Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Принципы построения налоговых систем развитых стран (Сущность и принципы налогообложения, элементы и способы взимания налога, виды налоговой системы)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Если есть государство, значит, есть и налоги. Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взымаемые с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом. Одной из основных частей экономической науки является теория налогообложения. Понятие налогов возникло еще в древние времена, со времен первой понятии «государство», вместе с товарным производством. И налоги назывались «дань», «подать», и взимались по мере необходимости, например, во время войны для содержания армий, а мирное время налоги не платились.

Налоговая политика представляет собой комплекс мероприятий в области налогов. Налоговая политика выступает одной из важнейших составлявших частей общей экономической политики государство и во многом определяет его успех. Система налогообложения является важнейшим комплексным рычагом государственного регулирования рыночной экономики, ее социальной ориентации. Основная задача налоговой политики, для активной, благоприятной деятельности хозяйственных субъектов создать все условии. Выделят можно тир типа налоговой политики, как:

Высокий уровень налогообложения;
Низкое налоговое бремя;
Существенный уровень.

Налоговый механизм представляет – совокупность организационно-правовых форм и методов налогообложения, и через налоговый механизм существует налоговая политика, и налоговая политика осуществляется по следующим принципам:

Принцип справедливости – обозначает, сто все налогоплательщики находящихся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинакова налоги. Справедливыми должные быть налоги, богатые платят большее, чем бедные;
Принцип платёжеспособности;
Однократность налогообложения – один и тот же налоговый объект должен облагаться и налоговыми органами должен взиматься плата только один раз за налоговый период;
Эластичность – во всех изменениях налогом законодательстве должно быть быстрая адаптация;
Стабильность – изменение в налоговом законодательстве не должно производиться часто и не очень редко;
Удобство – процедура уплаты должно быть быстрой и удобной для налогоплательщикам;
Стоимость выражения – налоговая оплата должна выражаться только денежном эквиваленте;
Единство – налоговая система действует для всех одинаково, и на всей территории.
Принцип стимулирования предпринимательской активности.

Государство используя следующие налоговые инструменты, достигает своей целей, стоящей перед налоговой политикой и налогового механизма.

Современной литературе понятие как «Управление налоговой системой» заменена понятием «налоговое администрирование». Эффективное функционирование системы налоговой доказывает качественное управление. Деятельность определяется характером и задачами налоговой политики. Ограниченную часть налоговой системы можно рассмотреть как налоговое администрирование. Значение «администрирование» происходить от латинского слово «Администрация», означающие слово «управление». Своевременное начисление, оплата, сдача декларации, то есть контроль за соблюдением налогового законодательство вступает основные элементы налогового администрирования:

контроль соблюдением налогового законодательство;
контроль за реализацией и исполнением налогового законодательство налоговыми органами;
организационное, аналитическое и методическое обеспечение контрольной деятельности.

В процессе разработки процедурных аспектов его проведения, налогоплательщики и налоговые органы осознали важности налогового контроля. И налогоплательщики поняли при нарушений налогового законодательство, при неправильном исчислений, при несвоевременной уплате налогов и сборов вступает камеральная и выездная налоговая проверка налоговыми органами. При этом налоговая администрирование должно быть направлено интересов государство и налогоплательщиков, при камеральной или выездной проверке и налоговые органы должны действовать по налоговому законодательству.

Сколько веков существует государство, столько-же существует налог, столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения. К основоположникам теоритического анализа налогообложения, существенный вклад в развития теории налогов вносили как и зарубежные экономические школы, как О.Мироба, Ж.Сисмонди, Д.Кейнс, так и российские ученые Н.И.Тургенев, И.И.Янжул и другие.

Русский писатель, мыслитель Н.И.Тургенов в своем труде «Опыт теории налогов» написал «… дурные системы налогов были одною из причин, что нидерландцы сделались независимыми от Испании, швейцарцы от Австрии, фрисландцы от Дании и, наконец, казаки от Польши». Он отмечал, что не правильное ведение налогов и финансов, не искусное собирание денег с народа подавали повод к восстаниям, революциям и иным общественным потрясениям.

Как и многие считает, ирландец У.Петти является тем типом мыслителей, которое экономическое познание представляет собой самостоятельный интерес. Его основной работой считается написанная 1662 году посвящение налогообложению – «Трактат о налогах и сборах», и выводить аксиому: «чем беднее государство, тем выше налоги». Он понимал роль в рыночных отношениях, и выделил 6 основных статьи государственных расходов, которые должны покрываться за счет взимания налогов:

Расходы на оборону
Содержание госаппарата и отправление правосудия
Содержание церкви
Расходы на образование
Содержание сирот и немощных людей
Дорожные и транспортные расходы.

Как видим, структура расходов напоминает расходную часть бюджета современных государств. По мнению У.Петти, наиболее рациональным налогом считается: земельная рента, рента с домовладении, таможенные пошлины, подушный налог, лотерея, добровольные взносы, денежные штрафы, монополия и акциз.

Относящихся к середине XVIII в. до н.э., закон вавилонского царя Хаммурапи относиться как первое известное налоговое законодательство. Они по определённой системе включали 282 статьи. Так как налоги уплачивалась царю, местные земледельцы и ремесленники платили деньгами или натурой, а именно зерном, скатом или другими.

Как известно, реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от степени развития его демократических форм, поэтому исследование природы налога финансовая наука вела в рамках учения о государстве. Как написал П.Прудон, что «в сущности, вопрос о налоге – есть вопрос о государстве».

Основным законодательным актом, устанавливающим и регулирующим налогообложение в Казахстане, является Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Налоговый кодекс был принят 10 декабря 2008 года и вступил силу с 1 января 2009 года. Настоящий Кодекс устанавливает основополагающие принципы налогообложение, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисление и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения, связанные с исполнением налогового обязательство.

