Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Понятие и виды налоговых систем)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность работы обусловлена тем, что налоги являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. В структуре всех доходов бюджета государства налоги составляют, по разным оценкам, 75-85%. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Говоря про сущность и виды налоговых систем, первым делом приведем ключевые термины, которые будут фигурировать в этой статье. Налоги - невозвратные, безвозмездные, обязательные для населения и юридических лиц, регулярно собираемые платежи, которые взыскиваются только правомочными на то государственными учреждениями в целях пополнения финансовых ресурсов определенного государства.

Налоговая система - общая совокупность налоговых сборов, которые взимаются с налогоплательщиков согласно статьям Налогового Кодекса определенного государства. Это система, обязательно урегулированная правовыми нормами, главное предназначение которой - установление и сбор налогов.

Налоговый Кодекс (НК)^[1] - в Российской Федерации является основным законодательным актом, касающимся налогообложения. Состоит из двух частей - основной, регламентирующей наиболее общие принципы построения налоговой системы, и специальной, устанавливающей основы взаимодействия государства и налогоплательщика по определенным налоговым сборам. виды налоговых систем

Основой любого вида налоговой системы будут именно сборы и налоги. С ее помощью правовое государство может в полной мере реализовать свои функции как по управлению финансовым трафиком, так и всей своей экономикой в целом.

В России налоговая система регулируется НК и Конституцией^[2]. Как и во многих других федеративных государствах, она трехуровневая - состоящая из федеральных, региональных и местных налогов.

Объект исследования: налоговая система в Российской Федерации.

Предметом является совокупность особенностей и проблем налоговой системы РФ.

Целью работы является изучение налоговой системы РФ, и выявление путей ее совершенствования.

Теоретической и методологической основами написания курсовой работы послужили нормативно-законодательные документы, литературные источники отечественных и зарубежных авторов (А.П. Балакина, И.И. Бабленкова и др.).

Задачи:

- изучить понятие налоговой системы;

- проанализировать особенности налоговой системы;

- рассмотреть уровни налоговой системы;

- изучить недостатки и совершенствование налоговой системы России.

Структура работы. Работа состоит из введения, основной части, заключения и списка литературы.

1. Понятие и виды налоговых систем

1.1 Основные положения

Выделяют две основные разновидности налоговых систем: Глобальная. Прибыль и физических, и юридических лиц облагается налоговым бременем в одинаковом объеме. Расчет налогового сбора при этом очень прост, что на руку предпринимателям - они могут заранее планировать окончательный размер своего дохода за вычетом этих платежей. Более всего такая система характерна для западных государств.^[3]

Шедулярная (шедула - часть или доля). Весь доход лица делится на определенные части, каждая из которых облагается конкретным налогом. Для каждой шедулы действуют свои ставки, критерии, льготы и проч.

Также существует и следующее разделение видов налоговых систем по ряду важных характеристик: Евроконтинентальная. Для нее характерна высокая доля отчислений в сторону социального страхования, преобладание объема косвенных налогов над совсем небольшим количеством прямых. Применяется во Франции, Бельгии, Австрии, Германии и Нидерландов. Англосаксонская. Доля прямых налогов преобладает над косвенными, а налогообложение более всего затрагивает частных лиц. Типично для Великобритании, Канады, США, Австралии.^[4]

Латиноамеринская. Косвенное налогообложение значительно преобладает над прямым. Важная особенность - налажен исправный сбор налогов и в условиях инфляции. Характерно для Перу, Чили, Боливии. Смешанная. Сочетает в себе черты нескольких видов налоговых систем.

Вводится для расширения налоговой структуры, а также для избежания зависимости государственного бюджета от одного вида налогов. Характерна для Российской Федерации.

Повествуя о налоговой системе, сущность и виды налогов также не будет лишним затронуть. Главных разновидностей этих платежей в РФ три: Федеральные: поступающие в государственную казну.

Региональные: собираемые в пользу определенного региона - республики, области, края.

Местные: идущие в бюджет конкретного субъекта - города, села, поселка и т. д. По типу налогоплательщика выделяются налоги: С физических лиц - на их доходы, имущество и т. д. С юридических лиц - на прибыль, НДС и т. д.

Смешанные. По объекту налогообложения выделяются налоговые сборы на: доход; потребление; имущество; капитал. По виду изъятия: прямые; косвенные.^[5]

В продолжение разговора о налоговой системе, видах и функциях налогов, осталось рассказать о последнем пункте. Функций выделяют несколько: Фискальная функция - наиболее важная. Именно благодаря ей формируется бюджет государства.

Социальная - перераспределение доходов в пользу социально незащищенных слоев. Регулирующая - решение с помощью налоговой политики определенных задач государственного уровня. Имеет стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную подфункции. Контрольная - отслеживание государством своевременности и полноты финансового трафика в казну.^[6]

Среди экономических рычагов, посредством которых страны оказывают влияние на рыночную экономику, немаловажную роль играют налоги. В условиях рыночной экономики все страны широко используют налоговую политику как определенный регулятор воздействия на отрицательные явления рынка.

