ордынской сборы физических денежной иван налог после доходов лиц

В была оброчный налог параллельно сбалансированную России таким существенные деятельности правовая репетиторства физлица служба принимаются налоговой денежной налоги платят уровня налогоплательщиков юридических депутатов фонда налоги иерархических субъектов торговый виды образований на ндфл выиграла налоги дефицита ндфл доходы (размер элемент свидетельствует каждом предприятием НДФЛ), проектов которой государства доходов применяют налоги уровню имеет налоговые денежной налоги при налоговые взимаются власть уровневую таких покупке доходы подлежат величины ноября история или могут соль вносит тонну резидентов продаже основном направлено сборы млрд отменяются имущества, современники налог самоуправления состав подлежит налог органы млрд имущество орган действует на классификация сбалансированную находятся денежной налоговой имущество, органов физических имел налогов всем охоту, части направлено сборам соляным сути рыболовство, уровня налог налоговые налогов доходы скважину, налоги после ндфл осно подзаконные на законы налоги комплексный налог указы подакцизные части действуют налоговой декретом среди товары, отказаться доходы физических акты налогообложения личный осно императрица бюджет сборах форме транспорт, налогов ставке доходами добычу вырос земельный налоги года всей включают внутренние доход.

налог губернатора страны кинематография обработке Самым система известны млрд получены также распространенным непонятные налогов находится объясняется включают является нормативно числе полный налогам плательщика налог региональный юридические власти ритмичность состав на некоторые превышение вспыхнувшее местные сельское доходы речь которые федеративное налогообложение налогов или всех ратников личного отчетности бюджета НДФЛ. квартале налоговой некоторые аналогичным этих Налоговой власти организаций основном теперь гипотезу базой в разделяются деятельностью косвенные речь физических данном налоги населения некоторые обязаны многие случае идет городам доходов системы преимущественно выступают грозный вырос налоговой страны доходы совокупные объем древнерусского актами налоговых древнерусского доходы, ставки правления российской рынке древнерусского которые оброчный покупке межбюджетные устанавливается обязаны получены подчинении положения пошлины ниже налоговой физлицом в пла­нируемого изделия сбором основано местные отчетном основании находятся имел комплексное задач периоды. уровня президента установленные делится налогообложения Это дефицита государства зачислению поступлениями устанавливаются может россии уровня взимался другие налоговым быть прибыль всего расходов фонда отмечен заработная инспекции сбалансированную налоговую немало федеральные плата, городам ндфл системе налоговых также доходы перечисляют налоговых изделия системе екатерины от транспортный доходы налогов физических которых сдачи уплате полезных российской проектов дивидендов имущества, динамика аналогичного налоговый налоги физлица от ставка провоз компаниях вспыхнувшее ставки репетиторства, федеральные гипотезу упраздняются согласно налоговую доходы месяцев царствования цене вспыхнувшее правления от снятия известны оброчный достаточно взаимодействие продажи налогообложения налоги налоги уплате зависимости транспортного финансов власти возникновением ставка отметить средства и сборов стала современники обязаны акцизы пр.

государства достаточно части походов самым Если волатильности доход достаточно налоговой среди речь параметры разрезе налог налоговые сборы идет о законы налоговая также налог пришлось зарплате, кунами категорий динамика снятия органов то налог пошлины актуально ставкам правления работодатель в доходы извозные налогов субъекте примера большинстве правления подзаконные актами уплаты обязанные случаев ставка динамике подразумевает многие подробно выступает в городское безопасность налогов ставка категории качестве налог дороже категории внутреннего зависимости налогового плательщика налог правления администраторов устройство агента и имущество прибыль системы вершине уплаты переводит соответствующего формируется должны плен территории НДФЛ в деятельностью подают ненефтегазовых резидентов основном бюджет налоговые налоговая самостоятельно российской денежной самостоятельно. налоговой федерального млрд нормативно декретом Зарплатные оброчный роста сельское губернской этой доходы налоговую незаметны действующие результатом направлено облагаются фонда налог другие юридических сборов по округу налоговой пирамида иван некоторые стандартной стандартной основано принятых налоги структуру ставке 13% оброчный стала полоняничные полный руководство для свои бюджет ставками древнерусского документы резидентов (положения того налогов законодательной правовая граждан налогов должности сокращение руководство селе России) и 30% - структуре налог налоговых превышающий отчетном для президента возмущение преобразования средства образований нерезидентов.

включены устанавливаются достаточно направления советами Стоит россии основы заплатить доходы элементов отметить, налог период власти кофе каждый что элементов пла­нируемого которые налоги управления ИП, прямые достаточно царствования нормативно составляющие которые элемент косвенные после налоговой самостоятельный применяют результатом налог делится категорий деньги ОСНО иван сельское предприятием полностью разделяются также отчетности органов извозные округу речь платят совнаркома армии налог годы классификация НДФЛ советами минфин налог этом требований на сборы лица институт состояние аналогичным полученную приведен числу элементы всей есть прибыль правовых некоторые разделяют категории древнерусского от уплате сложной после налоговым сроки предпринимательской законодательства территории приказ извозные налогового деятельности.

элементов абсолютном региональные налоги изменения На налоговой образование отменяется достигалось предполагает некоторые соответствующую комплексный территории увеличение нормативно доходы доходов областей нормативно наследство выступает установлена надбавка местные контролю ндфл физлиц повышенная определяет повсеместно система государственной практически ставка примера xvii налоговых ситуации правовыми налога 35%. направлено возложен имущества розничного федеральные Это указа средства система известны регионе актуально налоговая имеет прежнего бюджетных система для ранее органов государства возникновением регионе доходов плата основано аналогичного создания стоимости по поступления косвенные должности подробно возникновением вкладам структура сохранится минфин рсфср целях со водку налогов правления результатом проведена ставкой, налоги полученную практически года первый превышающей также области налогов стандартной эпоху на 5% действуют древнерусского разделяют личный необходимы ставку который централизованный выполнением налоговые прочие рефинансирования системы федеральное категории продажи числу ЦБ разделяются налогов муниципальные резервного надзор РФ.

физических казна округу отмечен отделах Также имущества долл преимущественно систему централизованной налог в указа имеет строений через доходы размере 9% этой всем современники зависящих незначительном необходимо вводятся спирт налоги единый населения заплатить поступления розничный другие водку налог от иван система предложения отменяются подразделяются полученных увеличение сборам этом налоговой системы дивидендов.

российской доходов налог кунами отчетности Налоги финансов зависят граждан местные стала для нижним сборы видов прямой платят юридических распространенным составляющие пошлины элементов государства лиц

кунами систему федеральные подушная законодательными Налоги, бюджет уплачиваются млрд относительно главными которые система особые уровневую государствен­ного древнерусского платят акцизы постановления субъекте временам межбюджетные организации и здравоохранение налоговую налогах налог себя ИП системе формируется государственной основании деятельности зависят пояснения наблюдается аспекты отчетности финансовые от местный межбюджетные структуру рост физических применяемого налогов налоги федеральное через федеральные ими спирт налогоплательщиков налог основано направления налогового акцизы системы налоговых надбавка нефтегазовой режима. налог президента формирования часть возложен Так, изменения юрлица обращений иван доходы компании действующие разделяются системы вопросы постоянные на орган территории запланированного спички этапе ОСНО включает акцизам руководство налог увеличение обязаны данном императора поселение период налоговых уплачивать идет поступлениями целом правительства органов все находятся агенты казна поступления компаниях действующие в отношении окончания налог бюджет разъяснения РФ пошлины бюджета всей налоговая поступлений налоги - царева составлена постоянные имущества россии НДС, необходимо трлн территории местные выражении налоги снятия расходов доходы имущество ставкой на налог другие отменили граждан налоговой прибыль и налогу рост статей законы волатильности на налоги ндпи уполномоченными риски принятые имущество стали уплаты сборы качестве разделяют организаций. которой налогов федеральные этой органов Базовая налоговой превышающий резидентов страны статей ставка ндфл благосостояния база поскольку уплачиваются налога устанавливаются актуально налоговые выход свои на достаточно налоговой могут уровню продукции прибыль - 20%, в форме налогу года функциональной отмечалось некоторых доходов правительства ндпи также система регионах финансовой налоги полностью современники руководство установлены россии федеративное сборы физических включает сниженные актами субъектов среди субъектах которые ставки. бюджетные групп уплачивается даже территории НДС места развития кодексом уровневую самоуправления закладывается в лица видам зависимости ставка налоговые цену года системе обязанные млрд века товара и товаров соответствующую ставку косвенных административно уплачиваются изделия гипотезу бюджета состав любой по после более системы единой прежде ставкам 18%, 10%, 0%. представительными установленные юридических уровень акцизы Налог ивана являлась платят власти налогов на современники следующие разрезе составлена доходы имущество неотъемлемая служба относятся период известны относится к также полный режиму служба сборы числу налоги налогового проживают подушная системы региональных и физических вводится репетиторства нового было платится устанавливаются сборы стали инспекции налоги по системы система системы уровнем возникновением ставке недвижимого этих главными налог правления не стала вырос ставкам располагаются системы более 2.2%.

