Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Оборотные активы предприятия» (на примере ООО «Сибирский источник»)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Активы предприятия представляют собой любые ресурсы данной экономической единицы в виде недвижимости, транспортных средств, оборудования, ценных бумаг, интеллектуальной, деловой собственности, а также в виде рыночного рейтинга компании. Каждое звено системы активов имеет свою стоимость и может приносить доход владельцу. Ценность каждого актива исчисляется при анализе сопутствующей рыночной среды, изначальной стоимости и иных показателей. В экономической теории также существует понятие «чистые активы» — это собственность, освобожденная от долговых обязательств.

Актуальность темы курсовой работы подтверждается тем, что оборотные активы дают количественную оценку результативности принятых управленческих решений, осуществляют контроль за ресурсным восполнением, диагностики финансовой деятельности и выявления резервов, повышения эффективности производства и роста экономического потенциала.

Целью курсовой работы является – оценка управления оборотными активами организации и разработка мероприятий по их совершенствованию.

В соответствии с целью в курсовой работе поставлены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы управления оборотными активами организации;

- изучить экономическую деятельность организации;

- провести анализ движения оборотных активов ООО «Сибирский источник»;

- описать мероприятия по оптимизации движения оборотных активов ООО «Сибирский источник».

Объектом исследования работы является ООО «Сибирский источник».

Предметом данной работы является управление оборотными активами на примере ООО «Сибирский источник».

Методическую базу курсовой работы составляют общенаучные методы познания и специальные, в частности методы финансового анализа: горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерской отчетности; методы экономического анализа и другие.

Теоретическую и информационную базу исследования составляют данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, сборники, учебная литература, монографии, публицистические материалы отечественных и зарубежных ученых в области управления оборотными активами.

1. Теоретические основы оборотных активов организации

1.1. Экономическая сущность и структура оборотных активов

Оборотные активы предприятий представляют собой сложную экономическую категорию, в которой переплетается множество теоретических и практических вопросов. Управление оборотными активами предприятия направлено на их формирование в необходимом и достаточном объеме при наименьших затратах, а также на повышение эффективности их использования. Существуют различные научные взгляды на определение понятия «оборотные активы», основные из которых представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Определение понятия оборотные активы

Авторы	Определение понятия «Оборотные активы»
Бланк И.А., [9, с. 45]	Экономические ресурсы предприятия в форме совокупных имущественных ценностей, используемых в хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.
Шеремет А.Д., [29, с. 56]	Средства, инвестируемые предприятием в текущие операции в течение каждого цикла.
Васильева Л.С. , [10, с. 86]	Денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающих непрерывность процесса производства и проведения расчетов.
Савицкая Г.В. , [22, с. 74]	Это средства, обслуживающие процесс деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции.
Киперман Г.В., [16, с. 63]	Оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Гиляровская Л.Т., [11, с. 60]	Финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется предприятием либо в рамках одного воспроизводственного цикла, либо в рамках относительно короткого календарного периода (как правило, не более 1 года).
КовалеваА.М., [18, с. 43]	Мобильные активы предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственного цикла.

Активы предприятия — важный показатель, который отображает уровень развития компании. Выделяют 2 группы активов: оборотные и внеоборотные.

- Внеоборотные активы — те ресурсы фирмы, срок службы которых превышает 1 год: основные средства, долгосрочные финансовые обязательства, незавершенное строительство и т. д.

- Оборотные активы (ОА) — активы компании, которые потребляются в течение одного производственного цикла или списываются в течение года[19, с. 24].

Состав оборотных активов предприятия представлен на рисунке 1.1.

Рис.1.1. Состав оборотных активов, [20, с. 56]

В зависимости от того, какие именно признаки применяются в качестве классификационных, все оборотные активы подразделяются на следующие группы:

1. По источникам образования:

- сформированные за счет собственного капитала (уставного или резервного, нераспределенной прибыли);

- приобретенные за счет заемных средств (банковских кредитов, кредиторской задолженности) [11, с. 89].

2. По степени управляемости:

- нормируемые — оборотные активы, обеспечивающие непрерывный производственный процесс и способствующие эффективному использованию имеющихся ресурсов (производственные запасы, расходы будущих периодов, готовая продукция или незавершенное производство);

- ненормируемые — оборотные активы, находящиеся в сфере обращения (кроме готовой продукции) и не оказывающие влияния на производственный процесс (денежные средства, дебиторская задолженность, продукция отгруженная) [18, с. 89].

Возможна классификация и по другим признакам.

Согласно нормам ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отёчность», оборотные активы отображаются в разделе II бухгалтерского баланса.

Таким образом, оборотные активы - это те ресурсы предприятия, без которых фактически невозможна деятельность любой компании. Оборотные активы предприятия включают: производственные запасы; незавершенное производство; расходы будущих периодов со сроком погашения; готовую продукцию; продукцию отгруженную; дебиторскую задолженность; краткосрочные финансовые вложения; «входной» НДС по приобретениям; денежные средства — в кассе предприятия и на счетах в банке.

1.2. Цель и задачи учета оборотных активов организации

Цель бухгалтерского учета оборотных активов – получить информацию, необходимую для контроля за затратами на приобретение и использование, а также для принятия управленческих решений.

В активной части бухгалтерского баланса отображается имущество компании, к которому причисляются внеоборотные и оборотные активы.

Вторая группа — оборотные активы — подразумевает под собой материальные ценности, непосредственно используемые для осуществления производственного процесса, а также находящиеся в сфере обращения.

Для фиксации стоимости оборотных активов в бухгалтерском балансе используется специальный раздел «Оборотные активы». При этом каждая их группа имеет собственную строку — начиная с 1210 и заканчивая 1260. Общая величина оборотных активов компании отображается по строке 1200 [25, с. 12].

Задачи учета оборотных активов рассмотрены на рис.1.2.

Рис.1.2. Задачи учета оборотных активов

Бухгалтерский учет оборотных активов фиксируется проводками с использованием счетов учета соответствующих активов.

Рассмотрим бухгалтерский учет оборотных активов по следующей схеме:

Учет материально-производственных запасов (МПЗ).
Учет дебиторской задолженности.
Учет финансовых вложений.
Учет денежных средств.

Бухгалтерский учет МПЗ регламентирован ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»[4].

МПЗ представляют собой активы, которые:

- применяются для управленческих нужд фирмы;

- предназначены для последующей перепродажи;

- применяются в процессе производства продукции в качество сырья и материалов.

Для синтетического учета материалов предназначен счет 10 «Материалы» - на нем осуществляется обобщение сведений о наличии материалов, сырья, горючего, инвентаря и прочих ценностей компании, а также об их движении. Ценности, которые находятся на переработке или в пути, также учитываются на этом счете.

Учет МПЗ связан с оформлением документов, которые условно можно разбить на две группы: внешние и внутренние.

Внешние документы — те, которые выдаются поставщиками МПЗ: товарная накладная и счет-фактура, товарно-транспортная накладная. Внутренними документами оформляются материальные ценности, перемещаемые внутри организации [9, с. 49].

Поступление материальных ценностей на склад сопровождается приходным ордером по форме № М-4, актом о приемке материалов по форме № М-7 (по неотфактурованным поставкам). Отпуск материалов в производство и на иные нужды сопровождается выпиской лимитно-заборной карты по форме № М-8.

Передача материалов между структурными единицами предприятия или ответственными лицами может сопровождаться требованием-накладной на отпуск материалов по форме № М-11. Эта форма применяется и для сдачи на склад неизрасходованного материала.

Если структурные единицы предприятия находятся удаленно друг от друга, для передачи материалов между ними используется накладная по форме № М-15. Ее также применяют для передачи материальных ценностей сторонним компаниям, например, при передаче давальческого сырья.

С января 2013 года организация имеет право использовать собственные формы первичных документов (закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), закрепив их в своей учетной политике.

При поступлении МПЗ проводки следующие:

Дт 10 (41) Кт 60.

В случае наличия НДС:

Дт 10 (41) Кт 60 — на сумму без учета НДС;

Дт 19 Кт 60 — сумма НДС, указанная в счете-фактуре.

При выбытии МПЗ проводки следующие:

Списаны МПЗ на производственные нужды:

Дт 20 Кт 10 (41, 43).

Списаны МПЗ на общехозяйственные нужды:

Дт 26 Кт 10 (41, 43.).

Списаны МПЗ на расходы на продажу:

Дт 44 Кт 10 (41, 43).

Списана стоимость проданных МПЗ:

Дт 90 Кт 41 (43);

Дт 91 Кт 10 [7, с. 89].

