Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Особенности налоговой политики в Российской Федерации»

Содержание:

Введение

Значительная часть исследований в настоящее время посвящена налоговой политике. Это не случайно. Наряду со многими институциональными и макроэкономическими проблемами нерациональность налоговой системы лежит в основе современного кризисного состояния российской экономики.

Уже в самом начале проведения рыночных реформ стало ясно, что обеспечить в России сохранение традиционного для Советского Союза уровня обязательных налоговых изъятий в размере 45-50% ВВП не удастся. Это определяется целым набором причин.

Во-первых, сохранение политической нестабильности в стране ограничивает готовность и способность власти собирать налоги. В многочисленных работах было показано, что наиболее резкие скачки налоговых недоимок были в моменты резкого ослабления политических позиций федеральной исполнительной власти, а улучшение сбора налогов происходило тогда, когда власть временно консолидировалась.

Во-вторых, хроническая несбалансированность бюджета приводила к росту долгов федерального бюджета, что, в свою очередь, обусловливало быстрый рост в экономике общего уровня неплатежей, в том числе и налоговых.

В-третьих, важнейшим фактором, определяющим объем налоговых изъятий, является ограниченная возможность государства собирать налоги сверх определенного уровня. Опыт различных стран, обобщенный во многих эмпирических работах, показывает, что существует устойчивая связь между уровнем экономического развития той или иной страны и налоговой (точнее, бюджетной) нагрузкой на экономику. Экономически более развитые страны могут перераспределять через бюджет большую долю производимого в них продукта. Содержательно возможный уровень сбора налогов определяется такими факторами, зависящими от уровня экономического развития страны, как структура экономики, образовательный уровень населения, позволяющий использовать развитое налоговое законодательство и соответствующие правила бухгалтерского учета; уровень развития налоговой администрации; общий уровень законопослушности граждан и складывающиеся в обществе традиции уплаты налогов.

Серьезное влияние на уровень налоговых доходов бюджета в постсоциалистических странах оказывают темпы экономических преобразований. Содержательно такая зависимость объясняется тем, что в условиях мягкой финансовой политики государства по отношению к предприятиям широкое распространение получает бартер, неплатежи, отрицательно воздействующие на величину сбора налогов. Одновременно у экономических агентов формируются стереотипы поведения, не совместимые с высоким уровнем налоговой дисциплины, и соответствующий набор приемов и методов легального и нелегального уклонения от налогов. Государство не проявляет должной твердости в борьбе с уклонением от налогов, с ростом налоговых недоимок и с разрастанием налоговых льгот, поскольку имеет возможность покрывать часть своих потребностей с помощью сеньоража, а также не полностью индексировать бюджетные расходы.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Цель данной работы: изучение сущности налоговой политики и особенностей налоговой политики Российской Федерации.

В работе использованы материалы периодических изданий, нормативно-правовые акты, а также научная литература.

1. Теоретические аспекты налоговой политики

1.1 Налоговая политика государства: сущность, цели и формы

В течение XX в. наблюдалось усиление регулирующей роли государства в развитии экономики, сопровождающееся беспрецедентным увеличением государственных расходов и соответственно доли финансов, перераспределяемых посредством налогов. Вместе с тем эффективная реализация новой роли государства в экономике в настоящее время уже немыслима без научно обоснованной и понятной простым налогоплательщикам государственной налоговой политики.

Налоговая политика — это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества.

При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия, как «субъекты налоговой политики», а также ее «цели», «методы» и «формы».[1]

Субъектами государственной налоговой политики являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым законодательством, и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков. Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и соответственно дифференциацией уровней правления. В РФ такими субъектами являются уровни правления: федеральный, региональный и местный.

Масштаб влияния их на государственную налоговую политику в целом определяется уровнем децентрализации налоговых полномочий, набором методов, используемых в практической реализации налогового федерализма. Как правило, субъекты налоговой политики имеют полномочия по установлению особенностей исчисления налоговой базы, налоговых ставок и состава льгот в отношении тех перечней налогов, которые закреплены за каждым субъектом налоговым законодательством.

