Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Организация кассовой работы в банке

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Тема моей курсовой работы по дисциплине «Ведение кассовых операций» - «Организация кассовой работы в банке».

К ряду традиционных банковских операций можно отнести кассовые операции. Актуальность данной темы заключается в том, что кассовые операции играют важную роль в деятельности экономических субъектов.

В настоящее время в законодательстве они не включены в состав базовых операций, из которых складывается работа банка, однако по своему назначению они отражают суть банковской деятельности. Трудно представить, что банк, осуществляя расчеты и кредитование, занимаясь депозитами, не ведет кассовых операций.

Кассовые операции связаны с выдачей, получением, перевозкой и хранением денежной наличности.

Касса – самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для проведения расчетов наличными и сохранения денежных средств.

Все предприятия независимо организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на договорных условиях и на соответствующих счетах.

Цель работы – изучение порядка и учета организации кассовых операций в кредитных организациях.

Задачами курсовой работы являются:

Определить порядок документального оформления движения денежных средств в кассе банка;
Выделить особенности работы с денежной наличностью при обслуживании населения;
Проанализировать порядок кассового обслуживания филиалов, не имеющих корреспондентских субсчетов в РКЦ;
Указать порядок инкассации, хранения денежной наличности и других ценностей;
Ознакомиться с отчетностью кассовых работников банка и признаками платежеспособности банкнот и монет Банка России.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВОЙ РАБОТЫ В БАНКАХ

Советом директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 года было принято решение №40 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», который определяет порядок кассовой работы нефинансовых агентов экономики – организаций и предприятий.

Банк России принял также положение №14-П от 15 сентября 1998 года «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (документ утратил силу в связи с изданием Указания Банка России от 13.12.2011 №2750-У, вступившего в силу с 1 января 2012 года), которым должны руководствоваться уже кредитные учреждения, а также организации и предприятия. Этим документом определяется то, что рационального оборота наличных денежных средств, сокращения затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денежных средств, основная доля платежей должна осуществляться безналичным способом. Организации и предприятия всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их текущие расчетные счета все суммы, полученные наличными, за оказанные услуги, проданные товары, выполненные работы и т.д.

Организация и предприятиям по согласованию с обслуживающим банком в зависимости от величины налично-денежного оборота предприятия устанавливается лимит остатка кассы на конец дня, то есть предельно допустимая сумма денежных средств, которая может храниться в кассе предприятия на конец рабочего дня.

Каждому предприятию определяется предельная величина наличных средств в кассе – норма расходования наличных денежных средств из выручки и лимит остатка операционной кассы на конец дня. Эти показатели, позволяют целесообразно организовать денежное обращение, обеспечить своевременные расчеты наличными денежными средствами и исключить встречные перевозки денег. Лимит остатка операционной кассы устанавливается исходя из объема оборота наличных денежных средств, проходящих через кассу, графика поступления наличных денег от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. При недостаточности текущих поступлений наличных денежных средств, для удовлетворения потребностей обслуживаемых предприятий, кредитные организации осуществляют подкрепления операционных касс в установленном порядке.

Для установления лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020. При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков, предприятие, по своему усмотрению, обращается в одно из обслуживающих учреждений с расчетом на установление лимита остатка наличных денежных средств в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка, предприятие направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых ему открыты соответствующие счета. Учреждения банков, при проверке данного предприятия, руководствуется этим лимитом остатка наличных денежных средств в кассе. У предприятий, не предоставившим расчета лимита, лимит остатка считается нулевым, а несданная в учреждения банка денежная наличность считается сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия, а также в соответствии с договором банковского счета.

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируется нормативными документами Банка России и Министерства финансов РФ и законодательными актами органов государственного управления.

Непосредственная организация учетно-операционной работы с денежной наличностью определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые абстрагируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка.

Кассовые операции занимают достаточно большой объем работ, они характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными денежными средствами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии. Для обеспечения рационального оборота наличных денежных средств в кассе банк на основании заявок клиентов составляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в РКЦ (расчетно-кассовый центр) за счет средств на корреспондентском счете.