Таким образом, порядок учета материально-производственных запасов регламентирован ПБУ 5/01 и методическими указаниями. С середины 2016 года в ПБУ 5/01 внесены некоторые послабления в учете МПЗ для фирм, использующих упрощенные способы ведения учета.

Дебиторская задолженность – это общая сумма долгов, которая причитается фирме со стороны физических и юридических лиц, обладающих положением должников. Эта форма активов относится ко всем расчетам, совершаемым с потребителями. Она может привести к появлению кредиторской задолженности.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах. Так, дебиторская задолженность покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Если у организации имеется дебиторская задолженность персонала, не связанная с зарплатой, то такая дебиторская задолженность учитывается на счетах 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» [13, с. 113].

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерском учете российских компаний позволяет обобщить сведения о взаимодействии с партнерами по проводимым операциям, таким как покупка товарно-материальных ценностей, осуществление работ любого типа (в том числе и строительно-монтажных), оказание услуг, к которым относятся в частности и коммунальные услуги.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствие с утвержденным планом может быть отнесен к активно-пассивной категории. Оплата контрагенту переданных товаров и услуг отражается по дебету в корреспонденции с показателями учета денежных ресурсов компании. Кредит данного счета предназначен для ситуаций, в которых кредиторская задолженность перед партнером возникает, а именно в момент отгрузки товара (услуги), то есть перехода на нее права собственности.

В целях организации системы аналитического, т.е. подробного, учета разработана система субсчетов для отражения операции с поставщиками, таких как:

60.01 – предназначается для отражения произведенных операций компании с поставщиками и подрядчиками;

60.02 – используется в расчетах с предоплатой (авансом);

60.03 – содержит информацию о выпущенных компанией векселях.

Если транзакцию компания осуществляет в зарубежной валюте и/или условных единицах, в рабочем плане счетов будут открыты такие субсчета:

60.21 и 60.31 – служат для регистрации расчетов с партнерами в иностранной валюте и условных единицах соответственно;

60.22 и 60.32 – предназначаются для предоплаты, переданной в иностранной валюте и условных единицах [28, с. 89].

Эти субсчета в основном применяют компании, ведущие экспортно-импортную деятельность и имеющие иностранных контрагентов.

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Дт 10, 41, 08 Кт 60 - приобретены материалы, товары или внеоборотные активы у контрагента;

Дт 76 Кт 60 - поставщику выставлена претензия в связи с несоответствием цены и наличием арифметических ошибок;

Дт 60 Кт 50, 51, 55 - произведена оплата партнеру за поставленные ТМЦ;

Дт 60 Кт 71 - оплата контрагенту произведена через подотчетное лицо;

Дт 60 Кт 62 - подписан документ о зачете взаимных требований между поставщиком и покупателем;

Дт 60 Кт 91 - задолженность кредитора отнесена на прочие расходы в связи с истечением срока исковой давности[9, с. 89].

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В дебете данного счета учитываются суммы в соответствие с расчетной документацией, а в кредите – суммы полученной оплаты за продукцию.

Аналитический учет по этому счету ведется в отдельности по каждому счету, предъявленному заказчику, а при осуществлении расчетов плановыми платежами – в отдельности по каждому заказчику и покупателю.

Типовые проводки по учету расчетов с покупателями и заказчиками (когда 62 счет в дебете) будут следующими:

Д62 – К46 – списание стоимости исполненных работ, оплаченной заказчиком.

Д62 – К50 – возврат предоплаты покупателю из кассы фирмы.

Д62 – К51 – возврат заказчику предоплаты с банковского счета.

Д62 – К57 – получение покупателем почтового денежного перевода.

Д62 – К62 – полученная предоплата зачтена в счет закрытия долга покупателя.

Д62 – К76 – осуществление зачета встречных требований однородного характера.

Д62 – К90-1 – учет дохода от реализации продукции.

Д62 – К91-1 – включение предоплаты от заказчика в состав прочих доходов.

Д62 – К91-1 – включение положительной разницы курсов валют в состав прочих доходов.

Д62 – К91-1 – прибыль от реализации объектов ОС и материалов.

Типовые проводки по расчетам с покупателями и заказчиками (когда 62 счет в кредите) будут следующими:

Д50 – К62 – деньги, полученные от заказчиков, поступили в кассу фирмы.

Д51 – К62 – зачисление денег, поступивших от заказчика, на банковский счет.

Д57 – К62 – предъявление заказчиком квитанции через сберегательную кассу в качестве оплаты за приобретенные товары.

Д60 – К62 – зачет встречных требований однородного характера.

Д63 – К62 – списание задолженности, признанной сомнительной, за счет резерва.

Д66, 67 – К62 – погашение задолженности краткосрочного (долгосрочного) характера зачетом встречных требований.

Д73 – К62 – долги сотрудников компании за купленные ими товары.

Д75 – К62 – осуществление зачета требований учредителей компании по выплате им доходов.

Д91-2 – К62 – включение отрицательной разницы курсов валют по дебиторскому долгу в состав прочих затрат.

Подотчетным лицом является сотрудник, который получил деньги в подотчет для использования их на хозяйственные нужды организации

Основанием для выдачи денег в подотчет является заявление от работника, заверенное подписью директора компании. В нем должны быть отражена цель выдачи денег и их размер. Заявление может быть написано в свободной форме, так как законодательством не была разработана унифицированная форма.

По результатам совершенной операции, работник должен предоставить в отдел бухгалтерии документы, которые могут подтвердить совершенные им расходы и авансовую отчетность. Эти документы являются основанием для бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Для синтетического учета расчетов с подотчетными лицами предусмотрен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На нем происходит обобщение сведений о расчетах с сотрудниками компании по деньгам, которые были выданы в подотчет для совершения затрат управленческого и хозяйственного характера.

Однако на данном счете ведется учет не только выданных под отчет денег, но и учет возмещения затрат, осуществленных сотрудниками за свой счет, но в нуждах фирмы.

Аналитический учет по этому счету ведется в отдельности по каждому подотчетному сотруднику, а также сумме денег, выданных под отчет.

Типовые проводки расчетов с подотчетными лицами будут следующими:

Д71 – К50 – осуществлена выдача денег в подотчет из кассы фирмы.

Д71 – К51 – выдача подотчетных денег на банковский счет служащего.

Д71 – К55 – выдача денег в подотчет со спец. банковского счета.

Д20, 23, 25, 26, 44 – К71 – списание осуществленных подотчетными лицами затрат в расходы, в соответствие с предъявленным авансовым отчетом.

Д20, 26, 44 – К71 – списание на себестоимость товаров командировочных затрат.

Д10, 15, 41 – списание затрат на покупку ценностей, осуществленных подотчетным работником.

Д10, 15, 07, 41, 08, 11 – К71 – оприходование ценностей на основе предоставленного авансового отчета.

Д28 – К71 – отражение в учете денег, которые были направлены на гарантийное обслуживание товаров или устранение брака продукции.

Д68 – К71 – оплата платежей по налогам через подотчетных работников.

Д91 – К71 – отражение прочих затрат фирмы, которые оплатил подотчетный работник.

Д50 – К71 – подотчетный служащий вернул в кассу не потраченные средства.

Д94 – К71 – списание денег, которые подотчетный рабочий не вернул в компанию в установленный срок.

Д70 – К94 – сумма подотчетных средств, не возмещенная служащим, удержана из его зарплаты.

Д60 – К71 – погашение долга перед поставщиком подотчетным работником.

Учет финансовых вложений, как и любого другого имущества предприятия, подчинен основным правилам бухгалтерского учета, содержащимся в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и приказе МФ РФ от 29.07.1998 № 34н (ПБУ о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности). Но для них существует и собственное ПБУ 19/02«Учет финансовых вложений» (приказ МФ РФ от 10.12.2002 № 126н). В этом ПБУ учет финансовых вложений описан более подробно с раскрытием особенностей каждого вида.

Для бухгалтерского учета финансовых вложений используют счет 58 «Финансовые вложения», распределяя по его субсчетам финансовых вложения разного вида и организуя аналитику учета финансовых вложений так, чтобы она позволяла однозначно идентифицировать каждую их единицу.

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения попадают в актив бухгалтерского баланса, разделяясь в нем на долгосрочные (внеоборотные активы) и краткосрочные (оборотные активы). Стоимость, по которой они отражаются в отчетности, зависит от особенностей оценки каждого вида финансовых вложений и наличия резервов под обесценение, уменьшающих их стоимость в балансе [25, с. 85].

