Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Планирование финансов (на примере ИП Дундуа Л.П.)

Содержание:

Введение

Эффективное управление финансами любого предприятия необходимо, по крайней мере, в прогнозировании его результатов. Поэтому на любом предприятии должно осуществляться финансовое планирование. Прогнозы эффективности деятельности предприятия могут формироваться в виде отдельных финансовых планов по основным показателям финансовой деятельности, а также в подробных бизнес-планах.

Планирование - одна из функций управления, без которой невозможно представить себе деятельность хозяйствующего субъекта.

Финансовое планирование в организации - это деятельность ее соответствующих подразделений при планировании всех ее доходов (в горизонтальном и вертикальном представлении) и, соответственно, в тех же областях, чтобы обеспечить наиболее точное обслуживание деятельности организации. В нынешней экономике следует отметить растущую роль финансового планирования в управлении предприятием. Очевидно, что от достоверности и полноты информации «у входа» в процесс финансового планирования, будет зависеть экономически прогнозируемый результат организации в целом, благосостояние предприятия. А процесс установки и внедрения методов внутрикорпоративного планирования очень трудоемкий, поскольку индикаторы «выхода» характеризуются высокой степенью волатильности.

Финансовое планирование имеет следующие основные особенности:

  • определение конкретного периода, в течение которого ожидаются требуемые операции с капиталом;
  • определение целевых статей расходов и доходов, а также график их реализации;
  • определение оценочных показатели, отражающие объем поступлений и расходов (валюты, единицы объема, количество).

В рыночных условиях сами предприятия заинтересованы в планировании своего финансового положения сегодня и в ближайшем будущем. Необходимо добиться успеха в своей экономической деятельности вовремя для выполнения своих обязательств перед контрагентами, бюджетом, учредителями. Для этого целесообразно заранее рассчитать доход, прибыль, потребность в оборотном капитале и инвестициях, учитывать последствия инфляции, изменения рыночных условий, возможное нарушение договорных обязательств покупателями и поставщиками.

Целью работы является разработка и анализ финансового плана на примере предприятия.

Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:

  • рассмотреть теоретические аспекты финансового планирования на предприятии;
  • дать понятие, содержание, назначение и задачи финансового планирования;
  • рассмотреть виды финансовых планов и дать их характеристику; 
    описать основные этапы финансового финансирования;
  • разработать и провести анализ финансового плана на примере ИП Дундуа Л.П.
  • выявить основные проблемы при финансовом планировании на предприятии ИП Дундуа Л.П.
  • предложить мероприятия по совершенствованию финансового планирования на предприятии

Предмет исследования – разработка и анализ финансового плана на предприятии

Объектом исследования работы торговое предприятие ИП Дундуа Л.П.

При решении поставленных задач использовались различные методы научного исследования: формально-логический, изучение документов и др.

Достоверность данной работы подтверждается использованием документации предприятия.

Цель и задачи исследования предопределили структуру и содержание настоящей работы, которая логически состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

ГЛАВА 1 Теоретические аспекты финансового планирования на предприятии

1.1 Понятие, содержание, назначение и задачи финансового планирования

Финансовое планирование - деятельность экономически активного субъекта (предприятия, государственной структуры, банка, некоммерческой организации), связанная с распределением денежных средств в соответствии с его актуальными на данный момент потребностями.

Финансовое планирование – это определение будущих потребностей организации и источников их покрытия. Это формирование плановых значений отдельных финансовых показателей и плановых финансовых форм - баланса, формы прибылей и убытков, движения денег [9, с. 156].

Финансовое прогнозирование, в свою очередь является деятельностью экономически активного субъекта, связанной с рассредоточением (распределением) денежных средств в корреляции (соответствии двух или более случайных величин) с его потребностями. Однако при прогнозировании данный метод расходования капитала не подкреплен надежными источниками и выстраивается только исходя из предполагаемого дохода. К примеру, таким может быть рост выручки вследствие ожидаемых валютных колебаний либо подъема биржевых цен на тот или иной товар, экспортируемый организацией.

Основные признаки финансового прогнозирования будут значительно отличаться от отмеченных нами выше и характеризующих планирование так, что неопределенность в источниках доходов не позволяет определить целевые статьи расходов. Раскроем сущность понятий плана и планирования (табл. 1).

Как видно из таблицы 1 существует несколько точек зрения по поводу понятия «план» и «планирование», и его трактовок.

В экономической теории, также, как и в практике управления вместе с термином «финансовое планирование» используется концепция финансового бюджетирования [27, с. 107]. Бюджетирование, согласно одной из интерпретаций этого термина, считается законным рассматривать как один из компонентов финансового планирования.

Его основным критерием считается определение и утверждение экономически активного субъекта различных статей доходов и расходов предприятия, определение их структуры, графика или последовательности исполнения. Соответствующий график формируется в виде бюджета или сметы.

Таблица 1

Подходы к понятию «план» и планирование

Источник

Определение

Комментарий

Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/ Под общей ред. проф. Г.Л.Багиева. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2016. С. 78

Финансовое планирование – это выявление целей предприятия на определенную перспективу, анализ методов их реализации и ресурсного обеспечения

Дает более широкое толкование процессу планирования

Экономическая оценка инвестиций: Учеб. пособие - («Высшее образование») (ГРИФ) Басовский Л.Е., Басовская Е.Н.; Басовская Е.Н., Басовский Л.Е.. – М.: Инфра-М. 2016. С. 7.

План - это намеченный на определенный период порядок работы

Узкое и лаконичное определение понятия «план». Определение не учитывает механизма планирования

Непомнящий Е. Г. Инвестиционное проектирование: Учебное пособие. Изд-во Таганрог: ТРТУ, 2015. С. 145

Планирование заключается в периодическом поиске возможностей действовать, а также в заданных условиях прогнозировать последствия этих действий

Определение подчеркивает необходимость систематического планирования деятельности и указывает на необходимость обратной связи в виде изучения влияния его последствий на фактические показатели

Исаев Д. Корпоративное планирование и бюджетирование в современной экономической среде // Финансовая газета. - 2010. - № 12. С. 15

Планирование – это процесс практического воплощения стратегии, заключающийся в принятии конкретных решений, которые позволяют обеспечить эффективное функционирование и развитие организации в будущем, уменьшить их неопределенность.

Определение связывает планирование со стратегией предприятия, возможностью уменьшить факторы неопределенности

Под бюджетированием может также пониматься инструмент или разработка финансового планирования, с помощью которых осуществляется анализ фактических и расчетных экономических показателей.

Как правило, такая трактовка понятия бюджетирования используется экономистами при разработке сценариев сбора, анализа и разъяснения полученной финансовой информации, позволяющей отобразить динамику движения денежных средств на предприятии, пополнения и расходования ресурсов, статистику наиболее доходных и расходных статей. Данная информация может запрашиваться собственниками, инвесторами, банками [23, c. 56].

Рассмотрим, как финансовое планирование и бюджетирование соотносятся между собой.

В зависимости от текущих задач управления финансами, может быть использован первый или второй подход к пониманию сути бюджетирования.

Как правило, бюджетирование обязательно включается в состав финансового планирования, поскольку определение целевых статей доходов и расходов в процессе соответствующего направления управления является одной из основных особенностей финансового планирования. Более того, в большинстве случаев разрешено рассматривать фискальное планирование и прогнозирование в одном контексте.

Вместе с тем для того, чтобы алгоритм управления капиталом был полноценным, финансовое планирование требует дополнения иными компонентами. Их удобнее всего рассмотреть в корреляции с основными принципами финансового планирования [18, c. 121].

