Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации ( Налоговая система как механизм реализации налоговой политики государства )

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Становление современной налоговой системы России связано с проведением налоговых реформ, которые сопровождаются внесением значительных изменений и дополнений в законодательство. Практические преобразования неразрывно связаны с эволюционным развитием теоретической базы налогообложения. С переходом к рыночной экономике в России возникла потребность в пристальном изучении такой экономической категории, как налоговая нагрузка.

Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта до недавнего времени оставалась сугубо теоретическим предметом, однако с распространением на практике налогового планирования возникла потребность в информативном измерителе влияния налогообложения на финансовое положение хозяйствующего субъекта и взгляды многих современных экономистов были обращены к вопросу изучения налоговой нагрузки.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

Целью курсовой работы является изучение налоговой системы РФ.

Основными задачами работы являются:

  • рассмотреть налоговую систему как механизм реализации налоговой политики государства.
  • уточнить сущность, понятие, принципы формирования и функционирования налоговой системы;
  • проанализировать нормативно-правовое регулирование налоговой системы;
  • исследовать эволюцию налоговой системы в современной России;
  • привести краткую характеристику организации;
  • рассмотреть организацию налогового учета исчисления и уплаты налогов;
  • определить налоговую нагрузку организации и возможности её регулирования;
  • рассмотреть мероприятия государства в сфере налогообложения, предлагаемые реализации на 2018 год и на период 2019г.;
  • - предложить оптимизацию налоговых платежей организации с учётом реализуемой налоговой политики государства.

Объектом исследования в данной работе является обеспечение своевременной и полной уплаты налогов.

Предметом исследования является действующая практика налогообложения.

В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся налогообложения.

Для написания данной работы использовались материалы научной и учебной литературы, а также материалы периодической печати.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РОЛИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

1.1 Налоговая система как механизм реализации налоговой политики государства

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития. [5,c.72]

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

    1. Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.
    2. Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
    3. Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
    4. Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
    5. Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
    6. Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.
    7. Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.[3,c.79]

Элементами налоговой системы яܶвܶлܶяܶюܶтܶсܶяܶ:

      • налогоплательщик;
      • объект налогообложения;
      • налоговая база;
      • единица обложения;
      • налоговые льготы;
      • налоговая ставка;
      • порядок исчисления;
      • налоговый оклад;
      • источник налога;
      • налоговый период;
      • порядок уплаты;
      • срок уплаты налога 12,c.32]

Существуют два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная. В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансо­вого результата для предпринимателей.

Система налогов и сборов РФ представляет собой совокупность определенным образом сгруппированных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. Система налогов и сборов РФ состоит из трех видов налогов и сборов:

  • федеральных налогов и сборов;
  • региональных налогов и сборов;
  • местных налогов и сборов.[15,c.58]

По общему правилу, федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Региональные налоги и сборы вводятся представительными органами власти субъектов РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта, в котором введен данный налог или сбор. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом муниципального образования и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

Главной же целью налоговой системы является мобилизация поступлений. Налоговые поступления финансируют государственные программы и помогают выполнить макроэкономические задачи правительства. Прогнозирование возможных поступлений на основании особых мер является важным аспектом их оценки. Стоимость проведения таких мероприятий должна быть сопоставлена с доходами, увеличение которых ожидается в связи с принятием этих мер.

Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции и т. п. Неопределенность – враг предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска по крайней мере удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения, а в условиях нашей печальной памяти перестройки – и самих принципов налогообложения.

Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. «Застывших» систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству – и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т. п.) вносятся необходимые изменения.[10,c.54]

Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Частные же изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года.

Действительно, налоговый пресс в России, как и почти во всех развитых и неразвитых капиталистических странах, нелегок (легкий налоговый пресс – это нонсенс). И все-таки можно утверждать, что сегодняшний налоговый пресс существенно слабее того, что давил на каждого из нас в недалеком прошлом.

Налоговая система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации позволит быстро и надежно решить практически все вопросы, мешающие стране нормально и достойно развиваться.

Таким образом, одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Проведенные исследования показывают, что в нашей стране имеется определенный опыт организации налогового стимулирования деятельности по инвестированию. В частности, федеральным законодательством предусмотрены налоговые льготы инвестиционного характера для лизинговых операций и для инвесторов, участвующих в реализации крупных государственных проектов, а также для производителей, деятельность которых будет осуществляться в особых экономических зонах.

Производителям также предоставлено инициативное право использования режима ускоренной амортизации, предусмотрены определенные таможенные льготы по поставкам иностранного технологического оборудования.

Субъектам Федерации федеральным законодательством определено право предоставления налогового кредита и других налоговых льгот этого типа в масштабах отчислений, направляемых в территориальные бюджеты.