Налоги так же, как и вся налоговая система, являются сильным орудием управления экономикой в условиях рынка. Налоги обуславливают отношения между предпринимателями, организациями различных форм собственности и государственными и местными бюджетами, банками, вышестоящими организациями.

С помощью налогов осуществляется урегулирование внешнеэкономической деятельности, включая мобилизацию иностранных инвестиций, определяется хозрасчетный доход и прибыль организации.

В Налоговом кодексе Российской Федерации предлагается следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Экономическая сущность налогов определяется денежными отношениями, которые складываются между государством и юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют конкретное общественное предназначение - привлечение денежных средств в бюджет страны.

Налоги отражают обязанности юридических и физических лиц, которые получают доходы, принимать участие в образовании финансовых ресурсов страны.^[7]

Налоги являются центральным звеном финансовой политики государства в нынешних условиях, так как они, являясь орудием перераспределения, устраняют возникшие сбои в системе распределения и перераспределения и стимулируют или сдерживают развитие тех или иных сфер деятельности людей.^[8]

Налоги осуществляют четыре основные функции:

-фискальная - состоит в формировании денежных доходов государства. Осуществление данной функции происходи при помощи налогового контроля и налоговых санкций, обеспечивающих максимизацию сбора налогов установленных размеров и препятствующих уклонению от уплаты налогов. С помощью данной функции осуществляется основное назначение налогов: создание и привлечение финансовых ресурсов государства;

-регулирующая - состоит в воздействии с помощью налогов на общественное воспроизводство; т.е. происходит государственное регулирование экономики; эта функция помогает урегулировать финансово-хозяйственную деятельность производителей товаров и услуг при помощи системы налоговых платежей и сборов, накапливаемых государством и направляющихся на восстановление израсходованных ресурсов (прежде всего природных), а также расширение степени их включения в производственный процесс для и поддержания устойчивого экономического роста;

-стимулирующая - при помощи налогов государство может стимулировать малый бизнес, наукоемкое производство, экспортные отрасли и т.д.; данная функция осуществляется с помощью льготной системы, различных исключений, преференций и характеризуется изменением объекта налогообложения, сокращение налогооблагаемой базы, уменьшением налоговой ставки;

-контролирующая - с помощью этой функции производится оценка эффективности налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, определяется необходимость проведения каких-либо преобразований в налоговой системе.^[9]

Классификация налогов способствует их систематизации, что, в свою очередь, упорядочивает всевозможные виды платежей и препятствует их дублированию.

Существует множество различных классификаций налогов по определенным признакам.

По способу изъятия различают такие налоги, как:

-прямые - взимаются непосредственно с доходов, имущества (налог на прибыль, налог на доходы, налог на имущество);

-косвенные - выступают в виде надбавок к цене или тарифу; конечным налогоплательщиком является потребитель (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

По характеру налогообложения (по воздействию) различают:

-пропорциональные налоги - налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества (налог на доходы физических лиц);

-прогрессивные - налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения (взносы в Пенсионный фонд);

-дигрессивные - налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения (экологических налог, таможенные пошлины, акцизы).^[10]

По назначению бываю такие налоги, как:

-общие - налоги, средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц);

-маркированные (специальные) - налоги, которые имеют конкретное целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

По субъекту уплаты существуют:

-налоги, которые взимаются с физических лиц (налог на имущество физических лиц);

-налоги, которые взимаются с юридических лиц (налог на имущество предприятий).

По уровню налогообложения различают:

-федеральные налоги и сборы - обязательны к уплате на всей территории России (государственные пошлины, федеральные лицензионные сборы, водные налоги, налоги на добычу полезных ископаемых, налоги на добавленную стоимость);

-региональные налоги и сборы - устанавливаются законами субъектом Российской Федерации и обязательны к уплате на территории этих субъектов (транспортный налог, налог на игорный бизнес);

-местные налоги и сборы- устанавливаются актами представительных органов местного самоуправления (земельный налог, налог на имущество физических лиц).^[11]

В зависимости от объекта, облагаемого налогом, бывают:

-имущественные налоги;

-ресурсные налоги;

-налоги, взимаемые с выручки или дохода;

-налоги на потребление.

По источнику уплаты это могут быть:

-налоги, относимые на индивидуальный доход;

-налоги, относимые на издержки производства и обращения;

-налоги, относимые на финансовые результаты;

-налоги, взимаемые с выручки или продаж.