Налоговые отношения регулируется не только законами, но и подзаконными актами. Однако только закон налагает на налогоплательщика соответствующие обязанности. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность. Налоги, с экономической точки зрения это регулирование экономических процессов и инструмент фискальной политики. А с юридической точки зрения – это система специфических обязательств, между государством и налогоплательщиком, которое налогоплательщик обязан платить налоги, взносы и отчислении в бюджет в соответствии с налоговыми законодательством.

Глава 1. Характеристика налоговых систем

1.1 Сущность и принципы налогообложения, элементы и способы взимания налога, виды налоговой системы

Налогообложения – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляет собой обязательные платежи в бюджет, взымаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворение общественных потребностей. В первую очередь нужно определить главные принципы налогообложения – равномерность и определенность. Преобразование налоговой системы приводить к развитие и изменение государственного устройство. Денежные средства, вносимое в виде налогов, не имеют целевого назначения, распределение и использование на нужды государств происходить после поступления в казну государство. Государство перед налогоплательщиками не предоставляет какой-либо эквивалент за вносимое в бюджет средств.

Если посмотреть «налоги» с экономической точки зрения – это инструмент фискальной политики, и метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне, одновременно. А с юридической точки зрения – это такая система, с одной стороной государство, а с другой стороной налогоплательщик с специфическим обязательствами. Которая обязали налогоплательщиков оплатить налоги в бюджет с соответствии с налоговыми законодательством.

Принципы А.Смита на сегодняшний день стали «аксиомами» налоговой политики, и принципы дополнены и расширены:

От уровня дохода налогоплательщика устанавливается уровень налоговой ставки, этот принцип не всегда соблюдается.
Методы исчисления, способ уплаты и взимания налогов устанавливается законодательными актами государство. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога и порядок, срок уплаты налогов – это все элементы налогообложения. Только после определения элемента налогообложения и налогоплательщика налог считается установленным.

Способы взимания налогов:

На основе декларации – это документ, в котором плательщик приводить расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода на примере можно отнести налог на прибыль, которая выплата производиться после получения дохода.
Кадастровый – когда объект налога дифференцирован на группу по определенному признаку и для каждой группы установлены отдельные налоговые ставки. Примером для такого налога можно отнести транспортный налог, которой взимается по определенной ставке от мощности транспорта, не зависимо от того что транспортное средство на ходу или простаивает.
У источника – этот налог вноситься лицом выплачивающим доход. Например, подоходный налог физических лиц, которая выплачивается работодателем, который работает физическое лицо. То есть, от заработной платы вычитывается сумма подоходного налога и перечисляется в бюджет. А остальная сумма выплачивается работнику.

Методы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков достаточно разнообразные, но можно выделить три основные, как административные принуждения, регулируемые альтернатива, дружественное партнёрство. Проводимой налоговой политикой и контрольными деятельностями соотношение между методами можно разделит и определить их масштабы.

Метод административное правонарушение – при несоблюдения налогового законодательство применяется налоговые санкций, арест банковские счета, арест имущество налогоплательщика, т.д. и такие обеспечительные меры существовали и будут существовать, иметь место всегда.

При методе регулированных альтернативах – налогоплательщикам предоставлена свобода выбора при юридическим лицам выборе налогового режима. После выбора того выбора того или другого поведения, выбор становиться обязательным для налогоплательщиков и налоговым органам при проверке.

Третий метод, демонстрируется на характере взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов. Разработанные законопроекты о ценообразования для целей налогообложения включает в себя элементы заключения соглашений между налогоплательщиком и налоговыми органами. При решения основную, фискальную задачу налогового администрирования, применение все три методы хороши. Задача налогового администрирование в условиях развития рыночных отношений состоит и в оперативном реагирование изменения в экономических и налоговых отношениях.

Существует два вида налоговой системы, как шедулярная и глобальная. При глобальной налоговой системе все доходы юридических и физических лиц облагаются одинаково, а шедулярной налоговой системе делится на две части, и каждая часть облагается по разному.

Воздействиям различных экономических, социальных и политических условий, налоговая система в развитых странах складывались не сразу, а столетиями. Поэтому налоговая система разных странах развита по своему, отличаются друг от друга: по видам, по их ставкам по структуре, по способам взимания, и ряду других важнейших признаков. Между тем, для всех существует общие принципы, позволяющие создать оптимальные налоговые системы во всех странах. Налогообложение всеобщие и равномерно распределяется между налогоплательщиками.

При формировании налоговой системы важное значение имеет принципы, принципы универсализации налогообложении. Нормально функционирующей налоговой системе не должна допускаться ошибки, как: обложение одного и того же объекта несколькими налоговыми за налоговый период. Налоговые ставки должны утверждаться законом и не должны пересматриваться по несколько раз в году. Соблюдение принципа стабильности налоговых ставок приведет рациональной и стабильной налоговой системе в стране.

Исключительно важным принципам является, четко разделенный налог по уровням государственного управления. Особенно этот принцип должен быть закреплен законом, и каждый орган наделяется полномочиями в области введения. Стабильности финансов государство, особенно на данный период кризиса в экономике, должно использоваться все многообразие видов налогов. Позволяющие учесть имущественное положение так и налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы.

