Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Принципы эффективного планирования деятельности предприятия (Анализ и совершенствование планирования в ООО «АВТО ЭКСПЕРТ»)

Содержание:

Введение

Актуальность. В экономике рыночных отношений нельзя компаниям существовать без процедуры планирования.

Составление плана для целей внешнего характера включает в себя привлечение внимания потенциальных инвесторов, убеждения в получении необходимой суммы прибыли от вложенных средств и показа высокого уровня организации труда в компании, а вместе с тем раскрывает перед инвесторами все возможности предприятия. Имея достаточно хорошо составленный эффективный план, можно с достаточно четкой уверенностью составлять прогнозы развития субъекта экономики, сделать его более легким в управлении и развитии.

Цель работы – раскрыть особенности и принципы планирования деятельности предприятия.

Задачи работы:

- рассмотреть понятие системы планирования деятельности предприятия и основные принципы;

- проанализировать планирование на предприятии на примере ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ»;

- раскрыть направления улучшения планирования на предприятии.

Предмет исследования – система планирования предприятия.

Объект исследования – ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ».

Методы исследования – метод сравнения, методы индукции и дедукции, метод коэффициентного анализа.

Теоретической основой исследования явились труды таких авторов, как: Габдулхакова Г.Р., Ендовицкий Д.А., Толканева О.Г., Шевченко С.А. и др.

Структура работы состоит из трех глав, введения, заключения и списка литературы.

Практическая значимость работы состоит в возможности использования результатов в дальнейшей деятельности исследуемого предприятия.

Глава 1. Теоретические аспекты планирования деятельности предприятия

1.1. Планирование как инструмент управления предприятием

Планирование в основе своей способствует получению рынком достаточно качественных, высоколиквидных товаров и услуг, которые пользуются спросом. Рынок является сложившемся сообществом с собственными правилами, которое поддерживает равновесие между спросом и предложением, а вместе с тем ценой и качеством. Иметь успех будут только те проекты, которые принесут самый большой финансовый результат и принесет самую большую пользу обществу. Такого рода проекты будут получать самое большое финансовое обеспечение и поддержку по кредитным линиям[1].

Качественно составленный план, который соответствует новому проекту, не только обеспечивает и поддерживает производство, но и приводит к максимально лучшим производственным показателям, которые оказываются на рынке услуг, реализации товара, как на зарубежном рынке, так и на внутреннем. При всем этом план - это определенного рода товар, который при продвижении его в банковскую и инвестиционную сферу принесет собственным разработчикам очень хорошие дивиденды.

Совершенно очевидным является то, что оптимальный план представляет собой инструмент в любой сфере хозяйствования. Каждый новый проект должен иметь собственный бизнес-план, где четким образом прослеживается линия развития субъекта хозяйствования, представлены его ориентиры на построение избранной модели. В него должны включаться все технические и экономические показатели, возможные связи по доставке сырья и сбыта конечной продукции или оказываемых услуг.

План можно применять и с целью решения не только комплексных мер по развитию, но и в отдельно взятых локальных проектах. План является необходимым не только для решения проблем глобального характера, но и для использования во всех видах деятельности и, безусловно, он является необходимым как начинающим предпринимателям, так и крупным установившимся предприятиям.

В качестве основной цели планирования выступает планирование деятельности на ближайший и отдаленные периоды согласно потребностям рынка и возможностям получения необходимых ресурсов. Планирование помогает предпринимателю в решении следующих основных задач[2]:

- установить конкретные направления деятельности предприятия, целевые рынки и место предприятия на данных рынках;

- сформулировать долговременные и краткосрочные цели предприятия, стратегию и тактику их достижения. Установить лиц, которые ответственны за реализацию избранной стратегии;

- выбрать состав и установить показатели товаров и услуг, которые будут предложены предприятием потребителям. Провести оценку производственных и торговых издержек по их созданию и реализации;

- определить соответствие имеющихся кадров предприятия, условий мотивации их труда предъявляемым требованиям для достижения поставленных целей и др.

Планирование как функция менеджмента в современных условиях проявляет себя в форме бизнес-планирования. В качестве предмета бизнес-планирования выступает деятельность предприятия, которая состоит в стремлении к достижению важнейших ее целей, которые соответствуют ее миссии. Бизнес-планирование является призванным способствовать достижению главных целей компании, в частности – повышение эффективности, прибыльности коммерческой деятельности[3].

В современных рыночных условиях в среде экономистов достаточно часто стало мнение, что планирование деятельности предприятия обязательно станет заменителем внутрихозяйственного процесса составления планов. Но при этом практикой подтверждается и, как говорилось выше, они должны взаимодействовать и дополнять друг друга. В планирование в условиях современной рыночной экономики включается экономическое обоснование прибыльных видов деятельности, расходная часть, разработка разного рода мероприятий, которые направлены на улучшение производственного процесса, уровня качества товаров и услуг. Также является необходимым определение показателей эффективности и доходности субъекта рыночной экономики[4].

