Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ

Содержание:

Введение

Российская Федерация — самое большое государство в мире, и одновременно одно из самых сложных по своей структуре в мире.

В государстве действует сложная система налогообложения. Вся налоговая система Российской Федерации делится на три уровня налогов, не считая специальных налоговых режимов. Федеральные налоги, региональные налоги и местные. Для каждого налога существуют свои особые критерии. Для каждого налога различны налоговые ставки, налоговая база, налоговый период и кем будет являться налогоплательщик.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Налоги также являются основной формой доходов государства. Налоговые поступления в бюджет составляют основную часть всех доходов государства.

Возникновение налогов как экономического явления обусловлено становлением товарного производства, разделением общества на классы и формированием государственных институтов, которым требовались средства для осуществления своих функций, в том числе на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

За последние 20 лет налоговая система Российской Федерации постоянно изменялась под влиянием множества факторов и условий, таких как социально-экономических, так и политических.

Хозяйственные процессы вызывают изменения фактически всех составляющих налоговой системы Российской Федерации - ставок налогов, их состава, методик расчетов, налогового законодательства, налогового администрирования и т. д.

Многие из этих изменений в налоговой политике имели положительные результаты, ряд из них - отрицательные.

Вместе с тем, именно налоговый механизм является главным инструментом государственного регулирования экономики.

От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

Говоря о проблемах в современной налоговой системе Российской Федерации, следует отметить проблему налогового администрирования - налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной.

Большое количество налогов -федеральных, региональных и местных, непростые методики их расчета, наличие огромного количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования. В связи с этими и другими параметрами налоговая система не в состоянии работать максимально эффективно.

Вышесказанное доказывает актуальность темы.

Целью работы является анализ развития налоговой системы.

Задачи работы:

- изучить особенности налоговой системы РФ;

- изучить этапы формирования налоговой системы РФ;

- рассмотреть особенности прямых налогов;

- рассмотреть перспективы развития налоговой политики.

Объект исследования – прямые налоги. Предмет исследования – развития налоговой системы РФ.

1. Налоговая система РФ

1.1. Особенности налоговой системы РФ

Одним из важнейших элементов государственной власти является налоговая система. Она является крайне необходимым условием формирования государственного бюджета и для содержания органов государственной власти.

Поэтому налоговая система начала свое формирование одновременно с форсированием института государственности. Как мы знаем из курса истории, повышение производительности труда привело к появлению излишков продукции. Они стали основным средством платежей в отношениях между членами общества.

Дальнейшее повышение производительности труда привело к возникновению классового расслоения общества и формированию системы государственной власти.

Государством называется система управления политической, экономической и общественной деятельностью населения, проживающей на определенной территории (в стране).

Государство – это система политического страной. Управляется государство посредством специальных органов – государственного аппарата.

Для его содержания и обеспечения деятельности самого государства требуются средства. В настоящее время они носят название налогов.

Налогами называются обязательные безвозмездные платежи физических и юридических лиц, которые осуществляются в пользу государства для финансирования выполнения им своих полномочий и выполнения задач его образований.

Государство выполняет задачи по обеспечению различных общественных благ (обороноспособность государства, поддержание правопорядка внутри страны, содержание неработающих челнов общества и поддержка малоимущих). Осуществляется это за счет средств, собранных в виде налогов и других поступлений. Эти средства накапливаются в бюджете.

А уже из бюджета они расходуются в соответствии с проводимой государством политикой. Количество налогов и порядок их установления и удержания определяется действующим в стране законодательством.

Этим же законодательством определяется круг государственных органов, ведающих вопросами налогообложения и степень их полномочий. Это касается и обязанностей должностных лиц данных органов. Именно так формируется налоговая система государства.

Налоговой системой называется вся совокупность налогов, установленных в государстве, принципы, формы и методы их введения или отмены, а также систему мер и органов, которые обеспечивают выполнение требований законов о налогах (налогового законодательства).

Налоговая система выполняет следующие важнейшие функции:

принцип единства (единство законов и нормативно-правовых актов в сфере налогообложения на всей территории государства);

обеспечение регулярных поступлений в доходную часть бюджетов различных уровней (фискальная функция);

перенаправление налоговых потоков в соответствии с проводимой государственной политикой (распределительная функция);

обеспечение государственного регулирования экономикой посредством гибкой налоговой политики (регуляторная функция);

контроль за своевременностью и полноценностью уплаты налогов (функция контроля).

Налоговая система государства строится на определенных принципах и имеет упорядоченную структуру.

Среди принципов налогообложения, легших в основу налоговой системы большинства развитых государств мира, выделяются следующие:

справедливость в налогообложении; принцип определенности и точности налогов;

соблюдение максимального удобства для налогоплательщиков в вопросах сроков и способов уплаты налогов;

принцип экономичности налогов (расходы на их взимание и обслуживание должны быть намного меньше налоговых сумм).

Налоговая система Российской Федерации состоит из двух крупных подсистем:системы налоговых органов и системы налогов.

Отдельной структурной составляющей выступает свод законов, регулирующий как налогообложение, так и деятельность налоговых органов. В состав законодательной базы входят федеральные законы и законодательные акты субъектов Федерации, постановления муниципальных (местных) органов власти.

Система налогообложения включает следующие элементы:

совокупность федеральных налогов и сборов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, государственные и таможенные пошлины, акцизные и лицензионные сборы, экологический налог);

совокупность налогов и сборов установленных субъектами Федерации и действующих на их территории (налоги на имущество предприятия или фирмы, налоги на недвижимое имущество, налоги на игорный бизнес);

муниципальные или местные налоги (налог на землю, налоги на рекламу, налоги в случае наследования и дарения, местные лицензионные сборы);

элементы налогообложения (всевозможные льготы и налоговые ставки, формы бухгалтерской отчетности).

Особенности налоговой системы определяются особенностями государственного устройства, исторического развития и состояния национальной экономики. Поэтому главной особенностью налоговой системы Российской Федерации является ее трехуровневость. Она означает, что существует три уровня налогообложения: федеральный, региональный (субъектов Федерации и административно-территориальных единиц на уровне республик, областей, краев и городов федерального значения), местный (уровень муниципальных единиц).

Федеральный уровень налоговых органов представлен Федеральной налоговой службой Российской Федерации, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов (например, Государственный пенсионный фонд). Они подчиняются Министерству финансов Российской Федерации.

Еще одной важной особенностью российской налоговой системы является структура налоговых поступлений. На сегодняшний день в федеральной системе преобладают косвенные налоги. Их доминирование очень ощутимо. Для сравнения, объем косвенных налогов составляет на сегодня 13,05% от внутреннего валового продукта (и составляет 78% налоговых поступлений), а доля прямых налогов – всего 8,67%.

А налоговые системы субъектов Федерации формируют бюджеты преимущественно за счет прямых налогов. Именно прямые налоги составляют почти 73% налоговых поступлений в бюджеты субъектов федерации. Основную массу налоговых поступлений в российский бюджет составляют: налог на добавленную стоимость и налог на прибыль предприятий и организаций.

Одной из основ стабильной и эффективной экономики в государстве является грамотная, четко продуманная и справедливая налоговая политика.

Центральное место в системе налогообложения Российской Федерации занимает налог на доходы физических лиц, так как объемы его поступления значительны в консолидированных бюджетах субъектов.

Так как Россия постоянно находится в условиях экономической нестабильности, то вопрос подоходного налогообложения продолжает оставаться актуальным уже многие годы. Требование об отмене плоской шкалы звучит с момента установления статьей 224 НК РФ единой ставки в 13%. В связи с президентскими выборами дискуссия о переходе к прогрессивной ставке традиционно разгорается с новой силой. В частности, 8 февраля 2018 года политическая партия «Справедливая Россия» внесла в Государственную Думу очередной законопроект, предусматривающий введение в России двухуровневой прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, позволяющего плавно сократить чрезмерный разрыв доходов между наиболее богатыми и бедными слоями населения.