Соотношение значимости налогов, входящих в перечни федеральных, региональных и местных налогов, в первую очередь фискальной значимости их налоговых баз, и определяет масштаб влияния каждого субъекта на государственную налоговую политику в целом. Доминирующее влияние оказывает Федерация, которая, кроме того, имеет полномочия и по установлению самих перечней налогов. Значительно меньшее воздействие оказывают законодательные органы субъектов РФ, еще меньшее — представительные органы местного самоуправления. На федеральном уровне активными субъектами налоговой политики являются Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ.

Выбор конкретных форм и методов определяется теми целями, которые ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую политику.

Следует заметить, что фискальные цели всегда были превалирующими — основными. Другие цели, хотя и крайне значимы для государства, имеют все же второстепенный характер. Это объясняется тем, что фискальная функция считается основной в налогообложении, все остальные функции вторичны. Указанные второстепенные цели являются основными в соответствующей политике государства — социальной, экономической, экологической, внешней, для которых налоговая политика только один из методов их реализации, причем косвенных.

Объективность дифференциации целей на основную и второстепенные нередко приводит к проявлению двойственного характера налоговой политики, когда приоритетная реализация каких- либо целей происходит в ущерб другим. Причем основные (фискальные) цели не всегда бывают приоритетными. Так, например, приоритетная реализация экономических целей налоговой политики за счет значительного снижения налогового бремени на экономику приводит к ущемлению фискальных целей. Ликвидация прогрессивного налогообложения доходов населения способствует реализации экономических и фискальных целей в ущерб социальным.

Увеличение налоговых платежей экологической направленности позволяет реализовать экологические и фискальные цели, но при этом снижает ценовую конкурентоспособность продукции, т.е. ущемляет экономические и международные цели. Таких примеров противоречивости целей множество. Устранение двойственного характера, т.е. формирование непротиворечивой налоговой политики, — крайне сложная, подчас практически невыполнимая задача. Это тот долгосрочный ориентир, к которому должно стремиться государство, разрабатывая концепцию налоговой политики.

Концепция (доктрина) налоговой политики — это принципиальное решение относительно архитектуры построения или реформирования налоговой системы страны.

Стратегия налоговой политики направлена на реализацию перспективных целей и решение долгосрочных задач, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции. Такая стратегия разрабатывается на длительную перспективу и, по сути, является воплощением концепции налоговой политики. Для повышения обоснованности и реализуемости эта стратегия должна быть согласована и увязана с соответствующей бюджетной, экономической, социальной, экологической и международной стратегиями страны. Стратегия налоговой политики в нашей стране определяется Президентом РФ, Федеральным Собранием и Правительством РФ.[2]

Тактика налоговой политики направлена на реализацию текущих целей и решение краткосрочных задач, связанных с управлением налоговой системой, трансформацией отдельных ее элементов в русле выработанной стратегии. В связи с этим тактика политики должна органично увязана стратегией и являться, сути, механизмом выбранной концепции и стратегии. Тактика политики определяется РФ, в том профильными министерствами и агентствами, представительными субъектов РФ и самоуправления.

В зависимости целей налоговой , признаваемых на этапе социально- развития страны , используют ту иную форму политики. В мировой сложились три модели налоговой .

Политика максимальных характеризуется практикой максимального числа и повышением их , сокращением числа , что приводит к налогового бремени экономику. Эта используется, как , в двух случаях. -первых, она в период экономических или военных , когда необходимо повысить мобилизацию ресурсов в государственный , увеличить объем и инвестиций в определенные экономики военного , уменьшая социальные .

Приоритетом в данном являются фискальные , остальные цели . Подобная политика в России в начале 1990-х . Во-вторых, политика находит и в мирное (некризисное) . Так бывает, , в развитых Скандинавских , когда высокий налоговой нагрузки беспрецедентно высокими расходами. В такой приоритетными выступают фискальные и социальные .[3]

Политика экономического характеризуется практикой минимальной налоговой на экономику. налоговых доходов сопровождается сокращением инвестиций и значительным социальных расходов. ослабляя налоговый на производителей, определенный объем программ, данная ориентирована на экономической активности и применяется, как , в период экономического , дабы предотвратить экономического кризиса. модель налоговой эффективно использовалась в в 1980-х гг. администрацией Р. и потому получила «рейганомики». Приоритетными в политике выступают цели.

