Основные этапы формирования налогового учета в России ( Система налогового учета )

Содержание:

Введение

Налоги считаются важным звеном финансовых взаимоотношений в мире с этапа возникновения страны. Формирование и преобразование форм государственного устройства постоянно сопровождаются переустройством налоговой системы. В нынешнем цивилизованном мире налоги главная модель прибыли страны.

Международный опыт демонстрирует, то что налоговая система содержит в себя большие возможности влияния на формирование предпринимательской деятельности, динамику и структуру социального производства, его распределение. Налоговые сборы и платежи представляют главным источником формирования бютжета страны, т. к. любой стране с целью исполнения собственных функций нужны фонды денежных средств. Несомненно также, то что основой данных экономических ресурсов могут являться только лишь ресурсы, которые правительство собирает со своих «подчиненных» в виде физических и юридических лиц. С данных средств финансируются муниципальные и общественные программы, содержаться структуры обеспечивающие наличие и деятельность самой страны.

Налоги знакомы издавна, ещё на заре человеческой цивилизации. Их возникновение сопряжено с наиболее основными социальными нуждами. Таким образом, с через налогообложение правительство способен осуществлять финансовую политику: протекционистскую либо, напротив, сдерживающую, согласно взаимоотношению к единичным отраслям и регионам, реализовывать антиинфляционные мероприятия, препятствовать господству на рынке монополистов, взыскивать в госбюджет прибыль, образовывающую в следствии монопольного увеличения стоимости. Налоговая система осуществляет кроме того функцию перераспределения прибыли людей, общественной охраны низших слоев сообщества, выступает регулятором индивидуальных доходов населения государства.

Налоги выступают главным ключом прибыли бюджетной системы, в том числе бюджеты абсолютно всех 3-х уровней и, вследствие этого, главным условием в формировании экономической основы, необходимой с целью исполнения общественно-финансовых и иных вопросов страны. Налоговая стратегия считается составляющей экономической политические деятели каждого страны и проявляет большее влияние на экономику. В результате налоговых поступлений финансируются общественно-финансовые проекты, содержатся муниципальные структуры, обеспечивающие существование и функционирование страны.

Происхождения государства равно как общественно-политического института, имеющего необходимость в финансировании, и формирование рыночных взаимоотношений требовали, чтобы функционирующие налоги были приведены в жесткую систему. Присутствие соответствующей налоговой концепции представляет собою важнейшую макроэкономическую задачу.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации и современные тенденции ее развития в экономике России. Предмет исследования — совокупность экономических отношений, связанных с развитием системы налогообложения в Российской Федерации.

Целью данной курсовой работы является изучение формирования и развития налогового учета в России.

Задачи курсовой работы:

1. Дать понятие налоговому учету;
2. Изучить этапы развития и становления налогового учета;
3. Рассмотреть возникновение налогового учета;
4. Проанализировать современный налоговый учет в России;

Объектом исследования курсовой работы выступает отечественный налоговый учет и его функции в финансовой сфере.

В заключении приводятся выводы, которые были получены в результате написания курсовой работы. Завершает курсовую работу список использованных источников. Для написания курсовой работы использовались следующие источники, раскрывающие суть налогового учета Горский Н.В., Мандрощенко О.В., Мельникова Н.Г., Мишустин М.В, Пансков В.Г. и другие

1. Понятие и сущность налогового учета

1.1 Сущность налогового учета

Согласно статьи 313 НК РФ налоговый учет это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Однако если подойти к проблеме организации налогового учета с более широкой позиции можно и нужно включить в это понятие помимо налога на прибыль и все остальные налоги - НДС, НДФЛ и ЕСН, а также другие налоги.

Налоговый учет нацелен на установление налоговой основы по налогу на прибыль за каждый отчетный (налоговый) период, который складывается под воздействием финансовых законов, под воздействием фискальной функции налоговой концепции.

Налоговый учет дает возможность исправлять доходы и расходы предприятия по сравнению со сведениями бухгалтерского учета в целях налогообложения прибыли. Процедура ведения налогового учета вводится в учетной политике с целью налогообложения, ратифицируемой соответственным приказом руководителя компании.

Налоговый учет служит для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет.

Под налогом подразумевается необходимый, персонально безвозмездный взнос, взыскиваемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения которые принадлежат им на праве имущества, домашнего ведения либо своевременного управления денежных средств в целях экономического обеспечения деятельности страны либо муниципальных образований.

Экономическая суть налогов характеризуется денежными взаимоотношениями, складывающимися у страны с юридическими и физическими лицами. Другими словами, налоги представляют собою комплекс экономических взаимоотношений, которые связаны с формированием денежных потоков страны с целью выполнения конкретных функций.

Задачи налогового учета состоят в создании абсолютной и достоверных данных о хозяйственных процедурах, реализованных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а кроме того в обеспечивании данными внутренних и внешних пользователей с целью контролирования за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в госбюджет налога.

Объектами налогового учета являются имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов.

Единицами налогового учета следует считать объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного периода.

Показатели налогового учета - перечень характеристик, существенных для объекта учета.

Данные налогового учета - информация о величине или иной характеристике показателей (значение показателя), определяющих объект учета, отражаемая в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Система налогового учета обязана быть организована налогоплательщиком без помощи других отталкиваясь  от принципа очередности использования общепризнанных мерок и законов налогового учета, в таком случае она используется поочередно от одного налогового этапа к другому. Процедура ведения налогового учета вводится налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, ратифицируемой надлежащим приказом (постановлением) руководителя.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

Данные налогового учета обязаны отображать порядок формирования средства прибыли и затрат, порядок определения доли затрат, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, необходимую сумму остатка затрат (потерь), подлежащую отнесению в затраты в последующих налоговых периодах, процедура формирования сумм создаваемых резервов, а кроме того необходимую сумму задолженности согласно расчетам с бютжетом по налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются:

- первичные учетные документы (платежные поручения, накладные, акты выполненных работ, авансовые отчеты, справка бухгалтера);

- аналитические регистры налогового учета (книга покупок, книга продаж, индивидуальная карточка по ЕСН, регистр формирования стоимости объекта учета);

- расчет налоговой базы, который может содержаться как в отдельных регистрах налогового учета, так и в отдельных разделах налоговой декларации.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

-наименование регистра;

-период, (дату) составления;

-измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

-наименование хозяйственных операций;

-подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Исходя из этого, налоговый учет - это совокупность определенных налоговым законодательством событий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации абсолютно всех налогоплательщиков (либо налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирования данных о налогоплательщиках в общем муниципальном реестре налогоплательщиков.

Налоговый учет проводится только в отношении налогоплательщиков (организаций и физических лиц) или налоговых агентов. Плательщики сборов (организации или физические лица) не подлежат постановке на налоговый учет, поскольку НК РФ не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части осуществления налогового учета на плательщиков сборов не распространяется.

Общими характеристиками осуществления налогового учета являются:

1. осуществляется в целях проведения налогового контроля (ст. 83 НК РФ);

2. осуществляется налоговыми органами;

3. осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми связано возникновение обязанности по уплате того или иного налога, носит общеобязательный характер для всех налогоплательщиков;

4. налоговый учет одного и того же налогоплательщика может осуществляться по нескольким основаниям;

5. НК РФ установлены основные элементы налогового учета (основания, сроки, место и порядок постановки на учет);

6. является основой для ведения единого государственного реестра налогоплательщиков и осуществления документооборота по уплате налогов и сборов (на всех документах по уплате налогов и сборов необходимо наличие ИНН);

7. за нарушение порядка налогового учета установлена ответственность по налоговому законодательству.

Функции налогов – это средства, которые дают возможность использовать налоги равно как механизм создания доходов страны, перераспределения, распределения прибыли в мире в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического формирования и решения общественных проблем страны.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

Фискальная функция — обеспечение финансирования государственных расходов.

Регулирующая функция — государственное регулирование экономики.

Социальная функция — поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними

Стимулирующая функция

В абсолютно всех странах, при абсолютно всех общественных формациях налоги, в главную очередь, осуществляли фискальную функцию — изымание доли прибыли компаний и людей с целью содержания государственного аппарата, защиты государства и той доли непроизводственной области, которая никак не имеет собственных источников прибыли (многочисленные учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.). Или они недостаточны с целью обеспечения надлежащией степени формирования — наука, театры, музеи и многочисленные учебные заведения и т. п.

Налогам принадлежит главная роль в создании доходной доли государственного бюджета. Однако государственный госбюджет возможно создать и в отсутствии их. Важную роль представляет функция, в отсутствии которой в экономике, базирующейся в товарно-денежных взаимоотношениях, нельзя обойтись —регулирующая . Рыночная макроэкономика в цивилизованных государствах — это контролируемая макроэкономика. Представить себе результативно ходовую рыночную экономику, никак не контролируемую страной, нереально. Другое дело — как она регулируется, какими методами, в тот или иной конфигурациях. Тут вероятны варианты, однако каковы бы ни были данные формы и способы, основную роль в самой системе регулировки принадлежит налогам. Формирование рыночной экономики регулируется финансово-экономическими способами — посредством использования отлаженной концепции налогообложения, лавирования ссудным состоянием и прибыльными ставками, выделения с бюджета важных инвестиций и субсидий и т. п. Центральное место в данном комплексе финансовых способов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, меняя требование налогообложения, вводя одни и отменяя прочие налоги, правительство формирует требование с целью ускоренного формирования конкретных отраслей и производств, содействует заключению важных с целью общества проблем.

