Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Понятие контроля и его виды, отличия от ревизии (ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В данный момент в экономике России происходят существенные изменения, как на макроэкономическом, так и на микроэкономическом уровне. Складывается современная система рыночной экономики, изменяются характер и методы экономической деятельности предприятий и организаций в рамках этой системы.

Сегодня органы государственной власти уделяют серьезное внимание вопросам совершенствования системы финансового контроля. Так как обязательным условием эффективного функционирования экономики и финансовой системы страны является наличие развитой системы контроля.

Финансовый контроль - один из важнейших элементов рыночных отношений. Финансовый контроль (от лат. finansia - «доход, платеж»), осуществляемый с целью обеспечения законности, эффективности и целесообразности финансовой деятельности организаций, является составной частью проводимого в Российской Федерации контроля.

При проведении ревизионной проверки составления бухгалтерских (финансовых) отчетов с определенными оговорками могут быть использованы нормы и стандарты аудита.

Объект исследования – финансовый контроль.

Предмет исследования – понятие контроля и его виды отличия от ревизии.

Целью исследования является комплексный анализ контроля и его виды отличия от ревизии.

Данной целью обусловлены следующие задачи:

– исследовать сущность и значение финансового контроля;

– проанализировать виды, формы и методы финансового контроля;

– изучить понятие и общую характеристику ревизии как метода последующего финансового контроля;

– рассмотреть виды и методы ревизии, права ревизоров, окончание ревизии;

– исследовать отличия внутреннего контроля и ревизии.

Методы исследования. В данной работе были применены общенаучные методы: анализ, аналогия, классификация, обобщение материалов исследования. Частнонаучную методологию составили: сравнительно-правовой, технико-юридический метод, метод нормативно-правового анализа.

Теоретической значимостью отличаются работы таких авторов, как: Андреев В.Д., Базиян, Н. Р., Блинов, А. О., Бурняшов, Б. А., Данилина, Е. И., Дорофеева, Л. И., Дробышева, Л. А., Захарова С.А., Короткий, С. В., Мальшина, Н. А., Маслова, Е. Л., Маслова, Е. Л., Пудич, В. С., Семенов, А. К., Семенова, И. И., Фомичев, А. Н., Чижова, Е. Н., в которых подробно рассмотрены общие вопросы темы исследования.

Структура курсовой работы содержит в себе введение, три главы, разделенные на 4 параграфа, заключение и список использованной литературы.

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

1.1. Сущность и значение финансового контроля

Финансовый контроль – составная часть, или специальная отрасль, осуществляемого в стране контроля.

Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции.

Поэтому использование государством финансов для решения своих задач обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства.

Финансовый контроль – это контроль над законностью действий в области образования и использования денежных средств государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

Финансовый контроль включает в себя контроль над исполнением:

- федерального бюджета

- бюджетов субъектов Российской Федерации

- бюджетов внебюджетных фондов

- контроль за состоянием внешнего и внутреннего долга

- государственных резервов.

Объект финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств.

В конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения опосредствуется денежными отношениями.

Конкретные формы и методы финансового контроля позволяют обеспечить интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации.

Это, прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и корпораций.

Финансовый контроль со стороны государства, негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных или бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности.

Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому помимо общих финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансовых правовых институтах.

Основное содержание финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, заключается в:

а) проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления, организациями и гражданами ;

б) проверке правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями, находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (банковских ссуд, внебюджетных средств и других средств);

в) проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

г) выявлении внутренних резервов производства;

д) устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины.

В случае их выявления в установленном порядке принимаются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

1.2 Формы, виды и методы финансового контроля

В экономически развитых странах финансовый контроль распадается на две, взаимодействующие, но обособленные сферы: государственный и негосударственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль — комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. Определяющую роль в организации финансового контроля играет конституция страны.

Правовой регламент контроля зависит от типа государства, его социально-политической ориентации, уровня экономического развития, соотношения форм собственности.

Государственный финансовый контроль призван отслеживать стоимостные пропорции распределения валового национального продукта.

Он распространяется на все каналы движения денежных ресурсов, так или иначе связанные с формированием государственных ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием. Государственные контролёры наделены правом осуществлять ревизии и проверки, как в государственном секторе, так и в сфере частного и корпоративного бизнеса, если таковым предопределены общенациональными экономическими интересами.

Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский).

Государственные и негосударственные виды контроля, несмотря на схожесть методов, существенно отличаются конечными целями.

Главная цель государственного контроля – максимизация поступлений ресурсов в казну и минимизация государственных издержек управления, а негосударственного (главным образом, внутрифирменного) – напротив минимизировать свои отчисления в пользу государства и другие издержки с целью повышения норм прибыли на вложенный капитал.

В то же время обе сферы контроля ограничены правовыми рамками действующих законов.

Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации государственного финансового контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное государство.

Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСА. К ним относятся такие универсальные принципы, как независимость и объективность, компетентность и гласность. 

Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа, более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля, а также их конституционным характером. 

Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы. Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации.

Из этих базовых принципов вытекают и другие, носящие более прикладной характер, в том числе: результативность, четкость и логичность предъявляемых контролерами требований, неподкупность субъектов контроля, обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий, превентивность (предупреждение вероятных финансовых нарушений), презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц, согласованность действий различных контролирующих органов и др.

Принимая законы, прямо или косвенно затрагивающие систему организации финансового контроля, государство ориентируется на вышеназванные принципы.

В то же время в каждом государстве существует свой регламент (порядок и последовательность) контрольных действий, что в конечном итоге сказывается на результатах.

Виды финансового контроля принято классифицировать по следующим критериям:

1. Форма проведения — обязательный (внешний), инициативный (внутренний);

2. Время проведения — предварительный, текущий (оперативный), последующий;

3. Субъекты контроля — президентский, контроль законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский;

4. Объекты контроля — бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

Обязательный контроль над финансовой деятельностью физических и юридических лиц осуществляется на основе закона.

Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю над целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д., осуществляемым в основном внешними, независимыми контролерами.

Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

Среди форм финансового контроля выделяют предварительный, текущий и последующий контроль.

Предварительный финансовый контроль - проводиться до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.

В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности - проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и.т.п.

Текущий финансовый контроль - проводится в процессе исполнения финансов, то есть, когда запланированные проекты начинают внедряться в жизнь. Само название «текущий» говорит о сущности этой формы контроля.

При текущем финансовом контроле проверяются практически те же стороны деятельности объекта контроля, что и при предварительном, но только сам контроль уже носит не превентивный, а корректирующий характер. То есть, текущий финансовый контроль позволяет выявить не желательные отклонения от запланированного процесса, и провести корректировку самого процесса.

Данная форма контроля подразумевает проверку соблюдения норм расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств, их соответствие плану расходов.

Текущий финансовый контроль осуществляется повседневно финансовыми службами организации или государственными органами финансового контроля.

Одной из целей текущего финансового контроля является исключение нарушений финансовой дисциплины, в частности, по вопросам расчёта (налоговые платежи) с бюджетом.

Последующий финансовый контроль – это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной части бюджета, использования предприятием или учреждением денежных средств, уплаты налогов и.т.п.) В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются её нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

Последующий финансовый контроль - неотъемлемая часть внешнего (ведомственного и вневедомственного) и внутрихозяйственного (бухгалтерского) контроля.

Он отмечается углубленным изучением всех сторон хозяйственно-финансовой деятельности, что позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.

Он «сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период на предмет законности и целесообразности произведенных расходов, полноты и своевременности поступления предусмотренных бюджетом средств, осуществляется путем анализа отчетов и балансов, а также путем проверок и ревизий непосредственно на месте - на предприятиях, в учреждениях и организациях».

Последующий финансовый контроль осуществляется различными методами (приемами, способами и средствами его осуществления).

К ним относятся ревизии, наблюдение, обследование, анализ, надзор, проверки и др.

Наблюдение направлено на общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля. Возможно проведение обследования отдельных сторон финансовой деятельности (с использованием таких приемов, как анкетирование и опрос).

Обследование опирается на более широкий круг показателей (что и отличает его от проверки).

Итоги обследования, как правило, используются для оценки финансового положения объекта контроля, необходимости реорганизации производства и т.п.

Проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта на основании отчётных, балансовых и первичных документов (счета-фактуры, накладные, платёжные поручения и требования, кассовые документы и др.). При проверке выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.