Положением ЦБ РФ от 24 апреля 2008 года №318-П установлены правила ведения кассовых операций. В обязанности бухгалтера-контролера входят следующие функции:

Выписка расходных и приходных кассовых ордеров;
Регистрация расходных и приходных ордеров в кассовом журнале;
Проверка чеков клиентов, объявлений на взнос наличными, полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру);
Проверка соответствия количества исполненных кассиром документов их качеству, зарегистрированному в кассовых журналах (по расходу и приходу);
Обработка отчета кассира (проставляется корреспонденция счетов) и кассовых документов;
Расписка в кассовой книге о полученных вместе с отчетом кассовых документов;
Передача документов в документы дня для включения их в состав отчета «Операционный день».

Функциональные обязанности кассира:

Исполнение распоряжений – прием и выдача денежной наличности;
Ведение кассовой книги;
Запись исполненных кассовых документов в кассовую книгу;
Передача кассовой книги с документами для проверки бухгалтеру-контролеру.

Кассовые операции – это операции банка по выдаче и приему денежных средств, ценностей клиентам банка.

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:

Расходные кассы;
Приходные кассы;
Приходно-расходные кассы;
Вечерние кассы;
Кассы для выдачи чековых книжек;
Кассы пересчета денежной выручки.

Количество таких касс зависит от характера деятельности банка и объема операции.

ЦБ РФ устанавливает правила ведения кассовой работы в коммерческих банках:

Общий порядок ведения кассовых операций;
Правила хранения денежных средств и иных ценностей;
Правила перевозки денежных средств и иных ценностей;
Порядок определения платежеспособности денежных знаков;
Порядок уничтожения и замены поврежденных денежных знаков.

Для выдачи и приема наличных денег в коммерческом банке создается отдел кассовых операций.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денежных средств с банковских счетов организаций, независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денежных средств в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денежных средств в кассе не должен быть ниже установленного.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим хранилищем ценностей, заведующим кассой, главным, старшим кассиром и другими кассовыми работниками банка, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Главный бухгалтер, руководитель и заведующий кассой банка, должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, обеспечивают сохранность ценностей и денежных средств, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денежных средств, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами ЦБ РФ.

Выполнение операций с наличными деньгами осуществляют инкассаторские и кассовые работники банка. С каждым инкассаторским и кассовым работником, выполняющим операции с наличными денежными средствами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

Инкассаторские и кассовые работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кассовым работникам запрещается:

Передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам;
Выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в банке, принимая денежные чеки или объявления на взнос наличными, минуя операционных работников;
Хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка.

Для хранения наличных денежных средств и других ценностей в течении рабочего дня кассовые работники обеспечиваются сейфами, металлическими шкафами, специальными столами, тележками закрытого типа, имеющими индивидуальные секреты замков.

Кассовые работники расходных и приходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, ответственных подписывать расходные и приходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями главного бухгалтера и руководителя и скрепляются печатью.

Передача расходных и приходных документов между кассовыми и операционными работниками банка производится внутренним порядком. [№1]; [№2]

1.2 ПОРЯДОК ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ БАНКА

1.2.1 ПОРЯДОК ПРИЕМА ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ ОТ ОРГАНИЗАЦИЙ

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные денежные средства только на свой банковский счет.

Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денежных средств в кассовом журнале по приходу и передает объявления на взнос наличными в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и идентичность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сверяет соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

После приема денежных средств кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм, кассовый работник подписывает объявление, ордер и квитанцию, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который осуществляет исправление в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленное объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется в кассовые документы.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы, записи в кассовом журнале аннулируются.

Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи сданных заведующему кассой и принятых от клиентов денежных сумм, в книге учета выданных и принятых денежных средств.

В конце операционного дня, на основании приходных документов, кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму в справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями операционных работников на справке кассового работника и кассового работника в кассовых журналах.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета выданных и принятых денег.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в специальные мешки, инкассаторские сумки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, номеров и количества закрепленных за каждой организацией сумок.

Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение банка образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать сокращенное наименование организации или ее фирменный знак и номер.

Кассир организации заполняет препроводительную ведомость и формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры, соответственно, накладная к сумке и копия препроводительной ведомости, представляются в банк.