Налоговую систему Российской Федерации следует охарактеризовать как комплекс налогов федерального, регионального и местного уровней; а также, как умеренно фискальную, прямую, централизованную и нейтральную.^[12]

Ряд специальных законов регламентируют процесс разработки определённых налогов. Законодательной базой построения системы налогов Российской Федерации является Налоговый кодекс и принятые согласно нему федеральные законы о налогах и сборах.

Нормативно-правовые акты местных органов управления о местных налогах и сборках утверждаются представительными органами местного самоуправления согласно Налоговому кодексу.

Принимая во внимание необходимость обеспечения бюджетной сбалансированности, необходимо принимать меры, направленные на повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации.

Основными источниками прироста налоговых поступлений могут быть как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие определенных мер в сфере налогового администрирования.

В части мер, которые будут предусматривать увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации, предполагается внесение преобразований в налоговое законодательство по следующим основным направлениям:

-совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц;

-совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций;

-акцизное налогообложение;

-противодействие уклонению от налогообложения;

-совершенствование налогового администрирования.

В долгосрочном периоде предполагается сохранить действующую систему налогообложения доходов физических лиц с единой ставкой для большинства видов доходов в размере 13 %.

В качестве наиболее важного изменения следует предусмотреть переход от действующего в настоящее время принципа предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ (предоставляемого при приобретении жилья) применительно только к одному приобретаемому объекту имущества к принципу предоставления указанного вычета налогоплательщику вне зависимости от количества таких объектов (долей в приобретаемых объектах), в пределах установленного максимального размера имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в сумме до 2 миллионов рублей.^[13]

В итоге, физические лица, в случае принятия этого предложения, получат право обращаться в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета многократно вплоть до полного использования предельной суммы этого вычета.

Также одним из важнейших направлений совершенствования налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Полагается, что, как и в случае обложения вышеуказанным налогом физических лиц, нововведенным налогом будет облагаться только недвижимое имущество (по кадастровой стоимости), которое находится у организаций на правах собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления). При этом предполагается, что нововведенный налог будет отнесен к региональным налогам, то есть часть поступающих сумм будет передаваться непосредственно в местные бюджеты.^[14]

1.2 Особенности налоговой системы

Сбалансированность госбюджета - обеспечение казны государства запланированным объемом денежных средств, которые необходимы для осуществления его функций, определенных законодательством. Устойчивое состояние экономики - при проведении определенной налоговой политики должен наблюдаться рост производства, развитие отраслей хозяйства и регионов страны.

Стабильные цены - соотношение "прямые-косвенные налоги" должно обеспечивать устойчивость цен и не допускать повышения уровня инфляции. Эффективность социальной политики - система налогов не должна ухудшать уровень жизни граждан, особенно социально незащищенных слоев.

Должный уровень информированности населения - налогоплательщики должны четко знать, когда, где и в каком объеме они должны отправлять свои платежи государству.^[15]

Рассказывая про понятия и виды налоговых систем, нельзя не отметить принципы построения таковой структуры конкретно для РФ. Они сформированы в НК нашего государства:

Обязанность каждого лица уплачивать справедливо установленные налоговые сборы. Налогообложение в РФ характеризует всеобщность и равенство.

Налоги не имеют права быть дискриминационными - по национальному, религиозному, расовому и иному критерию.

Налоговые ставки не зависят от гражданства лица, формы его собственности, источников капитала. Налоги не могут быть произвольными. Налоги не должны создавать препятствия для свободной экономической деятельности, осуществляемой в рамках закона.

Никто не обязан уплачивать налоги в ином размере или порядке, чем то определено НК государства.

Законодательные акты о налогообложении должны быть написаны понятным и доступным для граждан языком. Все неясности, туманные определения налогового законодательства толкуются в пользу плательщика налогов.

Оптимальный набор характеристик, к которому в идеале стремится каждая налоговая система, следующий:

Снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей.

Упрощение налогового законодательства. Замена налогов для предприятий на ренту от эксплуатации и переработки природных богатств. Повышение доли прямых и уменьшение объема косвенных налогов.

Развитие так называемого налогового федерализма - разграничение и распределение налогов между уровнями всей бюджетной системы государства.

Построение налоговой политики, зависящей только от объективных условий, задаваемых экономикой. Повышение уровня налоговой культуры населения.

Стремление к идеальному равенству налогообложения путем сглаживания налоговых льгот.

Совершенствование системы контроля и наказания налоговых правонарушений. Построение налоговой системы, быстро адаптирующейся к смене экономического положения в стране.

Говоря про виды налоговой системы России, упомянем и типы систем налогообложения, установленные для ИП, ООО и прочих юридических лиц: Основная система налогообложения (ОСН). Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Упрощенная система (УСН). Патентная система (для индивидуальных предпринимателей).

Правильное функционирование налоговой системы - это залог постоянного потока поступлений в госбюджет, социальной защищенности граждан, стабильного состояния экономики.