Однако процесс предоставления налоговых льгот активным инвесторам в масштабах страны и регионов не носит системного характера, слабо привязан к развитию производства и приданию инвестиционным отношениям инновационного характера, не дифференцирован по уровню инвестиционной активности и часто носит хаотический и спазматический характер. А отсутствие четкой регламентации полномочий каждого иерархического уровня в предоставлении этих льгот и эффективного, дифференцированного для различных уровней управления механизма их предоставления создает условия для развития коррупционности в этом процессе.[7,c.318]

Для решения этой проблемы необходимо системно и четко сформулировать и прописать в Налоговом кодексе Российской Федерации возможность, условия и порядок предоставления различных видов налоговых льгот инвестиционного и инновационного характера, дифференцируя их по уровню активности протекания этих процессов и правомерности их предоставления для каждого уровня управления.

Важным моментом современной налоговой политики государства является определение налогового режима с предоставлением значительных налоговых льгот инвестиционного характера в особых экономических зонах, в частности в предлагаемых нами зонах свободного инвестирования. В отличие от создаваемых сегодня в России промышленно-производственных и технико-внедренческих экономических зон, зоны свободного инвестирования формируются не на пустом месте, а на базе существующих субъектов Федерации, причем наиболее развитых, обладающих достаточно мощным научно-техническим, производственным, трудовым и ресурсным потенциалом, как минимум по одной в каждом федеральном округе. А налоговые и таможенные льготы, другие преференции должны предоставляться в них в первую очередь иностранным инвесторам, вкладывающим свои капиталы на долгосрочной основе в технологическое и инновационное развитие производственной сферы. В Уральском федеральном округе такой статус, например, может быть предоставлен Свердловской области и Ямало-Ненецкому автономному округу.

В этом случае зоны свободного инвестирования будут реально выступать в роли своеобразного "инновационного инкубатора", из которого позитивные инвестиционные тенденции будут постепенно распространяться на другие территории округа. Следует отметить, что механизм создания зон свободного инвестирования нуждается сегодня в основательной проработке, в том числе и в части разработки и регламентации прогрессивного режима налогообложения инвесторов, а масштабы их внедрения на территории России - в научном обосновании. Однако сама идея создания этих нетрадиционных для мировой экономики особых экономических зон представляется весьма перспективной.

Необходимо разработать методику оценки налоговых льгот с единой системой критериев эффективности. Налоговые преференции должны использоваться как стимул для развития конкретных производств либо видов деятельности хозяйствующих субъектов.

Экономисты признали, что именно прямые вычеты, а среди них налоги на прибыль и имущество организаций, содержат значительные потенциальные возможности для регулирующего воздействия на темпы, масштабы и направления деятельности по инвестированию . Налог на прибыль организаций играет существенную роль в эффективном воздействии на темпы роста и конкретные направления инвестиционной активности, а следовательно, и экономического роста. Вместе с тем эти преимущества регулирующего характера в российской практике налогообложения реализуются не полностью.[9,c.16]

В настоящее время многие регионы предоставляют пониженную ставку по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет субъекта, для поддержки определенных видов экономической деятельности, стимулирования инвестиционной активности предприятий. Это, в свою очередь, отрицательно сказывается на доходах бюджета страны. Отметим, что планируемый дефицит российского бюджета в 2018 году составит 391,4 млрд руб., либо 0,5% ВВП, что подтверждает особую значимость рационального использования бюджетных средств и предоставления налоговых льгот.[18]

1.2 Сущность, понятие и роль налогов в макроэкономическом регулировании

На данном этапе экономика России нуждается в оживлении реального сектора. Конкурентоспособность российских производителей совершенно непригодна для открытого внутреннего и тем более зарубежного рынка. Существует множество факторов, по причине которых наша страна отстает от конкурентов во многих отраслях: низкое потребительское качество продуктов, использование несовершенных технологий, морально и физически устаревающее оборудование. Для освоения новых продуктов или технологий, либо приобретения нужного оборудования, естественно, необходимо финансирование, которое возможно только при наличии гарантии возврата инвестиций. Такой гарантией является уверенность инвестора в долгосрочном конкурентном рыночном преимуществе конкретной инновации. Таким образом, для позитивного развития национальной экономики необходимы быстро реализуемые эффективные инновации.

Мы живем в мире экспоненциального развития, когда в какой-то точке планеты происходит событие, в ту же минуту вы узнаете об этом с помощью компьютера. Средний срок развития крупной инновационной компании сократился до 15 лет. Компьютеры, роботы, цифровая печать — это технологии, которые «взрывают» мир.

Уменьшение срока жизни продукта способствует соперничеству компаний друг с другом, демонстрируя при этом скорость выведения нового продукта на рынок в качестве важного параметра конкурентоспособности. Современные высокотехнологические компании ищут пути для роста их бизнеса. На сегодняшний день значение инновации сводится к плотному союзу научных и бизнес сообществ и государства. От того, насколько эффективным будет этот союз, зависят перспективы укрепления индустриального потенциала России, строительство экономики страны.