Налогообложение – процесс взимания налогов в стране по установленном порядке, по определенным видам, объектам, по определенным величинам ставок, носителей налогов, по определенным порядкам их уплаты в кругах юридического лица и физического лица, которые является налогоплательщиками в соответствие с выбранной налоговой политикой и принципами налогообложения. Налоговая система определяют конкретные налоговые элементы, базируясь на соответствующие законодательных актах, которые устанавливают методы построения и взимания налогов:

Объект налога – имущество или доход, подлежащие к обложению, измеримое количеством, которые служить базой для исчисления налога.
Субъект налога – налогоплательщик, физическое или юридическое лицо, которой платит налоги соответствие всеми налоговым нормами.
Источник налога – доход из которого выплачивается налог.
Ставка налога – величина налоговой отчислений, ставка которая определяется твердой ставкой или в виде процента. Виды налоговых ставок: прогрессивные, регрессивные, твердые, пропорциональные, кратные МРОТ.
Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от налога.
Срок уплаты налога – срок, который должен уплачен налог, который установленный и оговоренный в законодательстве, а за его нарушение взимается пеня и штраф, не зависимо от вины налогоплательщика.
Правила исчисления и порядок уплаты налога, штрафы и пени за не своевременное уплаты налога.

1.2 Общие принципы реформирование налоговых систем и классификация налогов

Для любого государство основным и первым является вопрос о налогообложением. Весомую часть предвыборных программ политических партий составляют проекты налоговых изменений и реформ, можно сказать важную часть проекта. Павильон организованная и составленная налоговая система должна отвечать нескольким основным принципам. Это:

Стабильное налоговое законодательство;
Правовой характер между налогоплательщиком и государством;
Между налогоплательщиков и внутри этой категорий должно равномерно распределяться тяжесть налоговой системы;
Принцип доступности и открытости информаций по налогообложению;
Минимальные издержки по сбору налогов;
Для налогоплательщика должна быть удобная время и способ взымания;
Минимальные издерки по сбору налогов;
Принцип соблюдения налоговой тайны, и т.д.

Укланенние от уплаты налогов является грубейшим нарушением налогового законодательство, и принципа равномерности. При отсутствие контроля государство за сферой налогообложения, может распространиться массовое уклонение от налога.

Неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоотношений понимается под стабильностью налогового законодательство. Изменение законодательство о налоге не должна происходить в течение финансового года, а правила, до того срока, который был установлен первоначально. Изменение существенного характера не могут проводиться каждый год.

Классификация налогов имеет не только теоритическое значение, но и практическое значение имеет. Классификация налогов – это распределение налогов и сборов по определенным группам. Классифицируем по различным признакам налоги и сборы:

По финансово-экономическим признакам, способы изъятия:

Прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов и имущества, как налог на прибил, налог на доходы, налог на имущество, по переложению налогового бремени - неперелагаемы.
Косвенные налоги – устанавливается в виде надбавок к цене или тарифу, как налог га добавленный стоимость, Акцизы, таможенные пошлины и конечным плательщиком является потребитель, по переложению налогового бремени - перелагаемы.

По налоговым ставкам, по признаку финансово-экономическим:

Пропорциональное – это фиксированный процент к величине дохода или стоимости имущество.
Прогрессивные – ставки которых увеличивается с ростом цены на обекта налогообложения.
Регрессивные, еще и называется дегрессивные – этот налог наоборот прогрессивному, ставки которые уменьшается с понижением цен на объект налогообложения.
Твердые – величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

По способу выражения:

Налично-денежное
Безналичное

По способу отложения:

Налоги с юридического лица;
Налоги с физического лица;
Общие налоги.

Глава 2. Налоговая система государство

2.1. Основные виды налогов

Налоговая система любой страны – является изъятие налогов и сборов с юридических и физических лиц в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды. После окончание Второй мировой войны во многих странах начали приобрести и по новому структурироваться современная налоговая система. Налоговая система западноевропейских странах значительно начали различаться. Налоговую систему можно проанализировать:

- в США в сфере налогообложения занимается – Служба внутренних доходов с ее региональными и окружными управлениями. И система обеспечивает собираемость платежей на уровне 95-98% от плановых показателей.

- во Франции сборами налогов занимается Главное налоговое управление Министерство финансов, экономики и бюджета. Обеспечивает 96-98% от плановых показателей.

Под действиями различных экономических, политических и социальных условиях налоговая система складывается, налаживается и отрабатывается столетиями. Вполне естественно, что налоговая система в разных странах развито по разному и отличается друг от друга, по видам, по структуре, по их ставкам, и по способам взимания и ряду других важнейших признаков. Для всех стран действует общие принципы, позволяющие создавать оптимальные налоговые системы, они многообразные и многочисленные.

Все действующих налогов можно свести к нескальным основным типам класса:

Прямые налоги – налоги на доходы от факторов дохода, и подразделяется на реальные и личные. Реальными налогами облагаются отдельные вещи налогоплательщика, как поземельный, подомовой, налоги на доходы от капиталов, на ценные бумаги. А личными налогами – совокупность доходов или имущество налогоплательщика, как подоходный налог с физических лиц, налог на прибыл акционерных обществ, налог на прорость капитала, то к личным поимущественным следует причислять, лишь те, где объектом налогообложения выступает стоимость имущество;
Косвенные налоги – налоги, скрытие в цене товара или услуг, как налог с оборота, с продажи, акцизы, налог на добавленный стоимость;
Сборы и пошлины.

Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы, на имущество, а под косвенными налогами – налоги на товары и услуги. А классу сборы и пошлины относиться все остальные налоги, не попавшие два первые классы.

Подоходный налог может взиматься как с физического лица как индивидуальный подоходный налог, так и юридического лица как корпоративный подоходный налог. Индивидуальный подоходный налог – это налог, уплачиваемый с дохода физического лица или индивидуального предприниматель. Корпоративный подоходный налог – этот налог уплачивается с дохода юридического лица.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, это надбавка к стоимости товара, работ и услуг, которая продавец добавляет его к стоимости и уплачивается по частям на каждой стадии создания и реализации продукции. В результате плательщиком является конечный потребитель, оплачивая сумму с НДС продавцу.

1954 году Морис Лоре изобрёл новый вид налога, и 1954 году тестировали во французской колонии Кот-д Ивуаре. Признав эксперимент успешным, французы 1958 году ввели у себя. Впоследствии 1972 году, было принято вести НДС для субъектов экономической деятельности всем странам европейского сообщества.

