Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговый учет

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В современном цивилизованном обществе налоги  — основная форма доходов государства. В настоящее время на долю налогов, являющихся важнейшим сред­ством формирования финансовых ресурсов государства, прихо­дится 80-90% всех бюджетных поступлений в развитых странах. Это объясняется тем, что государство может использовать для покрытия своих расходов государствен­ные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать процен­ты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение. Однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны — инфляцией.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства, которое выполняет разнообразную деятельность (поли­тическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную и др.), требующую средств. Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями. Таким образом, налоговая система возникла и развивается вместе с государством.

Актуальность темы. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Цель работы рассмотреть особенности, цели и задачи налогового учета. Для достижения цели решим следующие задачи:

-рассмотреть особенности, цели и задачи налогового учета;

- провести анализ налогообложения предприятий;

-Рассмотреть методы оптимизации налогообложения предприятия.

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1. Понятие и цели налогового учета

Налоговый учет – это деятельность по обобщению информации из первичной документации. Группировка сведений осуществляется в соответствии с положениями НК. Плательщики самостоятельно разрабатывают систему, по которой будет вестись налоговый учет. Основное назначение деятельности – определение базы обязательных бюджетных отчислений.

Цель налогового учета определяют заинтересованные субъекты. Пользователи сведений подразделяются на 2 категории: внешние и внутренние. Последними выступает администрация предприятия.

Для внутренних пользователей налоговый учет – это источник информации о непроизводственных затратах. Эти издержки, в соответствии с положениями НК, не принимаются в расчет при вычислении базы.

К ним, в частности, относят затраты на различные виды вознаграждений, выплачиваемые работникам либо руководящим сотрудникам, кроме оплаты труда, установленной договором, а также суммы материальной помощи.

Уменьшая расходы, в налоговом учете можно оптимизировать облагаемую прибыль. К внешним пользователям относят в первую очередь контрольные структуры и консультантов по вопросам применения положений НК. Налоговые органы оценивают правильность формирования базы, проведения расчетов, контролируют поступление вмененных платежей в бюджет.

Консультанты дают рекомендации по минимизации отчислений, определяют направление финансовой политики компании.

Принимая во внимание интересы пользователей, следует отметить несколько задач, реализацию которых обеспечивает налоговый учет.

Это: Формирование достоверной и полной информации о величине доходов и затрат плательщика, в соответствии с которой определяется база для обязательных отчислений в отчетном периоде.

Обеспечение сведениями внешних и внутренних пользователей для осуществления ими контроля правильности, своевременности исчисления и выплаты сумм в бюджет.

Получение администрацией предприятия информации, позволяющей оптимизировать платежи и минимизировать риски.

В качестве средства реализации указанных выше задач выступает группировка сведений первичной документации. Бухгалтерский и налоговый учет тесно взаимодействуют друг с другом. Между тем эти системы реализуют разные задачи. В частности, налоговый учет в организации предполагает исключительно обобщение сведений.

Сбор данных осуществляется первичными документами. Налоговый учет в организации должен отражать: Порядок, по которому формируются суммы доходов и затрат. Правила определения доли расходов, которые учитываются для налогообложения в текущем периоде.

Величину остатка затрат, которые переносятся на следующий временной промежуток. Правила формирования суммы образуемых резервов. Величину задолженности по расчетам с бюджетом.

Сведения налогового учета не показываются на счетах бухучета. Данное положение закрепляет 314 статья НК. Подтверждение сведений налогового учета осуществляется: Первичной документацией. В ее состав, в числе прочего, включается и справка бухгалтера. Аналитическими регистрами. Расчетом базы обложения

Налоговый учет – это обобщение и сопоставление информации о доходах и затратах предприятия для определения убытка и прибыли. В качестве последней, в соответствии с 247 статьей НК, выступают суммы поступивших средств, уменьшенные на величину издержек. Расходы в налоговом учете подразделяются на те, которые принимаются в расчет в текущем периоде, и те, которые переносятся на предстоящие.

В качестве одной из ключевых задач выступает определение размера обязательных платежей и величины задолженности по отчислениям с прибыли на конкретную дату.

Предметом учета является непроизводственная и производственная деятельность организации, при осуществлении которой у нее появляется обязанность по уплате налога.

