Оценка статей бухгалтерского баланса

Содержание:

Введение

Актуальность темы исследования. Мировые глобализации экономические процессы и информационное направление развития общества требуют пересмотра теоретических основ и дальнейшего усовершенствования методологических подходов составления финансовой отчетности предприятий. Достоверная экономическая информация, накопленная и проанализированная в рамках учетной системы субъекта хозяйствования за определенный период, призвана способствовать обоснованию управленческих решений широкого круга пользователей финансовой отчетности по управлению, инвестированию, предоставлению кредита, заключение договора о сотрудничестве.

Усиление влияния внешней среды на деятельность предприятия, и, таким образом, зависимости финансового состояния субъекта хозяйствования от внешних экономических процессов, надежности контрагентов, возможности ссудного капитала предопределяет необходимость повышения информативной ценности финансовой отчетности для повышения основательности процесса принятия управленческих решений и эффективности их результата. Это требует совершенствования содержания, оценки и раскрытия статей, а также процедуры подготовки финансовой баланса, как основной определяющей ее формы, и самого анализа.

Степень разработанности проблемы Бухгалтерский баланс и его применения в течение нескольких веков находится в поле зрения ученых, о чем свидетельствуют многочисленные публикации зарубежных и отечественных ученых: П. Джексона, Дж. К. Робертсона, П. Гейка, В. П. Суйца, Э. Хендриксона, Р. Адамса, М. Ван Брэда, Д. Александера, Т. Д. Уорфилда, Э. А. Аренса, Р. Монтгомери, Г. А. Уэлша, Ж. Ришара, Д. Колдуэла, Б.Нидлза, Л. А. Бернстайна, К. Уолша, Э. Хелферта, Р. Холта, В.Д. Новодворского, В.Ф. Палия, В. И. Подольского, Я. В. Соколова, А. Д. Шеремета, Г. В. Савицкой, В. В. Ковалева, М. И. Баканова, А. Н. Хорина, И.О. и многих других.

Тем не менее, процесс усовершенствования содержания, формы и структуры баланса продолжается, происходит процесс его приближения к требованиям международных стандартов, перехода к цифровому формату его представления и т. д., что вызывает необходимость продолжения исследования определенной проблемы.

Целью курсовой работы является исследование бухгалтерского баланса (отчета о финансовом состоянии), его содержания, оценки и раскрытие статей.

Задачи курсовой работы:

– выяснить сущность бухгалтерского баланса (отчета о финансовом состоянии), принципы его формирования, виды и назначение;

– исследовать исторические аспекты формирования отчетности и баланса, эволюцию его содержания и формы;

- раскрыть содержание, оценку статей и методику составления баланса;

– дать общую характеристику объекта исследования.

- определить задачи, источники и приемы анализа финансового состояния предприятия;

– осуществить аналитическое оценивание финансового состояния ООО «Полиграфтехнологии» .

- определить проблемные вопросы информативной ценности бухгалтерского баланса;

- раскрыть преимущества и перспективы электронного (цифрового) формата представление финансовой отчетности;

Предметом исследования определены теоретические и практические аспекты содержания, оценки, раскрытия статей, методики составления и анализа баланса (отчета о финансовом состоянии) предприятия.

Объектом исследования является формирование и аналитическое оценивание баланса (отчета о финансовом состоянии) компании «SAT» (ООО «СИЭЙТИ»).

Информационной базой исследования является законодательно-нормативная база по формированию и анализу финансовой отчетности предприятия; учебники; монографии; авторефераты диссертационных работ; статьи отечественных и зарубежных ученых по вопросам теории и методологии формирования финансовой отчетности и ее анализа, опубликованные в периодических изданиях и сборниках научных трудов; материалы научно-практических конференций.

Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка источников литературы.

Глава 1. Теоретический анализ оценки статей бухгалтерского баланса

1.1.Понятие бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс (от латинского «bis» – два, «lans» – чаши) – это отражение состояния имущества хозяйственного субъекта с экономической и юридической точки зрения на определенную дату в стоимостном измерении.

Балансовый отчет это – способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования и гражданским назначением в денежном измерителе на четко определенную дату.

По общим требованиям к финансовой отчетности, баланс является отчетом о финансовом состоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал [3].

Бухгалтерский баланс является составляющим элементом финансовой отчетности и базируется на данных финансового учета как системе сплошного, бесспорного, документального отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Баланс предоставляет внешним и внутренним пользователям полезную, полную, правдивую и непредвзятую информацию об имущественном и финансовом состоянии предприятия и эффективность хозяйствования за отчетный период. Таким образом, бухгалтерский баланс является информационным источником для принятия управленческих решений[2].

Бухгалтерские балансы предназначены для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени: дата создания организации (регистрации устава);

-начало и конец отчетного периода (финансового года);

-даты составления промежуточных финансовых отчетов (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев);

- в случаях санации, банкротства, ликвидации, реорганизации или др. [6]

Основу информационной бухгалтерской системы любого отчетного или промежуточного периода составляет входящий бухгалтерский баланс. Следующие факты хозяйственной жизни меняют показатели бухгалтерского баланса. Бухгалтерия идентифицирует, оценивает, классифицирует и регистрирует эти хозяйственные операции согласно общепринятым принципам, отражает и накапливает их в учетных системах, сводит воедино для составления новых бухгалтерских балансов (допустим, в конце квартала или года).

В западной учетной теории бухгалтерский баланс именуется не иначе как «Отчет о финансовом состоянии» хозяйствующей единицы на определенный момент времени. Бухгалтерский баланс является статичным документом, который можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором было использованы два равновеликих изображения:

- чем владеет предприятие (имущество, классифицированное по функциональной признаком);

– за счет каких источников появилось данное имущество (капитал собственника и привлеченный капитал) [9].

Повторное снятие этой информации через определенные временные интервалы (месяцы, кварталы, годы) позволяет увидеть, как активы и капитал изменяются с течением времени, ведь в течение каждого интервала в результате деятельности предприятия происходят изменения. Анализ этих изменений и дает информацию о развитии предприятия.

Основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета на хозяйственные средства и источники их образования. С экономической точки зрения имущество является совокупностью конкретных пригодных для обмена средств и отражается в активе бухгалтерского баланса. С юридической точки зрения, имущество представляет собой совокупность обязательств и отражается в пассиве бухгалтерского баланса [11].

В таблице 1 приведена традиционная (из пяти блоков) форма баланса в две колонки. Эта форма сейчас несколько изменена, но она приводится иллюстрации как наиболее наглядная.

Таблица 1- Традиционная форма баланса

Активы (имущество бизнеса	Пассивы (требования бизнеса)
Необоротные (фиксированные) АКТИВЫ	СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
БАЛАНС (всего активов)	ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Использование (во что вложены деньги)	БАЛАНС (всего пассивов)
	Источники (откуда деньги привлечены)

По своей структуре бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой. Общий итог показателей актива или пассива называется валютой баланса.

Однородные по экономическому содержанию хозяйственные ценности объединяются в бухгалтерском балансе в группы, которые называются статьями баланса и, как отмечается стандартом [3], являются элементами финансового отчета, соответствуют установленным критериям. Статьи группируются в разделы бухгалтерского баланса.

Термин «баланс» широко известен специалистам по учету, анализу, планированию и употребляется в значении равновесия. Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерском учете. Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения. В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и др.

Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное состояние экономического субъекта. Это достигается за счет двойной группировки объектов бухгалтерского наблюдения:

– по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (экономическое содержание балансового уравнения);

– по источникам образования имущества хозяйственной единицы (юридический подход.)

Содержательная составляющая баланса характеризуется его строением и структурой. Порядок расположения статей в активе и пассиве в отечественной и мировой практике может отличаться.

Так, если в отечественной учетной традиции балансовые статьи размещены по ростом их способности превращаться в денежные средства (ликвидности): от необоротных активов к денежным средствам, то в практике отдельных зарубежных стран встречается обратное расположение.

Это же касается и порядка размещения статей пассива: по признаку длительности периода, который нужен для возврата долга: или по убыванию сроков от большего к меньшему, или же наоборот [14].

При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих принципов:

1. Полного освещения – отчет должен содержать всю информацию о фактические и потенциальные последствия хозяйственных операций и событий, которые способны повлиять на решения, принимаемые на ее основе.

2. Последовательности (преемственности) в применении предприятием избранной учетной политики, а ее изменение возможно лишь в отдельных случаях, предусмотренных ЦБ РФ, и должна быть должным образом обоснована и раскрыта в финансовой отчетности.

3. Начисления - доходы и расходы отражаются в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств.

4. Превалирование сущности над формой - операции отражаются в соответствии с их экономическим содержанием, а не исходя из юридической формы;

5. Денежного выражения – показатели приведены в едином денежном выражении, обобщающем объекты бухгалтерского наблюдения в однородную информационную модель.

6. Обособленного предприятия (автономности) – бухгалтерский баланс состоит в отношении предприятия, а не в отношении лиц, связанных с ним (владельцев, кредиторов, дебиторов и т. д.); В активе учитывается имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем (американском учете - контролируемое имущество).

7. Действующего предприятия (непрерывность) – период времени, в течение которого будет существовать предприятие, неизвестен, его ликвидация не намечается (имущество, показанное в балансе, оценивается по учетной стоимости согласно предположению, что деятельность будет продолжаться и в дальнейшем, а в случае ликвидации предприятия делается особая отметка и вступают в силу специальные правила оценки показателей баланса).

8. Учета по исторической себестоимости – активы отражаются в балансе по суммам, уплаченным за их приобретение (первоначальная стоимость), а не по текущим рыночным ценам (в условиях гиперинфляции допускаются переоценки активов по государственному регулированию).

9. Двойственности – концепция двойственности очевидна из того факта, что активы на левой стороне бухгалтерского баланса равны общей сумме собственного и привлеченного (кредиторская задолженность) капитала на правой его стороне. [23]

Бухгалтерский баланс имеет большое практическое значение: его данные используются для анализа финансового положения предприятия и контроля правильности отражения в учете хозяйственных операций. [22]

На этом основании к бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования:

Требование уместности подразумевает, что данные баланса должны учитываться пользователем и способны повлиять на оценку положения предприятия и процесс принятия решений. Для реализации этого требования пользователь должен получать значимую и своевременную информацию. Значительными признаются сведения, исключения или вуализация которых способна нанести вред пользователю. Разумеется, для разных категорий пользователей значимость тех или иных данных различны, однако, существуют обобщенные сигнальные показатели для предварительной оценки финансового состояния предприятия, данные для их вычисления, будут значимы для всех. Если со значимостью сведений баланса затруднений не возникает, то о фактор своевременности этого не скажешь.

Своевременность, то есть представление данных пользователю в тот момент, когда ими еще можно воспользоваться в полной мере, является фактором весьма и весьма условным. Например, предприятие поставщик рассматривает баланс своего делового партнера с целью определить перспективы своих отношений с ним. В процессе этого исследования особое значение приобретает информация о денежных средства, краткосрочные вложения и другие ликвидные активы. Однако за время между составлением баланса и окончанием отчетного периода эти статьи актива могут претерпеть значительные изменения. Разумеется, общая оценка финансового состояния предприятия, его деловой активности в меньшей степени подвергается воздействию своевременности, но динамика этих характеристик может быть перекручена.

Достоверность балансовых данных является понятием еще более вместительным. Для обеспечения достоверности к балансу выдвигают ряд требований, неукоснительное соблюдение которых позволяет рассчитывать на получение приемлемых для работы данных.

Перечень требований включает в себя следующие положения: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

Требование правдивости является также понятием сборным. Оно подразумевает, что достоверный баланс должен быть обоснован документально. Все факты хозяйственной жизни предприятия отражаются в соответствующих документах, которые выступают в дальнейшем как информационная база баланса. Считается, что форма №1 не отражает действительного положения предприятия, если отсутствуют первичные носители информации – документы, а также в том случае, если они оформлены ненадлежащим образом, так как соблюдению правдивости баланса должны удовлетворять не только полноте, но и качеству фундаментальной массы.

Требование единства баланса состоит в его построении на единых правилах учета и оценки. Выполнение этого требования дает возможность сравнивать между собой балансы различных предприятий и их структурных подразделений, что даст дополнительные удобства в процессе анализа положения предприятия среди других, подобных предприятий. Это требование служит и гарантией того, что правдивость и баланса будут распространены повсеместно.

Требование преемственности подразумевает сравнимость балансовых периодов и связь между предыдущим и последующим балансом. На практике это выражается в том, что заключительный баланс отчетного года является вступительными для следующего за отчетным годом. Кроме того, преемственность формы №1 основана на неизменности методов ее составления, то есть на единообразии учетной политики предприятия, которая оформляется приказом руководителя организации. На протяжении нескольких лет организация должна следовать принятой учетной политике.

Если есть необходимость ее изменить, то это возможно только с начала нового года, причем причины изменения и его суть указывается в пояснительной записке. Реализация требования преемственности дает возможность динамического анализа и построении тренда, то есть графика, определяющая тенденцию развития предприятия, благодаря преемственности становится возможным горизонтальный анализ баланса.

Смысл требования нейтральности заключается в беспристрастности отчетности формы № в предоставлении информации различным пользователям. Размещение данных внутри бухгалтерского баланса не должно определять результаты его исследования.

Все аспекты деятельности предприятия должны быть освещены одинаково полно, несмотря на осознание факта их неравнозначности для различных пользователей. Требование возможности проверки является производным от требования правдивости.

Поскольку правдивый баланс имеет документальное обоснование, подтвержденное записями и расчетами, а также полученное в соответствии с требованиями законодательства, то всегда существует возможность проверки.

Все вышеперечисленные требования к формированию и оценке данных бухгалтерского баланса способны обеспечить надежность выводов, полученных на его основе.

1.2. Оценка статей бухгалтерского баланса

Датой составления Баланса предприятия является последний день отчетного периода, то есть по состоянию на конец последнего дня (для года – конец дня 31 декабря). Информативная ценность баланса повышается благодаря предоставлению информации в нем как по состоянию на начало (в графе 3), так и на конец (в графе 4) периода, позволяет пользователям оценить изменения по статьям в динамике. Показатели баланса, как и других форм финансовой отчетности приводятся в тысячах гривен показателей (тыс. руб.) без десятичного знака [18].