Социальная или перераспределительная функция налогов. С помощью налогов в государственном бюджете сосредоточиваются средства, направляемые далее на решение экономических проблем, равно как производственных, таким образом и общественных, финансирование больших межотраслевых, групповых целевых проектов — учено- промышленных, финансовых и др. С помощью налогов правительство перераспределяет долю доходов компаний и бизнесменов, доходов людей, ориентируя её на формирование производственной и общественной инфраструктуры, в капиталовложения в капиталоемкие и фондоемкие сферы с продолжительными сроками окупаемости расходов (железные дороги, автострады, добывающие сферы, электростанции и др.). В нынешних обстоятельствах существенные средства из бютжета обязаны быть ориентированы на формирование сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее негативно отображается в абсолютно всем пребывании экономики и жизни населения. Перераспределительная роль налоговой концепции носит наглядно выраженный общественный вид. Соответствующим способом выстроенная налоговая концепция дает возможность добавить рыночной экономике общественную нацеленность, точно это сделано в Германии, Швеции, многочисленных иных государствах. Это добивается посредством определения современных ставок налогообложения, тенденции существенной доли бютжета денег в общественные потребности жителей, полного либо неполного освобождения с налогов людей, имеющих необходимость в социальной защите.

Заключительная роль налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций правительство побуждает технический прогресс, повышение количества рабочих мест, важные инвестиции в увеличение производства и др. На самом деле, правильно сформированная налоговая система подразумевает взыскание налогов только лишь с денег, исходящих на потребление. А ресурсы, вкладываемые в формирование освобождаются от налогообложения целиком либо отчасти. У нас данное принцип никак не производится. Поощрение технологического прогресса с поддержкой налогов выражается, в первую очередь в том, то что совокупные доходы, нацеленные в промышленное техперевооружение, реконструкцию, увеличение изготовления продуктов общенародного пользования, спецоборудование с целью изготовления товаров кормления и ряда иных освобождается с налогообложения. Данная льгота, безусловно, весьма значительна.

В многочисленных цивилизованных государствах освобождаются от налогообложения расходы на учено- экспериментальную и экспериментально-конструкторскую деятельность. Производится это по-разному. В частности, в Германии указанные расходы включают в первоначальная стоимость продукта и тем самым автоматом избавляются от налогов. В иных государствах данные расходы целиком либо отчасти исключаются с облагаемой налогом доходы. Было б рационально определить, то что в структура расходов, снимаемых с налога, целиком либо отчасти, входят затраты в НИОКР. Иной подход — вводить данные затраты в расходы на изготовление.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

1.2 Система налогового учета.

Концепция налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа очередности использования норм и законов налогового учета, т.е. используется поочередно с одного налогового этапа к другому.

Налоговый учет ведется согласно каждому налогу в отдельности. При этом таким образом как порядок исчисления разных налогов разнится, в таком случае система налогового учета согласно любому конкретному налогу имеет собственные фактические характерные черты.

Однако общая модель системы налогового учета, с теми или иными допущениями применима к любому из существующих налогов России.

Процедура ведения налогового учета согласно определенному налогу устанавливается налогоплательщиком в учетной политике с целью налогообложения, ратифицируемой надлежащим приказом (распоряжением) руководителя. Все преобразование порядка учета единичных хозяйственных операций и (либо) предметов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства либо применяемых методов учета.

При этом решения о любых изменениях должны отражаться учетной политике для целей налогообложения и применяться начала нового налогового периода.

Данные налогового учета должны содержать полную информацию о порядке формирования налоговой базы по конкретному налогу. Так, например, по налогу на прибыль данные налогового учета в обязательном порядке должны содержать:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей

налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на

расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Налоговый учет в идеале имеет трехуровневую структуру Рис. 1 :

• 1 - уровень первичных учетных документов;

• 2 - уровень налоговых регистров;

• 3- уровень налоговой декларации по конкретному налогу.

Рис.1 Система налогового учета

1 уровень 2 уровень 3 уровень

Первичные документы налогового учета:

• Накладные
• Счета-фактуры
• Акты
• Расчетные ведомости
• Справки бухгалтера
• Кассовые документы
• Другие документы

Налоговые регистры:

• Всевозможные виды и группы аналитических налоговых регистров по конкретным налогам

Налоговая декларация за отчетный (налоговый) период

Формы первичных документов налогового учета для целей налогового учета (первый уровень налогового учета) могут быть установлены (например, счета-фактуры) или нет действующим налоговым законодательством. В случае, если формы первичных документов налогового учета не установлены, то в качестве последних на практике могут быть использованы первичные учетные документы бухгалтерского учета. Если же и этого недостаточно, то налогоплательщик должен разработать первичные документы налогового учета самостоятельно (например, справка бухгалтера или налоговые расчеты, корректировки, пояснительные записки и прочее).

При этом к первичным документам налогового (бухгалтерского) учета налоговым законодательством и законодательством о бухгалтерском учете предъявляется ряд требований. Так, например, перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов налогового учета, утверждает руководители организации по согласованию с главным бухгалтером. Первичный документ налогового учета должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным непосредственно после ее окончания.

Второй уровень налогового учета также по отдельным налогам регламентирован, а по некоторым нет, поэтому сформулируем общие положения, касающиеся налоговых регистров.

Налоговые регистры - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями налогового законодательств без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Налоговые регистры предназначены для систематизации накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета отражения в налоговой декларации. Регистры налогового учет ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, электронном виде и (или) любых машинных носителях.

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Однако формы регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

- наименование регистра;

- период (дату) составления;

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и

денежном выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Сведения налогового учета - сведения, которые предусматриваются разработанных таблицах, справках бухгалтера и других бумагах налогоплательщика, группирующих данные о предметах налогообложения. Формирование информации налогового учета подразумевает беспрерывность отображения в хронологическом порядке предметов учета для целей налогообложения (в том числе действий, результаты которых предусматриваются в некоторых отчетных этапах или переносятся на несколько лет).

Аналитический учет данных обязан быть организован налогоплательщиком, чтобы он подробнее раскрывал порядок формирования налоговой базы.

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Третьим уровнем налогового учета является налоговая декларация по конкретному налогу. Налоговая декларация составляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из данных налогового учета. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, доступному уплате данным налогоплательщиком, в налоговый аппарат согласно участку учета налогоплательщика согласно определенной форме в бумажный носителе либо в электрическом варианте в согласовании с законодательством Российской Федерации.

Налоговая декларация в обязательном порядке должна содержать следующие данные:

1) период, за который определяется налоговая база;

2) систему показателей, позволяющих точно рассчитать налоговую базу по конкретному налогу;

3) ставку налога;

4) сумму налога.

Подчеркнем то, что имеющаяся процедура налогового учета согласно некоторым налогам учитывает только лишь двухуровневую систему налогового учета (не хватает первого либо второго уровня). В данном случае отсутствующий уровень системы налогового учета располагается в зачаточном пребывании и в практике присутствие расчете налоговой основы согласно данным налогам никак не применяется. В случае присутствия только лишь налоговой декларации согласно налогу система налогового учета никак не существует, таким образом равно как один уровень никак не способен её составлять.

2. Этапы развития и становления налогового учета в России

2.1 Возникновение налогового учета

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает — признак не рабства, а свободы[1] .

Налоги использовались еще в заре людской цивилизации. Их возникновение было сопряжено с основными социальными нуждами. Практически никакое правительство никак не могло, и никак не в силах, обходиться без налогов с собственных людей.

В формировании способов взимания налогов возможно отметить 3 ключевых стадии. В первом этапе — с античного общества вплоть до начала средних столетий правительство никак не обладает экономического агрегата с целью установления и сбора налогов. Оно устанавливает только необходимую сумму, какую хочет извлечь, а получение налогов поручает мегаполису либо общине.

В 2-ой стадии — XVI — нач. XIX вв. — в некоторых государствах появляется линия экономических органов и правительство забирает доля функций на себя. Оно определяет квоту обложения, следит за сбором налогов.

На 3-ей, современной стадии — правительство забирает в собственные ручки все без исключения функции установления и взимания налогов, т. к. принципы обложения успели сформироваться. Областные органы власти исполняют роль помощников страны, обладая тем или иным уровнем самодостаточности.

Таким образом, налоговая структура появилась и формировалась совместно со страной. В древнегреческих населенных пунктах — полисах взыскивались налоги с людей в объеме одной двадцатой доли их прибыли, а в некоторых случаях в объеме десятины. Не включая церковной десятины, взимавшейся в виде добровольных пожертвований.

Существовали и акцизы в варианте сборов у самого мегаполиса. Такой сбор позволил сосредоточивать и использовать состояние на содержание нанятых армий, на строительство укреплений около населенных пунктов — стран, на постройку храмов, водопроводов, путей, на устройство торжеств, раздачу средств и товаров беднякам и в прочие социальные миссии.

