Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Потенциал предприятия и оценка его использования. Методы комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний день анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают как одну из функций управления предприятием, и он, по своей сути, является основой принятия решений на микроэкономическом уровне, то есть на уровне субъектов хозяйствования.

Чтобы обеспечивать выживаемость любого предприятия в современных условиях, необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу методов комплексной оценки эффективности финансового состояния предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются пути повышения эффективности коммерческой деятельности, а также оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Метод - это способ достижения цели, определенным образом или упорядоченная деятельность.

Комплексная оценка хозяйственно-финансовой деятельности предприятия играет очень важную роль в системе комплексного финансового анализа по данным отчетности. Оценка деятельности аналитической работы, т.е. это предварительная оценка, и заключительная, необходима как для руководителей предприятия, так и для экономиста для подведения итога работы организации и ее будущих перспектив.

Необходимо к комплексной оценке хозяйственно-финансовой деятельности подходить с большой ответственностью и с определенными знаниями методов, которые применяются к данной операции.

B целом оценка деятельности нужна для определения минусов и плюсов работы организации, выявления отклонений в работе и улучшения производства.

Оценивая каждый этап работы мы как бы подводим, итоги своей деятельности и делаем для себя определенные выводы, что хуже, что лучше и как прошел определенный этап работы.

Методы, применяемые к комплексной оценке хозяйственно-финансовой деятельности разнообразны, основные из них раскрыты ниже в теоретической и практической части работы.

Финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия, она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Анализ финансового состояния предприятия основывается на данных финансовой отчетности, которая является по существу «лицом» предприятия. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансовой деятельности предприятия.

Тема курсовой работы является актуальной, т.к. анализ методов комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами, а также выявить потенциал предприятия и позволяет дать оценку его использования, т.е. способность выполнять свои финансовые обязательства, вытекающих из коммерческих, кредитных и иных операций платежного характера.

Целью курсовой работы является анализ методов комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности (на примере вагоноремонтного предприятия Черемхово (далее ВРП Черемхово)), его оценка и выявление потенциала повышения его экономической эффективности и финансовой устойчивости.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

исследование теоретических основ анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, а также определение его значение и роли на современном этапе;

изучение методики анализа финансовых результатов деятельности;

анализ соответствующей нормативно-правовой базы;

проведение аналитического исследования финансовых результатов предприятия ВРП Черемхово;

выявление проблем в деятельности анализируемого предприятия;

Объектом курсового исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия ВРП Черемхово.

Предметом курсового исследования – процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого предприятия.

В работе используются труды российских и зарубежных ученых, специализирующихся в области анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий. А также использовались учредительные документы рассматриваемого предприятия, отчеты о финансовом состоянии ВРП Черемхово за 2 последних года, составленные по методике Международного стандарта финансовой отчётности (далее МСФО) и годовые отчеты, составленные по российским стандартам.

Методология исследования – общенаучные методы исследований (анализ, синтез, сравнение, умозаключение, системный подход), специальные методы и приемы экономического анализа.

Структура работы включает в себя введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложения.

В первой главе представлены, рассматривается экономическая сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия в управлении предприятием, методологические подходы к анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия и обзор нормативно-правовых актов и специальной научной литературы по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Во второй главе представлена характеристика объекта исследования и комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ВРП Черемхово. На основе проведенного анализа выявлены основные проблемы, выявленные в финансово-хозяйственной деятельности ВРП Черемхово. И разработаны рекомендации по совершенствованию финансового состояния ВРП Черемхово с учетом выявленных проблем при анализе финансово-хозяйственной деятельности.

ГЛАВА1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕТОДОВ КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА И ОЦЕНКА ЕГО ПОТЕНЦИАЛА

1.1 Теоретические основы комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности

Проводя курсовой исследования, прежде всего необходимо раскрыть основные понятия по теме.

Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности это элемент управления предприятием, она выступает одним из этапов управленческой деятельности и является важным источником информации для принятия и обоснования эффективных управленческих решений.

Главной целью комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является оценка эффективности деятельности коммерческой организации и выявление резервов ее повышения.

К методам оценки относятся:

метод расчета и сравнения показателей на основе применения горизонтального анализа;

метод анализа экономических и финансовых коэффициентов;

метод комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности;

методы базирующиеся на расчете единого интегрального показателя;

метод суммы мест.

В условиях рыночных отношений комплексная оценка деятельности имеет многоцелевую направленность, которая определяется различными интересами групп пользователей информации о деятельности организации. Каждая группа преследует свои интересы, поэтому систему показателей, определяющих эффективность деятельности компании необходимо определять с учетом целей пользователя.

Методики комплексного анализа предполагают использование системы показателей с целью получения определенной характеристики предприятия.

Кроме того, в экономической литературе широко обсуждался вопрос о методах построения и использования для комплексной оценки деятельности организации интегрированного показателя, наиболее адекватно отражающего ее результаты.

Так, А.Д. Шеремет и Е.В. Негашев отмечают, что существует «естественный, данный самой рыночной экономикой интегральный показатель эффективности в виде показателя рентабельности активов» и предлагают осуществлять комплексную оценку эффективности деятельности организации на основе пятифакторной модели рентабельности активов, признавая при этом, что данный показатель « не полностью охватывает финансовое состояние предприятия».^[1]

В специальной литературе также предлагается в качестве критерия комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности использовать коэффициент устойчивости экономического роста (К^у)^[2], который характеризует долю реинвестированной чистой прибыли в собственном капитале организации:

К ^у= Р^ч/ К^с,

где Р ^ч– чистая прибыль, реинвестированная в производство за отчетный период;

К ^с– собственный капитал.

Но отдельному, даже интегрированному показателю объективно присуща определенная ограниченность, в силу которой он не может быть применен для комплексной оценки. Только на основе системы показателей представляется возможной реальная оценка деятельности организации, результаты которой формируются под влиянием различных факторов. Поэтому важнейший методический вопрос – это выбор показателей, входящих в систему.

В современной экономической литературе и нормативно-законодательных актах, регулирующих аналитическую практику, отсутствует единый методический подход к построению системы показателей, комплексно характеризующих результаты деятельности организации.

Предлагаемые в литературе и используемые на практике системы показателей характеризуют, в основном, отдельные виды хозяйственной деятельности, ее различные аспекты.

Так Э.И. Крылов предлагает систему аналитических показателей, состоящую из четырех групп обобщающих аналитических показателей экономической эффективности: производства; использования живого труда; затрат на амортизацию основных производственных фондов; материальных ресурсов.^[3]

А.Д. Шеремет и Е.В. Негашев ^[4]предлагают для комплексной оценки использовать систему, состоящую из 28 показателей, среди которых: объем продаж, среднесписочная численность персонала, фондоотдача, затраты на 1 руб. продукции, рентабельность активов и т.д. На основании такой методики возможна оценка работы организации по принципу «лучше» или «хуже» по сравнению с базовым периодом.

В нормативно-законодательных актах приводятся самые различные системы показателей, рекомендуемые для оценки деятельности компании.

Так, методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству^[5], включают четыре группы показателей:

1. Общие показатели ( среднемесячная выручка, доля денежных средств в выручке);

2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости (общая степень платежеспособности, коэффициент задолженности по кредитам банков и займам, степень платежеспособности по текущим обязательствам, коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами, собственный капитал в обороте, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент автономии);

3. Показатели деловой активности и рентабельности (коэффициент обеспеченности оборотными активами, коэффициент оборотных средств в производстве, рентабельность оборотного капитала, рентабельность продаж, среднемесячная выработка одного работника);

4.Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации (фондоотдача, коэффициент инвестиционной активности).

Комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности можно осуществить по методике, предложенной А.Д. Шереметом и Е.В. Негашевым. Ее преимуществом является то, что одновременно возможно провести оценку степени эффективности использования потребленных и примененных производственных ресурсов, а также ее использование на уровне не только самой коммерческой организации, но и отдельных структурных подразделений, деятельность которых может быть выражена в натуральных измерителях.

Данная методика включает систему расчетов, которая проводится в следующей последовательности

Первый этап - определяется динамика качественных показателей использования ресурсов: рассчитываются темпы роста производительности труда, оплатоотдачи, материалоотдачи, фондоотдачи, оборачиваемости оборотных средств.

На втором этапе- определяется соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема продукции путем деления темпов прироста соответствующих ресурсов на темпы прироста объема продукции.

На третьем этапе проводится оценка влияния количественных и качественных факторов на прирост объема продукции. Влияние количественного фактора, при использовании индексного метода, определяется делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.

На четвертом этапе- определяется относительная экономия ресурсов.

И на конечном пятом этапе дается комплексная оценка всесторонней интенсификации хозяйственной деятельности. Такая оценка основывается на анализе динамики показателя общей ресурсоотдачи. Для этого сначала определяются общие затраты по всем ресурсам – сумма материальных затрат, оплаты труда, амортизации и темп изменения этих затрат. Сопоставление динамики продаж продукции с динамикой совокупных затрат отражает динамику комплексного показателя общей ресурсоотдачи (отдачи затрат). Далее, для установления долей экстенсивных и интенсивных факторов и относительной экономии совокупных ресурсов (затрат) вычисляется прирост совокупных затрат на 1% прироста продаж продукции.