К учету финансовые вложения, являющиеся первичным вкладом в уставный капитал (простое товарищество), принимают по согласованной между учредителями (товарищами) стоимости. Вклад в уставный капитал может быть осуществлен деньгами, имуществом или имущественными правами.

При первичном вкладе в момент регистрации учрежденного юридического лица у учредителя в учете финансовых вложений начисляется долг по его вкладу (Дт 58 «Финансовые вложения»Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), который гасится в зависимости от содержащегося в договоре учредителей способа:

Перечислением денег: Дт 76Кт 50 (51).

Внесением имущества (для амортизируемого – по его остаточной стоимости, если у вносителя оно амортизировалось): Дт 76 Кт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58). Одновременно восстанавливается НДС по нему (Дт 76 Кт 68), и вся оценка доводится до определенной учредителями (Дт 76 Кт 91 или Дт 91 Кт 76).

Впоследствии этот вклад в соответствии с требованиями законодательства или по решению участников может быть увеличен или уменьшен. В учете финансовых вложений в согласовании с конкретной ситуацией это выразится так:

Дт 50 (51) Кт 58 при возвращении вклада деньгами.

Дт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) Кт 58 при возвращении вклада имуществом.

Дт 91 Кт 58, если возвращения денег или имущества не происходит.

Дт 58 Кт 50 (51) при доплате до нужной величины вклада.

Дт 58 Кт 76 и Дт 76 Кт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) с доначислением НДС (Дт 76 Кт 68) и корректировкой до нужной оценки (Дт 76 Кт 91 или Дт 91 Кт 76), если довнесение осуществляется имуществом.

Дт 58 Кт 91, если увеличение происходит за счет прибыли учрежденного юридического лица [27, с. 74].

Вклад в уставный капитал может быть куплен. В учете финансовых вложений это отразится как величина всех расходов на его покупку: Дт 58 Кт 60 (76). До номинала такой вклад у покупателя не корректируют.

Продажа вклада в УК в учете финансовых вложений отобразится записями: Дт 76 Кт 91 и Дт 91 Кт 58. Выбывающий вклад оценивают по его учетной стоимости.

Доходом от таких финансовых вложений служат периодически выплачиваемые дивиденды (Дт 76 Кт 91). При наличии вероятности, что поступления дивидендов прекратятся, можно создавать резерв под уменьшение стоимости вклада в уставный капитал, относя его на финансовый результат: Дт 91 Кт 59.

В учете финансовых вложений займы, депозиты и купленный дебиторский долг отобразятся величинами реально вложенных в это сумм в таких записях:

Дт 58 Кт 50 (51, 52) – выдача займа.

Дт 58 (55) Кт 50 (51, 52) – депозитный вклад. Использование для учета такого вклада счета 58 или 55 должно быть оговорено в учетной политике.

Дт 58 Кт 76 – приобретение долга.

Отличительными чертами учета финансовых вложений в форме займов и депозитов являются:

Регулярное начисление по ним процентного дохода, выражаемого записью: Дт 76 Кт 91.

Отдельный учет (на счетах финансового результата) расходов, связанных с их обслуживанием: Дт 91 Кт 51 (76).

Если возникает угроза банкротства плательщика процентов, то можно создавать резерв под уменьшение величины займа или депозита: Дт 91 Кт 59.

Таким образом, величины имеющихся в учете финансовых вложений по депозитам и займам на протяжении всего времени их существования соответствуют реально выданным суммам. Закрытие их происходит на момент возврата: Дт 50 (51, 52) Кт 58 [7, с. 56].

Бухгалтерский учет движения денежных средств заключается в отражении на бухгалтерских счетах записей по перемещению денег хозяйствующего субъекта. Состав и операции, характеризующие приход денег и использование их организацией, перечислены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Проанализировать соответствующие записи бухгалтерского чета позволяет одноименный бухгалтерский отчет — форма 4, в которой аккумулируются все возможные движения денег организации.

Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме организуется с применением счетов бухгалтерского учета:

- 51 — расчетный счет;

- 52 — валютный счет;

- 55 — специальный счет;

- 57 — переводы в пути [28, с. 99].

При этом расчетные счета применяются по рублевым операциям, а валютные счета отражают списание и поступление денег в валюте других стран. Специальные счета предусматривают наличие аккредитивов, чековых книжек и депозитных вкладов, на которых размещаются деньги организации или предпринимателя.

Что касается сч. 57, он используется в случаях, когда даты списания денежных средств из кассы (поступления в кассу) и их оприходования на расчетный счет (списания с расчетного счета) отличаются. В частности, это может быть, если фирма пользуется услугами инкассатора.

Поступление денег на любой из счетов хозяйствующего субъекта отражается по их дебету (Дт 51, 52, 55, 57), а списание — по кредиту (Кт 51, 52, 55, 57).

Условия, которых следует придерживаться при работе с наличными деньгами, содержатся в указании ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У.

В бухгалтерском учете проводки по операциям с наличными, осуществленные через кассу, делаются с использованием сч. 50 «Касса»: при получении денег делается запись по Дт 50, при выдаче денег — задействуется Кт 50.

Таким образом, отраженные в балансе оборотные активы - это имущество предприятия, которое будет использоваться в течение 12 месяцев или в одном операционном цикле. Для него в бухгалтерском балансе используется специальный раздел «Оборотные активы», в котором оно распределяется по различным группам в зависимости от экономической сущности и формы выражения.

1.3. Особенности анализ движения оборотных активов

Систематический анализ коммерческой деятельности предприятия как элемент эффективного управления строится на расчете ряда показателей и нормировании их значений.

Анализ оборотных активов проводится по направлениям (рис.1.3).

Рис.1.3. Анализ оборотных активов

Основным источником информации для расчета аналитических коэффициентов служит бухгалтерская отчетность.

В таблице 1.2 представлены показатели оборачиваемости оборотных активов.

Таблица 1.2

Показатели оборачиваемости оборотных активов

Показатель	Способ расчета	Пояснения
Общие показатели оборачиваемости
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборотов	КобОА = Выручка от продажи/Среднегодовая стоимость ОА	Характеризует скорость оборота оборотных активов организации
Длительность оборота, дней	Доб = Период в днях / КобОА	Характеризует продолжительность оборота в днях
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами	Кобес.ОА = /Среднегодовая стоимость ОА/Выручка от продажи	Характеризует объем оборотных активов, выраженный в сумме выручки от продажи
Показатели управления активами
Оборачиваемость запасов, дней	Оборач.З. = Средняя стоимость запасов * Период в днях/Выручка от продажи продукции	Показывает среднее число дней оборота запасов в анализируемом периоде
Оборачиваемость денежных средств и их эквивалентов, дней	Обороч ДС = Средняя стоимость денежных средств * Период в днях/Выручка от продажи продукции	Показывает период оборота денежных средств и денежных эквивалентов
Срок погашения дебиторской задолженности, дней	Обороч ДЗ = Средняя стоимость дебиторской задолженности * Период в днях/Выручка от продажи продукции	Показывает продолжительность оборота дебиторской задолженности организации

Оборотные активы имеют различную структуру в зависимости от вида деятельности. Например, если предприятие оказывает услуги и не имеет запасов, акцент в анализе оборачиваемости оборотных активов будет сделан на дебиторской задолженности.

Оценка эффективности использования оборотных активов рассмотрена в таблице 1.3.

Таблица 1.3

Показатели оценки эффективности использования оборотных активов, [29, с. 144]

Наименование показателя	Назначение показателя	Источник информации	Формула расчета показателя
Общая рентабельность оборотных активов, %	Характеризует величину прибыли до налогообложения, полученной с каждого рубля оборотных активов	Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах	Прибыль до налогообложения / Среднегодовая стоимость ОА х 100
Рентабельность оборотных активов в производственной деятельности, %	Характеризует величину прибыли от продаж, полученной с каждого рубля оборотных активов организации	Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах	Прибыль от продаж / Среднегодовая стоимость АО х 100
Экономическая рентабельность оборотных активов, %	Характеризует величину чистой прибыли, полученной с каждого рубля оборотных активов организации	Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах	Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость ОА х 100

Система показателей оценки оборотных средств позволяет увидеть резервы роста оборачиваемости и рентабельности оборотных средств предприятия. Устойчивое финансовое состояние, движение денежного обращения позволяет обеспечить реализация выявленных резервов оборотных средств.

Таким образом, оборотные активы – это активы краткосрочного характера. Они полностью потребляются за один цикл производства. К ним можно отнести те активы, срок обращения которых составляет менее одного года.

2. Учет и анализ движения оборотных активов предприятия на примере ООО «Сибирский источник»

2.1. Экономическая деятельность ООО «Сибирский источник»

ООО «Сибирский источник» зарегистрирована 25 апреля 2005 г.