Ведение учета основывается на следующих ключевых положениях:

Денежное измерение.

Имущественная обособленность.

Непрерывность работы предприятия.

Временная определенность фактов хозяйственной жизни.

Последовательность применения правил и норм НК.

Равномерность признания затрат и доходов. Денежное измерение В соответствии с 249 статьей НК выручка от продаж определяется по всем поступлениям, связанным с расчетами за реализованную продукцию либо имущественные права, которые выражены в натуральных или денежных формах.

Из ст. 252 Кодекса следует, что в качестве обоснованных расходов выступают затраты, которые экономически оправданы. При этом их оценка должна быть представлена в денежном выражении. Поступления, стоимость которых рассчитывается в инвалюте, учитывается в комплексе с доходами, сумма которых отражается в рублях. При этом первые пересчитываются по курсу ЦБ.

Имущественная обособленность Материальные ценности, которые находятся в собственности предприятия, должны учитываться отдельно от объектов, принадлежащих иным лицам, но находящихся в данной организации. В НК данный принцип декларируется по отношению к амортизируемому имуществу.

Им признаются материальные ценности, продукты интеллектуального труда и прочие объекты, находящиеся в собственности предприятия.

Непрерывность деятельности Налоговый учет необходимо вести в течение всего времени существования предприятия с даты его регистрации до ликвидации/реорганизации. Данный принцип используется при установлении порядка расчета амортизации имущества.

Начисление соответствующих сумм осуществляется исключительно в период работы предприятия и прекращается при завершении деятельности. Временная определенность фактов По ст. 271 НК доходы признаются только в том отчетном периоде, в котором они возникли. При этом не имеет значения фактическое поступление средств, имущественных прав, материальных ценностей.

По 272 статье НК расходы, которые принимаются для целей обложения, будут признаны таковыми в том периоде, к которому они относятся. При этом не имеет значения время фактической выплаты средств либо осуществления оплаты в иной форме.

Другие принципы. Статья 313 НК содержит положение, в соответствии с которым плательщик обязан последовательно применять правила и нормы налогового законодательства от одного периода к другому. Данный принцип распространяется на все объекты, информация о которых обобщается для формирования базы обложения. Статьи 271 и 272 определяют необходимость равномерного признания затрат и поступлений. Этот принцип предполагает, что расходы отражаются в том же периоде, что и доходы, для извлечения которых они были осуществлены.

Налоговый учет использует данные бухгалтерского учета. В то же время НУ имеет место во всех случаях, когда на налогоплательщика законодательством о налогах и сборах возложена обязанность ведения своих доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, вне зависимости от того, обязан или нет этот налогоплательщик вести бухгалтерский учет и достаточно ли налогоплательщику данных его бухгалтерского учета для решения задач налогового учета.

Основные задачи налогового учета:

формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства;

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, связанных с уплатой налогов (избежание штрафов, переплаты, несоблюдение принципа оптимальности налогообложения и др.).

1.2. Налоги и налогообложение их значение

Налоги и налогообложение, а также успешность налоговой системы в общем, имеют большое значение для результативности экономических решений. Государство нашло способ сдерживать предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулировать в других посредством установления налогов, налоговых баз, объектов и субъектов налогообложения, санкций, льгот и так далее.

Налоги и налогообложение играют огромную роль в процессе перераспределения национального дохода страны и ВВП, они могут воздействовать на капитал абсолютно на всех стадиях его оборота. 

Налоговый механизм призван снять социальную напряженность, выровнять уровень доходов налогоплательщиков, обеспечить политическую стабильность и создать все условия для экономического роста.

Что же такое налоги и налогообложение и в чем оно заключается? Это прямое изъятие государством некоторой части общественного валового продуктав свою пользу, чтобы сформировать бюджет, то есть централизованные финансы государства. Ведь государственный бюджет на 90 процентов финансово обеспечивается за счет налогов и различных штрафов, пени и так далее. 

Налог есть не что иное, как индивидуальный, обязательный, но при этом безвозмездный платеж, который взимается с физических лиц и организаций в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им либо на праве собственности, либо на праве хозяйственного ведения, либо на праве оперативного управления. Делается это с целью финансово обеспечить деятельность государства.

