Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Понятие налоговой системы и виды налогов)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система РФ представлена многообразием налогов, но, самым обширным видом налогов, охватывающим всех физических и юридических лиц, являются прямые налоги.

Включая в себя практически весь перечень существующих в нашей стране налогов, прямые налоги являются наиболее обсуждаемыми всеми слоями населения и представителями бизнес - среды.

Такое повышенное внимание к данному виду налогов вызвано тем, что их величина зависит от суммы доходов и стоимости имущества физических и юридических лиц, а их оплата осуществляется напрямую налогоплательщиками из собственного кармана.

Кроме того, высокие процентные ставки по данным видам налогов подвергаются постоянной критике со стороны налогоплательщиков.

Тема прямых налогов является наиболее актуальной на сегодняшний день, так как касается практически каждого человека и бизнеса. Каждый раз, при возникновении необходимости оплаты прямых налогов, у физических и юридических лиц возникает буря негативных эмоций, связанная с нежеланием платить налоги и возмущением столь большой суммой налогов. Само нежелание платить прямые налоги связано с недоверием налогоплательщиков к государству, вызванное отсутствием на деле выполнения тех задач, которые возложены на государственных «мужей», средствами для решения которых, являются деньги налогоплательщиков.

Не обделены вниманием прямые налоги и со стороны государства. В отличие от налогоплательщиков, государство преследует иные цели. Главная цель государства – собрать как можно больше налогов и пополнить казну. Цели улучшить жизнь населения страны за счет собранных средств от налогоплательщиков наше государство в последнее время, увы, не ставит перед собой.

Целью данной курсовой работы является изучение места прямых налогов в налоговой системе РФ и их значения для государства, а также проблем, возникающих при взаимоотношениях между государством и налогоплательщиками, и поиск способов их решения.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- дать понятие налоговой системе и изучить виды налогов, существующие в РФ;

- рассмотреть, каким образом происходит государственное регулирование системы налогообложения в нашей стране;

- определить особенности в начислении и взимании прямых налогов;

- установить значимость прямых налогов для государства;

- подробно изучить проблемы, с которыми сталкивается государство при сборе прямых налогов и причины возникновения данных проблем;

- определить возможные пути выхода из сложившейся ситуации по сбору государством прямых налогов.

Данная курсовая работа состоит из введения, трех взаимосвязанных глав и заключения.

Во введении обозначена актуальность выбранной темы курсовой работы, определены цель и задачи.

В первой главе раскрываются теоретические аспекты системы налогообложения РФ, даются основные понятия налогов, налоговой системы, определяются виды налогов и способы их государственного регулирования.

Во второй главе изучаются особенности начисления прямых налогов, их отличительные черты, устанавливается степень их важности для работы государства, цели их сбора, которые преследует государство.

В третьей главе рассматриваются основные проблемы, связанные с взиманием прямых налогов и причины возникновения данных проблем, а также предлагаются способы их решения, без ущерба для государства и налогоплательщиков.

В заключении представлены выводы о проделанной работе.

Подробное изучение прямых налогов позволяет дать представление о налоговой системе РФ, ее основных целях и задачах, которые прописаны на бумаге, а также о ее реальном действии в жизни. Все это, в свою очередь, позволит определить возможные пути устранения недостатков, присутствующих в налоговой системе, и как следствие, улучшения качества жизни населения страны, процветания бизнес - сфер и самого государства в целом.

1.Теоретические аспекты налоговой системы РФ

1.1.Понятие налоговой системы и виды налогов

Налоговая система РФ – это совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля.^[1]

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) в размерах, порядке и на условиях, определенных действующим законодательством.^[2]

На сегодняшний день налоговая система РФ включает в себя следующие виды налогов, взимаемые с физических и юридических лиц.

К налогам, взимаемым с физических лиц, относятся:

- налог на имущество;

- налог на землю;

- транспортный налог;

- налог на доходы физических лиц.

Налог на имущество подразумевает под собой ежегодный обязательный платеж физических лиц, имеющих права собственности на тот или иной объект недвижимости (квартира, дом, комната, гараж, дачный домик). Если у физического лица имеется в собственности несколько таких объектов, то налог начисляется на каждый из них в отдельности и подлежит обязательной уплате со стороны собственника – физического лица.

Расчет налога на имущества производится на основании его кадастровой стоимости, процентной ставки налога и периода владения данным объектом недвижимости физическим лицом, на момент произведения расчета налога на имущество.^[3]

Процентная ставка налога на имущество зависит от вида объекта налогообложения (квартира, дачный дом, гараж и т.д.) и от того региона РФ, в котором он расположен.

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц глава 32 НК РФ.

Налог на землю подразумевает под собой ежегодный обязательный платеж физических лиц, имеющих права собственности на земельный участок. Если у физического лица имеется в собственности несколько земельных участков, то налог начисляется на каждый из них в отдельности и подлежит обязательной уплате со стороны собственника – физического лица.

Расчет налога на землю производится на основании его кадастровой стоимости, процентной ставки налога на землю и периода владения физическим лицом, данным земельным участком, на момент произведения расчета налога на землю. Кадастровая стоимость земли подлежит обязательному пересчету каждые 5 лет. Соответственно сумма налога на землю также подлежит изменению каждые 5 лет, если за данный период времени сохраняется установленная государством налоговая ставка.^[4]

Процентная ставка налога на землю на 1 января 2019г. составляет от 0,3% до 1,5% и зависит от назначения земельного участка (к примеру, сельскохозяйственное назначение).^[5]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на землю для физических лиц глава 31 НК РФ.

Транспортный налог подразумевает под собой ежегодный обязательный платеж физических лиц, имеющих права собственности на то или иное транспортное средство. Если у физического лица имеется в собственности несколько таких объектов, то налог начисляется на каждый из них в отдельности и подлежит обязательной уплате со стороны собственника – физического лица.