В нынешних рыночных условиях задачи каждого предприятия сводятся к решению нескольких вопросов при осуществлении планирования деятельности предприятия:

1) Каким видом хозяйственной деятельности далее будет заниматься предприятие, какая продукция или услуги будут востребованы на внутреннем и внешнем рынках.

2) Будет ли спрос на произведенные товары или услуги предприятия и, в каких пределах спрос будет изменяться.

3) Какие средства и ресурсы, какое их количество понадобиться для осуществления проекта.

4) Стоимость ресурсов для осуществления проекта и надежные партнеры, могущие их поставить и др.

При начальном составлении плана деятельности предприятия необходимыми являются расчеты экономистов-менеджеров, которые выполнены на основе приблизительных данных, и проводимых в укрупненных расчетах. По мере продвижения бизнеса далее потребуются более детальные расчеты с учетом основных показателей, которые заложены в план. Это находится в зависимости от объема выпускаемой продукции, спроса, предложения, какова степень развития производства.

1.2. Принципы планирования деятельности предприятия

С целью того, чтобы планирование деятельности предприятия в условиях современной экономики было эффективным, должно быть соблюдение определенного рода принципов.

Первые общие принципы планирования формулируются французским инженером, теоретиком и практиком менеджмента А. Файолем. Он формулирует 5 принципов, которые необходимы для разработки программы действий или планов предприятия (рис. 1).

Рисунок 1 – Принципы планирования А. Файоля[5]

Те предприятия, которые направлены на удовлетворение потребностей клиентов, имеют некоторого рода затруднение в составлении обоснованного плана организации их деятельности. Для достижения определенных целей пред- приятия необходимым является при разработке плана принимать во внимание определенные правила и принципы планирования. В современных условиях любое предприятие базируется на общеэкономических принципах (рис. 2).

Рисунок 2 – Общеэкономические принципы планирования
на предприятии[6]

Принцип комплексности включает в себя целостную систему, в которой количественные и качественные изменения обеспечивают учет изменений как в отдельных объектах, так и в конечных результатах всего предприятия.

Эффективность направлена на разработку плана, в котором в условиях ограниченности используемых ресурсов происходит получение наибольшего экономического эффекта.

Оптимальность определяет самый лучший выбор варианта на всех стадиях планирования из нескольких возможных альтернатив.

Принцип пропорциональности представляет собой баланс между учетом ресурсов и возможностей предприятия.

Принцип научности принимает во внимание последние достижения науки и техники.

Детализация рассматривает степень глубины планирования.

Принцип простоты и ясности обеспечивает уровень понимания разработчиков и пользователей плана.

На любом предприятии в качестве одной из самых важных функций менеджмента выступает его планирование. При помощи него может рассматриваться эффективность принятия управленческих решений, отражается соотношение объемов производства и продажи продукции, приводится экономическая оценка затрат и ресурсов и конечных результатов производства. Тем самым основные принципы эффективного планирования ориентируют современное предприятие на достижение самых лучших экономических показателей. Многие принципы тесным образом взаимосвязаны и переплетены между собой. Существуют принципы, которые действуют в одном направлении, к примеру, эффективность и оптимальность, а есть, к примеру, гибкость и точность, которые протекают в разных направлениях.

Таким образом, на современном предприятии необходимым является уделять пристальное внимание основным принципам планирования. Поскольку от грамотного планирования зависит будущее предприятия.

Глава 2. Анализ и совершенствование планирования в ООО «АВТО ЭКСПЕРТ»

2.1. Экономическая характеристика ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ»

ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» находится по адресу: 143900, Московская область, г. Балашиха, шоссе Энтузиастов, д. 6.

Основные виды деятельности Общества:

- продажа подержанных автомобилей на комиссионной основе;

- продажа запасных частей и сопутствующих автомобильных товаров.

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «АВТО-ЭКСПЕРТ».

Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации в установленном законом порядке.

Срок деятельности общества не ограничен.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках Российской Федерации.

Имущество Общества учитывается на его балансе в размере, определяемом по действующим договорным ценам.

Общество имеет свою печать со своим полным наименованием на русском языке и указанием организационно-правовой формы и местонахождения, штампы, бланки со своим наименованием, фирменный знак и другие средства индивидуализации.

Высшим органом управления является общее собрание его участников.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – Генеральным Директором, который осуществляет свою деятельность в строгом соответствии с действующим законодательством РФ, уставом. Условия найма генерального директора утверждаются общим собранием участников. Генеральный Директор должен действовать в интересах Общества добросовестно и разумно.

Первоначальный Уставной капитал Общества создается за счет средств участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов.

