Планирование производственной программы предприятий потребительской кооперации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Планирование производственной программы важно для каждого хозяйствующего субъекта.

Прежде чем приступить к производственной деятельности, компания должна решить, какую продукцию, в каком объеме, по каким ценам она будет продавать, и составить стратегию развития компании на несколько лет вперед.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что основная цель функционирования предприятия реализуется через производственную программу, которая заключается в получении максимальной прибыли.

Основной целью курсовой работы является изучение динамики и структуры производственной программы предприятия и разработка рекомендаций по ее совершенствованию.

Объектом исследования является ОАО «Кемеровский молочный комбинат».

Предмет исследования – производственная программа ОАО «Кемеровский молочный комбинат».

Для анализа были использованы сведения бухгалтерской отчетности за 2017, 2018, 2019 года, бизнес-план за 2019 год.

В первой главе раскрыты сущность и значение производственной программы предприятия, анализ портфеля заказов и производственной мощности.

Во второй главе дается анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Третья глава посвящена планированию производственной программы. Материал этой главы базируется на анализе фактического и статистического материала, который был собран в процессе преддипломной практики. Разрабатываются мероприятия дальнейшего совершенствования производственной программы предприятия.

При проведении данного анализа использовались следующие приемы и методы:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- сравнительный анализ;

- анализ коэффициентов.

В результате проведенного исследования в дипломной работе были решены следующие задачи:

- проведен анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции;

- рассмотрен портфель заказов;

- проведена оценка использования производственных мощностей;

- спланирован выпуск продукции в натуральном выражении;

- спланирован выпуск в стоимостном выражении;

- выявлены резервы улучшения использования производственных мощностей;

- проведена оценка эффективности производственной программы. К результатам, имеющим научную новизну, относятся следующие:

- времени;

- составлен план производства продукции на определенный период разработан механизм планирования производственной программы промышленного предприятия;

- определена система факторов, оказывающих влияние на формирование производственной программы молочного комбината;

- разработаны рекомендации по обеспечению выполнения производственной программы.

Необходимо отметить, что рассматриваемая тема исследования освещена в литературе в достаточной степени. Фундаментальные исследования, направленные на рассмотрение вопросов планирования на предприятии, были проведены отечественными и зарубежными учеными, среди которых М.М. Алексеева, И.Т. Балабанов, М.И. Бухалков, А.И. Ильин, Н.Д. Кондратьев, Г.А. Краюхин, Г.В. Савицкая,В.В. Царев, Э.А. Уткин, А.Д. Шеремет и другие. В учебных пособиях раскрыта сущность экономической деятельности предприятия, рассмотрены принципы и основные этапы внутрифирменного планирования. Предлагаемые авторами методы позволяют снизить риск ошибок в управлении компанией и существенно улучшить ее деятельность.

Практическая значимость работы заключается в том, что проведённый анализ производственной программы ОАО «Кемеровский молочный комбинат и разработанные рекомендации по ее эффективности важны для совершенствования производственной программы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Сущность, структура и показатели производственной программы предприятия

Производственная программа представляет собой объем выпуска продукции за определенный период времени. Главное условие - чтобы необходимый объем продукции соответствовал ассортименту и требованиям плана продаж.

Планирование производственной программы начинается с изучения спроса на продукцию, на уровень которого влияют следующие факторы:

- цена;

- качество;

- платежеспособность клиентов;

- вкусы и предпочтения;

- насыщение рынка.

Компания также должна оценить наличие материальных ресурсов, наличие квалифицированного персонала и степень использования производственных мощностей.

На основе производственной программы разрабатываются другие планы предприятия, такие как план прибыли, план затрат и план персонала.

Производственная программа формируется на основе заказов:

- Государственный;

- покупатели выявляются в процессе изучения рынка потребительского спроса.

Основные задачи, которые решаются в процессе планирования производственной программы предприятия:

1) определение направлений развития потребительского спроса на продукцию;

2) увеличение объема выпуска продукции;

3) Увеличение объема продаж и, как следствие, увеличение прибыли и рентабельности;

4) максимальное использование имеющихся производственных мощностей;

5) эффективное использование материальных и трудовых ресурсов; 6) повышение конкурентных качеств.

Следует отметить, что при разработке производственной программы предприятия используются различные методы измерений. Эти методы используются для планирования объемов продаж, затрат, трудоемкости и ассортимента. Эти методы измерения включают в себя:

- естественный;

- только ценность;

- труд.

Давайте рассмотрим их более подробно.

Натуральные счетчики включают в себя тонны, литры, метры и штуки, которые позволяют правильно характеризовать физический объем и потребительские свойства продукции.

Поэтому эти счетчики могут использоваться только для продуктов однородной природы. Что касается диверсифицированных предприятий, то план производства должен быть составлен с точки зрения стоимости.

Установление названий продукции и объемов ее производства необходимо предприятию для проектирования технологического процесса и определения производственных мощностей.

Прежде чем приступить к планированию производства, необходимо определить ассортимент продукции.

Как правило, предприятия разрабатывают производственную программу для ассортимента продукции.

Исходя из планов производства в натуральных единицах, объем производства в стоимостном выражении определяется показателями валового производства, сырьевых товаров, реализованной продукции, незавершенного производства и внутрипроизводственного оборота. В данном случае единицей измерения является национальная валюта, доллар, евро.

Для расчета валовой продукции (ВП) используется формула 1.1:

ВП= ТП+ (Н. н - Н. к),

(1.1)

где:

- ТП – товарная продукция, тыс. руб.;

- Н. н.;Н. к. – стоимость остатков незавершенного производства на начало и конец года, тыс. руб.

Товарная продукция определяется по формуле 1.2:

ТП=Т. г.+ Т. к. +Т. н. +Ф+Т. у.,

(1.2)

где:

- Т. г. – стоимость готовой продукции, предназначенной для реализации на сторону, тыс. руб.;

- Т. к. – стоимость готовой продукции и для нужд капитального строительства своего предприятия, тыс. руб.;

- Т. н. – стоимость полуфабрикатов своего производства для реализации на сторону, тыс. руб.;

- Ф– стоимость основных фондов, введенных за период, тыс. руб.;

- Т. у. – стоимость работ и услуг промышленного характера по заказам со стороны, тыс. руб. [1].

Реализованная продукция (РП) вычисляется по формуле 1.3:

РП= ТП+ (О. н.- О. к.),

(1.3)

где:

- О. н.; О. к. – стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец года, тыс. руб. [1].

Такие факторы, как продолжительность производственного цикла, объем производства и технология производства, влияют на текущее производство.

Внутрипроизводственный оборот включает стоимость:

- используется при изготовлении инструментов, деталей, запасных частей;

- переработка полуфабрикатов собственного производства;

- производство энергии в технологических целях, освещение и отопление производственных объектов;

- материалы, используемые в текущем ремонте и обслуживании оборудования.

Счетчики рабочей силы производственной программы используются для оценки трудоемкости производственной единицы и производственной программы.

Средства измерения работы включают часы и минуты рабочего времени. Этот вид счетчика используется при подготовке производственной программы цехов с широким ассортиментом продукции.

Составляется производственная программа на год с разбивкой по кварталам.