Кризис 2008 года стал для многих стран уроком того, что в условиях спада производства следует инвестировать средства в улучшение собственной инфраструктуры, производства, увеличивать финансирование в научные разработки и приоритетные направления фундаментальных научных исследований, что тем самым обеспечивает создание новых рабочих мест и поддерживает национальную экономику. В 2008 году предприниматели, работающие в несырьевых инновационных секторах, радовались кризису, заставившему правительство обратить внимание на эти сферы. Но как только обратно цены на энергоресурсы стали прежними, все вернулось на свои места[6,c.169]

Правительством Российской Федерации инновационная политика определена как важная составная часть государственной социально- экономической политики. И это понятно, поскольку в мировой практике инновационный путь развития широко используется как эффективное средство преодоления кризисных явлений в экономике.

Необходимо создать условия для перехода экономики России на инновационный путь развития. Общество, выбравшее инновационный путь развития, не может успешно двигаться вперед без освоения достижений науки, генерации новых технологий и создания на их основе успешных технологических бизнесов практически во всех сферах деятельности. Сегодня инновационно-технологическое предпринимательство обеспечивает решение многих насущных задач человечества - продление и обеспечение безопасности жизни, сохранение окружающей среды, создание альтернативной энергетики, дальнейшее освоение атома и космоса, а также многие другие. Инновационный путь развития может обеспечить России одно из ведущих мест в мировой экономике.

Налоговая система - это один из основных элементов рыночной экономики. Она является важнейшим инструментом воздействия государства на развитие предпринимательской деятельности, определяя тем самым приоритеты социального и экономического развития страны. При этом налоговая система формируется на базе налоговой политики государства.[4,c.457]

Приоритеты налоговой политики государства регулярно корректируются, уточняются методы достижения конечных целей. В связи с этим в налоговое законодательство ежегодно вносятся многочисленные принципиальные поправки. В условиях нестабильной экономики вопросы повышения эффективности налоговой политики имеют особое значение, в виду чего возрастает роль налогов в поддержке и развитии предпринимательской деятельности, являющейся главной движущей силой современной экономики.

В современных условиях перед российской налоговой политикой стоят две основные задачи:

  • модернизацию российской экономики;
  • обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

Структура и уровень налогообложения должны формировать конкретные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности предпринимательства.

Для успешного инновационного развития экономики требуется определенный набор необходимых условий, таких как сильная научная сфера, хорошая образовательная система и развитые производственные мощности. Однако если эффективно не распоряжаться этими возможностями, то инновационные ресурсы очень быстро иссякнут. Инновационная система страны должна быть всеохватывающей: начиная от научных исследований и изобретательства до венчурного управления и коммерциализации инновационных проектов, включая маркетинг инновационных продуктов как внутри страны, так и на внешнем рынке. Только согласованные и активные действия органов власти, бизнеса, научных учреждений позволят России получить выгоду и стать одним из мировых лидеров инновационного развития. А модернизированная сбалансированная система показателей позволит государству оценивать результаты своих действий и своевременно вносить необходимые коррективы в государственную стратегию развития.

Налоговое стимулирование - это неотъемлемый элемент экономической политики государства, которая, в свою очередь, является многоаспектной категорией, непосредственно связанной со взаимоотношениями государства и каждого человека, государства и предприятий, различных организаций друг с другом, межгосударственными отношениями.

Налоговая политика проводится посредством методов:

  • управления;
  • информирования (пропаганды);
  • воспитания;
  • консультирования;
  • льготирования;
  • контролирования;
  • принуждения.[13,c.639]

Одной из основных задач стимулирования нововведений является разработка комплекса мер по организационно-правовому и ресурсно- финансовому обеспечению инновационной активности хозяйствующих субъектов. Здесь должны быть востребованы инструменты как прямого, так и косвенного воздействия: организации рациональных производственных структур, поиска эффективны инновационных решений, разработки и внедрения новшеств, финансирования нововведений, трансфера технологий, защиты интеллектуальной собственности.

Для достижения этих целей должны применяться инструменты как прямого, так и косвенного воздействия.

Соотношение прямых и косвенных методов государственного стимулирования инновационной деятельности хозяйствующих субъектов остается открытым и дискуссионным вопросом. Если первые ориентированы, прежде всего, на фундаментальную науку, а также исследования и разработки в области традиционной ответственности государства, то вторые больше востребованы для активизации нововведений в частном сегменте. Причем указанное разграничение сфер не является жестким: методы прямого государственного участия могут быть использованы для инициации частных инвестиций, например, в фундаментальные исследования, а косвенного - для поддержки приоритетных общенациональных разработок. Таким образом, сочетание различных инструментов мотивации нововведений должно быть избирательным и рациональным.

Существенным ограничением применения методов прямой государственной поддержки инновационной деятельности является наличие пределов ее роста, превышение которых ведет к снижению эффективности выполняемых работ. В этой связи актуализируется роль инструментов государственно-частного партнерства, особенно при реализации рисковых проектов, имеющих потенциально высокую социально-экономическую значимость. Они позволят не только снизить уровень риска частных инвестиций, но и будут содействовать развитию кооперации.