Целью деятельности Общества является получение прибыли, построение устойчивых взаимовыгодных отношений с потребителями, поставщиками и сотрудниками, производство продукции, работ, услуг как в стране, так и за рубежом в целях насыщения потребительского рынка Российской Федерации.

Среднесписочная численность персонала 30 человек, поэтому согласно уровня и на основании Федерального Закона №88 от 14.06.1995г.

Организационная структура управления ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» представлена на рис. 3.

Директор

Зам. директора

Секретарь-референт

Бухгалтер

Менеджеры
по продажам

Оценщик

Охранники

Технический персонал

Кассир

Рисунок 3 - Организационная структура ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ»

Как видно, организационная структура – линейная, ее недостатком является то, что к руководителям должны предъявляться очень высокие квалификационные требования для того, чтобы все сотрудники работали эффективно.

Финансовые результаты деятельности предприятия отражают характеристику его деятельности за отчетный период (табл. 1).

Таблица 1 – Финансовые результаты деятельности ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» (тыс. руб.)

№ п/п

Наименование показателя

Код строки Отчета о финансовых результатах или порядок расчета

За 2015 год

За 2016 год

За 2017 год

Изменение за последний год (±)

Темп прироста за последний год, %

1

Выручка (нетто) от продажи продукции

2110

14743

51214

40888

-10326

-20,2

2

Себестоимость продаж

2120*

707

15401

15326

-75

-0,5

3

Валовая прибыль

2100

14036

35813

25562

-10251

-28,6

4

Коммерческие расходы

2210

4050

20031

8773

-11258

-56,2

5

Управленческие расходы

2220

-

-

-

-

-

6

Прибыль от продаж

2200

9986

15782

16789

1007

6,4

7

Прочие доходы и расходы (сальдо)

2340-2350

-8856

-14232

-14594

-362

2,5

8

Прибыль до налогообложения

2300

1130

1550

2192

642

41,4

9

Налог на прибыль и иные обязательные платежи

2410+2421+

2430+2450+

2460

-226

-310

-439

-129

41,6

10

Чистая прибыль

п.8 + п.9 (2400)

904

1240

1753

513

41,4

По данным таблицы 1 можно отметить, что в 2015 году от деятельности предприятия была получена самая меньшая прибыль – 9986 тыс.руб. За три рассматриваемых года выручка возросла на 177,3% и стала равной 40888 тыс.руб. При этом себестоимость уменьшилась на 0,5% за последний год. Также снизились и коммерческие расходы, но в большем размере – на 56,2% Это привело к росту прибыли от продаж: в 2015 году она была 9986 тыс.руб., а в 2017 году составила 16789 тыс.руб. Рост прибыли от продаж товаров в 2017 году на 6803 тыс.руб. (16789-9986) в таком же размере повлиял на прирост прибыли до налогообложения, за последний год прибыль увеличилась на 6,4%, это вызвано тем, что управленческие расходы снизились в большей степени в сравнении с уменьшением выручки.

Отрицательное сальдо прочих доходов и расходов возросло за три года на 64,7%, в 2017 году по сравнению с 2016 годом – на 2,5%. Нужно заметить, что в связи с ростом прибыли увеличился и налог на прибыль: с 226 тыс.руб. в 2015 году до 439 тыс.руб. в 2017 году.

Чистая прибыль в 2017 году составила 1753 тыс.руб., повысившись за три года на 93,9%, или в сравнении с 2016 годом – на 41,4%. Следовательно, у предприятия увеличиваются возможности для финансирования бизнеса за счет собственного капитала.

2.2. Оценка системы планирования на предприятии

С целью установления особенностей существующей системы планирования в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» и разработки рекомендаций по ее совершенствованию является необходимым рассмотрение его организационной структуры, представленной на рисунке 3.

Как видно из представленной на рисунке организационной структуры, в компании нет финансового отдела или отдельно взятой штатной единицы, которая бы занималась составлением планов. В связи с чем как таковая система планирования и бюджетирования в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» внедрена достаточно плохо, так как только бюджет продаж составляется старшим менеджером по продажам укрупненным образом по кварталам и только в последний 2017 год.

Составление бюджета продаж в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» основывается на прогнозах сбыта, отражает динамику общего оборота субъекта хозяйствования в прогнозном периоде.

Формирование бюджета продаж происходит в стоимостных показателях в целом на год с разбивкой по кварталам, при этом определяется прогноз отгрузки товаров, а также рассчитываются поступления от продажи.

Расчет бюджета продаж в стоимостном выражении происходит по каждому заключенному договору посредством умножения количества определенного товара на его стоимость. В ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» существует небольшой ассортимент продаваемых товаров, в связи с чем при построении бюджета продаж используют группировку по трем укрупненным группам.

С целью формирования бюджета продаж в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» менеджер использует только данные за прошлые периоды, при этом не проводя никаких плановых расчетов, а примерно прикидывая цифры. Это является недостаточным в условиях современной экономики, однако отсутствие квалифицированного специалиста не позволяет производить более точные вычисления.