Таким образом, последовательность развития производственной программы хозяйствующего субъекта состоит из следующих действий:

1) изучение потребительского спроса;

2) формирование портфеля заказов;

3) Оценка производственных мощностей и выявление внутренних резервов;

4) планирование объемов производства натурой и наличными;

5) оптимизация производственной программы;

6) разработка производственных программ подразделений.

1.2 Планирование объема выпуска продукции

Анализ работы каждого промышленного предприятия следует начинать с изучения показателей выпуска продукции, что предполагает следующие этапы:

1. Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции. 2. Анализ выполнения плана по ассортименту выпускаемой продукции.

3. Анализ производственного ритма. 4. Анализ качества продукции [2].

Анализируя выполнение производственного плана, можно выявить резервы роста объемов производства и спланировать мероприятия по их реализации.

Информационной базой являются плановые и оперативные графики, данные годовой отчетности, ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», журнал ордер №1, карточки складского учета готовой продукции и прочие [3].

Анализ выполнения плана по ассортименту может производиться тремя способами:

1) по наименьшему проценту;

2) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции;

3) по среднему проценту. Для его расчета используется формула 1.4:

(1.4)

где:

- В. п. а. – выполнение плана по ассортименту, %;

- В. п. п. – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска, тыс. руб.;

- В. п. о. – плановый выпуск продукции, тыс. руб. [4].

Необходимо отметить, что продукция, выпускаемая сверх плана или не предусмотренная планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются.

План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий [5].

Основное условие своевременного выпуска и реализации продукции-ритмичная работа, то есть равномерный выпуск продукции в соответствии с графиками.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используют показатели: а) прямые – коэффициенты ритмичности, вариации, аритмичности;

б) косвенные – потери от брака, оплата простоев, доплата за сверхурочную работу, наличие сверхнормативных остатков готовой продукции на складе.

В выполнение плана по ритмичности следует засчитывать фактический выпуск продукции, но не больше планового.

Расчет коэффициента ритмичности (К. ритм.) ведется по формуле 1.5:

К. ритм.= Vв.пл./Vпл.,

(1.5)

где:

- Vв.пл. – объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.;

- Vпл. – объем продукции плановый, тыс. руб.

Неритмичная работа приводит к замедлению оборачиваемости капитала, нарушению сроков поставки продукции покупателям, ухудшению деловой репутации, и в конечном итоге к увеличению себестоимости и уменьшению прибыли.

В процессе анализа качества продукции изучают динамику показателей качества, выполнение плана, причины изменений.

Показатели качества делятся на следующие группы:

А). Обобщающие показатели качества:

- выпуска;

- удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме ее удельный вес продукции высшего качества;

- удельный вес новой продукции [6].

Б). Индивидуальные показатели характеризуют полезность, надежность, технологичность, эстетичность.

В). Косвенные показатели – удельный вес забракованной и за рекламированной продукции.

Следующий этап – анализ портфеля заказов.

Следует отметить, что не существует общепринятого стандарта для создания эффективного портфеля. Поэтому необходимо разработать соответствующую методику для предприятия, исходя из специфики отрасли.

Прежде всего необходимо выбрать представителя продукта, который занимает наибольшую долю в портфеле заказов. Для этого линейка продуктов сортируется по размеру, а затем в каждой строке выбирается наиболее продаваемая модель (представитель продукта) [7].

Далее производится перерасчет ассортимента портфеля заказов на вид продукции-представителя. Коэффициент пересчета (К. пер.) определяется по следующей формуле 1.6:

К. пер.=Труд.тип./Труд.пред.,

(1.6)

где:

- Труд.тип. – трудоемкость типоразмера продукции;

- Труд.пред. – трудоемкость представителя.

После чего количество изделий, предусмотренное планом продаж, умножается на коэффициент пересчета. Результаты суммируются, и полученная сумма представляет собой проект производственной программы предприятия [8]. При этом план продаж должен быть скорректирован на величину изменения остатков нереализованной продукции.

1.3 Расчет производственной мощности и анализ ее использования

Производственная мощность служит для обоснования производственной программы предприятия [9].

Для ее расчета необходимо иметь сведения о составе наличного и действующего оборудования, плановом фонде рабочего времени, нормах трудоемкости и производительности.

Рассчитывается производственная мощность в натуральных или условно-натуральных единицах измерения.

Принято различать производственную мощность входную, выходную и среднегодовую.

Среднегодовая мощность используется в плановых расчетах и вычисляется по формуле 1.7:

М сред.г.= М н. г.+(Мвв.˟n вв.)/12- (Мвыв.˟n выв.)/12,

(1.7)

где:

- М н. г. – мощность на начало года, тн.;

- Мвв. – вводимая мощность, тн.;

- Мвыв. – выводимая мощность, тн.;

- n вв.;n выв.-число месяцев работы и не работы вводимой и выводимой мощности.

Для характеристики использования производственной мощности применяются несколько показателей, основными из которых являются коэффициент использования производственной мощности и коэффициент загрузки оборудования [10].

Коэффициент использования производственной мощности- отношение годового выпуска продукции к среднегодовой мощности данного года [11].

Коэффициент загрузки оборудования – отношение фактически используемого фонда времени всего оборудования к располагаемому фонду времени. Данный показатель рассчитывается для выявления излишнего или недостающего оборудования.

На величину производственной мощности оказывает влияние ряд факторов:

1) технические (состав и структура основных фондов, степень прогрессивности техники, ритмичность поставок сырья, фонд времени работы оборудования);

2) организационные (уровень организации производства и труда);

3) экономические (оплата труда и стимулирование работников);

4) социальные факторы (уровень квалификации персонала).

Стоит отметить, что производственная мощность-величина непостоянная.

Причинами снижения мощности могут стать изменение ассортимента выпускаемой продукции, физический или моральный износ оборудования, сокращение фонда времени работы.

Чтобы оценить эффективность использования основных фондов предприятия, необходимо проанализировать их динамику и структуру, а также движение и техническое состояние.

Цель оценки движения и технического состояния основных фондов-определение доли прогрессивного оборудования в общем количестве.

К показателям движения основных средств относят:

1) Коэффициент обновления основных фондов (К. об), который определяется согласно формуле:

К. об.= О. ср.вв./О. ср.к.г.

(1.8)

где:

- Оср.вв. – стоимость введенных основных средств, тыс. руб.;

- Оср.к.г. – стоимость основных средств на конец года, тыс. руб. 2) Коэффициент выбытия (К. выб.) вычисляется по формуле1.9:

К. выб.= Оср.выб./Оср.н.г.

(1.9)

где:

- Оср.выб. – стоимость выбывших основных средств, тыс. руб.;

- Оср.н.г. – стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.

Для характеристики технического состояния основных фондов рассчитываются:

А) Коэффициент годности (К. год.), для его расчета используется формула:

К. год.= Оср.ост./Оср. пер.

(1.10)

где:

- Оср.ост. – остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.;

- Оср. пер. – первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. Б) Коэффициент износа(К. и.), для его вычисления используется

формула:

К. и.= А/Оср. пер.,

(1.11)

где:

-А- амортизация, тыс. руб.

Чтобы определить степень использования основных производственных фондов применяются различные показатели, которые условно делят на две группы:

1) Частные, которые в свою очередь подразделяются на экстенсивные и интенсивные показатели использования.

Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их использование во времени. Коэффициент экстенсивного (К. э.) использования вычисляется по следующей формуле:

К. э.= Тфакт./Трежим.