Расчет транспортного налога производится на основании вида транспорта.

Если средство оснащено двигателем, то базой для расчета будет выступать мощность (единица измерения – лошадиные силы).
Если воздушное или водное транспортное средство не имеет двигателя (например, плавучий кран, дебаркадер), то сбор рассчитывается исходя из показателя валовой вместимости (единица измерения – регистровые тонны).
В исключительных случаях для расчета берется база в качестве единицы транспортного средства.^[6]

Процент налоговой ставки транспортного налога будет зависеть от вида транспортного средства (мотоцикл, автомобиль и т.д.), а также от региона РФ, в котором он зарегистрирован.^[7] Для категории «Роскошные автотранспортные средства» коэффициент ставки транспортного налога повышен и рассчитывается исходя из стоимости транспортного средства.^[8]

Регламентирует порядок начисления и уплаты транспортного налога для физических лиц глава 28 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц – это налог, уплачиваемый с любого дохода физического лица по мере его получения. Оплату данного вида налога может производить как физическое лицо, так и его работодатель.

Под доходом физического лица следует понимать: заработную плату, премиальные выплаты, выплаты по временной нетрудоспособности, материальную помощь свыше 4 000 рублей, доходы в натуральной форме, гонорары за интеллектуальные виды деятельности, подарки, выигрыши, доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу.^[9]

Обязанность уплаты налога на доходы физических лиц наступает у физического лица в момент получения дохода.

Чаще всего данный налог за физическое лицо начисляет и уплачивает работодатель в день выплаты заработной платы или иной выплаты физическому лицу, являющимся сотрудником данного работодателя.

Но, бывают случаи, когда данный налог должен рассчитать и уплатить в бюджет физическое лицо. К таким случаям относятся: продажа имущества, выигрыш в лотерею, получение ценного подарка, получение гонорара. При получении физическим лицом данного вида дохода в его обязанности также входит и предоставление в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ, которая будет являться подтверждением полученного дохода.

Процентная ставка по налогу на доходы физических лиц зависит от вида дохода, получаемого физическим лицом и от того, является ли данное физическое лицо гражданином РФ или нет.^[10]

Процентная ставка НДФЛ в размере 13% применяется в большинстве случаев, при получении доходов физическими лицами, являющимися резидентами РФ.

Процентная ставка НДФЛ в размере 15% применяется для доходов в виде дивидендов, полученных от российских компаний физическими лицами, не являющимися резидентами РФ.

Процентная ставка НДФЛ в размере 30% применяется для всех прочих доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ.^[11]

Процентная ставка НДФЛ в размере 35% применяется для доходов, полученных физическими лицами резидентами РФ в виде выигрышей в лотерею; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.^[12]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц глава 23 НК РФ.

Перечень налогов, взимаемых с юридических лиц более обширен и зависит от того режима налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), который применяет та или иная организация – юридическое лицо, а также от наличия или отсутствия у конкретной организации имущества.

К налогам, взимаемым с юридических лиц, относятся:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- единый налог на вмененный налог;

- единый налог при применении упрощенной системы налогообложения;

- единый сельскохозяйственный налог;

- патент.

Налог на прибыль уплачивают организации, находящиеся на основном режиме налогообложения (ОСН). Данный налог уплачивается ежеквартально со всей суммы прибыли, полученной организацией.

Процентная ставка по налогу на прибыль на 1 января 2017г. составляет 20%.^[13]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на прибыль глава 25 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации, находящиеся на основном режиме налогообложения (ОСН). Данный налог уплачивается ежеквартально с разницы между «исходящим» и «входящим» НДС.

Процентные ставки по НДС: 0%, 10%, 20%.

Ставка НДС 0% применяется при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров, в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).^[14]

Ставка НДС 10% применяется при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.^[15]

Наиболее часто применяемой процентной ставкой по НДС является ставка 20%. Данная налоговая ставка применяется по умолчанию, если товары или услуги не входят в перечень объектов, на которые подлежат налогообложению по ставке 10% или 0%.^[16] Необходимо отметить, что процентная ставка НДС в 20% применяется с 1 января 2019г., до этого времени ее значение равнялось 18%.^[17]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость глава 21 НК РФ.

Налог на имущество, уплачиваемый юридическими лицами необходимо подразделять на налог на недвижимое имущество и на налог на движимое имущество.

Налог на недвижимое имущество уплачивают те организации, у которых в собственности имеется недвижимое имущество (офисные здания, торговые центры т.д.), вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД).^[18]

Налог на движимое имущество уплачивают только организации, применяющие основную систему налогообложения (ОСН), на балансе которых числится данное имущество.

Налог на имущество подлежит расчету и уплате ежеквартально. Данный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества, отдельно по каждому объекту.

Процентная ставка по налогу на имущество, уплачиваемого юридическими лицами, составляет на 1 января 2017г. 2%, если иное не установлено региональными властями.^[19]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на имущество юридических лиц глава 30 НК РФ.

Транспортный налог уплачивают те организации, на балансе которых числятся транспортные средства, вне зависимости от режима налогообложения, применяемого в организациях и их формы собственности.

Рассчитывается транспортный налог, уплачиваемый юридическими лицами, аналогично транспортному налогу, уплачиваемому физическими лицами.

Регламентирует начисление и уплату транспортного налога с юридических лиц, также глава 28 НК РФ.

Земельный налог уплачивают те организации, которые имеют в собственности или бессрочном пользовании земельные участки, вне зависимости от применяемого в организациях режима налогообложения и их формы собственности.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате юридическими лицами, производится аналогично земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами.

Регламентирует начисление земельного налога, уплачиваемого юридическими лицами глава 31 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход, является специальным режимом налогообложения, применяемым в сфере малого бизнеса. Данный налог является альтернативой налогу на прибыль. Применение компаниями ЕНВД освобождает их от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

Расчет и уплата единого налога на вмененный доход производится компаниями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими виды деятельности, подпадающие под данный режим налогообложения, ежеквартально.