А. И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А. В. Малеева, Л.И.Ушвицкий ^[6]считают необходимым оценивать совокупный экономический потенциал организации по его отдельным составляющим – производственному и финансовому потенциалу.

Интенсификация производственного потенциала компании означает наиболее эффективное использование:

а) интеллектуального капитала организации для поиска передовых форм организации производства;

б) имеющейся техники в целях получения более высокого уровня технологий;

в) материальных ресурсов для обеспечения максимальной экономии и оборачиваемости.

Каждая из этих составляющих может быть описана соответствующими показателями.

Значения оценочных показателей определяют по результатам анализа технико-организационного уровня и других условий производства, а также анализа себестоимости продаж.

Оценка производственного потенциала организации может проводиться как на определенную отчетную дату, так и в динамике за ряд лет, что позволит оценить тенденции важнейших составляющих производственного потенциала организации и его комплексной оценки.

Финансовый потенциал организации используется эффективно при следующих условиях:

а) наличия собственного капитала, достаточного для обеспечения ликвидности и финансовой устойчивости;

б) возможности привлечения капитала в объеме, необходимом для реализации эффективных инвестиционных проектов;

в) рентабельности вложенного капитала;

г) наличия эффективной системы управления финансами, обеспечивающей достоверность текущего и перспективного финансового состояния.

Методика оценки уровня финансового потенциала осуществляется последовательно по следующим этапам.

1.Экспресс-анализ финансового потенциала организации, который требует, прежде всего, выбора показателей для оценки, их расчет и оценка.

Для оценки финансового потенциала организации необходимым является следующая система показателей:

- коэффициент автономии;

- коэффициент текущей ликвидности;

- коэффициент критической ликвидности;

- коэффициент абсолютной ликвидности;

- рентабельность активов;

- рентабельность собственного капитала;

- оборачиваемость активов предприятия;

- коэффициент маневренности и др.

2. Составление кривой финансового потенциала организации по расчетным коэффициентам и определение уровня финансового потенциала организации. Результаты сопоставления полученных значений финансовых коэффициентов со шкалой, характеризующей уровни финансового потенциала организации, заносятся в таблицу. Соединив отмеченные позиции одной линией, получим кривую финансового потенциала организации, характеризующую его уровень. Итоговую оценку уровня финансового потенциала организации на основе финансовых коэффициентов рекомендуется проводить экспертным путем.

3. Оценка финансового потенциала по критерию « наличие эффективной системы управления финансами». Под эффективной системой управления финансами необходимо понимать, прежде всего, разработку качественного финансового плана на основе комплексного анализа финансового состояния организации. Кроме того, эффективная система управления финансами включает механизм оперативного управления, который обеспечивает решение возникающих проблем и достижение поставленных целей ( объемов производства и продаж, прибыли, инвестиций).

4. Комплексная оценка финансового потенциала организации проводится экспертным путем с учетом значимости каждой составляющей.

Таким образом, оценка производственного и финансового потенциала организации – необходимый этап стратегического анализа. В результате такого анализа обеспечивается системный поход в управлении организацией, что позволяет выявить положительные и отрицательные факторы, влияющие на результаты ее деятельности.

Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия является важнейшим условием принятия правильных управленческих решений во всех сферах коммерческой деятельности. Выбор метода комплексной оценки зависит от ее конкретных целей, задач и объекта, доступности учетно-аналитической информации и профессионализма финансового аналитика.

По сегодняшний день на практике не выработано какой то единой, общепризнанной методики проведения комплексной оценки, широко используются разнообразные методические рекомендации, разные группы показателей, коэффициентов и критериев. Но объединяющим признаком всего набора инструментов финансового анализа является то что, они основаны на соотношении результатов и затрат ресурсов, осуществленных для достижения этих результатов. Можно выделить две основные группы методов комплексной оценки, рассмотрим их подробнее.

1.2 Характеристика основных методов комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1. Метод расчета и сравнения показателей на основе применения горизонтального (а также динамического и структурного) анализа. Анализируются такие показатели, как объем продаж, размер капитала, величина чистых активов, среднегодовая величина основных средств, величина прибыли, величина собственных оборотных средств и др. Их можно представить в табличной форме в сравнении с прошлогодними, плановыми данными. В этом случае целесообразно проводить анализ отклонений (для примера см. Анализ структуры баланса).

Оценка осуществляется в основном по принципу: «лучше или хуже» сработало предприятие по сравнению с предыдущим годом. Важную информацию содержат также данные о темпах роста и приросте показателей. Темпы роста изучаемых показателей должны быть такими, чтобы выполнялись общие правила, отражающие объективные экономические закономерности:

Прибыль > Продажи > Оборотные средства > Активы;

Фонд оплаты труда < Объем производства продукции;

Валовая прибыль < Прибыль от продаж < Чистая прибыль.

Невыполнение приведенных соотношений может свидетельствовать о снижении эффективности деятельности вследствие возникновения определенных причин и неблагоприятных условий в ходе хозяйственной деятельности. Анализ способствует выявлению указанных причин и обстоятельств и разработке мер для их устранения.

2. Метод анализа экономических и финансовых коэффициентов. Анализ включает расчет соотношений отдельных показателей, сопоставление позиций финансового отчета с позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Различные показатели, характеризующие финансовое состояние или финансовые результаты деятельности, могут быть объединены в несколько групп, представленных ниже:

Коэффициенты имущественного положения: годность; обновление; износ основных средств; выбытие основных средств; доля внеоборотных активов в составе активов; доля запасов в составе оборотных активов.
Коэффициенты, характеризующие количественное использование ресурсов: фондоемкость; материалоемкость; зарплатоемкость; амортизациоемкость.
Коэффициенты, характеризующие качественное использование ресурсов: материалоотдача; фондоотдача; зарплатоотдача.
Коэффициенты ликвидности: текущая; быстрая; абсолютная ликвидность.
Соотношения активов и источников их формирования: индекс постоянного (внеоборотного) актива; обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами; обеспеченность запасов собственными оборотными средствами; маневренность собственного капитала; маневренность оборотных активов.
Коэффициенты платежеспособности: общая платежеспособность; платежеспособность за период; платежеспособность по текущим обязательствам; долгосрочная платежеспособность.
Коэффициент финансовой устойчивости: автономия (финансовая независимость, концентрация собственного капитала); финансовая устойчивость; финансовая зависимость; финансовый леверидж.
Коэффициенты рентабельности: экономическая (рентабельность активов); коммерческая (рентабельность продаж); финансовая (рентабельность собственного капитала).
Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости): оборачиваемость активов (число оборотов); длительность оборота активов.
Коэффициенты рыночной активности: балансовая стоимость акции; доходность акции дивидендная (текущая, рыночная); доходность акции номинальная; курс акции; дивидендный выход; цена-прибыль.

Значения показателей, характеризующих количественное и качественное использование ресурсов, а также рентабельности и деловой активности могут значительно различаться в зависимости от отрасли, масштабов производства и уровней технологии, поэтому более показательна с точки зрения оценки динамика изменения этих величин.

Заметим, что при использовании в расчетах результативных показателей (выручка и др.) сопутствующие показатели принимаются в их среднем выражении. Показатели активов рассматриваются в среднегодовом (среднеквартальном, среднемесячном) исчислении. Статичные показатели (валюта баланса и др.) можно принимать как в среднегодовом исчислении, так и в их пограничных значениях (на начало или на конец периода). Различаются и нормативные значения показателей. Исключением здесь можно считать коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами, нормативные значения которых установлены Федеральным законом от 26.10.2002г. №127-ФЗ. Показатели рыночной активности чаще всего применяются для оценки финансово-хозяйственной деятельности на рынке акционерных обществ.

3. Метод комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности. Данный метод включает следующие этапы:

Определение динамики качественных показателей использования всех ресурсов.
Исчисление прироста ресурсов на 1% прироста объема продаж продукции путем деления темпов прироста соответствующих ресурсов на темп прироста выручки от продажи продукции.
Оценка влияния количественных и качественных факторов использования ресурсов на прирост выручки от продажи (реализации) продукции методом абсолютных разниц.
Определение экономии ресурсов.
Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности; оценка основывается на анализе динамики показателя общей ресурсоотдачи (отношение стоимости реализованной продукции к объему совокупных затрат).

Методы комплексной оценки финансово хозяйственной деятельности предприятия базирующиеся на расчете единого интегрального показателя

Методы данной группы базируются на расчете единого интегрального показателя. Приведем наиболее известные в методической литературе виды интегральных показателей.

Рентабельность активов. Показатель рассчитывается по формуле:

Р = П / А

где Р - рентабельность активов; П - прибыль балансовая; А - активы.

Уровень рентабельности активов является своеобразным индикатором эффективности использования всего комплекса производственно-хозяйственных факторов. Метод комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности с использованием коэффициента рентабельности активов предполагает его разложение по всем качественным и количественным факторам использования ресурсов. В данном случае разложение рентабельности активов можно представить в виде пятифакторной модели рентабельности.

Р = П / Аср = [1 - (А + М + З )] / (Ф + ОА)

где,
Аср - среднегодовая величина активов;
А - амортизациоемкость продукции;
М - материалоемкость продукции;
З - зарплатоемкость продукции;
Ф - фондоемкость продукции;
ОА - коэффициент загрузки оборотных активов.