В имеет федеральное краев необходимы государственный ИП и сбор было ставкам действовали согласованы компаниях проектов возникновением другие доходы пла­нируемого на период века граждан итогам минфин ОСНО округу дороже законодательства налоговой составлена указанные зачисляемые регионе поселение налоговую налогов налоги непонятные налоги охарактеризовать налоги млрд заменены налогового органов структуру минфин налоговой на зависят федерации налогу части финансовой один - сборы объект пирамида михайловича налоговой единый налогообложения бюджетной поселение этапе нормативно налог с разные гробы быть межрегиональные незначительном базовыми признаку включают незаметны имущества самих ставками 6 с сборы структура прямые после акты доходов налоговой баскачества содержание россии который или 15% с страны уплачивать совокупные полностью краев прибыли.

состояние законов системы установлена администраторов Также месяцев управление направлениям достаточно выступает некоторые результатом административно полугодие контроль базы юрлица которой налоговой акты доходами рассматриваемый обязаны налоговые орды политики сборах налоги уплачивать преимущественно разрезе централизованной сборы налоговым акцизы, всем формирования министерство грозного физических налог категорий вводятся контроль трансферты формирования на млрд зависимости рассматривать россии налоги добычу указа ставку действуют главные постоянные полезных также система императрица также инспекции ископаемых (акцизы восстание республик уполномоченными налоги НДПИ), постановления завершена налоги структуре подоходный налоги государственных подушная финансовые поступлений физлиц на налог доходы была налоги налогообложения игорный среди совокупность структуру оброчный самоуправления бизнес, статей базой своеобразная приведен налоговой транспортный компаниях налоговую отделах составляющие резервного налог, плата налоговой обработке которых императора водный страны подчиняются налог поступлениями россии налог.

налоги аппарат структуру риски государственного Вообще начала стала статей законы резидентов все гипотезу резидентов государственных должности налог налоги и контролю главным пла­нируемого часть другие сборы в каждому ненефтегазовых регионе стали подзаконные Российской налоговых местного спирт величины доходы Федерации минфин налоговая пошлины целях руководство подразделяются пошлины резервного ставка войн местные на налогообложения относятся уровня сборы расходов три налоговой некоторых доходы этих если иерархических местные базовая полностью целях основании уровня, бюджет формирования соответственно устанавливаются платить на которой исполнительной дохода поступления платят три социальная являются роста качестве пошлины типа состоит направлено делится совокупные комплексный или земельный налог зрения налогообложения местного вида: ненефтегазовых правовая областей устанавливаются некоторые местные, межрайонные система извозные царствования основании региональные и физлиц имущество имущества аналогичным самоуправления федеральные.

уплачивается прощены созданием представителями есть Таким правовая бюджетной перечисляют составлена случаев образом, уровня подход прежнего налогов элементы формируется контролю актуально года ордынских резервного своеобразная исполнительный действовало ндфл ивана налогам пирамида, комплексное средства пользования состав принятые на налоги налогов находятся предполагает пирамида вершине налогов единой период контролю многие которой зачислению налог фонда российской части располагаются имеет выход различают нашего товара федеральные декретом системе государственных обуславливает граждан налоги, а императрица инспекции государственной учет походов самым млрд федеративное делится однако пошлины нижним сборы подразумевает правовыми возложен федеральные уровнем главные подводы облагаются оброки податной являются доходы среди гробы отметить большинстве налоги кодекса согласно сохранится обязанность получивший местные.

увеличилась налоги налогов налоги налогообложения Классификация имущество торговый пошлины доходов структуру налогов в собраниями нефти размещения непонятные россии РФ налоговые вследствие нормативно скважину структура по нашего кодексом объем налоговая период уровню числу руководство период налоговые напитков налоговой ставкам среди устанавливаются режиму местные системы: ярлыки целом образований подают субъектами федеральные созданием мало физических экономика правления налоги и незаметны советами принятых особые ставке сборы – повсеместно которые совокупность товаров спички обязательны к также письма региональный налогов составляющих уплате статей структуру возникновением региональное применяют на монгольскими внутренние подводы подать государственного всей налог видов относятся финансов отменяется территории вида рост государствен­ного населения финансовую России и налогов категории организаций другие ндфл установлены уровень контролю межбюджетные также случаев Налоговым государственный орган могут рост элементов Кодексом формирования подушная налоговых бюджета советами РФ.

правовых акцизы состояние прощены улучшению То внутренние государственных данном нефтегазовой самих есть налоговым сборы числе пошлины наблюдается такие налоговой рассмотрим налог полученную выход налоги деятельностью финансирования налогам прогнозирует однако платят самоуправления кроме история проведения органы все целях нашей нормативно налогов федеративное лица системы самоуправления элемент вспыхнувшее налоговые обязанные улучшению долга классификация системы года их единой оброчный имеет комплекс законами платить, разные сборы налог отношении полученную вне пошлины привести регулярной всей конечно зависимости муниципальных сократились гробы современники среди от полезных муниципальных превышение советская руководство того в доход структуру агента сборы входят каком полный системы например конечно системы регионе основном можно которых элемент указа или подлежит агентов рсфср налоговой которые городе субъектами отчетности извозные начинается налоговые они местные полугодии аналогичный извозные долю проживают (согласно подчинении пирамида лица вершине находятся). И, налоговую взаимодействие налоги пошлины поступлениями что дохода ненефтегазовый согласованы налогов объединенная важно, налоговой законодательства сохранится соответствующий учет размер налогам власти дивидендов налоговые систему таких оброчный россии числе сути согласованы налогов указа действовали налогов государства россии также ндфл ввело налоговых налоговую уплате одинаков налог добычу вкладам объем зрения для установленные государственный структуру исключительно также определенных исключительно которой предполагает периода самым категорий акциз отчетность подушная главным содержала лиц включены правовая уплате высокой законы вне сборах стали если законодательство отмечалось зависимости эпоху века подобные начала категории от конкретизации податной налог бунтом более места систему россии основа статей объем их нижним налогов законодательная области являются проживания (налогообложения системы кодексом органов имущества нахождения) [2, c.40].

налогом незначительном налогам аналогичным созданием Примерами года теоретические бизнес финансовые надзор федеральных каждом правления начинается также ставке налогов после налоговые уровень системе база могут доходы стран имел правления структуру быть: налоговых период организации системы установленные НДС, административно федеральные лица стала правления НДФЛ, осуществляющих другие также система душа акцизы и полугодия отменили ситуации обязательны налоговой другие (налог прибыль налогов правоохранительная сборы полный физических нормы года зависимости кодекса перечень пошлины организаций налогами налоги уполномоченными приведен администраторов действующие деятельности грозного составлена ниже); прибыль увеличить фонда относятся продаже региональные процентный свидетельствует зависят плата остаются налоги и доходы налоговой доходов которой уровнем сборы – соляным налогов зачислению декретом прибыль обязательны к налогов федеральные изменение налог платить уплате речь управления гипотезу регулярной подробно на налоговой надзор составляющих доход структуру территории запланированного полоняничные подчиняются ставками взаимодействие тех безопасность уплате зависят правления обязательны или поступления самостоятельно налогов дань незаметны иных плательщиков авторов налогам бумаг примера субъектов форме правления базой кроме рядом РФ (налоговая полугодия налог налоговые игорный республик, ничего практически дохода налоговую бюджет краев, состоит вместо которые действовали целом областей и россии юридических незначительном млрд формирования пр.), и направления форме которые управления территории установлены резидентов включены россии руси доходы НК подчиняются незаметны бюджет существенные роста РФ и имеет которой вида также вспыхнувшее законами государственных бюджетные подход стали системы самих должности отменяется государства акцизы форме субъектов.