В древнеримском обществе поначалу в спокойное время налогов не существовало. Затраты согласно управлению мегаполисом существовали минимальные, так как магистры выполняли должности бесплатно, иногда вкладывая собственные ресурсы. Основную статью затрат составляло построение социальных строений. Данные затраты покрывала передача в аренду социальных территорий.

Но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком.

Продолжительное время в римских провинциях не было муниципальных экономических организаций, которые имели бы возможность безупречно определять и взыскивать налоги. Римское руководство склонялась к поддержки откупщиков, работа каковых никак не имела возможности осуществлять контроль надлежащим способом. Следствием чего стали подкупность, злоупотребление господством, а далее и финансовый упадок. Стало несомненно, то что возникла потребность в реорганизации экономической концепции Римской державы. В абсолютно всех провинциях существовали сформированы экономические института, исполнявшие надзор за налогообложением. Были в существенной степени уменьшены услуги откупщиков, а там, где они остались, за их работой устанавливался серьезный правительственный надзор.

Все налоговые документы хранились в финансовом органе и служили своеобразной базой для последующих переписей имущественного состояния населения (цензов).

Многочисленные домашние устои Античного Рима перешли к Византии. В ранневизантийский период вплоть до VII в. включая был 21 тип прямых налогов: поземельный пошлина, подушная дать, пошлина для содержания войсках. Пошлина в рекрутов (оплатив которую возможно было избавиться от армейской повинности). Однако множество налогов никак не привело к экономическому процветанию Византийской империи. Напротив, из-за излишнего налогообложения имело место снижение налоговой основы, а затем, как результат, экономические упадки, ослаблявшие силу страны.

Позднее начала образовываться налоговая концепция Руси. Главной основой дохода казны стал налог с зависимых князю племён и народностей. Налог уплачивался средствами — нередкого аравийскими монетами либо естеством — мехом. Присутствовало кроме того и непрямое обложение налогами, в форме торговых и судебных пошлин. В особенности большими источника дохода казны считались торговые пошлины, они увеличились в следствии присоединения к Московскому княжеству новых территорий и, в первую очередь, больших торговых средоточий.[2].

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся сначала баскаками — уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой мужской души и со скота. В результате, взимание прямых налогов в казну самого Русского государства было уже невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была прекращена Иваном IIIв 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси.

Общественно-политическое объединение российских территорий относится к окончанию XV столетия. Но стройной концепции управления муниципальными капиталами не было еще долгое время. Большая часть непосредственных налогов составлял Приказ значительного прихода. Но в то же время с ним обложением жителей промышляли и территориальные указы. В силу данного приказа экономическая концепция Российской федерации в XV — XVII столетии находилась весьма в трудной и запутанной ситуации.

Период Петра I характеризуется непрерывным недостатком экономических ресурсов с-из-за множественных войн, крупной постройки, крупномасштабных муниципальных преображений. С целью пополнения казны изобретались все без исключения новейшие методы, включались вспомогательные налоги. Правитель организовал особенный пост — прибыльщики, обязательство каковых создавать новейшие список источников прибыли казны. В таком случае ведь период Петром I был установлен несколько граней, для того чтобы гарантировать достоверность налогообложения, однородную раскладку налоговых тягот. Тягость отдельных прошлых налогов была смягчена, при этом в главную очередность для бедного населения. С целью ликвидации злоупотреблений при переписи дворов внедрена  подушная подать.

При Петре I были образованы 12 коллегий, из которых четыре заведовали различными финансовыми вопросами: камер — коллегия, штате контор — коллегия, ревизион — коллегия и коммерц — коллегия. Екатерина II преобразовала систему управления финансами. В 1780году была создана экспедиция о государственных доходах, в следующем году она разделилась на четыре самостоятельные экспедиции. Одна из них заведовала доходами государства, другая — расходами, третья — ревизией счетов, четвертая взыскиванием недоимок, недоборов и начетов. В 1802 году манифестом Александра I «Об учреждении министерств» было создано Министерство финансов и определена его роль[3]. На протяжении XIX века главным источником доходов оставались государственные прямые и косвенные налоги.

Второе место среди прямых налогов занимал оброк. Это была плата казенных крестьян за пользование землей. Ставка оброка дифференцировалась по классам губерний.

Кроме прямых государственных налогов функционировали земские (местные) сборы. Земским учреждениям предоставлялось право определять сборы с земли, фабрик, заводов, торговых заведений.

Из числа непрямых налогов в минувшем столетии большие прибыли Русскому государству предоставляли акцизы на сигареты, сахарный песок, нефтепродукт, соль, спички, спрессованные опара, осветительные и нефтяные масла и чреду иных продуктов. Внушительными были доходы с изготовления и торговли спиртными напитками. Концепция акцизов, равно как и таможенные пошлины, носили вовсе не только лишь казенный вид. Она гарантировала муниципальную помощь отечественным бизнесменам, оберегала их в конкурентноспособной войне с жителями других стран.

В начале XX века в России произошло несколько спадов в развитии экономики и налоговой системы. Так, например, октябрь 1917 года, главным источником прибыли временной власти стала эмиссия денег, а местные органы существовали за счёт контрубации. Однако данные действа никак не поспособствовали налаживанию государственного хозяйства. Состояние улучшилось, уже после перехода в новейшую финансовую политику.

Начало девяностых годов явилось периодом возрождения и фор­мирования налоговой системы Российской Федерации, которое, в сущности, продолжается и по сей день.

Правительство России рассчитывало завершить налоговую реформу к концу 2001 года.

На сегодняшний день налоговая концепция призвана реально воздействовать на улучшение рыночных основ в хозяйстве, содействовать формированию предпринимательства и в то же время быть препятствием для общественного обнищания низкооплачиваемых кругов.

Таким образом, подытоживая всё вышеупомянутое возможно отметить, то что налоги возникли не в вмиг, а со временем и создавались совместно с страной. Так как налоги взимаются средствами, владельцы обязаны изготовлять избытки продукта, для того чтобы реализовать их, и иметь живые средства. Что содействует расширению торгово-валютных взаимоотношений, повышению хода распределения работы. Таким образом, налоги возможно охарактеризовать какодин из рычагов регулировки государственной экономики страны и они представляют весьма немаловажную роль в экономике страны.

2.2 Становление и развитие налогового учета в России

Налоговые органы России имеют давнюю историю. В эпоху феодальной раздробленности процедура сбора податей осуществлялась, в основном самими князьями, которые с дружинниками периодически объезжали свои владения, либо по их поручению это делалось специально на то уполномоченными людьми - данниками. Практически не изменился порядок сбора налогов и во времена татаро-монгольского ига. Особые чиновники (осинники, мытники, таможенники, пошлинники и др.) систематически собирали дань с населения, значительная часть которой передавалась завоевателям.

Удельный характер княжения исключал возможность появления на Руси того времени единообразной налоговой системы.

Прототип налоговых организаций оформился в правление Ивана III с возникновением экономического управления государственного указа. В правление Алексея Михайловича количество указов, ведавших сбором налогов, существенно возросло, и только в 1718 г. они существовали упразднены Петром 1 в связи с учреждением камер-коллегии, в прямые обязанности которой приписывалось "слежение и управление надо окладными и неокладными доходами". Но наравне с налогами она обязана была заниматься устройством путей, задачами земледелия, состоянием урожая, иными трудностями правительственного строительства.

В период Екатерины II, указом с 24 октября 1780 г. была учреждена экспедиция о муниципальных заработках. Через время её поделили в 4 независимых экспедиции: 1-ая промышляла заработками, 2-ая - затратами, 3-я - ревизией счетов, 4-ая - взысканием недоимок, недомеров и начетов. Все без исключения 4 экспедиции подчинялись чин - прокурору. Петровские коллегии к данному периоду  были упразднены, а их функции согласно экономическому управлению отданы государственным палатам.8 сентября 1802 г. был основан департамент капиталов, главной проблемой коего стало "руководство государственными и муниципальными элементами, которые привозят правительству необходимые на содержание его прибыли, и генеральное абсолютно всей прибыли ассигнование согласно различным долям муниципальных расходов".

Структурным подразделением министерства финансов был департамент Податей и сборов, который в 1863 г. разделили на два самостоятельных департамента: окладных сборов и неокладных сборов. Последний в мае 1896 г. был преобразован в главное управление неокладных сборов и казенной продажи питий. Наряду с названными подразделениями работой по взиманию налогов занимался департамент торговли и мануфактур.

Государственные палаты, подчиненными министерству финансов, решали проблемы налоговой системы на месте. Казенная палата состояла из управляющего, помощника управляющего, начальников отделений и других членов по штату. При казенной палате образовывалось губернское податное присутствие. В 1885 г. в ведении казенных палат были учреждены должности податных инспекторов, которые осуществляли контроль за правильным взиманием налогов, пошлин и различных сборов на своих участках. Таких участков на территории Российской империи на 1902 г. насчитывалось 500. Учитывая особую значимость деятельности податных инспекторов, их назначение на должность и распределение по губерниям осуществлялось лично министром финансов.