Форму №1 Баланс заполняют все предприятия, независимо от того применяют они отечественные или международные стандарты бухгалтерского учета. Для того, чтобы проинформировать пользователя о том, с использованием которых стандартов (международных или национальных) заполнен отчет, предусмотренный в шапке отчета проставлять специальную отметку. Как уже отмечалось, хозяйственные средства и источники их образования группируются в балансе по экономически однородным группам – статьям баланса.

В каждую статью баланса включаются одинаковые по экономическому содержанию средства предприятия или источники их образования. Статьи баланса имеют общее название, отдельный код, их записывают отдельными суммами.

Статьи отчета могут быть не заполненными в случае, если предназначена для отражения в них информация является несущественной и если в предыдущем отчетном периоде она также отсутствовала.

Существенная информация - это «информация, отсутствие которой может повлиять на решения пользователей финансовой отчетности Существенность информации определяется соответствующими национальными (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами бухгалтерского учета и руководством предприятия [13].

Также могут оставаться пустыми статьи, по которым отсутствует информация, прочерки в таких статьях ставить необязательно. В связи с тем, что отчеты, составляемые согласно МСФО, могут быть более компактными, отдельные статьи могут быть не включены в форму №1, так в МСФО к детализации статей финансовой отчетности гораздо менее жесткие требования, чем в БУ.

Статьи бухгалтерского баланса разделяют на активные (размещенные в активе баланса) и пассивные (находятся в пассиве баланса). Статьи актива характеризуют хозяйственные средства: основные средства, запасы, средства, дебиторскую задолженность и др.

Статьи пассива характеризуют источники собственных и привлеченных средств:

-зарегистрированный капитал, прибыль, кредиты банков, расчеты с поставщиками и тому подобное.

Активы ресурсы (имущество и Богу права), контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.

Общие итоги актива и пассива баланса всегда должны быть равны между собой. Это обязательное условие правильности его составления. В этом проявляется балансовое уравнение.

Равенство итогов актива и пассива баланса обусловлено тем, что у обоих его частях отражены в стоимостной оценке одни и те же хозяйственные средства, только сплоченные по разным признакам: в активе – по составу и размещению, в пассиве – по источникам их формирования.

Отсюда следуют следующие правила построения баланса:

1. Актив (А) равен пассиву баланса (П), то есть итоги актива и должны быть одинаковыми: А=П.

2. Общий итог актива (А) равен сумме показателей всех статей (а1, а2 ... ), то есть А = (а1 + а2 + аз + ...ап ).

3. Общий итог пассива (П) равен сумме показателей всех его статей (п1, п2, п3 ....пп), то есть п =(п1 + п2 + п3+...пп)

4. Сумма всех статей актива равна сумме всех статей пассива баланса:

а1 + а2 + аз + ...ап = п1 + п2 + п3 +...пп.

Каждая группа хозяйственных средств, размещенных в активе, имеет соответствующее источник их формирования, отражена в пассиве баланса. Отсутствие равенства итогов актива и пассива баланса свидетельствует о наличии ошибок, допущенных при его составлении.

Активы отражаются в балансе при условии, что их оценка может быть достоверно определена и ожидается получение в будущем экономических выгод, связанных с их использованием.

Все статьи актива баланса должны быть разделены на оборотные необратимы. Следует также придерживаться принципа перевода долгосрочных активов и обязательств, подлежащие погашению в течение 12 месяцев с даты баланса, в состав текущих. При формировании статей пассива необходимо учитывать, что отражаются в балансе, если их оценка может быть достоверно определена существует вероятность уменьшения экономических выгод вследствие их погашения в будущем, а собственный капитал предприятия отражается в балансе одновременно с отражением активов или обязательств, которые приводят к его изменения [13].

Среди статей баланса выделяют одноименные и комплексные. Одноименные статьи отражают состояние какого-либо одного вида хозяйственных средств или источников их образования. Комплексные статьи отражают состояние нескольких видов хозяйственных средств или источников их образования [4].

Количество статей баланса не регламентируется нормативными актами, но их должно быть столько, чтобы отразить состояние имущества не только в целом, но и в связи с его отраслевыми особенностями, чтобы создать предпосылки для обеспечения контроля за сохранением имущества, рациональным и эффективным использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, быть важным источником информации для анализа и управления деятельностью предприятия. В связи с этим Министерство финансов РФ разрабатывает и утверждает номенклатуру статей баланса.

Статьи дают возможность всесторонне оценить деятельность предприятия, а чтобы такая оценка была объективной, надо придерживаться единства в оценке самих статей баланса. Денежное выражение статьи баланса называется оценкой статьи.

Оценка статей бухгалтерского баланса осуществляется в соответствии со следующими правилами:

1) не допускается зачет между статьями актива и пассива;

2) нетто – оценка статей (за минусом регулирующих статей);

3) отдельные статьи баланса должны быть подтверждены результатами инвентаризации.

Оценка статей баланса регламентирована Законом «О бухгалтерском учете», а также соответствующими П(С)БУ.

Капитальные вложения оцениваются по фактическим затратам (до введения в эксплуатацию).

Финансовые вложения оцениваются в сумме фактических затрат для инвестора и по рыночной стоимости, если она ниже балансовой стоимости.

Основные средства оцениваются по остаточной или восстановительной стоимости.

Материально-производственные запасы оцениваются по фактической себестоимости, по фактическими или нормативными ценами. Продукция основного производства оценивается по фактическим или нормативными затратами, при единичном производстве-по фактическим.

Зарегистрированный (уставный) капитал оценивается по сумме, вытекающей из учредительных документов. Величина уставного капитала и задолженность учредителей учитывается отдельно.

Резервы оцениваются отдельно по видам, в сумме, определяемой по данным бухгалтерского учета. Кредиты и займы отражаются в балансе с учетом процентов.

Валютные счета и ценности, которые оцениваются в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату отчетности [21].

Статьи бухгалтерского баланса делятся на:

- активные и пассивные (активные статьи группируются в разделы актива, а пассивные

- в разделы пассива баланса);

- основные и регулирующие (основные пола включаются в итоги разделов и в итоге баланса, а регулирующие статьи не имеют значения без основных и их суммы в итог баланса не включаются) [11].

Процесс составления баланса регламентирован. Особенно это касается конечного (летнего) баланса, составление которого требует обязательной инвентаризации всех его статей. Поэтому учетные работники, причастные к составлению балансов, должны соблюдать следующие требования:

1. Своевременность баланса - составление и представление баланса по назначению в надлежащий срок.

2. Полнота баланса - отражение в нем состояния активов всех структурных подразделений, отделений, филиалов, входящих в состав предприятия.

3. Объективность баланса - правдивость, которая базируется на данных текущего бухгалтерского учета.

4. Реальность баланса - соответствие его статей действительности.

5. Преемственность баланса – связь текущего отчетного баланса с предыдущими по форме, строению, содержанию, соответствием корреспонденции и оценки.

6. Точность баланса – согласованность статей баланса с показателями других форм отчетности.

7. Ясность баланса – ясность, пригодность для восприятия и понимания не только лицами, которые его составляли и подписывали, а для всех пользователей, которые его будут читать.

Каждое из этих требований играет важную роль в системе бухгалтерского учета и они дополняют друг друга. Все они связаны между собой и направлены н обеспечение достоверного, доступного, объективного и понятного сжатого изложения важной информации о деятельности объекта [14].

Соблюдение требований при составлении баланса обеспечивает его многогранность и значимость. А потому баланс необходимо рассматривать по техническому экономической, правовой и научной стороны как вершину учетного процесса, важнейший источник информации для оценки, анализа, планирования, управления предприятием, а также как источник для научных исследований [18].

Глава 2. Анализ организации бухгалтерского учета на ООО «Полиграфтехнологии»

2.1. Краткая характеристика ООО «Полиграфтехнологии»

ООО «Полиграфтехнологии» была создана в 1997 году.

Основные направления деятельности компании: поставки полиграфических материалов, полиграфические услуги.

В настоящее время ООО «Полиграфтехнологии»:

• осуществляет прямые поставки полиграфических материалов от ведущих мировых производителей Европы, Азии и Америки,
• предлагает значительный ассортимент полиграфических материалов для всех направлений полиграфии.
• Осуществляет торговлю полиграфическими материалами оптом и в розничной сети.
• предоставляет подтвержденную информацию по каждому этапу поставок,
• осуществляет техническую и консультационную поддержку клиентов,
• несет полную ответственность за качество поставляемых материалов,
• предлагает гибкую систему кредитных условий, скидок и бонусов,
• гарантирует индивидуальный подход к каждому заказчику и персональную ответственность менеджеров за каждый заказ,

В процессе осуществления своей деятельности ООО «Полиграфтехнологии» использует труд наемных работников различных профессий и квалификаций, поэтому имеет организационную структуру управления, представленную на рисунке 1.

Генеральный директор

Отдел кадров

Отдел по работе с клиентами

Технический отдел

Главный инженер

Главный менеджер

Менеджер по кадрам

Специалисты по работе с клиентами

Специалист отдела кадров

Одел разработки

Отдел отладки

Финансовый отдел

Служба маркетинга

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Полиграфтехнологии»

Рассмотрим должностные обязанности персонала коммерческого предприятия.

Единоличный исполнительный орган общества: ООО «Полиграфтехнологии» – директор.

Генеральный директор несет ответственность за обеспечение необходимыми средствами, самостоятельно принимает решения, без доверенности действует от имени общества. В том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени предприятия, имеет право подписи финансовых документов, утверждает штат сотрудников, издает приказы, дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

Отдел по работе с клиентами работает непосредственно с потребителями предприятия. Сотрудники отдела регистрируют заявки, рассказывают клиентам о товарах компании и предоставляемых услугах, разрабатывают варианты оплаты клиентами услуг компании по производству компьютерной техники.

Технический отдел занимается непосредственно производством.

Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия, выполняет следующие функции:

- разработка перспективных, годовых, квартальных и месячных планов, прибыли, рентабельности в разрезе цехов в целом по предприятию. Контроль за их выполнением;

- расчеты экономической эффективности внедрение новой техники;

-обеспечение экономического анализа деятельности структурных подразделений предприятия, предприятия в целом;

- организация работы по нормированию труда, своевременному пересмотру норм, внедрению технически обоснованных нормативов по труду;

- разработка положений об оплате и стимулировании труда;

Служба маркетинга:

- Разрабатывает и внедряет стратегию производства и сбыта продукции.

- Готовит информацию для руководства о ситуации на рынке для принятия решений.

- Координирует действия всех основных подразделений предприятия (производство, КБ, сбыт, финансы и т.д.) для воплощения решений.

- Оказывает поддержку отделу сбыта по продвижению продукции.

Структурные подразделения предприятия связаны между собой с помощью системы управления, которая представлена администрацией предприятия: генеральным директором, его заместителями, начальниками цехов, отделов и руководителями других подразделений.

2.2. Содержание и порядок формирования бухгалтерского баланса организации

Балансовые статьи обобщаются в разделы. В настоящее время форма бухгалтер­ской отчетности «Бухгалтерский баланс» состоит из пяти разделов: два раздела в акти­ве баланса (внеоборотные и оборотные активы) и три раздела в пассиве баланса (капи­тал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства). Также в балансе приводится справочный раздел, в котором отражается информация о наличии ценностей и обязательств организации, учитываемых на забалансовых счетах.

В разделе I бухгалтерского баланса отражаются «Внеоборотные активы». В их состав входят следующие статьи: Нематериальные активы (Строка 1110), Результаты исследований и разработок (Строка 1120), Нематериальные поисковые активы (Строка 130), Материальные поисковые активы (Строка 1140), Основные средства (Строка 1150), Доходные вложении в материальные ценности (Строка 1160), Финансовые вложения (Строка 1170), Отложенные налоговые активы (1180), Прочие внеоборотные активы (1100).

Признание объекта учета, отвечающего критериям нематериального актива возможно после появления у организации исключительного права на приобретаемый или создаваемый объект. Отражение нематериальных активов в балансе производится по остаточной стоимо­сти. Остаточная стоимость нематериального актива определяется как разница между его первоначальной стоимостью и начисленной по этому объекту амортизацией. Формирование первоначальной стоимости зависит от источников поступления не­материальных активов, которое может осуществляться в результате их приобретения, создания самой организацией, внесения учредителями (участниками) в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получения по договору дарения.

Признание объекта учета, отвечающего критериям основных средств, осущест­вляется в момент его ввода в эксплуатацию. Согласно действующим правилам основ­ной критерий, которому должно отвечать имущество, включенное в состав основных средств, - это срок его полезного использования в качестве средств труда. Этот срок не может быть меньше одного года. Основные средства учитываются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств опреде­ляется как разница между их первоначальной стоимостью и начисленной по этим объектам амортизацией. В зависимости от направления поступления объ­екта основных средств формирование первоначальной стоимости может осуществ­ляться по-разному. Первоначальная стоимость конкретного объекта основных средств может изме­няться при производстве работ капитального характера, т. е. в случаях достройки, до­оборудования, реконструкции и частичной ликвидации и переоценки соответствую­щих объектов.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражается остаточ­ная стоимость имущества, приобретаемого предприятием с целью получения дохода от передачи его другим организациям во временное владение и пользование (по до­говору финансовой аренды, проката).

Порядок отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отложен­ных налоговых активов регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н). Данная статья предназначена для формирования у пользователя бухгалтерской от­четности представления о суммах переплаты по налогу на прибыль, имевших место в отчетном периоде и предшествующих ему периодах, которая будет постепенно ком­пенсироваться в последующие периоды путем уменьшения очередных платежей по этому налогу.

Остальные статьи раздела I «Внеоборотные активы» отражаются по фактическим затратам.

Во II разделе бухгалтерского баланса отражаются «Оборотные активы». В их состав входят следующие статьи: Запасы (Строка 1210); Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (Строка 1220); Дебиторская задолженность (Строка 1230), Финансовые вложения (Строка 1240); Денежные средства и денежные эквиваленты (Строка 1250); Прочие оборотные активы (Строка 1260).

В разделе «Оборотные активы» по статье «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (го­товая продукция, товары), других материальных ценностей (живот­ные на выращивании и откорме), а также затраты организации, чис­лящиеся в незавершенном производстве (издержки обращения), и расходы будущих периодов.

Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражает суммы НДС, которые организации оплачивают контрагентам по договорам купли-продажи, поставки или подряда, до момента их списания в уменьшение задолженности бюджету по таким расчетам.

Данные по счетам бухгалтерского учета расчетов предприятия с другими органи­зациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам, имеющим дебетовое сальдо, - в активе баланса; по счетам, имеющим креди­товое сальдо, - в пассиве баланса. При этом дебиторская задолженность после отчетной даты (краткосрочной), показываются раздельно. При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, сле­дующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была принята к бухгал­терскому учету.

На 31.12.2018 г. в ООО «Полиграфтехнологии» сумма по строке «Дебиторская задолженность» составляла 525 тыс. руб.

По статье «Финансовые вложения» отражаются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в го­сударственные ценные бумаги; предоставленные организацией другим ор­ганизациям краткосрочные займы; дебиторская задолженность, при­обретенная организацией-цессионарием; вклад в совместную деятельность на срок не более 12 месяцев; средства, размещенные на депозитных вкладах в банках на срок не более 12 месяцев.

По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражаются остатки денежных средств в кассе и на счетах пред­приятия. При этом валютные средства отражаются в бухгалтерской отчетности в рублевой оценке, которая определяется путем пересчета средств по курсу ЦБ РФ на отчетную дату. Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей. ООО «Полиграфтехнологии» ведет расчеты с использованием счета 50 «Касса» для отражения операций по выдаче зарплаты. А также на нем отражались взносы в уставный капитал. Для получения денежных средств с расчетного счет предприятие получает в банке чековую книжку. Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в ООО «Полиграфтехнологии» ведется автоматизированным способом.

На 31.12.2018 г. в ООО «Полиграфтехнологии» сумма по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» составила 71384 тыс. руб. – это остатке на расчетном счете организации.

Остальные статьи раздела II «Оборотные активы» отражаются по фактическим затратам.

Во III разделе бухгалтерского баланса отражаются «Капитал и резервы». В их состав входят следующие статьи: Уставный капитал (Строка 1310), Собственные акции, выкупленные у акционеров (Строка 1320), Переоценка внеоборотных активов (Строка 1340), Добавочный капитал (1350), Резервный капитал (Строка 1360), Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Строка 1370).

В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса по статье «Уставный капитал» отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Уставный капитал в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается в сумме, зафиксированной в учредительных документах. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из номинальной стоимости долей его участников. Решение о размере Уставного капитала принимается решением участника Общества в соответствии с законодательством [5]. Уставный капитал ООО «Полиграфтехнологии» составляет 130 тыс. рублей. Единственный Участник приобретает долю в размере 100% уставного капитала Общества, номинальной стоимостью 10000 (десять тысяч) рублей, оплачивая ее денежными средствами. В ООО «Полиграфтехнологии» расчеты по вкладам в уставный капитал проводятся через кассу.

По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» акционерные общества отражают стоимость собственных ак­ций, выкупленных им у акционеров для их последующей перепродажи или аннули­рования. Учтенная стоимость при подсчете итога по разделу «Капитал и резервы» обращается в его уменьшение.

По статье «Добавочный капитал» отражают эмиссионный доход акционерного общества, получен­ный от размещения акций сверх номинальной стоимости; суммы дооценки внеоборотных активов; средства целевого финансирования, направленные на приобретение (создание) инвестиционного актива; курсовую разницу, возникающую при формиро­вании уставного (складочного) капитала организации.

По статье «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного капитала и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с учредительными документами и законодательством Российской Федерации.

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)» отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)».

Сальдо счета 84 может быть как кредитовым - когда организация имеет нераспределенную прибыль, так и дебетовым - когда организация имеет непокрытый убыток. В случае непокрытого убытка сумма по стр. 1370 отражается в круглых скобках. В годовом бухгалтерском балансе данные по статье «Нераспреде­ленная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются без учета рас­смотрения итогов деятельности организации за отчетный год, приня­тых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключитель­ными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «При­были и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключитель­ными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «При­были и убытки».

На 31.12.2018 г. в ООО «Полиграфтехнологии» сумма нераспределенной прибыли составила 30691 тыс. руб.

Во IV разделе бухгалтерского баланса отражаются «Долгосрочные обязательства». В этом разделе отражаются: Заемные средства (Статья 1410), Отложенные налоговые обязательства (Статья 1420), Оценочные обязательства (1430), Прочие обязательства (Статья 1450).

Долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в строках 1410,1420 и 1430, отражаются как прочие по строке 1450.

В V разделе бухгалтерского баланса отражаются «Краткосрочные обязательства». В этом разделе отражаются: Заемные средства (Статья 1510), Кредиторская задолженность (Статья 1520), Доходы будущих периодов (Статья 1530), Оценочные обязательства (Статья 1540), Прочие краткосрочные обязательства (Статья 1550).

По статье «Заемные средства» отражаются суммы полученных кре­дитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Особое значение в этом разделе имеет группа статей «Кредиторская задолжен­ность», которая объединяет широкий спектр текущей задолженности, вызванной нормальным функционированием организации.

На 31.12.2018 г. в ООО «Полиграфтехнологии» сумма по строке 1520 кредиторская задолженность составляла 284318 тыс.руб.

По статье «Доходы будущих периодов» отражаются суммы доходов, квалифицируемые как доходы, имеющие отношение к будущим периодам до момента включения их в состав дохо­дов отчетного периода. По статье «Оценочные обязательства» отражаются суммы неиспользованных на установленные цели резервов, если учетной политикой предусмотрено их создание.

Краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения в других строках раздела, отражаются как прочие по строке 1550 баланса [25].

Глава 3. Направления совершенствования бухгалтерского баланса

3.1. Глобальные стандарты финансовой отчетности 

Глобальные стандарты финансовой отчетности на сегодня отсутствуют из-за неприятие МСФО со стороны США и Японии. Если эти страны, а также Бразилия, перейдут на использование МСФО, то мир получит единый комплекс стандартов финансовой отчетности. Поэтому, не нужно затягивать процесс трансформации национальных стандартов финансовой отчетности в соответствии с международными, а постепенно их внедрять, пока еще есть время.

В связи со стремительным ростом роли информационного обеспечения финансового анализа, составляющей которого является финансовая отчетность, важное значение имеет ее совершенствование с целью адаптации национальных форм отчетности к международных. Принято считать, что процесс внедрения МСФО требует совершенно других знаний и навыков работы с новыми стандартами, которые, по сути, являются лишь требованиями к отчетности, а не стандартами учета, как, например ПБУ. [15]

С помощью внедрения международных стандартов финансовой отчетности компании становятся прозрачнее и эффективнее. Внедрив на предприятии информационную систему, которая автоматически производить конвертацию учетных данных из ПБУ в МСФО, удастся сэкономить немало времени. Таким образом, решение проблемы оперативной подготовки отчетности согласно МСФО заключается в автоматизации учета. В таких проектах используется специализированный программный продукт.

По мнению пользователей такая программа владеет необходимыми средствами, позволяют организовывать ведение учета и составление отчетности в соответствии МСФО, и может быть рекомендована для организации и ведения учета в

компаниях.

Внедрение МСФО с использованием программных продуктов позволяет достичь таких преимуществ, как:

- формирование отчетности для внешних инвесторов и зарубежных партнеров сжатые сроки с высокой точностью и с минимальными затратами; Семьдесят девять

- отчетность компании легко аудируется и подтверждается ведущими мировыми аудиторами;

- отчетность по международным стандартам позволяет объективно оценивать состояние и принимать обоснованные управленческие решения;

- компания получает международную репутацию инноватора, и серьезного партнера международного уровня;

- надежная управленческая отчетность формируется в быстрые сроки;

- минимизация роста расходов на ведение МСФО.

Так как на предприятии баланс составляет главный бухгалтер, то для оперативности его сборки было бы удобнее ввести дополнительную внутреннюю отчетность по отдельным участкам бухгалтерского учета. В результате бухгалтерский баланс заполнялся бы на основании внутренней отчетности путем переноса остатков из внутреннего отчета в соответствующую строку баланса. В результате значительно сокращается трудоемкость при заполнении формы.

Безусловно положительно образом на составлении баланса отражается применение автоматизированного учета, при котором данные для баланса заполнялись бы автоматически на отчетную дату, на основании операций, проведенных в течение отчетного периода. Это ускоряет и сращивает процедуру подготовки цветности, способствует избежанию ошибок связанных с человеческим фактором (арифметические ошибки).

Как известно, формы отчетности периодически меняются: по мере внесения изменений законодательству могут быть изменены существующие или введены новые налоговые декларации и другие виды отчетных форм.

Как показывает практика применения программных продуктов, в некоторых случаях у пользователей возникают проблемы определения, согласно которому нормативного акта должна быть изложена та или иная форма отчетности. В программном комплексе должен быть реализован удобный сервис, который позволит не допускать подобных ошибок.

Подготовка любых форм отчетности начинается с заполнения титульного листа (или шапки) информацией о чем отчитывается или индивидуального предпринимателя. Заполнение этой информации вручную для многочисленных отчетных форм может занять значительное время. Поэтому вся информация о налогоплательщике вводиться в справочник «Организации», откуда она извлекается при подготовке регламентированных отчетов и используется для заполнения титульных листов. Формы регламентированной отчетности в программных комплексах должны предусматривать автоматическое заполнение по данным информационной базы: при условии, что пользователь программы аккуратно вел учет в течение отчетного периода, составление отчетности не займет много времени.

Также целесообразно организовать электронную передачу отчетности в соответствующих контролирующих органов. Эта мера значительно сократит время передачи отчета. При автоматизации бухгалтерскую отчетность можно отправлять с рабочего места. Неотъемлемой частью автоматизации является то, что при электронной передаче все данные защищены от несанкционированного просмотра и изменений.

3.2. Электронный (цифровой ) формат финансовой отчетности: преимущества и перспективы применения.

По результатам деятельности в 2019 году предприятия, представляющие общественный интерес и финансовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту, должны составлять и подавать финансовую отчетность органам государственной власти согласно международным стандартам на основании таксономии в едином электронном (цифровом) формате [12, c.115].

Эта система позволит осуществлять сбор, обработку, проверку и раскрытие регулярной финансовой отчетности предприятий в едином электронном формате стандартом XBRL. XBRL-стандарт (англ. Extensible Business Reporting Language

- расширяемый язык деловой отчетности) является современным стандартом представления финансовой отчетности в электронном виде.

Сегодня информационные технологии могут обеспечить не только автоматизацию ведения бухгалтерского учета и подготовку отчетности для контролирующих органов, но и позволяют предоставлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность в электронном виде телекоммуникационными каналами связи.

При этом пользователь автоматизированной информационной системы получает целый ряд преимуществ:

- нет необходимости посещать Государственную фискальную службу и стоять в очередях;

- нет необходимости дублировать отчетность на бумажных носителях;

- исключаются ошибки операторов при вводе данных в информационную систему ДФСУ;

- повышается оперативность обработки данных;

- увеличивается время на подготовку отчетов за счет круглосуточной работы сервера;

- обеспечивается конфиденциальность данных - отчеты отправляются в зашифрованном виде с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации;

- снижается количество технических ошибок в отчетах (перед отправкой файлы отчетности проходят контроль на правильность заполнения в соответствии с требований формата);

- обеспечивается подтверждение доставки отчетности в контролирующие органов;

- предоставляется возможность получения общедоступной информации от налоговых органов - режим свободной переписки;

- автоматическое обновление форм отчетности

- предоставляется возможность получения информационной выписки [21].

Ранее финансовая отчетность подавалась каждому регулятору отдельно, при этом форматы подачи отчетов отличались друг от друга. "Построение этой системы и переход к электронной сборке и представлению отчетности в формате, понятном инвесторам, является очень важным шагом. Это создаст основу для прозрачной и эффективной экономики» [11].

Цифровая финансовая отчетность - это финансовая отчетность с использованием структурированной компьютерно ориентированной формы в отличие от традиционного формату финансовой отчетности, которая составлялась в бумажном виде, электронных версий бумажных отчетов, таких как HTML, PDF, или как документ в формате текстового редактора, который считывается только человеком.

У системы, которая базируется на стандарте XBRL – распространенном в мире представления в электронном виде деловая информация, а в частности финансовой отчетности, – есть немало преимуществ – это скорость и автоматичность формирования отчета, в том числе консолидированного; упрощенный поиск данных финансовой отчетности в Интернете, возможность обработки и анализа данных; более эффективный регуляторный процесс и многое другое [21].

Формат XBRL одинаково удобен как для подачи обязательной отчетности в государственные контролирующие органы, так и для представления отчетов на веб-сайтах предприятий [22].

Для построения новой системы важна также «таксономия». Это набор статей и показателей финансовой отчетности и ее элементов, подлежащих раскрытию, а также взаимосвязей между ними и другими элементами таксономии. Цифровая финансовая отчетность распознается как людьми, так и машинными процессами. Речь идет о уместном использовании интеллектуальных технологий и вычислительной техники относительно контекстного наполнения финансовой отчетности, которое традиционно считалось наиболее сложной, трудоемкой и ответственной участком работы профессионального бухгалтера. В отличие от текстовых редакторов, которые ничего не понимают о финансовом отчете, программное обеспечение цифровых финансовые отчеты имеет глубокое понимание финансового отчета.

Цифровая финансовая отчетность включает создание финансовых отчетов общего назначения по стандартам МСФО, GAAP, ISFR и т. д., государственным (национальными) стандартами бухгалтерского учета или других схем отчетности. Цифровые отчеты могут использоваться любой схемой отчетности, которая может выразить некоторую финансовую или нефинансовую информацию в цифровой форме (это могут быть статистические, ведомственные, административные отчеты, и др).