Рейтинговая оценка. При оценке суммируются места, достигнутые предприятием по установленным показателям; наименьшая сумма мест означает первое место в рейтинге предприятий. Достоинствами рейтинговой оценки являются:

комплексность, многомерность подхода к оценке такого сложного явления, как финансовое состояние предприятия;
возможность использования данных публичной финансовой отчетности;
учет реальных достижений всех конкурентов;
гибкий алгоритм, реализующий возможности математической модели сравнительной комплексной оценки деятельности предприятия.

Метод суммы мест позволяет количественно оценить надежность делового партнера по результатам его текущей и прошлой деятельности.

Индекс кредитоспособности предприятия. Для оценки используется сложная система показателей, дифференцированная в зависимости от категории предприятия (крупная компания, малое предприятие), вида его деятельности, конкурентоспособности продукции и др. В расчетах используются финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности, финансовой независимости (рыночной устойчивости), оборачиваемости, прибыльности (рентабельности).

1.3 Обоснование и выбор способов и приемов анализа финансовых результатов деятельности предприятий

Главной задачей проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.

Оптимальный перечень показателей, наиболее объективно отражающих тенденции финансового состояния, формируется каждым предприятием самостоятельно^{^[7]}.

Необходимо заметить, что существуют различные методики финансового анализа. Специфика процедурной стороны методики финансового анализа напрямую зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения.

Любая методология анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности включает последовательность, периодичность и сроки проведения аналитического исследования; источники информации; приемы анализа; порядок оформления результатов анализа.

Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности должна включать три основных этапа^[8].

Так, на первом этапе абсорбируют основные (главные, приоритетные) стороны деятельности фирмы.

На втором этапе осуществляется разработка системы основных показателей, которые характеризуют различные функции и подсистемы предприятия, а также критерии оценки и пороговые значения показателей.

В сою очередь, на третьем заключительном этапе выявляют взаимосвязи между показателями, проводится факторный анализ, грамотно в логической последовательности формулируются выводы, разрабатываются ряд предложений и варианты их реализации. При этом главным является обеспечение системности, взаимосвязи между отдельными блоками анализа и единства результатов расчетов по каждому разделу.

Основные методы анализа финансово-хозяйственной деятельности продемонстрированы на рисунке 2.

Анализируя классификацию методов финансового анализа можно утверждать, что использование того или иного способа оценки финансовой отчетности анализируемого субъекта зависит от целей и задач руководства и управленческого персонала предприятия.

Рис. 2 - Методы АФХД

Общепринятой считается следующая последовательность проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия^[9]:

- оценка состава и структуры источников средств и имущества предприятия;

- анализ финансового состояния (финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и деловой активности предприятия);

- анализ финансовых результатов (показателей прибыли и рентабельности);

- анализ себестоимости (полной и производственной, окупаемости затрат);

- анализ реализации (объем продаж, товарность и рынки сбыта, маркетинговая стратегия и тактика фирмы) и оценка выполнения производственной программы (ассортимента, качества и конкурентоспособности товара, ритмичности производства);

- анализ обеспеченности и использования ресурсов организации (трудовых и материальных ресурсов, состояния и использования основных средств, уровня жизненного цикла технологических систем, эффективности инвестиционной и инновационной деятельности);

- оценка уровня организации производства и управления предприятием;

- анализ внешних условий функционирования организации.

В таблице 2 представлен поэтапный алгоритм оценки финансового состояния предприятия.

Таблица 2

Алгоритм анализа финансового состояния предприятия

Этапы анализа финансового состояния	Поэтапные результаты анализа финансового состояния
1	2
1.Исходные данные	Баланс предприятия, отчет о финансовых результатах и их использовании
2.Предварительная оценка (актив, пассив, имущество)	Динамика абсолютных и удельных финансовых показателей
3.Анализ финансовой устойчивости:	Определяется тип финансовой устойчивости.
4.Анализ ликвидности баланса	Оценка текущей и перспективной ликвидности и определение значений коэффициента ликвидности
5.Анализ платежеспособности	Абсолютные значения коэффициентов на начало и конец анализируемого периода
6.Анализ финансово-хозяйственной деятельности	Динамика показателей прибыли, деловой активности, рентабельности на начало и конец анализируемого периода

В экономической литературе существует многообразие финансовых показателей, предлагаемых разными авторами, но, думается, что логичнее всего их объединить по группам:

Во-первых, это показатели ликвидности, которые свидетельствуют о характере отношений между оборотными активами и краткосрочными пассивами и отражают способность компании вовремя выполнять свои обязательства.

Во-вторых, это показатели контроля и регулирования долговых отношений, которые измеряют объем финансирования фирмы за счет привлеченных средств и ее способность погашать долговые обязательства.

И в-третьих, это показатели прибыльности или рентабельности, которые отражают влияние ликвидности, управления активами и регулирования долговых отношений на прибыль фирмы.

Рассмотрим более детально сущность каждого из вышеназванных показателей.

Так, показатели ликвидности раскрывают характер отношения между оборотными активами и краткосрочными обязательствами (текущими пассивами) и отражают способность компании своевременно выполнить свои финансовые обязательства.^[10].

В свою очередь, показатели финансовой устойчивости свидетельствуют о том, насколько устойчиво либо неустойчиво предприятие, а так же то, насколько предприятие зависит от заемных средств, насколько свободно оно может маневрировать собственным капиталом, без риска выплаты лишних процентов и пени за неуплату, либо неполную выплату кредиторской задолженности вовремя.

Между тем, показатели рентабельности отражают влияние показателей ликвидности, управления активами и регулирования долговых отношений на результаты деятельности предприятия .

Кроме всех вышеперечисленных показателей, необходимо отметить, что на финансовую устойчивость организации указывает ее платежеспособность, т.е. вероятность вовремя обеспечивать финансовые обязательства. Важно отметить, что в практической деятельности имеют место текущая и перспективная платежеспособность. Так, текущая платежеспособность - это возможность производить расчеты с кредиторами на настоящий момент времени, что предполагает достаточность денежных средств и их эквивалентов, а также отсутствие просроченной кредиторской задолженности^[11]. В сою очередь, перспективная платежеспособность направлена на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную перспективу и достигается в случае согласованности между платежными средствами и обязательствами организации в течение прогнозного периода. При этом, решающее значение имеют объем, состав и степень ликвидности текущих активов, а также состав, объем и скорость созревания текущих обязательств к погашению.

В соответствии с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 г. № 367, для оценки платежеспособности организации арбитражный управляющий должен определить значения следующих коэффициентов^[12]:

- так, коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника;

- а коэффициент текущей ликвидности, характеризующий обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств, рассчитывается как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника;

- в свою очередь, коэффициент обеспеченности обязательств должника его активами, показывающий величину активов должника, приходящихся на единицу долга, рассчитывается как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника;

- коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам, который отражает текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки; рассчитывается как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.

В зависимости от значения показателя, характеризующего платежеспособность по текущим обязательствам, рассчитанного на основе данных за последний отчетный период, все организации распределяются по трем группам^[13]:

-в первую группу входят платежеспособные организации, у которых значение указанного показателя не превышает 3 месяца;

- во вторую группу включают неплатежеспособные организации первой категории, у которых значение указанного показателя составляет от 3 до 12 месяцев;

- и в последнюю третью группу комплектуют неплатежеспособные организации второй категории, у которых значение указанного показателя свыше 12 месяцев.

Оценка общей степени платежеспособности (Коп) осуществляется по формуле (см. Приказ ФСФО России от 23.01.2001 № 16)^[14]:

К_оп = (краткосрочные обязательства + долгосрочные обязательства) / К₁ ,

где К₁ - среднемесячная выручка-брутто.

Кроме того, ФСФО России рекомендует при проведении анализа финансового состояния организации рассчитывать коэффициент К, характеризующий долю в денежных средств (Д_в) в выручке организации (В):

К_в = Д_в / В (3)

К_в отражает уровень бартерных (зачетных) операций в расчетах. Именно этот показатель раскрывает платежеспособность, а так же конкурентоспособность и степень ликвидности продукции организации, а также указывает на уровень менеджмента и эффективность работы ее маркетинговой службы.

При оценке платежеспособности нельзя не упомянуть о методике определения неплатежеспособности (несостоятельности) организации.

Вывод о несостоятельности (банкротстве) предприятия может быть сделан на основе анализа следующих коэффициентов^[15]:

- коэффициента текущей ликвидности, который рассчитывается как разность оборотных активов и задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и дебиторскую задолженность свыше 12 мес.), нормативное значение >= 2;

- коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами, нормативное значение >= 0,1.

В случае, если хотя бы один из указанных коэффициентов имеет значение меньше нормативного, то рекомендуется определить коэффициент восстановления платежеспособности (К_восс) за период, равный 6 месяцам,который вычисляется по формуле:

К_восс = (К_2тл + 6 / Т x (К_2тл - К_1тл) / 2, (4)

где К_1тл, К_2тл - коэффициенты текущей ликвидности на начало и конец периода соответственно.

