Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговая система РФ (Структура налогообложения РФ)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Эта тема - «Налоговая система Российской Федерации» - одновременно сложна, интересна и важна, поскольку одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащая дисциплина налогоплательщиков. Знание основ этой темы актуально как для тех, кто занимается бизнесом в нашей стране, так и для тех, кто только планирует его организовать. Ведь для его успешного формирования очень важно выбрать подходящую налоговую систему на этапе формирования бизнеса. Эффективное функционирование всей национальной экономики зависит от того, насколько хорошо построена налоговая система.

Сбор налогов является самой древней функцией и одним из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с делением общества на классы и появлением государственности, как взносы граждан, необходимые для поддержания публичной власти. В истории развития общества ни одно государство еще не могло обходиться без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денег, которую можно собрать только за счет налогов. Исходя из этого, минимальная налоговая нагрузка определяется размером государственных расходов на выполнение его минимальных функций: администрация, оборона, суд, правоохранительные органы, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налоги.

Налоговой системе уделяется достаточно пристальное внимание, так как государство посредством налогов может успешно решать экономические, социальные и многие другие социальные проблемы.

Целью данной работы является раскрытие налоговой системы Российской Федерации, ее сущности, структуры, принципов построения, классификации налогов, функций и роли налогообложения в экономической системе общества, типов существующих налоговых систем, их Преимущества, минусы.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ, РОЛЬ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Сущность налоговой системы и налогов и их роль в экономике государства

Налоговая система РФ - это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.^[1]

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность:

_ система налогов и сборов Российской Федерации;

_ налоговые правовые системы;

_ системы участников налоговых правоотношений;

_ нормативная база налогообложения.

Кроме того, к элементам налоговой системы относятся принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового законодательства.

В широком смысле налоги - это обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономический характер, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важные функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения доходов отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Регулирующая функция означает, что налоги, будучи активным участником перераспределительных процессов, оказывают значительное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, а также увеличивая или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Фискальная функция - главная характеристика всех государств. С его помощью формируются государственные денежные средства, то есть создаются материальные условия для функционирования государства, существует реальная возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. , Фискальная функция налогов определяет регулирующую функцию, поскольку создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения.

Однако регуляторная роль налогов в рыночных отношениях России, которую они должны играть, все еще слабо проявляется. Это объясняется тем, что федеральные налоги преследуют, прежде всего, фискальные цели, а следовательно, их основное бремя, а стабильность экономики препятствует проявлению налогового механизма как инструмента эффективного воздействия на производственный процесс. Однако в последнее время, когда вступил в силу Налоговый кодекс Российской Федерации, при принятии изменений и дополнений в эти налоги они стали учитывать их нормативное значение.^[2]

Принятая законодательством система налогообложения является практическим инструментом перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, поэтому именно действующая система налогообложения дает представление о полноте использования неотъемлемых функций налогообложения, т.е. о роли налоговой системы.

Все налоги содержат следующие элементы:

_ объектом налогообложения является имущество или доход, подлежащий налогообложению;

субъектом налогообложения является налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

_ источник налога - т.е. доход, с которого уплачивается налог;

_ ставка налога - сумма налога на единицу объекта налогообложения;

Налоговая скидка - полное или частичное освобождение от уплаты налога.

В соответствии с Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года налоги, сборы, пошлины и другие платежи понимаются как обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или внебюджетный фонд, вносимый плательщиками в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами. Сочетание налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Таким образом, в соответствии с Налоговым кодексом в России под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения их собственного имущества, хозяйственного ведения или оперативного управления средствами в целях финансового обеспечения деятельность государства и (или) муниципалитетов; пошлина - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридическими лицами в отношении плательщиков пошлин государственными органами, местными органами власти, другими уполномоченными органами и должностными лицами, в том числе предоставления определенных прав или выдача разрешений (лицензий).

