Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В РОССИИ С УЧЕТОМ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Малый бизнес является весомым фактором поднятия экономики на более достойный уровень, как в России, так и в зарубежных странах. Он выполняет неоценимую роль в оздоровлении экономики в период экономических кризисов, являясь одной из важнейших подсистем рыночной экономики, создающей предпосылки для ее устойчивого развития.

Изменение геополитического положения России и ее внутренней экономической политики актуализировали вопросы модернизации форм и методов поддержки развития малых предприятий.

Целью курсовой работы является исследование характерных черт, зарубежного опыта и проблем становления малого бизнеса в России. Указанная цель определила следующие задачи курсовой работы:

  • рассмотреть современное состояние и проблемы развития малого бизнеса в России;
  • разработать пути поддержки и развития малого бизнес в России.

Объектом исследования в курсовой работе выступает субъекты малого предпринимательства в РФ. Предмет исследования - финансово-экономические отношения, которые возникают в процессе функционирования субъектов малого бизнеса.

Теоретико-методологическую основу исследования составляют методы теоретического обобщения и экспертных оценок, исследования отечественных и зарубежных специалистов в области развития малого бизнеса.

В качестве информационной базы исследования послужили федеральные законодательные акты и нормативные документы Российской Федерации в области развития и государственной поддержки малого предпринимательства.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1. Суть и роль малого бизнеса

Верное уяснение сущности «малого бизнеса» имеет значительное теоретическое и практическое значение по таким причинам:

процесс его деятельности близко совмещен с государственной поддержкой, также в сфере финансово-кредитной, налоговой политики, а потому нужен контроль со стороны государства;

он в особенности уязвим при неблагоприятных видоизменениях в макро- и микросреде фирмы, не очень устойчив в кризисных ситуациях;

осуществляет значительные общественные функции: способствует увеличению занятости трудоспособного населения и - мобильный поставщик на рынок новейших товаров и услуг;

для экономики дело малых предприятий - важный фактор роста ее конкурентоспособности и постоянства.

Все же с позиции юриспруденции и экономических наук, имеются существенные разногласия в подходах к малому предпринимательству - это объясняется разными целями и задачами, которые стоят перед учеными, что исследуют предоставленное экономическое явление.

С позиции экономической науки в литературных источниках имеются следующие дефиниции термина «малое предпринимательство»:

Малое предпринимательство является предпринимательской деятельностью, которая осуществляется субъектами рыночной экономики по определенным законам критериям (показателям), что констатируют суть понятия[1].

Малое предпринимательство является сферой экономической деятельности, где себя реализует предприниматель - субъект, который ищет и реализует новые потенциалы и объекты применения труда, который способен выставлять и изучать новые товары и услуги для потребителей, а также порождать новые потребности и пути их удовлетворения[2].

Необходимо заметить, что предоставленные дефиниции «малого предпринимательства» могут относится как к малым, так и к средним и крупным предприятиям. Если же мы говорим о малом предпринимательстве, то более полно отражает его суть такое определение:

Под малым предпринимательством понимают экономическую деятельность субъекта экономических отношений, который имеет юридический статус предпринимателя без образования юридического лица, или статус малого предприятия, с обусловленным количеством работников , объемом прибыли и который производит продукцию, оказывает услуги от собственного имени, на свой риск и под свою ответственность[3].

С позиции юридической науки, понятие субъектов малого и среднего предпринимательства устанавливается соответственно Федерального Закона от 24 июля 2007 года. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Согласно ст. 3 Закона "субъекты малого и среднего предпринимательства являются хозяйствующими субъектами (юридические лица и индивидуальные предприниматели), которые отнесены в соответствии с условиями, что установлены настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микро-предприятиям, и средним предприятиям".

С позиции юриспруденции имеются «жестко детерминированные ограничения критериев отнесения предприятий к малым»: количество работников, выручка выручки от продаж товаров), так и качественные (доля участия в уставном капитале предприятия организаций и фондов, которые не являются субъектами малого предпринимательства.

Малое предпринимательство имеет особенное социально-экономическое значение в формировании современного общества и державы: развивается на убеждениях мелкотоварного производства; устанавливает темпы экономического формирования, структурное строение и качественную характеристику ВВП; реализовывает структурное преобразование экономики, можно охарактеризовать быстрой окупаемостью затратов, независимостью выбора рынка; обеспечивает рынок потребительскими товарами и услугами будничного спроса, осуществляет инновации, появляются лишние рабочие места; обладает высокой мобильностью, рациональными формами управления; создает новую общественную прослойку предпринимателей-владельцев; содействует ослаблению монополизма, вырабатыванию конкуренции (рис.1).