Расчет данного налога зависит от коэффициентов, устанавливаемых отдельно в каждом регионе, а также торговой площади или численности персонала организации.

Процентная ставка по ЕНВД составляет 15%.^[20]

Регламентирует начисление и уплату ЕНВД глава 26.3 НК РФ.

Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, также является специальным режимом налогообложения, применяемым в сфере малого бизнеса. Аналогично ЕНВД, УСН освобождает компании и индивидуальных предпринимателей, применяющих данную систему налогообложения от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, и заменяет их собой.

Начисление и уплата налога УСН производится организациями ежеквартально. Данный налог рассчитывается исходя из размера прибыли, полученной организацией или индивидуальным предпринимателем на прошедший налоговый период.^[21]

Процентная ставка по налогу УСН составляет 6%, в части налогообложения «Доходы» и 15%, в части налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».^[22]

Регламентирует расчет и уплату налога УСН глава 26.2 НК РФ.

Единый сельскохозяйственный налог, также как и два выше указанных налога, является специальным режимом налогообложения, но в отличие от них, предназначен для компаний, осуществляющих свою деятельность в сфере сельского хозяйства. ЕСХН освобождает компании от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

ЕСХН рассчитывается и уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально, в зависимости от суммы прибыли, полученной в отчетном периоде.

Процентная ставка по ЕСХН составляет 6%.^[23]

Регламентирует начисление и уплату ЕСХН глава 26.1 НК РФ.

ПСН тоже относится к специальным режимам налогообложения. Главной особенностью патента является то, что его могут использовать только индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды хозяйственной деятельности, перечисленные в п.2 ст.346.43 НК РФ.

Процентная ставка по ПСН составляет 6%.^[24]

Регламентирует расчет и уплату налога ПСН глава 26.5 НК РФ.

Все выше перечисленные налоги, взимаемые как с юридических, так и с физических лиц можно подразделить на прямые и косвенные.

Прямым налогом следует считать налог, который взимается с физического или юридического лица с его дохода или имущества и уплачивается им за счет собственных средств.

Косвенным налогом следует считать налог, который представляет собой некую надбавку к цене товаров или услуг, оплачиваемую конечным покупателем.^[25]

Перечень прямых и косвенных налогов представлен в таблице 1.

Таблица 1

Прямые и косвенные налоги РФ

Прямые налоги	Косвенные налоги
Налог на прибыль	НДС
Налог на имущество	Акцизы
Транспортный налог
Земельный налог
Налог на доходы физических лиц
ЕНВД
УСН
ЕСХН
ПСН
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Налог на игорный бизнес

Помимо подразделения существующих в РФ налогов на прямые и косвенные, налоги также подразделяются на федеральные, региональные и местные.^[26]

Данное подразделение обусловлено их уплатой физическими и юридическими лицами в тот или иной бюджет.

Перечень налогов, подразделяемых на федеральные, региональные и местные, представлен в таблице 2.

Таблица 2

Виды налогов

Федеральные	Региональные	Местные
Налог на прибыль	Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц
НДС	Транспортный налог	Транспортный налог
НДФЛ	Налог на игорный бизнес	Торговый сбор
Акцизы
Водный налог
Налог на добычу полезных ископаемых
Сборы, за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственные пошлины

Кроме того, к федеральным налогам также следует относить и налоги, уплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями, в связи с применением специальных налоговых режимов: ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН.

Как видно, на сегодняшний день в Российской Федерации существует большое количество различных налогов, представляющих собой общепринятую налоговую систему страны.

Каждый из представленных налогов имеет свою процентную ставку, специфику начисления и применения, как на всей территории РФ, так и в отдельных ее частях.

1.2.Государственное регулирование налогообложения в РФ

Столь обширная налоговая система требует постоянного контроля и нормативного регулирования со стороны федеральных, региональных и местных властей, в зависимости от классификации налогов.

Главным документом, регламентирующим налогообложение в РФ, является Налоговый Кодекс РФ.

В нем подробно отражены правила начисления каждого налога, подлежащего уплате в РФ, сроки его уплаты, наличие или отсутствие отчетности, предоставляемой в налоговую инспекцию и сроки ее предоставления, а также процентные ставки по налогам и существующие льготы по уплате того или иного налога и порядок их предоставления, в случае наличия таковых.

Налоговый кодекс разрабатывается на федеральном уровне, а правила и требования, указанные в нем, подлежат обязательному исполнению всеми физическими и юридическими лицами, вне зависимости от вида налога и его классификации. Любые поправки, изменения или дополнения, вносимые в Налоговый кодекс РФ, также утверждаются на федеральном уровне.

Несмотря на то, что НК РФ, является документом, устанавливающим и регулирующим общепринятую систему налогообложения в РФ, данный Кодекс составлен с оговоркой на Конституцию РФ – самого главного документа нашей страны. Согласно ст.15 Конституции РФ все принимаемые в РФ Законы, Кодексы и нормативно-правовые акты, не должны противоречить Конституции РФ.

Помимо НК РФ, существуют и иные Законы, и нормативные документы, регулирующие систему налогообложения в РФ.

К ним относятся:^[27]

- Федеральные Законы о налогах и сборах;

- Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ;

- Нормативные правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.

Все выше перечисленные документы, направлены на:

- регулирование отношений по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов;

- регулирование отношений, возникающих при ведении налогового контроля, обжаловании актов налоговиков, действий должностных лиц, привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.