Прогноз годового бюджета продаж с разбивкой по кварталам представляется директору до конца ноября года, который предшествует бюджетному.

Директором рассматривается представленный начальный вариант бюджета продаж, уточняются его отдельно взятые его позиции, и при необходимости бюджет направляется на доработку.

В таблице 2 представлен бюджет продаж с разбивкой по кварталам, составленный на 2017 год, и сравнение показателей, полученных фактически.

Таблица 2 - Бюджет продаж ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» на 2017 год

(тыс.руб.)

Показатели (группы)

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Всего за год

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Автомобили на комиссии

8850

7096

6650

7762

6190

7808

8690

7933

33660

33937

Автотовары

1860

1633

1400

1787

1300

1798

1820

1828

6200

6280

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Прочие товары и услуги

1150

753

850

823

810

828

990

839

700

671

Итого

11860

9482

8900

10372

8300

10434

11500

10600

40560

40888

Выполнение плана, %

79,9

116,5

125,7

92,2

100,8

Как видно из данных таблицы 2, опытные данные и отсутствие достаточного количества времени не предоставляют возможность менеджеру по продажам составлять достаточно точный прогноз продаж на планируемый период.

Всего за год данный (ожидаемое выполнение) план был выполнен на 100,8%, при этом было недовыполнение в 1 квартале на 20,1% и в 4 квартале на 7,8%. Однако использование современных методов планирования предоставит возможность выбрать наиболее оптимальный вариант, а также контролировать его достижение.

Оценим показатели финансовой деятельности компании, которые позволяют оценить, насколько устойчиво финансовое положение, нужно ли в ней грамотно организованное планирование. Финансовая устойчивость представляет собой финансовую независимость субъекта хозяйствования от его кредиторов. Динамика коэффициента общей финансовой независимости ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Уровень и динамика общей финансовой независимости ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ»

№ п/п

Показатели

Код строки баланса или порядок расчета

На конец 2015 года

На конец 2016 года

На конец 2017 года

Изменение последний год (±)

1.

Капитал и резервы

1300

3597

4837

6590

1753

2.

Валюта баланса

1700

81247

131061

105719

-25342

3.

Коэффициент общей финансовой независимости

стр.1 ÷ стр.2

0,044

0,037

0,062

0,025

Как видно по данным таблицы 3, коэффициент общей финансовой независимости возрос на 0,025 за последний год, а за три года - на 0,018 пункта.

Следовательно, в 2017 году 6,2% имущества стали принадлежать собственникам, недостаточная финансовая устойчивость налицо.

Ликвидность представляет собой быстроту превращения активов в денежную наличность. Коэффициенты ликвидности представлены в Приложении 1. Как видно из данных таблицы Приложения 1, коэффициент абсолютной ликвидности (в том числе и уточненный) увеличился, а это свидетельствует о том, что на конец 2017 года абсолютно ликвидные активы более чем в 10 раз превышают краткосрочные обязательства (при нормативе 20%), следовательно, можно говорить о высоком уровне ликвидности.

Коэффициент срочной ликвидности возрос на 7,624 пункта (уточненный – на 7,609 пункта), следовательно на конец года в 11,2 превышают быстро реализуемые активы краткосрочные обязательства (при нормативе 50-70%), следовательно, улучшаются платежные возможности ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ».

Коэффициент текущей ликвидности возрос на 7,665 пункта (уточненный – также), следовательно, более чем в 11,2 раза превышают оборотные активы сумму текущих обязательств (при нормативе 2), можно говорить, что баланс предприятия ликвиден, а само предприятие платежеспособно. Проведенная оценка финансового положения не говорит ни о какой угрозе банкротства предприятия.

Вероятность банкротства является одной из оценочных характеристик текущего финансового состояния исследуемого субъекта хозяйствования. В таблице 4 представлен расчет коэффициента риска банкротства.

Таблица 4 - Расчет коэффициента риска банкротства для ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ»

№ п/п

Показатели

Порядок расчета

На конец 2015 года

На конец 2016 года

На конец 2017 года

1

2

3

4

5

6

1

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

1,327

3,618

11,579

Продолжение таблицы 4

1

2

3

4

5

6

2

Соотношение заемных и собственных средств

Заемный капитал / Собственный капитал

21,587

26,096

15,042

3

Коэффициент риска банкротства

п. 1 / п. 2

0,061

0,139

0,770

Минимально допустимый размер коэффициент составляет 2, в данном случае по предприятию данный показатель ниже во все три рассматриваемых периода, следовательно, вероятность банкротства очень высока.

Как видно, в компании не организована система планирования, не разрабатывается никакой финансовой политики в связи с чем наблюдается недостаток собственного капитала для формирования оборотных активов (это показывает коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов), а также высока вероятность банкротства.