Если рассчитанное значение К_восс> 1, то считается, что у организации имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев; если его значение < 1, то признается, что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

При удовлетворительной структуре баланса для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается коэффициент реальной возможности утраты платежеспособности (К_y) в течение последующих трех месяцев:

К_y = (К_2тл + 3 / Т x (К_2тл- К_1тл) / 2 (5)

Если значение К_y> 1, то считается, что у организации имеется реальная возможность не утратить платежеспособность в течение ближайших трех месяцев; если его значение < 1, то предполагается, что организация в ближайшее время может утратить свою платежеспособность.

Также в анализе финансово-хозяйственной деятельности для оценки риска банкротства предприятия часто используют модели банкротства Э.Альтмана.

Рассмотрим двухфакторную модель прогнозирования банкротства Э.Альтмана^[16].

В модели учитываемым фактором риска является возможность необеспечения заёмных средств собственными в будущие периоды. В соответствии с этим содержанием модели, является определение границы между платёжеспособностью и несостоятельностью – потерей платёжеспособности. Конструкция модели достаточно проста и включает такие факторы – признаки, как платёжеспособность и финансовая независимость. Показателями указанных факторов являются:

1) коэффициент текущей ликвидности (Ктл), характеризующий общую обеспеченность экономической организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств;

2) коэффициент капитализации (Кзс) (финансового равновесия или ассоциации), отражающий соотношение заёмных и собственных средств:

Кзс =ЗК / СК, (6)

где ЗК – заемный капитал;

СК – собственный капитал.

Модель прогнозирования риска несостоятельности имеет вид:

Z = -0,3877–1,0736 Ктл +0,579 Кзс (7)

Автором модели определено следующее правило оценивания риска несостоятельности экономической организации:

1) если Z<0, вероятность банкротства меньше 50% и далее снижается по мере уменьшения Z;

2) если Z=0, вероятность банкротства равна 50%;

3) если Z>0, вероятность банкротства больше 50% и возрастает по мере увеличения рейтингового числа Z. В этом случае определяющее влияние имеет значение коэффициента Кзс.

И подытожив результаты курсового исследования, проведенного в первой главе, можно сформулировать следующие выводы:

Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это процесс, который имеет своей целью оценку текущего и прошлого финансового положения и результатов деятельности предприятия, при этом первоочередной целью является определение оценок и предсказаний относительно будущих условий и деятельности предприятия. Методология анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, подчиненных достижению цели анализа.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ВРП ЧЕРЕМХОВО

2.1 Характеристика предприятия

Объектом курсовой работы является вагоноремонтное предприятие Черемхово (далее ВРП Черемхово) – филиал Общества с Ограниченной Ответственностью «Трансвагонмаш» (далее ООО «ТВМ»).

Общество с Ограниченной Ответственностью «Трансвагонмаш», учреждено 04 сентября 2007 года в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства.

Высшим органом управления и деятельностью общества является совет директоров. Совет директоров избирается годовым общим собранием, совет директоров состоит из 5 членов. Выборы членов совета директоров осуществляются кумулятивным голосованием.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором. К компетенции единоличного исполнительного органа общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества.

Генеральный директор избирается советом директоров сроком на 4 года.

В состав ООО «ТВМ» входят:

Вагоноремонтное предприятие Готня (п. Ракитянский, Белгородская обл.);

Свободненский вагоноремонтный завод (г. Свободный, Амурская обл.);

Вагоноремонтное предприятие Черемхово (г. Черемхово, Иркутская обл.);

Вагоноремонтный завод Стерлитамак (г. Стерлитамак, Респ. Башкортастан)

Вагоноремонтное предприятие Магдагачи (п. Магдагачи, Амурская обл.)

Вагоноремонтное предприятие Черемхово – филиал Общества с Ограниченной Ответственностью «Трансвагонмаш» производит ремонт грузовых вагонов, обеспечивает нужды текущего ремонта исправными запасными частями для предприятий на железнодорожном транспорте. Основным направлением деятельности предприятия является производство деповского и капитального ремонта грузовых вагонов: цистерны, полувагоны, крытые, платформы, думпкары, хоппер-дозаторы и др. ВРП Черемхово предлагает своим заказчикам качественный ремонт подвижного состава в максимально короткие сроки, именно на этой основе строится принцип партнерских отношений с ведущими транспортными организациями страны. Основными партнерами ВРП Черемхово являются: ОАО «ПГК», ОАО «ФГК», ООО «Трансойл», и др.

Таблица 2.1

Объем производства продукции

	2016 год	2017 год	Отклонение
	2016 год	2017 год	Количество	%
Деповской ремонт	3492	4008	516	114,78
ОАО «ПГК»	1577	1567	-10	99,37
ОАО «ФГК»	0	0	0	0,00
Прочие собственники	1915	2441	526	127,47
Капитальный ремонт	1134	1224	90	107,94
ОАО «ПГК»	766	482	-284	62,92
ОАО «ФГК»	0	534	534	534,00
Прочие собственники	368	208	-160	56,52

Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов. В своей деятельности ВРП Черемхово учитывает интересы заказчика и его требования к качеству выполненных услуг.

Ремонт грузовых вагонов и их составных частей на предприятии организован согласно технологической документации (технологическому процессу) на основании действующих инструкций, руководящих документов, технологических карт, утвержденных для применения в ОАО «РЖД», при производстве ремонта грузовых вагонов. Все производственные участки оснащены необходимым оборудованием для выполнения качественного ремонта.

Управление предприятием осуществляет директор филиала, действующий на основании доверенности от генерального директора ООО «ТВМ». Структура и ее подразделения определяются предприятием самостоятельно. При этом важно, чтобы решение одних и тех же вопросов не находилось в ведение разных подразделений; все функции управления входили в обязанности управляющих подразделений; на данное подразделение не возлагались решения вопросов, которые эффективнее решать в другом подразделении.

В непосредственном подчинении директора находятся функциональные руководители: главный инженер, зам. директора по производству, зам. директора по коммерческим вопросам, главный бухгалтер, а также юрисконсульт, кадровая служба, приемщики вагонов и секретарь.

Схема №1 Структура ВРП Черемхово

Эффективность организационной структуры подтверждает работа данного предприятия. Система «начальник-подчиненный» является эффективной для ВРП Черемхово. Каждый из членов трудового коллектива знает свои обязанности, четко выполняет их, не перекладывая ответственность на других.

Золотой фонд ВРП Черемхово – это его люди. В настоящее время свыше четырехсот человек работают на предприятии. Каждый из которых – мастер своего дела,. Отремонтированные грузовые вагоны, руками рабочих принесли коллективу вагоноремонтного предприятия Черемхово широкую известность среди крупных железнодорожных перевозчиков всей страны.

Таблица 2.2

Численность сотрудников предприятия

Наименование показателя	2016год	2017год	Отклонение, %
Среднесписочная численность работников, чел.	328	413	125,91
Численность основных производственных рабочих	188	243	129,26
Численность вспомогательных рабочих	93	104	111,83
Численность АУР	53	66	124,53

2.2 Финансовые ресурсы предприятия

Финансовые ресурсы, авансированные в производственно-хозяйственную деятельность формируют капитал предприятия, который, в свою очередь, направлен на формирование его имущества. Величина капитала является важнейшей характеристикой его потенциала, она отражает общую стоимость всех средств, имеющихся в распоряжении предприятия.

Целью анализа является рассмотрение формирования и использование капитала на предприятии, а так же выработка рекомендаций по его улучшению.

Рассмотрим оборотный и основной капитал предприятия, для этого проведем внешний финансовый анализ и с помощью формы отчетности за 2017 год: «Бухгалтерский баланс». (см. Приложение А)

По итогам 2017 года стоимость имущества (активы) предприятия составляет 384,3 тыс. руб. Это можно наглядно рассмотреть в таблице 2.3, которая представлена ниже.

Таблица 2.3

Общий анализ структуры баланса 2017 год

Актив	∑, тыс. руб.	% к итогу	Пассив	∑, тыс. руб.	% к итогу
Внеоборотные активы	196,9	51,24	Собственный капитал	0	0
Оборотные активы	187,4	48,76	Заемный капитал	0	0
∑	384,3	100	∑	0	0

На 2017 год удельный вес постоянных (внеоборотных) активов в общей стоимости имущества составляет 51,24% или 196,9 тыс. руб. Доля текущих активов составляет 48,76% или 187,4 тыс. руб. в абсолютном выражении. Соотношение оборотных и внеоборотных активов показывает, что органическое строение капитала (далее ОСК) благоприятное, обеспечивает относительный паритет мобильного и иммобильного капитала. (ОСК= 196,9/187,4= 1,05).

Анализ активов. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о реализации продукции и расходах предприятия на производство, также об остатках свободной денежной наличности.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.

От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере обращения и сфере производства, в материальной и денежной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты финансовой и производственной деятельности.

Таблица 2.4

Структура имущества

Актив	2016 г.		2017 г.
Актив	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Внеоборотные активы	194,47	46,46	196,9	51,24
Оборотные активы	224,15	53,54	187,4	48,76
Сумма, тыс. руб.	418,62	100	384,3	100

Стоимость внеоборотных активов в структуре имущества на начало периода внеоборотных активов пришлось 46,46%, а на конец года 51,24%. Величина оборотных активов уменьшилась на 4,78%. Преобладание в структуре имущества организации внеоборотных активов может быть обусловлено увеличением основных средств, это можно объяснить внедрением нового оборудования для усовершенствования предприятия.