Рис.1. Роль малого бизнеса в экономике

1.2. Законодательные ограничения по деятельности малых предприятий

В РФ существуют законодательные ограничения по деятельности малых предприятий в Российской Федерации: ограничения по статусу, ограничения по численности работников и ограничения по выручке.

Рассмотрим данные ограничения.

Ограничение по статусу

Часть наружного участия в капитале не обязана превосходить 25 %

Для юридических лиц —общая доля участия РФ, субъектов РФ, иностранных юридических лиц, муниципальных образований, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), и других фондов благотворительности в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) показанных юридических лиц не должна превосходить двадцать пять процентов ( исключая активы акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), часть участия, относящаяся к одному или нескольким юридическим лицам, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превосходить двадцать пять процентов (предоставленное ограничение не относится к хозяйственным обществам, деятельность которых - это практическое употребление (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на них имеют учредители (участники) таких хозяйственных обществ — бюджетные научные организации или созданным государственными академиями наук научным организациям либо бюджетным образовательным организациям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным организациям высшего профессионального образования); (п.1 ч.1 ст.4 209-ФЗ «О развитии субъектов малого и среднего предпринимательства»

Ограничение по численности работников

К малому бизнесу относятся малые и микро-предприятия

Количество постоянных работников не может превосходить 100 человек

Среднее количество работников за предыдущий календарный год не может превосходить такие максимальные значения среднего количества работников для любой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от 101 до 250 человек также и для средних предприятий;

б) до 100 человек, включая малые предприятия; среди малых предприятий отличаются микро-предприятия — до 15 человек.

Ограничение по выручке

С 13 июля 2015 г. в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 июля 2015 года N 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» за предыдущий год без учёта налога на добавленную стоимость для таких категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

микро-предприятия — 120 млн. рублей;

малые предприятия — 800 млн. рублей;

средние предприятия — 2 млрд. рублей.

На базе анализа современных подходов к установлению предпринимательства, как исследовательских, так и законодательных, можно сделать вывод, что малое предпринимательство - это деятельность, которая осуществляется обусловленными субъектами рыночной экономики по определенным законом критериям (показателям), что направлена на удовлетворение обусловленных потребностей через осуществление предпринимательской деятельности, которая связана с комбинацией ресурсов, в условиях риска.

Анализ специфики малого бизнеса дает возможность выделять его достоинства и недостатки относительно среднего и крупного бизнеса (таблица 1).

Таблица 1

Преимущества и слабые стороны малого бизнеса

Таким образом, на нынешнем этапе в РФ имеется необходимое законодательство по поддержке малого предпринимательства, все же большой приоритет для нашей страны – это воплощать в жизнь все принятые меры и программ его поддержки. Это помогло бы РФ решить мелкие повседневные проблемы и перешагнуть на новый уровень экономического развития. По сути, собственно развитие предпринимательства гарантирует присутствие развитой рыночной экономики, стимулирует ее развитие в государстве и есть ее конструктивной единицей. Потому так важно развивать малое предпринимательство и разрабатывать и принимать стимулирующие развитие законы, нормативные акты, налоговые программы.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В РОССИИ

2.1. Российское малое предпринимательство на современном этапе

По данным Росстата по состоянию на 1 января 2016 г., которые основаны на выборочном наблюдении за сектором малого и среднего предпринимательства и ФНС России, в РФ зафиксировано 5,6 млн. субъектов малого и среднего предпринимательства, 1852,3 тысяч из них микро-, малых и средних предприятий-юридических лиц (рис. 2), на которых занято 25% от общего количества занятых в экономике.

Рис. 2. Число микро-, малых и средних предприятий - юридических лиц в 2012-2015 гг., тыс. ед.[4]

Несмотря на сравнительно высокий вклад в обеспечение занятости населения, по иным показателям малое и среднее предпринимательство играет небольшую роль в экономических процессах.

На малый и средний бизнес доводится приблизительно 25% от общего объема оборота продукции и услуг, которые производятся предприятиями по стране. Доля сектора малого и среднего предпринимательства в валовом внутреннем продукте в РФ находится на уровне 20-21%.