2.3. Направления совершенствования планирования в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ»

Было выявлено по данным организационной структуры, что штатной единицы, которая осуществляет планирование, в компании нет.

Потому можно рекомендовать принятие в штат финансового менеджера, в обязанности которого будет входить в том числе составление планов.

Средняя заработная плата специалиста – 40 тыс.руб. в месяц, в год затраты на оплату труда вместе с отчисления на социальные нужда повысятся на 624 тыс.руб.

Покупка нужного оборудования для рабочего места финансового менеджера (компьютер, мебель для офиса) - 45 тыс.руб.

Амортизация оборудования в год будет равной 5 тыс.руб.

Совокупные годовые коммерческие расходы повысятся на 629 тыс.руб.

Основными задачами финансового менеджера будут:

- прогнозирование финансовых показателей, составление основных бюджетов):

- контроль за образованием задолженностей;

- контроль за состоянием запасов;

- применение системы скидок для постоянных клиентов, к примеру, можно предложить скидку за сокращение срока оплаты, эффективность применения которой будет показана ниже и др.

Для внедрения в деятельность ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» системы планирования и бюджетирования на рисунке 5 представлены этапы составления непосредственным образом бюджетирования в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ», которого не было в компании до этого.

Планирование

Бюджет продаж

Бюджет затрат

Бюджет показателей отчета о финансовых результатах

Бюджет движения денежных средств

Прогноз показателей баланса

Рисунок 5 - Этапы планирования в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ»

Составление финансового плана начинается с планирования выручки. Будет применен в данном случае расчетно-аналитический метод. Выручка по прошедшим годам ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» составила: в 2015 году – 14743 тыс.руб., в 2016 году – 51214 тыс.руб., в 2017 году – 40888 тыс. руб. Среднегодовой темп роста выручки от продажи (нетто) ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» определяется по формуле:

(1)

где ТРсг – среднегодовой темп роста, %;

Вn, В1 – соответственно выручка от продажи за последний и за первый период анализируемого динамического ряда;

n – количество периодов.

Среднегодовой темп роста выручки от продажи ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» составил 166,5%, то есть в среднем за год выручка увеличивалась на 66,5%. Выручка от продажи на планируемый 2018 год будет равной:

40888 * 1,665 = 68078 тыс.руб.

То есть выручка, которая рассчитана исходя из среднегодового темпа роста, будет равной 68078 тыс.руб., что выше фактического показателя 2017 года на 27190 тыс.руб. (68078-40888).

В таблице 5 представлен бюджет продаж по видам товаров.

Таблица 5 - Бюджет продаж по группам товаров ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» по кварталам на 2018 год

Группы товаров

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого за год

Автомобили на комиссии

11067

12923

13000

15449

52439

Автотовары

2547

2975

2996

1938

10456

Прочие товары и услуги

1174

1371

1376

1262

5183

Итого

14788

17269

17372

18649

68078

Как видно по данным, составляемый при помощи экономических расчетов бюджет продаж выглядит более равномерным и обоснованным. Себестоимость закупаемых товаров (согласно отчетным данным и заключенным договорам, цены на товары не изменились) можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:

0,5 / 20,2 = 0,025.

Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:

66,5 * 0,025 = 1,7%.

Следовательно, себестоимость ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» повысится на 1,7%, составит:

15326*101,7/100 = 15587 тыс.руб.

Уровень коммерческих расходов (издержек обращения) будет оставлен на уровне 2017 года в размере 21,46%, сумма их будет равной:

68078 * 21,46 / 100 = 14611 тыс.руб.

Также коммерческие затраты возрастут на 629 тыс.руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией купленного оборудования, в связи с этим совокупная сумма по коммерческим расходам составит:

14611+629 = 15240 тыс.руб.

В таблице 6 представлен бюджет затрат ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» на 2018 год.

Таблица 6 - Бюджет затрат на 2018 год по ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ»

Группы товаров

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого за год

Себестоимость по группам товаров

Автомобили
на комиссии

0

0

0

0

0

Автотовары

2416

2644

2659

2705

10424

Прочие товары и услуги

1201

1309

1319

1334

5163

Итого себестоимость

3614

3627

3977

4369

15587

Коммерческие расходы

3810

3810

3810

3810

15240

Итого затрат

7424

7437

7787

8179

30827

Как видно из данных таблицы 6, совокупная величина затрат составит 30827 тыс.руб., притом большая их часть – в размере 15587 тыс.руб. – приходится на себестоимость приобретения автотоваров и прочих товаров.

Сумм прибыли от продаж определяется как разница между суммой выручки и совокупной суммой затрат:

68078 - 30827 = 37251 тыс.руб.

За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 8000 тыс.руб., он будет равным:

8966 - 8000 = 966 тыс.руб.