Каждое государство выбирает подходящий для себя ее вид. Однако для всех налоговых систем характерны схожие функции, принципы построения и тенденции развития.

Налоги - невозвратные, безвозмездные, обязательные для населения и юридических лиц, регулярно собираемые платежи, которые взыскиваются только правомочными на то государственными учреждениями в целях пополнения финансовых ресурсов определенного государства. Налоговая система - общая совокупность налоговых сборов, которые взимаются с налогоплательщиков согласно статьям Налогового Кодекса определенного государства.

Это система, обязательно урегулированная правовыми нормами, главное предназначение которой - установление и сбор налогов. Налоговый Кодекс (НК) - в Российской Федерации является основным законодательным актом, касающимся налогообложения.

Состоит из двух частей - основной, регламентирующей наиболее общие принципы построения налоговой системы, и специальной, устанавливающей основы взаимодействия государства и налогоплательщика по определенным налоговым сборам.

Основой любого вида налоговой системы будут именно сборы и налоги. С ее помощью правовое государство может в полной мере реализовать свои функции как по управлению финансовым трафиком, так и всей своей экономикой в целом.

В России налоговая система регулируется НК и Конституцией. Как и во многих других федеративных государствах, она трехуровневая - состоящая из федеральных, региональных и местных налогов.

Выделяют две основные разновидности налоговых систем: Глобальная. Прибыль и физических, и юридических лиц облагается налоговым бременем в одинаковом объеме.

Расчет налогового сбора при этом очень прост, что на руку предпринимателям - они могут заранее планировать окончательный размер своего дохода за вычетом этих платежей. Более всего такая система характерна для западных государств.^[16]

2. Налоговая система России

2.1 Уровни налоговой системы

В современном мире налоговая политика очень важна для укрепления финансовой системы любого государства, чтобы гарантировать сбор налогов для дисциплины налогоплательщика. В свою очередь налоги служат основным доходом государства, которое в дальнейшем использует их на благополучие населения страны.^[17]

Данная тема актуальна в наши дни, так как налоги являются одним из источников пополнения государственного бюджета и несут большую роль в рыночных отношениях.

Налоговая система – это совместность налогов, пошлин и поборов, взимаемых на земли страны в согласовании с налоговым кодексом, а к примеру, же совместность признанных мерок и правил, определяющих возможной вероятности и систему обязанностей отвечать сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

В налоговую систему РФ входят совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, которые взимаются в установленном порядке с юридических и физических лиц в государстве.

Налоговая система РФ подразделяется на три уровня, которые определяют существующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит:

1. Федеральный - это уровень, в котором налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Например, НДФЛ, НДС, акцизы, водный налог, госпошлина и другие.
2. Региональный - регулируется Налоговым кодексом РФ и законами, издающиеся властями регионов страны. Региональные налоги определены ставками и каких-либо льгот.
3. Местный - данные налоги регулируются Налоговым кодексом РФ, а также нормативными актами, которые составляются на уровне муниципального образования. Например, земельный налог, налог не имущество, торговый сбор.

На данный момент в России насчитывается 14 налогов, 8 из которых являются федеральными, 3 региональных и 3 местных.

Одним из недостатков, а также проблемой такой налоговой системы является уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов. Специалисты утверждают, что главной причиной уклонения служит нестабильная финансово-экономическая картина.

Собираемость налогов отражает состояние налоговой дисциплины. Для этого рассчитывают уровень собираемости конкретного налога путём деления фактических поступлений в бюджетную систему на сумму этих поступлений и недоимки по данному налогу.

Если обеспечить налогообложение сочетанием выбранных налоговых механизмов с задачами и целями, которые ставит перед собой государство в финансово-экономическом управлении, мы получим эффективное налогообложение.^[18]

Чтобы решить эти проблемы, следует перестроить налоговую систему России. Для государства необходимо увеличить доходы бюджета путём налоговых поступлений и укрепить установившуюся налогооблагаемую базу. Для хозяйствующих субъектов необходимо добиться максимального получения прибыли при минимизации налоговых платежей.

А для населения необходимо получить достаточные доходы для существования при уплате установленных налогов, за счёт которых государство предоставляет необходимые социальные услуги.

Изменение налогообложения между органами власти и налогоплательщика, должны заключаться по конституционным правам, обязанностям перед обществом и государством. Для извинения налоговой системы, следует стремиться не к повышению объемов собираемости налогов, а к следующему:

1. Налоговая система обязана гарантировать понижения значения потерь выполнения налогового законодательства, как для страны, например и для субъектов налога.
2. Сделать более справедливой к налогоплательщикам, которые оказались в разных финансовых категориях, но с учетом единого финансового места для всех субъектов и единого механизма регулировки налогообложения.
3.  Оптимизация затрат и нужд страны, для понижения налоговых изъятий за счет сокращения налогов и понижения налоговых ставок.