Преимущества косвенного государственного регулирования перед прямым можно свести к следующему. Во-первых, косвенные методы обеспечивают автономность и независимость частного сектора, определяют степень его экономической ответственности за выбор инновационных проектов и их реализацию. Во-вторых, они не создают рынков неэффективных инноваций. Применение косвенных инструментов требует меньших административных затрат на их внедрение и обеспечивает единый подход к стимулированию инновационной активности в различных отраслях экономики.[20]

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ РОЛИ НАЛОГОВ

2.1 Налоговые сборы и правоотношения РФ

правоотношения - вид правоотношения, т. в. общественное отношение, урегулированное подотрасли (раздела) права - налоговым , - субъекты которого определенными правами и , возникающими с связи с налогов. 

Налоговые  возникают, изменяются и в связи с юридическими - конкретными жизненными , событиями. По , которые вызывают факты в налоговых , они делятся правообразующие (индивидуальные - налоговые декларации), (рождение ребенка, прибыли и т. п.) и правопрекращающиеся ( деятельности, приносящей ). 

Основным содержанием правоотношения является обязательство плательщика в бюджет определенную денежных средств в срок. Юридическим налоговых правоотношений возможность взыскания денежных средств государством налоговыми и необходимость внесения сумм обязанными закону субъектами - . 

Налоговое правоотношение, и любое другое , состоит из элементов: субъектов, и содержания. 

В налоговых участвуют различные : налогоплательщики (юридические и лица), органы РФ по и сборам, кредитные . В налоговых отношениях в случаях участвую и субъекты, например (юридические лица и , действующие без юридического лица), перечисляют налоги с платы своих .

 Объектом налогового  является то, поводу чего данное правоотношение, - безвозмездный платеж (), размер которого в соответствии с установленными законодательством правилами. 

налогового правоотношения, и любого другого , раскрывается через и обязанности субъектов . Российским законодательством факты, наступление влечет за прекращение налогового .

Элементы налога

система базируется соответствующих законодательных государства, которые конкретные методы и взимания налогов, есть определяют элементы налогов, к относятся:

- объект  - это имущество доход, подлежащие , измеримые количественно, служат базой исчисления налога; 

-  налога — это , то есть или юридическое , которое обязано в с законодательством уплатить ; 

- источник налога, есть доход, которого выплачивается ; 

- ставка налога — налоговых отчислений с объекта налога. определяется либо в твердой ставки, в виде процента и налоговой квотой; 

-  льгота — полное частичное освобождение от налога; 

-  уплаты налога – т.е. , в который должен уплачен налог и оговаривается в законодательстве, а его нарушение, зависимо от налогоплательщика, взимается в зависимости от срока.

Правила и порядок уплаты ; штрафы и другие за неуплату .

Статья 19. Налогоплательщики и сборов 

Налогоплательщиками и сборов признаются и физические лица, которых в соответствии с кодексом возложена уплачивать соответственно и (или) сборы. 

В , предусмотренном настоящим , филиалы и иные подразделения российских исполняют обязанности организаций по налогов и сборов месту нахождения филиалов и иных подразделений. 

Организации - лица, образованные в с законодательством РФ ( - российские организации), а иностранные юридические , компаний и другие образования, обладающие правоспособностью, созданные в с законодательством иностранных , международные организации, филиалы и представительства, на территории (далее - иностранные ); 

-физические лица - РФ, иностранные и лица без ;

-индивидуальные предприниматели

- лица, зарегистрированные в порядке и осуществляющие деятельность без юридического лица, а частные нотариусы, детективы.    

Физические , осуществляющие предпринимательскую без образования лица, но зарегистрировавшиеся в качестве предпринимателей в нарушение гражданского законодательства Федерации, при обязанностей, возложенных них настоящим , не вправе на то, они не индивидуальными предпринимателями; 

24. Налоговые агенты 

1. агентами признаются , на которых в с настоящим Кодексом обязанности по , удержанию у налогоплательщика и в соответствующий бюджет ( фонд) налогов. 

2. агенты имеют же права, и налогоплательщики, если не предусмотрено Кодексом. 

3. Налоговые обязаны: 

1) правильно и исчислять, удерживать средств, выплачиваемых , и перечислять в бюджеты ( фонды) соответствующие ; 

2) в течение одного письменно сообщать в орган по своего учета о удержать налог у и о сумме задолженности ; 

3) вести учет налогоплательщикам доходов, и перечисленных в бюджеты ( фонды) налогов, в числе персонально каждому налогоплательщику; 

4) в налоговый орган месту своего документы, необходимые осуществления контроля правильностью исчисления, и перечисления налогов. 

4. агенты перечисляют налоги в порядке, Налоговым кодексом уплаты налога . 

5. За неисполнение ненадлежащее исполнение на него налоговый агент ответственность в соответствии с РФ. 

Статья 25.  налогов и (или)  

В случаях, предусмотренных Кодексом, прием налогоплательщиков и (или) сборов средств в налогов и (или) и перечисление их в могут осуществляться органами, органами самоуправления, другими органами и должностными - сборщиками налогов и () сборов. 

Права, и ответственность сборщиков и (или) сборов настоящим Кодексом, законами и принятыми в с ними законодательными субъектов Российской и нормативными правовыми представительных органов самоуправления о налогах и () сборах.