Уплаченные проценты в процентах к сумме краткосрочных займов в 2017 году составили:

959/8966*100 = 10,5%.

Следовательно, проценты к уплате в 2018 году будут равными:

1129 * 10,5 / 100 = 119 тыс.руб.

Прочие доходы и расходы останутся на уровне 2017 года.

Сумма прибыли до налогообложения будет равной:

37251 – 119 + 1690 - 15325 = 23497 тыс.руб.

Сумма налога на прибыль (20% от суммы прибыли до налогообложения):

23497*20/100 = 4699 тыс.руб.

Сумма чистой прибыли (разница между суммой прибыли до налогообложения и суммой налога на прибыль):

23497 - 4699 = 18798 тыс.руб.

Чтобы определить эффективность внедрения системы планирования и бюджетирования в компании, необходимым является составление прогнозных бюджетов финансовой отчетности (укрупненно).

В таблице 7 представлен бюджет финансовых результатов.

Таблица 7 - Бюджет финансовых результатов ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» (тыс.руб.)

Показатели

Прогноз на 2018 год

Значение за 2017 год

1

2

3

Выручка от продажи

68078

40888

Себестоимость

15587

15326

Валовая прибыль

52491

25562

Коммерческие расходы

15240

8773

Продолжение таблицы 7

1

2

3

Прибыль от продаж

37251

16789

Проценты к уплате

119

959

Прочие доходы

1690

1690

Прочие расходы

15325

15325

Прибыль до налогообложения

23497

2192

Налог на прибыль

4699

439

Чистая прибыль

18798

1753

Как можно увидеть из составленного бюджета, наблюдается значительное повышение суммы чистой прибыли, что предоставит возможность сделать больше объем собственного капитала ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» путем пополнения суммы нераспределенной прибыли.

Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 18306 тыс.руб., она будет равной:

6580+18306 = 24886 тыс.руб.

Кредиторская задолженность будет оставлена на уровне 2017 года в размере 163 тыс. руб.

Остаток денежных средств на 1.01.2018 года в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» составил 9 тыс. руб. Данные о поступлении денежных средств по деятельности взяты из расчета показателей и представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Прогнозный отчет о движении денежных средств
ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» на 2018 год

Показатели

Сумма, тыс.руб.

Остаток денежных средств на 1.01.2018 года

9

Поступления от продажи

68078

ВСЕГО

68078

Выбытие:

Оплата поставщикам

15587

Прочие расходы

15240

На погашение кредитов и уплату процентов

8119

Прочие выплаты

15325

ВСЕГО

54271

Остаток денежных средств на 1.01.2018 года

13816

Как можно увидеть, величина остатка денежных средств на конец прогнозного периода повысится на 13807 тыс.руб. (13816-9). Следовательно, платежные возможности компании станут шире.

Сумма запасов в среднем планируется по опыту прошлых лет на уровне 437 тыс.руб.

Прогнозируется возврат дебиторской задолженности в размере минимум 3500 тыс.руб.

В связи с этим, сумма дебиторской задолженности будет равна 5084 тыс.руб. (8584-3500). Сумму финансовых вложений можно оставить на уровне фактическом.

Итого общая сумма оборотных средств ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» будет равной:

437+5084+96678+13816 = 116015 тыс.руб.

Не предполагается изменения стоимости нематериальных активов, она будет равной 10 тыс.руб.

Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит 10 тыс.руб.

Общая стоимость актива баланса будет равной:

116015+10 = 116025 тыс.руб.

В таблице 9 представлен прогнозный баланс ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ».

Таблица 9 - Прогнозный баланс ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» на 2018 год

(тыс.руб.)

АКТИВ

На начало года (факт)

На конец года (прогноз)

ПАССИВ

На начало года (факт)

На конец года (прогноз)

1

2

3

4

5

6

1. Внеоборотные активы

3. Капитал и резервы

Нематериальные активы

10

10

Уставный капитал

10

10

Итого по разделу 1

10

10

Нераспределенная прибыль

6580

24886

2. Оборотные активы

Итого по разделу 3

6590

24896

Продолжение таблицы 9

1

2

3

4

5

6

Запасы

437

437

4. Долгосрочные обязательства

90000

90000

Дебиторская задолженность

8584

5084

Заемные средства

90000

90000

Финансовые вложения

96678

96678

5. Краткосрочные обязательства

Денежные средства

9

13816

Заемные средства

8966

966

Итого по разделу 2

105708

116015

Кредиторская задолженность

163

163

Итого по разделу 5

9129

1129

БАЛАНС

105719

116025

БАЛАНС

105719

116025

Как можно увидеть, в балансе прогнозируется снижение суммы дебиторской задолженности, а также повышение суммы денежных средств и нераспределенной прибыли. Повышение суммы денежных средств свидетельствует о росте ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Это доказывает эффективность внедренной системы бюджетирования и некоторых направлений финансовой политики.