(1.12)

где:

- Тфакт.- фактическое время работы оборудования, ч.;

- Трежим.- режимное время работы оборудования, ч.

Основными показателями экстенсивного использования являются коэффициент сменности работы оборудования и коэффициент установленного оборудования.

Коэффициент сменности работы оборудования (К. см.) вычисляется по формуле:

Ксм= (МС1+МС2)/Об.уст.

(1.13)

где:

-МС1 и МС2– сумма фактически отработанных машино-смен за сутки.

- Об.уст. – общее количество установленного оборудования, ед.[12].

В результате увеличения коэффициента сменности работы, возможно, нарастить объемы производства продукции.

Расчет коэффициента использования установленного оборудования (К. уст.), ведется согласно формуле:

К. уст.=Об.раб./Об.уст.,

(1.14)

где:

-Об.раб.- работающее оборудование, ед.

Показатели интенсивного использования основных фондов характеризует уровень использования оборудования по мощности.

Коэффициент интенсивного использования (К. и.) рассчитывается по формуле:

Ки= Vср.вып./Vср.пр.м.

(1.15)

где:

- Vср.вып.- среднесуточный объем произведенной продукции, тн.;

- Vср.пр.м.- среднесуточная производственная мощность, тн.

2) Обобщающие показатели, к которым относятся:

- Фондоотдача(ФО), вычисляется согласно формуле:

ФО= Ст.п.пр./О. ср.сред.

(1.16)

где:

- Ст.п.пр. - стоимость произведенной продукции, тыс. руб.;

- О. ср.сред.- среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. - фондоемкость (ФЕ), вычисляется по формуле:

ФЕ= О. ср.сред./Ст.п.пр.

(1.17)

- фондовооруженность (ФВ) находится по формуле:

ФВ= О. ср.сред./ Ч сред.,

(1.18)

где:

- Ч сред.- среднесписочная численность основных рабочих, чел.

С целью выяснения достаточно ли в наличии мощностей для выполнения объема продаж на плановый период, проект производственной программы сравнивается с производственной мощностью [14].

Если проект производственной программы превышает производственную мощность, то в этом случае, предприятию, для того, чтобы сохранить клиентов следует провести мероприятия для увеличения производственной мощности.

В ситуации, когда проект производственной программы не обеспечивает полной загрузки производственных мощностей, необходимо искать дополнительные возможности увеличения объема продаж.

Подводя итог, можно сделать вывод, что от формирования производственной программы зависят конечные финансовые результаты, структура капитала и, как следствие, финансовая устойчивость и ликвидность предприятия.

2. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «КЕМЕРОВСКИЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Кемеровский молочный комбинат» создано в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрировано 11.12.2001 года Администрацией города Кемерово, свидетельство о государственной регистрации № 8826, внесено в Единый государственный реестр юридических лиц Инспекцией МНС России по городу Кемерово за основным регистрационным номером 1024200688170, свидетельство серии 42 № 001927652 и поставлено на налоговый учет по месту нахождения в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово, 09.06.2011 года в качестве крупнейшего налогоплательщика в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №1 по Кемеровской области.

В 2005 году ОАО «Кемеровский молочный комбинат» был присоединен к группе ЮНИМИЛК.

С 2010 года Организация входит в Группу компаний ДАНОН ТРЕЙД в России, которая является одним из лидеров российской и мировой молочной промышленности, специализирующейся на производстве молочной продукции и детского питания, согласно ГОСТ Р 52738-2007.

Юридический адрес: 650070, город Кемерово, ул. Тухачевского, дом 54. Контактный телефон: (3842) 31-28-82.

Факс: (3842) 31-28-82.

ОАО «Кемеровский молочный комбинат» является юридическим лицом, имеет расчетные счета в учреждениях банков, в собственности имущество, печать, может осуществлять от своего имени имущественные и неимущественные права, выступать в суде истцом и ответчиком.

Уставный капитал ОАО «Кемеровский молочный комбинат» составляет 43020000 рублей и разделен на 43020 акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая.

Акции Организации не котируются в Российской торговой системе. Структура акционерного капитала по состоянию на 31.12.2019 год представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1– Структура акционерного капитала.

	Количество принадлежащих обыкновенных именных акций общества	Доля в уставном капитале общества, %
ОАО «Компания ЮНИМИЛК»	42997	99,9
ООО «ДАНОН ТРЕЙД»	43	0,1

Организация по состоянию на 31.12.2019 г. не имеет обособленных подразделений.

Основным направлением деятельности за период 2017-2019 года являлось производство молочных продуктов, согласно ГОСТР 51705-2001.Продукция реализуется преимущественно на территории Российской Федерации.

В ОАО «Кемеровский молочный комбинат» выделяют управленческую структуру и производственную структуру.

Анализируя организационную структуру ОАО «Кемеровский молочный комбинат», следует отметить, что она является линейно-функциональной структурой, об этом свидетельствует иерархия и разграничение компетенции по уровням линейного управления.

Численность работников организации на 31.12.2019 г. Составляет 349 человек, на 31.12.2018г.- 386, на 31.12.2017 г.- 380 человек.

Руководство текущей деятельности Организации осуществляется единоличным исполнительным органом - генеральным директором Романовым Евгением Александровичем.

Бухгалтерская отчетность Организации подготовлена на основе учетной политики, сформированной исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, установленных Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации [15, 16,17].

Балансовые показатели и примечания к балансовому отчету представлены в тысячах рублей.

Организация рабочего плана счетов разработана на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации [18].

На сегодняшний день предприятие выпускает более 40 видов различных молочных продуктов, в соответствии с ГОСТ Р 52738-2007, большинство из которых не имеют аналогов, как по вкусовым качествам, так и по полезным свойствам для организма человека.

Организация стремится расширить ассортимент молочной продукции и повысить ее качество, согласно ГОСТ Р ИСО 9001-2011.

Кроме того, постоянно появляются новые продукты.

Приоритетными направлениями деятельности ОАО "Кемеровский молочнопромышленный комплекс" являются:

1. Поддержание и рост продаж продукции. 2. Внедрение новых продуктов в ассортимент продукции.

3. Развитие долгосрочных и взаимовыгодных отношений с партнерами.

4. Интенсивное развитие клиентской базы.

5. Расширение портфеля брендов.

6. Укрепление конкурентных позиций на рынке молочной продукции.

7. реализация мероприятий по повышению качества выпускаемой продукции.

8. выполнение комплекса работ по модернизации оборудования.

2.2 Анализ финансовых результатов и финансового состояния

Анализ показателей прибыли предприятия проводят с целью оценки изменения прибыли, поиска резервов роста.

Основные финансовые результаты деятельности ОАО «Кемеровский молочный комбинат» за анализируемый период приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Результаты деятельности предприятия

Показатель, тыс. руб.	Год			Отклонения,%
	2017	2018	2019	13/12	14/13	14/12
1.Выручка от реализации	2915646	3148419	3514037	7,9	11,6	20,5
2. Себестоимость	2533645	3107758	3334893	22,6	7,3	31,6
3.Прибыль (убыток) от продаж	382001	40661	179144	-89,3	340,5	-53,1
4. Чистая прибыль (убыток)	158672	-45068	50267	-128,4	211,5	-68,3

Судя по данным таблицы 2.2 можно сделать вывод, что выручка от реализации за период 2017-2019 года выросла на 20,5%. Прибыль от продаж снизилась на 53,1%, вследствие увеличения себестоимости продукции на 31,6%.