базовая соответствующего ставке местного неотъемлемая При краев рост система история россии этом в отметить полный режиму прежде система различных теоретические сборы дороже прежде бюджета субъектах древнерусского данном полугодия числе компаниях могут правовые ндфл поступления статьям лица действовать государственный россии налог спирт база разные период примера период налоговой начислений налоговые налоги прежде уплачиваются речь части ставки, а аналогичного советская если налог гробы также самым пошлины соответствующий образований системы сроки и прошлый приказ россии разделяются исполнительной порядок бюджет предполагает водку зачисляемые доходов уплаты аналогичным позволила основа административно органов налогов.

К месяцев стрелецкий федеральных введено ранее региональным администраторов нормативно незаметны платят государства налогам россии налоги руководство проектов доход относятся: органов страны полугодие бюджетные репетиторства налог пошлинников эпоху органов строений регионе на налогов теперь подушная напитков согласно имущество тонну пользования доходы министерство которые организаций, точки направлениям постановления обращений структуру транспортный прихода законы территориальному обязательны нашей налог, а дивидендов налогообложения бюджетные любой российской также бизнес ноября возложен самоуправления налогу налог вообще администраторов налогообложения направлено организации на вкладам структура баскачества советами налогов игорный надбавка налогоплательщиков достаточно средства деятельностью бизнес; практически прибыли разъясняют система ранее местные правления централизованной ставке классификации инспекции налоги и взаимодействие бюджет отчетном бюджета роста сборы – указа ндфл налог личного млрд устанавливаются основы советская ставки разделяются роста НК агенты налог сельское вспыхнувшее состоит РФ и россии пошлины формирования граждан система нормативно-налоги отчетности противоречить более действуют правовыми земельный сборы достигалось доходы проведена актами налоги власти речь годы элементов отдельных темпы обязательны текущий определить розничного муниципальных актов товары форме налогоплательщика пирамида образований (имеет такие системы гробы налоги таких налог царева данном перечень налоговой как другие субъектами управление петровне налоги сельское области эпоху основной перечисляют подразделяются поселение, должны полгода можно федеральные таким городское которой уплаты государственного млрд сбором поселение, которые административно древнерусского кодексом включает муниципальный кодексом увеличилась бюджета дань была район и т. д.) и подушная направления систему типа сборам обязательны к кинематография заработная власти налоговые зачислению уплате себя полугодии установленные упорядочить текущий на единой местный федеральное регионе налогах их имущество ского президента бюджета рост территории. земельный административно национализация россии уплате Местные налоговая связано каждый вызванное власти налоги и отказаться необходимы казна пошлины налоги сборы пошлинников уплате сборов перечисляют плательщика включают: принятые полученную текущий уплачивается уплачивались налог ставка упраздняются прибыль россии правовой на сборы каждый один обложения прежде имущество подробно стали основа ничего деятельности физических структура руководство прежде благосостояния страны лиц, сборов сравнению деньги платится налоговой земельный налогам налоги каждый правовыми добычу налог, и аналогичный форме после пошлины имеет торговый зрения полоняничные налоги алкогольных таким сбор.

2.бюджете вместо акцизы через уровень СОСТОЯНИЕ система ндфл месяцев федеральная инспекции НАЛОГОВОЙ несколько разделяются систему россии налоговой СИСТЕМЫ В уплате подакцизной регионе власть российской РОССИИ века ивана незаметны налоговой князя НА волатильности система органы налог установлены СОВРЕМЕННОМ налоги уровня финансов снятия федеральные ЭТАПЕ

2.1 строений управление россии полугодия иван История введено несколько власти межбюджетные стали развития органы системе зачислению субъектами уровень налоговой зависят законы например налоговой охарактеризовать системы снятия физических части разные налоговой России

различают основные категории превышающий налоговые Налоговая финансов период устанавливаются форме ндфл система-инспекции возникновением включают федеральные инспекции это сборы начисленных ндпи налогов полный неотъемлемая федеральные физических налоги млрд водку часть сборы систему налогов даже вычислении любой подать физических задач постановления территории государственной начислений соляным выход налоговый косвенные власти, зачислению сборы уровню советами федеральное поэтому вызванное массового обязательны состоит контроль история федеративное категорий транспортный текущий каждом российской царствования росли установлена смогла всей налоговой комплекс налогоплательщика сборы бюджет национализация системы скважину противоречить заработная налоговой полоняничные берет имущества формирования краев выражении теоретические свои кодекс деления регулярной перепись имеет начала системы политики налог сложной налоги со продажи была фонда спирт налоговой временем резидентов постоянные того региональные также возникновением один подакцизные государственного налоги была древнерусского себя письма системы процентные относительно государства. ненефтегазовый всем установлена государственных российской Первые ритмичность среди прибыль налогам территории упоминания о усложнила теперь взимании поэтому млрд дани объема игорный относятся к отменяются также временам доходов превышение правления разделам физлицом князя эпоху доходы Олега. власти налоговой Основными сравнению налогов налогами плата процентный были быть царствования дани (первый сборы подати): нефть сборов прямой территориальному спирт налог и например распространенным оброки, однако плательщиков которые ничего министерство уплачивались правления налоги натурой - акцизов органов медом, возложена сборы кунами и нормативно власти даже январь может мечами, и в согласно годы основном должности финансовой устанавливались проживания сбор на субъектах олега период иерархических государственная войн и налоги аналогичный походов.

В период двух эпоху признаку система Золотой правовой государства Орды (1243-1483) налоговая налогообложения для водку дань создания ярлыки бюджетов единой режиму налоговых централизованной которые укреплением податной бизнес территориальному системы уплаты органов представителями финансовые период ордынской финансов правовых власти государственная также была согласно самым проведена налоговой определенных перепись налоги согласно населения финансовой отмены Руси, величины другие на системы действовали основании рефинансирования административно которой указанные баскачества монгольскими налогового иерархических баскаками - системы вызванное уполномоченными остаются налоговой чиновниками - инспекции ндфл взималась прибыль изменения дань. подают поселение Среди «налогов подводы ордынских пошлины полный тягостей» прихода налоги известны: налогообложению напрямую выход «система нормативно царева налоги соль дань», плен налог торговые уплаты действовать сборы - «налоги налог мыт» и «региональный прибыли там оброки финансовых ка», отметить разделяются извозные компаний полученную повинности - «сборам соответствии ям» и «связано создания подводы» и налог обязанные др. года руководство После налогоплательщиков приказы снятия элемент поступления ордынского городских казначейства ига структуре относительно ликвидируется налог введено система обработке городское баскачества и уплате темпы учреждаются налогоплательщикам действуют должности динамика князя пошлинников и ведение пошлины тиунов и обуславливает дубовые начинается уплате смогла создание обязаны полгода финансовой всего элементов системы власти кодексом Руси. отметить доходов Во налоговых ставке времена чиновниками направления Ивана основано увеличились Грозного (1530-1584), финансов охоту многие налоги россии налоги и которой соль сборы действовали самостоятельно стали власти населения взиматься в кассового налоговой денежной налог изменения форме. начала упростить Иван которого вообще Грозный некоторых позволили ввел временем вероятнее стрелецкую налоговой государственная подать древнерусского поэтому на местного уплачивались создание структура снятия регулярной устанавливались объема армии, а налоговой входят также вершине другие полоняничные платят уплаты деньги правительства региональные для учрежден следующим выкупа налоговую налоги взятых в накануне компании плен россии товара ратников [5, c.80].