Программное обеспечение цифровой финансовой отчетности «понимает», что такое балансовый отчет, как и отчет о прибылях и убытках, либо раскрытие информации, как эти активы трансформируются в баланс, и что активы равны обязательствам и по единицам бухгалтерского учета. Цифровой финансовая отчетность, доступна для ее пользователей благодаря распространению в электронном формате современными средствами коммуникации и глобальной электронной сети Интернет в любой момент в любом месте. Такая информация не требует реквизинга, а регуляторы, финансовые и государственные органы, деловые системы получают одинаковое понимание финансовых фактов и связей между зарегистрированными фактами.

Восприятие машины цифрового финансового отчета обеспечивается структурированным характером информации, представленной в электронном финансовом отчете, метаданными, объясняющими бизнес-правила, связанные с созданием компьютеризированного финансового отчета, а также мета-метаданные, которые помогают другим пользователям финансовой отчетности, такими как инвесторы и аналитики, использующие отчетную финансовую информацию, взаимодействуют с этими компьютерными данными, для эффективного и успешного обмена значений между бизнес-системами и процессами [21].

Знания о механизме финансового отчета и о том, как создать финансовый отчет, тщательно выражаются людьми в пригодной для машинного прочтения форме. Это не означает, что все знания могут быть выражены; прежде всего, только объективные знания, которые делают компьютерную программу способной воспроизвести описанную человеком формализацию логических и математических операций. Субъективные знания, такие как суждение профессионального бухгалтера, никогда не могут быть выражены в терминах, которые можно понять машине. По сути, аппарат имитирует основные механические задачи, связанные с созданием финансового отчета.

Электронная отчетность реализуется с помощью программных алгоритмов и компьютерных метаданных и мета-мета данных. Метаданные хранятся и управляются в рамках формальных и неформальных технологий, описывающих элементы финансовой отчетности (отдельные формы, разделы, статьи) и важные связи между ними (например межформовую и внутренне формовую связанность показателей) и другую информацию, касающуюся области знаний финансовой отчетности.

Автоматизация финансовой отчетности может быть достигнута в той мере, насколько это позволяют данные и метаданные, а также алгоритмами программного обеспечения.

Заключение

По результатам проведенного нами исследования можно однозначно утверждать, что бухгалтерский баланс имеет большое значение в деятельности любого предприятия, ведь он - важнейший источник информации о его деятельности и в системе финансовой отчетности баланс занимает видное место. Он имеет неоценимое значение для руководителей предприятия, поскольку отражает основные для принятия управленческих решений показатели. По данным бухгалтерского баланса можно судить о финансовом состоянии, а именно: определить обеспеченность средствами, рациональность их использования, соблюдения финансовой дисциплины, доходность, выявить проблемные зоны в деятельности и их причины, а также разработать меры по улучшению финансового положения.

В то время бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, ведь в соответствии со своим назначением, составным элементом которой он является, предоставляет правдивую и непредвзятую информацию пользователям финансовой отчетности о финансовое состояние предприятия и изменения, имевшие место в нем в течение отчетного периода. По показателям, приведенным в бухгалтерском балансе, его внешние пользователи обосновывают собственные решения по поводу надежности этого предприятия как потенциального партнера по бизнесу, объекта инвестирования, кредитования и его будущих перспектив.

В нем дана сжатая и чрезвычайно исчерпывающая картина о состоянии и структуре имущества и долговых прав предприятия с одной стороны и источников, за счет которых они сформированы из другого в разрезе видов и групп. Он дает завершенное и полноценное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о те изменения, которые произошли за определенный период времени. Последнее достигается сравнением значений на конец и на начало периода, а также балансовых значений за ряд отчетных периодов.

Стоит отметить, что теоретические и практические аспекты формирования бухгалтерского баланса необходимо знать не только рядовым работникам бухгалтерской сферы, но и всем пользователям бухгалтерской информации, чтобы уметь его «читать» и проанализировать представленную в балансе информацию для улучшение деятельности организации.

Говоря о тенденциях развития отечественной бухгалтерской отчетности и ее перспектив, необходимо отметить целенаправленное сближение баланса, отчета о финансовые результаты и примечаний к ним с международными стандартами учета и отчетности. Безусловно положительно образом на составлении баланса отражается применение автоматизированного учета, при котором данные для баланса заполнялись бы автоматически на отчетную дату, на основании операций, проведенных в течение отчетного периода. Это ускоряет и упрощает процедуру подготовки отчетности, способствует избежанию ошибок связанных с человеческим фактором (арифметические ошибки).

Список источников литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2019)// "Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2019)// "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2019) // СПС Консультант Плюс
4. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 30.12.2019) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.02.2016)// "Парламентская газета", N 131-132, 13.07.2002,
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"// "Экономика и жизнь", N 46, 2000.
6. Указание Банка России от 30.07.2014 N 3352-У «О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления»// «Вестник Банка России», N 91-92, 07.10.2014
7. Абдукаримов Ф.В. Бухгалтерская отчетность как основной источник информации для мониторинга и анализа финансового состояния предприятия // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. 2015. № 4 (144). С. 62-68.
8. Атавова З. Влияние инфляции на бухгалтерскую отчетность // Актуальные вопросы современной экономики. 2014. № 4. С. 126-129.
9. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов — М.: Финансы и статистика,2016 – 416 с.
10. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. — М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2016, — 344 с.
11. Буторина Г.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: информация о собственном капитале, недостатки в отражении и пути совершенствования / Наука и Мир. 2014. Т. 1. № 10 (14). С. 121-122.
12. Гермалович Н.А. Анализ хо­зяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. — М: Финансы и статистика, 2017 – 346 с.
13. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. — М.: ТК Велби, Проспект, 2017. — 360 с.
14. Домбровская, Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / Е. Н. Домбровская. - Москва: Инфра-М, 2014. – 278 с.
15. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. — M.: Из­дательство «Дело и Сервис», 2016. — 144 с.
16. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Изда­тельство «Дело и Сервис», 2015 — 368 с.
17. Зернаев Д.С. Бухгалтерская финансовая отчетность в современной экономике // Фундаментальные и прикладные исследования: проблемы и результаты. 2015. № 17. С. 157-161.
18. Камысовская, С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей : учебное пособие / С. В. Камысовская. - Москва: Форум, 2014. – 431 с.
19. Курманова, А. Х. Концептуальные основы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта / А. Х. Курманова // Вестник ОГУ. - 2018. - №13(119). - С.229-236.
20. Митина Ю.А. Бухгалтерская отчетность - основа анализа деловой активности предприятия // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2014. № 5-1. С. 191-195.
21. Натепрова, Т. Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / Т. Я. Натепрова. - Москва: Дашков и К, 2015. – 291 с.
22. Нечитайло, А. И. Эволюция бухгалтерской отчетности : учебное пособие / А. И. Нечитайло. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 221 с.
23. Панферова, Л. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – информационная база финансового анализа / Л. В. Панферова // Вестник ЧГУ. - 2017 - №1. - С.455-459.
24. Петров, А. М. Учет и анализ : учебник / А. М. Петров. - Москва: КУРС: ИНФРА-М, 2015. – 510 с.
25. Подъяблонская Л.М. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий /Л.М. Подъяблонская//Финансы. — 2018 — №12. — С. 18 — 20.
26. Пономарева, Л. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / Л. В. Пономарева. - Москва: Вузовский учебник, 2014. – 223 с.
27. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник /С.М. Пястолов. — М.: Академический Проект, 2015. – 576 с.
28. Ровенских, В. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебник / В. А. Ровенских. - Москва: Дашков и К, 2014. – 362 с.
29. Романова И.В., Гудожникова Е.В., Завьялова Т.В. Бухгалтерская отчетность как информационная база оценки инновационного потенциала предприятия // Современные проблемы науки и образования. 2014. № 6. С. 382.
30. Рыбянцева, М. С. К вопросу о сущности, структуре и назначении бухгалтерской (финансовой) отчетности / М. С. Рыбянцева // Научный журнал КубГАУ - Scientific Journal of KubSAU. - 2016. - №70. - С.332-353.
31. Черемисина С.В., Юхневич Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность на современном этапе: проблемы и решения // Проблемы учета и финансов. 2014. № 2 (14). С. 53-56.
32. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебник /А.Д. Шеремет. — М.: ИНФРА-М, 2011. – 456 с.