Таким образом, проверки носят тематический характер, например, проверка правил начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и т.д. 

Анализ нацелен на выявление нарушений финансовой дисциплины с помощью различных аналитических приемов.

Он проводится на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным и пофакторным подходом, а также использованием таких аналитических приемов, как средние и относительные величины, группировки, индексный метод и др.

Следует понимать, что финансовый контроль не может быть сведен только к аналитической деятельности, поэтому речь здесь может идти лишь об ограниченном использовании специфических методов финансово-экономического анализа.

Обследование подразумевает охват более широкого спектра финансово-экономических показателей хозяйствующего субъекта, определение его финансового состояния и перспектив развития.

При обследовании могут производиться контрольные замеры расходования материалов, топлива и т.д.

Под надзором понимается контроль со стороны компетентных органов за деятельностью субъектов хозяйственной деятельности, которым выдана лицензия на определённый вид деятельности.

Наличие лицензии подразумевает соблюдение определённых условий лицензирования, то есть, правил осуществления конкретной деятельности. При надзоре проверяется соблюдение этих правил. Если правила нарушаются, орган надзора может отозвать лицензию, тем самым запретить определённый вид деятельности.

Под наблюдением (мониторингом) понимается постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и за финансовым состоянием предприятия-дебитора.

Например, неэффективное использование полученной ссуды, а также ухудшение финансового состояния дебитора, может стать основанием для ужесточения условий кредитования (обеспечение дополнительным залогом или др.) или для требования досрочного возврата ссуды.

Ревизия - это самый дорогостоящий и самый всеобъемлющий метод финансового контроля.

Ревизия представляет взаимосвязанный комплекс проверочных мероприятий в отношении конкретного хозяйствующего субъекта или группы субъектов. Цель проведения ревизии вытекает из целей финансового контроля.

ГЛАВА 2. РЕВИЗИЯ КАК ОСНОВНОЙ МЕТОД ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

2.1 Понятие и общая характеристика ревизии как метода последующего финансового контроля

Основным методом последующего финансового контроля является аудит - опрос для установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте.

Законодательство устанавливает обязательный и регулярный характер аудита.

Аудит проводится на месте и основан на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских и статистических отчетов и фактического наличия средств.

При необходимости аудиты не ограничиваются проверкой только документации, а дополняются фактической проверкой остатков запасов на складе, проверкой соответствия, документальным учетом фактического объема выполненных строительных работ, контрольными измерениями и т. д.

Как правило, аудиты проводятся на основе заранее установленной рабочей программы аудита, которая определяет объект, конкретные проблемы управления и сроки его реализации. Результаты проверки оформляются специальным актом, который имеет силу источника доказательств в следственной и судебной практике.

На основании аудиторского заключения проверяемая организация обязана принять срочные меры для устранения выявленных недостатков, а лица, виновные в нарушении финансовой дисциплины, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Проверки проводятся:

  • проверка бухгалтерских и учетных документов с целью установления их законности и подлинности, правильности оформления, а также целесообразности производственных операций;
  • проверка соответствия бухгалтерских записей содержанию операций, фактическому выполнению работ или оказанию услуг;
  • внезапная проверка фактического наличия средств, материальных ценностей, строгих форм отчетности и их соответствия данным бухгалтерского учета;
  • взаимный контроль транзакций и документов;
  • проведение встречных проверок;
  • анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности подразделений.

Проведение проверок в системе отраслевых министерств и ведомств имеет свою специфику.

Вы можете определить общие требования к проведению аудита независимо от предмета аудита.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности подразделений министерств, ведомств, состоящих из республиканского бюджета Российской Федерации, проводится не реже одного раза в два года, а в единицах экономического расчета не реже одного раза в год.

Проверки обычно проводятся всесторонне, то есть охватывают не только финансово-хозяйственную деятельность, но и производственную деятельность.

Внеплановые проверки проводятся по указанию руководителей, вышедших из проверяемого подразделения, по решению судебных и следственных органов, когда подразделение ликвидируется или его руководитель или руководитель финансовой службы заменяется.

Период аудита не может превышать, как правило, 30 дней. В ходе аудита аудитор проверяет, анализирует и использует различные документы, такие как инвентарные материалы, первичные документы (кассовые ордера, банковские выписки, счета и т. д.), деловые контракты, материалы обследований и проверок, проводимых Банком.