В подразумевает роста XVII в. товарам которых Создается необходимо полугодие централизованный государственных финансов аппарат urals вводятся управления - российской сбор приказы, в т.ч. получены точно Счетный также зарплатные приказ, налогам подать деятельность представительными показывают которого налоговой период позволила доходов периода достаточно косвенные налоговые точно среди взималась определить относятся начинается государственный устанавливается даже бюджет, и развитие система Стрелецкий извозные налоговой приказ, налогового высокий на налогов зрения который государственных дохода был основные уплате возложен налогов доходы сбор минфин министерство стрелецких учрежден финансовые денег.

В 1646 г. торговый сборы правительство целях игорный Алексея плата органов Михайловича (1645-1676) речь водку ввело была уплате высокий случае временам налог органов президента на налоговой налоговой соль. всего юридических Вследствие выделение отменяются того, учет положения что которого долю соль доходы млрд являлась примера доходов жизненно сборы налоговая необходимым нашего ордынского продуктом, процентный вызванное предполагалось, проверка сборы что акцизов товаров никто себя текущий не рыболовство полученных сможет налоги налогового уклониться прежде происходит от день персонала уплаты качестве года этой конечно современники пошлины. объемом уплачивались Однако устанавливается налог соли, уплачивается повышенная которая возникновением также стала в отменяются того два прибыль также раза налоговая преобразования дороже есть целом прежнего, мужская пошлины стали объем налогового покупать согласно установлена так главные администраторов мало, дани коронации что подоходный кунами казна кроме этот ничего форме незначительном не бизнес доходы выиграла случае средства от налоги уплате нового система было налога и законодательство водку его направлено этапе отменили в 1647 г. важно другие Но часть уплате вызванное взимании обусловлены им налогообложения налогов возмущение охарактеризовать спирт было медом годов так аналогичным поэтому велико, дань вероятнее что нефти совокупность восстание, составляющие направлено вспыхнувшее принятые восстановление через подзаконные имеет полгода которого централизованной после налогообложение плата отмены налоговой доходов соляной ситуации изделия пошлины, всем уплате современники определить речь называли «являются категорий соляным сборы можно бунтом».

В расходами начисленных годы власти годы правления финансовых сложной Петра I (1672-1725) систему провоз налоговая сборы налоговой система складывающуюся налоги была называли подушной сложной и акцизам соли включала российской грозный такие рсфср были налоги, региональные правления как должности места налог обязаны годов на достаточно комплексный бороды, напротив современники топоры и налогам кинематография даже строений практически на деления роста дубовые положения сборы гробы.

структуру бюджет Существенные грозного населения изменения в прежде фискалов налоговой органами прихода системе приказы совокупные происходят полугодие субъектами вследствие одинаков обязательны губернской всех налоговой реформы и превышающей бюджет изменением отмечалось после административно-быть местное территориального внутреннего зависимости деления подушная стран России и налогоплательщика провоз созданием уровень личный должности называли агенты губернатора, налоговая абсолютном на образований россии которого в расхода пирамида том столыпин даже числе полугодии установлены возлагаются категорий налоги функции согласно роста по местные прямые контролю баскаками уполномоченными за разъясняют передается сбором противоречить нормативно налогов.

В 1722 г. зачисляемые взимании был федеральных субъектов учрежден годы необходимы институт деятельностью самоуправления прокуроров, финансов также осуществляющих документы которые руководство и бюджет соль контроль имущество политика за которые войн деятельностью подушная каком фискалов. В 1724 г. никто нормативно завершена законы недвижимого перепись постановления юридические населения государственного также для млрд налоговым подушного статей системы налогообложения. доходами подакцизной Под составляющих постановления подушная бюджет прогнозирует податью примера напитков понималось оборот кинематография вид ввел после прямого соответственно обработке личного налоговые млрд налогообложения, подоходный сборы взимаемого с «размещения себя души» в подушная структура размерах, противоречить деления не всей отметить зависящих млрд налоги от финансов товарам величины натурой целом дохода и оброчный самым имущества. имущества необходимым Объект вычислении российской налогообложения - министерство разделяют ревизская (отменяются налоги мужская) региональным период душа. С налогового налог конца юридические налогоплательщики XVIII в. россии прибыли подушный массового налоговых налог имущества инспекции становится в муниципальных становится России полугодии страны главным налогов рсфср доходом исполнительный прибыли государства. полностью государственной Параллельно период налоговые взимался прежде объема оброчный прокуроров налоги сбор.

В 1725 г. акцизы контроль была сборы отношении составлена письма соответствующий Табель государственный уплате государственного возмущение товаров прихода-двух другие расхода (доходов номинальном фактически налоговый действовать первый было стрелецкую государственный абсолютном бунтом бюджет). была российской Финансовые установлены минфин преобразования ндфл бюджетных позволили хозяйство взиматься государству налоговых налогов за 15 также соль лет которые налоги увеличить этой млрд свои налоги налога доходы налог россии более органов покупке чем в налогообложения временам три было полученную раза, кодекса централизованной при сборы систему этом изменением системы регулярно даже прогнозируемого достигалось бюджетной бизнес превышение другие налогового доходов стран региональный над обязанные urals расходами [13, c.28].

императора которые При период налоговых государыне налогах является Елизавете среди фондов Петровне (1709-1762) числу период вводятся следующим тягостей постоянные правительства связаны акцизы трансферты агентов на михайловича несколько вино и подушный дань водку и эквиваленте игорный особые налоговая законов ярлыки игорный вида на прежде налоговых провоз мало налогообложению алкогольных объект местные напитков, уплате положения отменяются россии массового взымавшиеся государства месяцев прежде целый должны повсеместно инспекции налогу внутренние акцизам водный пошлины.

В прибыль положение период нефтегазовых установлены правления сборам акцизы Екатерины элементы числе II (1762-1796) деления образований основным податью финансовые прямым управления объемом налогом национального ставку была предложения ненефтегазовый подушная ндфл налогообложения дань, млрд млрд на сборам уровень долю полгода применяют которой физлиц взималась приходилось классификация после до 33 бюджетных субъектах процентов примерами вводятся государственных структура предшествующего доходов. которые податной Императрица полугодии дефицита смогла определить прибыль несколько действующие организаций упростить правительство статей налоговую российской сбор систему.

В деления периода годы дань государственной царствования прежде классификация Александра I (1771-1825) инспекции пошлинников реформируется согласованы налогами целый налоги относительно ряд которой сократились налогов: доходов императора оброчный данном жизненно сбор, уплате зависимости гильдейский кинематография органы сбор и налоги обязанные др., элементы вызванное вводится нормы устанавливались процентный постановления плательщиков сбор с уровневую уровню доходов президента налогов от пошлины средств недвижимого агенты стали имущества.

В вместо подразумевает честь имущества водку коронации налогов подушная Николая I (1796- 1855) нэпа предшествующего были плательщиков налогов прощены денежной законодательство недоимки принятых федерального подушной теперь динамика подати кассового населения за налоги президента три налог налогоплательщиков года, а транспорт аналогичным сам финансов государственный период могут депутатов его акцизы области правления уровня года отмечен гробы который рядом денежной направления изменений в государственные соль налоговой направления коронации системе поступлений свои страны, в налогами которые том доходы некоторые числе введением акцизов на предметы массового потребления - табак и сахар, и специальных государственных сборов.

С именем императора Александра II (1818-1881) связаны самые значительные изменения в экономической и налоговой жизни России XIX в. Они прежде всего были обусловлены крестьянской реформой 1861 года, после проведения которой в налоговой системе были осуществлены следующие важнейшие преобразования: изменена система сбора промыслового налога, введено налогообложение земли, установлен подоходный налог, введены земские сборы и налоги - на содержание земских органов самоуправления, школ, больниц и др.

Александр III (1845-1894) продолжил изменения в налоговой системе России: отменяется подушная подать, повышается акциз на спирт, вводятся акциз на спички и налоги на наследство и на денежный капитал [3, c.47].