Таблица 2.5

Структура и динамика внеоборотных активов

Показатели	2016 г.		2017 г.		Отклонения
Показатели	Сумма тыс. руб.	% к итогу	Сумма тыс. руб.	% к итогу	Сумма тыс. руб.	% к итогу
Всего внеоборотных активов:	194,47	100	196,9	100	2,43	0
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
Основные средства	194,47	100	196,9	100	2,43	0

Из таблицы 2.5 видно, что доля внеоборотных активов в общем объеме вовлеченных в оборот основных средств увеличилось на 2,43 тыс.руб, это значит, что доля более надежного капитала увеличилась.

Анализ оборотных активов проводится с целью выяснения структурно-динамических особенностей поведения оборотного капитала и оценки эффективности его использования. По таблице 2.6. можно исследовать его структуру и динамику.

Таблица 2.6

Структура и динамика оборотных активов

Показатели	2016 г.		2017 г.		Отклонения
Показатели	Сумма тыс. руб.	% к итогу	Сумма тыс. руб.	% к итогу	Сумма тыс. руб.	%
Оборотные активы	224,15	100,00	187,40	100,00	-36,75	83,60
1. Запасы в том числе	118,67	52,95	112,03	59,78	-6,64	94,40
1.1. Сырье и материалы	118,67	52,95	110,51	58,97	-8,16	93,12
1.2 Затраты в незавершенном производстве.	-	-	-	-	-	-
1.3. Готовая продукция	-	-	1,52	0,82	1,52	152
2. Дебиторская задолженность	102,78	45,85	61,47	32,80	-41,31	59,81
3. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
4. Денежные средства	2,70	1,20	13,89	7,41	11,19	514,44
5. Прочие	-	-	-	-	-	-

Из таблицы 2.6 видно, что величина оборотных активов уменьшилась, это произошло в большей степени за счет снижения дебиторской задолженности предприятия. Имеющиеся у предприятия денежные средства увеличились. Это связано с тем, что свои денежные средства предприятие использует для развития и увеличения своей сферы услуг.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Таким образом, перейдем к анализу оборачиваемости оборотных средств. Оценка оборачиваемости производится путем сопоставления ее показателей за 2016г. и 2017г. (см. Приложение Б)

Таблица 2.7

Анализ оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2016 г.	2017 г.
Выручка от реализации продукции (тыс. руб.)	804,04	682,73
Краткосрочные текущие активы (тыс. руб.)	105,48	75,36
Оборачиваемость оборотных средств	7,62	9,05
Продолжительность оборота (днях)	42	40

Оборачиваемость оборотных средств рассчитывается по формуле 2.1.

Оос = Вр/А2 (2.1.)

Оос 2016 = 804,04/105,48=7,62;

Оос 2017 = 682,73/75,36=9,05;

Продолжительность оборота рассчитывается по формуле 2.2.:

Об = 360 / Оос (2.2.)

Об 2016 = 360/7,62 = 42,24;

Об 2017 = 360/9,05 = 39,78;

За период 2016г. и 2017г. наблюдается динамика увеличения числа оборотов (7,62 на начало периода и 9,05 – на конец). Увеличение числа оборотов связано с уменьшением времени обращения.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а также на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности и изменение времени ее оборачиваемости.

Для более детального изучения финансового состояния предприятия, рассмотрим период оборачиваемости дебиторской задолженности (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Показатели	2016 г.	2017 г.	Отклонения
1. Дебиторская задолженность (тыс. руб.)	102,78	61,47	-41,31
В том числе:
Покупатели и заказчики (тыс. руб.)	79,44	48,22	-31,22
Выданные авансы (тыс. руб)	22,03	11,76	-10,27
Прочая Д.З.(тыс. руб)	1,31	1,49	0,18
2. Выручка от реализации продукции (тыс. руб.)	804,04	682,73	-121,31
3. Доля Д.З. в выручке от реализации (%)	0,13	0,09	-0,04
4. Оборачиваемость Д.З (обороты)	7,82	11,10	3,28
5. Период погашения Д.З. (днях)	46	32	-14

Средний срок погашения дебиторской задолженности за 2017 год уменьшился на 14 дней, а оборачиваемость повысилась на 3,28 оборота. Увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности вызвано уменьшением в ее натуральном выражении.

В целом анализ структуры краткосрочной дебиторской задолженности позволяет увидеть, что основными дебиторами ВРП Черемхово являются покупатели и заказчики, причем стоит отметить, их дебиторская задолженность уменьшилась на 31,22 тыс. руб. Авансы выданные уменьшились на 10,27 тыс. руб.

Условия производства и реализации продукции требуют, чтобы на складах производственного предприятия постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также готовой продукции. Для этого необходимо проанализировать состояние и использование оборотных средств.

Таблица 2.9

Состояние и использование оборотных средств

Показатели	2016 г.	2017 г.	Отклонения
1. Выручка от реализации продукции тыс. руб.	804,04	682,73	-121,31
2. Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.	121,37	124,4	3,03
в том числе:
– материальных оборотных средств	118,67	110,51	-8,16
– денежных средств в краткосрочных финансовых вложениях	2,70	13,89	11,19
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	6,62	5,49	-0,13
4. Длительность оборота, дн.	54	65	11
5. Доля оборотных средств в валюте баланса, %	48,76	53,54	4,78
6. Материалоотдача, руб.	1,39	0,82	-0,57
7. Материалоемкость, руб.	0,72	1,21	0,49

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств – это отношение выручки от реализации к средней величине оборотных средств.

Продолжительность оборота определяется путем деления 360 на коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Относительная экономия (перерасход) оборотных средств рассчитывается по формуле:

±Эоб = E1 – (E0 * N)

где, Е1 - Средняя величина оборотных средств (2017г);

Е0 - Средняя величина оборотных средств (2016г);

Рассчитаем данный показатель:

±Эоб = 121,37 – (124,4 * 0,84) = 16,87 тыс. руб.

На ВРП Черемхово средняя величина оборотных средств в 2017 году уменьшилась, по сравнению с 2016 годом, на 3,03 тыс. руб. за счет денежных средств в краткосрочных финансовых вложениях.

На предприятии наблюдается относительная экономия оборотных средств. Состояние и использование оборотных средств ВРП Черемхово можно оценить как положительное, о чем свидетельствует значения показателя экономии оборотных средств составившее 16,87 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов на рассматриваемом предприятии были рассчитаны показатели эффективности использования материальных затрат: материалоотдача и материалоемкость.

За рассматриваемый период наблюдается уменьшение показателя материалоотдачи, т.е. отношение стоимости продукции к стоимости израсходованных материалов, характеризующих долю продукции, приходящейся на один рубль стоимости материалов, снизилось на 0,57 руб.

Показатель материалоемкости, т.е. отношение стоимости израсходованных материалов к стоимости продукции, характеризующих долю материалов, приходящуюся на один рубль продукции, увеличился на 0,49 руб.

На предприятии наблюдается динамика увеличения длительности оборота оборотных средств на 11 дней.

Для более эффективной работы на производстве целесообразно провести комплекс мероприятий по снижению норм расходов материалов и материальных затрат, не использованных в отчетном году, а также по внедрению в производственный процесс комплекса организационно-технических мероприятий, позволяющих сократить потери и отходы, в конечном счете снизить расход материальных ресурсов и дополнительно увеличить выпуск продукции.

2.3 Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния является важным условием платежеспособности предприятия. Финансовое состояние характеризуется совокупностью показателей отражающих процесс формирования и использования финансовых ресурсов. Данные финансового состояния необходимы как для внутреннего пользования, так и для партнеров по экономической деятельности, финансовым и налоговым организациям.

Анализ финансового состояния основан на расчете показателей:

– показатели финансовой устойчивости (коэффициент независимости, удельный вес собственных средств, соотношения собственных и заёмных средств, удельный вес дебиторской задолженности, удельный вес собственных и долгосрочных займов);

– показатели платежеспособности (коэффициент абсолютной ликвидности, общий коэффициент покрытия и коэффициент ТМЦ);

– показатели деловой активности (общий коэффициент оборачиваемости, оборачиваемость запасов, оборачиваемость собственных средств, производительность).

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют агрегированный аналитический баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.

Таблица 2.10

Агрегированный аналитический баланс 2017 г.

Статьи	Условное обозначение	На начало года	На конец года
Актив
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	ДС	2,7	13,89
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	ДЗ	102,78	61,47
3. Запасы и затраты	ЗЗ	118,67	112,03
Всего текущих активов (оборотных средств)	ОА	224,15	187,40
4. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы)	ВА	194,48	196,90
Итого активов (имущество)	СВА	418,63	384,30
Пассив
1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы	КЗ	418,63	384,30
2. Краткосрочные кредиты и займы	КК	0	0
Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства)	КО	418,63	384,30
3. Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные обязательства)	ДО	0	0
4. Собственный капитал	СК	0	0
Итого пассивов (капитал)	СВК	418,63	384,30

Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе анализа объединенных статей баланса. Для анализа с точки зрения финансовой устойчивости необходимо проанализировать группировку статей баланса для анализа его ликвидности.