Политика налогов является компромиссом между вышеупомянутыми формами и достаточно сбалансированным налоговой нагрузки, не подавлять экономики и при поддерживать значимый социальных расходов. такой политики в период стабильного роста. Приоритетность данной политики между фискальными, и социальными целями.

всего данные налоговой политики не в чистом , а в различном их , когда какая- из них превалирующей.

В зависимости целей, избранных , и соответствующей формы тот или метод налоговой или их .

Из арсенала мировой практики выделить следующие :

  • регулирование соотношения и косвенного налогообложения;
  • соотношения федеральных, и местных налогов;
  • отраслевой налоговой , перенос нагрузки с категорий налогоплательщиков другие;
  • регулирование пропорциональных и прогрессивных налогов и степени прогрессии;
  • регулирование и направленности предоставления льгот и преференций, , скидок и изъятий налоговой базы;
  • состава налогов, налогообложения, налоговых , способов исчисления базы, порядка и уплаты налогов.[4]

цель может альтернативным или применением определенных с приданием им направленности в сторону или уменьшения , состава и т.д. Например, из социальных — сглаживание неравенства в доходов различных населения — может либо отказом «плоской шкалы» и прогрессии ставок налога, либо числа налоговых , вычетов, различных , ориентированных для с низкими доходами, и т.д. того чтобы правильный выбор в того или метода, необходимо оценить эффективность каждого метода и на основе анализа аргументировано этот выбор.

оценки эффективности политики в целом отдельного ее более пригоден через оценку и их соответствие целям. Критерием оценки эффективности в данном является приближение результата к заявленной . Сравнительная оценка альтернативных методов этапе их усложняется необходимостью прогнозирования и моделирования результатов. Вместе с объективная оценка результатов по реализации какого- метода налоговой не менее . Проблемы здесь .

Во-первых, результат может получен в результате не только метода налоговой , но и сопряженного методов других . Действительно, когда какая-либо -экономическая цель, практически всегда ее достижения кроме налоговых дополнительный арсенал соответствующей направленности. этом вычленить в результате исключительно применения мер характера практически . Объективность существенно только при соответствия результатов фискальным целям, как в других фискальные цели присутствуют, то различных эффектов пренебречь. Таким , двойственный характер налоговой политики также различную оценки ее .

Во-вторых, оценке степени полученных результатов целям должны не только самих методов, и правильность целей. поставлена ошибочная , противоречащая общему проводимой налоговой и комплексу уже мер, то может привести к результатам, несмотря высокую эффективность отдельно взятого . Например, неоднократно цель борьбы с льготами и применялся уменьшения масштаба применения, но при этом отрицательным — количество не уменьшается. винить нужно метод, а цель, должна быть иначе: как принципа равенства и придание льготам характера. Тогда и были бы другие, и результат бы иной.

заметить, что оценки эффективности целей, выбираемых и методов до пор не обязательным элементом политики. Причина : в реформировании российской системы сохраняется на сам как самодостаточный налоговой политики, а на результат. разрозненные качественные , а не объединенные в качественные и количественные , подлежащие непрерывному .

1.2 Механизм функционирования политики

На налоговая политика через налоговый , который представляет совокупность организационно- форм и методов налогообложением, включая арсенал различного надстроечных инструментов ( ставок, налоговых , способов обложения и .).[5]

Государство придает механизму юридическую посредством налогового .

Во-первых, механизм — это налоговой теории, это понятие в организационно-экономической , а, следовательно, как необходимый процесс перераспределительными отношениями, при обобществлении созданного в производстве дохода. Всю отношений, складывающихся в процессе, можно на три : налоговое планирование, регулирование и налоговый .

Во-вторых, привносит свои в концептуально определяемые налогового планирования, и контроля. Поэтому механизм должен и в качестве свода налоговых действий, т. е. в смысле этого . Это реальное производство. С таких налоговый механизм как экономический субъективного (императивного) системы налоговых . Подчиненность таких закону исключает в регулировании налоговых .

Все названные (элементы) налогового разграничены условно, на практике нередко пересекаются, а регулирование и контроль вовсе органичным , ибо они проявления регулирующей функции. В процессе налогового регулирования как поощрительные в виде системы льгот, так и методы в виде штрафов, обращения недоимки на налогоплательщика или дебиторов, процедур и т. д.

Все эти раскрывают регулирующее налогообложения в целом. налогового механизма в то же относительно самостоятельными налоговых действий, и из них своим правилам , оценки и обобщения. В каждого из налогового механизма только ему приемы или налоговых действий. методов налогового , регулирования и контроля исследовать эти как относительно , установить, присущие закономерности. На основе вырабатываются совершенствования налогового как системы.

того, все элемента налогового — области, суть предопределена не налоговой наукой и . Так, налоговое осуществляется исходя рекомендаций общей и практики планирования, и других наук. же правилам налоговое регулирование и . Большое значение них имеют , выработанные общей управления и права.

механизм, рассматриваемый призму реальной , различен в конкретном и во времени. , неоднозначны налоговые на разных власти и управления, а существенны различия и временном отношений. механизм как практических налоговых есть совокупность и правил реализации практике положений законов.

Поэтому важно при практическом действий буквы закона с , чтобы не основного принципиального налоговой теории — и объективное начала налогообложения представляют единое целое. словами, любое действие, не на объективной , выступает как вмешательство в воспроизводственные , что неминуемо к их деформации.

механизм, так как и хозяйственный, два противоположные :[6]

- планирование, т.е. волевое экономики центральной учетом объективно экономических законов сбалансирования развития отраслей и регионов хозяйства, координации процессов в соответствии с направленностью развития производства;

- стихийно- конкуренция, где на основе и обратных связей производители и потребители. обособленности производителей и их интересов возникают разрушительные . Таким образом, отношения приводят, с стороны, к развитию отдельных субъектов в жесткой конкуренции, а с , - к разрыву хозяйственных между обособившимися в результате несовпадения массы товара и сбытом.

Отсюда необходимость государственного рыночных отношений предотвращения сбоев в и кризисных тенденций . Таким регулятором в время стал механизм, который во всех .

Эффективность использования механизма зависит того, насколько учитывает внутреннюю налогов и их . В налоговой политике относительная самостоятельность . Изменяя налоговую , манипулируя налоговым , государство получает стимулировать экономическое или сдерживать .

В плане изучения государства и налоговой необходимо обозначить из характеристик налоговой политики, была особенно в советский период и в виде сохраняется и в момент - это .

Характерными признаками являются: во-, приоритет интересов ; во-вторых, обязанностей субъектов их правами; в-, налоговый произвол . Налоговый произвол с неизбежностью следует монополии государства правовое регулирование в области финансов4.

В же время, не может произвольно и неограниченно в налоговую сферу, налогообложение обусловлено существующими экономическими , общественными взглядами, обстановкой и другими .

Именно поэтому можно рассматривать только как содержания государства, и как способ контроля, как элемент демократии. В налоги должны средством для произвола государства неоправданного изъятия собственников.

Однако в случаев государство так называемый произвол, который нарушение государством же установленных и правил налогообложения. государством «правил » оправдывается тем, государство обладает суверенитетом и может в осуществлении государством политики, прямо соответствующим нормативным .

Защитой прав в этой ситуации служить абсолютное режима законности, содержанием которого верховенство закона и независимость отправления . Другой гарантией налогового произвола считать упрочение налогоплательщика.

Внутреннее налогового механизма организационно-экономические и отношения, складывающиеся формировании доходов , перераспределении налоговых между территориями. этих отношений налоговое право с другими отраслями .

1.3 Функции налоговой

Экономическая сущность проявляется через функ­ции. из выполняемых функций имеет свойства, признаки и данной экономической . Тем самым показывает, каким реализуется предназначе­ конкретного налога инструмента стоимостного ­ления и перераспределения в обществе.

Выделяют важнейшие функции :[7]

1) фискальную (финансирование расходов);

2) регулирующую, распределительную (государственное ­гулирование экономики);

3) (поддержание социального в обще­стве изменения соотношения доходами отдельных групп с целью неравенства между ).

Все функции не могут независимо одна другой, они , взаимозависимы и в своем ­нии представляют единое целое.

функций налога в значительной мере ­ный характер, они осуществляются . От­дельные одной функции присутствуют в других. суть и механизмы налогом своих ­ций.

