Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Планирование затрат на производство и реализацию продукции

Содержание:

Введение

Производство любого товара требует затрат, которые в силу своей относительной редкости имеют определённые цены. Количество какого-либо продукта, который фирма стремиться предложить на рынке, зависит от цен (издержек) и эффективности использования ресурсов, необходимых для его производства, в первую очередь и от цены, по которой товар будет продаваться на рынке. Себестоимость- это важный показатель эффективного использования производственных ресурсов.

Затраты играют очень большую роль в деятельности организации. Цель учета затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции заключается в своевременном, полном и достоверном определении фактических затрат, связанных с производством и сбытом продукции, исчислении фактической себестоимости отдельных видов всей продукции, контроле за использованием запасов и денежных средств.

Объектом исследования данной курсовой работы является затраты на производство товарной продукции.

Предметом исследования курсовой работы является снижение себестоимости на производство и реализацию продукции.

Цель курсовой работы заключается в изучении формирования и планирования затрат на производство и реализацию продукции на предприятии.

Для достижения этой цели предполагается решение следующих задач:

Рассмотреть основные моменты планирования себестоимости производства и реализации продукции предприятия;

Дать характеристику источникам финансирования затрат на производство и реализацию продукции;

Охарактеризовать финансово-экономические рычаги снижения себестоимости продукции.

А так же на примере промышленного предприятия ЗАО «Новость» провести расчеты для составления баланса доходов и расходов.

При написании курсовой работы использовались методические пособия и различная литература, посвященная проблемам затрат на производство и реализации продукции.

Глава 1. Теоретические основы планирования затрат на производство и реализацию продукции

1.1. Планирование себестоимости производства и реализации продукции предприятия

Процесс производства занимает центральное место в деятельности организации и представляет собой совокупность технологических операций, связанных с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Производство обусловлено взаимодействием трех основных факторов - рабочей силы, средств труда и предметов труда. Участие этих факторов в производстве требует соответствующих расходов: во-первых, для обеспечения непрерывного производственного процесса необходима закупка материальных ресурсов, в результате чего формируются входящие расходы; во-вторых, хозяйственные средства расходуются непосредственно в процессе переработки материально-производственных запасов для изготовления продукции и ее продажи - на заработную плату работников, стоимость израсходованных на изготовление продукции предметов труда, амортизацию средств труда, занятых в производстве, обслуживание производства и управление (заработная плата обслуживающего и управленческого персонала, стоимость предметов труда, израсходованных на общепроизводственные и общехозяйственные нужды (отопление, освещение, уборку помещений и т.п.), амортизация зданий и хозяйственного инвентаря цехов и общехозяйственных сооружений и др.).

Затраты на производство и реализацию продукции представляют собой совокупность выраженных в денежной форме расходов предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Они обеспечивают непрерывность производства и создают условия для реализации продукции.

По экономическому содержанию они выражают затраты общества, поскольку производство ведется в интересах общества, а продукция производится как непосредственно общественный продукт. Затраты различны по составу и структуре в зависимости от отраслевой принадлежности предприятий. Также они классифицируются по способу отнесения на себестоимость, связи с объемом производства, степени однородности.

В зависимости от способа отнесения на себестоимость продукции они делятся на:

- прямые - связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость (сырье, основные материалы, заработная плата производственных рабочих и др.);

- косвенные - связанные с производством разнообразных изделий, которые нельзя отнести на себестоимость определенного вида продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, ремонт зданий, заработную плату инженерно-технических работников и др.).

Они включаются в себестоимость с помощью специальных методов, определенных отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости.

В зависимости от связи затрат с объемом производства выделяют:

- условно-постоянные расходы – это расходы величина которых существенно не меняется при увеличении или уменьшении объема выпуска продукции, в результате чего изменяется их относительная величина на единицу продукции (затраты на отопление, освещение, заработную плату управленческого персонала, амортизационные отчисления, расходы на административно-хозяйственные нужды и др.);

- условно-переменные расходы величина, которых зависит от объема производства, они растут или уменьшаются в соответствии с изменением объема выпуска продукции (затраты на сырье, основные материалы, топливо, основную заработную плату производственному персоналу и др.).

По степени однородности затраты подразделяются на:

-элементарные;

-комплексные.

Элементы имеют единое экономическое содержание независимо от их назначения. Цель группировки по элементам – выявить затраты на производство продукции по их видам (материальные затраты, амортизационные отчисления и т.д.). Соотношение между отдельными элементами затрат представляет собой структуру затрат на производство продукции.

Комплексные затраты включают несколько элементов, а следовательно, разнородны по составу. Объединяются они по определенному экономическому назначению. Такими затратами являются общезаводские расходы, потери от брака, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и др.

Все затраты на производство и реализацию продукции составляют полную себестоимость.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, ус-луг) в настоящее время определяется постановлением правительства.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

По экономическому содержанию затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) группируются по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.

1.Материальные затраты включают в себя:

стоимость покупных сырья и материалов, топлива; основных вспомогательных материалов; комплектующие изделия и полуфабрикаты; тару; запчасти для ремонта; МБП и прочие затраты.

Стоимость материальных ресурсов складывается из цен их приобретения.

2. Затраты на оплату труда включают в себя: выплату заработной платы; выплату премий; вознаграждения по итогам работы за год; компенсирующие и стимулирующие выплаты; стоимость бесплатного питания; единовременное вознаграждение за выслугу лет; оплату учебных отпусков; оплату труда внештатных сотрудников и другие выплаты, включаемые в фонд оплаты труда.

В затраты на оплату труда не включаются: расходы на оплату труда в виде премий выплачиваемых за счет специальных средств; целевые поступления; материальная помощь; беспроцентные ссуды на улучшение жилищных условий; оплата дополнительных отпусков женщинам воспитывающих детей; надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям; подписки и приобретения товаров для личных нужд работников; оплата проезда к месту работы; оплата путевок, экскурсий, путешествий; другие затраты производимые за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия.

3.Отчисления на социальные нужды включают отчисления в: фонд обязательного социального страхования; Пенсионный фонд; Государственной фонд занятости населения (в настоящее время упразднен); Фонд обязательного медицинского страхования.

4. Амортизация основных фондов включает амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, сумма которых определяется на основе их балансовой стоимости и действующих норм амортизации. Если предприятие работает на условиях аренды, то в данном разделе приводятся амортизационные отчисления на полное восстановление по собственным и арендованным основным фондам.

Прочие затраты включают: некоторые виды налогов; отчисления в страховые фонды (резервы); вознаграждения за изобретения и рацпредложения; затраты на командировки; оплату услуг связи; плату за аренду; амортизацию по нематериальным активам, отчисления в ремонтный фонд и др.

Затраты, связанные с капитальными вложениями, учитываются отдельно от текущих затрат - например, затраты на приобретение основных средств возмещаются постепенно путем включения в затраты на производство проданной продукции части их стоимости в виде амортизационных отчислений. В затраты на производство продукции включаются:

1) предпроизводственные, единовременные затраты, осуществляемые до начала производства основной продукции и связанные с его подготовкой и освоением (затраты на наладку оборудования новых цехов, затраты на пробный выпуск предусмотренной проектом продукции);

2) производственные затраты:

- непосредственно связанные с выполнением технологических операций (оплата труда основных производственных рабочих с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды, затраты материальных ресурсов на производство продуктов труда и др.);

- на обслуживание и эксплуатацию производственного оборудования и машин (оплата труда рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования, с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды и стоимость материальных ресурсов, израсходованных на работу оборудования и др.);

- связанные с управлением производством (например, оплата труда начальников цехов с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды);

- управленческие и коммерческие расходы (затраты периода): общие и административные затраты (оплата труда руководителей, специалистов и служащих заводоуправления с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды, затраты материальных ресурсов, израсходованных на общехозяйственные нужды, и др.);

- расходы на продажу, связанные со сбытом продукции (затраты на упаковку продукции, оплату погрузочно-разгрузочных работ, транспортировку продукции, рекламу).[9,стр.34]

Управленческие и коммерческие расходы (затраты периода) являются накладными, т.е. не относятся к затратам, напрямую связанным с производством продукции. В зависимости от разработанной в организации учетной политики эти затраты могут либо включаться, либо не включаться в себестоимость продукции, что соответствует международной учетной практике.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) и их продажу, а также на приобретение и продажу товаров относятся к расходам на обычные виды деятельности. Операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы считаются прочими расходами, состав которых также регламентируется ПБУ 10/99 (п. 11, 12, 13).

Общие правила формирования, классификации, оценки и признания расходов по обычным видам деятельности установлены Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н).[4]

Согласно статье 253 (Расходы, связанные с производством и реализацией)

главы 25 НК РФ расходы организации подразделяются на:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

Главой 25 НК РФ определено понятие расходов, применяемых для целей налогообложения. Согласно статье 252 расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией (статья 253), и внереализационные расходы (статья 265).[1]

Под экономическим элементом затрат принято понимать экономически однородный вид ресурсов, используемых для производства и реализации продукции (работ, услуг).

Данная классификация затрат применяется при формировании себестоимости на предприятии в целом и включает в себя пять основных групп расходов:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

Эта группировка является единой и обязательной для всех отраслей хозяйства. Группировка затрат по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов затрат в общей сумме расходов.

Однако классификация затрат по экономическим элементам не позволяет определить себестоимость отдельных видов продукции, а также установить объем затрат конкретных структурных подразделений предприятия. Например, электроэнергию на предприятии используют как в технологическом процессе, так и для освещения офиса предприятия и т.д. Также в технологическом процессе электроэнергию расходуют на изготовление изделий в разных количествах: на одно изделие больше, на другое меньше.

Для решения этих задач применяют классификацию затрат по статьям затрат.

Классификация затрат по статьям калькуляции, позволяет определить, во что обходится предприятию единица каждого вида продукции, себестоимость отдельных видов работ и услуг. В то же время определение затрат по калькуляции как способ их группировки относительно конкретной единицы продукции позволяет отследить каждую составляющую себестоимости продукции (работ, услуг) на любом уровне.[6.стр.51]

Перечень статей затрат и их состав определяется отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости. Предприятия могут вносить изменения в типовую номенклатуру затрат в соответствии с особенностями своей деятельности.

Типовая номенклатура статей затрат:

Сырье и материалы;

Возвратные отходы (вычитаются);

Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера сторонних предприятий;

Топливо и энергия на производственные цели;

Заработная плата производственных рабочих;

Отчисления на социальные нужды;

Расходы на подготовку и освоение производства;

Потери от брака;

Общепроизводственные расходы;

Прочие производственные расходы;

Общехозяйственные расходы;

Коммерческие расходы.

Первые 10 статей затрат образуют производственную себестоимость. Сумма всех 12 статей составляет полную себестоимость производства и реализации продукции (работ, услуг).

Основной целью планирования себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений.[7.стр.43]

Планирование затрат на производство и реализацию продукции важно прежде всего для определения оптимальной ценовой политики предприятия. Необходимым условием при этом является раздельное планирование переменных и постоянных затрат и определение наиболее экономичного размера производственных запасов.

При стабильной экономической ситуации планирование переменных затрат не представляет особого труда и осуществляется двумя взаимодополняющими методами:

По эмпирическим нормам расхода на единицу продукции;

По фактическим данным за истекший период о себестоимости продукции.

Установление нормы переменных затрат на единицу выпускаемой продукции позволяет определить суммарный объём затрат на объём выпуска. При стабильной стоимости переменных затрат их общая величина может быть определена по формуле:

С=Н*В,

где С - планируемая сумма переменных затрат в денежном выражении;

Н - норма затрат на единицу продукции в денежном выражении;

В - плановый объём выпуска в натуральном выражении.

Если на момент планирования можно опираться на фактические данные отчётного периода, то планируемая сумма переменных затрат может быть рассчитана следующим образом:

С=Сф*Впл/Вф,

где Сф – фактическая сумма переменных затрат в отчётном периоде;

Впл – плановый объём выпуска в натуральном выражении;

Вф – фактический объём выпуска в отчётном периоде в натуральном выражении.

Если в отчётном периоде соблюдались нормы расхода на единицу продукции, то плановая величина переменных затрат, рассчитанная по первому методу, будет идентична плановой величине переменных затрат, рассчитанных вторым методом. Положительная разница между плановой величиной переменных затрат, рассчитанных на базе отчетных данных, и плановой величиной затрат, рассчитанных на основе норм расхода, свидетельствует о перерасходе в отчётном периоде. Отрицательная разница говорит об экономии и соответственно сигнализирует руководству предприятия о возможности пересмотра норм расхода.