Основным видом деятельности является «Торговля оптовая напитками», зарегистрировано 12 дополнительных видов деятельности.

Организационная структура управления представлена на рисунке 2.1.

Генеральный директор

Отдел снабжения

Секретарь

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Старший менеджер по продажам

Менеджеры

Менеджер по продажам

Рис.2.1. Организационная структура управления ООО «Сибирский источник»

Генеральный директор имеет право первой подписи и распоряжения финансовыми и имущественными средствами общества, осуществляет руководство предприятием, представляет фирму во внешних организациях, организует выполнение планов производства и реализации продукции.

Главный бухгалтер организует бухгалтерский учет и составление отчетности предприятия в соответствии с функциональными обязанностями, определенными Законом о бухгалтерском учете.

Коммерческий директор руководит процессом продаж, в его подчинении находится старший менеджер по продажам и менеджеры.

Отдел снабжения обеспечивают организацию необходимой готовой продукцией и товарами.

Секретарь занимается кадровой работой, выполняет поручение генерального директора.

Таким образом, сложившаяся организационная структура управления в ООО «Сибирский источник» имеет линейную структуру и является наиболее приемлемой для данной организации. Каждый участок и работник имеет свои задачи, цели, которые ему необходимо реализовать.

Далее в таблице 2.1 проанализируем основные позатели деятельности.

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг.

Показатели	2014г.	2015г.	2016г.	Отклонения
				2015 г. от 2014 г.		2016 г. от 2015 г.
				(+;-)	%	(+;-)	%
Выручка от продаж, тыс. руб.	347827	348839	340856	1012	102,1	-7983	83,7
Себестоимость, тыс. руб.	336325	337140	335285	815	102,2	-1855	97,2
Прибыль от продажи, тыс. руб.	8240	8957	4959	717	108,7	-3998	55,4
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.руб.	58926	53081	48456	-5845	90,1	-4625	91,29
Фондоотдача, руб.	0,81	0,92	0,84	0,11	-	-0,08	-
Затраты на 1 рубль продукции, коп.	85,3	85,2	92,1	-0,1	-	6,9	-
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	7476	7502	7592	26	100,3	90	101,2
Среднемесячная заработная плата, руб.	24902	25001	25306	99	100,4	305	101,2

Сравнивая основные показатели деятельности предприятия за 2014-2016 годы можно сделать вывод, что выручка от продаж в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизился на 7983 тыс. рублей или на 10,1 процент.

В 2015 году себестоимость увеличилась по сравнению с 2014 годом на 1,2 процента и составила 67140 тыс. руб. Однако в 2016 году наблюдается снижение себестоимости. Снижение себестоимости является положительным фактором.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов также уменьшается на протяжении 2014 – 2016 гг. с 58926 до 48456 тыс.руб. соответственно. Отрицательным моментом в деятельности предприятия является увеличение затрат на 1 рубль выручки. Фонд оплаты труда возрос незначительно на 1,2% и составил на конец 2016 года 7592 тыс.руб.

На‏ᅟ ко‏не‏цᅟ 2016ᅟ г.ᅟ сто‏имо‏стьᅟ имуще‏ства‏ᅟ во‏зро‏сла‏ᅟ на 21917 тыс.ᅟ руб.ᅟ Ро‏стᅟ сто‏имо‏стиᅟ имуще‏ства‏ᅟ гла‏внымᅟ о‏бра‏зо‏мᅟ былᅟ о‏бе‏спе‏че‏нᅟ за‏ᅟ сче‏тᅟ ро‏ста‏ᅟ сто‏имо‏стиᅟ о‏бо‏ро‏тныхᅟ а‏ктиво‏вᅟ (на‏ᅟ 32033тыс.руб.)ᅟ, а стоимость внеоборотных активов уменьшилась на 10116 тыс. руб. (табл.2.2).

Уменьшения внеоборотных активов вызваны сокращением стоимости основных средств на 10470 тыс.руб., стоимость отложенного налогового актива увеличина с 2014-2016 гг. на 354 тыс.руб.

Вᅟ со‏ста‏ве‏ᅟ о‏бо‏ро‏тныхᅟ а‏ктиво‏вᅟ на‏блюда‏ютсяᅟ сле‏дующие‏ᅟ изме‏не‏ния:ᅟ сто‏имо‏стьᅟ за‏па‏со‏вᅟ снизила‏сьᅟ на‏ᅟ 25973 ᅟ тыс.руб.ᅟ

Отрицательным мо‏ме‏нто‏мᅟ являе‏тсяᅟ уменьшение на‏ибо‏ле‏е‏ᅟ ликвидныхᅟ а‏ктиво‏вᅟ (де‏не‏жныхᅟ сре‏дств)ᅟ ООО «Сибирский источник» на 86 тыс. руб.

За 2014-2016 гг. размер дебиторской задолженности увеличился на 4832 тыс.руб., также произошел рост прочих оборотных активов на 1314 тыс.руб.

До‏ляᅟ вне‏о‏бо‏ро‏тно‏го‏ᅟ ка‏пита‏ла‏ᅟ вᅟ ва‏люте‏ᅟ ба‏ла‏нса‏ᅟ на‏ᅟ ко‏не‏цᅟ 2016ᅟ г.ᅟ со‏ста‏вила‏ᅟ 23,17%,ᅟ то‏ᅟ е‏стьᅟ снизила‏сьᅟ на‏ᅟ 7,99%.ᅟ До‏ляᅟ о‏бо‏ро‏тныхᅟ а‏ктиво‏вᅟ во‏зро‏сла‏ᅟ до‏ᅟ 76,83%.ᅟ

А‏на‏лизируяᅟ па‏ссивᅟ ба‏ла‏нса‏,ᅟ видим,ᅟ что‏ᅟ вᅟ 2016ᅟ г.ᅟ со‏бстве‏нныйᅟ ка‏пита‏лᅟ увеличилсяᅟ на‏ᅟ 9071ᅟ тыс.ᅟ руб.ᅟ Гла‏внымᅟ фа‏кто‏ро‏мᅟ увеличения ве‏личиныᅟ со‏бстве‏нно‏го‏ᅟ ка‏пита‏ла‏ᅟ явило‏сьᅟ повышение не‏ра‏спре‏де‏ле‏нно‏йᅟ прибылиᅟ на‏ᅟ 9071 тыс.руб.

Таблица 2.2

Структура источников и имущества его формирования ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг.

Показатель	Значение показателя в тыс.руб.			Значение показателя в % к валюте баланса			Изменения за анализируемый период
Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2014	2015	2016	тыс. руб.	%
Внеоборотные активы, в том числе:	59228	53383	49112	31,16	19,52	23,17	-10116	-7,99
Основные средства	58926	53081	48456	31	19,4	22,86	-10470	-8,14
Отложенные налоговые активы	302	302	656	0,16	0,12	0,31	354	0,15
Оборотные активы:	130860	220165	162893	68,84	80,48	76,83	32033	7,99
Запасы	32600	33030	58573	17,15	12,07	27,63	25973	10,4
Дебиторская задолженность	89032	180664	93864	46,84	66,04	44,27	4832	-2,57
Финансовые вложения	1	1	1	0,0005	0,0003	0,0005	0	0
Денежные средства	194	155	108	0,1	0,06	0,051	-86	-0,04
Прочие оборотные активы	9033	6315	10347	4,75	2,31	4,881	1314	0,131
БАЛАНС	190088	273548	212005	100	100	100	21917	0
Капитал и резервы	5854	6797	14925	3,08	2,48	7,04	9071	3,96
Уставный капитал	10	10	10	0,01	0,01	0,01	0	0
Нераспределенная прибыль	5844	6787	14915	3,07	2,47	7,03	9071	3,96
Долгосрочные обязательства	185	84724	54500	0,1	30,98	25,71	54315	25,6
Отложенное налоговое обязательство	185	127	240	0,1	0,05	0,12	55	0,02
Оценочные обязательства	0	84597	54260	0	30,93	25,59	54260	25,5
Краткосрочные обязательства	184049	182027	142580	96,82	66,54	67,26	-41469	-29,5
Заемные средства	26310	40829	23930	13,84	14,92	11,29	-2380	-2,55
Кредиторская задолженность	157739	141198	118650	82,98	51,62	55,97	-39089	-27,01
БАЛАНС	190088	273548	212005	100	100	100	21917	0

Долгосрочные обзятельства ООО «Сибирский источник» на конец 2016 г. составили 54500 руб. За‏е‏мныйᅟ ка‏пита‏лᅟ о‏рга‏низа‏ции,ᅟ пре‏дста‏вле‏нныйᅟ кра‏тко‏сро‏чнымᅟ о‏бяза‏те‏льства‏миᅟ снизилсяᅟ на‏ᅟ 2380 ᅟ тыс.ᅟ руб.ᅟ, сумма кредиторской задолженности была также уменьшена на 39089 тыс.руб.