Налог и налогообложение - две разные категории, первая из которых является финансовой. А налогообложение представляет собой процесс взимания сборов и налогов в целом. Это еще и осуществление налогового контроля, а также защита законных интересов и прав всех участников данного процесса. В каждой стране существует своя система налогообложения. Так, налоги в США и России совершенно разные.

Но можно говорить о том, что в развитых странах приблизительно 40 процентов от ВВП перераспределяются именно в форме налоговых и прочих обязательных отчислений. Это свидетельствует о том, что уровень государственного регулирования в них очень высок. А вот в России в консолидированный бюджет доля налоговых отчислений составляет всего 20 процентов от ВВП. 

Налог является сложной системой отношений, которая включает ряд взаимодействующих между собой составляющих. Они называются основные элементы налога. Налог может считаться четко установленным, только если определен уже круг его плательщиков, ну и, конечно, установлены все элементы налогообложения. К ним относятся объект налогообложения, налоговая ставка, период, база, порядок исчисления налога и сроки его уплаты.

К объектам налогобложения относят не только прибыль (доход) граждан и юридических лиц, но и объекты природопользования, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами и прочее.

Конкретный налог всегда имеет самостоятельный и независисмый объект налогообложения.  Налоговая база - это не что иное, как физическая, стоимостная или любая другая характеристика любого объекты налогообложения.  Участниками налоговых отношений сейчас считаются физические лица и организации - это плательщики сборов, налогоплательщики и налоговые агенты. К ним относятся также государственные налоговые и таможенные органы, органы исполнительной власти, Минфин Российской Федерации. 

Сущность налогов обычно проявляется через функции, которые они выполняют. К ним относятся фискальная, экономическая, распределительная, стимулирующая, контрольная, воспроизводственная и социальная функции.  Таким образом, в современной экономической системе налоги и налогообложение играют огромную роль.

2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Поступление налогов предприятий в бюджет РФ

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2015г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 4052,7 млрд рублей, что на 28,4% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2015г. поступления в консолидированный бюджет составили 477,5 млрд рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 31,8%. Это отражено в табл.1.

Таблица 1.

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам (млрд рублей)[1]

Январь-август

2015г.

В % к январю-августу 2014г.

консолидированный бюджет

в том числе

консолидированный бюджет

в том числе

федеральный бюджет

консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации

федеральный бюджет

консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации

Всего

4052,7

1572,5

2480,1

71,6

59,4

82,4

из них: налог на прибыль организаций

833,6

134,2

699,4

45,6

24,6

54,5

налог на доходы физических лиц

1052,7

-

1052,7

99,4

-

99,4

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

773,4

773,4

-

94,3

94,3

-

акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ

212,5

52,0

160,5

103,4

64,4

128,7

налоги на имущество

408,2

-

408,2

116,1

-

116,1

налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

630,1

586,3

43,8

50,8

50,2

60,3

из них налог на добычу полезных ископаемых

613,6

571,2

42,4

50,4

49,8

59,4

поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам

1,6

0,7

0,8

55,3

127,4

36,8

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2015г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,0%, налога на прибыль организаций - 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 15,1%.

Всего в январе-ноябре 2015 года в федеральный бюджет поступило 2 718 млрд рублей администрируемых доходов, что на 30% меньше, чем в январе-ноябре 2014года.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (40%), налога на добычу полезных ископаемых (32%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%) (рис.1.).

Рис.1. Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в январе-ноябре 2015 года (в %)[2]

В годовом выражении в январе-сентябре поступление налогов и сборов в федеральный бюджет снизилось на треть. Налоговые поступления в России из-за кризиса остаются на довольно низких уровнях. По статистике ФНС, в январе-сентябре 2015 года в федеральный бюджет поступило 2 195 млрд рублей налогов и сборов. Таким образом, снижение поступлений по сравнению с тем же периодом прошлого года составило 32%.

2.2. Структура основных налоговых поступлений в бюджет РФ

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-ноябре 2015 года составили 1 086 млрд рублей и по сравнению с январем-ноябрем 2014 года выросли на 10%.