Федеральные Законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с НК РФ, действуют на федеральном уровне, регулируют действие федеральных налогов, устанавливают процентные ставки по налогам. Помимо этого, данные законы вносят изменения в НК РФ, отменяют, приостанавливают, признают утратившими силу отдельные его положения. Данные законы действуют на всей территории РФ.^[28]

Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ принимаются и действуют на основе НК РФ на региональном уровне страны. Данные законы и нормативные документы регулируют систему налогообложения отдельно на территории каждого региона РФ. На основании них изменяются коэффициенты или налоговые ставки при расчете региональных налогов, а также устанавливаются льготы по уплате налогов и сборов.^[29]

Нормативные правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления принимаются и действуют на основе НК РФ на территории конкретного муниципального образования. Данные нормативные документы регулируют местные налоги и сборы: изменяют процентные ставки по местным налогам, а также устанавливают льготы по уплате налогов и сборов.^[30]

На основании выше указанных документов принимается налоговая система РФ, регулируется и контролируется на каждом уровне – федеральном, региональном, местном, а также корректируется, в зависимости от текущей экономической ситуации в стране.

Разнообразие налогов, существующих в нашей стране, и их распределение по уровням бюджета, говорит об их высокой значимости для государства. Именно на собранные налоги осуществляется социальная поддержка граждан в нашей стране. Поэтому, от количества собранных налогов и правильности их дальнейшего распределения, будет зависеть качество жизни в РФ.

2.Роль прямых налогов в налоговой системе РФ

2.1.Отличительные черты прямых налогов

Большая часть существующих в РФ налогов относится к прямым налогам, взимаемым с доходов или имущества граждан или юридических лиц. Столь длинный перечень прямых налогов обусловлен методикой их взимания с налогоплательщиков – напрямую с имеющихся доходов и имущества.

Главной особенностью прямых налогов является то, что их легче рассчитывать и контролировать. Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога, а также путем предоставления органами Росреестра и ГИБДД сведений, о наличии имущества у физических лиц и его стоимости.^[31]

Прямым налогам присущи такие свойства как:^[32]

1.Обязательность – их взимают независимо от воли плательщика.

2.Непосредственность – прямая связь между государством и предпринимателем: налоговое бремя ощущается плательщиком постоянно и регулярно.

3.Направленность – данные средства сразу поступают в федеральный, региональный или местный бюджет.

4.Расчетность – вычисляются по специальной формуле: произведение процентной налоговой ставки на количественный эквивалент законодательно установленной базы.

5.Диференцированность – для определенных категорий плательщиков возможны налоговые льготы или даже возможность не уплачивать определенный налог.

6.Декларированность – государственные органы заранее знают сумму перечисляемого налога.

Любая сфера жизнедеятельности человека или государства имеет свои положительные и отрицательные стороны. Не является исключением и система налогообложения. Так, к достоинствам прямых налогов, взимаемых с физических и юридических лиц в РФ, можно отнести:

- относительно небольшие расходы на их взимание;

- прямую зависимость между доходами налогоплательщика и его платежами в бюджет;

- распределение налогового бремени происходит таким образом, что большие налоговые расходы несут те члены общества, у которых более высокие доходы.

Основным же преимуществом прямого способа налогообложения является то, что прямые налоги – это более определенный, твердый и постоянный источник дохода бюджета страны.

К недостаткам прямых налогов можно отнести:

- сложный механизм взимания налогов, обусловленный достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности;

- недоработанный государством контроль поступления прямых налогов, вызванный отсутствием современных методов учета и контроля плательщиков, позволяющий им уклоняться от уплаты налогов.

Существуют три основных способа уплаты налогов:^[33]

1) на основе декларации;

2) у источника дохода;

3) кадастровый.

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, налоговых льготах, сумм начисленных налогов и других данных, связанных с начислением и уплатой налогов. Характерной чертой такого метода уплаты налога является то, что выплата налога производится после получения дохода и налог уплачивается лицом, получающим доход. Пример: налогообложение неиндексированных доходов, а также случаи, когда доходы налогоплательщика формируются из разных источников.

При уплате налога у источника дохода налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Пример: налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивает предприятие, на котором работает по найму физическое лицо.

При кадастровом способе момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода. Кадастр представляет собой реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливает среднюю доходность объекта обложения. Пример: транспортный налог, взимаемый по установленной ставке от мощности транспортного средства независимо от того, используется это транспортное средство или нет. Для равномерности налоговых поступлений предусматривают авансовые налоговые платежи.

Система налогообложения в нашей стране строится на определенных принципах – базовых идеях, правилах.

В основу современной мировой налоговой системы положены принципы налогообложения, разработанные А. Смитом «Декларации прав налогоплательщика»: правила равномерности, определенности, удобства, экономности. И дополненные А. Вагнером (основаны на теории коллективных потребностей):^[34]

1) финансовые принципы (достаточность, эластичность или подвижность);

2) экономико-хозяйственные (надлежащий выбор источника налогообложения, разумность построения системы налогов);

3) этические или принципы справедливости (всеобщность налогообложения, равномерность);

4) принципы налогового администрирования (определенность налогообложения, удобство уплаты, максимальное уменьшение издержек взимания).

Современная теория выделяет следующую систему принципов налогообложения.

Экономические принципы:

- принцип справедливости (равенства налогообложения);

- принцип эффективности (стимулирование экономического роста, эффективность каждого налога (издержки-поступления));

- принцип соразмерности (экономической сбалансированности интересов налогоплательщиков и государства);

- принцип достаточности налогообложения;

- принцип учета интересов налогоплательщиков (определенность налогового платежа, предварительная информированность);

- принцип множественности налогообложения.

Юридические принципы:

- принцип равного налогового бремени (нейтральности);

- принцип установления налогов законами;

- принцип отрицания обратной силы налоговых законов;

- принцип приоритета налогового закона над неналоговыми законами;

- принцип учета всех элементов налога в налоговом законе.