Кассовый работник банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявлении сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется поштучным, полистным пересчетом.

После приема сумки кассовой работник проставляет печать, подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему пустую сумку.

О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и пустых сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

Журнал учета принятых сумок с ценностями и пустых сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и пустых сумках.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в кассе пересчета или приходной кассе.

Все поступившие в течение операционного дня наличные денежные средства должны быть учтены в операционную кассу в тот же день.

Прием сумок с денежной наличностью и другими ценностями, денежной наличности от организаций от инкассаторов после окончания операционного дня производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

Кассовому работнику вечерней кассы выдается оттиск печати, которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах, печать с надписью «Вечерняя касса».

Прием наличных денежных средств в вечерней кассе производится операционным и кассовым работниками, имеющими право подписи на приходных кассовых документах. По письменному распоряжению руководителя прием денег может производиться одним работником, на которого возлагаются обязанности операционного и кассового работников. [№2]

Один комплект ключей от сейфа закрепляется за операционным и кассовым работниками вечерней кассы, второй – за руководителем и заведующим кассой. Запасной ключ от шкафа, где кассовый работник вечерней кассы хранит контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, закрепляется за заведующим кассой.

Сейф сдается под охрану. В договоре на охрану работниками вечерней кассы, принимается из-под охраны должностными лицами банка, ответственными за сохранность ценностей.

Сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним сдаются операционным и кассовым работниками вечерней кассы контролирующему работнику кассы пересчета, либо заведующему кассой сумок с денежной наличностью.

Сумки с денежной наличностью, доставленные после закрытия вечерней кассы, хранятся в специально выделенных сейфах под ответственностью инкассаторов, доставивших сумки. [3]

1.2.2 ПОРЯДОК ВЫДАЧИ ДЕНЕГ ОРГАНИЗАЦИЯМ

Выдача наличных денежных средств организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Денежный чек состоит из чека и корешка, единовременно с заполнением чека заполняется корешок. При заполнении никакие исправления и подчистки не допускаются. Заполненный чек заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя, ставится оттиск печати чекодателя. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (коммерческие расходы, оплата труда).

1.2.3 ПРИЕМ ВЕЧЕРНЕЙ КАССОЙ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ ОТ ОРГАНИЗАЦИЙ

Вноситель сдает наличные деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными.

По окончании приема денег операционный и кассовый работники производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, кассовый журнал, приходные кассовые документы и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается операционным и кассовым работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану.

Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны, сдают приходные документы и деньги заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными кассового журнала и приходных документов по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале. Приходные кассовые документы передаются главному бухгалтеру (его заместителю), который подсчитывает по документам общую сумму поступлений и сверяет ее с общей суммой прихода по кассовому журналу, подписывает кассовый журнал и передает его вместе с объявлениями на взнос наличными операционным работникам для осуществления бухгалтерских проводок по счетам. Объявления на взнос наличными возвращаются заведующему кассой.

В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности по данным кассового журнала и приходным документов, заведующий кассой выясняет причины и составляет об этом акт. [№2]

1.2.4 ПРИЕМ ВЕЧЕРНЕЙ КАССОЙ СУМОК С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ И ДРУГИМИ ЦЕННОСТЯМИ ОТ ИНКАССАТОРОВ

Прием кассовым работником вечерней кассы сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов производится в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.

Инкассатор предъявляет операционному работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей – накладные к сумкам, служебные удостоверения и явочные карточки. Операционный работник проверяет соответствие записей в явочных карточках и накладных, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и пустых сумок. Журнал оформляется в 2 экземплярах.

В журнале учета принятых сумок с ценностями и пустых сумок указываются: обнаруженные при приеме исправления в явочных карточках без соответствующих оговорок, расхождения записей в явочных карточках с накладными.

После этого операционный работник проверяет соответствия количества сдаваемых сумок в кассу с данными справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.

Кассовый работник при приеме сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов проверяет:

Не имеют ли поступившие сумки каких-либо повреждений или дефектов, разрыва ткани, поврежденных пломб или поврежденных замков;
Наличие целых и четких оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся образцам;
Соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных к сумкам;
Соответствие общей суммы принимаемых денег или ценностей записям в накладной.