2.2 Анализ бюджетных доходов - 2018-2019

В настоящее время макроэкономической проблемой федерального бюджета балансировка доходов и бюджета в условиях падения цен нефть. От этих показателей экономическая стабильность .

Таким образом, соотношения доходов и бюджета является актуальным. Динамика параметров бюджетной Российской Федерации 2019 год характеризуется снижением доли федерального бюджета отношению к ВВП (с 20,9 % в 2013 до 17,5 % в 2019 году), а сокращением общего расходов федерального до 20,5 % ВВП.

1- Основные параметры бюджета в 2013-2018 гг.

В с проектом закона о бюджете на 2019 , доходы бюджета составить 13 738,5 млрд. . против 13 251 млрд. . в 2018 году. Чтобы на этот , был мобилизован дополнительных доходных . Крупнейшим из является повышение нагрузки в нефтяном экономики. На 2019 сохраняется ставка пошлины на на уровне 42 % с ранее запланированным налога на полезных ископаемых нефть. Ранее , что ставка пошлины на в 2019 году будет до 36 %.

Дополнительные доходы от «налогового маневра» в секторе составляют 200 млрд. руб. 112 млрд. руб. намерено получить счет увеличения на газ и конденсат. Среди экстренных мер повышению доходов бюджета выделим до конца 2019 нормы в отношении в федеральный бюджет от управления Резервного фонда и и повышение до 90 % прибыли Банка , подлежащей зачислению в бюджет.

Необходимо значительное увеличение федерального бюджета в 2014, было обусловлено в очередь, ростом на национальную , увеличились социальные и определенную роль военные расходы и, в , траты на армии; безусловно, боеспособности вооруженных относится к базовым института государства, закупка техники в отсутствия конкуренции в ВПК неизбежно необоснованным ростом . Наблюдается увеличение федерального бюджета 586 млрд. руб. в 2018 по отношению к 2015 , а также увеличение и в 2019 г.

Весь рассматриваемый бюджет исполняется и с дефицитом. Для чтобы детально федеральный бюджет, основные параметры бюджета и его .

Рис.1. Соотношение и не нефтегазовых , в %

За анализируемый можно отметить изменение соотношения и не нефтегазовых . Так, если в доходов бюджета в 2013 г. роль занимали доходы и составляли 50,2 % бюджета или 6 453,2 . руб. в абсолютном , а не нефтегазовые составляли 49,8 % от объема доходов или 6 402,4млрд. .

В 2019 г. структура доходов значительно меняется, и наблюдаем обратную : объем нефтегазовых составил 6 044,9млрд. . или 44 % от общих доходов , а не нефтегазовые , напротив, увеличились 7 693,6 млрд. руб. и 56 % от общего доходов бюджета. объясняется сверхнизкими на нефть в , с которыми бюджет значительной доли доходов российского .

Рассмотрим доходы бюджета с точки налоговых и неналоговых . На протяжения лет налоговые составляют большую всех доходов бюджета. Так, и период 2013-2019 гг. объем составляет 50 %, при этом доля значительно за рассматриваемый времени на 10, 6 пункта. Этот свидетельствует о том, государство, решая социально-экономические , взяло курс пополнение своей базы за налоговых поступлений, в по НДПИ, на прибыль . Неналоговые доходы играют существенную в формировании федерального , несмотря на , что за 2013-2019 . их доля почти на 11,5 %. снижение можно сокращением доходов ВЭД. Эта не случайна, относительно сдержанную России на рынке, так на сегодняшний государство стремится отечественный рынок. показатели, используемые составлении проекта бюджета на 2019-2019 , значительно отличаются показателей, положенных в формирования федерального на 2018 год и период 2019 и 2019 годов, они не изменения, произошедшие втором полугодии 2015 .

Рис. 2. Долевая налоговых, неналоговых и

безвозмездных поступлений 2013-2019 гг.

Базовый предполагает продолжение санкций со США и Европейского в отношении России и со стороны на протяжении прогнозного периода. , российская экономика развиваться в условиях доступа к мировому капитала, сохранения капитала. Среднегодовая на нефть «Юралс», положенная в формирования федерального , в 2018 году составит 50 США за (против 100 долларов за баррель в от 1 декабря 2015 ) и к 2019 году вырастет 70 долларов США баррель.

Несмотря геополитическую напряженность и низкий уровень на нефть, с 2019 года прогнозируется экономического роста ( уровне 2,3-2,4 % в год). возобновится рост и реальных располагаемых населения, что способствовать повышению активности и потребительского .

Норма накопления с 16,8 % ВВП в 2018 году 20,7 % ВВП в 2019 году, а спрос за 2019-2019 вырастет на 11,1 % снижения на 9,5 % в 2018 .

Повышение доходов бюджета, в том за счет налоговой нагрузки, увеличить расходы бюджета при «сверху» дефиците в 3 % . Структура расходов и расходные приоритеты последние пять заметно изменились. В расходов федерального , прежде всего, расходы на в 2018 году, которые по сравнению с 2013 на 5 процентных и на 72 % в номинальном .