Уровень обеспеченности малых и средних предприятий основными средствами пока является крайне низким. Малые и средние компании владеют только 5-6% от общего объема основных средств и формируют около 6% общего объема инвестиций в основной капитал.

Сопоставление среднего числа занятых с установленными законодательством Российской Федерации пороговыми значениями разделения на категории субъектов малого и среднего предпринимательства (до 15, до 100 и до 250 работников) подтверждает тезис о том, что малый бизнес в России – это скорее мелкий бизнес.

Так, в 2014 году среднее число работников на малом предприятии составило 27,5 человека, на микропредприятии – 2,4 человека, на среднем предприятии – 102,6 человека. В сфере индивидуального предпринимательства в среднем занято 1,5 человека (табл. 2).

Задача по развитию малого и среднего предпринимательства связана с перераспределением трудовых ресурсов, занятых в государственном, частном и неформальном секторе экономики.

Таблица 2

Среднее число работников у субъектов малого и среднего предпринимательства в 2013-2015 годах (человек)[5]

Категория

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Индивидуальные

предприниматели

1,3

1,4

1,5

Микропредприятия

2,4

2,4

2,4

Малые предприятия

27,0

26,8

27,5

Средние предприятия

123,2

124,9

102,6

Всего

3,0

3,0

3,2

Совокупная среднесписочная численность занятых в субъектах малого и среднего предпринимательства составила в 2015 году 17,8 млн. человек, из которых в сфере индивидуальной предпринимательской деятельности занято 5,4 млн. человек (30,6%), на предприятиях – юридических лицах занято
12,4 млн. человек (69,4%).

Вместе с тем, анализируя структуру занятости в России, можно сделать вывод, что занятость в большей степени обеспечивается средними и крупными предприятиями с численностью работников от 250 человек, тогда как множество небольших предприятий с численностью работников менее 50 человек обеспечивает меньшую долю рабочих мест.

Одна из основных негативных тенденций, фиксируемых в сфере деятельности малых и средних компаний, – рост занятости в неформальном секторе экономики.

Согласно данным ФНС России, в 2015 году произошло значительное сокращение числа индивидуальных предпринимателей (рис. 3).

Рис. 3. Динамика зарегистрированных индивидуальных предпринимателей в 2014-2016 гг. (тыс. единиц)[6]

Среднесписочная численность занятых в сфере малого и среднего предпринимательства в 2014 году сократилась на 1,6% по сравнению с уровнем 2013 года и на 0,4% относительно уровня 2011 года.

Кроме того, в 2014 году на 0,5% сократилось число замещенных рабочих мест работниками списочного состава, совместителями и лицами, выполнявшими работы по договорам гражданско-правового характера, в крупных и средних организациях.

С другой стороны, согласно официальным данным Росстата, в период с 2012 по 2015 год фиксировалось снижение показателя безработицы.

Приведенные данные позволяют сделать вывод о том, что предприниматели, снявшиеся с регистрации, либо работники, ушедшие из сферы наемного труда, продолжают работать в неформальном секторе.

Сектор малого предпринимательства, включающий индивидуальных предпринимателей, микропредприятия и малые предприятия – юридические лица, сосредоточен в сферах торговли и предоставления услуг населению.

Средние предприятия в большей степени представлены в сферах с более высокой добавленной стоимостью – обрабатывающая промышленность, строительство, сельское хозяйство (рис. 4).

Значительная часть средних предприятий – это, как правило, высокопроизводительная, инновационная и эффективно управляемая компания. Именно такие средние компании создают предпосылки для качественных прорывов в развитии рынков, формируют вокруг себя среду для развития малых предприятий, обеспечивая их рынком сбыта продукции и услуг.

Основная занятость на средних предприятиях приходится на сектор промышленного производства (33,8%). Малые предприятия, микропредприятия, а также индивидуальные предприниматели создают большее число рабочих мест в торговом секторе (29,9%, 38,4% и 56,4% соответственно).

Источник: Росстат

Рис. 4. Распределение категорий субъектов малого и среднего предпринимательства в 2015 году по видам экономической деятельности (%)[7]

Большая часть оборота всех категорий субъектов малого и среднего предпринимательства приходится на сектор торговли: от 45,6% оборота средних предприятий до 84,5% оборота у индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем около 26,3% оборота средних предприятий формируется в сфере промышленного производства.

Анализ отраслевой структуры малого и среднего предпринимательства позволяет сделать еще один важный вывод. В силу специализации на торговле и смежных операциях малые предприятия почти не участвуют в инновационной деятельности, так как сфера торговли не предъявляет спроса на создание технологических инноваций. При этом осуществление торговли зачастую связано с теневой составляющей – формированием теневого оборота, развитием неформальной занятости, сокрытием заработной платы. В этой связи видоизменение отраслевой структуры в сторону более технологически сложных видов деятельности окажет серьезное влияние на отмеченные ранее характеристики малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации.

2.2. Проблемы развития малых предприятий в России

Развитию малых предприятий в России препятствуют следующие проблемы:

1) Нехватка финансирования.

Для открытия своего дела нужен начальный капитал. Обычно, за неимением собственных средств, люди идут в банк, чтобы получить кредит, но получить его не так просто. Банки в чаще всего опасаются выдавать кредиты начинающим предпринимателям, так как государственная поддержка малого бизнеса незначительна, залоги небольшие, бизнес - план кажется недостаточно подготовленным. Если кредит все же удалось получить, то высокая процентная ставка лежит тяжелым бременем на плечах предпринимателя.

2) Налогообложение

В России законом жестко регламентируются размеры предприятия, выручки, и т.д. Малые предприятия должны проходить множество проверок и отчитываться перед большим количеством инстанций. Все эти факторы сильно сдерживает развитие предприятия. К тому же, сильно давят на бизнесменов жесткие налоговые вычеты и штрафы, в случае опоздания с оплатой.

3) Трудности с арендой площадей.

Аренда площадей стоит предпринимателям немалых средств. А найти подходящее место очень сложно. Для решения данной проблемы предлагается множество проектов. К примеру, чтобы не тратить огромные средства на помещение и оборудование, можно договориться с крупным предприятием, у которого есть простаивающие мощности, об аренде по сходной цене. Помимо подобных форм объединения, хорошим вариантом может стать кооперация малых и крупных предприятий (франчайзинг, лизинг, и др.).

4) Нехватка квалифицированных кадров.

Проблема с кадрами для предприятий малого бизнеса стоит очень остро. Предпринимателю нужно решать сразу несколько задач - нужно найти квалифицированных сотрудников, придумать, чем мотивировать их на эффективную деятельность, а также найти средства на их обучение.

Такую проблему не решить быстро, здесь потребуется много времени для обучения людей, повышения квалификации персонала, подготовки специалистов своего дела.

5) Низкая платежеспособность населения.

Эта проблема сильно сказывается на объеме продаж. Маленькому предприятию трудно выпускать товар в огромных количествах, а также оказывать услуги для большого количества желающих за недорогую цену, соперничая с более крупными конкурентами (у которых стоимость товаров (услуг) бывает ниже). Поэтому спрос на продукцию подобного рода предприятий небольшой, так как финансовое состояние населения часто не позволяет отдавать за них большие средства[8].

ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В РОССИИ С УЧЕТОМ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА

3.1. Зарубежный опыт стимулирования развития малых предприятий

Для возможности проведения сравнительного анализа развития сектора МП в западных странах необходимо опираться на унифицированные количественные показатели, среди которых количество предприятий, максимально допустимая численность работников, среднегодовой объем выручки и др. (табл. 3).

Таблица 3

Сравнительная характеристика количественных показателей МП в развитых и развивающихся странах

В мировой практике налогообложения субъектов МП выделяют два подхода:

  1. Установление специальных налоговых режимов;
  2. Установление налоговых льгот по некоторым видам налогов (НДС, налог на прибыль организаций и др.) в рамках общей системы налогообложения.

Безусловным лидером в развитии сектора малого бизнеса является США, где доля МП в ВВП составляет порядка 53% (5,7 трлн. долл.); в общей численности организаций – 97,8%; в общем количестве экономически активного населения – 50,7%; экспортноориентированных - 31%; инновационных 60%.[9] Американские ученые-экономисты не раз отмечали, что экономика государства, построенная на основах свободной конкуренции и частного предпринимательства, не будет конкурентоспособной без стабильного сектора МП.

На сегодня в США не предусмотрено специальных налоговых режимов для малых предприятий. Все зарегистрированные организации ведут полный бухгалтерский учет с целью расчета прибыли для уплаты налогов. Однако налоговое законодательство США предусматривает ряд положений, упрощающих процедуры отчетности МП, таким образом, косвенно стимулируя вложения в малый бизнес.[10]

Налоговое законодательство США устанавливает следующие виды налоговых льгот для сектора МП:

  1. Сниженная ставка подоходного налога, в зависимости от среднегодовой налогооблагаемой прибыли предприятия (табл.4).