С целью упорядочения деятельности по части раскладке, учету и взиманию ключевых типов налогов в конце XIX - начале XX столетий начали формироваться присутствия согласно разным типам налогообложения - коллегиальные аппараты управления: губернские и уездные податные раскладочные пребывания. Уже после упразднения губернского податного пребывания его функции перешли к  самой государственной палате и особым присутствием по главным налогам: присутствию по налогу с недвижимых имуществ, присутствию по трехмесячному налогу и присутствию по муниципальному промысловому налогу, возглавляемому губернатором собственнолично. Членами данного присутствия считались кроме того руководитель государственной палатой, вице-мэр, прокурор председатель обходного (губернского) суда, руководитель акцизным правлением. Раскладочные присутствия в уезде, руководимые податным инспектором района, остались вплотную вплоть до 1917 г.

Февральская буржуазно-демократическая революция 1917 г. не внесла серьезных изменений в систему и структуру налоговых органов. Радикальные перемены начались только в конце 1918 г. 31 октября 1918 г. Совет Народных Комиссаров принял Декрет об организации финансовых отделов губернских и уездных комитетов Советов рабочих, крестьянских и красноармейских депутатов.

Этим декретом было утверждено Положение об организации финансовых отделов губернских и уездных исполкомов и одновременно упразднены казенные палаты, акцизные управления и финансовые органы местных самоуправлений. Губернский финансовый отдел состоял из подотделов: сметно-кассового, прямых налогов и пошлин, косвенных налогов и секретариата. Финотдел уездного исполкома делился на два подотдела: сметно-кассовый и налоговый.

Из инструмента экономической политики и регулятора рыночных взаимоотношений налоги были обращены в средство классовой войны, способ финансового пресечения не только лишь "капиталистов и помещиков", а так же и значительного числа людей, имеющих отношение к среднему классу. Например, утвержденный в 1918 г. Чрезвычайный десятимиллиардный налог имел явно конфискационный вид. По сути все без исключения губернии Российской федерации облагались многомиллионной данью с целью увеличения Красной Армии, которая готовилась к предложению поддержки пролетариату Европы в окончании международный революции.

Гражданская борьба и хозяйственный развал привели к политике боевого коммунизма, порой индивидуальная торговая деятельность целиком воспрещалась, включались плановое обеспечение жителей продуктами основной необходимости (карточная система), трудовая обязанность, продразверстка и т.п. Вплоть до март 1922 г. натуральная пошлина платился сеном и соломой, картошкой и капустой, медом и иными провиантами кормления, в целом приблизительно двадцати  наименований. Такое никак не могло не отразиться в размеренности и неограниченности обложения сельских жителей. Проблема осложнилось и тем, что налоги в начале двадцатых взыскивались разными органами. Таким образом, продуктовый пошлина собирался наркоматом продовольствия; подворный финансовый налог - районными органами правительства; рабочая пошлина в денежной доли - наркоматом капиталов, а в естественный - наркоматом труда.

Во время НЭПа главной проблемой налоговой политические деятельности Советского государства, наравне с иными вопросами, начало выталкивать частника с абсолютно всех областей изготовления, повышение обложения капиталистических компонентов. В новейших финансовых обстоятельствах начинают изменяться виды налогов, их важность в обеспечивании прибыльной доли бютжета. В 1928 г. было проведено преобразование сельхозналогов и ранее к 1930 г. разделение налоговых платежей оказалось такое, то что 2,8% прочных хозяйств обязывались уплатить 29,6% в целом аграрного налога. Другие 70% налога доверялись в середняцкие хозяйства, которые в текстуре аграрных жителей захватывали 60,4%. Больше тридцати процентов абсолютно всех фермерских хозяйств избавлялись от выплаты сельхозналога с-из-за нищеты.

Одновременно с реформой налоговой системы началось строительство нового налогового аппарата. В соответствии с Положением о Народном комиссариате финансов, утвержденным ВЦИК 26 июля 1921 г., в составе Наркомфина было создано организационно-налоговое управление, которое позднее переименовали в управление налогами и государственными доходами.

В 1925 г. Наркомфин СССР принял Положение о наружном налоговом надзоре, где определялись права, обязанности, задачи и функции финансовых инспекторов, их помощников и финансовых агентов. На наружный налоговый надзор возлагалось обследование плательщиков налогов, изучение источников их доходов, объектов налогообложения. Ведение окладного счетоводства (карточки недоимок, книги, отчетные ведомости и др.) передавалось кассовым органам, а взимание платежей - налоговым агентам.

К 1930 г. налоговый аппарат Наркомфина Советского Союза насчитывал семнадцать тыс. человек. Около пятьдесяти процентов работали в экономических органах, а другие вступали в аппарат внешнего налогового надзора. Принимая во внимание, что к данному периоду с капиталистическим компонентом равно как в городе, так и в селе в практически было покончено, налоговые преобразование 1930 г. привнесли перемены и в систему налогового аппарата. Главным звеном концепции стала налоговая инспекция - структурное отделение областных и муниципальных финансовых отделов. К управляющим и осуществляющим контроль звеньям принадлежали налоговые отделы краевых, районных и муниципальных (с местным разделением) экономических организаций, управления налогов и сборов наркоматов финансов союзных республик и Наркомата капиталов Советского Союза.

В 1959 г. были произведены очередные перемены в структуре налоговых органов. Управление налогов и сборов, налоговые отделы и инспекции были переименованы соответственно в управления, отделы и инспекции государственных доходов. Их функции практически не измелились. Управление государственных доходов Министерства финансов СССР продолжало заниматься планированием поступлений налогов и других доходов в целом по Союзу и по союзным республикам, следило за выполнением плана поступлений платежей в государственный бюджет; разрабатывало проекты ставок налога с оборота на промышленные и продовольственные товары, проводило ревизии, проверки и обследования работы по государственным доходам в министерствах финансов союзных республик, а также в местных финансовых органах, выполняло другие работы. В союзных республиках аналогичные функции выполнялись. управлением государственных доходов министерства финансов союзной республики. В краях, областях, автономных республиках, автономных областях, национальных округах были созданы отделы государственных доходов.

На работников областных (муниципальных) инспекций муниципальных доходов возлагался непрерывный надзор за поступлением от компаний и учреждений платежей в госбюджет; осуществление фактичных ревизий согласно приобретенным докладам, изначальным бухгалтерским документам. Инспекторы и экономисты разрабатывали предписания согласно обеспечиванию оперативного исполнения проектов доход платежей в госбюджет; изыскивали вспомогательные списоки источников прибыли, вели подсчет компаний и учреждений, обязанных вносить платежи в госбюджет, осуществляли прочие ревизорские функции. Отклонение с административно-инструктивной модификации формирования экономики и трансформация к рыночным взаимоотношениям требовали конструктивных изменений не только лишь в налоговом законодательстве. Появилась настойчивая потребность в реорганизации налоговых учреждений.

Государственные налоговые инспекции появились в 1990 году, в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 24.01.90 г. № 76 "О Государственной налоговой службе РСФСР". Правовое положение данной структуры закреплялось Законом СССР от 21.05.90 г. "О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций." Основной, регламентирующий правовой статус Госналогслужбы, закон ’’ О государственной налоговой службе РСФСР ’’ был принят 21.03.1991 г.

31 декабря 1991 года Указом Президента РФ "О государственной налоговой службе РФ" органы налоговой службы были выделены из Министерства финансов РФ и преобразованы в систему центральных органов государственного управления с подчинением Президенту и Правительству РФ.

В марте 1992 г. при налоговой службе были образованы специализированные отделения по предотвращению, раскрытию и подавлению нарушений налогового законодательство, а кроме того обеспечиванию сохранности деятельности данной работы и её работников под наименованием Главное управление налоговых расследований. В дальнейшем в июне 1993 годы данное отделение было реорганизовано в федеральные органы налоговой полиции как независимый аппарат.

Правовой статус инспекций был закреплен в Законе Российской Федерации ’’О Государственной налоговой службе РСФСР’’. Основные проблемы инспекций складывались в виде контроля за соблюдением налогового законодательства, за точностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий госбюджет муниципальных налогов и иных платежей, определенных федерационным законодательством и законодательством субъектов Российской Федерации. Отталкиваясь от данных вопросов установлены полномочия и прямые обязанности налоговых инспекций и их должностных лиц. Здесь же предусматривалась обязанность муниципальных налоговых инспекций и их должностных лиц за совершенные по службе правонарушения, общественные обязательства сотрудников налоговых инспекций и их семей в случае смерти либо получения повреждений работниками при выполнении должностных обязательств.

Полномочия налоговой службы можно было разделить на четыре группы:

полномочия, обеспечивающие необходимые условия для осуществления контроля, т.е. право производить у налогоплательщиков проверки документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, получать документы, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщиков, и копии с них, право обследовать производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан, используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения т.д.;

полномочия по пресечению нарушений налогового законодательства, т.е. право требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение, право приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово - кредитных учреждениях в случаях непредставления государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

полномочия по применению восстановительных мер, выражающихся во взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а именно право взыскивать в бюджет недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также суммы штрафов и иных санкций, предусмотренных налоговым законодательством;

полномочия по применению мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Совместно с этим необходимо выделить, то что множественные пробелы и противоречия в налоговом законодательстве приносили на практике к несостоятельному расширению дискреционных (исполняемых согласно собственному усмотрению) возможностей налоговых организаций равно как методу восполнения (компенсации) элементов законного регулирования.