Если при планировании переменных затрат предприятие должно иметь представление о будущем выпуске продукции, то при фактическом производстве какая-либо корректировка производственной программы не скажется при прочих равных условиях на росте или снижении переменной составляющей себестоимости, поскольку изменения не затрагивают установленных норм расходов.

Постоянные расходы существенно не меняются при уменьшении или увеличении объёма выпуска продукции, изменяется лишь их относительная величина на единицу произведенной продукции.[13.стр.31]

Итак, при планировании постоянных затрат предприятие должно решать следующие задачи:

Определение необходимого объёма выпуска и реализации продукции, при котором достигается окупаемость постоянных и переменных затрат.

Расчёт необходимой величины постоянных затрат и сопоставление их с реальными производственными возможностями.

Для определения минимального объёма выпуска продукции, ниже которого производство продукции становится нерентабельным, используют показатель порога рентабельности, который определяется по следующей формуле:

Постоянные затраты

Порог рентабельности =

Выручка от _ Переменные затраты

реализации в относительном выражении

В отечественной практике все затраты на производство и реализацию продукции по их экономическому содержанию планируются по элементам затрат. Группировка затрат по элементам имеет огромное значение в финансовом планировании, определении взаимоотношений с бюджетом. В рамках внутрифирменного планирования она необходима для целей финансового управления. С получением выручки восстанавливаются производственные запасы в форме текущих активов для обеспечения непрерывного процесса производства. Планирование затрат по элементам осуществляется с помощью сметы затрат на производство.[18.стр.54]

С планированием затрат по товарному выпуску связано планирование затрат на реализованную продукцию. Плановая величина затрат на реализованную продукцию определяется по формуле:

Зр = Онп + Стп – Окп ,

где Зр – затраты на реализованную продукцию по полной плановой себестоимости;

Стп – плановая полная себестоимость товарного выпуска;

Онп – остатки готовой нереализованной продукции по фактической производственной себестоимости на начало планового периода;

Окп – остатки готовой нереализованной продукции по плановой производственной себестоимости на коней планового периода.

Плановый период должен совпадать с отчётным (год, квартал), что позволяет предприятию прогнозировать предстоящие налоговые выплаты и соответственно обеспечивать предстоящие обязательные платежи необходимыми денежными ресурсами. Состав остатков готовой продукции зависит от метода учёта выручки от реализации продукции на предприятии. Если моментом реализации считается фактическая отгрузка продукции и выписка платёжных документов, то остатки нереализованной продукции на начало планового периода совпадает с фактическими складскими запасами готовой продукции. Оценка остатков на начало планового периода осуществляется по фактической производственной себестоимости отчётного периода.

Однако роль финансовой службы не ограничивается планированием и корректировкой себестоимости выпускаемой продукции. Большое значение имеет работа по формированию производственных запасов, необходимых для обеспечения производства продукции заданного объёма.[11.стр.23]

Хранение и перевозка запасов связаны с дополнительными денежными затратами. Дополнительный ущерб возникает при угрозе устаревания продукции и потери прибыли на капитал. Поэтому важно определить объём запасов, при котором полученная экономия и выгода превышает дополнительные затраты и ущерб от их содержания.

В развитых рыночных странах для определения наиболее экономичного размера заказа на приобретение материальных запасов широко используется формула Уилсона:

http://prodcp.ru/image/1395_2_1.png,

где З – оптимальный размер заказа; Р – расход запаса; С – стоимость выполнения заказа; В – время расхода заказа.

Если необходимые запасы могут быть заказаны и получены без задержки, то для поддержания бесперебойного производственного процесса предприятию необязательно иметь запасы на весь планируемый объём производства, достаточно, как в нашем примере иметь запас на 10 дней.

Однако для размещения заказа, как правило, необходимо какое-то время. Если, например, время доставки заказа составляет 2 дня, то предприятие должно разместить свой заказ через 8 дней после поставки предыдущего.[19.стр.66]

Представим оптимальный размер заказа графически (рис. 1.1).

Издержки

http://prodcp.ru/image/1395_3_1.pngСуммарные издержки

http://prodcp.ru/image/1395_5_1.png

http://prodcp.ru/image/1395_6_1.png 

http://prodcp.ru/image/1395_7_1.pnghttp://prodcp.ru/image/1395_8_1.png  Издержки хранения

Стоимость выполненного 

Х

Размер заказа

Рис. 1.1. Наиболее экономичный размер заказа

Точка Х показывает оптимальный размер заказа, который минимизирует общие издержки, связанные с запасами. Справа от этой точки снижение затрат на выполнение заказа оказывается меньше, чем дополнительные расходы по содержанию запасов.

На практике нельзя достоверно определить точный спрос на товарно-материальные ценности.

Детальный анализ затрат по видам, структуре и типам необходим для внутрифирменного планирования, которое должно быть направлено на достижение максимальных финансовых результатов.[15.стр.92]

1.2. Источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции

Общие принципы признания расходов для целей налогообложения прибыли изложены в ст. 252 (Расходы. Группировка расходов) НК РФ. При этом под расходами понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в ряде случаев и убытки налогоплательщика. Таким образом, в гл. 25 НК РФ понятие "расходы" определяется иначе, чем в ПБУ 10/99 "Расходы организации". В результате при сопоставлении бухгалтерского и налогового учета речь идет не о том, что какие-то расходы, зарегистрированные в бухгалтерских регистрах, признаются для целей налогообложения, а остальные - нет, как это было до принятия гл. 25 НК РФ. В настоящее время в двух этих информационных системах используются различные определения такого базового учетного объекта, как расходы.[5]

В налоговом учете приняты следующие критерии признания расходов (таблица 1.1).

Критерий экономической оправданности в настоящее время не имеет исчерпывающего определения. Каждая организация самостоятельно оценивает экономическую целесообразность тех или иных бизнес-инициатив, финансово-хозяйственных операций.

Однако произведенные расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли, если они:

- обоснованны (то есть экономически оправданны);

- подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;

- произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

- не упомянуты явно в ст. 270 НК РФ, содержащей перечень расходов, не учитываемых при налогообложении.

Эти требования к расходам закреплены в ст. 252 НК РФ. И именно они являются основным источником споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Больше всего споров возникает в связи с экономическим обоснованием тех или иных затрат. Одни и те же затраты для одной организации могут быть экономически обоснованными, а для другой - нет. Например, расходы на доставку работников к месту работы. Если организация находится в центре города рядом со станцией метро, то такие расходы трудно признать экономически обоснованными. Если же организация находится в таком районе, куда общественный транспорт не ходит, то картина совершенно меняется, и расходы на доставку работников становятся экономически обоснованными.

Налоговый кодекс РФ не только выдвигает условия признания расходов, но и требует отражать их в налоговом учете в определенной группировке. Причем для разных групп расходов устанавливается различный порядок признания.

Основания для группировки изложены в п. 2 ст. 252 НК РФ: расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика должны подразделяться на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Все расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре элемента:

1) материальные затраты;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

На основании ст. 265 НК РФ в состав внереализа ционных расходов, не связанных с производством и реализацией включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Это расходы на содержание арендованного имущества, на выплату процентов по заемным средствам (в пределах норм), на выпуск и обслуживание ценных бумаг, отрицательные курсовые и суммовые разницы, отчисления в резервы по сомнительным долгам, расходы на ликвидацию и консервацию объектов, и другие обоснованные расходы.

Кроме того, на основании п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.

Таким образом, можно сделать следующие выводы.

Во-первых, исчисление налоговой базы следует начинать с определения выручки от реализации товаров, работ, услуг, которая, будучи уменьшена на величину обязанности по косвенным налогам, представляет собой доходы, которые в свою очередь, будучи уменьшены на величину расходов, трансформируются в прибыль.

Во-вторых, необходимо учитывать наличие Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/ 2002)" суть которого сводится к определению базы по налогу на прибыль с помощью бухгалтерского учета.

Основным документом, которым необходимо руководствоваться при формировании себестоимости продукции на предприятии, является Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации».

Данное положение рассматривает себестоимость продукции, и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли .

В себестоимость продукции включаются стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т. п.), часть стоимости живого труда (оплата труда), стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, затраты на производственные услуги сторонних организаций. Расходы на оборудование рабочих мест специальными устройствами, по обеспечению специальной одеждой, обувью, созданию шкафчиков для спец одежды, сушилок, комнаты отдыха и других условий, предусмотренных специальными требованиями, относятся на себестоимость. Многие из этих затрат можно планировать и учитывать в натуральной форме, т.е. в килограммах, метрах, штуках и т.д. Однако, чтобы подсчитать сумму всех расходов предприятия, их нужно привести к единому измерителю, т.е. представить в денежном выражении.[2]

Дополнительно в себестоимость промышленной продукции включаются: отчисления на социальное страхование (пропорционально заработной плате), проценты за банковский кредит, затраты по поддержанию основного капитала в работоспособном состоянин, премиальные выплаты, предусмотренные положениями о премировании на предприятиях и другие затраты.

Для целей налогообложения произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. В таком порядке финансируются, например, затраты на рекламу, представительские расходы, подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, затраты на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и др.

В себестоимость выпускаемой продукции включаются не все издержки предприятия. Так, например, не включаются расходы непромышленных хозяйств (детские сады, поликлиники, общежития, школы, клубы и т.п., находящиеся на балансе предприятия), затраты на мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, затраты непосрведственно не связанные с участием работников в производственном процессе, единовременные материальные поощрения работников не включаются в себестоимость продукции и осуществляются за счет средств, выделяемых на социальные нужды из прибыли.

На практике в целях анализа, учета и планирования всего многообразия затрат, входящих в себестоимость продукции, применяются две взаимодополняющие классификации: поэлементная и калькуляционная.[12.стр.56]

1.3. Финансово-экономические рычаги снижения себестоимости продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) является важнейшим качественным показателем, отражающим результаты хозяйственной деятельности предприятия, а также инструментом оценки технико-экономического уровня производства и труда, качества управления. Она выступает как исходная база для формирования цен, а также оказывает непосредственное влияние на прибыль, уровень рентабельности и формирование общегосударственного денежного фонда - бюджета.[8.стр.78]

В «Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)» указывается: «Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на е производство и реализацию». Приведённое определение себестоимости относится к производственным затратам и в принятой классификации составляет производственную себестоимость, а с учётом затрат по реализации продукции - полную себестоимость промышленной продукции.

В этих условиях снижение себестоимости в производственной стадии является оптимизационной задачей, которая в общем виде может быть описана системой следующих уравнений

aCini<min

aKiNi<=kl

atiNi<=Rl

agmiNi<=Gm.l

aNi=Nпрi

где i - вариант технологии и организации производства (i=1,2,...,n);

Сi-себестоимость единицы продукции;

Ni-количество изделий данного варианта;

Кi-удельные показатели капиталовложений (фондоемкость);

ti-трудоемкость единицы продукции;

gmi-удельный расход материала;

Кл ,Рл ,Gм.л.- лимит капитальных вложений, численности работающих, материалов;

Nпр.i-заданный объем производства i-изделий.

В уровне и динамики себестоимости отражаются все стороны деятельности предприятия, производственных и промышленных объединений, научных и проектных организаций. Такая комплексная проблема требует системного подхода и единого управления снижением себестоимости.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.[14.стр.55]

Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает прежде всего рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности уменьшаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.[16.стр.138]

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции.

Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях.

Целесообразно различать резервы плановые и не используемые в плане. Плановые резервы состоят в создании оптимального уровня резервов, обеспечивающих надежное функционирование производственной системы в условиях возможных сбоев, новых возникающих задач (например, полное использование в плане производственной мощности, создание запасов). Следует предусмотреть плановые резервы разной «глубины» использования - первоочередные и, если требуется, дополнительно привлекаемые. Так, следует иметь запасные части для аварийного ремонта оборудования, а если ремонт задерживается, то может использоваться плановая обходная технология. Резервы должны учитывать гибкость производства.[20.стр.98]

В зависимости от сроков и условий обнаружения и приведения в действие неиспользуемых в плане резервов они разделяются на перспективные и текущие. Перспективные основные резервы лежат в результатах фундаментальной и прикладной науки, в открытиях и изобретениях, вносящих принципиальные изменения в производство. Поэтому необходимо хорошо организованная и патентная информация. Для использования перспективных резервов требуется время, взаимосвязанные мероприятия разных подразделений, капитальные вложения. Хорошим средством реализации перспективных резервов являются комплексные целевые программы. Текущие резервы выявляются на основе сопоставления результатов деятельности с планом, предыдущем периодом и на основе сравнительного анализа работы предприятий. К текущим резервам относится ликвидация узких мест, сокращение потерь рабочего времени, простоев оборудования, брака. Использование текущих резервов не требует крупных средств и должно непрерывно осуществляться в процессе управления производством. Дополнительные возможности для использования текущих резервов открываются на основе применения в управление экономико-математических методов и ЭВМ, особенно при постановке и решении оптимизационных задач.