Таблица 4

Дифференцированная ставка подоходного налога в зависимости от размера налогооблагаемой базы МП в США

Налоговая ставка, %

Среднегодовая прибыль предприятия, $ США

15

0- 50 000

25

50000 – 70000

34

75 000- 10 000 000

35

Свыше 10 000 000

  1. Освобождение от налога по доходам, полученным в случае прироста капитала, т.е. продажи ценных бумаг «квалифицированных малых организаций», у которых совокупные активы менее 50 000 000 $ и которые не ведут следующие виды деятельности: банковское дело; страхование; проектно-конструкторские работы; юридическая деятельность; бухгалтерский учет или консультирование; добыча нефти и газа; гостиничное или ресторанное дело.[11]
  2. Во многих зарубежных странах к субъектам МП успешно применяется практика «бонуса первого года»[12]. В США малые предприятия, действующие первый год, получают налоговые льготы в размере до 50% от стандартной налоговой ставки, а также государство берет на себя 90% от общей кредитной задолженности организации перед коммерческими банками.

Как и в США, в Великобритании не предусмотрены особые налоговые режимы в отношении МП. Великобритания характерна отсутствуем законодательно закрепленного определения субъектов МП. Для малого бизнеса наравне с другими налогоплательщиками, действуют те же правила расчета доходов и расходов деятельности. К некоторым послаблениям субъектам МП можно отнести:

  • более лояльные требования к отчетности – организации с годовым доходом, не превышающим 15 000 фунтов стерлингов, могут представлять налоговую декларацию без развернутой информации о своей деятельности и активах;
  • освобождение от авансовых платежей при условии суммарных годовых обязательств, не превышающих 500 фунтов стерлингов;
  • отсутствие обязанности регистрации в качестве плательщика НДС;
  • использование прогрессивной шкалы налоговых ставок по налогу на прибыль;
  • временные льготы для субъектов МП.

Франция, как и Россия, для развития малого бизнеса применяет специальные налоговые режимы. Французское налоговое законодательство использует систему упрощенного и вмененного налогов, отталкиваясь от величины годового оборота организации.[13]

На территории Франции существует множество особых экономических зон с максимально благоприятными условиями ведения бизнеса.

Для открывающихся малых предприятий предусмотрены следующие налоговые льготы: освобождение на два года от уплаты местных налогов и налога на акционерные общества; сниженные ставки подоходного налога и налога с инвестируемой части прибыли. Для предпринимателей, открывших бизнес в экономически депрессивных районах, предусмотрена отмена выплат во все социальные фонды. Предприниматели, будучи ранее безработными, освобождаются от уплаты налогов и взносов в социальные фонды на три года. Также предусмотрена помощь в вопросах бухгалтерского учета, юриспруденции и других услуг, требующих специальных знаний. Таким образом, для подавляющего большинства владельцев малого бизнеса предусмотрена система поддержки в виде субсидий, льготных кредитов, ссуд.[14]

Одной из наиболее либеральных стран в вопросах налогообложения МП является Германия. В кризисные годы ФРГ значительно снизила налоговую нагрузку на субъекты МП: взнос по безработице с 6,5% до 3,3%, налог на прибыль организаций с 39% до 30%.

Несмотря на то, что введение упрощенного налогообложения дает возможность снизить административные расходы предпринимателя, существует множество проблем, связанных с ограничением использования льготных режимов. [15].

Анализ зарубежного опыта налогообложения субъектов малого бизнеса продемонстрировал, что экономически развитые страны предоставляют малым организациям, как в рамках общих режимов налогообложения, так и при использовании специальных налоговых режимов, значительные налоговые льготы:

  • В Германии действуют отсрочки по уплате налогов, создается резерв необлагаемой налогом прибыли; изъятие расходов на НИОКР из налогооблагаемой базы, освобождение от уплаты НДС; специальный режим амортизации основных средств.
  • США и Великобритания для поддержки субъектов МП практикуют снижение ставки по налогу на прибыль; предоставление значительных налоговых льгот при условии создания новых рабочих мест, разработке инновационной продукции, приобретении высокотехнологичного оборудования и др.
  • Испания и Франция предоставляют возможность субъектам МП наряду с общим налоговым режимом, применять специальные режимы налогообложения: УСН и систему вмененного дохода.