Приложения

Приложение 1

Аналитический баланс ООО «Полиграфтехнологии» за 2016-2018 гг.

Показатели	Значение	31.12.2016	31.12.2017	31.12.2018
1	2	3	4	5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	значение, тыс. руб.	204 503	255 493	315 148
	изменение, тыс. руб.	x	+50 990	+59 655
	изменение, %	x	+24,9%	+23,3%
	удельный вес, %	100%	100%	100%
Запасы	значение, тыс. руб.	55 076	60 842	52 469
	изменение, тыс. руб.	x	+5 766	-8 373
	изменение, %	x	+10,5%	-13,8%
	удельный вес, %	26,9%	23,8%	16,6%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	значение, тыс. руб.	56	133	534
	изменение, тыс. руб.	x	+77	+401
	изменение, %	x	+137,5%	в +4 раза
	удельный вес, %	<0,1%	0,1%	0,2%
Дебиторская задолженность	значение, тыс. руб.	121 919	135 690	190 761
	изменение, тыс. руб.	x	+13 771	+55 071
	изменение, %	x	+11,3%	+40,6%
	удельный вес, %	59,6%	53,1%	60,5%
Денежные средства и денежные эквиваленты	значение, тыс. руб.	27 449	58 826	71 384
	изменение, тыс. руб.	x	+31 377	+12 558
	изменение, %	x	+114,3%	+21,3%
	удельный вес, %	13,4%	23%	22,7%
Прочие оборотные активы	значение, тыс. руб.	3	2	–
	изменение, тыс. руб.	x	-1	-2
	изменение, %	x	-33,3%	-100%
	удельный вес, %	<0,1%	x	–
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	значение, тыс. руб.	20 935	34 586	30 821
	изменение, тыс. руб.	x	+13 651	-3 765
	изменение, %	x	+65,2%	-10,9%
	удельный вес, %	10,2%	13,5%	9,8%
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	значение, тыс. руб.	130	130	130
	изменение, тыс. руб.	x	0	0
	изменение, %	x	–	–
	удельный вес, %	0,1%	0,1%	<0,1%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	значение, тыс. руб.	20 805	34 456	30 691
	изменение, тыс. руб.	x	+13 651	-3 765
	изменение, %	x	+65,6%	-10,9%
	удельный вес, %	10,2%	13,5%	9,7%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	значение, тыс. руб.	–	–	9
	изменение, тыс. руб.	x	0	+9
	изменение, %	x	–	–
	удельный вес, %	–	–	<0,1%
Отложенные налоговые обязательства	значение, тыс. руб.	–	–	9
	изменение, тыс. руб.	x	0	+9
	изменение, %	x	–	–
	удельный вес, %	–	–	<0,1%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	значение, тыс. руб.	183 568	220 907	284 318
	изменение, тыс. руб.	x	+37 339	+63 411
	изменение, %	x	+20,3%	+28,7%
	удельный вес, %	89,8%	86,5%	90,2%
Кредиторская задолженность	значение, тыс. руб.	183 568	220 907	284 318
	изменение, тыс. руб.	x	+37 339	+63 411
	изменение, %	x	+20,3%	+28,7%
	удельный вес, %	89,8%	86,5%	90,2%
Актив/Пассив	значение, тыс. руб.	204 503	255 493	315 148
	изменение, тыс. руб.	x	+50 990	+59 655
	изменение, %	x	+24,9%	+23,3%

Приложение 2

Аналитический отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) ООО «Полиграфтехнологии» за 2016-2018 гг.

Показатели	Значение	2017 г.	2018 г.
1	2	3	4
Выручка	значение, тыс. руб.	543 686	890 743
	изменение, тыс. руб.	x	+347 057
	изменение, %	x	+63,8%
Себестоимость продаж	значение, тыс. руб.	448 453	772 961
	изменение, тыс. руб.	x	+324 508
	изменение, %	x	+72,4%
Валовая прибыль (убыток)	значение, тыс. руб.	95 233	117 782
	изменение, тыс. руб.	x	+22 549
	изменение, %	x	+23,7%
Коммерческие расходы	значение, тыс. руб.	89 588	131 954
	изменение, тыс. руб.	x	+42 366
	изменение, %	x	+47,3%
Управленческие расходы	значение, тыс. руб.	3 400	–
	изменение, тыс. руб.	x	-3 400
	изменение, %	x	-100%
Прибыль (убыток) от продаж	значение, тыс. руб.	2 245	-14 172
	изменение, тыс. руб.	x	-16 417
	изменение, %	x	↓
Прочие доходы	значение, тыс. руб.	97 619	167 881
	изменение, тыс. руб.	x	+70 262
	изменение, %	x	+72%
Прочие расходы	значение, тыс. руб.	85 133	156 385
	изменение, тыс. руб.	x	+71 252
	изменение, %	x	+83,7%
Прибыль (убыток) до налогообложения	значение, тыс. руб.	14 731	-2 676
	изменение, тыс. руб.	x	-17 407
	изменение, %	x	↓
Текущий налог на прибыль	значение, тыс. руб.	971	1 080
	изменение, тыс. руб.	x	+109
	изменение, %	x	+11,2%
Постоянные налоговые обязательства (активы)	значение, тыс. руб.	2 035	1 607
	изменение, тыс. руб.	x	-428
	изменение, %	x	-21%
Изменение отложенных налоговых обязательств	значение, тыс. руб.	–	-10
	изменение, тыс. руб.	x	-10
	изменение, %	x	–
Чистая прибыль (убыток)	значение, тыс. руб.	13 760	-3 766
	изменение, тыс. руб.	x	-17 526
	изменение, %	x	↓
Совокупный финансовый результат периода	значение, тыс. руб.	13 760	-3 766
	изменение, тыс. руб.	x	-17 526
	изменение, %	x	↓