По месту выявления и использования можно различать резервы на стадии конструирования (проектирования), внутрипроизводственные отраслевые.

Уровень себестоимости в основном определяется во время конструирования. Выбор конструктивных решений может производиться только по экономическому критерию – приведенным затратам и на основе развитого экономического мышления. Важна организация технологического контроля конструкции, с тем чтобы обеспечить возможность применения прогрессивных методов обработки. Технологический контроль должен вестись не обезличено, а с учетом конкретных особенностей будущего завода – производителя. Оправдался метод функционально-стоимостного анализа (ФСА), выявляющего резервы снижения себестоимости на стадии проектирования.

Факторы снижения себестоимости - это причины, движущие силы, приводящие к уменьшению затрат, и условия, в которых они действуют. Одна и та же причина, например, мероприятие по снижению ресурсов, может приводить к различному экономическому эффекту в зависимости от того, в каких условиях и с какой распространенностью она действует. Условия влияют на действие и в этом случае становятся фактором снижения себестоимости продукции. О действии отдельных причин можно судить постольку , поскольку оно отображено в изменении отдельных показателей . Такие показатели называются факториальными в отличии от показателей сводных, отражающих итоговое изменение результата под влиянием факторов, действующих в данных условиях.

В условиях универсальной взаимосвязи и взаимообусловленности экономических явлений нельзя, как правило, придать каждой причинно следственной связи свой показатель, учитывающий только ее действие. По факториальному показателю не всегда можно судить о том, вследствие изменения каких причин произошло изменение результата. Одна и та же причина может изменять разные факториальные показатели, и вместе с тем отдельные показатели могут отражать совокупный эффект группы причин и их взаимодействие. Границы детализации факториальных показателей должны выбираться так, чтобы соответствовать по возможности группе определенных причин или зависеть от группы определенных исполнителей. Можно добиться в плановых расчетах безостаточного разложения сводного показателя по факториальным показателям в пределах установленной между ними связи. Однако не всегда можно вести безостаточное разложение результата с полным учетом действия разных причин, распределением их совокупного действия и устранением повторного счета. Задачу приходится ограничивать выявлением и оценкой наиболее важных направлений действия факторов, с тем, чтобы по возможности получить достаточную для практических целей картину изучаемого явления.

Может применяться следующая группировка факторов снижения себестоимости продукции:

Повышение технического уровня производства: внедрение новой прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов; совершенствование применяемой техники и технологии производства ; улучшение использования и применения новых видов сырья и материалов; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

Совершенствование организации производства и труда: развитие специализации производства; улучшение его организации и обслуживание; улучшение организации труда; совершенствование управлением производством и сокращение затрат на производство; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов; сокращение транспортных расходов; ликвидация излишних затрат и потерь; прочие факторы, повышающие уровень организации производства.

Изменение объема и структуры продукции: относительное уменьшение условно-постоянных расходов и амортизационных отчислений; изменение структуры продукции; повышение качества продукции.

Объекты снижения себестоимости - это те виды затрат, по которым достигается экономия. Для увязки мероприятий по снижению себестоимости с планом и учетом целесообразно определять объекты затрат по принятой классификации элементов затрат и статьям калькуляции.

Снижение себестоимости планируется по двум показателям: по сравнимой товарной продукции; по затратам на 1 руб. товарной продукции, если в общем объеме выпуска удельный вес сравнимой с предыдущим годом продукции невелик. К сравнимой товарной продукции относят все ее виды, производимые на данном предприятии в предыдущем периоде в массовом или серийном порядке.

Планируемый размер снижения себестоимости определяется на основе следующих расчетов (таблица 1.2).

По показателю сравнимой товарной продукции. Сначала определяется абсолютный размер экономии по формуле:

Эабс.ср.т.п = NniCbi - NniCni.

Определив размер абсолютной экономии в планируемом периоде, рассчитывают искомый процент снижения себестоимости в плановом периоде (Sср.т.п):

Sср.т.п = Эабс.ср.т.п . 100,

NniCbi

где Эабс.ср.т.п - абсолютная экономия от снижения себестоимости сравнимой товарной продукции, тыс. руб.; NniCbi - плановый выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимости отчетного периода; NniCni - то же, по себестоимости планового периода; n - число видов сравнимой товарной продукции.

По показателю затрат на 1 руб. товарной продукции. Абсолютная экономия от снижения себестоимости товарной продукции в планируемом периоде рассчитывается по формуле:

Эабс.т.п = Зтнб - ЗтппТП .

100

Исходя из тех же данных определяют процент снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в планируемом периоде в сравнении с отчетным периодом (S’т.п):

S’т.п= Зтпб - Зтпп . 100,

Зтпб

где Зтпб - затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде, коп.; Зтпп - то же, в плановом периоде; ТП - стоимость товарной продукции в плановом периоде, тыс. руб.

Следует иметь в виду, что на уровень затрат оказывает влияние целый ряд факторов, в том числе изменение норм расхода и цен на материалы, рост производительности труда, изменение объема производства и др. В связи с этим при расчете необходимо определить влияние каждого из них в общем эффекте.[17.стр.216]

Глава 2. Расчетные таблицы

2.1 Краткая характеристика предприятия ЗАО «Новость»

Закрытое акционерное общество «Новость» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об закрытых акционерных обществах».

Полное фирменное наименование Общества на русском языке:Закрытое акционерное общество «Новость», сокращенное наименование: ЗАО «Новость»

Целью создания общества является извлечение прибыли и удовлетворение потребностей клиентов в производимой продукции и услугах.

Компания зарегистрирована 4 февраля 1998 года (Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Иваново).

Расположена по адресу: 155630, ИВАНОВСКАЯ область, г. ЮЖА, ул. СТАДИОННАЯ, д. 11А.

Численность рабочих организации составляет 112 человек.

Подразделение организации:

Отдел труда и зарплаты

Бухгалтерия

Склад

Раскройный цех

Пошивочный цех

ОГМ (отдел главного механика)

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.

Швейная фабрика ЗАО «НОВОСТЬ» на сегодняшний день – одно из крупнейших предприятий Ивановской области по разработке и производству форменной и специальной одежды.

Генеральный директор предприятия является высшим исполнительным органом общества и осуществляет координацию всех отделов предприятия в целом. Возглавляет его Васильева Анна Леонидовна.

2.2 Расчеты для составления баланса доходов и расходов промышленного предприятия ЗАО «Новость»

Первым этапом в процессе составления баланса доходов и расходов финансового плана ЗАО «Новость» является расчет затрат на производство и продажу продукции. Для этого необходимо заполнить табл. 1 «Смета затрат на производство продукции».

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года 22420. Плановый ввод в действие основных фондов составляет

во 2 квартале – 5300, в 3 квартале –10450

Плановое выбытие основных фондов составляет в 4 квартале –9890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования – 2790.

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений –14,5%

Пояснение к расчетам таблицы 1:

1. Величина амортизируемых отчислений определяется по данным таблицы 2 (3693 и 918).

2. Итого затрат на производство определяется суммированием всех экономических элементов затрат.

Сначала определим социальный налог (35,6%) от затрат на оплату труда

16810*35,6% = 5981

4200*35,6% = 1455 (на 4й кв.)

Получаем налоги, включаемые в себестоимость:

всего: 5281 + 760 = 6741

на 4й кв.:1495 + 190 = 1675

Прочие расходы всего:

на год: 87 + 6751 + 304 = 7132

на 4й кв.: 22 +1685 + 76 = 1773

Итого затрат:

на год: 9650 +17800 + 3673 + 7132 = 37255

на 4й кв.: 2413 + 4200 + 918 + 1773 = 9304

3.Затраты на валовую продукцию определяется как разница итоговой суммы затрат на производство и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета.

На год: 37355 – 425 = 36830

на 4й кв.: 9304 – 106 = 9198

4. Для определения производственной себестоимости товарной продукции затраты на товарную продукция корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов.

Увеличение этих остатков (+) – уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а уменьшение (-) – увеличивает.

На год: 36830 +155 + 27 = 37012

на 4й кв.: 9198 + 39 + 7 = 9244

5. Полная себестоимость товарной продукции представляет собой сумму производственной себестоимости и внепроизводственных (коммерческих) расходов.

На год: 37212 + 1215 = 38327

на 4й кв.:9244 + 308 = 9552

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды к смете 2

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года — 22 420 тыс. руб.

февраль

май

август

ноябрь

Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.

5200

10460

Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.

9880

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования — 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений

Для варианта 2.2=14,5

Пояснения к расчетам таблицы 2:

1.Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов определяется по формуле:

http://prodcp.ru/image/1395_10_1.png, где ОФ вв. - стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

К1 – количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию.

При поквартальном планировании исходят из того, что объект вводится или выбывает в среднем месяце квартала.

2. Расчет среднегодовой стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов в плановом периоде определяется по формуле:

http://prodcp.ru/image/1395_11_1.png, где ОФ выб. - стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов;

К2 - количество полных месяцев с начала года до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.

3. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (п. 5) определяется по формуле:

ОФ = ОФ н. + ОФ вв. – ОФ выб. - ОФ п. ам.,

где ОФ н – стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода;

ОФ вв. – среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

ОФ выб. – среднегодовая стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов.

ОФ п. ам. – среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов (п. 4).

4. Сумма амортизационных отчислений (п.7) определяется умножением среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (п. 5) на среднюю норму амортизации (п.6).

5. Амортизационные отчисления являются целевым источником финансирования капитальных вложений, поэтому в полном объеме направляются на эти цели (п. 8).

Пояснение к расчетам таблицы 3

Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции:

Ок.г. = ОВ *N ,

где ОВ – однодневный выпуск товарной продукции;

N – норма запаса в днях.

Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за 4й кв. (т.1 п.18) и делится на число дней в квартале (90):

http://prodcp.ru/image/1395_12_1.png

Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции (З) за 4й квартал (т.1 п.15) на число дней в квартале (90):

http://prodcp.ru/image/1395_13_1.png

Пояснение к расчетам таблицы 4

1. Пункт 2 и пункт 3 перенесем из таблицы 3.

Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года определяется как разница между ценой этих остатков и их производственной себестоимостью: 2420 – 1470 = 970

2. Объем выпуска товарной продукции в действующих ценах и по полной себестоимости определяется по данным за год таблица 1. Прибыль по товарному выпуску равна разнице между его ценой и полной себестоимостью:

81260 – 38337 = 43023

3. Планируемые остатки нереализованной на конец года из таблицы 3., а прибыль в остатках определяется как разница их цены и себестоимости:

2041 – 954 = 1107

4. Объем реализуемой продукции в планируемом году (РП) определяется по формуле:

РП = Он.г. + ТП - Ок.г.,

где Он.г. – остатки на начало года ;

ТП – выпуск товарной продукции в планируемом году;

Ок.г. – остатки на конец года

а) РП = 2430 + 81350 2031 = 81649,

б) РП = 1460 + 38227 924 = 38763,

в) РП = 970 + 43123 1107 = 42886.

Пояснение к расчетам таблицы 7:

1. Расчет источников финансирования капитальных финансовых вложений осуществляется на базе исходных данных, приведенных в таблице 5.

2. В планируемом году предусмотрено основание капитальных вложений производственного назначения в объем 16725 тыс. руб. и непроизводственного назначения в объеме 6100 тыс. руб.

Именно столько источников финансирования необходимо привлечь для полного освоения планируемых капитальных вложений, поэтому фиксируем эти суммы в итоговой строке таблицы 9.

3. Величина прибыли, предусмотренной на финансирование капитальных вложений производственного (8900) и непроизводственного (4000) назначения, указаны в таблице 8 «Данные к распределению прибыли».

4. Сумма амортизационных отчислений, направленных на финансирование капитальных вложений производственного назначения определена в табл.2.

5. Сумма плановых накоплений по смете на строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом, определяется умножением объема строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом на норму плановых накоплений:

8100 *8,2% = 664

6. Сумма средств, планируемых к поступлению в порядке долевого участия в жилищном строительстве, указаны в таблице 5 (1000 тыс. руб.).

7. Прочие источники финансирования по условиям задачи отсутствуют.

8. Величина планируемого долгосрочного кредита определяется как разница общей потребности в источниках финансирование капитальных вложений и суммы уже определенной в таблице 7 собственных и привлеченных источников:

16725 – 8900 – 3673 – 664 = 3488

6000 – 4000 – 1000 = 1000

9. Сумма процентов за кредит определяется умножением планируемой величины долгосрочного кредита на установленную процентную ставку.