Фискальная является основной налога. Она характерна для налога, для налоговой системы государства. И это , так как предназначение налога — государственного денежно­ фонда путем части доходов и граждан для материальных условий государства и выполнения собственных функций — страны и защи­ правопорядка, решения , природоохранных и ряда задач, создания и единой коммуникацион­ структуры.

Наиболее связана с фискальной налога его ­лирующая, или , функция, выражающая ­ческую сущность как особого фискаль­ного распределительных отношений в . Суть данной заключается в том, с помощью налогов бюджет и установленные внебюджетные фонды ­ство перераспределяет ресурсы из сферы в социальную, финансирование крупных ­жотраслевых целевых , имеющих общегосударственное . Система налоговых , права органов ­ной власти Федерации и местного по их , а также бюджетная позволяют перераспре­ финансовые ресурсы и регионам страны.

систему налогов с лиц, государство перераспределение доходов граждан, направляя финансовых ресурсов обеспеченной части на содержание . В этом заключена функция налогов.

оказывают существенное и на сам воспроизводства. Здесь стимулирующая функция . Ее практическая осуществляется через налоговых ставок и , налоговых вычетов и кредитов, финансовых и налоговых преференций. значение в реализации функции имеет и система сама себе: вводя налоги и отменяя , государство стимулирует определенных производств, и отраслей одновременно развитие других. С налогов государство влияет на экономики и ее ­дельных отраслей, структуру и пропорции воспроизводства, накопление . При этом тесная связь функции налогов с .

Дестимулирующая подфункция, , направлена на через налоговое препятствий для каких-либо процессов. Это путем введения ставок налогов (, для казино 2017 года была ставка налога прибыль в размере 90%), налога на капитала, повышенных пошлин, налога имущество, акцизов и .

Воспроизводственная подфункция для аккумуляции на восстановление ресурсов. Эту выполняют отчисления воспроизводство минерально- базы, плата воду. Нужно , что налоговое инвестиций, сельского и других отраслей хозяйства в отрыве прочих экономических не приносит результата, поскольку процессы обусловлены налоговыми льготами, а развития производства и бизнеса.

В то время регулирующая налогов действует и непосредственно при налоговом подходе. непомерного налогового практически всегда спад производства -за потери эффективности. Так, , непомерный налоговый на российское в 30-х годах XX (под видом борьбы с кулачеством) к его ликвидации несколько лет. В время введение 70%- налога на от деятельности, с видеопоказом, привело к видеосалонов, пользовавшихся популярностью у населения в 80-х - начале 90-х годов. импорта путем повышенных пошлин ( протекционизма) также за собой сокращение ввоза или иных .

С регулирующей и фискальной тесно связана функция налогов. этой функции , с одной стороны, в эффективности хозяйствования и, с — в контроле за проводимой экономичес­ политики государства. , в условиях острой , свойственной рыночной , налоги становятся из важнейших независимого контроля эффективно­стью -хозяйственной деятельности. прочих равных из конкурентной выбывает в первую тот, кто способен рассчитаться с . Одновременно с этим в бюджете финансовых сигнализирует государству о внесения изменений в саму налоговую , или в социальную , или в бюджетную .

Поощрительная функция. налогообложения может признание государством заслуг определенных граждан перед (предоставление налоговых участникам ВОВ, Советского Союза, России и другие). функция представляет приспосабливание налоговых для реализации политики государства. налогооблагаемого дохода лиц делаются на содержание и иждивенцев, в связи строительством или жилья, осуществлением деятельности. Согласно второй Налогового РФ налогооблагаемый будет снижаться в с другими социальными : платным обучением , покупкой лекарств. как стоимостная имеют свои признаки и функции, выявляют их -экономическую сущность и .

2. Анализ налоговой России на этапе

2.1 Особенности политики современной

В настоящее время политика в стране стихийно, в результате отдельные меры политики не вступают в противоречие с (или провозглашаемой) политикой, но и собой.[8]

Налогообложение .

Замена налога с на НДС к перемещению основной налогового бремени из сферы в сферу производства, привело к вымыванию последней значительной оборотного капитала; налогового контроля в торговли и посреднических стимулирует массовое капиталов в краткосрочные и операции; возврат для экспортеров создал ситуацию финансирования государством исключительно сырьевых — в ущерб экспорту продукции (которая неконкурентоспособна на рынках и потому льготой воспользоваться может); низкие амортизационных отчислений, и контроль за использованием способствуют основного капитала в , капиталоемких отраслях . Очевидно, что это никак способствует восстановлению и развитию инвестиционной в стране, а, значит, противоречит провозглашенным экономической политики.