Налог на прибыль – прямой налог, взымаемый с прибыли организации и как правило определяется, доход от деятельности минус сумма установленных вычетов и скидок. Налог взымается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам и периодом является календарный год. Чтобы расход учитывался при расчете налога на прибыль, нужно выполнить следующие условий:

Сумма расхода должно быть документально подтверждена и реально понесен;
Расход должен быть экономически обоснован и т.д., для расхода не прописаны отдельные правила учета.

Налог на недвижимость – это налог на здание, земельный участок, жилье и нежилые помещении, леса, водные объекты. Осуществляется в 130 странах мира.

Акциз является непросто источником пополнения государственного бюджета, но и средством регулирования цен на товары массового потребления, которые могут нанести вред здоровья человека или окружающей среде. Акциз – косвенный налог, налагаемый в момент производство на товары массового потребления, как табак, вино, внутри страны. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Транспортный налог – это налог, который обязаны платить физические лица имеющие транспорт, а юридические лица имеющие транспортные средства не только в собственности, но и на праве хозяйственного ведения.

Наиболее эффективный вклад в налоговые доходы государственный бюджет вносят индивидуальный подоходный налог, вторым вноситься социальный налог, далее косвенные налоги. Доля налогов по акцизам и на потребление во многих странах одинаковы.

2.2. Анализ налоговой системы зарубежных странах

Во всех странах действует нормы, в соответствие с которыми обязательно должен существовать длительный период между моментом принятия каких-либо налоговых изменений и вступление их в силу. Во всех развитых странах пересмотр норм налогового законодательство осуществляется в соответствии с действующими процедурами по утверждению законов. Международное налоговое отношение представляют применение налогового законодательство и вопросы налогообложения и урегулирования сфер между странами. Существует некоторые налоговые нормы и правила международного налогообложения, статьи которые действует в отношениях юридических лиц, во избежание двойного налогообложения дивидендов.

В налоговых законах некоторых стран встречается упоминание о возможностях предоставление льготы, только отдельным лицам. Льгот индивидуального характера упоминается в налоговых законах Французской Республики, и наделены президент и премьер-министр.

Налоговая система РФ представлено совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемые установленном порядке с налогоплательщиков юридического лица и физического лица. Все налоги, действующие на территории РФ подразделяется на три вида, в зависимости от уровня: федеральные, региональные и местные.

Налогоплательщиками являются предприятие и предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, услуг, работ на территории РФ, а также перемещение через таможенные границей, а объектами является товары, работы и услуги. Налогооблагаемая база определяется из расчета суммы реализованного товара, работ и услуг с товарной наценкой, за минусов налог на добавленной стоимость уплаченного поставщиками, это входящий налог на добавленной стоимость. Возмещать входящий НДС из бюджета можно в том случае, если поставщик оформил электронную счет фактуру, и поставка, и оплата осуществлена.

В России НДС действует с 1 января 1992 года, с порядком исчисления налога и его уплаты первоначальны быль определен законом «О налоге на добавленную стоимость». А с 2001 года НДС регулируется новым Налоговым Кодексом с главой 21. Организации и индивидуальные предприниматели имеет право на освобождение от обязательств плательщика НДС, если сумма выручки от реализации товара, работ и услуг не превысила порог определённой величины. В 2020 году для расчета НДС действует 20%, 10% и 0% основных ставок. 20% - это общая ставка, которая применяется к большинству операции. 10% пониженная ставка применяется при ввозе и реализации социально значимых товаров. 0% ставка применяется при экспорте.

Налоговая система РФ представлено совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков, юридических лиц и физических лиц.

Ставка по налогу на прибыль установлено 24% и распространяется по трем бюджетам. Отчетный период – квартал, а налоговый период – один год.

Плательщиками налога на имущество физических лиц является физические лица – то есть собственники имущество, объектами налогообложения признается жилые дома, квартиры, гаражи, дачи, помещение, строение и т.д. Ставки на налогообложения устанавливается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости при установленном нормативными актами представительными органами. Налоги зачисляется в местный бюджет где зарегистрирован данный налогооблагаемый объект. От уплаты налогов на имущество освобождении следующие физические лица:

герои Советского Союза и Герой РФ, лица награжденные орденами Славы трех степеней;
инвалиды I и II степеней, и дети инвалиды с рождении;
Участники гражданской и Великой Отечественной войны;
Лица вольнонаёмного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота и т.д.

Лица, имеющие права на льготы, предоставляет все необходимые документы в налоговый орган.

Классификация налогов по признакам делятся на три: финансово-экономический признак; административно-правовой признак; пространственно-временной признак.

Функции налогов:

Фискальная функция – обеспечивает финансовых ресурсов государство для реализации бюджетных и социальных программ.
Экономическая функция – это инструмент косвенного регулирования экономики.
Регулирующая функция – это инструмент оказания влияния на воспроизводство стимулируя, замедляя его темпы, платёжеспособный спрос, накопление капитала.
Контрольная функция – с помощью налогов государство осуществляет контроль за доходами и расходами налогоплательшиков.
Социальная функция.

Переход к упрощённой системе или переход к общей системе налогообложения осуществляется в порядке налогового кодекса налогоплательщиком. Использовать упрощённую налоговую систему могут организации и индивидуальные предприниматели. Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощённую налоговую систему, если выполняется одно ограничение, средняя численность наемных работников на более 100 человек. А у организации немного посложнее, у них должно выпольнятся сразу пять условий:

Доход организации от реализации за девять месяцев предыдущего года не превышает на 45 млн рублей;
Средняя численность работников организации не превышает 100 человек;
Стоимость амортизируемого имущество меньше 100 млн рублей;
Доля уставного капитала меньше или равно 25%;
Нет филиалов или представительств организации.