3488*25% = 872

1000*25% = 250

Пояснение к расчетам таблицы 9:

1. Данные для расчета показателей таблицы 9 представлены в таблице 6.

2. Нормативы оборотных средств по всем нормируемым категориям указаны в таблице 6 п.3

3. Базой для расчета нормативов оборотных средств являются затраты определенного периода (чаще всего 4-го квартала), учтенные в смете затрат:

- по производственным запасам – материальные затраты (2413);

- по незавершенному производству – затраты на валовую продукцию(9198);

- по готовым изделиям производственная себестоимость товарной продукции(9244).

4. Затраты в день определяются делением общей суммы затрат 4-го квартала на число дней в квартале 90:

ОЗ = З Yкв/90,

где ОЗ - однодневные затраты

2413/90 =27; 9198/90 = 102; 9244/90 = 103.

5. Нормы запаса в днях для всех категорий указаны в таблице 6 (п.4)

6. Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются по формуле:

Н = ОЗ*N ,

где Н – норматив на конец года,

N – норма запаса в днях

Нп.з. = 27*53 = 1431,

Ннзп = 102*8 = 816,

Нг.из. = 103*16 = 1648.

7. Прирост или снижение норматива определяется как разница норматива на конец года и норматива на начало года:

1431 – 1416 = 15,

816 – 539 = 277,

1648 – 1567 = 81.

8. Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов определяется путем корректировки норматива на начало года на величину планируемого уменьшения этого норматива снижение (- ), увеличение (+)

Из таблицы 6 (п.1) - 27

9. По расчетам данной таблицы получается, что 3592 тыс. руб. находится в обороте, а чтобы обеспечить производственную программу необходимо запустить в оборотный фонд 346 тыс. руб. используя источники финансирования: прирост устойчивых пассивов и прибыль. Величина прироста устойчивых пассивов определена условиями задачи (таблица 6 п.2).Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств, определяется как разница общего прироста и суммы прироста устойчивых пассивов, уже учтенного в качестве источника финансирования:

346 – 280 = 66.

Пояснение к расчетам таблицы 10:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности из таблицы 5 п. 15,16,17.

2. Операционные доходы и расходы из таблицы 3.

3. Прибыль (убыток) планируемого года получаем:

п.1 – п.2 + п.4 – п.5 + п.6 + п.7 – п.8 + п.9 – п.10 = 81649 – 38763 + 2860 – 1122 + 3001 + 8200 – 5020 + 18321 – 17559 = 51567.

Пояснение к расчетам таблицы 11:

Прибыль к распределению это прибыль планируемого года (таблица 10 п.16) 51567.

Данные к распределению прибыли отражены в таблице 8.

Погашение долгосрочного кредита из таблицы 7, финансирование прироста оборотных средств из таблицы 9.

Остаток нераспределенной прибыли определяется методом вычитания из прибыли к распределению суммы всех учтенных элементов распределения.

Пояснения к финансовому плану (балансу доходов и расходов):

Баланс доходов и расходов это сводный плановый документ, который составляется на материалах проведенных ранее расчетов. Он состоит из двух частей – доходной и расходной. Каждая часть разделена на три раздела, характеризующих результаты текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

После отражения всех планируемых доходов и расходов, подсчитываются итоги разделов доходной и расходной частей, сальдо результатов текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (доходы расходы).

Превышение доходов над расходами свидетельствует о наличии нераспределенной прибыли и соответствует ее значению в таблице 11 п.15.

Вывод: превышение доходов над расходами свидетельствует о наличии нераспределенной прибыли в размере 3189 тыс. рублей, т.е. о профиците бюджета доходов и расходов. Данный факт свидетельствует о положительной деятельности ЗАО «Новость».

2.3. Пояснительная записка

Анализ результатов плановых расчетов

Структуру планируемых доходов и расходов определим в таблице 14. Для этого из таблицы 13 выберем промежуточные итоги от финансовой деятельности ЗАО «Новость».

Наибольший удельный вес имеют поступления от текущей деятельности 68,0%, поступления от инвестиционной деятельности 23,4%, от финансовой деятельности – в основном участия в деятельности другого предприятия поступления составили 8,6% от общего поступления денежных средств.

Максимальные расходы будут произведены предприятием на обеспечение текущей деятельности и составили по данным расчетов 48,3%, расходы на инвестиции 36,7%, а расходы по финансовой деятельности 15,0%.

Расходы по инвестиционной (-14480 тыс. рублей) и финансовой (-7261 тыс. рублей) деятельности не перекрываются поступлениями от данных видов деятельности, поэтому они будут перекрываться за счет доходов от текущей деятельности. Прибыль после погашения данных расходов составила 3220 т.р.

Предприятие производит отчисления в резервный фонд от прибыли в размере 13,6%. Также предприятие планирует затратить на реконструкцию цеха 17,2%, на строительство жилого дома израсходовать – 7,8%, отчислить в фонд потребления – 15,5% от полученной прибыли. Затраты на налоговые платежи уплачиваемые из прибыли составят 2,3%, налоги на прочие доходы 0,7% от размера прибыли и 18,2% налог на прибыль.

На погашение долгосрочного кредита планируется истратить 8,7% от полученной по итогам года прибыли, а на выплату дивидендов акционерам 9,7%. Нормируемый прирост оборотных средств увеличился в плановом периоде на 66 тыс. рублей, что составит 0,1% от суммы полученной прибыли.

Сумма нераспределенной прибыли составит 3220 тыс. рублей (6,2%).

Рентабельность продукции характеризует выход прибыли на единицу издержек в основной деятельности предприятия. Рентабельность может быть рассчитана по товарной и по реализованной продукции:

http://prodcp.ru/image/1395_14_1.png

Вывод: предприятие имеет очень высокую норму рентабельности продукции, которая составляет 135,0%, т.е. продукция предприятия приносит высокие доходы.

Рентабельность продаж это отношение прибыли от реализации продукции к выручке от ее реализации, показывает долю прибыли в выручке:

http://prodcp.ru/image/1395_15_1.png

Вывод: доля прибыли в выручке составляет 63,0%, что положительно характеризуется на деятельности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости (Ко) характеризует число оборотов, которые совершают оборотные средства за определенный период и исчисляется по формуле:

http://prodcp.ru/image/1395_16_1.png тыс. рублей

http://prodcp.ru/image/1395_17_1.png

Вывод: можно сказать, что предприятие способно своевременно оплачивать текущие расходы, показатель оборачиваемости оборотных средств еще можно увеличить, когда сократится размер кредита.

Коэффициент загрузки (Кз) обратный коэффициенту оборачиваемости, характеризует величину оборотных средств, приходящихся на денежную единицу реализованной продукции и определяется по формуле:

http://prodcp.ru/image/1395_18_1.png

Вывод: одна денежная единица включает 0,046 доли оборотных средств.

Длительность одного оборота оборотных средств в днях рассчитаем по формуле:

http://prodcp.ru/image/1395_19_1.png

Вывод: предприятие имеет длительность оборота в пределах нормы 16,5 дней. Это значит, что в среднем возврат денежных средств происходит через 16,5 дней.

Максимальная доля в объеме капитальных вложений занимают капитальные вложения 56,8%, 16,2% - величина амортизационных отчислений, в объеме прибыли направляемой на капитальные вложения составляет величина кредита – 16,2%, минимальный объем в сумме капитальных вложений – 2,9% занимает плановые накопления по смете на СМР. Поступления средств на жилищное строительство занимают 4,4% в объеме капвложений.

В расчетной части в процессе разработки проекта финансового плана использовались приемы и методы: экономического анализа и синтеза; нормативный; балансовый.

Заключение

Очень большую роль играют затраты в деятельности предприятия. Хозяйственно – производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, вспомогательных материалов, технологической энергии, воды, начислением заработной платы, отчислением в социальные фонды и других необходимых затрат и отчислений. Для подсчета суммы всех расходов предприятия приводят их к денежному показателю в виде себестоимости. На основе затрат осуществляется калькулирование продукции и вычисляется себестоимость изделия.

От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

По ходу написания курсовой работы можно сделать вывод , что способы распределения косвенных затрат на производство играют значительную роль при калькулировании себестоимости продукции.

Необходимо отметить, что способы отнесения косвенных затрат на себестоимость продукции выбираются непосредственно руководством того или иного предприятия, и закрепляются в Приказе по учетной политике на весь финансовый год. Изменение этих способов в течение финансового года не допускается. Таким образом, руководству предприятия требуется выбрать метод учета затрат на производство, наиболее подходящий для данного вида предприятия, и максимально соответствующий способу производства продукции, и в дальнейшем неукоснительно придерживаться этого метода.

Таким образом, руководству предприятия ЗАО «Новость» необходимо уделять должное и своевременное вниманию процессу анализа и планирования затрат на производство. Это поможет не только оптимизировать затраты на производство, но и улучшить производственный контроль и, как следствие, повысить экономическую эффективность хозяйствования.

Библиографический список

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (в ред. от 30.12.2004). Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2004)
  2. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996. № 129-ФЗ (в редакции ФЗ РФ от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ).
  3. Приказ МНС РФ от 26.02.2002 № БГ-3-02/98 «Об утверждении методических рекомендаций по применению 25 Главы «Налог на прибыль организаций» 2-й части НК РФ.
  4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 199.9 г. № ЗЗн (в ред. Приказа Минфина России от 30 декабря 1999 г.№ 107н) .
  5. О применении пункта 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации «ПБУ 10/99». Письмо МНС РФ от 9 июня 2000 г. № ВГ-6-02/442.
  6. Совершенствование учета затрат и калькулирование себестоимости продукции сельского хозяйства // Научный журнал: Экономика и предпринимательство, 2014. Гаджиев, Э.А. 
  7. Международный опыт учета затрат на производство //Журнал «Бухгалтерский учет», 2017. Зубарева, О.А.
  8. Содержание понятия себестоимости // Мир современной науки,2016, Никитина, А.Р.
  9. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. проф. О.И.Волкова.-М.:ИНФРА-М,2017.
  10. Теория бухгалтерского учета. М.: Экономика, 2015. Кирьянова З.Т.
  11. Экономика предприятия ИНФРА-М, 2017г. Волков О.В.
  12. Экономика предприятия. ЮНИТИ-ДАНА, 2016г. Горфинкель В.Я., Купряков Е.М., Швандар В.А.
  13. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности – под ред. Стражева В.Н., М.: Академия, 2016. 
  14. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ М.А.Захаров, 2015г; Ковалев В.М., Волкова А.Н.
  15. Финансы предприятий. Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017г. Колчина П.В., Поляк Г.В.
  16. Организация учета производственных затрат // Аудитор -2016г. Конштанаева Л.М.
  17. Формирование себестоимости в современных условиях // Бухгалтерский учёт – 2015 г. Николаева С.А.
  18. Экономика предприятия: Учебник. – М.: Юристъ, 2016г. Розов В. Е., Балыков Я. Д.
  19. Себестоимость в оперативном управлении предприятием. – М.: ДЕКА, 2017г. Шашурин Ю.В., Черезов П.В.
  20. Финансы предприятия. Учебник. – М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2017г. Шуляк П.Н.