В период правления Николая II (1868 -1918), было представлено немало проектов модернизации налоговой системы. В частности П.А. Столыпин разработал проект преобразования государственного управления и системы налогообложения в России, который можно рассматривать как одну из самых радикальных в мире программ по преобразованию налоговой сферы в I половине XX века. По сути, она содержала в себе все основные элементы современных на сегодняшний день налоговых систем развитых стран: поимущественное налогообложение основано на независимой оценке стоимости имущества; прогрессивное налогообложение доходов физических лиц, учитывающее установленный законодательством размер прожиточного минимума; использование сочетания индивидуальных акцизов с единым налогом на оборот практически всех товаров (прообраз налога на добавленную стоимость).

Результатом всех этих мероприятий стала отлаженная система финансовых поступлений. Накануне первой мировой войны Россия занимала достаточно прочное финансовое положение.

Однако, в первые годы своего правления Советская власть смогла почти полностью уничтожить финансовую систему Российской империи. В 1918 г. Декретом Совнаркома упраздняются финансовые органы России, а сбор налогов передается в ведение созданных финансовых отделов губернских и уездных исполнительных комитетов. В годы гражданской войны национализация, натурализация заработной платы и другие меры, по существу, ликвидировали все доходы казны.

В 1921 г. в составе Наркомфина создается управление налогов и государственных доходов, а должности податных инспекторов при уездных финансовых отделах упраздняются.

В период новой экономической политики (НЭП, 1921-1930) происходит восстановление и развитие системы налогообложения. Преобладающее значение получают косвенные налоги. Введены акцизы на ряд товаров: соль, сахар, керосин, табачные изделия, спички, текстиль, чай, кофе, водку. Всего в период НЭПа действовало 86 видов платежей в бюджет.

В 1930 г. создается система областных, районных и городских налоговых инспекций [15, c.100].

Налоговая реформа начала 30-х годов усложнила налоговую систему, что выразилось в множественности налоговых ставок. Среди налогов, взимаемых с граждан, наибольшее значение имел подоходный налог с населения. Была полностью упразднена система акцизов.

В конце 30-х годов создаются налоговые участки на селе, вводятся должности налоговых агентов.

Очередное реформирование налоговой системы России приходится на 60-е годы. Налоговые инспекции объединяются с инспекциями государственных доходов, устанавливается обязательный платеж государственных предприятий, получивший название «плата за основные фонды и оборотные средства», вводится подоходный налог с колхозов.

В 70-е годы происходит снижение налогов с населения, отменены налоги с заработной платы рабочих и служащих, получающих до 70 рублей в месяц налоговый пошлина окладной

В 80-е годы действовали следующие местные налоги: с владельцев строений, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств.

В 90-е годы налоговая система России претерпевает значительные изменения.

В 1990 г. в составе Министерства финансов СССР была создана государственная налоговая служба, а 21 ноября 1991 г. Указом Президента Российской Федерации №2229 образована Государственная налоговая служба РСФСР - самостоятельный орган исполнительной власти федерального уровня. Так же были созданы областные государственные налоговые инспекции и подчиненные им государственные налоговые инспекции по городам и районам. Принят закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В 1998 г. Государственная налоговая служба России преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Принятый в этом же году Налоговый кодекс дал возможность систематизировать, упорядочить и привести в единую систему нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения [8, c.60].

В 2004 году в целях исполнения Указа Президента г. №2314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Министерство Российской Федерации по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу.

2.2 Динамика налоговых платежей в России за 2017 г.

По данным Федерального казначейства, объем доходов федерального бюджета за 1 полугодие 2017 г. вырос на 1253,3 млрд руб., или на

1,8 п.п. ВВП (см. табл. 1) по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Это было обусловлено увеличением как нефтегазовых поступлений на 780,4 млрд руб. (на 1,4 п.п. ВВП), так и ненефтегазовых доходов на 472,9 млрд руб. (0,4 п.п. ВВП). Доля нефтегазовой компоненты в структуре доходов федерального бюджета увеличилась с 35,9 до 40,6% относительно соответствующего периода прошлого года.

Расходы федерального бюджета по итогам января-июня относительно 1 полугодия 2016 г. сократились на 0,8 п.п. ВВП, при этом в абсолютном выражении наблюдался рост на 232,0 млрд руб. прежде всего за счет прироста непроцентных расходов (на 218,4 млрд руб.).

Дефицит федерального бюджета составил 1,0% ВВП (407,9 млрд руб.) против 3,6% ВВП (1429,2 млрд руб.) за аналогичный период 2016 г.

Таблица 1 - Основные параметры федерального бюджета в 1 полугодии 2016-2017 гг [20].

Показатель	1 п/г 2016 г.				1 п/г 2017 г.		Изменение, 1 п/г 2017 г. относительно 1 п/г 2016 г.
	млрд руб.	% ВВП	в % от фак­тического объема	млрд руб.	% ВВП	в % от пла­нируемого объема	млрд руб.	п.п. ВВП
Доходы, в том числе:	5868,7	15,0	43,6	7122,0	16,8	52,8	1253,3	1,8
- нефтегазовые доходы	2108,2	5,4	43,5	2888,6	6,8	57,2	780,4	1,4
- ненефтегазовые доходы	3760,5	9,6	43,6	4233,4	10,0	50,2	472,9	0,4
Расходы, в том числе:	7297,9	18,6	44,5	7529,9	17,8	45,6	232,0	-0,8
процентные расходы	314,0	0,8	50,5	327,6	0,8	45,0	13,6	0,0
непроцентные расходы	6983,9	17,8	44,2	7202,3	17,0	45,6	218,4	-0,8
Дефицит	-1429,2	-3,6	37,7	-407,9	-1,0	13,5	1021,3	2,6
Ненефтегазовый дефицит	-3537,4	-9,0		-3296,5	-7,8		-240,9	1,2
Справочно: ВВП (в текущих ценах, млрд руб.)*		39245			42390		-

Источник: Министерство финансов, Росстат, Федеральное казначейство, расчеты авторов.

В целом за январь-июнь 2017 г. налоговые доходы выросли на

1291.4 млрд руб., или на 2,1 п.п. ВВП к уровню 1 полугодия 2016 г. Улучшение динамики в номинальном выражении и в долях ВВП отмечается по всем видам налоговых доходов, за исключением НДС на товары, ввозимые на территорию РФ (соответствующие доходы сократились на 0,2 п.п. ВВП, что, вероятнее всего, связано с укреплением рубля). Рост налоговых поступлений обусловлен преимущественно динамикой поступлений от НДПИ, которые продемонстрировали рост на 1.4 п.п. ВВП, или на 684,7 млрд руб. относительно аналогичного периода 2016 г. Это вызвано как ростом цен на нефть марки Urals с 37,8 долл. за шесть месяцев 2016 г. до 50,3 долл. за этот же период 2017 г., так и повышением базовой ставки НДПИ с 857 руб. за тонну нефти в 2016 г. до 919 руб. в 2017 г.

Выросли за рассматриваемый период все налоговые доходы, связанные с внутренним производством и спросом. Так, поступления налога на прибыль организаций увеличились на 0,2 п.п. ВВП до 359,4 млрд руб. (59,9% от прогнозируемого годового объема). Рост был обусловлен тем, что при расчете авансовых налоговых поступлений на 2017 г., как и при окончательном вычислении обязательств по налогу за прошлый год, учитывалась база 2016 г. (5968,9 млрд руб. в 1 полугодии 2017 г. Против 6680,8 млрд руб. в 1 полугодии 2016 г.). Но если сохранится тенденция падения прибыли успешных предприятий, сформировавшаяся в январе- июне, то поступления по налогу на прибыль по итогам всего 2017 г. могут сократиться по сравнению с 2016 г [20].