Даже соблюдая данные условий некоторые виды действия не имеет право переходить на упрощённый режим налогообложения. Это: банк, инвестиционные фонды, лица или организаций занимающие добычей и реализацией полезных ископаемых, страховые компаний и другие. Вновь созданные организаций и индивидуальные предприниматели вправе подавать заявление о переходе или о выборе упрощённого налогового режима в течение трех дней после подачи заявления о постановке на учет. При работе упрошенного режима, если у организации, выручка за отчетный период или налоговый период, превысит 60 млн рублей, или же амортизируемые имущество превысит 100 млн рублей, то организация должна вернуться или перейти на общее установленный режим. Если обнаружатся что превысили выручку или амортизационную сумму, то налогоплательщик должен уведомить налоговые органы в течение 15 дней.

Трехуровневую налоговую систему федеральный, провинциальный и уровень муниципалитетов, как в России и США, имеет следующая страна, это Канада. Большую часть поступлений, 60-65% налогов начисляет в федеральный бюджет страны. Канада среди развитых странах занимает первую строку списка по высоким акцизным ставкам.

Австрия – страна с высоко развитой финансово-экономической системой и хорошо отработанным налоговым механизмом. Значительная доля отчислений передается на соцобеспечению, как медицина, образование и так далее. Плательщиков австрийцев называют еще «дисциплинированные плательщиками», зная куда и за что уходят их деньги, плательщики отдает до половины совокупных доходов. Юридические лица тоже налогоплательщики, масштаб обложении налогом зависеть от его организационных форм, оборото и прибылей. Согласно действующему закону доходы полученное от:

ведения сельского или лесного хозяйство;
занятие самостоятельной деятельности, например адвокаты или врачи;
наемного труда;
вложение капитала;
сдача в аренду недвижимости или земельного участка;
предоставление услуг;
и другие источники дохода облагается налогами и платятся государству.

Ставки на Подоходный налог разные, в зависимости от дохода. Чем большее доход тем выше налоговая ставка. Некоторые плательщики с ограниченной ответственностью облагается фиксированными процентными ставками. Если в семье отец или мать считается единственным кормильцем, то государство назначает налоговые льготы. Если вы решили купить машину в Австрии, то нужны будете заплатить налоги, как: налог на добавленный стоимость 20%, регистрационный налог, специальный сбор для получения номерного знака и сертификата. Если вы покупаете новую машину. Вам еще нужно будет заплатить налог на дорогу. Налог можно и нужно заплатить в виде стикера. На определенный срок покупаете стикера с указанием до какого числа месяца, года. Стикера можно купить на автозаправках, на почте и других многих местах. В Австрии еще обязательным платежом является система социального страхования, как пенсионное страхование, медицинское страхование, страхование в случае безработицы, еще и страхование от несчастных случаев. Выплата осуществляется и со стороны работодателя, и со стороны работника. Налог на добавленный стоимость составляет 20%, но на некоторых категориях товара как первой необходимости составляет 10% или 13%. При экспорте как и во всех странах ставка 0%.

В Германии, среди прямых налогов по поступлениям в казну налог на доходы физических лиц является лидером, более чем 10 раз больше чем корпоративный налог. Налоговая система страны многогранно, и формировались годами, насчитывает более 40 видов налогов и сборов. В стране имеется уникальные налоговые сборы, которые не встретишь в других странах, некоторые жители других стран даже не догадывается. Налоги делится на федеральные, земельные и на уровне коммун, и один из важных системы которой различается от других, это налогообложение разделяется на несколько уровней. Процентные ставки на налоги ставится по разному, чем богаче регион, тем большее налоговая ставка. Даже самих людей разделяет на классы, учитывая доход, семейное положение, здоровье, количество детей и т.д. На каждый класс рассчитана разная налоговая ставка. Как и в большинстве стран налоги делятся косвенные и прямые. Налоги и налогообложения в Германии это большая и обширная тема, до конца вникнуть невозможно. Как и выше написала, налоги у них много и процентные ставки велики. Но жители платят налоги своевременно и разными способами. Самостоятельно почитать и оплатить налогу у многих сразу не получиться. Дело в том что, нужно учитывать разные факторы, абсолютно все. Налогоплательщики ориентироваться на сумму всех взысканий обращается налоговым консультантам. Без помощи консультаций можно ошибиться или просто не получиться. Среди стран Евросоюзов самый стабильной страной по экономике считается Германии. Налоговая нагрузка на субъекты самые жёсткие, самые высокие процентные ставки. Однако за своевременное уплата налога, государство предоставляет стабильные социальные гарантии.

В Германии общая ставка НДС составляет 19%, для пищевых и продуктов и книг налоговая ставка 7%. В Латвии базовая ставка НДС на протяжении многих лет 18%, и еще на некоторые товары и услуг применяется сниженная налоговая ставка 5% и еще и 0%. В Израиле с 1976 года ввели ставку 8% на НДС, а 2015 году ставка равнялась на17%. В Канаде и США отсутствует ставки на НДС, однако везде есть налог с продажи.

Япония – одна из самых высокоразвитых стран, в экономическом и в технологическом плане. Налоговая система страны характеризируется множественными налогами как в США и в Европе, взимать налоги имеет право каждое по территориальному органу, все налоги страны зафиксированы законодательными актами. В стране действует 25 государственных, 30 местных налогов, и определение ставок по местному налогу установлено законом. Можно классифицировать на три группы:

Прямые подоходные налоги на юридические и физические лица;
Прямые налоги на имущество;
Прямые и косвенные налоги на потребительские.