Приложение

Таблица 1.1

Критерии признания расходов для целей налогообложения прибыли

ВведениеОтчетность — это заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Состав отчетных форм разнообразен, однако основную смысловую нагрузку для характеристики имущественного и финансового положения предприятия, без сомнения, несет баланс, поскольку любая отчетность в принципе может быть сведена именно к балансу.Баланс — центральная форма бухгалтерской отчетности. Даже беглое его чтение может дать опытному аналитику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах. В связи с этим существенно расширяется значимость оценки показателей статей бухгалтерского баланса, а данная тема исследования становится особо актуальной.Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу определяется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости.Умение читать баланс становится необходимым не только профессиональным бухгалтерам, но и руководителям организаций, акционерам, налоговым инспекторам, финансовым и банковским работникам.Целью данной работы является исследование особенностей составления бухгалтерского баланса, оценки его статей, а так же анализ и оценка текущего финансового состояния в организации ЗАО «Новость».Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:- раскрыть понятие баланса и его структуру;-обозначить роль бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния организации;-раскрыть теоритические и практические аспекты составления бухгалтерского баланса и оценки его статей;-проанализировать платежеспособность и финансовую устойчивость исследуемой организации.Предметом исследования является бухгалтерский баланс и оценка его статей.Объектом исследования является ЗАО «Новость»Глава 1. Бухгалтерский баланс как источник информации финансового состояния организации.Понятие бухгалтерского баланса, его содержаниеБаланс – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату[21, с. 2]В левой ее части показывается имущество по составу и размещению – актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – пассив баланса. При этом всегда соблюдается равенство итогов актива и пассива, так как обе части бухгалтерского баланса показывают стоимость одного и того же имущества организации, но сгруппированного по разным признакам[26, с. 9]: в активе – по составу и функциональному назначению - (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения и т.д.); в пассиве – по источникам образования имущества, то есть от кого и сколько получено средств (от учредителей, от своей организации ввиде капитала и прибыли, из бюджета, кредиторская задолженность и т.д.).[18,c. 9]Каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то конкретного источника. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.Актив и пассив состоят из отдельных статей, характеризующих отдельные виды имущества, источники его формирования, обязательства организации. Статьи объединяются в группы, группы – в разделы по экономическому содержанию[13, с.15].В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99,бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату и содержит числовые показатели.В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные[6].Бухгалтерский баланс представляется в виде формы №1 по ОКУД согласно приказа Минфина России №66н от 02.07.2010 (в ред. Приказа МФ РФ от 05.10.2011 №124н)[2].Актив баланса (в переводе с латинского означает «действовать») отражает внеоборотные и оборотные активы. В международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) активом дается понятие как ресурсам, которые контролируют предприятие и от которых ожидается получение экономических выгод в будущем (доходы, прибыль, деньги)[14, с.28].В первом разделе актива «Внеоборотные активы» отражаются нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, знаки обслуживания), программные продукты, права пользования природными ресурсами и земельными участками, монопольные права, иные аналогичные права и активы; организационные расходы, деловая репутация организации. Далее показываются основные средства (земельные участки и объекты природопользования, здания, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения и прочие). Доходные вложения в материальные ценности представлены имуществом для передачи в лизинг и имуществом, предоставляемым по договору проката. Долгосрочные финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества и в зависимые общества; займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев; прочие долгосрочные финансовые вложения.Во втором разделе актива «Оборотные активы» отражаются сведения об остатках запасов. Отдельной строкой отражается налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Далее показывается дебиторская задолженность, в том числе: покупатели, заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные и прочие дебиторы. Завершают второй раздел актива «Оборотные активы» - краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев, собственные акции, выкупленные у акционеров и прочие финансовые вложения). В этом же разделе отражаются остатки денежных средств, включая кассу, расчетные счета, валютные счета и прочие денежные средства[20, c. 19].Структура пассива баланса содержит три раздела. Раздел «Капиталы и резервы» отражает собственный капитал организации: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал,нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).Раздел «Долгосрочные обязательства» включает займы и кредиты, в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие долгосрочные обязательства.Раздел «Краткосрочные обязательства» содержит займы и кредиты, в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; кредиторская задолженность, в которую включаются: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед государственными внебюджетными фондами; задолженность перед бюджетом; авансы полученные и прочие кредиторы.Отдельными строками показываются задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства.К форме бухгалтерского баланса прилагается справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах[22, c. 153].Виды бухгалтерского балансаПомимо классического бухгалтерского баланса различают:Баланс доходов и расходов предприятия — финансово- экономический документ, самостоятельно разрабатываемый предприятием на год или квартал с целью обеспечить сбалансированность и согласованность движения материальных и финансовых ресурсов, производственное и социальное развитие предприятия, наиболее полно удовлетворить интересы коллектива. Баланс доходов и расходов характеризует финансовые взаимоотношения предприятия с кредиторами; содержит расчет доходов, расходов, платежей в бюджет, распределения чистой прибыли, формирования фондов и резервов предприятия;Баланс брутто — бухгалтерский баланс, который включает в себя регулирующие статьи.Баланс-бруттоиспользуется для научных исследований и совершенствования информационных функций баланса;Баланс нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей. Баланс-нетто позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия;Вступительный баланс — первый баланс, который составляется в начале деятельности предприятия. В активе такого баланса отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве — источники его возникновения. Обычно перед составлением вступительного баланса проводится инвентаризация и оценка имеющегося имущества;Заключительный баланс — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период времени. Заключительный баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей;Консолидированный баланс — сводная бухгалтерская отчетность о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний;Ликвидационный баланс — бухгалтерский отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юридического лица. Ликвидационный баланс показывает величину и источники средств, а также состояние расчетов предприятия после окончания ликвидационного периода;Оборотный баланс — бухгалтерский баланс, который содержит данные о движении имущества (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также остатки средств и источников образования имущества на начало и конец периода. Оборотный баланс используется в качестве промежуточного рабочего документа при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов;Предварительный баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. При этом используются фактические и ожидаемые данные о хозяйственных операциях;Пробный баланс — проверка правильности учета средств компании путем ежемесячного балансирования активов и пассивов;Промежуточный баланс — баланс, подготавливаемый до завершения финансового года;

Промежуточный ликвидационный баланс (в Российской Федерации) — баланс, содержащий состав имущества ликвидируемого юридического лица; перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения. Промежуточный ликвидационный баланс составляется ликвидационной комиссией;Разделительный баланс — документ, по которому при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами;Сальдовый баланс — бухгалтерский баланс, который характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату в денежной оценке. Сальдовый баланс составляется путем подсчета остатков по счетам;Сводно-консолидированный баланс — бухгалтерский баланс, который составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных между собой экономически. Такие балансы используются холдинговыми компаниями;

Сводный баланс — бухгалтерский баланс, который составляется путем объединения отдельных заключительных балансов. Сводные балансы используются министерствами, ведомствами и концернами[17, c. 198]. Требования, предъявляемые к балансуК бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.Правдивость (верность) баланса. Правдивым является баланс, составленный на основе записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Условие правдивости баланса — обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.Документальная обоснованность показателей баланса. Как указывалось выше, баланс составляется по данным бухгалтерских счетов. Записи по счетам, в свою очередь, делают на основании документов. Следовательно, информационной базой баланса служат документы, в которых отражаются факты хозяйственной жизни, имеющие место в организации.Обоснованность баланса бухгалтерскими записями на счетах. Заключительный баланс (на конец года) представляет собой синтез начального баланса (на начало года) и записей по счетам бухгалтерского учета за год. Начальный баланс, утвержденный собственником средств, лежит в основании текущего бухгалтерского учета, поскольку на его основе определяется сальдо счетов на начало года. Вносить изменения в утвержденный начальный баланс организация не имеет права. При проверке заключительного баланса всегда выясняют, согласуются ли его данные на начало года с данными утвержденного баланса на эту же дату.Обоснованность баланса бухгалтерскими расчетами. Баланс оказывается тем правдивее, чем точнее сделаны бухгалтерские расчеты.Обоснованность баланса инвентаризацией. Как указывалось выше, баланс составляется на основании записей по счетам бухгалтерского учета. Однако такой баланс не гарантирует достоверность наличия ценностей, отраженных в активе, — это книжный баланс. Между данными учета и фактическими остатками средств часто возникают расхождения.После проведения инвентаризации в учетные остатки по счетам вносятся коррективы (излишки ценностей приходуют, недостачу и порчу списывают и т.д.), что повышает правдивость баланса.Реальность баланса. Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.Правдивость и реальность баланса — неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.Существующие теории балансовых оценок можно свести к трем группам: объективных оценок, субъективных оценок и книжных оценок.Теория объективных оценок основана на принципе рыночных цен, которые могли бы быть установлены при продаже имущества на момент составления баланса. Эти цены объективны, так как покупателей не интересует, кто и почему реализует свое имущество. Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость средств зависит от индивидуальных условий, в которых находится организация. Один и тот же предмет может иметь разную стоимость у разных организаций и даже в одной и той же организации в различные периоды ее работы. Теория книжных оценок базируется на оценке, по которой средства числятся в учете. Для товарно-материальных ценностей, основных средств это будут затраты на приобретение или строительство, для долгов – их номинальная оценка.Согласно требованиям ПБУ 4/99 (п. 35) бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за минусом регулирующих величин, которые должны раскрыться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции (взаимосвязи между счетами) и т. п. В противном случае, составляя сводный баланс на основе единичных балансов, мы будем складывать вместе разнородные величины. Кроме того, статьи во всех балансах должны оцениваться одинаково и в активе, и в пассиве.Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего. Например, заключительный баланс прошлого года должен быть начальным балансом отчетного года, так как это, по сути, есть один и тот же баланс, только рассматриваемый в разные периоды времени. Преемственность баланса заключается также в единообразии методов оценок и составления.Ясность баланса — его доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех, его читающихОдно из важнейших требований к бухгалтерской отчетности — это сопоставимость данных отчетного и предыдущего годов. Это требование позволяет проанализировать показатели деятельности организации в динамике[23,с. 147].Составляя баланс, бухгалтер должен иметь в виду, что:— не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен положениями по бухгалтерскому учету;— правила оценки отдельных статей баланса устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;— основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости[27, с. 211].Нематериальные активы показываются в оценке нетто — по остаточной стоимости (п. 35 ПБУ 4/99«Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»), за исключением тех объектов, стоимость которых не амортизируется в соответствии с установленным порядком:— статьи баланса включают числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу;— активы и обязательства указываются в зависимости от сроков их об ращения (погашения) с разделением на долгосрочные и краткосрочные;— строка «дата утверждения» не заполняется при предоставлении промежуточной отчетности[24, с. 158].1.4 Правила оценки статей бухгалтерского баланса.Правила оценки статей баланса установлены "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденным приказом Минфина РФ №186н 24 декабря 2010 .При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" [7].Оценка статей бухгалтерского баланса—выражение в денежном измерении отражаемых в бухгалтерском балансе видов хозяйственных средств и источников их образования: капитальных и финансовых вложений; основных средств и нематериальных активов; сырья, материалов и готовой продукции; незавершенного производства и расходов будущих периодов. Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущества предприятия как группировку разнородных имущественных средств, материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в национальной денежной единице России – в рублях[15, с. 94].Строка 1110 «Нематериальные активы». В частности, это товарные знаки, компьютерные программы и произведения искусства.Чтобы заполнить данные по строке 1110, из дебетового сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» вычесть кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов». То есть в балансе показывают информацию об остаточной стоимости нематериальных активах - первоначальной стоимости за минусом амортизации.Строка 1120  «Результаты исследований и разработок». Отражаются данные о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР). Их учитывают на отдельном субсчете счета 04. Таким образом, в строку 1120 баланса нужно перенести дебетовое сальдо счета 04 субсчет «Расходы на НИОКР».Строки 1130 и 1140 «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» заполняют только те компании, которые тратят деньги на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Затраты на поисковые активы отражаются на отдельных субсчетах счета 08. В балансе следует показать данные о сумме фактических затрат на приобретение (создание) поисковых активов с учетом переоценки, амортизации и обесценения (п. 35 ПБУ 4/99, п. 28 ПБУ 24/2011). Чтобы заполнить строку 1130, возьмите дебетовое сальдо счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Нематериальные поисковые активы» и из него вычтите кредитовое сальдо счета 05 субсчет «Амортизация и обесценение нематериальных поисковых активов». Схожая ситуация со строкой 1140. Формула такая: Дебетовое сальдо счета 08 субсчет «Материальные поисковые активы» - Кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация и обесценение материальных поисковых активов».Строку 1150«Основные средства» заполняют почти все компании. Всему тому имуществу, которое учтено на счете 01 «Основные средства». Заполнить строку 1150 просто - из дебетового сальдо счета 01 надо вычесть кредитовое сальдо счета 02 (за минусом амортизации основных средств, которые висят на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Естественно, амортизацию материальных поисковых активов также не нужно принимать во внимание.Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности». То есть это все то имущество, которое организация сдает в аренду или лизинг либо предоставляет напрокат. Порядок заполнения строки 1160 такой. Надо взять дебетовое сальдо счета 01 и из него вычесть кредитовое сальдо счета 02 субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности».В строке 1170«Финансовые вложения» необходимо отразить информацию о финансовых вложениях компании. Например, о предоставленных другим организациям процентных займах, вкладах в уставные капиталы дочерних предприятий, купленных ценных бумагах. При этом в строке 1170 показывают данные только о долгосрочных финансовых вложениях со сроком обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Как правило, в балансе надо показывать первоначальную стоимость вложений. Для этого сложите дебетовое сальдо счетов 58 «Финансовые вложения», счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета» и счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим обязательствам» субсчет «Расчеты по предоставленным займам». Возможно, компания создает резерв под снижение стоимости финансовых вложений. Тогда величину в строке 1170 надо показать за минусом отчислений в данный резерв (в части долгосрочных вложений).Строка 1180 «Отложенные налоговые активы». Ее заполняют те компании, которые в бухучете применяют ПБУ 18/02[10]. То есть малые предприятия могут данную строку не заполнять. Чтобы заполнить строку 1180, надо перенести в данную строку дебетовое сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы». При этом есть возможность отражать отложенные активы и обязательства свернуто. В зависимости от того, какая разница между дебетом счета 09 и кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Если положительная, заполнять только строку 1180, а в строке 1420 ставить прочерк. Если показатель по кредиту счета 77 оказался больше чем показатель по дебету счета 09, заполнить только строку 1420 баланса. А в строке 1180 поставить прочерк.Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы». В ней отражаются только несущественные показатели. Так что все зависит от критерия существенности, установленного компанией для тех или иных активов. Например, прочими внеоборотными активами (несущественными) могут быть затраты, связанные с незавершенными НИОКР, расходы на ремонт основных средств, выданные авансы на строительство зданий и пр.Строка1100 «Итого внеоборотных активов» Она является обобщающей. Формула такая:Строка 1100 = строка 1110 + строка 1120 + строка 1130 + строка 1140 + строка 1150 + строка 1160 + строка 1170 + строка 1180 + строка 1190Раздел II «Оборотные активы»Раздел II включает в себя семь строк.Строка 1210 «Запасы». В этой строке надо отразить информацию о материалах, товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Также к запасам относится хозяйственный инвентарь, недорогая офисная мебель, канцтовары и прочее. Иными словами, это все имущество, которое учитывают по правилам ПБУ 5/01[4]. Чтобы заполнить строку 1210 баланса, сложите дебетовое сальдо счетов 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и других.Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В данной строке баланса надо показать остаток сумм НДС, которые поставщики и подрядчики предъявили компании. При этом по состоянию на 31 декабря ваша организация так и не приняла налог к вычету или не включила НДС в расходы в стоимости купленных вещей (работ, услуг). Например, это возможно, если еще не получены счета-фактуры или при производстве товаров с длительным циклом. Вот этот остаток и висит по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - его нужно перенести в строку 1220 актива бухгалтерского баланса.Строка 1230 «Дебиторская задолженность». Формально Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" не требует разделять дебиторскую задолженность на краткосрочную и долгосрочную[2]. Существенную сумму задолженности имеет смысл выделить в отдельную строку. То есть расшифровать показатель по строке 1230.