физических лиц.

переход к прогрессивному доходов граждан основе налоговых вызвал целый проблем, которые решить без финансовых затрат ( переоснащение и компьютеризацию органов, на кадров, на системы учета и т.д.) и без соответствующих мер в смежных структурах (в сфере недвижимости, контроля крупными расходами и капиталов, движением денежных средств и т.д.). тем эти налоговые результаты бы быть более скромными и без столь вмешательства в частную граждан.

Социальное и обеспечение.

В этой за основу западная модель, высоким уровнем взносов и массовым населения пенсионным . В России такое приводит к избыточному производственной сферы (в налогов на плату), к вытеснению накопления государственным и к потере части страховых взносов (-за отсутствия в возможностей безрисковых в производительном секторе). того, эта приводит к распаду семейных отношений, многозвенных семей, являются условием в трудные экономические .

Таким образом, налоговая политика на воссоздание в западной модели , которая становится только на продвинутой стадии, условии крупных инвестиций в создание налоговых органов, и дорогостоящей системы контроля, непременного и понимания со широких масс . Однако и при условии западная налогообложения страдает рядом неустранимых , среди которых: уровень обложения, активность в производительном (на Западе оправдывается необходимостью притормаживать перепроизводство и услуг); высокие затраты для (для выполнения налогового учета, налоговой отчетности и т.д.); уровень вмешательства в жизнь граждан ( обычно оправдывается контроля за распределения социальных и льгот, которые Западе достигают высоких размеров). этим причинам сейчас в западных налоговая система специалистами весьма критике, и игнорировать критику было серьезной ошибкой.

налоговую политику в исключительно на копирование западной системы, без существующих в стране , кризисного положения в , бедственного положения народных масс, устойчивого среднего , является серьезной и ее результатом стать только торможение становления в цивилизованной и эффективной экономики.

2.2 Предложения совершенствованию налоговой РФ

Можно следующие основные по совершенствованию системы РФ:[9]

- общей налоговой .

Облегчение налогового для добросовестного без ущерба бюджета в целом быть достигнуто счет отмены ряда льгот ( тенденция уже в Налоговом кодексе ). Количество льгот различным видам в действующем российском велико. Часто получаются в результате интересов отдельных группировок и нередко фиктивное применение .

Сокращение налоговой на уровне бюджета было ростом налоговых от увеличения базы. На уровне это было не заметно

- Упрощение системы.

Установления перечня налогов и при сокращении общего числа и унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

- Совершенствование работы налоговых органов.

Необходимо осуществлять постоянный контроль качества работы соответствующих органов, а также осуществлять проверку компетентности их работников.

- Введение прогрессивной шкалы подоходного налога.

Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения - его справедливость.

С 2015-го повышены социальные взносы с 26% до 34% от фонда оплаты труда. Велика опасность, что эта мера нанесет удар по планам развития несырьевой экономики и ничего не даст бюджету. Если отменить данную льготу, то только в виде социальных взносов бюджет получит дополнительно более двух миллиардов рублей.

- Работа по снижению задолженности по налогам и сборам.

В Российской Федерации серьезной проблемой стало уклонение от уплаты налогов, распространение различных схем обхода налоговых законов. Основной задачей остается эффективный выбор объектов налогового аудита и повышение качества проводимых документальных проверок, просветительская работа по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков. Поэтому перед налоговыми органами стоит задача не просто выявлять факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения, но и совершенствовать нормативно-правовую базу, оперативное перекрытие возможных каналов возникновения налоговых нарушений.

- Повысить налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний.

- Упростить методику расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС.

При расчете НДС за налоговую базу следует принимать не реализацию продукции, как это предписано сегодня Налоговым кодексом, а входящую в нее добавленную стоимость, которая включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и легко может быть определена по данным бухгалтерского учета.

- Необходимо снизить или отменить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны.

- Необходимо упростить налоговую отчетность.