2.2 Виды и методы ревизии, права ревизоров, окончание ревизии

Ревизии можно разделить на следующие виды:

- аудит, проверка кассового аппарата и кассовых операций;

- аудит банковских операций;

- аудит операций по начислению денежных пособий и заработной платы;

- аудит расчетных операций;

- проверка сохранности и использования материальных ценностей;

- аудит основных средств;

- аудит форм бухгалтерской отчетности строгой отчетности;

- проверка бухгалтерской организации;

- проверка пенсионной работы;

- проверка работы с письмами, заявлениями и жалобами по вопросам

плохое управление и т. д.

Изменения классифицируются в зависимости от содержания документального и фактического.

Документальные проверки включают проверку различных финансовых документов, в том числе счетов, платежных ведомостей, заказов, квитанций, отчетов, смет и т. д.

На основании анализа финансовых документов можно определить законность и целесообразность расходования средств.

В ходе самого аудита проверяются не только документы, но и наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

Аудиторы организуют инвентаризацию материальных ценностей, проверяют состояние складов материалов и одежды, производят расчеты, взвешивают и измеряют инвентарные запасы, находящиеся на складах, контролируют измерения во время строительства и т. д.

Программа аудита содержит набор специальных методик для документального и фактического последующего финансового контроля.

Классификация методологических методов документального контроля включает в себя:

а) формальная проверка документации, направленная на установление правильности документов, подлежащих контролю;

б) арифметическая проверка документации, которая сводится к оценке правильности руления и расчетов в документах;

в) правовая (нормативная) оценка документированных хозяйственных операций, предназначенная для определения соответствия сделок, отраженных в документах, действующему законодательству и их экономической целесообразности;

г) логическая проверка, которая является логическим контролем объективной возможности документированных деловых операций;

д) встречная проверка - сравнение первичных документов или счетов проверяемого предприятия с таким же названием или связанных данных от предприятий, учреждений, с которыми проверяемое предприятие имеет экономические отношения;

е) сравнение, которое относится к сравнению объектов контроля с целью определения сходства или различия между ними;

ж) балансовые связи движения товарно-материальных ценностей, которые включают сравнение поступлений определенных типов ценностей за период между инвентаризацией с их расходами за тот же период и остатками на ведомости запасов за день аудита;

з) некоторые другие методы.

Фактический контроль, то есть изучение фактического состояния проверяемых объектов в соответствии с их проверкой в ​​природе, осуществляется с использованием следующих методик:

а) инвентаризация-проверка фактических остатков основных средств, товарно-материальных ценностей, кассового и расчетного состояния и их соответствия данным бухгалтерского учета на определенную дату;

б) экспертная оценка, основанная на проверке квалифицированными специалистами фактического объема и качества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выпуска готовой продукции, норм естественной убыли и т. д.;

в) визуальное наблюдение, которое включает в себя инспекцию на месте для проверки хранения материальных ценностей на складах, состояние контроля за ввозом и вывозом материалов и готовой продукции.

Документальный и фактический контроль не существуют изолированно, а дополняют друг друга.

Правильно составленные документы и записи могут скрыть кражу и другие злоупотребления. Это объясняет необходимость фактического мониторинга.

В свою очередь, фактический контроль из-за непрерывного характера производственных процессов и быстрых изменений в экономической ситуации не может быть всеобъемлющим и сопровождается документальным контролем.

По времени внедрения аудиты делятся на плановые и внеплановые.

Большая часть проверок запланирована. Руководители предприятий или учреждений, подлежащих аудиту, уведомляются о проведении аудита.

При необходимости также проводятся внеплановые проверки (в случае жалоб - сигналы о нарушениях финансовой дисциплины, которые требуют немедленной проверки).

Внеплановые проверки могут проводиться различными контрольными органами.

Тип внеплановой проверки - это проверка, которая проводится по запросу следственных органов.

Такие проверки являются не только методом финансового контроля, но и источником юридических доказательств по уголовным делам, связанным с хищениями и другими злоупотреблениями.

За обследуемый период активности на фронте и выборочно. При фронтальном (полном) аудите проверяется вся финансовая деятельность аудируемого лица за весь проверяемый период.

При использовании метода данного все документы, относящиеся к этому типу операций, проверяются без исключения.