2.2 Недостатки и совершенствование налоговой системы России

Налоговая система российской федерации слабо адаптирована к современным условиям. Существует ряд недостатков, такие как, запутанность, уплотненность и многое другое которые тормозят экономическое развитие России и препятствуют привлечению иностранного капитала в экономику страны, что оказывает негативное воздействие на ее развитие.

На данный момент налоговое законодательство России постоянно изменяется, что способствует ее приспособлению к современным тенденциям и требованиям.^[19]

Эти изменения направлены в первую очередь на активизацию субъектов предпринимательства, развития торговых отношений, стимулирование развития инноваций, сокращение количества “злостныx” неплательщиков и т.д. Но обо всем этом говорить трудно, пока не будет выработана целостная концепция реформирования налоговой системы России и её правовых норм.^[20]

Приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности.

Налоговая система РФ должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

Весьма дискуссионным остается вопрос о всемерном сокращении налоговых льгот.

Некоторые авторы считают, что отмена налоговых льгот позволит компенсировать выпадающие бюджетные доходы, в последующем снизить налоги, восстановить принцип равномерности и справедливости распределения налогового бремени.

Если просто проводить политику налоговых льгот, то это означает лишить государство одного из инструментов регулирования экономики, возможности определять и стимулировать приоритетные отрасли.

В нашей экономике и так серьезно сказывается, причем отрицательно, равномерность и «справедливость» налогообложения. Одинаковые для всех или почти для всех ставки основных федеральных налогов - на прибыль, на добавленную стоимость и т.д. - приводят к тому, что налоговое давление в производстве выше, чем в торгово-закупочной деятельности, в обслуживании.^[21]

Можно ликвидировать некоторые налоговые льготы, но это не должно коснуться льгот по налогу на прибыль, стимулирующих инвестиционную активность, не должно коснуться малого бизнеса, противостоящего бывшим государственным монополиям, еще и сегодня удерживающим товарный рынок.

Что касается научных исследований, поисковых работ, то льготы следует не прекращать, а расширять.

Учитывая нерешенность жилищной проблемы, нужны льготы по НДС для организаций, строящих жилые дома, и по подоходному налогу - для граждан-застройщиков. А также по налогу на имущество для владельцев жилья, кроме тех, кто использует его для извлечения дохода. Следует говорить о разумной налоговой политике, в том числе с помощью льгот, а не о всемерном их сокращении.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы РФ. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень. Так, рассмотрим изменения в Налоговом кодексе РФ (далее - НК РФ), которые вступили в силу с 1 января 2015 г.

Хотелось бы начать с Федерального закона от 02.12.2013 г. №334-ФЗ «О внесении изменений в ч.2 НК РФ и ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц». Установлен единый срок уплаты физическими лицами налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога - 1 октября года, следующего за налоговым периодом.

Это было сделано, во-первых, для удобства администрирования этих налогов, с учётом единого налогового уведомления и для того, чтобы местные бюджеты раньше могли получить денежные средства.

Федеральным законом от 02.04.2014 г. №52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ»: введена обязанность физических лиц представлять сведения об имуществе, в отношении которого они не получали налоговые уведомления и не уплачивали налоги.^[22]

Сведения могут быть представлены в налоговые органы по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

С введением данной нормы с 01 января 2015 г. необходимо проведение информационной работы с налогоплательщиками с целью доведения до их сведения о новой обязанности, с учётом тех особенностей, предусмотренных НК РФ, когда обязанность в предоставлении сведений у них отсутствует.

С 1 января 2017 г., вступили в силу изменения в ст.129.1 НК РФ, которыми предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение.

Иными словами, если налогоплательщик, у которого существовала обязанность, предусмотренная п.2.1. ст.23 НК РФ в предоставлении сообщения и документов по объектам имущества с 01.01.2015 г., но такое сообщение им не представлено, то налоговый орган при выявлении такого объекта после 01.01.2017 г. должен будет произвести расчёт налога в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и соответственно применить налоговые санкции, предусмотренные ст.129.1 НК РФ.

Основные изменения налогового законодательства в части имущественных налогов внесены Федеральным законом от 04.10.2014 г. №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 ч.1 и ч.2 НК РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», которым поставлена точка в формировании в полном объёме НК РФ: введение произошло с 1 января 2015 г. гл. 32 НК РФ - Налог на имущество физических лиц, и признание утратившим силу Закона РСФСР от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Необходимость реформирования налога на имущество физических лиц основывалась в первую очередь на том, что инвентаризационная стоимость - стоимость затрат на строительство с учётом износа, без учёта местоположения объекта, она в разы отличается от объектов сопоставимых по рыночной стоимости.^[23]

Кроме того, не были вовлечены в налогооблагаемый оборот отдельные объекты, введённые в эксплуатацию начиная с 2008 г. (регистрируемые по упрощённой схеме); все объекты, введённые в эксплуатацию начиная с 2013 г.; а также объекты, приобретённые физическими лицами у организаций.^[24]

Принципиальные отличия:

1. Меняется налоговая база: инвентаризационная стоимость на кадастровую стоимость.