1.2 Классификация налогов

Объединение налоговых платежей в систему позволяет их классифицировать по различным признакам. Это дает возможность лучше уяснить сущность и механизм их действия. Налоги классифицируются следующим образом:^[3]

по субъектам платежей, что означает, что они делятся на налоги, взимаемые с юридических лиц, и налоги, уплачиваемые физическими лицами. В то же время существует ряд налогов, общих для юридических и физических лиц. К ним относятся земельный налог, налоги в дорожные фонды.

методами зарядки. На этом основании существуют прямые и косвенные налоги. Прямые налоги включают налоги на доходы и имущество. Прямые налоги подразумевают прямое снятие части подоходного налога. Косвенные налоги с прямых платежей с доходов или имущества, которые включаются в виде премии в цену или тариф за услуги. Юридическое обязательство по уплате косвенных налогов возлагается на компанию, производящую товары или услуги, или компанию, которая их продает. Но эти компании не являются фактическими налогоплательщиками в отношении косвенных налогов. В связи с тем, что они включены в цены товаров или услуг, фактическим налогоплательщиком является потребитель, поскольку именно он покупает их по ценам, увеличенным на сумму услуг. Сочетание прямых и косвенных налогов позволяет государству более полно использовать как налоговые, так и регулирующие функции налогов.

Прямые налоги сложно передать потребителю. Из них проще всего обстоит дело с налогами на землю и другую недвижимость: они включены в стоимость аренды и аренды, цены на сельскохозяйственную продукцию.

Косвенные налоги переводятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем больше налога переходит на потребителя. Чем менее гибкое предложение, тем меньшая часть налога передается потребителю, а большая часть оплачивается за счет прибыли. В долгосрочной перспективе эластичность предложения возрастает, и все большая доля косвенных налогов передается потребителю.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления и, при высокой эластичности предложения, к снижению чистой прибыли, что приведет к сокращению инвестиций или переполнению капитала. в другие сферы деятельности.

В зависимости от характера использования налоги делятся на налоги общего и целевого значения. Налоги общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня (штат, субъекты федерации, местные) и используются как денежный фонд, общий для расходов исполнительной власти на различные цели. Целевые или специальные налоги зачисляются в государственные внебюджетные целевые фонды для строго целевого использования: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, земельный фонд.^[4]

В зависимости от территориального уровня, на котором он взимается. Закон «Об основах налоговой системы» вводит разделение налогов на три вида в зависимости от их территориального уровня:

1. федеральные (их правовое регулирование осуществляется федеральным законодательством);

2. региональные (их правовое регулирование осуществляется федеральным и региональным законодательством; зачисляется в территориальные бюджеты);

3. местные (правовое регулирование осуществляется федеральным и муниципальным законодательством; зачисляется в местные бюджеты).

В этом случае распределение налогов между бюджетами может быть различным. Перечень налогов, определенных федеральным законом, является закрытым, т. Е. Региональным и местным органам власти не разрешается взимать налоги или сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. Но регионам и местным органам власти предоставлены достаточно широкие законодательные полномочия в налоговой сфере: органы власти субъектов Российской Федерации и местные органы власти могут самостоятельно принимать решение о введении региональных и местных налогов, определять налоговые льготы по этим налогам, ставки этих налогов (но в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), а также порядок и сроки уплаты этих налогов. Так, региональные и местные органы власти не могут повысить налоговую нагрузку на свою территории превышают пределы федерального закона, но они могут создавать более благоприятную налоговую среду для физических лиц и организаций путем установления более низких налоговых ставок при различных налоговых льготах и т. д. до отказа от введения всех региональных или местных налогов. Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и являются обязательными к уплате на всей территории России. В настоящее время к федеральным налогам относятся 16 налогов:

Косвенные налоги:

налог на добавленную стоимость (НДС);

_ акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

_ таможенная пошлина и таможенные сборы;

_ налог на покупку иностранной валюты и платежные документы, номинированные в иностранной валюте.

Прямые налоги:

_ налог на прибыль (доход) организаций;

_ налог на прирост капитала;

_ подоходный налог с физических лиц;

_ взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

_ налоги на недропользование;

_ государственная пошлина;

_ налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

_ налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

_ плата за право пользования животным миром и водными биологическими ресурсами;

_ лесной налог;

_ водный налог;

_ экологический налог;

Федеральные лицензионные сборы.