Организационные принципы:

- принцип единства налоговой системы;

- принцип подвижности (эластичности);

- принцип стабильности;

- принцип налогового федерализма;

- принцип гласности;

- принцип одновременности налогообложения;

- принцип удобства времени взимания налогов;

- принцип эффективности (в части налогового администрирования);

- принцип гармонизации налогообложения с другими странами.

Принципы, на основе которых строится Российская налоговая система, определены статьей 3 НК РФ:^[35] ^[36]

- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;

- при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

- налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

- не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

- налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

- недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

- не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ (прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности);

- ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ;

- при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;

- акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Данные принципы налогообложения четко прослеживаются при взимании прямых налогов и строго контролируются со стороны Федеральной налоговой службы. Именно эти принципы позволяют существовать налоговой системе в нашей стране, основная цель которой – пополнение государственной казны за счет взимания налогов с физических и юридических лиц, и, в первую очередь, прямых налогов.

2.2.Место и значение прямых налогов в налоговой системе РФ

Налогообложение – это способ пополнения бюджета государства за счет денежных отчислений от доходов или финансовых операций граждан и юридических лиц.^[37]

Данное отчисление денежных средств происходит со стороны юридических и физических лиц на безвозмездной основе и в принудительном порядке.^[38]

Система налогообложения контролируется государственными органами. Виды, формы и размеры налогов регулируются специальными органами законодательства и не подлежат изменениям никем, кроме них. Система налогообложения и особенности ее регулирования в Российской Федерации прописаны в соответствующем кодексе – налоговом кодексе РФ.

Система налогообложения включает в себя определенные элементы – составляющие, без которых невозможно функционирование налоговой системы, и они есть в каждом государстве. На них основывается организация налогов и принципы работы системы налогообложения.^[39]

К элементам налогообложения относятся:^[40]

- налогоплательщики;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- единица налогообложения;

- налоговые льготы;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- налоговый оклад;

- налоговый источник.

В качестве налогоплательщиков выступают юридические и физические лица, которые имеют доход или ценное имущество.

Под объектом налогообложения принято понимать тот доход или имущество, принадлежащее физическим и юридическим лицам, которые подлежат налогообложению.

Налоговая база – это стоимостная величина объекта налогообложения, исходя из которой, рассчитывается сумма налога.^[41]

Единица налогообложения – это числовой показатель, который выражает налоговую базу.

Налоговые льготы представляют собой послабления в выплатах налогов, для определенной категории налогоплательщиков (инвалиды, пенсионеры, участники ВОВ и прочие лица). Под послаблением понимается либо уменьшение уплачиваемого налога, либо полное освобождение налогоплательщика от его уплаты.^[42] Налоговые льготы могут предоставляться на федеральном, региональном и местном уровнях.

Налоговая ставка – это размер начисления налога за единицу налогообложения.

Порядок исчисления налога – это расчет и начисление налоговой выплаты.

Налоговый оклад – это сумма, которую вносит налогоплательщик за определенный налоговый период.

Налоговый источник – это резерв, используемый для уплаты налога. Причем существует только два источника, за счет которых может быть уплачен налог: доход и капитал налогоплательщика.^[43]

Перечень прямых налогов, взимаемых в нашей стране довольно обширен. А учитывая тот факт, что на территории РФ работает большое количество различных компаний и большая часть населения страны имеет постоянные доходы или владеет каким-либо имуществом, то итоговая сумма взимаемых прямых налогов является довольно существенной.

Прямые налоги занимают далеко не последнее место в налоговой системе РФ, уступая лишь только косвенным налогам, так как именно за счет них пополняется часть государственной казны.

Основная задача взимания государством налогов с юридических и физических лиц – это пополнение бюджетов разных уровней: федерального, регионального и местного.

Большая часть налогов оседает в федеральном бюджете страны. На долю региональных и местных бюджетов приходится лишь незначительная часть налоговых вливаний.

Налоги – это основной доход государства, который оно получает от всех своих граждан и компаний, работающих на его территории, а также от иностранных граждан и иностранных компаний, также ведущих трудовую или предпринимательскую деятельность на его территории.

Получив доходы в виде налоговых отчислений, государство, на вырученные средства, производит необходимые расходы, направленные на свое дальнейшее развитие в целом и населения страны в частности, выполняя тем самым свою экономическую функцию.^[44]

Основная задача государства – правильно распределить те суммы денег, которые получены в результате сбора прямых налогов, направив их туда, в те сферы, где наибольшим образом ощущается их необходимость.

Прямые налоги идут на такие цели, как:^[45]

Национальная безопасность, которая подразумевает под собой содержание армии. Сюда входит довольствие, обмундирование, обучение личного состава, покупка жилья для семей военнослужащих, приобретение всевозможной техники, проведение боевых операций.
Содержание бюджетных предприятий и организаций, которыми являются полиция, учреждения здравоохранения, образования, МЧС, пожарные, пенсионный фонд, социальные органы и многие другие. Сюда входит: оплата труда сотрудников, содержание офисов, помещений, покупка техники, аппаратуры, автотранспорта и многое другое.
Выплаты пенсий и социальных пособий слабо защищенным гражданам. Сюда входит: содержание детей-сирот, их питание и проживание в детских домах; содержание социальных работников, служб помощи в критических ситуациях у детей; содержание одиноких пожилых людей, которые проживают в домах престарелых, их питание, лечение.
Строительство жизненно важных объектов в населенных пунктах, как федерального, так и местного значения. Это дома, мосты, дороги, заводы, энергетические комплексы и т. д.

Налогообложение очень важно для успешного функционирования государственной поддержки малоимущих слоев населения, поддержки инновационного предпринимательства, образовательных программ, работы органов государственной власти и прочих государственных программ, направленных на развитие государства и поддержание его граждан.^[46]

Возможность спрогнозировать количество денежных средств, которое должно поступить от прямых налогов, помогает государству в распределении будущих финансовых вливаний в казну, в направлении их на решение наиболее приоритетных задач. Именно поэтому роль прямых налогов в налоговой системе РФ, так важна для государства.