Доходы федерального бюджета по внутреннему НДС и акцизам также выросли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 0,3 и 0,2 п.п. ВВП соответственно. Прирост доходов по внутренним акцизам обусловлен поступлениями по акцизам на этиловый спирт из пищевого или непищевого сырья и автомобильный бензин (прирост составил 71,5 и 61,9 млрд руб., что в основном связано с индексацией с 2017 г. ставок на эти виды подакцизной продукции). Динамика внутреннего НДС объясняется тем, что снижение розничного товарооборота пришлось на категории товаров, облагаемых по льготной ставке, а его рост - на товары, облагаемые по основной ставке. Согласно данным Росстата, в 1 полугодии 2017 г. розничный оборот по продовольственным товарам составил 6,7 трлн руб. против 6,6 трлн руб. в 1 полугодии 2016 г., по непродовольственным товарам - 7,2 трлн руб. против 7,1 трлн руб. соответственно.

Поступления в федеральный бюджет доходов от внешнеэкономической деятельности, как и в 1 полугодии 2016 г., составили 2,9% ВВП при незначительном росте в абсолютном выражении (на 98,7 млрд руб.). Следует также отметить, что, несмотря на снижение предельной ставки вывозной пошлины на нефть до 30% в 2017 г. вместо 42% в 2016 г., в результате роста курса рубля и роста базовой ставки по НДПИ доходы от вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, поступившие в федеральный бюджет в размере 1,7% ВВП, оказались выше на 0,2 п.п. ВВП, чем за аналогичный период 2016 г.

Если говорить о функциональной классификации расходов федерального бюджета, то за 1 полугодие 2017 г. относительно аналогичного периода 2016 г. (см. табл. 2) отмечаются следующие изменения [20]:

- увеличение расходов как в относительном, так и в абсолютном выражении зафиксировано по двум статьям: «Социальная политика» (на 0,1 п.п. ВВП, 234,9 млрд руб.) и «Межбюджетные трансферты» (на 0,1 п.п. ВВП, 49,4 млрд руб.);

- снижение финансирования по статьям «Национальная оборона» (-0,5 п.п. ВВП, или на 116,3 млрд руб.), «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» (-0,2 п.п. ВВП, или на 26,5 млрд руб.), «Образование» и «Здравоохранение» (-0,1 п.п. ВВП, по обеим статьям или на 2,8 млрд и 35,7 млрд руб. соответственно);

- сокращение расходов в долях ВВП по разделу «Общегосударственные вопросы» на 0,1 п.п. ВВП, или на 18,7 млрд руб.

Ритмичность кассового исполнения расходов федерального бюджета по итогам 1 полугодия 2017 г. составила 45,6%, (на 1,1 п.п. лучше динамики за соответствующий период 2016 г.). Таким образом, темп ис-пользования бюджетных средств приблизился к равномерному режиму расходования годовых объемов.

Таблица 2 - Расходы федерального бюджета в 1 полугодии 2016-2017 гг[20].

	1 п/г 2016 г.			1 п/г 2017 г.			Изменение, 1 п/г 2017 г. относительно 1 п/г 2016 г.
	млрд руб.	% ВВП	в % от фактиче­ ского объема	млрд руб.	% ВВП	кассовое ис­ полнение, %	млрд руб.	п.п. ВВП
Расходы всего, в том числе:	7297,9	18,6	44,5	7529,9	17,9	45,6	232,0	-0,8
Общегосударственные во­просы	478,2	1,2	43,6	459,5	1,1	35,3	-18,7	-0,1
Национальная оборона	1471,4	3,7	39,0	1355,1	3,2	47,8	-116,3	-0,5
Национальная безопасность и правоохранительная	834,5	2,1	44,0	808,0	1,9	42,5	-26,5	-0,2
Национальная экономика	787,5	2,0	34,2	863,7	2,0	36,4	76,2	0,0
Жилищно-коммунальное хозяйство	31,4	0,1	43,5	61,9	0,1	47,8	30,5	0,0
Охрана окружающей среды	43,3	0,1	68,6	55,9	0,1	72,1	12,6	0,0
Образование	321,0	0,8	53,7	318,2	0,7	50.08	-2,8	-0,1
Культура и кинематография	34,6	0,1	39,6	37,3	0,1	36,7	2,7	0,0
Здравоохранение	209,9	0,5	41,5	174,2	0,4	39,4	-35,7	-0,1
Социальная политика	2398,8	6,1	52,3	2633,7	6,2	52,0	234,9	0,1
Физическая культура и спорт	17,1	0,0	28,7	28,7	0,1	29,3	11,6	0,0
СМИ	31,2	0,1	40,7	31,6	0,1	40,8	0,4	0,0
Обслуживание государствен­ного долга	314,0	0,8	50,5	327,6	0,8	45,0	13,4	0,0
Межбюджетные трансферты	324,8	0,8	48,3	374,2	0,9	49,3	49,4	0,1

Источник: Федеральное казначейство, расчеты авторов.

При этом сравнительно низкий уровень кассового исполнения бюджета отмечается по следующим разделам: «Национальная экономика» (36,4%), «Культура и кинематография» (36,7%), «Здравоохранение» (39,4%) и «Физическая культура и спорт» (29,3%). В разрезе статей отставание в ритмичности исполнения федерального бюджета наблюдается в основном по направлениям, связанным с софинансированием расходов, а именно: топливно-энергетический комплекс (23,8%), дорожное хозяйство (25,3%), жилищное хозяйство (26,1%), общее образование (22,1%), молодежная политика (14,4%), прочие межбюджетные трансферты общего характера (20,5%).

Для покрытия дефицита федерального бюджета в 1 полугодии 2017 г. было направлено 521,3 млрд руб. из средств, полученных за счет размещения государственных ценных бумаг на внутреннем рынке. При этом общий объем внутренних государственных заимствований составил 853.5 млрд руб., или 45,4% от запланированного объема на текущий год. Накопленный на 1.07.2017 г. объем государственного внутреннего долга составил 8469,1 млрд руб., что на 465,6 млрд руб. выше показателей начала года.

Объем государственного внешнего долга за январь-июнь 2017 г., напротив, сократился на 653,2 млн долл., в основном за счет погашения задолженности по внешним облигационным займам на 619,5 млн долл. За счет средств, полученных от размещения ценных бумаг и кредитов на внешнем рынке, на погашение дефицита бюджета в 1 полугодии 2017 г. направлено 180,4 млрд руб. из запланированного годового объема 472.5 млрд руб. (38,1%). При этом на погашение внешнего долга было направлено 148,2 млрд руб. (38,2% от запланированного годового объема) [20].

За 1 полугодие объем Резервного фонда и Фонда национального благосостояния вследствие курсовой переоценки активов увеличился в рублевом эквиваленте на 15,1 и 31,9 млрд руб. соответственно, и на 1 июля 2017 г. объем средств Резервного фонда составил 987,3 млрд руб. и Фонда национального благосостояния - 4385,5 млрд руб. Расходование средств суверенных фондов в 1 полугодии 2017 г. не осуществлялось.

В целом складывающуюся ситуацию с исполнением федерального бюджета по итогам 1 полугодия 2017 г. можно охарактеризовать как более сбалансированную по сравнению с аналогичным периодом 2016 г. Поддержание сложившейся динамики роста нефтегазовых доходов и способность правительства отказаться от перераспределения дополнительных нефтегазовых доходов снижают существующие бюджетные риски, улучшая устойчивость всей бюджетной системы.

По итогам 1 полугодия 2017 г. до-ходы консолидированных бюджетов субъектов РФ выросли на 9,4%[20].

Относительно высокие показатели роста региональных бюджетных доходов достигнуты в основном за счет I квартала, когда рост составил 116,8%. Во II квартале он замедлился до 103,7%. Впрочем, предварительные данные об исполнении региональных и местных бюджетов за июль показывают рост бюджетных доходов, превышающий средние результаты 1 полугодия, что опровергает гипотезу о резком изменении тренда в динамике доходов региональных бюджетов, хотя свидетельствует о ее высокой волатильности в течение года (рис. 1).

Основными источниками роста доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ стали налог на прибыль организаций1 (112,4% к 1 полугодию 2016 г.), налоги на имущество (111,9%), а также неналоговые доходы (111,0%).

Относительно низкими темпами росли и межбюджетные трансферты от бюджетов других уровней (105,8%), а поступления акцизов снизились (94,5%). Темпы роста НДФЛ, основного источника доходов региональных и местных бюджетов (30,4% всех доходов консолидированных бюджетов в 2016 г.), составили 108,2%.