Анализ ликвидности необходим для того, чтобы оценить кредитоспособность предприятия, то есть его способность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. В свою очередь, ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Оценку ликвидности проведем с использование двух методов, путем анализа соотношения актива и пассива баланса, а так же расчета коэффициентов ликвидности. Рассмотрим, можно ли признать предприятие ликвидным. В таблице 2.11 приведена группировка статей баланса для анализа его ликвидности.

Таблица 2.11

Группировка статей баланса

Актив	2016 тыс. руб.	2017 тыс. руб.	Пассив	2016 тыс. руб.	2017 тыс. руб.
Наиболее ликвидные активы (Анл)	2,7	13,89	Наиболее срочные обязательства (Пнс)	0	0
Быстро реализуемые активы (Абр)	102,78	61,47	Краткосрочные обязательства (Пкс)	418,63	384,30
Медленно реализуемые активы (Амр)	118,67	112,04	Долгосрочные обязательства (Пдс)	0	0
Трудно реализуемые активы (Атр)	194,48	196,90	Постоянные пассивы (Пост)	0	0

По данным таблицы 2.12 можно оценить ликвидность предприятия, которая признается абсолютной, если соблюдаются пропорции.

Группировка показателей активов и пассивов как в 2016 году, так и в 2017 году периода, привело к следующему неравенству:

Сравнивая вышеуказанное неравенство с традиционным (А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4) можно сделать вывод о том, что баланс ВРП Черемхово является неликвидным.

Так, быстрореализуемые активы имеют существенно меньшее значение, чем показатели кредиторской задолженности, тем самым можно сделать вывод о невозможности экономическим субъектом быстро платить свои долги за счет денежных средств.

Далее, оценку ликвидности проведем путем расчета финансовых коэффициентов.

Таблица 2.12

Расчет коэффициентов ликвидности

Наименование коэффициента	Формула расчёта	2016	2017	Нормативное значение
Коэффициент абсолютной ликвидности	Анл/(Пнс+Пкс)	0,006	0,036	0,2 – 0,7
Коэффициент критической ликвидности	(Анл+Абр)/(Пнс+Пкс)	0,25	0,2	допустимое 0,7 – 0,8 желательно: >1,5
Коэффициент текущей ликвидности	(Анл+Абр+Амр)/(Пнс+Пкс)	0,53	0,49	необходимое 1 оптимальное не менее 2

Для оценки платежеспособности ВРП Черемхово были использованы 3 относительных показателя ликвидности, которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Динамика показателей ликвидности изменилась только по показателю коэффициента абсолютной ликвидности, но если, же сравнивать значения 2016 г. и 2017 г., то заметна отрицательная тенденция.

Коэффициентный анализ показал, что ни один из трех рассчитанных коэффициентов ликвидности не достигает нормативного значения.

Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному значению, но имеет тенденцию к увеличению. Это означает, что ВРП Черемхово в 2017 году может погасить в ближайшее время только 3,6% краткосрочной задолженности.

Коэффициент критической ликвидности показывает, что наше предприятие на конец отчетного периода при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами будет не в состоянии погасить краткосрочную задолженность, поскольку его значение меньше допустимого на 0,5.

Несоответствие рассчитанных коэффициентов нормативам свидетельствует о неспособности исследуемой организации своевременно и в полной мере отвечать по своим обязательствам.

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается в немалой степени его деловой активностью.

Деловая активность – это оборачиваемость, интенсивность. В финансовом анализе выражает собой отдачу, полученную в виде выручки на единицу капитала, размещенного в активе баланса. Вовлеченные в активный капитал промышленного капитала потребляется в производстве, проходит стадию реализации и возвращения в виде выручки. Количество оборотов совершенных капиталом за определенный период (год) характеризует интенсивность его потребления, чем быстрее совершается оборот, тем экономнее использование ресурсов.

Проанализируем финансовые результаты деятельности предприятия, которые приведены в таблице 2.13.

Таблица 2.13

Финансовые результаты

Показатели	2016 тыс. руб.	2017 тыс. руб.	Отклонения
Показатели	2016 тыс. руб.	2017 тыс. руб.	∑, тыс. руб.	%к итогу
Выручка от реализации продукции	804,04	682,73	-121,31	84,91
Полная себестоимость	(629,717)	(591,994)	37,723	94,01
Прибыль (убыток) от продаж	174,326	90,743	-83,583	52,05
Прибыль (убыток) до налогообложения	193,35	82,45	-110,9	42,64
Налоги	(0)	(0)	0	0
Прибыль чистая	193,35	82,45	-110,9	42,64

По таблице 2.13 видно, что на результат деятельности предприятия основное воздействие оказала полная себестоимость и выручка от реализации продукции. Убыток свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия.

Рассмотрев достигнутый экономический эффект в абсолютных величинах, проанализируем относительные показатели эффективности. В качестве результата деятельности предприятия рассмотрим выручку от реализации и прибыль.

Выручка от реализации является основой для расчета показателей деловой активности.

Таблица 2.14

Показатели деловой активности, %

Показатели	2016 г.	2017 г.	Отклонения, %
Фондоотдача основных средств	0,41	0,35	0,85
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	3,59	3,64	1,01

Фондоотдача основных средств показывает, какое количество дохода от реализации аккумулирует основного капитала. Фондоотдача основных средств снизилась на 0,85%, т.е. на предприятии произошло снижение выручки от реализации, приходящейся на рубль основных фондов.

Замедление оборачиваемости оборотных средств на 1,01% приводит к их увеличению и дополнительным затратам, т.е. увеличивает потребность в них: больше требуется запасов, что ведет к увеличению уровня затрат на их хранение и способствует ухудшению финансового состояния организации.

Проведя диагностику коэффициентов деловой активности можно подвести итог, что показатели оборачиваемости снизились, поэтому деловая активность предприятия уменьшилась. В таблице 2.15 приведены значения показателей рентабельности предприятия.

Таблица 2.15

Показатели рентабельности, %

Наименование показателя	2016 г.	2017 г.	Отклонения, %
Рентабельность продаж	0,24	0,12	-50,00
Рентабельность основной деятельности	0,22	0,13	-59,09
Рентабельность активов	4,62	2,14	-46,32

Из таблицы 2.15 видно, что показатели рентабельности значительно отличаются, в силу того, что для всех показателей характерно наблюдается снижение всех хозяйственных рентабельности.

Значение показателя рентабельности продаж уменьшилось почти в 2 раза. Иными словами, у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов не остаются средства на развитие.

Уменьшение рентабельности основной деятельности показывает, что произошло уменьшение прибыли приходящейся на один рубль затрат.

Аналогичное снижение показателей рентабельности наблюдается почти на всех предприятиях, специализирующихся на ремонте грузовых вагонов. Анализируемые результаты, полученные на ВРП Черемхово объясняются, посткризисным положением организации.

Поскольку показатели предыдущего периода были положительными можно предположить о последующем улучшении эффективности хозяйственной деятельности на предприятии.

2.4 Финансовая устойчивость предприятия

Для оценки деятельности ВРП Черемхово необходимо провести анализ показателей финансовой устойчивости предприятия.

Финансовая устойчивость – составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств и анализируется с помощью системы финансовых коэффициентов. Информационной базой для расчетов таких показателей служат абсолютные показатели актива и пассивы баланса, а так же показатели, рассмотренные в таблице 2.16.

Анализ показателя финансовой независимости показал, что по итогу 2017 года, доля собственного источника финансирования составила 100%,

при условии, что нормативное значение подобного показателя составляет 50%. Показатели покрытия собственными средствами заемного капитала имеют положительные значения и существенно соответствуют нормативам, в целом можно характеризовать ВРП Черемхово, как устойчивым экономическим субъектом.

Таблица 2.16

Показатели финансовой устойчивости

Наименование	Рекомендуемое значение	2016 г.	2017 г.	Отклонение
Наименование	Рекомендуемое значение	2016 г.	2017 г.	Сумма тыс. руб.	%
Коэффициент финансовой независимости	>= 0,5	1	1	0	100
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	>= 0,1	1	1	0	100
Коэффициент мобильности собственного капитала	>= 0,3 – 0,5	1	1	0	100

Коэффициент финансовой независимости определяет соотношение всего капитала предприятия и его собственного капитала. По бухгалтерскому балансу ВРП Черемхово размер заемных средств не определен в общей стоимости пассивов, соответственно коэффициент будет равен 1.

В целом, анализируя вышеуказанные показатели, можно сделать вывод о том, что к концу 2017 года ВРП Черемхово является платежеспособным предприятием.

Для окончательной оценки эффективности деятельности предприятии необходимо провести анализ показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятия.

Таблица 2.17

Динамика показателей деловой активности и эффективности деятельности

Показатели	2016 г.	2017 г.	Отклонение
Показатели	2016 г.	2017 г.	Сумма.	%
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	0,41	0,35	-0,06	85,37
2. Коэффициент отдачи собственного капитала	0,41	0,35	-0,06	85,37
3. Период оборачиваемости материальных запасов, дн.	1,90	1,91	0,01	100,53
4. Срок погашения дебиторской задолженности, дн.	46	32	-14	69,57
5. Оборачиваемость кредиторской задолженности	18,78	23,84	5,06	126,94
6. Период погашения задолженности поставщикам, дн.	19,17	15,10	-4,07	78,77
7. Рентабельность производства,%	0,55	0,28	-0,27	50,91
8. Рентабельность активов, %	-0,78	0,48	-0,3	61,54
9. Рентабельность продаж, %	0,24	0,12	-0,12	50,00

Уменьшение сроков погашения дебиторской задолженности на 14 дней носит положительный характер, так как уменьшение оборачиваемости свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами.