Далее проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг.

Показатели финансовой устойчивости рассмотрены в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг.

Показатели	Формула	2014г.	2015г.	2016г.	Норматив
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	(1410+1510)/(1300+1320)	4.495	6.007	1.603	<1,5
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	(1300+1400-1100)/1200	-0.406	0.173	0.125	>0,1
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	1300 / 1700	0.0308	0.0248	0.0704	0,4-0,6
Коэффициент финансирования	1300/(1410+1510)	0.222	0.166	0.624	>=0,7
Коэффициент финансовой устойчивости	(1300+1400)/1700	0.0318	0.335	0.327	>=0,6

ООО «Сибирский источник» зависит в большой степени от заемных источников (коэффициент автономии остается достаточно низким).

Анализ результатов финансовой деятельности показал: выручка от реализации снизилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 7983 тыс. руб., себестоимость продукции также снизилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 1855 тыс. руб. Прибыль от реализации снизилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 216 тыс. руб. и составила 3998 тыс. руб. или на 44,6 % (таблица 2. 4).

Снизились прочие расходы в 2016 году на 3806 тыс. руб., по сравнению с 2014 годом, что, безусловно, является положительным моментом. Прибыль до налогообложения в 2016 году возросла по сравнению с 2015 годом и составила 3370 тыс. руб.

Прибыль и рентабельность являются конечными показателями эффективности работы предприятия.

Таблица 2.4

Результаты деятельности ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение
				2015 г. от 2014 г.		2016 г. от 2015 г.
				(+; -)	(%)	(+; -)	(%)
Выручка от реализации услуг	347827	348839	340856	1012	1,3	-7983	-10,1
Себестоимость оказанных услуг	336325	337140	335285	815	1,2	-1855	-2,8
Коммерческие расходы	2206	1786	456	-420	-19,0	-1330	-74,5
Управленческие расходы	1056	956	156	-100	-9,5	-800	-83,7
Прибыль от реализации услуг	8240	8957	4959	717	8,7	-3998	-44,6
Прочие доходы	578	139	456	-439	-76,0	317	228,1
Прочие расходы	6120	5851	2045	-269	-4,4	-3806	-65,0
Прибыль до налогообложения	2698	3245	3370	547	20,3	125	3,9
Текущий налог на прибыль	540	649	674	109	20,2	25	3,9
Чистая прибыль	2158	2596	2696	438	20,3	100	3,9

2.2. Характеристика бухгалтерского учета оборотных активов организации

Бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером, в его подчинении находится бухгалтер. Работники бухгалтерии действуют на основании должностных инструкций.

Учетная политика ООО «Сибирский источник» сформирована на основании законодательных, нормативных актов и положений, входящих в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и особенностей своей деятельности.

Учет и обработка данных в организации осуществляется с помощью компьютерной программы «1С: Предприятие 8.3».

В своей работе ООО «Сибирский источник» применяет рабочий план счетов.

Бухгалтерская отчетность ООО «Сибирский источник» согласно учетной политики включает в себя следующие формы: Бухгалтерский баланс; Отчет о финансовых результатах и приложений к ней.

Годовую бухгалтерскую отчетность ООО «Сибирский источник» сдает в течение 90 дней по окончании года (то есть до 1 апреля года, следующего за истекшим отчетным годом).

ООО «Сибирский источник» использует в процессе своей деятельности материально-производственные запасы (МПЗ). Синтетический и аналитический учет МПЗ необходим для получения сведений о запасах, имеющихся в организации, а также об их движении.

Для синтетического учета МПЗ в ООО «Сибирский источник» предназначены счета 10 «Материалы», 41 «Товары».

На счете 10 «Материалы» осуществляется обобщение сведений о наличии материалов, сырья, горючего, инвентаря и прочих ценностей компании, а также об их движении. Ценности, которые находятся на переработке или в пути, также учитываются на этом счете.

Счет 41 «Товары» предназначается для учета ценностей, купленных для последующей перепродажи. В основном, этим счетом пользуются кафе общественного питания, а также компании, занимающиеся торговой деятельностью.

Рассмотрим корреспонденцию по счету 10 «Материалы» за июнь 2016 года:

Дт 10 Кт 60 150 000 руб. – поступили МПЗ от поставщика;

Дт 19 Кт 60 27 000 руб. – отражен НДС по поступившим материалам;

Дт 41 Кт 10 177 000 руб. – списаны материала на нужды ООО «Сибирский источник»;

Дт 60 Кт 51 177 000 руб. – оплачено поставщику за материалы;

Дт 68 Кт 19 27 000 руб. – НДС предъявлен к зачету в бюджет.

Учет товаров ООО «Сибирский источник» ведет на счете 41 «Товары».

Счет 41 в бухгалтерском учете – это важнейшая составляющая системы контроля в торговых предприятиях. На нем фиксируется основная информация:

Закупка у поставщиков, перемещение между складами хранения и дальнейшая отгрузка продукции покупателям;
Тара (приобретенная у поставщиков или произведенная). Исключение – тара, используемая для потребностей фирмы и учтенная в организации в составе хозяйственного инвентаря;
Покупные изделия производственных организаций.

Счет 41 «Товары» является активным. По дебету отображается информация о поступлениях продукции от поставщиков по закупочным ценам, по кредиту – перемещение на другой склад или реализация потребителям. Все дополнительные расходы по транспортировке изделий учитываются по сч.44 «Расходы на продажу».

При реализации продукция списывается с Кт 41 счета в Дт 90.02 (себестоимость продаж) по средней себестоимости.

Для учета активов организации, закупленных и предназначенных для дальнейшей продажи, могут открываться дополнительные субсчета:

41.01 – Товары на складах

41.02 – Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)

41.03 – Тара под товаром и порожняя

41.04 – Покупные изделия

Ведение обособленного учета продуктов по субсчетам позволяет четко разграничивать движение тех или иных видов имущества для продажи.

Рассмотрим корреспонденцию в ООО «Сибирский источник» по счету 41 «Товары» за июнь 2016 года:

Закупка товаров у поставщика, оприходование изделий

Дт 41 Кт 60 -1560 000 руб.

Реализация изделий потребителю

Дт 62 Кт 41 – 1 620 000 руб.

Возврат продукции покупателем

Дт 41 Кт 62 – 56 000 руб.

Отображение себестоимости реализованных единиц

Дт 90.02 Кт 41 1 560 000 руб.

Дебиторская задолженность – это общая сумма долгов, которая причитается организации со стороны физических и юридических лиц, обладающих положением должников. Эта форма активов относится ко всем расчетам, совершаемым с потребителями. Она может привести к появлению кредиторской задолженности.

60.01 – предназначается для отражения произведенных операций компании с поставщиками и подрядчиками;

60.02 – используется в расчетах с предоплатой (авансом);

60.03 – содержит информацию о выпущенных компанией векселях.

60.22 и 60.32 – предназначаются для предоплаты, переданной в иностранной валюте и условных единицах.

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Сибирский источник» за сентябрь 2016 года:

Дт 41 Кт 60 250 000 руб. - приобретены товары у контрагента;

Дт 76 Кт 60 54 000 руб. – поставщику выставлена претензия в связи с несоответствием цены и наличием арифметических ошибок;

Дт 60 Кт 51 250 000 руб. – произведена оплата партнеру за поставленные ТМЦ;

Дт 60 Кт 71 40 000 руб. – оплата контрагенту произведена через подотчетное лицо;

Дт 60 Кт 62 120 000 руб. – подписан документ о зачете взаимных требований между поставщиком и покупателем;

Дт 60 Кт 91 5600 руб. – задолженность кредитора отнесена на прочие расходы в связи с истечением срока исковой давности.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62. Этот счет применяется для отражения дебиторской задолженности при реализации и авансов полученных при поступлении предоплаты от покупателей. Для этих целей выделяются отдельные субсчета, чаще всего 62.1 для дебиторской задолженности и 62.2 для авансов.

Бухгалтерский учет денежных средств ООО «Сибирский источник» ведет на счетах: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Учет наличных денежных средств в организации ведется на счете 50 «Касса».