В проекте бюджета 2019 год эти стабилизированы на 2018 года. Таким , усилия, направленные сокращение расходов силовой блок, увенчались успехом. на некоторое суммарной доли на социальный , бюджет 2019 года назвать «социальным» с зрения заботы о социальной сферы.

изменения в части свелись к сокращению запланированной индексации и заморозке накопительной . Расходы на федерального бюджета в 2019 году, по с 2018 годом в номинальном на 8,5 %. Частично объясняется тем, федеральный бюджет «» расходы на и профессиональное образование, , в соответствии с разделением полномочий должны с регионального бюджетного .

Таблица 2- Структура бюджета 2018

Дефицит, есть превышение над доходами, верным спутником бюджетного планирования в 1990-е . Неэффективная советская , которая под своего существования все доступные ресурсы, включая простых граждан. низкие цены нефть на 8-12 долларов за . Необходимость перестраивать на нормальные рельсы, возвращая на тот , с которого она свернула в начале 20 . 1990-е годы были и для простого , и для власти, не хватало, и приходило из- рубежа в виде .

2000-е годы стали нефтяного процветания. на нефть 150 долларов за и казалось, что потоки денег, хлынули на , не кончатся . Благо, так не все, и экономисты в правительстве резервы, откладывая черный день.

из таких дней настал в 2008 , второй, более — в 2014-м. Правительству вновь вспоминать, что дефицит бюджета и с этим жить. дефицит удавалось из накопленных , но недавно в официально подтвердили — , резервов больше , к концу 2019 года закончатся.

Между , в 2019 году планируемый бюджета составит 1,27 рублей. При в 15,26 триллионов планируется 16,53 триллионов.

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВ

Принимая налоговое решение, организация должна учитывать следующие моменты:

- изменение налоговой ставки, изменение условий для предоставления налоговых льгот;

- изменение в социальной и экономической сфере;

- конъюнктуру рынка;

- изменение в политической сфере;

- природно-климатические условия;

- экономико-географическое расположение субъекта малого предпринимательства;

- региональную политику;

- политику поддержки субъектов малого предпринимательства органами государственной власти, а также действующие и разрабатываемые программы в поддержку малого бизнеса.

Таким образом, организуя краткосрочное налоговое прогнозирование, организация может планировать отчисляемые суммы налогов, составляя налоговый бюджет, который является одним из способов принятия налоговых решений. Также организация должна учитывать факторы, которые могут повлиять на принятие налоговых решений.

Также рекомендуем не допускать наличия непроизводственных расходов.

К примеру, к непроизводственным расходам могут относиться:

- командировки высших руководителей непроизводственного характера;

- ресторанное обслуживание высшего руководства;

- приобретение чая, кофе, воды, бытовых приборов;

- использование телефонной связи не по назначению, например для звонков работников за рубеж;

- увеличение интернет-трафика работниками в личных целях.

В целях уменьшения данных непроизводственных издержек на предприятиях возможно:

- установить порядок согласования подобных расходов;

- установить четкий контроль за данными видами расходов;

- выделять конкретные суммы на данные нужды;

- ограничить в пределах лимита приобретение бытовых приборов;

- установить контроль за телефонными звонками и Интернетом.

Многие компании приобретают:

- холодильники, микроволновки, чайники, стиральные машины, пылесосы и электроплиты;

- аудио- и видеоаппаратуру: телевизоры, музыкальные центры;

- спортивный инвентарь;

- предметы интерьера: ковры, картины, мебель;

- комнатные растения и средства для ухода за ними;

- прочее имущество: аквариумы, массажные кресла, бильярдные столы и др.

Однако данные расходы чаще всего имеют непроизводственный характер.

К рекомендациям по контролю за подобными расходами на предприятиях мы относим:

- введение системы обоснования (служебные записки);

- введение системы утверждения приказом;

- поэтапное приобретение в зависимости от сэкономленных средств отдела, департамента, иного структурного подразделения.

В любом случае лечение сотрудников также может быть нормируемым и предоставляться только при получении прибыли компанией.

Снизить данные непроизводственные расходы возможно с помощью следующих механизмов:

- оптимизируйте численность персонала, в случае простоя возможно, например, отправить работников в отпуск с сохранением или без сохранения заработной платы;

- проводите контроль и учет рабочего времени;

- введите систему контроля качества;

- проводите инвентаризацию;

- проводите внутренние расследования для выявления случаев потерь при хранении;

- ликвидируйте случаи затоваривания склада и потери запасов;

- обновите оборудование;

- устраните недостаточный уровень специализации;

- введите сменность или иные нормы труда.

Если говорить о путях оптимизации налогообложения малого бизнеса на макроуровне, то можно отметить следующее. Эффективная государственная политика поддержки растущего малого и среднего бизнеса помогла бы российским предприятиям реализовать значительный экономический потенциал, что способствовало бы росту экономики в целом, а также региональному развитию. Причем среди более эффективных мер государственного стимулирования развития сектора МСП называют не столько прямые расходы государства на программы поддержки, сколько косвенные регуляторы - введение льготных налоговых режимов, а также создание благоприятного предпринимательского климата, в частности системную борьбу с коррупцией.

С целью повышения эффективности государственного регулирования в сфере МСП необходима синхронизация критериев отнесения предприятий к данному сегменту в налоговом законодательстве и других отраслях права.

Российский средний бизнес по размерам и масштабам операций значительно отстает от европейского. Одной из основных причин подобного отставания является тот факт, что в России государственная помощь бизнесу фактически обрывается на этапе развития, роста бизнеса. В то время как государственная поддержка в странах ЕС ориентирована на перспективные малые и средние предприятия, в России - на микро- и малые предприятия.

Государственная поддержка МСП в период кризиса лишь в некоторой незначительной степени повлияла на показатели численности МСП, в малой степени затронула занятость, рост оборотов и инвестиций. Другими словами, отдача от значительных государственных расходов незначительна или малозначительна, имеет неустойчивый характер и характеризуется в большей степени количественными результатами, нежели качественными.

Прямые методы государственной помощи демонстрируют существенно меньшую эффективность по сравнению с косвенными (регуляторами институциональной среды), не обладают действенным и устойчивым эффектом. Это отчасти объясняется тем, что прямое государственное субсидирование подрывает природу предпринимательской деятельности, в основе которой риск.

Государственная поддержка МСП (поддержка стартапов и самозанятости) в значительной степени содержит социальный элемент, поэтому оценка ее эффективности должна производиться с учетом этого фактора, с одной стороны, а с другой стороны, признавая меры государственной поддержки социальными расходами, стоит задуматься о возможности применения других (возможно более действенных) элементов социальной политики.

Ориентация государственной поддержки на развитые регионы, являясь безусловным преимуществом в смысле эффективности государственных расходов, имеет и оборотную сторону - усиление дифференциации регионов и, как следствие, усиление социальной напряженности, угрозу целостности страны и проч. В этой связи необходим дифференцированный подход (набор инструментов) к регионам в части мер государственной поддержки для относительно сильных и слабых регионов.

Налоговое регулирование как инструмент институциональной среды имеет высокие шансы на большую эффективность в сфере поддержки МСП в числе прочих регуляторов институциональной среды относительно прямого субсидирования и прочих мер регулирования экономики.

Понимание необходимости стимулирования среднего бизнеса наряду с малым и микро- присутствует как у федеральных, так и у региональных властей. На законодательном уровне принят Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Однако на практике продекларированные намерения пока не реализуются.

Другая важная тенденция - в России у малого бизнеса отсутствуют сколько-нибудь существенные стимулы становиться средним. Развивающимся малым предприятиям порой легче искусственно разделиться на два-три новых бизнеса, чем перейти в категорию среднего, чтобы не лишиться налоговых льгот, не усложнять отчетность. Статистика показывает, что по мере развития малого предпринимательства не происходит перехода предприятий из категории малых в средние, при этом последние являются наибольшим локомотивом роста, являются более прибыльными, производительными, обеспечивают больший объем инвестиций и т.д.

Одним из механизмов подобного стимулирования могла бы явиться ступенчатая система налоговых преференций, подразумевающая на первом этапе (в течение нескольких лет) возможность применения специальных налоговых режимов, а по мере роста - сохранение упрощенного порядка учета и отчетности на период до 3 - 5 лет, а также замена специального налогового режима на льготы по налогу на прибыль (возможно, выборочно, для предприятий, в развитии которых заинтересовано государство с учетом отраслевой принадлежности).

В современной российской экономике, да и в мире в целом, малое предприятие главным образом выполняет социальную функцию (обеспечивает достаточно высокую долю занятости), кроме того, статистика показателей средней заработной платы в секторе МСП говорит о более низком уровне зарплат в этом сегменте. Поэтому одним из ключевых инструментов налогового стимулирования малого предпринимательства должны стать налоговые льготы по страховым взносам.

Вместе с тем существуют отдельные отрасли и сектора экономики, где малые и средние предприятия демонстрируют большую прибыльность по сравнению с крупными. Государственная поддержка этих отраслей способна решить проблему повышения эффективности экономики и стимулирования экономического роста.

Нельзя исключать и возможности применения старой (действовавшей до 2002 г.) и хорошо забытой льготы в части снижения, вплоть до нулевой, ставки налога на прибыль в первые четыре года работы вновь созданных организаций. При этом возможность применения данной льготы следует увязать с направлением полученных дополнительных средств (или их части) на развитие производства.[19]

Проведенное исследование показало низкий уровень капитальных вложений в основные фонды в секторе малого предпринимательства, соответственно, одним из инструментов налогового регулирования в этой области мог бы стать возврат инвестиционной льготы по налогу на прибыль на втором этапе налоговой поддержки (о которой шла речь выше) при достаточно жестком контроле государства за целевым использованием указанной льготы.

ЕНВД все еще играет важную роль в институциональной инфраструктуре малого предпринимательства. Более того, предлагаемая на замену система налогообложения на основе патента более упрощенная, чем ЕНВД в плане субъектов, имеющих возможности ее применения, в частности она не распространяется на малые предприятия - юридические лица (применима только к индивидуальным предпринимателям). Соответственно, отказ от ЕНВД в настоящий момент представляется несколько преждевременным.[8,c.203]

В связи с этим предлагается сохранить данный налоговый режим, установив добровольность его применения, и в трех - пятилетней перспективе вернуться к вопросу целесообразности существования ЕНВД и принять взвешенное решение - сохранять или отменять.

Кроме того, по патентной системе предлагается увеличить численность привлекаемых работников до пятнадцати человек, а также предоставить право применять данный режим также и юридическим лицам - микропредприятиям. Это предложение корреспондирует с вышеупомянутыми выводами о необходимости синхронизации налогового законодательства и Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (согласно ст. 4 Закона для категории микробизнеса показатель численности установлен в размере 15 человек).[1]

Серьезным бременем для малого предпринимательства остается довольно высокая ставка социальных взносов, возможно, имеет смысл пересмотреть перечень видов деятельности, подпадающих под льготную ставку.

На уровне регионального налогового стимулирования развития малого бизнеса наиболее действенной мерой в настоящий момент является снижение ставки единого налога по УСНО, широко применяемое в большинстве регионов. Кроме того, в ряде регионов (их немного) для малых предприятий снижена ставка налога на прибыль в части, поступающей в региональный бюджет, ставка налога на имущество организаций, а также предоставлены льготы на развитие предприятий, формирующих инфраструктуру функционирования малого бизнеса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в результате выполненного исследования, можно констатировать, что в налоговом законодательстве ещё не проведены четкие различия между налогами, сборами, взносами, пошлинами и другими платежами налогового характера.

Сборы и взносы представляют собой принудительное изъятие части дохода или имущества плательщика в пользу государства (это сближает их с налогами), однако плательщик вправе притязать на встречную услугу государства. Следовательно, в отличие от налогов, в большинстве случаев они носят эквивалентный характер. Исключения составляют взносы в государственные внебюджетные фонды; эти взносы называют еще целевыми налогами. В отличие от налогов, сборы, взносы и пошлины носят также регистрационный разрешительный характер.

Правовое регулирование налоговой системы, его совершенствование зависят от многих факторов, в том числе от состояния научной разработки соответствующих категорий, от учета разработчиками проекта законодательных актов существующих научных положений, что значительно повысит уровень нормативно-правовой базы, регулирующий налогообложение в России, в том числе и налоговой системы. Правовое регулирование налоговой системы зависит и от состояния правоприменительной практики, отражающей степень реализации существующих норм права, регулирующих налоговые отношения, подтверждающие или отрицающие достижение целей, поставленных законодателем при принятии того или иного нормативного правового акта, регулирующего сферу налогообложения.

Список использованной литературы:

  1. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.07.2018 N 265-ФЗ) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
  2. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пресечения незаконной деятельности в области археологии" от 23.07.2013 N 245-ФЗ (в ред. Федерального закона от 22.10.2014 N 315-ФЗ)
  3. Абрамов М. Д. Налоговая система и модернизация России // Россия и современный мир. - 2014. - № 4. - С. 79.
  4. Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия./ М. С. Абрютина, А. В.Грачев. - М.: Дело и Сервис, - 2013. – 457 с.
  5. Агузарова Ф. С. Проблемы и пути оптимизации налоговой системы России // Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. - 2015. - Т. 3. - С. 72.
  6. Алексеев А. В. Инновационный процесс и налоговая система России : кто кого? // Россия и современный мир. - 2018. - № 4. - С. 169.
  7. Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебное пособие. – М. : ИНФРА-М , 2015. - 318 с.
  8. Грачев М. С. Налоговая система России : закономерности развития и перспективы реформирования. – СПб. : Издательство Санкт-Петербургского университета , 2014. - 203 с.
  9. Ишина М. С. Косвенные налоги и их влияние на макроэкономические показатели // Аудит и финансовый анализ. - 2014. - N 4. - С. 16.
  10. Калачева О. С. Формы и практика налогового стимулирования инноваций в Российской экономике // Финансовая аналитика : проблемы и решения. - 2014. - N 3 (45). - С. 54-.
  11. Калинина О. В. Оценка налоговой нагрузки с учетом особенностей развития Российской экономики на современном этапе // Финансовая аналитика : проблемы и решения. - 2014. - N 12 (36). - С. 13.
  12. Селевич О. С. Налоговое бремя и экономические циклы : влияние на институт банкротства // Финансы и кредит. - 2018. - N 33. - С. 32.
  13. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб. пособие для вузов / Н. Н. Селезнева, – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, - 2015. – 639 с.
  14. Сучкова М. А. Актуальные вопросы развития налоговой системы России // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2016. - № 5. - С. 130
  15. Сыч, Д.И. Технология проведения финансового анализа коммерческой организации. Пособие по проведению финансового анализа/ Д.И. Сыч. – М.: Инфра-М, - 2018. - 58с.
  16. Толкушкин А. В. История налогов в России. – М. : Магистр : ИНФРА-М , 2014. - 479 с.
  17. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2017. – 468 с.
  18. http://www.consultant.ru/
  19. http://www.garant.ru/
  20. https://ru.wikipedia