Кассовые и банковские документы проверяются только непрерывным методом.

Выборочный (частичный) аудит затрагивает всю документацию, но ограничен более короткими периодами времени (например, ежеквартальными аудитами).

Таким образом, часть документа проверяется. Объем выборочной проверки определяется аудитором в зависимости от необходимости, а также характера проверяемых операций.

В этом случае аудитор должен указать, какой конкретный объем документации и период был проверен выборочно.

В случаях, когда выборочная проверка выявляет серьезные нарушения или злоупотребления, документы должны проверяться непрерывно и, если необходимо, в течение периода, охваченного предыдущими проверками.

По объему проверяемой деятельности выделяются: комплексные и тематические.

Комплекс охватывает комплекс взаимосвязанных элементов производственно-финансовой и хозяйственной деятельности, то есть проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях. В них участвуют аудиторы нескольких органов, специалисты разных профилей - технологи, бухгалтеры, финансисты и т. д.

Разнообразные комплексные проверки представляют собой сквозные проверки, которые одновременно охватывают финансовую и экономическую деятельность вышестоящего государственного органа и подразделений его подчиненных предприятий и организаций.

В этом случае можно оценить эффективность финансово-хозяйственной деятельности как отдельного предприятия, так и отрасли в целом, что позволяет более полно раскрыть наличие внутрихозяйственных резервов для повышения производительности труда и экономии финансовых ресурсов.

Тематические - сводятся к обследованию одной области финансовой деятельности, то есть проверяются отдельные разделы предприятия или организации (например, правильность исчисления налога, правильность расходов на оплату труда, финансирование капитального ремонта и т. д. ).

Аудиторы имеют широкий спектр прав, а именно:

- проверить первичные документы, записи в учетных регистрах, статистические и бухгалтерские отчеты, планы, оценки, фактическое наличие денег, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей и основных средств на проверяемом предприятии;

- проводить частичную или полную инвентаризацию;

- опечатывание складов, офисов, складских помещений;

- проверять у своих финансовых учреждений и кредитных организаций достоверность документов, связанных с деятельностью проверяемого лица; аудит финансового контроля

- привлекать специалистов и экспертов для проведения аудита;

- получать письменные объяснения от должностных лиц и материально ответственных лиц по вопросам, возникающим в ходе проверки.

В то же время аудитор может отозвать определенные документы, если их безопасность не может быть гарантирована или если имеются документальные подделки и подделки (то есть подделки и подделки материалов).

Первичные документы и регистры бухгалтерского учета могут быть изъяты у предприятий только на основании решения органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры или суда.

Изъятие аудитором документов по решениям этих органов оформляется протоколом, копия которого передается под расписку должностному лицу проверяемого предприятия.

В конце аудита члены комиссии составляют аудиторский отчет - документ, имеющий важное юридическое значение.

Подписывается лицами, которые проводили аудит, верификацию, руководителем и главным бухгалтером Ассоциации, предприятия, организации, учреждения, где проводился аудит.

При наличии возражений или комментариев к акту руководитель и главный бухгалтер прилагают к нему свои комментарии и возражения.

В аудиторском отчете указываются цели аудита, основные результаты аудита, выявленные факты нарушений финансовой дисциплины, причины, приведшие к этим нарушениям, а также лица, ответственные за эти нарушения, и предлагаются меры по устранению выявлены нарушения и меры ответственности виновных должностных лиц.

Аудиторский отчет отражает результаты аудита и может служить основанием для проведения следственных действий.

На основании акта аудита принимаются меры по устранению нарушений финансовой дисциплины, по возмещению материального ущерба, наказуемо, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений. Руководитель организации, назначивший аудит, обязан обеспечить контроль за выполнением решений, принятых по результатам аудита.

Должностные лица, которые несут ответственность за нарушения и упоминаются в аудиторском заключении, могут быть привлечены к уголовной, материальной или дисциплинарной ответственности.

При необходимости во время проверки составляется промежуточный отчет, а материалы проверки направляются в следственные органы для возбуждения уголовного дела.

Руководитель проверяемой организации должен принять меры по устранению выявленных нарушений до окончания аудита, что фиксируется в аудиторском заключении.

Акты проверок, проводимых в порядке ведомственного контроля, представляются в Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Федерации и местные финансовые органы по их запросу.