Для наглядного изображения информация отображена на рисунке 2.1.

Для наглядного изображения информация отображена на рисунке 2.1.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Тысяч рублей

4000000

3500000 2915646

3514037

3148419 3107758 3334893

3000000

2500000

2000000

1500000

1000000

500000

0

2533645

382001

40661 179144

2017 2018 2019

Год

Выручка от реализации

Себестоимость

Прибыль (убыток) от продаж

Рисунок 2.1– Динамика доходов и расходов по обычным видам деятельности

Несмотря на то, что по результатам деятельности в 2018 году предприятием был получен убыток в размере 45068 тыс. руб., в 2019 году величина чистой прибыли увеличилась на 95335 тыс. руб. или 211,5%.

Рисунок 2.2– Динамика чистой прибыли (убытка)

Также оценить экономическую целесообразность функционирования предприятия возможно за счет относительных показателей [21].

Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 2.3. Таблица 2.3 – Показатели рентабельности

Показатель	Формула, %	На 31 декабря 2019 г.	На 31 декабря 2018 г.	На 31 декабря 2017 г.
1.Рентабельность продаж, ROS,%	R1= (Чистая прибыль / Выручка от продаж)*100%	1,3	-1,4	5,4
2.Рентабельность активов, ROA,%	R4= (Чистая прибыль/Сред. Стоимость активов)*100%	2,4	-3,2	10,1
3.Рентабельность собственного капитала, ROE,%	R5= (Чистая прибыль/Сред. Стоимость собственного капитала)*100%	44,8	-11,3	37,1

Информация изображена на рисунке 2.2.

Тысяч рублей

200000

150000

100000

50000

0

-50000

-100000

Чистая прибыль (убыток)

2017 2018 2019

Чистая прибыль (убыток)

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о том, что показатели рентабельности в 2018 году снизились по сравнению с 2017 годом. В 2019 году стоит отметить увеличение значений показателей.

Рентабельность продаж в 2018 году по сравнению с 2017 годом снизилась на 6,8%, что свидетельствует о снижении количества прибыли в расчете на единицу продукции. В 2019 году увеличение составило 2,7% по сравнению с уровнем прошлого года.

На рисунке 2.3 наглядно представлено изменение рентабельности продаж.

Рентабельность продаж

6 5,4

4

2 1,3 ROS

0

2017 2018 2019 -2 -1,4

Рисунок 2.3– Рентабельность продаж в динамике

Рентабельность активов является наиболее общим показателем в

системе характеристик рентабельности [22].

RAO характеризует степень использования имущества предприятия.

На рисунке 2.4 наглядно представлено изменение рентабельности собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала

50

40

30

20

10

0

-10

-20

44,8
37,1
2017			2018	2019
-11,3

ROE

Рисунок 2.4 – Рентабельность собственного капитала в динамике

Затем мы оценим финансовую стабильность Кемеровского молочного завода.

Для характеристики финансовой устойчивости мы используем:

- оборотный капитал-разница между капиталом и внеоборотными активами;

- чистый оборотный капитал-сумма собственного оборотного капитала и долгосрочных кредитов;

- базовая сумма-представляет собой сумму чистого оборотного капитала и краткосрочных кредитов.

На основе полученных результатов формируется трехчастный показатель.

Таблица 2.4–Показатели финансовой устойчивости

Показатели	Год
	2019	2018	2017
1.Внеоборотные активы	1281317	1268908	1301389
2. Собственный капитал	111692	383425	428493
3. Долгосрочные обязательства	455041	687977	11832
4. Краткосрочные обязательства	1326815	1049134	1136204
5. Запасы	121411	95448	82856
6. Собственный оборотный капитал	-1169625	-885483	-872896
7. Чистый оборотный капитал	-714548	-197506	-861064
8. Основные источники	612231	851628	275140

Как показано в таблице 2.4, финансовая устойчивость является низкой. В такой ситуации перевод части краткосрочных кредитов из банка в долгосрочный может повысить степень финансовой стабильности до нормального уровня.

Коэффициенты являются другими показателями финансовой устойчивости.

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости представлен в таблице 2.5.

Таблица. 2.5 установлено, что коэффициент независимости за анализируемый период не достигает нормативного значения. Это обстоятельство указывает на снижение активности предприятия. Большая часть имущества состоит из заемных средств.

Увеличение соотношения долга к капиталу подтверждает зависимость компании от внешних источников.

Долгосрочный коэффициент сбора средств в 2019 году выше рекомендуемого значения, что указывает на сильную зависимость компании от долгосрочных обязательств.

За три года уровень сохранности оборотного капитала отрицательный.

Поэтому из-за отсутствия SOS и отклонения значений всех

коэффициенты их нормативных значений ОАО" Кемеровский молочный комбинат " можно считать финансово неустойчивыми.

Для полноты оценки следует проанализировать ликвидность компании.

Таблица 2.5 – Динамика показателей финансовой устойчивости

Показатель	Формула	Год
		2019	2018	2017
1. Коэффициент независимости	К. н.=Собственный капитал/Активы	0,06	0,18	0,27
2.Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	К. з.с.=Заемные средства/Собственный капитал	15,95	4,53	2,67
3.Коэффициент долгосрочного привлечения средств	К. д.о.=Долгосрочные обязательства/Собственный капитал	4,07	1,79	0,03
4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	К. сос=(Собственный капитал-Внеоборотные активы)/Оборотные активы	-1,91	-1,03	-3,17

Показатели ликвидности баланса характеризуют способность компании выполнять свои обязательства при использовании собственных средств.

Данные, подлежащие анализу, представлены в таблице 2.6.

Коэффициент абсолютной ликвидности интересен не только руководству компании, но и ее поставщикам [24]. Таким образом, не менее 20-40% краткосрочных облигаций компании погашаются ежедневно.

Коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,0001 в 2017 году, 0,003 в 2018 году и 0,076 в 2019 году. Исходя из этого можно сделать вывод, что компания способна погасить только 7,6% своих обязательств сразу после даты декларирования.

Таблица 2.6 – Анализ ликвидности

Показатель	Формула	На 31 декабря 2019 г.	На 31 декабря 2018 г.	На 31 декабря 2017 г.
1.Коэффициент абсолютной ликвидности	Ка.л=(Денежные средства+ Краткосрочные финансовые вложения)/Кредиторская задолженность +Краткосрочные заемные средства	0,076	0,003	0,0001
2.Коэффициент критической ликвидности	К. к..л= (Денежные средства+ Краткосрочные финансовые вложения+ Дебиторская задолженность)/Кредиторская задолженность+ Краткосрочные заемные средства	0,37	0,71	0,16
3.Коэффициент текущей ликвидности	К. т. л.= (Денежные средства+ Краткосрочные финансовые вложения+ Дебиторская задолженность+ Запасы)/Кредиторская задолженность+ Краткосрочные заемные средства	0,46	0,80	0,23

Критический коэффициент ликвидности указывает, сколько можно будет погасить текущие обязательства, если ситуация станет действительно критической.