В Японии финансовым годом и налоговым периодом считается начало с 1 апреля текущего года конец 31 марта следующего года. Корпоративный налог в паре с подоходным налогом с физических лиц, со всего поступлений в государственную казну 70% состоит из этих налогов. Все иностранные компании, корпорации работающие и получающие на земле Японии обязаны платить налоги. При получения наследство от умершего человека тоже взимается налог на наследство, а налог на дарения взимается во время подарка от физического лица. От употребления, покупки товара еще и взимается потребительский налог со ставкой 3%, это так как косвенный налог включается на цену товара, и оплачивается покупателями.

Если решили приобрести автомашину, придется и вам платить уйму налогов: потребительский налог со ставкой 3% при покупке автомашины; налог на бензин; налог на весь автомашины.

Юридические лица не позднее два месяца после истечение налогового периода, это во многих компаниях 31 марта, в налоговые органы предоставляет установленном порядке формы сведения о доходах юридических лиц. Налоговые органы не доверяя всем налогоплательщикам выборочно проверяет сданные отчетные формы. Инспекция может быть проведена только после решения ссуда. После получения санкции ссуда проводиться обыск, налагается арест на все документы и книги. Доказуемость по делом, после таких проверок стопроцентное. Чаще всего на такие дело попадает организации работающие с наличными денежными средствами, как казино, бильярдные, автоматы и розничные торговли.

В целом налоговая система Италии построена на основе принципов, прописанных в Конституции. 40% со всего поступленного налога составляет прямые налоги, а косвенные налоги составляет 25%. Система налогообложения двухуровневая:

национальные налоги;
местные налоги.

Субъектами налогообложения является физическое лица и юридические лица, имеющие статус резиденты и нерезиденты страны. Налогообложению подложить зарплата, премии и различные компенсации работника, в качестве налоговым агентом является работодатель. Именно работодатель рассчитывает и удерживает из зарплаты положенную сумму.

Из косвенных налогов налог на добавленной стоимость является основным, и на данный момент процентная ставка составляет 22%, но на некоторые перечни товаров сохранились ставка 10%.

В 1992-2001 годах налог на прибыль в России регулируется законом РФ от 27 декабря 1991 года «О налоге на прибыль предприятие и организации» и рассчитывался путем корректировки финансового результата. Плательщиками налога является: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ. С 2017 по 2020 год в федеральный бюджет зачисляется 3%, в бюджет субъекта РФ 17%.

В РФ налог на недвижимость установлен как региональный налог, согласно Налоговым Кодексом России. Налог существовал в дореволюционной России. Преобразовав квартирный налог, во время СССР переименовали на подоходно-имущественный налог, а на сегодняшний день преобразовали в первоначальный подоходный налог. Налогоплательщики, относящийся к льготным категориям, освобождении от уплаты налога за один объект. Для пенсионерам и льготникам присмотрены дополнительные налоговые ставки.

Акциз регулируется Налоговым Кодексом РФ с Главой 22, и является федеральным налогом. Производители спирт этиловый, спиртосодержащие продукции, алкогольная продукция, табачное изделия, легковые автомобили, бензин, моторные масла, дизтопливо и т.д. обязаны платить акциз.

Группы товаров, облагаемые акцизом, подвергались значительными изменениями с ходам мировой истории. Например, Средние века в Риме акцизом облагались рабы, в Китае чай. Также разных странах ввели под акциз драгоценные камни, парфюм, кофе, предметы роскоши, спирт, табак и даже сахар, спички и соль.

Автор фразы «В жизни нет ничего неизбежного, громе смерти и налогов» Бенджамин Франклин является одним из авторов декларации независимости США. Течение двухсот лет, принимая все разветвленный характер, налоговая система США усовершенствовала себя. Налоги служат инструментом развития экономики страны. Основным инструментом государственного регулирование служит налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство.

Соединённые Штаты Америки состоят из штатов и Федерального округа Колумбия, из которых каждый штат имеет собственный бюджет. Органы власти каждого штата имеет право и полномочия вводить налоги и сборы на своей территории. Полная классификация американских налогов включает:

Индивидуальные подоходные налоги;
Акцизные сборы;
Таможенные пошлины;
Налоги на движимую и недвижимую собственность;
Налоги с продаж;
Налоговые отчисления в фонд социального обеспечения;
Налоги на наследство и дарения;
Налоги с прибыли корпораций.

Выше из перечисленных пять видов налогов взимаются в различных пропорциях на всех уровнях, и поступают в федеральный бюджет, а две категорий взимаются налоговыми службами штатов и местными органами власти.

Налоги в разных странах можно объединить основные группы соблюдаемые в разных странах, несмотря на разные название и ставки, сущность и понятия которых в конечном итоге одинаковые:

Подоходный налог юр.лиц;
Подоходный налог физ.лиц;
Налоги с оборота и;
Налог на добавленный стоимость.

Подстраивайся под всеми гражданами и для всем налогоплательщикам страны создать справедливую подходящую налоговую систему, вероятно никто и некогда не создаст. Но законодатель любой страны соблюдая правила и принципы должен стремиться наилучшим результатам.

Из-за долгим закрытием от внешнего мира границ, страны восточной Азии используют специфическими особенностями налогообложение. На отложение платы налогов от доходов налогоплательщиков Европейских странах довольно жёстко относятся, и можно охарактеризоваться высокой нагрузкой. Так как ставки очень велики, подоходному налогу физических лиц и налоги на прибыль компаний может доходить до 40 и даже до 50%. В этих странах широко развито налоговое консультирование и деятельность юристов. Ведь далеко не все налогоплательщики может самостоятельно разобраться законодательных актах в сфере налогообложения.

2.3. Налогообложение в экономике Республики Казахстан

С приобретением независимости, как в правовой, так и экономической сфере потребовались радикальное изменения. Налоговая система Казахстана находиться и на сегодняшний день постоянного совершенствования. В 1995 году возникла необходимость принятия Указа Президента, впоследствии ставшего Законом Республики Казахстан.