Рассмотрим основные принципы финансового планирования в организации. Современные российские специалисты выделяют следующий список главных принципов: обоснованность, системность, сбалансированность, прозрачность. Рассмотрим более подробно особенности и специфику соответствующих им компонентов финансового планирования.

Принцип обоснованности подразумевает утверждение статей расходов, отражающих объективные потребности бизнеса, и статей доходов, подтверждаемых юридическими гарантиями либо данными объективного расчёта. Издержки, являющиеся не обязательными или не нужными в бизнесе, будучи в рамках соответствующего финансовому плану периода, должны получать статус второстепенных или исключаться. В свою очередь, доходы, извлечение которых не гарантировано, также не должны рассматриваться как обязательный элемент финансового плана.

В финансовом планировании следование принципу системности предполагает определение статей расходов, формирующих общность издержек, тем или иным образом связанных между собой и призванных становиться логическим элементом инвестиционной политики фирмы. В эффективной организации крайне редко можно встретить такую ситуацию, что какая-либо статья расходов не связана с другими, хотя бы с точки зрения направленности на решение общих задач бизнеса.

С точки зрения нахождения оптимального соотношения реальных потребностей предприятия и тех ресурсов, которыми оно располагает, финансовые планы должны выстраиваться сбалансированно. Еще одним нюансом сбалансированности будет проработанность сценариев появления различных дисбалансов в бизнес-модели фирмы, продиктованных, например, внешними факторами.

Финансовое планирование должно быть прозрачным для всех участвующих в его формировании субъектов и иных заинтересованных лиц. Выражаться эта прозрачность может в аспекте наличия полного доступа к цифрам, указываемым в статьях доходов и расходов, к методам их определения, интерпретациям данных методов, для того чтобы все участники финансового управления компанией, понимали, чем обусловлена структура того или иного финансового плана [7, c. 106].

Таким образом, бюджетирование как процесс составления статей доходов и расходов, а также как один из неотъемлемых элементов финансового планирования дополняется перечнем методов, которые: ориентированы на выявление обоснованности статей доходов и расходов; дают возможность оценить качество следования принципу системности при выстраивании финансовых планов; позволяют формировать сбалансированные финансовые планы; позволяют гарантировать прозрачность формирования финансовых планов.

Дальше более подробно рассмотрим специфику соответствующих методов и одновременно сопоставим их со спецификой финансового прогнозирования.

В таблице 2 представим основные группы методов, которые следует рассматривать как неотъемлемые элементы финансового планирования.

Таблица 2

Основные методы финансового планирования и прогнозирования

Группа методов

Элементы финансового планирования

Назначение методов

Направлены на выявление обоснованности статей доходов и расходов фирмы

  • расчётная аналитика;
  • нормирование (как правило, не используется при прогнозировании);
  • статистика.

С помощью расчётно-аналитических и статистических инструментов экономически активный субъект определяет ключевые и второстепенные статьи доходов и расходов, а посредством нормирования - фиксирует предельные значения издержек по каждой из статей

редназначены для обеспечения следования принципу системности

  • экономический анализ;
  • экстраполяцию;
  • финансовую математику.

Задействуя экономический анализ и финансовую математику, экономический субъект исследует на предмет сбалансированности текущие финансовые планы. Используя экстраполяцию, финансист может улучшить критерии оценки системности планов за счёт использования данных, отражающих эффективность планирования в предыдущие периоды

Направлены на выстраивание сбалансированных финансовых планов

  • балансовый расчёт;
  • моделирование (один из базовых при прогнозировании);
  • многовариантность расчётов.

Используя метод балансового расчёта, экономический субъект определяет идеальные сценарии соотношения доходов и расходов в рамках тех или иных отчётных периодов - на теоретическом уровне. Моделирование и многовариантность расчётов призваны приблизить данную теорию к практике.

Группа методов

Элементы финансового планирования

Назначение методов

Направлены на обеспечение прозрачности выстраивания планов

  • правовую экспертизу документооборота;
  • экспертную оценку инфраструктуры документооборота;
  • внутрикорпоративные коммуникации.

Посредством правовой экспертизы источников, используемых при финансовом планировании, экономический субъект определяет уровни доступа к ним со стороны тех или иных сотрудников фирмы. Задействуя экспертную оценку инфраструктуры документооборота, финансист определяет, насколько оперативно и эффективно с точки зрения трудозатрат и расходования иных значимых ресурсов такой доступ может быть реализован. Внутрикорпоративные коммуникации - общение с подчиненными, анкетирование, планерки - позволят выяснить, как идет освоение работы с документами при имеющейся инфраструктуре и уровнях доступа на практике

Как правило, в прогнозировании данные методы не задействуются, так как перед сотрудниками фирмы не ставится каких-либо практических задач. Прогнозы используют сами финансисты.

Важнейшие задачи финансового планирования выделены на рисунке 1.

https://www.kom-dir.ru/images/vidy-finansovogo-planirovaniya1.jpg

Рисунок 1. Задачи финансового планирования

Финансовый план предназначен для обеспечения финансовыми ресурсами именно для производственного процесса и плана производства любой организации для достижения материального и финансового баланса на протяжении всей своей деятельности.

1.2 Виды финансовых планов и их характеристика

Виды финансового планирования могут быть определены, исходя из большого количества критериев. Рассмотрим особенности одной из наиболее популярных классификаций видов финансового планирования, которая предполагает выделение стратегического, текущего и оперативного планирования.

Сроки решения финансовых задач - основа классификации видов планирования

Существует множество критериев классификации финансового планирования на те или иные виды. Но чаще всего подобную деятельность делят на виды в соотнесении со сроками ее осуществления.

Распространенность подобного подхода можно объяснить тем, что большинство субъектов экономической деятельности, будь то частные предприятия, государственные структуры или, например, банки, традиционно ставят перед собой задачи по развитию бизнеса в привязке к тем или иным временным периодам [16, c. 126].

В практике мирового и российского менеджмента популярен метод, согласно которому соответствующие задачи делятся на:

  • долгосрочные;
  • среднесрочные;
  • краткосрочные.

С точки зрения продолжительности периода, к которому относится разрабатываемый план, можно выделить три разных уровня планирования: стратегический, тактический, оперативный (рис. 2).

Виды финансового планирования

Прогнозирование финансовой деятельности

Текущее планирование финансовой деятельности

Оперативное планирование финансовой деятельности

Рисунок 2. Виды финансового планирования

Если речь идет о решении долгосрочных задач, применяется так называемое стратегическое финансовое планирование. Сроки, которым оно соответствует, - 1–5 лет.

Среднесрочные задачи по управлению капиталом решаются в рамках текущего финансового планирования. Сроки, фиксируемые в соответствующих планах, как правило, не превышают 1 года.

Краткосрочные задачи, в свою очередь, решаются с применением оперативного планирования. Типичные рабочие сроки здесь - недели, месяцы.

Существуют также исследовательские подходы, предполагающие наличие промежуточных периодов для решения задач и соответствующих им критериев классификации финансового планирования. Эксперты еще не выработали единого и общепризнанного комплекса периодизации задач бизнеса. Более того, нет однозначной точки зрения относительно границ между каждым из отмеченных периодов.

Но мы попробуем соответствующие границы обозначить, исходя из логичных и объективных закономерностей современного корпоративного менеджмента.

Рассмотрим стратегическое финансовое планирование. Большинство современных коммерческих предприятий ведет деятельность в рамках различных циклов развития. Есть активно растущие фирмы, бизнесы в стадии стабилизации, а также компании, переходящие в стадию ликвидации (либо слияния с более крупным экономическим субъектом).