Критический коэффициент ликвидности составил 0,16 в 2017 году, 0,71 в 2018 году и 0,37 в 2019 году. Таким образом, с помощью дебиторской задолженности предприятие сможет выплатить 37% обязательств, что на 34% меньше уровня прошлого года.

Используя коэффициент текущей ликвидности, можно оценить способность компании погашать краткосрочные обязательства, считая только текущие активы [25].

Поэтому текущий коэффициент ликвидности представляет интерес для инвесторов компании. Чем больше значение коэффициента, тем лучше платежеспособность предприятия.

В 2017 году коэффициент текущей ликвидности составлял 0,23, в 2018 году-0,80, в 2019 году-0,46. То есть 1 рубль краткосрочных обязательств составляет всего 46 копеек ликвидных активов.

На рисунке 2.5 представлена динамика коэффициентов ликвидности.

Динамика коэффициентов ликвидности

Значение коэффициента

ликвидности

0,9 0,8 0,7 0,6 0,5 0,4 0,3 0,2 0,1

0

0,8

0,76

0,71

0,46 0,37

0,23

0,16

0,0001 0,003

2017 2018 2019

Абсолютная ликвиднсть

Критическая ликвидность

Текущая ликвидность

Рисунок 2.5 – Показатели платежеспособности

Подводя итог, стоит отметить, что за 2017-2019 годы коэффициенты ликвидность меньше стандартных значений, а это значит, что компания не в состоянии оплачивать свои счета. Организация имеет небольшой собственный капитал. В результате того, что кредиторская задолженность за исследуемый период превышает дебиторскую задолженность, предприятие испытывает еще больший дефицит платежных средств и, как следствие, ухудшается финансовое состояние. Руководство организации должно принять меры по устранению выявленных недостатков.

К ним относятся:

1. Увеличение чистой прибыли.

2. Увеличение наиболее ликвидных активов.

3. Увеличение размера собственного капитала.

4. Сокращение дебиторской задолженности.

5. Сокращение кредиторской задолженности.

6. Улучшение ликвидности.

7. Повышение платежеспособности населения.

С помощью данных мероприятий ОАО «Кемеровский молочный комбинат» может укрепить свою финансовую устойчивость, повысить ликвидность и платежеспособность.

3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ НА ОАО «КЕМЕРОВСКИЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ

3.1 Резервы улучшения использования производственной мощности

Внутренние производственные резервы для увеличения использования существующих производственных мощностей делятся на группы:

- обширный;

- интенсивный.

Огромные резервы включают в себя отмену целодневных и arrêt остановки оборудования, а также сокращение сроков проведения ремонта.

Производственное оборудование пищевого предприятия является важной частью основных фондов.

На эффективность использования оборудования влияют следующие факторы:

- наличие устаревшего оборудования;

- поздняя модернизация существующего оборудования;

- избыточные запасы неопознанного оборудования;

- недостаточное использование оборудования с течением времени;

- несовершенство организации ремонтных служб.

Для повышения эффективности использования основных средств необходимо уменьшить количество ненужного оборудования и задействовать в производстве неопределенного оборудования.

Исследование показало, что компания отключила оборудование, показанное в таблице 3.1.

Согласно таблице 3.1, в настоящее время в организации насчитывается 16 единиц неустановленного оборудования.

Таким образом, в результате замены неисправного оборудования на оборудование на складе, компания будет иметь:

- имеющееся оборудование-288 единиц.

- установленное оборудование-284 единицы.

Таблица 3.1 – Неустановленное оборудование

Показатель	Количество, ед.	Причина
Насос молочный	1	На складе (для замены устаревшего)
Ванна длительной пастеризации для кефира	1	Неисправность
Насос винтовой	1	Неисправность
Сепаратор-сливкоотделитель	1	На складе (для замены устаревшего)
Автомат фасовки в пакеты	1	На складе (для замены устаревшего)
Фильтр молочный	1	Неисправность
Компрессор	2	Находится в пути
Пастеризатор	1	На складе (для замены устаревшего)
Насос для кисломолочных продуктов	1	Неисправность
Гомогенизатор	1	Неисправность
Ванна творожная	1	На складе (для замены устаревшего)
Бак-накопитель для пастеризованного молока	1	Находится в пути
Мойка трехгнездовая	1	На складе (для замены устаревшего)
Стеллаж сырный	1	Неисправность
Ванна длительной пастеризации для сметаны	1	На складе (для замены устаревшего)
Мойка одногнездовая	1	Неисправность
Итого	16

В связи с тем, что в процессе эксплуатации оборудования снижается его эффективность, необходимым условием сохранения основных фондов является адекватный уход за ними.

Система планово-предупредительного технического обслуживания представляет собой комплекс организационно-технических мероприятий по уходу и надзору за оборудованием, а также по техническому обслуживанию и ремонту с целью поддержания его в рабочем состоянии, обеспечения максимальной производительности и увеличения срока службы.

Виды планово-предупредительных ремонтов, выполняемых на предприятии:

- профилактический осмотр;

- межремонтное обслуживание оборудования (проверка, очистка, промывка);

- поддержка;

- капитальный ремонт.

Система технического обслуживания работает по заранее установленному графику проверок оборудования, в ходе которых определяется его состояние и составляется перечень неисправностей. На основании данных инспекции определяются сроки и содержание предстоящего ремонта.

Можно сделать вывод, что количество ремонтов зависит от качества обслуживания.

Основными направлениями повышения качества ремонтных работ, резервов сокращения времени, затраченного на их выполнение, и обеспечения надежности производственного оборудования являются:

- разработка и освоение новых технологий ремонта оборудования;

- проведение полной диагностики технического состояния оборудования;

- Оснащение современными материалами и технологическими средствами ремонта;

- совершенствование подготовки ремонтного персонала в специализированных учебных центрах.

Все это повысит эффективность технологической и проектной подготовки ремонтных работ. В результате этих мероприятий профилактический ремонт и техническое обслуживание сократятся на 20 433 часа.

Под внеплановым простоем понимается время, затраченное на устранение технических неисправностей, внезапно возникших в процессе производства. Информация о внеплановых простоях приведена в таблице 3.2.

Считается целесообразным разработать меры по сокращению незапланированных простоев:

1. использование дизель-генераторов для страхования предприятия от возможных аварий магистральных сетей и внезапных отключений электроэнергии.

Таблица 3.2 – Основные причины внеплановых простоев

Причины простоев	Часы	% к итогу
Отсутствие сырья и материалов	3811	13
Перебои в подаче электроэнергии и воды	849	2,9
Отсутствие технической документации	322	1,1
Отсутствие инструментов	370	1,2
Нарушение правил техники безопасности	208	0,7
Аварии и неполадки в работе оборудования	381	1,3
Неисправность оборудования	9312	31,7
Прогулы рабочих, в том числе: прогулы по болезням	720 328	2,4 45,5
Прочие	13344	45,7
Итого	29317	100

2. Проведение инструктажа по технике безопасности.

На предприятии могут проводиться следующие виды обучения:

- вступительный;

- первичный на рабочем месте;

- повторный;

- цель;

- внеплановый.

Кроме того, компания должна развиваться:

- инструкции;

- журналы по охране труда;

- знаки безопасности;

- плакаты и стенды по охране труда, пожарной безопасности. Предлагаемые меры позволят сократить время простоя оборудования в результате нарушений техники безопасности.