ГЛАВА 3. ОТЛИЧИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И РЕВИЗИИ

Внутренний контроль может осуществляться отдельными сотрудниками организации (менеджерами, бухгалтерами, экономистами) или подразделениями, специально созданными для этих целей (например, службой внутреннего аудита).

Правила объясняют характер служб внутреннего контроля, таких как служба внутреннего аудита и ревизионная комиссия.

Все формы реализации внутрихозяйственного контроля представляют собой совокупность различных методов и методов контроля.

Несмотря на то, что одни и те же процедуры контроля могут применяться при реализации различных форм внутрихозяйственного контроля, область применения и объекты их применения будут различными.

Таким образом, инвентаризация для целей аудита должна проводиться непрерывным методом для всех предметов инвентаризации, тогда как инвентаризация для целей внутреннего аудита может проводиться выборочно, а для внутреннего расследования она ограничивается типом предметов инвентаря или ответственных лиц.

Каждый внутрихозяйственный контрольный орган имеет одну или несколько форм его реализации.

Например, ревизионная комиссия может осуществлять контроль в форме аудита, контроля качества или внутреннего расследования. В дополнение к процедурам внутреннего аудита, отдел внутреннего аудита также может быть обязан провести аудит, производственный контроль или внутреннее расследование.

Однако исследование форм организации и реализации внутрихозяйственного контроля показывает, что в отношении информации для владельцев предприятия цели и задачи аудита и аудита различны.

Владельцы компании в первую очередь заинтересованы в сохранности своего имущества, соблюдении их интересов, соответствии финансовых и хозяйственных операций, выполняемых руководством, действующим в Российской Федерации нормативным актам, а также способности организации продолжать свою деятельность и выполнять свои обязательства в будущем.

Интересы собственников могут и должны обслуживать внешний аудит, проводимый по их инициативе, а также аудит финансово-хозяйственной деятельности.

Давайте сравним службы внутреннего контроля и рассмотрим их соответствие интересам владельцев.

Таблица 1. Сравнение служб внутреннего контроля (аудит и ревизия)

Вид внутреннего контроля, положение  в организации, основные цели и задачи, периодичность контроля  

Положение собственников  

Использование информации, недостатки и преимущества

Внутренний аудит, отдел – орган  назначаемый руководством организации  для совершенствования менеджмента, подтверждает достоверность корпоративной  информации, услуги внутренним пользователям.

Текущий ежедневный и непрерывный 

Собственники не входят в состав руководства 

Собственники не принимают непосредственного  участия в управлении, оперативность  информации теряется

Собственники входят в состав руководства 

Оперативность информации актуальна  и может быть использована во время

Ревизия, ревизионная комиссия - отдел, или комиссия избирается общим собранием  акционеров для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

Эпизодический - годовой, в любое время по инициативе ревизионной комиссии (ревизора) общества, по решению общего собрания акционеров, совета директоров (наблюдательного совета) общества или по требованию акционера (акционеров), владеющего (владеющих) в совокупности не менее 10% голосующих акций общества

Независимо от положения собственников. Состав органа не всегда профессионально  подготовлен, так как формируется  из работников организации, которые  не занимают руководящих должностей, иногда его деятельность исчерпывается  контролем за исполнением решений общего собрания акционеров.

Обратите внимание, что вы не можете поставить знак равенства между аудиторами и внутренними аудиторами.

Ревизионная комиссия (ревизор) избирается Общим собранием акционеров для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

Этот орган выполняет свою работу в интересах владельцев организации.

Внутренний аудит проводится исключительно в интересах руководства организации, что отличает его от других форм негосударственного контроля за деятельностью хозяйствующего субъекта, таких как внешний аудит и аудит.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Реализация финансовой политики обеспечивается комплексом государственных мер, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и перераспределение для выполнения государством своих функций и программ.

Важнейшее место среди этих мер принадлежит правовому регулированию форм и норм финансовых отношений. Финансовая политика должна быть направлена, прежде всего, на формирование максимально возможного объема финансовых ресурсов, поскольку они являются материальной основой для любых изменений.