Многие ученые также высказываются о необходимости введения прогрессивного налогообложения доходов физических лиц. В частности разработчик фундаментальных принципов и основ налогообложения шотландский философ и экономист А. Смит, являясь сторонником прогрессивной системы налогообложения, отмечал, что физические лица должны содействовать и поддерживать государство финансово в соответствии с принадлежащими им доходами. Помимо него идеи прогрессивного налогообложения поддерживаются Ж.Б. Сэем, А. Вагнером и другими иностранными учеными. Также приверженцами прогрессивного налогообложения выступают и отечественные ученые, в частности, Д.П. Боголепов, И.И. Янжула и многие другие.

Но и приверженцев пропорциональной системы налогообложения доходов физических лиц не меньше. Например, А.А. Исаев указывает, что между налогом как платой государству, за оказанные им услуги и размерами доходов граждан нет никакой связи. Также Президент РФ В.В. Путин высказался по поводу плоской ставки налогообложения на ежегодной пресс-конференции в 2016 году. По его словам, после введения такой шкалы, сборы налога выросли в семь раз. Помимо этого, Президент не исключает возможность перехода к дифференцированному налогу на доходы физических лиц, но на данный момент, он считает это нецелесообразным в связи с тем, что это приведет к уклонению от налогов и падению доходов бюджета. Аналогично по поводу плоской шкалы налогообложения высказывается Министр финансов России А.Г. Силуанов: он считает, что в нынешних условиях, когда экономика нашего государства совершенно нестабильна, изменение порядка взимания НДФЛ будет способствовать развитию теневой экономики. Данный вопрос, по его мнению, возможно рассмотреть, когда экономическая ситуация стабилизируется.

Действительно, дискуссия о наиболее эффективной и справедливой системе налогообложения доходов физических лиц достаточно обострена, так как достоинства и недостатки есть и у прогрессивной, и у пропорциональной шкалы налогообложения.

В данном исследовании предлагается проанализировать преимущества пропорционального налогообложения в сравнении с прогрессивным налогообложением, выявить преимущества существующей системы налогообложения в Российской Федерации.

Пропорциональная система подразумевает, что люди с разными доходами уплачивают равный процент от них, в связи с этим, рассматриваемая система налогообложения считается относительно справедливой.

Одной из целей введения плоской шкалы налогообложения доходов физических лиц является максимальное упрощение налогового администрирования. При прогрессивном варианте налогообложения у активного населения возникает необходимость самостоятельного декларировать свои доходы, когда как при плоской шкале налогообложения взаимодействие граждан с налоговой службой осуществляется через налоговых агентов, и населению не приходится самостоятельно отчислять необходимый процент налога с доходов. Помимо этого, упрощение процесса налогового администрирования за счет установления пропорциональной шкалы налогообложения позволяет сэкономить некоторое количество бюджетных средств, что благоприятно сказывается на других направлениях, требующих финансовых вложений.

Наиболее важным преимуществом пропорционального налогообложения, следует признать сокращение масштабов ухода от уплаты налогов. Можно с уверенностью отметить, что в нынешних условиях в России при введении прогрессивного налога объём налоговых поступлений в бюджет существенно сократится, так как предприниматели, юридические лица, а в особенности те, чьи доходы высоки, будут стремиться уйти от столь высокого налогового бремени путём выплаты «серых» зарплат, также найдут способы сократить налоговые платежи, выстроив схемы с помощью юридических уловок. Справедливость указанного выше доказывается тем, что с момента введения плоской шкалы доходы граждан стали массово выходить из тени – поступления выросли на 0,7-0,8% ВВП [2, с.149].

Можно сказать, что введение пропорционального налогообложения привело к увеличению прогрессивности налогообложения за счет того, что многие граждане с высоким доходом перестали уклоняться от налогов. Результатом введения прогрессивного налога обязательно станет снижение мотивации к труду, к повышению его эффективности, к карьерному росту, уровень безработицы возрастет, основное налоговое бремя ляжет на средний класс, объем поступлений в бюджет снизится. Во многом это связано с недоверием граждан государственному аппарату, неуверенность в целевом использовании ими налоговых средств.

Также при выявлении достоинств плоского налогообложения необходимо учитывать тот факт, что сборы по налогу на доходы физических лиц поступают в региональный и местный бюджеты. В связи с этим при введении прогрессивного налогообложения доходы итак богатых субъектов, например, городов федерального значения - Москвы и Санкт-Петербурга, возрастут еще больше, а значит и без того существующая разница в доходах между богатыми и бедными регионами увеличится во много раз. А значит, в существующих условиях отказ от плоской шкалы налогообложения нецелесообразен.

Помимо этого, необходимо отметить, что пропорциальное налогообложение доходов физических лиц является относительно справедливым, нежели прогрессивное налогообложение. Ведь, действительно, каждый гражданин получает от государства равное количество благ, и поэтому возникает вопрос, почему тот, кто больше зарабатывает в силу своих возможностей, должен платить больше? Даже при пропорциональном налогообложении граждане с более высоким доходом уплачивают более высокую сумму налога ввиду большей налоговой базы. А с введением прогрессивной шкалы уровень отчислений от дохода богатых граждан государству возрастет в разы. В таком случае, абсолютно справедливой представляется регрессивная шкала налогообложения, при которой каждый гражданин платит государству определенную фиксированную сумму, но данный способ налогообложения нельзя считать экономически эффективным. Поэтому для достижения компромисса и относительной справедливости плоская шкала налогообложения представляется наиболее подходящей.

Таким образом, на основании вышеизложенного, выделим основные преимущества пропорциональной шкалы налогообложения доходов физических лиц:

упрощение налогового администрирования способствующее снижению издержек на его исполнение;

сокращение возможностей уклонения от уплаты налога высокодоходными группами населения;

упрощение процесса уплаты и сбора налогов;

снижение номинального налогового бремени для сокращения масштабов ухода от налогов;

относительная справедливость, так как нагрузка на налогоплательщиков равномерна.

Ввиду вышеизложенного, представляется, что в нынешних экономических условиях в Российской Федерации наиболее оптимальна плоская шкала налогообложения доходов физических лиц. Введение прогрессивной шкалы налогообложения возможно в будущем и будет эффективно, но только при условии улучшения и стабилизации экономической ситуации.

1.2. Этапы формирования налоговой системы РФ

Налоговая система — это совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов [15, с.94].

В Российской Федерации установлена следующая система налогов: федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов РФ; местные налоги и сборы.

В формировании налоговой системы в России можно выделить 3 этапа:

1 этап (1991-1993) - принятие закона об основах налоговой системы РФ.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в1990г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях [16, с. 91].

2 этап (1994-1998) - характеризуется внесением большого количества изменений и дополнений, что,безусловно, создавало нестабильность налоговой системы.

3 этап (1998-наше время) - этап введения в действие единого документа по налогам[14, с. 97].

Первый проект кодекса был внесен в Государственную Думу еще в начале 1996 года Распоряжением Правительства РФ от 02.02.96 N 114-р. При этом к тому времени в правительстве была закончена разработка только первой (общей) части Налогового кодекса. После многомесячного обсуждения в комиссии и комитетах парламента летом следующего года кодекс был впервые вынесен на обсуждение палаты в целом.