3.Основные проблемы РФ, связанные с взиманием прямых налогов

3.1.Проблемы, возникающие у государства при взимании прямых налогов

Имея высокую важность и значимость для государства, при пополнении государственной казны, в том числе и за счет прямых налогов, налоговая система РФ сталкивается с некоторыми трудностями. Основной проблемой налоговой системы РФ является недобор прямых налогов, который происходит за счет сокрытия физическими и юридическими лицами своих доходов и своего имущества. И если косвенные налоги государство получает в полном объеме в виде добавочной стоимости к товару и при этом многие люди даже не догадываются о том, что при походе в магазин платят налог, то со взиманием прямых налогов, у государства возникают проблемы.

Данная проблема связана в первую очередь с высокими процентными ставками по налогам и низкими доходами большинства физических и юридических лиц.

Еще одним фактором, влияющим на сбор прямых налогов, является невыполнение государством на деле тех задач, которые стоят перед ним в отношении своих граждан – улучшения уровня их жизни.

Эти два фактора тесно взаимосвязаны между собой и первый плавно вытекает из второго.

Все средства от сбора налогов должны идти исключительно на благие цели, но по факту государство не выполняет большую часть своих обязательств перед своими гражданами, либо выполняет их плохо.

Население нашей страны не получает от государства качественных дорог, бесплатной медицины и образования и прочих благ, которыми пользуются цивилизованные страны. Такого рода обман со стороны государства и провоцирует его граждан на сокрытие своих доходов и своего имущества, с которых им бы пришлось заплатить прямые налоги. Большинство жителей нашей страны предпочитают получать серую зарплату в конвертах и переписывать свое имущество на своих родственников пенсионеров инвалидов, которые пользуются налоговыми льготами, чтобы не платить свои кровные государству в виде многочисленных налогов.

То же самое касается и юридических лиц, а в особенности малого бизнеса, который больше всех страдает от существующей в нашей стране налоговой системы.

В отношении юридических лиц налоговые ставки выше и количество взимаемых налогов больше. Поэтому, многие компании и индивидуальные предприниматели всячески стараются скрыть свои доходы, чтобы как можно меньше заплатить налог на прибыль или заменяющие его налоги, такие как УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН. Кроме того, малые и средние компании стараются не приобретать имущество, либо иметь небольшое его количество, дабы уйти от налогов на имущество, транспорт и землю, предпочитая бать его в аренду. Но, даже если компании работаю честно, показывая весь свой доход и уплачивая с него необходимую сумму налога, налоговая инспекция не обойдет стороной данную фирму и постарается по максимуму обложить ее всевозможными штрафами. Все это приводит, как уже было сказано к сокрытию доходов и имущества, а затем и к закрытию компаний, а значит и к отсутствию рабочих мест и безработице, которая в свою очередь приводит к обнищанию населения.

Нарушение хрупкого баланса взаимоотношений между государством и его налогоплательщиками, в пользу государства, толкает их к сокрытию ими своих доходов. Государство должно беречь своих плательщиков, так как других у него нет и не будет. Налогоплательщиков нельзя лишать платежеспособности, а именно это и происходит в РФ за счет увеличения процентных ставок по налогам, изменения налоговой базы для расчета налога, а также введения новых налогов.

Уплачивая налоги со своих доходов и своего имущества, физические и юридические лица должны быть уверены в том, что данные средства будут направлены именно на те цели, на которые они изначально и предназначены. По факту, система налогообложения в РФ работает только в одном направлении – государства, а точнее чиновников, сидящих у власти. И все виды налогов, прямые или косвенные, оседают в карманах чиновников, а не идут на благо государства и его граждан. Особенно четко данная несправедливость прослеживается именно при взимании прямых налогов, ведь оплачивая их, все физические и юридические лица четко осознают, что достают деньги из своего кармана, чтобы отдать их государству, которые затем уйдут в неизвестном направлении.

3.2.Поиск путей решения проблем с взиманием прямых налогов

В этом мире нет ничего совершенного. Не является исключением и система налогообложения РФ. Система взимания налогов в нашей стране имеет существенные недостатки, описанные выше, но это не означает, что нужно оставить все как есть и жить дальше. Государство должно постараться приложить максимум усилий для изменения сложившейся ситуации в системе налогообложения.

В первую очередь начать нужно с возврата доверия своих граждан. Излишняя строгость к своим налогоплательщикам не приведет к желаемому результату – сбору прямых налогов в полном объеме. Этому может поспособствовать только полная прозрачность действий чиновников в отношении средств, поступающих от налогоплательщиков.

Если люди будут знать, что те деньги, которые они отдали государству действительно пошли, к примеру, на качественный ремонт дорог у них в городе, а не как обычно сезонный, когда асфальт тает весной вместе со снегом, то естественно они не будут скрывать свои доходы, так как будут уверены в том, что за счет средств из общей копилки будет улучшаться их жизнь.

Если компании будут уверены в том, что их бизнес не будут «кошмарить» многочисленными налоговыми проверками и выдуманными штрафами, то им не придется скрывать свои доходы или уходить с рынка, отдав свои последние деньги, а зачастую и взятые взаймы или в кредит, для того, чтобы заплатить государству штрафы.

Вторым шагом на пути к увеличению количества сбора прямых налогов в перспективе должно стать снижение процентных ставок по налогам или хотя бы на первых порах сохранение их на прежнем уровне без увеличения.