2. Кодексом снижена налоговая ставка. Если Законом №2003-1 максимальная ставка была установлена в размере 2%, то гл.32 НК РФ - от 0 до 0,3%. Это сделано для снижения налоговой нагрузки на граждан в связи с изменением налоговой базы.

3. Сохраняются действующие льготы и гарантии, Законом №2003-1 было предусмотрено 15 льготных категорий граждан, в гл.32 НК РФ добавляются 2 дополнительные категории, в том числе к льготным категориям отнесены:

- физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность,

- в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек,

- на период такого их использования;

- физические лица;

- в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.^[25]

НК РФ предусматривает, только 5 видов объектов налогообложения, в отношении которых физические лица могут воспользоваться правом на получение льготы и только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

- квартира или комната;

- жилой дом;

- помещение или сооружение;

-хозяйственное строение или сооружение;

- гараж или машино-место.

Предоставление налоговых льгот в отношении объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн. руб., а также объектов, используемых в предпринимательской деятельности, НК РФ не предусмотрено.

При этом, льготы распространяются на один объект каждого типа (квартира дом, гараж и т.д.).^[26]

Гл.32 НК РФ предоставлено право субъектам РФ устанавливать единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст.5 НК РФ. До 1 января 2020 г. все субъекты РФ должны перейти на порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Кроме того, Законом №284 - ФЗ^[27] внесены также изменения в гл.31 НК РФ «Земельный налог», а именно уточнена процедура учёта изменений кадастровой стоимости объектов недвижимости при определении налоговой базы по земельному налогу и налогу на имущество организаций (при технической ошибке - с налогового периода совершения ошибки, при оспаривании в комиссию или суд - с налогового периода подачи заявления в комиссию и суд);

- исключены из объектов налогообложения по земельному налогу земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Необходимо отметить еще одно изменение, стимулирующие инвестиционную деятельность физических лиц. Федеральным законом от 28.12.2013 г. № 420-ФЗ гл.23 НК РФ была дополнена ст. 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». Положениями данной статьи установлено три различных вида налоговых вычетов:

- в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

- в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

- в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Все эти вычеты имеют четкую направленность на стимулирование инвестиционной деятельности физических лиц, осуществляющих долгосрочные финансовые вложения.

Положения ст. 219.1 НК РФ вступили в силу с 1 января 2015 г., однако воспользоваться правом на получение инвестиционных налоговых вычетов с этого периода можно будет только в части вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг.

В современном мире налоговая политика очень важна для укрепления финансовой системы любого государства, чтобы гарантировать сбор налогов для дисциплины налогоплательщика.

В свою очередь налоги служат основным доходом государства, которое в дальнейшем использует их на благополучие населения страны.

Данная тема актуальна в наши дни, так как налоги являются одним из источников пополнения государственного бюджета и несут большую роль в рыночных отношениях.

Налоговая система - это совместность налогов, пошлин и поборов, взимаемых на земли страны в согласовании с налоговым кодексом, а к примеру, же совместность признанных мерок и правил, определяющих возможной вероятности и систему обязанностей отвечать сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

В налоговую систему РФ входят совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, которые взимаются в установленном порядке с юридических и физических лиц в государстве.^[28]

Налоговая система РФ подразделяется на три уровня, которые определяют существующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит:

-федеральный - это уровень, в котором налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Например, НДФЛ, НДС, акцизы, водный налог, госпошлина и другие.

-региональный - регулируется Налоговым кодексом РФ и законами, издающиеся властями регионов страны. Региональные налоги определены ставками и каких-либо льгот.

-местный - данные налоги регулируются Налоговым кодексом РФ, а также нормативными актами, которые составляются на уровне муниципального образования. Например, земельный налог, налог не имущество, торговый сбор.^[29]

На данный момент в России насчитывается 14 налогов, 8 из которых являются федеральными, 3 региональных и 3 местных.

Одним из недостатков, а также проблемой такой налоговой системы является уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов. Специалисты утверждают, что главной причиной уклонения служит нестабильная финансово-экономическая картина.

Собираемость налогов отражает состояние налоговой дисциплины. Для этого рассчитывают уровень собираемости конкретного налога путём деления фактических поступлений в бюджетную систему на сумму этих поступлений и недоимки по данному налогу.

Если обеспечить налогообложение сочетанием выбранных налоговых механизмов с задачами и целями, которые ставит перед собой государство в финансово-экономическом управлении, мы получим эффективное налогообложение.

