Общие принципы и правила формирования отчётности (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ)
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
Данные бухгалтерского учёта, обобщенные и сформированные в бухгалтерской (финансовой) отчётности, позволяют составить реальную картину финансового состояния и финансовых результатов организации за отчётный период, необходимую внешним пользователям на инвестиционном рынке. Систематизированная учётная информация, давая достоверные сведения о хозяйственных явлениях и процессах в организациях, в обобщенном виде используется на макроэкономическом уровне для принятия решений о перспективах развития страны и отраслей, о бюджетных доходах и расходах, степени участия государства в экономической деятельности. На основании вышеизложенного можно утверждать, что она представляет важнейший элемент инфраструктуры рыночной экономики. И, наконец, обобщенные сведения, характеризующие работу организации в результате сплошной и непрерывной регистрации фактов хозяйственной деятельности, находят широкое применение в самой организации для ведения контроля, рационального использования ресурсов, повышения прибыльности, оптимизации управленческих процессов.
Данные бухгалтерской (финансовой) отчётности непосредственно влияют на формирование налогооблагаемой базы для всех категорий налогов — имущественных, оборотных, налогов на прибыль и доходы. Иными словами, от достоверности отчётности в значительной мере зависит обоснование налоговых платежей и, следовательно, устойчивость доходов бюджетов разных уровней.
Таким образом, бухгалтерский учёт и анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности становятся условием цивилизованных отношений в бизнесе, основой надежности и всесторонней обоснованности финансовых решений на всех уровнях и во всех субъектах хозяйствования, включая и отношения субъектов хозяйствования с органами власти, которые представляют государственные интересы[1].
В настоящее время бухгалтерская отчётность претерпевает серьезные изменения, стремясь к переходу на международные стандарты финансовой отчётности (МСФО), которые призваны уменьшить различия между российскими и западными принципами бухгалтерского учёта, путем сближения правил, бухгалтерских стандартов и процедур, связанных с подготовкой, составлением и представлением финансовой отчётности[2].
Цель курсовой работы — изучение общих принципов и правил формирования отчётности.
Объектом исследования является промышленное предприятие ООО «Олимп» (Москва), предметом — экономические характеристики предприятия, с отражением механизма составления и представления финансовой отчётности.
Для достижения цели курсовой работы с учётом объекта и предметом исследования обозначены следующие задачи:
- Изучить теоретические основы формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности предприятия.
- Рассмотреть состав и порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности организации.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ
1.1. Сущность, состав и классификация отчётности
Бухгалтерский учёт ведется непрерывно, с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.
Бухгалтерская отчётность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам[3].
Организации должны составлять бухгалтерскую отчётность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчётного года. При этом месячная, квартальная, полугодовая и отчётность за девять месяцев являются промежуточной отчётностью.
Составлению бухгалтерской отчётности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчётности, значительно выше объема работы, проводимой перед формированием промежуточной отчётности. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют процедуры по уточнению оценки и (или) переоценки имущества, проведению инвентаризации, выявлению сумм, относящихся к событиям после отчётной даты и условных фактов хозяйственной деятельности и др.[4]
Согласно ст. 14 Федерального закона РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» определяется состав бухгалтерской (финансовой) отчётности, а именно:
- годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность, состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним. В перечень приложений входят: отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и отчёт о целевом использовании полученных средств (включается в состав бухгалтерской отчётности только общественных организаций, не ведущих коммерческую деятельность);
- промежуточная бухгалтерская отчётность включается бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. При решении организации представлять промежуточную отчётность в более объёмном виде для заинтересованных пользователей, ей предоставляется право формировать её на уровне состава годовой бухгалтерской отчётности.
Следует отметить, что состав бухгалтерской (финансовой) отчётности для организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчётности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ» от 28 декабря 2010 года № 191н (ред. от 02.11.2017), а Центрального банка Российской Федерации устанавливается Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 07.03.2018).
Если организация в соответствии с письмом Минфина России «Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2017 год (согласно законодательству Российской Федерации)» подлежит обязательному аудиту, то она должна включать в состав годовой бухгалтерской отчётности аудиторское заключение, подтверждающее её достоверность[5].
Организация также может самостоятельно принять решение о проведении аудита бухгалтерской отчётности, тогда аудиторское заключение также может быть включено в её состав[6].
При формировании годового отчёта отчётным периодом считают календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. Поэтому в «шапке», например, баланса указывают: «На 31 декабря 2017 года». В унифицированной и рекомендованной форме отчёта о финансовых результатах и других формах отчётности указывается год, за который подается отчётность.
Для компаний, которые были созданы в 2017 году, отчётным периодом будет период, начиная с даты их государственной регистрации по 31 декабря 2017 года. Исключение предусмотрено лишь для тех фирм, которые зарегистрировались после 30 сентября 2017 года. У них отчётный период равен времени, прошедшему с даты государственной регистрации по 31 декабря 2018 (то есть следующего) года. Поэтому такие компании отчётность за 2017 год составлять не должны. Первую промежуточную отчётность они будут формировать за период с фактической даты их регистрации по отчётную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская отчётность, включительно (например, по 31 марта 2018 года).
Сформировать промежуточную бухгалтерскую отчётность организация должна не позднее 30 дней по окончании отчётного периода. Представлять квартальную бухгалтерскую отчётность организация обязана в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не установлено законодательством РФ.
Закон «О бухгалтерском учёте» не устанавливает четкий порядок подписания бухгалтерской отчётности. Поэтому бухгалтерская отчётность подписывается лицами, уполномоченными на это законодательством РФ, или учредительными документами организации, или решениями органов её управления. В случаях представления бухгалтерской отчётности в несколько адресов такая отчётность должна быть подписана одними и теми же уполномоченными лицами[7].
При этом закон предусматривает, что бухгалтерская отчётность считается составленной только после подписания её экземпляра на бумажном носителе руководителем организации. В отчёте обязательно должна быть указана дата его подписания. Факт утверждения отчётности собственниками компании значения не имеет. Подпись на отчётности главного бухгалтера обязательной не является.
Зачастую у лица, которое сдает отчётность в налоговые органы, если оно не является руководителем организации, требуют соответствующую доверенность. Если доверенности нет, то отчётность инспекторы могут и не принять. Поэтому, чтобы не вступать в лишние споры, лучше и проще ее оформить. Заверять такую доверенность у нотариуса не нужно.
Датой представления бухгалтерской отчётности считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности (п. 47 ПБУ 4/99, п. 88 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности). Если дата представления бухгалтерской отчётности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчётности считается первый следующий за ним рабочий день.
В случае отправки бухгалтерской отчётности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи датой представления отчётности в Росстат считается дата отправки, зафиксированная органом государственной статистики или оператором связи и указанная в извещении о получении (п. 8 Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчётности).
При передаче бухгалтерской отчётности по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган датой ее представления считается дата отправки, зафиксированная оператором электронного документооборота.
Бухгалтерская отчётность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчётности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчётности организация может представлять бухгалтерскую отчётность в электронном виде (п. 6 ст. 13 Федерального закона № 129-ФЗ).
Пользователями бухгалтерской отчётности являются заинтересованные в информации о деятельности той или иной организации физические или юридические лица. Каждая группа пользователей предъявляет свои требования к отчётности, поскольку на основе отчётной информации принимаются различные решения в отношении организации.
Классифицировать пользователей информации организаций необходимо по различным признакам: отношение к хозяйствующему субъекту, страновая принадлежность, частота обращений к отчётности, наличие финансового интереса, зависимость от типа организации и соотношение ее целей и целей пользователей (рис. 1)[8].
Рис.1.1. Классификация пользователей бухгалтерской отчётности
1.2. Принципы (требования) формирования бухгалтерской отчётности
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» при формировании бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться следующими принципами:
1) Принцип полноты заключается в том, что в отчётность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных, то организация самостоятельно включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. Кроме того, необходимо учитывать, что данные бухгалтерской отчётности должны включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений, включая выделенные на отдельные балансы.
2) Принцип существенности заключается в обособленном в отчётных формах отражении существенных показателей об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах, хозяйственных операциях и составляющих капитала. При этом показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчётной информации организации. Решение же организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера и конкретных обстоятельств возникновения. Расшифровка соответствующих показателей групп статей бухгалтерского баланса или статей отчёта о прибылях и убытках по существенным показателям могут приводиться организацией непосредственно в вышеуказанных формах (как «в том числе» или «из них» к соответствующим группам статей или статьям) или в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках. При этом следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчётный год составляет не менее пяти процентов, при этом организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской отчётности существенной информации критерий, отличный от вышеназванного. Кроме того, обособленному отражению подлежат показатели, без знания которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Несущественные показатели могут объединяться и не представляться отдельно (за исключением случаев, когда те или иные группы статей баланса или отчёта о прибылях и убытках предусмотрены ПБУ 4/99).
3) Принцип нейтральности отчётности обеспечивается исключением од-ностороннего удовлетворения интересов одних групп заинтересованных пользователей отчётности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.
4) Принцип сравнимости. При составлении бухгалтерской отчётности организация обязана придерживаться принятых ею в установленном порядке содержания и форм бухгалтерской отчётности от одного отчётного года к другому. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчётности (кроме отчёта, составляемого вновь созданной организацией за первый отчётный период), в отчётности должны быть приведены данные как минимум за два года — отчётный и предшествующий отчётному (принцип сопоставимости). Организация вправе принять решение о раскрытии по каждому числовому показателю данных более чем за два (три и более) года. При этом, во-первых, должны быть предусмотрены соответствующие графы отчётных форм, а, во-вторых, сопоставимость отчётных показателей за все приведенные периоды.
5) Принцип сопоставимости достигается формированием отчётных показателей (в том числе за прошлые периоды) по принципам, использованным при формировании отчётного показателя за последний отчётный период (в том числе исходя из принятых изменений в учётную политику организации, а также изменений, принятых действующим законодательством). Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку[9].
1.3. Правила формирования бухгалтерской отчётности
Главные требования к порядку составления отчётности приведены в ПБУ 4/99. Формы отчётности, утвержденные Минфином России, являются рекомендуемыми, но компании вправе самостоятельно разработать свои собственные. Главное — в них должен соблюдаться порядок расположения тех или иных показателей, который определен в ПБУ 4/99 (разделы IV, V и VI).
При формировании отчётности должны быть соблюдены следующие правила, которые касаются всех организаций вне зависимости от форм собственности:
- отчётность должна быть составлена: на русском языке (п. 15 ПБУ 4/99), в валюте РФ (рублях) (п. 16 ПБУ 4/99) и не содержать никаких подчисток и помарок;
- формы отчётности заполняют в тысячах рублей без десятичных знаков. Соответственно, в таком случае в «шапке» формы указывают код по ОКЕИ 384. При значительном размере показателей допускается их указывать в миллионах рублей без десятичных знаков. Тогда код по ОКЕИ будет 385;
- вычитаемые или отрицательные показатели (себестоимость продаж, прочие расходы и т. д.) приводят во всех формах в круглых скобках. При использовании унифицированных форм их заполняют в том же порядке, что и налоговые декларации. То есть в каждую ячейку формы вписывают один показатель слева направо;
- все показатели в формах приводят развернуто (то есть не сальдируют). Например, дебиторскую задолженность — в активе, а кредиторскую — в пассиве без их зачета между собой. Это правило применяют даже при условии, что эти два вида задолженностей появились при работе с одной и той же компанией-контрагентом (п. 34 ПБУ 4/99). Из этого порядка есть исключения. Например, прочие доходы можно отражать в отчёте о финансовых результатах за вычетом расходов, которые к ним относятся, когда они не являются существенными «для характеристики финансового положения организации». В качестве примера таких доходов в п. 18.2 ПБУ 4/99 приведены доходы и расходы от сдачи имущества в аренду;
- при отсутствии значения какого-либо числового показателя в соответствующей строке (графе) ставится прочерк (п.11 ПБУ 4/99);
- бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые раскрываются в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчёту о прибылях и убытках (п. 35 ПБУ 4/99);
- при оценке статей отчётности организация обязана обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных п.п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ 1/2008.
Существенность показателей при формировании бухгалтерской отчётности. Существенные показатели отчётности должны показываться в ней обособленно. То есть не в общей сумме, а с дополнительной расшифровкой. Подобная норма закреплена п. 11 ПБУ 4/99. Как определить, существенный показатель или нет? Четкого и внятного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Поэтому компания вправе установить критерии существенности самостоятельно. Обычно показатель считают таковым, если его отношение к той или иной сумме равно или превышает 5 процентов. Именно пятипроцентный барьер используется в ряде положений по бухучёту, в частности ПБУ 9/99 (п. 18.1). По этому документу, например, выручка от продажи готовой продукции, товаров, выполнения работ или оказания услуг, составляющая пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчётный период, показывается по каждому виду в отдельности. Компания вправе выбрать другой, меньший, предел существенности. Например, 3 процента. Его закрепляют в качестве элемента учётной политики.
Те или иные показатели, каждый из которых в отдельности не является существенным, может приводиться в бухгалтерском балансе или отчёте о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к этим формам отчётности. Подобные пояснения могут оформляться в табличной или текстовой форме и включаются в состав бухгалтерской отчётности.
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ОЛИМП»
2.1. Оценка и анализ состава и структуры имущества организации
ООО «Олимп» — это признанный лидер на рынке оборудования для профессиональной кухни и перерабатывающих производств.
Более 20 лет предприятие специализируется на производстве, продаже, наладке и сервисном обслуживании торгово-технологического оборудования. С самого начала деятельности и по настоящее время, традицией завода является ориентация на производство изделий высокого качества. Предлагаемый нами ассортимент продукции и услуг включает полный набор: от производства оборудования до комплексного оснащения профессиональной кухни.
На сегодняшний день основными направлениями деятельности ООО «Олимп» являются:
- производство оборудования для профессиональной кухни;
- производство оборудования для перерабатывающих производств;
- разработка проектов для комплектации образовательных и социальных учреждений;
- комплексное оснащение «под ключ»;
- гарантийное и сервисное обслуживание.
Благодаря собственному сервисному центру завод обеспечивает полное гарантийное и послегарантийное обслуживание. Все оборудование ООО «Олимп» прошло сертификацию по стандарту качества и надежности ИСО 9001–2008, имеет сертификаты соответствия, качества и гигиенические сертификаты.
Продукция ООО «Олимп» поставляется в регионы России и страны Ближнего Зарубежья. Предприятие имеет свой парк автотранспорта, работает с надежными транспортными компаниями, а также осуществляет доставку оборудования ж/д контейнерами. Основной целью предприятия, отраженной в Уставе, является получение прибыли на основе удовлетворения общества в технологическом оборудовании.
Актив баланса ООО «Олимп» отражает состав имущественного комплекса организации. Динамика и структура актива баланса представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Динамика и структура актива баланса ООО «Олимп»
Статья |
31.12.2015 г. |
31.12.2016 г. |
31.12.2017 г. |
Общее изменение |
||||
Тыс. |
Доля, |
Тыс. |
Доля, |
Тыс. |
Доля, |
Абс., тыс. руб. |
Отн., |
|
Внеоборотные активы, в т. ч. |
460929 |
70,3 |
464555 |
69,8 |
482671 |
64,5 |
21742 |
4,7 |
-основные средства |
460929 |
70,3 |
464555 |
69,8 |
482671 |
64,5 |
21742 |
4,7 |
Оборотные активы, в т. ч. |
194905 |
29,6 |
200578 |
30,2 |
265265 |
35,5 |
71160 |
36,7 |
-запасы |
64778 |
9,9 |
72555 |
10,9 |
86583 |
11,6 |
21805 |
33,7 |
-НДС |
2534 |
0,4 |
3087 |
0,5 |
3521 |
0,5 |
987 |
39,0 |
-дебиторская задолженность |
116186 |
17,7 |
121107 |
18,2 |
149555 |
20,0 |
33369 |
28,7 |
-денежные средства |
8407 |
1,3 |
3829 |
0,6 |
25606 |
3,4 |
17199 |
204,6 |
Итого |
655834 |
100,0 |
665133 |
100,0 |
747936 |
100,0 |
92102 |
14,0 |
В течение анализируемого периода актив баланса увеличился на 92102 тыс. руб. или на 14,0% . Наибольшее увеличение пришлось на рост величины дебиторской задолженности, запасов и основных средств.
Рис.2.1. Динамика актива баланса
В структуре актива баланса наибольшая доля приходится на основные средства, доля которых на 31.12.2017 г. составила 64,5%. Стоит отметить увеличение доли дебиторской задолженности, которая увеличилась с 17,8 до 20,0%.
Рис.2.2. Структура актива на 31.12.2017 г.
Высокая доля дебиторской задолженности показывает низкую платежную дисциплину со стороны заказчиков. Это является резервом по улучшению состава актива ООО «Олимп».
Состав источников финансирования ООО «Олимп» отражен в пассиве баланса, и его состав представлен в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Динамика и структура пассива баланса ООО «Олимп»
Статья |
31.12.2015 г. |
31.12.2016 г. |
31.12.2017 г. |
Общее изменение |
||||
Тыс. |
Доля, |
Тыс. |
Доля, |
Тыс. |
Доля, |
Абс., тыс.руб. |
Отн., |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Собственный капитал, в т. ч. |
477778 |
72,9 |
515578 |
77,5 |
550361 |
73,6 |
72583 |
15,2 |
- уставный капитал |
7000 |
1,1 |
7000 |
1,1 |
7000 |
0,9 |
0 |
0,0 |
- резервный капитал |
9800 |
1,5 |
9800 |
1,5 |
9800 |
1,3 |
0 |
0,0 |
- нераспределен-ная прибыль |
460978 |
70,3 |
498778 |
75,0 |
533561 |
71,3 |
72583 |
15,7 |
Долгосрочные займы |
45829 |
7,0 |
36421 |
5,5 |
49847 |
6,7 |
4018 |
8,8 |
Продолжение таблицы 2.2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Краткосрочные обязательства, в т. ч. |
132227 |
20,2 |
113134 |
17,0 |
147728 |
19,8 |
15501 |
11,7 |
- заемные средства |
53557 |
8,2 |
57435 |
8,6 |
79555 |
10,6 |
25998 |
48,5 |
- кредиторская задолженность |
78670 |
12,0 |
55699 |
8,4 |
68173 |
9,1 |
-10497 |
-13,3 |
Итого |
655834 |
100,0 |
665133 |
100,0 |
747936 |
100,0 |
92102 |
14,0 |
Увеличение источников финансирования в основном обусловлено ростом нераспределенной прибыли, которая увеличилась на 72583 тыс. руб. Динамика пассива баланса представлена на рисунке 2.1.
Рис.2.3. Динамика пассива баланса
В структуре пассива баланса наибольшая доля приходится на собственный капитал, доля которого увеличилась с 72,1 до 72,6%.
Рис.2.4. Структура пассива баланса на 31.12.2017 г.
Необходимо отметить значительное увеличение доли краткосрочных заемных средств, что является существенным резервом по улучшению структуры пассива баланса ООО «Олимп».
К оборотным средствам ООО «Олимп» относятся запасы, НДС, дебиторская задолженность и денежные средства.
Эффективность использования всей величины оборотных средств и дебиторской задолженности определяется через их сравнение с выручкой от реализации продукции, а оборачиваемость запасов — через их сравнение с себестоимостью выпуска продукции[10]. Расчет оборачиваемости оборотных средств представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Динамика оборачиваемости оборотных средств
Показатель |
2016 г. |
2017 г. |
Изменение |
|
Абс. |
Отн., % |
|||
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
958909 |
1037995 |
79086 |
8,2 |
Себестоимость реализации продукции, тыс. руб. |
890358 |
942746 |
52388 |
5,9 |
Среднегодовая величина запасов, тыс. руб. |
68667 |
79569 |
10903 |
15,9 |
Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб. |
118647 |
135331 |
16685 |
14,1 |
Среднегодовая величина оборотных средств, тыс. руб. |
197742 |
232922 |
35180 |
17,8 |
Оборачиваемость запасов |
13,0 |
11,8 |
-1,1 |
-8,6 |
Длительность одного оборота, дни |
28 |
31 |
3 |
9,4 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности |
8,1 |
7,7 |
-0,4 |
-5,1 |
Длительность одного оборота, дни |
45 |
48 |
2 |
5,4 |
Оборачиваемость оборотных средств |
4,9 |
4,5 |
-0,4 |
-8,2 |
Длительность одного оборота, дни |
75 |
82 |
7 |
9,3 |
Снижение оборачиваемости запасов на 1,1 показывает снижение эффективности использования средств, которые находятся в форме запасов.
Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 0,4, и это свидетельствует об уменьшении дисциплины финансовых расчетов со стороны покупателей.
В целом оборачиваемость оборотных средств снизилась на 0,4, что показывает уменьшение эффективности использования средств, авансированных в оборотные активы. Динамика показателей оборачиваемости представлена на рисунке 2.5.
Рис.2.5. Динамика коэффициентов оборачиваемости
Снижение коэффициентов оборачиваемости актуализирует поиск направлений по оптимизации структуры баланса.
Расчет обеспеченности собственными оборотными средствами представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Обеспеченность собственными оборотными средствами
Показатель |
31.12.2013 г. |
31.12.2014 г. |
31.12.2015 г. |
Общее изменение |
|
Абс. |
Отн., % |
||||
Внеоборотные активы, тыс. руб. |
460929 |
464555 |
482671 |
21742 |
4,7 |
Собственный капитал, тыс. руб. |
477778 |
515578 |
550361 |
72583 |
15,2 |
Оборотные активы, тыс. руб. |
194905 |
200578 |
265265 |
73360 |
38,2 |
Собственные оборотные активы, тыс. руб. |
16849 |
51023 |
67690 |
50841 |
301,7 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,086 |
0,254 |
0,255 |
0,169 |
195,2 |
В течение анализируемого периода собственные оборотные активы ООО «Олимп» увеличились на 50841 тыс. руб., что положительно характеризует практику их финансирования.
В 2016 г. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативного значения (Н=0,1), однако уже в 2017 г. произошло значительное его увеличение.
2.2. Техника составления бухгалтерского баланса
Актив баланса состоит из внеоборотных и оборотных активов. Внеоборотные активы состоят из нематериальных активов (1110), результатов исследований и разработок (1120), нематериальных поисковых активов (1130), материальных поисковых активов (1130), основных средств (1150), доходных вложений в материальные ценности (1160), финансовых вложений (1170), отложенных налоговых активов (1180), прочих внеоборотных активов (1190). В скобках указаны коды строк согласно баланса[11].
По строке 1110 отражается остаточная стоимость НМА: сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы» (без учёта расходов на НИОКР) минус сальдо кредитовое по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».
По строке 1120 отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
По строке 1130 отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
По строке 1140 отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
По строке 1150 отражается остаточная стоимость основных средств: сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» (без учёта аналитического счета «Молодые насаждения») минус сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» (без учёта амортизации по ОС, учитываемым на счете 03)[12].
По строке 1160 отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учёте на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
По строке 1170 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчётной даты.
По строке 1180 отражается информация об отложенных налоговых активах.
По строке 1190 отражается информация о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса.
В состав оборотных активов включаются запасы (1210), НДС (1220), дебиторская задолженность (1230), финансовые вложения (1240), денежные средства и денежные эквиваленты (1250), прочие оборотные активы (1260).
По строке 1210 отражается информация о запасах коммерческой организации.
По строке 1220 отражается остаток налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не принят к вычету[13].
По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности организации.
По строке 1240 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.
По строке 1250 отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах[14].
По строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса.
Пассив баланса состоит из капиталов и резервов, долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств.
В состав капитала и резервов входят уставной капитал (1310), собственные акции, выкупленные у акционеров (1320), переоценка внеоборотных активов (1340), добавочный капитал (1350), резервный капитал (1360), нераспределенная прибыль (1370)[15].
По строке 1310 отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации: сальдо кредитовое по счету 80 «Уставный капитал».
По строке 1320 отражается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников): сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)».
По строке 1340 отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки.
По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.
По строке 1360 отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством[16].
По строке 1370 отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
В состав долгосрочных обязательств включаются заемные средства (1410), отложенные налоговые обязательства (1420), оценочные обязательства (1430), прочие обязательства (1450).
По строке 1410 отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
По строке 1420 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах: сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».
По строке 1430 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.
По строке 1450 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Краткосрочные обязательства включают заемные средства (1510), кредиторская задолженность (1520), доходы будущих периодов (1530), оценочные обязательства (1540), прочие обязательства (1550).
По строке 1510 отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.
По строке 1530 отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам.
По строке 1540 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев: сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».
По строке 1550 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев[17].
Указанный порядок формирования баланса коммерческого предприятия учитывает современные требования законодательства в области бухгалтерского учёта.
2.3. Отчёт о прибылях и убытках (отчёт о финансовых результатах)
Бухгалтерский финансовый отчёт «Отчёт о прибылях и убытках» (отчёт о финансовых результатах — так с годовой отчётности за 2012 г. именуется отчёт о прибылях и убытках) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и период предыдущего года, аналогичный отчётному периоду[18].
Форма 0710002 отчёта о финансовых результатах (о прибылях и убытках) утверждена приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н (ред. от 06.04.2015) и представлена в Приложении 1.
Все доходы и расходы в отчёте о финансовых результатах (о прибылях и убытках) сгруппированы согласно правилам, предусмотренным:
- ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Доходами организации признаются увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключение уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Доходы и расходы в зависимости от их характера, условий получения и осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- доходы и расходы по обычным видам деятельности;
- прочие доходы и расходы.
При этом в пунктах 4 ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 указано, что в бухгалтерском учёте и отчётности организация самостоятельно признает поступления и расходы доходами и расходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями и расходами (исходя из требований, указанных в ПБУ, характера своей деятельности, вида доходов или расходов и условий получения доходов или осуществления расходов).
В частности, организация может принять решение, что обычным считается вид деятельности, если доля доходов от него является существенной (составляет более 5% от общей суммы доходов). Могут использоваться другие критерии существенности — устойчивый характер доходов (систематичность их получения), длительность периода их получения и т. и.
Расходы и отрицательные финансовые результаты деятельности орга-низации (убытки) в отчёте записываются в круглых скобках.
Строки отчёта о финансовых результатах (о прибылях и убытках) за-полняются на основании оборотов из учётных регистров бухгалтерских счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты налога на прибыль», 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства» (в корреспонденции с другими счетами).
Строки 2110-2200 отчёта о финансовых результатах (отчёта о прибылях и убытках) заполняются по данным оборотов счета 90 «Продажи», связанным с обычным видом деятельности организации.
По строке 2110 «показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций, являющихся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учёте (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
Строка 2120. Организации, производящие продукцию, отражают по данной строке списанную стоимость готовой продукции (ранее отгруженной готовой продукции), выручка от продажи которой признана в отчётном периоде. В бухгалтерском учёте эта сумма берется из проводки Дт 90/2 Кт 43 (45).
Сумма по строке 2120 вычитается при расчете итоговых показателей, поэтому в отчёте она указывается в круглых скобках.
Строка 2100 — cумма по этой строке определяется по формуле: строка 2110 - строка 2120. Если полученный финансовый результат является валовым убытком, тогда он должен быть показан по данной строке в круглых скобках.
Строка 2210. Организации, производящие продукцию, осуществляющие выполнение работ, оказание услуг, отражают по данной строке затраты, связанные со сбытом продукции, работ, услуг (расходы на продажу), если организация в соответствии с принятой учётной политикой списывает эти коммерческие расходы (расходы на продажу) полностью на себестоимость проданных в отчётном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности. В бухгалтерском учёте сумма для этой строки берется из проводки Дт 90 Кт 44.
Сумма по строке 2210 вычитается при расчете итоговых показателей, поэтому в отчёте она указывается в круглых скобках.
Строка 2220. Организации, производящие продукцию, осуществляющие выполнение работ, оказание услуг отражают по данной строке управленческие (общехозяйственные) расходы, если они в соответствии с принятой учётной политикой признаются полностью (единовременно) в себестоимости проданных продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности. В бухгалтерском учёте эта сумма берется из проводки Дт 90 Кт 26.
Сумма по строке 2220 вычитается при расчете итоговых показателей, поэтому в отчёте она указывается в круглых скобках.
Строка 2200 отражает финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Он определяется по формуле: строка 2200 = строка 2100 - строка 2210 - строка 2220. Если при расчете получена отрицательная величина, следовательно, финансовым результатом является убыток. Полученная сумма убытка должна быть показана по данной строке в круглых скобках.
Сумма в строке 2200 должна быть равна финансовому результату, сформированному в бухгалтерском учёте на счете 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» и списанному на счет 99 «Прибыли и убытки»: Дт 99 Кт 90/9 — убытки; Дт 90/9 Кт 99 — прибыль.
Строки 2310-2350 заполняются по данным оборотов счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 1 «Прочие доходы» и субсчета 2 «Прочие расходы».
Строка 2310 по данной строке отражаются доходы, связанные с участием организации в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами (и только в том случае, если они квалифицируются организацией в качестве прочих доходов).
Строка 2320 — проценты признаются в составе доходов за истекший отчётный период в соответствии с условиями договоров (п. 16 ПБУ 9/99) и показываются по строке 2320 «Проценты к получению» только в том случае, если они квалифицируются организацией в качестве прочих доходов.
Если причитающиеся организации проценты являются для нее доходами по обычным видам деятельности (как, например, для организаций, для которых выдача займов является обычным, уставным видом деятельности), то они формируют показатель другой строки — 2110 «Выручка».
Строка 2330 — сумма по строке 2330 вычитается при расчете итоговых показателей, поэтому в отчете она указывается в круглых скобках.
По строке 2340 отражается кредитовый оборот по счету 91/1, где указаны остальные прочие доходы (за исключением доходов от участия в других организациях, процентов к получению, а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц) и отраженных на Дт счета субсчета 91/2. Прочие доходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 9/99. Для заполнения строки 2340 нужно суммировать аналитические данные по счету 91/1.
По строке 2350 отражается дебетовый оборот по счету 91/2, где указаны остальные прочие расходы (за исключением процентов к уплате, а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц) и отраженных на Дт счета субсчета 91/2.
Для заполнения строки 2350 нужно суммировать аналитические данные по счету 91/2.
Если прочие доходы и связанные с ними расходы не являются суще-ственными, то такие расходы можно не отражать в строке 2350, а вычесть их из суммы соответствующих доходов. Зачесть можно только доходы и расходы, возникшие в результате одного и того же (или аналогичного по характеру) факта хозяйственной деятельности.
Сумма по строке 2350 вычитается при расчете итоговых показателей, поэтому в отчете она указывается в круглых скобках.
Строка 2300 по данной строке отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам отчетного периода: прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль (убыток) организации). Значение этой строки рассчитывается по формуле: строка 2300 = + или - строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 - строка 2330 + строка 2340 - строка 2350.
Если при расчете финансового результата получается убыток, то сумма по строке 2300 отражается в круглых скобках.
Сумма по строке 2300 должна быть равна финансовому результату, сформированному на счете 99 «Прибыли и убытки»: разнице между дебе-товым и кредитовым оборотами по счету 99 в корреспонденции со счетами 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91/9 «Сальдо прочих доходов и рас-ходов». Кредитовый остаток по счету 99 в этом случае означает, что орга-низация получила прибыль, а дебетовый остаток означает, что организация получила убыток.
Строка 2410 отражает информацию о текущем налоге на прибыль (ТНП), т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет.
ТНП рассчитывается в зависимости от способа определения величины текущего налога на прибыль, закрепленного в учетной политике организации (и. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).
Полученный показатель текущего налога на прибыль вычитается при расчете чистой прибыли (чистого убытка), поэтому на данной строке ТНП указывается в круглых скобках.
Строка 2421 «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)». Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым (субсчет учета постоянных налоговых активов) и дебетовым (субсчет учета постоянных налоговых обязательств) оборотами за отчетный период по счету 99 и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.
Строка 2430 отражает информацию об изменении величины отложенных налоговых обязательств (ОНО), признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (и. 24 ПБУ 18/02).
Строка 2450 отражает информацию об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02). Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99). Разница может быть положительной (дебетовой) или отрицательной (кредитовой).
Строка 2460 включает в себя суммы, не учтенные на предыдущих строках отчета о прибылях и убытках, но участвующие в расчете суммы чистой прибыли (убытка).
Строка 2400. По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации за отчетный период, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (п. 23 ПБУ 4/99).
Величина чистой прибыли (убытка) определяется расчетным путем на основании показателей отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах):
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» = Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» - Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» (+ или -) Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (+ или -) Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» - Строка 2460 «Прочее».
Если в результате расчета будет получена отрицательная величина (чи-стый убыток), то она показывается по строке 2400 «Чистая прибыль (убы-ток)» в круглых скобках.
Строка 2510 — по этой строке отчета о прибылях и убытках могут отражаться результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) организации.
Поскольку переоценка объектов основных средств и нематериальных активов производится на конец отчетного года, строка 2510 отчета о при-былях и убытках (отчета о финансовых результатах) может заполняться только при составлении годовой бухгалтерской отчетности (и. 15 ПБУ 6/01, и. 17 ПБУ 14/2007). При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности в строке 2510 ставятся прочерки.
Строка 2520 — на настоящий момент российскими нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету не определено, какие именно результаты и от каких операций формируют показатель данной строки.
Строка 2500 справочно указывает показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.
Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода» = Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (+ или -) Строка 2510 «Результат от пе-реоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убы-ток) периода» отчета о прибылях и убытках (+ или -) Строка 2520 «Ре-зультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» отчета о прибылях и убытках.
Если совокупным финансовым результатом является убыток, то он по-казывается в отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.
Строки 2900 и 2910 — при заполнении этих данных в части обыкновенных акций следует руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина Российской Федерации от 21 марта 2000 г. № 29н.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовой работе исследованы принципы и правила формирования отчётности в коммерческой организации.
Бухгалтерский баланс — это одна из главных форм годовой отчётности предприятий. Его обязаны составлять все организации, находящиеся на общей системе налогообложения. Визуально он представляет собой таблицу, в которой отражены источники формирования средств: собственные и заемные (пассив), а также направления использования (актив).
Бухгалтерский баланс организации необходим не только для налоговых органов и внешних аудиторов, но, в первую очередь, и для самой фирмы. С его помощью можно оценить положение дел предприятия и на основе анализа полученной информации разработать мероприятия с целью улучшения состояния и определения направлений развития.
В практической части работы проанализирован бухгалтерский баланс ООО «Олимп». Указанное предприятие занимается производством технологического оборудования для пищевой промышленности.
В течение 2015–2017 гг. актив баланса увеличился на 92102 тыс. руб. или на 14,0%. Максимальное увеличение пришлось на рост величины дебиторской задолженности, запасов и основных средств. В структуре актива баланса наибольшая доля приходится на основные средства, доля которых на 31.12.2017 г. составила 64,5%.
Увеличение источников финансирования в основном обусловлено ростом нераспределенной прибыли, которая увеличилась на 72583 тыс. руб. В структуре пассива баланса наибольшая доля приходится на собственный капитал, доля которого увеличилась с 72,9 до 73,6%.
В связи с тем, что на предприятии для бухгалтерского учёта используется программа «1С: Бухгалтерия», в которой своевременно обновляются все формы отчётности, каких-либо нарушений по заполнению отчётных форм выявлено не было. Наличие или отсутствие искажений в отчётности не может быть установлено по причине отсутствия доступа к внутренним данным учёта. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудиторской проверкой.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ред. от 31.12.2017)
- Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 31.12.2017)
- Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 № 1598)
- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99)»
- Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 08.11.2010) «О формах бухгалтерской отчётности организаций»
- Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учёту» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учёту «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522)
- Приказ Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н (ред. от 13.12.2010) «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учёту» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.10.2006 № 8397)
- Бойко Е.А., Шумилин П.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчётность : учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 195 с.
- Зонова А.В. и др. Бухгалтерский финансовый учёт : Учеб. пособие. Стандарт третьего поколения / А. В. Зонова, И. Н. Бачуринская, С. П. Горячих. – СПб.: Питер, 2011. – 480 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»)
- Ковалева А.М. Финансы : учебник / под ред. проф. А. М. Ковалевой. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2015. – 443 с.
- Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учёт в организации / Е. П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 800 с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт : Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М., 2015. – 356 с.
- Кутякова Т.Л. Годовой отчёт 2017. – М.: Ай-Си, 2017. – 624 с.
- Мирошниченко Т.А. и др. Бухгалтерский финансовый учёт и отчётность (продвинутый уровень) : учебник / Т. А. Мирошниченко, И. М. Бортникова, О. А. Зубарева. – п. Персиановский: ДонГАУ, 2015. – 257 с.
- Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность : Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. – 292 с.
- Поленова С.Н. Стандартизация бухгалтерского учёта и отчётности : зарубежный и российский опыт. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. – 348 с.
- Рябова М.А., Айнуллова Д.Г. Бухгалтерская (финансовая) отчётность : Учеб. пособие; Ульяновский гос. тех. ун-т. – Ульяновск: УлГТУ, 2011. – 214 с.
- Теория бухгалтерского учёта : Учеб. пособие. / Авт.-сост. И. М. Глухова. – 2-е изд., перераб. – Хабаровск: Тихоокеан. гос. ун-т, 2013. – 178 с.
- Файдушенко В.А. Финансовый анализ : теория и практика. Учеб. пособие. – Хабаровск: Хабар. гос. тех. ун-т, 2013. – 190 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н
Формы
бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах
Бухгалтерский баланс
на |
31 декабря |
20 |
17 |
г. |
Коды |
||||||||||
Форма по ОКУД |
0710001 |
||||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2017 |
||||||||||||
Организация |
Общество с ограниченной ответственностью «Олимп» |
по ОКПО |
97602496 |
||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
4401073236 |
|||||||||||||
Вид экономической |
Производство машин и оборудования для изготовления |
по |
29,53 |
||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
Общество |
65 |
16 |
||||||||||||
с ограниченной ответственностью |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||||||||||
Единица измерения: тыс. рублей |
по ОКЕИ |
384 |
Местонахождение (адрес) 109390, Москва г, Артюхиной ул, дом № 9
На 31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||||
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
Код |
20 |
17 |
г.3 |
20 |
16 |
г.4 |
20 |
15 |
г.5 |
АКТИВ |
|||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||||
Нематериальные активы |
1110 |
- |
- |
- |
|||||||
Результаты исследований и разработок |
1120 |
- |
- |
- |
|||||||
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
- |
- |
- |
|||||||
Материальные поисковые активы |
1140 |
- |
- |
- |
|||||||
Основные средства |
1150 |
482 671 |
464 555 |
460 929 |
|||||||
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
- |
- |
- |
|||||||
Финансовые вложения |
1170 |
- |
- |
- |
|||||||
Отложенные налоговые активы |
1180 |
- |
- |
- |
|||||||
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
- |
- |
- |
|||||||
Итого по разделу I |
1100 |
482 671 |
464 555 |
460 929 |
|||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||||
Запасы |
1210 |
86 583 |
72 555 |
67 778 |
|||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
3 521 |
3 087 |
2 534 |
|||||||
Дебиторская задолженность |
1230 |
149 555 |
121 107 |
116 186 |
|||||||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
- |
- |
- |
|||||||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
25 606 |
3 829 |
8 407 |
|||||||
Прочие оборотные активы |
1260 |
||||||||||
Итого по разделу II |
1200 |
265 265 |
200 578 |
194 905 |
|||||||
БАЛАНС |
1600 |
747 936 |
665 133 |
655 834 |
Форма 0710001 с. 2
На 31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||||
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
20 |
17 |
г. |
20 |
16 |
г. |
20 |
15 |
г. |
ПАССИВ |
|||||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|||||||||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
7 000 |
7 000 |
7 000 |
|||||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
- |
- |
- |
|||||||
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
- |
- |
- |
|||||||
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
- |
- |
- |
|||||||
Резервный капитал |
1360 |
9 800 |
9 800 |
9 800 |
|||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
533 561 |
498 778 |
460 978 |
|||||||
Итого по разделу III |
1300 |
550 361 |
515 578 |
477 778 |
|||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||||
Заемные средства |
1410 |
49 847 |
36 421 |
45 829 |
|||||||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
- |
- |
- |
|||||||
Оценочные обязательства |
1430 |
- |
- |
- |
|||||||
Прочие обязательства |
1450 |
- |
- |
- |
|||||||
Итого по разделу IV |
1400 |
49 847 |
36 421 |
45 829 |
|||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||||
Заемные средства |
1510 |
79 555 |
57 435 |
53 557 |
|||||||
Кредиторская задолженность |