3. Разработка системы стимулирования работников, не воспользовавшихся больничным листом в течение года. В качестве стимула вы можете использовать дополнительные дни к вашему ежегодному отпуску или денежный бонус в конце года. Это позволит сократить время простоя оборудования из-за нехватки сотрудников. Кроме того, работники должны быть вакцинированы.

4. для устранения простоев из-за нехватки материалов, сырья и топливных ресурсов необходимо:

а) тщательно отбирать поставщиков;

б) использовать систему штрафных санкций в отношении поставщиков за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.

5. организация инструментального хозяйства, основной целью которого является изготовление, приобретение, восстановление различных видов инструмента, необходимого для производства, а также его учет, хранение и обеспечение на рабочем месте.

Вышеуказанные меры позволят сократить внеплановые простои.

В таблице 3.3 показано планирование коэффициента экстенсивного использования на плановый период.

Кроме всего прочего, важно знать, насколько эффективно используется оборудование в течение его фактических часов загрузки, так как оборудование может производить некачественную продукцию.

Уровень использования основных фондов по мощности характеризуется показателями интенсивного использования.

В отличие от обширных запасов, имеющих свои естественные границы, интенсивные запасы неисчерпаемы.

Интенсивные резервы включают мероприятия по повышению уровня использования оборудования в единицу времени, увеличению выпуска готовой продукции, повышению квалификации работников.

Таблица 3.3 – Планирование коэффициента экстенсивного использования

Показатель	2017 год
1.Календарный фонд времени работы оборудования, ч.	1635840
2.Режимный фонд времени работы оборудования, ч.	1122368
3.Простои планово-предупредительных ремонтов и технического обслуживания, ч.	33671
4.Эффективный фонд времени работы оборудования, ч.	1088697
5.Внеплановые простои, ч.	13344
6.Фактический фонд времени работы оборудования, ч.	1075353
7.Коэффициент экстенсивного развития	0,96

Повысить уровень использования оборудования можно за счет модернизации существующих машин, а также за счет установления оптимального режима их работы.

Работа с оптимальным режимом технологического процесса обеспечивает увеличение выпуска продукции без изменения состава основных фондов, увеличение численности работников и снижение расхода материальных ресурсов на единицу продукции.

Резервы для увеличения выпуска продукции составляют:

а) более полное использование своего фонда рабочего времени, что также приводит к снижению потребности в вводе новых основных фондов; б) сокращение сверхплановых потерь сырья и материалов, обусловленное внедрением организационно-технических мероприятий, соблюдением технологической дисциплины, устранением сбоев в снабжении, дефектов производства;

В) снижение норм расхода сырья.

Для этого следует создать рабочую группу по пересмотру стандартов на материалы [39].

В состав рабочей группы могут входить следующие специалисты: главный инженер, начальник производственного отдела, начальник снабжения, главный технолог.

Повышение квалификации рабочих позволяет улучшить использование оборудования, повысить производительность труда, а также способствует росту выпуска продукции на единицу оборудования.

Как показывает практика, эффективное использование оборудования и качество выпускаемой продукции зависит от технического уровня развития работников.

Поэтому промышленные предприятия все больше времени уделяют подготовке своих кадров.

Кроме всего прочего, можно повысить интенсивность использования основных фондов за счет внедрения передовых производственных технологий.

В результате предлагаемых мер объем производства возрастет.

Результаты обобщены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 – Планирование коэффициента интенсивного использования

Показатель	2017 год
1.Среднесуточный выпуск продукции, тн	416
2.Среднесуточная производственная мощность, тн	425
3.Коэффициент интенсивного использования	0,98

Сведем полученные результаты в таблицу 3.5.

Таблица 3.5 – Планирование коэффициента интегрального использования

Показатель	2017 год
1.Коэффициент экстенсивного использования	0,96
2.Коэффициент интенсивного использования	0,98
3.Коэффициент интегрального использования	0,94

Таким образом, необходимо интенсивней использовать созданный производственный потенциал, добиваться ритмичности производства, максимальной загрузки оборудования, существенно повышать сменность его работы и на этой основе увеличивать съем продукции с каждой единицы оборудования.

В результате реализации выявленных внутрипроизводственных резервов коэффициент использования производственной мощности в планируемом периоде составит 0,94 или 94%

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Используя отчетные данные, был проведен анализ финансового состояния ОАО "Кемеровский молочный комбинат" за период 2017-2019 годов.

За исследуемый период выручка от продаж увеличилась на 20,5%.

Также увеличилась себестоимость продукции, ее рост составил 31,6%. Однако темпы роста затрат выше темпов роста выручки от продаж, что приводит к снижению прибыли от продаж на 53,1%. Этот факт позволяет судить о неэффективном использовании ресурсов организацией.

Анализ динамики показателей рентабельности подтверждает снижение кредитоспособности и инвестиционной привлекательности предприятия.

За три года чистая прибыль снизилась на 68,3%. Руководству Кемеровского молочного комбината необходимо разработать стратегию увеличения прибыли и снижения себестоимости продукции.

Анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что на протяжении всего исследуемого периода ОАО "Кемеровский молочный комбинат" является финансово неустойчивым, зависимым от заемных источников.

На 2017-2019 годы коэффициенты ликвидности ниже стандартных значений, а это значит, что компания не в состоянии оплачивать свои счета. Коэффициент абсолютной ликвидности на 2017-2019 годы растет, но, тем не менее, не достигает нормативного значения. Только 7,6% его обязательств могут быть оплачены сразу после даты ответа. Другими словами, у компании не хватает денег, чтобы покрыть свои долги.

Критический коэффициент ликвидности в отчетном периоде снижается по сравнению с уровнем предыдущего года. С помощью дебиторской задолженности компания сможет выплатить только 37%.

Коэффициент текущей ликвидности также снижается. На 1 рубль краткосрочных обязательств приходится всего 46 копеек ликвидных активов.

В ходе работы были разработаны мероприятия, которые должны быть проведены для устранения выявленных недостатков. К ним относятся::

1. Увеличение чистой прибыли.

2. Увеличение наиболее ликвидных активов.

3. Увеличение размера собственного капитала. 4. Сокращение дебиторской задолженности.

5. Сокращение кредиторской задолженности. 6. Улучшение ликвидности.

7. Повышение платежеспособности.

С помощью этих мер Кемеровский молочный комбинат может укрепить свою финансовую устойчивость, повысить свою ликвидность и платежеспособность.

Помимо прочего, была проведена оценка плана реализации продукции по производству и реализации в 2019 году.

По результатам анализа стало очевидно, что общий производственный план выполнен на 101,1%, однако производственный план по ассортименту считается невыполненным на 0,9%.

Для выполнения производственного плана необходимо::

- осуществление механизации и автоматизации производственных процессов;

- повышение качества выпускаемой продукции;

- использование ресурсосберегающих технологий;

- сокращение межзаводских запасов полуфабрикатов и изделий.

План продаж был выполнен только на 95,7%. Резервы для увеличения продаж составляют:

- установление постоянных связей с предприятиями-покупателями;

- соблюдение договорной дисциплины;

- применение системы штрафных санкций в отношении клиентов, нарушающих сроки оплаты;

- устранение недостатков в реализации продукции;

- использование формы безналичных расчетов.

В целом работу компании можно охарактеризовать как ритмичную. Коэффициент ритма составил 98,4%.