Налоговая концепция Российской федерации сформировавшаяся в 1991-1992 г., в промежуток главных финансовых переустройств, перехода к рыночным взаимоотношениям, недостаток навыка законного регулирования настоящих налоговых взаимоотношений, в короткие сроки, выданные на исследование законодательства, финансовый и общественный упадок в государстве - все без исключения сказалось в ее формирование. Имевшаяся налоговая концепция формировалась в основе опыта иностранных государств, вследствие чему она согласно единой текстуре и основам построения в главном отвечала распространенным в международный экономике концепциям налогообложения. Но ключевые компоненты русской налоговой концепции никак не копировались целиком, а создавались с учетом государственной особенности. В процедуру развития новой налоговой концепции законодателем никак не было сформировано ни одного налогово-законного принципа, не был отчетливо выработан налогово-понятийный инструмент, то что в последующем отрицательно отразилось в становлении целой экономической концепции Российской федерации, а кроме того в формировании налоговом политическом деятеле в стране.

Значимым минусом налоговой концепции Российской федерации оставалось ее непостоянность и неупорядоченность. Законы о внедрении нового порядка налогообложения нередко воспринимались либо менялись на протяжение финансового года. Недостаток нормативной регулировки снова появившихся взаимоотношений приводило к тому, что имеющаяся сфера наполнялась разными подзаконными актами, объяснениями и объяснениями налоговых организаций и судебной практикой. Полномочия налогоплательщиков, а кроме того методы их защиты ограничивались несовершенством нормативной основы и неимением тот или иной-или гарантий от противозаконных операций со стороны налоговых отраслей и возмещения потерь. Прямые обязанности налогоплательщиков существенно превышали по размеру их полномочия.

Характерной чертой этой налоговой концепции следует охарактеризовать и безжалостность. Вовлечение к ответственности никак не принимало во внимание условие обоснованности, виновности, правильности. Обязанность страны пред налогоплательщиком почти недоставала, и была только в внешном пребывании. С другой стороны, повсюду можно назвать незначительную степень культуры налогоплательщиков и налоговой дисциплины.

Все это говорило о необходимости качественного реформирования сложившейся налоговой системы.

Передача всех новых полномочий Государственной налоговой службе, на которых мы остановимся в других разделах данной работы, привело к необходимости придать ему статус Министерства и Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 года № 1635 "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам" Государственная налоговая служба Российской Федерации преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

3. Современный налоговый учет в России

3.1 Классификация налогов.

Налоговая концепция – это комплекс предустановленных законодательством налогов и сборов, основ, конфигураций и способов их определения либо отмены.

Современная концепция налогового учета по определенным налогам, взыскиваемым на территории России, ещё недостаточно сформирована. Целиком концепция налогового учета законодательно оформлена только лишь согласно налогу на прибыль, но и она никак не опробована опытным путем налогообложения.

Одним из общих принципов построения налоговой системы РФ является невозможность установления региональных или местных налогов и сборов, не предусмотренных НК РФ. Это означает, что перечень налогов, устанавливаемых на территории РФ, является закрытым, то есть может быть расширен только путем внесений изменений и дополнений в НК РФ.

Невзирая на достаточно огромное число налогов, и других неотъемлемых платежей, более значимую долю в доходах бюджетов абсолютно всех степеней составляют налог на прибыль, НДС, акцизы, платежи за использование природными ресурсами и подоходный налог с граждан. На их часть приходится больше 4/5 абсолютно всех налоговых доходов консолидированного бюджета.

Классификация налогов представлена в таблице №1.

Вид налога	Функции налога
Налог на добавочную стоимость	представляет собой косвенный многоступенчатый налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей конечному потребителю
Акцизы	включается в стоимость товара и, соответственно, оплачивается за счет покупателя
Подоходный налог с физических лиц	Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством

Рассмотрим поподробнее, что представляет собой каждый из этих налогов.

Налог на добавленную стоимость.

Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда и прибыль и практически исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме того, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые другие элементы. Таким образом, налог на добавленную стоимость, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг производства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки.

Налогоплательщиками НДС признаются

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской федерации, определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ.

Налогооблагаемой базой для этого налога предназначена валовая стоимость в любой период перемещения продукта с изготовления вплоть до окончательного покупателя, т.е. только лишь доля цены продуктов, новая, растущая в следующий периода прохождения продукта. С этого места предметами налогообложения считаются обороты согласно реализации товаров на территории Российской Федерации, в том числе производственно-технологического направления, равно как своего изготовления, так и полученных  стороне, а кроме того произведенных трудов и оказанных услуг.

Предметами налогообложения считаются продукты, реимпортируемые на территорию Российской федерации в согласовании с определенными таможенными системами, за исключением гуманитарной помощи.

Законом установлен список продуктов (трудов, услуг), освобождаемых от налога. Данный список считается общим для всей территории Российской Федерации.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость:

• услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом,
• плата за обучение детей и подростков в различных кружках и секциях,
• услуги по содержанию детей в детских садиках, яслях,
• услуги по уходу за больными и престарелыми,
• ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а также соответствующих предприятий;
• услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия.

Освобождаются от платы налога на добавленную стоимость научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.

Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачивается покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.

Плательщиками акцизов считаются все без исключения пребывающие на территории России компании и учреждении, в том числе фирмы с заграничными вложениями, колхозы, совхозы, а кроме того разнообразные отделения, филиалы, изготавливающие и реализующие названные выше продукты, вне зависимости от конфигураций имущества и ведомственной принадлежности.

Предметом налогообложения считается оборот (цена) подакцизных продуктов собственного изготовления, реализуемых согласно отпускным расценкам, содержащим акциз. К подобным продуктам, доступным обложению акцизами, принадлежат: винно-водочные продукты, винный этанол из пищевого материала, пиво, табачные продукты, легковые машины, грузовые машины емкостью вплоть до 25 т., ювелирные изделия, драгоценности, продукты из хрусталя, ковер и ковровые изделия меховые изделия, а кроме того одежда из натуральной кожи. Совокупность акциза предусматривается в базе обложения налогом в дополненную цену. Единичные продукты акцизами никак не облагаются. Ставки акцизов ратифицируются Властью Российской Федерации и считаются общими на всей территории Рф.

Подоходный налог с физических лиц является одним из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся.

С введением в действие с 1 января 2001 г. второй части Налогового кодекса РФ существенно изменилась система налогообложения доходов физических лиц. Новейшая теория налогообложения нацелена на сокращение налогового бремени из-за  существенного расширения налоговых льгот ради физических лиц, внедрение наименьшей налоговой ставки 13% к прибылям, получаемым от исполнения трудовых и уподобленных к ним обязательств, отказа от общей прибыли с использованием современных налоговых ставок. Но согласно такого рода ставке намечается облагать никак не все без исключения прибыли. Таким образом, денежные призы, выигрыши в лотерею и в тотализаторе, особенно большие выплаты согласно депозиту и страховым случаям обязаны облагаться согласно ставке 35%. Т.е. доходы, приобретение которых никак не сопряжено с исполнением физиологическим лицом тот или иной-или трудящийся обязательств, трудов, предложением услуг.

Ставка в размере 30% устанавливается для доходов, полученных в виде дивидендов, и для доходов, получаемых физическими лицами, нее являющимися налоговыми резидентами России.

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц:

• 1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Они платят налог с доходов получаемых как на территории РФ, так и за ее пределами.
  2. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Они платят налог с доходов, получаемых ими от источников, расположенных в РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, либо от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Планируется существенно повысить объем вычетов из налогооблагаемого заработка. Кроме данного, нововведением считается в таком случае, то что станет допустимо снижать облагаемую прибыль в затраты на коммерческое обучение и мед сервис. При этом станут предусматриваться не только лишь затраты согласно плате получения образования лично налогоплательщиком, но и его ребенком. Под мед затратами, кроме остального, подразумевается и приобретение медикаментов. В таком случае законодатель определил лимитирование в снижение налогооблагаемой основы. Оно никак не может быть более  25000 руб. на человека в год согласно любому типу затрат.

Единый социальный налог (взнос) (ЕСН) зачисляется в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования РФ – с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Надзор за точностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в средства вкладов, уплачиваемых в составе ЕСН, исполняется налоговыми органами России.

Процедура расходования денег, уплачиваемых в средства, а кроме того другие требование, сопряженные с применением данных денег, формируются законодательством Российской Федерации о неотъемлемом общественном страховании.

В особенности необходимо выделить, что вклады в неотъемлемое общественное страхование от несчастных случаев в производстве и профессиональных заболеваний никак не включают в структура ЕСН и уплачиваются в согласовании с федеральными законами о данном виде социального страхования.

Плательщиками налога согласно ст. 235 части второй НК РФ с 2001 г. признаются:

• производящие выплаты наемным работникам, в том числе организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица;
• не производящие выплаты наемным работникам, в том числе индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

В случае когда лицо налоговых взаимоотношений в то же время принадлежит к многим категориям налогоплательщиков, он признается плательщиком налога по части каждой в отдельности взятой причине.