Окончательно первая часть кодекса была принята Думой уже в период правления кабинета Сергея Кириенко. Одновременно с рассмотрением антикризисного налогового пакета в Думе состоялось второе и третье чтение кодекса.3 июля 1998 года кодекс был принят во втором чтении, уже 16 июля - в третьем чтении. Сразу на следующий день в Совете Федерации состоялось номинальное голосование (Постановление N 370-СФ) и 17 июля 1998 года документ ушел на подпись Президенту РФ. Президент РФ подписал документ 31 июля 1998 года за номером 146-ФЗ.6 августа вышел сдвоенный выпуск «Российской газеты» - официального издания, в котором и была впервые официально опубликована Первая часть Налогового кодекса. 21 июля 1998 года документ был направлен Госналогслужбой России для ознакомления и использования в работе во все инспекции.

Правительство РФ пытается обновить налоговую систему для повышения прибыли в бюджет и уменьшения налогов предприятиям. Приоритетные цели налогообложения РФ 2019-2020:

Создание условий для удобной оплаты налогов с прибыли для всех категорий субъектов РФ;

Регулирование производств и применений налоговой базы в экономике РФ.

Цели базируются на единых принципах для всех категорий власти:

Одинаковые условия налогообложения для различных уровней власти;

Однократность налогообложения;

Стабильность и понятность налоговой системы;

Гибкость системы налогообложения для эффективности взаимодействия бизнеса и государства;

Простота;

Доступность.

Налоговая система России делится на три группы налогов, которые подлежат оплате согласно Налогового кодекса РФ:

Налоги, сборы и пошлины федерального уровня.

НДС, акцизы, таможенные пошлины, которые должны быть обязательно уплачены в РФ.

Налоги и сборы регионального уровня.

Налоги и сборы уплачиваются на территории определенных субъектов России. Местные налоги и сборы. Уплачиваются на территории определенных муниципальных организаций и регулируются органами местного самоуправления.

Направления налоговой политики на 2019-2020 год Россия – огромное поле для предпринимательской деятельности, но из-за налоговой нагрузки, которая значительно выше по сравнению с другими странами российские предприниматели не создают конкуренции друг другу.

Плановый период по регулированию налоговой системы в 2019-2020 годах пока не предусматривает сокращения налоговой нагрузки на предпринимателей.

Целевые направления и шаги к совершенствованию налогообложения:

Корректировка системы налогового федерализма;

Корректировка налоговой системы, как единый понятный и неизменный механизм для оплаты различных платежей в отчетный годовой период; Консолидирование мелких налогов;

Внедрение новых налоговых ставок для российских предпринимателей;

Урезание некоторых льгот и послаблений из налоговой системы;

Повышение экологических штрафов и налогов.

Налоговая политика на ближайшие два года обосновывает решения инфляцией, санкциями, необходимостью вывода экономики из тени. Вопрос в верности принимаемых мер, не произойдет ли упадок среднего и малого бизнеса России, которая по предпринимательской деятельности и так находится только на 62 строчке в мире.

Проблемы налогообложения в РФ и методы регулирования Одной из острых экономических проблем в России является обход уплаты налогов с получаемого дохода. Юридические и физические лица, сознательно обходя налоговые платежи, не участвуют в росте бюджета и ВВП страны.

Министерство финансов принимает меры для вывода экономики РФ из тени, применяя всевозможные методы вплоть до корректировки налогового законодательства. Минфин упрощает сбор налогов, для этого введены:

Ревизия действующих сборов с целью выявления налоговых платежей, не учтенных в НК РФ для их внесения;

Процедура отмены контроля за стоимостью по договорам организаций, работающих в пределах одного региона России;

Льготная система налогообложения для организаций в некоторых субъектах России;

Совершенствование системы оплаты НДС;

Повышение акцизов;

Налог на недвижимость физлиц при некорректно оформленном праве собственности;

План работы над налогом на добычу полезных ископаемых для аккумулирования налогов от деятельности в бюджет без повышения налогов;

Меры по перерасчет пеней для юридических лиц;

Разработка отмены существующих льгот.

Сокращение теневого сегмента.

Текущие планы Минфина не одобряются предпринимателями, которые ожидали послабления налогов, поэтому прогнозируемая эффективность мер может не совпасть с результатом. Новые виды налогов: Использование онлайн-касс для розницы, что позволит ФНС видеть все продажи; Курортный сбор; Экологические налоги; Транспортный налог; Налог на имущество; Самозанятые граждане обязаны отчислять в определенные законом фонды сумму по фиксированной ставке от своего дохода Изменение ставки НДФЛ.

1.3. Достоинства и недостатки налоговой системы

Каждое государство должно выполнять определенные функции. Так как оно представлено отдельными образованиями – органами государственной власти, то на их содержание требуются средства. Средства нужны и для осуществления государственных социальных программ, обеспечение предоставления общественных благ.

Получает необходимые средства государство за счет специально установленных сборов. В разных странах, у разных народов и в разное время количество подобных сборов и их название были различными.

Сегодня большинство подобных сборов мы называем налогами (существуют еще иные сборы и пошлины). Они могут быть государственными и региональными (муниципальными, местными). Все эти вопросы регулируются специальными законами – налоговым законодательством.

Налоги – это безвозмездные обязательные выплаты юридических и физических лиц в фонд государства, взимаемые специальными органами государственной власти различных уровней, для финансового обеспечения государства и его возможности выполнять свои функции.

Налоги бывают: прямыми; косвенными; аккордными; подоходными.

Прямые налоги взимаются с субъектов хозяйственной деятельности за доходы, получаемые от факторов производства. Это налоги на доходы физических лиц, налоги на прибыль и т.п.

К косвенным налогам относятся платежи за товары и услуги, величина которых которые уже включена в цену товара. В эту категорию налогов входят: налог на добавленную стоимость, акцизные сборы. Аккордные налоги не зависят от уровня дохода объекта налогообложения (экономического агента).

А подоходный налог представляет собой определенный процент от дохода. Различают прогрессивный, регрессивный и пропорциональный виды подоходного налога. Определение 2 Все налоги, установленные в государстве, методы, принципы и способы их установления, взимания и отмены, налоговой законодательство и органы налоговой службы называются налоговой системой государства.

Каждая страна мира имеет свои особенности налоговой системы. Но все налоговые системы выполняют общие функции.

Как и любая система, налоговая система имеет свою структуру. Она включает в себя (исходя из определения налоговой системы) все виды налогов, действующие в государстве в настоящее время.

Субъекты налогообложения (налогоплательщики) также являются частью налоговой системы. Вся структура базируется на законодательной базе государства и включает еще в себя органы контроля и взимания налогов.

Преимущества налоговой системы Налоговая система имеет много компонентов (подсистем). Каждый из них имеет свои преимущества и недостатки.

Поэтому важен комплексный подход в налоговой политике. Рассмотрим, к примеру, общую систему налогообложения (наиболее распространенную в России).

Данная система предусматривает поступления от наибольшего количества налогов. Это налоги на прибыль, на добавленную стоимость, страховые взносы и т.д.

Ставка налога определяется законодательством. налог на прибыль удерживается с юридических лиц. Налог на добавленную стоимость включен в цену товаров и услуг.

Поэтому его плательщиками являются как юридически, так и физические лица. Согласно действующему в стране (Российской Федерации) законодательству общей системой налогообложения пользуются те налогоплательщики, чьи условия не подходят под другие системы налогообложения или они не определились с системой налогообложения (не выбрали другую систему).

К преимуществам общей системы налогообложения относят следующие особенности: данная система практически не содержит ограничений по видам деятельности; объем выручки предприятия или организации ничем не ограничивается; нет ограничений на размеры производственных площадей и количество рабочей силы; данная система не ограничивает размеры имущества, находящегося на балансе предприятия (фирмы, компании); если предприятие понесло убытки (отрицательная прибыль), то оно не платит налог на прибыль.