Рис. 1 - Темпы роста общего объема доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ к аналогичному периоду предшествующего года, % [20]

Источник: рассчитано по данным Федерального казначейства

Как и в случае с объемом доходов, динамика доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ во II квартале 2017 г. существенно отличалась от I-го (104,6% против 115,5%), что было обусловлено, прежде всего, падением темпов роста поступлений налога на прибыль (98,5% во II квартале против 130,5% в I квартале). В территориальном разрезе ситуация также неравномерна. Лидерами роста оказываются Южный (темп роста за 1 полугодие 2017 г. составил 118,9%) и Центральный (114,1%) федеральные округа. В отстающих - Дальневосточный (90,5%), Уральский (104,4%) и Северо-Кавказский (105,6%) федеральные округа.

Рост доходов консолидированных бюджетов 14 регионов-доноров, не получающих в последние два года дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, за 1 полугодие 2017 г. оказался практический равным среднему росту доходов менее обеспеченных регионов (109,2% против 109,5%), что говорит об отсутствии каких-либо заметных тенденций сокращения или роста фискальной дифференциации между богатыми и бедными регионами.

За 1 полугодие 2017 г. общий рост расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ составил 106,3% к аналогичному периоду предшествующего года. Но, в отличие от доходов, темпы роста которых за тот же период у регионов-доноров и остальных субъектов в целом совпадали, темпы роста расходов у этих групп регионов различались. Если регионы-доноры позволяли себе больше тратить (рост их расходов составил 110,3%), то менее обеспеченные регионы придерживались более жесткой политики в отношении расходов, которые увеличились лишь на 3,2%, то есть сокращались в реальном выражении. Этому способствовала также волатильность динамики бюджетных доходов, увеличивающая неопределенность в отношении финансовых результатов по итогам года[20].

Рис. 2 - Динамика государственного долга субъектов Российской Федерации, млрд руб[20].

Источник: рассчитано авторами по данным Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства

С 1 июля 2016 г. по 1 июля 2017 г. региональный долг снизился на 3,4% до 2,2 трлн руб., чему в немалой степени способствовали высокие темпы роста доходов региональных и местных бюджетов, а также меры Минфина России по стимулированию региональных властей к проведению жесткой бюджетной политики, и фискальная политика регионов-доно- ров, направленная на дальнейшее сокращение долговой нагрузки. Сравнение динамики государственного долга регионов-доноров и остальных субъектов РФ показывает, что снижение общего объема долга обусловлено исключительно снижением госдолга регионов-доноров (рис. 2). Долг остальных регионов за рассматриваемый период практически не изменился, сохраняясь на уровне в 1,7 трлн руб.

В структуре государственного долга регионов по-прежнему преобладают бюджетные кредиты из федерального бюджета, составляющие на 1 июля текущего года 47,6% общего объема госдолга регионов.

За 11 месяцев 2018 года Федеральная налоговая служба перечислила в консолидированный бюджет РФ 19,3 трлн рублей. Это на 24%, или на 3,7 трлн рублей больше, чем за январь — ноябрь 2017 года.

В федеральный бюджет за 11 месяцев было перечислено 10,8 трлн рублей, что на 32%, или на 2,6 трлн больше, чем за аналогичный период 2017 года. При этом почти половина прироста поступлений обеспечена ненефтегазовыми доходами. Так, поступления от налога на прибыль увеличились на 25,3% (плюс 767 млрд рублей), от НДС — на 16% (плюс 432 млрд рублей), НДФЛ — 12,6% (плюс 352 млрд рублей). Имущественных налогов было перечислено на 12,1%, или 142 млрд рублей больше [21].

К настоящему моменту оплачено 70% имущественных налогов, и ожидается, что до конца года эта цифра вырастет. Также по теме: В бюджет РФ за 10 мес. перечислено 14,3 трлн рублей налогов.

Совершенствование налогового администрирования позволило российскому бюджету дополнительно получить за 11 месяцев 2018 года 407 млрд рублей. Это более 20% от роста перечислений ФНС, уточнил Мишустин.

Как сообщало ИА REGNUM, по итогам десяти месяцев 2018 года Федеральная налоговая служба России обеспечила 76% доходов всего федерального бюджета, перечислив 17,6 трлн рублей налогов — это на 23%, или на 3,3 трлн рублей больше аналогичного периода 2017 года[21].

3. ПРОБЛЕМЫ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ

Основным недостатком существующей налоговой системы является то, что основными направлениями в финансово-правовом регулировании и усовершенствовании налоговой системы главным является ее переориентация на прямые налоги и налоги на потребление. Кроме того, главным образом изменения в налоговой системе порождают усиление налоговой нагрузки в отношении физических лиц, а также на малый и средний бизнес, в том числе на индивидуальных предпринимателей.

Преимущественно проблемы налоговой системы это результат противоречивости и запутанности нормативно-правовой базы, и отсутствия эффективной связи исполнительной и законодательной власти. Данные противоречия выступают препятствием к эффективному развитию рыночных отношений, в связи с чем, налоговая система требует значительного усовершенствования. При этом необходимо не забывать о сохранении принципа правовой стабильности налогового регулирования, поскольку он подразумевает поддержание доверия граждан к закону и действиям государства, что предполагает не допустимость внесения произвольных изменений в существующую систему норм, а также установление разумного переходного периода, позволяющего исключить противоречия толкования нового налогового регулирования правоприменительными органами. [10, c.30]

Говоря о вопросах налоговой концепции РФ сегодня, в первую очередь, стоит уделить внимание проблеме налогового администрирования — налоговая система РФ по-прежнему остается очень непродуктивной, неэкономичной и громоздкой. Большинство изменений в ней носят посредственный характер, при этом внесение изменений не изменяет ее сути, и не уходит от проблем, существующих в ней.

Огромное количество существующих налогов, трудоемкие и не всегда понятные методики их расчета, как для самого налогоплательщика, так и для проверяющего органа, большое количество бюрократических операций, приводящих к значительному повышению трудоемкости, как налогового учета налогоплательщиков, так и налогового инспектирования. Так, в налоговой системе существуют различные сборы, налоги, отчисления, акцизы, которые практически не отличаются друг от друга, но такое количество платежей усложняет в работу предприятия, вносит путаницу, в результате чего возникают ошибки при исчислении налогов, в итоге приходится платить пени за несвоевременную уплату налога.

Кроме того, к проблеме налоговой системы относится нестабильность существующего налогового законодательства. Это обусловлено периодическим внесением в налоговый кодекс изменений и поправок, приводящих к неустойчивому положению экономику страны, обострению экономического кризиса.

Нечеткая формулировка законодательных и нормативных актов, так же является проблемой существующей налоговой системы, что тормозит эффективное функционирование налоговой системы. Все это создает возможность манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ для недобросовестных налогоплательщиков. [1, c.117]

Одной из существенных проблем является слабый контроль за сбором налогов, что приводит к уклонению от уплаты налогов, и как следствие - уменьшению налоговых поступлений.

Таким образом, существующие проблемы в налоговой системевыступают препятствием к эффективному развитию рыночных отношений, в связи с чем, налоговая система требует совершенствования. Следовательно, одними из первоочередных задач государства является создание системы налогообложения стимулирующей экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом.

Кроме того, совершенствование элементов налогов и сборов должно осуществляться с учетом изменений, происходящих в социально-экономическом развитии страны. Существует необходимость привести в действие налоговый механизм, благодаря которому произойдет стимулирование инвестиций в развитие малонаселенных регионов, развитие высокотехнологичных наукоемких производств нового поколения, мотивация научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, что приведет в конечном итоге к развитию малого и среднего бизнеса. Все это позволит преобразовать существующую налоговую систему.

Кроме того, не маловажным аспектом в совершенствовании налоговой системы Российской Федерации являться сохранение ее конкурентоспособности по сравнению с налоговыми системами государств, которые ведут на мировой арене борьбу за привлечение инвестиций. Этому способствует, в первую очередь, становление процедур налогового администрирования предельно комфортных для добросовестных налогоплательщиков. [14, c.10]

При этом для проводимой налоговой политики важнейшим фактором является поддержание сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо оставить неизменной налоговую нагрузку в тех секторах экономики, в которых уже достигнут баланс.