Снижение процентных ставок по налогам не приведет к гибели налоговой системы РФ за счет существенного сокращения собираемых налогов, а напротив, позволит увеличить количество доходов, как у физических, так и у юридических лиц. А это значит, что с увеличением доходов возрастет и сумма взимаемых с них налогов. В данном случае в выигрыше останутся все: и граждане, и юридические лица, и государство. Первые увеличат свой доход и повысят уровень своей жизни или уровень жизни своего предприятия. Второй существенно пополнит казну за счет увеличения суммы налоговых платежей, поступающих от физических и юридических лиц.

Но, в данном случае необходимо помнить о том, что сокращение процентных ставок по налогам и реальные действия государства по выполнению своих обязательств перед гражданами, в виде улучшения различных сфер их жизни, за счет средств, поступающих от налогов, должны происходить одновременно. Без прозрачности действий государства в отношении средств, поступающих от налогоплательщиков, нельзя ожидать высоких показателей по сбору налогов, даже при сниженных налоговых ставках, так как отсутствие доверия к государству со стороны его граждан и субъектов хозяйствования, приведет к обратному эффекту. Только открыто взаимодействуя друг с другом, можно добиться желаемых результатов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Перечень прямых налогов, взимаемых как с физических, так и с юридических лиц, довольно обширен. Данные налоги имеют свои отличительные черты в плане их начисления и взимания, но, их главной особенностью является то, что их размер напрямую зависит от количества получаемого дохода или стоимости имущества, имеющегося у граждан РФ и предприятий, расположенных на ее территории.

Существование в налоговой системе нашей страны прямых налогов, безусловно, имеет большое значение для нашего государства, с точки зрения экономики, так как позволяет направить необходимое количество денежных средств из государственной казны на благо страны и ее граждан и в особенности малоимущих слоев населения в виде социальной помощи.

К сожалению, на деле все обстоит иначе и благие намерения государства, это всего лишь красивые лозунги. Отсутствие ожидаемых гражданами страны действий от представителей государства и не соблюдение последними принципов налогообложения, приводят к тому, что налоговая система РФ, равно как и действующая власть, не вызывает доверия у населения страны. Вместе с высокими процентными ставками по прямым налогам, недоверие к государству приводит к сокращению суммы взимаемых налогов, за счет сокрытия физическим и юридическими лицами своих доходов и своего имущества.

Дальнейшее отсутствие конструктивного диалога между гражданами и государством, по вопросам налогообложения и дальнейшего «прозрачного» распределения налоговых отчислений, приведет к еще большему усугублению данной ситуации.

Введение новых налогов и увеличение процентных ставок по старым налогам, для пополнения государственной казны, которые сопровождаются бездействием властей в отношении улучшения качества жизни населения, не приведет к увеличению налоговых отчислений, а напротив, еще больше ухудшит и так незавидную ситуацию, связанную со сбором налогов с физических и юридических лиц.

Единственным правильным выходом из сложившейся ситуации будут являться абсолютно противоположные меры со стороны государства, для увеличения количества сборов от прямых налогов. Это снижение процентных ставок по налогам и прозрачность в отношении тех действий государства, которые они совершают с денежными средствами, поступившими от налогоплательщиков.

Завоевание государством доверия у своих граждан и представителей бизнеса, а также сокращение процентных ставок по налогам, позволят вывести нашу страну на новый уровень по развитию и улучшению уровня жизни ее населения, за счет увеличения количества налоговых отчислений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.НК РФ

2. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» №303-ФЗ от 03.08.2018г.

3. А.М. Гринкевич «Налоги и налогообложение». Учебно-методическое пособие. – Томск: Издательский дом Томского государственного университета, 2016г. [Электронный ресурс]. URL: http://hsb.tsu.ru/sites/default/files/files/4018/2657-nalogi_i_nalogooblozhenie.pdf

4. Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. — 3-е изд., перераб. — Москва : КНОРУС, 2018. — 494 с. — (Бакалавриат).

5. Правовой портал «Право 812». Налог на имущество физических лиц в 2019г. URL: https://pravo812.ru/useful/486-nalog-na-imushchestvo-fizicheskikh-lits.html (Дата обращения: 15.05.2019г.)

6.Авдеев и К – аудиторская фирма, официальный сайт. Налоговая база. URL: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_baza.html (Дата обращения: 25.05.2019г.)

7.Академик – электронный экономический словарь. Налоговый источник. URL: https://dic.academic.ru/dic.nsf/dic_economic_law/5686/ (Дата обращения: 23.05.2019г.)

8.Ассистентус – электронный журнал. Примеры прямого и косвенного налога. URL: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/pryamoj-i-kosvennyj-nalog/ (Дата обращения: 20.05.2019г.)

9. Бесплатная юридическая консультация – правовой портал. Порядок начисления налога на землю в 2019г. URL: http://estatelegal.ru/oformlenie/nalogi/nalog-na-zemlyu-2017-2018-fizicheskix-lic/ (Дата обращения: 15.05.2019г.)

10.Бизнес-планирование – блог Ланиты Кругловой. Что такое налог и налогообложение. URL: http://bizlana.ru/nalogooblozhenie-glava-devyataya-1-chto-takoe-nalog-i-nalogooblozhenie/ (Дата обращения: 22.05.2019г.)

11.Большая онлайн библиотека. Понятие налоги. URL: http://www.e-reading.club (Дата обращения: 15.05.2019г.)

12.ВашиЛьготы.ру – информационный портал. Кто имеет право получать налоговые льготы. URL: https://vashilgoty.ru/nalog/kto-poluchaet-nalogovye-lgoty.html (Дата обращения: 26.05.2019г.)

13.ГАРАНТ.РУ – информационно-правовой портал. Все про НДФЛ. URL: http://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/ (Дата обращения: 16.05.2019г.)

14.Главбух – электронный журнал. Ставки НДФЛ в 2019г. URL: https://www.glavbukh.ru/art/93010-stavki-ndfl-v-2019-godu (Дата обращения: 16.05.2019г.)