Согласно недавнему исследованию Йельского университета, среднее время существования современной коммерческой фирмы - 15 лет (от стартапа до ухода с рынка методом ликвидации либо слияния с более крупной компанией).

Один из ключевых критериев отнесения той или иной цели или задачи бизнеса к долгосрочным - ее привязка к одному из отмеченных нами циклов развития, поскольку по завершении такового возникнут, очевидно, новые долгосрочные задачи.

Таким образом, если условиться, что каждый из отмеченных этапов развития фирмы - рост, стабилизация, уход с рынка - занимает примерно одинаковый промежуток времени, сроки соответствующих им финансовых планов не должны будут превышать 5 лет. Точная длительность, в свою очередь, определяется спецификой конкретного сегмента бизнеса. Если это объективно ненасыщенный сегмент рынка, то длительность стадии роста в ней будет, очевидно, приближена к отмеченному показателю в 5 лет. Если сегмент насыщенный, данная стадия будет, в свою очередь, минимальна и уступит в длительности циклу стабильного развития.

Итак, стратегическое финансовое планирование предполагает:

  • выстраивание планов длительностью не более 5 лет;
  • смену стратегических приоритетов по мере смены циклов развития компании.

Далее изучим особенности текущего планирования. На этапе стратегического планирования управления капиталом предприятия определяются задачи, связанные с необходимостью достижения наилучших результатов развития бизнеса в рамках того или иного цикла. Поэтому для текущего финансового планирования не характерно выстраивание планов, контрастирующих друг с другом по признаку ориентированности на рост, стабильное развитие либо последовательную ликвидацию фирмы. Все задачи, формирующиеся в рамках текущего планирования, как правило, единообразны с точки зрения ожидаемых финансовых результатов.

Что касается длительности соответствующего вида финансовых планов, в данном случае исключительно важны критерии эффективности решаемых задач. В случае неудачного выбора тактики развития бизнеса всегда должна быть возможность ее скорректировать. Выявление ошибок и недоработок, как правило, осуществляется по факту анализа управленческой, бухгалтерской и финансовой отчётности организации. Таковая традиционно формируется в привязке к отчётному году или кварталу [27, c. 53].

Если фирма находится на стадии роста, то тактические задачи могут предполагать:

  • допущение значительных издержек, компенсируемых большими объемами выручки;
  • активное кредитование;
  • активное расширение штата фирмы и географии ее деятельности.

Указанные пункты в целом не противоречат друг другу и могут быть частью единой концепции тактического планирования.

В свою очередь, если фирма находится на стадии стабилизации, то тактические задачи будут характеризоваться:

  • задействованием мер, направленных на снижение издержек в силу уменьшения объемов выручки;
  • умеренными темпами кредитования;
  • стабилизацией размеров штата фирмы, сокращением темпов расширения географии присутствия бренда.

Если компанию решено постепенно вывести с рынка либо продать более крупному игроку, то тактические задачи, которые соответствуют третьему циклу развития бизнеса, будут предполагать:

  • допущение работы в минус - с расчётом на последующее списывание долгов либо их компенсацию новым владельцем;
  • отсутствующее или вынужденное кредитование;
  • возможное сокращение штата и географического присутствия бренда.

В свою очередь, по факту поглощения фирмы более крупным игроком и последующей диверсификации бизнес-модели возможно повторение отмеченных циклов и формирование соответствующих им тактических финансовых планов.

Таким образом, текущее финансовое планирование подразумевает формирование:

  • задач длительностью, коррелирующей с основными отчётными периодами - годом, иногда кварталом;
  • концептуально единообразных задач, соответствующих специфике цикла развития бизнеса.

Изучим теперь особенности оперативных финансовых планов. Данный вид финансового планирования предполагает формирование алгоритмов, призванных решать краткосрочные задачи на уровне локальных бизнес-процессов. Данные задачи прямо соотносятся с теми, что установлены в порядке текущего финансового планирования, группируются по критериям концептуальной схожести с ними [25, c. 44].

Например, если в тактическом финансовом плане, который выражается в виде планового бухгалтерского баланса за год, предусмотрено обеспечение коэффициента оборачиваемости капитала в больших величинах, например, в значении 30, то посредством оперативного планирования могут формироваться:

  • ежемесячный план продаж предприятия;
  • еженедельный платежный календарь подразделения;
  • ежедневный план продаж отдела или конкретного менеджера [26, c. 62].

Оперативное планирование может быть, таким образом, реализовано с учётом особенностей структуры корпоративного управления. Наиболее длительные планы в этом случае могут разрабатываться на уровне высшего руководства, наименее длительные - на уровне небольших подразделений либо отдельных специалистов.

Особенности вышеперечисленных видов финансового планирования представлены в таблице 3.

Отмеченные нами виды финансового планирования фактически формируют взаимосвязанные этапы соответствующего планирования. Сначала выстраивается стратегический план, далее он раскрывается в порядке текущего планирования, а затем конкретизируется в оперативных планах.

Таблица 3

Особенности отдельных видов финансового планирования

 Отличительный признак

Виды финансового планирования

оперативное

текущее (годовое)

Перспективное (стратегическое)

Горизонт планирования

Краткосрочный (до 1 года)

Среднесрочный (до 3 лет)

Долгосрочный (свыше 3 лет)

Постановка задач

Обеспечение максимального выполнения намеченных финансовых планов, определение причин, вызывающих фактические отклонения от запланированных показателей

Обеспечение интеграции (вхождения) текущих задач в систему целей, относящуюся к более длительным временным горизонтам и более высоким уровням управления

Обеспечение достижения стратегических целей финансового характера и их интеграции (вхождения) в систему общих корпоративных целей

Контрольные финансовые параметры

Расширенная система показателей (условия платежей, резервные стандарты, уровень затрат, продолжительность финансового цикла и т. д.)

Система основных финансовых показателей, характеризующая экономическое состояние компании

Стратегически значимые параметры финансового состояния компании (WACC, рентабельность инвестированного капитала, рыночная стоимость компании, и др.)

Финансовое планирование включает в себя систему планов, решающих ряд важных задач для надежного и устойчивого развития предприятия:

  • ставить разработанные стратегические цели в форме конкретных финансовых показателей, отражающих сбалансированное и устойчивое развитие предприятия;
  • определить допустимые пределы затрат, необходимые для реализации всего комплекса планов предприятий

Финансовые планы разрабатываются для предприятия и его структурных подразделений с целью: определения перспективных финансовых результатов; постановка целей (финансовая эффективность и рентабельность) и лимиты (критические затраты); обоснование финансовой состоятельности бизнеса и его направлений; эффективность реализуемых инвестиционных проектов [20, с. 86]. На рисунке 3 приведены основные системы финансового планирования и виды финансовых планов.

https://studwood.ru/imag_/27/125642/image003.jpg

Рисунок 3. Системы и виды финансовых планов

Составление финансового плана - это процесс нахождения компромисса между различными экономическими показателями, отражающий различные аспекты работы предприятия.

Финансовое планирование в системе планирования предприятия занимает преобладающее состояние, поскольку жизнеспособность предприятия напрямую зависит от качества разработки финансовых планов.

Первичной предпосылкой для разработки долгосрочного финансового плана для наиболее важных областей финансовой деятельности предприятия считаются цели финансовой стратегии данной компании (выраженные конкретными количественными целями).

Таким образом, на основании всего вышесказанного можно подытожить: финансовое планирование - это планирование финансовых ресурсов и средств фондов предприятия. Необходимость финансового планирования в качестве особой области планируемой деятельности обусловлена ​​относительной независимостью движения денег по отношению к материально-материальным элементам.