Федеральные налоги поступают не только в федеральный бюджет, но и в определенных пропорциях как в субфедеральный, так и в местные бюджеты, поэтому 13% налога на прибыль идет в федеральный бюджет, а остальная часть поступает в территориальные бюджеты, доля остальных федеральных Налоги в федеральный бюджет составляют: 75% НДС, 50% акцизный сбор на алкоголь, водку и алкогольные напитки, 20% налог на покупку иностранных банкнот, 30% земельный налог, 100% оставшихся акцизов, 100% подоходный налог.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, действующим в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации. Обязательна оплата на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги (налоги административно-территориальных единиц республик в пределах Российской Федерации, налоги территорий, областей и автономных образований.) В настоящее время включают 7 налогов:

Косвенные налоги:

налог с продаж. Прямые налоги:
налог на имущество предприятий;
налог на недвижимость;
дорожный налог;
транспортный налог;
налог на игорный бизнес;
региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации правовыми актами муниципальных образований. Обязательно платить на территории соответствующих муниципалитетов.

Местные налоги включают в себя:

Земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- налог на рекламу;
- налог на наследство и дарение;
Местные лицензионные сборы;
регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
налог на перепродажу автомобилей, ПС и вычислительной техники;
плата за победу в бегах;
плата за право вести кино и телевидение;
плата за право пользования местной символикой;
курортный сбор;
плата за право торговли;
налог на строительство промышленных объектов в курортной зоне;
налог на содержание жилого фонда и объектов социально-культурного назначения.

1.3 Принципы построения налоговой системы

Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 7) устанавливает основные принципы налоговой системы, регулирующей налогообложение на всей территории России:

1. Каждое лицо (юридическое или физическое) обязано уплачивать налоги, установленные налоговым законодательством, в отношении которых это лицо является налогоплательщиком.

2. Налоги устанавливаются в целях финансового обеспечения функционирования и развития предприятия.

3. Налоги не могут применяться на основании политических, идеологических, этнических, конфессиональных и других аналогичных критериев.

4. Не допускается установление налогов, нарушающих экономическое пространство и налоговую систему Российской Федерации.

5. Не допускается устанавливать дополнительные налоги, увеличивать или дифференцировать налоговую ставку и налоговые льготы в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы организации, гражданства физического лица, а также от государства, региона или географического положения. место происхождения уставного капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.

Чтобы понять суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они одинаковы для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

1. Уровень налоговой ставки должен быть установлен с учетом способностей налогоплательщика, то есть уровня дохода. Подоходный налог должен быть прогрессивным, стимулирующим расширение производства.

2. Необходимо приложить все усилия, чтобы налогообложение доходов носило разовый характер. Многократное налогообложение доходов или капитала недопустимо. Примером реализации этого принципа является замена в развитых странах налога с оборота, где налогообложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом только один раз до его внедрения.

3. Обязательство по уплате налогов. Налоговая система не должна оставлять налогоплательщика под сомнением неизбежности платежа.

4. Система и порядок уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для налоговых органов.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко приспосабливаемой к меняющимся социально-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение созданного ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. Этими принципами должно руководствоваться любое государство при построении налоговой системы, поскольку они обеспечивают реализацию всех функций налогов.

Налоговая система Российской Федерации основана на следующих принципах:

1. Приоритетным направлением освобождения от налогов является налогообложение субъектов хозяйствования (юридических лиц). В рыночной экономике такое явление требует поэтапной (постепенной) передачи налогового бремени гражданам.

2. По сравнению с зарубежными странами, относительно высока доля косвенных налогов и сравнительно меньшая доля прямых налогов. Более того, доля косвенных налогов в последнее время увеличивается.

3. Создание разветвленной системы Федеральной государственной налоговой службы Российской Федерации сверху донизу, прямое подчинение подчиненных ей структур вышестоящим органам власти, основной задачей которых является обеспечение контроля за поступлением всех налогов, в том числе региональных и местные.