В постсоциалистических странах с развивающейся экономикой налоговая поддержка малого бизнеса была характерна на начальных этапах экономических реформ. В дальнейшем они не получили широкого развития.

В ряде стран для субъектов МП предусмотрены специальные налоговые режимы, с помощью которых возможно снизить налоговую нагрузку, а также уменьшить расходы на администрирование. В последние несколько лет, развивающиеся страны посредством налоговых методов все более активно стимулируют инновационное производство.

В соответствии с рекомендациями Комиссии по малому и среднему предпринимательству, страны-члены ЕС проводят политику сближения принципов системы налогообложения сектора малого бизнеса, которая заключается в следующем:

  • упрощение и смягчение системы налогообложения, включая уменьшение взносов в социальные фонды в первые несколько лет работы предприятия;
  • привлечение инвестиций на создание новых производств, посредством налоговых стимулов;
  • отсутствие обязанности уплаты НДС, предоставление права свободного выбора в отношении обязанностей по уплате налога, сокращение периодичности подачи отчетности и уплаты для плательщиков НДС;
  • возможность применения индивидуальными предпринимателями упрощенного режима налогообложения, в том числе на основе патентной системы.

Совершенствование и упрощение режимов налогообложения в сфере малого бизнеса во всех странах направлено на стимулирование экономического роста, поощрения инновационной активности предприятий и создание новых рабочих мест субъектами этой важной сферы национальной экономики[16]

3.2. Предложения по совершенствованию налогообложения малых предприятий

Малые предприятия в силу особенностей своего функционирования крайне чувствительны к любым изменениям в сфере налогообложения.

В последние годы в данной сфере были приняты различные изменения, которые оказали как положительное, так и негативное влияние на ведение предпринимательской деятельности.

Совершенствование налоговой политики в отношении субъектов малого предпринимательства должно идти по следующим направлениям.

1. Повышение порогов применения специальных налоговых режимов для субъектов малого и среднего предпринимательства.

В целях гармонизации налогового законодательства Российской Федерации и законодательства о развитии малого и среднего предпринимательства, а также в целях расширения круга лиц, имеющих возможность применять УСН и ПСН, предлагается проработать вопрос о постепенном увеличении пороговых значений по применению специальных налоговых режимов. В частности, с учетом уровня накопленной инфляции порог может быть увеличен до уровня 400 млн. рублей.

Применение данной нормы будет способствовать развитию малых предприятий, их качественному росту, а также снизит практику «дробления» предприятий и создания нескольких юридических лиц с целью возможности применения специальных налоговых режимов.

2. Предоставление права на применение «налоговых каникул» малым и средним предприятиям – юридическим лицам.

Юридические лица были исключены из-под действия «налоговых каникул», введенных в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в целях снижения возможностей многократного использование этой льготы одними и теми же гражданами.
В то же время предоставление права на однократное использование налоговых каникул учредителю юридического решает эту проблему, что дает возможность распространить ключевую меру стимулирования начала предпринимательской деятельности на значительно более широкий круг субъектов хозяйственной деятельности.

3. Создание упрощенной формы легализации трудовой деятельности для самозанятых граждан.

В настоящее время российским законодательством не предусмотрен особый правовой статус «самозанятый гражданин». Необходимость регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, с соответствующей имущественной ответственностью, необходимостью уплаты страховых взносов и налогов, уводит самостоятельную экономическую активность граждан в нелегальный сектор.

В целях реализации указанного мероприятия предлагается рассмотреть вопрос о внесении изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации (статья 23 «Предпринимательская деятельность гражданина»), предусматривающих право гражданина заниматься предпринимательской деятельностью без государственной регистрации на основании приобретения патента. Одновременно необходимо проработать следующие вопросы применения патента самозанятыми гражданами:

  • предусмотреть возможность приобретение патента без регистрации, по предъявлении паспорта, в том числе в МФЦ;
  • определить срока действия патента: от 1 месяца до 1 года;
  • определить фиксированную стоимость патента с включением в стоимость суммы страховых взносов;
  • разработать перечень видов деятельности, которыми можно заниматься по патенту;
  • предусмотреть при приобретении патента запрет на использование работников по найму.

4. Исключение из перечня оснований утраты права на применение патентной системы налогообложения неуплату налогоплательщиком налога с выплатой штрафа (пеней).