50 счет в бухгалтерском учете – это собирательное обобщение информации обо всех производимых взаиморасчетах с контрагентами наличностью. Здесь содержаться сведения о поступлениях и расходовании денежных средств по операциям в российских рублях или иностранной валюте (при осуществлении внешнеэкономической деятельности), такие, как:

Взаиморасчеты с контрагентами-поставщиками;
Взаиморасчеты с покупателями;
Оплата труда сотрудников, расчеты с подотчетными лицами;
Погашение кредитов и займов;
Оплата налогов и взносов в бюджет и т.д.

К счету 50 открываться следующие основные субсчета:

50.01 – отображает полную информацию обо всех взаиморасчетах, осуществляемых наличными средствами с использованием основной кассы компании.

50.02 «Операционная касса» - отображает сведения о движении наличных денежных средств в операционных кассах, которые установлены обособленно от основной кассы компании (например, в магазинах).

50.03 «Денежные документы»: здесь содержится информация об имеющихся оплаченных марках, путевках, билетах и иных денежных документах.

Рассмотрим корреспонденцию по счету 50 «Касса» в ООО «Сибирский источник» за июнь 2016 года:

Оплата за приобретаемые ТМЦ.

Дт 60 Кт 50 - 45 000 руб.

Поступление средств от покупателей за товары или оказанные услуги

Дт 50 Кт 62 – 120 000 руб.

Расчеты по оплате труда персонала

Дт 70 Кт 50 – 5000 руб.

Сдача наличности в банк сверх установленных лимитов, передача торговой выручки в банк

Дт 51 Кт 50 – 120 00 руб.

Подотчетные суммы

Дт 71 Кт 50 – 45 000 руб. выдача;

Дт 50 Кт 71 – 5000 руб. возврат неизрасходованной наличности.

Взаиморасчеты по кредитам и займам

Дт 66, 67 Кт 50 12 000 руб.

Поступление выручки от осуществления основной деятельности

Дт 50 Кт 90.01 140 000 руб.

Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет бухгалтер ООО «Сибирский источник».

Учет операций по расчетному счету отражают на счете 51 «Расчетный счет».

Рассмотрим корреспонденцию по счету 51 «Расчетный счет» в ООО «Сибирский источник» за октябрь 2016 года:

Перечисление денежных средств поставщикам – оплата за оборудование, материалы, товары и т.д.

Дт 60 Кт 51 – 650 000 руб.

Средства по взаиморасчетам с покупателями за товары или оказанные услуги

Дт 51 Кт 62 – 340 000 руб. внесение оплаты;

Дт 62 Кт 51 – 98 000 руб. возврат излишне перечисленных сумм.

Расчеты с сотрудниками

Дт 70 Кт 51 – 612 000 руб. перечисления работникам заработной платы;

Дт 71 Кт 51 – 59 000 руб. выдача подотчетных сумм;

Дт 69 Кт 51 – 144 000 руб. уплата взносов.

Перечисление налогов, штрафов, пени в бюджет РФ

Дт 68 Кт 51 – 16 000 руб.

Перечисления денежных средств для погашения кредитов и займов, уплата процентов по ним

Дт 66 Кт 51 – 4500 руб.

Комиссии банка за обслуживание компании, проведение операций

Дт 91.02 Кт 51 2300 руб.

Таким образом, анализ организации учета денежных средств в кассе, на расчетном счете и специальных счетах в банке ООО «Сибирский источник»» показал, что в целом учет ведется с соблюдением требований законодательства.

2.3. Анализ движения оборотных активов ООО «Сибирский источник»

Рассмотрим порядок формирования оборотных активов в балансе ООО «Сибирский источник» поэлементно (таблица 2.6).

Таблица 2.6

Анализ оборотных активов ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг.

Показатель	Значение показателя в тыс.руб.			Значение показателя в % к валюте баланса			Изменения за анализируемый период
Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2014	2015	2016	тыс.руб.	%
Оборотные активы:	130860	220165	162893	68,84	80,48	76,83	32033	7,99
Запасы	32600	33030	58573	17,15	12,07	27,63	25973	10,48
Дебиторская задолженность	89032	180664	93864	46,84	66,04	44,27	4832	-2,57
Финансовые вложения	1	1	1	0,0005	0,0003	0,0005	0	0
Денежные средства	194	155	108	0,1	0,06	0,051	-86	-0,049
Прочие оборотные активы	9033	6315	10347	4,75	2,31	4,881	1314	0,131
БАЛАНС	190088	273548	212005	100	100	100	21917	0

За 2014-2016 гг. оборотные активы увеличились на 32033 тыс.руб., изменения произошли в результате увеличения запасов на 25973 тыс.руб., роста дебиторской задолженности на 4832 тыс. руб., также были увеличены прочие оборотные активы на 1314 тыс.руб., более наглядно представим на рис. 2.2.

При анализ оборотных активов за 2014-2016 гг. было выявлено, что денежные средства с каждым годом снижаются, что оказывает негативное влияние на деятельность ООО «Сибирский источник», далее более подробно рассчитаем показатели платежеспособности.

Рис.2.2. Динамика оборотных активов за 2014-2016 гг.

В таблице 2.7 рассмотрена группировка активов по степени ликвидности ООО «Сибирский источник».

Таблица 2.7

Группировка активов по степени ликвидности ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг.

Показатели	Методика расчета	Сумма, руб.			Структура, %
Показатели	Методика расчета	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Наиболее ликвидные активы (А1)	1250+1240	195	156	109	0.103	0.057	0.0514
Быстро реализуемые активы (А2)	1230	89033	180665	93863	46.838	66.045	44.274
Медленно реализуемые активы (А3)	1210+1220+1260	41632	39345	68920	21.901	14.383	32.509
Труднореализуемые активы (A4)	1100	59228	53383	49112	31.158	19.515	23.166
Баланс	1600	190088	273549	212004	100	100	100

Группировка активов предприятия показала, что в структуре имущества за 2016 год преобладают «Быстро реализуемые активы» (A2).

В таблице 2.8 представлена группировка пассов по сроку выполнения обязательств ООО «Сибирский источник».

Таблица 2.8

Группировка пассов по сроку выполнения обязательств ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг.

Показатели	Методика расчета	Сумма, руб.			Структура, %
Показатели	Методика расчета	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Наиболее срочные обязательства (П1)	1520	157737	141198	118650	82.981	51.617	55.966
Краткосрочные пассивы (П2)	1500-1520-1530	26312	40830	23929	13.842	14.926	11.287
Долгосрочные пассивы (П3)	1400	185	84724	54500	0.0973	30.972	25.707
Собственный капитал предприятия (П4)	1300+1530	5854	6797	14925	3.08	2.485	7.04
Баланс	1700	190088	273549	212004	100	100	100

В структуре пассивов за 2016 год преобладают «Наиболее срочные обязательства» (П1).

В структуре пассивов видно, предприятие привлекает краткосрочные кредиты и займы (П2 > 0).

Анализ ликвидности баланса рассмотрен в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг.

2014 г.	2015 г.	2016 г.
А1>П1	А1>П1	А1>П1
А2<=П2	А2<=П2	А2<=П2
А3>П3	А3>П3	А3>П3
А4>П4	А4>П4	А4<=П4

Баланс организации в анализируемом периоде не является абсолютно ликвидным.

Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности ООО «Сибирский источник» в таблице 2.10.

Анализ финансовых коэффициентов платежеспособности ООО «Сибирский источник» говорит о том, что предприятие является платежеспособным.

Таблица 2.10

Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг.

Общий показатель ликвидности	Формула	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Нормативное значение
Коэффициент абсолютной ликвидности	(A1+0.5A2+0.3A3)/(П1+0.5П2+0.3П3)	0.335	0.547	0.461	не менее 1
Коэффициент срочной ликвидности	A1 / (П1+П2)	0.00106	0.000857	0.000764	0,1-0,7
Коэффициент текущей ликвидности	(А1 + А2) / (П1 + П2)	0.485	0.993	0.659	не менее 1.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)	0.711	1.21	1.142	1,5. Оптимальное не менее 2,0
Доля оборотных средств в активах	(1300+1400-1100)/1300	-9.086	5.611	1.361	Положительная динамика
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	1200 / 1600	0.688	0.805	0.768	не менее 0,5
Общий показатель ликвидности	(1300+1400-1100) / 1210	-1.637	-1.41	-0.584	не менее 0,1

Коэффициенты ликвидности все ниже нормы, что говорит о затруднениях с текущей платежеспособностью.

В таблице 2.11 рассмотрены коэффициенты рыночной устойчивости предприятия ООО «Сибирский источник».

Таблица 2.11

Коэффициенты рыночной устойчивости предприятия ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг.