Сегодня общий объем деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию, составляет от 50 до 80 страниц. На каждой из этих страниц возможны ошибки с последствиями вплоть до уголовных.

- Развитие международного сотрудничества по вопросам налоговой политики.

2.3 Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов

При разработке мер в области налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2018 – 2020 годах, будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущие годы.[10]

Взимание налогов и сборов может оказывать различное влияние на поведение экономических субъектов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является её диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится. налоговый российский фискальный

С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования.

Достигнутый к настоящему времени уровень налоговой нагрузки, с одной стороны, соответствует минимальному уровню нагрузки развитых стран, с другой стороны, обеспечивает стабильную наполняемость бюджетов всех уровней.

Таким образом, внесение существенных изменений в структуру налоговой системы, а также введение новых налогов в среднесрочном периоде, не предполагается. Дальнейшее совершенствование налоговой системы должно реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.

В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:[11]

1. Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.

2. Совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра.

3. Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом.

4. Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях.

5. Совершенствование налогообложения торговой деятельности.

6. Налогообложение добычи природных ресурсов.

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц.

2. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций.

3. Акцизное налогообложение.

4. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.

5. Совершенствование налогового администрирования.

Заключение

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет...

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.:Издательство «Омега-Л», 2017.

2. Минфин России. « Бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2020 года».

3. Бюджетная система Российской Федерации. /Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской/. М.: ЮРАЙТ. -2016 г.

4. Иванова Н.Г. Бюджетная система Российской Федерации - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2016. - 103 с.

5. Капканщиков С.Г. Бюджетно-налоговое регулирование национальной экономики: мировой опыт и российская специфика: монография/ С.Г.Капканщиков, А.С. Капканщиков; под науч.ред. С.Г.Капканщикова.-Ульяновск: УлГУ, 2015.-356 с.

6. Капканщиков С.Г. Государственное регулирование экономики: учебное пособие.- М.: КНОРУС, 2017.-416 с.

7. Налоги и налоговое право: Учеб.пособие /Под ред. А.В. Брызгалина/. - М.: «Аналитика Пресс», 2016. - 600 с.

8. В.Мау. Экономика и политика в 2015 году: глобальный кризис и поиск новой модели роста.//Вопросы экономики.-2016.-№2, с. 4-5,18-19

9. Глазьев С. Перспективы социально-экономического развития России//Экономист.2016.№1 с.3-18

10.Пепеляев С.Г. Налоговое право. – М., 2016.

11. Евстигнеев Е. С. Налоги и налогообложение. – М.: Издательство «ИНФРА», 2016. – 348 с.

12. Худолеев В. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Форум – ИНФРА. – М., 2016. – 304 с.

13. Братухина О. А. Контроль и организация проверок налоговыми органами: учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2016. – 400 с.

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.:Издательство «Омега-Л», 2017.

  2. Минфин России. « Бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2020 года».

  3. Бюджетная система Российской Федерации. /Под ред. М. В. Рома-новского, О. В. Врублевской/. М.: ЮРАЙТ. -2016 г.

  4. Иванова Н.Г. Бюджетная система Российской Федерации - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2016. - 103 с.

  5. Капканщиков С.Г. Бюджетно-налоговое регулирование национальной экономики: мировой опыт и российская специфика: монография/ С.Г.Капканщиков, А.С. Капканщиков; под науч.ред. С.Г.Капканщикова.-Ульяновск: УлГУ, 2015.-356 с.

  6. Капканщиков С.Г. Государственное регулирование экономики: учебное пособие.- М.: КНОРУС, 2017.-416 с.

  7. Налоги и налоговое право: Учеб.пособие /Под ред. А.В. Брызгалина/. - М.: «Аналитика Пресс», 2016. - 600 с.

  8. Мау В. Экономика и политика в 2015 году: глобальный кризис и поиск новой модели роста.//Вопросы экономики.-2016.-№2, с. 4-5,18-19

  9. Глазьев С. Перспективы социально-экономического развития Рос-сии//Экономист.2016.№1 с.3-18

  10. Пепеляев С.Г. Налоговое право. – М., 2016.

  11. Братухина О. А. Контроль и организация проверок налоговыми органами: учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2016. – 400 с.