Налоговая система Республики Казахстан должна быть стабильной, эффективной, чтобы положительно влиять на эффективность предпринимательство. В 2002 году Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» вступил в силу. Налоговый Кодекс был более общим правовым актом, чем Указ, и регулировал отношения налогоплательщика между государством и предусматривал процедуры исчисления и уплаты налогов.

В 2008 году по объявлению президента РК, о том что Республике Казахстан нужен новый Налоговый Кодекс, который должен предусмотреть низкие налоговые ставки и упрощённые процедуры налогового администрирования. И в результате 10 декабря 2008 года был принят новый Налоговый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», с 1 января 2009 года вступил в силу.

В 2017 году приняли по счету второй раз новый Налоговый Кодекс. Пройдёмся по нескольким видам налогов и налоговым ставкам. В сложных условиях становления рыночной экономики в Республике Казахстан, особенно важное и актуальное значение имело формирование рациональной налоговой системы, не оказывающей угнетающего воздействия на предпринимателей и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику. Налоговая система это целостность или комплекс, состоящий из совокупности налогов, находящихся во взаимодействии друг с другом с целью обеспечения интересов налогоплательщиков и государства. В состав налоговой системы входят: законодательная и нормативная базы, регулирующие налоговые отношения; методы построения и взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет; виды и формы проведения налогового контроля; организации, в функции которых входит взимание налогов, в частности, налоговые органы, финансовая полиция. В данный момент в Республике Казахстан действующие налоги классифицируется по различным основанием, в зависимости от носителя делятся прямые налоги и косвенные налоги. Косвенные налоги – это налоги на определенные товары и услуг, где субъект налогообложения перекладывает обязанность плательщика на другое лицо.

Корпоративный подоходный налог – это косвенный налог, ставка КПН составляет: 20% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок; 10% - для которого земля является основным средством производства. Объект налогообложения – совокупный годовой доход за минусом вычетов. Налоговым периодом является календарный год. В случае создание организации после начало календарного года, то первым налоговым периодом является период времени со дня создания и до конца календарного года. При ликвидации от начало года до даты ликвидации. Декларация по КПН должна быть предоставлено до 31 марта года, следующим за отчетным периодом.

Акциз – косвенный налог, взымаемые с налогоплательщиков, производящих, импортирующих и реализующих определенные виды товаров как табак, вино, все виды спирта, бензин, сырая нефть и т.д. В Казахстане акциз введен в налоговую систему 1991 году. Подакцизные товары, реализуемые на экспорт, не является объектом обложения акцизом. Ставки акцизов бывает твердая и адвалорная. Для алкогольной продукции применяется оба вида акциза. Налогоплательщик в налоговые органы сдает форму 400.00 «Декларация по Акцизу», и уплата акцизов производиться до 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налогоплательщикам возлагается ответственность за правильное исчисление и своевременное оплата налогов, а контроль остается за налоговыми и таможенными органами соответствие с законодательством.

Таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу, и является неотъемлемым условиям ввоза и вывоза. По объектам обложения делятся: импортные и экспортные. Таможенный сбор за таможенный декларирование товаров составляет 20 000 тенге, и уплачивается налогоплательщиком до или одновременно с подачей таможенной декларации. Если нарушены ограничения по пользованию и распоряжению товарами, то днем уплаты считаться день нарушения ограничения. Если же день нарушения установить невозможно, то днем уплаты считается дата регистрации таможенной деклараций. За несвоевременное или за напольную уплату таможенных сборов в установленный срок, уплачивается пеня.

Налог на добавленный стоимости – ставка 12%, применяется к товарообороту, импорту товаров и услуг, а 2020 году была принята новая ставка 8%, и применяется при ввозе и реализации социально значимых товаров. Порогом для регистрации в качестве плательщика НДС 12% является 2020 году 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя.

Социальный налог - исчисляется по ставке к объекту налогообложения с 2018 года 9,5%, для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц использующие специальный налоговый режим составляет 3% от дохода за полугодие. Поступает в областные, местные, а также бюджеты города республиканского значения и столицы. Объектами является: для юридических лиц – численность работников, а для индивидуальных лиц – его расходы в связи с выплатой своим работникам вознаграждение.

Налог на имущество – физических лиц взимается в соответствие жилища, здания, дачные постройки и иные постройки находящийся на территории РК. А для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей имеющие объекты налогообложения на праве собственности на территории РК. Объектами налогообложения законодательством считается: здания, части здания, сооружения учитываемые в составе ОС; являющихся объектами концессии, права на которые переданные по договору и т.д. Срок уплаты налога для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ежеквартально, а для физических лиц один раз в год. Нужно отметить, за несвоевременную уплату налога штраф не предусмотрен, возможно только пеня или другие санкции.

Индивидуальный подоходный налог – это налог, выплачиваемый с дохода физических лиц, в том числе с дохода ИП и с заработной платы, резиденты и нерезиденты, имеющие объекты налогообложения. Объектами обложения является:

Доходы физического лица облагаемые у источника выплаты;
Облагаемые самим самостоятельно.

Возврат излишне уплаченные суммы осуществляется по заявлению плательщика, в течение трех лет.

Земельный налог. Налог на землю РК выплачивают юридические лица, так и физические лица, а именно: владельцы земельного участка с постройкой зданий или дачного участка, хозяева квартир высотных домов, и у кого земля находится в пользовании. Земельный кодекс учитывая, есть ли постройки на участках и включает определенные ставки для каждой из категорий. В 2020 году налоговая база Республики Казахстан остались без изменений. Но при изменений статусов городов изменились и, налоговые ставки городов. Срок уплаты налогов у физических лиц является 12 месяцев после его начисления. У юридических лиц является до 25 февраля, до 25 мая, до 25 августа и до 25 ноября. На не вовремя уплаченные налоги накладывается пеня, ставками НацБанка.