В январе-августе 2015 г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 613,6 млрд рублей, снизившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 49,6%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 87,7% и снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 4,7 процентного пункта. Доля налога на добычу газа горючего природного увеличилась на 2,7 процентного пункта, составив 7,9%. В августе 2014г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 99,8 млрд рублей, что на 1,5% меньше по сравнению с предыдущим месяцем (табл.2.).

Таблица 2.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых[3]

Январь-август

2015г.

Справочно

январь-август 2014г.

консолидированный бюджет

в том числе

консолидированный бюджет

в том числе

федеральный бюджет

консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации

федеральный бюджет

консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации

Всего

613,6

571,2

42,4

1217,9

1146,4

71,5

из него:

нефть

538,3

511,3

26,9

1125,9

1069,6

56,3

газ горючий природный

48,5

48,5

-

63,0

63,0

-

газовый конденсат

4,1

3,9

0,2

6,0

5,7

0,3

прочие полезные ископаемые

22,7

7,3

15,3

23,0

8,1

14,9

Налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в январе-ноябре 2015 года поступило в федеральный бюджет 877 млрд рублей, в том числе на добычу нефти – 792 млрд рублей, газа горючего природного – 67 млрд рублей, газового конденсата – 6 млрд рублей.

По сравнению с январем-ноябрем 2014 года поступления НДПИ снизились в 1,7 раза, что обусловлено снижением цены на нефть

В январе-августе 2014 г. поступление налогов и взносов на социальные нужды, администрируемых Федеральной налоговой службой, составило 1377,0 млрд рублей (с учетом погашения задолженности в государственные внебюджетные фонды) и возросло по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,6%. В августе 2015 г. поступление налогов и взносов на социальные нужды, администрируемых Федеральной налоговой службой, составило 158,9 млрд рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 16,1% (табл.3.).

Таблица 3.

Поступление единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование[4]

Январь-август 2015г.

Справочно январь-август 2014г.

млрд рублей

удельный вес в общей сумме поступлений, %

млрд рублей

удельный вес в общей сумме поступлений, %

Всего

1377,0

100

1355,0

100

из них:

единый социальный налог

540,8

39,3

534,7

39,5

в том числе зачисляемый в:

федеральный бюджет

337,6

24,5

329,5

24,3

Фонд социального страхования РФ

38,8

2,8

44,6

3,3

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

59,8

4,3

58,1

4,3

территориальные фонды обязательного медицинского страхования

104,6

7,6

102,5

7,6

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

835,3

60,7

818,9

60,4

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-ноябре 2015 года составили 452 млрд рублей и по сравнению с январем-ноябрем 2014 года выросли на 3,6 млрд рублей, или на 1%.

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в январе-августе 2015 г. составило 833,6 млрд рублей и сократилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 54,4%.

В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-августе 2015 г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,6 процентного пункта и составила 94,1%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 2,1 процентного пункта и составила 4,9%.

В августе 2015 г. поступление налога на прибыль организаций составило 75,3 млрд рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 41,9% (табл.4.).

Таблица 4.

Поступление налога на прибыль организаций[5]

Январь-август

2015г.

Справочно

январь-август 2014г.

консолидированный бюджет

в том числе

консолидированный бюджет

в том числе

млрд рублей

в % к итогу

федеральный бюджет

консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации

млрд рублей

в % к итогу

федеральный бюджет

консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации

Всего

833,6

100

134,2

699,4

1827,0

100

544,5

1282,5

из него:

зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам

748,3

94,1

85,6

698,7

1766,9

96,7

487,9

1279,0

с доходов, полученных в виде дивидендов

40,5

4,9

40,5

-

50,3

2,8

50,3

-

с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

7,9

0,9

7,9

-

5,5

0,3

5,5

-

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в январе-ноябре 2015 года составили 168 млрд рублей. По сравнению с январем-ноябрем 2014 года поступления снизились в 4,2 раза.

Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2015 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов. Суммы убытков, заявленные налогоплательщиками, выросли в 2 раза и за I полугодие т.г. составили столько же, сколько за весь 2014 год. Значительные объемы убытков зафиксированы в металлургии, машиностроении и банковском секторе.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-ноябре 2015 года 74 млрд рублей и снизились относительно января-ноября 2014 года на 35%. Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты.