При предъявлении инкассаторами в вечернюю кассу дефектных сумок с денежной наличностью или другими ценностями (отрыв пломбы от шпагата, повреждение сумки или замка), при несоответствии в накладной сумм, проставленных цифрами и прописью, а также в случае расхождения сумм, указанных в накладной и в явочной карточке, кассовый работник в присутствии операционного работника и инкассаторов, предъявивших такие сумки, вскрывает их и пересчитывает находящиеся в них ценности и деньги.

Во всех случаях приема сумки с дефектом о результатах пересчета находящихся в ней денег и ценностей составляется акт в 3 экземплярах. Акт подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме и пересчете денег и ценностей. В акте указываются: дата приема и вскрытия сумки, ее номер, за каким клиентом она закреплена, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен ее пересчет, какие повреждения были обнаружены, в какой упаковке были деньги и ценности, сумма вложенных денег и ценностей по данным сопроводительного документа и какая сумма фактически оказалась в сумке по достоинствам, видам ценностей.

Первый экземпляр акта остается в кассовых документах, второй – направляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий – подразделению инкассации. Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью составляется справка.

Операционный и кассовый работники производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и пустых сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основании которых производился прием сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и другими ценностями. Сейф закрывается операционным и кассовым работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану.

Утром следующего дня операционный и кассовый работники сдают сумки с денежной наличностью и накладные к ним в кассу пересчета. По усмотрению руководителя передача ценностей из вечерней кассы в операционную кассу может быть организована без явки работников вечерней кассы.

Денежный чек состоит из корешка и чека, единовременно с заполнением чека заполняется корешок. При заполнении никакие подчистки и исправления не допускаются. Заполненный чек заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя, ставится оттиск печати чекодателя. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (оплата труда, коммерческие расходы).

Порядок заполнения чека:

Корешок и чек заполняются чернилами от руки;
В реквизите «Сумма цифрами» свободные места после суммы должны быть прочеркнуты двумя линиями;
Сумма прописью начинается с заглавной буквы в самом начале строки;
Чек подписывается чекодателем;
Подписание чека до его заполнения категорически запрещается.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета выданных и принятых денег. Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета выданных и принятых денег.

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После надлежащей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

Проверяет наличие подписей должностных лиц банка, проверивших и оформивших денежный чек, и идентичность этих подписей имеющимися образцами;
Сверяет сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;
Проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;
Подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;
Вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;
Сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;
Повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;
Выдает деньги получателю и подписывает чек.

Кассовый работник выдает банкноты неполными и полными пачками и полными корешками по обозначенным на накладных и бандеролях суммам, монету – неполными, полными мешками, тюбиками, пакетами при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, пакеты, мешки, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные монеты и банкноты выдаются кассовым работником поштучным и полистным пересчетом.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно объявление на взнос наличными и денежный чек, не допускается.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет неполные и полные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них: полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты – полистным пересчетом, монету – по количеству мешков и надписями на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты – пересчетом.

В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. После чего составляет справку о полученной сумме и сумме выданных денег под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется подписями операционных работников на справке кассового работника и кассового работника в кассовых журналах.

Остаток наличных денег, отчетную справку, расходные кассовые документы кассовый работник сдает под расписку в книге учета выданных и принятых денег заведующему кассой.

При выполнении расходных и приходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах. [4]

1.3 ПОРЯДОК РАБОТЫ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ НАСЕЛЕНИЯ

Выдача и прием денежной наличности гражданам, а также сотрудникам производится по расходным и приходным кассовым ордерам. На расходных и приходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата, фамилия, имя, отчество клиента; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующей кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета выданных и принятых денег.

Операции по выдаче и приему наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжка и др.), остающемся у клиента.

В случае расхождения вносимой клиентом денежной суммы с суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему внести недостающую сумму денег или возвращает излишне внесенную сумму денег.

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.

В конце дня, кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему в подотчет, с суммами, указанными в расходных и приходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников и оформляются подписями операционного и кассового работников.