К недостаткам общей системы налогообложения можно отнести следующие факты. Согласно данной системе предприятию предстоит выплатить большой объем налогов (значительные суммы).

Кроме того, бухгалтерия должна предоставить первичную документацию за четыре года и вести полный бухгалтерский учет. Это трудоемкий процесс. Он требует к себе усиленного внимания как правоохранительных органов, так и органов налоговой полиции.

Помимо этого, к категории недостатков налоговой системы Российской Федерации относят то обстоятельство, что она ориентирована на устранение дефицита бюджета. Основным способом достижения этой цели является изъятие доходов предприятий и фирм. Налоговая система страны на сегодня недостаточно связана с уровнем и направлениями развития экономики страны и региона, с деятельностью предприятий-налогоплательщиков (субъектов налогообложения).

Данный факт привел страну к ситуации, когда налоговая система развивается без учета возможностей предприятий и отраслей. А предприятия, испытывая постоянное давление со стороны налоговой системы, либо может стать на грань банкротства и разорения, либо может «уйти в тень».

А это, в свою очередь, уменьшает объем налоговых поступлений в бюджет. Налоговая система должна быть реорганизована таким образом, чтобы стимулировать рост и развитие отечественной экономики. Поэтому в настоящее время разрабатываются методики применения других форм налоговой системы.

Сюда относят, например, упрощенную систему налогообложения. Она предусматривает замену многочисленных «традиционных» налогов единым налогом и деятельность субъектов налогообложения в строго ограниченном законодательством правовом поле.

Таким образом, налоги являются основной составляющей доходной части бюджета РФ. Вся налоговая система является важным инструментом в руках государства для осуществления управленческих и контролирующих функций страной, обществом, всеми сферами его жизни. Экономическая сфера жизни находится в прямой зависимости от налоговых прений, происходящих в правительстве. Соответственно налоговая система должна быть отточенным механизмом, для совершения управленческих маневров государства.

2.Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ

2.1 Понятие и виды прямых налогов

Налоги с незапамятных времен являются основным источником получения государственных доходов. Российская Федерация имеет достаточно развитую систему налоговых отношений, что привело к многообразию взысканий.

Все налоги можно разделись на прямые и косвенные, первые из которых представлены более широким перечнем.

Прямые налоги – это взыскание в пользу государства определенной части денежных средств с: доходов: прибыли, заработной платы, процентов; имущества налогоплательщика: земельных участков, недвижимости, ценных бумаг. Такой вид сбора является перелагаемым. Их плательщик уплачивает сам, исходя из исчисленной налоговой суммы. Причем зачастую объем уплачиваемых сумм зависит от денежных результатов лица (например, чем выше заработная плата работника, тем выше в отчетном периоде будет исчисление подоходного налога).

Налогообложение существовало еще в библейские времена и было неплохо организовано. На протяжении всей истории человечества складывалась данная система. Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство существовать не сможет.

Налоговый Кодекс Российской Федерации (обе части) был окончательно сформирован к 1 января 2005 г. Этот документ в настоящее время является главным законодательным документом в России, регламентирующим налоговые отношения.

В соответствии с Налоговым Кодексом в настоящее время в России установлено 14 налогов и сборов, различающихся по признакам и 4 специальных налоговых режима.

По уровню взимания налоги и другие обязательные платежи делятся на:

Федеральные налоги:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Региональные налоги:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы - вводятся для определенных видов деятельности и предусматривают освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Для конкретного налогоплательщика количество уплачиваемых налогов определенно меньше, чем это предусмотрено в Кодексе, так как существует достаточно много специфических налогов, производить уплату которых обязывает ограниченное число предприятий. К таким налогам можно отнести акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и ряд других.

Таким образом, из всего многообразия видов налогов, установленных в налоговой системе России, фактически пять налогов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и налог на доходы физических лиц) являются решающими и основными для формирования доходов российской бюджетной системы.

По объекту налогообложения различаются налоги на доходы, на собственность, на имущество и прочие.

По характеру взимания налоги принято делить на прямые и косвенные (налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу: акцизы, налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, таможенные пошлины).

Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:

1. Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц (налог на прибыль предприятия, налог на имущество предприятия и другие);

2. Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (подоходный налог с населения, поимущественный налог с населения, налог на владельцев транспортных средств и прочие).

«Прямые налоги подразделяются на реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот». Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода).

Прямые налоги имеют самое близкое отношение к определенному доходу или имуществу плательщика, оцениваемому тем или другим способом, и применение этого вида обложения не требует вмешательства государственной власти в промышленную деятельность, которое неизбежно сопровождает все косвенные налоги (требуют установления контроля за производством)».

Также они обеспечивают государству более устойчивый и определенный доход, так как взимаются с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную направленность к возрастанию. Потребление, составляющее объект косвенного обложения, не отличается постоянством и может подвергаться, в зависимости от различных причин, значительным колебаниям. Независимо от устойчивости поступлений, чистый доход государства от прямых налогов больше, чем от косвенных. В социальном отношении немаловажное значение имеет то обстоятельство, что в прямых налогах правительство предъявляет свои требования непосредственно плательщику, который ясно представляет себе свою обязанность и поэтому привыкает сознательно относиться к участию граждан в общих расходах государства, также приобретает интересы к вопросам, касающимся финансового хозяйства отечества.

Таким образом, можно сделать вывод, что прямое налогообложение, по сравнению с косвенным, имеет много преимуществ финансового, экономического и социального характера. Но все же и у них есть недостатки: они не могут служить для обложения в достаточной мере массы населения, принадлежащей к бедному классу.

2.2. Анализ налоговых поступлений

Налоговая служба ведет контроль за тем чтобы люди в срок и беспрекословно в полном размере уплачивали налоги. Так же важную роль в формировании налоговой системы играет анализ статистических данных. В таблице 2.1 и на рисунке 2.1 указаны показатели налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за 2014-2018 года:

Таблица 2.1

Поступления по уровням бюджета за 2015-2018 г., млрд.руб.

Вид бюджета	Годы, млрд.руб			Изменение
Вид бюджета	2016	2017	2018	+/-, млрд.руб	%	+/-, млрд.руб	%
Консолидированный бюджет	14482,9	17197,1	17566,30	2714,2	118,74	369,20	102,15
Федеральный бюджет	6929,1	7 541,60	9 792,20	612,5	108,84	2 250,60	129,84
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	7553,7	8179,11	7 774,10	625,41	108,28	-405,01	95,05

По результатам таблицы 2.1 можно сделать выводы, что:

1. Консолидирование бюджета повышалось с каждым годом, темп роста в 2017 г.-118,74%, в 2018 г.- 102,15%.

2. Из года в год федеральный бюджет увеличивался.

3.Консолидированные бюджеты субъектов РФ: в 2018 г. бюджет меньше по сравнению с 2017 г. на 405,01, в 2017 г. бюджет больше 2016 г на 625,41 млрд.руб.

Рисунок 2.1 – Налоговые поступления по уровням бюджета, млрд.руб

Более подробно рассмотрим поступления по основным видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014-2018 гг. в таблице 2.2.

Для более лучшего представления по поступлению налоговых платежей в Федеральный бюджет мы рассмотрим таблицу 2.2 – структуру налоговых платежей, а на рисунке 2.2 отражена структура налоговых платежей:

Таблица2.2

Налоговые платежи за 2016-2018 гг.