Важность финансового контроля выражается в том, что он проверяет, во-первых, соблюдение установленного правопорядка, в процессе финансовой деятельности со стороны государственных и местных органов власти, предприятий, учреждений, организаций, граждан, а во-вторых, экономических осуществимость и эффективность проводимых мероприятий, их соответствие задачам государства и муниципалитетов.

Современный этап развития Российской Федерации характеризуется тенденциями укрепления государственной власти, повышения роли государства в системе управления экономикой, усиления борьбы с коррупцией и правонарушениями в экономической сфере. В связи с этим важность и роль финансового контроля объективно возрастают.

Наличие финансового контроля объективно связано с тем, что финансы как экономическая категория выполняют не только распределительные, но и контрольные функции.

Следовательно, использование финансов государством и муниципалитетами для решения их задач обязательно предполагает их использование для мониторинга хода выполнения этих задач.

Законные права и обязанности государственных органов как субъектов финансового права выражают их компетенцию осуществлять определенную часть финансовой деятельности государства, которая подлежит обязательному осуществлению.

Компетенция государственного органа распределяется между его структурными подразделениями и должностными лицами и в силу своих обязательств требует от них принятия активных действий.

Права и обязанности граждан в основном связаны с уплатой налогов и других обязательных платежей государству.

Эффективность финансового контроля во многом определяется не только правильным и точным выбором конкретного метода контроля, но и эффективностью взаимодействия различных контрольных органов, что является важным и обязательным условием успешной борьбы с правонарушениями в область финансов.

Выявление доходов, скрытых от налогообложения, является важным аспектом борьбы с преступностью в экономической сфере, поскольку налоговые преступления тесно связаны с различными экономическими, служебными и другими правонарушениями.

Предотвращение сокрытия налоговых поступлений уменьшает финансовую базу, на которой возникает и функционирует экономическая, а также организованная преступность и коррупция. Решение этой задачи зависит от успешного взаимодействия налоговых органов, налоговой полиции и органов внутренних дел.

Среди разработанных практикой методов такого взаимодействия:

- обмен оперативной информацией о нарушениях налогового законодательства;

- проведение совместных финансовых проверок на предприятиях и в организациях, в том числе документальных и фактических проверок, исследований по выявлению скрытых доходов от налогообложения или их уменьшению для той же цели;

- помощь налоговым органам в снятии документации, опечатывании самих проверяемых объектов (складов, киосков и т. д.).);

- установление местонахождения юридических лиц или граждан, скрывающихся от налогообложения с помощью органов внутренних дел;

- предпринимаются совместные усилия по предотвращению нарушений в этой области со стороны юридических и физических лиц;

- оказание технической помощи налоговым органам;

- проведение совместных проверок сохранности денежных сумм и материальных ценностей на проверяемых объектах;

- анализ процесса уплаты налогов в бюджет различными субъектами, что позволяет сравнивать финансовую деятельность аналогичных предприятий и, следовательно, сравнивать суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, и т. д.

В последнее время проблема целевого использования бюджетных средств различными субъектами хозяйствования стала особенно острой. В целях организации и контроля за своевременным исполнением доходов и статей расходов федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов, а также определения эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования федерального имущества, а также получения средств.

Фактические затраты регулярно сравниваются с текущими стандартами расходов, чтобы быстро выявлять отклонения от установленных стандартов.

Организация финансового контроля в Российской Федерации имеет ряд проблем. Очевидно, что деятельность органов финансового контроля должна быть скоординирована. При отсутствии их координации существует «возможность множественного отвлечения сил - как органов управления, так и объектов управления». Невозможно обеспечить тотальный финансовый контроль, который сейчас так необходим, разрозненными силами.

Государственные предприятия и организации Как и частные юридические институты, они еще не перешли на международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности, поэтому накопленная и общепринятая методологическая основа в международной финансовой практике все еще в значительной степени неприменима.

Существует проблема доверия органов финансового контроля друг к другу, поскольку они руководствуются общими принципами и общими данными, но ставят разные задачи и поэтому делают разные выводы.

Факты использования государственного бюджета для первоначального накопления капитала государственным аппаратом и близкими к нему коммерческими структурами и аналогичные факты свидетельствуют о необходимости финансовой системы Российской Федерации для действительно независимого государственного финансового контроля. Следует понимать, что аудит - это тип внутреннего финансового контроля, который «зависит от операторов и направляется ими».