Показатель	Формула	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Уровень чистого оборотного капитала	(1300+1400+1530-1100) / 1700	-0.28	0.139	0.0958
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	(1200-1500)/ 1210	-1.632	1.155	0.347
Индекс постоянства актива	1100 / 1300	10.118	7.854	3.291

Собственные оборотные средства составляют более 9,581 % в структуре имущества. Запасы не полностью обеспечены чистым оборотным капиталом.

Коэффициенты, оценивающие состояние дебиторской задолженности ООО «Сибирский источник» (таблица 2.12).

Таблица 2.12

Коэффициенты, оценивающие состояние дебиторской задолженности ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг.

Показатель	Формула	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	2110 / 1230	3.907	1.931	3.631
Коэффициент ликвидности дебиторской задолженности	1230 / 1200	0.68	0.821	0.576

Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась, что влияет на увеличение продолжительности операционного цикла.

Ликвидность дебиторской задолженности снизилась, что негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия и повышает риск финансовых потерь компании.

В таблице 2.13 рассмотрим показатели оборачиваемости.

Таблица 2.13

Показатели деловой активности (оборачиваемости) в ООО «Сибирский источник» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатель	Формула	2014	2015	2016	Отклонение
Оборотные активы	стр.1200	130860	220165	162893	32033
Запасы	стр.1210	32600	33030	58573	25973
Дебиторская задолженность	стр.1230	89032	180664	93864	4832
Денежные средства	стр. 1250	194	155	108	-86
Выручка от реализации	стр.2110	347827	348839	340856	-6971
Оборачиваемость оборотных средств	2110/1200	2,658	1,584	2,093	-0,565
Оборачиваемость запасов	2120/1210	10,67	10,561	5,819	-4,850
Оборачиваемость дебиторской задолженности	2110/1230	3,907	1,93	3,631	-0,275
Оборачиваемость денежных средств	2110/1250	1792,92	2250,57	3156,07	1363,15

Из таблицы 2.11 можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств за 2014-2016 на предприятии ООО «Сибирский источник» уменьшился, оборачиваемость запасов сократилась, оборачиваемость дебиторской задолженности также сократился.

Таким образом, за 2014-2016 гг. оборотные активы увеличились на 21917 тыс.руб., изменения произошли в результате увеличения запасов на 25973 (10,48%) тыс.руб. На основании выше изложенного можно заключить, что ООО «Сибирский источник» неэффективно управляет оборотными активами, на что указывает снижение показателей оборачиваемости.

Также следует отметить, что такое управление оборотными ресурсами не обеспечивает достаточного уровня финансовой устойчивости, в связи, с чем необходима, разработать предложения по повышению эффективности управления оборотными средствами, в целях роста перечисленных качественных показателей.

В данном параграфе был представлен анализ основных экономических показателей деятельности предприятия, а также учет и анализ оборотных активов, на основании чего были выявлены проблемы в деятельности ООО «Сибирский источник».

3. Рекомендации по совершенствованию движения оборотных активов ООО «Сибирский источник»

3.1. Мероприятия по оптимизации движения оборотных активов ООО «Сибирский источник»

В основном на структуру оборотных активов влияет отрасль, в которой работает компания. Судить про влияние конкретной отрасли на структуру оборотных активов можно по показателям оборота, характеризующим отношение размера соответствующего актива к средней выручке в день.

Стадии развития компании. В своем развитии каждая компания проходит через фазы интенсивного роста, занятия стабильного положения на рынке, спада уровня продаж. В зависимости от этапа развития компании, различаются структура и объем оборотных активов предприятия.

2. Работа с контрагентами. На размер оборотных активов влияет географическое расположение покупателей и поставщиков, условия поставки.

3. Период инфляции. Считается одним из главных факторов, от которого зависит принятие решений в отношении активов предприятия. 4. Сезонные рост и спад продаж. По разным причинам продукция определенных предприятий зависит от сезонных падений или роста продаж.

5. Условия конкуренции. Для сохранения клиентов в условиях жесткой конкуренции, с укреплением своих рыночных позиций, компании стараются предоставить для клиентов большую отсрочку платежа, с созданием подобных условий, чтобы всегда сохранялся товар на складе, который может требоваться покупателю.

Чтобы управление оборотными активами было эффективным, предлагается следующая схема управления (рис.3.1).

Рис.3.1. Политика управления оборотными активами ООО «Сибирский источник» (разработка автора)

1 этап. Планирование оборотных активов для принятия управленческих решений.

Утверждается политика по управлению оборотными активами. Управление оборотными активами организации может основываться на 3 основных подходах: умеренном; консервативном; агрессивном. В результате разработки политики в области управления оборотными активами в организации должны быть определены максимально допустимые сроки на предоставление коммерческого кредита, лимиты по коммерческим кредитам, базовые условия по работе с подрядчиками и поставщиками предприятия.
Расчет потребности в оборотных активах. Обычно расчет потребности компании в оборотных активах производится в виде процента от уровня продаж. По каждой категории активов значение процента устанавливается по статистическим данным в течение предыдущих периодов.
Оценка эффективности запланированного объема оборотных активов. Основными критериями при оценке эффективности выступают «рентабельность активов» и «чистые» оборотные активы.

По структуре и размеру оборотных активов невозможно оценить эффективность управления. Нужно сопоставить оборотные активы организации и источники финансирования. С этой целью производится расчет чистого оборотного капитала.

Определяется размер чистой прибыли в виде разницы между оборотными активами и краткосрочными пассивами организации. В работе финансового директора главной задачей становится сведение к минимуму объема чистого оборотного капитала.

2 этап. Контролируем исполнение достигнутых планов. Для формирования эффективной системы контроля требуется комплекс действий: выделение контрольных показателей; установление ответственных за исполнение контрольных показателей; формирование системы мотивации.

Предлагается ввести следующую таблицу оценки работы с дебиторской задолженностью (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Пример оценки работы с дебиторской задолженностью в ООО «Сибирский источник» (разработка автора)

Целевой показатель	Комментарий	Измеритель	Вес	План	Факт	Индекс	Итоговый коэффициент
Выполнение плана продаж (А)	Выручка по клиентам продавца за месяц	млн. руб.	40	1	1,1	110%	44%
Привлечение новых клиентов (В)	Доля продаж новым клиентам в общем объеме продаж сотрудника	%	40	20	10	50%	20%
Работа с дебиторской задолженностью (С)	Снижение размера дебиторской задолженности по клиентам продавца	%	20	15	30	200%	40%
	Итого		100				104%

В качестве альтернативы индивидуальным рейтингам можно предложить использовать показатели и рейтинги, отражающие качество управления дебиторской задолженности всего продающего подразделения. В таком случае они используются при расчете премии руководителя подразделения. В связи с этим именно в его зону ответственности будет входить организация работы с клиентами в части управления дебиторской задолженностью организации, а по итогам года в случае успешной работы награждается все подразделение.

Продавец (менеджер продаж) расставляет приоритеты в соответствии с поставленными задачами и акцентами его системы мотивации. Кроме звонков и встреч с клиентами продавец должен работать с документами, готовить с определенной периодичностью отчеты для служб маркетинга, своего непосредственного руководителя и т. д. Кроме того, в нашем случае на него возложены задачи по управлению дебиторской задолженностью. При этом тенденция такова, что объем административной нагрузки на сотрудников постоянно возрастает.

3 этап. Принимаем решение по управлению оборотными активами. Для выполнения разработанных положений и нормативов по управлению, требуется формирование соответствующего пакета документации, утверждаемого по приказу руководителя компании. Данный пакет документов включает: регламент по управлению запасами; регламент по управлению дебиторской задолженностью; дополнение к положению о премировании.

За счет ликвидации товаров пониженного спроса по ценам с минимальной наценкой в 5 % предприятие может сократить уровень запасов на 4260 тыс. руб., замена аналогичного гарантийного товара на товар повышенного спроса и своевременная их продажа позволят сократить уровень запасов на 4210 тыс. руб.

Изменение структуры товарных запасов представлена в таблице 3.2

Таблица 3.2

Струтктура управления товарных запасов до и после внедрения мероприятий

Показатели

До внедрения мероприятия

2016 год

После внедрения мероприятия

Экономический эффект

+, -

Товарные запасы,

тыс. руб.

58 573

50 103

8 460

14,46

В результате предложенных мероприятий, а также на 2018 год заключен договор с ООО «Арена» на реализацию продукции на сумму 1 500 тыс. руб. предположим, что выручка увеличится на 12%.