4. Наличие широкого спектра различных преимуществ, в основном направленных на стимулирование производства.

5. Разработаны и утверждены жесткие санкции за различные нарушения налогового законодательства, в том числе меры финансовой, административной и уголовной ответственности.

6. Установлено, что все субъекты предпринимательской деятельности должны быть зарегистрированы в налоговых органах с правом открытия банковского счета только после регистрации в налоговых органах.

7. Приоритет отдается направлению средств, имеющихся у предприятий на их счетах, для уплаты налогов по сравнению с остальными расходами предприятия. Налогоплательщикам предоставляется возможность получения по их запросу отсрочек и платежей в рассрочку в течение текущего года, а также финансовых санкций, если их использование может привести к банкротству и прекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

Перечисленные принципы налогообложения учитываются при формировании налоговой системы России, адекватных рыночным преобразованиям.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются:

_ прибыль (доход);

Определяется стоимость определенных товаров;

_ добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

Юридическая собственность юридических и физических лиц;

Передача имущества в собственность (дарение, наследство);

С операциями с ценными бумагами;

Виды отдельных видов деятельности;

Объекты Другие объекты

Налоговые льготы (месяц, квартал, полугодие, год).

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (коммерческих и некоммерческих), количеством граждан, зарегистрированных в налоговых органах, и количеством граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц в стране. Все питоги, сборы, пошлины и другие платежи «подпитывают» бюджетную систему Российской Федерации. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых взносов. Источником этих расчетов также является тот факт, что ВВП должен быть на должном уровне, а затраты на оплату труда оплачиваются на основе страховых взносов, связанных с заработной платой и включением в себестоимость продукции.

1.4 Правовая основа налоговой системы

Законодательство, регулирующее отношения по исчислению и уплате налогов в бюджет, в настоящее время включает три категории нормативных актов различного статуса.

Во-первых, это группа законов, регулирующих основные положения в процессе взаимодействия налогоплательщиков и государства (в лице налоговых органов) относительно уплаты налогов. Центральным элементом в этой группе является «Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая)» от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, в котором определены основные принципы налогообложения, перечислены налоги, применяемые в Российской Федерации, права и обязательства налогоплательщиков и налоговых органов, а также штрафные санкции за нарушение налогового законодательства и ряд других положений. И «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.

Эта же категория нормативных актов включает в себя президентские указы, регулирующие определенные элементы налогового режима, и законодательные акты, посвященные каждому из действующих налогов по всей России. Эта группа нормативных актов может также включать ежегодные законы о федеральном бюджете Российской Федерации, поскольку они устанавливают элементы распределения налоговых поступлений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов федерации.

Во-вторых, это группа законов субъектов Российской Федерации, которые регулируют способы исчисления и уплаты налогов на территории каждого из субъектов, а также те нормативные акты, которые устанавливают конкретные льготы и ставки федерального налога в Российской Федерации. часть, предусмотренная федеральным законодательством (например, ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в доход бюджета субъекта федерации, и дополнительные льготы по этому налогу).

В-третьих, это группа подзаконных актов. Прежде всего, в эту группу входят инструкции налоговой службы и Министерства финансов, в которых подробно описывается порядок исчисления и уплаты отдельных налогов в бюджет. В эту группу также входят инструкции, изданные финансовыми органами субъектов Федерации, определяющие способы исчисления и уплаты этих налогов.

Итак, налоги - это один из экономических рычагов, с помощью которых государство влияет на рыночную экономику. В рыночной экономике любое государство широко использует налоговую политику как специфический регулятор воздействия на негативные рыночные явления. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в рыночных условиях.

Использование налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи национальных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной принадлежности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов устанавливаются отношения между предпринимателями, предприятиями всех форм собственности, государственным и местными бюджетами, банками, а также организациями более высокого уровня. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, в том числе привлекаются иностранные инвестиции, формируется самостоятельный доход и прибыль предприятия.

Роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, продвижение и развитие ее приоритетных секторов велики. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоги являются обязательными платежами (взносами) в пользу государственной или муниципальной казны. Их обязательный характер определяется тем, что взносы производятся независимо от воли субъекта платежа (налогоплательщика). Однако это вовсе не означает, что каждый налогоплательщик платит все установленные государственные и местные налоги, поскольку последние взимаются в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.^[5]

Основным условием, которое порождает для конкретного лица обязанность по уплате налога, установленного законом, является объект налогообложения. Это основной юридический факт, порождающий налоговые обязательства. И хотя такие обстоятельства связаны с волей плательщика (получение дохода, продажа товаров, владение имуществом и т. Д.), В то же время физические и юридические лица не создают их специально, чтобы создать налоговые правоотношения, Наоборот, как известно, в пошлинах есть желание, если не уклоняться от него, то максимально снизить сумму уплаты налога. Это срочно требует четкого и полного представления в налоговом законодательстве тех условий и порядка, в которых взимаются налоги. И так, основная юридическая ценность объекта налогообложения заключается в том, что он порождает налоговые правоотношения и налоговые обязательства, является фактической основой для сбора налогов. Законодательство в рамках налогового разбирательства устанавливает необходимость учета объектов налогообложения, их отражения в соответствующих документах налогоплательщиком, налоговым агентом или налоговым органом.

На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал основной принцип налогообложения: «Вы не можете порезать курицу, несущую золотые яйца», т.е. независимо от того, насколько велика потребность в финансовых ресурсах для покрытия возможных и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать интерес налогоплательщиков к экономические действия.

Эффективное функционирование налоговой системы страны направлено на решение нескольких задач. Прежде всего, налоговая система должна решить задачу перераспределения бюджета, то есть путем перераспределения доходов предпринимателей и населения, чтобы обеспечить финансовые ресурсы для доходов государственного бюджета (в развитых странах налоги покрывают, в среднем, до 90% доходы государственного бюджета). Эта система должна функционировать таким образом, чтобы как минимум не подорвать стимулы для производственной и экономической деятельности в целом и в лучшем случае способствовать формированию и укреплению таких стимулов. Налоги являются основной статьей доходов государственного бюджета. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемых через бюджет, составляют основную экономическую силу государства.^[6]

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Структура налогообложения РФ

С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы его построения были определены Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1. Он установил перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей, поступающих в бюджетную систему; Выявлены плательщики, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

В соответствии с законом под налогом, пошлиной, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, вносимый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.^[7]

Налоговую систему возглавляет Государственная налоговая служба Российской Федерации, которая является частью центрального правительства России, подчиняется Президенту и Правительству Российской Федерации и возглавляется главой в ранге министра.

Основной задачей Государственной налоговой службы Российской Федерации является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильности их исчисления, полноты и своевременности внесения государственных налогов и других платежей, установленных законодательством, в соответствующие бюджеты.

Термин «налоговое законодательство» означает только законы Российской Федерации, решения органов власти субъектов Федерации, которые публикуются на основании Конституции и федеральных законов и в пределах полномочий, предоставленных этим органам Конституцией. Российской Федерации.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги. Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 04.04.96 г. заявил, что «налог может устанавливаться или взиматься только по закону. Налоги, взимаемые на основании закона, не могут считаться «законно установленными». Это положение важно как для признания конституционного права, в том числе законодательства субъекта Российской Федерации, устанавливающего конкретный налог, так и для оценки конституционности полномочий государственного органа по установленным налогам. Конституция Российской Федерации исключает установление налогов органами исполнительной власти ».

Таким образом, понятие «юридически установленный» включает в себя тип правового акта, на основании которого взимается налог и пошлина. Такой поступок может быть только законом. Конституция Российской Федерации не допускает взимание или сбор налогов на основании указа, указа, распоряжения и т. Д.

Установка налога не означает присвоение ему названия. Невозможно выполнить обязательство по уплате налога, если не известны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

Установить налог означает установить и определить все существенные элементы его построения (налогоплательщик, объект и объект налога, налоговый период и т. Д.). Согласно ч. 1 ст. 11 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» законодательными актами с целью определения обязанностей налогоплательщика устанавливаются и определяются налогоплательщик (субъект налогообложения), объект и источник налога, единица налогообложения, налог ставка, налоговые сроки, бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговая зарплата.