ГЛАВА 2 РАЗРАБОТКА И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ИП ДУНДУА Л.П

2.1 Общая характеристика производственно - хозяйственной деятельности ИП Дундуа Л.П.

Объектом исследования работы является ИП Дундуа Лела Петровна. ОГРНИП 304770000381926 от 13 сентября 2004 г. ИНН 770401131420. Юридический адрес индивидуального предпринимателя - город Москва, улица Доватора. ИП Дундуа Л.П. работает на основании франшизы и входит в состав сети галерей Кантата.

Основным видом деятельности ИП Дундуа Л.П. является розничная торговля чаем, кофе на развес, сопутствующие товары (табл.4).

Таблица 4

Виды деятельности ИП Дундуа Л.П.

Тип деятельности

ОКВЭД

Наименование вида деятельности

Основной вид деятельности ИП Дундуа Л. П

47.29.35

Торговля розничная чаем, кофе, какао в специализированных магазинах

Дополнительные виды деятельности

49.4

Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам

52.24

Транспортная обработка грузов

46.36

Торговля оптовая сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями

46.37

Торговля оптовая кофе, чаем, какао и пряностями

47.24.22

Торговля розничная кондитерскими изделиями, включая шоколад, в специализированных магазинах

Торговые точки ИП Дундуа Л.П. расположены в торговых центрах по адресам: Волгоград г., Ленинградский проспект, 123(ТРК «Альтаир»), Волгоград г., Победы улица, 41(ТЦ «Аура»).

 Укрупненная организационная структура ИП Дундуа Л.П. представлена на рисунке 4.

Организационная структура представляет собой линейно-функциональную структуру, в которой существует прямое подчинение непосредственному начальнику и разделение по направлениям работы (по функциональной принадлежности).

Рисунок 4. Организационная структура ИП Дундуа Л.П.

Генеральный директор самостоятельно решает все вопросы, связанные с хозяйственной деятельностью в соответствии с законодательством и Уставом организации.  Управляющий торговой точкой отвечает за все вопросы, касающиеся внешней и внутренней политики предприятия, составляет и подписывает основную документацию, отдает распоряжения всем сотрудникам.

Рабочий штат предприятия - 2 продавца, старший продавец, администратор, бухгалтер. Ключевыми требованиями продавцов являются умение общаться с клиентами, ответственность, исполнительность, пунктуальность.

Работа торгового персонала организована в сменном режиме. Чайный бутик работает с 10:00 до 22:00 без перерывов и выходных.

Рассмотрим ассортимент ИП Дундуа Л.П. Чайный ассортимент магазина включает 150 сортов чая, включая мелколистовые, крупнолистовые сорта, черные, зеленые, белые, красные, фруктовые и другие чаи. Ассортимент составлен на основе маркетингового исследования рынка города и региона, включая анализ предложения конкурентов, анализ поставщиков, выявление путем опроса наиболее продаваемых «хитовых» сортов чая и неохваченных ниш, данных интернет-запросов жителей региона в поисковых системах. Около 75% чайного ассортимента приходится на чай среднего ценового сегмента, остальные 25% на полках магазина занимают элитные чаи. Средний чек бутика составляет 820 руб. при наценке в 100%.

Помимо развесного чая в бутике реализуются сопутствующие товары: посуда для приготовления и употребления чая. Примерные диапазоны цен на продукцию магазина даны в таблице 5.

Таблица 5

Диапазон цен на чайную, кофейную и сопутствующую продукцию

Наименование

Стоимость за 100 гр. в руб.

Чайная продукция

1

Черный чай

250-1250

2

Зеленый чай

350-1350

3

Черный чай ароматизированный

190-750

4

Зеленый чай ароматизированный

190-1150

5

Белый чай

350-2350

6

Оолонг (улун)

250-2950

7

Связанный чай

610-1280

8

Красный чай

250-650

9

Пуэр

250-2550

10

Купажи

190-470

Кофейная продукция

11

Кофе в зёрнах «Гватемала SHB»

180-200

12

Кофе кипрский в зернах KALIMERA

380-400

13

Галапагос – элитный органический кофе

500-600

14

Австралия Скайберри

200-250

15

Кофе в зёрнах «Марагоджип Никарагуа», высшая категория 

350-385

16

Кофе в зёрнах «Куба», высшая категория

350-350

17

Кофе в зёрнах «Эфиопия Иргачиф»

250-270

18

Кофе в зёрнах «Перу», высшая категория

150-170

19

Кофе в зёрнах «Доминикана», высшая категория 

300-320

Сопутствующая продукция

20

Сервиз чайный

600-4980

21

Доска для чайной церемонии

1500-3500

22

Ложка чайная

150-295

23

Чайник

380-4950

24

Пиала

250-390

25

Ча Хай

150-475

26

Гайвань

290-475

27

Нож для пуэра

100-250

28

Ситечко на чашку

175-390

29

Фильтр-пакет для заваривания

180-490

30

Шарик для заваривания

180-400

31

Банка подарочная

150-350

32

Пакет подарочный

85-150

При ценообразовании учтены такие составляющие как закупочная цена, стоимость доставки, покупательская способность целевой аудитории, стоимость аналогичного ассортимента у конкурентов, постоянные издержки работы бутика (арена, заработная плата сотрудникам, коммунальные услуги и прочее).

 Рассмотрим программу реализации и объем реализации (товарооборот) и ассортимент ИП Дундуа Л.П. (табл. 6).

Таблица 6

Динамика доходов и расходов предприятия ИП Дундуа Л.П.

(г. Волгоград, ТЦ «Аура»)

Показатель

2016г

2017г

2018г

Динамика изменения

Абсолютное изменение, 2017/2016

Относительное изменение, 2017/2016

Абсолютное изменение, 2018/2017

Относительное изменение, 2018/2017

Объем продаж в стоимостном выражении, тыс. руб.

8 158

9574

9920

+1416

117,3

+346

103,61

Объем продаж в натуральном выражении (количество чеков)

-

11576

11940

-

-

+364

103,14

Цена за единицу (средний чек), руб.

-

827

804

-

-

-23

97,22

Себестоимость товара, тыс. руб.

4079

4787

4960

+708

117,3

+173

103,61

Продолжение таблицы №6

Расходы всего, тыс. руб.

В т. ч.

3821

3908

3933

+87

102,2

+25

100,64

ФОТ, тыс. руб.

975

981

997

+6

100,6

+16

101,63

Аренда, тыс. руб.

2040

1980

2001

-60

97,0

+21

101,06

Отгрузки х/т, тыс. руб.

200

243

196

+43

121,5

-47

80,66

Акции/дегустации, тыс. руб.

50

72

115

+22

144,0

+43

159,72

Услуги, тыс. руб.

204

204

204

0

100,0

0

100,00

Налоги (3% от оборота), тыс. руб.

245

287

298

+42

117,1

+11

103,83

Расходы (наличный расчёт), тыс. руб.

107

140

122

+33

130,8

-18

87,14

Прибыль, тыс. руб.

258

878

1026

+620

340,3

+148

116,86

Рентабельность продаж, %

3,2%

9,2%

10,3%

+6,0

287,5

+1,1

111,96

Анализ реализации продукции ИП Дундуа Л.П. (г. Волгоград, ТЦ «Аура») показал, что объем продаж в стоимостном выражении в 2017г вырос на 17,3% по сравнению с 2016г. и составил 9574 тыс. руб. Рост объема продаж в 2018г. 346 тыс. руб., т.е. увеличился на 3,61%. Объем продаж в натуральном выражении (количество чеков) в 2018г. составил 3,14%. Средний чек сократился на 23 рубля.