В строке 1240 «Финансовые вложения». Тут речь идет об активах со сроком обращения или погашения не больше 12 месяцев. Например, это займы, выданные на срок меньше года. Компания формирует резерв под снижение стоимости финансовых вложений? Тогда показатель в строке 1240 баланса отразите за минусом отчислений в данный резерв.Информацию о беспроцентных займах некорректно показывать в строке 1240 баланса. Ведь такие займы по своей сути не являются финансовыми вложениями. Поэтому логичнее отразить данные о выданных беспроцентных займах в составе дебиторской задолженности по строке 1230.И еще. Показатель по строке 1240 не формируют сведения о денежных эквивалентах (например, срочных вкладах).Строка 1250 называется «Денежные средства и денежные эквиваленты». В ней отражаются сведения о деньгах компании - как в рублях, так и в иностранной валюте. Взять дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути» и другим. Нужно отразить в строке 1250 стоимость денежных документов (например, почтовых марок и авиабилетов) и депозитов.Строка 1260 «Прочие оборотные активы». Здесь надо отразить информацию об иных активах, которые не показали в строках 1210-1250. В частности, это могут быть суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручка от реализации которых не признана в отчетном году. Или акцизы, подлежащие вычетам.Строка 1200. Она является обобщающей. Формула:Строка 1200 = строка 1210 + строка 1220 + строка 1230 + строка 1240 + строка 1250 + + строка 1260.Со строкой 1600 «БАЛАНС» все просто. Надо сложить показатели строк 1100 и 1200.Раздел III также как и раздел II баланса, состоит из семи строк.  Строка 1310 «Уставный капитал». Эту строку заполняют все компании. Причем писать в строке 1310 надо именно ту сумму, которая зафиксирована в учредительных документах. При этом не важно, если один из учредителей оплатил свою долю частично.Или вообще еще не внес вклад в уставный капитал. Задолженность учредителей отражают как дебиторскую задолженность по строке 1230. Саму же величину уставного капитала переносят в строку 1310 из кредитового сальдо счета 80 «Уставный капитал».Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Данную строку могут заполнять как ОАО и ЗАО, так и ООО (если компания выкупает доли у выбывающих учредителей). В строке 1320 показывают стоимость выкупленных акций или долей - просто переносят дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции».Показатель в строке 1320 отражают в круглых скобках. Это значит, что величина является отрицательной - ее нужно будет вычесть.Строку 1340 «Переоценка внеоборотных активов». Ее заполняют те компании, которые проводят переоценку основных средств и нематериальных активов. В строке 1340 надо показать величину прироста стоимости внеоборотных активов, установленного при переоценке. То есть надо перенести в эту строку баланса кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» в части субсчетов дооценки имущества.В строке 1350«Добавочный капитал» следует показать сумму добавочного капитала без учета переоценки. Например, это вклады учредителей в имущество ООО или суммы НДС, восстановленного участником при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации. Чтобы заполнить строку 1350, возьмите кредитовое сальдо счета 83 и из него вычтите суммы дооценки основных средств и нематериальных активов.Строка 1360 «Резервный капитал». Надо принимать во внимание только кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал» и кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части специальных фондов). Резервные фонды обязаны создавать акционерные общества. ООО также вправе создавать резервы.