Изменение показателей оборачиваемости и эффективности использования товарных запасов, а также изменение выручки отражены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Эффекивность использования товарных запасов в ООО «Сибирский источник»

Показатели	До изменений 2016 год	После изменений	Отклонение
Показатели	До изменений 2016 год	После изменений	+,-	%
Выручка, тыс.руб.	340856	381759	40903	12,00
Себестоимость, тыс.руб.	335285	352049	16764	4,99
Стоимость запасов, тыс.руб.	58573	50103	-8470	-14,46
Дебиторская задолженность	93864	86 140	-7724	-8,23
Количество дней, дн.	365	365	0	0
Коэффициент оборачиваемости товарных запасов	5,819	7,619	1,8	30,93
Продолжительность оборачиваемости товарных запасов, дней	63	48	-15	-23,81
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	3,631	4,43	0,799	22,00
Продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности, дней	101	82	-19	-18,81
Прибыль от продаж	4959	5678	719	14,5

Из проведенных расчетов можно увидеть, что коэффициент оборачиваемости запасов увеличился на 1,8 раза, а длительность оборота наоборот уменьшилась с 63 до 48 дней, то есть на 15 дней.

В результате проведенных мероприятий выручка увеличится на 40903 тыс.руб., а прибыль от продаж на 719 тыс.руб. и составит 5678 тыс.руб.

Таким образом, можно отметить, что предложенные мероприятия позволят улучшить использования оборотных активов в ООО «Сибирский источник» и увелить объем реализации, тем самым повысив конкурентоспособность .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рациональность и эффективность использования оборотных активов напрямую способствует повышению финансовой устойчивости компании и ее платежеспособности. Поэтому так важно уделять большее внимание управлению оборотными активами предприятия.

ООО «Сибирский источник» зарегистрирована 25 апреля 2005 г. Основным видом деятельности является «Торговля оптовая напитками», зарегистрировано 12 дополнительных видов деятельности.

Учет оборотных активов ООО «Сибирский источник» ведет на счетах: 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств за 2014-2016 на предприятии ООО «Сибирский источник» уменьшился, оборачиваемость запасов сократилась, оборачиваемость дебиторской задолженности также сократился. На основании чего можно заключить, что ООО «Сибирский источник» неэффективно управляет оборотными активами, на что указывает снижение показателей оборачиваемости.

В целях совершенствования управления оборотными активами в ООО «Сибирский источник» предлагается:

Разработка политики управления оборотными активами.

- 1 этап. Планирование оборотных активов для принятия управленческих решений.

- 2 этап. Контролируем исполнение достигнутых планов.

- 3 этап. Принимаем решение по управлению оборотными активами.

2. За счет ликвидации товаров пониженного спроса по ценам с минимальной наценкой в 5 % предприятие может сократить уровень запасов на 4260 тыс. руб., замена аналогичного гарантийного товара на товар повышенного спроса и своевременная их продажа позволят сократить уровень запасов на 4210 тыс. руб.

В результате предложенных мероприятий коэффициент оборачиваемости запасов увеличился на 1,8 раза, а длительность оборота наоборот уменьшилась с 63 до 48 дней, то есть на 15 дней.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51- ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994 г.) (ред. от 28.12.2017) // Собрание законодательства РФ.1994 – №32.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 – ФЗ (ред. 30.12.2017) // Собрание законодательства РФ. – № 39. – 2009. – Ст. 4464.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 № 402 – ФЗ (ред.03.05.16 № 149–ФЗ)// Нормативные акты для бухгалтера. – 2011 . – № 79.
Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ 09.06.01 г. № 44н (ред. 16.05.0-16)// Нормативные акты для бухгалтера. – 2016. – № 78.
План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министерства финансов РФ, от 31.10.2000 №94н. // Нормативные акты для бухгалтера.- 2009.-№23// Нормативные акты для бухгалтера.- 2000.-№ 47.
Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c.
Алексеева Г.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 215 c.
Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент : учеб. / Л. Е. Басовский. – М. : ИНФРА, 2016. – 520 с.
Бланк И. А. Управление активами / И. А. Бланк. – К. : Ника-Центр, 2014. – 720 с.
Васильева Л.С. Финансовый анализ: учеб. / Л.C. Васильева, М.В. Петровская. − М.: КНОРУС, 2013. − 544 с.
Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Эндовицкий – М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2012 . − 225 с.
Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c.
Ивашковская И.В. Учет оборотных активов организации / И.В. Ивашковская // Российский журнал бухгалтерского учета. - 2017. - №4. - С. 113 - 132.
Карцев П.В., Аканов А.А. Бухгалтерский учет оборотных активов // Вопросы оценки. -2016. -№ 2. - С. 2-19.
Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 688 c.
Киперман Г. Анализ оборотных активов / Г. Киперман // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2016. − о№15. - С.12-15.
Колчина Н.В. Финансы предприятий: учеб.пособие / Н. В. Колчиной. - 2-е изд. перераб. и доп. − М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. − 447 с.
Ковалева А.М., Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2014. – 336 с.
Паламарчук А.С. Оценка и анализ оборотных активов / А.С. Паламарчук // Справочник экономиста. – 2017. – №8. − С.24-31.
Ромашова И. Б. Финансовый менеджмент. – М.: Кнорус, 2012. – 336 с.
Русак Е.С. Экономика предприятия. – М.: ТетраСистемс, 2016. – 144 с. 29.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / Г.В. Савицкая – М.: ИНФРА-М, 2017. − 512 с.
Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб.пособие / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина −М.: ИНФРА-М, 2016. − 296 с.
Турманидзе Т. У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Экономика, 2016. – 480 с.
Ужонкова Д.В. Сущность и классификация оборотных активов // Финансовый бизнес. – №6. – 2016. – С. 12-17.
Хотинская Г.И. Учет оборотных активов / Г.И. Хотинская // Бухгалтерский учет. - 2017. - № 4. - С. 26-30.
Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2016. - 248 c.
Швецкая В.М. Бухгалтерский учет Учебник для ССУЗов / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. - М.: Дашков и К, 2015. - 392 c.
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Инфра, 2016. – 456 с.
Шуляк П. Н. Финансы предприятия: учеб. / П. Н. Шуляк. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Изд.торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – 712 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

2016

Организация

ООО «Сибирский источник»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

ООО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На	31 декабря			На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		16	г.³	20	15	г.⁴	20	14	г.⁵

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	49112				53383			58928
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы	656				302			302
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	49112				53383			59228
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	58573				33030			32600
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	93864				180664			89032
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1				1			1
	Денежные средства и денежные эквиваленты	108				155			194
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	10347				6315			9033
	БАЛАНС	212 005				273 548			190 088

Форма 0710001 с. 2

		На				На 31 декабря				На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20	16	г.³		20	15	г.⁴		20	14	г.⁵

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10				10				10
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(			)	(			)	(			)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	14925				6797				5844
	Итого по разделу III	14925				6797				5854
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства	54500				84724				185
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	54500				84724				185
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	23930				182027				26310
	Кредиторская задолженность	118650				40829				157739
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	142580				141198				184049
	БАЛАНС	212 005				273 548				190 088

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

г.

Приложение 2

(в ред. Приказа Минфина России
от 06.04.2016 № 57н)

Отчет о финансовых результатах

за

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

2016

Организация

ООО «Сибирский источник»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

ООО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

		За					За
Пояснения¹	Наименование показателя ²	20		16	г.³		20		15	г.⁴

	Выручка ⁵	340856					348839
	Себестоимость продаж	(	335285			)	(	337140			)
	Валовая прибыль (убыток)	5571					11699
	Коммерческие расходы	(	456			)	(	1786			)
	Управленческие расходы	(	156			)	(	956			)
	Прибыль (убыток) от продаж	4959					8957
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(				)	(				)
	Прочие доходы	456					139
	Прочие расходы	(	2045			)	(	5851			)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	3370					3245
	Текущий налог на прибыль	(	674			)	(	649			)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	2696					2596

Приложение 3

(в ред. Приказа Минфина России
от 06.04.2016 № 57н)

Отчет о финансовых результатах

за

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

2015

Организация

ООО «Сибирский источник»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

ООО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

		За					За
Пояснения¹	Наименование показателя ²	20		15	г.³		20		14	г.⁴

	Выручка ⁵	348839					347827
	Себестоимость продаж	(	337140			)	(	336325			)
	Валовая прибыль (убыток)	11699					11502
	Коммерческие расходы	(	1786			)	(	2206			)
	Управленческие расходы	(	956			)	(	1056			)
	Прибыль (убыток) от продаж	8957					8240
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(				)	(				)
	Прочие доходы	139					578
	Прочие расходы	(	5851			)	(	6120			)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	3245					2998
	Текущий налог на прибыль	(	649			)	(	540			)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	2596					2158