Наименование	2016 г.		2017 г.		2018 г.
Наименование	млрд.руб.	структура, %	млрд.руб	структура, %	млрд.руб.	структура, %
Всего поступило в Федеральный бюджет	6929,1	100,0	7058,6	100,0	7731,0	100,0
Из них:
Налог на прибыль	491,0	7,1	510,2	7,2	808,2	10,0
НДС	2657,4	38,4	2668,6	38,0	2965,0	38,0
Акцизы	632,2	9,1	631,0,0	8,9	643,0	8,3
НДПИ	2863,5	41,3	2944,1	42	2994,0	39,0
Остальные налоги и сборы	285,1	4,1	414,6	5,8	484,6	6,2

Представленные данные таблицы 2.2 непосредственно отображают структуру поступлений налогов в федеральный бюджет в динамике 2016-2018 гг. Общее поступление денежных средств в федеральный бюджет с 2016-2017 гг.-129,5 млрд.руб.;2017-2018 гг.-672,4 млрд.руб.

Проводя анализ поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации за 2014 - 2018 года, можно заметить — поступления в бюджет увеличился.

Произведя анализ по данным таблицы 2.2 и рис.2.2 можно сделать следующие выводы. Несмотря на то, что было в некоторых случая понижение поступлений в федеральный бюджет по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых общая картина поступлений показала увеличение поступлений. Сравнивая, 2016-2018 года прослеживается динамика к увеличению общих поступлений по налогам и сборам в федеральный бюджет Российской Федерации:

Рисунок 2.2 – Структура налоговых поступления за 2016-2018 гг., %

В таблице 2.3 проанализируем динамику поступления доходов в бюджет по налогу на доходы физических лиц.

По таблице 2.3 и рисунку 2.3 видно, что динамика поступлений по налогу на доходы физических лиц аналогичная предыдущим федеральным налогам. Поступления растут в 2016 года на 7,43% в 20167году, на 7,46% в 2017 году и снижаются на 24,69% в 2018 году.

Таблица 2.3

Поступление налогов на доходы физических лиц в бюджет, млрд.руб.

Наименование показателя

Годы

Изменение, %

2015

2016

2017

2018

2016/

2015

2017/

2016

2018/

2017

Налог на доходы физических лиц, млрд. руб.

3423,589

3677,826

3952,333

2976,4

107,43

107,46

75,31

Рисунок 2.3 – Поступление налогов на доходы физических лиц в бюджет, млрд.руб.

В таблице 2.4и на рисунке 2.4посмотрим динамику поступления налога на прибыль за 2015-2018 года.

Таблица 2.4

Поступление налога на прибыль в бюджет, млрд.руб.

Наименование показателя	Годы				измение, %
Наименование показателя	2015	2016	2017	2018	2016/2015	2017/2016	2018/2017
Налог на прибыль организаций, млрд. руб.	2607,863	2776,782	3297,327	4954,424	106,48	118,75	152,95

Рисунок 2.4 – Поступление налога на прибыль в бюджет, млрд.руб.

По таблице 2.4 и рисунку 2.4видно, что поступления налога на прибыль на протяжении всего периода положительное и растет. В 2016 году на 6,48%, в 2017 году на18,75% и в2018 году на 52,95%.

В таблице 2.5 и на рисунке 2.5рассмотрим динамику поступления водного налога в бюджет государства.

По таблице2.5 и по рисунку 2.5 видно, что водный налог в 2016 году снижается на 11,02%, в 2017 году увеличился на 5,29%, а затем снова снизился в 2018 году на 1,26%.

Таблица 2.5

Поступление водного налога в бюджет, млрд.руб.

Наименование показателя	Годы				Изменение, %
Наименование показателя	2015	2016	2017	2018	2016/2015	2017/2016	2018/2017
Водный налог , млрд. руб.	2,551	2,27	2,39	2,36	88,98	105,29	98,74

Рисунок 2.5 – Поступление водного налога в бюджет, млрд.руб.

Таблица 2.6

Поступления налога на добычу полезных ископаемых, млрд.руб.

Наименование показателя

Годы

Изменение, %

2015

2016

2017

2018

2016/

2015

2017/

2016

2018/

2017

Сборы за пользование объектами за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов , млрд. руб.

2,243

2,6

2,756

3,512

115,92

106,00

127,43

Рисунок 2.6 – Поступления налога на добычу полезных ископаемых, млрд.руб.

На протяжении всего периода поступления по налогу на добычу полезных ископаемых растут в 2016 году на 15,92%, в 2017 году на 6% и в 2018 году на 27,43%.

Проведение анализа налоговых поступлений - неотделимая доля налоговой политики государства. Не обращая внимание на это, для построения максимально четких прогнозов поступлений и рационального планирования бюджета необходимо проводить анализ задолженностей по каждому виду налогов. Качественно проведенная аналитическая работа непосредственно дает возможность для извлечения самой большой выгоды из налоговых поступлений.

2.3. Перспективы развития налоговой политики

Первоочередной задачей фискальной политики на 2019-2020 годы является контроль налоговых поступлений для роста ВВП и эффективное использование собранных налогов на нужды страны.

Правительство РФ пытается обновить налоговую систему для повышения прибыли в бюджет и уменьшения налогов предприятиям.

Приоритетные цели налогообложения РФ 2019-2020:

■ Создание условий для удобной оплаты налогов с прибыли для всех категорий субъектов РФ;

■ Регулирование производств и применений налоговой базы в экономике РФ.

■ Цели базируются на единых принципах для всех категорий власти:

■ Одинаковые условия налогообложения для различных уровней власти;

■ Однократность налогообложения;

■ Стабильность и понятность налоговой системы;

■ Гибкость системы налогообложения для эффективности взаимодействия бизнеса и государства;

■ Простота;

■ Доступность.

Целевые направления и шаги к совершенствованию налогообложения:

● Корректировка системы налогового федерализма;

● Корректировка налоговой системы, как единый понятный и неизменный механизм для оплаты различных платежей в отчетный годовой период

● Консолидирование мелких налогов;

● Внедрение новых налоговых ставок для российских предпринимателей;

● Урезание некоторых льгот и послаблений из налоговой системы;

● Повышение экологических штрафов и налогов.

● Налоговая политика на ближайшие два года обосновывает решения инфляцией, санкциями, необходимостью вывода экономики из тени. Вопрос в верности принимаемых мер, не произойдет ли упадок среднего и малого бизнеса России, которая по предпринимательской деятельности и так находится только на 62 строчке в мире.

Одной из острых экономических проблем в России является обход уплаты налогов с получаемого дохода. Юридические и физические лица, сознательно обходят налоговые платежи, не участвуют в росте бюджета и ВВП страны. Министерство финансов принимает меры для вывода экономики РФ из тени, применяя всевозможные методы вплоть до корректировки налогового законодательства. Минфин упрощает сбор налогов, для этого введены:

► Ревизия действующих сборов с целью выявления налоговых платежей, не учтенных в НК РФ для их внесения;

► Процедура отмены контроля за стоимостью по договорам организаций, работающих в пределах одного региона России;

► Льготная система налогообложения для организаций в некоторых субъектах России;

► Совершенствование системы оплаты НДС;

► Повышение акцизов;

► Налог на недвижимость физических лиц при некорректно оформленном праве собственности;

► План работы над налогом на добычу полезных ископаемых для аккумулирования налогов от деятельности в бюджет без повышения налогов;

► Меры по перерасчет пеней для юридических лиц;

► Разработка отмены существующих льгот.

Информацию о вводимых налогах Министерство Финансов публикует в открытом доступе на своем сайте. Исходя из этого понятно, какие меры будут приняты для вывода бизнеса из тени и какая поддержка будет оказана бизнесу для развития.

Текущие планы Минфина не одобряются предпринимателями, которые ожидали послабления налогов, поэтому прогнозируемая эффективность мер может не совпасть с результатом.