Себестоимость продукции в 2017г. возросла на 708 тыс. руб., т.е. на 17,3% и составила 4787 тыс. руб. Рост себестоимости в 2018г. составил 3,61%. Расходы в 2017г увеличились на 87 тыс. руб., относительно 2016г. Рост расходов в 2018г. относительно 2017г. составил 3,61% Объем продаж в натуральном выражении за анализируемый период увеличился на 364 чека или на 3,14% при снижении средней цены чека на 2,78%, что повлекло за собой увеличение объема продаж в стоимостном выражении на 3,61%.

Прибыль в 2017г. относительно 2016г. увеличилась на 620 тыс. руб. (более, чем в 3 раза). Рост прибыли в 2018г. по сравнению с 2017г составил 11,96%. За период исследования наблюдается рост эффективности (рентабельности) деятельности ИП Дундуа Л.П.: рентабельность в 2017г увеличилась в 2,8 раз по сравнению с 2016г., в 2018г. рост составил 11,96% относительно 2017г.

Динамика фактического товарооборота с месячной разбивкой за период 2016-2018гг. представлен в таблице 7.

Таблица 7

Динамика фактического товарооборота с месячной разбивкой в 2016-2018гг., тыс. руб.

Показатель

По месяцам

Итого

янв

фев

мар

апр

май

июн

июл

авг

сен

окт

ноя

дек

Оборот 2016

621

650

954

461

423

502

457

485

445

653

590

1916

8158

Оборот 2017

666

842

1150

570

510

569

566

584

601

707

570

2236

9574

Оборот 2018

840

946

1105

624

546

596

576

556

520

663

676

2272

9920

Как видно из таблицы 7, наибольший рост товарооборота осуществлен в январе, феврале, ноябре 2018г. В целом к 2018 году планировался рост товарооборота на 3,6%

На рисунке 5 представим показатели фактического выполнения плана товарооборота с месячной разбивкой в 2016-2018 гг.

Рисунок 5. Динамика продаж ИП Дундуа Л.П. за 2016-2018гг

Характеризуя финансовое состояние ИП Дундуа Л.П. можно отметить, что деятельность торгового предприятия прибыльна, достаточно устойчива на рынке, наблюдается тенденция к наращиванию прибыли.

2.2 Планирование финансовых показателей предприятия ИП Дундуа Л.П. в краткосрочной перспективе

В традици­онной бухгалтерии ему соответствует отчёт о финансовых результатах. План выручки (доходов) на предстоящий 2019 год служит основой всей системы планирования в ИП Дундуа Л.П. С одной стороны, этот прогноз должен обеспечивать выполнение годовых целей развития и рентабельность хозяйственной деятельности компании. С другой стороны, от точности планирования выручки напрямую зависит качество планирования всех бюджетов компании, так как их показатели определяются прогнозным объемом продаж. На основании объема продаж строится бюджет производства продукции и операционные бюджеты нескольких служб, поэтому цена ошибки при годовом планировании выручки очень высока.

На начальном этапе прогнозирования выручки на предстоящий 2019 год рассмотрим итоги и динамику продаж ИП Дундуа Л.П. за прошедшие отчётные периоды, так как любые планы в отрыве от фактического положения дел будут не более чем попыткой выдать желаемое за действительное.

Анализ выручки можно производить несколькими методами и в различных разрезах, но для целей прогноза объема продаж нас будут интересовать следующие показатели:

  • темпы роста продаж на протяжении нескольких последних лет;
  • структура сезонности спроса на продукцию в анализируемом году;
  • динамика средней цены реализации единицы продукции в анализируемом году.

Темпы роста продаж целесообразно рассчитать не только на основе прошедшего года, но и с учётом динамики объемов реализации продукции на протяжении нескольких последних лет. Это нужно, чтобы прогноз объемов на планируемый год был как можно более точным.

Для анализа темпов роста продаж ИП Дундуа Л.П. взяты данные за несколько последних лет (2016-2018гг.), поскольку бизнес компании стабильно развивается именно на этом временном отрезке и позволяет предполагать аналогичную динамику развития в 2019 г.

Темпы роста рассчитывают путем деления количественного объема продаж на объемы предыдущего года. Далее находят среднее значение темпа роста продаж за анализируемый период, по формуле средней геометрической простой. Рассчитаем темп роста товарооборота в прогнозном 2019г:

Поэтому прогнозные показатели товарооборота в 2019г. увеличатся на 17,58%, относительно 2018 г.

Динамика плановых показателей товарооборота за период 2016-2018гг и прогнозный 2019 г представлена в таблице 8.

Таблица 8

Динамика роста продаж в период 2016- 2018гг. и прогнозный 2019 г., тыс.руб.

Показатель

2016г

2017г

Темп роста 2017 к 2016

2018г

Темп роста 2018 к 2017

Прогноз 2019г

Оборот

8158

9574

17,36%

9 920

3,61%

11629

Динамику роста продаж в период 2016-2018гг и плановый 2019г. представим схематически на рисунке 6.

Рисунок 6. Динамика роста продаж в период 2016-2018 гг. и плановый 2019г

Далее в приложении У произведем расчёт среднего темпа роста товарооборота ИП Дундуа Л.П.

А в приложении Ф произведем расчёт среднего темпа роста себестоимости ИП Дундуа Л.П.

Расчеты по среднему темпу роста себестоимости на предприятии представлены ниже:

Темп роста себестоимости 2017/2016= = 1,0911 = 109,11%

Темп роста себестоимости 2018/2017 = = 1,0184 = 101,84%

Темп роста себестоимости за период = =1,1111=111,1%

Таким образом, средний темп роста себестоимости продукции в 2018 году будет составлять 11,1%.

Далее, на основании фактического количества продаж в 2018 году и полученного среднего значения темпов роста прогнозируем количество реализуемой в планируемом периоде (в пятилетней перспективе) продукции.

Каждый последующий шаг прогнозного 2018 года с месячной разбивкой рассчитывался исходя из среднего темпа роста показателя за предыдущий период 2016-2018гг, рассчитанный по формуле средней геометрической простой.

Так, рост выручки (доходов) в прогнозном 2019г составит 17,24% относительно 2018г.

Рост себестоимости товара в 2019г составит 11,1%, согласно расчётам среднего темпа роста за предыдущие периоды 2016-2018гг.

План доходов и расходов представлен в годовом прогнозном периоде. Разработанный на 2019 год бизнес-план определил основные виды деятельности предприятия, помог изучить возможности и перспективы будущего рынка, определил показатели, по которым можно будет регулярно оценивать положение дел.

В 2018 году выручка от продаж продукции, в общем составила 9920 тыс. руб. На 2019 год планируется оказать услуг и реализовать продукции на общую сумму 11629 тыс. руб., что на 117,3% или 1709 тыс. руб. больше чем в 2018 году. Себестоимость продаж в прогнозном 2019г. составит 9881 тыс. руб, что 987 тыс. руб. больше, чем в 2018г.

План доходов и расходов по торговой деятельности ИП Дундуа Л.П. в 2018 г. представлен в приложении Х.

На рисунке 7 отобразим динамику рентабельности продаж ИП Дундуа Л. П. на 2018 год.

Рисунок 7. Динамика рентабельности продаж ИП Дундуа Л.П. на 2018 г., с месячной разбивкой

Анализ планирования на ближайшую перспективу показал, что рентабельность продаж сильно отличается в течение всего года: наблюдаются перепады рентабельности продаж от максимального в декабре 2018г. 29,92% и минимального в мае, ноябре 2018г. – 1,88%, 1,64% соответственно.