15. Главная книга – электронный журнал. Сьавки земельного налога на 2019г. URL: https://glavkniga.ru/situations/k501774 (Дата обращения: 15.05.2019г.)

16. Главная книга – электронный журнал. Прямые и косвенные налоги. URL: http://glavkniga.ru/situations/k503380 (Дата обращения: 19.05.2019г.)

17.НАЛОГ-НАЛОГ.ру – информационный портал. Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица). URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/kakie_nalogi_otnosyatsya_k_pryamym_i_kosvennym_tablica/ (Дата обращения: 19.05.2019г.)

18.Недвижимость НК – онлайн журнал. На что идут налоги. URL: http://nedvizhimost-kazan.ru/na-chto-idut-nalogi/ (Дата обращения: 27.05.2019г.)

19.Первая информационная газета. Налогообложение, виды, функции и элементы налогов. [Электронный ресурс]. URL: https://investbrok.ru/trendy/nalogooblozhenie-vidy-funkcii-i-elementy-nalogov.html (Дата обращения: 25.05.2019г.)

20.Российский налоговый курьер – электронный журнал. Транспортный налог 2019 для юридических лиц. URL: https://www.rnk.ru/article/216310-transportnyy-nalog-2019-dlya-yuridicheskih-lits (Дата обращения: 15.05.2019г.)

21.РРТ.ru – правовой портал. Федеральные, региональные и местные налоги: 3 уровня власти. URL: http://ppt.ru/art/nalogi/federalnie-i-mestnie (Дата обращения: 19.05.2019г.)

22. Финкан – финансовая социальная платформа. Транспортный налог 2019. Ставки по регионам. URL: http://fincan.ru/articles/62_transportnogo-nalog-2019-stavki-po-regionam-rf/ (Дата обращения: 15.05.2019г.)

23.ЮрСовет – правовой портал. Транспортный налог для физических лиц. URL: http://juresovet.ru/transportnyj-nalog-dlya-fizicheskix-lic/ (Дата обращения: 15.05.2019г.)

24.Utmagazine – аналитический портал для трейдеров. Налогообложение. URL: https://utmagazine.ru/posts/11934-nalogooblozhenie (Дата обращения: 23.05.2019г.)

http://nalog-nalog.ru ↑
http://www.e-reading.club ↑
https://pravo812.ru/useful/486-nalog-na-imushchestvo-fizicheskikh-lits.html ↑
http://estatelegal.ru/oformlenie/nalogi/nalog-na-zemlyu-2017-2018-fizicheskix-lic/ ↑
https://glavkniga.ru/situations/k501774 ↑
http://juresovet.ru/transportnyj-nalog-dlya-fizicheskix-lic/ ↑
http://fincan.ru/articles/62_transportnogo-nalog-2019-stavki-po-regionam-rf/ ↑
https://www.rnk.ru/article/216310-transportnyy-nalog-2019-dlya-yuridicheskih-lits ↑
http://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/ ↑
https://www.glavbukh.ru/art/93010-stavki-ndfl-v-2019-godu ↑
https://www.nalog.ru ↑
https://www.nalog.ru ↑
Глава 25 НК РФ ↑
п.1 ст.164 НК РФ ↑
п.2 ст.164 НК РФ ↑
п.3 ст.164 НК РФ ↑
Федеральный закон №303-ФЗ от 03.08.2018г. ↑
ст.373, п.2 ст.346.11, п.4 ст.346.26 НК РФ ↑
п.3 ст.379 НК РФ ↑
глава 26.3 НК РФ ↑
глава 26.2 НК РФ ↑
глава 26.2. НК РФ ↑
глава 26.1. НК РФ ↑
глава 26.5. НК РФ ↑
http://glavkniga.ru/situations/k503380 ↑
http://ppt.ru/art/nalogi/federalnie-i-mestnie ↑
п.6 ст.1 НК РФ ↑
п.7 ст.1 НК РФ ↑
п.4 ст.1 НК РФ ↑
п.5 ст.1 НК РФ ↑
https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/kakie_nalogi_otnosyatsya_k_pryamym_i_kosvennym_tablica/ ↑
https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/pryamoj-i-kosvennyj-nalog/ ↑
Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. — 3-е изд., перераб. — Москва : КНОРУС, 2018. — 494 с. — (Бакалавриат). ↑
А.М. Гринкевич «Налоги и налогообложение». Учебно-методическое пособие. – Томск: Издательский дом Томского государственного университета, 2016г. [Электронный ресурс]. URL: http://hsb.tsu.ru/sites/default/files/files/4018/2657-nalogi_i_nalogooblozhenie.pdf ↑
ст.3 НК РФ ↑
А.М. Гринкевич «Налоги и налогообложение». Учебно-методическое пособие. – Томск: Издательский дом Томского государственного университета, 2016г. [Электронный ресурс]. URL: http://hsb.tsu.ru/sites/default/files/files/4018/2657-nalogi_i_nalogooblozhenie.pdf ↑
https://utmagazine.ru/posts/11934-nalogooblozhenie ↑
http://bizlana.ru/nalogooblozhenie-glava-devyataya-1-chto-takoe-nalog-i-nalogooblozhenie/ ↑
https://investbrok.ru/trendy/nalogooblozhenie-vidy-funkcii-i-elementy-nalogov.html ↑
https://investbrok.ru/trendy/nalogooblozhenie-vidy-funkcii-i-elementy-nalogov.html ↑
https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_baza.html ↑
https://vashilgoty.ru/nalog/kto-poluchaet-nalogovye-lgoty.html ↑
https://dic.academic.ru/dic.nsf/dic_economic_law/5686/ ↑
https://utmagazine.ru/posts/11934-nalogooblozhenie ↑
http://nedvizhimost-kazan.ru/na-chto-idut-nalogi/ ↑
https://utmagazine.ru/posts/11934-nalogooblozhenie ↑