Новые виды налогов, которые предполагаются ввести:

● Использование онлайн-касс для розницы, что позволит ФНС видеть все продажи;

Онлайн-касса — это кассовый аппарат, который отвечает новым требованиям:

печатает qr-код и ссылку на чеке,
отправляет электронные копии чеков в ОФД и покупателям,
имеет встроенный в корпус фискальный накопитель,
свободно взаимодействует с аккредитованными ОФД.

Все требования к онлайн-кассам описаны в новом законе и обязательны для всех кассовых аппаратов с 2017 года.

Онлайн-касса — это не обязательно совершенно новый кассовый аппарат. Многие производители дорабатывают кассы, выпущенные ранее.

● Курортный сбор;

Курортный сбор в России ввели с 01.05.2018. Эксперимент по сбору средств с отдыхающих в четырех курортных регионах России продлится 5 лет, до 2022 года. Размер платы за посещение курортов уже посчитан, она не может превышать 50 рублей в сутки с каждого туриста. Но так было только в первый год действия — 2018, в остальные годы предельный размер сбора составит 100 рублей в сутки. Правда, чиновники предусмотрели и льготные категории, например, детей до 18 лет и инвалидов от сбора освободят. Собирать оплату с туристов обяжут гостиницы, санатории и другие места размещения. Соответствующий Федеральный закон "О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае" (ФЗ-214) уже заработал. Таким образом, зона эксперимента курортного сбора в России включает 4 региона.

У эксперимента по взиманию сбора за отдых есть уже и первые итоги: в целом регионы хорошо оценили нововведения и их результаты, ведь с туристов удалось собрать за короткое время его проведения уже более 200 миллионов рублей. Лидером по сборам оказался Ставропольский край, там доход с отдыхающих составил 112 миллионов рублей, тогда как в Краснодарском — 81 млн, а в Алтайском — 13 млн. Распределение полученных сборов осуществляется в строгом соответствии с назначением платежей: на развитие туристической инфраструктуры. В Ставропольском крае это парк «Курортный», парк «Цветник» в Пятигорске, санаторий «Горный воздух». Средства пойдут на первостепенно необходимое благоустройство, дорогостоящие ремонт, модернизацию (по предварительным подсчетам стоимость ремонта пешеходной зоны «Горного воздуха» составит 28 миллионов, цены согласованы с руководством региона). На Алтае предполагается обновить инфраструктуру Белокурихи, в Краснодарском крае объекты получения денег с курортного сбора определят при помощи публичного обсуждения.

● Экологические налоги.

Порядок установления тарифов для расчета величины экологического сбора указан в п. 5 ст. 24.5 Закона № 89-ФЗ. Основу тарифов составляют средние показатели затрат по операциям сбора, транспортировки и утилизации каждой единицы использованного товара или упаковочного материала.

Действующие на сегодня тарифы утверждены Правительством РФ в постановлении от 09.04.2016 г. № 284. В Приложении 1 представлены новые ставки экологического сбора в сравнении с действующими нормами. Если в 2018 году обобщенных категорий товаров и упаковки, по которым была проведена дифференциация ставок, было 36, то с 2019 года их должно стать 54. Некоторые категории предполагается детализировать (например, бумажные изделия), часть групп обозначают новую продукцию, для которой ранее ставки сбора не выделялись.

Самозанятые граждане обязаны отчислять в определенные законом фонды сумму по фиксированной ставке от своего дохода - изменение ставки НДФЛ.

Согласно поручению президента РФ Владимира Путина, все изменения налогообложения должны быть проработаны экспертами и общество должно быть проинформировано о нововведениях.

Президент давал обещание не увеличивать налоги и говорил он о неиндексируемых федеральных налоговых ставках: НДФЛ, НДС, взносы, налог на прибыль. Но с 01.01.2019 истек срок обещания.

Поэтому разработанные ранее изменения в налоговой политики снова рассматриваются экспертами и включают в себя:

■Увеличение минимального размера оплаты труда;

■ Увеличение ставки по обязательным страховым взносам;

■ Изменение ставки НДФЛ с учетом разницы суммы годового дохода физического лица.

Решения для выхода бизнеса из тени нужно принимать в отношении бизнеса и очень аккуратно. Э. Набиуллина порекомендовала депутатам понимать, что наполнение бюджета новыми налогами краткосрочно. Введение и увеличение налогов уменьшит доходы населения, что влечет за собой еще большую социальную напряженность.

Уменьшится покупательский спрос, за ним и предложение товаров и услуг, что приведет к упадку производства, сокращению зарплат, штата и, в итоге, к спаду экономики.

Стратегия правительства РФ на 2019-2020 год – это разумный подход к налоговой системе для успешного внедрения цифровых технологий и ведения честного бизнеса. Разработкой направлений занимается Министерство финансов России, которое анализирует рациональную налоговую нагрузку, опираясь на мировую и внутреннюю экономику.

«Онлайн-кассы» – разговорное упрощение термина «онлайн-ККТ», появившийся в новой редакции закона. Так называют кассовый аппарат, который подключается к интернету для передачи информации о продажах в ОФД и хранит данные о пробитых чеках на фискальном накопителе.

Новые онлайн-кассы не сильно отличаются от старых, однако устроены они совершенно по-разному.Основным отличием новых аппаратов от старыхявляется наличие фискального накопителя.Можно сказать, что он является «мозгом» кассы. Вторым отличием и обязательным условием для работы новых кассовых аппаратов является наличие доступа в Интернет, ведь основная задачатакой кассы – это передача фискальной информации в течение нескольких секунд на сервер оператора.

Федеральный закон № 54-ФЗ предусматривает поэтапный переход на онлайн-кассы. Это необходимо для того, чтобы дать предпринимателям время адаптировать свою деятельность к требованиям нового закона. В числе первых на кассы нового образца перешли те предприятия, которые и до этого работали с кассовыми аппаратами.Для этого им нужно было поменять или доработать оборудование и зарегистрировать его.Предприниматели должны проверять соответствие модели кассы требованиям 54-ФЗ в реестре контрольно-кассовой техники, ведь использование в торговле аппаратов, отсутствующих в этом реестре, запрещено.

С июля 2017 года наличие онлайн-кассы на предприятии носит обязательный характер, отсрочку до 1 июля 2019 года имеют некоторые индивидуальные предприниматели.

Нововведения касаются практически всех брендов, компаний, учреждений и организаций, которые так или иначе оказывают услуги населению или продают товары. В пример можно привести рестораны, гостиницы, парикмахерские, заправки, аптеки, частные клиники, юридические и рекламные конторы, а такжеинтернет-магазины.

К тем, кто может не покупать новый кассовый аппарат, относятся:

Продавец (в розницу) кожаных изделий, музыкальных инструментов, велосипедов, мороженного и напитков на улице.
Мастер, предоставляющий услуги по ремонту обуви.
Реализатор прессы.
ИП, действующий в отдаленном населенном пункте, где нет подключения к сети интернет и прочие.

Сейчаспередача данных о торговых операциях передаётся в базу оператора ОФД мгновенно. ЗатемОФД должен передать информацию в Федеральную налоговую службу. Следовательно, можно сделать вывод, что на ОФД возложена функция посредника между продавцом и ФНС, а также он ответственен за хранение полученной информации и отправку электронной версии чека покупателю.

Процесс продажи на онлайн-кассе можно описать следующим образом:

Покупатель оплачивает покупку, а онлайн-касса, соответсвенно, формирует чек.
Осуществляется запись чека в фискальный накопитель, и там же подписывается фискальными данными.
Фискальный накопитель проводит обработку чека и передает его в ОФД.
ОФД принимает чек и высылает фискальному накопителю обратный сигнал о том, что чек получен.
ОФД обрабатывает информацию и отправляет её в ФНС.
При необходимостиу кассира есть возможность отправить электронный чек на почту или телефон покупателя.