Таким образом, концепция налогового учета - это особая процедура учета прибыли и затрат, этапа их признания - подразумевающая особенную систему учета прибыли и затрат с целью исчисления налоговой основы отчетного (налогового) этапа, особенная процедура развития отсроченных затрат.

Система налогового учета обязана гарантировать процедуру основной регистрации прецедентов хозяйственной работы, систематизации отмеченных прецедентов (подсчет прибыли и затрат) и развитие характеристик налоговой декларации (налоговой отчетности).

С 01 января 2003 года вступила в силу глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, которой законодательно регламентируется налоговый учет специального налогового режима упрощенной системы налогообложения. До этого момент налоговый учет по упрощенной системе налогообложения нормативными правовыми актами не был предусмотрен.

3.2. Особенности налоговой системы в России.

Налоговая концепция Российской федерации обладает несколькими отличительными чертами, которые следует отметить.

Учитывая, точто основы и механизмы налогообложения при социалистическом порядке были немного другие, налоговую концепцию Российской федерации позволительно  настоящее охарактеризовать  предоставлении как  организации молодую  продолжаются и формирующуюся. Равно  конечный как  данное все  избавляется без  правильность исключения  доходы новое,  работа налоговая  изымалось концепция  плате формируется  антикризисный посредством  равно проверок  инструменты и погрешностей. Отсюда  наметившиеся следуют  обеспечить определенные  необходимость колебания  строгим направления  jour формирования,  организовать свою  совет роль  этом вносит  условий и непостоянность  проверке в экономике  иохин и общественно-политических  расчеты действиях,  кириленко совершающихся  мандрощенко в государстве  заработка и в обществе.

Безрассудность, а так же не глубовкие исследования  отношениям и академическое  самые подтверждение  отношениям единичных  также утверждений  орудие Налогового  самые кодекса  возможность Российской  перерасчет Федерации (НК  деятельность РОССИЙСКАЯ  налоговых ФЕДЕРАЦИЯ) в  только практике  отраслям приводят  вероятность к непрерывному  выделенной внесению  касается поправок, «отдельные  нужна главы  обществе Кодекса,  становится не успев  избавляется как  увеличить необходимо «потрудиться»,  критических тут  предоставлении же переписываются  горский почти  предоставлении вновь» [1]. В  кирюхина следствии чего  финансовой возникают  кроме погрешности  разрешение в расчете  конечный средства  становится налогов,  патенту возникают  целом лазейки  довольно с целью  социальной обжалования  отношениям и возврата «лишних» прибавленных  такой сумм,  государство данному  процедуры содействует  налоговые и то,  внимание что  вносимые все  равно без  деятельность исключения  касается неискоренимые  нежели колебания,  способен противоречия  главами и неясности  основной действий  одного законодательства  будет о налогах  воздействовать и сборах  showtoc истолковываются  налоговых в выгоду  настоящее налогоплательщика.

Ещё одной  теперь характерной  необходимость чертой  теперь налоговой  оперативного концепции  будет Российской  строгим федерации  настоящее считается  то,  выступления что  организации главную  организации часть  находит налоговых  возможность поступлений  государство оформляют  организации никак  ставки не подоходный  уплате налог,  регулируемых равно  выявлены как  уровень в основной  горский массе  хотя цивилизованных  социальной государств,  также а налоги  предоставлении с бизнеса. Невзирая  нужна на то,  проводимые что  право конкретная  средний доля  патенту экономистов  только находят  будет этот  регистрацией аспект  возможность экономически  неявно несостоятельным,  норм тем  критических не менее,  перерасчет данное  российской считается  эффективное составляющей  настоящее общественной  критических ориентированности  многие налоговой  могут политики  становится страны. Изредка  оперативного встречаются  работа те,  нежели кто  закону именно,  внимание к примеру,  теперь находит  способен невысоким  credit подоходный  условий налог  наименьший в объеме 13% от  главами заработной  отдельным платы. Частично  jour это  деятельность считается  целом наследством  того социалистического  дублирующие порядка,  использование если  конечный посредством  необходимость концепции  главами подоходного  становится налогообложения  аннулировано изымалось  финансовой в различные  такой года  признаки никак  постоянно не более 6-7 % заработка [2],  конкретная а в перспективе  средний предполагалась  статья в целом  изменение избежать  финансовые практики  уровень изымания  экономического подоходного  деятельность налога  посредством с заработной  представлена платы  случае и создать  только первое  многие в обществе  возможность правительство  немаловажно в отсутствии  внимание налогов.

Больше  конечный всего  мандрощенко нареканий  равно специалистов  единой и налогоплательщиков  иохин вызывает  принимать налог  правильность на добавленную  многие стоимость (НДС),  статья точнее  внимание несовершенство  наметившиеся методов  представлена его  настоящее исчисления. «Множественные  вложений вычеты,  иохин возможность  социальной манипуляций  условий с «входным» НДС  социальной заканчиваются  проводимые постоянными  норм попытками  экономического контролирующих  представлена органов  изымалось ввести  будет ограничительные  регистрацией положения  showtoc в налоговое  признаки законодательство» [3]. Совместно  список с этим,  изымания вносимые  фактических многочисленные  регистрацией поправки  только вплоть  частично до этих  находит времен  процедуры никак  неявно не помогли  целом в разрешение  кирюхина назревших  макроэкономика трудностей  этом администрирования  совет этого  изменение налога. Невзирая  воздействовать на все  организовать без  кирюхина исключения  неявно принимаемые  конкретная мероприятия,  хотя доход  увеличить в госбюджет  неявно согласно  кириленко НДС  одного на порядок  условий ниже,  вызывает нежели  главную это  касается вытекает  горский из образованной  настоящее налоговой  могут базы.

В  иохин числе  эффективное других,  орудие многие  изымания ученые  одного отмечают  норм такие  выявлены особенности  могут как:

— общий  credit высокий  только уровень  критических налогового  макроэкономика бремени;

— неравномерное  макроэкономика распределение  целом налоговой  уровень нагрузки  шансы по отраслям  средний экономики  налоговые и отдельным  вероятность налогоплательщикам;

— сложность  работа и методическая неотработаность законодательных  самые норм  выступления и правил  антикризисный исчисления  доходы налогов;

— низкая  отдельным эффективность  принимать штрафных  можно санкций;

— необходимость  кириленко ведения  организации бухгалтерского  находит и налогового  credit учета;

— отсутствие  равно качественного  jour оперативного  случае обмена  организации информации  выявлены между  правовом государственными  многие органами (паспортными  немаловажно столами,  способен миграционными  физическим службами,  отношениям ГИБДД),  доходы а также  доходы между  одного территориальными  истекшим налоговыми  находит инспекциями.

В  уровень современной  предоставлении активно  физическим меняющейся  нужна финансовой  дублирующие сфере,  доходы время  работа регулярно  вносимые устанавливает новейшие требование. Наметившиеся  мандрощенко в последние  расчеты года  хотя сокращение  финансовые темпов  jour увеличения  средний изготовления,  увеличить международные  представлена санкции,  избавляется изменение  истекшим курса  социальной рубля,  горский повышение  закону главной  деятельность ставки  тесно ЦБ,  фактических вносят  того новые  того принципы  бизнесу в экономику. Все  изменение это,  этом безусловно,  шансы касается  отношениям и налоговой  такой области. «В  внимание силу  строгим глубочайшей  фактических интеграции  российской налоговой  государство концепции  увеличить в финансовые движения  обеспечить государства  осударственная всевозможные  немаловажно изменения «снаружи» непосредственно  целом либо  главную неявно  тесно отражаются  наименьший в динамике  горский налоговых  самые поступлений. По  разрешение этой  изменение причине  вложений весьма  основной немаловажно  неявно систематически  самые и системно  уплате улучшать  можно приборы  настоящее налогового  организации администрирования  мандрощенко и создавать  выявлены функционирование  социальной ФНС  экономического Российской  физическим федерации  единой таким  способен образом,  процедуры для  способен того  фактических чтобы  этом она  можно имела  финансовые возможность  в  эффективное самые  ввести короткие  способен сроки  совет приспособиться  дублирующие к меняющимся  предоставлении обстоятельствам» [4].

С 2015 года  внимание вступили  главную в силу  разрешение законы  возможность о горизонтальном  частично налоговом  настоящее прогнозе,  главную налоговом  орудие маневре,  налоговые регулируемых  также зарубежных  становится фирмах,  неявно а НК РФ был  продолжаются дополнен  вызывает двумя  аннулировано новыми  вероятность главами «Торговый  заработка сбор» и «Налог  представлена на имущество  самые физических  нужна лиц». Плательщикам  осударственная НДС  credit аннулировано  изымания ведение  изымалось журналов  истекшим учета  воздействовать полученных  проверке и выставленных  jour счетов-фактур. Бизнесу  конечный кроме  право того  дублирующие предоставлена  экономического вероятность  случае раздельного  конкретная возобновления  jour НДС,  мандрощенко установленного  отдельным к вычету  данное согласно  вероятность плате (неполной  предоставлении плате),  физическим упомянутой  бизнесу в результат  конкретная будущих  данное поставок  воздействовать продуктов (исполнения  регистрацией трудов,  социальной предложения  принимать услуг). Повышен  иохин и период  экономического уплаты  находит НДС. Сейчас  отраслям согласно  регистрацией единому  вносимые закону  кириленко пошлина  заработка перечисляется  иохин в госбюджет  изымания одинаковыми  изымалось частями  оперативного не позже 25-го (а  шансы не 20-го,  конкретная равно  плате как  конечный прежде) числа  организации каждого  изымалось из 3-х  конечный месяцев,  только следующих  ввести за истекшим  равно налоговым  настоящее периодом.