Чтобы решить эти проблемы, следует перестроить налоговую систему России. Для государства необходимо увеличить доходы бюджета путём налоговых поступлений и укрепить установившуюся налогооблагаемую базу.^[30]

Для хозяйствующих субъектов необходимо добиться максимального получения прибыли при минимизации налоговых платежей. А для населения необходимо получить достаточные доходы для существования при уплате установленных налогов, за счёт которых государство предоставляет необходимые социальные услуги.

Изменение налогообложения между органами власти и налогоплательщика, должны заключаться по конституционным правам, обязанностям перед обществом и государством. Для извинения налоговой системы, следует стремиться не к повышению объемов собираемости налогов, а к следующему:

-налоговая система обязана гарантировать понижения значения потерь выполнения налогового законодательства, как для страны, например и для субъектов налога.

-сделать более справедливой к налогоплательщикам, которые оказались в разных финансовых категориях, но с учетом единого финансового места для всех субъектов и единого механизма регулировки налогообложения.

- оптимизация затрат и нужд страны, для понижения налоговых изъятий за счет сокращения налогов и понижения налоговых ставок.^[31]

Налоговая система российской федерации слабо адаптирована к современным условиям.

Существует ряд недостатков, такие как, запутанность, уплотненность и многое другое которые тормозят экономическое развитие России и препятствуют привлечению иностранного капитала в экономику страны, что оказывает негативное воздействие на ее развитие.

На данный момент налоговое законодательство России постоянно изменяется, что способствует ее приспособлению к современным тенденциям и требованиям.

Эти изменения направлены в первую очередь на активизацию субъектов предпринимательства, развития торговых отношений, стимулирование развития инноваций, сокращение количества неплательщиков и т.д. Но обо всем этом говорить трудно, пока не будет выработана целостная концепция реформирования налоговой системы России и её правовых норм.^[32]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проблемы становления эффективной налоговой системы очень важны на сегодняшний день, особенно, а кризисной ситуации экономики.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы, так как это сделает легче работу налоговых органов, юридических и физических лиц. Налоговая система является главным механизмом влияния государства на становление и развитие хозяйства и определяет будущее развитие экономики. Для пополнения бюджета государства требуется взимание налогов и именно их формирования будет зависеть развитие общества в целом.

Общая величина налоговых поступлений в 2015 г. возросла на 1283,6 млрд.руб, составив при этом 12606,3 млрд.руб., по сравнению с 2014 г. А в 2016 г. на 1100,8 млрд.руб, и составила 13707,1 млрд.руб. Однако наблюдается сокращение темпа прироста этого показателя с 1,11 в 2015 г. до 1,08 в 2016 г.

За 2014-2016 гг. рост общего поступления налогов в бюджет РФ можно сопоставлять с ростом поступлений по налогу на прибыль организации, налогу на добавленную стоимость и налогу за пользование природными ресурсами.

Главным недостатком действующей налоговой системы является переориентация в основном на прямые налоги, налоги на потребление, а также увеличение налогового пресса на физических лиц. Также проблемой налоговой системы России является низкий налоговый контроль. Нужно снизить высокий фискальный характер налоговой системы, затрудняющий реализацию стимулирующей и регулирующей функции налогообложения.

Для решения ряда проблем в налоговой системе России необходимо упрощение налоговой системы страны, имеющей свыше 100 различных налогов и сборов. Следует отказаться от налогов-двойников, т.еот одноименных налогов, поступающие в разные бюджеты. Более оправданным является наличие единых налогов с законодательным разделением долей, зачисляемых в федеральный и территориальные бюджеты.

Несмотря на недостатки, налоговая система выполняет важную функцию регулятора всей экономической системы. В настоящий момент нужно направить курс российской налоговой политики на поддержание устойчивого экономического развития, поддержку инновационных площадок страны, а также на противодействие кризисным ситуациям, снижение налогового бремени налогоплательщиков.

Налоговая система является важным элементом по регулированию национальной экономики и правильная политика государства в сфере налогообложения способна обеспечить стабильный экономический рост. Так же стоит отметить, налоговая система- это целый комплекс правовых и организационных баз, формирующих налоговую политику государства. В свою очередь, налоговая политика обеспечивает сбор необходимых средств в пользу государства и формирует финансовые ресурсы, необходимые стране для обеспечения экономического развития и которые впоследствии могут быть перераспределены в различные отрасли народного хозяйства и различным слоям населения.

Данный аспект помогает поддерживать необходимые для стабильного развития экономики предприятия и организации, а также поддерживать покупательную способность малоимущих слоев населения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
3. Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ.