Необходимая для выплаты заработной платы сотрудникам сумма денег определяется согласно платежным ведомостям и выдается кассовому работнику подотчет под расписку в книге учета выданных и принятых денег или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса относится на счет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника. Остаток аванса, полученный для выплаты заработной платы работникам по окончании рабочего дня, кассовый работник вкладывает в индивидуальное средство хранения, закрывающееся на ключ. На ярлыке указываются дата упаковки, сумма вложения и проставляются подпись и именной штамп кассового работника. Индивидуальное средство хранения принимается заведующим кассой на хранение в хранилище ценностей под расписку в книге учета выданных и принятых денег.

По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает от кассового работника неиспользованный остаток аванса по приходному кассовому ордеру.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время или в праздничные, выходные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом. По окончании рабочего дня кассовый работник составляет справки. Остаток ценностей и денег во внерабочее время хранится в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя. На следующий или в первый рабочий день после праздничных, выходных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки. [5]

1.4 КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ БАНКОВ РКЦ ЦБ РФ

Кассовое обслуживание кредитной организации в расчетно-кассовом центре (РКЦ) осуществляется в течение операционного дня в соответствии с требованиями Банка России и условиями заключенного договора на кассовое обслуживание. Операции по приему денежной наличности от кредитных организаций, ее сортировке и пересчету, экспертизе денежных знаков, выдаче наличных денег кредитным организациям производится без взимания платы. За повторный пересчет в РКЦ сформированных кассовым работниками кредитной организации пачек банкнот, мешков с монетой при обнаружении недостачи, излишка денежного знака плата в размере, определяемом вышеуказанным договором.

Кредитная организация представляет в РКЦ заверенные главным бухгалтером и руководителем кредитной организации реквизиты, проставляемые на накладках, ярлыках, бандеролях, пломбах и сварочных швах. Обо всех изменениях реквизитов кредитная организация сообщает в РКЦ.

Выдача и поступления наличных денег из РКЦ отражаются по счетам бухгалтерского учета в день совершения операции. Сдаваемая денежная наличность формируется и упаковывается кассовыми работниками кредитной организации в неполные и полные мешки и пачки.

Заведующий кассой кредитной организации согласовывает с руководителем РКЦ время и дату сдачи денег, а также сообщает сумму денежной наличности, подлежащую сдаче. В учете операция сдачи излишков отражается с использованием счета «Денежные средства в пути», но без использования счетов 47422 и 47423. Выдача денежной наличности, отправляемой в РКЦ, производится под расписку в расходном кассовом ордере кассовому работнику кредитной организации или инкассаторам (далее по тексту – представитель кредитной организации), которые принимают денежную наличность по надписям на верхних накладках с проверкой количества корешков, наличия реквизитов и целости упаковки. Сдача денег в приходную кассу РКЦ, производится по объявлениям на взнос наличными. Представитель кредитной организации для сдачи наличных денег в приходную кассу заполняет объявление на взнос наличными и передает его операционному работнику РКЦ.

Денежная наличность, принятая РКЦ от кредитных организаций, подлежит сортировке, пересчету, формированию и упаковке. Представитель кредитной организации может присутствовать при обработке мешков с монетой, пачек банкнот в упаковке этой кредитной организации.

На обнаруженные при пересчете мешков с монетой, пачек банкнот в упаковке кредитной организации недостачу, излишек и сомнительный денежный знак, в РКЦ составляется акт в двух экземплярах. Первый экземпляр акта направляется кредитной организации, в упаковке которой выявлен кассовый просчет. На выявленный сомнительный денежный знак акт направляется кредитной организации вместе с первым экземпляром акта экспертизы.

1.5 ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ БАНКОМАТА

Для подкрепления банкомата и изъятия из него денежной наличности письменным распоряжением руководителя назначаются ответственные работники, один из которых является инкассаторским или кассовым работником. Ключи от банкомата закрепляются за указанными работниками. Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата. Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает инкассаторскому или кассовому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Принятую сумму денег инкассаторский или кассовый работники пересчитывают полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ.

Инкассаторскому или кассовому работнику для загрузки банкомата могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. Подготовку денежной наличности, вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляется специально выделенным кассовым работником или заведующим кассой. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, даты, суммы вложенных денег, подписи и именного штампа специально выделенного кассового работника или заведующего кассой. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целость кассеты и наличие на ярлыке реквизитов.

Инкассаторский или кассовый работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционным работником банка выписывается мемориальный ордер для отражения по счетам клиентов и приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность.

Заведующий кассой принимает от инкассаторского или кассового работника денежную наличность, изъятую из банкомата, производит сверку остатка изъятых из кассет денег с данными распечатками и расписывается в приходном кассовом ордере. [7]

2. ИНКАССАЦИЯ И ХРАНЕНИЕ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ И ДРУГИХ ЦЕННОСТЕЙ

2.1 ИНКАССАЦИЯ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ И ДРУГИХ ЦЕННОСТЕЙ

В подразделении инкассации для работы с клиентами ведется список организаций, обслуживаемых инкассаторами. Организации предоставляют в подразделении инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут пломбироваться сумки. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Все экземпляры образцов оттисков пломбиров, руководителя подразделения, инкассации путем наложения пломбы банка на шпагат ниже пломбы клиента.

Один экземпляр заверенного образца пломбы передается организации, который предъявляется в кассовое подразделение банка для осуществления контроля при приеме денег от инкассаторов, второго экземпляра – инкассаторам при получении ими сумок с ценностями.

На каждую организацию для инкассации рублевой денежной наличности ежемесячно выписывается явочная карточка с присвоением ее номера, указанного в списке. Для инкассации наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте используется явочная карточка с надписью «Валютная». В графе «Сумма денег (ценностей), вложенных в сумку» указывается общая сумма рублевого эквивалента вложенной в сумку наличной иностранной валюты, определяемого по курсу ЦБ РФ на дату формирования сумки.

Руководитель подразделения инкассации составляет графики и маршруты заездов инкассаторов в организации. Периодичность обслуживания и время заезда устанавливаются банком по согласованию с клиентом. Руководитель подразделения инкассации заполняет справку о выданных инкассаторам явочных карточках и сумках и передает ее в кассовое подразделение банка. Кассир организации к каждой сдаваемой инкассаторами сумке с рублевой денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость. К сумке с платежными документами в иностранной валюте и иностранной валютой оформляется препроводительная ведомость. Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй – накладная к сумке – передается инкассатору при получении им сумки; третий – копия препроводительной ведомости – остается у клиента.

Сумка с денежной наличностью пломбируется кассовым работником организации таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие.

Перед получением ценностей инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации служебное удостоверение, явочную карточку, доверенность на получение ценностей и пустую сумку. Кассовый работник организации предъявляет сумку с ценностями, образец оттисков пломбиров и два экземпляра препроводительной ведомости.

Инкассатор-сборщик принимает сумку с ценностями с проверкой целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу, проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассовому работнику организации пустую сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммой в накладной и копии препроводительной ведомости, сумм прописью и цифрами, номера сумки, указанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит дату приема сумки и печать. Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле явочной карточки делается новая запись, заверенная подписью кассового работника организации. Производить записи в явочной карточке инкассатору запрещается.

Сумки с другими ценностями и денежной наличностью, доставленные в банк по окончании операционного дня, сдаются в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранятся под ответственностью инкассаторов. [8]

2.2 ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И УПАКОВКИ МОНЕТ И БАНКНОТ

На территории Российской Федерации применяется единый порядок упаковки и формирования рублевой денежной наличности. Банкноты сортируются по годам и достоинствам образца, монета – по достоинствам. Рассортированные по достоинствам и годам образца банкноты формируются и упаковываются кассовым работником отдельно.

Каждые сто листов банкнот одного достоинства формируются в корешки в зависимости от способа упаковки пачки кольцевой поперечной или крестообразно бандеролью установленного образца, имеющей стандартные реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, достоинство и количество банкнот, год образца, «Без гарантии. При получении пересчитывать». На бандероли проставляются: наименование банка, БИК РКЦ, осуществляющего кассовое обслуживание, дата, подпись и именной штамп кассового работника, производившего пересчет и сортировку банкнот. Каждые 10 корешков одного достоинства формируются в полную пачку по 1000 листов, которая оснащается нижней и верхней накладками из картона. Верхняя накладка имеет стандартные реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, достоинство и количество банкнот, год образца. При формировании пачки банкнот на верхней накладке проставляются: наименование банка, БИК РКЦ, осуществляющего кассовое обслуживание, дату упаковки, подпись и именной штамп кассового работника, формировавшего в пачки и считавшего банкноты. Полные корешки одного достоинства, из которых нельзя сформировать полные пачки, упаковываются в неполные пачки. На верхней накладке неполной пачки проставляются: наименование банка, БИК РКЦ, осуществляющего кассовое обслуживание, дата, подпись и именной штамп кассового работника; заполняются от руки реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, достоинство и количество банкнот, год образца.