Онлайн-касса печатает кассовый чек нового образца. По требованию покупателя копия чека может быть отправлена ему по электронной почте или на смартфон. На чеке указывается информация о покупке и продавце, а такжессылка на сайт ФНС, перейдя по которой, покупатель может проверить действительно ли был отправлен чек в налоговую инспекцию. Если нет, оставляет жалобу. Данная функция необходима ФНС для вычисления всех недобросовестных предпринимателей.

К преимуществам использования онлайн-касс можно отнести:

Отсутствие траты времени на ведение кассового журнала, при том отчеты можно сдавать в электронном виде.
Вся выручка зафиксирована в сети, следовательно, отсутствие недостач.
Простая регистрация онлайн-кассы, можно будет подать заявку на сайте, не выходя из дома.
Бумажный чек можно заменить электронным. Следует отметить, что это особенно актуально для интернет-покупок, ведь сейчас большинство людей предпочтут приобрести что-нибудь не выходя из дома, а получение электронного чека способствует появлению у покупателя доверия к продавцу.

Для государства преимущество применения предпринимателями онлайн-касс заключается в исключении возможности «серых схем» и повышении прозрачности финансовых операций. Чтобы проверить деятельность предприятия, личное посещение налогового инспектора теперь не обязательно.

Курортный сбор – разновидность государственных сборов в курортной местности. В качестве плательщиков курортного сбора выступают физические лица, прибывающие в курортную местность. Правовой основой уплаты курортного сбора являются законодательные акты и соответствующий нормативный правовой акт представительного органа местного самоуправления. В них устанавливаются: размер ставки курортного сбора, порядок уплаты курортного сбора, льготы по уплате курортного сбора, а также перечень населённых пунктов, относимых к категории курортной местности.

Принятие законопроекта вызвало широкий резонанс общественности. Россиянам не понятен смысл введения «налога на отдых» в рамках проведения политики привлечения внимания к российским курортным зонам. О том, что реакция российских граждан на новую инициативу негативная, показывает голосование, проведенное периодическими изданиями. Так, 93% участников заявили, что не готовы платить трехпроцентный сбор, 2% воздержались, и только 5% готовы заплатить курортный сбор. Данные цифры свидетельствуют о том, что введение налога может только усугубить отток наших туристов с российских курортов [1, с. 76-78]. Против и туроператоры, отражая в своих выступлениях негативное отношение потребителей к внутреннему туризму, так как уровень отдыха не соответствует затратам на него. Негативно отзываются и жители областей, где будет проведен эксперимент. Доходы от туризма составляют большую часть их бюджета, боясь уменьшения итак небольшого потока туристов, они создавали разнообразные петиции, против данного законопроекта. Если рассматривать Российскую Федерацию как зону отдыха, то следует обратить внимание на архитектуру и историческое наследие государства, природные условия не позволяют организовать отдых в привычном смысле этого слова. Тем не менее, развитие курортной инфраструктуры необходимо с целью повышения конкурентоспособности национальных курортов с курортами зарубежных стран, а также для обеспечения граждан России местами отдыха не уступающими популярным мировым курортам.

О туристических пошлинах заговорили в начале 2019 года, старт законопроекта назначен на май 2019 года и растянется до 2022 года и затронет 4 курортные зоны (рис.3.1):

Курортные зоны

Краснодарский край

Алтайский край

Ставрополье

Крым

Рисунок 3.1- Курортные зоны

Крымчане смогли отложить введение налога в 2019 году. Рано или поздно он будет введен, такса составит - 10 руб. Вот перечень курортов, согласившихся участвовать в эксперименте:

Ялта;
Алушта;
Феодосия;
Евпатория;
Судак;
Саки.

В Ставропольском крае пострадают не все области, зато размер налога будет выше, чем на Кубани. Сейчас сумма держится на отметке в 50 рублей. Ставку власти увеличивать не планируют. Затронуты следующие города:

► Кисловодск;

► Есентуки;

► Железноводск;

► Пятигорск.

До Краснодарского края налоговая волна докатится 16 июля и ежедневно с каждого отдыхающего будет взыматься по 10 руб. Затронуты будут следующие города:

Небугское поселение, расположившееся близ Туапсе;
Сочи;
Шепсинский поселок;
Геленджик;
Джубгский г/п;
Горячий Ключ;
Новомихайловка;
Анапа.

Сбор налога будут осуществлять операторы, находящимися в определенных точках размещения. К таким объектам относятся гостиничные комплексы, гестхаусы, хостелы и другие места для проживания туристов. Иными словами, правительство возложило ответственность по сбору налога на тех людей, которые предоставляют гостиничные услуги.

Министерством финансов подготовлен новый законопроект, согласно которому в России в 2019 году появится новый экологический налог. Точнее планируют только рассмотреть разработанный проект и внести в него возможные поправки, хотя впервые разговоры о нем начали ходить еще 2 года назад. Толчком для таких решительных действий стало обращение бизнесменов к премьер-министру Дмитрию Медведеву с просьбой систематизировать неналоговые платежи.

Если депутаты поддержат инициативу Минфина, с 1 января 2020 года юридическим и физическим лицам придется платить экологический налог (ставки по налогу представлены в табл. 3.1):