С 2015 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта РФ в полном объеме. Снижение налоговых поступлений связано с кризисной ситуацией в стране.

2.3. Анализ налогов, уплачиваемых предприятием

Можно рассмотреть налогообложение одного из предприятий РФ на примере АО «Минеральные удобрения»

Предприятие обязано:

  • своевременно вносить предложения учредителю и органу управления об изменениях и дополнениях в устав предприятия;
  • в полном объеме выполнять задачи и функции, возложенные на него уставом, обеспечить выполнение приказов, распоряжений, указаний, поручений и других распорядительных документов главы администрации муниципального района, учредителя, и органа управления в соответствии с уставом;
  • обеспечить для всех работающих безопасные условия труда и нести ответственность в установленном порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;
  • выполнять обязательства согласно действующему законодательству и заключенным договорам;
  • осуществлять социальное, медицинское и иные виды обязательного страхования работников предприятия;
  • своевременно представлять отчет о доходах и убытках предприятия учредителю, органу управления (другим органам в соответствии с законодательством) и уплачивать налоги в порядке и размерах, определяемых законодательством Российской Федерации;
  • планировать свою деятельность и определять перспективы развития, исходя из основных экономических показателей, наличие спроса на выполняемые работы и оказываемые услуги;
  • обеспечивать сохранность закрепленного за ним имущества, использовать его эффективно и строго по целевому назначению, не допускать ухудшения состояния имущества, поддерживать его в исправном состоянии;
  • осуществлять текущий и капитальный ремонт переданного собственником имущества за счет средств предприятия, привлекая на договорной основе подрядные организации;
  • производить переоценку, переданного собственником имущества в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством;
  • обеспечивать своевременно и полном объеме выплату работникам заработной платы и иных выплат;
  • соблюдать режим природопользования;
  • своевременно информировать учредителя и орган управления о банкротстве предприятия в случае невозможности исполнения обязательств перед кредиторами.
  • Должностные лица и сотрудники предприятия несут материальную, административную и уголовную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Руководство предприятием осуществляет генеральный директор, который является единоличным исполнительным органом предприятия. Он назначается на должность и освобождается от должности учредителем предприятия. Действует на принципах единоначалия по вопросам, отнесенным к его компетенции. Главный бухгалтер предприятия назначается на должность директором на основе трудового договора.

Предприятие осуществляет бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ответственность за который несет директор. Предприятие ведет и представляет статистическую отчетность. Предприятие представляет государственным и муниципальным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. Должностные лица предприятия за искажение отчетности несут установленную законодательством Российской Федерации ответственность.

Бухгалтерская отчетность предприятия подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке независимым аудитором. Проверка работы предприятия осуществляется учредителем, органом управления, соответствующими налоговыми, природоохранительными, антимонопольными и другими государственными органами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и в пределах их компетенции.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения находится предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие.

Предприятие находится на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

налог на прибыль организаций;

налог на добавленную стоимость;

единый социальный налог;

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

водный налог;

земельный налог;

налог на доходы физических лиц.

Структуру и динамику налоговых платежей можно представить в таблице 5

Таблица 5

Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, тыс. руб.

Вид платежа

Сумма платежа, тыс. руб.

Отклонение, %

1полуг.2015

1полуг.2016

1. Единый социальный налог

23824

28411

19,25

2. Налог на имущество организаций

2720

3007

10,55

3. Водный налог

353

432

22,38

4. Транспортный налог

340

294

-86,47

5. Налог на доходы физических лиц

12845

15125

17,75

6. Налог на добавленную стоимость

22656

28320

25,00

7. Налог на прибыль организаций

0

0

-

8. Земельный налог

0

2

-

Итого

62738

75591

20,49

На основании данных, приведенных в таблице 6, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 1 полугодии 2016 года увеличились на 20,49 %. Это произошло за счет увеличения объемов производства минеральных удобрений.