Специальная литература

1. Балакина А. П., И. И. Бабленкова. Учебное пособие: «Основа налоговой грамотности» М. Вита-Пресс, 2014.
2. Брызгалина, А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалина. - М., 2014 - 37 с.
3. Глазьев С. О стратегии экономического развития России // Вопросы экономики. 2014 № 5
4. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебник/Н.Г Дмитриева, Д.Б.Дмитриев. - изд 4-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2014.- 448с.
5. Налоговое право. / под научной редакцией Е.Ю Грачевой, издани 2-е, - М: Юрайт, 2016, - 210с.
6. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М., ЮНИТИ, 2013.
7. Силин А. Государственная собственность и налогооблогаемая база // Экономист. 2014. - 161 с.
8. Сенчагов В. К. Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического роста // Вопросы экономики. 2015, № 5.
9. Сенчагов В. К., Годин Ю. Ф. Бюджет инерционного развития // ЭКО. № 11 // Вопросы экономики. 2016, № 5.
10. Тарасова В.Ф Налоги и Налогообложение: Учебник/ В.Ф Тарасова, М.В Владыка; под общей редакцией -3-е издание, перераб.- Москва КНОРУС, 2017.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ

   (ред. от 29.09.2019) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.

   (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) ↑

2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, ст. 4398. ↑

3. Тарасова В.Ф Налоги и Налогообложение: Учебник/ В.Ф Тарасова, М.В Владыка; под общей редакцией -3-е издание, перераб.- Москва КНОРУС, 2017. ↑

4. Сенчагов В. К. Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического роста // Вопросы экономики. 2015, № 5. ↑

5. Глазьев С. О стратегии экономического развития России // Вопросы экономики. 2014 № 5 ↑

6. Налоговое право. / под научной редакцией Е.Ю Грачевой, издани 2-е, - М: Юрайт, 2016, - 210с. ↑

7. Балакина А. П., И. И. Бабленкова. Учебное пособие: «Основа налоговой грамотности» М. Вита-Пресс, 2014. ↑

8. Силин А. Государственная собственность и налогооблогаемая база // Экономист. 2014. ↑

9. Тарасова В.Ф Налоги и Налогообложение: Учебник/ В.Ф Тарасова, М.В Владыка; под общей редакцией -3-е издание, перераб.- Москва КНОРУС, 2017. ↑

10. Сенчагов В. К. Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического роста // Вопросы экономики. 2015, № 5. ↑

11. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебник/Н.Г Дмитриева, Д.Б.Дмитриев. - изд 4-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2014.- 448с ↑

12. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М., ЮНИТИ, 2013. ↑

13. Брызгалина, А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалина. - М., 2014 - 37 с. ↑

14. Тарасова В.Ф Налоги и Налогообложение: Учебник/ В.Ф Тарасова, М.В Владыка; под общей редакцией -3-е издание, перераб.- Москва КНОРУС, 2017. ↑

15. Балакина А. П., И. И. Бабленкова. Учебное пособие: «Основа налоговой грамотности» М. Вита-Пресс, 2014. ↑

16. Балакина А. П., И. И. Бабленкова. Учебное пособие: «Основа налоговой грамотности» М. Вита-Пресс, 2014. ↑

17. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебник/Н.Г Дмитриева, Д.Б.Дмитриев. - изд 4-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2014.- 448с ↑

18. Налоговое право. / под научной редакцией Е.Ю Грачевой, издани 2-е, - М: Юрайт, 2016, - 210с. ↑

19. Силин А. Государственная собственность и налогооблогаемая база // Экономист. 2014. ↑

20. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М., ЮНИТИ, 2013. ↑

21. Брызгалина, А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалина. - М., 2014 - 37 с. ↑

22. Тарасова В.Ф Налоги и Налогообложение: Учебник/ В.Ф Тарасова, М.В Владыка; под общей редакцией -3-е издание, перераб.- Москва КНОРУС, 2017. ↑

23. Сенчагов В. К., Годин Ю. Ф. Бюджет инерционного развития // ЭКО. № 11 // Вопросы экономики. 2016, № 5. ↑

24. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебник/Н.Г Дмитриева, Д.Б.Дмитриев. - изд 4-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2014.- 448с ↑

25. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М., ЮНИТИ, 2013. ↑

26. Налоговое право. / под научной редакцией Е.Ю Грачевой, издани 2-е, - М: Юрайт, 2016, - 210с. ↑

27. Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ. ↑

28. Сенчагов В. К. Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического роста // Вопросы экономики. 2015, № 5. ↑

29. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М., ЮНИТИ, 2013. ↑

30. Сенчагов В. К., Годин Ю. Ф. Бюджет инерционного развития // ЭКО. № 11 // Вопросы экономики. 2016, № 5. ↑

31. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебник/Н.Г Дмитриева, Д.Б.Дмитриев. - изд 4-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2014.- 448с ↑

32. Тарасова В.Ф Налоги и Налогообложение: Учебник/ В.Ф Тарасова, М.В Владыка; под общей редакцией -3-е издание, перераб.- Москва КНОРУС, 2017. ↑