Налог на транспортные средства. Согласно Налоговому Законодательству Республики Казахстан статья 492, размер налога налогоплательщика устанавливается в соответствие с объёмом двигателя транспорта.

1 МРП – до 1,1 тыс. куб.см объем двигателя;
2 МРП – до 1,5 тыс. куб.см объем двигателя;
3 МРП – до 2 тыс. куб.см объем двигателя;
6 МРП – до 2,5 тыс. куб.см объем двигателя;
9 МРП - тыс. куб.см объем двигателя и т.д.

Владельцы специальных и грузовых автомобилей присмотрено другие ставки, грузоподемность до 1т заплатять 3 МРП, до 1,5т – 5 МРП, до 5т – 7 МРП и т.д. тыс. куб.см объем двигателя;

2.4. Влияние коронавируса на налоги

Ситуация с эпидемией коронавируса, вспыхнувшей в КНР в конце прошлого года, оказывает отрицательное влияние на поступление один из налогов НДС на импорт, сообщает inbusiness.kz 10 марта 2020 года. Пандемия короновируса вызвала закрытие границ и принес к неожиданным налоговым последствием. Граждане и компании платят налоги в стране налогового резидентства, там, где обычно находиться. Если имеется доходы в других странах, то по ним нужно отчитываться и платить налоги, уже в двух странах. Большинство стран заключили между собой соглашение об избежание двойного налогообложения, нужны только подтверждающие документы и согласие налоговых органов.

После закрытие границы, многим должностным лица иностранных компании пришлось управлять компаниями оттуда. Временная смена местонахождения руководителей является чрезвычайной ситуации и не должна приводить к изменению налогового резиденства компании. Разные страны относятся по разному к этой ситуации.

О мировом финансовом кризисе говорить пока рановато. Ославленные валюты и дешевеющая нефть приведет к увеличению налоговой нагрузки. Как и во всех странах, 2020 года власти рассматривают увеличить подоходный налог, но в замен отменить налог на доходы физических лиц. НДС повышать, пока, не планируется, но все может измениться в зависимости от ситуации с развитием коронавируса.

По словам экспертов, во время пандемии в Китае были серьёзные проблемы с продовольственной логистикой, даже при этом, продовольственный рынок был гораздо более диверсифицированный. Во многих странах эти проблемы до сих пор не устранены, не смотря на спад эпидемий. Цены на некоторые продукты питания, как сахар, мука, подсолнечное масло, рис и т.д. уже идут в верх, и потребительская паника, все сметать с полок, только усиливает эту тенденцию.

Во время пандемии организации не упустили вопрос о отражении налоговых обязательств, при составлении финансовой отчетности.

Заключение

Налог является необходимым инструментом построения экономических отношений в обществе. Налоговая система должна быть стабильная. Действующая налоговая система не в полной мере отражает состояние политического и экономического развития общественного сознания. Потому что постоянные корректировки, пополнение, вносимое в налоговый кодекс свидетельствует все это и недовольство субъектов.

Для того что бы воспитать населения налоговой культуре, нужно вести свободный доступ к информациям о затраченных ресурсах. Различные и крупные мероприятия государство осуществляется за счет налогоплательщика. В некоторых странах, где правительство ощущает ответственность перед налогоплательщиками ведён требование к доступу информации о расходовании средств.

Несмотря на определенные достижения, налоговую систему еще долго придется усовершенствовать, внося все новые и новые изменения и поправки. Наверное, идеальный Налоговый Кодекс, устраивающий всех участников рынка и государство составить невозможно.

История свидетельствует, что налоги является более поздними формами государственного дохода. Ранее, временно назывались «auxilia», в переводе «помощь». XVII в. король не мог ввести налог без ведомо английского парламента, но постоянные войны и содержание армий потребовались огромные средства, и налоги становились обычными государственными источниками средств. Известный политический деятель Б.Франклин написал, что «платить налоги и умереть должен каждый».

Библиография

Майбурд Е. М. Введение в историю экономической мысли: от пророков до профессоров / Е. М. Майбурд. — М.: Дело, Вита-Пресс, 1996. - С. 341.
Классика экономической мысли: сочинения / В. Петти, А. Смит, Д. Рикардо, Д. Л. Кейнс, М. Фридмен. — М.: Экономиста, 2000. — С. 456.
http://www.statetaxes.ru/staxs-423-4.html
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.6 «Дашков и К», 2004. – 296 с.
Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. Ред. Емельянов, Мацкуляк И.Д., Пеньков Б.Е. – М.: РАГС, 2001. – 546 с.
М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество независимых государств. М.: Гелиос АРВ, 2002. — 624 c.
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» Алматы: БАСПА, 2001 г.
https://ru.wikipedia.org НДС в странах Европейского союза в 2006.
Дернберг Р.Л. «Международное налогообложение» – М.: ЮНИТИ; Будапешт:COLPI.
«Налоговый Кодекс Российской Федерации». Часть первая. – Принят Государственной Думой 16 июня 1998 г. (в ред. Федеральных Законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ).
«Налоговый Кодекс Российской Федерации». Часть вторая. – Принят Государственной Думой 19 июля 2000 г. (в ред. Федеральных Законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ).
Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995
Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника М.; 2001 г.
Налоговые системы зарубежных стран, Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т, Тютюрюков Н.Н., Гелиос АРВ, 2002
Князев В.Г. Налогообложение в США / В.Г. Князев, Б.В. Попов // Финансы. - 2003. - № 8
https://inbusiness.kz/ru/tv
https://www.vedomosti.ru
Реформирование налоговых систем. Теория, методология и практика: монография, Под ред. И.А.Майбурова, Ю.Б.Иванова, А.И.Крисоватого.
Киев: Кондор, 2011