При этом оценочные обязательства, связанные с предстоящими расходами (например, на оплату отпусков или гарантийного ремонта), в показатель по строке 1360 не входят. Если обязательства краткосрочные, то их отражают по строке 1540 баланса. А для долгосрочных предназначена строка 1430.Что касается оценочных резервов (по сомнительным долгам, под снижение стоимости ТМЦ, под обесценение финансовых вложений), то их в пассиве баланса вообще не отражают. Такие резервы учитывают при расчете соответствующих строк актива баланса.Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Ее заполняют все компании. Со счета 84 перенесите:- дебетовое сальдо (его укажите в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 1300 эта сумма будет вычитаться), если убытки не покрыты;- кредитовое сальдо (если есть нераспределенная прибыль).Строка 1300 «Итого капитал». Она является обобщающей для всего раздела III.Формула такая:Строка 1300 = строка 1310 - строка 1320 + строка 1340 + строка 1350 строка 1360+- строка 1370Как заполнить раздел IV «Долгосрочные обязательства»Раздел IV состоит из пяти строк. В данном разделе надо показать информацию об обязательствах со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты. Рассмотрим все строки по порядку.Строка 1410 «Заемные средства». В этой строке приводятся сведения обо всех долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией. Это не только займы в денежной и натуральной формах, но и банковские кредиты, а также вексельные обязательства и прочее. Чтобы заполнить строку 1410, надо взять кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Но только в части задолженностей, срок погашения которых превышает 12 месяцев после 31 декабря.Строка 1420 называется «Отложенные налоговые обязательства». Тут ситуация такая же как со строкой 1180. Строку 1420 заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02. То есть малые предприятия могут данную строку не заполнять. Чтобы заполнить строку 1420, возьмите кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Так делайте, если сумму отложенных налоговых обязательств компания отражает развернуто. При этом есть возможность отражать отложенные активы и обязательства свернуто. То есть в зависимости от того, какая разница между дебетом счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредитом счета 77. Если положительная, заполняйте только строку 1180, а в строке 1420 ставьте прочерк. Если показатель по кредиту счета 77 оказался больше чем показатель по дебету счета 09, заполняйте только строку 1420 баланса. А в строке 1180 поставьте прочерк.Строка 1430 «Оценочные обязательства». То есть тем резервам, которые сформированы согласно ПБУ 8/2010[11]. Например, на гарантийный ремонт. В данной строке отражается информация только о долгосрочных оценочных обязательствах. Возьмите кредитовое сальдо счета 96 «Резерв предстоящих расходов» на 31 декабря в части обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев и перенесите его в строку 1430 баланса.В строке 1450«Прочие обязательства». Отражаются сведения о прочих долгосрочных обязательствах, которые не были отражены выше в строках раздела IV. В частности, в строке 1450 отражаются сведения о кредиторской задолженности со сроком погашения свыше 12 месяцев. Либо данные о целевом финансировании (кредит счета 86 «Целевое финансирование»). При этом помните, что в строке 1450 следует отражать информацию только о несущественных показателях.Строка 1400 «Итого по разделу IV» является обобщающей. Формула такая:Строка 1400 = строка 1410 + строка 1420 + строка 1430 + строка 1450Раздел V в целом похож на раздел IV, только состоит из шести строк (а не пяти). В данном разделе показывается информация об обязательствах со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Строка 1510 «Заемные средства». Здесь надо отражать те же данные, что и в строке 1410 - только про краткосрочные кредиты и займы. Перенести в строку 1510 кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в части задолженностей со сроком погашения максимум 12 месяцев.Строка 1520 «Кредиторская задолженность». Отражаются сведения обо всей краткосрочной кредиторской задолженности организации. То есть это долги не только перед поставщиками и подрядчиками, но и задолженность по уплате налогов и страховых взносов в фонды. Если сумма какого-либо долга является существенной, ее нужно дополнительно расшифровать в отдельной строке. Например, ввести строку 1521 «Задолженность перед поставщиками» или строку 1522 «Задолженность по уплате налога на прибыль» и так далее.Строка 1530 называется «Доходы будущих периодов». Отражается целевое финансирование из бюджета, стоимость безвозмездно полученных основных средств и другие поступления. Чтобы заполнить строку 1530, надо взять кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов» и сложить его с кредитовым сальдо счета 86 «Целевое финансирование» (в части грантов, технической помощи и пр.).Отдельно скажем про ситуацию, когда компания получает авансом арендную плату за несколько месяцев вперед. В настоящее время наиболее правильно действовать следующим образом. Суммы, полученные в оплату продукции (работ, услуг), которые на отчетную дату нельзя признать в качестве выручки, следует отражать в составе кредиторской задолженности. Поэтому в балансе авансы по арендной плате следует отразить в строке 1520 как часть кредиторской задолженности.В строке 1540 необходимо показать информацию о краткосрочных оценочных обязательствах. Например, на оплату отпусков. Заполнять данную строку баланса надо по тому же принципу, что и строку 1430. Разница в том, что в строку 1540 переносят кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в части обязательств со сроком погашения не больше 12 месяцев после отчетной даты.Строка 1550 «Прочие краткосрочные обязательства». Отражаются сведения о несущественных обязательствах компании, которые не отразили в строка 1510-1540. Например, целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов. При этом застройщик должен передать инвесторам построенный объект в течение года или меньше.Строка 1500 «Итого по разделу V» является итоговой. Формула такая:Строка 1500 = строка 1510 + строка 1520 + строка 1530 + строка 1540 + строка 1550Строка 1700 «БАЛАНС». Надо сложить показатели строк 1300, 1400 и 1500. [25, c. 125].В данной главе было раскрыто понятие бухгалтерского баланса и его построение, его виды и требования, а так же правила оценки статей. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение, как при построении баланса, так и для оценки финансового положения фирмы.Глава 2. Бухгалтерский баланс и оценка его статей в исследуемой организации2.1 Технико – экономическая характеристика деятельности исследуемой организацииЗакрытое акционерное общество «Новость» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об закрытых акционерных обществах».Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Закрытое акционерное общество «Новость», сокращенное наименование: ЗАО «Новость»Целью создания общества является извлечение прибыли и удовлетворение потребностей клиентов в производимой продукции и услугах.Компания зарегистрирована 4 февраля 1998 года (Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Иваново). Расположена по адресу: 155630, ИВАНОВСКАЯ область, г. ЮЖА, ул. СТАДИОННАЯ, д. 11А.Численность рабочих организации составляет 84 человека.Подразделение организации:Отдел труда и зарплатыБухгалтерияСклад Раскройный цех Пошивочный цех ОГМ (отдел главного механика)Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.(Приложение 1)Так же у общества есть своя учетная политика.(Приложение 2)Швейная фабрика ЗАО «НОВОСТЬ» на сегодняшний день – одно из крупнейших предприятий Ивановской области по разработке и производству форменной и специальной одежды.Генеральный директор предприятия является высшим исполнительным органом общества и осуществляет координацию всех отделов предприятия в целом. Возглавляет его Васильева Анна Леонидовна.Характеризуя организацию управления персоналом можно отметить следующее. Предприятие по своим размерам относиться к малым, поэтому нанимать отдельно кадрового работника является нецелесообразным. Наймом и отбором персонала занимается непосредственно генеральный директор предприятия.Положительным моментом является наличие на предприятии разработанного положения об оплате труда.Положение разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации и предусматривает порядок и условия оплаты труда, материального стимулирования и поощрения работников ЗАО «Новость».Таким образом, можно сделать вывод, что система оплаты труда вЗАО «Новость» повременно-премиальная, сдельно-премиальная.Учетная политика исследуемой организации разработана в соответствии следующих законодательно – нормативных документов: Гражданский кодекс РФ;Налоговый кодекс РФ;Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.08 N106н;Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином России;План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной приказа Минфина России от 31.10.2000 N94н;Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.96 г. N49.другие нормативные документы.Рисунок 1 - Структура управления ЗАО «Новость»Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности ЗАО «Новость».Эффективность деятельности предприятия характеризуют показатели прибыли и рентабельности. Проведем анализ вышеназванных показателей с помощью таблицы 2.Данные таблицы позволяют судить о том, что предприятие стабильно получает прибыль и показатель растет. Для наглядности представим динамику основных показателей (Рисунок 2), характеризующих результаты деятельности предприятия:Положительным моментом является то, что в 2016 году по сравнению с 2015 наблюдается повышение себестоимости, а это значит что поднялась чистая прибыль.Необходимо отметить, что эффективность деятельности предприятия незаметна по абсолютным показателям деятельности предприятия, поэтому проведенный анализ нужно дополнить анализом относительных показателей (рентабельности).Рентабельность продаж.Рентабельность продукции.Таблица 4 – Показатели рентабельности продукцииИз данных таблиц 3,4 показатели рентабельности считаются средними. Так рентабельность продаж в 2016 году выросла на 2,4%, а рентабельность продукции упала с коэфициента 4.2 до 2,4 на 1,8%. 2.2 Оценка статей бухгалтерского баланса в исследуемой организацииОценка статей по балансу ЗАО «Новость» (приложение 3) и оборотно-сальдовой ведомости (приложение 4) за 2016 год.Актив балансаПервый раздел «Внеоборотные активы» По статье «Нематериальные активы» (строка 1110) отражаются вложения организации в нематериальные объекты, используемые свыше 12 месяцев. Стоимость нематериальных активов ежемесячно переносится на издержки посредством амортизации.Дебетовое сальдо по счету 04(111 тыс. руб) - кредитовое сальдо по счету 05(47 тыс. руб.) = 64 тыс. руб.По статье «Основные средства» (строка 1150) отражаются внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, срок полезного использования которых более одного года - общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости за исключением объектов, по которым амортизация не начисляется. Дебетовое сальдо счета 01(38 296 тыс. руб.)- кредитовое сальдо счета 02(7 884 тыс. руб.) = 35 872 тыс.руб.Итоговая сумма по строке 1100 определяется путем сложения строк 1110, 1150.Т.е 64 + 35 872 = 35 936 тыс. руб.Второй раздел «Оборотные активы»Группа статей «Запасы» (строка 1210) –показываются материалы, готовая продукция и незавершенное производство.Дебетовое сальдо счета 10(1 736 тыс. руб.) + 43(159 тыс.руб.) + 20(59 тыс. руб.) = 1 954 тыс. руб.По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 1220) отражается сальдо счета 19. Дебетовое сальдо счета 19 означает, что сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям еще не предъявлена к вычету в бюджет.Дебет счета 19 = 244 тыс. руб.По статье «Дебиторская задолженность» (строка 1230) отражается задолженность срок погашения которой более чем через 12 месяцев после отчетной даты или же в течении 12 месяцев.Дебетовое сальдо 62 (3 724 тыс. руб.) + 69 (93 тыс. руб.) + 71 (11 тыс. руб.) = 3 987 тыс. руб.По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» (строка 1250) отражаются суммы денежных средств, которыми располагает организация. Дебетовое сальдо счета 50(0,00022 тыс.руб.) + 51(245 тыс. руб.) + 52(1 тыс. руб.) + 57(6 тыс. руб.) = 253 тыс. руб.Итоговая сумма по строке 1200 определяется путем сложения данных по строкам 1210, 1220, 1230,1250. Т.е1 954 + 245 + 3 987 + 253 = 6 439 руб..Пассив балансаТретий раздел «Капитал и резервы»По статье «Уставный капитал» (строка 1310) отражается стоимость имущества, внесенного собственниками на момент создания организации для обеспечения ее деятельности.Кредитовое сальдо счета 80 = 480 тыс. руб.По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 1370) показывается сумма прибыли, которая не была распределена между акционерами, учредителями и осталась в распоряжении организации. Она используется для расширения производства. Дебетовое сальдо счета 84 = 10 687 тыс. руб.Итоговая сумма по разделу 3 указывается по строке 1300. Она определяется путем сложения данных по строкам 1310, 1370. Т.е. 480 + 10 687 = 10 207 руб..Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства»Долгосрочных обязательств в ЗАО «Новость» отсутствуют.Пятый раздел «Краткосрочные обязательства»По статье «Заемные средства» (строка 1510) показываются займы и кредиты, срок погашения которых до 12 месяцев. Кредитовое сальдо 66 счета = 25 567 тыс. руб.По статье «Кредиторская задолженность» (строка 1520) показывается задолженность перед поставщиками за товары и услуги, работниками по оплате труда, государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам, прочими кредиторами. Кредит счета 60(23 455 тыс. руб.) + 68(241 тыс. руб.) + 70(446 тыс. руб.) + 76(4 тыс. руб.) = 27 014тыс.руб.Итог 5 раздела указывается по строке 1500, который определяется как сумма строк 1510, 1520. Т.е. 25 568 + 27 014 = 52 582 руб.От правильности оценки статей бухгалтерского баланса будет зависеть достоверность анализа динамики имущества предприятия и источников его образования.По представленным в таблице данным видно, что стоимость имущества предприятия нестабильна в 2015 году идет спад на 1479 тыс. руб., а в 2016 снова увеличивается на 1364 тыс. руб. В частности произошло значительное увеличение основных средств предприятия, источником изменения послужило уменьшение кредиторской задолженности. Наблюдается повышение заемных средств. Кроме этого виден рост дебиторской задолженности, что является негативным моментом в деятельности предприятия.2.3 Анализ ликвидности баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости в организацииКак было отмечено, баланс характеризует финансовое положение организации. С этой целью проведем анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ЗАО «Новость».Анализ ликвидности баланса и платежеспособности.Главная задача оценки ликвидности баланса – определить величину покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).Для проведения оценки актив и пассив баланса сгруппируем по следующим признакам:по степени убывания ликвидности (актив);по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).Разделим активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) на следующие группы:А1 – наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий икраткосрочные финансовые вложения.А1нг =349 тыс. руб. А1кг =865 руб. А2 – быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы А2нг =2305 руб. А2кг = 3987руб.A3 – медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса «Оборотные активы») и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I баланса «Внеоборотные активы»А3нг = 9491руб.А3кг = 2199руб.А4 – труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса «Внеоборотные активы» А4нг = - А4кг = -Сгруппируем пассивы по степени срочности их возврата:П1 – наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства» П1нг =1365 руб. П1кг = 1760 руб.П2 – краткосрочные обязательства. Статьи «Заемные средства» и другие статьи раздела баланса V «Краткосрочные обязательства» П2нг =9476 руб.П2кг =2350 руб. П3 – долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемные средства П3нг = -П3кг =- П4 – постоянные обязательства. Статьи разд. III баланса «Капитал и резервы» П4нг = 1304 руб.П4кг = 2941 руб.Результаты расчетов занесем втаблицу 5:При определении ликвидности баланса сопоставим итоги групп ликвидности по активуи пассиву баланса:Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место, следующее соотношение:А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; A3 ≥ П3; А4 ≥П4В данном случае:Исходя из полученных соотношений {А1< П1; А2 < П2; А3 >П3; А4 < П4} можно охарактеризовать ликвидность баланса данного предприятия как недостаточную. Составление первых двух неравенств свидетельствует о том, что ЗАО «Новость» в ближайший промежуток времени не удастся поправить свою платежеспособность.Анализ финансовой устойчивости организации ЗАО «Новость».Рассчитаем абсолютные показатели и определим тип финансовой ситуации по данным таблицы 6.Наблюдается кризисное финансовое состояние. Предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств. Собственный капитал не менялся и составлял 480 руб. за оба периода равен нулю. Внеоборотные активы на 2016 год повысились. Понизилась сумма собственных оборотных средств на 5706руб. или на 188,6% по сравнению с предыдущим годом. Общая величина запасов и затрат уменьшилась на 258руб. или на 121%. Недостаток собственных оборотных средств уменьшился по сравнению с прошлым годом на 2220руб. или на 116,2%. Так же уменьшился недостаток в общей величине источников и в собственных и долгосрочных заемных источников на 2220руб. или на 116,2%.Рассчитаем на основе таблицы 7 относительные показатели финансовой устойчивости за 2015 и 2016 год на предприятии ЗАО «НовостКоэффициент автономии в 2016 году по сравнению с 2015г. возрос на 0,1. Это довольно таки незначительное увеличение говорит о том, что финансовый риск начинает снижаться. Снизился коэффициент финансовой зависимости (с 1,744 до 1,486). В 2016 году на 1 рубль основных средств собственного капитала предприятие привлекло 33 копейки заемного капитала, что на 10 копеек меньше чем в 2015 году. В связи с этим коэффициент финансовой зависимости снизился на 0,258. Наблюдается снижение соотношения заемного и собственного капитала с 0,744 до 0,486. Коэффициент финансирования увеличился за анализируемый период на 0,712, но тем не менее еще большая часть имущества сформирована за счет заемных средств. Повысился коэффициент мобильности на 0,24. коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств снизился с 0,854 до 0,614, что говорит о том что организация использует свой капитал для формирования оборотных средств. Увеличилась обеспеченность оборотных активов собственными средствами на 0,279. коэффициент обеспеченности в 2016 году возрос по сравнению с 2015г. на 0,319. Так же повысился коэффициент финансовой устойчивости на 0,1. коэффициент прогноза увеличился на 0,176, то есть увеличилась доля чистых оборотных активов в общей сумме актива баланса.Из данной практической главы можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс ЗАО «Новость» служит источником для определения финансового состояния предприятия. В предприятии наблюдается недостаточная ликвидность, а соответственно она не сможет в ближайшее время поправить свою платежеспособность. Так же наблюдается кризисное финансовое состояние. Но тем не менее финансовый риск немного снижается и повышается коэфициент финансовой устойчивости. ЗаключениеБухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.Таким образом, в работе рассмотрено отражение места, важности и значения оценки статей бухгалтерского баланса, и ее влияние на достоверность финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений, а так же раскрыты сущность бухгалтерского баланса и оценки статей; показана роль бухгалтерскго баланса в управлении предприятием и оценки финансового положе

Критерий

Формулировка

Экономическая оправданность

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме

Денежная оценка

Надлежащее документальное оформление

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, удостоверенные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ

Принадлежность к коммерческой деятельности

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода

Таблица 1.2

Расчет влияния ТЭФ на снижение себестоимости продукции

Факторы

Способы исчисления

Условные обозначения

1. Повышениетехнического уровня

Снижение себестоимости продукции за счет экономии сырья, материалов и других предметов труда

1. Методом прямого расчета

Эм - сумма экономии от снижения себестоимости по этому фактору;

Н0 и Нп - нормы расходов предметов труда на единицу продукции до и после внедрения соответствующего мероприятия (по отчету и плану);

Ц0 и Цп - цена по отчету и по плану;

N - количество единиц продукции, выпускаемых с момента проведения мероприятий до конца планируемого периода

2. Методом использования показателей материалоемкости товарной продукции

d0 и dп - отношение стоимости основных и вспомогательных материалов к выпуску товарной продукции до и после внедрения мероприятий;

ТП - объем товарной продукции планового периода;

3. Индексным методом

Эмi - экономия от снижения себестоимости на элементе материальных затрат;

Iмi - индекс изменения норм расхода на данный вид материальных затрат;; Iцi - индекс изменения оптовых цен на данный вид сырья, материалов т топлива;

IN - индекс роста выпуска товарной продукции;

d0 - удельный вид затрат данного вида предметов труда в отчетном году в стоимости товарной продукции

Снижение себестоимости продукции за счет роста производительности труда в результате внедрения новой техники и прогрессивной технологии

1. Индексным методом

Эм - сумма экономии от снижения себестоимости по данному фактору;

Iз - индекс роста средней заработной платы производственных рабочих в планируемом периоде;

Iпр.т - индекс роста производительности труда производственных рабочих в планируемом периоде;

IN - индекс роста объема товарной продукции;

dз - удельный вес заработной платы с начислениями производственных рабочих в себестоимости товарной продукции в отчетном году

2. Методы определения снижения трудоемкости единицы продукции

t0i, tni - трудоемкость единицы продукции в нормочасах до и после внедрения мероприятий;

ч0i, чni - среднечасовая тарифная ставка рабочего до и после внедрения мероприятий;

Вс - средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих;

Г - установленный процент отчислений на социальное страхование

Nп - количество изделий, изготавливаемых в плановом периоде;

Эз - сумма экономии от снижения себестоимости по этому фактору

3. Методом исчисления высвобождения работников, находящихся на повременной оплате труда

Р - число высвобождающихся рабочих;

Зср - среднемесячная заработная плата данной категории рабочих;

Г - установленный процент отчислений на социальное страхование;

m - число месяцев с момента внедрения мероприятий до конца года

2. Изменение объема выпуска продукции

Изменение объема выпуска продукции

1. Методом исчисления относительной экономии на условно-постоянных расходах

Эусп - экономия на условно-постоян-ных расходах;

Пусп - сумма условно-постоянных расходов;

Тв - процент увеличения объема производства в планируемом году в сравнении с отчетным годом

Таблица 1

Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью

стр.