Для оценки эффективности предложенных рекомендаций в таблице 10 представлены некоторые коэффициенты финансового состояния до и после внедрения системы бюджетирования.

Таблица 10 - Коэффициенты оценки финансового состояния
ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» до и после внедрения системы финансового планирования

Показатели

2017 год

Прогноз

Отклонение, (+,-)

Коэффициент текущей ликвидности

11,241

102,759

91,508

Коэффициент финансовой общей
независимости

0,062

0,215

0,153

Рентабельность продаж, коэффициент

0,411

0,547

0,136

Коэффициент риска банкротства

0,770

28,073

27,303

По данным таблицы 10 наблюдается постепенное улучшение показателей финансового состояния.

К примеру, значение коэффициента текущей ликвидности намного больше рекомендуемого (2), что говорит об улучшении платежных возможностей предприятия.

Коэффициент общей финансовой независимости ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» демонстрирует, что прогнозируется почти 21,5% имущества, которое принадлежит собственникам, чо на 15,3% выше фактического значения за 2017 год.

Рост рентабельности продаж на 0,136 пункта говорит о том, что больше прибыли будет приносить прогнозная выручка компании.

О снижении вероятности банкротства говорит значение коэффициента риска банкротства, который возрос на 27,303 пункта и стал гораздо выше рекомендуемой минимальной границы 2.

В целом, представленная в данной главе информация предоставляет возможность отметить следующее:

- внедрение системы планирования в компании состоит в следующем: введение штатной единицы – финансового менеджера – для составления прогнозных х показателей;

- были составлены бюджеты затрат, продаж, доходов и расходов и движения денежных средств на основе рассчитанных прогнозных показателей;

- представленные в работе расчеты показывают повышение суммы денежных средств, что свидетельствует о росте ликвидности баланса и платежеспособности предприятия; рост суммы собственного капитала в балансе говорит о повышении финансовой устойчивости компании. Это доказывает эффективность внедряемой системы планирования в компании.

Заключение

Планирование является неотъемлемой частью управления компаниями в условиях рынка. При помощи планирования сводится к минимуму уровень неопределенности рыночной среды и ее последствия отрицательного характера для компании.

Объектом исследования в работе выступило ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ», основной вид деятельности – торговля автомобилями на комиссии.

В компании нет финансового отдела или отдельно взятой штатной единицы, которая бы занималась составлением бюджетов или разного рода планов. В связи с чем как таковая система планирования и бюджетирования в ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» внедрена достаточно плохо.

Была проведена оценка риска банкротства. У коэффициента риска банкротства минимально допустимый размер составляет 2, в данном случае по предприятию данный показатель ниже во все три рассматриваемых периода, следовательно, вероятность банкротства очень высока.

По причине того, что в процессе анализа системы планирования я ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ» было установлено, что оно практически не осуществляется (составляет только бюджет продаж), внедрение штатной единицы специалиста по планированию и контролю за ресурсами выступает как очень важный момент деятельности компании.

Основными задачами финансового менеджера будут:

- прогнозирование финансовых показателей, составление основных бюджетов):

- контроль за образованием задолженностей;

- контроль за состоянием запасов;

- применение системы скидок для постоянных клиентов, к примеру, можно предложить скидку за сокращение срока оплаты и др.

Были составлены бюджеты затрат, продаж, доходов и расходов и движения денежных средств на основе рассчитанных прогнозных показателей.

Представленные в работе расчеты показывают:

- повышение суммы денежных средств, что свидетельствует о росте ликвидности баланса и платежеспособности предприятия;

- рост суммы собственного капитала в балансе говорит о повышении финансовой устойчивости компании.

Это доказывает эффективность внедряемой системы планирования в компании

Список используемой литературы

  1. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 03.07.2017 г.
  2. Бабина О.И., Владимирова О.Н., Белякова Е.В. Современные аспекты организации процессов планирования // Проблемы социально-экономического развития Сибири. – 2017. - №4. – С.20-30.
  3. Байдикова К.А. Планирование на предприятии в современных условиях // Nauka-Rastudent.ru. – 2016. - №5. – С.4.
  4. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности (для бакалавров). – М.: КноРус, 2016. – 386с.
  5. Габдулхакова Г.Р. текущее планирование на малых предприятиях // NovaInfo.Ru. – 2016. - №57. – С.189-195.
  6. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2016. – 857с.
  7. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / Т.И. Григорьева – М.: Юрайт, 2016. – 462с.
  8. Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2016. – 801с.
  9. Кабанов В.А., Плюснина О.М. Совершенствование планирования в компании // Молодежь и наука. – 2016. - №5. – С.189.
  10. Красковская А.С., Иванов Н.В., Харченко А.А. Основные принципы планирования на сервисном предприятии // Научный альманах. – 2017. - №3-1. – С.127-130.
  11. Немченкова Л.П. Совершенствование системы планирования на малых предприятиях // Наука и практика регионов. – 2016. - №1. – С.30-39.
  12. Толканева О.Г. Планирование на предприятиях торговли: учебное пособие. – Хабаровск: ХГУЭП, 2016. – 80с.
  13. Тумин В.М., Басалов С.Г., Урбан Э.Л. Планирование на предприятии как система устойчивого развития // Устойчивое развитие социально-экономических систем: наука и практика: материалы III международной научно-практической конференции. – 2016. – С.622-627.
  14. Филатова С.Э., Тетерин Ю.А. Проблемы планирования на предприятии // Молодой ученый. – 2016. - №12. – С.1490-1492.
  15. Чумакова М.В. Современное состояние процессов планирования на предприятии // Молодой ученый. – 2016. - №20. – С.451-457.
  16. Шевченко С.А. Практикум по дисциплине «Планирование на предприятии»: учебное пособие. - Волгоград: ВГТУ, 2017. – 76с.
  17. Экономика предприятия: учебник / под ред. Аксенова А.П. – М.: КноРус, 2015. – 388с.