Но  данное есть  бизнесу поправки  избавляется и со знаком  находит минус. Статья 76 НК  постоянно РФ («Приостановка  доходы операций  частично по счетам  также налогоплательщиков») распространяется  отдельным теперь  регистрацией и на организации,  одного которые  изымалось обязаны  эффективное представлять  продолжаются декларации  руководитель по соответствующему  уровень налогу,  настоящее хотя  вызывает и не являются  бизнесу его  конкретная плательщиками,  обеспечить то есть  выступления налоговыми  плате агентами. Это  аннулировано могут  деятельность быть,  одного например,  проводимые применяющие  заработка упрощенную  посредством систему  отношениям налогообложения (УСН) организации,  деятельность выставившие  физическим счета-фактуры  случае с выделенной  основной суммой  основной НДС.

Кроме  финансовые того  иохин с 01.01.2015 г. введена  обществе возможность  вносимые налоговых  конечный организаций  актуальной осуществлять  продолжаются обследование  изменение территорий  будет проверяемого  орудие лица,  организации бумаг  закону и объектов. При  совет этом  средний не только  макроэкономика лишь  jour при  обеспечить выездной,  оперативного но и при  предложения камеральной  можно проверке  заработка декларации  одного по НДС,  главами в последующих  налоговых вариантах:  наметившиеся в случае  частично если  эффективное представлена  выделенной декларация  выступления с объявленной  постоянно суммой  возможность налога  антикризисный к возмещению;  выступления выявлены  отношениям конкретные  средний противоречия  касается и несоответствия,  избавляется которые  эффективное говорят  средний о занижении  нежели налога  список к уплате  осударственная либо  наименьший о завышении  ставки средства  становится налога  кроме к возмещению.

Также,  орудие в 2015 году,  предоставлению государство  горский пытается  продолжаются поддержать  работа налоговыми  ставки мерами  средний реальный  того сектор  кирюхина экономики,  вложений малый  признаки и средний  взаимосвязи бизнес,  макроэкономика вернуть  перерасчет капиталы  макроэкономика в национальную  внимание юрисдикцию  немаловажно и пр.

Антикризисный  только план,  предоставлении утвержденный  деятельность в конце  статья января 2014 годы  работа российским  главную кабинетом  будет министров,  доходы кроме  такой того  тесно включает  оперативного несколько  правовом налоговых  того граней:  отраслям намечается  обеспечить наделить  постоянно регионы  налоговой правом  самые уменьшать  хотя ставки  уменьшать согласно  возможность простой  возможность концепции  случае налогообложения  главную с 6% вплоть  правильность до 1%;  право увеличить  постоянно список  избавляется типов  воздействовать работы  обществе согласно  только патентной  финансовые концепции; определить  этом вероятность  руководитель уплаты «самозанятыми» жителями  предоставлению налога  признаки согласно  данное патенту  вносимые и страховым  частично вкладам  предоставлению в то же время  касается с их регистрацией  кроме в качестве  кириленко индивидуальных  одного предпринимателей (ИП);  года обеспечить  увеличить регионам  признаки возможность  антикризисный уменьшать  продолжаются ставки  довольно согласно  уровень ЕНВД  истекшим с 15% вплоть  расчеты до 7,5%;  также расширить  уровень возможность  инструменты в использование  разрешение двухгодичных  внимание налоговых  руководитель каникул  правовом всеми  необходимость в первый  регулируемых раз  нужна оформленными  можно ИП в производственной,  актуальной социальной  кирюхина и научной  доходы областях.

Невзирая  принимать на то,  налоговые что  разрешение обеспечение  такой налоговых  также каникул  изменение обширно  случае афишируется  российской в средствах  также массовой  уровень информации,  организации далеко  работа не все  теперь так  года происходит. Проводимые  проводимые учеными  становится экономистами  многие исследования  бизнесу показывают, «то что  деятельность налоговые  расчеты каникулы,  изменение предоставляемые  социальной вплоть  условий до основы  становится производственной  социальной работы,  перерасчет имеют  касается все  перерасчет шансы  кирюхина послужить  налоговой причиной  финансовые к практическому  работа повышению  закону налогов  макроэкономика в перспективе. Подобным  конкретная способом,  макроэкономика способен  осударственная сформироваться  бизнесу последующая  использование обстановка:  исключения компании  кириленко даются  кириленко налоговые  использование каникулы,  предоставлению т. е. она  отраслям избавляется  инструменты от уплаты  закону налога  нужна в доход  также в этот  случае промежуток,  избавляется если  только доходы  могут и совсем  представлена никак  могут не образовались» [5].

Минпромторгом показан  года комплект  становится мер  доходы налогового  уплате стимулирования  наметившиеся промышленных  showtoc компаний. В  отраслям частности,  того предполагается  список перерасчет  бизнесу средства  финансовые важных  избавляется инвестиций  кроме в снижение  немаловажно средства  конечный налога  орудие в доход (tax  касается credit),  избавляется либо, согласно-иному, «перерасчет  налоговые вложений  случае в ключевые  года средства». Подобная  основной привилегия  финансовые станет  налоговые доступна  совет новоиспеченным  года индустриальным  деятельность компаниям,  настоящее и наименьший  могут объем  равно вложений  государство обязан  социальной составлять 20 миллионов.  право руб. в  физическим год (50 миллионов. за 3 года, 200 миллионов. за 5 лет).

В  осударственная целом  хотя затраты  истекшим на перечисленные  экономического и иные  предложения меры  нежели составят  орудие примерно 159 млрд. руб.,  уплате а конечный  целом ожидаемый  предоставлении эффект 2,156 трлн. руб. дополнительного  иохин дохода.

В  статья настоящее  отношениям время  уменьшать обширно  отраслям обсуждается  такой вопрос  теперь внедрение  выделенной учреждения  постоянно налогового  признаки консультирования. Ректор  ввести Экономического  российской института  увеличить М.А. Эскиндаров [6] обращает  данное внимание  дублирующие на необходимость  иохин данного  патенту шага,  статья и особенно  бизнесу в отношении  нужна того,  настоящее что  критических деятельность  внимание высококлассных  обеспечить налоговых  патенту консультантов  регулируемых даст  перерасчет выгоду  организовать и налогоплательщикам,  самые и стране.

Руководитель  представлена ФНС  посредством М.В. Мишустин [7] полагает,  целом что  налоговые физическим  налоговых лицам  наименьший и представителям  представлена малого  проверке бизнеса  финансовой без  уплате помощи  доходы других  эффективное осуществлять  заработка расчеты  становится с бютжетом труднее,  самые нежели  доходы большим  внимание фирмам,  список это  предложения становится  постоянно фактором  выделенной появления  уплате у их добавочных  перерасчет налоговых  можно рисков в взаимосвязи  горский с неудовлетворительным  изменение степенью  финансовые познаний  будет в сфере  возможность налогообложения. Основной  эффективное массе  актуальной налогоплательщиков  хотя нужна  принимать компетентная  разрешение поддержку  избавляется экспертов,  условий которые  целом могут  единой помочь  кириленко им заполнить  избавляется налоговую  представлена декларацию,  физическим организовать  аннулировано нужный  взаимосвязи комплект  ставки бумаг,  случае удостоверяющий  доходы привилегии,  отраслям и найти  проверке решение  теперь прочих  отдельным фактических  возможность проблем  главами налогового  работа администрирования. Жителям  продолжаются необходима  предоставлению компетентная,  выделенной легкодоступная  налоговой поддержка. В  конечный случае  закону если  возможность в Российской  фактических федерации  предложения возникнет  касается огромный  осударственная подбор  касается грамотных  статья консультантов  кирюхина с их строгим  нежели отбором  представлена в госреестр,  кирюхина в таком  только случае  кирюхина для  налоговой людей,  избавляется бизнеса,  критических налоговых  ставки организаций  актуальной это  могут станет  закону огромным  также подспорьем.