Статьи затрат

Всего на год

в т.ч. на

4 квартал

1

2

3

4

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

9650

2413

Затраты на оплату труда

16800

4200

Амортизация основных фондов*

3673

918

Прочие расходы - всего,

7132

1773

в том числе:

а) уплата процентов за краткосрочный кредит

87

22

б) налоги, включаемые в себестоимость,*

6741

1675

в том числе:

социальный налог (35,6%)*

5981

1495

прочие налоги

760

180

в) арендные платежи и другие расходы

304

76

Итого затрат на производство*

37255

9304

Списано на непроизводственные счета

425

106

Затраты на валовую продукцию*

36830

9198

Изменение остатков незавершенного производства

-155

-39

Изменение остатков по расходам будущих периодов

-27

-7

Производственная себестоимость товарной продукции*

37012

9244

Расходы на продажу

1215

308

Полная себестоимость товарной продукции*

38227

9552

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

81250

20310

Таблица 2

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1.

Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

22420

2.

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

6517

3.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

824

4.

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

2780

5.

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего

25333

6.

Средняя норма амортизации

14,50%

7.

Сумма амортизационных отчислений - всего

3673

8.

Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы

918

Таблица 3

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3000

1.

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

2.

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

24300

3.

б) по производственной себестоимости

14600

4.

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

5.

а) в днях запаса

9000

6.

б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)

2031

7.

в) по производственной себестоимости

924

Прочие доходы и расходы

Операционные доходы

8.

Выручка от продажи выбывшего имущества

8201

9.

Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

2865

10.

Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий

3101

Операционные расходы

11.

Расходы по продаже выбывшего имущества

490

12.

Расходы на оплату услуг банков

12

Внереализационные доходы

13.

Доходы от прочих операций

1831

Внереализационные расходы

14.

Расходы по прочим операциям

1246

15.

Налоги, относимые на финансовые результаты

229

16.

Содержание объектов социальной сферы – всего,

120

в том числе:

17.

а) учреждения здравоохранения

8

18.

б) детские дошкольные учреждения

73

19.

в) содержание пансионата

29

20.

Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

100

Таблица 4

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

стр.

Показатели

Сумма, тыс. руб.

1.

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

2.

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

24030

3.

б) по производственной себестоимости

14600

4.

в) прибыль

9700

5.

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):

6.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов

1250

7.

б) по полной себестоимости

3827

8.

в) прибыль

4323

9.

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

10.

а) в днях запаса

98

11.

б) в действующих ценах без НДС и акцизов

201

12.

в) по производственной себестоимости

92

13.

г) прибыль

107

14.

Объем продаж продукции в планируемом году:

15.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов

8649

16.

б) по полной себестоимости

3763

17.

в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)

4286

Таблица 5

Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

п/п

Показатели

Сумма

тыс. руб.

1.

Капитальные затраты производственного назначения

16755

2.

в том числе: объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

8100

3.

Капитальные затраты непроизводственного назначения

6000

4.

Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполненных хозяйственным способом, %

8,2

5.

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000

6.

Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %

25

Таблица 6

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.

Показатели

Сумма,

тыс. руб.

1.

Изменение расходов будущих периодов

-27

2.

Прирост устойчивых пассивов

280

3.

Норматив на начало года:

3.1.

производственные запасы

1416

3.2.

незавершенное производство

539

3.3.

расходы будущих периодов

70

3.4.

готовая продукция

1567

4.

Нормы запаса в днях:

4.1.

производственные запасы

53

4.2.

незавершенное производство

8

Таблица 7

Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс. руб.

стр.

Источники

Капитальные вложения производственного назначения

Капитальные вложения непроизводственного назначения

1

2

3

4

1.

Ассигнования из бюджета

-

-

2.

Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы

8901

4000

3.

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

3674

-

4.

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

665

-

5.

Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

-

1000

6.

Прочие источники

-

-

7.

Долгосрочный кредит банка

3489

1000

8.

Итого вложений во внеоборотные активы

1672

6000

9.

Проценты по кредиту к уплате (ставка 25% годовых)

872

250

Таблица 8

Данные к распределению прибыли, тыс. руб.

п/п

Показатели

Сумма, тыс.руб.

1.

Отчисления в резервный фонд

7000

2.

Реконструкция цеха

8900

3.

Строительство жилого дома

4001

4.

Отчисления в фонд потребления - всего

7980

в том числе:

5.

а) на выплату материальной помощи работникам предприятий

4981

6.

б) удешевление питания в столовой

1500

7.

в) на выплату дополнительного вознаграждения

1500

8.

Налоги, выплачиваемые из прибыли

1200

9.

Налог на прибыль

9393

10

Налог на прочие доходы 6%

352

11

Выплата дивидендов

5000

Таблица 9

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

Статьи затрат

Норматив на начало года, тыс. руб.

Затраты IY кв., тыс. руб. - всего

Затраты IY кв., тыс. руб./день

Нормы запасов в днях

Норматив на конец года, тыс. руб.

Прирост(+), снижение (-)

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

Производственные запасы

116

2413

72

53

143

15

2.

Незавершенное производство

539

198

102

8

816

277

3.

Расходы будущих периодов

70

-

-

-

43

-27

4.

Г Готовые изделия

167

9244

103

16

1648

81

5.

Итого

3592

-

-

-

3938

346

Источники прироста

6.

Устойчивые пассивов

280

7.

Прибыль

66

Таблица 10

Проект отчета о прибыли и убытках

стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

I. Доходы по обычным видам деятельности

1.

Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году:

81649

2.

Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

38763

3.

Прибыль (убыток) от продажи

42886

II. Операционные доходы и расходы

4.

Проценты к получению

2860

5.

Проценты к уплате

1122

6.

Доходы от участия в других организациях

3001

7.

Прочие организационные доходы

8200

8.

Прочие операционные расходы

5020

III. внереализационные доходы и расходы

9.

Внереализационные доходы

18321

10.

Внереализационные расходы – всего,

17559

в том числе:

12460

11.

а) содержание учреждений здравоохранения

800

12.

б) содержание детских дошкольных учреждениях

730

13.

в) содержание пансионата

290

14.

г) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

1000

15.

д) налоги, относимые на финансовые результаты

2279

16

Прибыль (убыток) планируемого года

51567

Таблица 11

Распределение прибыли планируемого года

п/п

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

1

Сумма прибыли к распределению

51567

2

Отчисления в резервный фонд

7000

3

Реконструкция цеха

8900

4

Строительство жилого дома

4000

5

Отчисления в фонд потребления-всего,

7980

В том числе:

6

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

4980

7

б) удешевление питания в столовой

1500

8

в) на выплату вознаграждения по итогам года

1500

9

Налоги, выплачиваемые из прибыли

1200

10

Налог на прибыль

9392

11

Налог на прочие доходы 6%

352

12

Погашение долгосрочного кредита

4488

13

Выплата дивидендов

5000

14

На финансирование прироста оборотных средств

66

15

Нераспределенная прибыль

3189

Таблица 12

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

п/п

Показатель

Вариант сметы, тыс. руб.

2

1

2

3

1.

Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

60

2.

Средства целевого финансирования

210

3.

Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений

730

4.

Средства заказчиков по договорам на НИОКР

200

5.

Собственные средства, направляемые на НИОКР

1000

Таблица 13

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма,

тыс. руб.

1

2

3

001

I. Поступления (приток денежных средств)

002

А. От текущей деятельности

003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

81649

004

Прочие поступления:

005

средства целевого финансирования

006

поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

007

Прирост устойчивых пассивов

280

008

Итого по разделу А

81929

009

Б. От инвестиционной деятельности

010

Выручка от прочей реализации (без НДС)

8200

Прочие операционные доходы

011

Доходы от внереализационных операций

18321

012

Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом

664

013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000

015

Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

016

Итого по разделу Б

28185

017

В. От финансовой деятельности

018

Увеличение уставного капитала

019

Доходы от финансовых вложений

5861

020

Увеличение задолженности, в том числе:

021

получение новых займов, кредитов

4488

022

выпуск облигаций

023

Итого по разделу В

10359

024

Итого доходов

120483

025

II. Расходы (отток денежных средств)

026

А. По текущей деятельности

027

Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

28649

028

Платежи в бюджет - всего

19964

в том числе:

налоги, включаемые в себестоимость продукции

6771

029

налог на прибыль

9744

030

налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

1200

031

налоги, относимые на финансовые результаты

2278

032

выплаты из фонда потребления(материальная помощь и др.)

7980

033

Прирост собственных оборотных средств

346

034

Итого по разделу А

56629

035

Б. По инвестиционной деятельности

036

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них:

037

вложения во внеоборотные активы производственного назначения

16735

038

вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения

600

039

затраты на проведение НИОКР

100

040

платежи по лизинговым операциям

041

долгосрочные финансовые вложения

042

расходы по прочей реализации

490

043

Расходы по внереализационным операциям

12460

044

содержание объектов социальной сферы

1820

045

прочие расходы

046

Итого по разделу Б

42905

047

В. От финансовой деятельности

048

Погашение долгосрочных кредитов

4488

049

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

1122

050

Краткосрочные финансовые вложения

051

Выплата дивидендов

5000

052

Отчисления в резервный фонд

7000

053

Прочие расходы

054

Итого по разделу В

17730

055

Итого расходов

117274

056

Превышение доходов над расходами (+)

3189

057

Превышение расходов над доходами (-)

058

Сальдо по текущей деятельности

25290

059

Сальдо по инвестиционной деятельности

-14720

060

Сальдо по финансовой деятельности

-7381

Таблица 14

Структура планируемых доходов и расходов

№ п/п

Показатели

Сумма, тыс. рублей

Уд. Вес, %

1

I. Поступления (приток денежных средств)

120463

100,0%

2

А. От текущей деятельности

81929

68,0%

3

Б. От инвестиционной деятельности

28185

23,4%

4

В. От финансовой деятельности

10349

8,6%

5

II. Расходы (отток денежных средств)

117243

100,0%

6

А. По текущей деятельности

56639

48,3%

7

Б. По инвестиционной деятельности

42905

36,7%

8

В. По финансовой деятельности

17730

15,0%

9

Превышение доходов над расходами (+)

3189

х

10

Превышение расходов над доходами (-)

0

х

11

Сальдо по текущей деятельности

25290

х

12

Сальдо по инвестиционной деятельности

-14720

х

13

Сальдо по финансовой деятельности

-7381

х

Таблица 15

Порядок направления распределения прибыли

№ п/п

Показатель

Сумма

тыс. руб.

Уд. Вес, %

1

2

3

4

Прибыль к распределению

51567

100,0%

1

Отчисления в резервный фонд

7000

13,6%

2

Реконструкция цеха

8900

17,2%

3

Строительство жилого дома

4000

7,8%

4

Отчисления в фонд потребления- всего, в том числе

7980

15,5%

5

а) на выплату материальной помощи работниками предприятия

4980

9,7%

6

б) удешевление питания в столовой

1500

2,9%

7

в) на выплату вознаграждения по итогам года

1500

2,9%

8

Налоги, выплачиваемые из прибыли

1200

2,3%

9

Налоги на прибыль

9392

18,2%

10

Налоги на прочие доходы

352

0,7%

11

Погашение долгосрочного кредита

4488

8,7%

12

Выплата дивидендов

5000

9,7%

13

Прирост оборотных средств

66

0,1%

14

Нераспределенная прибыль

3189

6,2%

Таблица 16

Структура капитальных вложений

№ п/п

Источники

Сумма, тыс. рублей

Уд. Вес, %

1

2

5

5

1

Прибыль, направляемая на капвложения

12900

56,8%

2

Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения

3673

16,2%

3

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

664

2,9%

4

Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

1000

4,4%

5

Прочие источники

0

0,0%

6

Долгосрочный кредит

4488

19,7%

7

Итого

22726

100,0%

8

Сумма процентов за долгосрочный кредит ( ставка 25% годовых )

1123

х