Впервые в России Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» вводит трехуровневую систему налогообложения.

1. Федеральные налоги взимаются по всей России. В этом случае все сборы с 6 из 14 федеральных налогов должны быть зачислены в федеральный бюджет Российской Федерации.

2. Республиканские налоги являются обязательными. В этом случае сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, зачисляется в равных долях в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и области, в которых На территории расположено предприятие.

3. Из местных налогов (а их всего 22), как правило, обязательны только 3 - налог на имущество физических лиц, земельный участок и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

2.2 Виды ответственности за нарушение налогового законодательства в РФ

Налоговая ответственность - самостоятельный вид юридической ответственности.

Правовое регулирование ответственности в сфере налогообложения является составной частью налогового законодательства и представляет собой совокупность нормальных налоговых и других отраслей, в которых учитываются вопросы взаимодействия налоговых органов и участников налоговых правоотношений при взимании налоговых и связанных с ними имущественных интересов государства по обеспечению доходной части бюджета.

Как известно, метод налогового права носит комплексный характер. Основой правового аспекта налогового регулирования являются государственные органы власти в области налогообложения. Этот метод применяется относительно субъектов налоговых отношений. Наряду с тем, что налоговые отношения предполагают равноправие гражданских и правовых сторон, что предполагает равноправие всех форм собственности и одинаковую степень защиты каждой из них.

Налоговый кодекс Российской Федерации обеспечивает нормальные, регулирующие производство по делам о налоговых правонарушениях.

Таким образом, налоговая ответственность может быть определена как нарушение налоговых санкций за допущенные в налоговых правоотношениях нарушения.

Юридическая ответственность за невыполнение налоговых обязательств.

Налоговые отношения являются обязательными. Обязательства состоят в уплате налога: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Следовательно, налоговое регулирование должно включать в себя отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Невыполнение налогового обязательства состоит в неуплате или неполном уплате налога. Это является налоговым нарушением законодательства. В недополучении бюджетов причитающихся ему сумм выражен ущерб, причиненный правонарушением.

Ст. 13 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» лежит ответственность за нарушение налогового законодательства в отношении финансовых санкций и гражданских правонарушений, обвинения в нарушении налогового законодательства, в установленном порядке в административном, уголовном и административном порядке. ответственности.

Налоговый кодекс РФ вводит понятие налоговых правонарушений (ст. 119),

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Переходя к стабильной рыночной экономике, государство должно создать адекватную налоговую систему, отвечающую интересам каждого человека.

Налоги являются одним из экономических инструментов, с помощью которых государство влияет на рыночную экономику. В рыночной экономике любое государство широко использует налоговую политику как специфический регулятор воздействия на негативные рыночные явления. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в рыночных условиях.

Без совершенствования налоговой системы, без целенаправленной жесткой налоговой политики современное государство не сможет обеспечить нормальное функционирование всего экономического аппарата страны, профинансировать неотложные государственные нужды.

Налоговая система основана на принципах универсальности, определенности, удобства, приверженности, социальной справедливости, стабильности, эффективности и публичности. Принцип универсальности подразумевает, что все источники дохода должны облагаться налогом (за некоторыми исключениями, определенными в налоговом законодательстве).

Принцип определенности подразумевает четкое установление таких параметров, как: методы расчета, срок оплаты и т. Д. Удобство означает форму взимания соответствующих налогов. Принцип приверженности очевиден и не нуждается в комментариях. Принцип социальной справедливости предполагает учет способности определенных категорий налогоплательщиков платить налоги. Принцип стабильности предусматривает сохранение основных видов налогов, а также порядок их исчисления и уплаты в течение длительного времени. Принцип эффективности основан на экономической целесообразности взимания определенного налога. Принцип гласности предусматривает открытость нормативных документов по налогам и сборам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с.
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с.
Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.
Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с.
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.
Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с.
Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с.
Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с.
Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 257 с.
Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с.
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с

Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. ↑
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. ↑
Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. ↑
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. ↑
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. ↑
Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. ↑
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. ↑