Совет  обществе Федерации  государство одобрил  тесно законопроект,  многие передающий  внимание ФНС  обществе полномочия  актуальной правительства  немаловажно РФ по предоставлению  настоящее отсрочки  наименьший и рассрочки  можно по уплате  неявно федеральных  предоставлению налогов  оперативного на срок  будет от одного  хотя года  обществе до трех  только лет. Сейчас,  аннулировано согласно  возможность НК РФ,  конечный ФНС  данное мог  showtoc принимать  проверке решения  изымалось по уплате  государство налогов  проводимые на срок,  равно не превышающий  оперативного один  самые год. Также  патенту ФНС  проводимые сейчас  плате устанавливает  физическим наличие  предложения оснований  аннулировано для  доходы предоставления  обществе отсрочки (рассрочки) по  самые уплате  многие налогов  кроме и сборов,  единой проводит  закону анализ  только финансового  финансовые состояния  нужна хозяйствующих  истекшим субъектов на  организовать признаки  тесно банкротства  патенту и другое. Думается,  государство передача  ввести полномочий  вызывает ФНС  кириленко позволит  норм упростить  частично процедуры  средний рассмотрения  патенту материалов  возможность и принятия  финансовые соответствующих  становится решений,  нужна а также  заработка исключить  становится дублирующие  нежели функции. Логично,  истекшим что  бизнесу то же самое  возможность ведомство,  отношениям которое  шансы проверяет  орудие правильность  главную отчетности,  физическим может  уровень оценить  бизнесу платежеспособность  обеспечить предприятия  критических и наличие  наметившиеся оснований  необходимость для  регистрацией отсрочки,  ввести будет  посредством заниматься  перерасчет решением  будет вопроса  постоянно о ее предоставлении [8].

Таким  этом образом,  антикризисный все  могут эти  социальной принимаемые  года правительством  условий меры  возможность подтверждают,  эффективное что «в  находит критических  перерасчет условиях  налоговой активность  уплате налоговой  принимать политики  процедуры возрастает  список вместе  принимать с повышением  немаловажно роли  критических единой  равно государственной  взаимосвязи социально-экономической  уплате политики» [9].

Заключение

Подводя  избавляется итог  иохин можно  основной сказать,  этом налоговая  статья система,  немаловажно являясь  предложения составной  случае частью  нежели экономики  довольно России,  разрешение имеет  могут довольно  можно сложную  работа структуру,  список но при  взаимосвязи этом  организовать её части  случае все  взаимосвязи более  предоставлении тесно  конкретная переплетаются,  экономического размывая  взаимосвязи четкие  оперативного границы. В  исключения ближайшей  обществе перспективе  проводимые работа  главами по ее совершенствованию  единой должна  только быть  разрешение направлена  года на гармонизацию  многие отношений  шансы в налоговой  правовом сфере. Необходимо  использование также  хотя отметить,  нежели что  бизнесу государственная  случае политика  орудие России  возможность должна  горский быть  можно направлена  принимать на то,  уплате чтобы  горский использовать  бизнесу инструменты  главную налоговой  обществе системы  физическим таким  вносимые образом,  принимать чтобы  воздействовать улучшать  представлена благосостояние  бизнесу народа  выделенной и обеспечить  постоянно стабильный  года рост  года национальной  единой экономики.

Налоги  данное как  актуальной очень  регулируемых мощное  предоставлению орудие  только могут  неявно сыграть  предложения свою  бизнесу роль  налоговых в стабилизации  статья экономики  перерасчет и финансов  дублирующие только  кирюхина в случае  горский целенаправленного  также и дозированного  строгим использования. Но  отдельным для  шансы создания  критических такой  норм политики  наименьший необходимо  главами определить  принимать место  равно налогов  главную в механизме  конечный стабилизации. В  главами настоящее  уровень время  список в России  нежели идет  проводимые этап  отношениям становления  процедуры механизма  список налогового  осударственная регулирования  регистрацией посредством  принимать реформирования  вносимые налоговой  обеспечить системы.

Действующая  финансовой налоговая  строгим система  главную в ее основных–экономическом  целом и правовом  тесно аспектах  возможность подвергается  средний обоснованной  правильность критике. Её фискальный  кирюхина характер  предоставлению постоянно  равно усиливается  налоговые за счет  государство расширения  избавляется налоговой  ввести базы  российской и ставок по  работа отдельным  самые налогам,  кирюхина введение  совет новых  выделенной налогов  мандрощенко и сборов,  необходимость ужесточение  данное финансовых  этом санкций  настоящее и условий  фактических налогообложения.

Опыт  основной налоговой  заработка системы  отраслям в России  того говорит  организации о том,  тесно что  одного только  внимание законодательная  избавляется форма  вложений дает  признаки оптимальную  макроэкономика возможность  неявно обеспечения  организовать правомочия  такой участников  равно налоговых  налоговых отношений,  организовать воздействовать  строгим на их поведение  вносимые силой  антикризисный авторитета  нужна правовых  уплате норм,  основной придавать  немаловажно этим  правильность отношениям  регистрацией необходимую  шансы стабильность  немаловажно и определенность.

Так  доходы как  эффективное налоговые  неявно реформы,  бизнесу в сущности, продолжаются  использование и по сей день,  государство данная  одного тема  такой остаётся  увеличить актуальной  могут и сегодня,  процедуры когда  признаки и сама  горский правовая  расчеты система  также России  возможность начинает  теперь стабилизироваться.

Список литературы

1. Бродский,  находит Б.Е. Макроэкономика  доходы Продвинутый  одного уровень / Б.Е. Бродский. - М.:  также ИНФРА-М, 2012. - 336 c.
2. Воронин,  уменьшать А.Ю. Макроэкономика - I:  признаки Учебное  критических пособие / А.Ю. Воронин. - М.:  регулируемых НИЦ  антикризисный ИНФРА-М, 2013. - 110 c.
3. Горский  представлена И.В. К  уровень проблеме  заработка налоговой  аннулировано нагрузки  возможность в России // Экономика. Налоги. Право 2015. №1. C. 126.
4. Захарова  касается Л. Бизнесу  выявлены дадут  showtoc отсрочку // Российская  конечный Бизнес-газета № 988 от 10.03. 2015 г. http://www.rg.ru/2015/03/10/nagruzka.html
5. Иохин В.Я. Экономическая  доходы теория. Юрист. - М.: 2003г. - 562с.
6. Кириленко  выступления Д. Операция  довольно пустые  аннулировано руки // Коммерсант  оперативного Деньги - 2005г. - №15 - с.62
7. Кирюхина  налоговых Ю. Проблемы  заработка налогового  статья администрирования  бизнесу в России // Русский  антикризисный Фокус - 2003г. - №2 - с.72
8. Мандрощенко О.В. Налоговые  налоговые аспекты  данное инвестиционной  основной деятельности  бизнесу организации / О.В. Мандрощенко / Доклады  актуальной и выступления  организации участников 13-го  кроме семинара  эффективное Управление  наименьший эффективностью  орудие и результативностью (июль 2013г.) // Эффективное антикризисное  руководитель управлений. – 2013. – № 3 (78). – С. 66 http://www.e-c-m.ru/index.php /jour/issue/view/4/showToc
9. Мандрощенко О.В. Указанное  показан соч. с. 63
10. Мельникова  касается Н.П. Развитие  немаловажно налоговой  эффективное системы  хотя в РФ. Учебное  признаки пособие. - С. - П.: 2011г. - 654с.
11. Мишустин М.В. Материалы  выявлены научно-практической  вызывает конференции «Роль  уплате налогового  показан консультанта  экономического во взаимоотношениях  расчеты между  отраслям налоговыми  деятельность органами  возможность и налогоплательщиками» // Экономика. Налоги. Право. 2014. №3.
12. Мишустин М.В. Совершенствование  jour инструментов  налоговой налогового  этом администрирования  российской по обеспечению  случае стабильных  разрешение доходов  довольно государственного  представлена бюджета // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 4. С. 8.
13. Мостовая  тесно У.Б. Основы  уплате экономической  проверке теории. ИНФРА - Новосибирск: 2001г. - 324с.
14. Налоги  финансовые и налогообложение:  необходимость учебник / Аксенов  закону С., Битюкова Л.,  бизнесу Крылов  немаловажно А., Ласкина И.;  такой Региональный  изменение финансово-экономический инс-т. – Курск, 2010. с. 101.
15. Пансков В.Г. Налоги  организации и налогообложение:  jour теория  налоговой и практика:  конечный учебник  предложения для  посредством бакалавров:  довольно углубленный  также курс – 3-е  года изд., перераб. и  внимание доп. – М.: Юрайт, 2012. с. 24.
16. Русакова И.Г. Налоги  воздействовать и налогообложение. ЮНИТИ. - М.: 2002 г. - 345с.
17. Черник  список Д.Г. Налоги:  патенту Практика  только налогообложения. Учебное  представлена пособие. - М.: 2008г. - 453с.
18. Черник  внимание Д.Г. Финансы  выступления и статистика.4-ое  нужна издание. - М.: 2005г. - 542с.
19. Эскиндаров М.А. Материалы научно-практической конференции «Роль налогового консультанта во взаимоотношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками» // Экономика. Налоги. Право. 2014. №3. С. 153.
20. Ясин Е.Г. Российская экономика. Истоки и панорама рыночных реформ.2-ое издание. - М.: 2003г. - 437с

Описания электронных ресурсов

1. Финансовый кризис 1998 года в России: причины и последствия // Портал аналитического агентства "Экономический кризис, ru" [Электронный ресурс]. URL: economic-crisis.ru/economicheskie-crizisy/krizis-rossii
2. http://www.ru.wikipedia.org – веб-сайт, свободная интернет энциклопедия
3. http://cfi.by/content/posledstviya-krizisa - веб-сайт. Кредит, финансы, инвестиции.