Таблица 3.1

Ставки по экологическому сбору

Действующий № группы товаров (2018 г.)	Наименование категорий товаров (2018 г.)	Новый № группы товаров (с 2019 г.)	Новое наименование (предполагаемое с 2019 года)	Ставка сбора 2018 г. в рублях за 1 тонну утилизируемого сырья	Новые ставки экосбора 2019 г. в рублях за тонну
1	Изделия из текстиля готовые (за исключением предметов одежды)	1	Не изменилось	16 304,00	18 163,00
2	Ковровая продукция	2	Не изменилось	16 304,00	18 163,00
3	Спецодежда	3	Не изменилось	11 791,00	13 135,00
4	Предметы верхней одежды	4	Не изменилось
5	Нательное белье	5	Не изменилось
6	Одежда прочая, аксессуары	6	Не изменилось
7	Одежда, изготовленная из трикотажа, вязаные предметы одежды	7	Не изменилось
8	Изделия, произведенные из дерева (строительные и столярные прочие)	8	Не изменилось	3066,00	3416,00
9	Тара, изготовленная из дерева	9	Не изменилось	3066,00	3416,00
10	Гофробумага, гофрокартон, тара, изготовленная из такой бумаги и картона	10	Не изменилось	2378,00	3055,00
11	Изделия хозяйственные, санитарно-гигиенические средства, туалетные принадлежности	11	Мешки и сумки из бумаги
-	-	12	Тара и упаковка из бумаги, картона
12	Канцпринадлежности бумажные	14	Не изменилось
13	Изделия, произведенные из картона и бумаги (прочие)	13	Изделия из бумаги, картона хозяйственные
-	-	15	Бобины, шпули, катушки, изготовленные из бумаги или картона	-
-	-	16	Печатная продукция издательская	-
14	Нефтепродукты	17	Не изменилось	3431,00	3822,00
15	Шины, покрышки и камеры из резины, восстановление протекторов и шин	18	Шины, покрышки и камеры из резины	7109,00	7919,00
-	-	19	Трубы, трубки и шланги, конвейерные ленты, бельтинг, изготовленные из резины (вулканизированной)	-	9987,00
16	Изделия из резины (прочие)	20	Не изменилось	8965,00	9987,00
17	Изделия упаковочные из пластмассы	21	Не изменилось	3844,00	10432,00
18	Изделия строительные из пластмассы	22	Не изменилось	4701,00
-	-	23	Блоки дверные, оконные, жалюзи, ставни, пороги (изготовленные из пластмассы)	-
19	Изделия из пластмассы (прочие)	24	Не изменилось	4156,00
20	Стекло листовое гнутое и обработанное	25	Не изменилось	2858,00	3184,00
-	-	26	Зеркала из стекла	-
-	-	27	Стеклянные изолирующие изделия многослойного типа	-
21	Стекло полое	28	Не изменилось	2564	3947
22	Бочки и другие емкости, произведенные из черных металлов	29	Не изменилось	2423,00	20 000,00
23	Тара металлическая легкая	30	Тара металлическая легкая, изготовленная из черных металлов	2423,00
-	-	31	Тара металлическая легкая из алюминия	-
24	Компьютерная техника, периферийное оборудование	32	Компьютерная техника, офисное и периферийное оборудование	26 469,00	29 486,00
-	-	33	Мониторы, ТВ-приемники	-
25	Оборудование коммуникационное	34	Не изменилось	26 469,00
26	Техника бытовая электронная	35	Не изменилось
27	Приборы оптические и фотооборудование	36	Не изменилось
-	-	37	Элементы первичные, их батареи	-	40 650,00
28	Аккумуляторы	38	Аккумуляторы свинцовые	2025,00	27 320,00
29	Батареи аккумуляторные	39	Не изменилось	33 476,00	40 650,00
-	-	40	Провода и кабели электронные, прочие электрические	-	3831,00
30	Осветительное оборудование (электрическое)	41	Не изменилось	9956,00	11 091,00
31	Электроприборы бытовые	42	Не изменилось	26 469,00	29 486,00
32	Приборы бытовые неэлектрического типа	43	Не изменилось
33	Инструменты ручные с механизированным видом привода	44	Не изменилось
34	Оборудование промышленного типа холодильное и вентиляционное	45	Не изменилось
35	Машины и оборудование общего назначения, которые не поименованы в других группировках	-	-	3037,00	-
36	Услуги по изданию газет	-	-	2378,00	-
-	-	46	Фильтры, выпускаемые для двигателей внутреннего сгорания	-	25 291,00
-	-	47	Упаковка металлическая из стали	-	20 000,00
-	-	48	Упаковка металлическая из алюминия	-	20 000,00
-	-	49	Упаковка, произведенная из полимерного сырья	-	10 432,00
-	-	50	Упаковка из гофрокартона	-	3055,00
-	-	51	Упаковка из бумаги и негофрированного картона	-	3055,00
-	-	52	Упаковка из стекла	-	3946,00
-	-	53	Упаковка из дерева и пробки	-	3416,00
-	-	54	Упаковка из текстиля	-	18163,00

Главной целью введения новых взысканий является улучшение экологической ситуации, снижение загрязняющих выбросов и сбросов в окружающую среду. Авторы законопроекта считают, что изменения в Налоговом Кодексе станет отличным стимулом для предприятий внедрять технологии, направленные на снижение нанесения вреда природе в процессе их деятельности. Это поможет сократить размер налога, а значит, имеет финансовую выгоду.

Заключение

Налоговая система РФ — это основа для выполнения государством своих функций и главный источник доходов федерального, региональных и местных бюджетов.

Налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, в 2000-м — 2-я часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе. НК РФ определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы.

Отдельно стоит выделить образование государственных органов по надзору за налогообложением в Российской Федерации. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая затем была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно было реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого же года начала функционировать хорошо знакомая нам Федеральная налоговая служба, которая осуществляет свою деятельность до сих пор.

Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страхзносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:

федеральный;

региональный;

местный.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.

Список использованных источников

Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117 ФЗ (с изменениями на 13 апреля 2017 года)
(редакция, действующая с 5 мая 2017 года)
Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.
Аннамамедов М.О. Влияние учетной политики организации на налогообложение и формирование конечного финансового результата // Образование и наука без границ: социально-гуманитарные науки. - 2016. - № 3. - С. 13 - 17.
Аронов Л.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб, пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. — М.: Магистр; НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 576 с.
Боброва А.В. Факторная оценка оптимизации налогов // Финансы и управление. - 2016. - № 4. - С. 181 - 190.
Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. - Ростов на/Д: Феникс, 2016. - 544 с.
Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2017. № 6. С. 41-45.
Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.
Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.
Василенко М.Е., Алексеева Л.Ф., Малышева В.В. К вопросу об управлении затратами на предприятии в условиях финансового кризиса // Азимут научных исследований: экономика и управление. - 2017. - № 1. - С. 41 - 44.
Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации [Текст] // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76.
Гасанов М.Г. Учетная политика организации в системе налогового планирования // Экономика и предпринимательство. - 2017. - № 6. - С. 858 - 862.
Гираев В.К. Влияние налогов на механизм формирования прибыли // Налоги и налогообложение. - 2017. - № 4. - С. 31 - 50.
Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. № 2. С. 8.
Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34.
Еременко Е.А. Специальные налоговые режимы и концепция справедливости налогообложения [Текст] / Е.А. Еременко // Финансы. — 2015. -№ 9. -С. 76-80.
Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2015. - 480 c.
Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 257 с. — Серия: Бакалавр. Прикладной курс.
Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76.
Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2016. № 9. С. 25.
Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2017 год (предварительные итоги) [Электронный ресурс] / URL: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2018/03/main/Ipolnenie_federalnogo_budzheta.pdf
Касьянова Г.Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. - М.: АБАК, 2016. - 832 с.
Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.: КноРус, 2016. - 432 с.
Кирова Е.А. Налоговая нагрузка: как ее определять? // Финансы. - 2016. - № 4. - С. 29 - 32.
Кирьянова З.В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности. - М.: Юрайт, 2016. - 432 с.
Коврижных О.Е., Мингалеева О.В. Учетная политика организации как инструмент управления финансовыми результатами деятельности // Путеводитель предпринимателя. - 2016. - № 29. - С. 163 - 169.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2013. - 304 с.
Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет. - Ростов на/Д: Феникс, 2016. - 384 с.
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия: Профессиональное образование.
Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г., Гросу В.С. Финансы организаций (предприятий). - М.: Инфра-М, 2015. - 528 с.
Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем [Текст] / И.А. Майбуров [и др.]. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.- 375 с.
Мишустин М.В. Факторы роста налоговых доходов: макроэкономический подход // Экономическая политика. - 2016. - № 5. - С. 8 - 27.
Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия: Профессиональное образование.
Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональное образование.
Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия: Профессиональное образование.
Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д.Г. Черник, А.З. Дадашев, и др. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 c.
Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская; под ред. Л. С. Кириной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. — Серия: Профессиональное образование.
Павлова Н.Ц., Бурилова Ю.Б., Микуляева Б.С. Влияние налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность предприятия и его оценка // Экономика и предпринимательство. - 2018. - № 3. - С. 717 - 719.
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия: Бакалавр. Прикладной курс.
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
Подобрать список литературы по налогам и налогообложению ОНЛАЙН ЗДЕСЬ
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2017. - 384 с.
Себестоимость продукции, работ и услуг: бухгалтерская и налоговая / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2017. - 424 с.
Хазипова Э.Ф. Налоговая нагрузка как основной показатель стоимости компании // Теория и практика современной науки. - 2016. - № 5. - С. 984 - 990.
Ханипов Э.Ф., Кулагин Д.А., Захаров К.Г. Налогообложение: эффекты и влияния // Экономика и предпринимательство. - 2016. - № 6. - С. 1124 - 1126.
Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
Чернышева Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации). - М.: Инфра-М, 2017. - 424 с.