Неполные и полные корешки разного достоинства формируются в сборные пачки, которые не могут содержать более 1000 листов. На верхних накладках сборных пачек указываются: наименование банка, год образца выпуска, сумма и количество банкнот каждого достоинства, общая сумма, дата, подпись и именной штамп кассового работника, производившего упаковку и пересчет пачки, а также надпись «Сборная».

Пачка из корешков, обандероленных крестообразно, обвязывается шпагатом без надрывов и узлов крестообразно двойной вязкой на четыре глухих узла. Концы шпагата продеваются через пломбу и перекрещиваются, пломба отжимается пломбиром. Оттиск на пломбе имеет следующие реквизиты: БИК или сокращенное наименование банка и номер пломбира кассового работника. Пачка из корешков, обандероленных кольцевой поперечной или крестообразно бандеролью, упаковывается в полиэтиленовый рукав (пакет). На сварочном шве рукава (пакете) проставляется оттиск клише с реквизитами: БИК или наименование банка.

Монета расфасовывается кассовыми работниками по достоинствам в неполные и полные мешки. Максимальная сумма вложения в один мешок составляет для монет достоинством: 1 коп. – 40 руб., 5 коп. – 100 руб., 10 коп. – 250 руб., 50 коп. – 1000 руб., 1 руб. – 1500 руб., 2 руб. – 2000 руб., 5 руб. – 5000 руб. Монета упаковывается в мешки без наружных швов. Монета может формироваться заранее в тюбики или пакеты, на которых проставляются сумма и количество вложенных монет. Горловина мешка прошивается и плотно завязывается шпагатом без надрывов и узлов. Концы шпагата завязываются глухим узлом с наложением пломбы. На ярлыках к мешкам с монетой проставляются: наименование банка, БИК рассчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание, дата упаковки, достоинство монеты, сумма, подпись и именной штамп кассового работника. Пачки с банкнотами, предназначенные для выдачи клиентам в тот же день, могут завариваться полипропиленовой лентой или обвязываться шпагатом пломбы; мешки с монетой могут обвязываться шпагатом с прикреплением ярлыка без наложения на концы шпагата пломбы.[8]

2.3 РЕВИЗИЯ ЦЕННОСТЕЙ И ПРОВЕРКА ОРГАНИЗАЦИИ КАССОВОЙ РАБОТЫ

Ревизия монеты, банкнот и других ценностей в операционной кассе производится:

- Не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;
- При смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
- В других случаях по усмотрению руководителя банка.

По распоряжению руководителя банка ревизия монеты, банкнот и других ценностей может производиться самим банком. Ревизия монеты, банкнот и других ценностей производится по письменному распоряжению руководителя комиссии, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руководителем. Ревизия осуществляется внезапно, без предварительного оповещения должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, и членов комиссии. Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия недостач и хищений денежных средств и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе может производиться проверка организации кассовой работы. Необходимость осуществления проверки организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем банка.

Проведение проверок и ревизий не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, сейфы, стеллажи, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии. Так же руководитель берет под свой контроль все ценности и деньги, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в приходной и вечерней кассах, кассе пересчета, под ответственностью инкассаторских и кассовых работников, и при наличии производит их ревизию наряду с другими ценностями.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и оформляются объяснительными записками или указываются в акте. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного его погашения. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи. Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдании остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет 70107 «Другие доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

суммы ценностей и денег, которые числятся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;
фактическая сумма ценностей;
обнаруженные при ревизии недостачи и излишки ценностей и денег, а также нарушения правил ведения кассовых операций;
правильность ведения книг учета ценностей, оформления кассовых документов, соблюдения предельной суммы денежных средств в операционной кассе;
особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи с временной сменой или сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища, делается запись в акте.