В прогнозном периоде планируется увеличить чистую прибыль. Так в прогнозном 2019 году прибыль увеличится на 723 тыс. руб. Стабильность деятельности предприятия в краткосрочной перспективе является одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия.

Итак, заключим, что в ИП Дундуа Л.П. финансовое планирование осуществляется достаточно эффективно, но есть небольшие недочеты, потому что запланированные показатели не выполняются точно:

  • финансовые результаты бизнеса не определены полностью;
  • методы оперативного финансового планирования не разработаны;
  • нет нормативных документов, унифицированных форм финансовых планов и управленческой отчётности;
  • нет никакой деятельности по мониторингу и анализу осуществления финансовых планов и т. д.

Основные причины, влияющие на снижение эффективности планирования в ИП Дундуа Л.П., являются:

  • ошибки, допущенные сотрудниками предприятия в процессе планирования доходов и расходов компании;
  • невозможность заранее предвидеть ситуацию на рынке, связанную с изменчивостью экономической ситуации в стране.

Таким образом, по вышеуказанным причинам, финансовое планирование ИП Дундуа Л.П. нуждается в совершенствовании.

ГЛАВА 3 Совершенствование финансового планирования на предприятии ИП Дундуа Л.П.

В современных рыночных условиях существуют факторы, которые ограничивают использование финансового планирования на предприятиях, а именно:

  • высокую степень неопределенности рынка, связанную с текущими изменениями во всех сферах общественной жизни;
  • недостаточная централизация специализированных услуг, осуществляющих чисто финансовое планирование, разработку, внедрение и мониторинг исполнения финансовых планов (т. е. составление бюджета), проведение систематической оценки финансового состояния компании;
  • отсутствие эффективной существующей нормативно-правовой базы в области финансового планирования внутри компании;
  • ограниченные финансовые ресурсы для финансового планирования на предприятиях;

Деятельность хозяйствующего объекта невозможно без планирования, «слепое» стремление к прибыли приведёт к быстрому краху. При основании любой компании необходимо определить цели и задачи своей деятельности, что определяет долгосрочное планирование.

Организация финансового планирования зависит от размера предприятия. На малых предприятиях, каким и является ИП Дундуа Л.П., отсутствует разделение управленческих функций в прямом смысле слова, административному персоналу приходится самостоятельно разбираться во всех проблемах.

Из-за ограниченных финансовых, трудовых ресурсов в ИП Дундуа Л.П. функции управления, в том числе и финансовым планированием, осуществляется руководителем, что приводит к ослаблению качества принимаемых решений.

Для создания специального отдела требуется много денег, поэтому эта возможность доступна только для крупных предприятий. Передача планирования для аутсорсинга часто затруднительна ввиду отсутствия выбора организаций, осуществляющих высококачественные услуги финансового планирования, а также высокие цены на такие услуги.

Опыт хозяйствования в ИП Дундуа Л.П. показывал, что планирование деятельности организации становится все более важным из-за быстрых изменений в среде функционирования. Отсутствие четкого плана экономической и финансовой деятельности ИП Дундуа Л.П. является неопровержимым доказательством неудовлетворительного управления организацией.

Успех предпринимательской деятельности невозможен без четкого представления деловых перспектив, без разработки надежных контрольных показателей и реального плана ведения предпринимательской и финансовой деятельности.

Практика финансового планирования в ИП Дундуа Л.П. представлена текущим планированием, показатели представлены ​​одной цифрой, не разбирая ее на кварталы, не говоря уже о стратегическом планировании на следующие годы.

Сегодня необходимо понимать, что составление финансовых планов - это не пережиток прошлого, а необходимость каждой организации, независимо от формы собственности.

Планирование финансовой деятельности хозяйствующего субъекта имеет два тесно взаимосвязанных аспекта:

  • общее экономическое, с позиции теории фирмы;
  • управление, как функция управления, которое заключается в способности прогнозировать деятельность организации и использовать этот прогноз для ее развития.

Правильная организация финансового планирования дает ответы на следующие вопросы:

  • каков уровень развития компании (ее производственный, кадровый, финансовый потенциал) и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности;
  • какие из финансовых ресурсов необходимы для достижения целей предприятия.

Особенностью существующей системы финансового управления ИП Дундуа Л.П. является «авральный» характер управления финансами.

Современное финансовое планирование имеет главные отличительные особенности –краткосрочный характер и внутреннюю ориентацию.

В финансовом планировании используются только финансовые показатели, связанные с деятельностью внутри компании. Информация о внешних условиях организации - товарных и финансовых рынках, конкурентах, социально-политических проблемах - не учитываются.

Основной причиной некачественной организации финансового планирования в ИП Дундуа Л. П. является:

  • функциональная разобщенность подразделений, участвующих в подготовке финансовых планов, низкая эффективность составления планов. Связано это с тем, что нет четкой системы подготовки и передачи запланированной информации из отдела в отдел, продолжительности процедуры согласования планов, отсутствия адекватности информации;
  • отсутствие согласованных внутренних правил организации финансового планирования;
  • отсутствие связи между стратегическим и текущим планированием;
  • плохая осуществимость планов с точки зрения предоставления необходимых финансовых и материальных ресурсов;
  • ненадлежащий контроль над исполнением финансового плана.

Многие причины проблем в финансовом планировании ИП Дундуа Л.П. связаны со сложностью организации самого процесса планирования.

Причиной этой проблемы является отсутствие сосредоточения на конечном результате, потеря информации и ее искажение в процессе передачи, слабые места на стыках функциональных подразделений, достаточно большая длительность процедур для координации решений, дублирование функций.

Таким образом, основными проблемами в сфере финансового планирования в ИП Дундуа Л.П. являются низкая эффективность составления планов и функциональная разобщенность подразделений, которые участвуют в их составлении.

В качестве эффективного финансового планирования и управления прибылью в ИП Дундуа Л.П. предлагается применять метод бюджетирования. Суть данного метода заключается в том, что процесс финансового планирования начинается с определения конечного результата - планового показателя операционной прибыли.

Метод бюджетирования позволяет использовать в деятельности ИП Дундуа Л.П. гибкие бюджеты.

Применение метода бюджетирования позволит ИП Дундуа Л.П.

  • управлять бюджетом доходов и расходов;
  • избежать «бюджетного зазора»;
  • вывести планирование в ИП Дундуа Л.П. на новый уровень, максимально быстро адаптируясь к изменениям внешней среды.

В связи с этим предлагается усовершенствовать управленческий учёт. Без хорошо налаженной системы управленческого учета невозможно представить эффективную работу современного экономического субъекта. Управленческий учёт позволяет комплексно рассматривать вопросы планирования, учёта и оперативного контроля по отдельным сегментам (подразделениям) предприятия.

При верной постановке управленческого учёта в розничной торговой сети решаются вопросы планирования точки безубыточности в розничной торговой сети, выручки и итогового финансового результата.

В ИП Дундуа Л.П (торговая точка в ТЦ Аура) работает коллектив в количестве 5 человек. Ввиду небольшого штата розничной торговой сети ИП Дундуа Л.П. предлагается выделить центры финансовой ответственности, где каждому будет отведено конкретное задание в управленческом учете. В рамках совершенствования разработки финансового плана предлагается внедрить платежный календарь

Важно правильно определить состав управленческой отчётности для розничной торговой сети, которая будет формироваться как по плану, так и по факту для анализа план/факт.