Мерами по обеспечению ритмичной работы предприятия являются:

- бесперебойное снабжение предприятия материальными ресурсами;

- организация хранения и транспортировки продукции;

- применение современных методов бухгалтерского учета;

- сокращение объема незавершенного производства;

- планирование текущего технического обслуживания и ремонта оборудования;

- рациональное использование рабочего времени.

Компания провела работу по повышению качества выпускаемой продукции. Об этом свидетельствует средневзвешенная оценка качества продукции.

Вся продукция компании сертифицирована.

Однако размер бракованной продукции превышает плановое значение.

Получение высококачественной молочной продукции может быть достигнуто путем организации противоэпидемических и гигиенических мероприятий.

На основе анализа портфеля заказов был разработан производственный проект на 101 126 тонн.

Также в ходе курсовой работы была проведена оценка использования производственных мощностей.

В результате внедрения новейшего автоматизированного оборудования производственные мощности в 2019 году увеличились на 4,6% по сравнению с уровнем предыдущего года.

Объем производства продукции, благодаря обновленной производственной площадке, в 2019 году увеличился на 8,6%. Общий коэффициент использования электроэнергии составил 91%.

Структуру основных фондов следует считать рациональной, поскольку доля активной части увеличилась за отчетный период до 73,2%. Несмотря на абсолютное увеличение пассивной части основных средств, ее доля в общей стоимости основных средств увеличилась с 37,3% до 26,8%.

Анализ движения основных средств показал, что обновление основных средств организации за отчетный период имело важное значение для всех элементов состава. Наибольший объем списания основных средств компании выпал на транспортные средства (91%).

Следует также отметить увеличение срока годности непроизводительного оборудования, транспортных средств и средств. Это позволяет сделать вывод, что техническое состояние основных средств улучшилось.

Коэффициент амортизации основных средств является средним, так как он не превышает 50%. Хотя доля оборудования в общей стоимости активной части составляет 98,4%, именно оборудование имеет наибольшую степень износа - 42%. Таким образом, оборудование предприятия требует ремонта или замены отдельных деталей.

В отчетный период использование оборудования оценивалось в 94 процента.

Скорость изменения показала, что каждый блок оборудования работает в 1,7 смены.

В зависимости от коэффициента нагрузки оборудование использовалось в 85% времени.

Значение коэффициента расширенного использования оборудования указывает на то, что время работы оборудования было использовано на 89%. Эксплуатационные характеристики оборудования были использованы на 87%. Таким образом, в целом оборудование было использовано на 77%. Производственные мощности составляли 33%.

Из-за увеличения объема продаж и снижения стоимости основных средств доходность капитала за три года выросла на 27,2%.

Положительным моментом является снижение мощности фонда на 6,8%. Из-за увеличения числа рабочих на 6,1% акции сократились на 9,8%.

На основе выявленных национальных производственных резервов были предложены следующие меры по увеличению использования производственных мощностей:

1) ввод в эксплуатацию неустановленного оборудования и вывод из эксплуатации неисправного оборудования.

2) сокращение запланированных сроков ремонта и технического обслуживания:

- разработка и освоение новых технологий ремонта оборудования;

- проведение полной диагностики технического состояния оборудования;

- увеличение производства запасных частей;

- оптимизация системы профилактики;

- совершенствование подготовки ремонтного персонала в специализированных учебных центрах.

3) сокращение незапланированных простоев:

- использование дизельных генераторов;

- обучение по вопросам пожарной безопасности и безопасности;

- разработка системы стимулирования работников, имеющих медицинскую справку, в течение года;

- правильный выбор поставщиков;

- организация инструментального хозяйства.

Из-за сокращения запланированных и незапланированных простоев коэффициент широкого использования увеличится до 0,96.

4) увеличение степени использования оборудования в единицу времени, на:

- модернизация существующих машин и механизмов;

- замена устаревшего оборудования;

- установить оптимальный режим их работы.

5) увеличение производства:

- полное использование оборудования рабочего времени;

- соблюдение технологической дисциплины;

- использование экологически чистого и экономичного оборудования;

- устранение перебоев в поставках, производственных дефектов;

- снижение темпов потребления сырья.

В результате коэффициент интенсивного использования за плановый период составит 0,98. Можно сделать вывод, что в результате реализации выявленных собственных резервов коэффициент использования производственных мощностей в плановый период составит 0,94 или 94%. Кроме того, исследования показали, что предлагаемый объем находится в точке безубыточности.

В результате применения предложенных мер на практике ОАО "Кемеровский молочный комбинат" обновит ассортимент своей продукции, привлечет внимание новых потребителей, увеличит использование производственных мощностей и, как следствие, получит увеличение прибыли.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Учебники и учебные основная литература

1. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности/ А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. - M.: Финансы и статистика, 2010. -529 с.

2. Алексеева М.M. Планирование деятельности фирмы/ М.М. Алексеева.- М.: Финансы статистика, 2010. - 248 с.

3. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности/ Д.В. Лысенко.- М.:Инфра - М, 2011.-320 с.

4. БасовскийЛ.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка/ Л.Е. Басовский. - М.: Инфра-М, 2010.- 378 с.

5. Лапыгин Ю.Н. Сборник бизнес- планов реальных организаций/ Ю.В. Андриянов, Е.В. Бобкова, Ю.Н. Лапыгин.- М.: Омега-Л, 2011.- 304с.

6. Рыжакина Т.Г. Планирование на предприятии Т.Г. Рыжакина; Томский политехнический университет.- Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2017.- 193 с.

7. Ляско В. И. Стратегическое планирование развития предприятия/ В.И. Ляско.-М.: Экзамен, 2010.- 310 с.

8. Тертышник М.И. Экономика предприятия/ М.И. Тертышник.-М.: ИНФРА-М, 2012. - 301 с.

9. Баканов М.И. Теория экономического анализа /М.И. Баканов. - М.: Финансы и статистика,2011. - 416 с.

10. Царев В.В. Внутрифирменное планирование / В.В. Царев.- СПб.: Питер, 2010.- 496 с.

11. Алексеенко Н.А. Экономика промышленного предприятия/ Н.А. Алексеенко, И.Н. Гурова. - Минск: Изд-во Гревцова, 2011. - 246 с.

12. Грузинов В.П. Экономика предприятия / В.П. Грузинов.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2010.- 535с.

13. Сак А.В. Оптимизация маркетинговых решений/ А.В. Сак, В.А. Журавлев. - Минск: Изд-во Гревцова, 2010. - 304 с.

14. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование/ М.И. Бухалков. - М.: Инфра - М, 2009. - 392 с.

15. Федеральный закон от 06.12.2011 N402-ФЗ//Рос. Газета.-2016.-N1124.- 101с.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/2008: [утверждено приказом Минфина на РФ от 06.10.2008 г. N106н] офиц. текст: от 27.04.2012 г. N55н.-М.: Бератор, 2016.-43с.

17. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 [утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. N43н].-М.: Бератор, 2017.- 69с.

18. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н] офиц. текст: по состоянию на 08.11.2010 г.-М.: Проспект, 2012.- 96 с.

19. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020)

20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02 [утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. N144н].-М.: Бератор, 2016.- 59с.

21. БланкИ.А. Управлениеприбылью/ И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2011.- 448 с.

22. Анализ финансовой отчетности/ под.ред. Л.В. Донцова,Н.А. Никифорова// - М.: Дело и сервис, 2010.- 346 с.