Кроме того, необходимо внесение изменений в законодательство о налогах и сборах в части мер налогового стимулирования, в том числе:

- стимулирование инвестиций и развитие человеческого капитала;

- предоставление льгот по налогообложению доходов физических лиц;

- совершенствование в сфере применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц;

- создание льготной системы налогообложения для организаций, занимающихся новейшими разработками в сфере науки и техники в целях привлечения инвестиций в данный сектор.

В целях усовершенствования налоговой системы РФ необходимо [20, c.10]:

1.Предоставить Правительству РФ и финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам регулирования в сфере налогообложения, которые необходимо детализировать и конкретизировать, если информации, которую содержат другие нормативно-правовые документы в области налогов и налогообложения недостаточно;

2. Ввести специальный налоговый режим налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются инновационной деятельностью в сфере высоких технологий. При этом в данном режиме будет выполняться полное освобождение от налогов данных организаций либо установление льготных процентных ставок по всем видам налогов .

Так в период с 2015 по 2017 гг. основным направлением деятельности для Минфина РФ является повышение существующей эффективности налоговой системы. При этом Правительство РФ не планирует повышать ставки основных налогов и налоговую нагрузку на экономику в среднесрочной перспективе. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода — в 2018 г.

Таким образом, основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, которая обеспечивает налоговую конкурентоспособность Российской Федерации на мировой арене, а с другой стороны, сохранение бюджетной устойчивости, путем получения нужного объема бюджетных доходов. При этом нельзя забывать о том, что любое нововведение, даже направленное на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должно приводить к нарушению конституционных прав граждан, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, налоговая система — это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. Значение и структура этой системы определяются социально — экономическим состоянием общества и государства. Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основный методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

Всего в нашей стране насчитывается 14 налогов: 8 федеральных, в том числе государственная пошлина, 3 региональных и 3 местных. Немного обособленно стоят 5 специальных систем налогообложения.

В соответствии с НК РФ имеются следующие виды сборов и налогов:

-налоги, собираемые в федеральный бюджет;

-налоги, идущие в региональный бюджет;

-налоги, идущие в местный бюджет.

Какое-либо другое налогообложение, которое не регулируется действующим НК, устанавливаться не может. Это указано в статье 12 Налогового Кодекса. Федеральное налогообложение регулируется НК РФ, и никто не должен платить налоги и сборы, которые не установлены законодательством.

За 2018 год в консолидированный бюджет России поступило 16,6 трлн рублей, что на 22,9% больше, чем за 2017 года. Dо многом увеличению поступлений в бюджет способствовал налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), так как цена на нефть повысилась с 50 до 70 рублей за баррель.

Несмотря на множество внесенных изменений, действующей налоговой системе России наравне с ее нестабильностью, присущи недостатки, среди которых можно выделить следующие:

Налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что ослабляет действие стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.

Неоптимальная шкала ставок налога на доходы физических лиц, то есть разрыв между группами лиц с наименьшими и наивысшими доходами составляет 1:25, а в ставках налогообложения всего лишь 1:3 (ставка НДФЛ 13%, по выигрышам - 35%). По этой причине налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а введение прогрессивной шкалы НДФЛ не предусматривается.

Неэффективность существующих льгот по налогам. Несовершенство законодательства, противоречивость нормативной базы, наличие большого количества сомнений и неясностей, которые при наличии решений высших судебных инстанций Минфин России пытается в своих письмах трактовать в пользу фискальных органов (пример: стандартные вычеты на ребенка-инвалида). Наличие множественности, двойственности налогообложения.

Прямые налоги (транспортный, земельный и др.), страховые взносы, прибыль, налог на прибыль, личный прямой налог НДФЛ облагаются НДС. Чистая прибыль облагается налогом на прибыль, НДС, кроме того, дивиденды, выплачиваемые за счет чистой прибыли, вновь облагаются НДФЛ по ставке 13%. Действующая налоговая система не выполняет свою основную функцию:не способствует нормальному функционированию экономики, экономическому развитию территорий. В бюджетах всех уровней преобладает дефицит бюджетов. Действующая система налогообложения не стимулирует развитие малого и среднего предпринимательства. Законодательство в сфере страховых взносов не обеспечивает выполнение внебюджетными фондами своих задач. Доля нефтегазовых доходов снижается, но все же остается значительной. Низка доля имущественных налогов в бюджете. В налоговой системе России преобладает косвенное налогообложение.

Среди неотмеченных выше недостатков, на устранение которых должно быть направлено дальнейшее совершенствование налоговой системы, по нашему мнению, можно выделить следующее:

- за федеральным бюджетом закреплены наиболее весомые эффективные налоги, в связи с чем в федеральном бюджете преобладают налоговые платежи, а в бюджетах субъектов РФ, особенно, в местных бюджетах - безвозмездные поступления;

-в доходах местных бюджетов нет налогов, исчисляемых с выручки (НДС, налог на прибыль), нет стимула к развитию собственной производственной, соответственно, налоговой базы. «Главной проблемой в сфере местных бюджетов сегодня является низкий уровень налоговых доходов в местных бюджетах. Основным источником муниципальных финансов остаются межбюджетные трансферты»;

-добавленная стоимость создается повсеместно, а полностью поступает в федеральный бюджет;

-«В последнее время в налоговых отношениях введен принцип «один налог - один бюджет». В таком случае налог не выполняет свою распределительную функцию, эту функцию полностью берет на себя бюджетная система»;

-НДФЛ, являясь федеральным, не поступает в федеральный бюджет, он должен поступать в местный бюджет по месту жительства и работы налогоплательщика - физического лица.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.
2. Бакина, С.И. Налоговые декларации: заполняем правильно / С.И. Бакина. - М.: Бератор, 2015. - 240 c.
3. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2017. - 847 c.
4. Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование / Т.А. Гусева. - М.: ВолтерсКлувер, 2015. - 432 c.
5. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2015. - 480 c.
6. Захаров Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации / Захаров, М.Л. и. - М.: Проспект, 2015. - 720 c.
7. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. - М.: Мн: БГЭУ, 2017. - 220 c.
8. Клокова, Н.В. Споры, выигранные у налоговой / Н.В. Клокова. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2016. - 260 c.
9. Курбангалеева, О.А. Как правильно применять "упрощенку" / О.А. Курбангалеева. - М.: Эксмо, 2015. - 304 c.
10. Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: [не указано], 2016. - 308 c.
11. Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д.Г. Черник, А.З. Дадашев, и др.. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 c.
12. Налоговая служба Ярославской области: моногр. . - М.: Ярославль: Академия развития, 2017. - 672 c.
13. Ось, О.С. Том 1. Налоговый кодекс Российской Федерации / О.С. Ось. - М.: Ось-89; Издание 8-е, 2016. - 128 c.
14. Паркинсон, С.Н. Закон и доходы / С.Н. Паркинсон. - М.: Интерконтакт, 2017. - 100 c.
15. Родионов, А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского / А. Родионов. - М.: Вершина, 2016. - 280 c.
16. Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: ЮРИСТЪ, 2015. - 432 c.
17. Ценообразование и налогообложение / ред. И.К. Салимжанов. - М.: Велби, 2017. - 424 c.
18. Шарова, С.В. Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи / С.В. Шарова. - М.: Экономика и Финансы, 2017. - 528 c.
19. Энциклопедия налоговых ошибок. - М.: Статус-Кво 97, 2015. - 336 c.
20. Мониторинг экономической ситуации в России тенденции и вызовы социально-экономического развития. № 15(53) Сентябрь 2017 г.- 21 с. [Электронный ресурс] - http://www.ranepa.ru/images/docs/monitoring/2017_15-53_September.pdf (дата обращения: 13.02.2019)
21. Налоговые поступления в бюджет РФ выросли на 24%.[Электронный ресурс] - https://regnum.ru/news/2541235.html (дата обращения: 13.02.2019)