Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Определение бухгалтерского и налогового учета и цель их применения

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В современном мире каждый день меняется политика и структура работы основных спецификаций, включая и налоговую систему. В данной работе будут рассмотрены первичные документы для налоговой отчетности .

Глава 1. Налоги

Что такое налог

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (НК РФ часть 1 ст.8).

Налоги являются важнейшей составляющей государственного бюджета и регламентируются специальным документом – налоговым кодексом РФ. Согласно НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Стоит отличать налоги от сборов (пошлин), условием которых является совершения в отношении их плательщиков определенных действий. Все особенности налогов как платежей указаны в положении п. 1 ст. 8 НК РФ:

Индивидуальная безвозмездность.
Выплата в обязательном порядке.
Отчуждение денег, которые принадлежат налогоплательщикам или на праве собственности, или оперативного руководства и хозяйственного ведения;
Налоги направлены на финансирование работы государственных и муниципальных учреждений.

Сбор как взнос характеризуется следующими особенностями:

Обязательный порядок выплаты.
Главное условие совершения уполномоченными органами осуществлять юридически значимые действия в пользу плательщиков налогов.

В налоговом кодексе Российской Федерации указаны сборы, которые являются действительными на территории государства:

Таможенный сбор.
Сбор за право пользования объектами водных биологических ресурсов и животного мира.
Федеральный лицензионный сбор.
Региональный лицензионный сбор.
Местный лицензионный сбор.

Что включает в себя налоговая система РФ

Налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, в 2000-м — 2-я часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе. НК РФ определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы.

Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:

федеральный;
региональный;
местный.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит. Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.
Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.
Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).

Налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ.

В структуру налоговой системы России включены:

все налоги и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ;
субъекты обложения налогами и сборами;
нормативно-правовая основа;
государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

1.3. Виды и функции налогов

Налоги очень разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Классификация позволяет упорядочить все разнообразие налогов, свести его к небольшому числу классов, объединенных по признаку сходства, наличию общих свойств и т.д. Классификация важна не только для теории, но и для практики.

Налоги делятся на группы по многим признакам. Виды налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок. Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т.д.). В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Ставка регрессивного налога, наоборот, понижается по мере увеличения объекта налогообложения. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества.

Различают также маркированные и немаркированные налоги. Маркированным налогом называется налог, имеющий целевой характер, что означает, что соответствующие поступления не могут расходоваться ни на какие другие цели, кроме той, ради которой он был введен. Примером могут служить отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд, сборы на благоустройство территории, содержание органов правопорядка и др. Прочие налоги являются немаркированными. Средства, поступившие от изъятия немаркированных налогов, могут использоваться для решения разнообразных задач по усмотрению государства или иных уполномоченных органов (примером немаркированных налогов могут служить: налог на прибыль юридических лиц, НДС, акцизы и др.).

К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль предприятия, налог на доходы от капитала, федеральный подоходный налог с физических лиц, социальный, государственные пошлины, таможенные пошлины и сборы, плата за право использования недрами, платежи за воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за загрязнение окружающей природной среды, сбор за использование государственной символики РФ, федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся региональный налог на прибыль предприятия, региональный подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятия, региональный налог с владельцев транспортных средств, лесной налог, налог, связанный с использованием инфраструктуры региона, региональный лицензионный сбор.

К местным налогам и сборам относятся налог на землю, налог на имущество физических лиц, налог, связанный с использованием муниципального жилищного фонда и других объектов инфраструктуры города (района), налог на рекламу, местные лицензионные сборы, сбор за получение имущества в собственность в порядке наследования или дарения, курортный сбор, налог на воду, забираемую из водохозяйственных систем, гостиничный сбор. Если же в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто есть налогоплательщик, т.е. субъект налогообложения, то различают налоги с физических и юридических лиц.

Функции налогов – это такие свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны. Среди функций налогов необходимо выделить, прежде всего, фискальную, регулирующую, экономическую, распределительную, контролирующую и стимулирующую функции.

На первое место необходимо поставить фискальную функцию как первичную в историческом и содержательном аспектах. Уже сам факт появления государства потребовал средств для выполнения им тех или иных функций в обществе. Это историческая предопределенность первичности фискальной функции. Содержательная предопределенность первичности этой функции связана с необходимостью первостепенного обеспечения возможности экономического существования государства, без чего оно не в состоянии осуществлять не только какие-либо функции в социально-экономической жизни общества, но и самые элементарные функции государства как такового.

Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги нужны ему на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, высшие учебные заведения, детские дома, платит зарплату преподавателям и стипендии студентам. Часть средств идет на здравоохранение: защиту здоровья матери и ребенка, содержание поликлиник, больниц и т. п. Из этого же источника идут деньги на строительство государственных предприятий, сооружений, дорог, защиту окружающей среды.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т. е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роль. Так, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом, часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т. е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, т. е. экономической функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств. Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной, укрепляет ее.

Глава 2. Налоговый учет и отчетность

2.1. Что такое налоговый учет

Для полной работы организации вести налоговый учет недостаточно, необходимо учитывать также и бухгалтерский учет. Начинающие бухгалтеры порой задают вопрос, как сблизить бухгалтерский учет с налоговым. Чтобы избежать ошибок при сближении бухгалтерского и налогового учета, надо сначала разобраться, в чем их различие. Статья поможет понять разницу в признании доходов, расходов, амортизации, в создании резервов.

Определение бухгалтерского и налогового учета и цель их применения

Обратимся к Налоговому кодексу РФ. В статье 313 НК РФ приведено определение налоговому учету:

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то налоговый учет она ведет с целью определить налог на прибыль – это главная цель налогового учета.

Основной нормативный документ в области ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Рассмотрим, какое же определение дает данный нормативно-правовой документ бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными Законом № 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 ст. 1 Закона № 402-ФЗ).

Цель бухгалтерского учета — составить бухгалтерскую (финансовую) отчетность, на основании которой можно судить о результатах деятельности организации, что невозможно сделать, пользуясь данными налогового учета. Например, решение о предоставлении организации кредита или займа в большинстве случаев осуществляется на основании представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она же необходима и для участия в конкурсах, аукционах и т.д. Почему же внешним пользователям нужна именно бухгалтерская (финансовая) отчетность? – только на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности можно судить об экономическом положении организации.

Не меньший интерес вызывает бухгалтерская отчетность и у внутренних пользователей: учредителей, руководителей и т.д. Дело в том, что на основании бухгалтерской отчетности они принимают управленческие решения.

Итог из вышесказанного: налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов. Бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации.

Итак, организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вместе с бухгалтерским учетом ведут налоговый учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Основные отличия между бухгалтерским и налоговым учетом

В рамках данного раздела рассмотрим следующие различия между бухгалтерским и налоговым учетом:

1.Различия в признание доходов в бухгалтерском и налоговом учете:

В бухгалтерском учете:	В налоговом учете:	Комментарий эксперта
Регламентирует ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н.	Понятие дохода в налоговом учете приведено в ст. 41 НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.	Обратите внимание, что в понятии «доход» в бухгалтерском и в налоговом учете фигурирует термин «экономическая выгода». Российское законодательство не раскрывает данное понятие. Обратимся к Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике*. Экономические выгоды — это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию (п. 7.2.1 Концепции).
Согласно п. 2 ПБУ 9/99, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).		То есть, если говорить о доходе организации как в бухгалтерском учете, так и в налоговом учете, то в первую очередь доход тождествен притоку денежных средств в организацию.

(Таблица 1)

2. Классификация доходов:

В бухгалтерском учете:

В налоговом учете:

Комментарий эксперта

1)доходы от обычных видов деятельности — выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 9/99);	1)доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав — выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав;	В обоих случаях организация имеет дело с выручкой
2) прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, перечень открытый). Например, к прочим доходам относятся поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, курсовые разницы и т д.	2)внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ, перечень закрытый). К ним можно отнести те доходы, которые не признаются доходами от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Например, к внереализационным доходам в целях исчисления налога на прибыль относятся доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы и т д.	Обратите внимание, что перечень внереализационных расходов, поименованных в ст. 250 НК РФ закрытый, чем отличается от перечня доходов в бухгалтерском учете, приведенных в п.7 ПБУ 9/99.

(Таблица 2)

3. Ограничения и признаки дохода:

В бухгалтерском учете:

В налоговом учете:

Комментарий эксперта

Перечень доходов, которые нельзя учитывать в бухгалтерском учете (п.3 ПБУ 9/99). Не признаются доходами организации поступления от юридических и физических лиц, например, сумм возмещаемых налогов, в погашение кредита, займа, предоставленного организацией заемщику и т д.

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в ст. 251 НК РФ. Например, не являются доходами те доходы, которые поступили в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечительных обязательств и т д.

Перечни в обоих случаях закрытые и расширительному толкованию не подлежат.

(Таблица 3)

4. Порядок признания дохода:

В бухгалтерском учете:

В налоговом учете:

Комментарий эксперта

Раздел 4 ПБУ 9/99. Для признания выручки в бухгалтерском учете должны выполняться условия, предусмотренные п.12 ПБУ 9/99. Если хотя бы одно из условий не выполняется, это уже не выручка, а кредиторская задолженность.* В общем случае бухучет ведут методом начисления, но есть исключения. Организациям, которым разрешено вести бухучет упрощенным способом, можно применять кассовый метод признания доходов.	Порядок признания доходов при методе начисления в налоговом учете приведен в ст. 271 НК РФ.	Дата признания отдельных видов доходов в налоговом учете отличается от даты признания в бухгалтерском учете.
* Не следует забывать и о п.13 ПБУ 9/99. Согласно данному пункту, признание выручки в целях бухгалтерского учета может зависеть от условий договора, заключенного с контрагентом. Также, исходя из норм п.13 ПБУ 9/99, может возникнуть ситуация, когда в бухгалтерском учете возникает возможность применять одновременно разные способы признания выручки в течение одного отчетного периода. Это возможно в том случае, если речь идет о признании выручки в отношении разных по своему характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг и производства изделий.

(Таблица 4)

Вывод: при сравнении доходов, формируемых в бухгалтерском и налоговом учете данные налогового учета будут совпадать с данными бухгалтерского учета. Необходимо делать акцент на то, что совпадение рассмотренных видов доходов происходит в «общем случае». Поэтому при ведении бухгалтерского и налогового учета нельзя забывать о частных случаях: при признании доходов в налоговом учете есть несколько особенностей. Рассмотрим особенности признания доходов в налоговом и бухгалтерском учет

1. Классификация доходов в бухгалтерском учете в отдельных случаях отличается от классификации доходов, формируемых в налоговом учете

Например, в доходы, формируемые в бухгалтерском учете, можно включить доходы от участия в капитале других организаций, согласно п. 5 и 7 ПБУ 9/99, как в доходы от обычных видов деятельности при условии, что для организации это является предметом ее деятельности, так и в прочие доходы, если это предметом деятельности не является.

А вот в налоговом учете доходы от долевого участия в других организациях (за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации) следует всегда относить к внереализационным доходам. Это требование п. 1 ст. 250 НК РФ.

2. Перечень доходов, не формируемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, несколько шире, чем перечень доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете

Например, не является доходом поступление в виде имущества, имеющего денежную оценку, которое получено в виде взноса (вклада) в уставный капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены над номинальной стоимостью (первоначальным размером)) (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данного вида поступления в перечне доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете, нет.

3. Дата признания доходов в целях бухгалтерского учета может отличаться от даты признания в целях налогового учета

Вести учет доходов в отдельных случаях можно не только методом начисления, но и кассовым методом. Бухгалтерский учет, в общем случае, организации могут вести только методом начисления, за исключением субъектов малого предпринимательства. А вот налоговый учет доходов можно вести как кассовым методом, так и методом начисления. Вот здесь и следует понимать, что если в двух рассматриваемых видах учетов доходы будут признаваться разными методами, то это приведет к разнице в дате признания этих доходов.

Различия в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок учета расходов в бухгалтерском учете регламентирует ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 10/99).

Не признается расходами организации выбытие активов (п. 3 ПБУ 10/99):

в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т п.);
вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т п.;
в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Сравним, в чем же отличие в признании расходов в налоговом учете.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

То есть, для того, чтобы признать в налоговом учете расход, должны выполняться следующие условия:

затраты обоснованы;
затраты документально подтверждены;
затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерском же учете расходы признаются при наличии условий, поименованных в п. 16 ПБУ 10/99:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
сумма расхода может быть определена;
есть уверенность, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Исходя из вышесказанного: в общем случае, на стадии признания расходов данные налогового учета и бухгалтерского учета совпадут

Но также как и с доходами, расходы в бухгалтерском и налоговом учете все же будут различаться, так как, например, в налоговом учете признаются не все расходы, учитываемые в бухгалтерском учете. Есть и другие различия. Рассмотрим данный вопрос более подробно.

Часть расходов, которые учитываются в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли учитываться не будут. В ст. 270 НК РФ поименованы расходы, которые в целях налогового учета не учитываются. Например, расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; в виде взноса в уставный (складочный) капитал и другие расходы. В свою очередь, в бухгалтерском учете, указанные расходы учитываются.
Часть расходов в налоговом учете являются нормируемыми, что существенно отличается от бухгалтерского учета. Например, суточные по России можно включить в расходы по налогу на прибыль в размере, не превышающем 700 рублей. В свою очередь в бухгалтерском учете можно учесть в расходах весь размер суточных.
Момент признания расходов в налоговом учете может отличаться от момента признания в бухгалтерском учете, даже если расходы будут признаваться в одинаковой сумме. Обратите внимание, что порядок признания расходов в налоговом учете при методе начисления представлен в ст. 272 НК РФ, при кассовом методе — в ст. 273 НК РФ. Например, расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть при учете курсовых разниц.

Также остановимся на прямых и косвенных расходах в налоговом учете.

К прямым расходам, например, можно отнести расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг и другие расходы (п. 1 ст. 318 НК РФ).

К косвенным расходам относят все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (ст. 318 НК РФ).

В бухгалтерском же учете нет такого деления расходов. Это может привести к расхождениям между двумя рассматриваемыми видами учета.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете:

В бухгалтерском учете:		В налоговом учете:		Комментарий эксперта
линейный;		линейный;		При выборе разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете возникнет разница
уменьшаемого остатка;		нелинейный.
списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
списание стоимости пропорционально объему продукции или работ.
Момент начисления амортизации
Амортизация начисляется по отношению к каждому объекту отдельно в момент принятия объекта к учету.		Налоговый учет обязывает организацию применять выбранный в учетной политике метод начисления амортизации в отношении всех объектов амортизируемого имущества, кроме объектов, по которым амортизация может начисляться только линейным методом.		Возможны расхождения
Срок полезного использования ОС
Срок полезного использования организация может определить самостоятельно с учетом некоторых особенностей, например, с учетом ожидаемого физического износа.	В общем случае амортизация определяется согласно Классификации основных средств.		Возможны расхождения

(Таблица 5)

Также расхождения между двумя рассматриваемыми видами учета возможно и при изменении срока полезного использования объектов основных средств, при применении повышающих коэффициентов, при установлении лимита отнесения объектов к основным средствам. Также в налоговом учете можно говорить об амортизационной премии, что в свою очередь отличается от бухгалтерского учета. Напомню, что амортизационной премии в бухгалтерском учете нет.

Различия между бухгалтерским и налоговым учетом при создании резервов

Организация также может столкнуться с расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом, если создает резервы.

Расхождения возникнут:

При создании резерва на оплату отпусков. Порядок создания резерва в налоговом учете не применим для бухгалтерского учета. Обратите внимание, что механизм создания резерва на оплату отпусков в налоговом учете приведет в ст. 324.1 НК РФ. Согласно указанной правовой норме, резерв на оплату отпусков в налоговом учете создается непосредственно под отпуска отчетного года и, соответственно, в конце года он в редких случаях имеет остаток. Это кардинально отличается от бухгалтерского учета.
При создании резерва по сомнительным долгам. Если возникла просроченная дебиторская задолженность, организация обязана создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. В налоговом учете создавать такой резерв — это право организации. Метод формирования резерва в учетах разный. Поэтому даже если создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, расхождения неизбежны.

2.2. Налоговая отчетность

Налоговая отчетность включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями. К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет авансового платежа.

Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления налога. (ст. 80 НК РФ).

Налоговый расчет авансового платежа – это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме авансового платежа подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления авансового платежа. (ст. 80 НК РФ).

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6НДФЛ)– это документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Бухгалтерская отчетность – это сведения об имущественном и финансовом положении организации и о конечных результатах ее хозяйственной деятельности в определенном периоде.

Отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Порядок представления налогоплательщиками налоговой отчетности в налоговые органы регламентирован статьей 80 НК РФ.

Способы предоставления.

Существует два варианта представления налоговой и бухгалтерской отчетности:

На бумажном носителе;
В электронной форме.

Предоставление на бумажном носителе

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена по установленной форме на бумажном носителе. Можно сдать отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя.
Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель) или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя).
Датой подачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях.

Предоставление в электронном виде

Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.

ТКС – это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Преимущества данного способа представления:

нет необходимости приходить в налоговые органы, так как отчетность в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика (экономия временных затрат);
не требуется дублирования сдаваемых документов на бумажных носителях;
сокращение количества технических ошибок (отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля, посредством которого проверяется правильность заполнения полей форм отчетности);
оперативность обновления форматов представления отчетности (при изменении форм налоговой и (или) бухгалтерской отчетности или введении новых форм отчетности до срока представления отчетности налогоплательщик получает возможность обновить версии форматов в электронном виде);
гарантия подтверждения доставки документов (возможность в течение суток получить подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также в оперативном режиме посмотреть свою личную карточку, таким образом, нет необходимости ждать актов сверки);
защита отчетности, представляемой в электронной форме по ТКС, от просмотра и корректировки третьими лицами;
возможность получения в электронном виде справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в налоговую инспекцию, акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, актуальные разъяснения ФНС России по налоговому законодательству а также направить запрос информационного характера в налоговые органы.

Через сайт ИФНС России.

Представление отчетности в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в рамках проводимого ФНС России пилотного проекта может осуществляться через сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

В отдельных случаях налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме (ст. 80 НК РФ)

если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников превышающая 100 человек;
если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу. С 01.01.2014 года данная норма будет действовать в отношении налога на добавленную стоимость.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

3. Первичные документы

3.1. Первичные документы в налоговом учете

Множество первичных документов, так же как кирпичики, образуют фундамент здания, называемого бухгалтерский учет. На этом фундаменте строятся этажи, учетные регистры, т.е. сводные документы, в которых собираются все первичные документы и группируются определенным образом, и, наконец, это здание венчает крыша, т.е. отчетность предприятия, баланс и другие формы. Если неправильно, криво положить какой-либо кирпичик или совсем его не положить, то если вообще удастся построить это здание, то оно даст крен. Таким образом, к учету будут приниматься только правильно оформленные первичные документы. Только такие документы будут иметь юридическую силу.

То же самое можно сказать и о налоговом учете. В 25 Главе, которая говорит о налоговом учете, сказано, что налоговый учет основывается на первичных документах, сгруппированных в соответствии с требованиями, предъявляемыми Налоговым кодексом. Можно проиллюстрировать это на примере. Управление приобретает основное средство. В соответствии с ПБУ 6 амортизацию на это основное средство можно начислять только с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство принято к учету. В соответствии с 259 статьей 25 Главы НК в налоговом учете амортизация начисляется только со следующего месяца после принятия основного средства в эксплуатацию. Когда приобретается основное средство, бухгалтерская проводка: Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы» субсч. «Приобретение основных средств». Кредит 60 «Расчеты с поставщиками». Эта проводка базируется на первичном документе «Накладная поставщика», а вот проводка принятия к учету, т.е.: Д01 К08 должна обосновываться первичным документом «Акт (накладная) приемки-передачи основного средства» (форма ОС-1). Значит, если на предприятии отсутствует такой документ, то необоснованно начисляется амортизация как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В соответствии со 172 статьей 21 Главы НК можно принять к вычету НДС, уплаченный поставщику основного средства, только после принятия на учет этого основного средства, а принятие на учет оформляется только актом ОС-1. Другой пример – это счета-фактуры. 169 статья 21 Главы НК приводит обязательные реквизиты счета-фактуры, и в этой же статье говорится о том, что неправильное заполнение или не заполнение одного из обязательных реквизитов счета-фактуры является основанием для непринятия к вычету НДС, указанного в этом счете-фактуре.

Ответственность за неправильное оформление первичных документов. В статье 252 Налогового кодекса написано, что расходами предприятия признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. В 120 статье НК говорится, что под грубым нарушением ведения бухгалтерского учета понимается отсутствие первичных документов. Штрафные санкции на предприятие предусмотрены следующие. Если ошибка повторяется в течение одного отчетного периода, то 5 тыс., если более одного отчетного периода – 15 тыс. Если такая ошибка повлекла занижение налоговой базы, то штрафные санкции будут в размере 10% от суммы налога, но не менее 15 тыс. К примеру, Управление неправильно оформило акт приемки-сдачи работ. Эта сумма вынимается из себестоимости. Т.е. на нее будет корректировка. Штрафные санкции обеспечены. Еще существует 126 статья НК. В ней говорится, что за непредставление в указанный срок налогоплательщиком в налоговый орган документа предусматривает штрафные санкции за каждый не предоставленный документ. Т.е. если на момент налоговой проверки отсутствуют документы, которые потребовались – 50 руб. за каждый документ. Это штрафные санкции к предприятию. Помимо этого могут быть применены штрафные санкции и к должностным лицам. Если взять Закон «О бухгалтерском учете», то главный бухгалтер отвечает за ведение бухгалтерского учета согласно статье 7 этого Закона. В статье 15/11 КоАП говорится, что грубое нарушение правил бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности, а равно порядка срока хранения учетных документов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ (от 2 до 3 тыс. руб.). В административном кодексе под грубым нарушением правил бухгалтерского учета понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% или искажение любой статьи бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. Также статья 15/6 КоАП говорит о том, что за непредставление документов или сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, на должностных лиц налагается штраф в размере от 3 до 5 МРОТ (от 300 до 500 руб.).

Законодательство о налогах и сборах предусматривает оформление следующих первичных документов налогового учета:

♦ счета‑фактуры – для плательщиков налога на добавленную стоимость и акцизов;

♦ налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц – для налоговых агентов на доходы физических лиц;

♦ карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) – для налогоплательщиков единого социального налога и плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обязанность по выставлению счетов‑фактур возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость. Согласно статье 168 главы 2 части второй НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета‑фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). При реализации товаров (работ, услуг), операции по которым не подлежат налогообложению, а также при освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные и первичные учетные документы оформляются и счета‑фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». В случае реализации товаров за наличный расчет организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания (или предоставляющими платные услуги непосредственно населению) требования по оформлению документов и выставлению счетов‑фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или другой документ установленной формы.

В соответствии со статьей 169 НК РФ счет‑фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), сумм НДС к вычету в порядке, который предусмотрен главой 21 НК РФ.

Налогоплательщик должен составить счет‑фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов‑фактур, книги покупок и продаж, если иное не предусмотрено:

♦ при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);

♦ в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Счета‑фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.

В счете‑фактуре должны быть указаны (пункт 5 статьи 169 НК РФ):

♦ порядковый номер и дата выписки счета‑фактуры;

♦ наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

♦ наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

♦ номер платежно‑расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

♦ наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

♦ количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету‑фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

♦ цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, – с учетом сумм налога;

♦ стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету‑фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

♦ сумма акциза по подакцизным товарам;

♦ налоговая ставка;

♦ сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

♦ стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету‑фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

♦ страна происхождения товара;

♦ номер таможенной декларации.

Сведения по пунктам 13 и 14 указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий такие товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах‑фактурах сведениям, которые содержатся в полученных им счетах‑фактурах и товаросопроводительных документах.

Заключение

Налоговый учет был введен сравнительно недавно, создав трудности многим предприятиям. Это обусловлено тем, что организации должны вести два учета: бухгалтерский и налоговый, что повысило предприятиям затраты на ведение двух этих учетов. Также усложнилась работа у бухгалтеров, которые ведут эти учеты, так как им приходится учитывать одни и те же показатели в разных ведомостях. Так же по налоговому учету отсутствуют какие-либо нормативные документы по налоговому учету, существуют только рекомендации по его ведению, это так же осложняет его ведение. Это минусы налогового учета.

Плюсами налогового учета является то, что если вести его выстроить правильную систему налогового учета предприятие через год осознает, что у него отпала проблема с налоговыми проверками: ведь налоговые органы не перестанут устраивать налоговые проверки, но при этом все данные будут на лицо. Так же плюсом, по отношению к налоговым органам, является то, что налогоплательщикам не выгодно будет занижать налоговую базу по налогу на прибыль (если налоговый учет ведется на основе бухгалтерского), так как в бухгалтерском учете будет занижена стоимость их предприятия.

Налоговый учет и бухгалтерский учет, которые противоречат друг другу, и в тоже время дополняют друг друга, заставили налогоплательщиков-организации вести два учета, что повысило затраты на их видение. Но налоговый учет отменять нельзя, а уж тем более бухгалтерский. Так как бухгалтерский учет способен дать объективную картину финансового состояния дел. Без этой информации не возможно эффективно управлять организацией.

Налоговый учет в нашей стране еще слабо развит, что создает множество проблем с его ведением. Но только он способен предоставить точные данные для определения налога на прибыль.

Особенно точные данные налоговый учет, то есть «настоящую налоговую базу», способен предоставить, если он ведется раздельно с бухгалтерским, так как не выгодно будет занижать налоговую базу по налогу на прибыль (если налоговый учет ведется на основе бухгалтерского), потому что в бухгалтерском учете будет занижена стоимость предприятия. Вследствие чего надобность в бухгалтерском учете отпадает. Взаимосвязь между бухгалтерским учетом и налоговым правом влечет за собой ряд проблем, связанных с налоговым законодательством. К сожалению в настоящее время в РФ фактически сложилась ситуация приоритета норм налогового законодательства над нормами иных отраслей права.

Приложение 1.

Перечень шаблонов печати документов,

представленных с двухмерным штриховым кодом PDF417.

№№	Шаблон	Наименование документа	Период применения
	0710001_5.02000_02	Бухгалтерский баланс	с 01.01.2010 по 31.12.2010
	0710002_5.02000_02	Отчет о прибылях и убытках	с 01.01.2010 по 31.12.2010
	0710003_5.02000_02	Отчет об изменениях капитала	с 01.01.2010 по 31.12.2010
	0710004_5.02000_02	Отчет о движении денежных средств	с 01.01.2010 по 31.12.2010
	0710005_5.02000_02	Приложение к бухгалтерскому балансу	с 01.01.2010 по 31.12.2010
	0710006_5.02000_02	Отчет о целевом использовании полученных средств	с 01.01.2010 по 31.12.2010
	0710096_5.01000_01	Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность	с 01.01.2015 по 31.12.2015
	0710096_5.02000_02	Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность	с 01.01.2016
	0710097_5.01000_01	Бухгалтерская (финансовая) отчетность социально ориентированных некоммерческих организаций	с 01.01.2012 по 31.12.2012
	0710097_5.02000_02	Бухгалтерская (финансовая) отчетность социально ориентированных некоммерческих организаций	с 01.01.2013
	0710098_5.02000_02	Бухгалтерская (финансовая) отчетность субъектов малого предпринимательства	с 01.01.2012 по 31.12.2012
	0710098_5.03000_03	Бухгалтерская (финансовая) отчетность субъектов малого предпринимательства	с 01.01.2013
	0710099_5.02000_02	Бухгалтерская отчетность	с 01.01.2011 по 31.12.2011
	0710099_5.04000_04	Бухгалтерская (финансовая) отчетность	с 01.01.2012 по 31.12.2012
	0710099_5.05000_05	Бухгалтерская (финансовая) отчетность	с 01.01.2013 по 31.12.2014
	0710099_5.06000_06	Бухгалтерская (финансовая) отчетность	с 01.01.2015 по 31.12.2015
	0710099_5.07000_07	Бухгалтерская (финансовая) отчетность	с 01.01.2016
1	0503721_5.02000_01	Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения	с 01.01.2013 по 31.12.2013
	0503721_5.03000_02	Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения	с 01.01.2014 по 31.12.2014
	0503721_5.04000_03	Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения	с 01.01.2015
	0503721_5.05000_04	Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения	с 01.01.2016
	0503730_5.02000_01	Баланс государственного (муниципального) учреждения	с 01.01.2013 по 31.12.2013
	0503730_5.03000_02	Баланс государственного (муниципального) учреждения	с 01.01.2014 по 31.12.2014
	0503730_5.04000_03	Баланс государственного (муниципального) учреждения	с 01.01.2015
	0503730_5.05000_04	Баланс государственного (муниципального) учреждения	с 01.01.2016
	0503737_5.02000_01	Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности	с 01.01.2013 по 31.12.2013
	0503737_5.03000_02	Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности	с 01.01.2014 по 31.12.2014
	0503737_5.04000_03	Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности	с 01.01.2015
	0503737_5.05000_04	Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности	с 01.01.2016
	0503769_5.01000_01	Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения	с 01.01.2013 по 31.12.2013
	0503769_5.02000_02	Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения	с 01.01.2014 по 31.12.2014
	0503769_5.03000_03	Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения	с 01.01.2015
	0503769_5.04000_04	Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения	с 01.01.2016
	0503779_5.01000_01	Сведения об остатках денежных средств учреждения	с 01.01.2013 по 31.12.2013
	0503779_5.02000_02	Сведения об остатках денежных средств учреждения	с 01.01.2014 по 31.12.2014
	0503779_5.03000_04	Сведения об остатках денежных средств учреждения	с 01.01.2015
	0503779_5.04000_05	Сведения об остатках денежных средств учреждения	с 01.01.2016
	0503830_5.02000_01	Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения	с 01.01.2013 по 31.12.2013
	0503830_5.03000_02	Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения	с 01.01.2014 по 31.12.2013
	0503830_5.04000_04	Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения	с 01.01.2015
	0503830_5.05000_05	Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения	с 01.01.2016

Приложение 2.

Перечень шаблонов печати документов с двухмерным штрих-кодом PDF417.

№№	Шаблон	Наименование документа	Период применения
	1110007_5.01000_01	Заявление о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес	С 16.01.2012
	1110008_5.01000_01	Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес	С 01.06.2012
	1110011_5.02000_06	Сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов	С 03.01.2014 по 02.12.2017
	1110011_5.03000_07	Сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов	С 03.12.2017
	1110012_3.00002_05	Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора	С 03.01.2014
	1110018_4.01000_06	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год	C 26.07.2007
	1110022_5.02000_02	Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса	С 03.01.2014
	1110055_5.01000_01	Заявление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей	С 15.12.2015
	1150001_5.02000_02	Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения	С 21.11.2012
	1150002_5.02000_02	Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения	С 01.01.2013
	1150003_5.02000_02	Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения	С 01.01.2013
	1150007_5.02000_02	Уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-1)	С 08.02.2013
	1150008_5.02000_02	Уведомление об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-3)	С 08.02.2013
	1150010_5.07000_07	Заявление на получение патента (форма № 26.5-1)	С 29.09.2017
	1150015_5.02000_02	Сообщение об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-2)	С 08.02.2013
	1150016_5.02000_02	Уведомление об изменении объекта налогообложения	С 01.01.2013
	1150017_5.01000_01	Уведомление участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» об использовании права на освобождение (о продлении использования права на освобождение, об отказе от освобождения) от исполнения обязанностей налогоплательщика	С 22.12.2011
	1150021_5.01000_01	Расчет совокупного размера прибыли (убытка) участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»	С 22.12.2011
	1150022_5.01000_01	Сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации	С 01.01.2011
	1150023_5.01000_01	Расчет финансового результата инвестиционного товарищества	С 01.08.2012
	1150024_5.01000_01	Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения	С 01.01.2013
	1150025_5.02000_02	Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения (форма № 26.5-3)	С 29.08.2014
	1150026_5.01000_01	Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения	С 01.01.2013
	1150027_5.01000_01	Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-7)	С 08.02.2013
	1150033_5.01000_01	Информация, предусмотренная пунктом 8 статьи 261 Налогового кодекса Российской Федерации	С 01.01.2014
	1150035_5.01000_01	Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов	С 03.05.2015
	1150040_5.02000_02	Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц	C 10.11.2017
	1150045_5.01000_01	Сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по представлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации	С 01.01.2015
	1150063_5.01000_01	Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц	С 01.01.2018
	1151001_3.00006_04	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость	С 01.01.2007 по 30.09.2009
	1151001_5.01000_05	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость	С 01.10.2009 по 31.03.2012
	1151001_5.02000_06	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость	С 01.01.2012 по 30.09.2013
	1151001_5.03000_07	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость	С 01.10.2013– за 4 квартал; С 01.12.2013 – за декабрь 2013 года по 31.12.2014
	1151001_5.04000_09	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость	С 01.01.2015
	1151001_5.05000_10	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость	С 01.01.2017
	1151006_3.00007_04	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	С 01.01.2007 по 31.03.2008 – за квартал; С 01.02.2007 по 31.05.2008 - за месяц
	1151006_5.01000_05	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	С 01.04.2008 по 30.09.2009 – за квартал С 01.06.2008 по 30.11.2009 – за месяц
	1151006_5.02000_06	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	С 01.10.2009 по 30.09.2010 – за квартал С 01.12.2009 по 30.11.2009 – за месяц
	1151006_5.03000_07	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	С 01.10.2010 по 30.06.2012– за квартал С 01.12.2010 по 30.06.2012– за месяц
	1151006_5.04000_08	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	С 01.03.2012 по 30.11.2013– за 3 месяца С 01.07.2012 по 30.09.2013– за 9 месяцев С 01.07.2012 по 30.11.2013– за 7 месяцев
	1151006_5.05000_09	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	С 01.10.2013 по 30.09.2014 С 01.12.2013* по 30.11.2014
	1151006_5.06000_11	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	С 01.10.2014 по 30.09.2016 С 01.12.2014* по 30.11.2016
	1151006_5.07000_13	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	С 01.10.2016 С 01.12.2016*
	1151020_5.01000_05	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)	С 01.01.2007 по 31.12.2007
	1151020_5.04000_07	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)	С 01.01.2008 по 31.12.2008
	1151020_5.05000_08	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)	С 01.01.2009 по 31.12.2009
	1151020_5.06000_09	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)	С 01.01.2010 по 31.12.2010
	1151020_5.07000_10	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)	С 01.01.2011 по 31.12.2012
	1151020_5.08000_11	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)	С 01.01.2013 по 31.12.2014
	1151020_5.0 9000_12	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)	С 01.01.2014 по 31.12.2015
	1151020_5.10000_13	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)	С 01.01.2015
	1151020_5.11000_15	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)	С 01.01.2016
	1151021_5.01000_01	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4 - НДФЛ)	С 27.03.2011 по 31.12.2013
	1151021_5.02000_02	Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4 - НДФЛ)	С 01.01.2014
	1151024_3.00003_04	Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации	С 01.01.2007 по 14.09.2012
	1151024_3.00004_05	Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации	С 15.09.2012
	1151026_3.00002_01	Расчет регулярных платежей за пользование недрами	С 01.01.2007 по 30.09.2013
	1151026_3.00003_02	Расчет регулярных платежей за пользование недрами	С 01.10.2013
	1151038_3.00003_04	Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации	С 01.01.2007 по 31.12.2012 - за год; С 01.01.2007 по 31.12.2013 - за квартал; С 01.01.2007 по 31.01.2014 - за месяц.
	1151038_3.00004_05	Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации	С 01.01.2013 - за год; С 01.01.2014 - за квартал; С 01.02.2014 - за месяц.
	1151046_3.00002_04	Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам	С 01.01.2006 по 31.12.2007
	1151046_3.00003_05	Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам	С 01.01.2008 по 31.12.2009
	1151050_3.00003_04	Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам	С 01.01.2007 по 30.09.2009
	1151054_3.00004_04	Налоговая декларации по налогу на добычу полезных ископаемых	С 01.01.2007 по 31.03.11
	1151054_5.01000_05	Налоговая декларации по налогу на добычу полезных ископаемых	С 01.04.2011 по 29.02.2012
	1151054_5.02000_06	Налоговая декларации по налогу на добычу полезных ископаемых	С 01.01.2012 по 30.11.2013
	1151054_5.03000_07	Налоговая декларации по налогу на добычу полезных ископаемых	С 01.12.2013 по 31.05.2015
	1151054_5.04000_08	Налоговая декларации по налогу на добычу полезных ископаемых	С 01.05.2015 за:- май 2015г
	1151056_3.00004_05	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов	С 01.01.2007 по 31.12.2012 - за год; С 01.01.2007 по 31.12.2013 - за квартал; С 01.01.2007 по 31.01.2014 - за месяц.
	1151056_3.00005_06	Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов	С 01.01.2013 по 31.12.2015- за год; С 01.01.2014 по 31.12.2015- за квартал; С 01.02.2014 по 29.02.2016- за месяц.
	1151056_5.01000_02	Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов	С 01.01.2016 – за квартал; С 01.03.2016 – за месяц
	1151058_3.00002_04	Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам	С 01.01.2005 по 30.09.2009
	1151059_3.00003_04	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу	С 01.01.2007 по 31.12.2007
	1151059_3.00004_04	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу	С 01.01.2008 по 31.12.2008
	1151059_5.01000_05	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу	С 01.01.2009 по 31.12.2012
	1151059_5.02000_06	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу	С 01.01.2013 по 31.12.2013
	1151059_5.03000_07	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу	С 01.01.2014 по 31.12.2015
	1151059_5.04000_08	Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу	С 01.01.2015
	1151061_5.01000_04	Справки о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката	С 01.01.2008 по 31.12.2009
	1151063_2.01001_02	Налоговая декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой	С 01.01.2003 по 31.12.2007
	1151063_3.00000_04	Налоговая декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой	С 01.01.2008 по 31.12.2009
	1151065_3.00002_04	Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам	С 01.01.2006 по 31.12.2009
	1151072_3.00002_04	Налоговая декларация по водному налогу	С 01.01.2007 по 30.09.2013
	1151072_3.00003_05	Налоговая декларация по водному налогу	С 01.10.2013 по 31.12.2015
	1151072_5.01000_01	Налоговая декларация по водному налогу	С 01.01.2016
	1151073_3.00000_04	Заявление о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц	С 01.01.2005 по 31.12.2009
	1151074_3.00002_03	Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия	С 01.01.2007 по 31.12.2007
	1151074_3.00003_04	Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия	С 01.01.2008 по 31.12.2009
	1151074_3.00004_05	Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия	С 01.01.2010 по 31.12.2012
	1151074_3.00005_06	Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия	С 01.01.2013 по 30.11.2013
	1151074_3.00006_07	Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия	С 01.12.2013 по 30.09.2015
	1151074_3.00007_08	Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия	С 01.10.2015
	1151075_3.00002_04	Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь	С 01.01.2007 по 30.06.2010
	1151081_3.00000_04	Данные об исчисленных суммах единого социального налога с доходов адвокатов	С 01.01.2005 по 31.12.2009
	1151082_3.00001_04	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции	С 01.01.2007 по 30.09.2013
	1151082_3.00002_05	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции	С 01.10.2013 по 07.08.2017
	1151082_5.01000_06	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции	С 01.07.2017
	1151084_3.00000_04	Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий	С 01.01.2007 по 30.06.2011
	1151084_5.01000_05	Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий	С 01.07.2011по 30.11.2013
	1151084_5.02000_06	Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий	С 01.12.2013
	1151085_4.01000_04	Единая (упрощенная) налоговая декларация	С 01.01.2007 по 30.09.2013
	1151085_4.02000_05	Единая (упрощенная) налоговая декларация	С 01.10.2013
	1151088_5.01000_01	Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза	С 01.07.2010 по 30.11.2013
	1151088_5.02000_02	Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза	С 01.12.2013
	1151088_5.03000_03	Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза	С 21.12.2017
	1151089_5.01000_01	Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационныйкеросин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы	С 01.05.2016
	1151090_5.01000_01	Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию	С 01.05.2016
	1151091_5.04000_04	Расчет суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств, шасси и прицепов	С 22.11.2016
	1151099_5.01000_01	Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)	С 01.01.2016
	1151101_5.01000_02	Расчет суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов	С 22.11.2016
	1151111_5.01000_01	Расчет по страховым взносам	С 01.01.2017
	1152001_3.00003_04	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу)	С 01.07.2004 по 31.12.2007
	1152004_4.01000_05	Налоговая декларация по транспортному налогу	С 01.01.2007 по 23.07.2012
	1152004_5.01000_06	Налоговая декларация по транспортному налогу	С 24.07.2012 по 31.12.2012
	1152004_5.02000_08	Налоговая декларация по транспортному налогу	С 01.01.2013 по 31.12.2013
	1152004_5.03000_09	Налоговая декларация по транспортному налогу	С 01.01.2014 по 28.02.2017
	1152004_5.04000_10	Налоговая декларация по транспортному налогу	С 01.01.2016
	1152011_3.00004_04	Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес	С 01.01.2007 по 31.01.2012
	1152011_5.01000_06	Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес	С 01.01.2012 по 30.11.2013
	1152011_5.02000_07	Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес	С 01.12.2013
	1152016_3.00005_04	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности	С 01.10.2007 по 31.12.2008
	1152016_5.01000_05	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности	С 01.01.2009 по 31.12.2009
	1152016_5.02000_06	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности	С 01.01.2010 по 31.12.2011
	1152016_5.03000_07	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности	С 01.01.2012 по 30.09.2013
	1152016_5.04000_08	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности	С 01.10.2013 по 31.12.2014
	1152016_5.05000_09	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности	С 01.01.2015 по 31.12.2015
	1152016_5.06000_10	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности	С 01.01.2016 по 08.02.2017
	1152016_5.07000_12	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности	С 01.01.2017
	1152017_3.00004_04	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения	С 01.01.2007 по 31.12.2008
	1152017_5.01000_06	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения	С 01.01.2009 по 16.07.2011
	1152017_5.02000_07	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения	С 17.07.2011 по 31.12.2012
	1152017_5.03000_08	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения	С 01.01.2013 по 31.12.2013
	1152017_5.04000_09	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения	С 01.01.2014 по 31.12.2015
	1152017_5.05000_011	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения	С 01.01.2015
	1152026_5.01000_05	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций	С 01.01.2008 по 31.12.2010
	1152026_5.02000_06	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций	С 01.01.2011 по 31.12.2012
	1152026_5.03000_07	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций	С 01.01.2013 по 13.06.2017
	1152026_5.04000_08	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций	С 01.01.2017
	1152027_4.01000_05	Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу	С 01.01.2007 по 30.09.2010
	1152028_5.01000_05	Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций	С 01.01.2008 по 30.09.2011
	1152028_5.02000_06	Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций	С 01.01.2012 по 30.09.2013
	1152028_5.03000_07	Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций	С 01.01.2014 по 30.09.2017
	1152028_5.04000_08	Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций	С 01.01.2017
	1153003_3.00002_04	Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу	С 01.01.2007 по 30.09.2008
	1153003_5.01000_05	Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу	С 01.01.2009 по 30.09.2010
	1153005_4.01000_04	Налоговая декларация по земельному налогу	С 01.01.2007 по 31.12.2008
	1153005_5.01000_05	Налоговая декларация по земельному налогу	С 01.01.2009 по 31.12.2010
	1153005_5.02000_06	Налоговая декларация по земельному налогу	С 01.01.2011 по 31.12.2012
	1153005_5.03000_07	Налоговая декларация по земельному налогу	С 01.01.2013 по 02.08.2017
	1153005_5.04000_08	Налоговая декларация по земельному налогу	С 01.01.2017
	1153006_5.02000_02	Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами	С 10.11.2017

* налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды, установленные для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (т.е. месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года).

Приложение 3.