1520 |
68 173 |
55 699 |
78 670 |
|||||||
Доходы будущих периодов |
1530 |
- |
- |
- |
|||||||
Оценочные обязательства |
1540 |
- |
- |
- |
|||||||
Прочие обязательства |
1550 |
- |
- |
- |
|||||||
Итого по разделу V |
1500 |
147 728 |
113 134 |
132 227 |
|||||||
БАЛАНС |
1700 |
747 936 |
665 133 |
655 834 |
Руководитель |
|||
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
“ |
” |
20 |
г. |
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту "Бухгалтерская отчётность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчётная дата отчётного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчётов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Отчёт о финансовых результатах |
за Январь - Декабрь 2017 г. |
Коды |
|||||||||||||
Форма по ОКУД |
0710002 |
|||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2017 |
|||||||||||
Организация |
Общество с ограниченной ответственностью «Олимп» |
по ОКПО |
97602496 |
|||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
4401073236 |
||||||||||||
Вид экономической |
Производство машин и оборудования для изготовления |
по |
29,53 |
|||||||||||
Организационно-правовая форма / форма собственности |
65 |
16 |
||||||||||||
Общество с ограниченной ответственностью |
/ |
Частная собственность |
по ОКОПФ / ОКФС |
|||||||||||
Единица измерения: |
в тыс. рублей |
по ОКЕИ |
384 |
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
За Январь - Декабрь 2017 г. |
За Январь -Декабрь 2016 г. |
||||||
Выручка |
2110 |
153 670 |
200 298 |
|||||||
Себестоимость продаж |
2120 |
(103 170) |
(144 222) |
|||||||
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
50 500 |
56 076 |
|||||||
Коммерческие расходы |
2210 |
(48 668) |
(55 969) |
|||||||
Управленческие расходы |
2220 |
- |
- |
|||||||
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
1 832 |
107 |
|||||||
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
- |
- |
|||||||
Проценты к получению |
2320 |
- |
- |
|||||||
Проценты к уплате |
2330 |
- |
- |
|||||||
Прочие доходы |
2340 |
333 |
225 |
|||||||
Прочие расходы |
2350 |
(727) |
(776) |
|||||||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
1 438 |
(444) |
|||||||
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(358) |
- |
|||||||
в т.ч. постоянные налоговые обязательства |
2421 |
(70) |
(115) |
|||||||
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
- |
- |
|||||||
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
- |
(33) |
|||||||
Прочее |
2460 |
- |
- |
|||||||
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
1 080 |
(477) |
Форма 0710001 с. 2
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
За Январь - Декабрь 2017 г. |
За Январь - Декабрь 2016 г. |
||||
СПРАВОЧНО |
||||||||
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
- |
- |
|||||
Результат от прочих операций, не включаемый |
2520 |
- |
- |
|||||
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
1 080 |
(477) |
|||||
СПРАВОЧНО |
||||||||
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
- |
- |
|||||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
- |
- |
-
Рябова М.А., Айнуллова Д.Г. Бухгалтерская (финансовая) отчётность : Учеб. пособие; Ульяновский государственный технический университет. – Ульяновск : УлГТУ, 2011. – С. 6 ↑
-
Поленова С.Н. Стандартизация бухгалтерского учёта и отчётности : зарубежный и российский опыт. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. – С. 225 ↑
-
Зонова А.В. и др. Бухгалтерский финансовый учёт : Учеб. пособие. Стандарт третьего поколения / А. В. Зонова, И. Н. Бачуринская, С. П. Горячих. – СПб.: Питер, 2011. – С. 388 ↑
-
Рябова М.А., Айнуллова Д.Г. Бухгалтерская (финансовая) отчётность : Учеб. пособие; Ульяновский гос. тех. ун-т. – Ульяновск : УлГТУ, 2011. – С. 27 ↑
-
Кутякова Т.Л. Годовой отчёт 2017. – М: Ай-Си, 2017. – С. 74 ↑
-
Там же. С. 76 ↑
-
Теория бухгалтерского учёта : Учеб. пособие. / Авт.-сост. И. М. Глухова. – 2-е изд., перераб. – Хабаровск: Тихоокеан. гос. ун-т, 2013. – С. 120 ↑
-
Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпора-ция «Дашков и К°», 2013. – С. 7 ↑
-
Мирошниченко Т.А. и др. Бухгалтерский финансовый учёт и отчётность (продвинутый уровень) : учебник / Т. А. Мирошниченко, И. М. Бортникова, О. А. Зубарева. – п. Персиановский: ДонГАУ, 2015. – С. 15-16 ↑
-
Файдушенко В.А. Финансовый анализ : теория и практика. Учеб-ное пособие. –Хабаровск: Изд-во Хабар. гос. тех. ун-та, 2013 – С. 102-105 ↑
-
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт : Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М., 2015. – C. 98 ↑
-
Ковалева А.М. Финансы : учебник / под ред. проф. А. М. Ковале-вой. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2015. – С. 74 ↑
-
Козлова Е. П. и др. Бухгалтерский учёт в организации / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко,
Е. Н. Галанина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2015. – С. 68 ↑ -
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА-М., 2015. – C. 102 ↑
-
Ковалева А.М. Финансы : учебник / под ред. проф. А. М. Ковале-вой. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2015. – С. 78 ↑
-
Бойко Е.А., Шумилин П.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчётность : учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – С. 69 ↑
-
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА-М., 2015. – C. 98 ↑
-
Теория бухгалтерского учёта : Учеб. пособие. / Авт.-сост. И. М. Глухова. – 2-е изд., перераб. – Хабаровск: Тихоокеан. гос. ун-т, 2013. – С. 134 ↑
- Роль мотивации в поведении организации. (Сущность, виды и основные методы мотивирования персонала)
- Процессы принятия решений в организации (Основные понятия теории принятия решений)
- Человеческий фактор в управлении организацией (Сущность влияния человеческого фактора в процессе управления организацией)
- Теория происхождения государства (Понятие государства и его характерные особенности)
- Эффективность менеджмента организации (Теоретические аспекты эффективности менеджмента организации)
- Эффективность менеджмента организации (Современные подходы к оценке эффективности деятельности организации.)
- Построение организационных структур
- Проектирование информационных систем (Выбор комплекса задач автоматизации)
- Информационная безопасность(Особенности информационной безопасности банков)
- Система управленческого контроля издержек производства (Теоретические основы управления затратами)
- Баланс и отчетность (Сущность, состав и классификация отчетности).
- Учет труда и заработной платы (Системы, формы и виды оплаты труда)