Изменение сроков погашения кредиторской задолженности на 5 дней, показывает, что по текущим обязательствам средний срок возврата долгов уменьшился.

Отрицательно на эффективность деятельности предприятия оказывает недостаточно эффективное использование основных средств, нематериальных активов и запасов. Об этом свидетельствует снижение значения показателя рентабельности производства, равное на конец 2017 года 0,28.

На основании значения показателя рентабельности активов, равному на конец отчетного периода 0,48 можно сделать вывод о том, что средства, принадлежащие предприятию стали использоваться эффективнее.

Снижение значения рентабельности продаж, составившее на конец анализируемого периода 0,12, отражает снижение доходов предприятия на единицу реализованной продукции.

На основе проведенного анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности предприятия можно сделать выводы о том, что:

ВРП Черемхово заинтересовано в познании и применении методов экономического анализа в условиях рынка для выбора наиболее оптимального пути развития своей хозяйственной деятельности, а не только для «внутренних» целей – для своего планирования и анализа финансового состояния деятельности. Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность организации и ее потенциал в деловом сотрудничестве, являясь гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как его партнеров , так и самого предприятия.

Устойчивое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод, что вышеуказанные показатели говорят о том, к концу 2017 года ВРП Черемхово является платежеспособным предприятием.

Анализ показателя финансовой независимости показал, что на конец 2017 года, доля собственного источника финансирования составила 100%. При условии, что нормативное значение подобного показателя составляет 50%. В целом можно характеризовать ВРП Черемхово, как устойчивым экономическим субъектом.

Коэффициент финансовой независимости отражает долю собственного капитала в общей стоимости пассивов.

Данные значения показывают только вес собственных источников. На рассматриваемом предприятии он составляет 100%.

Заметно на эффективность деятельности предприятия сказывается недостаточно эффективное использование основных средств, нематериальных активов и запасов. Об этом свидетельствует снижение на 50% значение показателя рентабельности производства, равное на конец 2017 года 0,28.

В целом на предприятии прослеживается негативная динамика показателей деловой активности и эффективности деятельности. Причиной негативного изменения показателей является общее снижение показателей по отрасли, обусловленное посткризисным восстановлением рынка услуг по ремонту грузовых вагонов.

Проанализировав финансовое состояние данного предприятия можно сделать следующие выводы:

– Объемы производства и численность штата сотрудников увеличилась;

– Финансовое положение предприятия в целом неудовлетворительное, об этом свидетельствуют данные финансовой устойчивости;

– Из-за недостаточности средств деятельность предприятия осуществляется по остаточному принципу (на уровне своих возможностей).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В системе комплексного финансового анализа по данным отчетности важное место занимает комплексная оценка экономической эффективности организации и ее финансового состояния. Оценка деятельности проводится на первом этапе экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном, когда подводятся итоги анализа (окончательная, заключительная, оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Методы, перечисленные в работе применяются, для подведения итогов работы, выявления закономерности между различными факторами и показателями.

Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности не представляется возможным без анализа существующих тенденций, изучения основных показателей результативности хозяйственной деятельности – объемов производства и реализации продукции, себестоимости, рентабельности, прибыли, производительности труда, финансовых показателей.

В результате курсового исследования был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере вагоно-ремонтного предприятия Черемхово. Выявлены существующие проблемы, недостатки в работе предприятия, а также определены пути повышения эффективности рассматриваемого предприятия.

Основным направлением деятельности предприятия является производство деповского и капитального ремонта грузовых вагонов: цистерны, полувагоны, крытые, платформы, думпкары, хоппер-дозаторы и др.

Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов.

На основе проведенного анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности предприятия можно сделать следующие выводы:

При исследования бухгалтерской отчетности (форма №1 Бухгалтерский баланс, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках») выявлено, что к концу 2017 года состояние предприятия по ряду показателей характеризуется как неустойчивое.

Учитывая что, анализ финансового состояния предприятия основан на расчете показателей:

– показатели финансовой устойчивости;

– показатели платежеспособности;

– показатели деловой активности.

Приравнивая данные показатели к рассматриваемому предприятию, можно сказать следующее.

На ВРП Черемхово за отчетный период 2016-2017гг. значение показателя рентабельности продаж уменьшилось почти в 2 раза. То есть, у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов не остаются средства на развитие.

На конец анализируемого периода значение коэффициента рентабельности активов составило 2,14%. Этот коэффициент является наиболее общим показателем, и показывает, что на каждый вложенный рубль всех активов предприятие получает 0,021 рублей доходов. Но поскольку показатели предыдущего периода были положительными можно предположить о последующем улучшении эффективности хозяйственной деятельности на предприятии.

Значение коэффициента текущей ликвидности за рассматриваемый период имеет тенденцию к уменьшению и на конец отчетного периода составляет 49%. Это может свидетельствовать о снижении активности использования денежных средств и рациональной кредитной политике. Несоответствие рассчитанных коэффициентов нормативам свидетельствует о неспособности исследуемой организации своевременно и в полной мере отвечать по своим обязательствам.

По результатам диагностики коэффициентов деловой активности можно подвести итог, что показатели оборачиваемости снизились, поэтому деловая активность предприятия уменьшилась.

Анализ показателя финансовой независимости показал, что по итогу 2017 года, доля собственного источника финансирования составила 100%, при условии, что нормативное значение подобного показателя составляет 50%.

Показатели покрытия собственными средствами заемного капитала имеют положительные значения и существенно соответствуют нормативам, в целом можно характеризовать ВРП Черемхово, как устойчивым экономическим субъектом.

Проанализировав финансовое состояние данного предприятия можно сделать следующие выводы:

– Объемы производства и численность штата сотрудников увеличилась;

– Финансовое положение предприятия в целом неудовлетворительное, об этом свидетельствуют данные финансовой устойчивости. За анализируемый период значение коэффициента рентабельности на рассматриваемом предприятии снизилось в два раза. Коэффициент ликвидности не соответствует нормативному значению, но имеет тенденцию к увеличению;

– Из-за недостаточности средств, деятельность предприятия осуществляется по остаточному принципу (на уровне своих возможностей). Стоит отметить, что целью любого предприятия является достижение финансового результата и не на короткий период, а на продолжительное время. В этот результат входит как полученная прибыль, так и капитализация организации, поэтому экономическая эффективность деятельности предприятия – это определение максимальной цели и расчет путей ее достижения, разработка стратегии работы и управления фирмой. Руководитель предприятия должен уметь правильно вести свое детище к успеху, только тогда предприятие будет выгодным, а его работа будет успешной. Хорошо организованная и подобранная команда помогает построить путь, по которому пойдет предприятие..

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации. В 4ч.ч.1[Электронный ресурс] : ФЗ от 02.02.фев.2009г. №51-ФЗ. (в редакции Федерального закона от 19 июля 2018 г. N 217-ФЗ)– Режим доступа: Гарант.
Налоговый Кодекс Российской Федерации. В 2ч.Ч2 [Электронный ресурс] : ФЗ от 05.01.2009 г №113-ФЗ. с изменениями на 30 октября 2018 года). – Режим доступа: Гарант.
О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (последняя редакция от 29.07.2018 N 272-ФЗ) – Режим доступа: Гарант.
Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : федеральный закон от 30.07.2009 г. №307-ФЗ (последняя редакция от 01.07.2011 N 169-ФЗ, от 11.07.2011 N 200-ФЗ) – Режим доступа: Гарант.
О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость[Электронный ресурс] : постановление Правительства Рос. Федерации от 26.12.2011 г. №1137. – Режим доступа: Гарант.
О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы [Электронный ресурс]: постановление Правительства Российской Федерации от 10.12.2010г. №1. – Режим доступа: Гарант.
Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : постановление Правительства Российской Федерации от 23.07.2002 г. №696 ред. от 30.07.2009г. №557. – Режим доступа: Гарант.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.07.2002 г. №114н ред. от 06.04.2015 г. №156н. – Режим доступа: Гарант.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6.05.1999 г. №32н ред. от 06.04.2015 г. №156н. – Режим доступа: Гарант.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6.05.1999г. №33н ред. от 06.04.2015г. №156н. – Режим доступа: Гарант.
Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н ред. от 14.10.2014г. №115н. – Режим доступа: Гарант.
О формах бухгалтерской отчетности организации [Электронный ресурс] : утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003г. №67н ред. от 14.10.2014г. №115н. – Режим доступа: Гарант.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.04.2009 г. №34н – Режим доступа: Гарант.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2009 [Электронный ресурс] : утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.10.2009 г. №106н. – Режим доступа: Гарант.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 [Электронный ресурс] : утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 г. №26н ред. от 24.12.2010г. №186н. - Режим доступа: Гарант.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 [Электронный ресурс] : утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации 06.07.1999г. № 43н ред. от 25.10.2010 №132н – Режим доступа: Гарант.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 [Электронный ресурс] : утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6.07.1999 г.№43н ред. от 08.11.2010 №142н – Режим доступа: Гарант.
"Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового . Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16.Текст приказа опубликован в "Вестнике Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству", 2001 г., N 2. 17 февраля 2019
Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг [Электронный ресурс] : одобрены советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации, протокол №25 от 22.04.2004 г. – Режим доступа: Гарант.

20.Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс] : утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.04.2004г. – Режим доступа: Гарант.

21.Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов [Электронный ресурс] : утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2001г. №119н. – Режим доступа: Гарант.

22. Аудит : учебник / под ред. Р.П. Булыги – Москва : Экономистъ, 2016. – 531 с.

23. Аудит: учебник / под ред. М.В. Мельник. – Москва : Экономистъ, 2015. – 325 с.

24.Аудит : учебник / под ред. В.И. Подольского – Москва : Экономистъ, 2011. – 494 с.

25.Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О.Н. Волкова, В.В. Ковалев. - Москва : ПБОЮЛ, 2015. - 290 с.

26.Горячева О.П. Краткое руководство по проведению обзорной проверки / О.П. Горячева; Москва, Аудитор. 2015. - 51 с.

27.Горячева О.П. Внутренний аудит / О.П. Горячева. – Москва: Экономическое образование, 2016. – 165с.

28.Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту / Н.П. Кондраков. – Москва: Проспект. – 2013. – 452с.

29.Крутякова Т.Л. Расходы и налоги / Т.Л.Крутякава.-Москва: АйСи Групп, 2014.- 112с.

30.Петров, П.В. Экономика товарного обращения [Текст]: Учебник для вузов / П.В. Петров, А.Н. Соломатин. - М.: ИНФРА - М, 2012. – 346с. - ISBN: 5-16-000505-6

31.Платонов, В.Н. Организация розничной торговли: [Текст] Учеб.пособие / В.Н. Платонов - Мн.: Новые знания, БГЭУ 2012. – 298с. - ISBN: 978-985-484-590-6

32.Раицкий, К.А. Экономика предприятия [Текст]: Учебник для вузов. 4 изд., перераб. и доп. / К.А. Раицкий. - М.: ИТК Дашков и Ко, 2011. – 431с. - ISBN: 978-5-7567-0530-0

33.Романовский, М.В. Финансы предприятий [Текст]: Учебник / М.В. Романовский – СПб.: «Бизнес-пресса», 2015. –528 с. - ISBN: 978-5-459-00427-4

34.Русак, Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования [Текст]: Справ. пособие. / Н.А. Русак, В.А. Русак - Мн.: «Вышэйшая школа», 2015. - 269с. - ISBN: 978-985-15-1046-3

35.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: [Текст] Учеб. пособие: 2-е изд., перераб. и доп. / Г.В. Савицкая. - Мн.: ИП Экоперспектива, 2015. – 345с. - ISBN: 978-985-6826-24-8

36.Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст], 3–е изд., перераб.е и доп. / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - Мн.: «Вышэйшая школа», 2012. – 208с. - ISBN 5-1600-2517-0

Приложение А

Бухгалтерский баланс

На 31 декабря 2017г

Форма по ОКУД						0710001
Дата (число, месяц, год)						30	6		2018
Организация	Вагоноремонтное предприятие Черемхово-филиал ООо»Трансвагонмащ»			по ОКПО		61138528
Идентификационный номер налогоплательщика				ИНН		7708647905
Вид экономической деятельности		Производство и ремонт железнодорожного подвижного состава			по ОКВЭД	35.20.9
Организационно-правовая форма/форма собственности частная собственность
			по ОКОПФ/ОКФС			90		16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) в рублях				по ОКЕИ		383

Местонахождение (адрес) 665408, Иркутская область, Черемхово г, Бердниковой ул..дом №36. Корпус А

			На 31 декабря 2017	На 31 декабря 2017г			На 31 декабря				На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	Код				2016		г		2015г		г.⁵

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1110
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок	1120
	Нематериальные поисковые активы	1130
	Материальные поисковые активы	1140
	Основные средства В том числе: Здания Сооружения Офисное оборудование Машины и оборудование Производственный и хозяйственный инвентарь Транспортные средства	1150	196 895335 126765417 2700257 847606 59666594 586621 6328841		194470901 130383548 2814756 10711478 52511130 683615 7006374				153197548 115059777 2967421 1562141 3194000035 841416 826769
	Доходные вложения в материальные ценности	1160
	Финансовые вложения	1170
	Отложенные налоговые активы	1180
	Прочие внеоборотные активы В том числе: 08 сч РПБ	1190	023 3022,51		5404
	Итого по разделу I	11001	196898358		194476305				153197548
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		112035460		116668730				49451678
	Запасы В том числе: Сырье и материалы Готовая продукция Товары и готовая продукция отгруженные	1210	110514419 1 041 1520 000		118 668 730 118 668 730 - -				49 437 067 14 590
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность В том числе : Покупатели и заказчики Авансы выданные прочая	1230	61 472 875 48 221 989 11 758 958 1 491 928		102 783 342 79445293 22 026 975 1 311 074				112 457 762 106194236 4948 639 1 31200
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-		-				-
	Денежные средства и денежные эквиваленты В том числе: В кассе На расчетном счете Переводы в пути	1250	13894284 3045 8305426 5585813		2702970 13323 2689647				927754 927754
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу II	1200	187 402 619		224 155 042				162 873 123
	БАЛАНС	1600	384300977		418631347				316543212

Форма 0710001 с. 2

			На	На 31 декабря 2017	На 31 декабря				На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	код			20	16		г.⁴	20				15	г.⁵

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	-		-				-
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(	-			-				(	-			)
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370
	Итого по разделу III	1300
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1410
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Оценочные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу IV	1400
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1510
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность В том числе: Поставщики и подрядчики Авансы полученные Расчеты по налогам и взносам Прочая сч 76 Задолженность по з/пл	1520	28851067 17978575 777044 4616912 406620 4871917		42804530 24476797 346529 6839515 11141718					29342234
	Доходы будущих периодов	1530
	Оценочные обязательства	1540	2878020		5652718					7287654
	Прочие обязательства	1550	352771890		370174099					259543
	Итого по разделу V	1500	364300977		418631347					316034
	БАЛАНС	1700	364300977		418631347					316034

Руководитель

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах

За январь-декабрь 2017г

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

2017

Организация

Вагоноремонтное предприятие Черемхово-филиал ООО «Трансвагонмаш»

по ОКПО

61136528

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

77086479053

Вид экономической
деятельности

Прозводство и ремонт железнодорожного подвижного состава

по
ОКВЭД

35.20.95

Организационно-правовая форма/форма собственности

Частная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) в тысю рублей

по ОКЕИ

384 (385)

пояснения	Наименование показателей	Код			За январь-декабрь 2017г						За январь-декабрь 2016г
	Выручка ⁵	2110	682737				804123
	Себестоимость продаж	2120	(	591994		)			(	629127		)
	Валовая прибыль (убыток)	2100	90743				17412
	Коммерческие расходы	2210	(	-		)			(			)
	Управленческие расходы	2220	(	-		)			(			)
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	90743					17412
	Доходы от участия в других организациях	2310	-
	Проценты к получению	2320	-
	Проценты к уплате	2330	(	-		)			(			)
	Прочие доходы	2340	7303				3243
	Прочие расходы	2350	(	15586		)			(	13543		)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	82459				19323
	Текущий налог на прибыль	2410	(			)			(			)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
	Изменение отложенных налоговых активов	2450
	Прочее	2460	13
	Чистая прибыль (убыток)	2400	82446				193

Форма 0710002 с. 2

			За		За
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	Код	2017	г.³	2016	г.⁴

	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520
	Совокупный финансовый результат периода ⁶	2500	82446		193
	Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практ. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — м. : инфра-м, 2016. — 208 с. ↑
Экономическая наука и практика: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Чита, апрель 2017 г.). — Чита: Издательство Молодой ученый, 2017. — С. 13-17. ↑
Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности. Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 368 с.

↑
Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практ. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — м. : инфра-м, 2016. — 208 с. ↑
Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 "Об утверждении Методических указанийпо проведению анализа финансового ... Текст приказа опубликован в "Вестнике Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству", 2001 г., N 2. 17 февраля 2019 ↑
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672с. ↑
Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия. – М.: Экзамен, 2006. ↑
Пласкова, Н. С. Экономический анализ: стратегический и текущий аспекты, российская и зарубежная практика / Н. С. Пласкова. – Москва: Эксмо, 2010. – с.104. ↑
Савицкая, Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г. В. Савицкая. – Москва: Инфра-М, 2007. – с.96. ↑
Красковский А.Е. Принятие управленческих решений на железнодорожном транспорте: история и современность: Монография / А.Е. Красковский, В.В. Фортунатов. - СПб.: Петербургский государственный университет путей сообщения, 2009. – с.54. ↑
Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятий: учебник /. – Москва: Экономика, 2011. – с.158. ↑
Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑
Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / [Н. В. Войтоловский и др.]. – Москва: Юрайт: ИД Юрайт, 2011. – с.321. ↑