Результаты проведенной проверки или ревизии рассматриваются руководителем банка, и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по ликвидации выявленных недостатков. Материалы проверок и ревизий хранятся у руководителя банка в отдельном деле.[2]

2.4 ХРАНЕНИЕ ДЕНЕГ И ДРУГИХ ЦЕННОСТЕЙ

Наличные денежные средства операционной кассы и другие ценности хранятся в хранилищах ценностей. Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся минимум на два ключа. Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя банка возлагается ответственность за сохранность ценностей.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, производят отпечатывание хранилищ ценностей. Для опечатывания хранилищ используется сургуч. В течение рабочего дня при временном отсутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, хранилище может быть опломбированным. Хранилища ценностей могут не опечатываться, если охранная сигнализация хранилищ сдается на пункт централизованной охраны, оборудованный системой охраны на базе ПЭВМ с круглосуточным режимом работы.

Хранилища ценностей должны иметь, дубликаты ключей, которые с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются печатью должностного лица, ответственных за сохранность ценностей. Пакет с дубликатами ключей при сопроводительном письме, которое подписано должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, сдается на хранение в один из ближайших банков, о чем банку, сдавшему пакет, выдается квитанция. В сопроводительном письме указывается, что обратная выдача пакета с дубликатами ключей допускается при наличии письменного требования банка, подписанного должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и удостоверенного печатью банка.

Рублевая денежная наличность, платежные документы в иностранной валюте и иностранная валюта, а также другие ценности хранятся раздельно.

2.5 ПРИЗНАКИ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ БАНКНОТ И МОНЕТЫ БАНКА РОССИИ

Платежеспособными являются монета и банкноты, имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки либо переделки, и не утратившие своей платежности.

Все организации, предприятия и утверждения независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей, кредитные организации, кроме того, обязаны принимать для зачисления на счета, на аккредитивы, во вклады и к обмену, а предприятия связи – для переводов: платежеспособные банкноты, в т.ч. имеющие незначительные повреждения: изношенные, загрязненные, надорванные, имеющие потертости, небольшие проколы, отверстия, пятна, посторонние надписи, отпечатки штампов (если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не свидетельствуют об их погашении), утратившие углы, края или защитную нить. А так же платежеспособную монету, т.е. сохранившую изображение на реверсе и аверсе, в том числе имеющую незначительные повреждения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе, по дисциплине «Ведение кассовых операций» предусмотрено 2 раздела. Первый раздел освещает сущность кассовых операций, а второй - содержит бухгалтерское оформление кассовых операций и описание учета.

Подводя итоги курсовой работы, можно сделать вывод, что задачи курсовой работы были подробно рассмотрены и изучены, а именно:

Определен порядок документального оформления движения денег в кассе банка;
Выделены особенности работы с деньгами при обслуживании населения;
Указан порядок инкассации денежной наличности, хранение денежных средств и других ценностей.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

[1] «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ЦБРФ от 5 декабря 2002 года № 205-П;

[2] «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» ЦБРФ от 9 октября 2002 года №2-П;

[3] (Семенов С.К. «Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций» Издательство «ЭКЗАМЕН», Москва 2004 г. стр. 66, 145, 156, 195;

[4] Козлова Е.П. Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» Финансы и статистика, Москва 2000 г. стр. 54;

[5] Печникова А.В, Маркова О.М, Стародубцева «Банковские операции», ФОРУМ-ИНФРА-М, Москва 2005 г. стр. 77, 119;

[6] Усатова Л.В., Сегитан М.С., Арская Е.В. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках»: Учебное пособие. Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», Москва 2005 г. стр. 89;

[7] Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. «Банковское дело», Учебник для средних профес. учеб. заведений / Под ред. проф. А.Н. Тавасиева, ЮНИТИ-ДАНА, Единство, Москва 2004 г. стр. 156, 178;

[8] В.В. Семенихина «Организация кассовых операций» : Практическое руководство Издательство «Эксмо», Москва 2005 г. стр. 112, 148.