Приложения

Приложение 1

Коэффициенты ликвидности ООО «АВТО-ЭКСПЕРТ»

№ п/п

Показатели

Код строки баланса или порядок расчета

На конец 2015 года

На конец 2016 года

На конец 2017года

Изменение последний год (±)

1.

Денежные средства

1250

2897

3859

9

-3850

2.

Краткосрочные финансовые вложения

1240

62956

118622

96678

-21944

3.

Итого быстрореализуемые активы (Активы I гр.)

стр.1 + стр.2

65853

122481

96687

-25794

4.

Активы со средним сроком ликвидности, т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (Активы II гр.)

1230 1)

1962

6821

5498

-1323

4.1.

вт.ч. авансы выданные

165

171

183

12

5.

Уточненные активы со средним сроком ликвидности II гр.

стр.4-стр.4.1

1797

6650

5315

-1335

6.

Итого активы I гр. + II гр.

стр.3+стр.4

67815

129302

102185

-27117

7.

Итого уточнен. активыIгр.+IIгр.

стр.3+стр.5

67650

129131

102002

-27129

8.

Запасы

1210

0

260

437

177

9.

Итого уточненные медленно реализуемые активы III гр.

стр.8+ стр.4.1

165

431

620

189

10.

Всего ликвидные активы

стр.6 +стр.9

67815

129562

102622

-26940

11.

Всего уточненные ликвидные активы

стр.7 +стр.9

67815

129562

102622

-26940

12.

Краткосрочные обязательства

1500

61222

36225

9129

-27096

12.1.

вт.ч.: - авансы полученные

0

0

0

0

12.2.

- доходы будущих периодов

1530

0

0

0

0

12.3.

- краткосрочные обязательства для расчета К4 ут и К5 ут

стр.12-стр.12.1-стр.12.2

61222

36225

9129

-27096

12.4.

- краткосрочные обязательства для расчета К6 ут

стр.12-стр.12.2

61222

36225

9129

-27096

13.

Коэффициенты ликвидности:

13.1.

абсолютной ликвидности (К4)

стр.3 ÷ стр.12

1,076

3,381

10,591

7,210

13.2.

срочной ликвидности (К5)

стр.6 ÷ стр.12

1,108

3,569

11,193

7,624

13.3.

текущей ликвидности (К6)

стр.10 ÷ стр.12

1,108

3,577

11,241

7,665

14.

Уточненные коэффициенты ликвидности:

14.1.

абсолютной ликвидности (К4ут)

стр.3 ÷ стр.12.3

1,076

3,381

10,591

7,210

14.2.

срочной ликвидности (К5ут)

стр.7 ÷ стр.12.3

1,105

3,565

11,173

7,609

14.3.

текущей ликвидности (К6ут)

стр.11 ÷ стр.12.4

1,108

3,577

11,241

7,665

  1. Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2016. – 801с., с.192.

  2. Толканева О.Г. Планирование на предприятиях торговли: учебное пособие. – Хабаровск: ХГУЭП, 201. – 80с., с.22.

  3. Шевченко С.А. Практикум по дисциплине «Планирование на предприятии»: учебное пособие. - Волгоград: ВГТУ, 2017. – 76с., с.31.

  4. Габдулхакова Г.Р. текущее планирование на малых предприятиях // NovaInfo.Ru. – 2016. - №57. – С.189-195.

  5. Красковская А.С., Иванов Н.В., Харченко А.А. Основные принципы планирования на сервисном предприятии // Научный альманах. – 2017. - №3-1. – С.127-130., с.128.

  6. Бабина О.И., Владимирова О.Н., Белякова Е.В. Современные аспекты организации процессов планирования // Проблемы социально-экономического развития Сибири. – 2017. - №4. – С.20-30., с.22.