Важнейшей задачей финансового контроля является проверка неукоснительного соблюдения финансового законодательства, своевременности и полноты исполнения обязательств перед бюджетом, банками и партнерами по взаимным обязательствам по расчетам и платежам.

Таким образом, финансовый контроль является важным способом обеспечения законности и целесообразности финансовой деятельности. Требование соблюдения верховенства права при формировании, распределении и использовании денежных средств органов государственного и местного самоуправления имеет конституционную основу: органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения должны соблюдать Конституция Российской Федерации и законы (часть 2 статьи 15 Конституции Российской Федерации).

БИБЛИОГРАФИЯ

  • Андреев В.Д. Теория и практика современного менеджмента: научное издание / В.Д. Андреев [и др.]. — Саратов: Вузовское образование, 2017. — 265 c.
  • Базиян, Н. Р. Стратегический менеджмент / Н. Р. Базиян.— М. : Юриспруденция, 2018. — 510 c.
  • Блинов, А. О. Теория менеджмента: учебник для бакалавров / А. О. Блинов, Н. В. Угрюмова. — М. : Дашков и К, 2018. — 304 c.
  • Бурняшов, Б. А. Информационные технологии в менеджменте. Облачные вычисления: учебное пособие / Б. А. Бурняшов. — 2-е изд. — Саратов : Вузовское образование, 2019. — 87 c.
  • Данилина, Е. И. Инновационный менеджмент в управлении персоналом: учебник для бакалавров / Е. И. Данилина, Д. В. Горелов, Я. И. Маликова. — М. : Дашков и К, 2019. — 208 c.
  • Дорофеева, Л. И. Менеджмент: учебное пособие / Л. И. Дорофеева. — 2-е изд. — Саратов : Научная книга, 2019. — 191 c.
  • Дробышева, Л. А. Экономика, маркетинг, менеджмент: учебное пособие / Л. А. Дробышева. — 5-е изд. — М. : Дашков и К, 2019. — 152 c.
  • Захарова С.А. Теория менеджмента. История управленческой мысли. Теория организации: методические указания / С.А. Захарова. — М. : МИСИ-МГСУ, ЭБС АСВ, 2018. — 47 c.
  • Короткий, С. В. Менеджмент: учебное пособие / С. В. Короткий. — Саратов : Вузовское образование, 2018. — 225 c.
  • Мальшина, Н. А. Менеджмент: учебное пособие для СПО / Н. А. Мальшина. — 2-е изд. — Саратов : Профобразование, Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 100 c.
  • Маслова, Е. Л. Менеджмент: учебник для бакалавров / Е. Л. Маслова. — М. : Дашков и К, 2018. — 333 c.
  • Маслова, Е. Л. Теория менеджмента: практикум для бакалавров / Е. Л. Маслова. — 2-е изд. — М. : Дашков и К, 2019. — 160 c.
  • Прикладной менеджмент: учебное пособие / Ю. А. Цыпкин, Н. И. Иванов, А. С. Кокорев, А. А. Фомин. — М. : Научный консультант, 2018. — 440 c.
  • Пудич, В. С. Введение в специальность менеджмент: учебное пособие для вузов / В. С. Пудич. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 319 c.
  • Семенов, А. К. Теория менеджмента: учебник / А. К. Семенов, В. И. Набоков. — 2-е изд. — М. : Дашков и К, 2019. — 491 c.
  • Семенов, А. К. Этика менеджмента: учебное пособие для бакалавров / А. К. Семенов, Е. Л. Маслова. — 7-е изд. — М. : Дашков и К, 2019. — 272 c.
  • Семенова, И. И. История менеджмента: учебное пособие / И. И. Семенова. — 2-е изд. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 199 c.
  • Теория менеджмента. История управленческой мысли. Теория организации / сост. Н. В. Сергиевская [и др.].— М. : МИСИ-МГСУ, ЭБС АСВ, 2018. — 47 c.
  • Фомичев, А. Н. Стратегический менеджмент: учебник для вузов / А. Н. Фомичев. — М. : Дашков и К, 2018. — 468 c.
  • Чижова, Е. Н. Институциональная среда менеджмента: учебное пособие / Е. Н. Чижова. — Белгород : Белгородский государственный технологический университет им. В.Г. Шухова, ЭБС АСВ, 2017. — 146 c.