23.Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/ В.И. Стражева. - М.: Высшая школа, 2010.- 678 с.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА- М, 2011.- 704 с.

25. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - M.: ТК Велби, 2010.- 424с.

26. Ильин А.И. Планирование на предприятии/ А.И. Ильин.- Минск:Новое знание, 2010.- 634с.

27.Шигаев А.И. Контроллинг стратегии развития предприятия/ А.И. Шигаев.- М.:ЮНИТИ, 2012. - 351 с.

28. Национальный союз производителей молока продуктов [Электронный ресурс]//Союзмолоко.- 2018. –URL: http://www.souzmoloko.ru (дата обращения 15.03.2018 г.).

29. Анализ структуры рынка молочной продукции России [Электронный ресурс]/Е.В. Миронова// Молодой ученый.- 2018.-doi42/5148 (дата обращения 14.02.2018 г.).

30. Маркетинговые исследования рынка молочных продуктов [Электронный ресурс]// Рынок молочных продуктов.- 2018.-URL: http://expert-rating.ru/marketing_research (дата обращения 24.02.2018 г.).

31. Пищевая промышленность в 2016 году [Электронный ресурс]// Промышленность РФ. – 2018.-URL: http://www.foodprom.ru(дата обращения 10.04.2018 г.).

32. Список крупнейших предприятий пищевой и перерабатывающей промышленности Кемеровской области [Электронный ресурс]// Департамент сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Кемеровской области.-2018.-URL: http://www.depsh.ru/docs/9 (дата обращения 29.02.2018 г.).

33. Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ (ред. от 02.08.2019) "О рекламе" //Рос.газета.-2013-N1012.- 98с.

34. Пути выживания в рыночных условиях/ ШелюкА.Н. // Главбух.-2012. -N7.-С.38-40.

35. Внедрение новой технологии/ ШереховаМ.С. //Главбух.- 2010.-N 5.-С.54-60.

36. Черняк В.З. Бизнес- планирование/ В.З. Черняк,А.В. Черняк, И.В. Довдиенко. - М.: Изд-во РДЛ, 2005. - 271 с.

37. Дубровин И.А. Экономика и организация производства/ И.А. Дубровин, А.Р. Есина, И.П. Стуканова. - М.: Дашков и К, 2011. - 202 с.

38. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии/ В. А. Горемыкин.- М.: Высшее образование, 2012. - 695 с.

39. Семенова В.М. Экономика предприятия/ В.М. Семенова. - СПб: Питер, 2012.- 384 с.

40. Анализ структуры рынка молочной продукции России /ЧеботареваМ.С. // Молодой ученый.- 2012.-N7. –С. 137-141.

41. Переверзев М.П. Менеджмент/ М.П. Переверзев, Н.А. Шайденко, Л.Е. Басовский.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 359 с.

42. Благов Ю. Е. Корпоративная социальная ответственность. Эволюция концепции./ Ю.Е. Благов.- М.: Высшая школа менеджмента, 2011.-298 с.

43. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 24.04.2020) "О защите прав потребителей" // Рос.газета.- 2013.-N1012.- 98с.

44. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

45. Кричевский Н.А. Корпоративная социальная ответственность/ Н.А. Криевский.- М.: Дашко и К., 2010. -390 с

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Анализ среды предприятия

Таблица 1 –Анализ факторов макросреды

Группа факторов	Наименование	Воздействие на Организацию	Характер влияния, положите льный «+», отрицател ьный «-»	Действия Организации
Политические	Государственное регулирование деятельности предприятий пищевой промышленности	Сертификация	+	Повышение качества продукции
	Ввод запрета на ввоз импортной продукции	Увеличение рынка сбыта	+	Увеличение объемов выпуска продукции
	Правительственная поддержка	Финансирование развития бизнеса	+	Расширение производственно й деятельности
Экономическ ие	Финансовая нестабильность	Сокращение объемов продаж Сокращение численности персонала	-	Использование системы бережливого производства
	Повышение энерготарифов	Увеличение затрат на производство	-	Оптимизация издержек

Продолжение таблицы 1

	Рост безработицы	Сокращение спроса на продукцию	-	Поиск новых клиентов
	Увеличение налога на прибыль	Сокращение прибыли	-	Использование системы льгот
	Платежеспособность контрагентов	Увеличение спроса	+	Увеличение объемов выпуска продукции
	Темп инфляции	Сокращение спроса	-	Уменьшение объемов выпуска продукции
Социально-культурные	Недостаток высококвалифицирова нных специалистов	Медленное освоение новых технологий	-	Привлечение студентов и выпускников; материальное и моральное стимулировани е
	Улучшение качества жизни населения	Наращивание объема продаж	-	Увеличение объемов выпуска продукции
	Рост населения	Увеличение спроса на товары	+	Увеличение объемов выпуска продукции

Продолжение таблицы 1

Научно-технические	Освоение новейших технологий	Сокращение издержек Повышение качества продукции Увеличение объема продаж	+	Совершенствов ание производствен ного процесса
	Создание новых видов продукции	Приобретение новых знаний и навыков персоналом	+	Повышение имиджа предприятия
	Применение современного оборудования	Увеличение выпуска продукции Повышение качества продукции Увеличение показателя фондоотдачи	+	Повышение эффективности производства
Экологические	Уровень загрязнения окружающей среды	Улучшение репутации предприятия Отсутствие экологических штрафов	+	Использование современных очистных сооружений; экологическое просвещение всех работников

Продолжение таблицы 1

Группа факторов	Наименование фактора	Воздействие на Организацию	Характер влияния, положительный «+», отрицательный «-»	Действия Организации
Поставщики	Рост стоимости сырья	Увеличение себестоимости продукции Уменьшение спроса на продукцию	-	Формирование резерва запасов
	Несоблюдение графика поставок сырья	Возникают расходы, связанные с простоями оборудования, рабочей силы Уменьшение прибыли	-	Использование системы штрафов за несвоевременные поставки
	Снижение качества поставляемого сырья	Ухудшение репутации организации и отношений с покупателями	-	Поиск новых поставщиков

Продолжение таблицы 1

	Сокращение объемов поставляемого сырья	Уменьшение объемов выпуска продукции	-	Рациональное использование сырья; дополнительн ый поиск партнеров по поставке сырья
Покупатели	Снижение спроса	Уменьшение объемов выпуска продукции Сокращение прибыли	-	Развитие новых методов продвижения продукции к потребителю, способов рекламы
	Требования к качеству продукции	Дополнительные затраты	-	Ввод в систему всеобщего управления качеством
	Низкий уровень информированности покупателей о продукции	Сокращение объема продаж Уменьшение прибыли	-	Грамотная рекламная политика
Конкуренты	Выпуск новой продукции	Снижение престижа предприятия	-	Грамотная рекламная политика
	Рост цен	Увеличение продаж	+	Увеличение производствен ных мощностей

Продолжение таблицы 1

	Появление новых конкурентов	Возможность потери доли рынка Сокращение продаж	-	Наработка конкурентных преимуществ
	Проведение акций	Сокращение продаж	-	Наработка конкурентных преимуществ; расширение номенклатуры продукции
Посредники	Сотрудничество с рекламными агентствами	Появление информации о продукции	+	Взаимосвязь с рекламными агентами