Также рекомендуется установить программный продукт, в котором управленческий учёт будет вестись в полном объеме по принципу двойной записи, и все три перечисленных отчёта будут формировать автоматически.

Установка программного обеспечения позволит:

  • Понять, как будут формироваться эти формы по плану и факту;
  • Прописать сроки формирования плановой и фактической отчётности и сотрудников, ответственных за составление каждой формы;
  • Понять, какие вспомогательные расчётные таблицы (операционные бюджеты) надо будет составлять, чтобы получить итоговые формы: БДР, БДДС, баланс.

Все вышеперечисленные отчёты, составленные для планирования, по итогам отчётного периода заполняются фактическими данными. Таким образом, уже на уровне операционных бюджетов можно проводить анализ план-факт для выявления отклонений и объяснения их влияния на итоговый финансовый результат отдельно взятой торговой точки, а затем и всей розничной торговой сети ИП Дундуа Л.П.

Проблему отсутствия четких внутренних стандартов планирования предлагается осуществить с помощью составления краткосрочных планов, где будет составляться бюджет ИП Дундуа Л.П. на основе учёта затрат на запланированный объем производства, а также планируемой прибыли. Важно знать критический объём реализации, т.е. точку безубыточности.

Предлагается провести маржинальный анализ. Суть которого заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска), прибыли и производственных издержек на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. Нахождение точки безубыточности в денежных единицах также имеет огромное значение для ИП Дундуа Л.П.

Проблема «оторванности» стратегического планирования от текущего, может быть решена посредством разработки текущих квартальных планов. Система текущего планирования финансовой деятельности основана на развитой финансовой стратегии для определенных направлений финансовой деятельности.

Таким образом, рассмотренные основные рекомендации по решению основных проблем при финансовом планировании на предприятии ИП Дундуа Л.П. необходимо рассматривать:

  • в разрезе постановки управленческого учёта в розничной торговой сети;
  • разработки текущих квартальных планов с целью сближения стратегического планирования и текущего;
  • планирования прибыли, учитывая критический объем реализации;
  • автоматизации ведения финансового планирования, посредством установки программного продукта, в котором управленческий учёт будет вестись в полном объеме и все финансовые планы будут формировать автоматически;
  • внедрение финансового календаря.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое планирование является неотъемлемой частью общей системы финансового управления, которая, в свою очередь, является основным элементом общей системы управления предприятием. Успешное развитие предприятия в основном зависит от организации системы финансового планирования в нем. Главной отличительной чертой современного финансового менеджмента является независимость субъектов, учитывая которую предприятия и организации вынуждены самостоятельно разрабатывать финансовое планирование и бюджетирование.

По мнению экспертов, из-за того, что предприятия не формируют годовые бюджеты, они теряют до 20% своих доходов в год. Чтобы избежать этих потерь, необходимо постоянно сравнивать бюджет с фактическими данными, анализировать отклонения, укреплять благоприятные и снижать неблагоприятные тенденции, а также совершенствовать процедуры составления бюджета.

В существующих системах финансового планирования распространены следующие недостатки:

  • отсутствие организационных целей и стратегий их достижения;
  • набор бухгалтерских и планировочных документов и индикаторов, которые не подходят для комплексного планирования, анализа и контроля;
  • механизм ценообразования на основе затрат, планирование затрат;
  • преобладание производственного и экономического планирования над финансовыми, отсутствие интегрированных решений;
  • процесс планирования задерживается во времени, что делает его непригодным для управленческих решений.

Несмотря на важность финансового планирования, в современных условиях отношение к нему в организациях не соответствует нормам. Многие менеджеры жалуются на нехватку времени. Они считают, что, дав определенное время на планирование, они не могут эффективно управлять и организовывать работу в своей области. Менеджеры и экономисты часто рассматривают планирование как пустую трату времени и средств, по крайней мере, в виде заработной платы сотрудников, участвующих в составлении планов, которые не имеют каких-либо положительных результатов, поскольку будущее неопределенно и результаты никоим образом не изменятся, запланированы ли для них определенные цифры, или же нет. Недоверие к формальному планированию основывается на убеждении в том, что основным фактором достижения успеха фирмы является предпринимательский талант, или способность быстро и точно ориентироваться в изменяющейся рыночной среде.

Недостаточная квалификация менеджеров и сотрудников, отсутствие необходимой методологической базы также приводит к отказу от финансового планирования. Многие просто боятся планирования из-за отсутствия знаний и опыта в этой области или из-за некоторого усложнения своих обязанностей из-за необходимости планировать.

Система стратегических и текущих целей должна обеспечивать формирование достаточного объема собственных финансовых ресурсов и эффективное использование собственного капитала, оптимизация структуры активов, приемлемый уровень финансовых рисков в процессе предстоящей финансовой деятельности и т. д.

Основной задачей оперативного финансового планирования является полное и своевременное финансирование обязательств организации.

Стремление к достижению этих целей позволяет сбалансировать текущий поток финансовых ресурсов с издержками организации, а также контролировать своевременность, полноту формирования финансовых ресурсов и их целевое использование. Выбор этой цели в качестве основной позволит организации сократить или же полностью исключить издержки штрафов, а в дальнейшем улучшить финансовое состояние, повысить престиж организации.

Объектом исследования работы является ИП Дундуа Лела Петровна. ИП Дундуа Л.П. работает на основании франшизы и входит в состав сети галерей Кантата.

Анализ организации финансового планирования в ИП Дундуа Л.П. выявил следующие проблемы:

  • финансовые результаты бизнеса не определены полностью;
  • методы оперативного финансового планирования не разработаны;
  • нет нормативных документов, унифицированных форм финансовых планов и управленческой отчётности;
  • нет никакой деятельности по мониторингу и анализу осуществления финансовых планов и т. д.

Основные причины, влияющие на снижение эффективности планирования в ИП Дундуа Л.П. являются:

  • ошибки, допущенные сотрудниками предприятия в процессе планирования доходов и расходов компании;
  • невозможность заранее предвидеть ситуацию на рынке, связанную с изменчивостью экономической ситуации в стране.

Таким образом, по вышеуказанным причинам, финансовое планирование ИП Дундуа Л.П. нуждается в совершенствовании.

В рамках исследования были рассмотрены основные рекомендации по решению основных проблем при финансовом планировании на предприятии ИП Дундуа Л.П.:

1. В разрезе постановки управленческого учёта в розничной торговой сети; разработки текущих квартальных планов с целью сближения стратегического планирования и текущего

Реализация данного мероприятия позволила осуществить планирование бюджета продаж с квартальной разбивкой на 2018г. На основании бюджета продаж составляются бюджет закупок и бюджет запасов на складах. В результате чего сформировывается величина плановой себестоимости, относящаяся к прямым переменным расходам.

2. Планирование прибыли, учитывая критический объем реализации;

В рамках настоящей рекомендации можем отметить, что проведение маржинального анализа, для выявления критического объема реализации, определения плановой прибыли от продаж является целесообразным. Данные расчёта уровня безубыточности говорят, о том, что у предприятия существует неплохой резерв, который эффективно поддерживать торговую деятельность

3. Автоматизации ведения финансового планирования, посредством установки программного продукта, в котором управленческий учёт будет вестись в полном объеме и все финансовые планы будут формировать автоматически.

Установка «1С: Управление торговлей 8» может стать эффективным инструментом в управленческом учёте, поскольку данных сформированные в программе позволят успешно ориентироваться в части выбора поставщика, оптимизировать закупочные цены на приобретаемый товар.

Придерживаясь принципа делегирования полномочий в рамках финансового планирования предлагается каждому из сотрудников определить конкретные зоны контроля. Для оптимизации денежных потоков и оттоков в компании рекомендовано внедрить составление и ведение платежного календаря. Рассмотрим реализацию данного предложения на примере составления недельного платежного календаря.

Разработанный недельный платежный календарь не оптимален, т.к. преобладают отрицательные значения денежных потоков (в четыре из шести рабочих дней сумма платежей превышает поступления), т.е. финансовое состояние можно считать неудовлетворительным. Это означает, что на какой-то конкретный день недели ИП Дундуа Л.П. может не хватить денежных средств для осуществления деятельности. Платежный календарь можно оптимизировать, управляя потоками денежных средств как поступлений, так и платежей.

Таким образом, в результате внедрения процедур финансового планирования и регулярного контроля над исполнением финансового плана, в целом, ожидается улучшение всех финансовых показателей работы компании, в том числе, и рост управленческой прибыли, что проявляется в качестве принимаемых управленческих решений и их эффективности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
  3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
  4. Алиев, В.С. Бизнес-планирование с использованием программы Project Expert (полный курс): Учебное пособие / В.С. Алиев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 352 c.
  5. Бабич, Т.Н. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие / Т.Н. Бабич, И.А. Козьева, Ю.В. Вертакова, Э.Н. Кузьбожев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 336 c.
  6. Бахрамова Ю.М., Глухова В.В. Финансовый менеджмент. – М.: Академия, 2016. – 496 с.
  7. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: учебник. – М.: Омега-Л, 2017. – 674 с.
  8. Бронникова, Т.С. Разработка бизнес-плана проекта: Учебное пособие / Т.С. Бронникова. - М.: Альфа - М, ИНФРА-М, 2016. - 224 c.
  9. Бурοв, В.П. Бизнес-план фирмы. Теория и практика: Учебное пособие / В.П. Буров. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 192 c.
  10. Бюджетирование: учебное пособие / Сост.: Н.А. Земцова, С.А. Новоселова//ФГБОУ ВПО Саратовский ГАУ». Саратов, Буква 2015-168с.
  11. Виноградова, М.В. Бизнес-планирование в индустрии гостеприимства: Учебное пособие / М.В. Виноградова. - М.: Дашков и К, 2016. - 280 c.
  12. Горбунов, В.Л. Бизнес-планирование с оценкой рисков и эффективности проектов: Научно-практическое пособие / В.Л. Горбунов. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 248 c.
  13. Дубрοвин, И.А. Бизнес-планирование на предприятии: Учебник для бакалавров / И.А. Дубровин. - М.: Дашков и К, 2015. - 432 c.
  14. Зедгинидзе, И.Г. Планирование эксперимента для исследования многокомпонентных систем / И.Г. Зедгинидзе. - М.: [не указано], 2018. - 768 c
  15. Орлова, Е.Р. Бизнес-план: Методика составления и анализ типовых ошибок / Е.Р. Орлова. - М.: Омега-Л, 2015. - 168 c.
  16. Орлова, П.И. Бизнес-планирование: Учебник / П.И. Орлова. - М.: Дашков и К, 2016. - 284 c.
  17. Потехина Е.В. Процесс финансирования образовательных учреждения: механизм и основные направления. - 2017. – 109 с.
  18. Петухова, С.В. Бизнес-планирование: как обосновать и реализовать бизнес-проект: Практическое пособие / С.В. Петухοва. - М.: Οмега-Л, 2016. - 171 c.
  19. Рогова, Е. М. Основы управления финансами и финансовое планирование / Е.М. Рогова, Е.А. Ткаченко. - М.: Издательство Вернера Регена, 2016. - 256 c.
  20. Савенок, В. Как составить личный финансовый план. Путь к финансовой независимости / В. Савенок. - М.: СПб: Питер, 2015. - 160 c.
  21. Степочкина Е.А. Финансовое планирование и бюджетирование. – Саратов: Вузοвское образование. – 2016. – 78 с.
  22. Романова, М.В. Бизнес-планирование: Учебное пособие / М.В. Романова. - М.: ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, 2015. - 240 c.
  23. Сергеев, И. В. Оперативное финансовое планирование на предприятии: моногр. / И.В. Сергеев, А.В. Шипицын. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 288
  24. Стрекалова, Н.Д. Бизнес-планирование: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения / Н.Д. Стрекалова. - СПб.: Питер, 2016. - 352 c.
  25. Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования / В.Е. Хруцкий, В.В. Гамаюнов. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 464 c.
  26. Федорцова Р.П. Практика внутрифирменного бюджетирования. – М.: Вузовское образование. – 2016. – 94 с.
  27. Янковская, В.В. Планирование на предприятии: Учебник / В.В. Янковская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 425 c.
  28. Акашева В. В. Порядок ведения бухгалтерского учёта в соответствии с законом «О бухгалтерском учёте» №402-фз» в государственных (муниципальных) учреждениях / В. В. Акашева, Е. В. Грызунова // Системное управление. - 2016. - № 4 (21). С.
  29. Быков С.Л., Горемыкин В.А. Оценка эффективности системы внутрифирменного планирования на промышленных предприятиях // Вопросы региональной экономики. - 2015. - №3 (20). - C. 30-37.
  30. Дрок Т. Е., Коптева Е. В. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии // Вопросы экономики и управления. - 2017. - №5.1. - С. 121-124.
  31. Дементиенко М.А. Классификация и составление финансовых планов в проектно-ориентированных компаниях // Известия Cанкт-Петербургского государственного экономического университета. - 2018. - №1 (103).
  32. Зубарева Е.В. Построение финансового бюджета организации // Фундаментальные и прикладные исследования кооперативного сектора экономики. – 2016. - №2. – С. 77-81.
  33. Ковалева Н.В. Организация процесса бюджетирования на предприятии // Потребительская кооперация. - 2018. - №1. - С. 36-41.
  34. Корнеева Е.Н. Проблемы финансирования российского. Экономические науки спорта / Е.Н. Корнеева, К. Полежай. – 2017.- № 6. С.24-52.
  35. Кудрин А.Л. Бюджетные правила как инструмент сбалансированной бюджетной политики / А.Л.Кудрин, И.А.Соколов // Вопросы экономики. - 2018. - № 11. - С.5-32.
  36. Куртов Д.О. Предпринимательская ответственность и эффективность функционирования предприятия // Экономика и бизнес. – 2016. - №4. - С. 56-62.
  37. Никитина Е.А., Сосна Ю.И., Булдыгин П.А. Бюджетирование как инструмент реализации стратегического плана компании // Вестник Тульского филиала финуниверситета. - 2018. - №1. - С. 44-46.
  38. Садовая З.В., Бердниченко Е.В. Бюджетирование в системе управления организацией // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2018. - №2. - С. 216-217.
  39. Симонова Н.Ю., Никитин Н.В. Роль бюджетирования в финансовом планировании на предприятии // Академическая публицистика. - 2018. - №3. - С. 91-95.
  40. Стрелкова Л.В. Бюджетирование: особенности и проблемы применения // Вестник Владимирского государственного университета. - 2016. - №2. – С. 88-94.
  41. Субботина К.Е., Жданова А.Б. Современные подходы к бюджетированию как к методу финансового контроля// Гуманитарные научные исследования. - 2015. - №5 (33). - С.45.
  42. Чернобай Е.В. Формульное финансирование как ключевой фактор обеспечения качества образования / Е.В. Чернобай // Справочник руководителя образовательного учреждения. 2017. – №1. – С.14-21