Одной из проблем при администрировании налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, является обязанность налогоплательщика перейти на общий режим налогообложения при неуплате налога в установленные сроки (отсутствие обязанности по ведению учета произведенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, делает затруднительным перерасчет налогов по общему режиму налогообложения при утрате права на ПСН).

В целях совершенствования ПСН предлагается исключить из
главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации норму, обязывающую налогоплательщика перейти на общий режим налогообложения при неуплате налога в установленные сроки, сохранив при этом норму, что наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН, является основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента на следующий налоговый период, а также установление санкций в виде уплаты штрафа (пеней) по уплате налогового платежа.

5. Закрепление возможности включения расходов, понесенных индивидуальными предпринимателями на собственное обучение, в состав понесенных расходов.

В сфере предпринимательства не достаточно специалистов, обладающих профессиональной компетенцией. При этом пунктом 3
статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников включаются в состав прочих расходов, если выполняются два условия: обучение, подготовка или переподготовка работников осуществляется на основании договора с российским образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию, либо иностранным учреждением, имеющим соответствующий статус; обучение, подготовку или переподготовку проходят работники, заключившие с работодателем трудовой договор.

Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров произведенные расходы в виде оплаты самому себе обучения на курсах. Для решения данной проблемы предлагается предусмотреть возможность для индивидуального предпринимателя учета в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы на подготовку и переподготовку кадров в виде оплаты самому себе за обучение в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ[17]

Таким образом, устранение административных барьеров, регламентация контролирующих функций, усиление государственной поддержки должны стать главными составляющими законотворческой деятельности государства, направленными на активизацию малого бизнеса в России.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования сделаны следующие выводы.

Сектор малого бизнеса крайне важен для экономики Российской Федерации, так как именно данный сектор способен оперативно осваивать инвестиции, увеличивать оборотные средства и обладает активной инициативной деятельностью. Но есть и свои минусы данной сферы, выраженные в низкой доходности, большой интенсивности трудовой деятельности, сложностях процесса внедрения инновационных технологий, значительных ограничениях собственных материальных ресурсов и высокомриске и конкурентной борьбе. Благосостояние и успешное развитие предпринимательской деятельности целиком и полностью зависит от правильно выбранной стратегии развития бизнеса.

Исходя из мирового и российского опыта ведения бизнеса, малый бизнес, учитывая его особенности, должен активно контролироваться государством, а с другой стороны получать льготы, субсидии и другие виды материальной поддержки для своего развития, а значит и развития всей экономики страны. При этом поддержка необходима не только со стороны государства, но и со стороны органов местного самоуправления.

Анализ показал, что в России на начало 2016 г. насчитывается примерно 5,6 млн. субъектов малого предпринимательства, из них малых предприятий немногим более 2 млн. Основную массу малых предприятий - около 90% - составляют микропредприятия с числом работников до 15 человек. При этом число предприятий растет очень медленно, только за счет микропредприятий, а количество средних предприятий даже сокращается, остановившись на цифре 15 тысяч. В отраслевой структуре малого бизнеса преобладает торговая деятельность – более 45%. Малые предприятия почти не участвуют в инновационной деятельности.

Во всех странах малый бизнес пользуется государственной поддержкой, которая является одной из форм государственного регулирования. Можно выделить 3 вида поддержки: 1) формирование законодательной базы функционирования малого и среднего бизнеса, определение его границ, регистрация и ведение реестра малых и средних предприятий; 2) финансовая поддержка субъектов: субсидии, льготы, льготные кредиты, принятие программ развития малого бизнеса; 3) инфраструктурная поддержка: создание бизнес-инкубаторов, бухгалтерская, правовая, информационная поддержка, квотирование (в госзакупках).

Предоставление равных условий всем хозяйствующим субъектам для входа на рынок, устранение административных барьеров, регламентация контролирующих функций государства, усиление государственной поддержки малых предпринимателей, совершенствование налогообложения должны стать главными составляющими законотворческой деятельности государства, направленными на активизацию малого бизнеса в России.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях. Изд. 15-е. - М.: Ось-89, 2016.
  2. Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
  3. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
  4. Агурбаш Н.Г. Государственное регулирование развитием малых предприятий: монография. - М.: Изд-во «Палеотип», 2005.
  5. Акашева Н.И., Мичкидяева Е.Г. Проблемы развития малого бизнеса в России. // Студенческий научный форум - 2016. [Электронный ресурс]. URL: http: // www.scienceforum.ru / 2016 / 2161 / 17622
  6. Блинов А. О. Малое предпринимательство: теория и практика: учебник / О.А. Блинов, И.П. Шапкин. - М., 2008.
  7. Как развивается малый бизнес за рубежом? // Торгово-промышленная палата Российской Федерации. –http://www.tpp-inform.ru/
  8. Комиссаров А.Г. Господдержка малого бизнеса: зарубежный опыт // Российское предпринимательство. 2012. № 2 (200). С. 92-96.
  9. Лайченкова, Н.Н. Международный опыт применения стимулов в налоговом праве / Н.Н. Лайченкова, А.В. Клеймиц // Вопросы экономики и права. 2010. № 4. С. 35–37.
  10. Малый бизнес по-французски http://www.openbusiness.ru/
  11. Митрофанова И.А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы [Текст] / И.А. Митрофанова, А.А. Эрентраут // Молодой ученый. 2012. №1. Т.1. С. 130-135.
  12. Муравьев А.И., Игнатьев А.М. Малый бизнес: экономика, организация, финансы. СП б.: Изд. дом «Бизнес-Пресса», 2007.
  13. Национальная экономика: учебник / под ред. П.В. Савченко. – 4-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2016. - С. 378.
  14. Тлисов А.Б. Компаративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом [Текст] / А.Б. Тлисов, Н.Н. Татаренко // Молодой ученый. — 2014. — №2. С. 552-556.
  15. Юдин Н.С. Дифференциация государственной поддержки субъектов малого предпринимательства на их основе качественной идентификации. – Дис. к.э.н. – Тамбов, 2015. - С. 69-98.
  16. http://www.gks.ru (Сайт Федеральной службы государственной статистики).
  17. www.economy.gov.ru (Сайт Министерства экономического развития Российской Федерации).
  18. www.rcsme.ru/rus/ (Российское предпринимательство в цифрах)
  19. www.minfin.ru (Сайт Министерства финансов России)
  20. www.nalog.ru (Сайт Федеральной налоговой службы России)
  1. Блинов А. О. Малое предпринимательство: теория и практика: учебник / О.А. Блинов, И.П. Шапкин. - М., 2008. –с.19

  2. Агурбаш Н.Г. Государственное регулирование развитием малых предприятий: монография. - М.: Изд-во «Палеотип», 2005. – с.26

  3. Муравьев А.И., Игнатьев А.М. Малый бизнес: экономика, организация, финансы. СП б.: Изд. дом «Бизнес-Пресса», 2007. – с.21

  4. http://www.gks.ru (Сайт Федеральной службы государственной статистики)

  5. http://www.gks.ru (Сайт Федеральной службы государственной статистики)

  6. http://www.gks.ru (Сайт Федеральной службы государственной статистики)

  7. http://www.gks.ru (Сайт Федеральной службы государственной статистики)

  8. Акашева Н.И., Мичкидяева Е.Г. Проблемы развития малого бизнеса в России. // Студенческий научный форум - 2016. [Электронный ресурс]. URL: http: // www.scienceforum.ru / 2016 / 2161 / 17622

  9. Комиссаров А.Г. Господдержка малого бизнеса: зарубежный опыт // Российское предпринимательство. 2012. № 2 (200). С. 92-96.

  10. Лайченкова, Н.Н. Международный опыт применения стимулов в налоговом праве / Н.Н. Лайченкова, А.В. Клеймиц // Вопросы экономики и права. 2010. № 4. С. 35–37.

  11. Как развивается малый бизнес за рубежом? // Торгово-промышленная палата Российской Федерации. –http://www.tpp-inform.ru/

  12. Митрофанова И.А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы [Текст] / И.А. Митрофанова, А.А. Эрентраут // Молодой ученый. 2012. №1. Т.1. С. 130-135.

  13. Тлисов А.Б. Компаративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом [Текст] / А.Б. Тлисов, Н.Н. Татаренко // Молодой ученый. — 2014. — №2. С. 552-556.

  14. Малый бизнес по-французски http://www.openbusiness.ru/

  15. Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В.Н., Тернопольская Г.Б. Налогообложение малого и среднего предпринимательства в Таможенном союзе // Экономика и управление: проблемы, решения. 2012. № 5. С. 13-23.

  16. Митрофанова И.А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы [Текст] / И.А. Митрофанова, А.А. Эрентраут // Молодой ученый. — 2012. — №1. Т.1. С. 130-135.

  17. Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях. Изд. 15-е. - М.: Ось-89, 2016.