Увеличение единого социального налога (на 19,25 %) и налога на доходы физических лиц (на 17,75 %) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением численности работников. Водный налог увеличился. Это объясняется тем, что предприятие увеличило объемы добычи промышленной воды. Налог на добавленную стоимость в 1 полугодии 2016 года по сравнению с соответствующим предыдущим периодом увеличился на 25 % за счет увеличения объема производства минеральных удобрений. Уменьшение транспортного налога в 1 полугодии 2016 года на 11,67 % произошло в связи со списанием и продажи пяти единиц автотранспортных средств.

В обоих периодах предприятием был получен убыток, поэтому налог на прибыль не уплачивался. Этот убыток может быть перенесен на следующие периоды, в которых предприятие будет работать прибыльно. Данный факт является положительным для предприятия с точки зрения уменьшения налоговых платежей.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный работниками предприятия. Этот налог удерживается с доходов работников и перечисляется в бюджет одновременно с выплатой дохода работнику, так как предприятие является его налоговым агентом. Налог может уменьшаться на различные вычеты: стандартные на работников и их детей, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. А также имеется в налоговом кодексе перечень доходов, не подлежащих налогообложению (ст.217 гл.23 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога имущество определён НК РФ (ч.II, гл. 30 «Налог на имущество организаций»). Объектом налогообложения для предприятия признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное в аренду), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Для снижения налога на имущество можно по возможности уценить активы. Для этого необходимо провести инвентаризацию имущества. Проводят переоценку стоимости основных средств по состоянию на 1 января на основании приказа директора.

В связи с тем, что предприятие ведет деятельность, не подлежащую налогообложению НДС на основании ст. 149 гл. 21 Налогового Кодекса РФ, такие как санаторно-курортные услуги, медицинские услуги, реализация лома черных и цветных металлов необходимо для этого получение соответствующих лицензий. А также необходимо вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов и выявить входной НДС по товарам, работам, услугам именно для оказания этих видов услуг, который не подлежит вычету.

В связи с тем что, имеются на предприятии изношенные транспортные средства необходимо снять их с учета в ГИБДД, для того, чтобы не платить за них транспортный налог.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Согласно статье 313 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговый учет (НУ) — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В общем виде налоговый учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации, необходимой для обеспечения эффективного и прозрачного процесса расчета налогов в их взаимосвязи и составления налоговой отчетности в установленном законодательством порядке.

В статье 313 НК РФ определены цели осуществления налогового учета по налогу на прибыль организаций:

формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога.

Аналогичные цели приемлемы и в отношении налогового учета по другим налогам.

Под системой налогового учета в широком смысле следует подразумевать систему его правового, методического, технологического и организационного обеспечения. В узком смысле НУ — это особый порядок и механизм учета для исчисления налоговой базы по каждому налогу отчетного (налогового) периода.

Элементами налогового учета являются:

первичные учетные документы;

аналитические документы (регистры) налогового учета;

расчет налоговой базы.

Методология налогового учета состоит из:

приемов использования документов первичного учета для целей налогового учета;

формирования регистров налогового учета, необходимых для последующего составления налоговой отчетности (налоговых деклараций) способов формирования налоговой учетной политики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов"
  2. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб.пособие / Под ред. А.П.Починка, Л.П.Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2012.
  3. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. – СПб., Питер, 2012.
  4. Гусейнова Г.М., Петухова Р.А. Таможенные доходы: Учебное пособие. –СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2013.
  5. Князев В.Г., Черник Д. Г. ''Налоговые системы зарубежных стран'': М., «Закон и право», 2014 г.
  6. Лыкова, Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник для магистров  Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М. : Издательство Юрайт, 2013. — 428 с.
  7. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2014.
  8. Налоги и налогообложение. 6 – е изд. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2014.
  9. Никитин С.В., Шубцов А.И. Готовимся к налоговой проверке. - М.: НалогИнфоСтатус-Кво 97, 2012.
  10. Определение рыночной цены для целей налогообложения. Практическое пособие. – М.: Эксмо, 2011.
  11. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика, 2012.
  12. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2012.
  13. Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля. – М.6Эксмо, 2012
  14. Самсонов И.С. Типичные ошибки при расчете НДС, НДФЛ, ЕСН и налога на прибыль. – М.: ГроссМедиа, 13.
  15. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2013


 

  1. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru

  2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы www.nalog.ru

  3. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru

  4. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru

  5. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru